UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE HONDURAS CENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DEL NORTE ASIGNATURA: ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA CF-180 CATEDRTICO:

LIC. RIGOBERTO RODRIGUEZ TEMA: CATALOGO Y MANUAL CONTABLE DE UNA INDUSTRIA GRUPO # 4

SECCIN: 21:01 LUGAR: SAN PEDRO SULA, CORTES 17 DE MARZO DE 2005

FECHA:

INTRODUCCIN
En cada empresa existen los manuales contables y catlogos de cuenta, pero cual es la finalidad de dichos documentos?, cmo se crean?, en fin un sinnmero de interrogantes qu pueden surgir sobre este tema. Este documento es muy importante para la comprensin de las actividades. Adems, es diferente en cada empresa, dependiendo de la naturaleza, tamao y objetivos de la misma. En el presente trabajo nos enfocamos en presentar la forma del manual contable y catalogo de cuentas de una Industria Vidriera.

OBJETIVOS:
1. Definir lo que es un catalogo de cuentas y un manual contable. 2. Conocer su creacin y la utilidad que presta. 3. Determinar como se elabora el costo de produccin. 4. Conocer los principales asientos contables de una empresa industrial. 5. Elaborar un catalogo de cuentas y un manual contable de una industria. 6. Conocer los distintos formatos que utilizan.

MANUAL CONTABLE Y CATALOGO CONTABLE

Manual de cuentas es un listado de los nombres de las cuentas de mayor, utilizadas por la empresa, donde se especificara el aumento o disminucin de cada cuenta y su respectivo saldo. Catalogo de cuentas, llamado tambin cdigo o plan de cuentas, es la nomenclatura de la que se sirve el contador para hacer los asientos. Esta lista donde figuran los nombres de las cuentas debidamente ordenadas y numeradas, generalmente se conforma de clases, es decir divisiones del Activo, Pasivo y cuentas de rendimiento. El cdigo de cuentas resulta de los estados Financieros que se desea producir y deber considerar tanto cuentas principales como subsidiarias.

UTILIDAD Y OBJETIVO
El manual contable tiene como objetivo uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para realizar tal actividad y obtener estados financieros que reflejen la situacin financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo, constituyendo un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los administradores, accionistas, del pblico usuario de los servicios, de la empresa misma y de otras partes interesadas. As tambin, sirve de gua al contador en cualquier empresa.

USUARIOS
Solo ser circulada entre el siguiente personal: Presidente, Gerentes, Administrador, Supervisores y Analistas Contables; que laboran para la Organizacin.

APLICACIN
El Manual de Contabilidad y las disposiciones en l contenidas deber ser aplicado por la empresa. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por s una autorizacin para realizar las operaciones a que se

refieren, debiendo la empresa atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes. Las centrales no podrn crear nuevas cuentas o sub-cuentas primarias y secundarias sin la previa autorizacin por escrito de la Empresa. La nica excepcin corresponde a las cuentas en las que su detalle corresponde a entidades en operacin como bancos, Administradoras de fondos de Pensin, etc., caso en el cual deben adicionarse sub-cuentas de control en caso de surgir un nuevo banco financiera, Administradora de Fondos de Pensin, etc. Sin embargo, pueden abrirse las cuentas analticas adicionales a las establecidas en el Catalogo de Cuentas, en el grado y detalle que se consideren necesarias para un mejor registro y control de sus operaciones. Para incorporar cuentas analticas adicionales o cuentas de ms dgitos en el Catlogo de Cuentas, destinadas a identificar las entidades bancarias, financieras, casas corredoras y entidades especializadas en custodia de valores, se debern utilizar los cdigos y denominaciones que establezca la Empresa. El balance de comprobacin de presentacin a la Empresa debe contener como mnimo la informacin de las cuentas principales, sub-cuentas primarias y secundarias, establecidas en el Catlogo de Cuentas en el presente Manual. El detalle de las cuentas analticas adicionales podr ser requerido en forma expresa por la Empresa o por un delegado de la misma.

COMO SE CREAN ESTRUCTURA, CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. DEFINICIN DE COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CATALOGO: El Catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin decimal, con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo: Elemento: se identifica con el primer dgito.

