7 .

PLANO DE CONTAS

7.1 Conceitos e Utilidades 7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Simplificado 7.3 Estrutura Bsica das Demonstraes Contbeis 7.3.1 Balano Patrimonial 7.3.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio 7.4 Plano de Contas Simplificado para Empresas com Atividades Mistas 7.4.1 Elenco de Contas 7.5 Funo e Funcionamento das Principais Contas

7.1 Conceitos e Utilidades O Plano de Contas uma matriz operativa em que so fixadas as regras que devem ser cumpridas durante o proc esso de esc riturao c ontbil, proporc ionando perfeita harmonia entre as c aracterstic as gerais da empresa e o produto esperado pelos usurios das informaes contbeis, assegurando assim padroniza o de procedimentos e racionaliza o na exec u o dos servi os, c onforme se depreende pela fundamenta o conc eitual apresentada a seguir. Plano de Contas a estrutura bsic a da esc ritura o contbil, pois com sua utilizao que se estabelec e o banc o de dados com informa es para gera o de todos os relatrios e livros c ontbeis, tais c omo: Dirio, Razo, Balanc ete, Balan o Patrimonial, Demonstra o de Resultados e Anlises, alm de outros. (CFC, 2002:31). Plano de Contas uma pe a na tc nic a c ontbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na esc riturao, atravs da exposi o das c ontas em seus ttulos, funes, func ionamento, grupamentos, anlises, deriva es, dilataes e redu es. (S, 2004:22). Plano de Contas um c onjunto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada empresa. Nele so apresentadas as contas, ttulos e desc ri o de cada uma, bem c omo os regulamentos e c onvenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao dos fatos c ontbeis. (Crepaldi, 2003:70). Ao preparar um projeto para desenvolver um Plano de Contas, a empresa deve ter em mente as vrias possibilidades de relatrios gerenc iais e para uso externo e, dessa maneira, prever as c ontas de ac ordo c om os diversos relatrios a serem produzidos. (FIPECAFI, 2007:19), e, concluindo, afirma: Se anteriormente isso era de grande importnc ia, atualmente, c om os recursos tec nolgic os da informtic a, passou a ser essenc ial, pois tais relatrios propiciaro tomados de dec ises mais geis e eficazes por parte dos usurios. Com base no acima c ompilado, pode-se resumir que um Plano de Contas deve possuir as seguintes c arac tersticas e orienta es: I. uma matriz destinada a orientar a exec u o de servi os c ontbeis visando padroniza o de proc edimentos e rac ionaliza o de tarefas; II. estabelec e previamente a conduta a ser adotada na esc ritura o; III. relac iona as c ontas em que so registrados os fatos c ontbeis pertinentes s atividades de cada empresa, contendo, alm dos ttulos, as respec tivas fun es e as regras de func ionamento; IV. deve ser estruturado agrupando as contas para que se possam realizar anlises setoriais e ser flexvel para permitir dilata es e redues sem prejuzo do c onjunto;

V. deve considerar que a base para a c onstru o de banc o de dados que alimenta relatrios gerenc iais e para uso externo. A defini o da Fun o e do Func ionamento das rubric as do Elenc o de Contas importante para que se possa padronizar a c lassific a o dos fatos c ontbeis e os relatrios que resultarem da esc ritura o, assegurando tratamento uniforme, independentemente do profissional que esteja executando os trabalhos. (CFC, 2002:40). A sugesto de Modelo de Plano de Contas apresentada neste livro, apesar de conservar as c arac tersticas de simplifica o preconizadas no Estatuto Nacional da Mic roempresa e Empresa de Pequeno Porte, foi elaborada c om base na legisla o societria prevista nas Leis n 6.404/76 e 11.638/07, e visa to-somente apresentar uma base para orientar a elaborao do Plano de c ada empresa, respeitando suas carac terstic as e espec ificidades. O modelo proposto aplica-se a empresas que exercem atividades mistas comrc io, indstria e servios realizadas c onjuntamente. Caso no sejam realizadas as trs atividades, existem duas opes a seguir pela empresa. Primeira: utiliza o do modelo completo exc luindo as c ontas que no so utilizadas, mantendo as demais e conservando a c odific ao geral para facilitar o uso, princ ipalmente para organizaes contbeis que trabalham para empresas de vrios ramos. Segunda: c onstru o de Planos de Contas espec fic os para cada ramo de atividade, partindo do modelo geral e refazendo a codific a o para c onc iliar as pec uliaridades inerentes a c ada um. Escolhida a segunda op o, alguns ajustes importantes devem ser considerados, como, por exemplo: as empresas c omerciais no necessitam dos grupos 3 CUSTOS e 4 PRODUO. Nesse caso, as Despesas e as Receitas oc upariam o espa o aberto com a elimina o daquelas contas, e as c ontas de Apura o receberiam a c odifica o inic iada c om o algarismo 5. A Organiza o Contbil que possua c lientes enquadrados nos diversos ramos de atividade pode adotar a estrutura do Modelo c ompleto para todas as empresas, excluindo as c ontas que no so utilizadas, porm mantendo a codific a o bsic a para fac ilitar a utilizao dos Planos, pois uma c onta c om a mesma nomenclatura tem o mesmo cdigo em todas as empresas. Atende tambm a utiliza o de Plano de Eventos, caso seja adotado. A finalidade do Plano de Eventos a gravao dos vrios elementos comuns nas partidas que se repetem e formam eventos c ontbeis. Por exemplo: cada c ompra a prazo c onstitui uma transa o ou fato c ontbil; o c onjunto das compras a prazo c onstitui o evento contbil c ompras a prazo. Sua contabiliza o ser: Data: dd/mm/aaaa Conta e subc onta devedoras: ESTOQUE/Compras Conta e subc onta c redoras: FORNECEDORES/Fornecedor A Histric o: Compra conforme NF XXXX Valor: R$ 1.111,11 Os elementos variveis desse evento so apenas: a data, o nome do fornec edor, o nmero do doc umento fiscal e o valor da operao. A utiliza o desse proc edimento minimiza erros de c lassific a o c ontbil e agiliza a esc riturao, princ ipalmente quando o volume de transa es numeroso e, principalmente, se a esc ritura o contbil importada de outros aplicativos, tais c omo: c ompras, produ o, fisc al, pessoal, etc.

