RED CONCEPTUAL DEL MODULO

CONSTITUCIN DE LA EMPRESA

LOS IMPUESTOS EN EL PROCESO CONTABLE

RETENCIONES MENSUALES

DECLARACIONES ANUALES DE RETENCIONES

PANEL DE CAPACIDADES Y DESTREZAS A DESARROLLAR EN EL MDULO

C R E

A L

P A

A C I N

I D I O T E A N

A A R R

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A P R L AA AT RR A

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TAREA N 0 : RACIONAMIENTO LOGICO DESTREZA N1 : COMPRENDER

En esta destreza aprenders a:

Identificar conceptos, clasificacin del derecho , adems, aprenders los distintos organismos fiscalizadores de la empresa y su legislacin.

Contenidos asociados a la destreza que aprenders: Conceptos y clasificacin

de derecho y leyes Organismos legisladores.

LA SOCIEDAD Y EL DERECHO

La sociedad siempre han tenido que regularse, para dar cumplimiento a las normas que esta misma se autoimpone, existen variadas normas que regulan los actos de los hombres que viven en sociedad como son las normas morales , religiosas, y/o sociales o de buena conducta. Cuando la sociedad le entrega potestad o poder a un grupo de personas o instituciones para su representacin, diremos que se forma un Estado, y las normas que emanan de l son normas jurdicas destinadas a regular los actos de los hombres que viven en sociedad.

ONCEPTO DE DERECHO.
Conjunto de normas jurdicas que regula la conductas de los hombres y mujeres que viven en sociedad. El derecho nace en el antiguo Imperio Romano y griego, como consecuencia de la regulacin social de estas grandes civilizaciones. El derecho se compone de distintas normas jurdicas estas son entre otras las Leyes, los Decretos , las Reglamentaciones y ordenanzas que emanan de las distintas Representaciones Estatales que administran la sociedad. Ley Declaracin de la voluntad soberana manifestada en forma escrita por la constitucin manda, prohibe, permite.

CLASIFICACION DEL DERECHO

H O

N A

I O

N A

I V

C C M I X

I V O T O

I L M E R C I A L

T R D M P U B E

I B L

U T A T R R O O A

R B

I O A J O

I N E L I C

I N I S N C C L E I E S

T R R A L

A O

T I V

F I N A P P R E O N A

El derecho tiene distintas clasificaciones segn sea el mbito a regular. Por esto encontramos al derecho tributario regulando los actos privados que generan ingresos por conceptos de Impuestos o tributos al Estado, para que este a partir de su presupuesto Nacional pueda dar cumplimiento a los fines de

los gastos Pblicos, que son: Orden interno, Paz externa, Mejoramiento en el nivel de vida de los habitantes.

ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. Comercio: Este concepto no es definible por la Ley. El cdigo de Comercio a enumerado cuales son los actos que significan actividad Comercial ( actos de comercio). Sin embargo, se define quienes son comerciantes son comerciantes aquellos que teniendo capacidad para contratar hacen del comercio su profesin habitual . De esta definicin, podemos extraer que para que exista un acto de comercio se debe contar con las caractersticas de habitualidad y capacidad para contratar ( la capacidad de las personas esta definida en el cdigo civil Chileno) . Los comerciantes son personas naturales o jurdicas que por realizar alguna actividad comercial enteran al Estado una cierta cantidad de sus utilidades en la forma de impuesto.

Contribuyente: Lo definimos como toda persona que esta obligada por ley a pagar impuesto.

Para que el contribuyente y/o Comerciante realice su actividad comercial de acuerdo a la normativa legal vigente, el Estado dispone de distintos organismos que fiscalizan el cumplimiento de estas Normativas colaborando con el desarrollo y eficiencia de las Empresas. Entre estos organismos podemos nombrar algunos como: Servicio de impuestos Internos. Tesorera General de la Repblica. Conservador de Bienes Races. Municipalidades. Prochile. Sercotec. Superintendencias.

Estos distintos organismos tambin obedecen administrativa y funcionalmente ( por ser de derecho Pblico), a la aplicacin de las Leyes y normas que componen la estructura Jurdica Nacional. Entre las que podemos mencionar:

Cdigo tributario. Ley de IVA. Ley de Renta. Ley de Bancos. Ley de letras y pagares. Ley de aduanas entre otras

ACTIVIDADES A REALIZAR SUGERENCIAS METODOLGICAS

1.

En grupos de trabajo, los alumnos (as) Comercial.

renen informacin sobre

distintos organismos Pblicos y Privados relacionados con la actividad

2.

Determinan la clasificacin organismo.

a que normativa corresponde cada

3. Exponen en plenario los diferentes grupos del curso, recuerda ser respetuoso con las exposiciones de tus compaeros (as) de clases.

AMPLA TUS CONOCIMIENTOS

http://www.contador.cl/portal comunidad contable http://www.s.i.i.cl/ Servicio de Impuestos Internos http://www.diariopyme.cl/ Diario Pyme.

TAREA N1 : CONSTITUCIN DE EMPRESA DESTREZA N1: REALIZAR

En esta destreza aprenders a:

Realizar los trmites de iniciacin de actividades de una empresa comercial, persona natural o jurdica.

Contenidos asociados a la destreza que aprenders:

Iniciacin de actividades timbraje de documentos, sistemas contables, cdigos tributarios, DL.825, DL.824.
INICIANDO UNA EMPRESA

Definir Tipo de Empresa Antes de iniciar cualquier actividad comercial, es de suma importancia definir los aspectos Principales que regirn a la nueva Empresa, independientemente del rubro o giro elegido. Previo a la definicin de la Constitucin de la Sociedad es recomendable elaborar un Plan de Negocios (Business Plan), que en trminos generales consiste en un documento escrito que recoge las claves que nos van a permitir gestionar eficazmente la nueva Empresa. Para la obtencin de ayuda en la formulacin de este anlisis existe un gran nmero de artculos y material bibliogrfico en Internet, as como instituciones pblicas y privadas que prestan distintos niveles de apoyo en esta fase. En esta etapa es importante conocer las diversas figuras societarias existentes en nuestro pas para poder tomar una decisin acertada respecto del tipo de Empresa a constituir, determinacin que finalmente depender de la estrategia de negocios del emprendedor, de la dimensin de los aportes de capital, del perfil del inversionista, etc. PERSONA NATURAL Se denomina as a cualquier individuo que cuenta con la capacidad de ejercer o participar en actividades jurdicas. En el mbito de la Creacin de Empresas, una Persona Natural puede realizar Actividades comerciales bajo la figura de:

Empresa Unipersonal o Individual Se refiere a la entidad formada por el capital, dedicada a cualquier actividad industrial y/o comercial y que no est organizada como una persona jurdica. El empresario opera con su RUT personal y responde ilimitadamente sobre los compromisos adquiridos por el negocio, es decir, incluso con sus bienes particulares. PERSONA JURDICA Se refiere a un ente ficticio, creado por la ley, que posee facultades para ejercer derechos y cumplir obligaciones. Posee, adems, un RUT que la identifica como nica, independiente de sus miembros. La Persona Jurdica puede ser formada por una o ms personas naturales o jurdicas estando facultadas para realizar actividades con fines de lucro. En el mbito de Creacin de Empresas, una nica persona natural puede adquirir la calidad de jurdica bajo la siguiente figura: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) Corresponde a una persona jurdica con patrimonio propio distinto del titular y con carcter comercial. Se diferencia de la Empresa Unipersonal principalmente por dos aspectos: el primero, es que al ser persona jurdica, opera con un RUT distinto y, en segundo trmino, la responsabilidad se torna limitada, es decir, el propietario slo responde con sus bienes personales hasta el aporte de capital efectuado a la Empresa, y la Empresa responde con todos sus bienes. Por otra parte, una Sociedad corresponde a la asociacin de personas naturales o jurdicas dedicadas a una actividad comercial de la que se persigue un lucro o ganancia que se reparte entre los participantes o socios, de acuerdo a la proporcin de sus aportes y a la naturaleza de la Sociedad. Dependiendo de las condiciones individuales de cada una, existen diversos tipos de sociedades comerciales. Sociedad Annima (S.A.) La Sociedad Annima es una persona jurdica formada por la reunin de un fondo en comn, suministrado por accionistas responsables slo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. Las Sociedades Annimas pueden ser de dos clases: Abiertas o Cerradas. Abiertas: Aquellas que hacen oferta pblica de sus acciones en conformidad a la Ley de Mercado de Valores; tienen 500 o ms accionistas o bien, las que a lo menos, el 10% de su capital suscrito pertenece a un mnimo de cien accionistas. Estas Sociedades quedarn sometidas a la fiscalizacin de la

Superintendencia de Valores y Seguros, y debern inscribirse en el Registro Nacional de Valores teniendo cuidado de observar las disposiciones legales especiales que les sean aplicables. Cerradas: Aquellas no comprendidas en la definicin de "Abiertas", sin perjuicio de que voluntariamente puedan sujetarse a las normas que rigen a las Sociedades Annimas Abiertas. En este tipo de Sociedades, ya sean Abiertas o Cerradas prima el capital, independiente de quien lo aporte, por eso se denominan Annimas. Es aconsejable crear una Sociedad Annima cuando se planea incorporar inversionistas. Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.) Los socios pueden ser nacionales o extranjeros, personas naturales o jurdicas, sin que su nmero pueda ser inferior a dos ni superior a cincuenta. No se exige un mnimo de capital y, aunque presenta similitudes con las Sociedades Annimas, especialmente en la responsabilidad limitada de sus miembros, se diferencia de aqullas en aspectos tan importantes como en que las cuotas de participacin de sus miembros en la Sociedad no estn incorporadas en documento alguno ni son libremente transmisibles, es decir, no corresponde a acciones libremente transables. Sus actividades no estn sometidas a ningn control especfico por parte de los organismos gubernamentales. En las Sociedades de Responsabilidad Limitada prima el elemento personal por sobre el aporte de capital. Sociedad Colectiva En las Sociedades Colectivas los socios intervienen directamente en la gestin y responden personal e ilimitadamente de las deudas de la Sociedad, es decir, las personas que la conforman debern responder, solidariamente, incluso con sus bienes personales sobre los compromisos sociales. Este tipo de Sociedad no tiene limitaciones en cuanto al nmero y la nacionalidad de sus socios. Sociedad Comanditaria Este tipo de Sociedad presenta coexistencia de sus participantes pudiendo ser Socios Administradores o Generales que responden ilimitadamente de las deudas sociales y participan en la gestin de la Sociedad, junto con Socios Comanditarios que no participan en la gestin y cuya responsabilidad se limita al capital aportado. Si el capital aportado por estos ltimos est representado en acciones, la Sociedad adquirir la forma de Comanditaria por Acciones.

Escritura de Constitucin de Sociedad Antecedentes Generales La Escritura de Constitucin de Sociedad es fundamental para la Creacin de una Empresa ya que establece, entre otras cosas, el tipo de Sociedad, el giro o actividad comercial a la cual se dedicar, los socios que la conformarn y sus aportes de capital respectivos, as como tambin la forma en que stos participarn de las utilidades y cmo se responder en caso de prdidas. Es un respaldo jurdico ante cualquier eventualidad sobre los bienes de las partes involucradas ya que estipula los lmites y alcances de las responsabilidades comerciales. Tambin detalla cmo se administrar esa Sociedad, la labor de cada uno de los participantes y la manera como se establecern las remuneraciones. Procedimiento Para la confeccin de la Escritura, dependiendo de la complejidad de la Sociedad, se podra requerir los servicios de un Abogado o una Notara, Si la Sociedad a constituir tiene un carcter simple en cuanto a sus clusulas, participantes y estructura en general, no sera necesaria la asesora de un profesional y podra bastar con redactarla basndose en algn documento tipo. Es aconsejable, sin embargo, consultar a un Abogado y aclarar todo tipo de dudas, suponer conflictos y situaciones por muy poco probables que parezcan, definir las participaciones y actividades de cada socio, etc., con el objeto de no dejar vacos que puedan ser perjudiciales en el futuro. Para la redaccin de la Escritura, slo es necesario que los socios presenten una fotocopia de su Cdula de Identidad. Luego de que el documento est listo, se debe concurrir a una Notara para su firma y legalizacin. La redaccin de la Constitucin de Sociedad podra demorar no menos de 3 das, dependiendo de la complejidad del documento. La Escritura tiene una vigencia de 60 das desde la fecha estipulada en el borrador de la Escritura. Dentro de este plazo, se debe legalizar e inscribir la Sociedad Los costos asociados a este procedimiento van a depender de quien lo realice, ya sea un Abogado o directamente la Notara. Abogado: Depende del tipo de Sociedad a constituir, de su complejidad y del capital de la misma. Generalmente los honorarios profesionales correspondientes a la redaccin de este documento ascienden al 1% del capital de la Sociedad. Notara: Dependiendo del tipo de Sociedad, la complejidad de la misma y de su capital inicial, el arancel que incluye la posterior legalizacin del documento, tendra un costo de a lo menos $ 70.000.

