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MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL

Secretaria da Receita Previdenciria - SRP
Unidade Descentralizada SRP/DF NFLD

XXXX

Servio de Fiscalizao

RELATRIO FISCAL DE DBITO EMPRESA: FUNDAO DE AMPARO AO TRABALHADOR PRESO NO DISTRITO FEDERAL (FUNAP) CNPJ: 03.495.108/0001-90

NFLD DEBCAD:
PERODO: JANEIRO DE 2004 A JUNHO DE 2005

Apropriao indbita I - Introduo

1.

2.

3.

4.

5.

A FUNDAO DE AMPARO AO TRABALHADOR PRESO NO DF (FUNAP) foi instituda por escritura pblica em 03 de maro de 1987, vincula-se Secretaria de Segurana Pblica do DF, sendo pessoa jurdica de DIREITO PRIVADO. Sua funo precpua a de promover a reintegrao e recuperao social do preso e a melhoria de suas condies de vida. Para o alcance de seus objetivos, oferece ao preso oportunidade de exerccio de atividades profissionais remuneradas, compatvel com sua situao na priso ou com o regime de liberdade condicional. (Decreto 10.144/DF de 19/02/1987). Visando atender ao objetivo de ressocializao do preso, a FUNAP estabelece convnio com diversos rgos pblicos e tambm com algumas empresas do setor privado nas quais os sentenciados exercem atividade remunerada. A presente ao fiscal teve sua origem em denncias apresentadas a esta Autarquia pelo Ministrio Pblico Federal e pela Cmara Legislativa do Distrito Federal contra a empresa acima qualificada. Tais denncias davam notcia de que diversos sentenciados, ou seus dependentes, ao buscarem benefcios na Previdncia Social, se viam frustrados em seu intento por constatarem que no constavam nos cadastros da previdncia. Em outros termos, embora exercessem atividade remunerada que os enquadravam como segurados obrigatrios da previdncia e sofressem descontos em sua remunerao a ttulo de contribuio previdenciria, para a Previdncia Social esses sentenciados no estavam regularmente inscritos dada a inexistncia de informao de seus nomes no documento prprio- a guia de recolhimento ao fundo de garantia e informao previdenciria- GFIP. Foi com o objetivo precpuo de apurar tais denncias que se constituiu a Junta Fiscal signatria do presente relatrio. Embora a FUNAP tenha a seu servio um quadro de pessoal celetista que se enquadra como segurado obrigatrio na categoria de empregados, a ao fiscal, no que se refere a tais segurados, limitou-se aos anos de 1996 e 1997. Os fatos concernentes aos empregados da FUNAP foram objeto de

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Servio de Fiscalizao relatrio especfico. O escopo do presente relatrio restringe-se descrio dos fatos relativos aos sentenciados que exerciam atividade remunerada sob a gide da Lei de Execuo Penal (LEP) e enquadrados como contribuintes individuais para efeitos previdencirios.

II - Da legislao aplicvel matria

1. Embora a legislao previdenciria tenha sempre contido o princpio de que a atividade remunerada traz como implicao a vinculao obrigatria Previdncia Social, seja a geral, seja por meio de regimes prprios, esta Junta Fiscal, ao iniciar seus trabalhos, foi informada de que os procedimentos da FUNAP, no que se referiam aos recolhimentos das contribuies, estavam em conformidade com orientao emanada da Coordenao Geral de Matria de Benefcios em resposta ao Ofcio 244/2003 de origem da FUNAP. 2. A despeito de reiteradas solicitaes, o Oficio que deu origem supra citada orientao, jamais foi apresentado a esta Junta Fiscal. As tentativas de localiz-lo nos arquivos da Procuradoria tambm se viram frustradas. Assim, no se sabe ao certo o teor da consulta. Tem-se apenas o teor da resposta, cuja cpia consta dos anexos a este relatrio (fls. ), mas que, em sntese, apresentava as seguintes informaes: O presidirio fora includo como contribuinte individual por disposio do Dec. 4.729 de 09/06/2003; A partir de 09/06/2003 o presidirio que exercer atividade remunerada dever contribuir com um percentual de 20% sobre o salrio que estiver efetivamente recebendo (art. 199 do Dec. 3.048/99); Expe sobre diversos benefcios a que faz jus o segurado em tela e seus dependentes. 3. Ressalta-se ainda que a orientao da Procuradoria no fez qualquer referncia s contribuies patronais. 4. Com base na citada orientao, a FUNAP passou a adotar os seguintes procedimentos: Descontos de 20% sobre o valor pago ao segurado sentenciado; Nenhum recolhimento de contribuio patronal; 5. Visando dirimir dvidas quanto correta aplicao da legislao, esta Junta Fiscal formulou a Consulta Tcnica de nmero. 792, cujo inteiro teor consta dos anexos (fls. ) deste relatrio, e que recebeu, em sntese, a seguinte resposta: Legislao anterior ao Decreto 4.729/2003 j enquadrava o presidirio ou sentenciado que exercia atividade remunerada como autnomo, ou equiparado a autnomo, designaes que mais tarde vieram a ser substitudas pela de CONTRIBUINTE INDIVIDUAL; Aplicavam-se ao caso concreto os mesmos procedimentos adotados para todos os contribuintes individuais, INCLUSIVE AS CONTRIBUIES
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Servio de Fiscalizao PATRONAIS E RETENO, INEXISTINDO, PORM CESSO DE MO-DE-OBRA. 6. Especificamente quanto caracterizao de cesso de mo-de-obra, esta Junta Fiscal julgou necessrio esclarecimento mais substancial, visto que a definio contida na Lei 8.212/91 em seu art. 31, pargrafo 3, cujo teor citamos abaixo, fala de maneira genrica em SEGURADO, sem ali restringir a cesso de mo-de-obra figura do SEGURADO EMPREGADO:
Pargrafo 3: Para os fins desta lei, entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. (negritos nossos).

