TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES

REVENDADEGÁS-GLP

SUMÁRIO
3.1. - TRIBUTAÇÃO FEDERAL.........................................................................................2 3.2. - TRIBUTAÇÃO ESTADUAL ....................................................................................1 0 3.3. - TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ...................................................................................1 1 3.4. - REGRAS TRABALHISTAS.....................................................................................1 2 3.5. - REGRAS PREVIDENCIÁRIAS ...............................................................................1 5 3.6. - IMPOSTOS RETIDOS ............................................................................................1 6 3.8. - COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE ....................................................1 7

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TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.6% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% = 0. c) LUCRO REAL. Pagamento de INSS patronal sobre a folha de pagamento embutido no DAS TABELA APLICÁVEL NESTAS RECEITAS: ANEXO I – SEÇÃO II – TABELA 4 (receita com substituição tributária do COFINS. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural. 07. variando as alíquotas de acordo com a atividade desempenhada.TRIBUTAÇÃO FEDERAL O contribuinte poderá optar por um dos seguintes regimes tributários: a) SIMPLES NACIONAL. 5/2007). recolherá o imposto conforme o faturamento acumulado dos últimos 12 meses. Receita de venda – demais produtos – Loja de Conveniência: Tributação pelo Anexo I da LC nº. PIS E DO ICMS). com ICMS embutido.1. publicada no DOU de 15.GLP não sofreu alterações em sua tributação.08.2007.com. Abaixo.24% de percentual direto sobre a receita bruta . Caso a empresa seja optante pelo SIMPLES Nacional. com efeitos retroativos a 1º. 123/2006. na LC nº.br 2 | PÁGINA . com ICMS (Tabelas do Anexo I da Resolução CGSN nº. 123/2006.GLP: De Julho/2007 em diante: Tributação pelo Anexo I da LC nº. o tipo de RECEITA e sua tributação perante o Simples Nacional: Revenda de GÁS .2007. o setor de revenda a varejo de GÁS . REVENDADEGÁS-GLP SIMPLES NACIONAL: Com as alterações introduzidas pela Lei Complementar nº. b) LUCRO PRESUMIDO. Pagamento do INSS dentro das tabelas do Simples Recolhimento em GPS apenas dos valores descontados de empregados e contribuintes individuais LUCRO PRESUMIDO: Já na modalidade de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO. 127/2007. o contribuinte oferecerá sua receita bruta a tributação aplicando os seguintes percentuais: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ .TRIMESTRAL – 1. 123/2006.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre. .

Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.08% de percentual direto sobre a receita bruta .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto – NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REVENDADEGÁS-GLP COFINS MENSAL = 0.código darf 2089 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.20% de percentual direto sobre a receita bruta .TRIMESTRAL . Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL.12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1. PIS .com. na data de vencimento indique: 30/04/xx.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.conjural. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e. na data de vencimento indique: 30/04/xx.MENSAL = 0.MENSAL = 0.TRIMESTRAL . COFINS MENSAL = 3.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL .código darf 2372 vencimento último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto.00% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .br 3 | PÁGINA .12% de percentual de presunção com uma alíquota de 9% = 1.CONVENIÊNCIA IRPJ .8% de percentual de presunção com uma alíquota de 15% =1. PIS .código darf 2172 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Os impostos trimestrais IRPJ E CSLL devem ser apurados e recolhidos de forma TRIMESTRAL. lembramos que o contribuinte nestas condições PODERÁ efetuar os pagamentos de forma MENSAL desde que não altere de forma alguma os dados identificadores do DARF os quais são: a) data de período de apuração (PA) e b) data de vencimento do imposto (DV) exemplo: recolhimento mensal do IRPJ E CSLL relativos ao 1º trimestre do ano: nos três darf’s distintos indique: período de apuração: 31/03/xx e. CSLL .08% de percentual direto sobre a receita bruta .65% sobre a receita bruta – modalidade cumulativa do imposto .código darf 8109 vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador do imposto. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS .TRIMESTRAL .