Legalizacin y Extracto de la Escritura Antecedentes Generales Luego de la redaccin de la Constitucin de Sociedad, es necesario proceder a legalizar el documento ante Notario y con ello materializar la personalidad jurdica requerida para realizar los trmites relacionados a la Creacin de la Empresa, as como tambin la obtencin de RUT y patente comercial. Procedimiento Para la realizacin de este trmite, es necesaria la presencia de los socios en la Notara, los cuales debern llevar sus Cdulas de Identidad y un Borrador de la Escritura de Constitucin de Sociedad. Una vez revisada la Escritura por parte del Notario y aprobada por los socios, se proceder a la firma notarial y se har entrega del documento original de la Escritura y su Extracto, el cual deber ser presentado en las oficinas del Conservador de Bienes Races. Es recomendable solicitar a lo menos una copia de ambos documentos para cada uno de los socios y otra para archivo en la Empresa. De todas maneras, ante cualquier eventualidad, es posible obtener ms copias directamente en la Notara. Este trmite tiene un costo aproximado de a lo menos $ 40.000, dependiendo de la complejidad del documento, clusulas, nmero de socios, capital inicial, nmero de copias y extractos. Si no se realizan modificaciones, el tiempo estimado de tramitacin es de 2 horas, de lo contrario podra tomar 2 3 das adicionales. Luego de este trmite, procede la Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Comercio y su publicacin en el Diario Oficial, eventos que debern realizarse dentro de los 60 das posteriores, contados desde la fecha que se estipula en la Escritura. Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Comercio Antecedentes Generales La Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Comercio es parte del conjunto de trmites a realizar para la formalizacin de una Sociedad o modificacin de una ya existente. Se realiza directamente en el Conservador de Bienes Races, entidad dependiente de la Corte de Apelaciones de Santiago y de las Cortes de Regiones. Procedimiento Este trmite puede ser realizado por los Socios o el Representante Legal, debiendo concurrir a las oficinas del Conservador de Bienes Races correspondientes al domicilio de la Sociedad. En este evento quien realice el trmite deber presentar:

 2 Extractos de la Escritura de Constitucin de Sociedad. Formulario N 2 que se debe solicitar en la misma oficina. La inscripcin demora, dependiendo de la oficina donde se realice, entre 3 y 7 das hbiles, y su costo est sujeto a la tasacin de la Sociedad basndose, entre otras cosas, en el capital inicial de la misma. Los valores fluctan entre un valor base de $ 5.500 ms 0,2% del capital social, con un valor mximo por ley de $ 300.000 aproximadamente. Luego de esto se debe concurrir nuevamente a las oficinas del Conservador de Bienes Races a retirar la Protocolizacin de la Sociedad (Fojas, Nmero de Inscripcin y Ao) Publicacin en el Diario Oficial Antecedentes Generales El Diario Oficial es el rgano del Estado encargado de la publicacin de las normas jurdicas que rigen en el pas, con lo que una Sociedad adquiere personalidad jurdica legal luego de su publicacin en este medio. Este trmite debe realizarse dentro de 60 das contados a partir de la fecha registrada en la Escritura de la Sociedad. Procedimiento La publicacin del Extracto de la Escritura en el Diario Oficial, puede ser realizada por un Socio o el Representante Legal, quien debe concurrir a las oficinas del diario La Nacin con el Extracto protocolizado de la Escritura. El proceso de publicacin puede tardar entre 3 y 10 das hbiles (se cobra por carcter o letra). Se recomienda comprar 2 3 copias del Diario Oficial, ya que es un respaldo de la legalidad de la Sociedad y, adems, es un documento que se necesitar para la realizacin de trmites posteriores.

El trmite de iniciacin de actividades comerciales de una empresa se diferencia si es sociedad o persona individual, estudiaremos principalmente la constitucin de una sociedad, esta se inicia por el acuerdo de los socios cuando con distintos aportes conforman un capital, determinan el giro o actividad y distribuyen sus utilidades en un documento escrito visado por un Notario de Nombre Escritura pblica Un ejemplo de escritura Pblica ser el que sigue, estdialo e identifica sus partes subrayndolas o destacndolas.

Repertorio N 696 Protocolo de instrumentos pblicos 2006 Constitucin de sociedad de responsabilidad limitada &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& En santiago. Republica de chile, a vencimiento de abril de dos mil seis, ante mi, Abogado, notario publico titular de esta jurisdiccin que autoriza con oficio ubicado en avenida Pedro Aguirre cerda nmero seis mil ochenta y siete, segundo piso. Comuna de cerrillos, comparecen: don LISSETTE ALEJANDRA SANDOVAL MARTINES , chileno, cedula de identidad numero diecisiete millones ochocientos sesenta y un mil quinientos cinco - cinco factor de comercio, soltera y domiciliada en santiago, comuna de puente alto , los compareciente chilena, libres de disponedores de sus bienes, quien acredita su identidad con las cedulas citadas y exponen que: PRIMERO: que por la presente escritura, los comparecientes, vienen en constituir una sociedad de responsabilidad limitada que se regir por las disposiciones de la ley tres mil novecientos dieciocho, de mil novecientos veintitrs, sus modificaciones, as como por las normas del cdigo civil y de comercio en lo que fueren pertinentes y fundamentalmente, por las que partes acuerdan y que a continuacin se indican. SEGUNDO: la razn social ser CRAZY MINNIE LTDA. fantasa CRAZY MINNIE LTDA., la que podr ser usada en todos los casos y muy especialmente ante los servicios del estado, como el servicios impuesto internos (SII), servicios de tesoreras, servicio nacional de turismo, salud Los bancos e instituciones financieras. TERCERO: el objeto de .la sociedad ser el transporte y toda la actividad licita que los socios CUARTO: el capital social es la suma de 25.000.000 de pesos, que la socia aporta en dinero efectivo ingresado arca social. QUINTO: la socia limita expresamente su responsabilidad hasta el monto de sus respectivos aportes. SEXTO: las utilidades y perdidas de la sociedad si las hubiere, se distribuiran ente los ocios en la proporcin de sus aportes con la expresa limitacin de responsabilidad estipulada en las clusula anterior SEPTIMO: al 31 de diciembre se practicara un balance general de todas las operaciones de la sociedad y un inventario de los vienes sociales. Los socios podrn retirar a cuenta de las sumas que determinen como un acuerdo OCTABO: la representacin y administracin de la sociedad y el uso de la razn social LISSETTE ALEJANDRA SANDOVAL MARTINES que anteponiendo su firma a la razn social estar facultado para ejecutar todos los actos y celebrar todos los contratos y convenciones de cualquier naturaleza que fueren y que se relaciones directa o indirectamente del objeto social incluso auto controlar y sin que la enumeracin que sigue importe limitaciones a su facultades, el administrador podr: UNO comprar, vender, permutar celebrar contrato de promesa y en general, adquirir y enajenar a cualquier titulo y toda clase de bienes muebles corporales o incorporales en general cuya adquisicin y

enajenacin quede comprendida en el giro de la sociedad, o sea necesaria para el cumplimiento de sus finalidades, DOS dar y tomar el arrendamiento con o sin opcin de compra, administracin o concesin de toda clase de bienes corporales o incorporales, races o muebles. TRES dar y tomar bienes de comodato y-o precarios. CUARTO dar y tomar dinero Deposito, ya sea necesario o voluntario y en secuestro.-SEIS) otorgar y recibir bienes en hipoteca, incluso con clusula de garanta general, pospone, alzar y servir hipotecas.-SIETE) dar y recibir en prenda bienes muebles, valores mobiliarios, derechos, acciones y de mas cosas corporales o incorporales sea en prenda civil, mercantil, bancaria, agraria, industrial, warrants, de cosa muebles vendida a plazo o das ; y cancelario.-OCHO) celebrar contrato de trasporte, de fletamento de cambio, de corredura y transaccin, de leasing, y de cualquier otra especie comprendida directa o indirectamente en el objeto social.-NUEVE) celebrar contrato para constituir a la sociedad del agente, representante, comisionista, distribuidora, concesionaria o para que esta los constituya.-DIEZ) celebrar contratos de sociedad y de asociacin o cuenta en participaciones o cualquier clase u objeto o ingresar en ellas cuando ya se encuentren constituidas; y representar a la sociedad con voz y voto en la sociedades, comunidades, asociaciones, cuentas en participacin, sociedades de hecho y organizaciones de cualquier especie de que forme parte o tenga inters.ONCE)celebrar contrato de seguro pudiendo acordar primas fijar riesgos plazo y de mas condiciones: cobrar plizas, endosarlas y cancelarla: aprobar e impugnar liquidaciones de siniestro. Etc.-DOSE) celebrar contratos de cuenta corriente mercantil, y de sobregiro. Imponerse de su movimiento. Aprobar y/o rechazar sus saldos.- TRECE) celebrar contrato de trabajo, colectivo o individuales, contratar y despedir empleados, profesionales o tcnicos.CATORCE) celebrar cualquier otro contrato nominado o innominado. En los contratos que la sociedad celebre. El administrador podr convenir y modificar toda clase de pactos o estipulaciones. Estn o no contempladas especialmente por las leyes, ya sean de su esencia de su naturaleza o meramente accidentales; fijar precios, intereses, rentas, honorarios, remuneraciones, Reajuste, indemnizaciones, plazos, condiciones, deberes, atribuciones, pocas y formas de pagos y entregas, cabidas, deslindes, etc.: percibir, pactar indivisibilidad y solidaridad activa y tambin pasiva: constituir a la sociedad en fiadora y/o en codeudora solidaria tanto respecto de obligaciones de los socios como de tercero: convenir clusula penales a favor o en contra de la sociedad Constituir y aceptar toda clase de acuerdo, reales o personales y toda clase de garantas en beneficio o en contra de la sociedad, fijar condiciones a favor o en contra de ella, pactar prohibiciones de gravar o enajenar; ejercitar y renunciar sus acciones y recursos, como la de nulidad. Rescisin, resolucin, eviccin, etc. Y aceptar la renuncia de derechos y acciones; residir, resolver, resciliar, dejar sin efecto, poner termino o solicitar la terminacin de los contratos, exigir rendiciones de cuentas, aprobarlas u objetarlas; y en general, ejercitar o renunciar todos los derechos que competen la sociedad QUINCE) Contratar prestamos en cualquier forma, con toda clase de organismos e instituciones de crdito y/o fomento, ya sean de derechos pblicos o privados, sociedad civiles o comerciales, bancos estatales o privados, asociaciones de ahorro y prestamos y, en general, cualquier persona natural o jurdica nacional o extranjera. DIECISEIS) Representar a la sociedad antes los bancos nacionales o extranjeros, estatales o particulares, con las mas amplias

facilidades que puedan requerirse, darles instituciones y comisiones de confianza, abrir en cuenta cuentas corrientes bancarias de deposito y; o de crdito, depositar, girar en ellas: imponerse de su movimiento y cerrar una y otras, todo ello en tanto moneda nacional como extrajera; aprobar y objetar saldos: retirar talonarios de cheque o cheques sueltos, contratar prestamos sea como crdito en cuentas corrientes, crditos simples, crditos documentarios, avances contra aceptacin, sobregiros, crditos en cuentas especiales, contratando lneas de crdito, o en cualquier otra forma; arrendar, abrirlas y poner termino a su arrendamiento, colocar y retirar dinero en valores, sea en moneda nacionales o extranjeras, en deposito, custodia o garanta, solicitar y otorgar los certificados o recibos respectivos; contratar acreditivos en moneda nacional o extranjera; efectuar operaciones de cambio; constituir a la sociedad en fiadora y/o codeudora solicitar; tanto de obligaciones de los socios como de terceros, tomar boletas de garanta y, en general, efectuar toda clase de operaciones bancarias, en monedas nacionales o extranjeras. DIESICIETE) Abrir y cerrar cuentas de ahorro reajustables o no, a plazo a la vista o condicionales, en asociaciones de ahorro y prestamos; en instituciones de previsin o en cualquier otra institucin de derecho publico o Depositar y girar en ella, imponerse de su movimiento, aceptar e impugnar saldos.DIECIOCHO) girar, suscribir, aceptar, reaceptar, renovar, prorrogar, revalidar, endosar en dominio, cobro o garanta: depositar, protestar, descontar, cancelar, cobra, transferir, extender y disponer en cualquier forma: cheques, letra de cambio, pagares, libranzas, valores y de mas documentos mercantiles o bancarios, sean nominativos, a la orden o al portador en moneda nacional o extranjera y ejecutar toda las acciones que a la sociedad correspondan en relacin con tales documentos.-DIECINUEVE) ceder y aceptar cesiones de crdito, sean nominativos, a la orden o al portador y en general efectuar toda clase de operaciones con documentos mercantiles, valores mobiliarios, letras de cambio , todo tipo de pagares, efectos pblicos o de comercio.- VEINTE) pagar en efectivos, por dacion en pagos, por consignacin, por subrogaciones por cesin de bienes, etc. Todo lo que la sociedad adeude a cualquier titulo y, en general, extinguir obligaciones por cualquiera de sus modos.-VEINTIUNO) cobrar y percibir judicial o extrajudicialmente todo cuanto se adeude a la sociedad o a quienes esta le preste servicios a cualquier titulo que sea y por cualquier persona natural o jurdica, incluso el fisco, instituciones publicas y privadas, corporaciones, fundaciones de derecho publico o privado, instituciones fiscales, semifiscales o de administracin autnoma, etc..VEINTIDOS) conceder prorrogas o esperas, tanto a los deudores de la sociedad como aquellos que la sociedad preste servicios determinar sus modalidades, etc..-VEINTITRES) otorgar recibos de cualquier naturaleza finiquitos o cancelaciones y, en general, suscribir o modificar toda clase de documento pblicos o privados, pudiendo formular en ellos toda las declaraciones que estime necesarias o convenientes.-VEINTICUATRO) constituir servidumbres activas o pasivas.-VEINTICINCO) solicitar para la sociedad concesiones administrativas de cualquier naturaleza u objeto.VEINTISEIS) instalar agencias, oficinas, sucursales o establecimientos dentro o fuera del pas.-VEINTISIETE) inscribir propiedad intelectual: industrial, nombres comerciales y modelos industriales, patentar inventos, deducir oposiciones o Solicita nulidades y en general efectuar todas las tramitaciones y actuaciones que sean procedentes en esta materia. VEINTIOCHO) Entregar y recibir de

