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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs.

Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06

AULA 06: ESTOQUES TIPOS MTODOS DE AVALIAO. MERCADORIAS VENDIDAS; TRIBUTOS INCIDENTES EM VENDAS.

DE INVENTRIOS, CRITRIOS E APURAO DO CUSTO DAS TRATAMENTO CONTBIL DOS OPERAES DE COMPRAS E

Sumrio
CONTINUAO... ............................................................................................................................................. 2 1. TIPOS DE INVENTRIO .............................................................................................................................. 3 1.1 INVENTRIO PERIDICO ...................................................................................................................... 3 1.1.1 CONTA MISTA MERCADORIAS. ....................................................................................................... 3 1.1.2 - CONTA DE MERCADORIAS DESDOBRADA. .................................................................................. 4 1.2 - INVENTRIO PERMANENTE. ............................................................................................................... 5 2.1. PEPS ............................................................................................................................................................. 6 2.2. UEPS. ........................................................................................................................................................... 7 2.3. CUSTO MDIO. .......................................................................................................................................... 7 2.3.2. MDIA PONDERADA MVEL. ............................................................................................................ 9 2.4. CUSTO ESPECFICO.................................................................................................................................. 9 2.5. MTODO DO VAREJO. ........................................................................................................................... 10 3. RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS ......................................................................................... 10 3.1 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ......................................................................................... 11 3.1.1 AVALIAO DO ESTOQUE ............................................................................................................. 11 3.1.2. DEVOLUES. ..................................................................................................................................... 11 3.1.3. DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS ....................................................................... 12 3.1.4. ABATIMENTO....................................................................................................................................... 13 3.1.5. IMPOSTOS RECUPERVEIS. .............................................................................................................. 13 3.1.5.1. IMPOSTOS POR DENTRO E POR FORA. ................................................................................ 14 3.2. CLCULO DOS IMPOSTOS A RECUPERAR. ...................................................................................... 17 3.2.1. COMPRA DE MATRIA PRIMA: ........................................................................................................ 17 3.2.2. COMPRA DE ATIVO IMOBILIZADO. ................................................................................................ 18 3.2.3. COMPRA DE MERCADORIA POR EMPRESA COMERCIAL (AQUISIO DE INDSTRIA). .. 21 3.2.4. COMPRA DE MERCADORIA POR EMPRESA COMERCIAL (AQUISIO DE EMPRESA COMERCIAL): ................................................................................................................................................. 21 3.3. IMPOSTOS SOBRE VENDAS. ................................................................................................................ 22 QUESTES COMENTADAS .......................................................................................................................... 25 QUESTES COMENTADAS NESTA AULA ................................................................................................ 51 GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS NESTA AULA ................................................................ 59

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CONTINUAO... Ol, meus amigos. Como esto?!Prazer rev-los novamente em mais uma aula, a ltima, do nosso curso de CONTABILIDADE GERAL para o ICMS SP. Na aula de hoje, trataremos basicamente dos seguintes assuntos: Estoques - tipos de inventrios, critrios e mtodos de avaliao. Apurao do custo das mercadorias vendidas; Tratamento contbil dos tributos incidentes em operaes de compras e vendas. As dvidas referentes ao curso podem ser enviadas atravs dos emails: gabrielrabelo@estrategiaconcursos.com.br lucianorosa@estrategiaconcursos.com.br Pedimos que enviem as dvidas aos dois endereos, a fim de que ambos possamos acompanhar as dvidas, crticas, elogios, ou o que for, adequadamente. Esperamos que tenham gostado do curso e, desde logo, nos deixamos disposio at a realizao do certame. Aproveitamos para dizer que, em breve, estaremos lanando os cursos de CONTABILIDADE AVANADA E CONTABILIDADE DE CUSTOS para este certame. Vamos aula?! Ento, aos estudos! Um abrao.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 1. Tipos de inventrio Controle de Estoque: O controle pode ser feito atravs do inventrio permanente ou do inventrio peridico. 1.1 Inventrio peridico Os estoques so avaliados na data do balano, atravs do inventrio fsico. Para calcular o valor do Custo das Mercadorias Vendidas, usamos a frmula: Estoque inicial + compras CMV = Estoque final A qual pode ser reescrita assim: CMV = Estoque inicial + Compras Estoque final. 1.1.1 Conta Mista Mercadorias. No sistema de inventrio peridico, usamos a Conta Mista Mercadorias. Nessa conta, lanamos o estoque inicial e as compras a dbito; e lanamos as vendas a crdito. No final do perodo, ao apurar o estoque final, podemos calcular o Resultado com Mercadorias. A conta mista tem esse nome, pois possui caractersticas de conta patrimonial (ao registrar o estoque inicial e final) e de conta de resultado (ao registrar as vendas). Exemplo: A empresa KLS, que utiliza o sistema de inventrio peridico, possua estoque inicial de 1.000, registrado na conta mista mercadoria. Durante o ano de X1, comprou mercadorias no valor de 15.000 e efetuou vendas no valor de 25.000. O estoque final, apurado atravs de inventrio fsico, foi de 2.000. Efetue a contabilizao na conta mista mercadoria e apure o resultado com mercadorias do perodo. Resoluo: A conta mista mercadoria apresenta saldo inicial (que o saldo final do ano anterior) de 1.000. A partir da, ocorrem as seguintes contabilizaes: Compra de mercadorias: 15.000 D Conta Mista Mercadoria..................15.000 C Fornecedores................................15.000 Venda de mercadorias: 25.000 D Clientes.......................................25.000
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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 C Conta Mista Mercadoria...................25.000 Saldo da conta mista de mercadorias, aps esses lanamentos: D Estoque inicial...............1.000 D Compras.....................15.000 C Vendas........................25.000 Saldo: 9.000 a crdito. Como o estoque final apurado foi de 2.000, devemos debitar a conta Mista Mercadoria no valor de 11.000. A conta apresenta saldo credor de 9.000, com o dbito de 11.000, passa a ter saldo devedor de 2.000, que equivale ao estoque final. A contrapartida o Resultado com Mercadorias. D Conta Mista Mercadoria............11.000 C Resultado com Mercadorias.......11.000 Vamos conferir o valor do Resultado com Mercadorias. Custo Mercadoria Vendida: Estoque inicial + compras estoque final CMV = 1.000 + 15.000 2.000 CMV = 14.000 Vendas.............................................................25.000 (-) CMV...........................................................(14.000) (=) Resultado com mercadorias (Lucro Bruto).........11.000 1.1.2 - Conta de Mercadorias desdobrada. Nesse caso, usamos trs contas para o controle e apurao do resultado, ao invs de uma. So elas: 1) Mercadorias: registra o estoque inicial. Seu saldo no se altera durante o ano. 2) Compras: registra as compras efetuadas durante o ano 3) Vendas: Registra as vendas ocorridas durante o ano. No final do ano, aps o inventrio, apuramos o resultado com mercadorias, de forma semelhante ao clculo da conta nica, que j vimos acima. Observao: Quando falamos em contabilizar as compras e as vendas, devemos tambm lanar todos os fatos que afetam o valor das compras e das vendas, como devolues, abatimentos, fretes, seguros, etc.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 E agora vamos nos divertir com uma questo, afinal ningum de ferro...

(ESAF/SUSEP/Agente Executivo/2006) A firma Agrria Agronegcios Ltda. utiliza a conta Mercadorias na modalidade conta mista, sendo debitada pelo valor das compras e creditada pelo valor das vendas. Se, no fim do perodo, a conta mercadorias, que representa o item "geag", inteiramente isento de tributao, apresentar saldo contbil credor, no valor de R$ 5.000,00, e o inventrio fsico final for avaliado em R$ 2.000,00, pode-se dizer que as operaes com esse item ocasionaram A)prejuzo de R$ 2.000,00. B)prejuzo de R$ 3.000,00. C)lucro de R$ 3.000,00. D)lucro de R$ 5.000,00. E)lucro de R$ 7.000,00. Resoluo: A conta Mista de Mercadorias apresentava saldo credor de 5.000, e o estoque final foi avaliado em 2.000. Assim, o saldo credor da Conta Mista de 5.000 deve ficar devedor em 2.000, que o valor do estoque. Portanto, vamos debitar a conta Mista em 7.000, e a contrapartida a conta Resultado com Mercadorias. D -Conta Mista Mercadorias..........7.000 C Resultado com Mercadorias......7.000 O lanamento a crdito na conta Resultado com Mercadorias indica que houve lucro. Gabarito E

1.2 - Inventrio Permanente. Ocorre quando a empresa controla o estoque de forma contnua, dando baixa em cada operao de venda. A contabilizao a seguinte: Pela aquisio de mercadorias, a prazo, no valor de 1.000 (obs: vamos desconsiderar os impostos para fins didticos): D Estoque (Ativo)........................1.000 C Fornecedores (Passivo)..............1.000 Vamos supor que metade dessa mercadoria foi vendida por 1.200. Teremos duas contabilizaes:

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Pela baixa do estoque e reconhecimento do custo: D CMV (Resultado).................500 C Estoque (Ativo)...................500 Pelo reconhecimento da receita: D Duplicatas a Receber OU Clientes (ativo).......1.200 C Receita de vendas (Resultado).....................1.200 Dessa forma, a empresa consegue controlar os estoques de forma permanente. Aps tais operaes, o estoque da empresa (supondo que iniciou com estoque zero) apresenta os seguintes lanamentos: D Estoque (Ativo)........................1.000 C Estoque (Ativo)...........................500 Saldo da conta Estoque: 500 2. Critrios e Mtodos de Avaliao PEPS, UEPS e Preo Mdio: Dificilmente as mercadorias so compradas pelo mesmo preo. Surge, assim, a necessidade de atribuir preo ao estoque que est sendo vendido. Vamos supor que determinada empresa, tendo iniciado o ano com estoque zero, efetuou duas compras do produto X: a primeira de 10 unidades, com custo unitrio de $10, e a segunda de 20 unidades, com custo unitrio de $12. Em seguida, a empresa efetuou a venda de 15 unidades do produto X, por 20 reais a unidade. Vamos ver como fica o resultado e o estoque final, usando cada um dos mtodos acima. 2.1. PEPS Significa Primeiro que Entra o Primeiro que Sai. Tambm conhecido pela sigla em ingls FIFO (First in first out). No nosso exemplo, ficaria assim: 1 compra: 10 unidades a 10 reais = R$ 100 2 compra: 20 unidades a 12 reais = R$ 240 Venda de 15 unidades x $ 20 = R$ 300 (receita de venda) Usando o PEPS, valorizamos as unidades vendidas usando o custo das unidades que entraram primeiro no estoque.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Assim: Custo das 15 unidades: 10 unidades a 10 reais = $ 100 5 unidades a 12 reais = $ 60 15 unidades que custaram, no total, 160 reais. Resultado: Receita vendas.................300 (-) CMV..........................(160) Lucro Bruto......................140 Estoque final: 15 unidades a 12 reais = 180 2.2. UEPS. Significa ltimo que Entra o Primeiro que Sai. Tambm conhecido pela sigla em ingls LIFO (Last In First Out). Usando os mesmos dados do exemplo acima, fica assim: 1 compra: 10 unidades a 10 reais = R$ 100 2 compra: 20 unidades a 12 reais = R$ 240 Venda de 15 unidades x $ 20 = R$ 300 (receita de venda) Custo das 15 unidades vendidas: 15 unidades a 12 reais = R$ 180 Resultado: Receita vendas.................300 (-) CMV..........................(180) Lucro Bruto......................120 Estoque final: 10 unidades a 10 reais = 100 5 unidades a 12 reais = 60 Estoque final: 15 unidades com custo total de 160. 2.3. Custo Mdio. Nesse mtodo, usamos o custo mdio do estoque, para calcular o custo das vendas. Retomando o exemplo acima, temos: 1 compra: 10 unidades a 10 reais = R$ 100 2 compra: 20 unidades a 12 reais = R$ 240