7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Simplificado DBITO ATIVO CRDITO PASSIVO

CIRCULANTE Disponvel Contas a Rec eber Estoques Outros Crditos Despesas do Exerc cio Seguinte REALIZVEL A LONGO PRAZO Contas a Rec eber Estoques PERMANENTE Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido (-) Deprecia o Ac umulada (-) Amortiza o Ac umulada

CIRCULANTE Obriga es Soc iais e Fisc ais Contas a Pagar Luc ros a Distribuir Emprstimos Bancrios Outras Contas a Pagar EXIGVEL A LONGO PRAZO Financ iamentos Banc rios RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Receitas Diferidas (-) Custos e Despesas Diferidas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Ajustes de Avaliao Patrimonial (-) A es em Tesouraria Luc ros ou Prejuzos Acumulados PRODUO Industrial De Servios

CUSTOS Insumos Mo-de-Obra Direta Outros Custos Diretos Custos Indiretos de Produo DESPESAS Custo das Vendas Despesas c om Pessoal Despesas Administrativas Despesas de Comerc ializa o Despesas Tributrias Despesas Financ eiras Deprecia o e Amortiza o Perdas Diversas Despesas No Operacionais

RECEITAS Receita Bruta de Vendas (-) Dedu es da Rec eita Bruta Receitas Financeiras Receitas Diversas Receitas No Operac ionais

CONTAS DE APURAO DE RESULTADO Balano de Abertura Balano de Enc erramento Resultado do Exercc io

7.3 Estrutura Bsica das Demonstraes Contbeis As empresas que realizam Esc ritura o Contbil Simplific ada so obrigadas elabora o do Balano Patrimonial e da Demonstra o do Resultado do Exerc c io, fac ultada a confec o das demais demonstra es previstas na legislao societria. O Balan o Patrimonial a demonstra o c ontbil destinada a evidenc iar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade e deve ser elaborado em c onformidade com a NBC T 3.2. A Demonstra o do Resultado a demonstrao c ontbil destinada a evidenciar a composio do resultado formado num determinado perodo de operaes da entidade. Observado o princ pio da c ompetnc ia, evidenc iar a forma o dos vrios nveis de resultados mediante confronto entre as receitas e os c orrespondentes c ustos e despesas, devendo ser elaborada em c onformidade c om a NBC T 3.3. 7.3.1 Balano Patrimonial BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM DD.MM.AAAA ATIVO R$

CIRCULANTE Disponvel Contas a Rec eber Estoques Outros Crditos Despesas do Exerc c io Seguinte REALIZVEL A LONGO PRAZO Contas a Rec eber Estoques PERMANENTE Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido (-) Deprec iao e Amortiza o Acumuladas TOTAL

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM DD.MM.AAAA PASSIVO CIRCULANTE Obriga es Soc iais e Impostos a Recolher Contas a Pagar Luc ros a Distribuir Emprstimos Bancrios EXIGVEL A LONGO PRAZO Contas a Pagar Financ iamentos Banc rios RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Receitas Diferidas (-) Custos e Despesas Diferidas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Luc ros (-) A es em Tesouraria Luc ros ou Prejuzos Acumulados TOTAL R$ XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

7.3.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio DESCRIO RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ XXX

Vendas de Merc adorias Vendas de Produtos Vendas de Servi os (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Impostos Devolu es Abatimentos RECEITA LQUIDA (-) CUSTO DAS VENDAS Custo das Merc adorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Custo dos Servi os Prestados LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Pessoal Despesas Administrativas Despesas de Comercializa o Despesas Tributrias Deprec ia o e Amortizao Perdas Diversas (-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras (+) RECEITAS DIVERSAS LUCRO OPERACIONAL RESULTADO NO OPERACIONAL (-) Despesas No Operac ionais (-) Receitas No Operac ionais LUCRO ANTES DO IMPOSTO CONTRIBUIO SOCIAL DE RENDA E DA

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX

(-) Proviso para o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (-) Proviso para a Contribui o Soc ial LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

As mic roempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nac ional n o registram as provises para o imposto de renda e contribui o soc ial sobre o luc ro lquido, pois estes tributos c ompem o valor do Simples Nac ional, c lassific ado c omo Dedu es da Rec eita Bruta. As mic roempresas e empresas de pequeno porte podem, opc ionalmente, elaborar as Demonstra es Contbeis abaixo, bem c omo preparar Notas Explic ativas, a saber: I. Demonstra o dos Lucros ou Prejuzos Ac umulados; II. Demonstra o dos Fluxos de Caixa. Mesmo sem estarem obrigadas, recomenda-se a elaborao de todas as demonstra es e notas explicativas visando ao atendimento das necessidades de controle de informa es no que se refere aos aspec tos fiscais e gerenciais e para anlise da situa o financ eira e econmic a da empresa.

7.4 Plano de Contas Simplificado para Empresas com Atividades Mistas 7.4.1 Elenco de Contas 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.1.01 1.1.1.2 1.1.1.2.01 1.1.1.3 1.1.1.3.01 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.2 1.1.2.2.01 1.1.2.9 1.1.2.9.01 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.01 1.1.3.1.02 1.1.3.1.03 1.1.3.1.04 1.1.3.1.05 1.1.3.1.10 1.1.3.1.11 1.1.3.1.12 1.1.3.1.13 1.1.3.1.19 1.1.3.2 1.1.3.2.01 1.1.3.2.02 1.1.3.2.09 1.1.3.3 1.1.3.3.01 1.1.3.3.02 1.1.3.3.03 1.1.3.3.04 1.1.3.3.05 1.1.3.3.10 1.1.3.3.11 1.1.3.3.12 1.1.3.3.13 1.1.3.3.19 1.1.3.4 1.1.3.4.01 1.1.3.4.02 1.1.3.4.03 1.1.3.4.04 1.1.3.4.05 1.1.3.4.10 1.1.3.4.11 1.1.3.4.12 1.1.3.4.13 1.1.3.4.19 1.1.3.9 ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA Caixa Geral BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco A APLICAES FINANCEIRAS Banco A CONTAS A RECEBER CLIENTES Cliente A (-) DUPLICATAS DESCONTADAS Banco A OUTRAS CONTAS A RECEBER Conta A ESTOQUES MERCADORIAS PARA REVENDA Estoque Inic ial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolu es de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Custo das Merc adorias Vendidas PRODUTOS ACABADOS Estoque Inic ial Produ o (-) Custo dos Produtos Vendidos MATRIAS-PRIMAS Estoque Inic ial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolu es de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Transfernc ia para Consumo MATERIAIS DE EMBALAGEM Estoque Inic ial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolu es de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Transfernc ia para Consumo MATERIAIS DE CONSUMO

