TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

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com ICMS embutido. b) LUCRO PRESUMIDO. Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ .2007.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL.08. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada. publicada no DOU de 15. PIS E DO ICMS). o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS . 07. 123/2006. 123/2006.TRIMESTRAL – 1.conjural.GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0. na LC nº. o setor de revenda a varejo de GÁS .1.2007. 127/2007. REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº. 123/2006.24% de percentual direto sobre a receita bruta . Abaixo. com efeitos retroativos a 1º.com. recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses.GLP não sofreu alterações em sua tributação.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.br 2 | PÁGINA . Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº. Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional. c) LUCRO REAL. 5/2007). . com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº.

12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.08% de percentual direto sobre a receita bruta .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.20% de percentual direto sobre a receita bruta .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0. CSLL .com.65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.TRIMESTRAL . na data de vencimento indique: 30/04/xx.código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1. PIS .CONVENIÊNCIA IRPJ .conjural.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto . lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.br 3 | PÁGINA .MENSAL = 0. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS . na data de vencimento indique: 30/04/xx.TRIMESTRAL .12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1. COFINS MENSAL = 3.MENSAL = 0. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.TRIMESTRAL .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto. PIS .08% de percentual direto sobre a receita bruta .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.

REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.MENSAL = 0. CSLL = 9. PIS .NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0.br 4 | PÁGINA .– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.com.conjural.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre. sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.

6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras .65%) sobre as despesas e custos da empresa.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS.7.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7.br 5 | PÁGINA .65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .com.das aquisições.conjural. As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0.1.6%) sobre as despesas e custos da empresa.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre. O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio. RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5. auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . efetuadas no mês.65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados. PIS .164/2004 e 5. COFINS MENSAL = 7. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I .das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês. inclusive combustíveis e lubrificantes. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . II . inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.MENSAL = 1. ainda que somente sobre partes de suas receitas.

relativos a máquinas.br 6 | PÁGINA . máquinas e equipamentos. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida. incorridos no mês.dos bens recebidos em devolução.das despesas e custos incorridos no mês. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES.196/2005). dos produtos recebidos em devolução no mês. 31 da Lei nº. É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. no mês. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004. ou fabricados. As vendas efetuadas com suspensão. 43 da Lei nº 11. IV .865/2004 e art. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. a que se refere o art. É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. utilizados nas atividades da empresa. 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. conforme o caso. ou na prestação de serviços (Art. incorridos no mês. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente. VI . relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. nos casos dos nºs I e II. alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção. b) a aluguéis de prédios.com. cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior.conjural. 313 do Regulamento do Imposto de Renda .dos encargos de depreciação e amortização. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. isenção. a partir de 1º de dezembro de 2005. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . utilizados nas atividades da empresa.dos encargos de depreciação e amortização.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados. quando o ônus for suportado pelo vendedor. relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. V . 10.

TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor.00 40.00 200.000. se for o caso.00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento. aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional. que exceder a R$ 240.00 240. dos créditos vinculados a essas operações (Art.000.000. quando este for inferior a doze meses.00 60.00 100. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL.00 = base de cálculo do IRPJ. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20. COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200.00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração.00 80.000.000.00. no trimestre.000.000. (veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.00 220.000.000. Este limite será igual a R$ 20.br 7 | PÁGINA .00 160.000.000. apurado anualmente.00 120.00 180. 17 da Lei nº 11.conjural.000. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%.com.000.033/2004).000.000.000.000.00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 140.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16.

conjural.240.000.00 (1000.00 no trimestre.00 2) . REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) .000.00 (100. quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 76.00 4.00 19.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000. à base de cálculo do imposto. Exemplo 1: Lucro Real.000 .000. Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100.0000.000) IRPJ devido no ano R$ 1000.000) IRPJ devido no mês R$ 100. Presumido ou Arbitrado Trimestral. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real.000. inclusive para o cálculo do limite proporcional.000.000.00 226.000.000.000.000.000 .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional.000. a pessoa jurídica deverá acrescer.Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total.00 Adicional de 10% sobre 760.000. os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável.249/95.00 15.60.00 3) .Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso.00 Adicional de 10% sobre 40.00 150. bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.00 vezes o número de meses do período.br 8 | PÁGINA .000.com. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.000.

00 9.000.00 46. não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL.00 37.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.br 9 | PÁGINA .000) IRPJ devido no ano R$ 250.00 (250.000.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250.00 4) .com.000.500.500. unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ.00. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20.conjural.000. O adicional incide apenas. (art. PIS/PASEP ou COFINS.000 – 160. O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.000.00 Adicional de 10% sobre 90.

NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS.TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA. a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. Atualmente.com. . cigarros. bebidas.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. refrigerantes e outros.br 10 | PÁGINA .2.conjural.

TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% .recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município. junto ao Setor de Arrecadação. .br 11 | PÁGINA .conjural.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.3.com.

