Entrega de Documentos

1. Introduo
A primeira via do extrato da DI selecionada para conferncia aduaneira (Canais Amarelo, Vermelho, Cinza e Verde Bloqueada) e os documentos que a instruem devem ser entregues pelo importador na unidade da RFB de despacho, em envelope, contendo a indicao do nmero atribudo declarao enquanto no implementada a entrega em meio digital no registro da DI prevista no art. 19 da IN SRF n 680/06. A apresentao dos documentos condio para inicio da conferncia aduaneira pela RFB e os documentos apresentados subsistem para quaisquer efeitos fiscais. Nas importaes de produtos a granel ou perecveis originrios dos demais pases integrantes do Mercado Comum do Sul (Mercosul), a apresentao do Certificado de Origem poder ocorrer at 15 (quinze) dias aps o registro da DI no Siscomex, sendo condio para o desembarao aduaneiro, e desde que o importador apresente Termo de Responsabilidade em que se constituam as obrigaes fiscais decorrentes da falta de entrega do documento no prazo estabelecido , observados as condies e os prazos estabelecidos na IN SRF n 175/02 que dispe sobre a descarga direta e o despacho aduaneiro de importao de mercadoria transportada a granel. Aps a conferncia aduaneira, os documentos entregues sero devolvidos ao importador, mediante recibo no extrato da declarao, que deve mant-los sob sua guarda, para fins de apresentao RFB, quando solicitada, pelo prazo previsto na legislao (art. 70 da Lei n 10.833/03).

LEGISLAO Lei n 10.833/03; IN SRF n 680/06; IN RFB n 982/09; e IN SRF n 175/02.

2. Documentos de Instruo
A DI ser instruda com os seguintes documentos (art. 553 do Regulamento Aduaneiro e art. 18 da IN SRF n 680/06):

via original do conhecimento de carga ou documento equivalente; via original da fatura comercial, assinada pelo exportador; packing list (romaneio de carga), quando aplicvel; e outros, exigidos exclusivamente em decorrncia de Acordos Internacionais ou de legislao especfica. Exemplos:

o o

MIC/DTA, quando a via de transporte for rodoviria (vide IN DpRF n 56/91 e IN SRF n 12/93); Certificado de Origem.

O descumprimento, pelo importador, da obrigao de apresentar fiscalizao aduaneira, quando exigidos, os documentos obrigatrios de instruo da DI, implicar no arbitramento do preo da mercadoria para fins de determinao da base de clculo, conforme os critrios definidos no art. 88 da MP n 2.158/01, caso exista dvida quanto ao preo efetivamente praticado, bem como, a aplicao cumulativa, sem prejuzo de outras eventuais penalidades cabveis, das multas de:

5% do valor aduaneiro das mercadorias importadas; e 100% sobre a diferena entre o preo declarado e o preo efetivamente praticado na importao ou entre o preo declarado e o preo arbitrado (art.70 da Lei n 10.833/03).

LEGISLAO: Regulamento Aduaneiro;

Lei n 10.833/03; MP n 2.158/01; IN SRF n 680/06; IN SRF n 12/93; e IN DpRF n 56/91.

3. Conhecimento de Carga Introduo

O conhecimento de carga, tambm conhecido como conhecimento de transporte emitido pelo transportador, define a contratao da operao de transporte internacional, comprova o recebimento da mercadoria na origem e a obrigao de entreg-la no lugar de destino, constitui prova de posse ou propriedade da mercadoria e um documento que ampara a mercadoria e descreve a operao de transporte. O conhecimento de carga recebe denominaes especficas em funo da via de transporte: CRT (Rodovirio), BL (Martimo) ou AWB (Areo). A consignao no conhecimento de carga prova a propriedade da mercadoria e pode ser:

nominativa - quando conste do conhecimento original o nome por extenso do destinatrio da mercadoria; ordem do embarcador - quando a propriedade consigna-se ao remetente; ou ao portador - o proprietrio ser qualquer pessoa que apresente o conhecimento.

O conhecimento de carga classifica-se, conforme o emissor e o consignatrio, em:

nico - se emitido pelo prprio transportador (agncia de navegao, companhia area, armador), quando o consignatrio no for um agente desconsolidador; genrico ou master - se emitido pelo prprio transportador (agncia de navegao, companhia area, armador), quando o consignatrio for um desconsolidador; ou agregado, house ou filhote - quando for emitido por um agente consolidador de cargas e o consignatrio no for um desconsolidador; sub-master ou co-loader - quando for emitido por um agente consolidador de cargas e o consignatrio for outro agente desconsolidador de cargas.

A cada conhecimento de carga deve corresponder uma nica DI, salvo excees estabelecidas nos arts. 67 e 68 da IN SRF n 680/06 e art. 555 do Regulamento Aduaneiro. A DI deve ser registrada em nome do consignatrio do conhecimento, ressalvados os casos de nacionalizao em determinados regimes aduaneiros especiais (caso da admisso temporria e entreposto aduaneiro, por exemplo). Os conhecimentos do tipo "filhote" e "nico" so os que podem amparar o despacho aduaneiro de importao. O conhecimento genrico e submaster no podem amparar DI, mas pode amparar o regime aduaneiro especial de trnsito aduaneiro. O endosso de conhecimento na via aquaviria deve ser efetuado pelo consignatrio no Sistema de Controle da Arrecadao do Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante (Mercante). Os requisitos formais e intrnsecos, a transmissibilidade e outros aspectos atinentes aos conhecimentos de carga devem regular-se pelos dispositivos da legislao comercial e civil, sem prejuzo da aplicao das normas tributrias quanto aos respectivos efeitos fiscais (art. 556 do Regulamento Aduaneiro). Para efeitos fiscais, qualquer correo no conhecimento de carga deve ser feita por carta de correo (e ressalva no prprio documento) dirigida pelo emitente do conhecimento autoridade aduaneira do local de descarga, a qual, se aceita, implica correo do manifesto (art. 46 do Regulamento Aduaneiro). No caso de divergncia entre o manifesto e o conhecimento, prevalecer este, podendo a correo daquele ser feita de ofcio (art. 47 do Regulamento Aduaneiro).

 obrigatria a assinatura do emitente nas averbaes, nas ressalvas, nas emendas ou nas entrelinhas lanadas nos conhecimentos e manifestos (art. 50 do Regulamento Aduaneiro). No ser exigida a apresentao do conhecimento de carga (inciso I, 2o,do art. 18 da IN SRF n 680/06):

no despacho para consumo de mercadoria desnacionalizada ou estrangeira que, aps ter sido submetida a despacho aduaneiro de exportao, permanea no Pas, em carter definitivo ou temporrio, nos termos da legislao especfica; nos despachos para consumo de mercadoria de origem estrangeira que venha a ser transferida para outro regime aduaneiro especial ou despachada para consumo, independentemente do despacho a que foi submetida por ocasio do seu ingresso no Pas; ou na hiptese de a mercadoria ingressar no Pas: o por seus prprios meios; o transportada em mos; o em condio ou finalidade para a qual a legislao no obrigue sua emisso; ou o em outras hipteses estabelecidas em ato da Coana.

Considera-se ocorrido o embarque da mercadoria para efeitos fiscais na data de emisso do conhecimento de carga (art. 708 do Regulamento Aduaneiro). O conhecimento de carga deve identificar a unidade de carga em que a mercadoria por ele amparada esteja contida ( 2 do art. 42 do Regulamento Aduaneiro). No caso de registro antecipado da DI, o conhecimento de carga original dever ser entregue antes do desembarao o aduaneiro ( 2 do art. 19 da IN SRF n 680/06).

LEGISLAO: Regulamento Aduaneiro; e IN SRF n 680/06.

Um Conhecimento Para Mais de Uma DI (Desdobramento)

possvel o registro de mais de uma DI para o mesmo conhecimento de carga nas seguintes situaes (art. 67 da IN SRF n 680/06 e art. 555 do Regulamento Aduaneiro):

na importao de petrleo bruto e seus derivados, a granel; na hiptese de ser necessria a incluso de nova adio DI, cuja retificao no possa ser realizada no Siscomex; ou excepcionalmente, em outros casos justificados, desde que previamente autorizado pelo chefe do setor responsvel pelo despacho aduaneiro.

O desdobramento para incluso de adio, nos termos das Noticias Siscomex Importao n 39, de 28/10/2008 e n 42, de 20/11/2008, dispensa a formalizao de processo administrativo.

LEGISLAO: Regulamento Aduaneiro; e IN SRF n 680/06.