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Custo mdio: R$ 340 / 30 unidades = R$ 11,3333 por unidade. Venda de 15 unidades x $ 20 = R$ 300 (receita de venda) Custo das vendas: 15 unidades x $ 11,33 = 170 (obs: arredondando centavos) Resultado: Receita vendas.................300 (-) CMV..........................(170) Lucro Bruto......................130 Estoque final: Estoque final: 15 unidades x R$ 11,3333 = R$ 170 Para calcular o custo mdio, podemos usar a mdia ponderada fixa ou a mdia ponderada mvel. No primeiro caso, calculamos a mdia de todas as entradas do ms e usamos esse valor para todas as sadas do ms. Assim:
Dia 1 4 6 10 15 20 Evento Estoque inicial Compras compras vendas compras vendas Quantidade 100 150 200 -100 200 -250 Custo Mdio 10,00 12,00 13,00 15,00 Custo Total 1.000,00 1.800,00 2.600,00 3.000,00

Vamos calcular o custo das vendas dos dias 10 e 20, usando as duas mdias ponderadas (fixa e mvel). 2.3.1 Mdia Ponderada Fixa. A partir do estoque inicial e das entradas, calculamos o custo mdio que ser usado para todas as sadas do ms.
Dia 1 4 6 15 Total Evento Estoque inicial Compras compras compras Quantidade 100 150 200 200 650 Custo Mdio 10,00 12,00 13,00 15,00 12,92 Custo Total 1.000,00 1.800,00 2.600,00 3.000,00 8.400,00

O Custo Mdio Fixo de $ 12,92. O custo das vendas ser:

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Dia 10: venda de 100 unidades x $ 12,92 = $ 1.292,00 Dia 20: venda de 250 unidades x $ 12,92 = $ 3.230,00 Custo total do ms: $ 1.292,00 + $ 3.230,00 = $ 4.522,00 2.3.2. Mdia Ponderada Mvel. Nesse caso, calculamos o custo mdio vigente na data de cada venda. A venda do dia 10 fica com o seguinte custo mdio ponderado mvel:
Dia 1 4 6 Total Evento Estoque inicial Compras compras Quantidade 100 150 200 450 Custo Mdio 10,00 12,00 13,00 12,00 Custo Total 1.000,00 1.800,00 2.600,00 5.400,00

Assim, a venda do dia 10 ter custo mdio de R$ 12,00. Do total de 450 unidades, sobram 350, aps a venda. Podemos agora calcular o custo mdio mvel para a venda do dia 12:
Dia 11 15 Total Evento estoque inicial compras Quantidade 350 200 550 Custo Mdio 12,00 15,00 13,09 Custo Total 4.200,00 3.000,00 7.200,00

A venda do dia 20 ter custo mdio de R$ 13,09. Agora podemos calcular o total do custo das vendas do ms: Dia 10: venda de 100 unidades x $ 12,00 = $ 1.200,00 Dia 20: venda de 250 unidades x $ 13,09 = $ 3.272,50 Custo total do ms: $ 1.200,00 + $ 3.272,50 = $ 4.472,50 2.4. Custo Especfico. Uma outra forma de atribuir custos s vendas atravs do Custo Especfico. Podemos exemplificar da seguinte forma: Suponha que uma agncia de automveis possua 10 unidades de um determinado modelo em estoque. Trs foram comprados h 6 meses, por R$ 20.000,00. Seis foram comprados na ltima semana, por R$ 22.000,00. O ltimo um carro usado, que foi aceito como parte de pagamento de um veculo novo, pelo custo de R$ 12.000,00.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 A empresa realiza a venda de quatro veculos: um que foi comprado a 6 meses, dois comprados na ltima semana e o veculo usado. Nesse caso, a empresa pode atribuir o custo especfico de cada item vendido. 2.5. Mtodo do Varejo. Usado em empresas que trabalham com muitos itens e apresentam uma grande rotatividade de estoque, como os supermercados. Se a empresa costuma usar uma margem fixa sobre o custo para formar o preo de venda, ela pode valorizar o seu estoque final a partir do preo de venda e calcular o custo usando a frmula: CMV = estoque inicial + compras estoque final. Por exemplo, suponha que determinado supermercado forme o seu preo de venda multiplicando o custo por 1,5. Para calcular o estoque final, basta pegar o preo de venda dos itens em estoque e dividir por 1,5. Esse procedimento est previsto no Pronunciamento CPC 16 Estoques, confira: 22. O mtodo de varejo muitas vezes usado no setor de varejo para mensurar estoques de grande quantidade de itens que mudam rapidamente, itens que tm margens semelhantes e para os quais no praticvel usar outros mtodos de custeio. O custo do estoque deve ser determinado pela reduo do seu preo de venda na percentagem apropriada da margem bruta. A percentagem usada deve levar em considerao o estoque que tenha tido seu preo de venda reduzido abaixo do preo de venda original. usada muitas vezes uma percentagem mdia para cada departamento de varejo.

3. Resultado Bruto com Mercadorias O Resultado Bruto com Mercadorias, tambm chamado apenas de Resultado com Mercadorias, equivale ao Lucro Bruto na Demonstrao do Resultado. Receita Bruta (-) Dedues da Receita ---- Devolues de Vendas ---- Cancelamento de Vendas ---- Descontos incondicionais concedidos ---- Abatimentos concedidos ---- Impostos sobre vendas (IPI, ICMS, PIS e COFINS) ---- Ajuste a Valor Presente de Clientes (=) Receita Lquida

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (=) Lucro Bruto OU Resultado com Mercadorias. J estudamos a DRE na aula 3. detalhadamente a apurao do CMV. Nesta aula, vamos examinar mais

3.1 Custo das Mercadorias Vendidas 3.1.1 Avaliao do estoque Conforme o Pronunciamento Tcnico CPC 16 Estoques: Custos do estoque 10. O valor de custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisio e de transformao, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques sua condio e localizao atuais. Custos de aquisio 11. O custo de aquisio dos estoques compreende o preo de compra, os impostos de importao e outros tributos (exceto os recuperveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuveis aquisio de produtos acabados, materiais e servios. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinao do custo de aquisio. (NR) (Nova Redao dada pela Reviso CPC n. 1, de 8/01/2010) Assim, o custo de aquisio dos estoques compreende: 1) Preo de compra 2) Impostos de importao e outros tributos (exceto os recuperveis). Os tributos recuperveis so: a) Matria prima: IPI, ICMS, PIS e Cofins (os dois ltimos na modalidade no cumulativa) b) Mercadorias para revenda: ICMS, PIS e Cofins (os dois ltimos na modalidade no cumulativa) 3) Custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuveis aquisio. As devolues, os descontos comerciais e os abatimentos devem ser deduzidos do custo de aquisio. 3.1.2. Devolues. A nota fiscal de devoluo deve ser um espelho da nota fiscal de venda, incluindo todos os itens que nela aparecem.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Exemplo: vamos supor que a empresa KLS vendeu 10 unidades do produto X pelo preo unitrio de $100, com IPI de 10% e ICMS de 18%. Alm disso, concedeu um desconto comercial, que constou na Nota Fiscal, de 20%. A nota fiscal de venda fica assim: 10 unidades x preo unitrio 100 = 1.000,00 (-) Desconto comercial concedido =(200,00) IPI: ($ 1.000 x 10%) ......................100,00 ICMS ($ 800,00 x 18%)...................144,00 Valor total da Nota Fiscal: 1.000 + IPI 100 desconto 200 = $900,00 A empresa compradora devolve duas unidades. A nota fiscal de devoluo ficar assim: 2 unidades x preo unitrio 100 = 200,00 (-) Desconto comercial concedido =(40,00) IPI: ($ 200 x 10%) .........................20,00 ICMS ($ 160,00 x 18%)...................28,80 Valor total da Nota Fiscal de devoluo: Valor mercadoria 200 + IPI 20 desconto 40 = $180,00 Repare que o total da NF de devoluo corresponde a 20% do valor total da NF de venda, o que est de acordo com a quantidade devolvida (2 unidades de uma venda de 10 unidade). SE na NF de venda constar desconto incondicional ou comercial, na NF de devoluo tambm deve constar. Entretanto, se constar frete na NF de vendas e houver devoluo parcial, o frete das unidades devolvidas deve sair do estoque, sendo transferido para o resultado, como despesa do exerccio. 3.1.3. Descontos comerciais ou incondicionais So aqueles que so negociados no momento da compra, sem nenhuma condio. Exemplo: determinada mercadoria custa 100 reais a unidades, mas, na negociao, acaba saindo por 95 reais. O vendedor concede um desconto de 5 reais, para realizar a venda. Esse tipo de desconto deve ser deduzido do custo do produto. Alm disso, quando constar na nota fiscal, o desconto incondicional abatido da base de clculo do ICMS e do PIS/COFINS, mas no da base de clculo do IPI.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Exemplo: A empresa KLS vendeu produtos no valor de $10.000, e concedeu um desconto incondicional de $ 500, com IPI de 10% e ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Nota fiscal: Valor da mercadoria............................10.000 (-) Desconto concedido.........................( 500) Clculo Clculo Clculo Clculo do do do do IPI: 10.000 x 10% = 1.000,00 ICMS: 9.500 x 18% = 1.710,00 PIS: 9.500 x 1,65 % =156,75 ICMS: 9.500 x 7,6% =722,00

Valor total da NF: 10.000 + 1.000 - 500 = 10.500 Como se observa, o desconto incondicional ou desconto comercial no abatido da base de clculo do IPI, mas abatido da base de clculo do ICMS, e tambm do PIS e COFINS. 3.1.4. Abatimento. O Abatimento ocorre num momento posterior compra. Por exemplo, uma loja fecha um pedido de cadeiras por 100 reais a unidade e, quando recebe a mercadoria, a cor est diferente do que foi pedido. Nesse caso, o vendedor pode conceder um abatimento para que a mercadoria no seja devolvida. Digamos, um abatimento de 3 reais por unidade. Nesse caso, a Nota Fiscal emitida por 100 reais a unidade, mas dever entrar para o estoque apenas 97 reais (sem considerar impostos ou outros custos). 3.1.5. Impostos recuperveis. So os impostos no cumulativos, ou seja, a empresa pode se creditar do imposto cobrado nas operaes anteriores. Compreendem o IPI, o ICMS, o PIS e o COFINS. IPI Imposto sobre Produtos Industrializados: um imposto por fora, o que significa que no est includo no preo do produto . Portanto, deve ser acrescentado ao preo. Normalmente, a questo informa qual a alquota que deve ser considerada ou o valor do IPI. ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios: um imposto por dentro, ou seja, j est includo no preo da mercadoria ou produto. Possui vrias alquotas, sendo que normalmente a questo informa qual deve ser utilizada. PIS Programa de Integrao Social: um tributo por dentro. Existe nas modalidades cumulativas e no-cumulativas. As alquotas so:

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Cumulativa: 0,65 % No-cumulativa: 1,65 %