 Rubro: se identifica con los dos primeros dgitos. Cuenta: se identifica con los tres primeros dgitos. Sub-cuenta principal: se identifica con los cuatro primeros dgitos. Sub-cuenta secundaria: se identifica con los primeros cinco dgitos. 2. ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD: Los elementos definidos dentro de la estructura estas asociados a los derechos, obligaciones e inters residual de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuacin: CODIGO ELEMENTO CONTABLE 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 INGRESOS 5 COSTOS 6 GASTOS

DIFERENCIA ENTRE LOS CATALOGOS CONTABLES DE COMPAIAS DE DIFERENTES RUBROS

Los manuales deben ser especficos y completos especficos en el sentido que sean creados para un tipo de industria o negocio en particular y completo en el sentido que cubran y coordinen todos los aspectos y conceptos que abarquen. El nivel de detalle requerido en el manual contable depende del tipo de informacin que la gerencia considere til. Algunas de las diferencias entre los manuales contables entre una industria y una empresa comercial o una empresa de servicios son: INDUSTRIA COMERCIAL SERVICIO Inventarios Materia prima, Solamente Existe produccin en existe uno inventario, pero proceso, de insumos produccin necesarios para terminada la operacin del negocio

Costo ventas produccin Gastos

Inversin

de Se controlan los Solamente trata o costos de de la produccin adquisicin de productos Los gastos Gastos operativos y operativos adems los gastos indirectos de fabricacin En la capacidad En el inventario instalada

No tiene, es a travs de gastos operativos Gastos operativos

En la publicidad

DETERMINACIN DEL COSTO DE PRODUCCION

COSTO: es el valor de sacrificio para obtener bienes o servicios en el momento de la adquisin se incurre en el costo para obtener beneficios presentes o futuros, en este ultimo caso se consideran como activos. En una industria el costo de produccin esta formado por tres elementos: 1. Materia prima 2. Mano de obra 3. Gastos indirectos de fabricacin Materia prima: elementos primarios sometidos a transformacin y que fsicamente pueden ser observados como parte del producto terminado. Mano de obra: es el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima. Gastos indirectos de fabricacin: tambin llamados gastos de fabricacin o costos indirectos de fabrica; son todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que estn asociados de forma indirecta con el proceso de fabricacin. Estos tres elementos son parte del costo, se clasifican con relacin a la produccin en costos directos y costos indirectos. Costos directos: los que se identifican y se miden en trminos cunticos con el producto terminado. Ejemplo: materia prima directa y mano de obra directa.

Costos indirectos: consiste en los desembolsos necesarios para mantener el proceso productivo y que se identifican con la produccin a travs de prorrateo o bases estimadas de calculo. Ejemplo: materia prima indirecta, mano de obre indirecta, depreciacin equipo fabril, mantenimiento y reparaciones, etc.

INVENTARIOS
El sistema que se utiliza para registrar los materiales de una industria es el sistema de registro de inventario perpetuo, ya que es mas practico y la informacin es oportuna en comparacin con el mtodo analtico peridico.

En una industria el inventario tiene tres etapas: 1. Inventario de materia prima 2. Inventario de produccin en proceso 3. Inventario de productos terminados

INDUSTRIA VIDRIERA SAN PEDRO S.A.

CATALOGO DE CUENTAS

111-01 111-02 112-01 112-01-01 112-01-02 112-01-03 112-01-04 112-02 112-02-01 112-02-02 113-01 113-01-01 113-01-02 113-01-03 113-01-04 113-01-05 113-01-06 113-01-07 113-01-08 113-01-09 113-01-10 113-01-11 113-02 113-02-01 113-02-02

1 ACTIVOS 11 CIRCULANTE 111 CAJA Caja general Caja chica 112 BANCOS MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancatlan Ficohsa 113 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Asesores Contables S.A. Pronorsa Clnica Bendaa Cadeca Cervecera Hondurea Imvesa Lacthosa Corporacin Flores Almacn El xito Comercial A&B Otros clientes FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Ana Sosa Desiree Rodrguez

113-02-03 113-02-04 113-02-05 113-02-06 113-02-07 113-02-08 113-02-09 113-02-10 113-02-11 113-02-12 113-02-13 113-02-14

116-01 116-01-01 116-01-02 116-02 116-03 116-04 116-05 116-05-01 116-05-02 116-05-03 116-05-04 116-05-05

