TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.com.br

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2007. Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS.24% de percentual direto sobre a receita bruta .1. Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ .com. com ICMS embutido. Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº. o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS . com efeitos retroativos a 1º.2007.TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL. 123/2006. PIS E DO ICMS). 5/2007). na LC nº. 123/2006. 07. com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0.08. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada. 123/2006. recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses.GLP não sofreu alterações em sua tributação. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural. publicada no DOU de 15.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. c) LUCRO REAL.TRIMESTRAL – 1. . o setor de revenda a varejo de GÁS . REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº. b) LUCRO PRESUMIDO.GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº. 127/2007. Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.br 2 | PÁGINA . Abaixo.

COFINS MENSAL = 3.br 3 | PÁGINA . Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0.65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.conjural.8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1.CONVENIÊNCIA IRPJ .TRIMESTRAL .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.MENSAL = 0. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e. PIS . lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e. na data de vencimento indique: 30/04/xx.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .08% de percentual direto sobre a receita bruta .MENSAL = 0. Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. na data de vencimento indique: 30/04/xx.código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.08% de percentual direto sobre a receita bruta .TRIMESTRAL . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1. PIS .TRIMESTRAL . CSLL .com.20% de percentual direto sobre a receita bruta .

2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. PIS . REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. CSLL = 9. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.br 4 | PÁGINA . sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0.MENSAL = 0.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido.conjural.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .com.

inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços. ainda que somente sobre partes de suas receitas.das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês.MENSAL = 1.conjural.com.br 5 | PÁGINA . RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.164/2004 e 5. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços. COFINS MENSAL = 7. As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0.7. PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras . PIS . REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.1. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos.65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.6%) sobre as despesas e custos da empresa.6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7. auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições.das aquisições.65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I .65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7. II . O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio.65%) sobre as despesas e custos da empresa. inclusive combustíveis e lubrificantes. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. efetuadas no mês.60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .

É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. 31 da Lei nº. relativos a máquinas. REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica. conforme o caso. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. utilizados nas atividades da empresa. É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. As vendas efetuadas com suspensão. O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente. alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção. isenção. relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. a partir de 1º de dezembro de 2005. ou fabricados.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. IV . 313 do Regulamento do Imposto de Renda . cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior. V . dos produtos recebidos em devolução no mês. no mês.br 6 | PÁGINA . máquinas e equipamentos. b) a aluguéis de prédios. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. incorridos no mês.196/2005).com.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados. utilizados nas atividades da empresa. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa. nos casos dos nºs I e II.865/2004 e art. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004. VI . incorridos no mês.dos bens recebidos em devolução. 43 da Lei nº 11. ou na prestação de serviços (Art. a que se refere o art.dos encargos de depreciação e amortização.dos encargos de depreciação e amortização. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES.conjural. 10. quando o ônus for suportado pelo vendedor. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.das despesas e custos incorridos no mês.

00 220.00 100.000.000.000.000. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL. COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor.br 7 | PÁGINA .00 160. Este limite será igual a R$ 20.conjural. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16.00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. (veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro. no trimestre.000.000.000.000.00 240. aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional.000.000.000.00.00 120. dos créditos vinculados a essas operações (Art.00 80.033/2004). se for o caso.000.00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento. apurado anualmente.00 40. quando este for inferior a doze meses.000. que exceder a R$ 240.00 = base de cálculo do IRPJ.00 200.000.com.00 140.00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração.000. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%. 17 da Lei nº 11.00 180.000.000.00 60.

quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos.00 Adicional de 10% sobre 40.000.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real.000.000. Exemplo 1: Lucro Real.000.00 15.60. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.00 150.00 no trimestre. Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100. Presumido ou Arbitrado Trimestral.00 (100. a pessoa jurídica deverá acrescer.000.0000.com.240.249/95. REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) . os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável.00 (1000.000.000. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60.00 4.000.000.00 19.Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional.000.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000.000 .00 3) .Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total.00 vezes o número de meses do período.000.00 Adicional de 10% sobre 760.000.000 .00 226. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.00 76.000) IRPJ devido no ano R$ 1000. à base de cálculo do imposto.000. bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.000. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20.br 8 | PÁGINA .00 2) .000) IRPJ devido no mês R$ 100.conjural. inclusive para o cálculo do limite proporcional.

O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL.00 4) . unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ.500.000.00.500. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.000) IRPJ devido no ano R$ 250.com.000 – 160.00 37.00 (250.000. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20. (art.00 46.000. PIS/PASEP ou COFINS.00 9.conjural.00 Adicional de 10% sobre 90.000.br 9 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250. O adicional incide apenas.000.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. cigarros. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA.br 10 | PÁGINA .2. Atualmente.conjural. .com. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. bebidas. refrigerantes e outros.TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA. a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.

com.br 11 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% . O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. .recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.conjural.3. junto ao Setor de Arrecadação.

conjural.007 foi de R$ 1.96732% sobre a folha.00 igual a 0.DSR) sobre os valores das remunerações pagas. Assim sendo.br 12 | PÁGINA . ou seja.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8. Quanto ao auxílio-doença. A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2.00 dividido por R$ 1.000.530. Para obter o valor real.800. Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado . é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.800.00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. para calcular. acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio. qual a sua previsão mensal. O total da folha de pagamento salarial do ano de 2. Exemplo: No ano de 2.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa).000. 13º salário. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio.com. a este título. ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. FGTS) e trabalhistas (provisão de férias.33% 11.00. 1ª SITUAÇÃO .REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra.530. é a mesma sistemática. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias. DSR e encargos sociais .11% 0.00 no ano.4. estatisticamente. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas. num total desembolsado de R$ 14. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos. .FGTS e INSS. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14.

