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Revenda de Gas - GLP

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TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.com.br

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08. 123/2006. publicada no DOU de 15. com ICMS embutido.TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada. com efeitos retroativos a 1º. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.br 2 | PÁGINA . REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº.24% de percentual direto sobre a receita bruta . . Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS. recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses. o setor de revenda a varejo de GÁS . Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO. Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional. 123/2006. PIS E DO ICMS).2007. na LC nº.conjural. 07.2007. c) LUCRO REAL.GLP não sofreu alterações em sua tributação.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0. 127/2007. Abaixo. Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº. 123/2006.1.TRIMESTRAL – 1. 5/2007).TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ . com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº. b) LUCRO PRESUMIDO.com. o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS .GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº.

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. na data de vencimento indique: 30/04/xx. Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.TRIMESTRAL .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL . COFINS MENSAL = 3. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.MENSAL = 0.08% de percentual direto sobre a receita bruta .TRIMESTRAL .8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .08% de percentual direto sobre a receita bruta .65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto . PIS .br 3 | PÁGINA .TRIMESTRAL .CONVENIÊNCIA IRPJ .20% de percentual direto sobre a receita bruta .código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL. na data de vencimento indique: 30/04/xx. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .MENSAL = 0.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0. CSLL .com. PIS .conjural.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.

5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.MENSAL = 0. CSLL = 9.br 4 | PÁGINA .00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .com.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano.NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido.conjural. PIS .00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.

MENSAL = 1. ainda que somente sobre partes de suas receitas.das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês. O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio.164/2004 e 5.65%) sobre as despesas e custos da empresa. inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge. PIS .com.br 5 | PÁGINA .6%) sobre as despesas e custos da empresa. COFINS MENSAL = 7. As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0. inclusive combustíveis e lubrificantes. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras . calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. II . auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS.65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I . a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos.65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . efetuadas no mês.das aquisições. RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5.60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1.1.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1.7. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços. PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados.conjural.

incorridos no mês. b) a aluguéis de prédios. conforme o caso.dos encargos de depreciação e amortização. utilizados nas atividades da empresa. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa.865/2004 e art. alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . IV . ou fabricados.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. quando o ônus for suportado pelo vendedor.dos encargos de depreciação e amortização.196/2005). ou na prestação de serviços (Art. dos produtos recebidos em devolução no mês. 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica. VI . cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. máquinas e equipamentos.dos bens recebidos em devolução. É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. relativos a máquinas. As vendas efetuadas com suspensão. 43 da Lei nº 11.com. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida. nos casos dos nºs I e II. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. V . a que se refere o art. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente. 10. utilizados nas atividades da empresa. isenção.das despesas e custos incorridos no mês.br 6 | PÁGINA . relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. 313 do Regulamento do Imposto de Renda . incorridos no mês. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004. 31 da Lei nº. a partir de 1º de dezembro de 2005. no mês.conjural. É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica.

(veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.000.000.000.00.00 160. COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200.00 120.033/2004).00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração.000. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL.00 80.br 7 | PÁGINA .00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento. no trimestre.00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.000.000.000.000.000.00 240.000. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20.00 100.000. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%. aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional. quando este for inferior a doze meses. 17 da Lei nº 11.000.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16. que exceder a R$ 240. se for o caso.000.00 200.00 180.000.00 = base de cálculo do IRPJ.00 60.00 40.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor. apurado anualmente.00 220. Este limite será igual a R$ 20.000.com.00 140.000. dos créditos vinculados a essas operações (Art.000.conjural.

00 15.Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total.240.00 150.00 3) .249/95. Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100.000.000.000) IRPJ devido no mês R$ 100. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20.0000. inclusive para o cálculo do limite proporcional.000.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real.Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso.00 Adicional de 10% sobre 760.00 vezes o número de meses do período.00 226.60.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional. bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.000.000. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.000.000 .000.00 4. à base de cálculo do imposto.00 19.000.000. os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável. a pessoa jurídica deverá acrescer. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60.00 (1000. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 76.000. quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos.com.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000.000.00 (100.000.conjural.000. REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) .000) IRPJ devido no ano R$ 1000.br 8 | PÁGINA .00 2) .00 Adicional de 10% sobre 40. Presumido ou Arbitrado Trimestral.000 .000.00 no trimestre. Exemplo 1: Lucro Real.

000.000.00 (250.00 Adicional de 10% sobre 90. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20.conjural.00.br 9 | PÁGINA .00 4) . PIS/PASEP ou COFINS.00 9.com.00 37. unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ.500.000 – 160.000. O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 46.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta.500.000. (art. não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL. O adicional incide apenas. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.000.000) IRPJ devido no ano R$ 250.

conjural.com. Atualmente.2. refrigerantes e outros. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. bebidas. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS. a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA.br 10 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. . cigarros.

junto ao Setor de Arrecadação.TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.br 11 | PÁGINA .recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município.conjural. .3.com. O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

4. FGTS) e trabalhistas (provisão de férias. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias.DSR) sobre os valores das remunerações pagas. estatisticamente.007 foi de R$ 1. Assim sendo. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14.00 igual a 0. Exemplo: No ano de 2. Quanto ao auxílio-doença.00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.000. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.11% 0.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. num total desembolsado de R$ 14.800. é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa. acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio. a este título.33% 11. ou seja.FGTS e INSS.com. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas.530. é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos.00.800. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado . Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses.000.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). para calcular. DSR e encargos sociais .EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8. Para obter o valor real.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos.00 no ano. 13º salário. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio.REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra. qual a sua previsão mensal. é a mesma sistemática. . A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2. 1ª SITUAÇÃO . O total da folha de pagamento salarial do ano de 2.br 12 | PÁGINA .00 dividido por R$ 1.530.96732% sobre a folha.

