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CURSO EM PDF ICMS-SP FINANAS PBLICAS

Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer
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AULA 04 Efeitos distributivos dos impostos: incidncia econmica dos tributos. Tributao e estruturas de mercado: incidncia de impostos em concorrncia perfeita e monoplio. Poltica tributria: como os impostos influem nas decises de consumo, poupana e gasto.
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Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer Sumrio da Aula:
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1.Efeitos distributivos dos impostos: incidncia econmica dos tributos.
2.Tributao e estruturas de mercado: incidncia de impostos em concorrncia perfeita e monoplio. 3.Poltica tributria: como os impostos influem nas decises de consumo, poupana e gasto. 4. Lista de exerccios. 5. Resoluo / comentrios aos exerccios.
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Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer dos impostos: incidncia distributivos econmica dos
1.Efeitos tributos.
O estudo da incidncia econmica dos tributos tem como objetivo determinar quem de fato arca com o nus tributrio. Essa necessidade surge do fato de que nem sempre a incidncia legal (nominal) coincide com a incidncia econmica (incidncia de fato). Para determinar sobre quem incide de fato o nus tributrio necessrio analisar diversos aspectos como as elasticidades das curvas de demanda e de oferta e a e xistncia de concorrncia perfeita, oligoplio ou monoplio. Nesse primeiro item, discutiremos a influncia da elasticidade-preo da demanda e da elasticidade-preo da oferta sobre a i ncidncia econmica dos tributos. Na grande maioria dos casos, o nus tributrio repartido entre os consumidores e os produtos, sendo essa repartio dependente das elasticidades da demanda e da oferta. Nos casos em que a curva de demanda tem baixa elasticidade e a curva de oferta tem elasticidade maior, a m aior parcela do nus tributrio repassada aos consumidores. J quando a curva de oferta tem baixa elasticidade e a curva de demanda tem elasticidade maior, a m aior parcela do nus tributrio absorvida pelos produtores. Na hora da prova, vocs vo lembrar do seguinte macete: Quem mais inelstico paga mais.
Ou seja, quando a c urva de demanda mais inelstica (ou menos elstica) do que a c urva de oferta, os consumidores arcaro com a maior parcela do nus tributrio. Porm, quando a curva de oferta for mais inelstica do que a curva de demanda, os produtores arcaro com a maior parcela do nus tributrio.
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Caso a cu rva de demanda seja perfeitamente inelstica, toda a carga tributria ser suportada pelo consumidor.
Caso a curva de oferta seja perfeitamente inelstica, toda a carga tributria ser suportada pelos produtores.
Vamos repetir para vocs no esquecerem: Quem mais inelstico paga mais.
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2. Tributao e estruturas de mercado: incidncia de impostos em concorrncia perfeita e monoplio. Nessa parte da aula analisaremos a incidncia de imposto indireto especfico sobre a venda de mercadorias e servios em concorrncia perfeita, a incidncia de imposto indireto ad valorem sobre a v enda de mercadorias e servios em concorrncia perfeita, bem como analisaremos a incidncia de impostos em monoplio. Porm, antes precisamos apresentar as definies de concorrncia perfeita e de monoplio. Concorrncia perfeita a estrutura de mercado na qual existe um grande nmero de pequenos compradores e vendedores, ou seja, o mercado atomizado, sendo que nenhum desses agentes substancialmente relevante. Alm disso, h livre entrada e sada de empresas no mercado e transparncia nas informaes. Monoplio a estrutura de mercado na qual h apenas um vendedor. 2.1 Incidncia de imposto indireto especfico sobre vendas de mercadorias e servios em concorrncia perfeita.
Quando o Estado institui um imposto indireto especfico sobre vendas de mercadorias e servios em um mercado de concorrncia perfeita as seguintes conseqncias so esperadas: 1- Aumento nos custos de produo; 2- Reduo da oferta. No grfico de Preo X Quantidade, a curva da oferta se desloca para cima e para a esquerda, paralelamente curva de oferta sem o imposto indireto especfico, conforme grfico abaixo.
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forma:

Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer utilizada, com uma
3- Reduo na quanti dade de mo-de-obra conseqente reduo nos salrios.
Vamos supor que, em um mercado de concorrncia perfeita, sem o imposto indireto especfico, as curvas de demanda e oferta so definidas pelas funes abaixo: Qd = 200 P (demanda) Qo = -8 + P (oferta)
Para determinarmos o preo de equilbrio (Pe), devemos igualar as curvas de demanda e oferta. Qd = Qo
Agora, para ac harmos a quant idade de equilbrio (Qe), inserimos o valor de Pe em qualquer uma das duas funes. Qe = 200-Pe Qe = 200 104
Logo o ponto de equilbrio, sem a pre sena do imposto indireto especfico (Pe=104; Qe=96). Agora, vamos supor que o Governo crie um imposto indireto especfico no valor de R$ 10,00 para cada unidade vendida. Com isso, a c urva de oferta para a s er representada da seguinte
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4- Os consumidores e produtores arcaro com o nus tributrio de acordo com a elasticidade-preo da demanda e a elasticidade-preo da oferta. Notem que no grfico acima h dois retngulos e um tringulo (3-2-1). O tringulo representa o peso morto do tributo. O retngulo superior representa o imposto pago pelo consumidor, j o retngulo inferior representa o imposto pago pelo produtor.
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200 Pe = -8+Pe Qo = -8 + (P-t) Qo = -8 + (P 10) Qo = -18 + P
Agora vamos ver um exemplo numrico:
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Qe = 96
Pe = 104
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Agora vamos igualar a curva de oferta e a curva de demanda para acharmos o Pe (preo de equilbrio aps a instituio do imposto indireto especfico):
Para finalizarmos, acharemos a Qe colocando o valor de Pe na curva de demanda ou na nova curva de oferta: Qd = 200 P
Com isso, o ponto de equilbrio aps a instituio do imposto indireto especfico passa a ser (Pe = 109; Qe = 91). 2.2 - Incidncia de imposto indireto Ad Valorem sobre vendas de mercadorias e servios em concorrncia perfeita. Em um mercado de concorrncia perfeita, a criao de um imposto indireto ad valorem sobre a venda de mercadorias e servios implica as seguintes conseqncias:
2- Reduo da oferta. No grfico de Preo X Quantidade, a curva da oferta se desloca para cima e para a e squerda, porm a nova curva de oferta no paralela curva de oferta sem o imposto indireto ad valorem. 3- Reduo na quanti dade de mo-de-obra utilizada, com uma conseqente reduo nos salrios. 4- Os consumidores e produtores arcaro com o nus tributrio de acordo com a elasticidade-preo da demanda e a elasticidade-preo da oferta. Um aspecto importante a ser mencionado o fato de que o imposto ad valorem pode ser calculado por dentro ou por fora. Para ficar clara a diferena, vamos ver um exemplo numrico, com uma alquota de 10%:
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1-
Qo = Qd
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-18 + Pe = 200 Pe Pe = 109 Qe = 200 109 Qe = 91
Aumento nos custos de produo;
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Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer 1- Imposto Ad Valorem por dentro: Preo de venda com imposto (-) Imposto Ad valorem por dentro Preo de Venda sem o imposto 2- Imposto Ad valorem por fora: Preo de venda sem o imposto + Imposto Ad valorem por fora Preo de venda com imposto R$ 200,00 R$ 20,00 R$ 220,00 R$ 200,00 (R$ 20,00) R$ 180,00
Agora vamos analisar as mudanas nas quantidades e preos de equilbrio que a adoo de um imposto indireto ad valorem causa, tanto quando calculado por dentro como quando calculado pro fora. Vamos considerar as mesmas curvas de oferta e demanda vistas quando analisamos a adoo de um imposto indireto especfico. Ou seja, em um mercado de concorrncia perfeita e sem imposto indireto ad valorem, as curvas de demanda e oferta so dadas pelas funes abaixo: Qd = 200 P (demanda) Qo = -8 + P (oferta)
Como foi visto anteriormente, o ponto de equilbrio sem impostos Pe=104 e Qe=96. Agora vamos supor a criao de um imposto indireto ad v alorem calculado por fora com alquota de 10%. Com isso, a curva de oferta passa a ser dada pela funo abaixo.