78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.33% 11.77% SOMA BÁSICO 56.00% FGTS 8.conjural.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal.1.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0.00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.80.1.00% 2.00% SAT 0.11% 13 | PÁGINA . e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.000. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.00% 0. 3ª SITUAÇÃO .80.00% 8.337.Educação 0.33% REVENDADEGÁS-GLP 33.00% DSR .00% 12.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.br 8.00% 4. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.00% 0.Descanso Semanal Remunerado 16.com.00% FGTS/Rescisão (a partir de 1.2001) 4.99% INSS 0. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.825.00% Sal. 2ª SITUAÇÃO .00% Total Previdenciário 12. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).00.825/hora.00.75% Férias 13. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337.

(a partir de 01.00% 41. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR). (a partir de 01.50% 3.00% 3.com.30% 16.41% 97.03% 68.75% 13.conjural. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.br 14 | PÁGINA .2001) FGTS/Resc.10. 4ª SITUAÇÃO . totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10.10.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.687.00.8725/hora.8725.2001) FGTS/Resc. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9.50% 4.00.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4.00% 41.50% 3.Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.00% 16.00% 2.30% 8.30% 8.30% 8.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9.000.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.70.50% 4.10. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .00% 3. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.99% 20.70.00% 2.

.30 a 1... sobre o seu salário-de-contribuição mensal.......00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês... 9............ .00 ....a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.29.65% de 1..140... .. 7.....com. inclusive pró-labore............. Contribuição previdenciária do empregado é de: ...... HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO..... UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência..65% de 868.. em regra.... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente. referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa).................140.......... SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL..447.REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1.14...... de forma não cumulativa...........11.....15 a 2................TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3........conjural................ é de: . FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado.....01 a 1...447.00 ....00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês.br 15 | PÁGINA .....65% de 1. de acordo com os seguintes valores: até 868. de acordo com os seguintes valores: Até 868.......de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário....................... Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral.. 9. 8......5......30 a 1... SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota...... 7.140..........28...15 a 2..01 a 1....447........11.14....65% de 868... de forma não cumulativa..00% de 1. mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa...29............. 2..894..20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento..00% de 1................894..28...... devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil.... .5..447............... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente.140.... 8........8% (Sal..................... REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores. INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal.....

ainda com prestação de serviços em geral como lavagem. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.br 16 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes.6. lubrificação. .com.

quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO.Registro do Imóvel. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1.8.920 botijas Classe V: até 3. . Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007).br 17 | PÁGINA . hospitais. igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas.COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA. balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. . Em caso de imóvel alugado. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.com. • De acordo com cada classe. Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda. • contrato de locação. é necessário a instalação de extintores.conjural.Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água.840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas. 2º Lucro Presumido. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário .

• Ministério da Fazenda .com. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local).800/0.CNPJ.Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses).Inscrição Estadual. EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml.conjural.850/0. • Também há distanciamento mínimo de vias públicas. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.800 g/ml.900 g/ml. • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros . • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm).750/0. • Preços e rentabilidade de cada classe. 2. • Secretaria de Estado da Fazenda . escala de densidade 0. REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP . REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos. • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás.750/0.Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.750 g/ml.800 g/ml. Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • IBAMA .700/0. • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP).850 g/ml. • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003. • 1 (uma) proveta de 1000ml.br 18 | PÁGINA .(validade: de 2 a 3 anos).

5. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento. 4. • Tipo de combustível nas bombas (comum. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC. O ICMS. • ICMS. • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques.800/0. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal. podium). aditivada.95mxl. 3. através de substituição tributária. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico).com. independentemente do dia da semana.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.80m). • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP. • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). • 24 Horas. • PIS.br 19 | PÁGINA . • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). o PIS e a COFINS são pagos pelo posto. • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado. premium. Estadual ou Federal. • Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas.850 g/ml. antecipadamente. • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro. • COFINS. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento.conjural. HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h.

• Efetuar análises de qualidade dos produtos. mantendo sempre as duas últimas. OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais). • Preencher o registro de análise de qualidade. • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional).conjural.com. • Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP.br 20 | PÁGINA .Venda com cartão. • Extintores com prazo de validade. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. conforme a Portaria 248 da ANP. • Não alienar. • ECF (Emissor de Cupom Fiscal). emprestar ou permutar combustíveis. selo e lacre (teste hidrostático). • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. • Não entregar combustível no domicílio do consumidor. • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC). • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário). • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo.