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Jos Carlos Moreira

Oramento Empresarial
Manual de Elaborao

Manual do Professor

5 Edio

SO PAULO
EDITORA ATLAS S.A. 2002

EDITORA ATLAS S.A.


Rua Conselheiro Nbias, 1384 (Campos Elsios)
01203-904 So Paulo (SP)
Tel.: (0_ _11) 221-9144 (PABX)
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MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS X1
Quadro
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.

1.a.1
1.a.2
1.a.3
1.a.3
1.a.3
1.a.4
1.a.4
1.a.4
1.a.5
1.a.6
1.a.7
1.a.8
1.a.9
1.a.10
1.a.11
1.a.12
1.a.12
1.a.12

Contedo
Localizao das Informaes na Planilha
Balano 31-12-X1
Demonstrao de Resultado Ano X1
Contas Base FCM e/ou US$ em 31-12-X1
Valor Inicial dos Emprstimos
Variabilidade de Custos e Despesas
Preos de Vendas em 31-12-X1
Estoques em 31-12-X1
Parcelas Fixas e Variveis C.P.V. em X1
Demonstrao de Resultado de X1 por Operao
Ativos Permanentes X1
Ponto de Equilbrio e Margem de Segurana em X1
Grau de Alavancagem Operacional em X1
Taxas de Retorno de Investimento em X1
Grau de Alavancagem Financeira em X1
Informaes Diversas
Informaes para Clculo de Parmetros
ndices p/Ajuste a Preos do 4 Trimestre X1

Q.1.a.1
Localizao
A-2
G-2
G-57
J-57
G-85
N-7
N-18
Q-7
V-7
V-26
V-68
V-94
V-128
V-157
V-220
N-31
Q-31
Q-47

E-26
L-50
I-84
L-88
I-88
P-17
P-23
T-24
Z-24
Z-66
Z-92
Z-126
Z-155
Z-218
Z-257
P-38
T-46
T-53

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS BALANO 31-12-X1
Discriminao
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Bancos
Aplicaes Financeiras
Contas a Receber
()Prov. p/Devs. Duvidosos
Estoques de:
Matrias-primas
Produtos em Fabricao
Produtos Acabados
Materiais Diversos
Seguros a Vencer
Outros Ativos

Total do Ativo Circulante

31-12-X1

31-12-X0

10.385)
437 )
3.064 )
(92)

4.486)
)
1.093 )
(33)

5.460 )
234 )
10.135 )
42 )
45 )
444 )

4.171 )
112 )
7.378 )
36 )
24 )
207 )

30.154 )

(Val. em $ 000)

Q.1.a.2

Discriminao
PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar:
Fornecedores
Ativo Permanente
INSS a Pagar
FGTS a Pagar
ICMS a Pagar
IPI a Pagar
IR a Pagar
IRRF a Pagar
Auditoria a Pagar
Emprstimos a Pagar:
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
Juros a Pagar
Provises:
p/Frias
p/Resciso Trabalhista
p/Aviso Prvio
p/Dividendos a Pagar

31-12-X1

31-12-X0

6.379
20
541
144
694
496
3.000
216
25

3.198

527
141
564
404
659
211
17

93
38
14

35
15
12

2.189
97
406
2.400

1.898
211
422
800

17.474 ) Total do Passivo Circulante

16.752

9.114

140
6.304
6.444

177
130
307

12.000
3.884

8.000
4.062

REALIZVEL A LONGO
PRAZO
Aplicaes Financeiras

Total do Real. a Longo Prazo

PASSIVO EXIGVEL A LONGO


PRAZO
Emprstimos:
283 )
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
283 ) Total Exig. a Longo Prazo

154 )

PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Reservas de Capital
Reservas de Lucros:
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Resultados Acumulados

ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Ativo Imobilizado
Terrenos
Edifcios
() Depreciao Acumulada
Mqs. e Equipamentos
() Depreciao Acumulada
Total do Ativo Permanente

233)
17.249)
(4.835)
8.953)
(1.263)
20.337 )

177 )
12.367)
(3.169))
2.021 )
(754)
10.796) Total do Patrimnio Lquido

2.383
2.325
6.703

1.810
1.765
3.495

27.295

19.132

Total do Ativo

50.491 )

28.553) Total do Exig. e Patrim. Lquido

50.491

28.553

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1
Demonstrao de Resultado ano X1
Discriminao
Vendas Lquidas

(Val. em $ 000)

Q.1.a.3

Contas-base FCM e/ou US$ em 31-12-X1

$ 000
% s/V.L.
Discriminao
71.300) 100,0% ATIVO PERMANENTE
Terrenos
65,8%
Edifcios
46.941)
() Custo Produtos Vendidos
() Deprec. Acumulada
34,2%
Mquinas e Equipamentos
24.359)
Lucro Bruto
() Deprec. Acumulada
Total
() Despesas Operacionais:
19,2%
13.674)
Despesas Comerciais
3,5% EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.491)
Despesas Administrativas
Emprstimos:
16.165)
22,7%
Total Desps. Operacionais
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira US$
8.194)
11,5%
Lucro Operacional
1 Emprstimo
2 Emprstimo
Resultados No Operacionais
Juros a Pagar:
598)
0,8%
Desps. ( Recs.) Financeiras
em Moeda Nacional
1.301)
1,8%
Vars. Monetrias e Cambiais
em Moeda Estrangeira US$
(2.671)
3,7%
Correes Monetrias
1 Emprstimo
79)
0,1%
Outros Resultados
2 Emprstimo
(693)
1,0%
Total Res. No Operacionais
Total
7.501)
10,5%
Lucro Antes do IR
PATRIMNIO LQUIDO
Capital
3.000)
4,2%
() Imposto de Renda (IR)
Reserva de Capital
4.501)
6,3%
Lucro Lquido
Reserva Legal
Reserva Estatutria
VALOR INICIAL DOS EMPRSTIMOS:
Resultados Exercs. Anteriores
Emprstimo em Moeda Nacional FCM
300,00
Total Patrimnio Lquido
1 Emprstimo em Moeda Estrang. US$
2.200,00
2 Emprstimo em Moeda Estrang. US$
72.309,04

FCM/US$

$ 000

250,00)
18.535,06)
(5.195,15)
9.619,18)
(1.356,22)
21.852,87)

233)
17.249)
(4.835)
8.953)
(1.263)
20.337)

250,00)
74.289,00)
1.980,00)
72.309,00)

233)
6.342)
169)
6.173)

9,92)
54,00)
54,00)
0,00)

9)
5)
5)
0)
6.589)

17.068,12)

12.000)
3.884)
15.884)
2.383)
2.325)
6.703)
27.295)

17.068,12)
2.561,10)
2.498,17)
7.202,57)
29.329,96)

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1

Q.1.a.4
Variabilidade de custos e despesas
Discriminao

Fixos
$ 000

Estoques em 31-12-X1

Variveis
$ 000

Discriminao

MATRIAS-PRIMAS
Alfa
Beta
Despesas Comerciais
6.555
7.119
Gama
Total
PRODS. EM PROCESSO
Despesas Administrativas
2.310
Morfe
181
Tropo
Total
Preos de vendas em 31-12-X1
PRODUTOS
ACABADOS
Descrio
Regio 1 Regies 2/3
Lsis
Produto Lsis
61,11
62,31
Morfe
Produto Morfe
25,16
26,36
Tropo
Produto Tropo
37,15
38,35
Total
Custo Produtos Vendidos

6.116

40.825

Unidades

Custo
unitrio $

Total
$ 000

589.600
842.600
974.600

2,79
1,96
2,22

1.645
1.651
2.164
5.460

11.100
2.200

14,88
31,23

165
69
234

225.500
132.000
22.000

33,72
14,12
30,32

7.604
1.864
667
10.135

(Val. em $ 000)

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1

Q.1.a.5

PARCELAS FIXAS E VARIVEIS C.P.V. X1


Discriminao
DBITOS PRODUO NO ANO
Custos Variveis:
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Parcela Varivel da CIF
Total dos Custos Variveis
Custos Fixos:
Parcela Fixa da CIF
Total dos Dbitos Produo
CUSTO-PRODUTOS VENDIDOS
Estimativa das Parcelas:
Parcela Varivel
Parcela Fixa
Total Custo Produtos Vendidos

Valor $ 000

% s/total

31.892
8.337
3.118
43.347

63,98%
16,73%
6,26%
86,97%

6.496
49.843

13,03%
100,00%

40.825
6.116
46.941

86,97%
13,03%
100,00%

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 DEMONSTRAO DE RESULTADO POR OPERAO
Q.1.a.6
Resultados do ano X1
Discriminao
VENDAS LQUIDAS
CUSTO E DESPESAS VARIVEIS
Custo dos Produtos Vendidos
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Total dos Custos e Desps. Vars.

Totais
71.300 )

Das
operaes
71.300)

De invest.
no opers.

Custo do
capit. 3os

(40.825)
(7.119)
(181)
(48.125)

(40.825)
(7.119)
(181)
(48.125)

23.175)

23.175)

(6.116)
(6.555)
(2.310)
(14.981)

(6.116)
(6.555)
(2.310)
(14.981)

8.194)

8.194)

VARS. DE PREOS E VALORES


Variaes Monets. e Cambiais
Correo Monetria do Balano
Total das Variaes

1.301)
(2.671)
(1.370)

1.301)
(2.671)
(1.370)

OUTROS ITENS
Receitas (Despesas) Financeiras
Outras Receitas
Total Outros Itens

598)
79)
677)

657)
79)
736)

(59)

(59)

6.824)
(2.730)
4.094)

736
(294)
442)

MARGEM DE CONTRIBUIO
CUSTOS E DESPESAS FIXAS
Custo dos Produtos Vendidos
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Total dos Custos e Desps. Fixas
LUCRO DAS OPERAES

LUCRO ANTES DO IMP. RENDA


Imposto de Renda
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

7.501)
(3.000)
4.501)

(59)
24)
(35)

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 ATIVOS PERMANENTES
Descrio
Terrenos
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Edifcios
Mquinas/Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral

Custo original corrigido


Em FCM
250,00
17.500,00
1.035,06
18.535,06

Em $ 1.000
233,00
16.286,00
963,00
17.249,00

77,26
619,45
5,94
4.553,66
1.502,77
2.604,55
47,54
118,86
59,43
29,72
9.619,18
28.404,24

72,00
576,00
6,00
4.238,00
1.399,00
2.424,00
44,00
111,00
55,00
28,00
8.953,00
26.435,00

Q.1.a.7
Depreciao acum. corrig.
Em FCM

Em $ 1.000

5.195,15

4.835,00

69,52
329,34
3,76
370,47
146,83
250,31
34,46
95,08
37,63
18,82
1.356,22
6.551,37

65,00
306,00
4,00
345,00
137,00
233,00
32,00
88,00
35,00
18,00
1.263,00
6.098,00

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 PONTO DE EQUILBRIO E MARGEM DE SEGURANA
Q.1.a.8
PONTO DE EQUILBRIO
A FRMULA

Custos De Despesas Fixas


PE = 1 Custos De Despesas Variveis
Vendas Lquidas

B VALOR DO PONTO DE EQUILBRIO


Custos e Despesas Fixas
Custos e Despesas Variveis
Vendas Lquidas
Valor do Ponto de Equilbrio

14.981
48.125
71.300

46.090

MARGEM DE SEGURANA
A FRMULA
VENDA LQUIDA VENDA LQUIDA NO PONTO DE EQUILBRIO
VENDA LQUIDA
B % DE MARGEM DE SEGURANA
Vendas Lquidas
Vendas Lquidas no PE
% de Margem de Segurana

71.300
46.090

35,36%

10

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 ALAVANCAGEM OPERACIONAL
Q.1.a.9
VARIAO DAS VENDAS
VENDAS
CUSTOS OPERACIONAIS
Variveis
Fixos
LUCRO DAS OPERAES

20%
57.040)

0%
71.300)

20%
85.560)

(38.500)
(14.981)
3.559)

(48.125)
(14.981)
8.194)

(57.750)
(14.981)
12.829)

VARIAO DO LUCRO DAS OPERAES

56,6%

GRAU DE ALAVANCAGEM OPERACIONAL (GAO)


A FRMULA
VARIAO % DO LUCRO DAS OPERAES
VARIAO % DO VALOR DAS VENDAS
B GAO
Variao % do Lucro das Operaes
Variao % do Valor das Vendas
Grau de Alavancagem Operacional (GAO)

56,6%
20,0%

2,83

56,6%

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 RETORNO SOBRE INVESTIMENTOS

(Val. em $ 000)

Q.1.a.10

1) RETORNO SOBRE O CAPITAL PRPRIO


A FRMULA
LUCRO LQUIDO
PATRIMNIO LQUIDO MDIO
B % RETORNO DO CAPITAL PRPRIO
Lucro Lquido
Patrimnio Lquido em 31-12-X1
Patrimnio Lquido em 31-12-X0
% Retorno do Capital Prprio

4.501
27.295
19.132

19,39%

2) COMPOSIO DO RETORNO SOBRE O CAPITAL PRPRIO


LUCRATIVIDADE DE VENDAS
A FRMULA
LUCRO LQUIDO
VENDAS LQUIDAS
B CLCULO
Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Lucratividade das Vendas

4.501
71.300

ROTAO DO CAPITAL PRPRIO

6,31%

A FRMULA
VENDAS LQUIDAS
PATRIMNIO LQUIDO MDIO
B CLCULO
Vendas Lquidas
Patrimnio Lquido em 31-12-X1
Patrimnio Lquido em 31-12-X0
Rotao do Capital Prprio

71.300
27.295
19.132

3,071

3) RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA


A FRMULA

LUCRO LQUIDO + JUROS LQUIDOS


ATIVO TOTAL MDIO

B % RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA


Lucro Lquido
Juros Lquidos
Ativo Total em 31-12-X1
Ativo Total em 31-12-X0
% Retorno do Capital Total Aplicado

4.501
35
50.491
28.553
11,48%

11

12

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1 GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA
Q.1.a.11
VARIAO DO LAJIR

50%

0%

50%

RESULTADO ANTES DO IMP. DE RENDA


6.824
736

Das Operaes
Dos Investimentos no operacionais
3.780

7.560

11.340

(59)

(59)

(59)

Lair (Lucro antes do Imp. Renda)

3.721

7.501

11.281

IMPOSTO DE RENDA

1.488

3.000

4.512

LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

2.233

4.501

6.769

VARIAO DO LUCRO LQUIDO

50,4%

Lajir (Lucro antes de Juros e Imp. de Renda)


Juros (Custo do Capital de Terceiros)

50,4%

GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA (GAF)


A FRMULA
VARIAO PERCENTUAL DO LUCRO LQUIDO
VARIAO PERCENTUAL DO LAJIR
B GAF
Variao Percentual do Lucro Lquido
Variao Percentual do Lajir
Grau de Alavancagem Financeira

50,4%
50%

1,008

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
INFORMAES BSICAS DE X1
INFORMAES DIVERSAS EM 31-12-X1
930,64
Valor da FCM
85,37
US$
Salrios de Mo-de-obra Direta
24,70
Depto. de Montagem
17,60
Depto. de Acabamento 1
12,90
Depto. de Acabamento 2

13

Q.1.a.12

INFORMAES P/CLCULO DE PARMETROS (em $)


Ms/Ano
Out.-X0
Nov.
Dez.
Jan.-X1
Fev.
Mar.
Abr.
Maio
Jun.
Jul.
Ago.
Set.

Vendas
1.081.321
1.137.230
1.194.630
1.281.453
1.257.959
1.203.448
1.192.084
1.293.200
1.242.880
1.126.100
1.132.387
1.198.769

Despesas de Fretes e
viagens
transportes
12.530
8.940
13.073
9.000
13.829
9.075
14.053
10.696
13.995
10.520
13.860
10.112
14.644
10.106
14.897
10.865
14.771
10.487
15.295
9.693
15.311
9.741
15.477
10.238

NDICES P/AJUSTE A PREOS MDIOS DO 4 TRIM. X1


1,329
4 Trimestre de X0
1,225
1 Trimestre de X1
1,139
2 Trimestre de X1
3 Trimestre de X1
1,065

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS EXGENAS E ENDGENAS

Q.1.b.1
Localizao

Quadro 1.b. 1 Localizao das Informaes na Planilha

B-

G- 18

Quadro 1.b. 2 Variveis Exgenas Macroeconmicas

B- 29

G- 67

Quadro 1.b. 3 Variveis Exgenas Mercadolgicas

B- 69

G- 99

Quadro 1.b. 4 Variveis Endgenas Objetivos

B-101

G-135

Quadro 1.b. 5 Variveis Endgenas Polticas de Negcios

B-138

G-166

Quadro 1.b. 6 Variveis Endgenas Padres

B-168

G-209

Quadro 1.b. 7 Variveis Endgenas Previses

B-210

G-250

Quadro 1.b. 8 Variveis Endgenas Oramentos Preliminares

B-252

G-293

Quadro 1.b. 9 Variveis Endgenas Parmetros dos CIFs. a Preos de X1

B-295

H-335

Quadro 1.b.10 Variveis Endgenas Parmetros das Desps. C&A a Preos X1

B-337

J-369

14

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS EXGENAS MACROECONMICAS
Discriminao
Produto Interno Bruto PIB
ndice Geral de Preos IGP
IGP Acumulado
INPC (Ajuste de Salrios)
INPC Acumulado
FCM Fator de Correo Monetria
FCM Valor no Final do Trim.
FCM Valor Mdio
Fator Ajuste Custo Matria-prima
Alfa
Beta
Gama
Alquota de ICMS
Alquota de IPI
Nmero de Dias por Trimestre X2
Nmero de Dias por Trimestre X3
Descontos e Encargos s/Salrios
Descontos de Salrios Empregados
IAPAS
Imposto de Rendas
Total dos Descontos
Encargos da Empresa
Diretos IAPAS
Diretos FGTS
Provisionados:
Frias
13 Salrio
Depsitos para Rescises
Avisos Prvios
Total de Encargos
Taxa do dlar % Variao
Taxa do dlar Valor
Taxa de Juros Nacionais
Aplicao Supervit de Cx.
Captao Emprst. 30-9-X0
Captao Dficit de Caixa
Taxa de Juros Internacionais
Aplicao
Captao Emprst. 30-9-X0
Captao Emprst. 31-12-X1
Imposto de Renda

Q.1.b.2
4 Trim.
Total
1,2%
5,2%
8,2%
46,0%
1,4598
22,5%
49,5%
1,4945
8,2%
46,0%
1.358,50
1.307,05

1 Trim.
1,2%
10,5%
1,1050

2 Trim.
1,3%
11,0%
1,2266

1,0000
11,0%
1.033,00
981,82

1,2200
10,0%
1.136,30
1.084,65

3 Trim.
1,4%
10,0%
1,3492
22,0%
1,2200
10,5%
1.255,60
1.195,95

1,100
1,100
1,100
14,0%
10,0%
90
90

1,105
1,105
1,105
14,0%
10,0%
91

1,110
1,110
1,110
14,0%
10,0%
92

1,067
1,067
1,067
14,0%
10,0%
92

8%
12%
20%

8%
12%
20%

8%
12%
20%

8%
12%
20%

22%
8%

22%
8%

22%
8%

22%
8%

9%
9%
1%
1%
50%
9,5%
93,48

9%
9%
1%
1%
50%
11,0%
103,76

9%
9%
1%
1%
50%
10,5%
114,66

9%
9%
1%
1%
50%
8,4%
124,29

3,917%
3,966%
3,0%

3,917%
3,966%
3,0%

3,917%
3,966%
3,0%

3,917%
3,966%
3,0%

16,613%
16,833%
12,6%

2,727%
4,225%
40,00%

2,727%
4,225%
40,00%

2,727%
4,225%
40,00%

2,727%
4,225%
40,00%

11,362%
18,001%

1,440
1,440
1,440

45,6%

MANUAL DO PROFESSOR

15

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS EXGENAS MACROECONMICAS
Q.1.b.3
Discriminao

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Mercado Total Quantidade


Produtos Similares ao Lsis
Regio 1

354.000

339.750

246.750

336.250

1.276.750

Regio 2

493.750

490.000

329.000

511.250

1.824.000

Regio 3

157.500

132.250

136.250

193.250

619.250

1.005.250

962.000

712.000

1.040.750

3.720.000

Regio 1

189.500

207.500

150.250

243.250

790.500

Regio 2

150.250

171.750

136.000

189.500

647.500

Regio 3

118.000

136.000

78.750

139.500

472.250

Total

457.750

515.250

365.000

572.250

1.910.250

Regio 1

35.500

33.000

21.500

31.500

121.500

Regio 2

55.250

41.250

30.250

38.750

165.500

Regio 3

55.250

43.000

62.750

218.750

Total

146.000

57.750
132.000

94.750

133.000

505.750

Lsis

1,00

1,00

1,00

1,00

Morfe

1,00

1,00

1,00

1,00

Tropo

1,00

1,00

1,00

1,00

Alfa

1,00

1,00

1,00

1,00

Beta

1,00

1,00

1,00

1,00

Gama

1,00

1,00

1,00

1,00

Total
Produtos Similares ao Morfe

Produtos Similares ao Tropo

Fator de Sazonalidade Vendas

Fator de Sazonalidade Compras

16

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS OBJETIVOS
Q.1.b.4
Discriminao

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Dados da Cia. Exata


Subscrio de Capital ($ 000)

25.000

Integralizao de Capital ($ 000)

10.000

5.000

5.000

5.000

Invests. em Soc. Contr. Cia. Exata

80,0%

80,0%

80,0%

80,0%

20.000

Subscrio de Capital ($ 000)


Integralizao de Capital ($ 000)

25.000
25.000
20.000

8.000

4.000

4.000

4.000

20.000

Terrenos

Edifcios

Depto. de Montagem

20.000

20.000

10.000

20.000

70.000

Depto. de Acabamento 1

60.000

60.000

Depto. de Acabamento 2

40.000

30.000

70.000

80.000

20.000

50.000

50.000

200.000

Invests. em Ativos Permanentes

Total
Aumento Capital c/Reserva ($ 000)

3.800

% Part. do Mercado
Lsis

40,0%

40,0%

40,0%

40,0%

Morfe

40,0%

40,0%

40,0%

40,0%

Tropo

40,0%

40,0%

40,0%

40,0%

Lsis

1,000

1,000

1,000

1,000

Morfe

1,000

1,000

1,000

1,000

Tropo

1,050

1,050

1,050

1,000

Lsis

1,110

1,091

1,123

1,066

1,450

Morfe

1,110

1,091

1,123

1,066

1,450

Tropo

1,110

1,091

1,123

1,066

1,450

% de Vendas a Vista

40,0%

40,0%

40,0%

40,0%

% de Vendas a Prazo

60,0%

60,0%

60,0%

60,0%

Fator Ajuste Especial Preos

Fator de Ajuste de Preos

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS POLTICAS DE NEGCIOS
Q.1.b.5
Discriminao

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Nmero de Dias Disponveis

15

15

15

15

Nmero de Dias Recebveis

35

32

29

25

Prov. p/Devedores Duvidosos

3,0%

3,0%

3,0%

3,0%

Lsis

65

65

65

65

Morfe

75

75

75

75

Tropo

50

50

50

50

Alfa

55

55

55

55

Beta

60

60

60

60

Gama

65

65

65

65

Total

Nmero de Dias Estoques


Produtos Acabados

Matrias-primas

Estoque Constante
Produtos em Processo de Fabric.
Lsis

Morfe

14.500

14.500

14.500

14.500

Tropo

2.900

2.900

2.900

2.900

50

50

50

50

Nmero de Dias Fornecedores


Contas a Pagar Ativo Imobilizado
Pagto. no Trimestre da Compra

60,0%

Pagto. no Trim. Posterior a Compra

40,0%

Dividendos Propostos

2.800

2.800

17

18

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS PADRES
Q.1.b.6
Discriminao

Departamentos
Montagem

Acabam. 1

Padres gerais
Acabam. 2

Bases das Depreciaes


Edifcios (25 anos)

4,00%

Mquinas e Equipamentos (10 anos)

10,00%

Quantidade Mat.-prima p/Unidade


Lsis
Alfa

Beta

Gama

Alfa

Beta

Alfa

Gama

Lsis

0,056

0,028

0,056

Morfe

0,028

0,028

Tropo

0,028

0,042

Morfe

Tropo

Horas. Mo-de-obra p/Unidade

Descanso Semanal Remunerado


Base de Rateio de Edifcios

17%
Edif. Antigo

Edif. Novo

Produo

70%

0%

Comercial

15%

40%

Administrao e Finanas

15%

60%

Base de Rateio Depto. Manuteno


de Edifcios e Depto. de
Administrao Industrial
Energia Eltrica

Depto. de
Depto. de
Manuteno Administrao
de Edifcios
Industrial
10%

10%

Manuteno Industrial

5%

10%

Depto. de Montagem

35%

50%

Depto. de Acabamento 1

20%

10%

Depto. de Acabamento 2

30%

20%

100%

100%

19

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS PREVISES
Q.1.b.7
Discriminao

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

10.000

16.480

23.840

31.585

23

15

23

20

81

29

Pagamento de Frias

464

509

468

296

1.737

Pagamento de 13 Salrio

232

254

234

(*)

720

Pagtos. Deptos. FGTS p/Resciso

57

79

85

35

256

Pagamentos de Aviso Prvio

73

44

58

63

238

Seguros Renovaes

66

42

108

Desembolsos de Impostos

15

28

28

71

Materiais Diversos a Vista

219

242

227

262

950

25

25

Recuperao de Outros Ativos

81

90

84

95

350

Outros Ativos Recs. Valores Recups.