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Cofins Contribuio para a Seguridade Social: um tributo por dentro. Existe nas modalidades cumulativas e no-cumulativas. As alquotas so: Cumulativa: 3,0 % No-cumulativa: 7,6 % Observao: como estamos interessados nos aspectos contbeis, no entraremos em maiores detalhes sobre os tributos, os quais podem ser estudados na disciplina direito Tributrio. 3.1.5.1. Impostos por dentro e por fora. Vamos detalhar a forma de clculo do IPI (por fora) e do ICMS (por dentro). Normalmente, as questes informam o preo da mercadoria ou o preo da compra. O preo inclui o ICMS (imposto por dentro), mas no inclui o IPI (imposto por fora). Exemplo: A empresa KLS adquiriu matria-prima a prazo, ao preo de $1.000 reais, com incidncia de ICMS de 18% e IPI de 10%. Indique a contabilizao. Clculo dos imposto: IPI: 1.000 x 10% = 100. Como o IPI no est includo no preo, deve ser somado. Valor da Nota Fiscal: 1.000 + IPI 100 = $ 1.100 ICMS: 1.000 x 18% = 180 Contabilizao (considerando que os dois impostos so recuperveis): D Estoque matria prima.........820 D ICMS a recuperar................180 D IPI a recuperar...................100 C Fornecedores...................1.100 J foi cobrado em concurso: (Esaf/MPOG/APO/2008) A empresa comercial Armazm Popular S.A. utiliza o controle permanente de estoques para contabilizar suas mercadorias. Em junho de 2007, a empresa adquiriu uma partida de raquetes de tnis para revender, tendo praticado a seguinte composio de custos: preo de compra: R$ 200.000,00;

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 IPI incidente sobre a compra: R$ 10.000,00; ICMS incidente sobre a compra: R$ 18.000,00. Ao contabilizar essa operao de compra, a empresa dever fazer o seguinte lanamento: Resoluo: o preo inclui o ICMS (por dentro), mas no inclui o IPI (por fora). Assim, o valor total pago ser $ 200.000 + IPI $ 10.000 = $210.000 Trata-se de mercadorias para revender, portanto o ICMS ser recuperado e o IPI no. Valor do estoque: $ 210.000 ICMS $ 18.000 = $ 192.000 Contabilizao: D Estoque de mercadorias...............192.000 D ICMS a Recuperar.........................18.000 C Fornecedores..............................210.000 Obs: a questo no menciona que a compra foi a prazo, mas todas as alternativas creditavam fornecedores. J mencionamos que o preo da mercadoria inclui o ICMS, mas no o IPI. Mas devemos atentar para a seguinte pegadinha: se a questo mencionar o valor da Nota Fiscal ou o valor pago, este j inclui o IPI. Explicando melhor: 1) Empresa comprou 10 unidades de uma determinada mercadoria ao preo total de R$ 1.000, com icms de 18% e ipi de 10%. Qual foi o valor total da Nota fiscal? R: O preo inclui o icms (que "por dentro") e no inclui o IPI ("Por fora"). Assim, o total da NF ser: 1.000 + 10% de IPI = 1100 2) Empresa comprou 10 unidades de uma determinada mercadoria pagando o total de 1000, com icms de 18% e ipi de 10%. Qual foi o valor total da Nota fiscal? R: Se o comprador pagou 1000, este o valor total da NF., j com 10% de ipi incluso. J foi cobrado? J, sim: (ESAF/ MDIC/Analista de Comrcio Exterior/2002) A empresa Trs Ramos de Trevo realizou apenas duas vendas em agosto. Uma de 300 unidades, no dia 15; e outra de 480 unidades, no dia 25.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 O valor apurado foi o mesmo em cada operao, sendo a primeira a prazo e a segunda a vista. Ovalor total cobrado foi de R$ 5.280,00, correspondente ao preo de venda com incidncia de ICMSde 17% e de IPI de 10%. Exclusivamente com base nas informaes acima, podemos dizer que o preo unitrio de venda alcanado na operao do dia a) 25 de agosto foi de R$ 5,00. b) 25 de agosto foi de R$ 5,50. c) 15 de agosto foi de R$ 6,64. d) 15 de agosto foi de R$ 7,92. e) 15 de agosto foi de R$ 8,80. Resoluo: O valor apurado foi o mesmo em cada operao, e o valor total foi de $ 5.280,00. Assim, o valor apurado em cada operao foi de $ 5.280 / 2 = $ 2.640. Esse foi o valor cobrado, que inclui o IPI de 10%. Para calcular o preo de venda unitrio, devemos excluir o IPI (o preo inclui o ICMS, mas no o IPI). $ 2.640 / 1,1 = $ 2.400 Preo unitrio da venda do dia 15: $ 2.400 / 300 unid. =$ 8,00 Preo unitrio da venda do dia 25: $ 2.400 / 480 unid. =$ 5,00 Gabarito A Vamos ver, agora, como fica a contabilizao do ICMS. A empresa KLS comprou mercadorias, no valor de $10.000, as quais foram revendidas por $ 15.000. Nas operaes de compra e venda, incidiu ICMS alquota de 18%. As operaes foram realizadas a vista. Efetue a contabilizao das operaes, determine o valor do ICMS a Recolher e apure o lucro bruto. Resoluo: Icms sobre as compras: 10.000 x 18% = 1.800 Icms sobre as vendas: 15.000 x 18% = 2.700 Contabilizao da compra da mercadoria: D Estoque (Ativo).........................8.200 D Icms a recuperar (Ativo).............1.800 C Caixa/bancos (Ativo)................10.000 Contabilizao da venda: Baixa do estoque: D Custo da mercadoria vendida (resultado)....8.200 C Estoque (Ativo)......................................8.200 Reconhecimento da Receita: D Caixa/bancos(Ativo)............................15.000 C Receita de Vendas (Resultado).............15.000

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Contabilizao do Icms sobre as vendas: D Despesa com Icms (Resultado)............2.700 C Icms a Recolher (Passivo)...................2.700 Calculo do Icms a recolher: devemos confrontar o saldo das duas contas de ICMS ( a recuperar x a recolher). Se a conta Icms a recuperar for maior, o saldo passa para o prximo ms. Se a conta Icms a recolher for maior, a empresa deve recolher a diferena entre as contas. Para isso, vamos transferir o saldo do ativo (ICMS a recuperar) para o passivo (ICMS a recolher). D Icms a recolher (passivo)............1.800 C Icms a recuperar (Ativo).............1.800 Aps esse lanamento, a conta Icms a recuperar fica com saldo zero, e a conta Icms a Recolher fica com saldo de $2.700 - $1.800 = $900. Pelo recolhimento: D Icms a Recolher..............900 C Caixa/bancos..................900 Repare que a empresa recolheu ICMS apenas sobre a diferena entre o preo de compra e o preo de venda. Esse o mecanismo da no-cumulatividade. O imposto destacado nas operaes anteriores abatido do valor a recolher. Apurao do Lucro Bruto: Receita de vendas bruta...................15.000 (-) Icms sobre vendas......................(2.700) Receita lquida................................12.300 (-) CMV.........................................(8.200) Lucro Bruto.....................................4.100 3.2. Clculo dos Impostos a Recuperar. As bancas costumam cobrar apenas ICMS e IPI, nas questes sobre compra de matria-prima e/ou mercadorias. Mas vamos examinar tambm a incidncia de PIS e Cofins. 3.2.1. Compra de matria prima: A empresa LKS adquiriu matria-prima a prazo, com preo de $ 100.000,00, com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Determine a contabilizao. IPI (100.000 x 10%) 10.000

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Preo da Matria Prima (sem ipi e com icms) 100.000 ICMS(100.000 x 18%) 18.000 PIS (100.000 x 1,65%) 1.650 COFINS (100.000 x 7,6 %) 7.600 OBS: Usaremos sempre esse formato de clculo. A partir do preo da mercadoria (segunda linha na tabela), o IPI ir aumentar o valor da nota fiscal ( por fora, lembra?). Por isso, colocamos o clculo do IPI acima do preo da mercadoria. J o ICMS, o PIS e a COFINS esto dentro do preo da mercadoria, assim no afetam o valor total da nota fiscal. Valor da Nota Fiscal: 100.000 + IPI 10.000 = 110.000 Nesse caso, o IPI recupervel. O valor do estoque : 110.000 10.000(IPI) 18.000 1.650 -7.600 = 72.750 Assim, a contabilizao a seguinte: D Estoque .....................72.750 D IPI a recuperar............10.000 D Icms a recuperar.........18.000 D PIS a recuperar............1.650 D Cofins a recuperar........7.600 C Fornecedores...........110.000 3.2.2. Compra de ativo imobilizado. A empresa LKS adquiriu uma mquina a prazo, para uso na produo, diretamente do fabricante, com preo de $ 100.000,00, com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Determine a contabilizao. O ICMS no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos. Neste caso, com se trata de aquisio de Ativo Imobilizado ( no matriaprima destinada industrializao e nem mercadoria destinada comercializao), o IPI ser includo na base de calculo do ICMS. O IPI tambm ser includo na base de clculo do PIS e COFINS, para o adquirente. (Obs: Para o vendedor, o IPI no integra a base de clculo do PIS e COFINS)

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IPI (100.000 x 10%) Preo da Matria Prima (sem ipi e com icms) ICMS(110.000 x 18%) PIS (110.000 x 1,65%) COFINS (110.000 x 7,6 %) 10.000 100.000 19.800 1.815 8.360

Valor da Nota Fiscal: 100.000 + IPI 10.000 = 110.000 Nesse caso, o IPI no recupervel. O valor do imobilizado : 110.000 19.800 1.815 8.360 = 80.025 Assim, a contabilizao a seguinte: D Imobilizado................80.025 D Icms a recuperar.........19.800 D PIS a recuperar............1.815 D Cofins a recuperar........8.360 C Fornecedores...........110.000 A Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) estabelece que a aquisio de ativo imobilizado tambm d direito aos crditos de ICMS. Mas a compensao deve ser feita em 48 meses, ou seja, o valor do Icms na aquisio ser compensado na proporo de 1/48 avos por ms. Com relao ao PIS e COFINS: as mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios do direito ao crdito do PIS e COFINS, na modalidade no cumulativa. O valor do crdito era determinado inicialmente mediante a aplicao da alquota de 1,65% para o PIS e de 7,6 % para o COFIN sobre o valordos encargos de depreciao e amortizao dos bens, incorridos no ms. A Lei n 10.865/2004 determinava que os contribuintes poderiam optar pelo desconto, no prazo de 48 meses, atravs da apropriao de 1/48 avos por ms do valor do crdito. A Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, alterou o prazo, reduzindo para 12 meses (1/12 avos por ms). Portanto, a partir da Lei 11.774, as empresas podiam optar por apropriar o crdito referente ao PIS/COFINS sobre as aquisies para o Ativo Imobilizado proporcionalmente depreciao ou em 12 meses. Agora houve outra alterao. Confira como ficou:

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Lei 11.774/08, alterada pela Lei 12.546/2011: Art. 1o As pessoas jurdicas, nas hipteses de aquisio no mercado interno ou de importao de mquinas e equipamentos destinados produo de bens e prestao de servios, podero optar pelo desconto dos crditos da Contribuio para o Programa de Integrao Social/Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep) e da Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (Cofins) de que tratam o inciso III do 1 do art. 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, o inciso III do 1 do art. 3 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o 4 do art. 15 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004, da seguinte forma: (Redao dada pela Lei n 12.546, de 2011) I - no prazo de 11 (onze) meses, no caso de aquisies ocorridas em agosto de 2011; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) II - no prazo de 10 (dez) meses, no caso de aquisies ocorridas em setembro de 2011; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) III - no prazo de 9 (nove) meses, no caso de aquisies ocorridas em outubro de 2011; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) IV - no prazo de 8 (oito) meses, no caso de aquisies ocorridas em novembro de 2011; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) V - no prazo de 7 (sete) meses, no caso de aquisies ocorridas em dezembro de 2011; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) VI - no prazo de 6 (seis) meses, no caso de aquisies ocorridas em janeiro de 2012; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) VII - no prazo de 5 (cinco) meses, no caso de aquisies ocorridas em fevereiro de 2012; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) VIII - no prazo de 4 (quatro) meses, no caso de aquisies ocorridas em maro de 2012; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) IX - no prazo de 3 (trs) meses, no caso de aquisies ocorridas em abril de 2012; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) X - no prazo de 2 (dois) meses, no caso de aquisies ocorridas em maio de 2012; (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) XI - no prazo de 1 (um) ms, no caso de aquisies ocorridas em junho de 2012; e (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) XII -imediatamente, no caso de aquisies ocorridas a partir de julho de 2012. (Includo pela Lei n 12.546, de 2011) Assim, para as aquisies ocorridas a partir de julho de 2012, o comprador poder se creditar imediatamente do PIS/COFINS. importante esclarecer a evoluo do prazo de recuperao do PIS/COFINS sobre compra de imobilizado, pois, do contrrio, o aluno pode encontrar uma

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 questo antiga, que usou o prazo da poca, e ficar em dvida se o material ora apresentado est correto. Alm disso, alguns livros ainda no foram atualizados, apresentando 12 meses (alguns at mesmo 48 meses) como o prazo correto para a recuperao do PIS/COFINS sobre Imobilizado. 3.2.3. Compra de mercadoria por empresa comercial (aquisio de indstria). A empresa LKS adquiriu mercadoria a prazo, diretamente do fabricante, com preo de $ 100.000,00, com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Determine a contabilizao. Neste caso, o IPI no recupervel. Como trata-se de mercadoria destinada comercializao, o IPI no entra na base de clculo do Icms. Mas, como ser incorporado ao custo do estoque, o IPI entra na base de clculo do PIS e do Cofins. Chamamos a ateno para esse caso, em particular. A base de clculo do Icms ser diferente da base de clculo do PIS e Cofins. Vamos aos clculos: IPI (100.000 x 10%) Preo da Mercadoria (sem ipi e com icms) ICMS(100.000 x 18%) PIS (110.000 x 1,65%) COFINS (110.000 x 7,6 %) Valor da Nota Fiscal: 100.000 + IPI 10.000 = 110.000 Nesse caso, o IPI no recupervel. O valor do estoque : 110.000 18.000 1.815 -8.360 = 81.825 Assim, a contabilizao a seguinte: D Estoque .....................81.825 D Icms a recuperar..........18.000 D PIS a recuperar..............1.815 D Cofins a recuperar..........8.360 C Fornecedores.............110.000 3.2.4. Compra de mercadoria por empresa comercial (aquisio de empresa comercial): 10.000 100.000 18.000 1.815 8.360

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 A empresa LKS adquiriu mercadoria a prazo, de uma empresa comercial, com preo de $ 100.000,00, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Determine a contabilizao. Este o caso mais fcil, por isso deixamos para o final. Como a empresa vendedora uma empresa comercial, no h IPI. Os clculos ficam assim: Preo da Matria Prima (sem ipi e com icms) ICMS(100.000 x 18%) PIS (100.000 x 1,65%) COFINS (100.000 x 7,6 %) Valor da Nota Fiscal: 100.000 Nesse caso, no h IPI. O valor do estoque : 100.000 18.000 1.650 -7.600 = 72.750 Assim, a contabilizao a seguinte: D Estoque .....................72.750 D Icms a recuperar..........18.000 D PIS a recuperar..............1.650 D Cofins a recuperar..........7.600 C Fornecedores.............100.000 Veremos, a seguir, o clculo dos impostos nas operaes de vendas. 3.3. Impostos sobre Vendas. Os principais so o IPI, ICMS, Pis e Cofins. IPI: o Imposto sobre Produtos Industrializados. Esse imposto no fica includo no preo de venda, sendo acrescentado (imposto por fora). O valor do IPI no integra a Receita Bruta. Por isso, quando contabilizado, faz parte do Faturamento. A Demonstrao do Resultado fica assim: Faturamento (-) IPI = Receita Bruta (-) ICMS (-) PIS (-) Cofins = Receita Lquida 100.000 18.000 1.650 7.600

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Vamos a um exemplo. A empresa KLS vendeu produtos de sua fabricao vista, pelo preo de 100.000,00 mais IPI de 10%. Na operao, incidiram ICMS de 18%, Pis de 1,65% e Cofins de 7,6%. Clculo dos impostos sobre Vendas: IPI (100.000 x 10%) Preo do Produto Vendido (sem ipi e com icms) ICMS(100.000 x 18%) PIS (100.000 x 1,65%) COFINS (100.000 x 7,6 %) Contabilizao: D Caixa (Ativo)...................................110.000 C Faturamento (Resultado)..................110.000 D IPI sobre o Faturamento (Resultado)...10.000 C IPI a Recolher (Passivo).....................10.000 D Icms sobre Venda (Resultado)............18.000 C Icms a Recolher (Passivo)..................18.000 D PIS sobre vendas (Resultado).............1.650 C PIS a Recolher (Passivo)....................1.650 D Cofins sobre Vendas (Resultado).........7.600 C Cofins a Recolher (Passivo).................7.600 A Demonstrao do Resultado fica assim: Faturamento......................................110.000 (-) IPI sobre Faturamento....................(10.000) Receita Bruta.....................................100.000 (-) Icms sobre vendas.........................(18.000) (-) IPI sobre Vendas.............................(1.650) (-) Cofins sobre Vendas........................(7.600) = Receita Lquida................................72.750 Observao: Na venda, o IPI no integra a base de clculo do PIS/COFINS. Assim, quando uma indstria vende produtos (com IPI) para uma empresa comercial, o valor do PIS/COFINS sobre as vendas diferente do valor recuperado pelo comprador. Como o IPI vai para o estoque (como custo da compra), o comprador pode recuperar o PIS/COFINS sobre o valor do IPI. 10.000 100.000 18.000 1.650 7.600

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 J o Vendedor no deve incluir o IPI na base de clculo do PIS/COFINS. Por exemplo: A empresa LKS vendeu produtos de sua fabricao a prazo, para uma empresa comercial, com preo de $ 100.000,00, com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. Determine a contabilizao. Nesse caso, para o vendedor, a base de clculo para o ICMS, o PIS e o COFINS ser a mesma. Compare os clculos e a contabilizao com o exemplo do comprador, na pgina 21. Vamos aos clculos: IPI (100.000 x 10%) Preo do Produto (sem ipi e com icms) ICMS(100.000 x 18%) PIS (100.000 x 1,65%) COFINS (100.000 x 7,6 %) Valor da Nota Fiscal: 100.000 + IPI 10.000 = 110.000 Assim, a contabilizao a seguinte: D Cliente (Ativo).................................110.000 C Faturamento (Resultado)..................110.000 D IPI sobre o Faturamento (Resultado)...10.000 C IPI a Recolher (Passivo).....................10.000 D Icms sobre Venda (Resultado)............18.000 C Icms a Recolher (Passivo)..................18.000 D PIS sobre vendas (Resultado).............1.650 C PIS a Recolher (Passivo)....................1.650 D Cofins sobre Vendas (Resultado).........7.600 C Cofins a Recolher (Passivo).................7.600 Observao: omitimos a contabilizao do custo dos produtos vendidos e da baixa do estoque, para fins didticos. O IPI no integrar a base de clculo do ICMS quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao posterior, configurar fato gerador de ambos os impostos. 10.000 100.000 18.000 1.650 7.600

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Ou seja, no caso de venda de produtos (com o IPI) para consumo ou para o Ativo Imobilizado, o IPI integrar a base de clculo do ICMS. Mas no integrar a base de clculo do PIS/Cofins, mesmo nesses casos. Muito bem. Agora, vamos resolver algumas questes?

QUESTES COMENTADAS 1) (FCC/ICMS RO/Auditor/2010) Em janeiro, uma empresa adquiriu mercadorias no valor de R$ 90.000,00, tendo pago 60% vista. O restante do pagamento dessas mercadorias foi realizado em maro. Em maro, a empresa vendeu estas mercadorias por R$ 190.000,00 e recebeu 50% vista (o restante das vendas foi recebido em agosto). O lucro bruto obtido pela empresa no ms de maro, com as vendas de mercadorias foi, em reais, a) 5.000,00; b) 59.000,00; c) 100.000,00; d) 136.000,00; e) 154.000,00 Comentrios Na aquisio: D Mercadorias (ativo) C Caixa (ativo) C Fornecedores (passivo) 90.000,00 54.000,00 36.000,00

Em maro, no momento da venda, registramos: D Clientes (ativo) D Caixa (ativo) C Receita de Vendas (resultado) E tambm D Custo da mercadoria vendida (resultado) 90.000,00 C Mercadorias (ativo) 90.000,00 A questo no fala sobre tributao, ento consideraremos como zero. 95.000,00 95.000,00 190.000,00

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 O lucro bruto o resultado da vendas subtraindo-se o custo da mercadoria vendida. Neste caso: Lucro bruto = Receita bruta dedues custo da mercadoria vendida. No temos dedues, ento teremos: Lucro bruto = 190.000,00 90.000,00 = 100.000,00. Gabarito C. 2) (FCC/ICMS RO/Auditor/2010) A empresa Beira Mar, comercial de trajes de praia, adquiriu um lote de 100 sungas no valor faturado de R$ 800,00. Pagou, tambm, frete no valor de R$ 50,00 e seguros no valor de R$ 34,00. Quando do recebimento do produto, percebeu que as cores das sungas no estavam de acordo com o pedido de compra e o vendedor concedeu-lhe um abatimento de R$ 50,00. O ICMS foi R$ 144,00 sobre a compra de sungas e R$ 6,00 sobre o frete. Sabendo que a empresa vendeu 70 sungas ao preo lquido de vendas unitrio de R$ 15,00, o lucro bruto apurado com as vendas desta mercadoria foi, em reais, a) 630,00. b) 571,20. c) 567,00. d) 536.20. e) 466,20. Comentrios Compras lquidas 800 + 50 (frete) + 34 (seguro) 50 (abatimento) 144 (ICMS s/ compras) 6 (ICMS sobre frete) = 684,00 = 6,84 por sunga. Custo das mercadorias vendidas = 6,84 x 70 = 478,80. Receita de vendas = 15 x 70 = 1050,00 Lucro bruto = 1050 478,80 = 571,20. Gabarito B. 3)(FCC/NOSSA CAIXA/Contador/2011) A Cia. Diamantina adquiriu uma mercadoria para revenda. O total da nota fiscal foi de R$ 1.100,00, sendo R$ 100,00 o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados. Dos tributos incidentes sobre as compras, apenas o ICMS, que foi cobrado com alquota de 18%, recupervel.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Posteriormente, a companhia revendeu a mercadoria para terceiros pelo valor de R$ 1.800,00. Sabe-se que o valor total de PIS e COFINS pagos pela Companhia sobre essa receita foi de R$ 65,70 e que o ICMS incidiu na operao com alquota de 18%. Se essa tivesse sido a nica operao de vendas efetuada pela Companhia, no exerccio, ela teria auferido um Lucro Bruto nessa operao, em R$, de (A) 914,30. (B) 590,30. (C) 410,30. (D) 570,30. (E) 490,30. Comentrios Valor a ser incorporado ao estoque na compra: ICMS Recupervel = R$ 1.000,00 x 18% = R$ 180,00 (deve ser excludo). Valor que vai ao estoque = R$ 1.100 R$ 180,00 = R$ 920,00. Resultado apurado na venda Receita bruta de vendas (-) PIS/COFINS (-) ICMS sobre vendas = 18% x 1.800,00 Receita lquida de vendas (-) CMV Lucro bruto Gabarito E. 4) (FCC/INFRAERO/Contador/2011) Uma companhia comercial varejista adquiriu 1.000 unidades de um determinado produto pelo valor unitrio de R$ 10,00, tendo pago o IPI de 10% incidente sobre a compra, cujo valor total foi R$ 11.000,00. Posteriormente, ela revendeu 80% do lote por R$ 25,00 cada unidade. Ambas as operaes foram tributadas pelo ICMS alquota de 18% e a companhia est sujeita incidncia do PIS e da COFINS no regime da no cumulatividade. O valor do ICMS que a empresa deveria recolher Fazenda Estadual, considerando-se apenas essas operaes, seria, em R$, (A) 3.600,00 (B) 1.800,00 (C) 1.620,00 (D) 1.980,00 (E) 2.700,00 R$ 1.800,00 R$ 65,70 R$ 324,00 R$ 1.410.30 R$ 920,00 R$ 490,30.

