TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

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com efeitos retroativos a 1º. 123/2006. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ .br 2 | PÁGINA .GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº. 123/2006. Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.TRIMESTRAL – 1.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. publicada no DOU de 15.24% de percentual direto sobre a receita bruta . com ICMS embutido.1. 07. o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS . na LC nº. Abaixo. o setor de revenda a varejo de GÁS .conjural. Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses. PIS E DO ICMS). Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO. 127/2007.TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL. . c) LUCRO REAL.2007. b) LUCRO PRESUMIDO.08. Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional. REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº. com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº.com.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0.2007. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada. 5/2007). 123/2006.GLP não sofreu alterações em sua tributação.

20% de percentual direto sobre a receita bruta .MENSAL = 0.código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto . PIS . lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e. COFINS MENSAL = 3.TRIMESTRAL . lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. na data de vencimento indique: 30/04/xx. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto . na data de vencimento indique: 30/04/xx.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.TRIMESTRAL .com.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0.CONVENIÊNCIA IRPJ .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.conjural.8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1. Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.08% de percentual direto sobre a receita bruta .65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .08% de percentual direto sobre a receita bruta .MENSAL = 0.TRIMESTRAL .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.br 3 | PÁGINA . PIS . CSLL .

CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre. PIS .conjural.MENSAL = 0. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. CSLL = 9.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .com.NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido.NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0.br 4 | PÁGINA .

conjural. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7. ainda que somente sobre partes de suas receitas.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras . inclusive combustíveis e lubrificantes.65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1. efetuadas no mês.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. COFINS MENSAL = 7.7. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos.1.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7.com.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.MENSAL = 1. II . comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I .br 5 | PÁGINA . PIS . As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0.164/2004 e 5. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições.6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1.65%) sobre as despesas e custos da empresa. RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5. O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio.60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês.das aquisições.6%) sobre as despesas e custos da empresa.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge.

O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida.865/2004 e art. É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados.dos encargos de depreciação e amortização. ou na prestação de serviços (Art.das despesas e custos incorridos no mês.dos encargos de depreciação e amortização.196/2005).com. relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. no mês. a que se refere o art. incorridos no mês. cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior. VI . incorridos no mês. dos produtos recebidos em devolução no mês. b) a aluguéis de prédios. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. nos casos dos nºs I e II.conjural. utilizados nas atividades da empresa. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. a partir de 1º de dezembro de 2005.br 6 | PÁGINA . IV .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica. alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. 31 da Lei nº. 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa. 313 do Regulamento do Imposto de Renda . utilizados nas atividades da empresa. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente. conforme o caso. V . ou fabricados. quando o ônus for suportado pelo vendedor. relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. máquinas e equipamentos. 43 da Lei nº 11. relativos a máquinas. 10. isenção. As vendas efetuadas com suspensão.dos bens recebidos em devolução.

COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200. 17 da Lei nº 11. se for o caso. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20.000.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.00.00 60.000.00 160.000.conjural. quando este for inferior a doze meses.000.000.00 240.00 80.000.00 40.000.000.000.00 180.00 120.000.000.00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento. apurado anualmente. que exceder a R$ 240. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL. aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional.000.com. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16.033/2004).000.000.00 100. no trimestre. Este limite será igual a R$ 20.000.00 200. dos créditos vinculados a essas operações (Art.00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 = base de cálculo do IRPJ.br 7 | PÁGINA .00 140. (veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro.000.00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração.00 220.000.

240. REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) .000.000) IRPJ devido no ano R$ 1000.000.00 no trimestre.000) IRPJ devido no mês R$ 100.00 76.00 150. bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional.000.000. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 Adicional de 10% sobre 40.conjural.000.Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total. Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100.00 2) .00 226.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real.00 Adicional de 10% sobre 760.00 4.00 3) .000.60.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000.000.000 . (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.000. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso.00 vezes o número de meses do período.com.000. quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos.00 19.249/95.00 15.00 (100.000. Presumido ou Arbitrado Trimestral.000. os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável.000. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60. a pessoa jurídica deverá acrescer.br 8 | PÁGINA .0000.000 . (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20. à base de cálculo do imposto.000. Exemplo 1: Lucro Real. inclusive para o cálculo do limite proporcional.000.00 (1000.

500. O adicional incide apenas.00.00 9.00 Adicional de 10% sobre 90.00 46. não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL.500. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250.000) IRPJ devido no ano R$ 250. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.00 (250. O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta.000. unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ. PIS/PASEP ou COFINS.000 – 160. (art.br 9 | PÁGINA .000.conjural.000.000.00 37.000.com.00 4) .

conjural. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.com. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. bebidas. Atualmente.2. a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. refrigerantes e outros.br 10 | PÁGINA . BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA. cigarros.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. .TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA. NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS.

O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. junto ao Setor de Arrecadação.recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município.br 11 | PÁGINA .3.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.conjural.com. .TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% .

800. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio. é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos.11% 0. A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2.4. acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio.00 igual a 0. 13º salário. Para obter o valor real.96732% sobre a folha. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias.33% 11. qual a sua previsão mensal.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. a este título.530.00 no ano. Exemplo: No ano de 2.com.000. ou seja. FGTS) e trabalhistas (provisão de férias. Quanto ao auxílio-doença. para calcular.FGTS e INSS. ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado .EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8.REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra.br 12 | PÁGINA .00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. .007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). 1ª SITUAÇÃO . DSR e encargos sociais . Assim sendo.000. é a mesma sistemática. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. estatisticamente.00 dividido por R$ 1. num total desembolsado de R$ 14. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.DSR) sobre os valores das remunerações pagas. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas.530. é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14.007 foi de R$ 1. Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses. O total da folha de pagamento salarial do ano de 2.800.00.conjural.

1.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal.825.825/hora.00% Sal. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7.11% 13 | PÁGINA .00% 12.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.00.80. e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.00% SAT 0. 2ª SITUAÇÃO . uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.00% FGTS/Rescisão (a partir de 1.00% 0.00% 8. 3ª SITUAÇÃO .conjural.000.75% Férias 13.br 8.00% Total Previdenciário 12.00% DSR .00% FGTS 8.337.00% 2.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.Descanso Semanal Remunerado 16.33% 11. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).com.1. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.00% 4.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0.Educação 0.99% INSS 0.33% REVENDADEGÁS-GLP 33.00% 0.00.00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.77% SOMA BÁSICO 56.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.2001) 4.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.80.78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.

30% 8.Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal.70.00% 3.41% 97. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).30% 8.10. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .50% 3.00% 41.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.8725.000.03% 68.00% 16. (a partir de 01.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1. (a partir de 01. 4ª SITUAÇÃO .00% 2. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.00% 3. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4.687.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal.8725/hora. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9.50% 4.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.00.30% 16.00% 2.50% 4.30% 8.99% 20.10.2001) FGTS/Resc.com.75% 13.br 14 | PÁGINA .70.00.00% 41. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.50% 3.10. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.2001) FGTS/Resc.conjural.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.

. de forma não cumulativa.. 9....REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1. Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral.......... ..14.... 7..894....11... de acordo com os seguintes valores: Até 868..de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário. SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota......140... mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa............. 7.conjural......01 a 1..00% de 1............. FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado.. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www...... sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores... UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO.140......65% de 868.447... INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal....28..... 9....br 15 | PÁGINA .....com.894................. de forma não cumulativa...8% (Sal.............00 .... é de: .28......65% de 1.... SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL... referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa)......20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento........11.. HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO.5...65% de 868... ...00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês....14...00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês.. 8.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.....140.......140....65% de 1.. Contribuição previdenciária do empregado é de: .....447. sobre o seu salário-de-contribuição mensal......29....... .....29....... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente... inclusive pró-labore.............00% de 1. de acordo com os seguintes valores: até 868............. É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente.... em regra... 8... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência.....15 a 2..00 ....a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota..................30 a 1.......01 a 1...5.......447..30 a 1..............15 a 2...........447............ devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil.............. 2...

TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.conjural.br 16 | PÁGINA . ainda com prestação de serviços em geral como lavagem.6. lubrificação.IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes. .com. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007). igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas.920 botijas Classe V: até 3. • contrato de locação. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1. é necessário a instalação de extintores.Registro do Imóvel. • De acordo com cada classe. balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. 2º Lucro Presumido.com.br 17 | PÁGINA . .COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica.conjural. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água. hospitais. .8. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO. quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada.840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas. Em caso de imóvel alugado. Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda.Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário .

EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml.700/0. • 1 (uma) proveta de 1000ml. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. 2. • Preços e rentabilidade de cada classe. • IBAMA .br 18 | PÁGINA .Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses). Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1. • Também há distanciamento mínimo de vias públicas. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local). • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003.CNPJ. • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP). • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo. • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). escala de densidade 0. • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.750/0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos.800 g/ml.850/0.750 g/ml.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás. REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP . • Secretaria de Estado da Fazenda . • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros .conjural.900 g/ml. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras.750/0. • Ministério da Fazenda .Inscrição Estadual.(validade: de 2 a 3 anos).850 g/ml.800 g/ml.com.800/0.

HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. premium.80m). ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP. • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques. • COFINS. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal. aditivada. através de substituição tributária. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. • PIS.com. • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). • ICMS.conjural. podium). • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico). • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento. 3.br 19 | PÁGINA . 5. • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm).850 g/ml.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.95mxl. O ICMS. 4. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo. Estadual ou Federal. • 24 Horas. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica. o PIS e a COFINS são pagos pelo posto. antecipadamente. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento. independentemente do dia da semana.800/0. • Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas. • Tipo de combustível nas bombas (comum.

br 20 | PÁGINA . • Extintores com prazo de validade. conforme a Portaria 248 da ANP. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. emprestar ou permutar combustíveis.com. mantendo sempre as duas últimas. • ECF (Emissor de Cupom Fiscal). • Efetuar análises de qualidade dos produtos. • Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP.Venda com cartão. selo e lacre (teste hidrostático). • Não alienar. • Preencher o registro de análise de qualidade. • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo. OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas. • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional). • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário).TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6. • Não entregar combustível no domicílio do consumidor.conjural. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais). • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC).

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