89

98

86

104

377

Pagamento Imposto de Renda

25,0%

25,0%

25,0%

25,0%

100,0%

Pagtos. Emprst. Moeda Nacional

16,7%

16,7%

33,3%

Pagtos. Emprst. Moeda Estrang.

10,0%

10,0%

20,0%

2400

2400

Patrim. Lquido Cia. Exata ($ 000)


Perdas em Vendas a Prazo

1 Trim.

Total

Preo de Compra das Mat.-primas


Alfa

2,88

Beta

2,04

Gama

2,33

Outros Recebimentos Previstos


Outras Receitas

Auditoria

Pagtos. de Dividendos
Vendas Previstas em Unidades X3
Lsis

442.310

Morfe

201.410

Tropo

64.240

Consumo Mat.-primas Previsto X3


Alfa

1.777.692

Beta

2.480.009

Gama

2.422.744

Pagtos. Operacionais Previsto X3

48.296

(*) Pagamento do ltimo trimestre deve zerar o saldo. Ver frmula no Q.10, clula G175.

20

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS ORAMENTOS PRELIMINARES
Q.1.b.8
Discriminao

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

OR. DOS CUSTOS DE MANUT. DE EDIFCIOS A PREOS DO 4 TRIM. X1


EDIFCIO ANTIGO
Salrios de Supervisores

56.272

56.272

56.272

56.272

225.088

Salrios Diversos

59.085

59.085

59.085

59.085

236.340

Encargos Sociais

57.678

57.678

57.678

57.678

230.712

Manuteno

37.215

37.215

37.215

37.215

148.860

Ar-condicionado

39.070

25.120

27.910

47.460

139.560

gua e Esgoto

4.090

5.950

4.830

3.720

18.590

Seguros

8.370

8.370

8.370

8.370

33.480

Impostos

5.580

5.580

5.580

5.580

22.320

267.360

255.270

256.940

275.380

1.054.950

Salrios de Supervisores

14.068

14.068

14.068

14.068

56.272

Salrios Diversos

11.254

11.254

11.254

11.254

45.016

Encargos Sociais

12.661

12.661

12.661

12.661

50.644

465

465

465

465

1.860

Ar-condicionado

2.686

1.726

1.918

3.260

9.590

gua e Esgoto

2.046

2.976

2.418

1.860

9.300

Seguros

630

630

630

915

2.805

Impostos

560

560

560

560

2.240

44.370

44.340

43.974

45.043

177.727

311.730

299.610

300.914

320.423

1.232.677

370

485

460

400

1.715

Depto. de Montagem

7.920

8.120

7.260

8.150

31.450

Depto. de Acabamento 1

3.780

4.150

3.830

4.260

16.020

Depto. de Acabamento 2

2.950

3.260

3.400

4.120

13.730

15.020

16.015

14.950

16.930

62.915

1.370

1.490

1.430

1.720

6.010

Depto. de Acabamento 1

430

515

485

570

2.000

Depto. de Acabamento 2

945

1.000

970

1.085

4.000

2.745

3.005

2.885

3.375

12.010

Total Edifcio Antigo


EDIFCIO NOVO

Manuteno

Total Edifcio Antigo


Total Geral
QUILOWATTS-HORA (kWh)
Depto. de Manuteno Industrial

Consumo Total de kWh


HORAS DE MANUTENO
Depto. de Montagem

Total de Horas de Manuteno

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS PARMETROS DOS CIFs. A PREOS 4 TRIM. X1
Admin. Industrial
Discriminao

Energia Eltrica

21

Q.1.b.9

Manut. Indust.

Fixo
por ms

Varivel por
10 hs. MOD

Fixo
por ms

Varivel por
1.000 KWh

Fixo
por ms

Varivel por
hora manut.

77.000

29.080

3.340

Salrios Diversos

28.140

3.660

Mo-de-obra Indireta

38.500

28.610

3.500

DEPARTAMENTOS AUXILIARES
Salrios de Supervisores

Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes

900

1,86

4.370

0,93

1,30

Manuteno

900

Peas para Manuteno

Consumo de Energia Eltrica

5,58

Materiais Diversos

1,49

Materiais de Escritrio

190

1,45

Seguros

190

670

Impostos

280

770

Depto. de Montagem
Discriminao

Depto. Acabamento 1

Depto. Acabamento 2

Fixo
por ms

Varivel por
10 hs. MOD

Fixo
por ms

Varivel por
10 hs. MOD

Fixo
por ms

Varivel por
10 hs. MOD

95.680

18.760

27.670

Mo-de-obra Indireta

28.140

102,50

940

7,63

7.500

32,56

Encargos Sociais

61.910

51,25

9.850

3,81

17.585

16,28

Viagens

Comunicaes

Manuteno

7,22

280

0,93

1.116

2,32

4.190

24,65

1,86

1.860

11,16

Materiais de Escritrio

Seguros

900

93

465

1.395

177

558

DEPARTAMENTOS PRODUTIVOS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos

Peas para Manuteno


Consumo de Energia Eltrica
Materiais Diversos

Impostos

2.325

370

22

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
VARIVEIS ENDGENAS PARMETROS DAS DESPS. C&A A PREOS 4 TRIM. X1
Depto. Admin.
Comercial

Regio 1

Regio 2

Q.1.b.10
Regio 3

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

116.288

56.748

76.285

28.839

40,00

40,00

40,00

58.144

28.374

20,00

38.142

20,00

14.420

20,00

Viagens

8.373

4,53

8.838

6,79

9.303

6,45

Comunicaes

7.442

0,98

3.907

2,03

6.047

2,52

Materiais de Escritrio

1.628

1,54

Veculos

3.163

3,58

Discriminao

DEPARTAMENTOS
COMERCIAIS
Salrios
Comisses
Encargos Sociais

Fretes e Transportes
Propaganda

47.910

930

19.071

Diretoria
Administrativa
Discriminao

Fixo
por ms

1.302

6,12

28.839

11.164

Diretoria de Controle Diretoria Comercial

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
KWh

Fixo
por ms

Varivel
por
$ 1.000
Vendas

Salrios

46.515

37.212

27.909

Encargos Sociais

23.257

18.606

13.954

Viagens

6.512

930

930

Comunicaes

1.488

1,20

558

0,12

651

0,40

Seguros

186

186

372

Impostos

186

279

193

3,43

8,48

DEPARTAMENTOS
ADMINISTRATIVOS

Materiais de Escritrio

1.981

0,02

0,13

0,31

Honorrios de Advogados

1.395

Auditoria

2.326

MANUAL DO PROFESSOR

23

(Val. em FCM)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
CUSTO ORIGINAL
Discriminao
AQUISIES:
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
SALDOS FINAIS
Terrenos
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral

Referncia
Q.1.b.4, Q1.b.2
Q.1.b.4, Q1.b.2
Q.1.b.4, Q1.b.2

1 Trim.
20,37
61,11
0,00
81,48

2 Trim.
18,44
0,00
0,00
18,44

3 Trim.
8,36
0,00
33,45
41,81

Q.2.1
4 Trim.
15,30
0,00
22,95
38,25

Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7

250,00
250,00
250,00
250,00
17.500,00 17.500,00 17.500,00 17.500,00
1.035,06 1.035,06 1.035,06 1.035,06
18.535,06 18.535,06 18.535,06 18.535,06

Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7
Q.1.a.7

77,26
77,26
77,26
77,26
619,45
619,45
619,45
619,45
5,94
5,94
5,94
5,94
4.574,03 4.592,47 4.600,83 4.616,13
1.563,88 1.563,88 1.563,88 1.563,88
2.604,55 2.604,55 2.638,00 2.660,95
47,54
47,54
47,54
47,54
118,86
118,86
118,86
118,86
59,43
59,43
59,43
59,43
29,72
29,72
29,72
29,72
9.700,66 9.719,10 9.760,91 9.799,16
28.485,72 28.504,16 28.545,97 28.584,22

Total
62,47
61,11
56,40
179,98

24

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
CUSTO ORIGINAL
Q.2.2
Discriminao
AQUISIES:
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Total das Aquisies
SALDOS FINAIS
Terrenos
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral
APUR. CORREO MONETRIA
A Terrenos
Saldo Inicial
Aquisies
Correo Monetria
Saldo Final
B Edifcios
Saldo Inicial
Aquisies
Correo Monetria
Saldo Final
C Mquinas e Equipamentos
Saldo Inicial
Aquisies
Correo Monetria
Saldo Final
D Total
Saldo Inicial
Aquisies
Correo Monetria
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.b.4
Q.1.b.4
Q.1.b.4

20
60

80

20

20

10

40
50

20

30
50

70
60
70
200

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

258
18.078
1.069
19.147

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

80
640
6
4.725
1.615
2.691
49
123
61
31
10.021
29.426

284
19.885
1.176
21.061

88
704
7
5.218
1.777
2.960
54
135
68
34
11.044
32.389

314
21.973
1.300
23.273

97
778
7
5.777
1.964
3.312
60
149
75
37
12.256
35.842

340
23.774
1.406
25.180

105
842
8
6.271
2.125
3.615
65
161
81
40
13.312
38.832

Q.1.a.7
Q.1.b.4
Q.2.2
Q.2.2

233

25
258

258

26
284

284

30
314

314

26
340

233

107
340

Q.1.a.7
Q.1.b.4
Q.2.2
Q.2.2

17.249

1.898
19.147

19.147

1.915
21.061

21.061

2.211
23.273

23.273

1.907
25.180

17.249

7.931
25.180

Q.1.a.7
Q.2.2
Q.2.2
Q.2.2

8.953
80
988
10.021

10.021
20
1.003
11.044

11.044
50
1.162
12.256

12.256
50
1.006
13.312

8.953
200
4.159
13.312

Q.1.a.7
Q.1.b.4
Q.2.2

26.435
80
2.911
29.426

29.426
20
2.944
32.389

32.389
50
3.403
35.842

35.842
50
2.939
38.832

26.435
200
12.197
38.832

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
CONTAS A PAGAR ATIVOS PERMANENTES
Q.2.3
Discriminao
ESTIMATIVA DOS PAGAMENTOS
Saldo Inicial de Contas a Pagar
Compras 1 Trimestre
Compras 2 Trimestre
Compras 3 Trimestre
Compras 4 Trimestre
Pagamentos Orados
PROJEO DOS SALDOS
Saldo Inicial
Aquisies
Pagamentos
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

Q.1.a.2
Q.1.b.5
Q.1.b.5
Q.1.b.5
Q.1.b.5

20
48

68

44

Q.1.a.2
Q.2.2
Q.2.3

20
80
68
32

32
20
44
8

32
12

3 Trim.

4 Trim.

Total

38

20
30
50

20
80
20
50
30
200

8
50
38
20

20
50
50
20

20
200
200
20

8
30

25

26

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em FCM)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
DEPRECIAO ACUMULADA
Discriminao
DEPRECIAO DO TRIMESTRE
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral
SALDOS FINAIS
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

Q.2.4
4 Trim.

Total

Q.1.a.7, Q.1.b.6
Q.1.a.7, Q.1.b.6

175,00
10,35
185,35

175,00
10,35
185,35

175,00
10,35
185,35

175,00
10,35
185,35

700,00
41,40
741,40

Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,

1,93
15,49
0,15
113,84
37,57
65,11
1,19
2,97
1,49
0,74
240,48
425,83

1,93
15,49
0,15
114,35
39,10
65,11
1,19
2,97
1,49
0,74
242,52
427,87

1,93
15,49
0,15
114,81
39,10
65,11
1,19
2,97
1,49
0,74
242,98
428,33

1,93
15,49
0,15
115,02
39,10
65,95
1,19
2,97
1,49
0,74
244,02
429,37

7,73
61,95
0,59
458,02
154,86
261,29
4,75
11,89
5,94
2,97
970,00
1.711,40

Q.1.a.7, Q.2.4

5.380,50

5.565,85

5.751,20

5.936,55

Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,
Q.1.a.7,

71,45
344,83
3,91
484,31
184,40
315,42
35,65
98,05
39,12
19,56
1.596,70
6.977,20

73,38
360,31
4,06
598,66
223,50
380,54
36,84
101,02
40,60
20,31
1.839,22
7.405,07

75,31
375,80
4,21
713,47
262,59
445,65
38,03
103,99
42,09
21,05
2.082,19
7.833,40

77,25
391,29
4,35
828,49
301,69
511,60
39,21
106,97
43,57
21,79
2.326,22
8.262,77

Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6

Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4
Q.2.4

27

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
DEPRECIAO ACUMULADA
Discriminao
DEPRECIAO DO TRIM. (FCM MDIO):
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral
SALDOS FINAIS
Edifcios
Mquinas, Equipamentos e Mveis
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Montagem
Acabamento 1
Acabamento 2
Administrao Comercial
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total Mquin., Equip. e Mveis
Total Geral
APURAO DA CORREO MONETRIA
EDIFCIOS
Saldo Inicial (em $ 000)
Depreciao do Trimestre
Correo Monetria
Saldo Final
MQUINAS E EQUIPAMENTOS
Saldo Inicial (em $ 000)
Depreciao do Trimestre
Correo Monetria
Saldo Final
Total
Saldo Inicial (em $ 000)
Depreciao do Trimestre
Correo Monetria
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

(Val. em $ 000)
Q.2.5
4 Trim.

Total

Q.2.4, Q.1.b.2
Q.2.4, Q.1.b.2

172
10
182

190
11
201

209
12
222

229
14
242

800
47
847

Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

2
15
0
112
37
64
1
3
1
1
236
418

2
17
0
124
42
71
1
3
2
1
263
464

2
19
0
137
47
78
1
4
2
1
291
512

3
20
0
150
51
86
2
4
2
1
319
561

9
71
1
523
177
299
5
14
7
3
1.109
1.956

Q.2.4, Q.1.b.2

5.558

Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,
Q.2.4,

74
356
4
500
190
326
37
101
40
20
1.649
7.207

6.324

83
409
5
680
254
432
42
115
46
23
2.090
8.414

7.221

95
472
5
896
330
560
48
131
53
26
2.614
9.836

8.065

105
532
6
1.126
410
695
53
145
59
30
3.160
11.225

Q.1.a.7
Q.2.5
Q.2.5
Q.2.5

4.835
182
541
5.558

5.558
201
565
6.324

6.324
222
675
7.221

7.221
242
601
8.065

4.835
847
2.383
8.065

Q.1.a.7
Q.2.5
Q.2.5
Q.2.5

1.263
236
150
1.649

1.649
263
177
2.090

2.090
291
234
2.614

2.614
319
227
3.160

1.263
1.109
788
3.160

Q.1.a.7
Q.2.5
Q.2.5

6.098
418
691
7.207

7.207
464
743
8.414

8.414
512
909
9.836

9.836
561
828
11.225

6.098
1.956
3.171
11.225

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

28

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
INVESTIMENTOS EM OUTRAS EMPRESAS
Q.2.6
Discriminao
CONTROLE (EM FCM)
Investimento Inicial
Investimento Integralizado
Saldo Final
CONTROLE (EM $ 000)
Capital Subscrito
Capital Integralizado
Capital a Integralizar
Investimento
SALDO FINAL CORRIGIDO ($ 000)
Saldo Inicial
Integralizao (Investimento)
Correo Monetria
Saldo Final
RESULT. DA EQUIV. PATRIMONIAL
PATRIMNIO LQUIDO CIA. EXATA
Participao no Patrim. Lquido
Saldo Inicial Corrigido c/Equivalncia
Integralizao (Investimento)
Correo Monetria
Resultado da Equivalncia Patrimonial
Saldo Final Corrigido c/Equiv. ($ 000)

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.a.2
Q.1.b.4, Q.1.b.2

7.744,43
7.744,43

7.744,43 11.264,63 14.450,36

3.520,20 3.185,73 2.944,42 17.394,78


11.264,63 14.450,36 17.394,78 17.394,78

Q.1.b.4
Q.1.b.4
Q.2.6
Q.2.6

20.000
8.000
12.000
8.000

20.000
12.000
8.000
4.000

20.000
16.000
4.000
4.000

20.000
20.000

4.000

20.000

Q.1.a.2
Q.2.6
Q.2.6

8.000

8.000

8.000
4.000
800
12.800

12.800
4.000
1.344
18.144

18.144
4.000
1.487
23.631

20.000
3.631
23.631

10.000
8.000

8.000

8.000

16.480
13.184
8.000
4.000
800
384
13.184

23.840
19.072
13.184
4.000
1.344
544
19.072

31.585
25.268
19.072
4.000
1.487
709
25.268

20.000
3.631
1.637
25.268

Q.1.b.7
Q.2.6, Q.1.b.4
Q.2.6
Q.2.6
Q.2.6
Q.2.6

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
RESUMO DA CORREO MONETRIA
Q.2.7
Discriminao
RESUMO DA CORR. MONETRIA
Cor. Monetria Custo Original
Cor. Monetria Deprec. Acumulada
Cor. Monetria Invest. Outras Empresas

Referncia 1 Trim.
Q.2.2
Q.2.5
Q.2.6

2.911)
(691)
)
2.219)

2 Trim.
2.944)
(743)
800)
3.001)

3 Trim.
3.403)
(909)
1.344)
3.838)

4 Trim.
2.939)
(828)
1.487)
3.598)

Total
12.197)
(3.171)
3.631)
12.656)

29

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE INVESTIMENTOS EM ATIVOS PERMANENTES
CORREO MONETRIA PATRIMNIO LQUIDO
Q.2.8
Discriminao
CAPITAL
Saldo Inicial Corrigido
() Capital Registrado
Transferncia p/Reserva de Capital
RESERVA DE CAPITAL
Saldo Inicial
() Transferncia p/Capital
Saldo Parcial
Saldo Final Transferido de Capital
Correo Monetria do Capital
RESERVA LEGAL
Saldo Inicial Corrigido
() Saldo Anterior
Correo Mon. da Res. Legal
RESERVA ESTATUTRIA
Saldo Inicial Corrigido
() Saldo Anterior
Correo Mon. da Res. Estatut.
RESULT. EXERC. ANTERIOR
Saldo Inicial Corrigido
() Saldo Anterior
Correo Mon. do Res. Exerc. Ant.
Total Cor. Monetria Pat. Lquido

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

17.631
12.000
5.631

19.395)
15.800)
3.595)

21.431
15.800
5.631

23.187
15.800
7.387

3.884

3.884
5.631
1.747

5.631)
(3.800)
1.831)
3.595)
1.763)

3.595

3.595
5.631
2.036

5.631

5.631
7.387
1.756

7.303

Q.1.a.3, Q.b.2
Q.1.a.3

2.646
2.383
263

2.910)
2.646)
265)

3.216
2.910
306

3.479
3.216
264

1.096

Q.1.a.3, Q.b.2
Q.1.a.3

2.581
2.325
256

2.839)
2.581)
258)

3.137
2.839
298

3.394
3.137
257

1.069

Q.1.a.3, Q.b.2
Q.1.a.3

7.440
6.703
737

8.184)
7.440)
744)

9.044
8.184
859

9.785
9.044
741

3.082

3.003

3.030)

3.499

3.018

12.550

Q.1.a.3, Q.b.2
Q.1.a.3
Q.1.a.3
Q.1.b.4
Q.2.8

30

ORAMENTO EMPRESARIAL

Discriminao
VENDAS EM UNIDADES
Produto Lsis
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Morfe
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Tropo
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
PREOS DE VENDAS
Produto Lsis
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Produto Morfe
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Produto Tropo
Regio 1
Regio 2
Regio 3
VENDAS BRUTAS
Produto Lsis
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Morfe
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Tropo
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE VENDAS
Referncia
1 Trim. 2 Trim.

3 Trim.

Q.3.1
4 Trim.
Total

Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4

141.600
197.500
63.000
402.100

135.900
196.000
52.900
384.800

98.700
131.600
54.500
284.800

134.500
204.500
77.300
416.300

510.700
729.600
247.700
1.488.000

Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4

75.800
60.100
47.200
183.100

83.000
68.700
54.400
206.100

60.100
54.400
31.500
146.000

97.300
75.800
55.800
228.900

316.200
259.000
188.900
764.100

Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4
Q.1.b.3, Q.1.b.4

14.200
22.100
22.100
58.400

13.200
16.500
23.100
52.800

8.600
12.100
17.200
37.900

12.600
15.500
25.100
53.200

48.600
66.200
87.500
202.300

(Val. em $)
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

67,83
69,16
69,16

74,00
75,46
75,46

83,11
84,74
84,74

88,59
90,33
90,33

Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

27,93
29,26
29,26

30,47
31,92
31,92

34,22
35,85
35,85

36,48
38,21
38,21

Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4
Q.1.a.4, Q.1.b.3 e 4

43,30
44,70
44,70

49,60
51,20
51,20

58,49
60,38
60,38

62,35
64,36
64,36
(Val. em $ 1.000)

Q.3.1
Q.3.1
Q.3.1

9.605
13.660
4.357
27.622

10.057
14.790
3.992
28.839

8.203
11.152
4.618
23.973

11.916
18.473
6.983
37.371

39.781
58.074
19.950
117.805

Q.3.1
Q.3.1
Q.3.1

2.117
1.759
1.381
5.256

2.529
2.193
1.737
6.459

2.056
1.950
1.129
5.136

3.549
2.897
2.132
8.578

10.251
8.798
6.379
25.429

Q.3.1
Q.3.1
Q.3.1

615
988
988
2.590

655
845
1.183
2.682

503
731
1.038
2.272

786
998
1.615
3.399

2.558
3.561
4.824
10.943

35.469

37.980

31.381

49.348

154.177

3.547

3.798

3.138

4.935

15.418

39.016

41.778

34.519

54.283

169.595

Total Vendas Brutas


IPI a Pagar
FATURAMENTO BRUTO

Q.3.1, Q.1.b.2

31

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE VENDAS
VENDAS LQUIDAS
Q.3.2
Discriminao
Produto Lsis
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Morfe
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Produto Tropo
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total
Total Vendas Lquidas
Total por Regio
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Total Vendas Lquidas
ICMS a Pagar

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2

8.260
11.748
3.747
23.755

8.649
12.719
3.433
24.801

7.054
9.590
3.972
20.617

10.247
15.887
6.005
32.139

34.211
49.944
17.157
101.312

Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2

1.821
1.512
1.188
4.521

2.175
1.886
1.493
5.554

1.769
1.677
971
4.417

3.052
2.491
1.834
7.377

8.816
7.567
5.486
21.869

Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2
Q.3.1, Q.1.b.2

529
850
850
2.228

563
727
1.017
2.307

433
628
893
1.954

676
858
1.389
2.923

2.200
3.062
4.149
9.411

30.503

32.663

26.987

42.439

132.592

10.610
14.109
5.785
30.503

11.387
15.332
5.944
32.663

9.255
11.896
5.836
26.987

13.975
19.236
9.228
42.439

45.227
60.573
26.792
132.592

4.966

5.317

4.393

6.909

21.585

Q.3.1
Q.3.1
Q.3.1

32

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE VENDAS
CONTAS A RECEBER
Q.3.3
Discriminao
SALDOS FINAIS DE CONTAS A RECEBER
Faturamento Bruto
Vendas a Vista (40%)
Vendas a Prazo (60%)
Nmero de dias do Trimestre
Vendas a Prazo Mdia Dia
Nmero de Dias Recebveis

Referncia
Q.3.1
Q.3.1, Q.1.b.4
Q.3.1, Q.1.b.4
Q.1.b.2
Q.3.3
Q.1.b.5

Saldo Final Contas a Receber


CLCULO DOS RECEBIMENTOS
Saldo Inicial Contas a Receber
Vendas a Prazo
() Perdas Efetivas Previstas
Subtotal
Saldo Final Previsto

Q.1.a.2
Q.3.3
Q.1.b.7
Q.3.3

Recebimentos Previstos
CLCULO SALDO PROV. DEV. DUVIDOSOS
Saldo Final da Proviso (3%)
Q.3.3, Q.1.b.5
()Saldo Inicial
Q.1.a.2
(+) Perdas Efetivas
Q.3.3
Complemento (Ver.) de Prov.