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Comentrios

Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06

O ICMS no incide sobre o IPI quando a compra/venda para industrializao ou comercializao. Assim, na compra, teremos ICMS recupervel de: Valor de compra (-) ICMS recupervel Esse valor relativo a 1.000 unidades. A revenda do lote gera uma receita bruta no montante de R$ 20.000 (R$ 25 x 800). O imposto para o Estado ser de R$ 3.600 (18% x 20.000). Assim, fazendo o cotejo entre os valores a recolher (3.600) e os valores a recuperar (1.800), temos que o montante devido de ICMS ao Estado de R$ 1.800,00. Gabarito B. 5)(FCC/ISS SP/Auditor/2007)Considere os dados a seguir: Estoque inicial de materiais diretos 60.000,00 Estoque final de produtos em elaborao 68.000,00 Compras de materiais diretos 160.000,00 Estoque inicial de produtos acabados 20.000,00 Mo-de-obra direta 15.000,00 Estoque final de produtos acabados 16.000,00 Custos indiretos de fabricao 53.000,00 Estoque final de materiais diretos 77.000,00 Estoque inicial de produtos em elaborao 42.000,00 Despesas administrativas 22.000,00 Despesas com vendas 18.000,00 Despesas financeiras lquidas 4.000,00 Considerando apenas essas informaes, extradas da contabilidade da Cia. Rio Negro, o Custo dos Produtos Vendidos, no perodo, correspondeu a, em R$: (A) 145.000,00 (B) 167.000,00 (C) 185.000,00 (D) 189.000,00 (E) 211.000,00 Comentrios 10.000,00 1.800,00

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Para este tipo de questo, temos de montar os razonetes relacionados contabilidade de custos. Primeiro, o estoque de matria prima ou material direto.
Matria-prima
(EI) 60.000 (Compra) 160.000 X (Sada)

(EF) 77.000

Estoque inicial + Compras Sada = Estoque final. 60.000 + 160.000 X = 77.000 220.000 X = 77.000 X = 143.000,00 Agora, passemos para o outro razonete, produtos em elaborao.

Produtos em elaborao
(EI) 42.000 (Transf.) 143.000 (MOD) 15.000 (CIF) 53.000 (EF) 68.000 X (Sada)

Estoque inicial + Transferncia de MP + Mo de obra direta + Custos indiretos de fabricao Sadas = Estoque final 42.000 + 143.000 + 15.000 + 53.000 X = 68.000 X = 185.000,00 Por fim, elaboremos o razonete de estoque de produtos acabados.
Estoque de produtos acabados
(EI) 20.000 (Transf.) 185.000 X (CPV) (EF) 16.000

Estoque inicial + Transferncia de produtos acabados CPV = Estoque final de produtos acabados. 20.000 + 185.000 CPV= 16.000 CPV = 189.000,00. Portanto, o gabarito letra d.
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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Gabarito D. 6) (FCC/ISS SP/Auditor/2007) A Cia. Flor do Charco adquiriu vista um lote de mercadorias, revendendo, em seguida, metade do mesmo, por R$ 280.000,00. A companhia est sujeita, nas suas operaes de compra e venda, incidncia do ICMS alquota de 18% e do PIS e da COFINS, no regime no-cumulativo, com alquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%. O lucro bruto auferido pela sociedade nessas transaes foi de R$ 58.200,00. O custo das mercadorias vendidas na mencionada operao de venda foi igual a, em R$: (A) 143.400,00 (B) 145.500,00 (C) 166.780,00 (D) 171.400,00 (E) 200.000,00 Comentrios Vamos l. Montemos uma pequena demonstrao do resultado do exerccio. Receita Bruta de Vendas (-) ICMS s/ vendas (18%) (-) PIS/COFINS (9,25%) Receita Lquida (-) CMV Lucro bruto Assim, sabemos que: 203.700 X = 58.200 X = 145.500,00. Logo, o custo da mercadoria vendida de R$ 145.500,00. Gabarito B. 7) (FCC/ICMS SP/AFR/2009)Custo de Produo do Perodo a soma dos custos incorridos no perodo dentro da fbrica. Custo da Produo Acabada a soma dos custos contidos na produo acabada no perodo. Custo dos Produtos Vendidos a soma dos custos incorridos na produo dos bens e servios que s agora esto sendo vendidos. 280.000 -50.400 -25.900 203.700 (X) 58.200

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Com relao afirmao acima, e tomando-se como base para comparao o mesmo perodo, correto afirmar que (A) o custo de Produo ser obrigatoriamente maior que os demais. (B) o custo da Produo Acabada ser obrigatoriamente menor que os demais. (C) o custo dos Produtos Vendidos ser obrigatoriamente maior do que os outros dois acima mencionados. (D) no existe correlao obrigatria de grandeza entre os trs custos acima mencionados. (E) o custo de Produo Acabada ser obrigatoriamente maior que os demais, por ser a soma dos custos contidos na produo. Comentrios A contabilidade de custos um dos ramos da contabilidade. Cuida ela, precipuamente, da atribuio de custos da produo e seu controle. O gasto pode ser dividido em quatro espcies: 1) 2) 3) 4) despesas; custos; perdas; e investimentos.

Interessam-nosos custos. Custos, de acordo com a melhor doutrina, so gastos com bens que sero utilizados na produo de outros bens. Em suma, so os gastos que se correlacionam com a atividade produtiva. Exemplos: salrios de funcionrios que trabalham na fbrica, aluguis do imvel em que funciona a fbrica, seguro das mquinas que atuam na fbrica. As indstrias basicamente possuem dois tipos de estoques: 1) produtos em elaborao; 2) produtos acabados. O custo de produo do perodo, chamado de CPP, pode ser definido como o tal dos cursos incorridos na produo em um determinado espao de tempo. Em linguagem algbrica, podemos defini-lo da seguinte forma: Custo da produo do perodo = material direto + mo de obra direito + custos indiretos de fabricao. Vamos elaborar um enunciado para exemplificar a questo. Suponha que a empresa Alfa tenha gasto R$ 1.000,00 com a compra de matria-prima. Em seguida, passa toda essa matria-prima para produo no perodo. O razonete fica assim...

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Na compra:
Matria prima R$ 1.000,00

Na transferncia para o setor produtivo:

Matria prima R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

Produtos em elaborao R$ 1.000,00

Suponha-se que R$ 500 foram gastos com mo-de-obra direta para a produo e, tambm, que R$ 200 so gastos com custos indiretos de fabricao. Todos esses gastos no so alocados na Demonstrao do Resultado do Exerccio, por se tratar de custo. O custo ser agregado ao valor da mercadoria (na conta produtos em elaborao). Vai ficar assim:
Matria prima R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Produtos em elaborao R$ R$ R$ 1.000,00 500,00 200,00

Se deste total, 60% foram acabados, passaremos a essa porcentagem para o razonete produtos acabados (60% x 1.700 = 1.020).
Matria prima R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Produtos em elaborao R$ R$ R$ R$ 1.000,00 500,00 200,00 1.700,00 R$ 1.020,00 Produtos acabados R$ 1.020,00

E se agora metade desses produtos forem vendidos? Daramos sada do estoque de produtos acabados (por crdito) e debitaramos custo dos produtos vendidos. Estaria assim:
Matria prima R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Produtos em elaborao R$ R$ R$ R$ R$ 1.000,00 500,00 200,00 1.700,00 680,00 R$ 1.020,00 R$ 1.020,00 Produtos acabados R$ R$ 1.020,00 510,00 R$ 510,00 Custo dos vendidos R$ 510,00 produtos

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Exploremos o nosso enunciado. Custo de Produo do Perodo a soma dos custos incorridos no perodo dentro da fbrica = MOD + CIF + MD No nosso caso, seria 1000 + 500 + 200 = 1.700. Custo da Produo Acabada a soma dos custos contidos na produo acabada no perodo Na questo so os 1.020 (que equivalem a 60% da produo do perodo). Custo dos Produtos Vendidos a soma dos custos incorridos na produo dos bens e servios que s agora esto sendo vendidos o que vendemos no perodo, que equivale a R$ 510,00. Em custos, trabalharemos basicamente com esses quatro razonetes. Vamos analisar as assertivas... (A) o custo de Produo ser obrigatoriamente maior que os demais. Incorreto. Na nossa questo o custo de produo foi maior do que o custo dos produtos acabados e do que o custo dos produtos vendidos. Todavia, nada impede que haja um saldo anterior de produtos acabados (provindo de um exerccio passado). Se, no nosso exemplo, tivssemos um saldo anterior de produtos acabados de R$ 5.000,00 e mantivssemos a porcentagem de venda, 50%, o custo do produto vendido seria R$ 3.010,00, que equivale a [(5.000 + 1020) x 50%]. (B) o custo da Produo Acabada ser obrigatoriamente menor que os demais. Incorreto. O custo da produo acabada pode ser maior do que o custo dos produtos vendidos. Veja o nosso exemplo, o CPA foi de R$ 1.020 e o CPV foi de R$ 510. (C) o custo dos Produtos Vendidos ser obrigatoriamente maior do que os outros dois acima mencionados. Incorreto. No podemos afirmar que ser maior. Em nosso exemplo foi menor do que o custo de produo do perodo e, tambm, do que o custo dos produtos acabados. (D) no existe correlao obrigatria de grandeza entre os trs custos acima mencionados.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Correto. Um ou outros desses custos pode ser maior, dependendo da situao e do exerccio em que se est fazendo a anlise. (E) o custo de Produo Acabada ser obrigatoriamente maior que os demais, por ser a soma dos custos contidos na produo. Incorreto. O custo de produo acabada pode ser menor que os demais. Na nossa questo foi menor do que o custo de produo do perodo. Gabarito D. 8) (FCC/ICMS SP/AFR/2009) Considere as informaes apresentadas, no quadro abaixo, referentes movimentao de estoques de materiais na empresa Y.