las oficinas de correos, telgrafos, aduanas o empresas estatales o particulares de transporte terrestre, martimos o areos, toda clase de correspondencia certificada o no, piezas postales, giros, reembolsos, cargas, encomiendas, mercadera, etc. dirigidas o consignadas a la sociedad o expedirlas a ella.VEINTINUEVE) Tramitar plizas de embarque o trasbordo: extender, endosar o firmar conocimientos, manifiestos, recibos, pases libres, guas de transito, pagares u ordenes de entrada de aduanas o intercambio de mercadera o productos; y ejecutar en general, toda clase de operaciones aduaneras .TREINTA) Concurrir con las mas amplias facultades ante toda clase de autoridades polticas, administrativas, de orden tributarios, aduaneras, municipales, judiciales, de comercio o de cualquier otro orden y ante cualquier persona de derecho publico o privado, instituciones fiscales, semifiscales de administracin autnomas, organismo, servicios, etc. Con toda clase de presentaciones, peticiones, declaraciones, reclamos, incluso obligatorias, odificarlas o desistirse de ellas.- TREINTA Y UNO) Representar a la sociedad en, todos los juicios y gestiones judiciales ante cualquier tribunal, ordinario, especial, administrativo o de cualquier otra clase, as intervenga la sociedad como demandantes, demandada o tercero de cualquier especie, pudiendo ejercitar toda clase de acciones, sean ellas ordinarias y extraordinarias del mandato judicial en los trminos previstos en los artculos sptimos y octavos del cdigo de procedimientos civil, pudiendo desistirse en primera instancia de la accin entablada, renunciar a los trminos legales, diferir el juramento decisorios o aceptar su delacin, transigir, comprometer, otorgar a los rbitros facultades de arbitradores, aprobar convenios, prorrogar jurisdiccin, intervenir en gestiones de conciliacin o avenimiento, cobrar y percibir .- TREINTA Y DOS) Delegar en todo o en parte las facultades expresadas y reasumirlas en cualquier oportunidad.- NOVENO: La sociedad tendr una duracin o Vigencia de cinco aos a contar de la fecha de la presente escritura, a cuyo vencimiento se entender automticamente y sucesivamente renovada por periodos iguales de cinco aos cada uno a menos que cualquiera de los socios decida poner termino a la sociedad mediante envi de cartas certificadas y declaracin efectuadas por escritura publica de la cual deber tomarse nota al margen de loa inscripcin de la sociedad en el Registro de Comercio respectivo, con una anticipacin de a lo menos seis meses al vencimiento del periodo original o al de cualquiera de sus prorrogas.-DECIMO) se deja constancia que los socios aportaran su trabajo personal en las actividades de la sociedad teniendo cada uno, derecho a percibir una remuneracin en la medida que los ingreso de la sociedad lo permita. De igual forma, se deja especial constancia que ninguno de los socios tendr impedimento algunos para integrarse o formar parte de otra sociedad o realizar trabajos ajenos de ello, sea a titulo gratuito u oneroso.-DECIMO PRIMERO) la sociedad no se disolver por el fallecimiento de algunos de los socios esta continuara con el socio sobreviviente y la sucesin del socio fallecido. Esta sucesin deber nombrar un procurador comn que tendr las mismas facultades de un socio fallecido.DECIMO SEGUNDO) la liquidacin de la sociedad se ara de comn acuerdo por los socios, y a falta de acuerdos por un Arbitro Arbitrador que se nombrara por la justicia ordinaria.-DECIMO TERCERO) cualquier dificultad que se produzca entre los socios, sea por la interpretacin del presente contrato o la ejecucin del mismo, o con ocasin de su liquidacin y terminacin, ser resuelta por un Arbitro Arbitrador nombrado por la justicia ordinaria, quien

resolver en nica instancia sin forma de juicio y su fallos no ser susceptible de recurso algunos, ni aun en caso de queja.-DECIMO CUARTO)el domicilio de la sociedad ser la ciudad de Santiago sin prejuicios de los apoderados o representante que pudiera tener en otro punto del pas.- DECIMO QUINTO) para todo los efectos derivados la clase del siguiente contrato, los socios fijan su domicilio en la ciudad de Santiago y se someten a la jurisdiccin de sus tribunales. DECIMO SEXTO) se faculta al portador de copias autorizadas se la presente escritura para requerir firmar las inscripciones, subinscripciones y anotaciones que procedan en los competentes registros conservatorios y para realizar las dems actuaciones encaminadas a la debida legalizacin de esta sociedad. En comprobante y previa lectura firman.- di copias.-doy fe

FIRMO Y SELLO LA PRESENTE COPIA QUE ES TESTIMONIO FIEL DEL ORIGINAL SANTIAGO

Esta escritura debe ser inscrita en el Conservador de Bienes Races correspondiente al domicilio de la Sociedad. Los tramites de inscripcin son los siguientes:

TRMITE ANTE EL CONSERVADOR DE BIENES RAICES

Este tramite consiste en la inscripcin en el Registro de Comercio de la escritura publica es la parte de una cadena de tramites para formar una empresa o para hacer modificaciones a una sociedad existente. Se realiza directamente en el Conservador de Bienes Races, que depende de la Corte de Apelaciones de Santiago y de las Cortes de Regiones correspondientes al domicilio establecido por la sociedad.

Para realizar el trmite de inscripcin se debe hacer en forma personal por el representante de la sociedad en las oficinas del Conservador, presentando los documentos requeridos para este tramite, los cuales son: El extracto de la escritura de Constitucin de Sociedad ( en ocasiones la Escritura). Formulario N2. para dejar constancia de la inscripcin solicitada y el pago por este trmite.

Producto de este trmite obtenemos la inscripcin en el registro de Comercio y la Copia de la inscripcin. El Costo de este tramite esta sujeto a tasacin. Este trmite se realiza en un tiempo de 3 das hbiles y varia segn la oficina del Conservador donde se realiza l tramite. Este trmite puede variar dependiendo del Conservador de Bienes Races. Por ley, la documentacin exigida debe presentarse en papel. Publicacin en el diario Oficial. La vigencia del trmite no caduca. Entonces el Paso a Paso ser: 1. Requerir la inscripcin. 2. Recopilar la documentacin Necesaria (Extracto o Modificacin y Formulario N2). 3. Llenar el formulario. 4. Entregar el Formulario, Extracto y Pago. 5. Si existe inscripcin anterior, entregarla. Para inscribir entonces nuestra Escritura Publica debemos confeccionar el formulario N 2 del C.B.R y tener publicado el extracto de la Escritura en el Diario Oficial.

La publicacin en el Diario Oficial del extracto ser la que sigue.

Lo que se publica es el extracta de la escritura Pblica. Ac vemos un ejemplote la publicacin del extracto de una Sociedad annima Inversiones Inter. Aromo S.A. Se conforma esta Sociedad con un capital de $ 23.000.000.-

Un ejemplo del formulario N2 para la inscripcin en el registro de comercio ser el siguiente:

DECLARACIN DE INICIO DE ACTIVIDADES

La declaracin de inicio de actividades es una declaracin jurada formalizada ante el servicio de Impuestos Internos sobre el comienzo de cualquier tipo de negocios o labores susceptibles de producir rentas grabadas en la primera o segunda categora de la Ley de la Renta. Este tramite debe ser realizado por Las personas jurdicas que desarrollen actividad comercial y tributen en primera categora. El plazo para presentar esta declaracin de iniciacin de actividades es, dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades. Por ejemplo, un contribuyente que comienza su actividad durante septiembre de un ao determinado, tiene plazo hasta l ultimo da de noviembre del mismo ao. Este tramite se puede realizar a travs de Internet, en la pagina del S.I.I o en la Unidad del Servicio correspondiente al domicilio del contribuyente. O sociedad. Las personas jurdicas, en primer lugar, debern demostrar su constitucin legal, y que tienen uno o ms representantes. Mediante su escritura publica y extracto de escritura mas publicacin del extracto en el Diario oficial de la Repblica de Chile. El resto de los antecedentes que se requieren en trminos generales son los que se indican a continuacin y la exigencia o presentacin de ellos varia dependiendo de s el tramite es por Internet o en las oficinas del S.I.I. Al realizarlo por Internet, los requisitos para quien efecta el tramite son : Ser personas naturales con clave de autenticacin para el S.I.I. Ser socios o representantes de la persona Jurdica que se inicia, salvo para la Empresa Individual de responsabilidad limitada ( EIRL), donde el solicitante debe ser el empresario individual y representante. Deben ser mayores de edad.

En las oficinas, los requisitos son: Cdula Nacional de Identidad del representante. Si este es extranjero, debe presentar su Cdula de Identidad de Extranjeros en el caso que acte un mandatario ( por ejemplo el contador de la empresa este deber acreditarse con su Cdula de Identidad.) El mandatario deber un poder de representacin que le otorga la sociedad o persona jurdica y que deber ser firmado ante un Notario, Ministro de Fe del S.I.I u oficial del Registro Civil ( cuando no exista Notario ). Original o fotocopia ante Notario de la cdula de identidad del representante. Formulario: F4415 lleno y firmado, y ambos casos: Acreditar domicilio mediante. Contrato de arrendamiento y/o certificado de Rol avalo fiscal del domicilio donde funcionara la empresa y sus sucursales. El contribuyente debe tener presente que si indica que solicitara timbraje de facturas y otros documentos que den derecho a crdito fiscal del IVA, independiente de que el trmite tributario lo hubiere efectuado por Internet o presentando el formulario 4415 en las oficinas del Servicio, El S.I.I debe efectuarle una verificacin de domicilio y actividad, para posteriormente ser autorizado el timbraje de documentos. Este tramite se efecta para dar cumplimiento con la normativa del Decreto ley N 830, sobre Cdigo Tributario. Y otras circulares emanadas del servicio. El modelo del formulario 4415 es el siguiente

ACTIVIDADES- SUGERENCIA METODOLOGICAS 1.Con las disposiciones de tu profesor confecciona el formulario 4415 para una sociedad de responsabilidad limitada

INICIACIN DE ACTIVIDADES CONTRIBUYENTES DE SEGUNDA CATEGORA.

La declaracin de iniciacin de actividades es una declaracin jurada formalizada ante el Servicio de Impuestos Internos sobre el comienzo de cualquier tipo de negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la segunda categora de la Ley de Renta. Deben realizar este tramite Las personas naturales que desarrollen una actividad comercial o profesional de las referidas en los artculos 20, Ns 1, letras a) y b), 3,4, y 5 , N 2 y 48 de la Ley de la Renta. El plazo para presentar esta declaracin de iniciacin de actividades es el mismo que en la primera categora. Este tramite puede realizarse a travs del sitio Web del Servicio de Impuestos Internos o tambin se puede realizar en la unidad del Servicio correspondiente al domicilio del contribuyente. Para las microempresas Familiares ( MEF) existe un procedimiento simplificado para el inicio de Actividades descrito en la circular N60 del 2002 REQUISITOS PARA EFECTUAR L TRAMITE Requisitos para efectuar el trmite Cuando el tramite se realiza por Internet, el contribuyente requiere: Tener clave secreta otorgada por el S.I.I Ser persona natural chilena o persona natural extranjera con residencia y que figure en las bases del S.I.I. Ser mayor de 18 aos. Cuando el contribuyente inicia Actividades en la Unidad del Servicio, en trminos generales, debe presentar los siguientes antecedentes: Si acta un mandatario: Cdula de identidad del mandatario. Poder del contribuyente al mandatario ante notario, Ministro de Fe del Servicio u Oficial del Registro Civil ( cuando no exista Notario). Original o fotocopia ante notario de la Cdula Nacional de Identidad del contribuyente. Formulario N4415, lleno y firmado.

ACTIVIDAD SUGUERENCIA METODOLOGICA 1.- De Acuerdo a las disposiciones de tu profesor confecciona el formulario 4415 para una persona natural.

PATENTES ACTIVIDADES COMERCIALES Estos permisos municipales consisten En otorgar patentes comerciales provisorias por un ao a contribuyentes y/o usuarios que deseen instalarse como empresa en alguna comuna de chile esta dirigido A todas las personas naturales y/o jurdicas constituidas legalmente, que deseen establecer una actividad comercial Es necesario cumplir con ciertos Requisitos que segn la municipalidad establezca, aunque en trminos generales sern:

Que el local, oficina o establecimiento comercial est dentro de la jurisdiccin de la comuna. Que cumpla con el emplazamiento establecido en el Plan Regulador de la comuna. Que cumpla con la autorizacin de la Secretara Regional Ministerial de Salud, si el giro considera alimentos. Y que cumpla con las autorizaciones de la SEC si sus instalaciones elctricas lo requieren.

Documentos necesarios

Llenar formulario solicitud de Patente Comercial, Formulario de declaracin de inicio de actividades realizada en el SII. Cdula de Identidad Si la propiedad es arrendada, contrato de arriendo notarial. Certificado de avalo fiscal que indique destino de la propiedad. Croquis o plano de la distribucin interna del local u oficina. Si el giro incluye produccin o manipulacin de alimentos, debe adjuntarse Resolucin Favorable emitida por la Autoridad Sanitaria (SEREMI de Salud) Permiso de edificacin y recepcin final del local donde se ejercer la actividad.