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

39.016
15.606
23.410
90
260
35

41.778
16.711
25.067
91
275
32

34.519
13.807
20.711
92
225
29

54.283
21.713
32.570
92
354
25

9.104

8.815

6.529

8.850

3.064
23.410
23
26.451
9.104

9.104
25.067
15
34.155
8.815

8.815
20.711
23
29.503
6.529

6.529
32.570
20
39.078
8.850

17.347

25.341

273
92
23
204

264
273
15
6

22.974

196
264
23
46

Total
169.595
67.838
101.757
365

101.757
81

30.228

95.890

266
196
20
90

81
255

MANUAL DO PROFESSOR

33

(Val. em unidades)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE PRODUO
Q.4.1
Discriminao
Nmero de Dias por Trimestre
Nmero de Dias Estoques P. Acab.
Lsis
Morfe
Tropo
Oramento de Produo (Unid.)
Vendas Oradas
Lsis
Morfe
Tropo
(+) Estoque Final
Lsis
Morfe
Tropo
() Estoque Inicial
Lsis
Morfe
Tropo
Necessidade de Produtos Acabados
Lsis
Morfe
Tropo
(+) Estoque Final Prods. em Processo
Lsis
Morfe
Tropo
() Estoque Inicial Prods. em Processo
Lsis
Morfe
Tropo
Produo Necessria
Lsis
Morfe
Tropo

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.b.2

90

91

92

92

Q.1.b.5
Q.1.b.5
Q.1.b.5

65
75
50

65
75
50

65
75
50

65
75
50

Q.3.1
Q.3.1
Q.3.1

402.100
183.100
58.400

384.800
206.100
52.800

284.800
146.000
37.900

416.300 1.488.000
228.900
764.100
53.200
202.300

Q.4.1
Q.4.1
Q.4.1

274.857
169.863
29.011

201.217
119.022
20.598

294.125
186.603
28.913

319.446
167.842
35.689

Q.1.a.4
Q.1.a.4
Q.1.a.4

225.500
132.000
22.000

274.857
169.863
29.011

201.217
119.022
20.598

294.125
186.603
28.913

Q.4.1
Q.4.1
Q.4.1

451.457
220.963
65.411

311.160
155.259
44.387

377.708
213.582
46.215

441.621 1.581.946
210.138
799.942
59.976
215.989

Q.1.b.5
Q.1.b.5
Q.1.b.5

14.500
2.900

14.500
2.900

14.500
2.900

14.500
2.900

Q.1.a.4
Q.1.a.4
Q.1.a.4

11.100
2.200

14.500
2.900

14.500
2.900

14.500
2.900

451.457
224.363
66.111

311.160
155.259
44.387

377.708
213.582
46.215

441.621 1.581.946
210.138 803.342
59.976 216.689

34

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em unidades)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MATRIAS-PRIMAS NECESSRIAS PRODUO
Q.5.1
Discriminao
Matrias-primas por Produto
Lsis
Alfa Depto. Montagem
Beta Depto. Acabamento 1
Gama Depto. Acabamento 2
Morfe
Alfa Depto. Montagem
Beta Depto. Acabamento 2
Tropo
Alfa Depto. Montagem
Gama Depto. Acabamento 1
Matrias-primas por Departamento
Depto. Montagem
Alfa
Beta
Gama
Depto. Acabamento 1
Alfa
Beta
Gama
Depto. Acabamento 2
Alfa
Beta
Gama
Resumo por Matria-prima
Alfa
Beta
Gama

Referncia

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

755.415
883.242 3.163.892
902.914
622.320
1.805.829 1.244.641 1.510.830 1.766.484 6.327.784
1.805.829 1.244.641 1.510.830 1.766.484 6.327.784

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

448.725
448.725

310.518
310.518

427.163
427.163

420.277 1.606.683
420.277 1.606.683

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

264.444
396.666

177.547
266.321

184.861
277.291

866.756
239.903
359.855 1.300.133

Q.5.1

1.616.084 1.110.386 1.367.439 1.543.422 5.637.331

Q.5.1
Q.5.1

1.805.829 1.244.641 1.510.830 1.766.484 6.327.784


396.666
266.321
277.291
359.855 1.300.133

Q.5.1
Q.5.1

448.725
310.518
427.163
420.277 1.606.683
1.805.829 1.244.641 1.510.830 1.766.484 6.327.784

Q.5.1
Q.5.1
Q.5.1

1.616.084 1.110.386 1.367.439 1.543.422 5.637.331


2.254.554 1.555.159 1.937.993 2.186.761 7.934.468
2.202.495 1.510.962 1.788.122 2.126.340 7.627.918

35

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em unidades e $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE COMPRAS DE MATRIAS-PRIMAS UNIDADES E VALOR
Q.5.2
Discriminao
Preo Lquido de Compra (em R$)
Alfa
Beta
Gama
Compras em Unidades e Valor
Alfa
Consumo Orado Unid.
(+) Estoque Final
() Estoque Inicial
Compras em Unidades
Compras Valor (em $ 1.000)
Beta
Consumo Orado Unid.
(+) Estoque Final
() Estoque Inicial
Compras em Unidades
Compras Valor (em $ 1.000)
Gama
Consumo Orado Unidades
(+) Estoque Final
() Estoque Inicial
Compras em Unidades
Compras Valor (em $ 1.000)
Resumo Compras Lq. (Val. R$ 000)
Alfa
Beta
Gama
Total Compras Lquidas
ICMS a Recuperar
Total Compras com ICMS
IPI a Recuperar
Total Compras Brutas

Referncia
Q.1.b.2, 3 e 7
Q.1.b.2, 3 e 7
Q.1.b.2, 3 e 7

1 Trim.
3,17
2,24
2,56

2 Trim.
3,50
2,48
2,83

3 Trim.
3,89
2,75
3,14

4 Trim.

Total

4,15
2,94
3,35

Q.5.1
1.616.084 1.110.386 1.367.439 1.543.422 5.637.331
817.491
922.698 1.086.367
Q.5.2, Q.1.b.2 e 5
671.112
671.112
817.491
922.698
Q.1.a.4
589.600
Q.5.2
1.697.596 1.256.764 1.472.647 1.707.091 6.134.098
5.378
4.399
5.722
7.078
22.577
2.254.554 1.555.159 1.937.993 2.186.761 7.934.468
Q.5.1
Q.5.2, Q.1.b.2 e 5 1.025.380 1.263.909 1.426.149 1.653.339
842.600 1.025.380 1.263.909 1.426.149
Q.1.a.4
2.437.334 1.793.688 2.100.233 2.413.952 8.745.207
Q.5.2
5.469
4.448
5.781
7.089
22.787
2.202.495 1.510.962 1.788.122 2.126.340 7.627.918
Q.5.1
Q.5.2, Q.1.b.2 e 5 1.079.259 1.263.347 1.502.305 1.749.760
974.600 1.079.259 1.263.347 1.502.305
Q.1.a.4
2.307.153 1.695.050 2.027.080 2.373.794 8.403.077
Q.5.2
5.913
4.801
6.372
7.962
25.049
Q.5.2
Q.5.2
Q.5.2
Q.5.2, Q.1.b.2
Q.5.2
Q.5.2, Q.1.b.2

5.378
5.469
5.913
16.761

4.399
4.448
4.801
13.648

5.722
5.781
6.372
17.875

7.078
7.089
7.962
22.129

22.577
22.787
25.049
70.413

2.728

2.222

2.910

3.602

11.463

19.489

15.869

20.785

25.732

81.876

1.949

1.587

2.079

2.573

8.188

21.438

17.456

22.864

28.305

90.063

36

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE CONTAS A PAGAR E PAGAMENTO A FORNECEDORES
Q.5.3
Discriminao
SALDO FINAL DE CONTAS A PAGAR
Compras Brutas
Nmero de dias do trimestre
Compra mdia diria
Nmero de dias de Contas a Pagar
Saldo Final de Contas a Pagar
PAGAMENTO A FORNECEDORES
Saldo Inicial
(+) Compras Brutas
Subtotal
Saldo Final de Contas a Pagar
Pagamento a Fornecedores

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.5.2
Q.1.b.2
Q.5.3
Q.1.b.6
Q.5.3

21.438
90
238
50
11.910

17.456
91
192
50
9.591

22.864
92
249
50
12.426

28.305
92
308
50
15.383

90.063

Q.1.a.2
Q.5.2

6.379
21.438
27.817
11.910
15.907

11.910
17.456
29.366
9.591
19.775

9.591
22.864
32.455
12.426
20.029

12.426
28.305
40.731
15.383
25.348

6.379
90.063
96.442
15.383
81.059

Q.5.3

(Val. em unidades e $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATRIAS-PRIMAS APLICADAS PRODUO ALFA
Q.5.4
Discriminao
QUANTIDADES
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

Q.1.a.4
Q.5.2

671.112
817.491
922.698
589.600
589.600
1.697.596 1.256.764 1.472.647 1.707.091 6.134.098
2.287.196 1.927.877 2.290.137 2.629.790 6.723.698
1.616.084 1.110.386 1.367.439 1.543.422 5.637.331
671.112
817.491
922.698 1.086.367 1.086.367

CUSTO MDIO UNIT. P/TRANSF.

Q.5.4

3,071

3,351

3,695

3,988

Q.1.a.4
Q.5.2

1.645
5.378
7.023
4.962
2.061

2.061
4.399
6.460
3.721
2.739

2.739
5.722
8.462
5.052
3.409

3.409
7.078
10.487
6.155
4.332

VALORES EM $ 000
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Q.5.1

Q.5.4

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

1.645
22.577
24.222
19.890
4.332

MANUAL DO PROFESSOR

37

(Val. em unidades e $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATRIAS-PRIMAS APLICADAS PRODUO BETA
Q.5.5
Discriminao
QUANTIDADES
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.a.4
Q.5.2

842.600
2.437.334
3.279.934
2.254.554
1.025.380

1.025.380
1.793.688
2.819.068
1.555.159
1.263.909

1.263.909
2.100.233
3.364.142
1.937.993
1.426.149

1.426.149
2.413.952
3.840.101
2.186.761
1.653.339

842.600
8.745.207
9.587.807
7.934.468
1.653.339

CUSTO MDIO UNIT. P/TRANSF.

Q.5.4

2,171

2,367

2,608

2,815

Q.1.a.4
Q.5.2

1.651
5.469
7.120
4.894
2.226

2.226
4.448
6.674
3.682
2.992

2.992
5.781
8.773
5.054
3.719

3.719
7.089
10.808
6.155
4.653

VALORES EM $ 000
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Q.5.1

Q.5.4

1.651
22.787
24.438
19.784
4.653

(Val. em unidades e $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATRIAS-PRIMAS APLICADAS PRODUO GAMA
Q.5.6
Discriminao
QUANTIDADES
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.a.4
Q.5.2

974.600
2.307.153
3.281.753
2.202.495
1.079.259

1.079.259
1.695.050
2.774.309
1.510.962
1.263.347

1.263.347
2.027.080
3.290.427
1.788.122
1.502.305

1.502.305
2.373.794
3.876.099
2.126.340
1.749.760

974.600
8.403.077
9.377.677
7.627.918
1.749.760

CUSTO MDIO UNIT. P/TRANSF.

Q.5.4

2,461

2,688

2,969

3,205

Q.1.a.4
Q.5.2
Q.5.4

2.164
5.913
8.077
5.421
2.656

2.656
4.801
7.457
4.061
3.396

3.396
6.372
9.768
5.308
4.460

4.460
7.962
12.422
6.815
5.608

VALORES EM $ 000
Saldo Inicial
Entrada Compras
Saldo Intermedirio
Sada Transf. p/Produo
Saldo Final

Q.5.1

2.164
25.049
27.213
21.605
5.608

38

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE ESTOQUE E CUSTO MATRIAS-PRIMAS APLICADAS PRODUO
RESUMO
Q.5.7
Discriminao
Matrias-primas transf. p/produo
Alfa
Beta
Gama
Total Matrias-primas Transfs. p/Prod.
Estoque Final de Matrias-primas
Alfa
Beta
Gama
Total

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Q.5.4
Q.5.5
Q.5.6

4.962
4.894
5.421
15.278

3.721
3.682
4.061
11.464

5.052
5.054
5.308
15.414

6.155
6.155
6.815
19.124

Q.5.4
Q.5.5
Q.5.6

2.061
2.226
2.656
6.943

2.739
2.992
3.396
9.127

3.409
3.719
4.460
11.588

4.332
4.653
5.608
14.593

Total
19.890
19.784
21.605
61.280

(Val. em $ e $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO CUSTO MATRIAS-PRIMAS APLICADAS PRODUO POR PRODUTO
Q.5.8
Discriminao
CUSTO UNIT. DE TRANSF. MATRIA-PRIMA
Alfa
Beta
Gama
MATRIAS-PRIMAS APLS. PROD. ($ 000)
Lsis
Alfa Depto. Montagem
Beta Depto. Acabamento 1
Gama Depto. Acabamento 2
Total de Lsis
Morfe
Alfa Depto. Montagem
Beta Depto. Acabamento 2
Total de Morfe
Tropo
Alfa Depto. Montagem
Gama Depto. Acabamento 1
Total de Tropo
Total Custo Matrias-primas Transf. p/Prod.

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

3,071
2,171
2,461

3,351
2,367
2,688

3,695
2,608
2,969

3,988
2,815
3,205

Q.5.1, Q.5.8
Q.5.1, Q.5.8
Q.5.1, Q.5.8

2.772
3.920
4.445
11.137

2.085
2.946
3.345
8.377

2.791
3.940
4.485
11.216

3.522
4.972
5.661
14.155

11.171
15.778
17.936
44.886

Q.5.1, Q.5.8
Q.5.1, Q.5.8

1.378
974
2.352

1.041
735
1.776

1.578
1.114
2.692

1.676
1.183
2.859

5.673
4.006
9.679

Q.5.1, Q.5.8
Q.5.1, Q.5.8

812
976
1.788

595
716
1.311

683
823
1.506

957
1.153
2.110

3.047
3.669
6.715

15.278

11.464

15.414

19.124

61.280

Q.5.4
Q.5.5
Q.5.6

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
CLCULO DO SLARIO POR HORA
Discriminao
INPC Inflator Acumulado
Salrios por Departamento
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2

(Val. em $)
Q.6.1

Referncia
Q.1.b.2

1 Trim.
1,0000

2 Trim.
1,2200

3 Trim.
1,2200

4 Trim.
1,4945

Q.6.1, Q.1.a.12
Q.6.1, Q.1.a.12
Q.6.1, Q.1.a.12

24,70
17,60
12,90

30,13
21,47
15,74

30,13
21,47
15,74

36,91
26,30
19,28

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
HORAS DE MO-DE-OBRA DIRETA
Discriminao
POR PRODUTO
Lsis
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento
Depto. de Acabamento
Total horas de Lsis
Morfe
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento
Depto. de Acabamento
Total horas de Morfe
Tropo
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento
Depto. de Acabamento
Total horas de Tropo

39

Total

(Vals. em unidades)
Q.6.2

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

1
2

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

25.282
12.641
25.282
63.204

17.425
8.712
17.425
43.562

21.152
10.576
21.152
52.879

24.731
12.365
24.731
61.827

88.589
44.294
88.589
221.472

1
2

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

6.282

6.282
12.564

4.347

4.347
8.695

5.980

5.980
11.961

5.884

5.884
11.768

22.494

22.494
44.987

1
2

Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6
Q.4.1, Q.1.b.6

1.851
2.777

4.628

1.243
1.864

3.107

1.294
1.941

3.235

1.679
2.519

4.198

6.067
9.101

15.168

80.396

55.364

68.075

77.793

281.628

Q.6.2
Q.6.2
Q.6.2

25.282
6.282
1.851
33.415

17.425
4.347
1.243
23.015

21.152
5.980
1.294
28.426

24.731
5.884
1.679
32.294

88.589
22.494
6.067
117.150

Q.6.2
Q.6.2
Q.6.2

12.641

2.777
15.417

8.712

1.864
10.577

10.576

1.941
12.517

12.365

2.519
14.884

44.294

9.101
53.395

Q.6.2
Q.6.2
Q.6.2

25.282
6.282

31.564

17.425
4.347

21.772

21.152
5.980

27.132

24.731
5.884

30.615

88.589
22.494

111.083

Total Geral de Horas


POR DEPARTAMENTO
Depto. de Montagem
Lsis
Morfe
Tropo
Total Depto. Montagem
Depto. de Acabamento 1
Lsis
Morfe
Tropo
Total Depto. Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
Lsis
Morfe
Tropo
Total Depto. Acabamento 2

Total

40

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
REMUNERAO DA MOD
Discriminao
Lsis
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
Total Remunerao da MOD Lsis
Morfe
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
Total Remunerao da MOD Morfe
Tropo
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
Total Remunerao da MOD Tropo

Referncia

1 Trim.

Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2

624
222
326
1.173

Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2
Q.6.1, Q.6.2

Total Remunerao da MOD

2 Trim.

(Val. em $ 1.000)
Q.6.3
3 Trim.

4 Trim.

Total

525
187
274
986

637
227
333
1.197

913
325
477
1.715

2.700
962
1.410
5.072

155

81
236

131

68
199

180

94
274

217

113
331

684

357
1.041

46
49

95

37
40

77

39
42

81

62
66

128

184
197

381

1.504

1.263

1.552

2.174

6.493

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
CUSTO DA MOD LSIS
Discriminao
DEPTO. MONTAGEM
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 1
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 2
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
Custo Total da MOD Lsis

Referncia

1 Trim.

Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6

624
106
731
365
1.096

Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2

2 Trim.

(Val. em $ 1.000)
Q.6.4
3 Trim.

4 Trim.

Total

525
89
614
307
922

637
108
746
373
1.119

913
155
1.068
534
1.602

2.700
459
3.159
1.579
4.738

222
38
260
130
390

187
32
219
109
328

227
39
266
133
399

325
55
381
190
571

962
164
1.125
563
1.688

326
55
382
191
572

274
47
321
160
481

333
57
389
195
584

477
81
558
279
837

1.410
240
1.650
825
2.475

2.059

1.731

2.101

3.010

8.901

41

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
CUSTO DA MOD MORFE
Discriminao
DEPTO. MONTAGEM
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 1
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 2
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total

Referncia
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2

Custo Total da MOD Morfe

1 Trim.

2 Trim.

(Val. em $ 1.000)
Q.6.5
3 Trim.

Custo Total da MOD Tropo

Referncia
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2
Q.6.3
Q.6.4, Q.1.b.6
Q.6.4, Q.1.b.2

Total

155
26
182
91
272

131
22
153
77
230

180
31
211
105
316

217
37
254
127
381

684
116
800
400
1.200

81
14
95
47
142

68
12
80
40
120

94
16
110
55
165

113
19
133
66
199

357
61
418
209
627

415

350

481

580

1.826

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
CUSTO DA MOD TROPO
Discriminao
DEPTO. MONTAGEM
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 1
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total
DEPTO. ACABAMENTO 2
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total

4 Trim.

1 Trim.

2 Trim.

(Val. em $ 1.000)
Q.6.6
3 Trim.

4 Trim.

Total

46
8
53
27
80

37
6
44
22
66

39
7
46
23
68

62
11
73
36
109

184
31
215
108
323

49
8
57
29
86

40
7
47
23
70

42
7
49
24
73

66
11
78
39
116

197
33
230
115
345

166

136

142

225

669

42

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
CUSTO DA MOD RESUMO
Q.6.7
Discriminao
Remunerao Horas Produtivas
Descanso Semanal Remunerado
Salrio Bruto
Encargos Sociais
Custo Total da MOD

Referncia
Q.6.4, 5 e 6
Q.6.4, 5 e 6
Q.6.4, 5 e 6

1 Trim.
1.504
256
1.760
880
2.639

2 Trim.
1.263
215
1.478
739
2.217

3 Trim.
1.552
264
1.816
908
2.724

4 Trim.
2.174
370
2.543
1.272
3.815

Total
6.493
1.104
7.597
3.799
11.396

(Val. em $ 1.000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE MO-DE-OBRA DIRETA X2
FOLHA DE PAGAMENTO RESUMO
Q.6.8
Discriminao
SALRIOS BRUTOS (A)
Descontos
IAPAS Empregados
I. Renda na Fonte
Salrios Lquidos
Encargos da Empresa
Diretos IAPAS
FGTS
Provisionados:
Frias
13 Salrio
Depsitos para Rescises
Avisos Prvios
ENCARGOS TOTAIS (B)
CUSTO TOTAL (A + B)

Referncia
Q.6.7

1 Trim.
1.760

2 Trim.
1.478

3 Trim.
1.816

4 Trim.
2.543

Total
7.597

Q.1.b.2
Q.6.8, Q.1.b.2

141
211
1.408

118
177
1.182

145
218
1.453

203
305
2.035

608
912
6.078

Q.6.8, Q.1.b.2
Q.6.8, Q.1.b.2

387
141

325
118

400
145

560
203

1.671
608

Q.6.8,
Q.6.8,
Q.6.8,
Q.6.8,

158
158
18
18
880

133
133
15
15
739

163
163
18
18
908

229
229
25
25
1.272

684
684
76
76
3.799

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

2.639

2.217

2.724

3.815

11.396

43

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS DE MANUTENO DE EDIFCIOS X2
CUSTOS DE MANUTENO DE EDIFCIOS A VALORES CORRIGIDOS
Q.7.1
Discriminao
EDIFCIO ANTIGO
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Manuteno
Ar-condicionado
gua e Esgoto
Depreciao
Seguros
Impostos
Total Edifcio Antigo
EDIFCIO NOVO
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Manuteno
Ar-condicionado
gua e Esgoto
Depreciao
Seguros
Impostos
Total Edifcio Novo
Total Geral
RATEIOS
EDIFCIO ANTIGO
Fabricao
Comercial
Administrao e Finanas
Total
EDIFCIO NOVO
Fabricao
Comercial
Administrao e Finanas
Total
TOTAL
Fabricao
Comercial
Administrao e Finanas
Total

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

56
59
58
41
43
5
172
8
6
448

69
72
70
46
31
7
190
8
6
499

69
72
70
50
38
7
209
8
6
529

84
88
86
54
69
5
229
8
6
630

278
292
285
191
181
24
800
33
22
2.105

14
11
13
1
3
2
10
1
1
55
503

17
14
15
1
2
4
11
1
1
65
564

17
14
15
1
3
3
12
1
1
66
595

21
17
19
1
5
3
14
1
1
80
710

69
56
62
2
12
12
47
3
2
266
2.372

Q.7.1, Q.1.b.6
Q.7.1, Q.1.b.6
Q.7.1, Q.1.b.6

313
67
67
448

349
75
75
499

370
79
79
529

441
95
95
630

1.474
316
316
2.105

Q.7.1, Q.1.b.6
Q.7.1, Q.1.b.6
Q.7.1, Q.1.b.6

22
33
55

26
39
65

27
40
66

32
48
80

107
160
266

313
89
100
503

349
101
114
564

370
106
119
595

441
127
143
710

1.474
422
476
2.372

Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.2.5
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,
Q.2.5
Q.1.b.8,
Q.1.b.8,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.7.1
Q.7.1
Q.7.1

Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.1.b.2
Q.1.b.2

44

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE SERVIOS AUXILIARES ADMINISTRAO INDUSTRIAL
Q.7.2
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrios
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrios
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrios
Depreciao
Seguros
Impostos
Total

Referncia
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.2.5
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.1.b.9, Q.6.2
Q.1.b.9, Q.6.2
Q.1.b.2 e 9, Q.6.2
Q.1.b.2 e 9, Q.6.2
Q.1.b.2 e 9, Q.6.2
Q.1.b.9, Q.6.2
Q.1.b.9, Q.6.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2
Q.7.2

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

231
116
3
14
1
2
1
1
368

282
141
3
16
1
2
1
1
446

282
141
4
18
1
2
1
1
449

345
173
4
19
1
3
1
1
546

1.140
570
14
67
3
9
2
3
1.808

17
8
13

38

13
6
10

29

17
9
13

39

21
11
16

48

67
34
53

154

231
116
20
23
14
2
1
1
406

282
141
16
22
11
2
1
1
475

282
141
21
26
14
2
1
1
487

345
173
25
30
17
3
1
1
594

1.140
570
81
101
55
9
2
3
1.962

45

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE SERVIOS AUXILIARES ENERGIA ELTRICA
Q.7.3
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Manuteno
Consumo de Energia Eltrica
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Manuteno
Consumo de Energia Eltrica
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Manuteno
Consumo de Energia Eltrica
Depreciao
Seguros
Impostos
Total

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.2.5
Q.1.b.9
Q.1.b.9

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

87
84
86
3

15
2
2
280

106
103
105
3

17
2
2
339

106
103
105
4

19
2
2
341

130
126
128
4

20
2
2
413

430
417
424
14

71
8
9
1.373

Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,

8
8
8
8
8

22
93

114

26
110

135

26
113

139

32
138

170

105
453

558

87
84
86
25
93
15
2
2
394

106
103
105
29
110
17
2
2
474

106
103
105
30
113
19
2
2
479

130
126
128
36
138
20
2
2
583

430
417
424
119
453
71
8
9
1.931

e
e
e
e
e

9
9
9
9
9

Q.1.b.2, 8 e 9
Q.1.b.2, 8 e 9
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3
Q.7.3