1.1.3.9 1.1.3.9.01 1.1.3.9.02 1.1.3.9.03 1.1.3.9.04 1.1.3.9.10 1.1.3.9.19 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.1.01 1.1.4.1.02 1.1.4.1.03 1.1.4.1.04 1.1.4.1.05 1.1.4.1.06 1.1.4.1.07 1.1.4.1.08 1.1.4.1.09 1.1.9 1.1.9.1 1.1.9.1.01 1.1.9.1.02 1.1.9.1.03 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.1.01 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.1.01 1.3 1.3.1 1.3.1.1 1.3.1.1.01 1.3.1.1.02 1.3.2 1.3.2.1 1.3.2.1.01 1.3.2.1.02 1.3.2.1.03 1.3.2.1.04 1.3.2.1.05 1.3.2.1.06 1.3.2.1.07 1.3.2.1.08 1.3.2.1.09 1.3.2.9 1.3.2.9.01 1.3.2.9.02 1.3.2.9.03 1.3.2.9.04 1.3.2.9.05 1.3.2.9.06 1.3.2.9.07 1.3.2.9.08 1.3.3 1.3.3.1 1.3.3.1.01 1.3.3.1.02 1.3.3.9 1.3.3.9.01 1.3.3.9.02

MATERIAIS DE CONSUMO Estoque Inic ial Compras Fretes e Carretos ICMS Antecipado (-) Devolu es de Compras (-) Transfernc ia para Consumo OUTROS CRDITOS IMPOSTOS A RECUPERAR IPI ICMS ICMS Antec ipado COFINS PIS IRPJ CSLL IRF ISSF DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE DESPESAS ANTECIPADAS Seguros a Apropriar Enc argos a Apropriar IPTU a Apropriar ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS Banco A CONTAS A RECEBER CLIENTES Cliente A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS PARTICIPAES SOCIETRIAS Consrcio Simples A Cooperativa de Crdito A IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Terrenos Construes e Benfeitorias Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Ferramentas Matrizes Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtic a Instalaes Comerciais Vec ulos e Ac essrios (-) DEPRECIAES ACUMULADAS Construes e Benfeitorias Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Ferramentas Matrizes Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtic a Instalaes Comerciais Vec ulos e Ac essrios INTANGVEL BENS INCORPREOS Marcas e Patentes Sistemas Aplic ativos (softwares) (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Marcas e Patentes Sistemas Aplic ativos (softwares)

1.3.3.9.02 1.3.4 1.3.4.1 1.3.4.1.01 1.3.4.1.02 1.3.4.9 1.3.4.9.01 1.3.4.9.02 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.1.01 2.1.1.1.02 2.1.1.1.03 2.1.1.2 2.1.1.2.01 2.1.1.2.02 2.1.1.2.03 2.1.1.3 2.1.1.3.01 2.1.1.3.02 2.1.1.3.03 2.1.1.3.04 2.1.1.3.05 2.1.1.3.06 2.1.1.3.07 2.1.1.3.08 2.1.1.3.09 2.1.1.3.10 2.1.1.3.11 2.1.1.4 2.1.1.4.01 2.1.1.5 2.1.1.5.01 2.1.1.6 2.1.1.6.01 2.1.1.9 2.1.1.9.01 2.1.1.9.02 2.1.1.9.03 2.1.1.9.04 2.1.1.9.05 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.1.01 2.3 2.3.1 2.3.1.1 2.3.1.1.01 2.3.1.2 2.3.1.2.01 2.3.1.3 2.3.1.3.01 2.4 2.4.1 2.4.1.1 2.4.1.1.01 2.4.1.2 2.4.1.2.01

Sistemas Aplic ativos (softwares) DIFERIDO GASTOS PR-OPERACIONAIS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos PASSIVO CIRCULANTE CONTAS A PAGAR SALRIOS A PAGAR Salrios Frias a Pagar 13 Salrio a Pagar OBRIGAES TRABALHISTAS INSS a Recolher FGTS a Recolher Contribui o Sindic al a Rec olher OBRIGAES TRIBUTRIAS Simples Nac ional a Recolher IPI a Rec olher ICMS a Rec olher COFINS a Rec olher PIS a Rec olher IRPJ a Rec olher CSLL a Recolher ISS a Recolher IRF a Rec olher ISSF a Rec olher ICMS Substitui o Tributria a Recolher FORNECEDORES Fornec edor A EMPRSTIMOS BANCRIOS Banco A (-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Juros Passivos OUTRAS CONTAS A PAGAR Aluguis a Pagar Energia Eltrica a Pagar Telefone a Pagar gua e Esgotos a Pagar Pr-labore a Pagar EXIGVEL A LONGO PRAZO CONTAS A PAGAR FINANCIAMENTOS BANCRIOS Banco A RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADOS DIFERIDOS RECEITAS DIFERIDAS Rec eitas de Obras em Andamento (-) CUSTOS DIFERIDOS Custos de Obras em Andamento (-) DESPESAS DIFERIDAS Despesas de Obras em Andamento PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL REALIZADO CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO Capital Nac ional (-) io A Sc CAPITAL SOCIAL A REALIZAR

2.4.1.2.01 2.4.2 2.4.2.1 2.4.2.1.01 2.4.2.2 2.4.2.2.01 2.4.2.2.02 2.4.2.3 2.4.2.3.01 2.4.2.3.02 2.4.3 2.4.3.1 2.4.3.1.01 2.4.4 2.4.4.1 2.4.4.1.01 2.4.4.1.02 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.1.01 3.1.1.1.02 3.1.1.2 3.1.1.2.01 3.1.1.2.02 3.1.1.2.03 3.1.1.2.04 3.1.1.2.05 3.1.1.2.06 3.1.1.3 3.1.1.3.01 3.1.1.9 3.1.1.9.01 3.1.1.9.02 3.1.1.9.03 3.1.1.9.04 3.1.1.9.05 3.1.1.9.06 3.1.1.9.10 3.1.1.9.11 3.1.1.9.12 3.1.1.9.13 3.1.1.9.14 3.1.1.9.15 3.1.1.9.90 3.1.1.9.91 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.2 3.1.2.2.01 3.1.2.2.02 3.1.2.2.03 3.1.2.2.04 3.1.2.2.05 3.1.2.2.06 3.1.2.3 3.1.2.3.01 3.1.2.9 3.1.2.9.01