00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL .00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.com. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. CSLL = 9.NÃO INCIDÊNCIA DE COFINS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O IRPJ E A CSLL poderão ser recolhidos com base no encerramento do balanço trimestral ajustado pelo LALUR ou anual com base na estimativa mensal nas regras do lucro presumido.00% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. 2) RECEITA DE VENDA DE DEMAIS PRODUTOS . 5993 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: último dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. PIS . sendo os recolhimentos mensais considerados “antecipação” do imposto devido no encerramento do balanço ajustado pelo LALUR em 31 de dezembro de cada ano.NÃO INCIDÊNCIA DE PIS NA VENDA POR TRATAR-SE DE RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS CUJO IMPOSTO FOI OBJETO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COFINS MENSAL = 0.br 4 | PÁGINA .TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES LUCRO REAL: 1) REVENDA DE GÁS GLP IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.CONVENIÊNCIA IRPJ = 15% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 3373 – para apuração TRIMESTRAL – vencimento: último dia útil do encerramento do trimestre.MENSAL = 0.conjural.

60% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 5856 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador . PIS .65%) sobre as despesas e custos da empresa.conjural.com. efetuadas no mês.– vencimento: ultimo dia útil do encerramento do trimestre.00% de alíquota direta sobre o lucro líquido contábil ajustado Código do darf: 6012 – para apuração TRIMESTRAL . COFINS MENSAL = 7.65% modalidade não cumulativa do imposto – código darf 6912 – vencimento dia 20 do mês seguinte ao fato gerador .65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento) (Contribuição para o PIS/PASEP) sobre os valores: I . PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS – CRÉDITOS APROPRIÁVEIS Dos valores de Contribuição para o PIS/PASEP e COFINS apurados. inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge. inclusive combustíveis e lubrificantes. a pessoa jurídica submetida à incidência não-cumulativa poderá descontar créditos.das aquisições. O benefício não alcança as receitas financeiras oriundas de juros sobre capital próprio. de bens e serviços utilizados como insumos na fabricação de produtos destinados à venda ou na prestação de serviços.MENSAL = 1.65% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (1. 2484 – para apuração por estimativa mensal (balanço anual) – vencimento: ultimo dia útil do mês seguinte ao mês de apuração. As pessoas jurídicas não incluídas na incidência não-cumulativa (LUCRO PRESUMIDO) das contribuições devem continuar tributando as receitas financeiras às alíquotas normais de 0. calculados mediante a aplicação das alíquotas de 7.6%) sobre as despesas e custos da empresa.442/2005 reduziram a 0 (zero) as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras . RECEITAS FINANCEIRAS – PIS E COFINS Os Decretos nºs 5. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.164/2004 e 5. comprovados mediante notas fiscais de aquisição de produtos e serviços.6% do faturamento bruto mensal deduzido a mesma alíquota (7. II .1.65% (sessenta e cinco centésimos por cento) para o PIS/PASEP e de 3% (três por cento) para a COFINS. ainda que somente sobre partes de suas receitas.6% (sete inteiros e seis décimos por cento) (COFINS) e 1. REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.das aquisições de bens para revenda efetuadas no mês.7.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES CSLL = 9. auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas à incidência não-cumulativa das referidas contribuições.br 5 | PÁGINA .

utilizados nas atividades da empresa. 2) É vedado tomar créditos sobre os encargos de depreciação acelerada incentivada. As vendas efetuadas com suspensão. exceto quando esta for optante pelo SIMPLES.dos encargos de depreciação e amortização. equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de 1º de maio de 2004. pelo Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004. VI . ou fabricados.dos bens recebidos em devolução. 313 do Regulamento do Imposto de Renda . incorridos no mês. utilizados nas atividades da empresa. b) a aluguéis de prédios.conjural. para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda. e tenha sido tributada no regime de incidência não-cumulativa.br 6 | PÁGINA . a partir de 1º de dezembro de 2005. incorridos no mês. REVENDADEGÁS-GLP c) a contraprestação de operações de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurídica.com.196/2005). É vedado o crédito relativo à contraprestação de arrendamento mercantil de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica. d) armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda. IV . máquinas e equipamentos. no mês.RIR de 1999 e na hipótese de aquisição de bens usados.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES III . relativos a máquinas. 31 da Lei nº. relativos a edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros. 10.das despesas e custos incorridos no mês. isenção. cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior. 1) O direito ao desconto de créditos de que tratam os nºs V e VI não se aplica ao valor decorrente da reavaliação de bens e direitos do ativo permanente. V . alíquota 0 (zero) ou não-incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS não impedem a manutenção.865/2004 e art.dos encargos de depreciação e amortização. nos casos dos nºs I e II. relativos: a) à energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica. dos produtos recebidos em devolução no mês. 43 da Lei nº 11. ou na prestação de serviços (Art. conforme o caso. O crédito será determinado mediante a aplicação das alíquotas incidentes na venda sobre o valor ou unidade de medida. a que se refere o art. quando o ônus for suportado pelo vendedor. É vedado o crédito relativo a aluguel de bens que já tenham integrado o patrimônio da pessoa jurídica.

000.000. que exceder a R$ 240.000.00 120.00 100.000. Se a base de cálculo for maior que os R$ 60.033/2004). aplicáveis somente sobre a parcela que exceder esse teto trimestral ou proporcional.000.00 = base de cálculo do IRPJ.000.000.00 40.000. (veja que base de cálculo do imposto não é a receita bruta da empresa) A parcela do lucro.00. ADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDA pessoa jurídica – somente no caso de opção pela tributação com base no LUCRO PRESUMIDO ou REAL.000.00 (duzentos e quarenta mil reais) sujeita-se à incidência de adicional de imposto de renda à alíquota de dez por cento.00 (vinte mil reais) multiplicado pelo número de meses do período de apuração. dos créditos vinculados a essas operações (Art.00 220. no trimestre.000. as alíquotas acima sofrerão aumento de 10%.000.00 240. COMO APURAR A BASE DE CÁLCULO DO IRPJ Exemplo: empresa comercial tributada com base no LUCRO PRESUMIDO: Receita bruta do trimestre ou período R$ 200.00 60.000. se for o caso.000. 17 da Lei nº 11.br 7 | PÁGINA . Este limite será igual a R$ 20. quando este for inferior a doze meses.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES vendedor.000.com.00 200.000.00 140.000. apurado anualmente. LIMITES PROPORCIONAIS Os limites proporcionais são os seguintes: 1 mês 2 meses 3 meses 4 meses 5 meses 6 meses 3 meses 4 meses 9 meses 10 meses 11 meses 12 meses REVENDADEGÁS-GLP 20.00 160.00 80.conjural.00 180.000.00 x 8% (percentual de presunção de lucro para sua atividade) = R$ 16.00 Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

00 226.000.000.00 Adicional de 10% sobre 760. Exemplo 1: Lucro Real.000.000. (suspensão ou redução) Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real do período.00 150.com.00 15.br 8 | PÁGINA .000) IRPJ devido no ano R$ 1000.000. Presumido ou Arbitrado Trimestral. REVENDADEGÁS-GLP EXEMPLOS DE CÁLCULO DO IRPJ 1) .000.conjural.00 76. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real anual que ultrapassar R$ 240.0000.Lucro Real ou Presumido Trimestral Alíquota normal de 15% sobre o total.249/95.000. a pessoa jurídica deverá acrescer. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real ou base de cálculo do lucro presumido/arbitrado que ultrapassar a R$ 60. Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 100. à base de cálculo do imposto. (+) adicional de 10% sobre a parcela do lucro real do período em curso que exceder a R$ 20.000.000.00 no trimestre.000 .00 4.00 (1000.000.000) IRPJ devido no mês R$ 100.00 vezes o número de meses do período.000. inclusive para o cálculo do limite proporcional.000.00 Exemplo 2: Lucro Real Anual Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 1000.00 (100. os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável.00 Adicional de 10% sobre 40.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES BASE DE CÁLCULO Para a determinação da base de cálculo do adicional.000.00 3) . bem como os juros sobre o capital próprio auferidos a que se refere o artigo 9º da Lei nº 9.240.000 .000.00 2) .Estimativa Mensal Calculada Sobre o Lucro Real do Período em Curso.Lucro Real Anual Alíquota normal de 15% sobre o total do lucro real. quando submetidos à incidência na fonte ou aos recolhimentos mensais previstos em regras específicas de tributação a que estão sujeitos.60.00 19.

00 37. PIS/PASEP ou COFINS.00 46. 228 do RIR/99) Alíquota normal de 15% sobre o total da base de cálculo mensal.000 – 160. (+) adicional de 10% sobre a base de cálculo mensal da estimativa que ultrapassar a R$ 20.conjural. O adicional incide apenas.500.000. O recolhimento do adicional do IRPJ deve ser feito através do mesmo DARF do IRPJ normal utilizando o mesmo código do DARF sempre na mesma data de vencimento do IRPJ da pessoa jurídica Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.000. unicamente e exclusivamente sobre o IRPJ.00 4) .000.500. não havendo nenhuma forma de adicional da CSLL. (art.00 Adicional de 10% sobre 90.00 9.00 (250.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP Exemplo 3: Lucro Real do Período em Curso (JAN a AGO) Cálculo: Alíquota normal de 15% sobre 250.com.000.br 9 | PÁGINA .00.Estimativa Mensal Calculada Sobre a Receita Bruta.000.000) IRPJ devido no ano R$ 250.

a Legislação vigente estabelece a aplicação do sistema de recolhimento do ICMS por substituição tributária nas Operações com Combustíveis. Atualmente. .br 10 | PÁGINA . refrigerantes e outros.2.com. cigarros. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. NÃO HAVENDO DÉBITOS NAS SAÍDAS.conjural.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA.TRIBUTAÇÃO ESTADUAL INCIDÊNCIA. bebidas.

3.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3.conjural. junto ao Setor de Arrecadação.com. .recomenda-se obter a tabela de serviços em cada município.TRIBUTAÇÃO MUNICIPAL ISS (somente para prestadoras de serviços): conforme Lei Complementar 116/2003 o ISS pode variar de 2% à 5% .br 11 | PÁGINA . O QUE NÃO CABE Á ATIVIDADE DE REVENDA DE GÁS Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

000. 13º salário e Descanso Semanal Remunerado . é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos. 1ª SITUAÇÃO .FGTS e INSS. Então a “previsão de indenização” mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.800.006 a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3.conjural.00. A empresa teve 200 funcionários que trabalharam no ano de 2. é a mesma sistemática.00% REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.007 (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). estatisticamente. para calcular. ou seja.00 no ano.com.DSR) sobre os valores das remunerações pagas.530.800. Por exemplo: se a média dos empregados da empresa permanecem 20 meses.00 dividido por R$ 1. auxílio afastamento por doença ou acidente e indenização de aviso prévio. Exemplo: No ano de 2. porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é necessário saber qual o “índice de rotatividade” da empresa. . acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio. Acrescer a este índice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. 13º salário.007 foi de R$ 1.11% 0. Quanto ao auxílio-doença.REGRAS TRABALHISTAS Para o cálculo dos custos da mão-de-obra. DSR e encargos sociais .00 igual a 0.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias INSS 8.96732% sobre a folha. é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS. então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%.br 12 | PÁGINA . FGTS) e trabalhistas (provisão de férias. Assim sendo. ESTATÍSTICAS POR EMPRESA O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas. nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos ás férias.33% 11. Para obter o valor real. num total desembolsado de R$ 14.530.4. Então o “índice” de atestados foi de R$ 14. qual a sua previsão mensal. O total da folha de pagamento salarial do ano de 2.000. a este título.