Agora para acharmos a quantidade de equilbrio (Qe), devemos substituir o P por Pe na curva de demanda ou na nova curva de oferta. Qe = 200 Pe Qe = 91,05
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Qo = -8 + (P/1,1) Pe = 108,95
Qo = - 8 + [ P / ( 1 + t)]
Como t= 0,1, temos que a nova curva de oferta : Para acharmos o Pe devemos igualar as curvas de oferta e demanda. -8 + (Pe/1,1) = 200 Pe
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Ou seja, com a adoo de um imposto indireto ad valorem calculado por fora, o novo ponto de equilbrio passa a ser (Pe = 108,95; Qe = 91,05).
Agora, para finalizarmos esse item, vamos ver as alteraes no equilbrio causadas por um imposto indireto ad valorem calculado por dentro. Caso o imposto ad valorem seja calculado por dentro, a curva de oferta passa a ser dada pela seguinte funo: Qo = - 8 + p(1-t). Mantendo a al quota em 10%, temos que a c urva de oferta assim representada: Qo = -8 + 0,9p Para acharmos o preo de equilbrio aps o imposto ad v alorem por dentro (Pe), devemos igualar a nova curva de oferta e a curva de demanda. Qo = Qd
Agora para acharmos a Qe devemos substituir P por Pe na curva da demanda ou na nova curva da oferta. Qe = 200 Pe
Ou seja, com a adoo de um imposto indireto ad valorem calculado por dentro, o novo ponto de equilbrio passa a s er (Pe = 1 09,47; Qe = 90,53).
2.3- Incidncia de impostos em monoplio.
Inicialmente, poderamos imaginar que em um monoplio, por haver apenas um produtor, o nus tributrio seria totalmente repassado aos consumidores. Entretanto, isso s ocorre em bens perfeitamente inelsticos, pois os consumidores no tm outra alternativa a no ser comprar o bem independentemente do valor.
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Pe = 109,47 Qe = 200 109,47 Qe = 90,53
-8 + 0,9Pe = 200 Pe
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J em bens elsticos, os consumidores podem optar por deixar de comprar os bens, motivo pelo qual nessa situao no haver um repasse total do nus tributrio para os consumidores. Alm disso, o governo, como forma de coibir o abuso de preos, pode tributar mais pesadamente os lucros considerados excessivos. 3. Poltica tributria: como os impostos influem nas decises de consumo, poupana e gasto. Na anlise da tributao sobre o consumo, devemos, no primeiro momento, separar os bens inelsticos dos bens elsticos. No caso dos itens inelsticos, a tributao pouco influencia no consumo, visto que um aumento de preos diminui pouco a demanda pelo item. Como exemplo, temos o sal, que um bem inelstico. Imagine que ocorra um aumento da tri butao sobre o sal, a quantidade demandada pouco ser afetada por isso, j que um bem essencial e sem bens substitutos. Por outro lado, um aumento da tributao de um item elstico influenciar mais fortemente o consumo desse item. Pensem no caso de perfumes importados, vejam que um aumento da tributao diminuir muito o consumo desse bem, assim como uma reduo no imposto aumentar o consumo desse bem. Temos que mencionar que em alguns casos o governo usa a tributao para diminuir o consumo de determinados bens, como, por exemplo, o cigarro. Agora que sabemos os efeitos da tri butao sobre o consumo, estudaremos os efeitos da tributao sobre a poupana. Caso ocorra um aumento da tr ibutao da po upana, os indivduos desviaro parcela da renda que antes era direcionada para a poupana para um consumo maior. Ou seja, haver uma reduo no volume das poupanas individuais e um aumento do consumo (os indivduos poupam menos e consomem mais). A incidncia de impostos sobre a poupana desestimula os indivduos a poupar. Agora para finalizarmos a parte terica da aula, veremos a influncia da tributao sobre os gastos. Pessoal, um aumento da tributao restringe a capacidade de gastos, tanto das famlias como das empresas. O motivo que parcela da renda das famlias e das empresas direcionada para o pagamento de impostos, no podendo ser direcionada para outras finalidades.
