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TRIBUTO

CONCEITO : Toda prestao pecuniria compulsria art. 3 CTN ; art. 145 ss CF/88 Tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.

1) O tributo pode ser considerado uma espcie de sano? R- No, uma imposio decorrente de um fato gerador de uma respectiva obrigao estabelecida em lei sobre qualquer ato lcito (art. 3 CTN) 2) O tributo pode frequentemente ser pago com bens in natura ou in labore? R- No, o tributo somente pode ser pago em dinheiro, pecnia. 3) Quais as espcies mais comuns do Dir. tributrio Brasileiro? R- Impostos, taxas, contribuio de melhoria, emprstimo compulsrio e contribuies em geral. Os tributos que mais arrecadam no Brasil so o ICMS e o IPI. A CF/88 trouxe nus de obrigaes para a Unio, trazendo prejuzo na arrecadao. A Unio extinguiu o Finsocial e instituiu a COFINS (Lei Complementar 70/92) e o PIS. Tambm instituiu a CSLL (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido) na LC 7689/89 e art. 195 CF/88. 4) O que determina a natureza especfica do tributo conforme o CTN? E de acordo coma CF/88? R De acordo com a CF/88 a atividade exercida e a vinculao das receitas (art. 148, CF/88). Conforme o CTN, os emprstimos compulsrios tem que determinar a finalidade da obrigao, com fim especfico. 5) Qual a natureza das receitas oriundas dos tributos? R- Tudo que entra no tesouro conhecido como ingressos R- Existem dois tipos de receitas: a) ORIGINRIAS : proveniente da explorao de um bem de um ente pblico; b) DERIVADAS : proveniente da arrecadao dos tributos. (Lei 4320/66).

6) H distino entre regra e princpio? R- A regra especfica, normatizada e o princpio doutrinrio, geral e subjetivo. Num conflito de princpios haver uma ponderao. O princpio norma jurdica que funciona para a aplicao da norma. PRINCPIOS LIGADOS S NORMAS TRIBUTRIAS:
Princpio da Igualdade ou da Isonomia (art. 150, II, da CF/88) No deve haver tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situao equivalente, assim como qualquer distino em razo da ocupao profissional ou funo por eles exercida, independente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.

Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a da CF/88) vedado a cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Princpio da Anterioridade (do exerccio e nonagesimal) (art. 150, III, b e c da CF/88) vedada a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro (ano) e antes de decorridos noventa dias em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Excees: imposto de importao (II), imposto de exportao (IE), imposto sobre produto industrializado (IPI), imposto sobre operaes financeiras (IOF), ICMS monofsico sobre combustveis e lubrificantes, CIDE petrleo, emprstimo compulsrio para casos de calamidade publica ou guerra externa, imposto extraordinrio de guerra e contribuies para o financiamento da seguridade social, que juntamente com o IPI obedecem somente a noventena. Princpio da Capacidade Contributiva (art. 145, 1 da CF/88) Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Princpio da Vedao do Confisco (art. 150, IV da CF/88) vedada a utilizao do tributo com efeito de confisco, impedindo que o Estado, com o pretexto de cobrar tributo, se aposse dos bens do contribuinte. Princpio da Liberdade de Trfego (art. 150, V da CF/88) vedada estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico. Princpio da Transparncia dos Impostos (Art. 150, 5 da CF/88) A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios. Princpio da Uniformidade Geogrfica (Art. 151,I da CF/88) vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Princpio da Seletividade (Art. 153, 3 da CF/88) A tributao deve ser maior ou menor dependendo da essencialidade do bem. Possui aplicao obrigatria quanto ao IPI e facultativa para o ICMS e IPVA. Princpio da No-Diferenciao Tributria (Art. 152 da CF/88) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. Princpio da No-Cumulatividade (Art. 155, 2, I, art. 153, 3, II, e art. 154, I da CF/88) Quanto ao ICMS, IPI e Impostos Residuais da Unio deve-se compensar o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. Princpio das Imunidades Tributrias (Art. 150, VI, a da CF/88) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre: patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; templos de qualquer culto;

patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. Princpio da Competncia (segundo Hugo de Brito Machado) A entidade tributante h de restringir sua atividade tributacional quela matria que lhe foi constitucionalmente destinada.

