Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Defensa

Universidad Nacional Experimental Politcnica de la Fuerza Armada
UNEFA- Ncleo (Nueva Esparta)
Asignatura: Tributos Municipales

Impuestos sobre inmuebles urbanos e

impuestos sobre juegos y apuestas
licitas

Bachilleres:
Fuentes Gnesis CI: 22.994.062
Guerra Ruth CI: 24.107.909
Rosales Rosimar CI: 22.995.158

01-D Administracin y Gestin Municipal

Juan Griego, Octubre de 2016

Impuestos sobre inmuebles urbanos

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de
terreno y construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y
que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes
inmuebles que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del
Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms
importantes para los municipios en la generacin de ingresos propios, el cual
de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin de ingresos que
se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a la
comunidad.
Caractersticas del impuesto sobre inmuebles urbanos

Es tpicamente local, ya que tiene vigencia en la jurisdiccin de un

determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin fsica del
bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes
inmuebles por su naturaleza, que estn sembrados o fijados en el
suelo y son inseparables de l, son aquellos que no se pueden
transportar, cambiar de un lugar a otro por s solos ni por otra fuerza
exterior.

Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide

directamente al propietario del bien inmueble gravado.

Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble

grabado, sin tomar en cuenta la situacin econmica personal del
contribuyente, debido a que se centra en las cualidades del inmueble.

Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el

valor del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un

porcentaje sobre el valor del inmueble que determine la Oficina de
Catastro, segn la estimacin de los precios de mercado, normalmente
calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo.

Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes

inmuebles gravados.

Hecho imponible
Est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza
urbana ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la capacidad de
disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin
tributaria.
El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al
pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin
Tributaria Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las
personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos
pblicos municipales.
Base Imponible
La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
se fija segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e
instalado. Establecindose as una base imponible constituida por la suma de
estos valores, es decir, no se gravan por separado el terreno y la
construccin, aplicando la alcuota impositiva que dar el monto del tributo a
pagar.
Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan
funcionarios de la Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la
valuacin fiscal y esta suele ajustarse mediante los coeficientes de
actualizacin que se fijan en forma peridica.
Sujetos del tributo

Son los que intervienen en la determinacin tributaria, se clasifican en:

Sujeto Activo. Es el Municipio en cualquiera de sus formas, por estar

investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.

Sujeto Pasivo. Son las personas naturales o jurdicas propietarias de

inmuebles en su condicin de titulares de ese derecho, siendo stos
los contribuyentes obligados al pago del impuesto y al cumplimiento de
las disposiciones establecidas en la respectiva Ordenanza.

Determinacin
El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del
Municipio mediante el uso de tablas valorativas de la construccin, segn el
uso de la construccin (viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades
comerciales, industriales) y la planta de valores de la tierra que consiste en
un plano de la ciudad en cuestin, en su rea urbana, que varan de acuerdo
a los valores de mercado, el uso de zonificacin, servicios pblicos, etc.
Alcuota
Se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble,
partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar al
Municipio.
Impuestos sobre juegos y apuestas licitas
Por apuestas lcitas se entiende el pacto o convenio, no prohibido por la
ley, entre dos personas (de las cuales una puede ser a veces un organismo
oficial tales como el Instituto Nacional de Hipdromos o los Institutos de
Beneficencia Pblica), sobre una cosa o hecho aleatorio y en el cual se
estipula o acuerda el pago de un monto de dinero o de un bien determinado
(apuesta o rifa) sobre los resultados del hecho aleatorio (serie de nmeros,
caballos ganadores) a fin de que cuando el apostador acierte, la persona
responsable de la apuesta le entregue la cantidad de dinero o el bien
respectivo.

Caractersticas del impuesto sobre juegos y apuestas licitas

Es un impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad

contributiva global o general del sujeto obligado, sino que considera de
manera exclusiva el monto de lo apostado, con prescindencia de
cualquier situacin personal del contribuyente.

Es un impuesto instantneo que se paga en el mismo momento en

que se produce el hecho imponible generador de la obligacin
tributaria.

Es proporcional, ya que es mediante la aplicacin de la alcuota

correspondiente.

Es un impuesto indirecto, ya que no toma en cuenta la riqueza del

sujeto pasivo en s mismo, sino que por el contrario, toma en cuenta el
uso que dicho sujeto hace de tal riqueza, como lo es la adquisicin de
un formulario o billete de juego o apuesta lcita, lo que hace presumir
la capacidad contributiva del apostador.

Hecho imponible
Es pactar una apuesta en jurisdiccin del Municipio. Se entiende pactada
la apuesta, con la adquisicin de boletos, cartones, formularios o
instrumentos similares a stos, al organizador del evento, pblico o privado, o
a algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agentes, de rifas,
loteras o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores.
Igualmente, se gravarn con este tipo de impuesto, las apuestas
efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y dems aparatos
similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la jurisdiccin del
Municipio.
Base imponible
La base de clculo o de medicin del impuesto, es el valor de la apuesta,

lo que entendemos por el precio o valor del formulario, boleto o billete de

juegos lcitos. A tal efecto, estos instrumentos mediante los cuales se pacten
las apuestas gravadas por la Ordenanza, debern ser sellados previamente a
su venta, por la Direccin de Hacienda Municipal o por la dependencia que
esta Direccin determine.
Sujetos pasivos.
El apostador es el sujeto pasivo del impuesto en calidad de contribuyente.
Sera la persona que realiza efectivamente la apuesta. Sin embargo, quien es
verdaderamente responsable ante el Municipio del pago del impuesto es la
persona natural o jurdica que realice, en forma ocasional o continua, la
explotacin de rifas y apuestas lcitas. Estos actuarn como sujetos pasivos
en calidad de agentes de percepcin.
Los agentes de percepcin quedan sometidos a las disposiciones
previstas tanto en la Ordenanza sobre Apuestas Lcitas como y la Ordenanza
sobre Hacienda Pblica Municipal vigente del Municipio.
Alcuotas para la determinacin del monto
Corresponde al Municipio establecer las alcuotas que se aplicarn a la
base imponible para la determinacin del gravamen, tomando en cuenta que
esta alcuota no puede ser mayor del cinco por ciento (5%), sobre el monto
de lo apostado, cuando se trate de juegos establecidos nacionalmente por
algn instituto Oficial.
Pago del impuesto
El pago del impuesto recibido de los contribuyentes se realizar mediante
los agentes de percepcin, quienes estn en la obligacin de presentar una
declaracin donde se indicar el monto total de las apuestas efectuadas o de
los boletos de rifa vendidos, y el monto del impuesto correspondiente retenido
por ellos.
La declaracin deber ser presentada a la Direccin General de
Hacienda Municipal, en el modelo que le ser suministrado por sta, el da
hbil siguiente al sorteo o al juego celebrado; y en esta misma oportunidad,

harn entrega al Fisco Municipal del monto total del impuesto recaudado.