Sc io A RESERVAS RESERVAS DE CAPITAL Reserva de Inc entivos Fisc ais AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Variaes de Elementos Ativos Variaes de Elementos Passivos RESERVAS DE LUCROS Reten es de Lucros Lucros a Realizar QUOTAS EM TESOURARIA QUOTAS EM TESOURARIA Quotas de Capital Realizado LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros Acumulados Prejuzos Acumulados CUSTOS CUSTOS DE PRODUO CUSTOS INDUSTRIAIS INSUMOS Matrias-primas Materiais de embalagem MO-DE-OBRA DIRETA Salrios Enc argos Soc iais Vale Transporte Refei es Uniformes Assistnc ia Mdic a OUTROS CUSTOS DIRETOS Materiais de c onsumo CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO Salrios Enc argos Soc iais Vale Transporte Refei es Uniformes Assistnc ia Mdic a Energia eltrica Manuteno Aluguel de bens imveis Loca o de bens mveis gua e Esgoto Materiais de c onsumo Prmios de Seguro Deprec iao e Amortiza o CUSTOS DE PRESTAO DE SERVIOS CONSUMO DE MATERIAIS Materiais Aplic ados MO-DE-OBRA DIRETA Salrios Enc argos Soc iais Vale Transporte Refei es Uniformes Assistnc ia Mdic a OUTROS CUSTOS DIRETOS Materiais de c onsumo CUSTOS INDIRETOS DE PRESTAO DE SERVIOS Salrios

3.1.2.9.01 3.1.2.9.02 3.1.2.9.03 3.1.2.9.04 3.1.2.9.05 3.1.2.9.06 3.1.2.9.10 3.1.2.9.11 3.1.2.9.12 3.1.2.9.13 3.1.2.9.14 3.1.2.9.15 3.1.2.9.16 3.1.2.9.90 3.1.2.9.91 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.1.01 4.1.1.1.02 5 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.1.01 5.1.1.1.02 5.1.1.1.03 5.1.1.2 5.1.1.2.01 5.1.1.2.02 5.1.1.2.03 5.1.1.2.04 5.1.1.2.05 5.1.1.2.06 5.1.1.3 5.1.1.3.01 5.1.1.3.02 5.1.1.3.03 5.1.1.3.04 5.1.1.3.05 5.1.1.3.06 5.1.1.3.07 5.1.1.3.08 5.1.1.3.09 5.1.1.3.10 5.1.1.4 5.1.1.4.01 5.1.1.4.02 5.1.1.4.03 5.1.1.5 5.1.1.5.01 5.1.1.5.02 5.1.1.5.03 5.1.1.5.04 5.1.1.5.05 5.1.1.5.06 5.1.1.5.07 5.1.1.5.08 5.1.1.6

Salrios Enc argos Soc iais Vale Transporte Refei es Uniformes Assistnc ia Mdic a Energia eltrica Manuteno Aluguel de bens imveis Loca o de bens mveis gua e Esgoto Materiais de c onsumo Ferramentas Prmios de Seguro Deprec iao e Amortiza o PRODUO PRODUO PRODUO PRODUO De Bens De Servi os DESPESAS DESPESAS DIVERSAS DESPESAS OPERACIONAIS CUSTO DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Custo dos Servios Prestados DESPESAS COM PESSOAL Salrios Enc argos Soc iais Vale Transporte Refei es Uniformes Assistnc ia Mdic a DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pr-labore Aluguel de Imveis Loca o de Bens Energia Eltrica Telefone e Internet gua e Esgoto Tarifas Banc rias Material de Consumo Material de Expediente Correios DESPESAS DE COMERCIALIZAO Fretes e Carretos Comisses e Corretagens Despesas de Viagens e Estadas DESPESAS TRIBUTRIAS IPTU IPVA IOF Multas Fiscais COFINS s/Outras Rec eitas PIS s/Outras Rec eitas IRPJ s/Aplic a es Financeiras Impostos e Taxas Diversas DESPESAS FINANCEIRAS

5.1.1.6 5.1.1.6.01 5.1.1.6.02 5.1.1.6.03 5.1.1.6.04 5.1.1.6.05 5.1.1.7 5.1.1.7.01 5.1.1.7.02 5.1.1.8 5.1.1.8.01 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.1.01 5.1.2.1.02 5.1.2.1.03 6 6.1 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.1.01 6.1.1.1.02 6.1.1.1.03 6.1.1.1.10 6.1.1.1.11 6.1.1.1.12 6.1.1.1.20 6.1.1.1.21 6.1.1.1.22 6.1.1.2 6.1.1.2.01 6.1.1.2.02 6.1.1.2.03 6.1.1.2.04 6.1.1.2.05 6.1.1.2.06 6.1.1.2.09 6.1.1.3 6.1.1.3.01 6.1.1.3.02 6.1.1.4 6.1.1.4.01 6.1.2 6.1.2.1 6.1.2.1.01 6.1.2.1.02 7 7.1 7.1.1 7.1.1.1 7.1.1.1.01 7.1.1.1.02 7.1.1.2 7.1.1.2.01 7.1.1.2.01 7.1.2 7.1.2.1 7.1.2.1.01

DESPESAS FINANCEIRAS Juros Passivos Juros de Mora Descontos Conc edidos Variaes Monetrias Passivas Variaes Cambiais Passivas DEPRECIAO E AMORTIZAO Deprec iao Amortizao PERDAS DIVERSAS Perdas por Insolvnc ia DESPESAS NO OPERACIONAIS DESPESAS DIVERSAS Multas de Trnsito Multas Fiscais Gastos c om Festividades RECEITAS RECEITAS DIVERSAS RECEITAS OPERACIONAIS RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Mercadorias Vendas de Mercadorias com Substitui o Tributria Vendas de Mercadorias para o Exterior Vendas de Produtos de Fabrica o Prpria Vendas de Produtos de Fabrica o Prpria com Substitui o Tributria Vendas de Produtos de Fabrica o Prpria para o Exterior Vendas de Servios Prestados Vendas de Servios Prestados com Substitui o Tributria Vendas de Servios Prestados para o Exterior (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Simples Nac ional ISS Substituio Tributria ICMS ISS COFINS PIS Devolu es de Vendas RECEITAS FINANCEIRAS Juros Ativos Rendimentos de Aplic a es Financ eiras RECEITAS DIVERSAS Rec upera o de Despesas RECEITAS NO OPERACIONAIS RECEITAS DIVERSAS Ganhos de Capital Outras Rec eitas CONTAS DE APURAO CONTAS DIVERSAS BALANO BALANO DE ABERTURA Ativo (-) Passivo BALANO DE ENCERRAMENTO Ativo (-) Passivo RESULTADO RESULTADO DO EXERCCIO Resultado Final de Exerc c io