1ª SITUAÇÃO .007 foi de R$ 1.800. a este título.conjural. O total da folha de pagamento salarial do ano de 2. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas.br 12 | PÁGINA .00 no ano. é a mesma sistemática.00. Assim sendo.REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra. FGTS) e trabalhistas (provisão de férias.com. 13º salário. Para obter o valor real.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos.800. Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses.33% 11. acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio.96732% sobre a folha.000. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.11% 0. Exemplo: No ano de 2.000. ou seja.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos.00 igual a 0. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado . ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas. estatisticamente.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa).DSR) sobre os valores das remunerações pagas. é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias. para calcular. qual a sua previsão mensal.530. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa.4.00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.530. Quanto ao auxílio-doença.00 dividido por R$ 1. A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2. DSR e encargos sociais . .FGTS e INSS. num total desembolsado de R$ 14. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio.

Descanso Semanal Remunerado 16.00.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.33% 11.11% 13 | PÁGINA .00% Sal.00% 0.80. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).99% INSS 0.2001) 4.80.825/hora.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00% DSR .00.00% 12.00% 4.77% SOMA BÁSICO 56. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7.00% 8.00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.1.00% Total Previdenciário 12.00% 2.00% SAT 0.75% Férias 13.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.com.1.00% FGTS 8. 3ª SITUAÇÃO . totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.br 8.825.00% FGTS/Rescisão (a partir de 1. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.33% REVENDADEGÁS-GLP 33.conjural.78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.Educação 0.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal.000. e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.337. 2ª SITUAÇÃO .00% 0.

10.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.000.30% 8.03% 68.00% 2.30% 8.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal.50% 3.2001) FGTS/Resc.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.br 14 | PÁGINA .com.00% 2.687.41% 97.conjural. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.10.50% 4.00% 3.00% 41. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.8725/hora. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.10.10. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .50% 4.75% 13.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.00% 16.30% 8.70.00.Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal.30% 16.8725.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5. 4ª SITUAÇÃO .00. (a partir de 01.2001) FGTS/Resc.99% 20.50% 3.00% 3.00% 41. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR). (a partir de 01.70.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9.

. 9....... de forma não cumulativa........... sobre o seu salário-de-contribuição mensal..... FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado.65% de 868.. Contribuição previdenciária do empregado é de: ..a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.14.......br 15 | PÁGINA .........00% de 1....20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento..........conjural.... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente.........8% (Sal.... 7............... SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL.....00 . sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores..894. de forma não cumulativa.......11............15 a 2.......00 .. É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente.447.. .447..........29......447....30 a 1....... .... inclusive pró-labore...14......... Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral..........00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês... 7. SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.. de acordo com os seguintes valores: Até 868. devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil....140.447.894....com.... mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa.. UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO..5.. HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO.......65% de 1...01 a 1....15 a 2................. 8.....5...... de acordo com os seguintes valores: até 868....30 a 1...00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês......140........................... em regra.de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário..28........140.....65% de 868.. INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal. é de: ................00% de 1....01 a 1........140. 8........ referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa). REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www......65% de 1.....REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1.... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência.... 9......... .....29...TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.11. 2....28.....

lubrificação.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.conjural.IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições.6.com.br 16 | PÁGINA . . Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. ainda com prestação de serviços em geral como lavagem.

Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda. Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007). é necessário a instalação de extintores.920 botijas Classe V: até 3. Em caso de imóvel alugado. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1.COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda. igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas. • contrato de locação.840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas. • De acordo com cada classe. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário .com. quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada. .Registro do Imóvel.conjural. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água. hospitais.8. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO. 2º Lucro Presumido. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA. .br 17 | PÁGINA . balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • Preços e rentabilidade de cada classe.800/0.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • IBAMA .Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses). • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros . • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.700/0.900 g/ml. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo.conjural.850 g/ml. • 1 (uma) proveta de 1000ml. EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml. 2. • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos. • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003.800 g/ml. escala de densidade 0.Inscrição Estadual. • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP).750/0. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1.br 18 | PÁGINA . REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos. REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP .800 g/ml.(validade: de 2 a 3 anos).com. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local). • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • Também há distanciamento mínimo de vias públicas.750/0. • Ministério da Fazenda .850/0.Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras.CNPJ.750 g/ml. • Secretaria de Estado da Fazenda .

• ICMS. 4.800/0. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento. podium). independentemente do dia da semana.br 19 | PÁGINA . Estadual ou Federal. HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h. • PIS. premium. • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro. ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC.80m).95mxl. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. antecipadamente. • Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico). O ICMS. • Tipo de combustível nas bombas (comum. o PIS e a COFINS são pagos pelo posto. • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). aditivada. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento. através de substituição tributária.850 g/ml. • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). 3.conjural. • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques. 5. • 24 Horas. • COFINS.com. • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado.

mantendo sempre as duas últimas. • Extintores com prazo de validade.br 20 | PÁGINA . OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas. conforme a Portaria 248 da ANP. • Preencher o registro de análise de qualidade. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário). emprestar ou permutar combustíveis. • Não entregar combustível no domicílio do consumidor. • Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP.conjural. • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. • Não alienar. • ECF (Emissor de Cupom Fiscal).com.Venda com cartão.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6. selo e lacre (teste hidrostático). • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo. • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC). • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional). • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . • Efetuar análises de qualidade dos produtos. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais).

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