Uma DI Para Mais de Um Conhecimento

Poder ser autorizado, pelo chefe do setor responsvel pelo despacho aduaneiro, previamente ao incio do despacho, o registro de uma nica DI para mais de um conhecimento de carga nas importaes destinadas a um nico importador quando (arts. 68 e 69 da IN SRF n 680/06 e art. 555 do Regulamento Aduaneiro

Carta de Correo
Para efeitos fiscais, qualquer correo no conhecimento de carga dever ser feita por carta de correo dirigida pelo emitente do conhecimento autoridade aduaneira do local de descarga, a qual, se aceita, implicar correo do manifesto. A carta de correo dever estar acompanhada do conhecimento objeto da correo e ser apresentada at o incio do despacho aduaneiro. A carta de correo apresentada aps o incio do despacho aduaneiro, at o desembarao da mercadoria, poder ainda ser apreciada, a critrio da autoridade aduaneira, e no implica denncia espontnea (art. 46 do Regulamento Aduaneiro).

LEGISLAO Regulamento Aduaneiro.

Endosso
O conhecimento de carga constitui ttulo de crdito transmissvel (endossvel). Os requisitos formais e intrnsecos, a transmissibilidade e outros aspectos atinentes aos conhecimentos de carga devem regular-se pelos dispositivos da legislao comercial e civil, sem prejuzo da aplicao das normas tributrias quanto aos respectivos efeitos fiscais (arts. 893 e 894 da Lei n 10.406/02 e art. 556 do Regulamento Aduaneiro).

LEGISLAO: Regulamento Aduaneiro; e Lei n 10.406/02 (Cdigo Civil).

4. Fatura Comercial
A fatura comercial o documento de natureza contratual que espelha a operao de compra e venda entre o importador brasileiro e o exportador estrangeiro. A Declarao de Importao (DI) deve ser instruda com a via original assinada pelo exportador ou seu representante legal. A primeira via da fatura comercial ser sempre a original, podendo ser emitida, assim como as demais vias, por qualquer processo (art. 559 do Regulamento Aduaneiro). Ser aceita como primeira via da fatura comercial, quando emitida por processo eletrnico, aquela da qual conste expressamente tal indicao. A fatura deve conter as seguintes indicaes (art. 557 do Regulamento Aduaneiro):

nome e endereo, completos, do exportador; nome e endereo, completos, do importador; especificao das mercadorias em portugus ou em idioma oficial do Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio, ou, se em outro idioma, acompanhada de traduo em lngua portuguesa, a critrio da autoridade aduaneira, contendo as denominaes prprias e comerciais, com a indicao dos elementos indispensveis a sua perfeita identificao. Os idiomas oficiais do Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio so o ingls, o francs e o espanhol; marca, numerao e, se houver, nmero de referncia dos volumes; quantidade e espcie dos volumes; peso bruto dos volumes, entendendo-se, como tal, o da mercadoria com todos os seus recipientes, embalagens e demais envoltrios; peso lquido, assim considerado o da mercadoria livre de todo e qualquer envoltrio;

pas de origem, como tal entendido aquele onde houver sido produzida a mercadoria ou onde tiver ocorrido a ltima transformao substancial; pas de aquisio, assim considerado aquele do qual a mercadoria foi adquirida para ser exportada para o Brasil, independentemente do pas de origem da mercadoria ou de seus insumos; pas de procedncia, assim considerado aquele onde se encontrava a mercadoria no momento de sua aquisio; preo unitrio e total de cada espcie de mercadoria e, se houver, o montante e a natureza das redues e dos descontos concedidos ao importador; frete e demais despesas relativas s mercadorias especificadas na fatura; condies e moeda de pagamento; e termo da condio de venda (INCOTERM).

As emendas, ressalvas ou entrelinhas feitas na fatura devero ser autenticadas pelo exportador. O conhecimento de carga areo equipara-se fatura comercial, para todos os efeitos, desde que nele constem as indicaes de quantidade, espcie e valor das mercadorias que lhe correspondam (art. 560 doRegulamento Aduaneiro). A RFB pode dispor, em relao fatura comercial, sobre (art. 562 do Regulamento Aduaneiro):

casos de no-exigncia; casos de dispensa de sua apresentao para fins de desembarao aduaneiro, hiptese em que dever o importador conservar o documento em seu poder, pelo prazo decadencial, disposio da fiscalizao aduaneira; quantidade de vias em que dever ser emitida e sua destinao; e outros elementos.