121-01 121-02

133-01

Maria Gmez Santiago Fernndez Danilo Santos Carlos Izaguirre German Orellana Denis Montoya Iris Tabora Jimmy Trochez Danny Palma Cesar Portillo Cesar Corea Mario Nez 114 DOCUMENTOS POR COBRAR 115 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR COBRAR 116 INVENTARIOS Inventario de materia prima Vidrio Metal Inventario de productos proceso Inventarios productos terminados Inventarios de materiales en transito Inventarios de suministros Mallas Tornillos Perillas Repuestos Hule 12 INVERSIONES Y VALORES 121 Depsitos a plazo fijo Acciones Inversiones 13 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 131 Terrenos 132 Edificios 133 Maquinaria y equipo de planta Taladro

133-02 133-03 133-04 133-05 133-06

151-01 151-02 152-01 152-02 152-03 152-04 152-05 152-06 152-07 152-08

161-01 161-02 161-03

172-01 172-02 172-03 172-04

Esmeril Sierra elctrica de disco Cortadoras Pulidoras Engleteadoras 134 Equipo de reparto 135 Herramientas 136 Equipo de computo 137 Mobiliario y equipo de oficina 14 INTANGIBLE 141 Crdito mercantil 15 DIFERIDO 151 GASTOS SUJETOS A AMORTIZACION Gastos de organizacin Gastos de instalacin 152 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Primas de seguro Seguros Continental Papelera y tiles Material de empaque Material de aseo Propaganda y publicidad Intereses pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado 16 OTROS ACTIVOS 161 Depsitos en garanta ENEE HONDUTEL Aguas de San Pedro 17 DEPRECIACION ACUMULADA 171 Depreciacin acumulada de Edificios 172 Depreciacin acumulada de Maquinaria y equipo de planta Depreciacin acumulada de Taladro Depreciacin acumulada de Esmeril Depreciacin acumulada de Sierra elctrica de disco Depreciacin acumulada de Cortadoras

172-05 172-06

211-01 211-01-01 211-02 211-02-01 211-02-02 211-02-03 212-01 212-02 212-02-01 212-02-02 212-04

214-01 214-01-01 214-01-02 214-01-03 214-01-04 214-02 214-02-01 214-02-02

Depreciacin acumulada de Pulidoras Depreciacin acumulada de Engleteadoras 173 Depreciacin acumulada de Equipo de reparto 174 Depreciacin acumulada de Herramientas 175 Depreciacin acumulada de Equipo de computo 176 Depreciacin acumulada de Mobiliario y equipo de oficina 18 AMORTIZACION ACUMULADA 181 Amortizacin acumulada de cuentas incobrables 182 Amortizacin acumulada de crdito mercantil 183 Amortizacin acumulada de gastos de organizacin 184 Amortizacin acumulada de gastos de instalacin 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE 211 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES ALUMSA PROVEEDORES EXTRANJEROS Costa Rica Panam El Salvador 212 IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto sobre ventas Impuesto sobre la renta Retencin a empleados Pagos a cuenta Impuestos municipales 213 DOCUMENTOS POR PAGAR 214 PRESTAMOS POR PAGAR MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancocci Bamer

214-02-03 214-02-04 215-01 215-02 215-03 215-04 215-05 215-06 215-07 215-08 215-09 215-10 215-11 215-12 215-13 215-14 215-15 215-16 215-17 215-18 215-19 215-20 215-21 215-22 215-23

221-01 221-01-01 221-01-02 221-01-03 221-01-04 221-02 221-02-01 221-02-02

Bancatlan Ficohsa 215 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Cheques en circulacin Agencia Aduanera del Norte Diversos IHSS FOSOVI Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Hondutel Aguas de San Pedro ENEE Combustibles y lubricantes Gastos de viaje Publicidad y propaganda Fletes y acarreos Cargas y descargas Transporte y alimentacin de empleados Papelera y tiles tiles y suministros de limpieza 22 A LARGO PLAZO 221 PRESTAMOS POR PAGAR MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancatlan Ficohsa

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 311 Socio A 312 Socio B 313 Socio C 32 RESERVAS 321 Reserva legal 322 Reservas voluntarias 33 RESULTADOS ACUMULADOS 331 Utilidad acumulada 332 Utilidad del periodo 333 Perdida del periodo 4 INGRESOS 41 VENTAS 411 Ventas al contado 412 Ventas al crdito 42 PRODUCTOS FINANCIEROS 421 Intereses sobre prestamos 422 Intereses en cuentas bancarias 423 Descuentos sobre prestamos 424 Utilidad por cambio bancario 425 Otros 43 OTROS INGRESOS 431 Intereses por mora 432 Sobrante de efectivo 433 Utilidad en venta activo 434 Dividendos percibidos 435 Comisiones 436 Alquileres 437 Otros 5 COSTOS 51 COSTO DE VENTA VARIACION DE GASTOS INDIRECTOS DE 52 FABRICACION 521 Variacin de gastos indirectos sub-aplicada 522 Variacin de gastos indirectos sobre-aplicada 6 GASTOS DE OPERACIN