46

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE SERVIOS AUXILIARES MANUTENO INDUSTRIAL
Q.7.4
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Materiais Diversos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Materiais Diversos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Salrios Diversos
Encargos Sociais
Materiais Diversos
Total

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

10
11
11

32

12
13
13

38

12
13
13

38

15
16
16

47

49
54
52

155

Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,

8
8
8
8

5
5

5
5

6
6

7
7

23
23

10
11
11
5
36

12
13
13
5
44

12
13
13
6
44

15
16
16
7
54

49
54
52
23
179

Q.7.4
Q.7.4
Q.7.4
Q.7.4

e
e
e
e

9
9
9
9

MANUAL DO PROFESSOR

47

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE PRODUO DEPTO. DE MONTAGEM
Q.7.5
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total

Referncia
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.2.5
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.6.2,
Q.6.2,
Q.6.2,
Q.6.2,
Q.6.2,

1 Trim.

Q.1.b.2
Q.1.b.3
Q.1.b.4
Q.1.b.5
Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.6

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e

9
9
9
9
9

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5
Q.7.5

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

287
84
186
8
14
112
3
4
697

350
103
227
9
15
124
3
4
835

350
103
227
9
17
137
3
4
850

429
126
278
10
18
150
3
4
1.018

1.416
417
916
36
65
523
11
17
3.401

343
171
27
91

631

288
144
20
70

522

355
178
28
95

655

495
247
34
116

892

1.480
740
109
371

2.701

287
427
357
34
105
112
3
4
1.329

350
391
370
29
85
124
3
4
1.356

350
458
404
37
111
137
3
4
1.506

429
621
525
44
135
150
3
4
1.911

1.416
1.897
1.657
145
436
523
11
17
6.102

48

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE PRODUO DEPTO. DE ACABAMENTO 1
Q.7.6
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total

Referncia
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.2.5
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

56
3
30
1
1
37
0
1
129

69
3
36
1
1
42
0
1
154

69
3
36
1
1
47
0
1
158

84
4
44
1
2
51
0
1
187

278
14
146
4
6
177
1
2
628

12
6
2
3

22

10
5
1
2

18

12
6
2
3

22

17
8
2
4

32

50
25
6
13

94

56
15
35
3
4
37
0
1
151

69
13
41
2
4
42
0
1
172

69
15
42
3
5
47
0
1
181

84
21
53
3
6
51
0
1
219

278
64
171
11
18
177
1
2
722

49

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
DEPARTAMENTOS DE PRODUO DEPTO. DE ACABAMENTO 2
Q.7.7
Discriminao
CUSTOS FIXOS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS VARIVEIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total
CUSTOS TOTAIS
Salrios de Supervisores
Mo-de-obra Indireta
Encargos Sociais
Peas p/Manuteno
Materiais Diversos
Depreciao
Seguros
Impostos
Total

Referncia
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,
Q.2.5
Q.1.b.9,
Q.1.b.9,

Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.6.2, Q.1.b.2 e 9
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6
Q.7.6

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

83
23
53
4
6
64
1
2
235

101
27
64
4
7
71
1
2
278

101
27
64
5
8
78
1
2
286

124
34
79
5
8
86
1
2
339

410
111
260
17
29
299
6
7
1.138

103
51
8
39

201

86
43
6
30

166

108
54
8
41

211

149
74
10
50

284

446
223
33
159

862

83
125
104
12
45
64
1
2
436

101
114
108
10
37
71
1
2
443

101
135
118
13
48
78
1
2
497

124
183
153
15
58
86
1
2
623

410
557
483
50
188
299
6
7
1.999

50

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
RESUMO
Q.7.8
Discriminao
Despesas de Manuteno de Edifcios
Depto. de Administrao Industrial Fixo
Depto. de Energia Eltrica Fixo
Depto. de Manuteno Industrial Fixo
Depto. de Montagem Fixo
Depto. de Acabamento 1 Fixo
Depto. de Acabamento 2 Fixo
Total dos Custos Indiretos Fabricao Fixo
Depto. Administrao Industrial Varivel
Depto. de Energia Eltrica Varivel
Depto. Manuteno Industrial Varivel
Depto. de Montagem Varivel
Depto. de Acabamento 1 Varivel
Depto. de Acabamento 2 Varivel
Total dos Custos Inds. Fabricao Varivel
Total Geral

Referncia 1 Trim.
Q.7.1
313
368
Q.7.2
280
Q.7.3
32
Q.7.4
697
Q.7.5
129
Q.7.6
235
Q.7.7
2.054
38
Q.7.2
114
Q.7.3
5
Q.7.4
631
Q.7.5
22
Q.7.6
201
Q.7.7
1.011
3.065

2 Trim.
349
446
339
38
835
154
278
2.439
29
135
5
522
18
166
875
3.314

3 Trim.
370
449
341
38
850
158
286
2.492
39
139
6
655
22
211
1.072
3.565

4 Trim.
441
546
413
47
1.018
187
339
2.992
48
170
7
892
32
284
1.433
4.425

Total
1.474
1.808
1.373
155
3.401
628
1.138
9.977
154
558
23
2.701
94
862
4.392
14.368

51

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
CLCULO DA TAXA DE ABSORO DO CIF
Q.7.9
Discriminao
CUSTOS FIXOS:
Custos Diretos
Custos Indiretos
Manuteno de Edifcio
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Total Custos Indiretos Fixos
CUSTOS VARIVEIS:
Custos Diretos
Custos Indiretos
Administrao Industrial
Energia Eltrica
Manuteno Industrial
Total Custos Indiretos Variveis
TOTAL GERAL

Referncia

Deptos. de Produo

En. Eltrica Manut. Indl.

Monta- Acabam. Acabam.


gem
1
2

Q.7.3, 4, 5, 6 e 7

6.694

1.373

155

3.401

628

1.138

Q.7.1,
Q.7.2,
Q.7.9,
Q.7.9,

1.474
1.808

147
181
1.701

74
181
46
456

516
904
850
228
5.899

295
181
433
76
1.612

442
362
371
152
2.465

Q.7.3, 4, 5, 6 e 7 4.238

558

23

2.701

94

862

154

15
574

15
16
54

77
287
27
3.091
8.991

15
146
9
265
1.877

31
125
18
1.036
3.500

Q.1.b.6
Q.1.b.6
Q.1.b.8
Q.1.b.8

Q.7.2, Q.1.b.6
Q.7.9, Q.1.b.8
Q.7.9, Q.1.b.8

117.150 53.395 111.083

HORAS DE MO-DE-OBRA DIRETA


TAXAS DE ABSORO DO CIF
CIF FIXA
CIF VARIVEL
CIF TOTAL

Total

Deptos. Servs. Auxiliares

Q.6.2

50,3583 30,1991 22,1880


26,3882 4,9604 9,3220
76,7465 35,1596 31,5100

52

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
CLCULO DA ABSORO D0 CIF POR PRODUTO
Discriminao
PRODUTO LSIS
Depto. de Montagem
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Depto. de Acabamento 1
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Depto. de Acabamento 2
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Total de Lsis
PRODUTO MORFE
Depto. de Montagem
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Total de Morfe
PRODUTO TROPO
Depto. de Montagem
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Depto. de Acabamento 1
Taxa de Absoro
Horas de MOD
CIF Absorvido
Total de Tropo
TOTAL GERAL

(Val. em $ 000)
Q.7.10

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.7.9
Q.6.2

76,7465
25.282
1.940

76,7465
17.425
1.337

76,7465
21.152
1.623

76,7465
24.731
1.898

88.589
6.799

Q.7.9
Q.6.2

35,1596
12.641
444

35,1596
8.712
306

35,1596
10.576
372

35,1596
12.365
435

44.294
1.557

Q.7.9
Q.6.2

31,5100
25.282
797
3.181

31,5100
17.425
549
2.193

31,5100
21.152
666
2.662

31,5100
24.731
779
3.112

88.589
2.791
11.148

Q.7.9
Q.6.2

76,7465
6.282
482

76,7465
4.347
334

76,7465
5.980
459

76,7465
5.884
452

22.494
1.726

Q.7.9
Q.6.2

31,5100
6.282
198
680

31,5100
4.347
137
471

31,5100
5.980
188
647

31,5100
5.884
185
637

22.494
709
2.435

Q.7.9
Q.6.2

76,7465
1.851
142

76,7465
1.243
95

76,7465
1.294
99

76,7465
1.679
129

6.067
466

Q.7.9
Q.6.2

35,1596
2.777
98
240

35,1596
1.864
66
161

35,1596
1.941
68
168

35,1596
2.519
89
217

9.101
320
786

4.101

2.824

3.477

3.966

14.368

53

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO X2
CLCULO DA ABSORO DOS CIF
Q.7.11
Discriminao
CIF INCORRIDOS
Por Trimestre
Acumulado
CIF ABSORVIDOS
Por Trimestre
Acumulado
SOBRE/(SUB) ABSORO DOS CIF
Por Trimestre
Acumulado

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Q.7.8

3.065)
3.065)

3.314)
6.379)

3.565)
9.944)

Q.7.10

4.101)
4.101)

2.824)
6.925)

3.477)
10.402)

4.425)
14.368)
)
3.966)
14.368)

(1.036)
(1.036)

489)
(546)

88)
(458)

458)
(0)

Total
14.368)
14.368)
(0)

54

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
CUSTOS DE PRODUTOS EM FABRICAO E PRODUTOS ACABADOS
Discriminao
PRODUTO LSIS
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Custos Indiretos de Fabricao
Custos Totais de Fabricao

Refern1 Trim.
cia

2 Trim.

3 Trim.

(Val. em $ 000)
Q.8.1.a
4 Trim.

Total

Q.5.8
Q.6.4
Q.7.10

11.137
2.059
3.181
16.377

8.377
1.731
2.193
12.301

11.216
2.101
2.662
15.979

14.155
3.010
3.112
20.277

44.886
8.901
11.148
64.935

Q.1.a.4

16.377

12.301

15.979

20.277

64.935

Produo em Unidades
Estoque Inicial Produtos em Fabricao
Produo do Trimestre
Quantidade Total (B)

Q.1.a.4
Q.4.1

451.457
451.457

311.160
311.160

377.708
377.708

Custo Unitrio (C)

Q.8.1.a

36,28

39,53

42,31

45,92

(+) Estoque Inicial Produtos em Fabricao


Custo Total (A)

Transf. p/ Estoque Final Produtos em Processo


Quantidade
Q.4.1
Valor
Q.8.1.a
Transf. p/ Estoque de Produtos Acabados
Quantidade
Valor

441.621 1.581.946
441.621 1.581.946

Q.8.1.a
Q.8.1.a

451.457
16.377

311.160
12.301

377.708
15.979

Q.5.8
Q.6.4
Q.7.10

2.352
415
680
3.447

1.776
350
471
2.596

2.692
481
647
3.821

2.859
580
637
4.076

9.679
1.826
2.435
13.940

Q.1.a.4

165
3.612

222
2.819

241
4.062

258
4.334

165
14.105

Produo em unidades
Estoque Inicial Produtos em Fabricao
Produo do Trimestre
Quantidade Total (B)

Q.1.a.4
Q.4.1

11.100
224.363
235.463

14.500
155.259
169.759

14.500
213.582
228.082

14.500
210.138
224.638

11.100
803.342
814.442

Custo Unitrio

Q.8.1.a

15,34

16,60

17,81

19,29

Transf. p/ Estoque Final de Prods. em Fabric.


Quantidade
Q.4.1
Valor
Q.8.1.a

14.500
222

14.500
241

14.500
258

14.500
280

220.963
3.389

155.259
2.578

213.582
3.804

210.138
4.055

PRODUTO MORFE
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Custos Indiretos de Fabricao
Custos Totais de Fabricao
(+) Estoque Inicial Produtos em Fabricao
Custo Total (A)

Transf. p/ Estoque de Produtos Acabados


Quantidade
Valor

Q.8.1.a
Q.8.1.a

441.621 1.581.946
20.277
64.935

799.942
13.825

55

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
CUSTOS DOS PRODUTOS EM FABRICAO E PRODUTOS ACABADOS
Q.8.1.b
Discriminao
PRODUTO TROPO
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Custos Indiretos de Fabricao
Custos Totais de Fabricao

Referncia

1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim.

Total

Q.5.8
Q.6.4
Q.7.10

1.788
166
240
2.194

1.311
136
161
1.608

1.506
142
168
1.815

2.110
225
217
2.552

6.715
669
786
8.169

Q.1.a.4

69
2.263

96
1.704

104
1.920

113
2.666

69
8.238

Q.1.a.4
Q.4.1

2.200
66.111
68.311

2.900
44.387
47.287

2.900
46.215
49.115

2.900
59.976
62.876

2.200
216.689
218.889

Q.8.1.a

33,13

36,03

39,09

42,40

Transf. p/ Estoque Final de Prods. em Fabric.


Quantidade
Q.4.1
Valor
Q.8.1.a

2.900
96

2.900
104

2.900
113

2.900
123

Q.8.1.a
Q.8.1.a

65.411
2.167

44.387
1.599

46.215
1.806

59.976
2.543

215.989
8.116

Q.8.1.a, Q.8.1.b
Q.8.1.a, Q.8.1.b
Q.8.1.a, Q.8.1.b

15.278
2.639
4.101
22.018

11.464
2.217
2.824
16.505

15.414
2.724
3.477
21.615

19.124
3.815
3.966
26.906

61.280
11.396
14.368
87.044

(+) Est. Inicial Produtos em Fabricao

Q.8.1.a, Q.8.1.b

234

318

345

372

234

Custo Total (A)

Q.8.1.b

22.252

16.823

21.961

27.277

87.278

Est. Final Produtos em Fabricao

Q.8.1.a, Q.8.1.b

318

345

372

403

403

Transf. p/ Estoque Produtos Acabados

Q.8.1.a, Q.8.1.b

21.934

16.478

21.589

26.874

86.875

(+) Estoque Inicial Produtos em Fabricao


Custo Total (A)
Produo em Unidades
Estoque Inicial Produtos em Fabricao
Produo do Trimestre
Quantidade Total (B)
Custo Unitrio

Transf. p/ Estoque de Produtos Acabados


Quantidade
Valor
RESUMO TODOS OS PRODUTOS
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Custos Indiretos de Fabricao
Custos Totais de Fabricao

56

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS LSIS
Q.8.2
Discriminao
QUANTIDADES
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Quantidade Vendida
Estoque Final
CUSTOS UNITRIOS
Estoque Inicial
(+) Custo Unitrio de Produo no Trimestre
Custo Unitrio Mdio do Est. Disponvel
() Custo Unitrio de Vendas
Custo Unitrio do Estoque Final
VALOR EM $ 000
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Custo dos Produtos Vendidos
Estoque Final

Referncia
Q.1.a.4
Q.8.1.a
Q.3.1
Q.1.a.4
Q.8.1.a
Q.8.2
Q.1.a.4
Q.8.1.a
Q.8.2

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

225.500
451.457
676.957
402.100
274.857

274.857
311.160
586.017
384.800
201.217

201.217
377.708
578.925
284.800
294.125

294.125
441.621
735.746
416.300
319.446

225.500
1.581.946
1.807.446
1.488.000
319.446

33,72
36,28
35,43
35,43
35,43

35,43
39,53
37,61
37,61
37,61

37,61
42,31
40,67
40,67
40,67

40,67
45,92
43,82
43,82
43,82

7.604
16.377
23.981
14.245
9.737

9.737
12.301
22.038
14.471
7.567

7.567
15.979
23.546
11.583
11.963

11.963
20.277
32.240
18.242
13.998

7.604
64.935
72.539
58.541
13.998

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS MORFE
Q.8.3
Discriminao
QUANTIDADES
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Quantidade Vendida
Estoque Final
CUSTOS UNITRIOS
Estoque Inicial
(+) Custo Unitrio de Produo no Trimestre
Custo Unitrio Mdio do Estoque Disponvel
() Custo Unitrio de Vendas
Custo Unitrio do Estoque Final
VALOR EM $ 000
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Custo dos Produtos Vendidos
Estoque Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

132.000
220.963
352.963
183.100
169.863

169.863
155.259
325.122
206.100
119.022

119.022
213.582
332.603
146.000
186.603

186.603
210.138
396.742
228.900
167.842

132.000
799.942
931.942
764.100
167.842

Q.1.a.4
Q.8.1.a

14,12
15,34
14,88
14,88
14,88

14,88
16,60
15,70
15,70
15,70

15,70
17,81
17,06
17,06
17,06

17,06
19,29
18,24
18,24
18,24

Q.1.a.4
Q.8.1.a

1.864
3.389
5.253
2.725
2.528

2.528
2.578
5.106
3.237
1.869

1.869
3.804
5.673
2.490
3.183

3.183
4.055
7.237
4.175
3.062

Q.1.a.4
Q.8.1.a
Q.3.1

Q.8.3

1.864
13.825
15.689
12.627
3.062

MANUAL DO PROFESSOR

57

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TROPO
Q.8.4
Discriminao

Referncia 1 Trim.

QUANTIDADES
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Quantidade Vendida
Estoque Final
CUSTOS UNITRIOS
Estoque Inicial
(+) Custo Unitrio de Produo no Trimestre
Custo Unitrio Mdio do Estoque Disponvel
() Custo Unitrio de Vendas
Custo Unitrio do Estoque Final
VALOR EM $ 000
Estoque Inicial
(+) Produo do Trimestre
Estoque Disponvel
() Custo dos Produtos Vendidos
Estoque Final

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

22.000
65.411
87.411
58.400
29.011

29.011
44.387
73.398
52.800
20.598

20.598
46.215
66.813
37.900
28.913

28.913
59.976
88.889
53.200
35.689

22.000
215.989
237.989
202.300
35.689

Q.1.a.4
Q.8.1.b

30,32
33,13
32,42
32,42
32,42

32,42
36,03
34,60
34,60
34,60

34,60
39,09
37,71
37,71
37,71

37,71
42,40
40,87
40,87
40,87

Q.1.a.4
Q.8.1.b

667
2.167
2.834
1.893
941

941
1.599
2.540
1.827
713

713
1.806
2.519
1.429
1.090

1.090
2.543
3.633
2.174
1.459

Q.1.a.4
Q.8.1.b
Q.3.1

667
8.116
8.783
7.324
1.459

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS RESUMO
Q.8.5
Discriminao
VALOR EM $ 000
Estoque Inicial
(+) Custo de Produo
Estoque Disponvel
() Custo dos Produtos Vendidos
Estoque Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.1.a.4
Q.8.2, 3 e 4

10.135
21.934
32.069
18.863
13.206

13.206
16.478
29.684
19.535
10.149

10.149
21.589
31.738
15.503
16.236

16.236
26.874
43.110
24.592
18.518

10.135
86.875
97.010
78.492
18.518

Q.8.2, 3 e 4

58

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
MTODO DOS MNIMOS QUADRADOS
Q.9.1
Valores p/ Clculos em $ 10**6

Valores Corrigidos em $
Discriminao
REGIO 3 MTODOS MNIMOS
QUADRADOS
Out.-X0
Nov.
Dez.
Jan.-X1
Fev.
Mar.
Abr.
Maio
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Totais

Referncia

Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2
Q.1.a.2

Vendas
(X)

Viagens Frete/Trans.
(Y1)
(Y2)

X^2

X*Y1

X*Y2

($ 000)

($)

($)

(10^9)

(10^3)

(10^3)

1.437
1.511
1.588
1.570
1.541
1.474
1.358
1.473
1.416
1.199
1.206
1.277
17.049

16.652
17.374
18.379
17.215
17.144
16.979
16.680
16.968
16.824
16.289
16.306
16.483
203.292

11.881
11.961
12.061
13.103
12.887
12.387
11.511
12.375
11.945
10.323
10.374
10.903
141.711

2.065
2.284
2.521
2.464
2.375
2.173
1.844
2.170
2.004
1.438
1.454
1.630
24.422

23.931
26.259
29.179
27.024
26.419
25.030
22.647
24.993
23.817
19.536
19.665
21.044
289.542

17.074
18.078
19.148
20.568
19.859
18.262
15.629
18.228
16.909
12.380
12.511
13.920
202.567

LEGENDA = ^ = POTENCIAO
FRMULA DE CLCULO
a=

X2 Y X XY
NX2 ( X)2

b=

NXY XY
NX2 ( X)2

PARMETROS OBTIDOS
PREOS MDIOS 4 TRIM. X1
Discriminao
Viagens
Fretes/Transportes

Custo
Custo Fixo Varivel p/
por Ms
$ 000
Vendas
11.882
3.037

3,561
6,174

MANUAL DO PROFESSOR

59

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
PARMETROS INFLACIONADOS DEPTO. ADMINISTRAO COMERCIAL
Q.9.2
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

Jan.

Abr.

Jul.

Out.

116.288

58.144
9.252
8.223
1.799
3.495

52.941

141.871

70.936
10.270
9.128
1.997
3.880

58.764

141.871

70.936
11.297
10.041
2.197
4.268

64.640

173.792

86.896
12.223
10.864
2.377
4.617

69.941

4,53
0,98
1,54
3,58

4,53
0,98
1,54
3,58

4,53
0,98
1,54
3,58

4,53
0,98
1,54
3,58

60

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
PARMETROS INFLACIONADOS REGIO 1
Q.9.3
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

Jan.

Abr.

Jul.

Out.

56.748

28.374
9.766
3.907

1.028
21.073

69.233

34.616
10.840
4.792

1.141
23.392

69.233

34.616
11.924
4.792

1.255
25.731

84.810

42.405
12.902
5.704

1.358
27.841

40,00
20,00
6,79
2,03

8,48

40,00
20,00
6,79
2,03

8,48

40,00
20,00
6,79
2,03

8,48

40,00
20,00
6,79
2,03

8,48

MANUAL DO PROFESSOR

61

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
PARMETROS INFLACIONADOS REGIO 2
Q.9.4
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

Jan.

Abr.

Jul.

Out.

76.285

38.142
10.280
6.047

1.439
31.867

93.068

46.533
11.411
7.417

1.597
35.372

93.068

46.533
12.552
7.417

1.757
38.910

114.008

57.003
13.581
8.828

1.901
42.100

40,00
20,00
6,45
2,52

6,12

40,00
20,00
6,45
2,52

6,12

40,00
20,00
6,45
2,52

6,12

40,00
20,00
6,45
2,52

6,12

62

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
PARMETROS INFLACIONADOS REGIO 3
Q.9.5
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

Jan.

Abr.

Jul.

Out.