O descumprimento, pelo importador, da obrigao de apresentar a fatura comercial fiscalizao aduaneira, quando exigida, existindo dvida quanto ao preo efetivamente praticado, implicar, sem prejuzo de outras penalidades cabveis (art.70 da Lei n 10.833/03):

o arbitramento do preo da mercadoria para fins de determinao da base de clculo, conforme os critrios definidos no art. 88 da MP n 2.158/01; e a aplicao cumulativa das multas de: o 5% do valor aduaneiro das mercadorias importadas; e o 100% sobre a diferena entre o preo declarado e o preo efetivamente praticado na importao ou entre o preo declarado e o preo arbitrado.

Tratando-se de importao procedida por pessoa jurdica importadora por conta e ordem de terceiro adquirente, este dever estar identificado na fatura comercial (art. 3 da IN SRF n 225/02).

LEGISLAO Regulamento Aduaneiro; Lei n 10.833/03; MP n 2.158/01; IN SRF n 680/06; e IN SRF n 225/02.

5. Romaneio de Carga (Packing-List)

O romaneio de carga o documento de embarque que discrimina todas as mercadorias embarcadas ou todos os componentes de uma carga em quantas partes estiver fracionada. O romaneio tem o objetivo de dar a conhecer detalhadamente como a mercadoria est apresentada, a fim de facilitar a identificao e localizao de qualquer produto dentro de um lote, alm de facilitar a conferncia da mercadoria por parte da fiscalizao, tanto no embarque como no desembarque.

No existe um modelo padro para este documento. Contm comumente os seguintes elementos:

quantidade total de volumes (embalagem); marcao dos volumes; identificao dos volumes por ordem numrica; e espcie de embalagens (caixa, pallet etc) contendo peso lquido, peso bruto, dimenses unitrias e o volume total da carga.

s cargas que no so compostas por vrios volumes - por exemplo, granis - e aquelas que elas prprias se identificam - por exemplo, automveis, pelo nmero do chassi - no se aplica o uso de packing-list. A no-apresentao do romaneio de carga (packing-list) na instruo do despacho aduaneiro enseja a aplicao da multa de R$ 500,00 (quinhentos reais) prevista na alnea e, inciso VIII do art. 728 do Regulamento Aduaneiro. LEGISLAO Regulamento Aduaneiro

6. Outros Documentos
A DI instruda por outros documentos, exigidos exclusivamente em decorrncia de Acordos Internacionais ou de legislao especfica (Inciso IV do art. 18 da IN SRF no 680/06). 1. CERTIFICADO DE ORIGEM

Na importao de mercadoria que goze de tratamento tributrio favorecido em razo de sua origem, sua comprovao ser feita por qualquer meio julgado idneo, em conformidade com o estabelecido no correspondente acordo internacional (art. 563 do Regulamento Aduaneiro Observar que a IN SRF no 149/02 dispe sobre os procedimentos de controle e verificao da origem de mercadorias importadas de Estado-Parte do Mercado Comum do Sul. As disposies desta Instruo Normativa aplicam-se tambm: a. Nas operaes comerciais realizadas ao amparo do Acordo de Alcance Parcial de Complementao Econmica n 2, entre o Brasil e o Uruguai, exigindo-se os requisitos de origem estabelecidos nesse Acordo, o respectivo Certificado de Origem e o cumprimento das disposies correspondentes para a aplicao do mencionado regime de origem; e No que couber, aos demais regimes de origem preferenciais negociados com pases no integrantes do Mercosul, sem prejuzo dos preceitos especficos previstos nos respectivos acordos celebrados.

b.

A mercadoria importada acompanhada de Certificado de Origem Mercosul ser identificada pelo Siscomex mediante a gerao de um cdigo alfanumrico, denominado "Certificado de Cumprimento do Regime de Origem Mercosul" o (CCROM), atribudo s importaes registradas a partir de 1 de abril de 2006 (IN SRF n 646/06). As mercadorias importadas de terceiros pases (extra-zona), ainda que procedentes de Estado Parte do Mercosul, que tenham cumprido a Poltica Tarifria Comum (PTC) do Mercosul, recebero o tratamento de originrias, inclusive para efeito de sua incorporao em processo produtivo (IN SRF no 645/06). 2. MANIFESTO DE CARGA Nas unidades de fronteira, quando a via de transporte for rodoviria ou ferroviria, o Manifesto Internacional de Carga (MIC/DTA) deve ser apresentado repartio aduaneira, juntamente com o extrato da DI e demais documentos que a instruem. LEGISLAO
Regulamento Aduaneiro IN SRF n 680/06; IN SRF n 646/06; IN SRF n 645/06; IN SRF n 149/02; e Normas de Origem Preferenciais.
o o o o