e pode ser calculado como segue: 13º salário 9.00% 2.000.00% DSR .825/hora.00% 12.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 0. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 337.00% SAT 0.1.com.Educação INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Rescisão (a partir de 1.Educação 0.Descanso Semanal Remunerado 16.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES SAT Sal. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).00% 0. 3ª SITUAÇÃO .conjural.00.00% FGTS/Rescisão (a partir de 1.78% Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.00% 8.br 8.00.1.75% Férias 13.00% 4.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA 13º salário Férias Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 7.80.00% Sal.99% INSS 0.11% 13 | PÁGINA . 2ª SITUAÇÃO .00% Total Previdenciário 12.00% Previdenciário s/13º/Férias/DSR 4.33% REVENDADEGÁS-GLP 33.EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.50% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.00% 0.80.77% SOMA BÁSICO 56.2001) 4.00% FGTS 8.00% INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0.33% 11.337. uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 2.825.

70. (a partir de 01.8725.50% 3.com. e pode ser calculado como segue: 13º salário Férias DSR .00% 3.00% 2.30% 8.00% 41.30% 16.30% 8.687.conjural.8725/hora.10. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 687.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º e Férias SOMA BÁSICO 20.50% 4.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01.10. 4ª SITUAÇÃO .50% 4.00% 41.00% 2.00.00% 3.10.70.EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA Nesta situação.45% Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES INSS SAT/até Sal.41% 97.10.99% 20.2001) Total Previdenciário Previdenciário s/13º/Férias/DSR SOMA BÁSICO 9.000.br 14 | PÁGINA . totalizando o custo total de mão-de-obra para esta hora de R$ 9.30% 8.03% 68. (a partir de 01.2001) FGTS/Resc. totalizando o custo total de mão-de-obra para este salário de R$ 1.00% 16.Educação INCRA/SENAI/SESI/SEBRAE FGTS (a partir de 01. o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR).00.50% 3.2001) FGTS/Resc.77% REVENDADEGÁS-GLP Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.75% 13.Descanso Semanal Remunerado INSS SAT/até Sal. uma empresa não optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de R$ 4.

.......447......14. UMA ATRAVÉS DO LUCRO REAL E OUTRA DO LUCRO PRESUMIDO....20% referente à contribuição previdenciária patronal sobre o total da folha de pagamento...... referente ao Seguro de Acidente de trabalho (SAT) (o percentual varia em função do grau de risco da atividade exercida pela empresa)..11....29......447............140..... de forma não cumulativa....29.65% de 1.00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês...01 a 1.447......00% Os sócios (contribuinte individual) contribuem com 11% sobre o valor auferido no mês. SE A EMPRESA NÃO FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL...........65% de 1.28..... Contribuição previdenciária do empregado é de: . 9.00 ........14. de acordo com os seguintes valores: Até 868.....30 a 1... é de: ... 2..... FGTS: 8% sobre a remuneração do empregado.. de forma não cumulativa.8% (Sal.com.. sobre o seu salário-de-contribuição mensal dos colaboradores..... em regra.......................28..894.conjural........... 8......de 1% a 3% sobre o total das remunerações pagas a título de salário...00% de 1..... 7...... SIMPLES NACIONAL FGTS: sobre a folha de pagamento: 8% INSS: a contribuição ao INSS é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota........... de acordo com os seguintes valores: até 868.. 9.....15 a 2...REGRAS PREVIDENCIÁRIAS 1......... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente....... 8.00 .....01 a 1..140..br 15 | PÁGINA .a contribuição destes segurados é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3...... Apurar-se-á a soma de todos os valores da contribuição previdenciária patronal e do empregado para recolhimento na guia GPS até o dia 10 do mês seguinte ao mês de competência... ........... inclusive pró-labore... É importante ressaltar que deverá ser respeitado o valor mínimo (piso) de um salário mínimo vigente................... HAVERÁ DUAS FORMAS DE OPÇÃO.. Educação + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) ALERTA CONJURAL: Essa é a regra geral....65% de 868...........00% de 1.........140... REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. INSS: a contribuição ao INSS é calculada sobre a parte patronal e a parte do empregado Contribuição previdenciária patronal.......894........ .....15 a 2.....5...... devendo o recolhimento ser antecipado caso caia em dia não útil.. ..........140.................30 a 1..447....... sobre o seu salário-de-contribuição mensal..65% de 868. mas as alíquotas variam conforme o código FPAS da empresa............. 7......11....5.

TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 3. borracharia e outros não há incidência de retenção na fonte na fonte de impostos ou contribuições. ainda com prestação de serviços em geral como lavagem. . lubrificação. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.conjural.com.br 16 | PÁGINA .IMPOSTOS RETIDOS Na atividade de revenda de combustíveis e lubrificantes.6.

Licença do Corpo de Bombeiros • Ficha cadastro da ANP ESTRUTURA FÍSICA: É necessário que interessado tenha espaço físico que comporte a área de armazenamento de vasilhames conforme a CLASSE de atuação da revenda.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES 3. é necessário a instalação de extintores.COMENTÁRIOS GERAIS SOBRE A ATIVIDADE A atividade deverá sempre ser exercida na modalidade de pessoa jurídica. luz ou telefone) • Identidade e CPF do Proprietário .8. igrejas e outros de grandes aglomerações de pessoas.com. POR SER CONSIDERADO MUITO VANTAJOSO. quer como empresário individual ou por sociedade empresária limitada. • De acordo com cada classe. hospitais. 2º Lucro Presumido. Em caso de imóvel alugado. Regime tributário Indicado: 1º Simples Nacional (a partir de julho de 2007). Cada classe equivale ao armazenamento máximo do número de vasilhames que serão responsáveis pelo giro do produto na revenda. Se pessoa jurídica esta poderá ser constituída na forma jurídica de EMPRESÁRIO INDIVIDUAL ou SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA.conjural.920 botijas Classe V: até 3. REGISTROS ESPECÍFICOS E OBRIGATÓRIOS DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: • CNPJ (com descrição de venda de GLP) • Contrato Social (com descrição de venda de GLP) • Inscrição Estadual (com descrição de venda de GLP) • Alvará da Firma (com descrição de venda de GLP) • Comprovante do Estabelecimento (água.br 17 | PÁGINA . Registro do ato constitutivo na respectiva JUNTA COMERCIAL do estado de origem da empresa. . • contrato de locação. .840 botijas • A área de armazenamento de cada classe possui distanciamento mínimos de escolas.Registro do Imóvel. Classe I: até 40 botijas (área mínima de 5x5m) Classe II: até 120 botijas (área mínima 8x10m) Classe III: até 480 botijas Classe IV: até 1. balança e REVENDADEGÁS-GLP Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.

Inscrição Estadual.com.CNPJ. • Também há distanciamento mínimo de vias públicas.750/0.700/0. • IBAMA .800 g/ml.Agência Nacional do Petróleo para comércio de combustíveis automotivos (validade: verificar com a ANP a cada 3 meses).TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES detector de gás. • O armazenamento e a comercialização do GLP é regido pelas normas de segurança e fiscalizado pela ANP (Agência Nacional de Petróleo e Biocombustíveis): Portaria 27/96 e Portaria 297/2003. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • Secretaria de Estado da Fazenda . • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo.800 g/ml. 2.br 18 | PÁGINA . EQUIPAMENTOS OBRIGATÓRIOS • 1 (uma) proveta de 100ml. • Preços e rentabilidade de cada classe. • Ministério da Fazenda . escala de densidade 0. • INSS • Alvará do Corpo de Bombeiros .850/0. • ANP Agência Nacional do Petróleo para comércio de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP). • É permitida a sua instalação em Postos de Combustíveis Automotivos. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. REGISTROS OBRIGATÓRIOS • ANP .conjural. • Alvará da Prefeitura Municipal (validade: conforme a prefeitura local).750 g/ml.(validade: de 2 a 3 anos). • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • 1 (um) densímetro para derivados de petróleo de 0. • 1 (uma) proveta de 1000ml. REVENDADEGÁS-GLP • Outros investimentos.900 g/ml.850 g/ml. de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0.750/0. Certifique-se de que todas as determinações obrigatórias para o setor de revenda de combustíveis estão sendo cumpridas 1.Cadastro de Empresas com Atividades Potencialmente Poluidoras.800/0.