28.839

14.420
13.129
1.981

3.356
12.336

35.184

17.592
14.574
2.430

3.725
13.693

35.184

17.592
16.031
2.430

4.097
15.063

43.100

21.551
17.345
2.892

4.433
16.298

40,00
20,00
3,56
3,43

6,17

40,00
20,00
3,56
3,43

6,17

40,00
20,00
3,56
3,43

6,17

40,00
20,00
3,56
3,43

6,17

MANUAL DO PROFESSOR

63

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
DEPTO. ADMINISTRAO COMERCIAL
Q.9.6
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total

Referncia
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.2.5
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6
Q.9.6

Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2
Q.9.2

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

349

174
28
25
1
5
10

159
752

426

213
31
27
1
6
12

176
892

426

213
34
30
1
7
13

194
917

521

261
37
33
2
7
14

210
1.084

1.721

861
129
115
5
25
49

739
3.644

138
30

47
109

324

148
32

50
117

347

122
26

42
97

287

192
42

65
152

451

601
130

204
475

1.409

349

174
166
55
1
52
120

159
1.076

426

213
179
59
1
56
129

176
1.239

426

213
156
57
1
48
109

194
1.204

521

261
229
74
2
72
166

210
1.535

1.721

861
730
245
5
229
523

739
5.054

64

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
REGIO 1
Q.9.7
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total

Referncia
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.2.5
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7
Q.9.7

Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3
Q.9.3

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

170

85
29
12

3
63
363

208

104
33
14

3
70
432

208

104
36
14

4
77
443

254

127
39
17

4
84
525

840

420
136
58

14
294
1.762

424
212
72
22

90

820

455
228
77
23

97

880

370
185
63
19

78

715

559
280
95
28

119

1.080

1.809
905
307
92

384

3.496

170
424
297
101
33

93
63
1.183

208
455
332
110
37

100
70
1.312

208
370
289
99
33

82
77
1.158

254
559
407
134
45

123
84
1.605

840
1.809
1.325
443
149

398
294
5.259

MANUAL DO PROFESSOR

65

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
REGIO 2
Q.9.8
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total

Referncia
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8
Q.9.8

Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4
Q.9.4

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

229

114
31
18

4
96
492

279

140
34
22

5
106
586

279

140
38
22

5
117
601

342

171
41
26

6
126
712

1.129

565
143
89

20
445
2.391

564
282
91
36

86

1.059

613
307
99
39

94

1.151

476
238
77
30

73

893

769
385
124
48

118

1.444

2.423
1.211
391
153

371

4.548

229
564
397
122
54

91
96
1.552

279
613
446
133
61

99
106
1.737

279
476
378
114
52

78
117
1.494

342
769
556
165
75

123
126
2.157

1.129
2.423
1.776
534
242

391
445
6.940

66

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
REGIO 3
Q.9.9
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Comisses
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Materiais de Escritrio
Veculos
Fretes e Transportes
Propaganda
Total

Referncia
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9
Q.9.9

Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5
Q.9.5

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

87

43
39
6

10
37
222

106

53
44
7

11
41
262

106

53
48
7

12
45
271

129

65
52
9

13
49
317

427

213
183
29

47
172
1.072

231
116
21
20

36

423

238
119
21
20

37

435

233
117
21
20

36

427

369
185
33
32

57

675

1.072
536
95
92

165

1.960

87
231
159
60
26

46
37
645

106
238
172
65
28

48
41
696

106
233
169
69
27

48
45
698

129
369
249
85
40

70
49
992

427
1.072
749
279
121

212
172
3.032

MANUAL DO PROFESSOR

67

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS COMERCIAIS X2
RESUMO DAS DESPESAS COMERCIAIS
Q.9.10
Discriminao
Departamento de Administrao Comercial
Regio 1
Regio 2
Regio 3
Subtotal
Rateio Despesas Manuteno Edifcio
Total Geral

Referncia
Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9
Q.7.1

1 Trim.
1.076
1.183
1.552
645
4.456
89
4.545

2 Trim.
1.239
1.312
1.737
696
4.985
101
5.086

3 Trim.
1.204
1.158
1.494
698
4.554
106
4.660

4 Trim.
1.535
1.605
2.157
992
6.289
127
6.415

Total
5.054
5.259
6.940
3.032
20.284
422
20.706

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
PARMETROS INFLACIONADOS DIREO ADMINISTRATIVA
Q.9.11
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

46.515
23.257
7.196
1.644
186
186

1.541
2.570

56.748
28.374
7.987
1.825
186
186

1.711
2.853

56.748
28.374
8.786
2.008
186
186

1.882
3.138

69.517
34.758
9.506
2.172
186
186

2.036
3.396

1,20

0,02

1,20

0,02

1,20

0,02

1,20

0,02

68

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
PARMETROS INFLACIONADOS DIREO DE CONTROLE
Q.9.12
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

37.212
18.606
1.028
558
186
279

45.399
22.699
1.141
684
186
279

45.399
22.699
1.255
684
186
279

55.613
27.807
1.358
815
186
279

0,12

0,13

0,12

0,13

0,12

0,13

0,12

0,13

MANUAL DO PROFESSOR

69

(Val. em $)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
PARMETROS INFLACIONADOS DIREO FINANCEIRA
Q.9.13
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria

Referncia
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

e
e
e
e
e
e
e
e
e

Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10
Q.1.b.10

10
10
10
10
10
10
10
10
10

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

27.909
13.954
1.028
651
372
193

34.049
17.024
1.141
798
372
193

34.049
17.024
1.255
798
372
193

41.710
20.854
1.358
950
372
193

0,40

0,31

0,40

0,31

0,40

0,31

0,40

0,31

70

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
DIREO ADMINISTRATIVA
Q.9.14
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total

Referncia
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.2.5
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11

Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11
Q.9.11

Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14
Q.9.14

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

140
70
22
5
3
1
1

5
8
252

170
85
24
5
3
1
1

5
9
303

170
85
26
6
4
1
1

6
9
307

209
104
29
7
4
1
1

6
10
369

689
344
100
23
14
2
2

22
36
1.232

37

37

39

40

32

33

51

52

159

140
70
22
42
3
1
1
1
5
8
289

170
85
24
45
3
1
1
1
5
9
343

170
85
26
38
4
1
1
1
6
9
340

209
104
29
57
4
1
1
1
6
10
421

689
344
100
182
14
2
2
3
22
36
1.393

162

71

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
DIREO DE CONTROLE
Q.9.15
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Total

Referncia
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.2.5
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12

Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12
Q.9.12

Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15
Q.9.15

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

112
56
3
2
1
1
1

175

136
68
3
2
2
1
1

213

136
68
4
2
2
1
1

213

167
83
4
2
2
1
1

260

551
275
14
8
7
2
3

861

11

16

17

33

112
56
3
5
1
1
1
4

183

136
68
3
6
2
1
1
4

221

136
68
4
5
2
1
1
4

220

167
83
4
8
2
1
1
6

271

551
275
14
24
7
2
3
17

894

4
8

4
8

72

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
DIREO FINANCEIRA
Q.9.16
Discriminao
PARCELA FIXA
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Proviso p/ Devedores Duvidosos
Total Parcela Fixa
PARCELA VARIVEL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Proviso p/ Devedores Duvidosos
Total Parcela Varivel
TOTAL
Salrios
Encargos Sociais
Viagens
Comunicaes
Depreciao
Seguros
Impostos
Materiais de Escritrio
Honorrios Advogados
Auditoria
Proviso p/ Devedores Duvidosos
Total

Referncia
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.2.5
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13

Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13

Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,
Q.3.2,

Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13
Q.9.13

Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16
Q.9.16

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

84
42
3
2
1
1
1

133

102
51
3
2
1
1
1

162

102)
51)
4)
2)
1)
1)
1)

162)

125
63
4
3
1
1
1

197

413
207
14
10
3
4
2

654

12

204
226

13

10

6
30

11)

8)

(46)
(26)

17

13

90
120

53

41

255
349

84
42
3
14
1
1
1
9

204
359

102
51
3
15
1
1
1
10

6
191

102)
51)
4)
13)
1)
1)
1)
8)

(46)
136 )

125
63
4
20
1
1
1
13

90
317

413
207
14
63
3
4
2
41

255
1.002

MANUAL DO PROFESSOR

73

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS X2
RESUMO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Q.9.17
Discriminao
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Subtotal
Rateio Despesas Manuteno Edifcio
Total Geral

Referncia
Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16
Q.7.1

1 Trim.
289
183
359
831
100
931

2 Trim.
343
221
191
755
114
869

3 Trim.
340
220
136
696
119
815

4 Trim.
421
271
317
1.009
143
1.151

Total
1.393
894
1.002
3.290
476
3.766

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
APLICAES FINANCEIRAS SALDO INICIAL
Q.10.1
Discriminao
Saldo Inicial
Correo Monetria
Saldo Corrigido
Receita de Juros
Recebimento
Saldo Final

Referncia
Q.1.a.2
Q.1.b.2
Q.1.b.2

1 Trim.
437
48
485
19
504

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total
437
48
485
19
504

74

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
IMPOSTOS SOBRE VENDAS A PAGAR
Q.10.2
Discriminao
Referncia 1 Trim.
ICMS A PAGAR (A REC.) NO TRIM.
a Lquido a Pagar (a Recuperar) no Trim.
ICMS a Pagar (s/ Vendas)
Q.3.2
4.966
ICMS a Recuperar (s/ Compras)
Q.5.2
2.728
2.237
ICMS a Pagar (Recuperar) no Trim.
b Pagamentos
694
Saldo Inicial
Q.1.a.2
1.491
ICMS a Pagar 1 Trim.
Q.10.2
ICMS a Pagar 2 Trim.
Q.10.2
ICMS a Pagar 3 Trim.
Q.10.2
ICMS a Pagar 4 Trim.
Q.10.2
Total de Pagamentos
2.185
c Saldo do Trimestre
Saldo Inicial
Q.1.a.2
694
ICMS a Pagar (Recuperar) no Trim.
Q.10.2
2.237
Total de Pagamentos
Q.10.2
2.185
Saldo Final
746
IPI A PAGAR (A REC.) NO TRIM.
a Lquido a Pagar (a Recuperar) no Trim.
IPI a Pagar (s/ Vendas)
IPI a Recuperar (s/ Compras)
IPI a Pagar (Recuperar) no Trim.
b Pagamentos
Saldo Inicial
IPI a Pagar 1 Trim.
IPI a Pagar 2 Trim.
IPI a Pagar 3 Trim.
IPI a Pagar 4 Trim.
Total de Pagamentos
c Saldo do Trimestre
Saldo Inicial
IPI a Pagar (Recuperar) no Trim.
Total de Pagamentos
Saldo Final

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

5.317
2.222
3.095

4.393
2.910
1.483

6.909
3.602
3.306

21.585
11.463
10.122
694
2.237
3.095
1.483
2.204
9.714

746
2.064

1.032
989

2.809

2.021

494
2.204
2.699

746
3.095
2.809
1.032

1.032
1.483
2.021
494

494
3.306
2.699
1.102

694
10.122
9.714
1.102

3.798
1.587
2.211

3.138
2.079
1.060

4.935
2.573
2.362

15.418
8.188
7.230
496
1.598
2.211
1.060
1.574
6.939
496
7.230
6.939
787

Q.3.1
Q.5.2

3.547
1.949
1.598

Q.1.a.2
Q.10.2
Q.10.2
Q.10.2
Q.10.2

496
1.065

1.561

2.007

1.443

353
1.574
1.928

Q.1.a.2

496
1.598
1.561
533

533
2.211
2.007
737

737
1.060
1.443
353

353
2.362
1.928
787

533
1.474

737
706

MANUAL DO PROFESSOR

75

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
FOLHA DE PAGAMENTO RESUMO POR DEPTO. EXCETO MOD
Q.10.3
Discriminao
REMUNERAO
Depto. Manuteno dos Edifcios
Depto. Administrao Industrial
Depto. Energia Eltrica
Depto. Manuteno Industrial
Depto. Montagem
Depto. Acabamento 1
Depto. Acabamento 2
Depto. Administrao Comercial
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total das Remuneraes
ENCARGOS SOCIAIS
Depto. Manuteno dos Edifcios
Depto. Administrao Industrial
Depto. Energia Eltrica
Depto. Manuteno Industrial
Depto. Montagem
Depto. Acabamento 1
Depto. Acabamento 2
Depto. Administrao Comercial
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.7.1
Q.7.2
Q.7.3
Q.7.4
Q.7.5
Q.7.6
Q.7.7
Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9
Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

141
231
172
21
714
71
208
349
595
793
318
140
112
84
3.947

172
282
209
26
741
82
215
426
663
892
343
170
136
102
4.460

172
282
209
26
809
84
236
426
578
755
339
170
136
102
4.324

210
345
257
31
1.050
105
307
521
813
1.111
498
209
167
125
5.750

694
1.140
847
104
3.313
342
967
1.721
2.649
3.552
1.499
689
551
413
18.481

Q.7.1
Q.7.2
Q.7.3
Q.7.4
Q.7.5
Q.7.6
Q.7.7
Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9
Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

70
116
86
11
357
35
104
174
297
397
159
70
56
42
1.973

86
141
105
13
370
41
108
213
332
446
172
85
68
51
2.230

86
141
105
13
404
42
118
213
289
378
169
85
68
51
2.162

105
173
128
16
525
53
153
261
407
556
249
104
83
63
2.875

347
570
424
52
1.657
171
483
861
1.325
1.776
749
344
275
207
9.240

76

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
FOLHA DE PAGAMENTO RESUMO
Q.10.4
Discriminao
SALRIOS BRUTOS (A)
Descontos
Iapas Empregados
I. Renda na Fonte
Salrios Lquidos
Encargos da Empresa
Diretos Iapas
FGTS
Provisionados:
Frias
13 Salrio
Depsitos p/ Rescises
Avisos Prvios
ENCARGOS TOTAIS (B)
CUSTO TOTAL (A + B)

Referncia
Q.10.3

1 Trim.
3.947

2 Trim.
4.460

3 Trim.
4.324

4 Trim.
5.750

Total
18.481

Q.1.b.2, Q.10.4
Q.1.b.2, Q.10.4

316
474
3.158

357
535
3.568

346
519
3.459

460
690
4.600

1.478
2.218
14.785

Q.1.b.2, Q.10.4
Q.1.b.2, Q.10.4

868
316

355
355
39
39
1.973

981
357

401
401
45
45
2.230

951
346

389
389
43
43
2.162

1.265
460

518
518
58
58
2.875

4.066
1.478

1.663
1.663
185
185
9.240

5.920

6.690

6.485

8.626

27.721

Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,
Q.1.b.2,

Q.10.4
Q.10.4
Q.10.4
Q.10.4

77

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS DE ENCARGOS E RETENES DA FOLHA
Discriminao
A IAPAS
Empregados MOD
Empregados MOI e Outros
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
Iapas Devido no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
B IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
Empregados MOD
Empregados MOI e Outros
IRF Devido no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
C FGTS
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
FGTS Devido no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
D FRIAS
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
Frias Devidas no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
E 13 SALRIO
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
13 Salrio Devido no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
F DEPSITO PARA RESCISO
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
Deps. p/ Resciso Devidos no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre
G AVISO PRVIO
Empregador MOD
Empregador MOI e Outros
Aviso Prvio Devido no Trimestre
(+) Saldo Inicial
() Saldo Final
Pagamento do Trimestre

Referncia
Q.6.8
Q.10.4
Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2
Q.10.5

Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2
Q.10.5

Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2
Q.10.5

Q.6.8
Q. 10.4
Q.1.a.2
Q.10.5
Q.1.b.7
Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2, Q.10.5
Q.10.5
Q.1.b.7
Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2, Q.10.5
Q.10.5
Q.1.b.7
Q.6.8
Q.10.4
Q.1.a.2, Q.10.5
Q.10.5
Q.1.b.7

(Val. em $ 000)
Q.10.5

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

141
316
387
868
1.712
541
571
1.682

118
357
325
981
1.781
571
594
1.758

145
346
400
951
1.842
594
614
1.822

203
460
560
1.265
2.488
614
829
2.273

608
1.478
1.671
4.066
7.823
541
829
7.535

211
474
685
216
228
673

177
535
713
228
238
703

218
519
737
238
246
729

305
690
995
246
332
909

912
2.218
3.129
216
332
3.014

141
316
457
144
152
448

118
357
475
152
158
469

145
346
491
158
164
486

203
460
664
164
221
606

608
1.478
2.086
144
221
2.009

158
355
514
2.189
2.239
464

133
401
534
2.239
2.264
509

163
389
553
2.264
2.349
468

229
518
746
2.349
2.799
296

684
1.663
2.347
2.189
2.799
1.737

158
355
514
0
282
232

133
401
534
282
562
254

163
389
553
562
881
234

229
518
746
881

1.627

684
1.663
2.347
0

2.347

18
39
57
97
97
57

15
45
59
97
77
79

18
43
61
77
54
85

25
58
83
54
102
35

76
185
261
97
102
256

18
39
57
406
390
73

15
45
59
390
405
44

18
43
61
405
409
58

25
58
83
409
429
63

76
185
261
406
429
238

78

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
CIF & DESPS. COMERCIAIS E ADMINISTRATIVAS PAGAS QUANDO INCORRIDOS
Q.10.6
Discriminao
A DESPESAS MANUTENO DE EDIFCIOS
a Manuteno
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
b Ar-condicionado
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
c gua e Esgoto
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Total Despesas Manuteno Edifcios
B CUSTOS INDUSTRIAIS DE FABRICAO
a Manuteno
Energia Eltrica
d Viagens
Administrao Industrial
e Comunicaes
Administrao Industrial
f Materiais de Escritrio
Administrao Industrial
g Peas de Manuteno
Depto. de Montagem
Depto. de Acabamento 1
Depto. de Acabamento 2
j Energia Eltrica
Depto. Energia Eltrica Total
Total Custos Industriais de Fabricao
C DESPESAS COMERCIAIS
d Viagens
Depto. de Administrao Comercial
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3
e Comunicaes
Depto. de Administrao Comercial
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3
f Materiais de Escritrio
Depto. de Administrao Comercial
h Propaganda
Depto. de Administrao Comercial
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3

Referncia

1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim.

Total

Q.7.1
Q.7.1

41
1

46
1

50
1

54
1

191
2

Q.7.1
Q.7.1

43
3

31
2

38
3

69
5

181
12

Q.7.1
Q.7.1
Lanamento 19

5
2
95

7
4
90

7
3
101

5
3
137

24
12
423

Q.7.3

25

29

30

36

119

Q.7.2

20

16

21

25

81

Q.7.2

23

22

26

30

101

Q.7.2

14

11

14

17

55

Q.7.5
Q.7.6
Q.7.7

34
3
12

29
2
10

37
3
13

44
3
15

145
11
50

Q.7.3
Lanamento 21

93
222

110
229

113
256

138
309

453
1.015

Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9

166
101
122
60

179
110
133
65

156
99
114
69

229
134
165
85

730
443
534
279

Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9

55
33
54
26

59
37
61
28

57
33
52
27

74
45
75
40

245
149
242
121

Q.9.6

52

56

48

72

229

Q.9.6
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9

159
63
96
37

176
70
106
41

194
77
117
45

210
84
126
49

739
294
445
172

(Continua)

79

MANUAL DO PROFESSOR

(Continuao).
Discriminao
i Fretes e Transportes
Regio de Vendas 1
Regio de Vendas 2
Regio de Vendas 3
k Despesas com Veculos
Depto. de Administrao Comercial Total
Total das Despesas Comerciais
D DESPESAS ADMINISTRATIVAS
d Viagens
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
e Comunicaes
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
f Materiais de Escritrio
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
l Honorrios de Advogados
Direo Administrativa
Total das Despesas Administrativas
Total Geral

Referncia
Q.9.7
Q.9.8
Q.9.9

1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim.

Total

93
91
46

100
99
48

82
78
48

123
123
70

398
391
212

120
1.373

129
1.497

109
1.407

166
1.870

523
6.146

Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

22
3
3

24
3
3

26
4
4

29
4
4

100
14
14

Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

42
5
14

45
6
15

38
5
13

57
8
20

182
24
63

Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

1
4
9

1
4
10

1
4
8

1
6
13

3
17
41

5
107

5
117

6
109

6
147

22
480

1.796

1.933

1.873

2.463

8.065

Q.9.6
Lanamento 25

Q.9.14
Lanamento 26

80

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS E SALDOS DAS CONTAS DE DESPESAS GERADORAS OU
PROVENIENTES DE ATIVOS OU EXIGIBILIDADES
Discriminao
SEGUROS
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Depto. Administrao Industrial
Depto. Energia Eltrica
Depto. Montagem
Depto. Acabamento 2
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total de Despesas Apropriadas
SEGUROS A VENCER
Saldo Inicial
(+) Seguros Contratados e Pagos
() Seguros Apropriados
Saldo Final
IMPOSTOS
Edifcio Antigo
Edifcio Novo
Depto. Administrao Industrial
Depto. Energia Eltrica
Depto. Montagem
Depto. Acabamento 1
Depto. Acabamento 2
Direo Administrativa
Direo de Controle
Direo Financeira
Total de Despesas Apropriadas
IMPOSTO PREDIAL A PAGAR
Saldo Inicial
() Impostos Pagos
(+) Impostos Apropriados
Saldo Final
MATERIAIS DIVERSOS
Depto. Manuteno
Depto. Montagem
Depto. Acabamento 1
Depto. Acabamento 2
ESTOQUE DE MATERIAIS DIVERSOS
Saldo Inicial
(+) Compras a Vista
() Materiais Consumidos e Apropriados
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

(Val. em $ 000)

Q.10.7
4 Trim.

Total

Q.7.1
Q.7.1
Q.7.2
Q.7.3
Q.7.5
Q.7.7
Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

8
1
1
2
3
1
1
1
1
18

8
1
1
2
3
1
1
1
1
18

8
1
1
2
3
1
1
1
1
18

8
1
1
2
3
1
1
1
1
18

33
3
2
8
11
6
2
2
4
72

Q.1.a.2
Q.1.b.7
Q.10.7

45
0
18
27

27
66
18
75

75
0
18
57

57
42
18
81

45
108
72
81

Q.7.1
Q.7.1
Q.7.2
Q.7.3
Q.7.5
Q.7.6
Q.7.7
Q.9.14
Q.9.15
Q.9.16

6
1
1
2
4
1
2
1
1
1
18

6
1
1
2
4
1
2
1
1
1
18

6
1
1
2
4
1
2
1
1
1
18

6)
1)
1)
2)
4)
1)
2)
1)
1)
1)
18)

22)
2)
3)
9)
17)
2)
7)
2)
3)
2)
71)

Q.1.a.2
Q.1.b.7
Q.10.7

0
0
18
18

18
15
18
20

20
28
18
10

10)
28)
18)
(0)

0)
71)
71)
(0)

Q.7.4
Q.7.5
Q.7.6
Q.7.7

5
105
4
45
159

5
85
4
37
131

6
111
5
48
170

7)
135)
6)
58)
206)

23)
436)
18)
188)
666)

Q.1.a.2
Q.1.b.7
Q.10.7

42
219
159
102

102
242
131
213

213
227
170
270

270)
262)
206)
326)

42)
950)
666)
326)

(Continua)

81

MANUAL DO PROFESSOR

(Continuao).
Discriminao
AUDITORIA
Direo Administrativa
AUDITORIA A PAGAR
Saldo Inicial
(+) Despesas Apropriadas
() Pagamentos
Saldo Final

Referncia

RESUMO DOS PAGAMENTOS


SEGUROS
IMPOSTOS
MATERIAIS DIVERSOS
AUDITORIA
TOTAL

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.9.14

10)

36)

Q.1.a.2
Q.10.7
Q.1.b.7

25
8
0
33

33
9
25
16

16
9
0
26

26)
10)
0)
36)

25)
36)
25)
36)

Q.10.7
Q.10.7
Q.10.7
Q.10.7

0
0
219
0
219

66
15
242
25
348

0
28
227
0
255

42)
28)
262)
0)
332)

108)
71)
950)
25)
1.154)

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRSTIMOS
EMPRSTIMO EM MOEDA NACIONAL
Q.10.8
Discriminao
PRINCIPAL EM FCM
Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM FCM
Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final
PRINCIPAL EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

250,00
50,00
200,00

200,00

200,00

200,00
50,00
150,00

150,00

150,00

250,00
100,00
150,00

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.8
Q.10.8

9,92
9,92
19,84

7,93
7,93

7,93
7,93
15,86

5,95

5,95

9,92
31,73
35,70
5,95

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.8
Q.1.b.2, Q.10.8

233
25
52
207

207
21

227

227
24
63
188

188
15

204

233
85
114
204

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.8
Q.1.b.2, Q.10.8
Q.1.b.2, Q.10.8

9
1
10
20
0

9
1
10
20
0

9
2
37
40
8

Q.1.a.3
Q.1.a.3

9
0
9

8
0
8

82

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRSTIMOS
EMPRSTIMO EM MOEDA ESTRANGEIRA 1
Q.10.9
Discriminao
PRINCIPAL EM DLARES
Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM DLARES
Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final
PRINCIPAL EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final

Referncia
Q.1.a.3
Q.1.a.3
Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.9

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

1.980,00
220,00
1.760,00

1.760,00

1.760,00
220,00
1.540,00

1.540,00

1.980,00
440,00
1.540,00

54,00
53,99
107,99

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.9
Q.1.b.2, Q.10.9

169
16
21
165

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.9
Q.1.b.2, Q.10.9
Q.1.b.2, Q.10.9

5
0
5
10
0

1.760,00

48,00

48,00
48,00
95,99

165
18

183

183
19
25
177

5
1
6
11
0

48,00

5
0
5

1.540,00

42,00

54,00
191,98
203,99
42,00

177
15

191

169
68
46
191

5
1
21
21
5

42,00

5
0
5

83

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS E SALDOS DE EMPRSTIMOS
EMPRSTIMO EM MOEDA ESTRANGEIRA 2
Q.10.10
Discriminao
PRINCIPAL EM DLARES
Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM DLARES
Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final
PRINCIPAL EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Pagamentos
Saldo Final
JUROS E ENCARGOS EM $ 000
Saldo Inicial
Correo Monetria do Saldo Inicial
Juros Provisionados
Pagamentos
Saldo Final

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

72.309

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.10
Q.10.10

3.055

3.055

3.055
3.055
6.110

3.055

3.055

3.055
3.055
6.110

12.220
12.220

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.10
Q.1.b.2, Q.10.10

6.173
586

6.759

6.759
744

7.503

7.503
788

8.291

8.291
696

8.987

6.173
2.814

8.987

Q.1.a.3
Q.1.b.2, Q.10.10
Q.1.b.2, Q.10.10
Q.1.b.2, Q.10.10

286

286

286
31
317
634

350

350

350
29
380
759

61
1.333
1.393

Q.1.a.3

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
PAGAMENTOS E SALDOS DE ITENS DIVERSOS
Q.10.11
Discriminao
OUTROS ATIVOS
Adiantamentos (Desembolsos)
Recuperao Outros Ativos
Saldo Parcial
Saldo Anterior
Saldo Final

Referncia
Q.1.b.7
Q.1.b.7
Q.1.a.2

IMPOSTO DE RENDA
Saldo Inicial
Q.1.a.2
(+) Proviso do Perodo (*)
Q.11.3, Q.10.11
Pagamentos
Q.10.11
Saldo Final
(*) Varia em cada mtodo de custeio,
valores determinados no Quadro

