UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE

INTEGRANTES: Manuel Glvez Suarez Renzo Boy Prez Jos Nez Espinoza Carlos Castillo Gutirrez

DOCENTE: Haydee Alvarado Lavado

TEMA: Clasificacin de Rentas

MATERIA: Contabilidad General

CARRERA: Ingeniera Industrial

CICLO: 1

2012

CLASIFICACIN DE LAS RENTAS

CLASIFICACIN DE RENTAS 1. RENTAS COMO PERSONA NATURAL: 1.1. IMPUESTOS A LA RENTA:

1.1.1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA: ALQUILERES DE PREDIOS ARRENDADOS O SUBARRENDADOS: Los ingresos obtenidos por el alquiler (terrenos o edificaciones), as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador. En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del alquiler no deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2011, declarado de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto Predial. Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario. CESION TEMPORAL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES: Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), as como los derechos sobre estos. MEJORAS INCORPORADAS: El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. CESION GRATUITA DE PREDIOS: En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2011, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien. OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: Aquellas obtenidas del alquiler o cesin en uso de bienes muebles o inmuebles y que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 161 del PDT 669 - Persona Natural. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de aos anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual de Primera Categora. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas de Primera Categora de 2011.

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1.1.2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA: LA ENAJENACION DE ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS: La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de La Ley del Impuesto a La Renta, por rentas de fuente peruana. Recuerde que: Las Rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones, participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual 1665 Rentas de Segunda Categora. En los casos de ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto, la declaracin y el pago se efectuar a travs del Formulario Virtual 1665.

LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA POR LA ENAJENACION DE ACCIONES Y DEMAS VALORES MOBILIARIOS: La renta neta de fuente extranjera proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, siempre que dichos valores se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas (bolsa de valores) o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos extranjeros (bolsa de valores) y siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano. Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios no estn domiciliadas en el Per. Recuerde que: Las Rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones, participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual 1665 Rentas de Segunda Categora. En los casos de ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto, la declaracin y el pago se efectuar a travs del Formulario Virtual 1665.

OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: Aquellas obtenidas por la transferencia de valores mobiliarios (acciones, bonos y otros valores mobiliarios) y que se encuentren en el siguiente supuesto: Tenga un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 162 del PDT 669 Persona Natural / Otras Rentas.

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Asimismo, se sumarn las rentas obtenidas por los mismos conceptos que constituyan rentas de fuente extranjera, siempre que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin.

1.1.3. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA: A. LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON: -Servicios. -Comerciales. -Industriales y Mineras. B. C. D. E. F. G. CORREDORES DE SEGUROS COMISIONISTAS MERCANTILES REMATADORES Y MARTILLEROS TODO INGRESO DE PERSONAS JURIDICAS SUCESIONES INDIVIDUALES: Las herencias no declaradas SOCIEDADES CONYUGALES: Las rentas en estas sociedades se pagan a ttulo personal y por la mitad de las rentas comunes. H. ASOCIACIONES DE HECHO PROFESIONALES NOTA: Para hallar la renta de tercera categora, se debe tener en cuenta lo siguiente: -Ingresos netos anuales. -Los costos. -Gastos. Los gastos que se toman en cuenta para la renta de tercera categora deben ser: -Necesarios. -Destinados a: obtener, producir y mantener. -Sustentados con documentos. -Permitidos por la ley. Los gastos que no son importantes en la tercera categora: -Gastos Familiares. -Interese. -Multas. -Sanciones. -Comprobantes de pago por personas no habidas. PAGOS A CUENTA: Lo eliges en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621. Se utiliza dos sistemas: Sistema A: Coeficientes y Sistema B: Porcentajes. Para aplicar estos sistemas se deben tener en cuenta lo siguiente:

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Sistema A Coeficientes: Se halla de la siguiente manera: -Se divide el monto de impuestos dl ao pasado entre el total de ingresos netos del presente ao. -Si no hay impuesto calculado en dicho ao se utilizara el coeficiente 0.02. -Para la modificacin del coeficiente: Tiene que ser a partir de julio con una declaracin jurada que contengan el balance acumulado al 30 de junio. Sistema B Porcentajes. Se calcula as: -2% de ingresos netos mensuales. -Para la modificacin de porcentajes -Con la presentacin del PDT N 0625 con los datos del balance del 31 de enero o 30 de julio -Luego para hallar el nuevo porcentaje: Se divide el impuesto calculado por 100 entre los ingresos netos gravables acumulados a la fecha del cierre del balance. NOTA: El balance informa al empresario de lo que debe, le deben y le pertenece a este. Sus partes son: -Activos: Es todo lo que tiene la empresa que tenga valor. -Pasivo: Es todo lo que la empresa debe. -Patrimonio: Es el valor de lo que le pertenece al empresario.

1.1.4. RENTAS DEL TRABAJO Y/O RENTAS DE FUENTE EXTRAJERA: A. RENTA DE CUARTA CATEGORIA: POR EL EJERCICIO DE LA PROFESION, ARTE, CIENCIA U OFICIO: Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividad no incluida expresamente dentro de las rentas de Tercera Categora. Recuerde que: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categora

POR LA FUNCION DE DIRECTOR, MANDATARIO, REGIDOR U OTROS: Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, as como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. Se entiende por: Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta General de Accionistas. Sndico: Al funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.

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Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante. Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo. Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia. Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante: Las rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta Categora se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora. OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: Aquellas obtenidas por el trabajo prestado en forma independiente, sea por el ejercicio de una profesin (honorarios profesionales), arte, ciencia y oficio. B. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA: INGRESOS OBTENIDOS POR EL TRABAJO PRESTADO EN FORMA DEPENDIENTE: Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. Recuerde que: La relacin de dependencia caracterstica en los contratos de trabajo. o subordinacin es

LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES: El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas RETRIBUCION DE SOCIOS Y/O TITULARES DE LA EMPRESA: El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, as como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.

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 RENTAS DE CUARTA - QUINTA: Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. OTRAS RENTAS DE QUINTA CATEGORIA: Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora , efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia (Inciso f) del artculo 34 de La Ley). Importante: No son rentas de Quinta Categora: Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad. Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte del empleado frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerar de libre disposicin estando gravado con el impuesto.

OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: Aquellas obtenidas por el trabajo prestado en forma dependiente por las que se perciben sueldos como empleado. C. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA: Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. Las rentas de fuente extranjera no se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido: La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero. Los intereses obtenidos por certificados de depsitos bancarios de entidades financieras del exterior. La renta obtenida por prestar servicios en el exterior. OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: Aquellas provenientes de actividades no empresariales y que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:

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 Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 142 del PDT 669 Persona Natural / Otras Rentas o en el Formulario Virtual N. 669 Simplificado Renta Anual 2011 Persona Natural. Arrastren saldos a favor del Impuesto de aos anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora durante el 2011. La renta obtenida por prestar servicios en el exterior. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas del Trabajo de 2011. Hayan percibido durante el 2011 rentas de Cuarta Categora por un monto superior a S/. 31,500. Cuando la suma de la Renta Neta del Trabajo ms la Renta Neta de Fuente Extranjera supere los S/. 31,500.

2.

RENTA NATURAL Y JURIDICA:

2.1. EL IMPUESTO A LA RENTA: Es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Este Impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ingresos que provengan de la actividad empresarial, aquellos beneficios empresariales, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta. LOS OBLIGADOS A DECLARAR LA RENTA 2011: LOS QUE GENERAN RENTAS O PRDIDAS DE TERCERA CATEGORIA Y SE HAYAN UBICADO EN EL REGIMEN GENERAL Deben incluirse las: Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa. Rentas generadas por las empresas domiciliadas an cuando no provengan de su giro de negocio o empresa. Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la renta.

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 HUBIERAN REALIZADO LOS PAGOS DEL MS DEL 15% DE SUS OBLIGACIONES SIN UTILIZAR DINERO EN EFECTIVO NI MEDIOS DE PAGO: En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artculo 9 del TUO de la ley 29194 Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa.

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