INSS/FGTS/IRRF - Tabela de incidncias (24 de outubro de 2012)

RUBRICAS de qualquer natureza, salvo o de frias INCIDNCIAS INSS Sim. Art. 28, I, Lei n 8.212/91 e 1, art. 457 da CLT FGTS Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 IR Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 No. *** Nota Econet: Com a publicao da Soluo de Divergncia COSIT n 001/2009, a partir de 06.01.2009, ficou determinado que no incidir Imposto de Renda sobre o abono pecunirio correspondente converso de 1/3 (um tero) das frias em pecnia (art. 143 da CLT).

Abono pecunirio de frias No. Arts. 28, 9, e, 6 da Lei n 8.212/91 No. Art. 144 da CLT

Adicionais (Insalubridade, periculosidade, noturno, de funo e tempo de Sim. Art. 28, I, da Lei n 8.212/91, Smula 688 do STF servio, de transferncia, Horas extras) Acidente do Trabalho Sim. Art. 28, I, da Lei n 8.212/91 (Quinze primeiros dias de afastamento pagos pela empresa) Acidente do Trabalho (Perodo do afastamento, decorrente ao afastamento previdencirio) Acidente do Trabalho (Complementao at o valor do salrio, desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa) No. Art. 28, 9, e, n da Lei n 8.212/91 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Lei n 7.713/88, arts. 3 e 7 No. Art. 28, 9, "a" da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, III do Decreto n 99.684/90 Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90, Smulas 60 e Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88 63 do TST

No. *** Nota Econet: Para o IRRF a iseno somente para a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita comprovao posterior pelo contribuinte Decreto 3.000/99Art. 39) No.

at 50% do salrio

No. Art. 28, 9, g, da Lei n 8.212/91 e 2, art. 457 da No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 CLT

Ajuda de Custo

acima de 50%

Sim. Art. 28, I, da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Ajuda de Custo

RUBRICAS

INCIDNCIAS INSS FGTS IR *** Nota Econet: Para o IRRF a iseno somente para a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita comprovao posterior pelo contribuinte Decreto 3.000/99Art. 39)

acima de 50% Abono

Sim. Art. 28, I, da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Auxlio-doena (Apenas incide sobre os 15 primeiros dias pagos pela empresa) Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88

Auxlio-doena

No. Art. 28, 9, e, n da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88, Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, art. 48, com redao dada pela Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, art. 27; RIR/1999, art. 39, XLII

Sim. Art.1 do Decreto n 6.727/2009 indenizado Aviso Prvio *** Nota Econet: o posicionamento do STJ no h a incidncia de INSS sobre o aviso prvio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato Representativo da Categoria. Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90, Smula n 305 do TST No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88

trabalhado Creche

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 No. Ato Declaratrio PGFN n 002, de 27 de agosto de 2010 *** Nota Econet: O Ato Declaratrio PGFN n 2/2010 (DOU de 17.09.2010) declara que as verbas recebidas a ttulo de auxlio creche no esto sujeitas a incidncia do Imposto de Renda. Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88 No. Art. 16, I da Lei n 8.134/90 Sim. Art. 16, II da Lei n 8.134/90

No. Art. 28, 9, e, s da Lei n 8.212/91 (Reembolso pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas)

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Comisses 1 parcela 13 Salrio 2 parcela 13 Salrio

Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 No. Art. 214, 6, do Decreto n 3.048/99 Sim. Art. 214, 6, do Decreto n 3.048/99

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 12, XIV IN n 25/2001

Sim. Art. 214, 6, do Decreto n 3.048/99

Sim. Art. 12, XIV IN n 25/2001

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88

RUBRICAS (Proporcional pago na resciso contratual) 13 Salrio

INCIDNCIAS INSS Sim. Art. 214, 6, do Decreto n 3.048/99 FGTS Sim. Art. 12, XIV IN n 25/2001 IR Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88

Sim. Art.1 do Decreto n 6.727/2009 Sim. Art. 12, XIV IN n 25/2001 Sim. Arts. 3 e 7 da lei n 7.713/88

Abono (1/12 - correspondente projeo do aviso prvio indenizado)

*** Nota Econet: o posicionamento do STJ no h a incidncia de INSS sobre o aviso prvio indenizado, devendo o verificado o posicionamento do Sindicato Representativo da Categoria Sim. Art. 214, 6, do Decreto n 3.048/99 *** Nota Econet: Aplicar a alquota correspondente a soma do 13 pago at dezembro mais a parcela de ajuste) No. Art. 28, 9, e, 5, da Lei n 8.212/91

13 Salrio

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Art. 638 do RIR/99

(parcela de ajuste paga em janeiro do ano seguinte)

Demisso Voluntria Incentivada Descanso Semanal Remunerado (Domingos e feriados, inclusive reflexo de horas extras, inclusive reflexo de horas de adicional noturno, inclusive reflexo de comisses, inclusive reflexo de produtividade) at 50% do salrio Dirias acima de 50% Estagirios

No. Art. 15, 6 da Lei n 8.036/90

No. Smula n 215 do STJ

Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15, 6 da Lei n 8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

No. Art. 28, 9, h da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, 98, a da Lei n 8.212/91, No. Art. 28, 9, i da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Art. 6, II da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 No.

(Isento de IRRF conforme ATO DECLARATRIO INTERPRETATIVO SRF N 014 / 2005).

indenizadas + 1/3 constitucional ou proporcional No. Art. 28, 9, d da Lei n 8.212/91 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 - inclusive um tero constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT.