610-01 610-02 610-03 610-04 610-05 610-06 610-07 610-08 610-09 610-10 610-11 610-12 610-13 610-14 610-15 610-16 610-17 610-18 610-19 610-20 610-21 610-22 610-23 610-24 610-25 610-26 610-27 610-28 610-29 610-30 610-31 610-32 610-33 610-34 610-35

61 GASTOS DE VENTAS Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Impuestos municipales Hondutel Aguas de San Pedro ENEE IHSS Rap Fosovi Combustibles y lubricantes Gastos de viaje Publicidad y propaganda Fletes y acarreos Cargas y descargas Transporte y alimentacin de empleados Papelera y tiles tiles y suministros de limpieza Mantenimiento y reparacin de edificios Mantenimiento y reparacin de mobiliario y equipo Mantenimiento y reparacin de equipo de reparto Mantenimiento y reparacin de equipo de computo Depreciacin de Edificios Depreciacin de Equipo de computo Depreciacin de Mobiliario y equipo de oficina Envolturas y empaque Gastos mdicos Parqueo y peaje Cuotas y suscripciones Suministros de agua Repuestos y accesorios Sueldos eventuales

610-36 610-37 610-38 610-39 610-40 610-41 610-42 610-43 620-01 620-02 620-03 620-04 620-05 620-06 620-07 620-08 620-09 620-10 620-11 620-12 620-13 620-14 620-15 620-16 620-17 620-18 620-19 620-20 620-21 620-22 620-23 620-24 620-25 620-26 620-27

Matricula de vehculos Amortizaciones de cuentas incobrables Gastos de representacin Donaciones Atencin a empleados Atencin a clientes Vigilancia Otros gastos 62 GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Impuestos municipales Impuesto sobre la renta Hondutel Aguas de San Pedro ENEE IHSS Rap Fosovi Combustibles y lubricantes Transporte y alimentacin de empleados Papelera y tiles tiles y suministros de limpieza Mantenimiento y reparacin de edificios Depreciacin de Edificios Depreciacin de Equipo de computo Depreciacin de Mobiliario y equipo de oficina Amortizacin de crdito mercantil Amortizacin de gastos de organizacin Amortizacin de gastos de instalacin Cuotas y suscripciones Suministros de agua

620-28 620-29 620-30 620-31 620-32 620-33 620-34 620-35 620-36 630-01 630-02 630-03 630-04 630-05

641-01 641-02 641-03 641-04 641-05 641-06 641-07 641-08 641-09 641-10 641-11 641-12 641-13 641-14 641-15 641-16 641-17 641-18 641-19

Repuestos y accesorios Sueldos eventuales Matricula de vehculos Gastos de representacin Donaciones Atencin a empleados Atencin a clientes Vigilancia Otros gastos 63 GASTOS FINANCIEROS Intereses sobre prestamos Intereses por sobregiro Perdida en cambio de moneda Comisiones y gastos bancarios Otros 64 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 641 Gastos indirectos de fabricacin aplicados Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes E.N.E.E Mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo Depreciacin de Maquinaria y equipo de planta Depreciacin de Taladro Depreciacin de Esmeril Depreciacin de Sierra elctrica de disco Depreciacin de Cortadoras Depreciacin de Pulidoras Depreciacin de Engleteadoras Depreciacin de Equipo de reparto Depreciacin de Herramientas Gastos mdicos Parqueo y peaje

641-20 641-21 641-22 641-23 642-01 642-02 642-03 642-04 642-05 642-06 642-07 642-08 642-09 642-10 642-11 642-12 642-13 642-14 642-15 642-16 642-17 642-18 642-19 642-20 642-21 642-22 642-23 650-01 650-02 650-03 650-04 650-05 650-06

Atencin a empleados Atencin a clientes Vigilancia Otros gastos 642 Gastos indirectos de fabricacin control Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes E.N.E.E Mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo Depreciacin de Maquinaria y equipo de planta Depreciacin de Taladro Depreciacin de Esmeril Depreciacin de Sierra elctrica de disco Depreciacin de Cortadoras Depreciacin de Pulidoras Depreciacin de Engleteadoras Depreciacin de Equipo de reparto Depreciacin de Herramientas Gastos mdicos Parqueo y peaje Atencin a empleados Atencin a clientes Vigilancia Otros gastos 65 OTROS GASTOS Diferencial cambiario Donaciones Perdida en venta activo fijo Faltante de efectivo Robos Otros

