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Contabilidade - Impostos - IPI ICMS Outros Tributos Federais
Contabilidade - Impostos - IPI ICMS Outros Tributos Federais
Caso 1: IPI-ICMS-IRPJ
( ( 1) a Empresa C encomendar a industrializao da bebida da Empresa A; 2) parte dos insumos necessrios so adquiridos no mercado interno pela prpria encomendante Empresa C - e enviados diretamente Empresa A; 3) a Empresa A, como industrializador, adquirir os demais insumos imprescindveis para a industrializao de bebida, sendo certo que um dos insumos ser vendido pela Empresa B (preparado especial).
Empresa A
Insumos Preparado
Empresa B
Bebuida
Insumos
Empresa C
cliente
O artigo 33 da Medida Provisria n 2158/01, alterando a redao do artigo 4 da Lei n 7.798/89, estabeleceu que no caso de bebidas o IPI ser devido na sada do produto do estabelecimento que o industrializar e em sua sada do estabelecimento encomendante da industrializao, se industrial ou equiparado. Nas operaes de industrializao sob encomenda normais, prescreve o Regulamento de IPI que o imposto decorrente da sada do produto industrializado do estabelecimento que o industrializou fica suspenso se o industrializador no utilizar produtos importados ou de sua industrializao (artigo 42, VII). No presente caso, de se assinalar que todas as pessoas jurdicas envolvidas na operao sero industriais. A Empres A industrializar a bebida, a Empresa B industrializar o preparado e a Empresa C ser equiparada a industrial pois encomendou a industrializao de bebida (art. 9, IV).
Empresa A
Insumos (crdito IPI) Alquota zero Preparado (crdito de IPI)
Empresa B
Empresa C
Nessa estrutura, a Empresa C acumular crditos de IPI, os quais podero ser objeto de compensao com outros tributos federais, nos termos da Instruo Normativa n 210/02. Por exemplo, IR, COFINS, PIS etc.. Na empresa C, nas operaes de aquisio de insumos, so lanados crditos os quais no sero compensados com dbitos do imposto, pois o valor devido na sada de bebida de seu estabelecimento ser compensado com o crdito decorrente da remessa deste produto pela Empresa A; por outro lado, os insumos encaminhados Empresa A estaro com o imposto suspenso na respectiva sada (art. 42, VI, do Regulamento de IPI).
Como o IPI, no caso de bebidas, recolhido levando-se em conta valores fixos, o mesmo valor creditado na entrada ser compensado com o valor debitado na sada de bebida da Empresa C, de sorte que os crditos relacionados aquisio de insumos constituiro saldo credor de imposto. A Empresa A, por sua vez, ter saldo devedor de IPI no final de cada perodo. Todavia, tendo em vista que lhe foi assegurado judicialmente o direito de manter crdito referente compra de produtos com alquota zero, sendo que esses produtos representam grande parte de suas aquisies, seu saldo devedor no ser elevado.
Caso 2: IPI-ICMS-Cofins-PIS
Industrializao e comercializao de determinado produto objeto de patente
Situao 1: remessa para industrializao paga-se IPI; Situao 2: afasta-se o IPI, aumento de PIS e Cofins eventualmente;
Lentes
Remessa Conta
Empresa A
Venda ICMS e IPI - Pis e Cofins NF retorno de indust. Venda ICMS e IPI Pis e Cofins
Caixa
Cliente
L e n te s
v e n d a
IC M S e IP I P is e C o fin s
C a ix a
v e n d a
IC M S e IP I P is e C o fin s
O rd e m
E m p re sa A
R e m e s s a
C o n ta
V e n d a
IC M S P is e C o fin s
C lie n te
Caso 3: ICMS
Empresa paranaense fornecedora de embalagens para auto-peas. Produto beneficiado por diferimento do ICMS na operao interna paulista e sujeito ao imposto na operao interestadual. Problema: o diferimento leva a um aumento da carga, pois o crdito anterior do ICMS transformase em custo. Acumula-se o crdito em SP. Alm disso, problema diferena da alquota interestadual (12%) e interna (18%).
Empresa PR
NF de Venda ICMS
Empresa SP
CLIENTE
NF c/ ICMS
VICARI PR
VICARI SP
NF s/ ICMS
VICARI SP SJC
NF c/ ICMS
CLIENTE
PJ 1
Retorno Simblico Indust. ICMS Valor agregado
PJ 2
PJ 2
Remessa por conta e ordem (produto acabado) s/ ICMS
CLIENTE