1. FORMA DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA A forma da Demonstrao do Fluxo de Caixa: . Estrutura - Atividades Operacionais. - Atividades de Investimentos. - Atividades de Financiamentos.

. necessrio divulgar as transaes de investimentos e financiamentos que no afetaram o fluxo de caixa durante o perodo. . necessrio reconciliar o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido oriundo das atividades operacionais. Existem duas modalidades para elaborao da DFC. O mtodo direto e o mtodo indireto. A principal diferena quanto apresentao das atividades operacionais. A metodologia direta divulga informaes mais complexas e de melhor qualidade, enquanto a metodologia indireta mais simples, e, conseqentemente, requer menos trabalho sua elaborao. Detalhes especficos so abordados em tpicos seguintes deste captulo.

2. MODELO DE MTODO DIRETO DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA ATIVIDADES OPERACIONAIS:

( + ) Recebimentos de clientes ( - ) Pagamentos de fornecedores de estoques ( - ) Pagamento de impostos sobre vendas ( - ) Pagamentos de despesas financeiras ( + ) Dividendos recebidos de sociedades investidas ( - ) Pagamentos de imposto de renda e contribuio social Fluxo de caixa das atividades operacionais ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:

( + ) Valor da venda de investimentos ( + ) Valor da venda de ativos imobilizados ( - ) Aquisies de investimentos ( - ) Aquisies de ativos imobilizados ( - ) emprstimos concedidos ( + ) Recebimentos de emprstimos concedidos ( - ) Aplicaes em renda fixa e renda varivel ( + ) Recebimentos de aplicaes em renda fixa e renda varivel Fluxo de caixa das atividades de investimentos ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS

( + ) Recebimentos de emprstimos e financiamentos ( - ) Pagamentos de emprstimos e financiamentos ( + ) Recebimentos de integralizaes de capital ( - ) dividendos pagos ( - ) Compras de aes em tesouraria Fluxo de caixa das atividades de financiamentos

Aumentos lquido no caixa Caixa no incio do perodo Caixa no fim do perodo Reconciliao do lucro lquido do perodo com o fluxo de caixa das atividades operacionais:

. Lucro lquido do perodo: Aumento (diminuio) dos itens que no afetam o caixa: ( + ) Depreciao e amortizao ( + ) Amortizao de gio ( + ) Variaes monetrias lquidos devedores ( +/- ) Resultados de equivalncia patrimonial ( + )Dividendos recebidos de sociedades investidas ( - ) Lucro na venda de investimentos ( - ) Lucro na venda de ativos imobilizados ( - ) Aumento dos estoques ( + ) Aumento de fornecedores de estoques ( + ) Aumento de contas a pagar ( + ) Aumento de imposto sobre vendas ( + ) Aumento de imposto sobre lucro ( - ) Aumento de despesas antecipadas Fluxo de caixa das atividades operacionais - Informao adicional de financiamento e investimentos que no afetam o caixa: Dividendos declarados e no pagos Capital social integralizado com imvel Dvida convertida em capital social

Cumpre informar que recomendvel apresentar em nota explicativa, e no na prpria DFC, a reconciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa das atividades operacionais. 3. MODELO DE MTODO INDIRETO DA DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA INDIRETO ATIVIDADES OPERACIONAIS:

. Lucro lquido do perodo: Aumento (diminuio) dos itens que no afetam o caixa: ( + ) Depreciao e amortizao ( + ) Amortizao de gio ( + ) Variaes monetrias lquidas devedores ( +/- ) Resultado de equivalncia patrimonial ( + ) Dividendos recebidos de sociedades investidas ( - ) Lucro na venda de investimentos ( - ) Lucro na venda de ativos imobilizados ( - ) Aumento de contas a receber de clientes ( - ) Aumento dos estoques ( + ) Aumento de fornecedores de estoques ( + ) Aumento de contas a pagar ( + ) Aumento de impostos sobre vendas ( + ) Aumento de impostos sobre lucro ( - ) Aumento de despesas antecipadas Fluxo de caixa das atividades operacionais ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS:

( + ) Valor da venda de investimentos ( + ) Valor da venda de ativos imobilizados ( - ) Aquisio de investimentos ( - ) Aquisies de ativos imobilizados ( - ) emprstimos concedidos
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( + ) recebimentos de emprstimos concedidos ( - ) Aplicao em venda fixa e renda varivel ( + ) Recebimento de aplicaes em renda fixa e renda varivel Fluxo de caixa das atividades de investimentos ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS

( + ) Recebimentos de emprstimos e financiamentos ( - ) Pagamentos de emprstimos e financiamentos ( + ) Recebimentos de integralizaes de capital ( - ) Dividendos pagos ( - ) Compras de aes em tesouraria Fluxo de caixa das atividades de financiamentos Aumento lquido no caixa Aumento no incio do perodo Caixa no fim do perodo Informao adicional de atividades de financiamento e investimento que no afetaram o caixa: . Dividendos declarados e no pagos . Capital social integralizado com imvel . Dvida convertida em capital social Note que a nica diferena que existe em relao ao mtodo direto na apresentao das atividades operacionais: Mtodo Direto Apresenta por transao (recebimento de clientes, pagamentos a fornecedores etc.)
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Mtodo Indireto Apresenta uma concialiao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa das atividades operacionais. De qualquer forma, bom lembrar que essa informao tambm divulgada no mtodo direto em nota explicativa s demonstraes financeiras.
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4 - Demonstrao do Valor Adicionado DVA

Conceito: demonstra a riqueza que a empresa conseguiu criar num exerccio Social. Essa demonstrao muito importante para a economia, para que se tenha a noo de como ser distribudo essa riqueza que a empresa conseguiu gerar.e para quais pessoas essa riqueza ser distribuda. Demonstrao do Valor Adicionado I Gerao do Valor Adicionado Receitas Operacionais e Receitas no Operacionais etc ( - ) Outros ( - ) Depreciao, Exausto e Amortizao ( + ) Valores remunerados por terceiros ( juros recebidos, = Valor Bruto Adicionado = Valor Lquido Adicionado aluguis etc ) = Total do Valor Adicionado que foi gerado pela empresa II Distribuio do Valor Adicionado ( - ) Trabalhadores ( - ) Governo ( - ) Terceiros
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( - ) Custos Operacionais e Custos no Operacionais ( - ) Servios Prestados por Terceiros ( - ) Materiais e Insumos, Propaganda, Comunicao, Energia

( - ) Acionistas

= Total do Valor Distribudo

5 - Demonstrao da Mutao do Patrimnio Lquido

Saldo Inicial e Fatos Capital Social Capital Social Ocorridos Subscrito a Realizar Res. de Capital Res. de Reavaliao Res. deLucros/Prejuzos Acumulados Lucros Aes em Tesouraria Total