Considerando que a apurao do custo dos produtos vendidos feita mensalmente, o critrio de avaliao dos Materiais Diretos (Preo Mdio, PEPS e UEPS) que leva a empresa Y a alcanar melhor resultado no perodo de X0 (A) PEPS. (B) UEPS. (C) Mdio. (D) PEPS e UEPS o mesmo resultado. (E) Mdio e PEPS o mesmo resultado. Comentrios O melhor resultado o mtodo que apresenta conseqentemente a menor despesa para a empresa. o menor CMV,

Na questo temos de calcular um a um os mtodos de controle de estoques... Primeiro que entra, primeiro que sai (PEPS)
Data Dezembro Janeiro Entrada Quant. RS Saldo Sada Quant. RS Saldo Saldo Quant. 0 RS 0 Saldo 0

100

R$100,00

R$10.000,00

100

R$100,00

R$10.000,00

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Fevereiro Maro

R$ 200 R$50,00

- 50

R$100,00

R$ 5.000,00

50 50 200

R$100,00 R$100,00 R$50,00 R$50,00 50 80 50 80 60 80 60

R$5.000,00 R$5.000,00 R$10.000,00 R$7.500,00 R$7.500,00 R$8.000,00 R$7.500,00 R$8.000,00 R$9.000,00 R$8.000,00 R$9.000,00 R$17.000,00

R$10.000,00 50 R$ R$100,00 5.000,00 R$ 50 2.500,00

Maio

150 150 100 150 100 150

50
Julho

100

R$80,00

R$8.000,00

Setembro

150

R$60,00

R$9.000,00 R$ 7.500,00 R$20.000,00

Dezembro

R$

- 150

50

100 150

Custo da mercadoria vendida

Estoque final

ltimo que entra, primeiro que sai (UEPS)


Data Dezembro Janeiro Fevereiro Maro Entrada Quant. RS Saldo Sada Quant. RS Saldo Saldo Quant. 0 RS 0 Saldo 0

100

R$100,00

R$10.000,00 50 R$ R$100,00 5.000,00

100 50 50 200 100 R$50,00 R$ 5.000,00 50 100 50 100 100 50 100 100 150 50 100 100

R$100,00 R$100,00 R$100,00 R$50,00 R$100,00 R$50,00 100 50 80 100 50 80 60 100 50 80

R$10.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$10.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$8.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$8.000,00 R$9.000,00 R$5.000,00 R$5.000,00 R$8.000,00 R$18.000,00

200

R$50,00

R$10.000,00

Maio

Julho

100

R$80,00

R$8.000,00

Setembro

150

R$60,00

R$9.000,00

Dezembro

150

60

R$ 9.000,00 R$19.000,00

Custo da mercadoria vendida

Estoque final

Mdia ponderada
Data Dezembro Janeiro Fevereiro 100 R$100,00 R$10.000,00 50 R$100,00 R$ 5.000,00 Entrada Quant. RS Saldo Sada Quant. RS Saldo Saldo Quant. 0 100 50 RS 0 R$100,00 R$100,00 Saldo 0 R$10.000,00 R$ 5.000,00

Maro

200

R$50,00

R$10.000,00

250

R$60,00

R$15.000,00

Maio

100

R$60,00

R$

6.000,00

150

R$60,00

R$

9.000,00

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Julho 100 R$80,00 R$8.000,00 250 R$68,00 R$17.000,00

Setembro

150

R$60,00

R$9.000,00

400

R$65,00

R$26.000,00

Dezembro

150

65

R$

9.750,00

250

65

R$16.250,00

Custo da mercadoria vendida

R$20.750,00

Estoque final

R$16.250,00

Veja que, dos trs mtodos, o que apresenta o menor CMV o UEPS, sendo que o gabarito da nossa questo a letra b. Gabarito B. 9) (FCC/TRT 4/Analista Judicirio/2011) Em uma economia de preos decrescentes, a avaliao de estoques pelo critrio ltimo que Entra o Primeiro que Sai (UEPS), em relao a outros critrios de atribuio de preos aos estoques, tende a gerar valores de (A) custo de mercadorias vendidas maiores. (B) estoque final menores. (C) sadas maiores. (D) estoques finais maiores. (E) custo de compras maiores. Comentrios O critrio UEPS (ltimo que entra o primeiro que sai) significa que ser atribudo ao custo das unidades vendidas o preo das unidades mais recentes. H tambm o PEPS (Primeiro que entra o primeiro a sair) e o Custo Mdio Ponderado, que pode ser Mvel (calculamos o custo mdio ponderado a cada sada) ou fixo (calculamos o custo mdio ponderado para o ms e usamos esse valor para todas as sadas). Normalmente, o Custo Mdio Ponderado resulta num valor intermedirio, entre o PEPS e o UEPS. Mas, quando a questo fornece valores e pergunta sobre a relao entre os critrios, recomendvel calcular.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Por exemplo, considere que uma empresa, com estoque inicial zero, apresente as seguintes informaes:
DATA 01/jan 03/jan 08/jan 10/jan 15/jan 22/jan 23/jan EVENTO Compra Compra Compra Compra Compra Compra Compra QTD (UND) 10 15 23 35 11 4 10 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ VALOR UNITRIO 11,00 10,00 18,00 17,00 10,00 12,50 10,00

Se, no dia 30 de Janeiro, a empresa vender 25 unidades, qual critrio produziria o maior custo das mercadorias vendidas? Repare que os preos variam aleatoriamente. Como foram escolhidos a propsito, teramos, como custo das mercadorias vendidas (25 unidades): PEPS: Custo de $260,00 Custo Mdio Ponderado: $ 353,93 UEPS: Custo de $ 260,00 Nesse exemplo, o uso do PEPS ou do UEPS produziria o mesmo custo, o mesmo valor de estoque final e o mesmo lucro. Mas, quando a questo se refere uma economia inflacionria (em que os preos aumentam) ou deflacionria (em que os preos diminuem), o custo mdio ponderado ir sempre resultar num valor intermedirio entre o PEPS e o UEPS. A questo menciona que os preos so decrescentes. Ao invs de tentar memorizar qual mtodo produz o maior custo, melhor fazer um exemplo extremamente simples. Assim: Primeira compra: 1 unidade a 20 reais Segunda compra: 1 unidade a 10 reais No caso de venda de uma unidade, usando o PEPS teremos custo =R$ 20,00 e estoque final de R$10,00; usando o UEPS, custo de R$ 10,00 e estoque final de R$20,00. Agora podemos analisar as alternativas: A) custo de mercadorias vendidas maiores. Alternativa INCORRETA, gera custo de mercadoria vendida menor.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 (B) estoque final menores. Alternativa INCORRETA, o UEPS ir resultar em custo menor e portanto em estoque maior. (C) sadas maiores. Alternativa INCORRETA, sada da conta de estoque corresponde ao CMV, que menor com o UEPS. (D) estoques finais maiores. Alternativa Correta (E) custo de compras maiores. Alternativa INCORRETA, alternativa absurda, o custo das compras no se altera, com o uso de um ou outro mtodo. Gabarito D. 10)(FCC/TRF 4/Analista Judicirio/2011) O registro de uma venda a prazo no valor de R$ 300.000,00 com 20% de lucro sobre o valor do custo da mercadoria vendida, no mesmo dia em que o fornecedor das citadas mercadorias era pago em virtude do vencimento da duplicata aceita pelo comprador, provoca a seguinte alterao no patrimnio da entidade vendedora: (A) diminuio dos estoques em R$ 240.000,00. (B) aumento do Ativo Circulante em R$ 60.000,00. (C) aumento do Patrimnio Lquido em R$ 50.000,00. (D) diminuio do Passivo Circulante em R$ 240.000,00. (E) diminuio do Patrimnio Lquido em R$ 60.000,00. Comentrios Da equao bsica: Lucro = Receita Custos da mercadoria vendida 20% Custo da mercadoria vendida = Receita - Custos da mercadoria vendida 20% CMV + CMV = Receita 120% CMV = 300.000,00 CMV = 300.000 / 120% = 250.000,00 Ento, tivemos nesta situao um lucro de R$ 50.000,00.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Pela venda a prazo, fazemos o seguinte registro: D Clientes C Receita de Vendas 300.000,00 (Aumenta o ativo) 300.000,00 (Aumenta o resultado)

Pela baixa do estoque, lanamos: D CMV C Estoques 250.000,00 (Diminui o resultado) 250.000,00 (Diminui o ativo)

Agora, temos o pagamento desta mercadoria ao fornecedor, no mesmo dia. Vamos lanar: D Fornecedores C Caixa Portanto, temos o seguinte: ATIVO Aumentou 300.000,00 e Diminuiu 250.000,00 + 250.000,00. Logo, diminuiu de 200.000,00. PASSIVO Diminuiu 250.000,00. RESULTADO Aumentou 300.000,00 e Diminuiu 250.000,00. Logo, tivemos um lucro de 50.000,00. Este lucro integra o capital prprio, sendo, ao fim do exerccio social, transferido para o balano patrimonial, para o PL, para ser distribudo ou tomar outras destinaes, como aumento da capital social ou reserva de lucros. Lembrem-se de que no podemos mais permanecer com saldo da conta lucros acumulados no balano patrimonial. Esta conta deve ser zerada no caso de lucros. No mais possvel a reteno de lucros injustificados. Gabarito C. (FCC/TRF 4/Analista Judicirio/2011) A Cia. Comercial Olavo Bilac iniciou o ms com estoque de 10 unidades de uma determinada mercadoria com preo unitrio de R$ 400,00, j lquido de impostos recuperveis. As operaes abaixo foram efetuadas pela companhia nesse ms, sendo que os preos de compras esto sujeitos alquota hipottica do ICMS de 20%. A Cia. contribuinte do
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250.000,00 (Diminui o passivo) 250.000,00 (Diminui o ativo)

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 PIS e da COFINS pela sistemtica cumulativa, com alquotas respectivas de 0,65% e 3%. Compra de 20 unidades ao preo unitrio de R$ 520,00; Venda de 25 unidades ao preo unitrio de R$ 1.000,00; Compra de 30 unidades ao preo unitrio de R$ 550,00; Venda de 20 unidades ao preo unitrio de R$ 640,00.

11) O estoque final da mercadoria no ms, caso a companhia use o mtodo UEPS (ltimo que entra, Primeiro que sai) para avaliao de seus estoques, equivale, em R$, a (A) 6.600,00. (B) 6.400,00. (C) 8.250,00. (D) 7.515,00. (E) 7.480,00. Comentrios O ICMS recupervel, pois se trata de compra de mercadoria para revenda. O PIS/COFINS, todavia, no , visto que a prpria questo assim disps. Logo, devemos retirar o ICMS do custo da compra. O PIS/COFINS no deve ser retirado. Portanto, a primeira compra deve ser registrado por R$ 520,00 20% x 520,00 = R$ 416,00 por unidade. E assim por diante. UEPS SADA R$ Saldo

Unid. 10 20

ENTRADA R$ Saldo 400 4000 416 8320

Unid.

Unid. 10 10 20 5

SALDO R$ Saldo 400 4000 400 4000 416 8320 400 2000 2000 13200 2000 4400 6400

20 5 30 440 13200 20 CMV Gabarito B.