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

89
81
8
444
452

98
90
8
452
460

86
84
2
460
462

104
95
9
462
471

377
350
27
444
471

3.000
1.810
750
4.060

4.060
2.504
750
5.814

5.814
2.165
750
7.229

7.229
3.869
750
10.349

3.000
10.349
3.000
10.349

84

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ORAMENTO DO FLUXO DE CAIXA X2
Q.10.12
Discriminao
FLUXO OPERACIONAL CAIXA
RECEBIMENTOS OPERACIONAIS
Vendas a Vista
Cobrana de Vendas a Prazo
Outras Receitas
Recebimentos de Outros Ativos
Total Recebimentos Operacionais
PAGAMENTOS OPERACIONAIS
Contas a Pagar Fornecedores
ICMS
IPI
Salrio Lquido MOD
Salrio Lquido MOI e Outros
IAPAS
Imposto de Renda na Fonte
FGTS
Frias
13 Salrio
Depsito p/ Resciso
Aviso Prvio
Despesas Manuteno Edifcios
Custos Indiretos de Fabricao
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Outras Despesas
Imposto de Renda
Total Pagamentos Operacionais

Referncia 1 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.3.3
Q.3.3
Q.1.b.7
Q.10.11

15.606)
17.347)
8)
81)
33.042)

16.711)
25.341)
6)
90)
42.148)

13.807)
22.974)
6)
84)
36.872)

21.713)
30.228)
9)
95)
52.045)

67.838)
95.890)
29)
350)
164.107)

Q.5.3
Q.10.2
Q.10.2
Q.6.8
Q.10.4
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.5
Q.10.6
Q.10.6
Q.10.6
Q.10.6
Q.10.7
Q.10.11

15.907)
2.185)
1.561)
1.408)
3.158)
1.682)
673)
448)
464)
232)
57)
73)
95)
222)
1.373)
107)
219)
750)
30.613)

19.775)
2.809)
2.007)
1.182)
3.568)
1.758)
703)
469)
509)
254)
79)
44)
90)
229)
1.497)
117)
040)
750)
36.189)

20.029)
2.021)
1.443)
1.453)
3.459)
1.822)
729)
486)
468)
234)
85)
58)
101)
256)
1.407)
109)
366)
750)
35.164)

25.348)
2.699)
1.928)
2.035)
4.600)
2.273)
909)
606)
296)
1.627)
35)
63)
137)
309)
1.870)
147)
222)
750)
45.963)

81.059)
9.714)
6.939)
6.078)
14.785)
7.535)
3.014)
2.009)
1.737)
2.347)
258)
238)
423)
1.015)
6.146)
480)
1.154)
3.000)
147.929)

2.429)

5.959)

1.708)

6.081)

16.177)

44)

634)
98)
4.000)

38)
63)
20)
25)
11)

88)
4.000)

50)

759)
104)
4.000)

SALDO OPERACIONAL DE CAIXA


FLUXO NO OPERACIONAL CAIXA
RECEBIMENTOS NO OPERACIONAIS
Resgate Aplicaes Financeiras Anterior
Retorno Aplicao Financeira do Trimestre
Total Recebimentos no Operacionais
PAGAMENTOS NO OPERACIONAIS
Contas a Pagar Ativos Permanentes
Emprstimo Nacional Principal
Emprstimo Nacional Juros
Emprstimo Estrangeiro 1 Principal
Emprstimo Estrangeiro 1 Juros
Emprstimo Estrangeiro 2 Principal
Emprstimo Estrangeiro 2 Juros
Outros Ativos
Investimentos

2 Trim.

Q.10.1

Q.2.3
Q.10.8
Q.10.8
Q.10.9
Q.10.9
Q.10.10
Q.10.10
Q.10.11
Q.2.6

504)

504)
68)
52)
20)
21)
10)

89)
8.000)

504)

504)
200)
114)
40)
46)
21)

1.393)
377)
20.000)

(Continua)

85

MANUAL DO PROFESSOR

(Continuao).
Discriminao
Dividendos
Retorno de Captao Financeira
Total Pagamentos no Operacionais

Referncia 1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim.


2.400)

Q.1.b.7

1.103)
2.372)
7.361)
Q.10.13

8.260)
8.279)
6.615)
12.275)

SALDO NO OPERACIONAL DE CAIXA

Total
2.400)
10.836)
35.428)

(7.756)

(8.279)

(6.615)

(12.275)

(34.924)

(5.327)
10.385)
5.058)

(2.320)
6.031)
3.712)

(4.907)
5.796)
889)

(6.193)
7.494)
1.301)

(18.747)
10.385)
(8.362)

SALDO DO TRIMESTRE
SALDO INICIAL DE CAIXA
SALDO ANTES DE AJUSTE POLTICA

Q.1.a.2

Captao de Recursos Financeiros


Aplicaes Financeiras

Q.10.12
Q.10.12

973)

2.084)

6.605)

6.748)

16.411)

Q.10.12

6.031)

5.796)

7.494)

8.049)

8.049)

SALDO FINAL DE CAIXA

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
CAPTAES E APLICAES FINANCEIRAS TRIMESTRAIS
Q.10.13
Discriminao
CAPTAES FINANCEIRAS
Saldo Inicial
Correo Monetria do Trimestre
Saldo Inicial Corrigido
Juros Provisionados
Captaes no Final do Trimestre
Retorno da Captao Financeira
Saldo Final
APLICAES FINANCEIRAS
Saldo Inicial
Correo Monetria do Trimestre
Saldo Inicial Corrigido
Juros Provisionados
Aplicaes no final do Trimestre
Retorno da Aplicao Financeira
Saldo Final

Referncia

Q.1.b.2, Q.10.13
Q.1.b.2, Q.10.13
Q.10.12
Q.10.13

Q.1.b.2, Q.10.13
Q.1.b.2, Q.10.13
Q.10.12
Q.10.13

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

973

973

973
97
1.071
32
2.084
1.103
2.084

2.084
219
2.303
69
6.605
2.372
6.605

6.605
542
7.147
214
6.748
7.361
6.748

858
858
316
16.411
10.836
6.748

86

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADOS
RESUMO DOS RESULTADOS NO OPERACIONAIS
Q.11.1
Discriminao
RESULT. FINANCEIRO JUROS
Aplicaes a Curto Prazo
Aplicaes a Longo Prazo
Total das Receitas de Juros
Captaes de Curto Prazo
Emprstimos em Moeda Nacional
Emprstimos em Moeda Estrangeira 1
Emprstimos em Moeda Estrangeira 2
Total das Despesas de Juros
Juros Lquidos ()
RESULTADO VAR. MONETRIA
Aplicaes a Curto Prazo
Aplicaes a Longo Prazo
Total Receitas Var. Monet. Positiva
Captaes de Curto Prazo
Emprstimos em Moeda Nacional
Total Despesas Var. Monet. Negativa
Vars. Monetrias Lquidas
VARIAES CAMBIAIS
Emprstimos em Moeda Estrangeira 1
Emprstimos em Moeda Estrangeira 2
Total Desps. Var. Cambial Negativa
Total Vars. Monets. e Cambiais
COR. MONET. DO BALANO
dos Investimentos
do Imobilizado Custo Original
do Imobilizado Depreciao
Cor. Monet. Ativo Permanente
do Patrimnio Lquido
Total Correo Monetria do Balano
RESULT. EQUIV. PATRIMONIAL
Resultado Apurado
(F)
TOTAL
OUTROS RESULTADOS
Outras Receitas
TOTAL RES. NO OPERACIONAL

Referncia
Q.10.13
Q.10.1
Q.10.13
Q.10.8
Q.10.9
Q.10.10
(A)
Q.10.13
Q.10.1
Q.10.13
Q.10.8
(B)
Q.10.9
Q.10.10
(C)
(D) = (B + C)
Q.2.6
Q.2.2
Q.2.5
Q.2.8

(E)

Q.2.6

(F)

(G) = (D + E + F)
(H) Q.10.12

(H)

(A + G + H)

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

0)
19)
19)

(10)
(5)
(286)
(301)
(282)

0)

(32)
(9)
(5)
(317)
(363)
(363)

0)

(69)
(10)
(6)
(350)
(435)
(435)

0)

(214)
(8)
(5)
(380)
(607)
(607)

19)
19)
(316)
(37)
(21)
(1.333)
(1.706)
(1.687)

0)
48)
48)
0)
(26)
(26)
22)

0)
0)
0)
97)
(21)
(118)
(118)

0)
0)
0)
219)
(25)
(244)
(244)

0)
0)
0)
542)
(15)
(557)
(557)

0)
48)
48)
(858)
(87)
(945)
(897)

(16)
(586)
(603)
(581)

(18)
(775)
(793)
(911)

(20)
(788)
(808)
(1.051)

(15)
(726)
(741)
(1.298)

(69)
(2.875)
(2.944)
(3.841)

2.911)
(691)
2.219 )
(3.003)
(783)

800)
2.944)
(743)
3.001)
(3.030)
(29)

1.344)
3.403)
(909)
3.838)
(3.499)
339 )

1.487)
2.939)
(828)
3.598)
(3.018)
580)

3.631)
12.197)
(3.171)
12.656)
(12.550)
106)

384 )

544)

709)

1.637)

(1.364)

(556)

(168)

(9)

(2.097)

8)

6)

6)

9)

29)

(1.638)

(913)

(597)

(607)

(3.756)

Total

MANUAL DO PROFESSOR

87

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADOS
ANLISE DO LUCRO BRUTO POR PRODUTO
Q.11.2
Discriminao
PRODUTO LSIS
Vendas Lquidas
Custo dos Produtos Acabados
Lucro Bruto
% Lucro Bruto s/Vendas Lquidas
PRODUTO MORFE
Vendas Lquidas
Custo dos Produtos Acabados
Lucro Bruto
% Lucro Bruto s/Vendas Lquidas
PRODUTO TROPO
Vendas Lquidas
Custo dos Produtos Acabados
Lucro Bruto
% Lucro Bruto s/Vendas Lquidas
RESUMO TODOS OS PRODUTOS
Vendas Lquidas
Custo dos Produtos Acabados
Lucro Bruto
% Lucro Bruto s/Vendas Lquidas

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

Q.3.2
Q.8.2

23.755
14.245
9.511
40,0%

24.801
14.471
10.330
41,7%

20.617
11.583
9.033
43,8%

32.139
18.242
13.897
43,2%

101.312
58.541
42.772
42,2%

Q.3.2
Q.8.3

4.521
2.725
1.795
39,7%

5.554
3.237
2.318
41,7%

4.417
2.490
1.927
43,6%

7.377
4.175
3.202
43,4%

21.869
12.627
9.241
42,3%

Q.3.2
Q.8.4

2.228
1.893
334
15,0%

2.307
1.827
480
20,8%

1.954
1.429
525
26,9%

2.923
2.174
748
25,6%

9.411
7.324
2.087
22,2%

30.503
18.863
11.641
38,2%

32.663
19.128
13.128
40,2%

26.987
15.503
11.485
42,6%

42.439
24.592
17.847
42,1%

132.592
78.492
54.100
40,8%

88

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADOS
Q.11.3
Discriminao

Referncia

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Total

VENDAS LQUIDAS

Q.3.2

30.503)

32.663)

26.987)

42.439) 132.592)

Custo dos Produtos Vendidos

Q.8.5

18.863)

19.535)

15.503)

24.592)

78.492)

LUCRO BRUTO

Q.11.3

11.641)

13.128)

11.485)

17.847)

54.100)

DESPESAS COMERCIAIS E ADMINISTS.


Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Total Desps. Comerciais e Administs.

Q.9.10
Q.9.17

4.545)
931)
5.476)

5.086)
869)
5.955)

4.660)
815)
5.475)

6.415)
1.151)
7.567)

20.706)
3.766)
24.472)

LUCRO OPERACIONAL

Q.11.3

6.165)

7.173)

6.009)

10.281)

29.628)

RESULTADO NO OPERACIONAL
Receitas (Despesas) Financeiras
Variaes Monetrias e Cambiais
Correo Monetria do Balano
Resultado Equivalncia Patrimonial
Outros Resultados
Total Resultados No Operacionais

Q.11.1
Q.11.1
Q.11.1
Q.11.1
Q.11.1

(282)
(581)
(783)

8)
(1.638)

(363)
(911)
(29)
384)
6)
(913)

(435)
(1.051)
339)
544)
6)
(597)

(607)
(1.298)
580)
709)
9)
(607)

(1.687)
(3.841)
106)
1.637)
29)
(3.756)

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA

Q.11.3

4.526)

6.260)

5.413)

9.674)

25.872)

Imposto de Renda

Q.1.b.2, Q.11.3

1.810)

2.504)

2.165)

3.869)

10.349)

LUCRO LQUIDO

Q.11.3

2.716)

3.756)

3.248)

5.804)

15.523)

89

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
SUMRIO DOS LANAMENTOS CONTBEIS IDNTICOS EM TODOS OS SISTEMAS
Q.12.1
Lan.

Refer.

01

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

D Mquinas e Equipamentos

80

20

50

50

C Contas a Pagar At. Permanente

80

20

50

50

AQUISIO DE IMOBILIZADO
Q.2.2

02

CORR. MONETRIA DO CUSTO ORIGINAL


Q.2.2

D Terrenos

25

26

30

26

Q.2.2

D Edifcios

1.898

1.915

2.211

1.907

Q.2.2

D Mquinas e Equipamentos

988

1.003

1.162

1.006

D Total

2.911

2.944

3.403

2.939

Q.2.2

C Correo Monetria At. Permanente

2.911

2.944

3.403

2.939

Q.2.3

D Contas a Pagar At.Permanente

68

44

38

50

C Caixa e Bancos

68

44

38

50

03

PAGTO. FORNEC. AT. PERMANENTE

04

CORR. MONET. DA DEPREC. ACUMUL.


Q.2.5

D Corr. Monetria Ativo Permanente

691

743

909

828

Q.2.5

C Deprec. Acumulada Edifcios

541

565

675

601

Q.2.5

C Deprec. Acumulada Mqs. e Equips.

150

177

234

227

C Total

691

743

909

828

05

INVESTIMENTOS
Q.2.6

D Investimentos

8.000

4.000

4.000

4.000

Q.2.6

C Caixa e Bancos

8.000

4.000

4.000

4.000

06

CORR. MONETRIA INVESTIMENTOS


Q.2.6

07

D Investimentos

800

1.344

1.487

C Correo Monetria At. Permanente

800

1.344

1.487

RESULTADO EQUIV. PATRIMONIAL


Q.2.6

D Investimentos

384

544

709

Q.2.6

C Resultado da Equivalncia Patrimonial

384

544

709

D Reserva de Capital

3.800

C Capital

3.800

08

AUMENTO DE CAPITAL, COM USO DA


RESERVA DE CAPITAL
Q.2.8

09

CORR. MONETRIA DO PAT. LQUIDO


Q.2.8

D Corr. Monetria Patrimnio Lquido

3.003

3.030

3.499

3.018

Q.2.8

C Reserva de Capital

1.747

1.763

2.036

1.756

Q.2.8

C Reserva Legal

263

265

306

264

Q.2.8

C Reserva Estatutria

256

258

298

257

Q.2.8

C Resultado Exerccios Anteriores

737

744

859

741

3.003

3.030

3.499

3.018

C Total

(Continua)

90

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

Refer.

10

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

VENDAS
Q.3.3

D Caixa e Bancos

15.606

16.711

13.807

21.713

Q.3.3

D Contas a Receber

23.410

25.067

20.711

32.570

D Total

39.016

41.778

34.519

54.283

Q.3.2

C Vendas Lquidas

30.503

32.663

26.987

42.439

Q.3.2

C ICMS a Pagar

4.966

5.317

4.393

6.909

Q.3.1

C IPI a Pagar

3.547

3.798

3.138

4.935

39.016

41.778

34.519

54.283

C Total
11

COBRANAS
Q.3.3

D Caixa e Bancos

17.347

25.341

22.974

30.228

Q.3.3

C Contas a Receber

17.347

25.341

22.974

30.228

12

CONTAS A RECEBER INCOBRVEIS


Q.3.3

D Proviso para Devedores Duvidosos

23

15

23

20

Q.3.3

C Contas a Receber

23

15

23

20

16.761

13.648

17.875

22.129

13

COMPRAS DE MATRIAS-PRIMAS
Q.5.2

D Estoque de Matrias-primas

Q.5.2

D ICMS a Recuperar

2.728

2.222

2.910

3.602

Q.5.2

D IPI a Recuperar

1.949

1.587

2.079

2.573

D Total

21.438

17.456

22.864

28.305

C Contas a Pagar Fornecedores

21.438

17.456

22.864

28.305

Q.5.2
14

PAGAMENTOS A FORNECEDORES
Q.5.3

D Contas a Pagar

15.907

19.775

20.029

25.348

Q.5.3

C Caixa e Bancos

15.907

19.775

20.029

25.348

2.639

2.217

2.724

3.815

16

DESPESAS DE M0-DE-OBRA DIRETA


Q.6.8

D Mo-de-obra Direta

Q.6.8

C IAPAS a Pagar

528

443

545

763

Q.6.8

C IR Retido na Fonte a Pagar

211

177

218

305

Q.6.8

C FGTS a Pagar

141

118

145

203

Q.6.8

C Proviso para Frias

158

133

163

229

Q.6.8

C Proviso para 13 Salrio

158

133

163

229

Q.6.8

C Proviso para Resciso Trabalhista

18

15

18

25

Q.6.8

C Proviso para Aviso Prvio

18

15

18

25

Q.6.8

C Salrios a Pagar

1.408

1.182

1.453

2.035

C Total

2.639

2.217

2.724

3.815

D Salrios a Pagar

1.408

1.182

1.453

2.035

C Caixa e Bancos

1.408

1.182

1.453

2.035

17

PAGTO. DA MO-DE-OBRA DIRETA


Q.6.8

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR

91

(Continuao).
Lan.

Refer.

19

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

DESPESAS DE MANUT. EDIFCIOS


Q.7.1

D Despesas Manuteno de Edifcios

503

564

595

710

Q.7.1

C Depreciao Acumulada de Edifcios

182

201

222

242

Q.7.1

C Seguros a Vencer

Q.7.1

C Imposto Predial a Pagar

Q.7.1

C Salrios e Encargos a Apropriar

211

257

257

315

Q.7.1

C Caixa e Bancos

95

90

101

137

503

564

595

710

313

349

370

441

89

101

106

127

C Total
20

APROP. DESPS. MANUT. DE EDIFCIOS


Q.7.1

D Custos Indiretos de Fabricao

Q.7.1

D Despesas Comerciais

Q.7.1

D Despesas Administrativas

100

114

119

143

D Total

503

564

595

710

C Despesas Manuteno de Edifcios

503

564

595

710

2.752

2.965

3.194

3.984

230

256

283

310

10

10

10

10

159

131

170

206

2.125

2.333

2.469

3.142

222

229

256

309

2.752

2.965

3.194

3.984

4.456

4.985

4.554

6.289

Qs.9.06 a 9.09 C Salrios e Encargos a Apropriar

3.082

3.487

3.146

4.417

Qs.9.06 a 9.09 C Caixa e Bancos

1.373

1.497

1.407

1.870

4.456

4.985

4.554

6.289

831

755

696

1.009

Qs.9.14 a 9.16 C Deprec. Acumulada Mqs. e Equips.

Qs.9.14 a 9.16 C Seguros a Vencer

Qs.9.14 a 9.16 C Impostos a Pagar

Qs.9.14 a 9.16 C Auditoria a Pagar

10

204

(46)

90

Q.7.1
21

CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO


Q.7.8

D Custos Indiretos de Fabricao

Qs.7.2 a 7.7

C Deprec. Acumulada Mqs. e Equips.

Qs.7.2 a 7.7

C Seguros a Vencer

Qs.7.2 a 7.7

C Impostos Predial a Pagar

Qs.7.2 a 7.7

C Estoque de Materiais Diversos

Qs.7.2 a 7.7

C Salrios e Encargos a Apropriar

Qs.7.2 a 7.7

C Caixa e Bancos
C Total

25

DESPESAS COMERCIAIS
Q.9.10

D Despesas Comerciais

Qs.9.06 a 9.09 C Deprec. Acumulada Mqs. e Equips.

C Total
26

DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Q.9.17

D Despesas Administrativas

Qs.9.14 a 9.16 C Proviso p/Devedores Duvidosos

(Continua)

92

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

Refer.

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

Qs.9.14 a 9.16 C Salrios e Encargos a Apropriar

502

613

613

751

Qs.9.14 a 9.16 C Caixa e Bancos

107

117

109

147

831

755

696

1.009

C Total
27

RECEITAS APLICS. FINANCS. L. PRAZO


Q.10.1

D Aplicaes Financeiras L. Prazo

67

Q.10.1

C Outras Receitas Juros

19

Q.10.1

C Outras Receitas Corr. Monet.

48

28

APLICS. FINANCS. SALDO INICIAL


Q.10.1

D Caixa e Bancos

504

Q.10.1

C Aplicaes Financeiras L. Prazo

504

29

RECUPERAO DO ICMS
Q.5.2

D ICMS a Pagar

2.728

2.222

2.910

3.602

Q.5.2

C ICMS a Recuperar

2.728

2.222

2.910

3.602

30

PAGAMENTO DO ICMS
Q.10.2

D ICMS a Pagar

2.185

2.809

2.021

2.699

Q.10.2

C Caixa e Bancos

2.185

2.809

2.021

2.699

31

RECUPERAO DO IPI
Q.5.2

D IPI a Pagar

1.949

1.587

2.079

2.573

Q.5.2

C IPI a Recuperar

1.949

1.587

2.079

2.573

32

PAGAMENTO DO IPI
Q.10.2

D IPI a Pagar

1.561

2.007

1.443

1.928

Q.10.2

C Caixa e Bancos

1.561

2.007

1.443

1.928

33

SALRIOS, SALRIOS INDIRETOS,


COMISSES E ENCARGOS A PAGAR
Q.10.4

D Salrios e Encargos a Apropriar

5.920

6.690

6.485

8.626

Q.10.4

C Salrios a Pagar

3.158

3.568

3.459

4.600

Q.10.4

C IAPAS a Pagar

1.184

1.338

1.297

1.725

Q.10.4

C IR Retido na Fonte a Pagar

474

535

519

690

Q.10.4

C FGTS a Pagar

316

357

346

460

Q.10.4

C Proviso para Frias

355

401

389

518

Q.10.4

C Proviso para 13 Salrio

355

401

389

518

Q.10.4

C Proviso para Resciso Trabalhista

39

45

43

58

Q.10.4

C Proviso para Aviso Prvio

39

45

43

58

5.920

6.690

6.485

8.626

C Total
34

PAGTO. DE SAL. IND. E COMISSES


Q.10.4

D Salrios a Pagar

3.158

3.568

3.459

4.600

Q.10.4

C Caixa e Bancos

3.158

3.568

3.459

4.600

(Continua)

93

MANUAL DO PROFESSOR

(Continuao).
Lan.

Refer.

35

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

1.682

1.758

1.822

2.273

PAGTOS. IR NA FONTE S/SALRIOS E


ENCARGOS SOCIAIS
Q.10.5

D IAPAS a Pagar

Q.10.5

D IR na Fonte a Pagar

673

703

729

909

Q.10.5

D FGTS a Pagar

448

469

486

606

Q.10.5

D Proviso para Frias

464

509

468

296

Q.10.5

D Proviso para 13 Salrio

232

254

234

1.627

Q.10.5

D Proviso para Resc. Trabalhista

57

79

85

35

Q.10.5

D Proviso para Aviso Prvio

73

44

58

63

D Total

3.629

3.816

3.881

5.809

C Caixa e Bancos

3.629

3.816

3.881

5.809

Q.12.1
36

PAGTO. DE DESPS. CONTROLADAS


POR CONTAS ATIVAS E PASSIVAS
Q.10.7

D Seguros a Vencer

66

42

Q.10.7

D Imposto Predial a Pagar

15

28

28

Q.10.7

D Estoques de Materiais Diversos

219

242

227

262

Q.10.7

D Auditoria a Pagar

25

D Total

219

348

255

332

C Caixa e Bancos

219

348

255

332

Q.12.1
37

CORR. MONET. EMPRST. MOEDA NAC.


Q.12.1

D Outras Despesas Corr. Monetria

26

21

25

15

Q.10.8

C Emprstimo em Moeda Nacional

25

21

24

15

Q.10.8

C Juros a Pagar

26

21

25

15

C Total
38

JUROS S/EMPR. A L. P. MOEDA NAC.


Q.10.8

D Outras Despesas Juros

10

10

Q.10.8

C Juros a Pagar

10

10

D Outras Despesas Correo Cambial

603

793

808

741

Q.10.9 e 10

C Emprstimo em Moeda Estrangeira

603

762

807

711

Q.10.9 e 10

C Juros a Pagar

31

29

603

793

808

741

D Outras Despesas Juros

291

322

356

385

C Juros a Pagar

291

322

356

385

89

98

86

104

750

750

750

750

52

63

39

VAR. CAMBIAIS EMPR. MOEDA ESTR.