7.1.2.1.01

Resultado Final de Exerc c io

7.5 Funo e Funcionamento das principais contas 1.1.1.1 CAIXA Funo Registrar a movimenta o de dinheiro, c heques e outros doc umentos c ompensveis em poder da empresa. Funcionamento Debita-se pelo recebimento (entrada). Credita-se pelo pagamento (sada). Saldo devedor. 1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO Funo Registrar a movimenta o de dinheiro da empresa em poder de estabelec imentos banc rios, mantido em conta de disponibilidades. Funcionamento Debita-se pelos depsitos banc rios, resgates de aplic aes financ eiras e rec ebimentos de c rdito na empresa, por via banc ria, de qualquer origem. Credita-se pela emisso de c heques, transferncia de valores para aplica o financeira e dbitos na c onta banc ria. Saldo devedor. Nota: Caso a empresa possua cheque especial liberado na prpria conta corrente, o saldo da c onta pode tornar-se credor, pois essa opera o c onstitui uma forma de emprstimo. Por isso o saldo credor deve ser transferido para c onta do passivo circ ulante, por oc asio do encerramento do perodo. 1.1.1.3 APLICAES FINANCEIRAS Funo Registrar os valores aplicados em institui es financeiras, tais c omo: certific ados de depsitos bancrios, fundos de investimentos, etc. Funcionamento Debita-se pela transfernc ia de valores para aplica o financ eira e pelos rendimentos gerados no perodo. Credita-se pelo resgate ou liquidao da aplica o financ eira e pelos impostos inc identes quando do resgate. Saldo devedor. 1.1.2.1 CLIENTES Funo Registrar os valores a rec eber de c lientes decorrentes das vendas a prazo de merc adorias, produtos e servios. Funcionamento Debita-se pela emisso da fatura contra o c liente e pelos juros decorrentes de eventuais atrasos de pagamento. Credita-se pelo rec ebimento total ou parcial do ttulo, pela anulao da venda (devolu o), pelos descontos c onc edidos por qualquer motivo e pela baixa c omo inc obrvel. Saldo devedor. 1.1.2.2 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS

Funo Registrar a movimenta o de duplic atas emitidas contra c lientes e descontadas em instituies financ eiras. Funcionamento Debita-se pela baixa do ttulo pago pelo c liente junto institui o financeira que efetuou o desconto. Credita-se pelo valor principal da opera o de desconto, em c ontrapartida com o crdito feito na conta c orrente da empresa. Saldo credor. 1.1.2.9 OUTRAS CONTAS A RECEBER Funo Registrar a movimenta o de outros crditos da empresa junto a terceiros no oriundos de opera es de vendas a prazo. Funcionamento Debita-se pela aquisio do direito da empresa junto ao devedor. Credita-se pelo resgate ou amortizao do dbito. Saldo devedor. 1.1.3.1 MERCADORIAS PARA REVENDA Funo Registrar a movimenta o no estoque de merc adorias adquiridas para revenda. Funcionamento Debita-se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores ac essrios tais c omo fretes, c arretos, seguros e impostos antecipados. Credita-se pelo valor dos c rditos fisc ais permitidos pela legisla o pertinente e pela baixa dec orrente da transfernc ia para despesa como c usto das mercadorias vendidas. Saldo devedor. 1.1.3.2 PRODUTOS ACABADOS Funo Registrar a movimenta o no estoque de produtos fabricados pela empresa industrial. Funcionamento Debita-se pela entrada de produtos provenientes do setor fabril da empresa, ac ompanhado por doc umento de c ontrole interno. Credita-se pela baixa decorrente da transfernc ia para despesa c omo c usto dos produtos vendidos. Saldo devedor. 1.1.3.3 MATRIAS-PRIMAS Funo Registrar a movimenta o de matrias-primas adquiridas para utilizao no proc esso industrial. Funcionamento Debita-se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores ac essrios tais c omo fretes, c arretos, seguros e impostos antecipados. Credita-se pelo valor dos c rditos fisc ais permitidos pela legisla o pertinente e pela baixa dec orrente da transfernc ia para c onsumo no processo industrial. Saldo devedor. 1.1.3.4 MATERIAIS DE EMBALAGEM

Funo Registrar a movimentao de materiais de ac ondic ionamento e embalagem adquiridos para utiliza o no proc esso industrial. Funcionamento Debita-se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores ac essrios tais c omo fretes, c arretos, seguros e impostos antecipados. Credita-se pelo valor dos c rditos fisc ais permitidos pela legisla o pertinente e pela baixa dec orrente da transfernc ia para c onsumo no processo industrial. Saldo devedor. 1.1.3.9 MATERIAIS DE CONSUMO Funo Registrar a movimenta o de materiais de c onsumo adquiridos para utiliza o no processo industrial. Refere-se aos demais materiais c onsumidos no proc esso industrial que no integram fisic amente os produtos fabric ados, tais como: materiais de limpeza, de manuten o, de reposio, pequenas ferramentas que no c ompem o imobilizado. Funcionamento Debita-se pelas compras efetuadas, inclusive pelos valores ac essrios tais c omo fretes, c arretos e seguros e impostos antec ipados. Credita-se pela baixa dec orrente da transfernc ia para consumo no proc esso industrial. Saldo devedor. 1.1.4.1 IMPOSTOS A RECUPERAR Funo Registrar e controlar os impostos a serem rec uperados ou compensados em perodos subseqentes. Funcionamento Debita-se pela exc luso do valor do bem adquirido (estoque ou imobilizado), c om base na esc ritura o fisc al, ou pela reteno efetuada por terc eiros. Credita-se por oc asio da rec upera o ou c ompensao em contrapartida com a conta que registra o tributo a rec olher. Saldo devedor. 1.1.9.1 DESPESAS ANTECIPADAS Funo Registrar as aplic aes de rec ursos em despesas c ujos benefc ios ou presta o de servi os se faro durante o prprio exerc c io e o seguinte, tais como: prmios de seguro, assinaturas e anuidades, aluguis pagos antec ipadamente, etc. Funcionamento Debita-se pelo pagamento ou oc orrnc ia da despesa. Credita-se pela apropria o mensal. Saldo devedor. 1.2 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO As c ontas do Ativo Realizvel a Longo Prazo tm as mesmas Fun es, Funcionamento e Saldos das suas congneres do Circulante. 1.3.1.1 PARTICIPAES SOCIETRIAS Funo Registrar os investimentos permanentes em outras empresas.