Documentos especficos para otros giros, los cuales deben adjuntarse a los documentos solicitados anteriormente:

Resolucin del Ministerio de Economa (Martilleros) Certificado de SENCE (para agencias de empleo, institutos y otros). Autorizacin Superintendencia de Valores y Seguros (corredores de seguro y bolsa) Autorizacin de la Superintendencia de bancos e instituciones financieras. (Bancos y Financieras) Certificado de la superintendencia de Servicios Elctricos y Gas (Estaciones de servicios y combustibles) Certificado de la Junta Nacional establecimientos subvencionados) de Jardines Infantiles (para

SI ES SOCIEDAD:

Rut de la sociedad Escritura de la constitucin de la sociedad notarial Extracto de la constitucin de la sociedad, notarial. Fotocopia de publicacin en el Diario Oficial. Acta de cesin de directorio del nombramiento del representante legal ante notario.

PATENTES PROFESIONALES Consiste en otorgar patente a todos los profesionales que desean instalarse dentro de la jurisdiccin de la comuna. Est dirigido A todos los profesionales con ttulo universitario o tcnico. Para acceder a la patente el Profesional deber a lo menos cumplir con los requisitos de Tener ttulo de profesional o tcnico, reconocido por el Estado Pagar el Derecho de Aseo correspondiente o presentar documento que acredite que este concepto se paga a travs de otro medio los Documentos necesarios a presentar a esta solicitud de patente sern Cdula de identidad y Fotocopias del ttulo profesional

TIMBRAJE DE DOCUMENTOS Requisitos para efectuar el trmite La autorizacin de documentos y/o el timbraje de documentos es un procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la autorizacin del SII de rangos de documentos a emitir por medio electrnico y/o aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias. En general los contribuyentes necesitan autorizar y/o timbrar los siguientes documentos: - Boletas de ventas y servicios - Boletas de honorarios - Boletas de prestacin a terceros - Facturas - Notas de dbito - Notas de crdito - Guas de despacho - Contabilidad en hojas sueltas con numeracin nica - Rollos de mquinas registradoras - Entradas de espectculos - Letras de cambio - Pagars - Liquidacin - Liquidacin Facturas - Libros de contabilidad empastados - Factura de Ventas y Servicios no Afectas o Exentas de IVA - Otros

Deben realizar este trmite los contribuyentes Personas Naturales, Jurdicas, y otros entes sin personalidad jurdica, que hayan hecho inicio de actividades ya sea como contribuyentes de 1 2 Categora. Los Contribuyentes de 1 categora, como por ejemplo, empresas comerciales, industriales, mineras y otras. Y los Contribuyentes de 2 Categora, como por ejemplo, profesionales, trabajadores independientes, etc. Se hace este trmite Cuando el contribuyente requiera autorizar y/o timbrar documentos para respaldar sus operaciones Comerciales.

La autorizacin de emisin de documentos por medio electrnico se hace en el sitio web del SII , se Puede realizar tambin en la Unidad del Servicio bajo cuya jurisdiccin se encuentra el domicilio del contribuyente o el de la Casa Matriz, declarado al SII en su Inicio de Actividad ( formulario 4415 ) o el nuevo domicilio comunicado en posterior aviso de modificaciones. REQUISITOS PARA EFECTUAR EL TRAMITE Requisitos para efectuar el trmite Es importante mencionar que los contribuyentes de 1 Categora que deseen autorizar o timbrar documentacin que respalda operaciones afectas a IVA y que dan derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA (Facturas, Notas de Dbito, Notas de Crdito, Guas de Despacho, etc.), deben haber sido previamente verificados en su actividad en forma positiva. Los contribuyentes que timbren documentacin en la Unidad del Servicio deben presentar los siguientes antecedentes, para realizar el trmite:

Cdula RUT del Contribuyente. Slo para Extranjeros, Personas Jurdicas u otros entes sin personalidad jurdica. Las Personas Naturales, deben presentar la Cdula de Identidad del Contribuyente o fotocopia autorizada ante Notario de sta, si es un mandatario quien efecta el trmite. Cdula de Identidad de quien realiza el trmite. Poder simple firmado ante Notario o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe u Oficial de Registro Civil donde no exista Notario, otorgado por el contribuyente o representante legal, en los casos de terceras personas que se presentan a efectuar el trmite de timbraje. Formulario 3230(en duplicado) disponible en cualquier Unidad del SII, lleno con los datos de los documentos que el contribuyente viene a solicitar timbraje; o llenado e impreso desde Internet con la misma informacin anterior.

Los documentos a Timbrar debern estar ordenados y numerados en sus lomos, por cada caja o talonario, segn corresponda.

Ultima declaracin mensual vigente del Impuesto a las Ventas y Servicios (Formulario 29 en el caso de los contribuyentes afectos a Primera Categora de la Ley de la Renta.

Es muy importante tener en cuenta la verificacin de domicilio ya que el primer timbraje de facturas, guas de despacho, as como de cualquier documento que da derecho a Crdito Fiscal de IVA, deber ser autorizado por la Unidad del Servicio de la que dependa el contribuyente, que proceder previamente al timbraje, a efectuar una verificacin de actividad y domicilio para tal efecto, en un plazo no superior a los 10 das hbiles. Una

vez verificada satisfactoriamente, el contribuyente puede presentarse a timbrar este tipo de documentos

La Factura como documento legalizador del proceso de compra y venta es uno de los documentos que obligatoriamente debe ser revisado timbrado por el S.I.I

La Boleta de Honorario como documento que certifica la retencin de un Honorario tambin debe ser revisado y timbrado por el S.I.I. en caso que la emisin de la boleta sea electrnica el formato ser el que sigue.

Al igual que la nota de debito la nota crdito es operacin compra y venta que deben ser timbrados

otro documento de la

SISTEMAS CONTABLES

EL SISTEMA CONTABLE: El sistema contable, es principalmente un apoyo, una herramienta, para la gestin empresarial y tributaria, Toma datos del mundo real y los transforma o convierte en informacin til para el proceso de direccin de toda organizacin, y es una base fundamentada para el proceso de toma decisiones en los distintos niveles de la estructura organizacional, y en forma especial, en el nivel de quien decide la marcha del negocio o actividad, cualquiera sea el caso. El sistema contable es la base para la determinacin de los impuestos o tributos que en la empresa se determinan, de aqu radica su importancia y validez. Todo sistema contable, para su desarrollo debe contar con:

Un apego al conjunto de principios contables de aceptacin general. Procedimientos preestablecidos para el desarrollo del proceso del registro contable de las actividades. Registros y formularios legales. (entre estos los que hemos estudiado). Plan de cuentas; el cual es el detalle de las diferentes cuentas que se utilizarn para registrar las transacciones que efecte la empresa. Manual de uso del plan de cuentas; que deber establecer claramente el tratamiento contable para cada una de las cuentas que conforman el plan de cuentas.

Los sistemas contables ms conocidos son: Sistema jornalizador Sistema caja-diario Sistema caja-tabular Sistema americano Sistema centralizador.

Hoy en da, el sistema mayoritariamente en uso, es el centralizador, pues ofrece ventajas comparativas que permiten registrar oportunamente un gran volumen de transacciones, sin producir atrasos en la obtencin de la informacin contable que debe proporcionar la contabilidad. La ventaja de este sistema, consiste en que las transacciones que son muy repetitivas (ventas, compras, pagos, ingresos, etc.) se registran en los libros auxiliares del libro diario, los cuales una vez al mes, son centralizados al libro diario, pero a nivel de totales, por cada tipo de transaccin. Las transacciones que no son repetitivas, pasan directamente al libro diario. En
Sistemas contables

resumen:

Sistema jornalizador

Sistema centralizador

Libro diario

Diarios auxiliares Libro de retenciones

Libro compras y Libro de ventas.

Documentos sustentables

Factura

Boletas de honorarios

Los sistemas contables se rigen principalmente por las normas del cdigo tributario expresadas en el articulo 16 que dice: En los casos en que la ley exija llevar contabilidad los contribuyentes debern ajustar sus sistemas a practicas contables adecuadas que reflejen el movimiento y resultados de sus negocios, esto quiere decir que el resultado o utilidad de la empresa es base para el calculo y determinacin de los impuestos. El mismo articulo 16 seala que salvo disposicin expresa en contrario los ingresos y rentas tributables sern determinados segn el sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta deacuerdo con sus libros de contabilidad, sea son los libros de contabilidad la base de determinacin legal de las rentas sobre las cuales se calculan los impuestos que la empresa debe soportar.

Dentro de las disposiciones del cdigo tributario y su articulo 16 se seala que no es permitido a los contribuyentes cambiar de sistema de contabilidad sin aprobacin del director regional y que los balances deben comprender un periodo de 12 meses salvo en los casos de termino de giro. Tambin el cdigo tributario en su artculo 17 seala que los libros de contabilidad deben ser llevados en lengua castellana y sus valores se expresaran en moneda nacional, esto salvo que el director regional autorice el cambio de moneda siempre que con ello no se disminuya o desvirte la base sobre la cual se deben pagarse los impuestos. Los libros de contabilidad que conforman el sistema contable deben ser conservados por el contribuyente junto con su documentacin sustentante o correspondiente por un periodo de 10 aos. Los libros de contabilidad y sus documentos correspondientes son prueba necesaria y obligatoria para la verdad de las declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y montos de las operaciones que sirvan para el clculo del impuesto. As como el cdigo tributario establece normativas respecto a los sistemas contables como base de la determinacin de impuestos tambin el D.L 825 establece normas respecto a la determinacin del impuesto I.V.A.

NORMAS LEGALES EN LA UTILIZACIN DE LOS LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS: Para que las operaciones de estos libros sean completamente legales, deben cumplirse las normas establecidas en el decreto de ley 825 (ley de IVA). Entre estas normas estn:

ARTICULO 52.- Las personas que celebren cualquier contrato o convencin debern emitir facturas o boletas, segn el caso, por las operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando en la venta de los productos o prestacin de los servicios no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones o contratos que versen sobre bienes o servicios exentos de dichos impuestos.

ARTICULO 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos de esta ley estarn obligados a emitir los siguientes documentos:

a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios exentos, en las operaciones que realicen con otros vendedores, importadores y prestadores de servicios. b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios exentos.

La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes que emitan diariamente una boleta con la ltima numeracin del da, por el valor total de las ventas o servicios realizados por montos inferiores al mnimo por el cual deban emitirse las boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El original y la copia de este documento debern mantenerse en el negocio o establecimiento para los efectos del control que disponga el Servicio y anotarse en el libro de ventas diarias. Las sanciones contempladas en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern aplicables a la no-emisin de la boleta sealada en el inciso anterior. ARTCULO 54.- Las facturas o boletas a que se refieren los artculos anteriores debern extenderse en formularios previamente timbrados de acuerdo a la ley, y debern contener las especificaciones que sealar el Reglamento. ARTICULO 55.- En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o simblica de las especies, los vendedores debern emitir y entregar al adquirente, en esa oportunidad, una gua de despacho numerada y timbrada por el Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas respectivas. ARTICULO 57.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del Prrafo 3 del Ttulo III debern emitir notas de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgadas con posterioridad a la facturacin a sus compradores o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por las devoluciones a que se refieren los nmeros 2 y 3 del artculo 21. Igualmente, los vendedores y prestadores de servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del impuesto facturado. Las notas mencionadas en los incisos anteriores debern ser extendidas con los mismos requisitos y formalidades que las facturas y boletas, y en ellas deber indicarse separadamente, cuando proceda, el monto de los impuestos.

ARTICULO 58.- Los duplicados de las facturas y los originales de las boletas a que se refiere este prrafo debern ser conservados por los respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin embargo, cuando el cumplimiento de esta

obligacin ocasionare dificultades de orden material a los contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos podr autorizar la destruccin de dichos duplicados u originales, conforme al procedimiento que establezca el Reglamento. ARTICULO 59.- Los vendedores y prestadores de servicios afectos a los impuestos debern llevar los libros especiales que determine el Reglamento, y registrar en ellos todas sus operaciones de compras, ventas y servicios utilizados y prestados. El Reglamento sealar, adems, las especificaciones que debern contener los libros mencionados. ARTICULO 60.- Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los sealados en el artculo siguiente, debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos recargados en las operaciones que efecten, y los consignados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios que sean susceptibles de ser rebajados como crditos. Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos pagados en sus importaciones y los tributos recargados en sus ventas. ARTICULO 62.- Los libros exigidos en el presente prrafo debern ser mantenidos permanentemente en el negocio o establecimiento, debiendo anotarse en ellos, da a da, las operaciones cuyo registro se ordena en los artculos anteriores. El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso precedente har incurrir al infractor en las sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa exigida en la ltima de dichas disposiciones. ARTICULO 63.- El Servicio de Impuestos Internos podr eximir, total o parcialmente, de estas obligaciones establecidas en este a los contribuyentes que empleen sistemas especiales de contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales sistemas permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados. ARTICULO 64.- Los contribuyentes afectos a la presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal respectiva, o en las oficinas bancarias autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta el da 12 de cada mes, los impuestos devengados en el mes anterior, con excepcin del impuesto establecido en el artculo 49, el que se regir por las normas de ese precepto. En el mismo acto debern presentar una declaracin jurada del monto total de las operaciones realizadas en el mes anterior, incluso las exentas de impuesto. No obstante, cuando se trate de las ventas a que se refiere el artculo 41, la declaracin deber ser presentada en el Servicio de Impuestos Internos.