- inclusive um tero constitucional sobre a dobra da remunerao Frias Sim. Arts. 3e 7 da Lei n 7.713/88

normais (inclusive frias coletivas + 1/3 constitucional)

Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da lei n 8.036/90

Frias

RUBRICAS

INCIDNCIAS INSS FGTS IR *** Nota Econet: O clculo do IRRF ser efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos no ms, com base na tabela progressiva; a base de clculo corresponder ao valor das frias pago ao empregado, acrescido dos abonos previstos no art. 7, inciso XVII, da Constituio e no art. 143 da CLT; sero admitidas as dedues legais. Decreto 3.000/99 Art. 625). Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

normais (inclusive frias coletivas + 1/3 constitucional) Abono

Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da lei n 8.036/90

dobra Gorjetas Gratificao Ajustadas (Expressas ou tcitas, inclusive de funo - inclusive de cargo de confiana) Horas Extras

No. Art. 28, 9, d da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Art. 28 da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

Indenizaes por tempo de servio (anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante pelo FGTS, art. 478 da No. Art. 28, 9, e, 2 da Lei n 8.212/91 CLT)) Indenizao em geral (por tempo de servio, art. 479 da CLT) Indenizao adicional (art. 9 da Lei n 7.238/84) Multa (art. 477, 8 da CLT) No. Art. 28, 9 da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Art. 6, V da Lei n 7.713/88

No. Art. 28, 9, e, 9 da Lei n 8.212/91 No. Art. 28, 9, X da Lei n 8.212/91 No. Art. 28, 9, j da Lei n 8.212/91 e art. 20 da Lei n 9.711/98 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. art. 6, V da Lei n 7.713/88 No. Art. 6, inciso V da Lei 7.713/88 Sim. Arts. e 7 da Lei n 7.713/88; art. 3 e 5 da Lei n 10.101/00 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

Participao nos lucros e resultados Percentagens Prmios Produtividade Quebra de Caixa Retiradas de Diretores Empregados

No. Art. 3 da lei n 10.101/00 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90

RUBRICAS Retiradas de Diretores Proprietrios Retiradas de Titulares de Firma Individual Salrio Abono Salrio-Famlia Salrio-Maternidade Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT

INCIDNCIAS INSS Sim. Art. 28, III da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, III da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 No. Art. 28, 9, a da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 28, 2 da Lei n 8.212/91 FGTS Facultativo. Art. 16 da lei n 8.036/90 Facultativo. Art. 16 da lei n 8.036/90 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. art. 28, IV do Decreto n 99.684/90 IR Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 No. Art. 25 da Lei n 8.218/91 Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88

(Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de No. Art. 28, 9, c da Lei n 8.212/91 alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho, nos termos da Lei n 6.321/76) Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT (Plano educacional que vise educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394/96, e a cursos de capacitao e qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que este no seja utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo) Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT (Previdncia complementar, aberta ou fechada valor da No. Art. 28, 9, p da Lei n 8.212/91 contribuio efetivamente paga pela pessoa jurdica, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT) Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT (Servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com No. Art. 28, 9, p da Lei n 8.212/91 medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa) Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT (Valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel a totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Art. 6, inciso I da Lei n 7.713/88

No. Art. 28, 9, t da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. RIR/,, art. 43, inciso I

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. art. 6, inciso VIII da Lei n 7.713/88

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso I

No. Art. 28, 9, p da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Lei n 7.713/88, art. 6, VIII

RUBRICAS Salrio utilidade (in natura) - Art. 458 da CLT

INCIDNCIAS INSS Sim. 28, I da Lei n 8.212/91 FGTS Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 IR Sim. RIR/99, art. 43, inciso I

(Outras utilidades concedidas aos empregados) Saldo de Salrio Servio de Autnomo Abono Servio Militar Obrigatrio Sim. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 28, III da Lei n 8.212/91 No. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 Sim. Art. 201 do Decreto n 3.048/99, Art. 55,2 da IN/RFB n 971/2009 e Art. 111-H da IN/RFV n 971/2009 Sim. Art. 15 da Lei n 8.036/90 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. Art. 28, I do Decreto n 99.684/90 Sim. RIR/99, art. 43, inciso I Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n 7.713/88 Sim. RIR/99, art. 43, inciso I

Transportador Autnomo

Sim.

*** Nota Econet: A base de clculo do INSS ser de fretes, carretos ou transporte de passageiros pagos a pessoa 20% do rendimento bruto pelo transporte de cargas ou fsica autnoma passageiros - Decreto no 3.048/99Art. 201)

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

*** Nota Econet: A base de clculo do IRRF ser de 40% do rendimento bruto, quando for transporte de cargas e de 60% do rendimento bruto, quando for transporte de passageiros Decreto 3.000/99, art. 629)

*** Nota Econet: Sobre esta mesma base de clculo de 20% do valor bruto do rendimento bruto, a empresa dever descontar 2,5% para o SEST/SENAT IN RFB n 971/2009-Art.55, 2.) Utilidades (Alimentao, habitao e transporte fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local No. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego Vale-Transporte Veculo do Emprego (Ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas) Vesturios, equipamentos e outros acessrios (Fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios) No. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88 No. Art. 28, I da Lei n 8.212/91 No. Art. 15 da Lei n 8.036/90 Sim. RIR/99, art. 43, inciso X. No. Art. 28, 9, f da Lei n 8.212/91

No. Art. 15 da Lei n 8.036/90

No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88

No. Art. 2, b da Lei n 7.418/85

No. Art. 6, I da Lei n 7.713/88