Nota: a Lei Geral veda a c arac teriza o c omo mic roempresa ou empresa de pequeno porte de empresa que partic ipa do capital de outras empresas, mas exc lui da veda o as partic ipa es em c ooperativas de c rdito, c entrais de compras, bolsas de subc ontratao, c onsrc ios simples ou assoc iaes assemelhadas. Funcionamento Debita-se pela aquisi o ou subscri o da partic ipa o soc ietria em c onsrc io simples, c entrais de compras ou c ooperativa de c rdito. Credita-se pela baixa decorrente de venda da participa o. Saldo devedor. 1.3.2.1 BENS EM OPERAO Funo Registrar e controlar as imobiliza es permanentes em terrenos, constru es e benfeitorias, mquinas, aparelhos e equipamentos, ferramentas, matrizes, mveis e utenslios, equipamentos de informtic a, instalaes comerc iais, veculos, etc . Funcionamento Debita-se a c onta espec fic a deste item sempre que oc orrer a aquisio dos bens, pelo valor total dispendido que inc lui frete, carreto, seguro, impostos no rec uperveis. Credita-se sempre que houver alienao ou baixa, bem c omo pelos c rditos tributrios permitidos pela legisla o pertinente em c ontrapartida c om a conta 1.1.4.1 IMPOSTOS A RECUPERAR no Ativo Circ ulante ou no Ativo Realizvel a Longo Prazo. Saldo devedor. 1.3.2.9 DEPRECIAES ACUMULADAS Funo Registrar e controlar as deprec iaes decorrentes do desgaste dos bens pelo uso e pela a o do tempo e a desvaloriza o pela obsolesc nc ia. Funcionamento Debita-se pela aliena o e baixa de bens imobilizados c orrespondentes. Credita-se pelo valor da quota de deprec iao ou amortiza o em c ontrapartida c om custo ou despesa. Saldo credor. 1.3.3.1 BENS INCORPREOS Funo Registrar e controlar os bens incorpreos de natureza permanente, inc lusive o fundo de comrc io. Debita-se a conta especfic a deste item sempre que oc orrer a aquisi o de bens. Credita-se pela aliena o e baixa. Saldo devedor. 1.3.3.9 AMORTIZAES ACUMULADAS Funo Registrar e c ontrolar as amortizaes dos rec ursos aplic ados em ativo intangvel. Funcionamento Debita-se pela aliena o e baixa de bens intangveis correspondentes. Credita-se pelo valor da quota de amortizao em contrapartida c om c usto ou despesa. Saldo credor. 1.3.4.1 GASTOS PR-OPERACIONAIS

1.3.4.1 GASTOS PR-OPERACIONAIS Funo Registrar e c ontrolar as aplic a es de rec ursos em despesas que c ontribuiro para a forma o do resultado de mais de um exerc c io soc ial. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia da despesa. Credita-se pela baixa por qualquer motivo. Saldo devedor. 1.3.4.9 AMORTIZAES ACUMULADAS Funo Registrar e c ontrolar as amortizaes dos rec ursos diferidos. Funcionamento Debita-se pela aliena o e baixa de bens intangveis correspondentes. Credita-se pelo valor da quota de amortizao em contrapartida c om c usto ou despesa. Saldo credor. 2.1.1.1 SALRIOS A PAGAR Funo Registrar os valores a pagar aos empregados relativos aos salrios e os desc ontos que oc orram na folha de pagamento. Funcionamento Debita-se pelos desc ontos e pelos pagamentos de adiantamento e saldo lquido final. Credita-se pelos salrios. Saldo credor. 2.1.1.2 OBRIGAES TRABALHISTAS Funo Registrar e controlar as obriga es da empresa dec orrentes da legisla o trabalhista em rela o previdncia social, ao fundo de garantia por tempo de servi o e aos sindic atos de trabalhadores. Funcionamento Debita-se pela liquida o da obriga o. Credita-se pelo proviso das obrigaes e pelos desc ontos feitos na folha de pagamento, rec ibos de frias e termos de resc iso-de-contrato de trabalho. Saldo credor. 2.1.1.3 OBRIGAES TRIBUTRIAS Funo Registrar e controlar as obriga es dec orrentes dos tributos devidos ou retidos pela empresa. Funcionamento Debita-se pelo pagamento de tributos. Credita-se pelo proviso e reteno dos tributos. Saldo credor. 2.1.1.4 FORNECEDORES Funo Registrar e c ontrolar as obriga es c om os fornec edores dec orrentes das aquisies de bens e servios.

bens e servios. Funcionamento Debita-se pelas amortiza es e liquidao das obriga es. Credita-se pela c ontrata o da obrigao. Saldo credor. 2.1.1.5 EMPRSTIMOS BANCRIOS Funo Registrar e c ontrolar as obrigaes com institui es financeiras dec orrentes da obteno de emprstimos e financ iamentos. Funcionamento Debita-se pelas amortiza es e liquidao das obriga es. Credita-se pelo recebimento ou disponibilidade do c rdito e pela proviso dos enc argos financ eiros. Saldo credor. 2.1.1.6 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Funo Registrar e c ontrolar o saldo de enc argos financ eiros pagos antec ipadamente a instituies financ eiras relativos a emprstimos e financiamentos. Funcionamento Debita-se pelos valores pagos. Credita-se pela apropria o registrada em c onta de despesa financ eira. Saldo devedor. 2.1.1.9 OUTRAS CONTAS A PAGAR Funo Registrar e c ontrolar outras obrigaes junto a pessoas ou empresas dec orrentes das aquisi es de bens, servios e outras finalidades. Funcionamento Debita-se pelas amortiza es e liquidao das obriga es. Credita-se pela c ontrata o da obrigao. Saldo credor. 2.2 PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO As c ontas do Passivo Exigvel a Longo Prazo tm as mesmas Fun es, Funcionamento e Saldos das suas congneres do Circulante. 2.3 RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Funo Registrar as rec eitas, os custos e as despesas de exerc c ios futuros, em decorrncia do regime de c ompetnc ia. Funcionamento 2.3.1.1 RECEITAS DIFERIDAS Debita-se pela amortiza o, em contrapartida c om as rec eitas efetivas. Credita-se pelo recebimento e oc orrnc ia da rec eita de exerc c ios futuros. Saldo credor. 2.3.1.2 CUSTOS DIFERIDOS Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto de exerc c ios futuros.

Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto de exerc c ios futuros. Credita-se pela amortiza o, em contrapartida c om o c usto efetivo. Saldo devedor. 2.3.1.3 DESPESAS DIFERIDAS Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto de exerc c ios futuros. Credita-se pela amortiza o, em contrapartida c om a despesa efetiva. Saldo devedor. 2.4.1.1 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO Funo Registrar as subsc ri es de c apital. Funcionamento Debita-se pela redu o de c apital em virtude de restitui o ou c ompensao de prejuzos. Credita-se pelas subscri es do c apital inic ial e dos aumentos posteriores. Saldo credor. 2.4.1.2 CAPITAL SOCIAL A REALIZAR Funo Registrar as subsc ri es e integraliza es de capital. Funcionamento Debita-se pelas subscri es. Credita-se pelas integraliza es. Saldo devedor. 2.4.2.1 RESERVAS DE CAPITAL Funo Registrar as c ontrapartidas dos valores rec ebidos pela empresa e que no transitam pelo Resultado como Rec eita, por se referirem a valores destinados a refor o de seu capital. Funcionamento Debita-se pela inc orporao da reserva ao Capital Soc ial, compensao de prejuzos ou ajustes efetuados. Credita-se pela c onstitui o da reserva. Saldo credor. 2.4.2.2 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Funo Registrar as c ontrapartidas de aumentos e diminui o de valor atribudo a elementos do ativo (5 do art. 177, inc iso I do c aput do art. 183 e 3 do art. 226 da Lei n 11.638/07) e do passivo, em dec orrnc ia de sua avalia o a preo de merc ado. Funcionamento Debita-se pelo ajuste e pela transferncia para o Resultado do Exerc c io. Credita-se pelo ajuste e pela transferncia para o Resultado do Exerc c io. Saldo devedor ou credor, dependendo dos somatrios dos ajustes feitos a dbito e a crdito. 2.4.2.3 RESERVAS DE LUCROS Funo Registrar as apropriaes de luc ros da empresa, qualquer que seja a finalidade: reserva legal, reservas estatutrias, reservas para c ontingnc ias, reservas de luc ros a realizar,

legal, reservas estatutrias, reservas para c ontingnc ias, reservas de luc ros a realizar, etc . Funcionamento Debita-se pela utiliza o da reserva para incorpora o ao Capital Social, reverso da reserva, compensa o de prejuzos e distribuio aos scios. Credita-se pela c onstitui o da reserva. Saldo credor. 2.4.3.1 QUOTAS EM TESOURARIA Funo Registrar as aquisi es de quotas de c apital de sc ios pela empresa. Funcionamento Debita-se pela aquisio da quota. Credita-se pela aliena o a outro scio e redu o do Capital Soc ial. Saldo devedor. 2.4.4.1 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS Funo Registrar o valor dos prejuzos ac umulados para c ompensao com lucros de perodos subseqentes, com outras reservas ou reduo do Capital Soc ial. Funcionamento Debita-se pelos prejuzos verificados em c ontrapartida c om o Resultado do Exerc cio. Credita-se pela c ompensa o c om o Resultado, Reserva ou Capital Soc ial. Saldo devedor. Nota: A Lei n 11.638/07 determina que os luc ros verific ados em c ada exercc io sejam destinados para distribuio aos scios, formao de reservas ou aumento de capital. No entanto, o saldo existente em 31.12.2007 pode permanec er nesta c onta enquanto no for destinado. Portanto, transitoriamente, esta c onta pode apresentar saldo credor. CUSTOS INDUSTRIAIS 3.1.1.1 INSUMOS Funo Registrar, em c onta especfic a, o consumo de matrias-primas e materiais de embalagem. Funcionamento Debita-se pela requisi o de materiais ao almoxarifado da empresa. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do c usto industrial. Saldo devedor. 3.1.1.2 MO-DE-OBRA DIRETA Funo Registrar, em c onta espec fic a, o valor de salrios, enc argos e benefcios soc iais relativos aos empregados lotados no setor fabril da empresa. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e proviso dos salrios e enc argos soc iais. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do c usto industrial. Saldo devedor. 3.1.1.3 OUTROS CUSTOS DIRETOS

Funo Registrar, em c onta especfic a, o consumo de outros custos diretamente identific ados com os produtos fabric ados pela empresa. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do c usto industrial. Saldo devedor. 3.1.1.9 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO Funo Registrar, em c onta espec fica, os c ustos c omuns fabric ao de vrios produtos, sem possibilidade de sua identific a o c om um produto individualmente. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do c usto industrial. Saldo devedor. CUSTOS DE PRESTAO DE SERVIOS 3.1.2.1 CONSUMO DE MATERIAIS Funo Registrar, em conta especfic a, o c onsumo de materiais aplic ados na presta o de servi os que c onstitua objeto da empresa. Funcionamento Debita-se pela requisi o de materiais ao almoxarifado da empresa. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do custo da prestao de servi os. Saldo devedor. 3.1.2.2 MO-DE-OBRA DIRETA Funo Registrar, em c onta espec fic a, o valor de salrios, enc argos e benefcios soc iais relativos aos empregados lotados no setor de presta o de servios. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e proviso dos salrios e enc argos soc iais. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do custo da prestao de servi os. Saldo devedor. 3.1.2.3 OUTROS CUSTOS DIRETOS Funo Registrar, em c onta especfic a, o consumo de outros custos diretamente identific ados com os servios prestados pela empresa. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do custo da prestao de servi os. Saldo devedor. 3.1.2.9 CUSTOS INDIRETOS DE PRESTAO DE SERVIOS Funo