7) O prazo para pagamento do tributo deve ser sempre fixado em lei? R- No, o STF (Informativo 134) decidiu que o tributo pode ser alterado, em seu prazo, por ato infra-legal. 8) H excees ao princpio da anterioridade? R Sim, so eles: ART. 150, 1 e 148, I, CF/88; ART.153, 1, CF/88; ART.154, II, CF/88; ART.155, 4, IV, CF/88; ART.177, 4, I, b. CF/88. 9) Anterioridade e irretroatividade so a mesma coisa? R- Anterrioridade a proibio de cobrana de tributo no mesmo exerccio fiscal, por qualquer ente federativo e irretrotividade a no condio de cobrana de tributo antes da entrada dela em vigor da lei que a instituiu. ANTERIORIDADE: ART.150,III, b,c, CF/88 IRRETROATIVIDADE: ART.150,III,a, CF/88 OBS: O imposto de renda no se submete noventena (ART.150,III,c, CF/88). 10) Anterioridade e anualidade se confundem? R- a anualidade diz que dever haver incluso no oramento do ente federativo alei tributria material na lei oramentria, mas que no contempla mais na CF/88. O Princpio da anualidade contempla quando se precisa aumentar o diminuir um tributo. 11) No Princpio da igualdade, o imposto progressivo viola o Princpio da Igualdade? R- A progressividade do imposto refere-se ao aumento da carga tributria majorando a sua alquota na medida em que h o aumento da base de clculo do imposto. O imposto cresce de acordo com a proporo da riqueza do contribuinte. O Brasil adota o princpio da proporcionalidade e no fere o princpio da igualdade, mas desestimula aqueles que ganham mais. 12) O que o princpio da Competncia? R- Princpio que d aos entes federativos, os limites da capacidade de tributar. ART.146, CF/88.

13) O que o Princpio da Capacidade Contributiva? R- o que traz a garantia do mnimo existencial, por graduao e pelo carter pessoal, segundo a capacidade econmica do contribuinte. ART.145,1, CF/88. 14) O que o princpio da Vedao do Confisco? R- os entes federativos so vedados de utilizar tributo com efeito confiscatrio. ART.150,IV,CF/88 15) Tanto o tributo quanto a multa podem ser confiscatrias?

R- A imposio de sanes no deve ser tomada, maniqueisticamente, como a


concretizao do poder de coagir/punir do Estado o seu ius puniendi , abstraindo-se, portanto, o seu plus teleolgico; deve-se, aprioristicamente, tomar cincia de que a sano visa a preservao da ordem, a tranqilidade da sociedade, a reparao do dano e, em espacial no que tange ao Direito Tributrio, coagir o contribuinte a trazer sua participao para que as necessidades pblicas sejam satisfeitas. E no Direito Fiscal o carter social das sanes ganha uma colorao peculiar, visto que o ato ilcito que deu gnese imposio da penalidade propaga seus efeitos de modo difuso, diga-se: tem relevncia para a toda a coletividade, visto que, o timo do lanamento de um tributo constitui no s a geratriz da obrigao tributria, mas tambm a transfigurao de seu objeto; se antes ele constitua parte de patrimnio privado, agora ele ingressou (potencialmente) no errio agora crdito pblico.

Leia mais: http://jus.com.br/revista/texto/1341/carater-confiscatorio-da-multatributaria#ixzz24yGO1nrh

16) A solidariedade um princpio constitucional tributrio?

R- Caracteriza-se a solidariedade como uma espcie de responsabilidade mtua e individual, que se estabelece entre duas ou mais pessoas relativamente a direitos ou obrigaes constantes de um mesmo ato ou fato, podendo estas figurar tanto no plo ativo quanto no plo passivo de uma determinada relao jurdica, denominando-se, conforme o caso, solidariedade ativa e passiva.
RESPONSABILIDADE POR SOLIDARIEDADE

Determina o Art. 124 do CTN que so solidariamente obrigadas:

as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal;

as pessoas expressamente designadas por lei. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.

17) O que competncia residual tributria?

R- A competncia tributria a atribuio dada (pela Constituio Federal) aos entes


polticos do Estado (Unio, governos estaduais, municpios) da prerrogativa de instituir os tributos. A competncia tributria indelegvel. Se um dos entes polticos no exercer a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente poder tomar o seu lugar. No se pode confundir Competncia com Capacidade. Capacidade tributria ativa justamente o exerccio da competncia. Podemos dizer que competncia atributo e capacidade o exerccio da competncia Em situaes especiais, a solidariedade tributria uma situao que pode ocorrer na competncia tributria: ela ocorre quando h mais de um sujeito ativo (credor) de uma mesma obrigao tributria, cada qual com seu direito.

Competncia residual o poder de instituir outros tributos no previstos na Constituio Federal, em seus artigos 153, 154 e 155. No Brasil, somente a Unio detm a competncia residual, nos termos do art. 154. Leia tributaria#ixzz24yIdKYrQ mais: http://jus.com.br/revista/texto/2621/competencia-

18) O tratamento tributrio favorecido para as empresas de pequeno porte fere o princpio da igualdade? R- Juridicamente no viola o princpio da igualdade, mas faticamente viola, pois o tratamento diferencia o pequeno do mdio empresrio, por causa da alta carga tributria da empresa de mdio porte. ART.170,IX,CF/88 LC 123/2006.

