ICMS: imposto por dentro, cidado por fora

MTODO POUCO TRANSPARENTE DE COBRAR IMPOSTOS EST PARA SER CONSAGRADO NA CONSTITUIO

(artigo publicado no jornal O Estado de So Paulo de 3.9.03, pag. 2, caderno de Economia) Guilherme Duque Estrada de Moraes(*)

O leitor certamente aprendeu, nos tempos de escola, o clculo de porcentagens. Aprendeu, por exemplo, que 18% de R$ 1.000,00 so R$ 180,00. Simples, no? Pois pode ser que a conta esteja errada. Pelo menos no que se refere ao clculo do ICMS. Ocorre que a legislao do ICMS em vigor considera que o valor do prprio imposto tambm integra sua base de clculo. Isto quer dizer que se o imposto estabelecido for de 18% (uma alquota bastante comum no caso do ICMS), o imposto efetivo sobre um valor lquido de R$ 1.000,00 corresponder a R$ 219,50, ou seja, quase R$ 40,00 a mais do que se o imposto fosse calculado de forma direta, simples e transparente, como seria desejvel. Para se chegar a esse valor preciso considerar que R$ 1.000,00 correspondem no base de clculo, mas sim ao resultado de uma subtrao, qual seja a base de clculo menos o valor do imposto. Dessa forma, R$ 1.000,00 so apenas 82% do valor sobre o qual os 18% devem incidir. Na prtica, em uma operao teoricamente taxada com a alquota de 18% de ICMS, o imposto de 21,95%. o clculo por dentro, como dizem os contadores. O que tambm significa a cobrana do imposto sobre o imposto. isto mesmo: pagamos ICMS sobre o valor do ICMS. O pior que esse mtodo pouco transparente de se cobrar impostos est para ser consagrado na Constituio. A proposta de emenda constitucional ora em exame no Congresso inclui dispositivo segundo o qual o valor do ICMS deve integrar sua prpria base de clculo. At h pouco tempo, na maioria dos estados, essa frmula de clculo era adotada apenas para as operaes no mercado interno. Ante as queixas da indstria local, prejudicada com a vantagem concedida aos produtos importados, o governo passado resolveu corrigir a falta de isonomia. Mas em vez de igualar a forma de cobrana no mercado interno adotada no caso dos produtos importados, preferiu alterar a Constituio para determinar que nas importaes o valor do imposto passasse a ser calculado da mesma forma que nas operaes no mercado interno, em que o valor do imposto integra sua base de clculo. Na prtica, aumentou o ICMS das importaes e gerou, de lambuja, um aumento na arrecadao dos estados. Tudo em nome do atendimento a um pleito dos prprios contribuintes... O assunto no simples e j foi objeto de muita discusso no Judicirio, que acabou acatando tese segundo a qual no inconstitucional cobrar o ICMS por dentro. Mas certamente tambm no seria inconstitucional nem tecnicamente invivel cobr-lo por fora. Vale a pena lembrar que o IPI no incide sobre si prprio, como tambm no incide sobre si o IVA, adotado em outros pases. O clculo do ICMS por dentro impede ou pelo menos torna mais difcil que o cidado comum, consumidor final, fique, ele sim, por dentro de quanto est pagando efetivamente de imposto, a no ser que por alguma razo, exija uma nota fiscal completa, com o valor do imposto destacado. Alm disso, o clculo por dentro dificulta a emisso das notas fiscais e a contabilidade das empresas, principalmente as de menor porte, aumentando custos burocrticos.

Em todas as campanhas pela reforma tributria, sempre se disse que preciso reduzir o nmero de impostos, taxas e contribuies e tornar simples, desburocratizado e transparente o pagamento de quaisquer tributos. Esse sempre foi um ponto de convergncia no tocante s posies dos polticos, do empresariado e de toda a sociedade civil. Por isso, no mnimo curioso que no estejamos vendo maiores reaes ao disposto na PEC 41 com relao cobrana do imposto sobre o imposto. As tentativas de se corrigir o problema sempre esbarraram em dificuldades relacionadas com os valores do ICMS j creditados pelas empresas e, sobretudo, com os oramentos dos estados. Passar a cobrar o imposto por fora resultaria em significativa perda de arrecadao. E quanto a isto, no vale a pena iludir-se. Governos no abrem mo de receitas j conquistadas. Pois este pode ser o momento ideal para se acabar de vez com as discusses sobre o assunto, sem que se precise constitucionalizar norma to esdrxula como a que determina a cobrana do imposto sobre o imposto. Seria, alm de tudo, um passo na direo de um verdadeiro imposto sobre o valor agregado. Como a prpria PEC 41 prev que sero fixadas novas alquotas para o ICMS, basta que, ao fix-las, se leve em conta a mudana de critrio. E que se tenha coragem de dizer que a nova alquota do imposto, a ser calculado por fora, corresponde ao que se pagaria, na prtica, se o imposto continuasse a ser calculado por dentro. preciso, no entanto, o compromisso de que isto no ser utilizado como instrumento para aumentar o imposto efetivo e a carga tributria como um todo. E conveniente que se insira na Constituio, isto sim, dispositivo determinando expressamente que o valor de qualquer imposto no pode integrar sua base de clculo, de forma a afastar o risco de que, no futuro, algum governo em busca do aumento de receitas, reinterprete a matria, mudando novamente a base de clculo, mas mantendo a alquota mais alta. Haver quem discorde. Para o governo, explicar que um imposto maior do que se pensa no tarefa simptica. Mas se queremos mesmo um sistema tributrio melhor precisamos enfrentar questes como esta. Unificar a legislao do ICMS ser uma conquista, mas simplific-lo e torn-lo mais transparente tambm importante.
(*) Guilherme Duque Estrada de Moraes advogado.