ACTIVIDADES A REALIZAR SUGERENCIAS METODOLGICAS

1. Visita los organismos relacionados con el proceso de actividades de una empresa y rene la documentacin necesaria para cumplir con el proceso de crear una empresa.( segn las disposiciones de tu profesor). 2. Da lectura al cdigo tributario, ley de I.V.A, y ley de Renta y crea un organizador grfico con los procedimientos legales que sustentan la iniciacin de actividades de una empresa.

AMPLA TUS CONOCIMIENTOS. Visita www.conservador.cl/pagina del conservador de Bienes races. www.dpi.cl /departamento de propiedad Industrial ministerio de economa.

TAREA N1 : CONSTITUCIN DE EMPRESA DESTREZA N2 : ELABORAR

En esta destreza aprenders a:

Conocer y confeccionar los libros auxiliares del proceso de compraventa, como as tambin la confeccin de las declaraciones de impuestos y retenciones.

Contenidos asociados a la destreza que aprenders:

Diarios auxiliares, Retenciones, Formularios 29, Declaraciones juradas. LIBROS AUXILIARES: Para las operaciones que tengan frecuente movimiento, como lo son las compras y las ventas, por ejemplo, se ha implementado el uso de libros auxiliares, en los cuales se registran de manera separada y paralela a la informacin contable, con el fin de tener un mayor orden y mejor accesibilidad al momento de realizar un anlisis en un momento determinado, todo esto con el fin de tener rpidas, buenas y mejores decisiones.

Al final de cada mes, estos libros se centralizan el libro diario (es ah en donde estos registros paralelos se vuelven a complementar con los dems registros de la contabilidad). Los libros auxiliares, a su vez los podemos dividir en auxiliares del diario y auxiliares del mayor. Algunos de los auxiliares del diario son exigidos por disposiciones legales, tale como: Libro de compras ,D.L. 825 Libro de ventas, D.L. 825 Libro de retenciones D.L 824

Otros libros auxiliares son de uso particular de cada empresa. De acuerdo a sus necesidades de informacin y control, tales como el libro de caja y de banco, etc. AUXILIARES DEL MAYOR: Los auxiliares del mayor, son registros contables, que especifican la informacin de algunos diarios auxiliares, es decir, en ellos podemos ver la informacin detallada del comportamiento de cuentas tales como: Clientes Proveedores Existencias

I B A

R U D M N E P T N

O X

S I L

E I A R M

C E

O S A Y

I L

I D

D C R V E

E O E T

I A D R E I OL R

A SL I E N C T E S A P S R O V E E D O R C EI O X N I S E T S E N C I A

LIBROS DE CONTABILIDAD: Los libros de contabilidad son registros contables que proporcionan informacin contable, los cuales deben cumplir con el mnimo requisito que es el de ser llevados cronolgicamente, en lengua castellana y moneda nacional, adems de no ser llevados en hojas sueltas o borradores (disposiciones del cdigo de comercio). Entra estos libros podemos encontrar: LIBRO DE COMPRAS: En este libro, se deben registrar en un lado todas las facturas de compras recibidas por la empresa, sean electrnicas o manuales detallando por cada una de ellas: el nombre del emisor de la factura, N de la factura, la fecha, el valor neto, el IVA y el total .Debemos mencionar adems que en este libro se registrar las notas de credito y dbito que sean recibidas por la empresa.

-Ejemplo de libro:

D a 4 6 8 11 13

N factura 12547 12569 36987 547888 554444

Proveedor Romina acua Luis Contreras Andrea crdoba Alejandro garrido Luis acua

Rut
17005151-3 17008064-5 17005064-5 17008064-9 17005151-6 total

Neto
72.000 123.450 98.750 345.600 9.500 649.300

IVA
13680 23456 18763 65664 1805 123367

total
85.680 146.906 117.513 411.264 11.305 772.667

Esto correspondera a las compras de un mes determinado, cabe sealar que los registros en este libro deben ser estrictamente en orden cronolgico, de acuerdo al ejemplo anterior. LIBRO DE VENTAS: En este libro, se deben registrar detalladamente todas las facturas de ventas emitidas por la empresa, indicando por cada una de ellas: el nombre de a quien se le emiti la factura, el Rut, el N de la factura, la fecha de la factura el valor neto, el monto de IVA y el valor total, adems aqu tambin se deben anotar el valor de las boletas de compra-venta, indicando el IVA y el nmero de las mencionadas boletas.

-Ejemplo de libro: d a 6 7 10 13 15 Nombre Romina acua Elas Figueroa Luis Contreras Luis acua Mati Fernndez N factura
12.589 12.590 12.591 12.592 12.593

RUT
17.008.064-6 17.558.698-8 14.523.658-9 74.587.456-9 24.147.878-8

vta cn boletas Neto

154.256 749.653 459.478 336.987 789.178 2.489.552

iva
29.309 142.434 87.301 64.028 149.944 473.015

total
183.565 892.087 546.779 401.015 939.122 2.962.567

totales

Esto correspondera a las ventas de un mes determinado, cabe sealar que los registros en este libro deben ser estrictamente en orden cronolgico.

RETENCIONES Este trmite se refiere a la declaracin y pago de los impuestos mensuales Retenciones de 2da Categora (Honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios. La normativa que regula estos trmites se encuentra principalmente en el Decreto Ley N 824, en sta se establecen los conceptos principales relativos a la declaracin de los impuestos y contribuyentes afectos declarar y pagar los impuestos. Para cumplir con este trmite se debe utilizar el Formulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual el que puede ser presentado por Internet, a travs de un Formulario Electrnico, o en cualquier Institucin Financiera autorizada para recibirlo, a travs del Formulario en papel. Este trmite los realizan los contribuyentes tales como

Empresas que prestan de servicios de segunda categora, entre ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una ocupacin lucrativa en forma independiente, los que deben emplear el formulario 29. para declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la Renta que le podran afectar.

Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente clasificados en la Segunda Categora, solo deben presentar el formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los cuales deban declarar y pagar, en carcter de pago provisional obligatorio, el 10% de los ingresos percibidos, segn lo dispuesto en el artculo 84, letra b), de la Ley sobre impuesto a la Renta, en concordancia con el artculo 89 de ese mismo texto legal.

EL LIBRO DE RETENCIONES SERA: DIA 10 15 20 N DOC HONORARIO BRUTO MARIO MORA 21654 100000 JOSE JARA 65445 88888 RAUL LOA 654545 200000 TOTAL MES 388888 PRESTADOR RETENCION HONORARIO LIQUIDO 10000 90000 8888 80000 20000 180000 38888 350000

Este libro recopila la informacin de aquellos hechos econmicos que han significado prestaciones de servicio por las cuales la empresa ha debido desembolsar los honorarios correspondientes, pero adems retiene el 10% que corresponde al impuesto de segunda categora.

ACTIVIDADES A REALIZAR SUGERENCIAS METODOLGICAS

Con los siguientes datos elaborar un formulario-29: -compras: 12.654.752 valor neto. -ventas: 20.549.654 valor neto. *aqu se calcula el valor de IVA: IVA dbito fiscal (ventas) 3.904.434 (-)IVA crdito fiscal (compras) 2.404.403 IVA a pagar 1.500.031

*el impuesto del IVA es el 19% de las ventas o compras. PAGO PROVISIONAL MENSUAL. El cual es un crdito que se paga mensualmente para rebajar el impuesto a la renta anual. Se calcula sobre las ventas netas de cada mes, aplicando un porcentaje, el cual en el primer mes del ejercicio debe ser no inferior al 1% y en los otros meses vara entre 1-2% -ventas netas: 20.549.654 x 1,5% = 308.245

En el formulario 29, debe quedar de la siguiente forma: - lnea 4, Cd 502, IVA dbito: 3.904.434 (+) - lnea 13. Cd 538, total dbitos: 3.904.434 (=) - lnea 18, Cd 520, IVA crdito: 2.404.403 (+) - lnea 33, Cd 53, total crditos: 2.404.403 (=) (Antes de poner el IVA, te debes dar cuenta si es a pagar o remanente) - lnea 34, Cd 89, IVA a pagar: 1.500.031 (+)
-

lnea 43, Cd 563. P.P.M : 20.549.654 (base imponible), cd 115 tasa 1,5%, cd 62. PPM neto: 30.824. (+)

-lnea 49, cd 595, subtotal impuesto determinado anverso: 1.530.855 (=)

1. ahora, con los datos que se te entregarn a continuacin elabora un formulario29 con los datos en sus respectivos lugares: -compras: 14.558.887 valor neto. -ventas: 30.325.558 valor bruto. -P.P.M: 1,7% -realiza el ejercicio en tu cuaderno y con la ayuda de tu profesor. Ejercicio N 2: ahora se realizar el mismo ejercicio, pero ahora agregaremos las retenciones de segunda categora: -compras: 5.458.885 valor neto. -ventas: 15.554.223 valor neto. *aqu se calcula el valor de IVA: IVA dbito fiscal (ventas) 2.955.302 (-)IVA crdito fiscal (compras) 1.037.188 IVA a pagar 1.918.114

*el impuesto del IVA es el 19% de las ventas o compras netas.

retencin de segunda categora: La retencin equivale al 10% sobre el honorario bruto.

honorario bruto: 953.655 *10%: 95.366

-P.P.M: en este ejercicio el P.P.M es de un 1,3% sobre las ventas netas.

En el formulario, debe quedar de la siguiente forma: - lnea 4, Cd 502, IVA dbito: 2.955.302 (+) - lnea 13. Cd 538, total dbitos: 2.955.302 (=) - lnea 18, Cd 520, IVA crdito: 1.037.188 (+) - lnea 33, cd 53, total crditos: 1.037.188 (=) (Antes de poner el IVA, te debes dar cuenta si es a pagar o remanente)
-

lnea 34, cd 89, IVA a pagar: 1.918.114 (+) lnea 37, cd 151, retencin de impuesto 10%: 95.366 (+) lnea 43, cd 563. P.P.M: 15.554.223 (base imponible), cd 115 tasa 1,3%, cd 62. P.P.M neto: 202.205. (+)

-lnea 49, cd 595, subtotal impuesto determinado anverso: 2.215.685 (=)

AUTOEVALUACION Ahora, con los datos que se te entregarn a continuacin elabora un formulario29 con los datos en sus respectivos lugares:

1.- compras: 15.547.875 valor bruto. -ventas: 45.587.558 valor bruto. -P.P.M: 1,7% -honorario bruto: 1.040.158 -realiza el ejercicio en el formulario y con la ayuda de tu profesor. 2.Compras 20.625.372 valor Bruto. Ventas 37.995.800 valor Bruto. P.P.M 1.7 %. Retenciones Brutas 3.125.000.

FORMULARIO N 50 Este formulario se utiliza para cumplir con las siguientes obligaciones tributarias: La Ley sobre impuesto a la Renta, desde el punto de vista de las Normas sobre Retencin del Impuesto a la Renta, fundamentalmente se aplica a las personas sin domicilio ni residencia en Chile, que obtienen alguno de los ingresos o rentas que se mencionan, por los cuales se deben retener las tasas de impuestos que establece la ley citada y enterar el impuesto correspondiente en arcas fiscales en los plazos legales que sta dispone, siendo estas retenciones las que se indican: Retenciones Impuesto Adicional Ley de la Renta: Art. 74 N 4 inciso primero, entre otras por: -Establecimientos permanentes -Accionistas sin domicilio ni residencia -Remesas, retiros de utilidades y otras provenientes del 14bis. -Remuneraciones por: Marcas, patentes, asesoras, formulas, exhibicin material de cine o televisin, derechos edicin o autor de libros. -Intereses en general -Remuneraciones por servicios en el extranjero -Fletes, comisiones y participaciones martimas -Remuneraciones actividades cientficas, tcnicas, culturales, deportivas a extranjeros.Art. 74 N 4 inciso segundo, Rentas acogidas a convenios de doble tributacin y/o retenciones. 2.- Derecho de explotacin ENAP, Art. 6 D.L. 2.312 / 1978. 3.- Ley 18502, de 1986, impuestos a los combustibles Art. 6, Impuesto a la 1 venta de Petrleo Diesel y Gasolinas Automotrices. Art. 1, Impuesto Vehculos Gas Natural Comprimido y Gas Licuado de Petrleo. 4.-Ley sobre los juegos de azar Art. 2 Ley 18.110, de 1982. Entrada de casinos, Art. 2 Ley 18.110, de 1982. Apuestas Hpicas Art 1 D.L. 2437/78.