825/hora.00.2001) 4. 2ª SITUAÇÃO .conjural.00% SAT 0.77% SOMA BÁSICO 56.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.825. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.00% 12.00% 4.00% Sal.80.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.00% DSR .00% 2.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0.99% INSS 0. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).1. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7. 3ª SITUAÇÃO .00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.33% REVENDADEGÁS-GLP 33. e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.00% 0.00% FGTS 8.00% FGTS/Rescisão (a partir de 1.33% 11.1.00% Total Previdenciário 12.00% 0.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00% 8.Educação 0.com.Descanso Semanal Remunerado 16. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.000.br 8. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337.Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.337.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.11% 13 | PÁGINA .78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.00.80.75% Férias 13.

o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal.30% 8.00% 2.50% 3.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.10.8725. (a partir de 01.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.30% 8.10.75% 13.00.41% 97.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.30% 16.com.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.00% 41.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal.50% 3. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.8725/hora.50% 4.2001) FGTS/Resc.10.00% 3. 4ª SITUAÇÃO .99% 20.70.70.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.00% 16.00% 41.br 14 | PÁGINA . uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.10.2001) FGTS/Resc.50% 4.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .30% 8.00% 3. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4.687.03% 68. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9.00.00% 2.000. (a partir de 01.

140......447.. é de: .00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês.com... SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota............ mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa.........20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento..........00% de 1...... sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores.. 9. de forma não cumulativa...... 2.... ...15 a 2........ INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal.. referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa)......140.... devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil.........5.......00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês....447.....a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.....65% de 1.11.11..14............14.01 a 1.........894....... 7.... em regra. 9..conjural............ Contribuição previdenciária do empregado é de: . REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.....30 a 1..65% de 868.28............ SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL........... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência..... inclusive pró-labore.28... Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral..... de acordo com os seguintes valores: Até 868.... ... de forma não cumulativa....... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente.140...30 a 1.............00% de 1........65% de 1.447.00 .5.... UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO..894.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3..8% (Sal.447.....29... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente..29. . sobre o seu salário-de-contribuição mensal..65% de 868.....01 a 1.................140...................REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1............. 8.......... 7..de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário......00 ......br 15 | PÁGINA .................15 a 2. 8... de acordo com os seguintes valores: até 868............ HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO...... FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado..

com.IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. ainda com prestação de serviços em geral como lavagem.conjural. lubrificação.br 16 | PÁGINA . Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.6. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições. .

conjural. • De acordo com cada classe. 2º Lucro Presumido. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1. . Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda.840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas.Registro do Imóvel. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário .com. Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007). quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada.COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica.920 botijas Classe V: até 3. .8.Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda. • contrato de locação. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO.br 17 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. é necessário a instalação de extintores. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água. hospitais. balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. Em caso de imóvel alugado. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA.

TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás.800 g/ml. Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1.br 18 | PÁGINA .conjural. 2. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.800/0.850 g/ml.750/0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • Preços e rentabilidade de cada classe. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo.850/0. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP . • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003. • 1 (uma) proveta de 1000ml.CNPJ. • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP).com. EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml. • Secretaria de Estado da Fazenda .Inscrição Estadual.(validade: de 2 a 3 anos). • Também há distanciamento mínimo de vias públicas.750 g/ml. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local). • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros .700/0. escala de densidade 0.750/0. • IBAMA .Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras. • Ministério da Fazenda .900 g/ml.800 g/ml.Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses). • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos. REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos.

• 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico).br 19 | PÁGINA .850 g/ml. aditivada. • Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC. 3. 5. HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h. • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). • PIS. 4. • ICMS. antecipadamente. premium. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro.com.95mxl. independentemente do dia da semana. através de substituição tributária. • 24 Horas. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. Estadual ou Federal. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo.conjural. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica.800/0. • COFINS. • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. o PIS e a COFINS são pagos pelo posto. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento.80m). ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP. podium). • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). • Tipo de combustível nas bombas (comum. O ICMS. • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.

OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas.com.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6.conjural. • ECF (Emissor de Cupom Fiscal). Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP. • Preencher o registro de análise de qualidade. • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . • Efetuar análises de qualidade dos produtos. mantendo sempre as duas últimas. selo e lacre (teste hidrostático). emprestar ou permutar combustíveis. • Não alienar. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais). • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário). • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional). • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC). • Não entregar combustível no domicílio do consumidor.Venda com cartão. conforme a Portaria 248 da ANP. • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo.br 20 | PÁGINA . • Extintores com prazo de validade.

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