TRIBUTO PARTE II

1) Princpio da Liberdade de Trfego: vedado aos entes federativos a utilizao de tributos para o impedimento ou passagem de pessoas atravs de diversos Estados ou Municpios do territrio brasileiro.

FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO 1) FONTE FORMAL : so as normas positivadas no ordenamento jurdico Exemplos: Constituio, CTN, CPC 2) FONTE MATERIAL : o fato gerador in concreto, ou seja, fatos do mundo jurdico que do ensejo ou geram um tirbuto. Exemplo: fontes materiais do direito so todos os fatores que condicionam a
formao das normas jurdicas, ou seja, que implicam o contedo das fontes formais, sendo todas as razes humanas que estabeleceram a feitura de uma lei especfica, de um determinado costume ou de um princpio geral de direito, como

razes econmicas, sociolgicas, polticas etc. que influenciaram a criao de uma fonte forma

3) Pressuposto do fato da incidncia do tributo: A hiptese de incidncia integra o


antecedente ou pressuposto da norma tributria impositiva. O fato gerador a prpria situao que, ocorrida, atrai a incidncia da norma.

4) Formas de expresso do direito modos de exteriorizao do direito: a) Fonte formal b) Fontes formais secundrias: jurisprudncia, normas inferiores de menor relevncia e normas dogmticas jurdico-tributrias. 5) Estrutura do tributo : CLASSIFICAO: a) Normas que demarcam princpios so normas assim como os princpios e vice-versa; b) Normas que definem a incidncia do tributo normas que formam o tributo a partir de um fato gerador; c) Normas que fixam outras providncias administrativas normas que determinam providncias administrativas para hierarquizao e competncia da aplicao dos tributos. 6) O que se entende por norma tributria em sentido estrito e em sentido amplo? R- sentido estrito aquela que trata do ncleo do tributo Sentido amplo aquela que trata as outras, excetuando o ncleo. 7) Impostos e taxas podem ter a mesma base de clculo? R no podem (Smula Vinculante 29, STF) O texto constitucional dispe no inciso II do art. 145 que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio. Tendo em vista que a Suprema Corte (Smula Vinculante n. 19) entende que os servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis so especficos e divisveis, a tributao desses servios ser por meio de taxas. A taxa, assim como todo tributo, deve ser composta por fato gerador, alquota, base de clculo, sujeito ativo, sujeito passivo e multa. Fato gerador o comportamento realizado pelo sujeito ativo passivo que gera a incidncia tributria. Base de clculo o valor sobre o qual o tributo calculado, com o papel especfico de mensurar, quantificar o fato gerador. Alquota o percentual aplicado sobre a base de clculo, para dar o valor do tributo. Sujeito ativo aquele que tem o direito (poder/dever) de cobrar o tributo. E sujeito passivo aquele que tem o dever de pagar o tributo. Com relao base de clculo das taxas, a Carta Magna determina expressamente que As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos (2 do art. 145). Ou seja, a base de clculo usada nos impostos no pode ser a mesma pra o clculo das taxas.

Ocorre que, para calcular o custo da prestao do servio pblico de coleta, remoo e destinao do lixo, o legislador determinou como critrio para a base de clculo a metragem de rea construda do imvel, pois pressupe que um imvel maior produza mais lixo do que um imvel com metragem menor. Porm, a metragem do imvel o mesmo critrio para a base de clculo do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), e isso poderia ser uma ofensa ao aludido 2 do art. 145 da CR/88. 8) NORMA JURDICO- TRIBUTRIA. ASPECTO (HIPTESE) DESCRITOR CRITRIO MATERIAL Proprietrio de imvel CRITRIO FORMAL Territorial CRITRIO TEMPORAL 1 ano CONSEQUENCIA (PRESCRITOR) CRITRIO PESSOAL SUJEITO ATIVO CRITRIO PESSOAL SUJEITO PASSIVO

UNIO, ESTADOS, MUNICPIOS CONTRIBUINTE OU RESPONSVEL VALOR VENAL IMVEL 1% DO

CRITRIO QUANTITATIVO CRITRIO QUANTITATIVO

BASE DE CLCULO ALQUOTA

9) As excees constitucionais ao princpio da legalidade (art.150, 1, CF/88) possibilitam que, por decreto, sejam alteradas a base de clculo de algum tributo? R- Somente a alquota que pode ser alterada.