MANUAL CONTABLE

1 ACTIVO 11 CIRCULANTE Es el efectivo de que dispone la compaa y todos aquello valores que en el cierre normal de las operaciones se presume, que podrn ser convertidos en efectivo o de otra forma, utilizados durante un periodo menor de un ao. 111-01 CAJA GENERAL Representa el efectivo recibido por la compaa pendiente de depositar en el banco ya que los ingresos recibidos deben depositarse intactos al da siguiente. Esta cuenta se dbito por los ingresos diarios segn el reporte diario de caja y se acredita con los depsitos que se hagan en los bancos. 111-02 CAJA CHICA Se utilizara para el pago de sumas menores que no excedan de lo reglamentado por la compaa y se fija un monto, determinado de tal manera que al hacer el arqueo de caja deber existir la misma suma ya sea en efectivo o en documentos. Este monto se reintegrara con los cheques que se giren por el monto facturas o recibos pagados, debitando las cuentas que se afecten con crdito al banco respectivo. 112 BANCOS El saldo de esta cuenta representa el efectivo de que dispone la compaa en cada uno de los bancos respectivos. Se debitar por medio de los depsitos bancarios segn el reporte diario de caja y las notas de crdito de los bancos. Se acredita con los cheques girados y las notas de debito de los bancos. 113 CUENTAS POR COBRAR 113-01 Clientes 113-02 Empleados Son saldos a favor de la compaa que surge cuando se realiza una venta al crdito y que deben ser recuperados en menos de un ao.

116 INVENTARIOS Es donde se registra la materia prima que ser utilizada en el proceso de produccin de los diferentes productos que son elaborados en la compaa. 116-01 Materia prima Esta subcuenta acumulara el costo de la materia prima y dems materiales adquiridos para la elaboracin de productos. Se debitar con el costo de los pedidos completamente liquidados por las compras directas en el mercado nacional y extranjero. Se acreditara con el consumo segn los reportes de produccin y requisiciones. 116-02 Productos en proceso Esta sub-cuenta acumulara el total de costos incurridos a travs de los diferentes departamentos de produccin para la fabricacin de los diferentes productos. 116-03 Productos terminados El saldo de esta sub-cuenta representa el costo de produccin de los productos terminados. Se cargara con el costo de los artculos producidos y se acreditara con el costo de los artculos vendidos. 116-04 Materiales en transito En esta subcuenta se acumularan los desembolsos que se hagan desde el momento en que se haces un pedido y es confirmado. 116-05 Materiales y suministros En esta sub-cuenta se registran todos los repuestos y accesorios que sean adquiridos para uso interno de la compaa. Se debitar con el costo de todas las compras locales y del exterior y se acreditara con el costo de los artculos utilizados en la produccin. 13 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 132 Edificio En esta sub-cuenta se contabilizara cualquier edificio que la compaa posea.

133 Maquinaria y equipo de planta Esta subcuenta se debitar con el costo de todo el equipo y la maquinaria que la compaa adquiera para la produccin. 134 Equipo de reparto Son los vehculos utilizados para repartir el producto. En esta subcuenta se cargara al costo de los vehculos adquiridos por la compaa y se acreditara con el costo de los vehculos retirado o vendidos. 137 Mobiliario y equipo de oficina Esta sub-cuenta se debitar con el costo del mobiliario y equipo adquirido por la compaa para usar en las oficinas y se acreditara con el costo de los muebles y equipos retirados o vendidos.

15 ACTIVOS DIFERIDOS 152 Gastos pagados por anticipado El saldo de esta cuenta con las respectivas sub-cuentas representa los pagos por la empresa por conceptos de seguros, intereses, alquileres, que no han sido consumidos en la totalidad a la fecha del balance general siendo por lo tanto imputable al periodo posterior. 17 DEPRECIACIN ACUMULADA La cuenta de mayor y las sub-cuenta de mayor indicada en la codificacin representan la acumulacin del desgaste terico sufrido por los activos fijos de una empresa(excepto terreno. 52 VARIACIN DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Representa la diferencia entre lo que debera haber sucedido (costos aplicados) y lo que realmente sucedi (costos reales. Se carga cuando resulta sobre aplicada. Se acredita cuando resulta sub-aplicada. 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE 211 Cuentas por pagar Son todas aquellas deudas de la compaa con vencimiento no mayor de un ao.