Ley sobre impuesto a la Renta Impuesto nico retiros programados de excedentes de libre disposicin. Fondos de pensin Art. 71 DL 3500. Artculo 42 Ter. de la Ley de la Renta. Rentas espordicas de primera categora, Art. 69 N 3 de la Ley de la Renta. PPM voluntario, Art. 88 de la Ley de la Renta. PPM por asesoras tcnicas Ley 18.768, Art. 13, de 1988. Artculos 59 y 60 de la ley de la Renta. Impuesto nico a los Trabajadores enterado por los propios trabajadores, Art. 42 de la Ley de la Renta. 6.- Decreto Ley N 828 de 1974 sobre impuesto a los tabacos: Art. 3, cigarros puros. Art. 4, cigarrillos. Art. 5, tabaco elaborado. 7.- Reintegro devoluciones Art. 97 Ley sobre impuesto a la Renta 8.- Ad-Valorem Zona Franca Art. 11 ley 18211, que grava la importacin de mercancas extranjeras a las Zonas Francas de Extensin. Este tramite debe ser realizado por los contribuyentes, personas naturales y jurdicas, cuyas actividades le generen la obligacin de declarar alguno de los impuestos definidos en el formulario, esto es, retenciones a personas sin domicilio ni residencia en Chile, contribuyentes que comercialicen combustibles, tabacos, exploten juegos de azar y otras operaciones. El plazo para presentar el formulario 50 vara de acuerdo al impuesto que se declare y en el caso de algunos impuestos se pueden declarar varias veces en el mes, ya que su fecha de vencimiento se define de acuerdo a la fecha del evento que lo genera. Es un formulario de Declaracin y Pago Simultneo Mensual de Impuestos, no se puede declarar sin pago o sin movimiento. Formato del formato del formulario 50 es el siguiente que a continuacin te presentamos.

TAREA N 2 : CONTABILIZACION MENSUAL DE IMPUESTOS DESTREZA N1 : UTILIZAR

En esta destreza aprenders a:

Contabilizar la aplicacin de los impuestos mensuales como as tambin su contabilizacin anual

Contenidos asociados a la destreza que aprenders:

Sistema centralizador, libros auxiliares, prestacin de servicios, formulario 29 declaraciones juradas y certificados. Como sealamos en la unidad anterior la determinacin de los impuestos responde a los resultados que emanan de la informacin que proporciona el sistema de Contabilidad, en la practica contable es el sistema centralizador el que responde a esta situacin, como ha sido sealado por tu profesor de plan de cuentas sin embargo reforzaremos ciertos fundamentos de los sistemas El funcionamiento de todo sistema contable, debe apoyarse en una slida organizacin de la empresa que asegure una racional distribucin del trabajo para no recargar con nuevas tareas a los mismos dirigentes. A continuacin te presentamos algunos criterios funcionales de organizacin que se deberan seguir para mantener: 1. Una adecuada divisin del trabajo. 2. Un adecuado y oportuno control sobre la marcha de sus actividades productivas y comerciales.
3.

Eficientes niveles de informacin hacia los socios que promuevan una adecuada participacin.

Estas reas de la empresa son:

rea de Asistencia Productiva-Tecnolgica rea de Operaciones. rea de Administracin. rea Comercial.

Entonces el funcionamiento del sistema, considerando estas reas de la empresa son las que grficamente se te demuestran en el esquema de funcionamiento del sistema contable bsico.

Flujo de Operaciones del Sistema Contable: El sistema de contabilidad bsica propuesto establece reas responsabilidad operativas las que profundizaremos mas adelante.

de

Comprobantes de Ingresos y Egresos Los Comprobantes de Ingreso y Comprobantes de Egreso son documentos que elabora el encargado de administracin o contador y es en donde se registran todas las operaciones que originan movimientos de dinero y valores, alimentan directamente a la contabilidad. Ejemplos: Al pagar la compra de materiales se debe hacer un Comprobante de egreso Al recibirse dinero de una cuota social o de un subsidio debe elaborarse un Comprobante de ingreso. Al ingresar el dinero de una venta se hace un Comprobante Ingreso. Al entregar dinero para un viaje se hace un Comprobante de Egreso.

Los comprobantes de ingresos son documentos que se usan para registrar las entradas de dinero de la organizacin, tales como: Crditos recibidos Ventas Cuotas sociales Aportes de capital Subsidios, etc. Los comprobantes de ingreso deben ser numerados y detallar en forma clara y precisa el origen del ingreso. Deben tener adems la fecha y estar firmados por el contador, como forma de control. Los comprobantes de egreso son documentos que se usan para registrar las salidas de dinero de la organizacin, como ser: Compras de materiales e insumos Pagos Cobranzas Crditos Reparaciones Pago de sueldos u honorarios Viticos, etc. Todo egreso de dinero debe estar respaldado por una boleta, factura o recibo. Los comprobantes de egreso debern ser numerados y con la firma de quien recibe el dinero. Deben tener adems la fecha y estar firmado por el Contador para autorizar y aprobar la salida de dinero. Para facilitar el registro y control de los comprobantes se propone un formato que incluye los dos tipos de movimientos, es decir ingresos y egresos el cual llamaremos Comprobante nico Contable, debiendo confeccionarse en original y una copia.

A continuacin te presentamos una muestra de un formulario nico de Contabilidad

Este formato de comprobante es el mas utilizado por las distintas empresas existentes en el pas sin embargo debemos sealar que es un documento de carcter interno y no tiene validez legal ni tributaria, si validez contable como documentacin soportante del proceso contable y fuente de los registros que se realizan en los libros diarios auxiliares Una vez elaborado, aprobado y autorizado el comprobante nico contable se archiva junto con la boleta, factura o gua correspondiente, que sirve de respaldo. Al inicio de cada mes deben ser enviados al contador para su registro en la contabilidad.

Libro Compras: Junto a la Orden de Pago emitida para pagar una factura por compras o servicios contratados por las Unidades, debe enviarse como respaldo de dicha compra el original y el triplicado (control tributario) de la factura otorgada por el proveedor, junto con indicar claramente en la Orden de Pago si da derecho a crdito fiscal. Por disposiciones legales, para hacer uso del crdito fiscal, las empresas deben mantener un registro actualizado de todas las facturas de compra, lo que se conoce como Libro de Compras. Cada una de las facturas recibidas deber ser registrada en el Libro de Compras, dentro del plazo de tres meses calendario estipulado por la ley. Si la factura no es registrada dentro de ese plazo, el crdito fiscal asociado se pierde, por lo que es de suma importancia el que nuestros proveedores enven estos documentos antes del plazo de tres meses Sabemos que las facturas de compras originan crdito fiscal entonces definimos este concepto. Constituye crdito fiscal la suma de los IVA recargados en las facturas de compra o de servicios recibidos ms los IVA pagados por las importaciones destinadas a producir ventas o servicios gravados, esto ltimo es lo ms importante, o sea la compra de bienes o servicios debe estar necesariamente relacionada con actividades afectas al impuesto IVA, en caso contrario el IVA crdito no se puede aprovechar, constituyendo costo o gasto dependiendo de las situaciones sealadas ms adelante. Requisitos para hacer uso del crdito fiscal Acreditar el recargo del impuesto en las respectivas facturas o con el comprobante de pago en el caso de las importaciones (las facturas deben ser originales). Las facturas deben indicar el impuesto recargado en forma separada. Las facturas o comprobantes de pago de las importaciones deben estar debidamente registrados en el libro de compras. Los documentos deben corresponder al perodo tributario respectivo. En el caso de documentos recibidos con retraso (facturas, notas de dbito, notas de crdito), estos podrn considerarse "dentro de los dos perodos tributarios siguientes" al que correspondan. A modo de ejemplo, el libro de compras del mes de julio de 2006, podr tener facturas de julio, junio y mayo de 2006, recibidas con retraso.

En este libro entones, se registran todas las compras realizadas en el mes, factura por factura, adems de las Notas de Dbitos o Crditos recibidas segn corresponda. Permite determinar al final del perodo, el total del IVA por compras para confeccionar el formulario N 29 de IVA. Al finalizar cada mes el contador debe centralizar este libro, debiendo clasificar las compras de acuerdo al siguiente criterio: si son cuentas de inventario, activo realizable, activo fijo o cuentas de gastos de administracin. Como ejemplo tenemos: ----------------------------- X ------------------------Activo Fijo 100.000.Mercaderas nacionales 200.000.Fletes 50.000.Telfono 20.000.IVA Crdito Fiscal 70.300.Proveedores por Pagar Glosa: Centralizacin libro ventas mes de enero. ------------------------- X -------------------------

440.300.-

Libro de Ventas / facturas Cada una de las facturas emitidas por la empresa deber ser registrada en el Libro de Ventas - Facturas en forma correlativa. Las facturas afectas al IVA debern registrarse en la pgina derecha del libro, anotndose en distintas columnas los siguientes datos: Nmero de la Factura Fecha de Emisin Nombre del Cliente Rol nico Tributario (RUT) del Cliente Valor Neto de la Venta o Servicio Prestado Monto del Impuesto del Valor Agregado (IVA) Valor Total Facturado Las facturas exentas debern registrarse en la pgina izquierda del libro, y debern anotarse los mismos datos anteriormente sealados

Tambin pueden anotarse en la misma hoja, haciendo la salvedad de anotar una columna de ventas exentas el total de la factura, de esta forma se mantiene la correlatividad de los documentos Si una factura es anulada, deber ser registrada igualmente en el lugar correlativo correspondiente, debiendo anotarse el nmero y a continuacin la palabra "ANULADA". Tanto el original como las copias de la factura debern ser inutilizadas con un timbre o anotando la palabra "NULA", y mantenerse archivadas. Si la factura fuese anulada en un mes posterior al mes de su emisin, deber necesariamente actuarse con la emisin de una nota de crdito. El ltimo da de cada mes, se deber proceder a sumar las columnas respectivas al Valor Neto de la Venta, al IVA (si corresponde) y al Valor Total Facturado, registrando los totales correspondientes en la lnea siguiente a la ltima factura emitida.

Libro de Ventas - Boletas

Las boletas emitidas por la empresa debern ser registradas en el Libro de Ventas - Boletas, en forma correlativa (esto es sealando el nmero inicial emitido y el folio de la ltima boleta emitida). Las boletas correspondientes a operaciones afectas deben registrarse en la pgina derecha del libro, mientras que las correspondientes a operaciones exentas deben anotarse en la pgina izquierda dependiendo del formato del libro.

En el Libro de Ventas-Boletas debern registrarse los siguientes datos, separados en columnas como se indica a continuacin: En la columna "Da", la fecha de emisin de las boletas. En la columna "Numero de Boletas", el nmero correspondiente a la primera boleta emitida durante el da, y a continuacin, el nmero correspondiente a la ltima boleta extendida el mismo da. En la columna "Ventas", el monto total de las ventas efectuadas en el da. Este total debe incluir el valor de la boleta confeccionada al final del da para respaldar aquellas ventas que, dado su bajo monto, no se le emiti boleta (se emiti una boleta resumen por el total de las operaciones inferiores a $180).

En caso que alguna empresa tenga en uso ms de un talonario, las anotaciones debern separarse diariamente por cada uno de ellos, en hojas apartes por cada cajero, vendedor o persona que emite boletas. Entonces en este libro se registramos todas las ventas efectuadas en el mes, que pueden ser de dos tipos: a) Las ventas directas al consumidor, que se efectan a travs de las boletas de venta, debiendo registrarse totales por da, con indicacin del primer y ltimo nmero de dicho documento. b) Las ventas a intermediarios o distribuidores, con facturas de venta, debindose anotar cada uno de los documentos emitidos, adems de las notas de Dbito o Crditos, segn corresponda. Una vez al mes, el contador debe centralizar este libro, para determinar que productos se han vendido y en qu cantidad o volumen y posteriormente contabilizar el costo de venta de dichos productos, de acuerdo con los registros de existencias. Como ejemplo tenemos: --------------------------- X ---------------------Clientes por cobrar Ventas existencias nacionales VA dbito fiscal Glosa: Centralizacin libro ventas mes de enero. ------------------------- X -------------------------

238.000 200.000 38.000

Es muy importante que se registre en cada factura o boleta un detalle del tipo de producto vendido y la cantidad. Libros de remuneraciones y retenciones y/o registros de sueldos Si la Empresa tiene mas de 5 trabajadores, debe llevar libro de remuneraciones y si tiene menos de 5 deber llevar una planilla o registro remuneraciones para controlar los sueldos o bien honorarios. En estos libros o registros se registran las remuneraciones y/o honorarios pagados mensualmente a los trabajadores y/o profesionales, sealando sus honorarios, sueldos base, asignaciones u otros beneficios y los descuentos efectuados por concepto de imposiciones u otras partidas. Mensualmente el contador debe centralizar estos libros o registros, para distribuir luego la mano de obra entre las diferentes reas de trabajo y procesos. En el caso de la mano de obra que se utilice en produccin, se deber activar llevndola a la cuenta del activo realizable (costo por mano de obra directa). La mano de obra de administracin se llevar directo a gastos de administracin.

Las empresas que reciban originales de Boletas de Honorarios junto con una Orden de Pago por los servicios recibidos, debe registrar estas boletas en un libro de retenciones donde se dejara constancia de los honorarios cancelados, y las retenciones correspondientes. Luego, con la informacin que proporciona este registro, la empresa proceder a pagar al fisco los honorarios retenidos y a emitir el libro de retenciones de honorarios y, una vez al ao, los certificados de retenciones correspondientes. Planilla o Tarjeta de existencia La Planilla o tarjeta de existencia es un documento que tiene por finalidad controlar en forma fsica y monetaria ($) la entrada o salida de productos, mercaderas o insumos que van a ser comercializados a travs de la empresa o que sern usados en el proceso productivo. Ejemplos: mercaderas nacionales compradas y vendidas ,tipos o caractersticas de las mercaderas, unidades compradas, etc. Este registro se debe llevar por cada producto, mercadera o insumo. Este registro es un auxiliar de la contabilidad y permite conocer con exactitud, en cualquier momento, cuanto queda en stock de un determinado producto, mercadera o insumo, as como la cantidad que ha ingresado en un periodo o bien cuanto ha salido. Tambin es un registro que permite controlar el origen y destino que se le dio a los insumos o productos en inventario. Este registro debe llevarse al da en forma permanente y es responsabilidad de la persona que est a cargo de la bodega (rea de operaciones).

