TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.com.br

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br 2 | PÁGINA . Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional. b) LUCRO PRESUMIDO. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ .TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL. o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS .com.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0. Abaixo. 5/2007). Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO.GLP não sofreu alterações em sua tributação. 123/2006. com efeitos retroativos a 1º.2007. recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses. . na LC nº. PIS E DO ICMS). Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº. com ICMS embutido.TRIMESTRAL – 1.2007. Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº.24% de percentual direto sobre a receita bruta . Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada. REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº.08.1.GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº. publicada no DOU de 15.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. c) LUCRO REAL. o setor de revenda a varejo de GÁS . 123/2006. 07.conjural. 127/2007. 123/2006.

TRIMESTRAL .00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1. COFINS MENSAL = 3.código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.08% de percentual direto sobre a receita bruta .MENSAL = 0. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.conjural.br 3 | PÁGINA .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. CSLL .65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .20% de percentual direto sobre a receita bruta .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL .com. na data de vencimento indique: 30/04/xx. Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL. na data de vencimento indique: 30/04/xx.TRIMESTRAL .TRIMESTRAL . PIS .12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.08% de percentual direto sobre a receita bruta . lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e.código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .MENSAL = 0. PIS .CONVENIÊNCIA IRPJ . Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.

CSLL = 9. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .conjural.br 4 | PÁGINA .00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . PIS . 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .com.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido.CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.MENSAL = 0. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano. 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0.

60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I . COFINS MENSAL = 7.conjural. PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados. efetuadas no mês. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração.7. RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5. As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.65%) sobre as despesas e custos da empresa.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras .6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. II .br 5 | PÁGINA .6%) sobre as despesas e custos da empresa.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7.1. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços. ainda que somente sobre partes de suas receitas. inclusive combustíveis e lubrificantes. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.das aquisições.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS.65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições. PIS .164/2004 e 5.com. O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio.MENSAL = 1. inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge.65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.

conjural. 313 do Regulamento do Imposto de Renda . 10.dos encargos de depreciação e amortização. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. máquinas e equipamentos. alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção. REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica.br 6 | PÁGINA .com. incorridos no mês. utilizados nas atividades da empresa. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. ou na prestação de serviços (Art.dos bens recebidos em devolução. V . relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. dos produtos recebidos em devolução no mês. IV . a partir de 1º de dezembro de 2005. a que se refere o art. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente.196/2005). nos casos dos nºs I e II. ou fabricados. 43 da Lei nº 11.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida. relativos a máquinas. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.dos encargos de depreciação e amortização. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004.das despesas e custos incorridos no mês. É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. incorridos no mês. cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior. quando o ônus for suportado pelo vendedor.865/2004 e art. utilizados nas atividades da empresa. conforme o caso. relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. As vendas efetuadas com suspensão. 31 da Lei nº. isenção.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados. b) a aluguéis de prédios. VI . É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. no mês. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda.

17 da Lei nº 11.000.00 240.000. aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional.00 60.00 220. que exceder a R$ 240.00.000.000.00 120.00 160.000.00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento.000.033/2004).00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 200.00 80.br 7 | PÁGINA . Este limite será igual a R$ 20. dos créditos vinculados a essas operações (Art.00 100.000. COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200.com.000.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor.00 40. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20.conjural.00 = base de cálculo do IRPJ.000. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.000.000.000.000.00 140.00 180. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL. apurado anualmente.00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração.000.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16. (veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro. se for o caso.000. quando este for inferior a doze meses.000. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%. no trimestre.000.

Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100.000.00 (100.000.00 15.00 Adicional de 10% sobre 760.00 3) . quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos.00 no trimestre.240. os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável. bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.249/95.000. inclusive para o cálculo do limite proporcional.00 Adicional de 10% sobre 40. REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) . (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60.00 2) .com.br 8 | PÁGINA .000.000 . Presumido ou Arbitrado Trimestral.000) IRPJ devido no mês R$ 100.00 vezes o número de meses do período.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional.00 226.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000.000) IRPJ devido no ano R$ 1000. a pessoa jurídica deverá acrescer.000.60.000.Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real. Exemplo 1: Lucro Real.000. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.000.000. à base de cálculo do imposto.00 (1000.Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.000.0000. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.000.00 76.000.00 4.000 .00 150.conjural. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20.000.00 19.000.

000.conjural.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250.00 4) . não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL.00.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta.000.000 – 160.com. (art. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.br 9 | PÁGINA .00 (250. unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ.000) IRPJ devido no ano R$ 250. O adicional incide apenas.000.500.00 9. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20. PIS/PASEP ou COFINS.00 37. O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00 46.000.500.000.00 Adicional de 10% sobre 90.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. Atualmente. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA.2. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS. a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. cigarros.br 10 | PÁGINA .com.conjural.TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA. bebidas. refrigerantes e outros.

.TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% . O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. junto ao Setor de Arrecadação.com.3.recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município.conjural.br 11 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.