4. • Solução aquosa de cloreto de sódio a 10% p/v (100g de sal para cada litro de água). • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para álcool (teor alcoólico). • Medida de volume padrão de 20 litros aferida anualmente pelo Inmetro.br 19 | PÁGINA . o PIS e a COFINS são pagos pelo posto.conjural. Estadual ou Federal. • Tipo de combustível nas bombas (comum.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES • 1 (um) densímetro específico para álcool etílico e suas misturas com água de 0. • Placa informativa com o número de registro do aditivo junto à ANP e a descrição dos benefícios do combustível aditivado. independentemente do dia da semana. • 24 Horas. • ICMS.850 g/ml. O ICMS. através de substituição tributária. REVENDADEGÁS-GLP • Termodensímetro nas bombas de AEHC.80m). ou em outro horário que vier a ser estabelecido pela ANP. PLACAS OBRIGATÓRIAS • Proibido fumar na Pista de Abastecimento. • Funcionar na localidade em que se realizar eleição Municipal. • Periculosidade/nocividade dos produtos nas bombas. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www. • COFINS. • 1 (uma) tabela de conversão de densidade para derivados de petróleo. HORÁRIO OBRIGATÓRIO DE FUNCIONAMENTO • No mínimo de segunda à sábado das 6h às 20h. 5.95mxl. • Placa de Identificação do Posto de fácil visualização (mínimo 50cmx70cm). • Régua medidora ou equipamento metrológico para tanques. • Proibido o uso de celular na Pista de Abastecimento. • 1 (um) termômetro para derivados de petróleo 5Co/+50Co. aditivada.800/0. • Placa de preços na entrada do Posto (mínimo 0. IMPOSTOS OBRIGATÓRIOS • Imposto de Renda Pessoa Jurídica. podium). premium.com. • PIS. 3. antecipadamente.

OUTRAS OBRIGATORIEDADES • Vender exclusivamente através das bombas.Venda com cartão. • Coletar amostra testemunha de cada compartimento do caminhão-tanque que contenha o combustível a ser recebido. emprestar ou permutar combustíveis.com.br 20 | PÁGINA . • TEF (Transmissor Eletrônico de Fundos) . selo e lacre (teste hidrostático). • Não alienar. • Destinar o óleo queimado somente às indústrias de refino cadastradas na ANP. • ECF (Emissor de Cupom Fiscal). • Não entregar combustível no domicílio do consumidor.conjural. mantendo sempre as duas últimas. conforme a Portaria 248 da ANP. • Local do extintor deve estar sinalizado com setas e a carreta com pintura no solo. • Preencher diariamente o Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC). • Preencher o registro de análise de qualidade. • PPRA (Plano de Prevenção de Riscos Ambientais). • PCMSO (Plano de Controle Médico e Saúde Ocupacional). • Extintores com prazo de validade. • PPP (Perfil Profissiográfico Previdenciário). • Efetuar análises de qualidade dos produtos. Editora Conjural Consultoria : Fone (41) 3552-1095 / Fax (41) 3642-4635 www.TRIBUTAÇÃO DAS ATIVIDADES REVENDADEGÁS-GLP 6.

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