NORMATIVA TRIBUTARIA ASOCIADA A LA CONTABILIDAD Las actividades que realizan las empresas se encuentran afectas al impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, D. L. N 824. Dicho impuesto, grava las utilidades que generan las referidas actividades, por corresponder ellas al ejercicio del Comercio, de la Industria, de la Agricultura, etc. Por otra parte, cabe sealar que las operaciones afectadas por el Impuesto de Primera Categora, deben adems, cumplir obligatoriamente con las disposiciones que establecen al respecto el D. L. N 830 Cdigo Tributario y del D. L. N 825 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). Las normas y procedimientos de los cuerpos legales indicados precedentemente, exigen a las empresas, por su condicin de contribuyentes de Primera Categora, a cumplir con las obligaciones que describimos en la unidad 1. CONSTITUCION DE EMPRESAS y que recordamos a grandes rasgos.

a) Inscribirse en el Rol nico Tributario b) Efectuar Iniciacin de Actividades c) Timbrar Libros de Contabilidad y Documentos como: facturas y boletas de ventas, notas de dbitos, notas de crditos, guas de despachos, facturas de compras, etc. La cantidad de Libros y documentos a timbrar depender exclusivamente de la caracterstica operacional y magnitud del negocio a desarrollar. Entonces debemos tener en cuenta que las empresas deben cumplir con la aplicacin de los procedimientos dispuestos por el D. L. N 825 Impuesto a las Ventas y Servicios, en materias tales como: - Registros Especiales para contabilizar los Dbitos Fiscales (impuesto recargado en las facturas de ventas e incluido en el caso de las boletas de ventas) - Registros Especiales para contabilizar los Crditos Fiscales (impuesto recargado en las facturas de compras) - Libro de Ventas (registro diario de las facturas y boletas de ventas) - Libro de Compras (registro de las facturas de compras) - En la emisin de Facturas y Boletas de Ventas - En la emisin de Notas de Dbitos y de Crditos - En la emisin de Guas de Despachos - En la emisin de Facturas de Compras (segn corresponda) - Centralizar el movimiento del Libro de Ventas al sistema contable - Centralizar el movimiento del Libro de Compras al sistema contable - Declaracin y Pago Mensual, mediante el Formulario 29, de los impuestos determinados. Dicha declaracin y/o pago, debe incluir el impuesto retenido a los trabajadores, el retenido a los profesionales y el pago provisional mensual (PPM) en los casos que corresponda.

LIBROS AUXILIARES

El formato de los libros auxiliares utilizados en el proceso de compra y venta es el siguiente: LIBRO DE COMPRA
FECHA N DOCUMENTO 052648 062354 PROVEEDO R SOPROLE COLUM RUT VALOR NETO 50.000 30.000 80.000 IVA CREDITO 9.500 5.700 15.200 VALOR TOTAL 59.500 35.700 95.200

01-07 05-07 TOTAL

78.000.625-4 79.154.236-5

Como sealbamos anteriormente en el Libro de Compras se registran todas las compras de la actividad del negocio o Empresa, tales como mercaderas, activo fijo, gastos y/o servicios, entonces si recibimos una factura de compras debemos registrarla en el libro para poder hacer uno del crdito fiscal asociado a esa Factura. En ocasiones recibimos Facturas por compras exentas que de acuerdo y de acuerdo a la legislacin establecida en el D.L 825 tambin debe ser registrada en el Libro de Compras. Actualmente existen diversos software modulares que permiten un registro mas automtico a partir de los datos principales que contengan las facturas, como son: o Numero de Documento. o Cdigo del Proveedor. o Fecha de vencimiento de la Factura. o Valor Neto determinado de la Factura. Con el siguiente ejercicio confecciona un Libro de Compras para la empresa ROSSEL SPORT S.A DESARROLLA LA SIGUIENTE ACTIVIDAD EN EL LIBRO DE COMPRAS FACTURAS RECIBIDAS: Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto
o

Agosto 05 52316 Molten S.A 74.608.127-9 35.000 Agosto 07

o Fecha

o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto Fecha N Factura Proveedor R.U.T Valor Neto

41528 Adidas Chile. 79.256.985-7 45.200 Agosto 10 69854 Chilectra S.A 95.695.695-9 48.875 Agosto 15 69699 Maquinarias Garca. 10.504.733-k 1.632.590 Agosto 21 59874 Deportes Capurro 78.594.326-1 101.598

o o o o o

Entonces confecciona el libro de compras y determina el IVA Crdito Fiscal del mes de Agosto
FECHA N DOCUMENTO
PROVEEDOR

RUT

VALOR NETO

IVA CREDITO

VALOR TOTAL

SUMAS

TOTALES

LIBRO DE VENTAS CON FACTURAS

FECHA

N DOCUMENTO 26598 26599 TOTALES

CLIENTES

RUT

VALOR NETO 58.519 129.214 187.733

IVA CREDITO 11.119 24.551 35.670

VALOR TOTAL 69.638 153.765 223.403

20-07 23-07 SUMAS

CODIPRA ROSEN

77.265.326-5 75.324.147-3

Como sealbamos anteriormente en el Libro de Ventas se registran todas las ventas, del giro o actividad de negocio o Empresa, tales como ventas de mercaderas al crdito simple, crdito documentado o efectivo, entonces emitimos una factura de ventas y debemos registrarla en el libro para determinar el Dbito fiscal asociado a esa Factura. As como en el libro de compras tambin en el libro de ventas existen diversos software modulares que permiten un registro mas automtico a partir de los datos principales que contengan las facturas. Con el siguiente ejercicio confecciona un Libro de Ventas para la empresa Compaa Chilena de Fsforos. DESARROLLA LA SIGUIENTE ACTIVIDAD EN EL LIBRO DE VENTAS FACTURAS EMITIDAS: o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto Agosto 05 54986 D&S S.A 91.325.654-8 152.326 Agosto 07 54987 Supermercado Santa Isabel. 92.748.985-6 132.478 Agosto 10 54988 Supermercado Montecarlo. 94.625.874-2 157.149 .

o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto o Fecha o N Factura o Proveedor o R.U.T o Valor Neto

Agosto 15 54989 Almacn Donde el Pepe 10.505.957-2 52.103 Agosto 21 54990 Almacn Doa Mireya 13.651.846-7 10.000

Entonces confecciona el libro de ventas y determina el IVA dbito Fiscal del mes de Agosto
FECHA N DOCUMENTO
CLIENTE

RUT

VALOR NETO

IVA DEBITO

VALOR TOTAL

SUMAS

TOTALES

LIBRO DE VENTAS CON BOLETAS: DIA 01 02 03 Sumas DESDE 10001 10064 10096 Totales HASTA 10063 10095 10145 MONTO MONTO IVA BRUTO NETO DEBITO 125.365 105.349 20.016 54.545 45.836 8.709 45.445 38.189 7.256 225.355 189.374 35.981

El Libro de Ventas con boleta como se puede observar registra las Ventas con Boletas emitidas en un periodo mensual, en orden correlativo a su numeracin. Como las boletas se extienden a un valor total o Bruto, es obligatorio desglosar el valor Neto y el IVA Dbito contenido en este Documento. Por lo tanto si quisiramos determinar el impuesto IVA Dbito Fiscal del periodo debemos considerar el IVA Debito de las Facturas y el IVA Debito de las boletas. Los Documentos que hemos registrado cronolgicamente en los libros de Compra y los Libros de ventas al final del periodo mensual, determinan IVA Crdito Fiscal e IVA Debito Fiscal respectivamente. Cuando comparamos el IVA Crdito Fiscal con el IVA Debito Fiscal determinaremos una diferencia a favor del Fisco o del Contribuyente que quedara expresada segn la siguiente regla.

IVA DEBITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL

MAYOR MENOR

IVA CREDITO FISCAL = IVA A PAGAR IVA CREDITO FISCAL = REMANENTE CREDITO FISCAL.

BOLETAS DE HONORARIOS Y/O PRESTACION DE SERVICIOS . Estos documentos son registrados en libro de retenciones cuya funcionalidad radica en la retencin del 10% que se hace a los prestadores de servicios. Este registro auxiliar tambin es de obligacin Tributaria y su formato es el siguiente.
FECHA N DOC. PRESTADOR ROL UNICO TRIBUTARIO HONORARIO BRUTO RETENCIONES HONORARIO LIQUIDO

22-10 23-10 25-10 28-10

TOTAL

56842 25164 59847 86492

JOSE CANO JUAN MELO ARMANDO PEREZ ROSA TAPIA

12.326.215-8 11.265.845-7 13.251.897-5 10.514.628-8

250.000 130.000 170.000 140.000 690.000

25.000 13.000 17.000 14.000 69.000

225.000 117.000 153.000 126.000 621.000

Ejercicio formulario 29: A partir de las siguientes transacciones, elabora un formulario 29 indicando en este todos los elementos que has aprendido hasta ahora.

LIBRO COMPRAS: Dia n de factura 02-Jun 03-Jun 05-Jun 06-Jun 09-Jun 10-Jun 11-Jun 12-Jun 13-Jun 16-Jun 17-Jun 18-Jun 19-Jun 1254 1269 158744 254854 65959 47888 448585 347653 435678 546678 467893 556773 545332

detalle vehculo terreno mercaderas mercaderas contrato servicios equipos de oficina contrato servicios mercaderas mercaderas vehculo mercaderas muebles mercaderas

proveedor mario rebolledo oseval ltda mauricio contreras oscar acua telefnica adcomc vtr mauricio contreras luis crdova cars ltda. oscar acua tyty ltda hunneus ltda

rut 9658478-9 65987458-9 11258745-6 15987548-5 59547895-9 59221225-6 60541225-5 11258745-6 9123465-9 65666777-7 15987548-5 67008455-5 58990564-6

valor neto 5258874 17258987 5214448 1235214 98745 600547 120890 234765 345600 4500000 165788 127500 322545 35483903 100000 74000 35123 209123 36700 56980 100876 194556

iva 999186 3279208 990745 234691 18762 114104 22969 44605 65664 855000 31500 24225 61284 6741942 19000 14060 6673 39733 6973 10826 19166 36966

total 6258060 20538195 6205193 1469905 117507 714651 143859 279370 411264 5355000 197288 151725 383829 42225845 119000 88060 41796 248856 43673 67806 120042 231522

nota de crdito 20-Jun 566 factura n158744 21-Jun 567 factura n546678 22-Jun 568 factura n556773 nota de dbito 23-Jun 765 factura n47888 24-Jun 721 factura n545332 25-Jun 768 factura n1254

mauricio contreras cars ltda. tyty ltda

11258745-6 65666777-7 67008455-5

adcomc hunneus ltda mario rebolledo

59221225-6 58990564-6 9658478-9

Observaciones: -Compras: Como podrs darte cuenta, las compras de activos fijos son: vehculos, terrenos, equipos de oficina y muebles. Estos deben ser registrados en el formulario 29, en la seccin de crditos y compras (lnea 19), donde dice: ``facturas de activo fijo``, al lado aparece un recuadro donde se debe indicar la cantidad de documentos recibidos, y al lado de este, aparece un ltimo recuadro correspondiente al monto total de las facturas de activo fijo. Las mercaderas corresponden al total de compras faltantes (que no sean activo circulante), las que deben ser registradas en el formulario en la lnea 18, en el cdigo 520, en donde se anota el total de las compras de este tipo. Cabe sealar que en esta seccin tambin se registran las boletas y los pagos de servicios.