214 Prestamos Bancarios Son los prestamos que las instituciones bancarias conceden a la empresa por un tiempo determinado. 41 Ventas Es el importe total de la mercadera entregada a los clientes y estas pueden ser al contado y al crdito. 51 Costo de venta Represente el costo de la mercadera vendida durante el periodo. 61 Gastos de ventas Son todos aquellos gastos que la empresa ha incurrido como consecuencia directa directa de la venta de sus productos. 62 Gastos de administracin Son aquellos gastos ordinarios y de rutina que se originan en la direccin y administracin del negocio. 63 Gastos financieros Son aquellos gastos que provienen de transacciones de carcter financiero. 64 Gastos indirectos de fabricacin Son todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que estn asociados en forma indirecta, con el proceso de fabricacin. Se carga por los costos indirectos incurridos en la produccin, segn el control real. Se acredita por los costos indirectos aplicados sobre la base de presupuestos. 65 Otros Gastos Son aquellos valores incurridos por la empresa en forma extraordinaria o eventual y que no se derivan de las actividades principales de su explotacin.

PRINCIPALES PARTIDAS O ASIENTOS CONTABLES

Por compras de materia prima: A/C #XX 116-01 Inventario de materia prima xxx 116-01-01 Metal xxx 116-01-02 Vidrio xxx 115 Impuesto sobre ventas xxx 112 Bancos xxx 112-01-03 Bancatlan 211 Cuentas por pagar xxx Por la aplicacin de los costos a la produccin: A/C # XX 116-02 Inventario de produccin en proceso xxx 116-01 Inventario de materia prima xxx 215-06 Nomina de produccin xxx 641 Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx

Por el envi de produccin terminada a almacn: A/C #XX 116-03 Inventario de produccin terminada xxx 116-02 Inventario de produccin en proceso xxx

Por la aplicacin de los costos indirectos reales: A/C# XX 642 Gastos indirectos de fabrica reales xxx 116-05 Inventario de materia prima xxx 215-06 Nomina de fabrica xxx 172 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo xxx

Por la variacin posible: A/C # XX Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx Variacin de gastos indirectos de fabricacin xxx Gastos indirectos de fabrica reales xxx Si los costos reales fueron mayores que los aplicados A/C # XX Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx Variacin de gastos indirectos de fabrica xxx Gastos indirectos de fabrica reales Xxx Si los costos reales fueron menores que los aplicados

641 521 642

642 522 641

Por el ajuste al costo de variacin: A/C # XX 116-03 Inventario de produccin terminada xxx 521 Variacin de gastos indirectos de fabrica xxx Si la variacin es de saldo deudor A/C # XX 522 Variacin de gastos indirectos de fabrica xxx 116-03 Inventario de produccin terminada xxx Si la variacin es de saldo acreedor Por el registro de una venta: A/C # XX 112 Bancos xxx 113 Cuentas por cobrar xxx 412 Ventas xxx 212-01 Impuesto sobre ventas xxx

Por el registro del costo de venta del producto: A/C # XX 51 Costo de venta xxx 116-03 Inventario de produccin terminada xxx

Por el registro de la planilla: A/C # XX 215-06 Nomina de fabrica xxx 215-04 IHSS por pagar xxx 211 Cuentas por pagar xxx 112 Bancos xxx 112-01-02 Bamer Por la depreciacin del equipo: A/C # XX 642 Gastos indirectos de fabricacin control xxx 172 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo xxx Por los gastos incurridos en el periodo: A/C # XX 62 Gastos de administracin xxx 61 Gastos de ventas xxx 63 Gastos financieros xxx 181 Amortizacinacumulada de cuentas incobrables xxx 176 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo xxx 112 Bancos xxx 112-01-01 Bancocci Por el deposito de efectivo en el banco: 112 112-01-03 111 111-01 A/C # XX Bancos BANCATLAN Caja Caja general xxx xxx

Por el pago de impuestos: A/C # XX 62 Gastos de administracin xxx 620-08 Impuestos municipales xxx 212-02 Impuesto sobre la renta por pagar xxx 212-02-02 Pagos a cuenta xxx 112 Bancos xxx 112-01-04 FICOHSA

ANEXOS

Materia Prima

Producto terminado

Bodega de materia prima

Maquinaria

Estilos de producto terminado