Funo Registrar, em c onta espec fica, os custos c omuns prestao de vrios servi os, sem possibilidade de sua identific ao com um servi o individualmente. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia do c usto. Credita-se pela transfernc ia do saldo para apura o do custo da prestao de servi os. Saldo devedor. PRODUO 4.1.1.1 PRODUO Funo Apurar e transferir o custo dos produtos fabric ados e dos servi os prestados. Funcionamento Debita-se pela apurao do c usto, em c ontrapartida c om as contas de custos. Credita-se pela transfernc ia dos produtos e servios para estoque. No deve apresentar saldo, podendo transitoriamente registrar saldo credor. DESPESAS 5.1.1.1 CUSTO DAS VENDAS Funo Registrar o custo das mercadorias vendidas, dos produtos fabric ados e dos servi os prestados pela empresa. Funcionamento Debita-se pelo custo inventariado das merc adorias, produtos e servios ou mediante a utiliza o da frmula: Estoque Inicial + Compras (ou Produo) Estoque Final. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 5.1.1.2 DESPESAS COM PESSOAL Funo Registrar, em c onta espec fica, as despesas com salrios, encargos e benefc ios sociais. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia da despesa. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 5.1.1.3 DESPESAS ADMINISTRATIVAS Funo Registrar, em conta especfic a, as despesas com a estrutura administrativa da empresa. Debita-se pelo pagamento e oc orrncia da despesa. Credita-se pela apura o do Resultado do Exerc cio. Saldo devedor. 5.1.1.4 DESPESAS DE COMERCIALIZAO Funo Registrar, em conta especfic a, as despesas c om a atividade c omerc ial da empresa.

Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia da despesa. Credita-se pela apura o do Resultado do Exerc cio. Saldo devedor. 5.1.1.5 DESPESAS TRIBUTRIAS Funo Registrar, em c onta especfic a, as despesas c om impostos, taxas e c ontribuies no inc ludos nas Dedu es da Rec eita Bruta e no c onstitua imposto sobre a renda. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e proviso do tributo. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 5.1.1.6 DESPESAS FINANCEIRAS Funo Registrar, em c onta especfic a, as despesas c om encargos financ eiros relativos a emprstimos obtidos e juros moratrios. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e proviso do enc argo. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 5.1.1.7 DEPRECIAO E AMORTIZAO Funo Registrar, em conta especfic a, as quotas mensais de deprec iao e amortizao. Funcionamento Debita-se pelo registro mensal da quota. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 5.1.1.8 PERDAS DIVERSAS Funo Registrar, em c onta espec fic a, eventuais perdas operac ionais, inc lusive a proviso para devedores duvidosos. Funcionamento Debita-se pelo pagamento, proviso e oc orrncia da despesa. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. DESPESAS NO OPERACIONAIS 5.1.2.1 DESPESAS DIVERSAS Funo Registrar, em conta especfic a, as despesas que no fazem parte dos negc ios da empresa. Funcionamento Debita-se pelo pagamento e oc orrncia da despesa. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor.

Saldo devedor. RECEITAS 6.1.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS Funo Registrar, em c onta espec fic a, as receitas de vendas de merc adorias, produtos e servi os prestados, destac ando as rec eitas de vendas de merc adorias, produtos e servi os sujeitos ao regime de substitui o tributria, as vendas para o exterior e as vendas de operaes normais. Funcionamento Debita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Credita-se pela oc orrnc ia da rec eita, c om base nos doc umentos fisc ais emitidos pela empresa. Saldo credor. 6.1.1.2 DEDUES DA RECEITA BRUTA Funo Registrar, em c onta espec fica, os impostos e contribuies calc ulados sobre o valor da rec eita bruta, tais c omo: SIMPLES NACIONAL, ISS Substitui o Tributria, ICMS, ISS, PIS e COFINS, bem como o valor das devolu es de vendas, c ancelamento de servi os prestados e os abatimentos c onc edidos incondic ionalmente. Funcionamento Debita-se pelo provisionamento dos impostos e c ontribui es ao final de c ada ms. Credita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Saldo devedor. 6.1.1.3 RECEITAS FINANCEIRAS Funo Registrar, em conta especfic a, as rec eitas de juros cobrados dos c lientes em eventuais atrasos de pagamentos de ttulos e os rendimentos de aplic aes financeiras. Funcionamento Debita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Credita-se pela oc orrnc ia e provisionamento da receita. Saldo credor. 6.1.1.4 RECEITAS DIVERSAS Funo Registrar, em c onta especfic a, outras rec eitas operac ionais no c lassific adas nos ttulos anteriores, por exemplo: receita c om recuperao de custos ou despesas. Funcionamento Debita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Credita-se pela oc orrnc ia da receita. Saldo credor. RECEITAS NO OPERACIONAIS 6.1.2.1 RECEITAS DIVERSAS Funo Registrar, em conta espec fica, as receitas no operac ionais, por exemplo: Resultado na Aliena o de Imobilizado.

Funcionamento Debita-se pela apurao do Resultado do Exerc c io. Credita-se pela oc orrnc ia da receita. Saldo credor. CONTAS DE APURAO 7.1.1.1 BALANO DE ABERTURA Funo Registrar a c ontrapartida de todas as c ontas, por oc asio do incio de cada exercc io. Funcionamento Debita-se pela c ontrapartida das c ontas com saldo credor. Credita-se pela c ontrapartida das c ontas c om saldo devedor. No deve registrar saldo, pois a soma dos valores lan ados a dbito igual soma dos valores lan ados a c rdito. 7.1.1.2 BALANO DE ENCERRAMENTO Funo Registrar a contrapartida de todas as contas, por ocasio do enc erramento de c ada exerc c io. Funcionamento Debita-se pela c ontrapartida das c ontas c om saldo c redor. Credita-se pela c ontrapartida das c ontas c om saldo devedor. No deve registrar saldo, pois a soma dos valores lan ados a dbito igual soma dos valores lan ados a c rdito. 7.1.2.1 RESULTADO DO EXERCCIO Funo Rec eber as receitas e as despesas do perodo que est sendo enc errado, para a apura o do resultado; registrar a contrapartida da proviso para o imposto de renda e c ontribui o soc ial, se for o caso; e destinar o resultado lquido apurado. Funcionamento Debita-se pelas despesas, em c ontrapartida destas; pela proviso para o imposto de renda e contribui o social sobre o luc ro lquido, se for o c aso, em c ontrapartida destas; e, pela destina o do resultado para reservas, lucros a distribuir ou compensa o de prejuzos acumulados. Credita-se pelas rec eitas, em c ontrapartida destas e pela transfernc ia para prejuzos ac umulados, se oc orrer. No deve registrar saldo, pois apura e destina o resultado na mesma data.