LIBRO DE VENTAS

dia 05-Jun 06-Jun 07-Jun 08-Jun 09-Jun 12-Jun 13-Jun 14-Jun 15-Jun 16-Jun 19-Jun 20-Jun 21-Jun 22-Jun 23-Jun

n factura

cliente

rut 10547878-6 10548848-9 9654879-5 12558896-6 8547887-9 11458895-6 11554878-3 9547887-6 8998996-2 10002225-9 15874589-9 8998996-2 10548848-9 11458895-6 10547878-6

neto 5698998 9874588 10236589 9874552 13254632 10254785 9998887 15254788 18524589 20121100 7458878 6587210 5889302 4002125 6009987 15304101 0

iva 1082810 1876172 1944952 1876165 2518380 1948409 1899789 2898410 3519672 3823009 1417187 1251570 1118967 760404 1141898 29077792

total 6781808 11750760 12181541 11750717 15773012 12203194 11898676 18153198 22044261 23944109 8876065 7838780 7008269 4762529 7151885 182118802

001 narilahue castro 002 pablo rosas 003 jos aravena 004 diego rojas 005 luis cabrera 006 gabriel mendez 007 cesar ordenes 008 hans olave 009 jose calvio 010 tania acevedo 011 yerty medina 012 jose calvio 013 pablo rosas 014 gabriel mendez 015 narilahue castro

notas crdito 24-Jun 25-Jun 26-Jun 001 factura n 010 002 factura n 009 003 factura n 005 Notas dbito 001 factura n013 002 factura n007 003 factura n011 boletas 27-Jun 001-099 28-Jun 100-165 29-Jun 166-205 30-Jun 206-301 500000 210000 51200 761200 1250214 1547874 3654005 6452093 35521 48778 58744 66987 210030 95000 39900 9728 144628 237541 294096 694261 1225898 6749 9268 11161 12728 39906 595000 249900 60928 905828 1487755 1841970 4348266 7677991 42270 58046 69905 79715 249936

Observacin:

Al igual que en el libro de compras, los datos que encuentras aqu, debes registrarlos en el formulario29. como la mayora, y en este caso, todas las ventas son de mercaderas, se deben anotar en la seccin dbitos y ventas, en la lnea 4, cd 502. Las boletas son la suma de las ventas superiores a $180 que deben ser sumadas y registradas diariamente. Estas deben ser anotadas en la lnea 5 y en el cdigo 111, indicando antes el nmero de stas. Notas: Las notas de dbito y de crdito, deben ser registradas de forma conjunta con las compras y ventas en el formulario 29 de la siguiente forma: Dbito y crdito emitidas: stas deben ir en las lneas 6 y 7, y en los cdigos 513 y 510 respectivamente. Dbito y crdito recibidas: stas deben ir en las lneas 20 y 21, y en los cdigos 528 y 532 respectivamente. PPM : 1,7% ventas netas, el cual va en el formulario en la seccin impuesto a la renta lnea 43, cd 563. -ahora con estos datos, completa el siguiente formulario29:

Honorarios:

Los honorarios son ingresos que estn clasificados en la segunda categora de la Ley de la Renta, y pueden ser recibidos, entre otros, por profesionales, Sociedades de Profesionales y por personas que desarrollan ocupaciones lucrativas. Las rentas por concepto de honorarios originan una retencin de impuesto; vale decir, el 10% de los honorarios que se pactan con este tipo de contribuyentes debe ser retenido por quien paga la renta. Las instituciones que estn obligadas a Cumplir tal retencin son las entidades fiscales y semifiscales de administracin autnoma, municipalidades, personas jurdicas en general o que obtengan rentas de la primera categora y que estn obligadas a llevar contabilidad. Este porcentaje de honorarios retenido como impuesto debe ser declarado y pagado al fisco dentro de los primeros 12 das del mes siguiente al de la retencin, a travs del Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago Simultneo. Tambin pagan honorarios las personas que no estn obligadas a retener el 10%. En esta situacin, el profesional percibe el monto total por la emisin de la boleta de honorarios, debiendo declarar este 10% como Pago Provisional Mensual. Los honorarios obtenidos mensualmente por las actividades de la segunda categora son afectados con el Impuesto Global Complementario durante abril de cada ao. Este debe ser declarado en el Formulario 22 de Renta (recuadro N 1, contenido en el reverso del Formulario 22). De los ingresos determinados en el recuadro N 1 por concepto de honorarios, se pueden rebajar los siguientes conceptos: Ahorro Provisional Voluntario, efectuado de acuerdo con las normas del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, gastos efectivos en los que se haya incurrido, debidamente acreditados con los respectivos documentos (es indispensable que los ingresos y gastos estn determinados mediante libros contables) y se puede optar por una rebaja de ingresos, equivalente al 30% como gastos presuntos, que no necesitan ser demostrados mediante documentos de gasto ni estar registrados en libros contables con un tope de $ 5.353.020 para este ao tributario 2006 (15 Unidades Tributarias Anuales). El monto determinado en el recuadro N 1 del Formulario 22, se traspasa a la lnea seis y se le aplica el Impuesto Global Complementario, segn la tabla de impuestos definida para estos efectos. Al impuesto determinado se le debe rebajar como crdito el total de las retenciones del 10% efectuadas por los agentes retenedores y los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) efectuados por los emisores de las boletas cuando corresponda debidamente actualizados. Esta diferencia constituye el pago del impuesto o se traduce en la devolucin del Impuesto a la Renta si las retenciones y PPM son superiores al impuesto determinado. En general, las rentas que van a tributar con el Impuesto Global Complementario deben exceder los $ 4.817.718. Si el honorario total determinado es igual o menor a esta cantidad, el profesional no estara afecto al impuesto mencionado. En tal situacin, se producira la devolucin del 100% de los montos retenidos y PPM enterado mensualmente al fisco

Declaraciones juradas:

Las declaraciones juradas son documentos formales que todo contribuyente que haya pagado sueldos y/u honorarios, as como tambin aquellos que hayan generado retiros y gastos rechazados durante el ao, tiene que confeccionar y presentar en el servicio de impuestos internos (s.i.i) correspondiente ha su domicilio. Las empresas, adems de cumplir con el trmite de las declaraciones juradas, deben confeccionar los certificados de renta que respaldan dichas declaraciones, los cuales se distribuyen a los trabajadores (dependientes o independientes) y a los socios de las empresas para que estos puedan confeccionar sus declaraciones de impuesto a la renta. El s.i.i recepciona las declaraciones juradas que envan todos los contribuyentes que hayan pagado sueldos y/u honorarios durante el ao, en las declaraciones se detallan el total de las remuneraciones y el total de honorarios pagados y el Rut de cada trabajador dependiente e independiente; de tal forma, que el s.i.i sepa cuanto se le pag, en total, a cada trabajador. Posteriormente el servicio de impuestos internos compara los sueldos y honorarios declarados por la empresa a nombre de cada contribuyente con las declaraciones de rentas elaboradas por los trabajadores dependientes e independientes. En el caso de que existan diferencias entre las declaraciones emitidas por la empresa y el trabajador, el s.i.i rechazara aquella declaracin que tenga el menor valor. Las declaraciones juradas, permiten disminuir la evasin de impuestos, ya que ningn contribuyente puede omitir rentas en su declaracin, debido a que el s.i.i compara las declaraciones del trabajador con las que emite la empresa. Si el contribuyente pag durante el ao honorarios y sueldos solo en un mes, de igual manera esta obligado a presentar la declaracin jurada, es decir, que no importa el monto ni los meses que se paguen, basta con tener un mes pagado para presentar la declaracin. Es importante sealar que las declaraciones juradas se presentan en aos desfasados, es decir, que todos los sueldos, honorarios y retiros pagados durante un el ao 2005 se declaran en el ao 2006

En la prctica existen ms de 30 tipos de declaraciones juradas, pero la que estudiaremos para empezar es la de honorarios que se conoce como: Declaracin jurada de honorarios: formulario n 1879.

Modelo de formulario 1879:

INSTRUCCIONES PARA CONFECCIONAR EL FORMULARIO N 1879: 1. Esta Declaracin Jurada debe ser efectuada por los contribuyentes que paguen rentas de los Artculos 42 N 2 y 48 de la Ley de la Renta, entre los cuales se encuentran los siguientes: Instituciones Fiscales; Instituciones Semifiscales de Administracin Autnoma; Municipalidades; personas jurdicas en general; personas que obtengan rentas de la Primera Categora que estn obligadas, segn la Ley, a llevar contabilidad y las Sociedades Annimas en general, sean Abiertas o Cerradas. 2. Se debe identificar el Tipo de Declaracin (Original o Rectificatoria), marcando la opcin correspondiente. Indicar el RUT y folio de la declaracin anterior, en caso de tratarse de una Declaracin Rectificatoria.

3. Seccin A: IDENTIFICACIN DEL DECLARANTE (INSTITUCIN, ORGANISMO O PERSONA QUE EFECTU LA RETENCIN). Se debe identificar la Institucin, Organismo o persona que efectu la retencin, indicando el RUT, nombre o razn social, domicilio postal, comuna, correo electrnico, nmero de fax y nmero de telfono (en los dos ltimos casos se debe anotar el nmero incluyendo su cdigo de discado directo). 4. Seccin B: DATOS DE LOS INFORMADOS (RECEPTOR DE LA RENTA: PROFESIONAL, OCUPACIN LUCRATIVA, DIRECTOR O CONSEJERO DE S.A.) Columna "RUT del Receptor de la Renta": Deber registrarse en forma legible el RUT de la persona que percibi la renta, teniendo especial cuidado de anotarlo correctamente, debiendo utilizarse una sola lnea por cada una de ellas. Columna "Monto Retenido Anual Actualizado (del 01/01 al 31/12)": Deber registrarse la cifra que resulte de sumar las retenciones actualizadas efectuadas al receptor de la renta durante el ao anterior al que se informa, registrando dicha informacin en forma separada de acuerdo al concepto o tipo de renta de que se trata.

Columna "Honorarios y Otros (Art. 42 N 2)": Se anotarn las retenciones de 10% que corresponden a dichas rentas practicadas conforme al N 2 del Artculo 74 de la L.I.R. Columna "Remuneracin de Directores (Art. 48)": Se registrarn las retenciones con tasa de 10% y/o 20% que corresponden a las citadas rentas, practicadas de acuerdo a lo dispuesto en los Ns. 3 y 4 del Artculo 74 de la ley antes mencionada, segn sea el domicilio o residencia del beneficiario de la renta.

Los montos retenidos deben corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de su entero en arcas fiscales. Columna "Nmero de Certificado": Deber registrarse el nmero o folio del Certificado emitido al receptor de la renta, de conformidad a lo dispuesto en la Res. Ex. 6.509, publicada en el D.O. el 20/12/93, y sus modificaciones posteriores. 5. CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIN Se deben anotar los totales que resulten de sumar los valores registrados en las columnas correspondientes. El recuadro "Total de Casos Informados" corresponde al nmero total de los casos que deben numerarse en la primera columna de esta Declaracin Jurada.

6. El retardo u omisin en la presentacin de esta Declaracin Jurada, ser sancionado de acuerdo a lo prescrito en el N 1 del Artculo 97 del Cdigo Tributario. Pero hay que tener presente que para elaborar una declaracin jurada, previamente tenemos que confeccionar los certificados, ya que estos documentos son el espaldo que se requiere para confeccionar las declaraciones juradas. + MODELO DE CERTIFICADOS DE HONORARIOS:

INSTRUCCIONES HONORARIOS

PARA

CONFECCIONAR

EL

CERTIFICADO

DE

Las personas obligadas a emitir este certificado, son aquellas que paguen rentas clasificadas en el N del Art. 42 de la Ley de la Renta, entre las cuales se encuentran las siguientes, de acuerdo a lo establecido en el N2 del Art. 74 de la citada ley: Instituciones fiscales; instituciones semifiscales de administracin autnoma, Municipalidades; las personas jurdicas en general (excepto las S.A. que deben emitir el Certificado N siguiente); y las personas que obtengan rentas de la Primera Categora, que estn obligadas segn la Ley, a llevar contabilidad. Dicho certificado se confeccionar de acuerdo con las siguientes instrucciones: Columna (1): Anotar los meses del ao en los cuales se pagaron rentas por concepto de honorarios, conforme a lo dispuesto por el artculo 42 N2 de la Ley de Renta. Columna (2): Se debe registrar el valor bruto de los honorarios pagados, sin descontar la retencin de impuesto de 10% que ordena efectuar el N2 del artculo 74 de la Ley de la Renta. (Circular N 21 de 1991). Columna (3): Anotar la retencin de impuesto de 10% efectuada en cada mes sobre los honorarios brutos pagados (Circular N 21 de 1991). Dicha retencin de impuesto debe practicarse cuando las rentas sean efectivamente pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin del interesado, cualquiera de las circunstancias que ocurra en primer trmino. Por los conceptos antes indicados se entiende lo siguiente: Pago Efectivo: Este concepto alcanza tambin a aquellos casos en que la obligacin se extingue por algunas de las formas alternativas al pago efectivo, establecidas en el Cdigo Civil, como son, la compensacin, confusin, etc. Abono en Cuenta: Cuando en la contabilidad del deudor la renta se abona en la cuenta corriente del acreedor o beneficiario de ella. Puesta a disposicin del interesado: Cuando el deudor est en condiciones de pagar la renta y as se lo da a conocer a su beneficiario, informndole que la renta est a su disposicin o depositada en su cuenta corriente en algn Banco o entidad financiera o le pide instrucciones sobre que hacer con ella.

Columna (4): Registre los factores de actualizacin correspondientes a cada mes, segn publicacin efectuada por el SII. Columna (5) y (6): Anote en estas columnas el monto que resulte de multiplicar los valores registrados en las columnas (2) y (3), por los factores de actualizacin de la columna (4), respectivamente. Nota: Se deja constancia que los totales que se registren en la columna (6) deben coincidir exactamente con la informacin que se proporcione al SII por cada contribuyente, mediante el Formulario N 1879.

ACTIVIDAD

A continuacin, y con los siguientes datos elabora un certificado de honorarios y su respectiva declaracin de honorarios en el formulario n 1879. Nombre trabajador: Juan Antonio Carreo Morales. Rut: 8.563.987-6 Domicilio: calle los abedules # 1789. Sus honorarios, de acuerdo a los servicios prestados en 5 meses, son los siguientes:

Honorario Retencin de Meses Bruto impuesto Enero 500000 50000 Febrero 150000 15000 Marzo 420000 42000 Abril 300000 30000 Mayo 127250 12725 Junio 150600 15060 Julio 325000 32500 Agosto 456999 45700 Septiembre 600000 60000 Octubre 350000 35000 Noviembre 200000 20000 Diciembre 457000 45700 TOTALES 4036849 403685

De acuerdo a la tabla, con los periodos y montos de honorarios y retencin, completa el siguiente certificado de honorarios.

Los honorarios se deben actualizar, los siguientes factores corresponden al ao 2005, por lo tanto el ejercicio tambin corresponde a ese periodo. meses enero febrero marzo abril factores 1.040 1.043 1.044 1.038

mayo junio julio agosto

1.029 1.026 1.022 1.015

septiembre octubre noviembre diciembre

1.012 1.002 1.000 1.000

Realiza al certificado y luego confecciona la declaracin jurada.