This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.

com

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

TAX EU
LEGISLATIE SI FISCALITATE
AUDIT INTERN

www.msriff.ro

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Definire 1
Standardului de Audit nr. 110 Glosar de termeni - auditul intern reprezint activitatea de evaluare organizat n cadrul unei entiti sub forma unui serviciu. Funciile lui includ printre altele, examinarea, evaluarea i monitorizarea conformitii i eficienei sistemelor contabile i de control intern.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Definire 2
Camera Auditorilor Financiari din Romnia prin Hotrrea nr. 88 din 19.04.2007 - auditul intern este o activitate independent i obiectiv care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbuntii operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele evalund printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii, fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Obiectivele auditului intern

verificarea conformitii activitilor din entitatea economic auditat cu politicile, programele i managementul acestuia; evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii economice; evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaiilor financiare i nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaterea realitii din entitatea economic; protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Obligatia de organizare a auditului intern

Ordinul ministrului finanelor nr. 1267GLQ21.09.2000, care aprob Normele minimale de audit intern, obliga la organizarea auditului intern ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2001, urmtoarele entiti ale cror situaii financiare erau supuse auditului financiar:
companii i societi naionale; regii autonome; societi comerciale; bnci; societi de asigurare i reasigurare; societi de valori mobiliare; alte societi care opereaz pe piaa de capital.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Obligatii pe criterii de marime a companiilor

Ordinul MFP nr. 94/ 2001 (privind aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate, MO nr. 85/20.02.2001) stabileste obligativitatea organizarii auditului intern prin indeplinirea a 2 din urmatoarele 3 criterii de marime: cifr de afaceri, valoarea activelor si numr de salariai.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Hotrrea CAFR nr. 35 din 30.11.2004, asimileaza Standardele Internaionale de Audit Intern
Cadrul General al Standardelor de Audit Intern se compune din: A. Standarde de Audit Intern care cuprind: a) Codul Deontologic; b) Norme de Calificare; c) Norme de Funcionare; d) Norme de Implementare: - de Asigurare - de Consultan B. Norme Profesionale care cuprind: a) Modaliti Practice de Aplicare; b) Norme Minimale de Audit Intern: Carta de Audit Intern; Manualul de Audit Intern; Planul de Audit Intern; Dosarele de Audit Intern; Documentele de Lucru; c) Ghiduri Profesionale.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Atributiile auditorilor interni

Conform Legii nr. 441/ 2006, care modifica si completeaza LSC nr. 31/ 1990:
s supravegheze gestiunea societii; s verifice dac situaiile financiare sunt ntocmite legal; s verifice dac registrele societii (registrul acionarilor, registrul edinelor i deliberrilor consiliului de administraie, registrul acionarilor, registrul obligaiunilor, registrul deliberrilor i constatrilor efectuate de cenzori sau auditori interni) sunt inute regulat i respect cerinele legale; s verifice dac evaluarea elementelor patrimoniale s-a fcut conform regulilor stabilite pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Normele de audit intern

Hotrrea nr. 88/ din 19.04.2007 pentru aprobarea Normelor de audit intern. Acestea se compun din:
Standardele de audit intern elaborate i publicate de Institutul Auditorilor Interni (IIA), asimilate de CAFR ca norme naionale de audit intern; Proceduri privind cadrul general de desfurare a misiunilor de audit intern.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Activitati operationale
A) Serviciile de asigurareLPSOLFaRELHFWLYXO auditorului intern de a evalua probele pentru a oferi o opinie independent sau concluzii cu privire la un proces, un sistem sau alte subiecte. Forma i scopul misiunii de asigurare sunt determinate de ctre auditorul intern. B) Serviciile de consultanVXQWUHFRPDQGaUL de form, i sunt efectuate n general la cererea de misiune specific a unui client. Forma i scopul misiunii de consultan fac subiectul acordului cu misiunea clientului.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