Q.12.1

C Total
40

JUROS S/EMPREST. L. P. MOEDA ESTR.


Q.12.1
Q.10.9 e 10

41

PAGAMENTOS DIVERSOS
Q.10.11

Outros Ativos

Q.10.11

D Imposto de Renda a Pagar

Q.10.8

D Emprstimo em Moeda Nacional

(Continua)

94

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

Refer.
Q.10.8

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

D Juros a Pagar

20

20

Q.10.9 e 10

D Emprstimo em Moeda Estrangeira

21

25

Q.10.9 e 10

D Juros a Pagar

10

634

11

759

D Total

942

1.482

955

1.613

C Caixa e Bancos

942

1.482

955

1.613

Q.12.1
42

RECEBIMENTOS DIVERSOS
Q.12.1

D Caixa e Bancos

89

96

90

104

Q.10.12

C Outras Receitas

Q.10.12

C Outros Ativos

81

90

84

95

C Total

89

96

90

104

43

PAGAMENTO DE DIVIDENDOS
Q.1.b.7

D Proviso para Dividendos a Pagar

2.400

Q.12.1

C Caixa e Bancos

2.400

44

APLIC. FINANC. DE EXCED. DE CAIXA


Q.10.12

D Aplicaes Financeiras

Q.12.1

C Caixa e Bancos

45

CAPTAES DE CURTO PRAZO


Q.12.1

D Caixa e Bancos

973

2.084

6.605

6.748

Q.10.12

C Emprstimos a Pagar

973

2.084

6.605

6.748

46

RESGATE DE APLIC. FINANCEIRAS


Q.10.13

D Caixa e Bancos

Q.10.13

C Aplicaes Financeiras

Q.10.13

C Outras Receitas Juros

Q.10.13

C Outras Receitas Corr. Monet.

C Total

47

PAGTO. DE EMPRST. CURTO PRAZO


Q.10.13

D Emprstimo a Pagar

973

2.084

6.605

Q.10.13

D Outras Despesas Financ. Juros

32

69

214

Q.10.13

D Outras Despesas Financ. CM

97

219

542

D Total

1.071

2.303

7.147

C Caixa e Bancos

1.103

2.372

7.361

Q.10.13
48

PROVISO P/IMP. RENDA A PAGAR


Q.11.3

D Imposto de Renda

1.810

2.504

2.165

3.869

Q.12.1

C Imposto de Renda a Pagar

1.810

2.504

2.165

3.869

49

LUCRO LQUIDO APURADO


Q.11.3

D Lucro Lquido

2.716

3.756

3.248

5.804

Q.12.1

C Resultado do Exerccio

2.716

3.756

3.248

5.804

50

DIVIDENDOS PROPOSTOS
Q.12.1

D Resultados Acumulados

2.800

Q.1.b.5

C Proviso /Dividendos a Pagar

2.800

95

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
SUMRIO DOS LANAMENTOS CONTBEIS ESPECFICOS DE ABSORO MDIO
Q.12.2
Lan.

Refer.

15

Contas/Histrico

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

MAT.-PRIMA TRANSF. P/PRODUO


Q.5.8

D Estoque de Produtos em Fabricao

15.278

11.464

15.414

19.124)

Q.12.2

C Estoque de Matria-prima

15.278

11.464

15.414

19.124)

18

APLIC. DA MO-DE-OBRA DIRETA


PRODUO
Q.12.2

D Estoque de Produtos em Fabricao

2.639

2.217

2.724

3.815)

Q.6.8

C Mo-de-obra Direta

2.639

2.217

2.724

3.815)

4.101

2.824

3.477

3.966)

489

88

458)

22

APROPRIAO DOS CIFs


Q.7.11

D Estoque de Produtos em Fabricao

Q.7.11

D Sobre ou Subabsoro do CIF

Q.7.11

D Custo dos Produtos Vendidos

(0)

D Total

4.101

3.314

3.565

4.425)

Q.7.11

C Custos Indiretos de Fabricao

3.065

3.314

3.565

4.425)

Q.7.11

C Sobre ou Subabsoro do CIF

1.036

C Total

4.101

3.314

3.565

4.425)

23

CUSTO DE PRODUO
Q.8.5

D Estoque de Produtos Acabados

21.934

16.478

21.589

26.874)

Q.12.2

C Estoque de Prods. em Fabricao

21.934

16.478

21.589

26.874)

24

CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS


Q.8.5

D Custo dos Produtos Vendidos

18.863

19.535

15.503

24.592)

Q.12.2

C Estoque de Produtos Acabados

18.863

19.535

15.503

24.592)

96

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
RAZO CONTAS DO ATIVO
Lan.

03
05
10
11
14
17
19
21
25
26
28
30
32
34
35
36
41
42
43
44
45
46
47

De./Cr.

Cr.
Cr.
De.
De.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
De.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
De.
Cr.
Cr.
De.
De.
Cr.

Contas
Caixa e Bancos
Saldo Inicial

Saldo Final

27
28
44
46

De.
Cr.
De.
Cr.

Aplicaes Financeiras
Saldo Inicial

Saldo Final

10
11
12

De.
Cr.
Cr.

Contas a Receber
Saldo Inicial

Saldo Final

Q.13.1

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

10.385)
(68)
(8.000)
15.606)
17.347)
(15.907)
(1.408)
(95)
(222)
(1.373)
(107)
504)
(2.185)
(1.561)
(3.158)
(3.629)
(219)
(942)
89)
)
)
973)
)
)

6.031)
(44)
(4.000)
16.711)
25.341)
(19.775)
(1.182)
(90)
(229)
(1.497)
(117)
)
(2.809)
(2.007)
(3.568)
(3.816)
(348)
(1.482)
96)
(2.400)
)
2.084)
)
(1.103)

5.796)
(38)
(4.000)
13.807)
22.974)
(20.029)
(1.453)
(101)
(256)
(1.407)
(109)
)
(2.021)
(1.443)
(3.459)
(3.881)
(255)
(955)
90)
)
)
6.605)
)
(2.372)

7.494)
(50)
(4.000)
21.713)
30.228)
(25.348)
(2.035)
(137)
(309)
(1.870)
(147)
)
(2.699)
(1.928)
(4.600)
(5.809)
(332)
(1.613)
104)
)
)
6.748)
)
(7.361)

6.031)

5.796)

7.494)
)

8.049)

)
)
)
)
)

)
)
)
)
)

)
)
)
)
)

437 )
67 )
(504)
)
)

3.064)
23.410)
(17.347)
(23)

9.104)
25.067)
(25.341)
(15)

8.815)
20.711)
(22.974)
(23)

6.529)
32.570)
(30.228)
(20)

9.104)

8.815)

6.529)

8.850)

(Continua)

97

MANUAL DO PROFESSOR

(Continuao).
Lan.

12
26

De./Cr.

De.
Cr.

Contas
Proviso p/Devedores Duvidosos
Saldo Inicial

Saldo Final

13
15

De.
Cr.

Estoque de Matrias-primas
Saldo Inicial

Saldo Final

15
18
22
23

De.
De.
De.
Cr.

Estoque de Prods. em Fabricao


Saldo Inicial

Saldo Final

22
22

De.
Cr.

Sobre ou Subabsoro do CIF


Saldo Inicial

Saldo Final

23
24

De.
Cr.

Estoque de Produtos Acabados


Saldo Inicial

Saldo Final

21
36

Cr.
De.

Estoque de Materiais Diversos


Saldo Inicial

Saldo Final

13
31

De.
Cr.

IPI a Recuperar
Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

(92)
23)
(204)

(273)
15)
(6)

(264)
23)
46)

(196)
20)
(90)

(273)

(264)

(196)

(266)

5.460)
16.761)
(15.278)

6.943)
13.648)
(11.464)

9.127)
17.875)
(15.414)

11.588)
22.129)
(19.124)

6.943)

9.127)

11.588)

14.593)

234)
15.278)
2.639)
4.101)
(21.934)

318)
11.464)
2.217)
2.824)
(16.478)

345)
15.414)
2.724)
3.477)
(21.589)

372)
19.124)
3.815)
3.966)
(26.874)

318)

345)

372)

403)

)
)
(1.036)

(1.036)
489)
)

(546)
88)
)

(458)
458)
)

(1.036)

(546)

(458)

(0)

10.135)
21.934)
(18.863)

13.206)
16.478)
(19.535)

10.149)
21.589)
(15.503)

16.236)
26.874)
(24.592)

13.206)

10.149)

16.236)

18.518)

42)
(159)
219)

102)
(131)
242)

213)
(170)
227)

270)
(206)
262)

102)

213)

270)

326)

)
1.949)
(1.949)

)
1.587)
(1.587)

)
2.079)
(2.079)

)
2.573)
(2.573)

(Continua)

98

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

13
29

De./Cr.

De.
Cr.

Contas
ICMS a Recuperar
Saldo Inicial

Saldo Final

19
21
26
36

Cr.
Cr.
Cr.
De.

Seguros a Vencer
Saldo Inicial

Saldo Final

41
42

De.
Cr.

Outros Ativos
Saldo Inicial

Saldo Final

05
06
07

De.
De.
De.

Investimentos
Saldo Inicial

Saldo Final

02

De.

Terrenos
Saldo Inicial
Saldo Final

02

De.

Edifcios
Saldo Inicial
Saldo Final

04
19

Cr.
Cr.

Depreciao Acumulada Edifcios


Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

)
2.728)
(2.728)

)
2.222)
(2.222)

)
2.910)
(2.910)

)
3.602)
(3.602)

45)
(9)
(7)
(2)
)

27)
(9)
(7)
(2)
66)

75)
(9)
(7)
(2)
)

56)
(9)
(7)
(2)
42)

27)

75)

56)

80)

444)
89)
(81)

452)
98)
(90)

460)
86)
(84)

462)
104)
(95)

452)

460)

462)

471)

)
8.000)
)
)

8.000)
4.000)
800)
384)

13.184)
4.000)
1.344)
544)

19.072)
4.000)
1.487)
709)

8.000)

13.184)

19.072)

25.268)

233)
25)

258)
26)

284)
30)

314)
26)

258)

284)

314)

340)

17.249)
1.898)

19.147)
1.915)

21.061)
2.211)

23.273)
1.907)

19.147)

21.061)

23.273)

25.180)

(4.835)
(541)
(182)

(5.558)
(565)
(201)

(6.324)
(675)
(222)

(7.221)
(601)
(242)

(5.558)

(6.324)

(7.221)

(8.065)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR

99

(Continuao).
Lan.

De./Cr.

01
02

De.
De.

04
21
25
26

Cr.
Cr.
Cr.
Cr.

Contas
Mquinas e Equipamentos
Saldo Inicial

Saldo Final
Deprec. Acumulada Mq. e Equip.
Saldo Inicial

Saldo Final
TOTAL DO ATIVO
Saldo Inicial
Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

8.953)
80)
988)

11.044)
50)
1.162)

12.256)
50)
1.006)

10.021)

10.021)
20)
1.003)
)
11.044)

12.256)

13.312)

(1.263)
(150)
(230)
(1)
(5)

(1.649)
(177)
(256)
(1)
(6)

(2.090)
(234)
(283)
(1)
(6)

(2.614)
(227)
(310)
(2)
(7)

(1.649)

(2.090)

(2.614)

(3.159)

50.491)
65.093)

65.093)
71.328)

71.328)
87.431)

87.431)
103.901)

100

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
RAZO CONTAS DO PASSIVO
Q.13.2
Lan.

13
14

De./Cr.

Cr.
De.

Contas
Contas a Pagar Fornecedores
Saldo Inicial

Saldo Final

01
03

Cr.
De.

Contas a Pagar Forn. Ativo Perm.


Saldo Inicial

Saldo Final

19
21
25
26
33

Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
De.

Salrios e Encargos a Apropriar


Saldo Inicial

Saldo Final

16
17
33
34

Cr.
De.
Cr.
De.

Salrios a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

IAPAS a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

FGTS a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

(6.379)
(21.438)
15.907)

(11.910)
(17.456)
19.775)

(9.591)
(22.864)
20.029)

(12.426)
(28.305)
25.348)

(11.910)

(9.591)

(12.426)

(15.383)

(20)
(80)
68)

(32)
(20)
44)

(8)
(50)
38)

(20)
(50)
50)

(32)

(8)

(20)

(20)

)
(211)
(2.125)
(3.082)
(502)
5.920)

0)
(257)
(2.333)
(3.487)
(613)
6.690)

0)
(257)
(2.469)
(3.146)
(613)
6.485)

0)
(315)
(3.142)
(4.417)
(751)
8.626)

0)

0)

0)

0)

)
(1.408)
1.408)
(3.158)
3.158)

)
(1.182)
1.182)
(3.568)
3.568)

)
(1.453)
1.453)
(3.459)
3.459)

)
(2.035)
2.035)
(4.600)
4.600)

(541)
(528)
(1.184)
1.682)

(571)
(443)
(1.338)
1.758)

(594)
(545)
(1.297)
1.822)

(614)
(763)
(1.725)
2.273)

(571)

(594)

(614)

(829)

(144)
(141)
(316)
448)

(152)
(118)
(357)
469)

(158)
(145)
(346)
486)

(164)
(203)
(460)
606)

(152)

(158)

(164)

(221)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR

101

(Continuao).
Lan.

10
29
30

De./Cr.

Cr.
De.
De.

Contas
ICMS a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

10
31
32

Cr.
De.
De.

IPI a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

41
48

De.
Cr.

I. Renda a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

IR Retido na Fonte a Pagar


Saldo Inicial

Saldo Final

19
21
26
36

Cr.
Cr.
Cr.
De.

Imposto Predial a Pagar


Saldo Inicial

Saldo Final

26
36

Cr.
De.

Auditoria a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

43
50

De.
Cr.

Proviso de Dividendos a Pagar


Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

(694)
(4.966)
2.728)
2.185)

(746)
(5.317)
2.222)
2.809)

(1.032)
(4.393)
2.910)
2.021)

(494)
(6.909)
3.602)
2.699)

(746)

(1.032)

(494)

(1.102)

(496)
(3.547)
1.949)
1.561)

(533)
(3.798)
1.587)
2.007)

(737)
(3.138)
2.079)
1.443)

(353)
(4.935)
2.573)
1.928)

(533)

(737)

(353)

(787)

(3.000)
750)
(1.810)

(4.060)
750)
(2.504)

(5.814)
750)
(2.165)

(7.229)
750)
(3.869)

(4.060)

(5.814)

(7.229)

(10.349)

(216)
(211)
(474)
673)

(228)
(177)
(535)
703)

(238)
(218)
(519)
729)

(246)
(305)
(690)
909)

(228)

(238)

(246)

(332)

)
(6)
(10)
(2)
)

(18)
(6)
(10)
(2)
15)

(20)
(6)
(10)
(2)
28)

(10)
(6)
(10)
(2)
28)

(18)

(20)

(10)

0)

(25)
(8)
)

(33)
(9)
25)

(16)
(9)
)

(26)
(10)
)

(33)

(16)

(26)

(36)

(2.400)
)
)

(2.400)
2.400)
)

)
)
)

)
)
(2.800)

(2.400)

(2.800)

(Continua)

102

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

16
33
35

De./Cr.

Cr.
Cr.
De.

Contas
Proviso para Frias
Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

Proviso para Resc. Trabalhista


Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

Proviso para Aviso Prvio


Saldo Inicial

Saldo Final

16
33
35

Cr.
Cr.
De.

Proviso para 13 Salrio


Saldo Inicial

Saldo Final

45
47

Cr.

Emprstimos a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

37
41

Cr.
De.

Emprstimo em Moeda Nacional


Saldo Inicial

Saldo Final

39
41

Cr.
De.

Emprstimo em Moeda Estrang.


Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

(2.189)
(158)
(355)
464)

(2.239)
(133)
(401)
509)

(2.264)
(163)
(389)
468)

(2.349)
(229)
(518)
296)

(2.239)

(2.264)

(2.349)

(2.799)

(97)
(18)
(39)
57)

(97)
(15)
(45)
79)

(77)
(18)
(43)
85)

(54)
(25)
(58)
35)

(97)

(77)

(54)

(102)

(406)
(18)
(39)
73)

(390)
(15)
(45)
44)

(405)
(18)
(43)
58)

(409)
(25)
(58)
63)

(390)

(405)

(409)

(429)

)
(158)
(355)
232)

(282)
(133)
(401)
254)

(562)
(163)
(389)
234)

(881)
(229)
(518)
1.627)

(282)

(562)

(881)

)
(973)
)

(973)
(2.084)
973)

(2.084)
(6.605)
2.084)

(6.605)
(6.748)
6.605)

(973)

(2.084)

(6.605)

(6.748)

(233)
(25)
52)

(207)
(21)
)

(227)
(24)
63)

(188)
(15)
)

(207)

(227)

(188)

(204)

(6.342)
(603)
21)

(6.924)
(762)
)

(7.686)
(807)
25)

(8.467)
(711)
)

(6.924)

(7.686)

(8.467)

(9.179)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR

103

(Continuao).
Lan.

37
38
39
40
41
41

De./Cr.

Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
De.
De.

Contas
Juros a Pagar
Saldo Inicial

Saldo Final

08

Cr.

Capital
Saldo Inicial
Saldo Final

08
09

De.
Cr.

Reserva de Capital
Saldo Inicial

Saldo Final

09

Cr.

Reserva Legal
Saldo Inicial
Saldo Final

09

Cr.

Reserva Estatutria
Saldo Inicial
Saldo Final

09
50

Cr.
De.

Resultados Acumulados
Saldo Inicial

Saldo Final

49

Cr.

Resultado do Exerccio
Saldo Inicial
Saldo Final
TOTAL DO PASSIVO
Saldo Inicial
Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

(14)
(1)
(10)
(0)
(291)
10)
20)

(286)
)
(9)
(31)
(322)
634)
)

(14)
(1)
(10)
(1)
(356)
11)
20)

(350)
)
(8)
(29)
(385)
759)
)

(286)

(14)

(350)

(13)

(12.000)
)

(12.000)
(3.800)

(15.800)
)

(15.800)
)

(12.000)

(15.800)

(15.800)

(15.800)

(3.884)
)
(1.747)

(5.631)
3.800)
(1.763)

(3.595)
)
(2.036)

(5.631)
)
(1.756)

(5.631)

(3.595)

(5.631)

(7.387)

(2.383)
(263)

(2.646)
(265)

(2.910)
(306)

(3.216)
(264)

(2.646)

(2.910)

(3.216)

(3.479)

(2.325)
(256)

(2.581)
(258)

(2.839)
(298)

(3.137)
(257)

(2.581)

(2.839)

(3.137)

(3.394)

(6.703)
(737)
)

(7.440)
(744)
)

(8.184)
(859)
)

(9.044)
(741)
2.800)

(7.440)

(8.184)

(9.044)

(6.985)

)
(2.716)

(2.716)
(3.756)

(6.472)
(3.248)

(9.719)
(5.804)

(2.716)

(6.472)

(9.719)

(15.523)

(50.491)
(65.093)

(65.093)
(71.328)

(71.328)
(87.431)

(87.431)
(103.901)

104

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
RAZO CONTAS DE RESULTADO
Q.13.3
Lan.

10

De./Cr.

Cr.

Contas
Vendas Lquidas
Saldo Inicial
Saldo Final

22
24

De.
De.

Custo dos Produtos Vendidos


Saldo Inicial

Saldo Final

16
18

De.
Cr.

Mo-de-obra Direta
Saldo Inicial

Saldo Final

20
21
22

De.
De.
Cr.

Custos Indiretos de Fabricao


Saldo Inicial

Saldo Final

19
20

De.
Cr.

Desp. de Manuteno de Edifcios


Saldo Inicial

Saldo Final

20
25

De.
De.

Despesas Comerciais
Saldo Inicial

Saldo Final

20
26

De.
De.

Despesas Administrativas
Saldo Inicial

Saldo Final

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

)
(30.503)

(30.503)
(32.663)

(63.166)
(26.987)

(90.153)
(42.439)

(30.503)

(63.166)

(90.153)

(132.592)

18.863)

38.398)

18.863)

19.535)

15.503)

53.900)
(0)
24.592)

18.863)

38.398)

53.900)

78.492)

)
2.639)
(2.639)

)
2.217)
(2.217)

)
2.724)
(2.724)

)
3.815)
(3.815)

)
)
313)
2.752 )
(3.065)

)
349)
2.965)
(3.314)

)
370)
3.194)
(3.565)

)
441)
3.984)
(4.425)

)
503 )
(503)

)
564)
(564)

)
595)
(595)

)
710)
(710)

)
89)
4.456)

4.545)
101)
4.985)

9.631)
106)
4.554)

14.291)
127)
6.289)

4.545)

9.631 )

14.291 )

20.706 )

931)
114)
755)

1.800)
119)
696)

2.615)
143)
1.009)

2.615 )

3.766)

)
100)
831)
931)

1.800)

(Continua)

MANUAL DO PROFESSOR

105

(Continuao).
Lan.

42

27
46

27
46

07

38
40
47

De./Cr.

Cr.

Cr.
Cr.

Cr.
Cr.

Cr.

De.
De.
De.

Contas

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

)
(8)

(8)
(6)

(14)
(6)

(20)
(9)

(8)

(14)

(20)

(29)

)
(19)
)

(19)
)
)

(19)
)
)

(19)
)
)

Saldo Final
Outras Receitas Cor. Monet.
Saldo Inicial

(19)

(19)

(19)

(19)

)
(48)
)

(48)
)
)

(48)
)
)

(48)
)
)

Saldo Final
Resultado Equivalncia Patrimonial
Saldo Inicial

(48)

(48)

(48)

(48)

)
)

)
(384)

(384)
(544)

(928)
(709)

(384)

(928)

(1.637)

)
10)
291)
)

301)
9)
322)
32)

664)
10)
356)
69)

1.099)
8)
385)
214)

301 )

664 )

1.099 )

1.706 )

26
603

629)
21)
793)
97)

1.540)
25)
808)
219)

2.591)
15)
741)
542)

1.540 )

2.591 )

3.889 )

Outras Receitas
Saldo Inicial
Saldo Final
Outras Receitas Juros
Saldo Inicial

Saldo Final
Outras Despesas Juros
Saldo Inicial

Saldo Final

37
39
47

De.
De.
De.

Outras Despesas CM
Saldo Inicial

Saldo Final

02
04
06

Cr.
De.
Cr.

CM Ativo Permanente
Saldo Inicial

Saldo Final

09

De.

CM Patrimnio Lquido
Saldo Inicial
Saldo Final

629)

)
)
)
)

)
(2.911)
691)
)

(2.219)
(2.944)
743)
(800)

(5.220)
(3.403)
909)
(1.344)

(9.058)
(2.939)
828)
(1.487)

(2.219)

(5.220)

(9.058)

(12.656)

3.003)

3.003)
3.030)

6.033)
3.499)

9.532)
3.018)

3.003)

6.033 )

9.532 )

12.550 )

(Continua)

106

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Continuao).
Lan.

48

49

De./Cr.

Contas

1 Trim.

Imposto de Renda
Saldo Inicial

De.

Saldo Final
Lucro Lquido
Saldo Inicial

De.

Saldo Final

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

)
1.810)

1.810)
2.504)

4.314)
2.165)

6.479)
3.869)

1.810)

4.314 )

6.479 )

10.349 )

)
2.716)

2.716)
3.756)

6.472)
3.248)

9.719)
5.804)

2.716)

6.472 )

9.719 )

15.523 )

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
BALANCETE CONTAS DE ATIVO
Q.14.1
Contas

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

6.031)

5.796)

7.494)

8.049)

9.104)

8.815)

6.529)

8.850)

(273)

(264)

(196)

(266)

6.943)

9.127)

11.588)

14.593)

318)

345)

372)

403)

Sobre ou Subabsoro do CIF

(1.036)

(546)

(458)

(0)

Estoque de Produtos Acabados

13.206)

10.149)

16.236)

18.518)

102)

213)

270)

326)

IPI a Recuperar

ICMS a Recuperar

Seguros a Vencer

27)

75)

56)

80)

452)

460)

462)

471)

8.000)

13.184)

19.072)

25.268)

Terrenos

258)

284)

314)

340)

Edifcios

19.147)

21.061)

23.273)

25.180)

Depreciao Acumulada Edifcios

(5.558)

(6.324)

(7.221)

(8.065)

Mquinas e Equipamentos

10.021)

11.044)

12.256)

13.312)

Deprec. Acumulada Mq. e Equip.

(1.649)

(2.090)

(2.614)

(3.159)

TOTAL DO ATIVO

65.093)

71.328

87.431

ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Bancos
Aplicaes Financeiras
Contas a Receber
Proviso p/Devedores Duvidosos
Estoque de Matrias-primas
Estoque de Prods. em Fabricao

Estoque de Materiais Diversos

Outros Ativos

ATIVO PERMANENTE
Investimentos

103.901

107

MANUAL DO PROFESSOR

(Val. em $ 000)

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
BALANCETE CONTAS DE PASSIVO
Contas

Q.14.2

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

11.910)

9.591)

12.426)

15.383)

Contas a Pagar Forn. Ativo Perm.