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a) I b) III c) IV

4. Lista de exerccios. 1.(FCC/Agente de Segurana Penitenciria/2008) Quando um governo decide criar um tributo novo ou elevar a alquota de um tributo j existente, os agentes pblicos precisam conhecer seus efeitos sobre os preos dos produtos afetados. Supondo a existncia de mercados competitivos, o nvel de repasse do nus tributrio do produtor para os preos e, portanto, para os consumidores, depender da elasticidade das curvas de demanda e oferta dos produtos. Considere as afirmaes abaixo. I. Quanto maior a elasticidade da curva de demanda e menor a elasticidade da curva de oferta de um produto em relao v ariao de preos, menor poder ser o repasse do nus tributrio aos consumidores. II. Quanto menor a elasticidade da curva de demanda e maior a elasticidade da curva de oferta de um produto em relao v ariao de preos, menor poder ser o repasse do nus tributrio aos consumidores. III. Quanto menor a e lasticidade da curva de demanda e maior a elasticidade da curva de oferta de um produto em relao v ariao de preos, maior poder ser o repasse do nus tributrio aos consumidores. IV. Quando as curvas de demanda e de oferta so inelsticas em relao variao de preos, no h repasse do nus tributrio aos consumidores.
V. Quanto maior a elasticidade da curva de demanda e menor a elasticidade da curva de oferta de um produto em relao v ariao de preos, maior poder ser o repasse do nus tributrio aos consumidores. Est correto o que se afirma SOMENTE em
d) I e III e) II e V
2. (FCC/AFR/SEFAZ-SP/2006) Com relao incidncia de um imposto sobre vendas de um bem X num mercado em concorrncia perfeita, correto afirmar que A) o imposto r egressivo, porque tende a onerar mais fortemente os consumidores mais ricos.
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B)o nus do imposto recai mais fortemente sobre os vendedores ou consumidores dependendo do valor das respectivas elasticidadespreo. C) as elasticidades-preo da oferta e da demanda do bem no mercado no determinam o nus do contribuinte de fato. D) o imposto desloca a c urva de demanda para baixo em montante maior ao do imposto. E) um imposto com alquotas variveis, em princpio, atende melhor ao princpio da neutralidade do que um imposto com alquotas fixas. 3.(FCC/Analista Judicirio/TJ-PA/2009) O governo, num mercado em concorrncia perfeita, lana um imposto sobre a venda de determinada mercadoria. S egundo a t eoria convencional das finanas pblicas, pode-se afirmar que
A) o preo de equilbrio desse mercado, aps a introduo do imposto, ser o preo de equilbrio anterior mais o valor do imposto, independentemente do poder de barganha dos produtores e consumidores. B) se a d emanda for mais elstica que a o ferta ao preo corrente de mercado sem imposto, a maior parte do imposto incidir sobre os consumidores. C) se a oferta for mais elstica que a oferta ao preo corrente de mercado sem imposto, a maior parte do imposto incidir sobre os produtores. D) a introduo desse imposto provocar uma perda da eficincia alocativa do mercado, denominada peso morto da tributao. E) se as elasticidades da oferta e da demanda ao preo corrente de mercado forem iguais em valor absoluto, o preo de equilbrio de mercado aps o imposto no sofrer alterao. 4. (ESAF/AFTN/1998) Ao analisar os efeitos da tributao sobre os bens e fatores sob as condies do mercado perfeito, necessrio avaliar os efeitos da aplicao do imposto unitrio e do ad valorem sobre as diversas indstrias no mercado competitivo. Marque a afirmativa falsa. a) Os efeitos da aplicao do imposto unitrio podem afetar tanto o consumidor, quanto o produtor. b) Os tributos ad valorem incidem sobre o valor da operao. c) A elasticidade no afeta a distribuio do nus tributrio entre o consumidor e o produtor, no caso da aplicao do imposto unitrio.