7. Que no se trata de cesso de mo-de-obra, restou plenamente esclarecido com a bem fundamentada resposta da Diviso de Consultas em Legislao, cujo inteiro teor fazemos constar em anexo (fls. ). 8. Em concluso temos que: o Decreto 4.729/2003 apenas cuidou de explicitar a natureza do vnculo do presidirio na condio de contribuinte individual; de modo algum encontra fundamento o entendimento de que somente a partir do Dec. 4.729/2003 passa a ser obrigatria a contribuio de tais segurados; o percentual de contribuio no caso concreto deve ser aquele preconizado pelo art. 216, pargrafo 26 e no, como lamentavelmente entendeu o signatrio da orientao emanada da Coordenao Geral de Matria de Benefcios, de acordo com o art. 199; o percentual expresso no art. 199 refere-se queles casos em que o contribuinte individual presta servios por conta prpria ou naqueles casos em que a empresa contratante do segurado goza do beneficio da iseno patronal. Mas, se tal segurado encontra-se a servio de uma empresa, o desconto correto ser de 11% e no de 20%. Como a FUNAP, embora destituda de fins lucrativos, no atende aos requisitos do art. 55 da Lei 8.212/91, que trata da iseno de contribuies patronais, no h fundamento para o desconto de 20% dos valores pagos aos presidirios, tal como vem sendo feito; se, por um lado, o desconto de 20% tem sido acima do previsto na legislao, por outro, no que se refere s contribuies patronais, no h fundamento para a ausncia de recolhimento desta parcela, aplicando-se ao caso a alquota prevista no art. 22, I da Lei 8.212/91 ( 20% do valor pago aos segurados contribuintes individuais); aos contratos entre os vrios rgos e a FUNAP no se aplicam as disposies relativas a reteno de que trata o artigo 31 da Lei 8.212/91;
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III - Das condies sob as quais se realizou a ao fiscal

1- Ao longo da ao fiscal foram emitidos diversos termos para apresentao de documentao (TIAD), vrios deles apenas reiterando os pedidos. Em todos eles colocando-se prazos bem dilatados para atendimento. Ainda assim, jamais as solicitaes eram atendidas em conformidade. Muitas vezes, aps reiterados pedidos quanto aos contratos de um dado perodo, por exemplo, ao final eram-nos apresentadas caixas contendo documentos que no guardavam qualquer relao com pagamento de pessoal (por exemplo: comprovantes de compra de materiais). 2- A conduta dos responsveis pelo atendimento fiscalizao, at a mudana ocorrida em ....., ficava no limite entre a negligncia e o quase completo desinteresse em atender a contento os auditores. Embora procurssemos compreender as dificuldades da FUNAP, especialmente devido carncia de recursos humanos e mesmo de espao fsico para realizao da auditoria, fomos obrigados a concluir que tamanha desorganizao tinha por finalidade obstruir a auditoria. 3- Deve-se ressaltar, por medida de justia, que a conduta dos dirigentes da FUNAP sofreu substancial e efetiva mudana com a designao do Sr. Amlcar (ver nome completo, data etc.). A partir dessa mudana o atendimento s solicitaes da Junta Fiscal se fez de forma hbil e eficaz, o que apenas demonstra que a conduta anterior no decorria to-somente da precariedade de recursos humanos, mas de obstruo ao fiscal.