32)

8)

20)

20)

Salrios e Encargos a Apropriar

(0)

(0)

(0)

(0)

Salrios a Pagar

INSS a Pagar

571)

594)

614)

829)

FGTS a Pagar

152)

158)

164)

221)

ICMS a Pagar

746)

1.032)

494)

1.102)

IPI a Pagar

533)

737)

353)

787)

4.060)

5.814)

7.229)

10.349)

228)

238)

246)

332)

Imposto Predial a Pagar

18)

20)

10)

(0)

Auditoria a Pagar

33)

16)

26)

36)

Proviso de Dividendos a Pagar

2.400)

2.800)

Proviso para Frias

2.239)

2.264)

2.349)

2.799)

97)

77)

54)

102)

Proviso para Aviso Prvio

390)

405)

409)

429)

Proviso para 13 Salrio

282)

562)

881)

Emprstimos a Pagar

973)

2.084)

6.605)

6.748)

Emprstimo em Moeda Nacional

207)

227)

188)

204)

Emprstimo em Moeda Estrang.

6.924)

7.686)

8.467)

9.179)

286)

14)

350)

13)

PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar Fornecedores

I. Renda a Pagar
IR Retido na Fonte a Pagar

Proviso para Resc. Trabalhista

EXIGVEL DE LONGO PRAZO

Juros a Pagar
PATRIMNIO LQUIDO
Capital

)
12.000)

15.800)

15.800)

15.800)

Reserva de Capital

5.631)

3.595)

5.631)

7.387)

Reserva Legal

2.646)

2.910)

3.216)

3.479)

Reserva Estatutria

2.581)

2.839)

3.137)

3.394)

Resultados Acumulados

7.440)

8.184)

9.044)

6.985)

Resultado do Exerccio

2.716)

6.472)

9.719)

15.523)

65.093)

71.328)

87.431)

103.901)

TOTAL DO PASSIVO

108

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000)
INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
BALANCETE CONTAS DE RESULTADO
Q.14.3
Contas
Vendas Lquidas
Custo dos Produtos Vendidos

1 Trim.

2 Trim.

3 Trim.

4 Trim.

30.503)

63.166)

90.153)

132.592)

(18.863)

(38.398)

(53.900)

(78.492)

Mo-de-obra Direta

Custos Indiretos de Fabricao

Desp. de Manuteno de Edifcios

Despesas Comerciais

(4.545)

(9.631)

(14.291)

(20.706)

(931)

(1.800)

(2.615)

(3.766)

8)

14)

20)

29)

Outras Receitas Juros

19)

19)

19)

19)

Outras Receitas Corr. Monetria

48)

48)

48)

48)

Resultado Equivalncia Patrimonial

384)

928)

1.637)

Outras Despesas Juros

(301)

(664)

(1.099)

(1.706)

Outras Despesas Corr. Monetria

(629)

(1.540)

(2.591)

(3.889)

Corr. Monet. Ativo Permanente

2.219)

5.220)

9.058)

12.656)

Corr. Monet. Patrimnio Lquido

(3.003)

(6.033)

(9.532)

(12.550)

Imposto de Renda

(1.810)

(4.314)

(6.479)

(10.349)

2.716)

6.472)

9.719)

15.523)

Despesas Administrativas
Outras Receitas

Lucro Lquido

MANUAL DO PROFESSOR

INDSTRIA EXEMPLAR S.A.


ORAMENTO DE X2
BALANO 31-12-X2
Discriminao
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Bancos
Aplicaes Financeiras
Contas a Receber
()Prov. p/Devs. Duvidosos
Estoques de:
Matrias-primas
Produtos em Fabricao
Produtos Acabados
Materiais Diversos
Seguros a Vencer
Outros Ativos

Total do Ativo Circulante

31-12-X2 31-12-X1
8.049)

8.850)
(266)
33.840)
14.593)
403)
18.518)
326)
80)
471)

51.026)

15.160)
638)
4.473)
(134)
23.169)
7.971)
342)
14.795)
61)
66)
648)

44.020)

Acr./
(Dec.)

PASSIVO EXIGVEL A
LONGO PRAZO
Emprstimos:
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
Total Exig. a Longo Prazo

Total do Real. a Longo Prazo

25.268)

25.268)

Total do Ativo

Discriminao

PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar:
Fornecedores
Ativo Permanente
INSS a Pagar
FGTS a Pagar
ICMS a Pagar
IPI a Pagar
IR a Pagar
IRRF a Pagar
IPTU a Pagar
Auditoria a Pagar
Emprstimos a Pagar:
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
Juros a Pagar
Provises:
p/ Frias
p/Resciso Trabalhista
p/Aviso Prvio
p/Dividendos a Pagar
7.004) Total do Passivo Circulante

ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Ativo Imobilizado
Terrenos
Edifcios
() Deprec. Acumulada
Mqs. e Equipamentos
() Deprec. Acumulada
Total do Ativo Permanente

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)

(7.113)
(638)
4.377)
(131)
10.671)
6.623)
61)
3.723)
265)
14)
(177)

REALIZVEL A LONGO
PRAZO
Aplicaes Financeiras

340)
25.180)
(8.065)
13.312)
(3.159)
52.875)

340)
25.181)
(7.058)
13.070)
(1.844)
29.689)

(1)
(1)
(1.006)
242)
(1.316)
23.187)

103.901)

73.709)

30.190)

109

PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Reservas de Capital
Reservas de Lucros:
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Resultados Acumulados
Total do Patrimnio Lquido
Total do Exig. e Patrim. Lquido

Q.15.1
31-12-X2 31-12-X1

Acr./
(Dec.)

15.383)
20)
829)
221)
1.102)
787)
10.349)
332)
(0)
36)

9.312
29
790
210
1.013
724
4.380
315

6.071)
(9)
40)
11)
89)
63)
5.969)
16)

36

(1)

6.748)
13)

136
55
20

6.613)
(55)
(7)

2.799)
102)
429)
2.800)
41.951)

3.196
142
593
3.504
24.455

(397)
(40)
(164)
(704)
17.496)

204)
9.179)
9.382)

204
9.203
9.407

(1)
(24)
(25)

15.800)
7.387)

17.518
5.670

(1.718)
1.717)

3.479)
3.394)
22.508)
52.568)

3.479
3.394
9.785
39.846

0)
(0)
12.721)
12.720)

103.901)

73.709

30.191)

110

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADO
Q.15.2
Discriminao

Exerccio X2

Exerccio X1*

Variao

$
157.880)

% S/V.L.
100,0%

$
104.087 )

% S/V.L.
100,0%

$
53.794)

%
51,7%

() Custo Produtos Vendidos

93.736)

59,4%

68.526 )

65,8%

25.210)

36,8%

Lucro Bruto

64.144)

40,6%

35.560 )

34,2%

28.584)

80,4%

() Despesas Operacionais:
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas

24.620)
4.499)

15,6%
2,8%

19.962 )
3.636 )

19,2%
3,5%

4.658)
862)

23,3%
23,7%

Total Desps. Operacionais

29.119)

18,4%

23.598 )

22,7%

5.520)

23,4%

Lucro Operacional

35.026)

22,2%

11.962 )

11,5%

23.064)

192,8%

Resultados No Operacionais
Desps. ( Recs.) Financeiras
Vars. Monetrias e Cambiais
Correo Monetria do Balano
Ajustes Monetrios do Balano (*)
Resultado da Equiv. Patrimonial
Outros Resultados
Total Res. No Operacionais

(1.970)
(4.488)
(133)
(4.433)
1.836)
35)
(9.153)

1,2%
2,8%
0,1%
2,8%
1,2%
0,0%
5,8%

873 )
1.899 )
(3.899)

115)
(1.012)

0,8%
1,8%
3,7%
0,0%
0,0%
0,1%
1,0%

(2.843)
(6.387)
3.767)
(4.433)
1.836)
(81)
(8.141)

325,7%
336,3%
96,6%
#DIV/0!
#DIVI/0!
69,9%
804,8%

Lucro Antes do IR

25.872)

16,4%

10.950)

10,5%

14.922 )

136,3%

10.349)

6,6%

4.380)

4,2%

5.969 )

136,3%

15.523)

9,8%

6.571)

6,3%

8.953 )

136,3%

Vendas Lquidas

() Imposto de Renda (IR)


Lucro Lquido

Ajustes Monetrios do Balano (*)


Lucro Antes do Imposto de Renda (antes dos Ajustes Monetrios do Balano)
Lucro Antes do Imposto de Renda (conf. Q.11.2)
Ajustes Monetrios Atribuveis aos itens Monetrios do Balano

30.306
25.872
(4.433)

(*) A cada simulao o valor de Ajustes Monetrios de Balano, constante da clula L27, deve ser zerado. Dessa forma,
o Lucro antes do IR ser recalculado, devendo ser transferido para a clula P40 como valor fixo. O valor apurado
na clula P42 ento includo na clula L27.

MANUAL DO PROFESSOR

111

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS
Q.15.3
Discriminao
ORIGEM DE RECURSOS DAS OPERAES
Lucro Lquido
(+) Depreciaes
Ajuste Valor dos Imveis
Total Origem de Recursos
APLICAO DE RECURSOS
Dividendos Provisionados
Reduo Exig. Longo Prazo
Aquisio Ativos Imobilizados
Investimento em Controlada
Total Aplicao de Recursos
VAR. CAPITAL CIRCULANTE

Exerccio X2
$

% S/Total

15.523)
2.322)
(2)
17.843)

87,0%
13,0%
0,0%
100,0%

2.800)
25)
242)
25.268)
28.335)
(10.492)

9,9%
0,1%
0,9%
89,2%
100,0%

DEMONSTRAO DA VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE


Descrio
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Capital Circulante

31-12-X2

31-12-X1

Variao

51.024)
41.951)
9.073)

44.020
24.455
19.565

7.004)
17.495)
(10.492)

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
PARCELAS FIXAS E VARIVEIS CUSTO PRODUTOS VENDIDOS X2
Q.16.1
Discriminao
DBITOS PRODUO NO ANO (Valor Histrico)
Custos Variveis:
Matrias-primas
Mo-de-obra Direta
Parcela Varivel da CIF
Total dos Custos Variveis
Custos Fixos:
Parcela Fixa da CIF
Total dos Dbitos Produo
CUSTO PRODUTOS VENDIDOS (Valor Corrigido)
Estimativa das Parcelas:
Parcela Varivel
Parcela Fixa
Total Custo Produtos Vendidos

Valor $ 000

% s/ total

61.280
11.396
4.392
77.067

70,40%
13,09%
5,05%
88,54%

9.977
87.044

11,46%
100,00%

82.992
10.744
93.736

88,54%
11,46%
100,00%

112

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADO POR OPERAO X2
Q.16.2
RESULTADOS DO ANO X2
Discriminao

VENDAS LQUIDAS
CUSTO E DESPESAS VARIVEIS
Custo dos Produtos Vendidos
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Total dos Custos e Desps. Vars.
MARGEM DE CONTRIBUIO
CUSTOS E DESPESAS FIXAS
Custo dos Produtos Vendidos
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Total dos Custos e Desps. Fixas
LUCRO DAS OPERAES
VARS. DE PREOS E VALORES
Variaes Monets. e Cambiais
Ajustes Monetrios do Balano
Total das Variaes
OUTROS ITENS
Receitas (Despesas) Financeiras
Ajustes Monetrios do Balano (*)
Resultado da Equiv. Patrimonial
Outras Receitas
Total Outros Itens
LUCRO ANTES DO IMP. RENDA
Imposto de Renda
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

Totais

das operaes

de invests.
no opers.

Custo do
capit. 3os

157.880)

157.880)

82.992)
13.572)
649)
97.213)
54.653)

82.992)
13.572)
649)
97.213)
54.653)

10.744)
11.049)
3.849)
25.642)
35.026)

10.744)
11.049)
3.849)
25.642)
35.026)

(4.488)
(133)
(4.620)

(4.488)
(133)
(4.620)

(1.970)
(4.433)
1.836)
35)
(4.533)
25.872)
10.349)
15.523)

(4.433)

(4.433)
25.972)
10.389)
15.583)

1.836
35
1.871
1.871
748
1.122

(1.970)

(1.970)
(1.970)
(788)
(1.182)

MANUAL DO PROFESSOR

113

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
PONTO DE EQUILBRIO E MARGEM DE SEGURANA
Q.16.3
PONTO DE EQUILBRIO
A FRMULA
PE =
1
B VALOR DO PONTO DE EQUILBRIO
Custos e Despesas Fixas
Custos e Despesas Variveis
Vendas Lquidas
Valor do Ponto de Equilbrio

CUSTOS E DESPESAS FIXAS


CUSTOS E DESPESAS VARIVEIS
VENDAS LQUIDAS
25.642
97.213
157.880
66.730

MARGEM DE SEGURANA
A FRMULA
VENDAS LQUIDAS VENDA LQUIDA NO PONTO DE EQUILBRIO
VENDA LQUIDA
B % DE MARGEM DE SEGURANA
Vendas Lquidas
Vendas Lquidas no P.E.
% de Margem de Segurana

157.880
66.730

57,73%

114

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
ALAVANCAGEM OPERACIONAL
Q.16.4
VARIAO DAS VENDAS

20%

0%

20%

VENDAS
CUSTOS OPERACIONAIS
Variveis
Fixos
LUCRO DAS OPERAES

126.304)

157.880)

(77.771)
(25.642)
22.892)

(97.213)
(25.642)
35.026)

VARIAO DO LUCRO DAS OPERAES

34,6%)

0)

189.457)
(116.656)
(25.642)
47.159 )

GRAU DE ALAVANCAGEM OPERACIONAL (GAO)


A) FRMULA

B) GAO
Variao % do Lucro das Operaes
Variao % do Valor das Vendas
Grau de Alavancagem Operacional (GAO)

VARIAO % DO LUCRO DAS OPERAES


VARIAO % DO VALOR DAS VENDAS
34,6%
20,0%

1,73

34,6%

MANUAL DO PROFESSOR

115

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
Q.16.5.a
1) % RETORNO DO CAPITAL PRPRIO
A FRMULA

LUCRO LQUIDO
PATRIMNIO LQUIDO MDIO

B % RETORNO DO CAPITAL PRPRIO


Lucro Lquido
Patrimnio Lquido em 31-12-X2
Patrimnio Lquido em 31-12-X1
% Retorno do Capital Prprio

15.523
52.566
39.846

33,60%

2) COMPOSIO % DO RETORNO DO CAPITAL PRPRIO


LUCRATIVIDADE DAS VENDAS
A FRMULA
LUCRO LQUIDO
VENDAS LQUIDAS
B CLCULO
Lucro Lquido
Vendas Lquidas
Lucratividade das Vendas

15.523
157.880

9,83%

ROTAO DO CAPITAL PRPRIO


A FRMULA

VENDAS LQUIDAS
PATRIMNIO LQUIDO MDIO

B CLCULO
Vendas Lquidas
Patrimnio Lquido em 31-12-X2
Patrimnio Lquido em 31-12-X1
Rotao do Capital Prprio

157.880
52.566
39.846

3,417

3) RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA


A FRMULA

LUCRO LQUIDO + JUROS LQUIDOS


ATIVO TOTAL MDIO

B % RETORNO DO CAPITAL TOTAL APLICADO NA EMPRESA


Lucro Lquido
15.523
Juros Lquidos
1.182
Ativo Total em 31-12-X2
103.899
Ativo Total em 31-12-X1
73.709
% Retorno do Capital Total Aplicado

18,81%

116

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
FRMULA DUPONT

Q.16.5.b

Demonstrao do resultado

Vendas Lquidas
157.880
menos
Custo dos Produtos Vendidos
93.736
menos
Despesas
Operacionais
29.119
menos
Resultados no
Operacionais
(9.153)
menos
Imposto de
Renda
10.349

Lucro lquido
depois I. Renda
15.523
dividido por
Vendas Lquidas

Margem Lquida
9,83%

157.880

Multiplicado por

Taxa de Retorno
s/ At. Total (ROA)
17,48%

Balano patrimonial

Vendas Lquidas
Ativo Circulante
Mdio
47.522
mais
Ativo Permanente
Mdio
41.282
Passivo Circulante Mdio
33.203
mais
Exigvel a Longo
Prazo Mdio
9.395

157.880
dividido por
Ativo Total
Mdio
88.804

Exigvel Total
Mdio
42.598
mais
Patrimnio
Lquido Mdio
46.206

Giro do
ativo total

1,778

Multiplicado por

Passivo Total
e Pat. Lquido
Mdios 88.804

dividido por
Passivo Total
Lquido Mdio
46.206

Multiplicador de
Alavanc. Financ.
1,92

Taxa de Retorno
s/ PL (ROE)
33,60%

MANUAL DO PROFESSOR

117

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA
Q.16.6
VARIAO DO LAJIR

50%

RESULTADO ANTES DO IMP. DE RENDA


Das Operaes
Dos Investimentos no operacionais

0%

50%

25.972 )
1.871 )
41.764)

13.921)

27.842

(1.970)

(1.970)

11.951)

25.872)

4.780)

10.349)

15.917)

LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

7.171)

15.523)

23.876)

VARIAO DO LUCRO LQUIDO

53,8%)

Lajir (Lucro antes de Juros e Imp. de Renda)


Juros (Custo do Capital de Terceiros)
Lair (Lucro antes do Imp. Renda)
IMPOSTO DE RENDA

40%

B) GAF
Variao Percentual do Lucro Lquido
Variao Percentual do Lajir
Grau de Alavancagem Financeira

Variao Percentual do Lucro Lquido


Variao Percentual do Lajir

53,8%
50%

(1.970)

53,8%)

GRAU DE ALAVANCAGEM FINANCEIRA (GAF)


A) FRMULA

1,076

118

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
BALANO 31-12-X2
Q.17.1
Discriminao
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e Bancos
Aplicaes Financeiras
Contas a Receber
() Prov. p/Devs. Duvidosos
Estoques de:
Matrias-primas
Produtos em Fabricao
Produtos Acabados
Materiais Diversos
Seguros a Vencer
Outros Ativos

Total do Ativo Circulante

31-12-X2 31-12-X1

PASSIVO CIRCULANTE
Contas a Pagar:
Fornecedores
Ativo Permanente
INSS a Pagar
FGTS a Pagar
ICMS a Pagar
IPI a Pagar
IR a Pagar
IRRF a Pagar
IPTU a Pagar
Auditoria a Pagar
Emprstimos a Pagar:
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
Juros a Pagar
Provises:
p/Frias
p/Resciso Trabalhista
p/Aviso Prvio
p/Dividendos a Pagar
75.921) 44.020) 31.901) Total do Passivo Circulante

Total do Real. a Longo Prazo

Total do Ativo

Discriminao

8.047) 15.160) (7.113)


638) 12.306)
12.943)
13.276) 4.473) 8.803)
(134)
(264)
(398)
41.501) 23.169) 18.332)
14.495) 7.971) 6.525)
342)
46)
387)
26.598) 14.795) 11.802)
61)
(40)
21)
66)
14)
80)
648)
(177)
471)

REALIZVEL A LONGO
PRAZO
Aplicaes Financeiras

ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Ativo Imobilizado
Terrenos
Edifcios
() Deprec. Acumulada
Mqs. e Equipamentos
() Deprec. Acumulada
Total do Ativo Permanente

Acr./
(Dec.)

PASSIVO EXGIVEL A LONGO


PRAZO
) Emprstimos:
em Moeda Nacional
em Moeda Estrangeira
) Total Exig. a Longo Prazo

25.268)

) 25.268)

340)
25.180)
(8.065)
13.312)
(3.159)
52.875)

340)
(1)
25.181)
(1)
(7.058) (1.006)
13.070)
242)
(1.844) (1.316)
29.689) 23.187)

PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Reservas de Capital
Reservas de Lucros:
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Resultados Acumulados
Ajuste de Arredondamentos
Total do Patrimnio Lquido

31-12-X2 31-12-X1

17.782)
20)
1.074)
287)
2.066)
1.476)
20.871)
430)
(0)
36)
)
13)

Acr./
(Dec.)

9.312) 8.469)
29)
(9)
790)
285)
210)
76)
1.013) 1.053)
724)
752)
4.380) 16.492)
315)
114)
36)

(1)

136)
55)
20)

(136)
(55)
(7)

323)
3.518) 3.196)
142)
40)
182)
593)
(84)
509)
(704)
2.800) 3.504)
51.064) 24.455) 26.609)

204)
9.179)
9.382)

204)
9.203)
9.407)

(1)
(24)
(25)

15.800) 17.518) (1.718)


7.387) 5.670) 1.717)
3.479)
3.394)
38.290)

3.479)
0)
3.394)
(0)
9.785) 28.505)

68.350) 39.846) 28.504)

128.796) 73.709) 55.087) Total do Exig. e Patrim. Lquido 128.796) 73.709) 55.088)

MANUAL DO PROFESSOR

119

(Vals. Corrigidos base 31-12-X1 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DE RESULTADO
Q.17.2
Discriminao

Exerccio X2

Exerccio X1*

Variao

Vendas Lquidas

$
236.821)

% S/V.L.
100,0%

$
104.087)

% S/V.L.
100,0%

$
132.734)

%
127,5%

() Custo Produtos Vendidos

135.787)

57,3%

68.526)

65,8%

67.260)

98,2%

Lucro Bruto

101.034)

42,7%

35.560)

34,2%

65.474)

184,1%

() Despesas Operacionais:
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas

31.416)
4.851)

13,3%
2,0%

19.962)
3.636)

19,2%
3,5%

11.454)
1.215)

57,4%
33,4%

Total Desps. Operacionais

36.268)

15,3%

23.598)

22,7%

12.669)

53,7%

64.767)

27,3%

11.962)

11,5%

52.805)

441,4%

0,7%
1,5%
0,1%
3,8%
0,8%
0,0%
5,3%

873)
1.899)
(3.899)
)
)
115)
(1.012)

0,8%
1,8%
3,7%
0,0%
0,0%
0,1%
1,0%

(2.518)
(5.521)
3.767)
(9.059)
1.836)
(81)
(11.576)

288,5%
290,7%
96,6%

52.179)

22,0%

10.950)

10,5%

41.228)

376,5%

20.871)

8,8%

4.380)

4,2%

16.492)

376,6%

31.307)

13,2%

6.571)

6,3%

24.736)

376,5%

Lucro Operacional
Resultados no Operacionais
Desps. ( Recs.) Financeiras
Vars. Monetrias e Cambiais
Correo Monetria do Balano
Ajustes Monetrios do Balano (*)
Resultado da Equiv. Patrimonial
Outros Resultados
Total Resultados no Operacionais
Lucro Antes do IR
() Imposto de Renda (IR)
Lucro Lquido

(1.645)
(3.622)
(133)
(9.059)
1.836)
35)
(12.588)

Ajustes Monetrios do Balano (*)


Lucro Antes do Imposto de Renda (antes dos Ajustes Monetrios do Balano)
Lucro Antes do Imposto de Renda (conf. Q.11.2)
Ajustes Monetrios atribuveis aos Itens Monetrios do Balano

69,9%
1.144,3%

61.237)
52.179)
(9.059)

(*) A cada simulao, o valor de Ajuste Monetrio de Balano, constante da clula L27, deve ser zerado. Dessa forma, o
Lucro antes do IR ser recalculado, devendo ser transferido para a clula P40 como valor fixo. O valor apurado na
clula P42 ento includo na clula L27.

120

ORAMENTO EMPRESARIAL

(Vals. Corrigidos base 31-12-X2 em $ 000)


INDSTRIA EXEMPLAR S.A.
ORAMENTO DE X2
DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS
Q.17.3
Discriminao
ORIGEM DE RECURSOS
DAS OPERAES
Lucro Lquido
(+) Depreciaes
Ajuste Valor dos Imveis
Total Origem de Recursos
APLICAO DE RECURSOS
Dividendos Provisionados
Reduo Exig. Longo Prazo
Aquisio Ativos Imobilizados
Investimento em Controlada
Total Aplicao de Recursos
VAR. CAPITAL CIRCULANTE

Exerccio X2
$

% S/Total

31.307)
2.322)
(2)
33.627)

93,1%
6,9%
0,0%
100,0%

2.800)
25)
242)
25.268)
28.335)
5.292)

9,9%
0,1%
0,9%
89,2%
100,0%

DEMONSTRAO DA VARIAO CAPITAL CIRCULANTE


Descrio
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Capital Circulante

31-12-X2
75.921
51.064
24.857

)
)
)

31-12-X1
44.020
24.455
19.565

Var.
31.901
26.608
5.292

Para que o Lucro Lquido coincida com o acima, bem como para que as Variaes do Capital Circulante coincidam,
necessrio que seja feito o reclculo dos Ajustes Monetrios atribuveis aos Itens Monetrios do Balano, conforme
instruo no rodap do Quadro 15.2 e 17.2.