CONTABILIDAD GENERAL II

ESCUELA:

CICLO:
DOCENTES:

Escuela de Ciencias Contables y Auditoria Segundo ciclo

Carmen Raquel Crdova Romn (principal) Mara Fernanda Oliveros (apoyo)

Octubre 2011-Febrero 2012

TEMARIO (primer bimestre)

UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones) UNIDAD 2: Anlisis de la cuenta inventarios (mercaderas) UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo y activos diferidos

CAJA CHICA
METODOS DE REPOSICIN:
Mtodo Directo:
FECHA DETALLE
-1-

PARCIAL

DEBE

HABER

Movilizacin Suministros de oficina

15 10

Alimentos y bebidas Bancos P/r reposicin caja chica segn ch/..

10
35

 Mtodo alterno:
FECHA FECHA

Movilizacin Movilizacin Suministros de oficina Suministros de oficina Alimentos y bebidas Alimentos y bebidas Caja chica Caja chica P/r reposicin caja chica reposicin caja P/r chica Caja chica Caja chica
-2-2-

DETALLE DETALLE -1-1-

PARCIAL PARCIAL

DEBE DEBE 15 10 10

HABER HABER

15 10 10
35

35

35

P/r reposicin caja chica

P/r reposicin caja chica

Bancos Bancos

35

35

35

BANCOS
CONCILIACIN BANCARIA: Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa
Saldo conciliado segn libro bancos Saldo conciliado segn estado bancario

INVERSIONES
Inversiones reales: Adquisicin de bienes productivos Inversiones financieras: Adquisicin de ttulos y colocacin de valores Manejo Contable: Colocacin y liquidacin

FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

Colocacin: Inversiones 5000 financieras c/p Pliza de 5000 acumulacin Bancos 5000
P/r inversin en pliza de acumulacin a 90 das con plazo 7% anual

FECHA

DETALLE Liquidacin: Bancos

PARCIAL

DEBE 5085.55 1.75

HABER

2% ret. impuesto a la renta Inversiones financieras

Pliza de acumulacin 5000 Intereses ganados

5000

87.30

P/r liquidacin de la inversin

MERCADERAS
SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:

1. Sistema de cuenta mltiple:

compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente:

inventario de mercaderas, ventas y costo de ventas.

 SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:

1. Sistema de cuenta mltiple:

(regulacin por mtodos de costos de ventas y diferencia de inventarios)

compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente:

(uso de tarjetas krdex: fifo promedio) inventario de mercaderas, ventas y costo de ventas.

EN COMPRAS: Supongamos que se efecta una compra de mercaderas a crdito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE: -xCompras 5000 IVA Pagado 600 1% Ret. Impto a la renta 50 Cuentas por pagar 4950 Bancos 600
P/r compra de mercaderas factura 526

EJEMPLOS

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: -xInventario de mercaderas 5000 IVA Pagado 600 1% ret. impto. a la renta 50 Cuentas por pagar 4950 Bancos 600
P/r compra de mercaderas factura 526

EN VENTAS Supongamos que se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadera es de $2000.
SISTEMA asiento) DE CUENTA MLTIPLE (un

EJEMPLO VENTAS

solo

Caja 2775 Anticipo 1% ret. impto renta 25 Ventas IVA cobrado

P/r venta segn factura 005

-x-

2500 300

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta) -1Caja 2775 Anticipo 1% Ret. Impto Renta 25 Ventas 2500 IVA Cobrado 300 P/r venta segn factura 005 -2-

Costo de ventas 2000 Inventario de mercaderas 2000

P/r la venta de mercaderas al costo. Sistema inventario permanente.xls

TARJETA KARDEX Producto: XXX

Unidad:

unidad

INGRESOS

EGRESOS

SALDOS

FECHA

DETALLE

Cant.

P/Unitario

P/Total

Cant.

P/Unitario

P/Total

Cant.

P/Unitario

P/Total

Compra segn fac. 526 venta segn fact. 005 200 10 2000

500 300

10 10

5000 300

Regulacin de la cuenta mercaderas Mtodo costo de ventas Mtodo diferencia de inventarios

Inventario inicial de mercaderas + compras netas = compras brutas + transportes en compras -descuentos en compras - devoluciones en compras - Inventario final de mercaderas = COSTO DE VENTAS

- Costo de ventas = utilidad /prdida bruta en ventas

Ventas (netas)

EJEMPLO REGULACION
Aplique la regulacin de la cuenta mercaderas por el mtodo de costo de ventas Ejemplo regulacin cta mercaderas.xls

DETALLE -xDescuento en compras Devolucin en compras Compras

DEBE

HABER

500 1500 2000

P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar compras netas -xCompras Transporte en compras 100 100

P/r traspaso de transportes a las compras -xVentas Descuento en ventas Devolucin en ventas 2200 1200 1000

P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar ventas netas

DETALLE -xCosto de ventas

DEBE

HABER

23100

Mercaderas (inventario inicial) Compras (netas)

20000 3100

P/r cierre de inventario inicial de mercaderas y compras netas -xMercaderas (inventario final) Costo de ventas 15000 15000