416 400

8320 2000

440

8800 19120

5 400 30 440 5 400 10 440 ESTOQUE FINAL

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 12) O Custo das Mercadorias Vendidas no ms, caso a companhia utilize o mtodo PEPS de avaliao de estoques, foi, em R$, igual a (A) 19.020,00. (B) 19.120,00. (C) 19.040,00. (D) 18.920,00. (E) 19.080,00. Comentrios O ICMS recupervel, pois se trata de compra de mercadoria para revenda. O PIS/COFINS, todavia, no , visto que a prpria questo assim disps. Logo, devemos retirar o ICMS do custo da compra. O PIS/COFINS no deve ser retirado. Portanto, a primeira compra deve ser registrado por R$ 520,00 20% x 520,00 = R$ 416,00 por unidade. E assim por diante. PEPS SADA R$ Saldo

ENTRADA Unid. R$ Saldo 10 400 4000 20 416 8320

Unid.

Unid. 10 10 20 5 5 30

SALDO R$ Saldo 400 4000 400 4000 416 8320 416 416 440 440 2080 2080 13200 6600 6600

10 15 30 440 13200 5 15 CMV 12. Gabarito D.

400 416

4000 6240

416 440

2080 6600 18920

15

ESTOQUE FINAL

13) O lucro bruto auferido pela empresa na 1a venda de 25 unidades, caso a companhia tenha utilizado o mtodo do custo mdio ponderado para avaliao de seus estoques foi, em R$, (desprezando-se os centavos a partir da terceira casa decimal depois da vrgula para obteno do custo mdio) igual a (A) 9.721,00. (B) 8.821,00. (C) 8.633,50.

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(D) 8.563,50. (E) 9.733,50. Comentrios

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Inicialmente, vejamos o custo da mercadoria vendida. MEDIA PONDERADA ENTRADA SADA Unid. R$ Saldo Unid. R$ Saldo Unid. 10 400 4000 10 20 416 8320 30 10266,67 25 410,67 5 (CMV) Agora, montemos a DRE: Receita bruta de vendas (-) ICMS sobre vendas (-) PIS/COFINS sobre vendas Receita lquida de vendas (-) Custo da mercadoria vendida Lucro bruto Gabarito B. R$ 25.000,00 R$ (5.000,00) R$ (912,50) R$ 19.087,50 R$ (10.266,67) R$ 8.820,83.

SALDO R$ Saldo 400 4000 410,67 12320 410,67 2053,33

14) (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008) iniciou o exerccio de com um estoque j de R$ 1.300.000,00 mercadorias, deduzidos

A Cia. Comercial Madureira 800.000,00. desse valor Adquiriu os R$ impostos

recuperveis. As vendas lquidas da empresa no exerccio totalizaram R$ 1.800.000,00. A companhia adota o sistema do inventrio peridico e a contagem do estoque final de mercadorias indicou que ele equivalia a 120% do estoque inicial. O lucro bruto da companhia nesse exerccio equivaleu, em R$, a (A) 1.140.000,00. (B) 980.000,00. (C) 960.000,00. (D) 840.000,00. (E) 660.000,00.

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COMENTRIOS: O estoque inicial de R$ 800.000.

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O valor das compras de R$ 1.300.000 (J deduzidos de impostos) O estoque final 120% (ou 1,2) do estoque inicial. Vendas Lquidas representa R$ 1.800.000 Assim, utilizando a frmula bsica: Custo da Mercadoria Vendida = Estoque Inicial + Compras Estoque Final CMV = 800.000 + 1.300.000 1,2.800.000 CMV = 2.100.000 960.000 CMV = 1.140.000 Sabemos que o Lucro Bruto a diferena entre as Vendas Lquidas e o Custo da Mercadoria Vendida. Desta forma, Lucro Bruto = VL CMV = 1.800.000 1.140.000 = 660.000 (Gabarito: Letra E) 14. Gabarito E. 15. (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008)A Cia. Comercial Mar Azul fez, na ordem cronolgica, as seguintes operaes com mercadorias no ms de incio de suas atividades: - compra de 3.000 unidades a R$ 80,00 cada uma - compra de 5.000 unidades a R$ 88,00 cada uma - venda de 4.200 unidades a R$ 200,00 cada uma Aps essas operaes, o estoque de mercadorias no final do ms foi avaliado em R$ 323.000,00. Logo, correto afirmar que o mtodo utilizado pela companhia para avaliar os seus estoques foi o (A) do preo de reposio. (B) PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai).

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 (C) UEPS (ltimo que entra, primeiro que sai). (D) da mdia ponderada mvel. (E) do preo especfico. Comentrios A maneira mais rpida de se resolver essa questo utilizar-se dos mtodos PEPS e UEPS. Se atravs destes dois mtodos no se encontrar a resposta exata, o gabarito ser ento a mdia ponderada, uma vez que no h dados suficientes para falar que o mtodo utilizado foi o preo de reposio ou o preo especfico. Compras V. Quant. Unit. Total 3.000 5.000 80 88 240.000,00 440.000,00 PEPS Vendas V. Quant. Unit. Total Saldo V. Quant. Unit. 3.000 3.000 5.000 3.000 1.200 80 88 240.000,00 3.800 105.600,00 80 80 88 88

Total

240.000,00 240.000,00 440.000,00 334.400,00

Vejam que o saldo final no PEPS foi de 334.400. Faamos pelo UEPS. Compras V. Quant. Unit. Total 3.000 5.000 80 88 240.000,00 440.000,00 UEPS Vendas V. Quant. Unit. Total Saldo V. Quant. Unit. 3.000 3.000 5.000 4.200 88 369.600,00 3.000 80 80 88 80

Total

240.000,00 240.000,00 440.000,00 240.000,00 70.400,00 310.400,00


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800 88 TOTAL
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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 J poderamos marcar a resposta da questo, uma vez que a mdia ponderada mvel se situa entre o resultado do PEPS e do UEPS. Seguem os clculos: Compras V. Quant. Unit. Total 3.000 5.000 80 88 240.000,00 440.000,00 4.200 85 Mdia Ponderada Mvel Vendas Saldo V. Quant. Unit. Total Quant. V. Unit. 3.000 8.000 357.000,00 3.800 80 85,00 85

Total

240.000,00 680.000,00 323.000,00

Logo, o estoque final atravs da mdia ponderada mvel de R$ 323.000 (Gabarito: Letra d). 15. Gabarito D. 16. (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008)A Cia. Industrial Luar do Serto vendeu 10.000 unidades de um produto de sua fabricao ao preo unitrio de R$ 20,00, tendo havido incidncia de ICMS alquota de 18% e IPI 10%. O preo de custo correspondeu a 60% do preo de venda das mercadorias. Sabendo-se que a companhia contribuinte do PIS e da COFINS na sistemtica cumulativa (alquotas de 0,65% e 3%, respectivamente), a devoluo de 10% do lote pela empresa adquirente diminuiu o lucro bruto da companhia vendedora no valor, em R$, de (A) 3.670,00. (B) 3.800,00. (C) 4.330,00. (D) 4.400,00. (E) 5.670,00. Comentrios Receita de Venda = 10.000 x R$ 20,00 = R$ 200.000,00.

O IPI de 10% (R$ 20.000,00) por fora do preo. Assim:

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Receita de Venda = 10.000 x R$ 20,00 = (-) ICMS incluso 200.000,00 = = 18% x R$ R$ 200.000,00 (R$ 36.000,00) (R$ 1.300,00) (R$ 6.000,00) (R$ 120.000,00) R$ 36.700,00

(-) PIS s/vendas = 0,65% x R$ 200.000,00 = (-) COFINS S/ vendas = 3% x R$ 200.00,00 = (-) Custo = 60% x R$ 200.000,00 = (=) Lucro antes da devoluo

A devoluo de 10% do lote far esse lucro cair, proporcionalmente, em 10% x R$ 36.700,00, ou seja, em R$ 3.670,00 (Gabarito: Letra A). 16. Gabarito A. 17.(FCC/TJ PI/Tcnico Contabilidade/2009) Uma companhia comercial adota o sistema do inventrio peridico. Os seguintes dados, dos quais j esto deduzidos, quando for o caso, os impostosrecuperveis, foram extrados da escriturao contbil relativa ao exerccio encerrado em 31-12-2008 (em R$):

O Custo das Mercadorias Vendidas dessa companhia no exerccio de 2008 correspondeu, em R$, a A)890.000,00. B)860.000,00. C)830.000,00. D)800.000,00. E)740.000,00. Resoluo:Vamos usar a frmula geral:

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Estoque inicial + entradas sadas = estoque final O frete uma entrada na conta de estoque; o abatimento, uma sada. O calculo fica assim: Estoque inicial 180.000 + compras 740.000 - Abatimento sobre compras (60.000) + Fretes s/ compras 90.000 - CMV X = Estoque final 120.000 Resolvendo, temos: 950.000 CMV = 120.000 CMV = 950.000 120.000 = 830.000 Gabarito C. 18. (FCC/TCE PI/Auditor/2005)Uma companhia cujo objeto o comrcio de mercadorias adota o sistema do inventrio peridico para avaliao de seus estoques. So dadas as seguintes informaes, em R$, extradas de sua escriturao contbil: Compras Devolues de compras Estoque inicial de mercadorias Estoque final de mercadorias180.000,00 600.000,00 50.000,00 240.000,00

O custo das mercadorias vendidas dessa companhia corresponde a A)660.000,00 B)610.000,00 C)580.000,00 D)550.000,00 E)490.000,00 Resoluo:Vamos usar a frmula geral: Estoque inicial + entradas sadas = estoque final

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 Estoque inicial 240.000 + compras 600.000 devoluo (50.000) CMV = Estoque final 180.000 790.000 CMV = 180.000 CMV =610.000 Gabarito B. 19. ( FCC/TRT 3 Regio/Analista Contbil/2009) Uma empresa, contribuinte do ICMS e no-contribuinte do IPI, ao adquirir mercadorias para revenda incorreu nos seguintes gastos: valor bruto de aquisio R$ 55.000,00 (valor faturado); seguros: R$ 4.000,00, fretes: R$ 13.000,00. No entanto, ao receber as mercadorias a empresa verificou que um lote, no valor de R$ 7.000,00, estava fora das especificaes e por isso o devolveu. Considerando que o ICMS sobre compras foi R$ 9.000,00 e o IPI sobre compras foi R$ 5.000,00, o valor registrado no estoque referente s mercadorias adquiridas foi, em reais, A)34.000,00 B)43.000,00 C)48.000,00 D)55.000,00 E)56.000,00 Resoluo:O clculo efetuado pela banca foi o seguinte: Faturamento (inclui o IPI) - ICMS + Fretes + Seguros - Devoluo mercadorias Total registrado no estoque: 55.000,00 (9.000,00) 13.000,00 4.000,00 (7.000,00) ---------------56.000,00

Faltou constar na questo que os valores informados de IPI e de ICMS referemse a valores calculados aps a devoluo. Ou seja, a devoluo no ir afetar o IPIe o ICMS. Do contrrio, a questo no tem resposta. Gabarito E.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 20. (FCC/TJ-PI/Analista Contbil/2009)A Companhia Comercial Framboesa apresentou, no exerccio findo em 31-12-2008, um lucro lquido de R$ 300.000,00, que correspondeu a 20% de sua Receita Bruta de Vendas no mesmo perodo. Por hiptese, os impostos e contribuies incidentes sobre vendas montaram a 30% da receita bruta e no houve mais nenhuma despesa redutora do valor das vendas brutas. No mesmo perodo, o Custo das Mercadorias Vendidas da Sociedade representou o dobro do Lucro Bruto. Este ltimo, portanto, equivaleu, em R$, a A)300.000,00. B)350.000,00. C)525.000,00. D)625.000,00. E)700.000,00. Resoluo: Vamos esboar a Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) com os dados fornecidos:
Receita Bruta Impostos s/ vendas Receita Lquida CMV Lucro Bruto Despesas Lucro lquido ? ? ? ? ? 300.000 100% 30% 70% ? ? 20%