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d) Os tributos unitrios e ad valorem podem ser aplicados no caso de monoplio. e) Os tributos unitrios incidem sobre cada unidade do produto.
5. (ESAF/AFRF/2003)- Com base na imposio de um imposto, assinale a nica opo falsa. a) Quando um imposto aplicado num mercado, h dois preos de interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe. b) O imposto sobre a quantidade vendida uma taxa cobrada por cada unidade vendida ou comprada do bem. c) O i mposto sobre o valor uma taxa expressa em unidades percentuais. d) A p arte de um imposto que repassada aos consumidores independe das inclinaes relativas das curvas de oferta e demanda. e) A produo perdida o custo social do imposto. 6. (ESAF/SUSEP/2002)- Imagine que o governo tenha introduzido um imposto sobre a venda de uma mercadoria transacionada em um mercado concorrencial. A esse respeito, pode-se afirmar: a) A introduo do imposto afeta o preo, mas no a q uantidade de equilbrio no mercado. b) A parcela do imposto paga pelos consumidores tanto maior quanto mais elstica for a curva de demanda. c) Todo o imposto ser repassado aos consumidores. d) O aumento no custo da mercadoria para os consumidores ser o mesmo, independente de a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ser dos consumidores ou dos vendedores. e) A introduo do imposto afeta a quantidade de equilbrio, mas no o preo. 7. (VUNESP/BNDES/2002)- Do ponto de vista da incidncia tributria, disseminada a hiptese de que os tributos indiretos tendem a ser totalmente transferidos pelo contribuinte legal. Essa hiptese realmente verificada no caso de um imposto sobre a: a)Renda, quando se estabelecem alquotas diferenciadas por tipo de rendimento. b)Venda de um bem de consumo, quando a demanda por esse bem elasticidade-preo igual a zero.
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c)Venda de um bem de capital, quando a demanda por esse bem tem elasticidade-preo igual unidade. d)Renda, quando a demanda por salrio tem elasticidade-preo unitria. e)Venda de um bem de consumo, quando a demanda por esse bem tem elasticidade-preo infinita.
8. (ESAF/AFRF/2000) Diz-se que, conforme o tamanho da carga tributria e o tipo de tributo, a presso tributria pode exercer efeitos sobre as poupanas dos indivduos. Identifique qual dos efeitos mencionados o verdadeiro. a) A parcela da renda que os indivduos destinam p oupana desviada para um menor consumo. b) O volume das poupanas individuais reduzido e transferido economia pblica. c) A alocao das poupanas de aplicaes mais arriscadas e rentveis desviada para aplicaes menos seguras e mais onerosas. d) Os tributos cobrados sobre os rendimentos das poupanas dos indivduos no modificam a estrutura de suas aplicaes. e) A incidncia dos impostos sobre os rendimentos das poupanas estimula os indivduos a poupar.