11% 0. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa. Exemplo: No ano de 2. para calcular. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias. num total desembolsado de R$ 14. estatisticamente. Quanto ao auxílio-doença. Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses.REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra.br 12 | PÁGINA . é a mesma sistemática. A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. a este título. é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos. ou seja. DSR e encargos sociais .00 dividido por R$ 1.000.DSR) sobre os valores das remunerações pagas.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.com.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos.00 igual a 0.00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. O total da folha de pagamento salarial do ano de 2.FGTS e INSS.800. é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS.conjural.000.00 no ano.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). Para obter o valor real. ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas.007 foi de R$ 1. 1ª SITUAÇÃO . acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio.33% 11. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas.530. qual a sua previsão mensal. 13º salário. FGTS) e trabalhistas (provisão de férias.00. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado .96732% sobre a folha.4. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio. Assim sendo. .530.800.

Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.00% 2.80.00% 12.br 8.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.33% REVENDADEGÁS-GLP 33.00% DSR .00% Total Previdenciário 12.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.00.33% 11.com. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7.00% 4.00% Sal.00% 0.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0.Educação 0.337.00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.2001) 4. e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.99% INSS 0.00.conjural.1.77% SOMA BÁSICO 56. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337.80.Descanso Semanal Remunerado 16.78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal. 3ª SITUAÇÃO . totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.00% 0. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR). 2ª SITUAÇÃO .00% FGTS/Rescisão (a partir de 1.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.00% 8.825/hora.11% 13 | PÁGINA .1.00% FGTS 8.75% Férias 13.000.825.00% SAT 0.

EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.03% 68.50% 3.00% 16.com.70.8725.8725/hora. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.00.41% 97.10.75% 13.50% 3.687.00% 41. 4ª SITUAÇÃO . (a partir de 01. (a partir de 01.30% 16.00% 2.2001) FGTS/Resc.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.10.00% 41.70.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.2001) FGTS/Resc.00. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9.conjural.000.30% 8.00% 3. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4.10.Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.99% 20.00% 2.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9.br 14 | PÁGINA .00% 3. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.50% 4.50% 4.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.30% 8.30% 8.

...........conjural...5... UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO..894............ 8. de acordo com os seguintes valores: até 868..00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês..14..00 ............65% de 868.. 7.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3...01 a 1.................15 a 2.29.....15 a 2..... Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral....... devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil..00 ..br 15 | PÁGINA . ....a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.... é de: .. 2......00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês............30 a 1............00% de 1...140........... INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal........ de acordo com os seguintes valores: Até 868.........140... FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado.11...... REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www....... 9.01 a 1.....28. sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores...447.........65% de 1.00% de 1.65% de 868.... Contribuição previdenciária do empregado é de: ... mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa. inclusive pró-labore..447...65% de 1...... sobre o seu salário-de-contribuição mensal. referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa)..447.com... de forma não cumulativa......... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente............ .5................... em regra........................11..894...........447... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência.29... SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.140......... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente....... SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL...................14... HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO.8% (Sal..... 8.. 9.de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário.. de forma não cumulativa....140.20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento.. 7....REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1.....30 a 1.. .....28..........

com. lubrificação.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições. ainda com prestação de serviços em geral como lavagem.IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes.6.br 16 | PÁGINA . Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. .conjural.

é necessário a instalação de extintores.Registro do Imóvel.Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda.8. . Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda. igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO. hospitais.conjural. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA. 2º Lucro Presumido.com. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água.br 17 | PÁGINA .840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas. • contrato de locação. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário . . Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007).COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica.920 botijas Classe V: até 3. • De acordo com cada classe. balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. Em caso de imóvel alugado.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada.

br 18 | PÁGINA . • Secretaria de Estado da Fazenda . • IBAMA . • Preços e rentabilidade de cada classe.850 g/ml. • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003. • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros . • Ministério da Fazenda . REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP . • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP).TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás. Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1. 2.900 g/ml. • 1 (uma) proveta de 1000ml. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • Também há distanciamento mínimo de vias públicas. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras. EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml.Inscrição Estadual.750/0.(validade: de 2 a 3 anos). • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.com.750/0.800 g/ml. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0.conjural.CNPJ.800/0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo.800 g/ml. escala de densidade 0.Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses). • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos.850/0. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm).750 g/ml. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local).700/0.

• Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. aditivada.com.br 19 | PÁGINA .conjural. 3. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento.850 g/ml. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP. podium). • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h. Estadual ou Federal. • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques. • 24 Horas. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. O ICMS. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico). • Tipo de combustível nas bombas (comum. premium.80m).800/0. • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). 5. 4. independentemente do dia da semana. • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado. • COFINS. antecipadamente. através de substituição tributária. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal. • ICMS. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica.95mxl. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro. o PIS e a COFINS são pagos pelo posto. • PIS. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo.

• Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP.conjural.com. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais). • ECF (Emissor de Cupom Fiscal). • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário).br 20 | PÁGINA . • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . • Preencher o registro de análise de qualidade. • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC). emprestar ou permutar combustíveis. • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo. • Não alienar. mantendo sempre as duas últimas. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • Extintores com prazo de validade. OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas. • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional).TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6. conforme a Portaria 248 da ANP. • Efetuar análises de qualidade dos produtos. selo e lacre (teste hidrostático).Venda com cartão. • Não entregar combustível no domicílio do consumidor.

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