A. Asigurare
Cadrul general de desfurare a misiunilor asiguratorii de audit intern: 1) Procedura plan de audit intern 2) Procedura ordin de misiune 3) Procedura ordin de serviciu 4) Procedura notificarea privind declanarea misiunii de audit intern 5) Procedura colectarea i prelucrarea informaiilor 6) Procedura identificarea i analiza riscurilor 7) Procedura elaborarea programului misiunii de audit 8) Procedura edinei de deschidere 9) Procedura colectarea probelor de audit 10) Procedura revizuirea documentelor de lucru 11) Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern 12) Procedura transmiterea proiectului de raport de audit intern 13) Procedura reuniunea de conciliere 14) Procedura monitorizarea misiunii 15) Procedura difuzarea raportului de audit intern 16) Procedura monitorizarea implementrii recomandrilor

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Obiectiv Cf. Standardelor de audit intern

Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze si sa contribuie la imbunatatirea sistemelor de management al riscurilor (a), de control (b) si de guvernanta a entitatii(c)

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

a. Managementul riscurilor
activitatea de audit intern trebuie sa monitorizeze si sa evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor apartinand entitatii; activitatea de audit intern trebuie sa evalueze expunerile la riscurile aferente guvernantei entitatii, operatiunilor si sistemelor informationale cu privire la:
fiabilitatea si integritatea informatiilor financiare si operationale; eficacitatea si eficienta operatiunilor; protejarea activelor; respectarea legilor, regulamentelor si contractelor.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

b. Controlul
Activitatea de audit intern trebuie sa ajute entitatea sa dispuna de controale interne eficace, prin evaluarea eficacitatii si eficientei acestora si prin promovarea imbunatatirii continue a lor. Pentru evaluarea controalelor, auditorii interni vor folosi criteriile definite de managementul entitatii, daca, in prealabil, au stabilit ca acestea sunt adecvate, in caz contrar, auditorii interni vor trebui sa colaboreze cu managementul entitatii pentru a elabora criterii corespunzatoare de evaluare a controalelor interne.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

c. Guvernanta
Procesul de guvernanta cuprinde, cel putin:
promovarea valorilor etice adecvate in cadrul organizatiei; asigurarea efectuarii unui management organizational eficace si asigurarea responsabilizarii aferente; comunicarea eficace a informatiilor despre riscuri si control catre structurile adecvate din cadrul organizatiei; coordonarea efectiva a activitatilor si comunicarea informatiilor intre conducerea executiva, auditorii interni si externi, si Consiliul organizatiei.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

Principiile
unei bune guvernante corporative:
drepturile acionarilor trebuie protejate; tratamentul echitabil al acionarilor, inclusivDOFHORUPLQRULWDULVDXVWUaLQL, prin posibilitatea de a obine reparaii corespunztoare dac drepturile lor sunt nclcate; rolul acionarilor majoritari; cadrul de guvernan corporativ trebuie s recunoasc drepturile grupurilor de interes stabilite de lege i s ncurajeze cooperarea activ ntre companii i grupurile de interes n vederea crerii de bogie, locuri de munc i meninerea de societi comerciale sntoase; prezentarea informaiilor i transparen; informaiile relevante despre societile comerciale trebuie prezentate corect i la timp, inclusiv cele din situaiile financiare referitoare la poziia financiar, performana economico-financiar, conducerea societii comerciale; responsabilitile Consiliului de Administraie i relaiile acestuia cu acionarii i managementul societii comerciale.

This watermark does not appear in the registered version - http://www.clicktoconvert.com

B. Consultanta/ Consiliere
Fara a se limita la: misiunile formale de consiliere planificate i care sunt menionate n acorduri scrise; misiuni informale de consiliere SUHVWaULFXUHQWH, precum participarea n cadrul comitetelor permanente,ODSURLHFWHGH durat determinat, la reuniuni ad-hoc , precum i la schimburi curente de informaii; misiuni excepionale de consiliere participarea la un proiect de fuziune i de achiziie sau la un proiect de schimbare de sistem; misiuni de consultan/ consiliere n situaii de urgen participarea n cadrul unei echipe constituite n vederea relurii sau continurii activitilor dup o catastrof sau orice alt eveniment excepional, sau n cadrul unei echipe nsrcinate cu o misiune temporar de asisten n scopul de a rspunde unei cerine specifice sau de a respecta un termen limit neobinuit.