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Professores Mauricio Mariano e Daniel Breuer GABARITO
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I)CORRETO. Lembrem-se da regra: quem mais inelstico paga mais. Quanto mais elstica for a curva de demanda e mais inelstica a curva de oferta, menor ser o repasse do nus tributrio para o s consumidores e a parcela maior do nus ser paga pelos produtores. II) ERRADO. Quem mais inelstico paga mais. Pessoal, se a curva de demanda menos elstica, maior parcela do nus tributrio repassada para os consumidores. III)CORRETO. Conforme comentrios do item II dessa questo. IV) ERRADO. Em geral, um aumento de tributo suportado tanto pelos consumidores como pelos produtores em funo da elasticidade-preo da demanda e da elasticidade-preo da oferta. V) ERRADO. Quem mais inelstico paga mais. Nesse item a oferta mais inelstica, logo o peso maior da tributao ser suportado pelos produtores. Gabarito: D Questo 2
Em um mercado de concorrncia perfeita, quando um imposto sobre vendas institudo, em geral, o nus tributrio ser suportado pelos consumidores e pelos produtores. Sendo que o mais inelstico pagar a m aior parcela (quem mais inelstico paga mais).
Gabarito: B Questo 3
a)ERRADA. Pessoal, nessa aula estudamos um caso de um imposto indireto especfico no valor de R$ 10,00. Antes do imposto o preo de equilbrio era R$ 104,00, aps o imposto o preo de equilbrio foi para R$ 109,00. Logo, a determinao do preo de equilbrio aps o imposto no feita simplesmente somando o valor do imposto ao preo de equilbrio sem o imposto.
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01 D 06 - D
02 - B
03 - D 08 - B
04 - C
05 - D
5. Resoluo / comentrios aos exerccios.
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07 - B
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b)ERRADA. Nessa alternativa o mais inelstico a oferta, logo, pela regra do quem mais inelstico paga mais, a maior parcela do nus tributrio paga pelos produtores.
c)ERRADA. Caso a oferta seja mais inelstica do que a demanda, a maior parcela do nus tributrio paga pelos produtores. Quando a demanda mais inelstica do que a oferta, a maior parcela do nus tributrio paga pelos consumidores. d)CORRETA. A introduo de um imposto, salvo o Lump Sum, gera um excesso de carga tributria, ou peso morto. e)ERRADA. Geralmente, a adoo de um imposto sobre a venda de mercadorias altera tanto o preo de equilbrio como a quantidade de equilbrio. Gabarito: D Questo 4
A elasticidade afeta a di stribuio do nus tributrio entre os consumidores e os produtores. Lembrem-se da regra: Quem mais inelstico paga mais. Gabarito: C Questo 5
A elasticidade-preo da demanda e a elasticidade-preo da oferta influenciam na parcela do tributo que suportada pelos consumidores e pelos produtores. Gabarito: D Questo 6
a)ERRADA. Em geral, a introduo de um imposto sobre venda de mercadorias afeta tanto o preo como a quantidade de equilbrio. b)ERRADA. Quanto mais inelstica for a demanda, maior a parcela do tributo ser repassada aos consumidores, lembrem-se de que quem mais inelstico paga mais. c)ERRADA. O imposto somente ser repassado integralmente ao consumidor se a curva de demanda for perfeitamente inelstica (anelstica). d)CORRETA. A incidncia econmica (quem arca com o tributo) diferente da incidncia legal (quem tem a obrigao de recolher o tributo). e)ERRADA. Conforme comentrios da letra a dessa mesma questo. Gabarito: D
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Questo 07
Quando a curva de demanda perfeitamente inelstica, ou seja, quando a elasticidade da demanda for zero, todo o nus tributrio ser repassado aos consumidores. Gabarito: B Questo 8.
a)ERRADA. Com a tributao, haver uma tendncia dos indivduos pouparem menos e consumirem mais. b)CORRETA. Conforme comentrios da letra a dessa mesma questo. c)ERRADA. Os indivduos, quando a poupana tributada, tendem a migrar para aplicaes menos onerosas. d)ERRADA. Conforme explicado na letra c dessa questo, a tributao sobre a poupana alterar a estrutura das aplicaes dos indivduos. e)ERRADA. A incidncia de impostos sobre a poupana desestimula os indivduos a poupar. Gabarito: B Com isso terminamos mais uma aula. Bons estudos e at a prxima. Bibliografia Livros utilizados:
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