IV -Dos fatos geradores

1. A presente notificao refere-se exclusivamente s contribuies previdencirias DESCONTADAS DOS SEGURADOS E NO RECOLHIDAS pela FUNAP, tendo por base a remunerao de contribuintes individuais constante em folhas de pagamento, no perodo de janeiro de 2004 a junho de 2005. Ressalte-se que, embora houvesse previso legal para a reteno das contribuies do segurado contribuinte individual desde abril de 2003, somente a partir de janeiro de 2004 a FUNAP passou a adotar tal procedimento. Eis porque o perodo de lanamento desta notificao inicia-se em 2004. Constatou-se que a empresa no recolhia a totalidade das contribuies descontas aos segurados contribuintes individuais fato que, em tese, constitui crime de apropriao indbita. Por tal razo, fez-se necessria a separao dos valores apurados em duas NFLDs distintas. Na presente notificao, como j exposto no item 1 supra, foram lanadas apenas as parcelas relativas a parte do SEGURADO. J na NFLD DEBCAD XXX encontramse os valores de contribuio PATRONAIS.

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Servio de Fiscalizao 5. A presente notificao contempla diversos rgos contratantes, mas para se garantir total clareza e a ampla defesa do contribuinte, os levantamentos foram feitos de forma discriminada para cada contratante, tendo esses levantamentos recebido cdigos especficos que podem ser verificados na relao anexa a este relatrio e que se encontra s fls... 6. Na composio da base de clculo, por se tratar aqui apenas dos valores efetivamente descontados pela empresa, NO FORAM INCLUDAS AS PARCELAS DE REMUNERAO INDIRETA, tais como auxilio-alimentao, transporte, periculosidade, etc. Parcelas estas que integram o salrio de contribuio para efeito das contribuies patronais e para contribuies de segurado sem apropriao. 7. A legislao prev diferentes percentuais de multa em funo da obrigatoriedade ou no de apresentao de GFIP e, a partir do momento que tal documento passou a ser exigvel, em funo de sua apresentao ou no. 8. Em decorrncia do fato mencionado no item 11, temos nesta notificao duas diferentes situaes: Perodo de 01/1996 a 12/1998: anterior obrigatoriedade de apresentao da GFIP; Perodo de 01/1999 a 12/2003: obrigatria a apresentao de GFIP, mas a FUNAP no informava os valores pagos aos contribuintes individuais; 9. Os levantamentos apresentados em anexo s fls...tambm encontram-se discriminados de modo a contemplar as situaes mencionadas no item 12 acima. 10. Para o perodo de janeiro de 1999 a dezembro de 2003, no qual no havia desconto dos segurados contribuintes individuais e tambm no havia recolhimento a este ttulo, esta Junta Fiscal no teve que apropriar nenhum recolhimento. 11. Para o perodo de janeiro de 2004 a junho de 2005, perodo no qual a empresa efetuou descontos e recolheu contribuies oriundas desses descontos, deparamonos com a seguinte situao: a empresa no disponibilizou os arquivos de GFIP com seus respectivos relatrios SEFIP de modo a que se pudesse verificar a origem das guias de recolhimento previdencirio (GPS); as GPS apresentadas no permitiam identificar a sua origem, se relativas s contribuies descontadas dos contribuintes individuais ou se relativas aos empregados de seu quadro regular. 12. Na impossibilidade de se identificar com exatido quais as GPS correspondiam s contribuies de que trata a presente notificao, procedeu-se por excluso das GPS que seguramente eram referentes s contribuies normais da empresa em relao aos seus empregados. Para tanto, houve cotejamento entre as GPS apresentadas e as folhas de pagamento dos empregados. A relao s fls.... do anexo a este relatrio permite identificar quais foram as GPS apropriadas para fins de composio do dbito objeto desta notificao.
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V-

Do total do dbito

A presente notificao importa na quantia de R$ 476.898,18 Todas os relatrios que compem a presente notificao ( Disc. Sinttico, analtico etc encontram-se em arquivo digital ( ver os termos corretos) Braslia, 09 de dezembro de 2006.

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Renato Paz de Almeida Auditor Fiscal da Previdncia Social

Dirce Barroso Frana Auditor Fiscal da Previdncia Social

Matrcula: 1.452.065

Matrcula: 0877999

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