P/r inventario final de mercaderas y determinar costo de ventas -xVentas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas 9800 8100 1700

P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas

COMPRAS 5000 100 3100 CN 2000

DESC. EN COMPRAS 500 500

DEV. EN COMPRAS 1500 1500

TRANSP.COMPRAS 100 100

VENTAS 2200 9800 VN 12000

DESC. VENTAS 1200 1200

DEV. EN VENTAS 1000 1000

INV. DE MERCADERAS 20000 15000 15000 25000

COSTO DE VENTAS 23100 15000 8100

UTILIDAD/ BRUTA 1700

extracontablemente el inventario final de mercaderas es de $15000

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin y al valor de los servicios prestados

EJEMPLOS LIQUIDACIN DE IVA

1. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones FECHA DETALLE -XIVA Ventas Crdito tributario DEBE 800 200 HABER

IVA Compras P/r liquidacin de IVA del periodo

1000

2. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE -XIVA Ventas 800 Crdito tributario 400 IVA Compras Anticipo retencin IVA P/r liquidacin de IVA del periodo HABER

1000 200

3. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE -XIVA Ventas 1200 IVA Compras IVA por pagar/bancos P/r liquidacin de IVA del periodo HABER

800 400

4. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE -XIVA Ventas 1200 IVA Compras Anticipo retencin IVA IVA por pagar/bancos P/r liquidacin de IVA del periodo HABER

800 200 200

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS

Aquellos bienes adquiridos por la empresa, el desarrollo de las actividades operativas de la empresa, los mismos que cumplen con ciertos requisitos: Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

MTODO LEGAL

Dep= (Costo del bien Valor residual) x %

MTODO LINEAL (Lnea recta)

Dep= Costo del bien Valor residual / Vida til

maquinarias METODO UNIDADES DE PRODUCCIN vehculos

Dep/unidad= Costo del bien Valor residual / unidades producidas

Dep/km= Costo del bien Valor residual / total kilmetros

METODO ACELERADO

Descendente Ascendente

EJEMPLO DE DEPRECIACIN
A continuacin exponemos un ejemplo de clculo de depreciacin de activos fijos. Ejemplo depreciacin de activos fijos.doc

En el siguiente ejemplo se muestra el valor de depreciacin de un activo fijo, calculado en funcin al periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciacin es obtenido de manera proporcional.
El da 15 de julio del 2011, la empresa XX, adquiere a crdito un vehculo por el valor de $12500. La compra grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta; considerando que la empresa maneja un periodo contable de forma semestral, se calcular la depreciacin al 31 de diciembre del 2011. El vehculo considera un valor residual de $1500 y se aplica el mtodo de depreciacin lineal.

En primera instancia registramos la compra del vehculo, quedando el registro de la siguiente manera: COMPRA: -x-

Vehculo 12500 IVA Pagado 1500 1% Ret. Impto. Renta 125 Documentos por pagar 13875 P/r. compra de un vehculo s/fac. 750 DEPRECIACIN: Clculos: (mtodo lineal) Depreciacin = Costo actual Valor residual / Vida til del bien = 12500 1500 / 5 aos = 2200 Dep. anual

Para determinar el valor de depreciacin mensual y si es posible el valor diario, procedemos de la siguiente manera: 2200 / 12 meses = 183.33 Dep. mensual 183.33 / 30 das = 6.11 Dep. diaria Una vez que he realizado los clculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera: 5 meses x 183.33 = 916.65 15 das x 6.11 = 91.65 Total depreciacin = 1008.30

El asiento contable por depreciacin quedara de la siguiente forma: -xDeprec. de vehculo 1008,30 Dep. acum. Vehculo 1008,30 P/r depreciacin del vehculo por mtodo lineal al 31 diciembre

ACTIVOS DIFERIDOS
- Gastos pagados por anticipado

- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado

- Gastos de organizacin y constitucin y mejoras en locales arrendados

- Cargos diferidos

GASTOS PREPAGADOS
FECH A DETALLE
-XArriendos pagados por anticipado IVA Pagado Retencin 8% impto. renta 1200 144 96

DEBE

HABER

Bancos P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo

1248

GASTOS PREPAGADOS - ajuste FEC HA DETALLE DEBE HABER

-XArriendos pagados Arriendos pagados por anticipado

P/r cargo del primer mes de arriendo

200 200

GASTOS DIFERIDOS
FEC HA DETALLE -XGastos de organizacin y constitucin IVA pagado Bancos P/r pago de gastos de organizacin y constitucin de la ca.. DEBE HABER

5000 600 5600

GASTOS DIFERIDOS amortizacin

FE CHA DETALLE DEBE HABE R

-XAmortiz. gastos de organiz. y constitucin Amortiz. acum. gastos de organiz.y constitucin

P/r amortizacin anual de gastos de organizacin y constitucin de la ca..

1000 1000

MUCHAS GRACIAS!

Contacto: crcordova2@utpl.edu.ec Telef: 07 2570275 ext. 2519/2508

Horario de tutoras: - martes 08H00 a 10H00 - mircoles de 16H00 a 18H00