O Lucro Lquido de $300.000,00 corresponde a 20% da Receita Bruta. Portanto: Receita Bruta = $300.000 / 20% = $1.500.000. Vamos completar o quadro, at o momento:

Receita Bruta Impostos s/ vendas Receita Lquida CMV Lucro Bruto Despesas Lucro lquido

1.500.000 450.000 1.050.000 ? ? ? 300.000

100% 30% 70% ? ? ? 20%

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 A Receita Lquida de $ 1.050.000. A questo informa que o CMV o dobro do Lucro Bruto. Portanto, considerando que o Lucro Bruto = X: Receita Lquida CMV = Lucro Bruto 1.050.000 2X = X 1.050.000 = 3 X X = 350.000 Gabarito B

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 QUESTES COMENTADAS NESTA AULA 1) (FCC/ICMS RO/Auditor/2010) Em janeiro, uma empresa adquiriu mercadorias no valor de R$ 90.000,00, tendo pago 60% vista. O restante do pagamento dessas mercadorias foi realizado em maro. Em maro, a empresa vendeu estas mercadorias por R$ 190.000,00 e recebeu 50% vista (o restante das vendas foi recebido em agosto). O lucro bruto obtido pela empresa no ms de maro, com as vendas de mercadorias foi, em reais, a) 5.000,00; b) 59.000,00; c) 100.000,00; d) 136.000,00; e) 154.000,00 2) (FCC/ICMS RO/Auditor/2010) A empresa Beira Mar, comercial de trajes de praia, adquiriu um lote de 100 sungas no valor faturado de R$ 800,00. Pagou, tambm, frete no valor de R$ 50,00 e seguros no valor de R$ 34,00. Quando do recebimento do produto, percebeu que as cores das sungas no estavam de acordo com o pedido de compra e o vendedor concedeu-lhe um abatimento de R$ 50,00. O ICMS foi R$ 144,00 sobre a compra de sungas e R$ 6,00 sobre o frete. Sabendo que a empresa vendeu 70 sungas ao preo lquido de vendas unitrio de R$ 15,00, o lucro bruto apurado com as vendas desta mercadoria foi, em reais, a) 630,00. b) 571,20. c) 567,00. d) 536.20. e) 466,20. 3)(FCC/NOSSA CAIXA/Contador/2011) A Cia. Diamantina adquiriu uma mercadoria para revenda. O total da nota fiscal foi de R$ 1.100,00, sendo R$ 100,00 o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados. Dos tributos incidentes sobre as compras, apenas o ICMS, que foi cobrado com alquota de 18%, recupervel. Posteriormente, a companhia revendeu a mercadoria para terceiros pelo valor de R$ 1.800,00. Sabe-se que o valor total de PIS e COFINS pagos pela Companhia sobre essa receita foi de R$ 65,70 e que o ICMS incidiu na operao com alquota de 18%. Se essa tivesse sido a nica operao de vendas efetuada pela Companhia, no exerccio, ela teria auferido um Lucro Bruto nessa operao, em R$, de

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(A) 914,30. (B) 590,30. (C) 410,30. (D) 570,30. (E) 490,30.

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4) (FCC/INFRAERO/Contador/2011) Uma companhia comercial varejista adquiriu 1.000 unidades de um determinado produto pelo valor unitrio de R$ 10,00, tendo pago o IPI de 10% incidente sobre a compra, cujo valor total foi R$ 11.000,00. Posteriormente, ela revendeu 80% do lote por R$ 25,00 cada unidade. Ambas as operaes foram tributadas pelo ICMS alquota de 18% e a companhia est sujeita incidncia do PIS e da COFINS no regime da no cumulatividade. O valor do ICMS que a empresa deveria recolher Fazenda Estadual, considerando-se apenas essas operaes, seria, em R$, (A) 3.600,00 (B) 1.800,00 (C) 1.620,00 (D) 1.980,00 (E) 2.700,00 5)(FCC/ISS SP/Auditor/2007)Considere os dados a seguir: Estoque inicial de materiais diretos 60.000,00 Estoque final de produtos em elaborao 68.000,00 Compras de materiais diretos 160.000,00 Estoque inicial de produtos acabados 20.000,00 Mo-de-obra direta 15.000,00 Estoque final de produtos acabados 16.000,00 Custos indiretos de fabricao 53.000,00 Estoque final de materiais diretos 77.000,00 Estoque inicial de produtos em elaborao 42.000,00 Despesas administrativas 22.000,00 Despesas com vendas 18.000,00 Despesas financeiras lquidas 4.000,00 Considerando apenas essas informaes, extradas da contabilidade da Cia. Rio Negro, o Custo dos Produtos Vendidos, no perodo, correspondeu a, em R$: (A) 145.000,00 (B) 167.000,00 (C) 185.000,00 (D) 189.000,00 (E) 211.000,00

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 6) (FCC/ISS SP/Auditor/2007) A Cia. Flor do Charco adquiriu vista um lote de mercadorias, revendendo, em seguida, metade do mesmo, por R$ 280.000,00. A companhia est sujeita, nas suas operaes de compra e venda, incidncia do ICMS alquota de 18% e do PIS e da COFINS, no regime no-cumulativo, com alquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%. O lucro bruto auferido pela sociedade nessas transaes foi de R$ 58.200,00. O custo das mercadorias vendidas na mencionada operao de venda foi igual a, em R$: (A) 143.400,00 (B) 145.500,00 (C) 166.780,00 (D) 171.400,00 (E) 200.000,00 7) (FCC/ICMS SP/AFR/2009)Custo de Produo do Perodo a soma dos custos incorridos no perodo dentro da fbrica. Custo da Produo Acabada a soma dos custos contidos na produo acabada no perodo. Custo dos Produtos Vendidos a soma dos custos incorridos na produo dos bens e servios que s agora esto sendo vendidos. Com relao afirmao acima, e tomando-se como base para comparao o mesmo perodo, correto afirmar que (A) o custo de Produo ser obrigatoriamente maior que os demais. (B) o custo da Produo Acabada ser obrigatoriamente menor que os demais. (C) o custo dos Produtos Vendidos ser obrigatoriamente maior do que os outros dois acima mencionados. (D) no existe correlao obrigatria de grandeza entre os trs custos acima mencionados. (E) o custo de Produo Acabada ser obrigatoriamente maior que os demais, por ser a soma dos custos contidos na produo. 8) (FCC/ICMS SP/AFR/2009) Considere as informaes apresentadas, no quadro abaixo, referentes movimentao de estoques de materiais na empresa Y.

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Considerando que a apurao do custo dos produtos vendidos feita mensalmente, o critrio de avaliao dos Materiais Diretos (Preo Mdio, PEPS e UEPS) que leva a empresa Y a alcanar melhor resultado no perodo de X0 (A) PEPS. (B) UEPS. (C) Mdio. (D) PEPS e UEPS o mesmo resultado. (E) Mdio e PEPS o mesmo resultado. 9) (FCC/TRT 4/Analista Judicirio/2011) Em uma economia de preos decrescentes, a avaliao de estoques pelo critrio ltimo que Entra o Primeiro que Sai (UEPS), em relao a outros critrios de atribuio de preos aos estoques, tende a gerar valores de (A) custo de mercadorias vendidas maiores. (B) estoque final menores. (C) sadas maiores. (D) estoques finais maiores. (E) custo de compras maiores. 10)(FCC/TRF 4/Analista Judicirio/2011) O registro de uma venda a prazo no valor de R$ 300.000,00 com 20% de lucro sobre o valor do custo da mercadoria vendida, no mesmo dia em que o fornecedor das citadas mercadorias era pago em virtude do vencimento da duplicata aceita pelo comprador, provoca a seguinte alterao no patrimnio da entidade vendedora: (A) diminuio dos estoques em R$ 240.000,00. (B) aumento do Ativo Circulante em R$ 60.000,00. (C) aumento do Patrimnio Lquido em R$ 50.000,00. (D) diminuio do Passivo Circulante em R$ 240.000,00. (E) diminuio do Patrimnio Lquido em R$ 60.000,00.

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 (FCC/TRF 4/Analista Judicirio/2011) A Cia. Comercial Olavo Bilac iniciou o ms com estoque de 10 unidades de uma determinada mercadoria com preo unitrio de R$ 400,00, j lquido de impostos recuperveis. As operaes abaixo foram efetuadas pela companhia nesse ms, sendo que os preos de compras esto sujeitos alquota hipottica do ICMS de 20%. A Cia. contribuinte do PIS e da COFINS pela sistemtica cumulativa, com alquotas respectivas de 0,65% e 3%. Compra de 20 unidades ao preo unitrio de R$ 520,00; Venda de 25 unidades ao preo unitrio de R$ 1.000,00; Compra de 30 unidades ao preo unitrio de R$ 550,00; Venda de 20 unidades ao preo unitrio de R$ 640,00.

11) O estoque final da mercadoria no ms, caso a companhia use o mtodo UEPS (ltimo que entra, Primeiro que sai) para avaliao de seus estoques, equivale, em R$, a (A) 6.600,00. (B) 6.400,00. (C) 8.250,00. (D) 7.515,00. (E) 7.480,00. 12) O Custo das Mercadorias Vendidas no ms, caso a companhia utilize o mtodo PEPS de avaliao de estoques, foi, em R$, igual a (A) 19.020,00. (B) 19.120,00. (C) 19.040,00. (D) 18.920,00. (E) 19.080,00. 13) O lucro bruto auferido pela empresa na 1a venda de 25 unidades, caso a companhia tenha utilizado o mtodo do custo mdio ponderado para avaliao de seus estoques foi, em R$, (desprezando-se os centavos a partir da terceira casa decimal depois da vrgula para obteno do custo mdio) igual a (A) 9.721,00. (B) 8.821,00. (C) 8.633,50. (D) 8.563,50. (E) 9.733,50. 14) (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008) iniciou o exerccio com um estoque de R$ A Cia. Comercial Madureira 800.000,00. Adquiriu R$

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1.300.000,00

de

mercadorias,

Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 deduzidos desse valor os impostos

recuperveis. As vendas lquidas da empresa no exerccio totalizaram R$ 1.800.000,00. A companhia adota o sistema do inventrio peridico e a contagem do estoque final de mercadorias indicou que ele equivalia a 120% do estoque inicial. O lucro bruto da companhia nesse exerccio equivaleu, em R$, a (A) 1.140.000,00. (B) 980.000,00. (C) 960.000,00. (D) 840.000,00. (E) 660.000,00. 15. (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008)A Cia. Comercial Mar Azul fez, na ordem cronolgica, as seguintes operaes com mercadorias no ms de incio de suas atividades: - compra de 3.000 unidades a R$ 80,00 cada uma - compra de 5.000 unidades a R$ 88,00 cada uma - venda de 4.200 unidades a R$ 200,00 cada uma Aps essas operaes, o estoque de mercadorias no final do ms foi avaliado em R$ 323.000,00. Logo, correto afirmar que o mtodo utilizado pela companhia para avaliar os seus estoques foi o (A) do preo de reposio. (B) PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai). (C) UEPS (ltimo que entra, primeiro que sai). (D) da mdia ponderada mvel. (E) do preo especfico. 16. (FCC/TRT 18/Analista Contabilidade/2008)A Cia. Industrial Luar do Serto vendeu 10.000 unidades de um produto de sua fabricao ao preo unitrio de R$ 20,00, tendo havido incidncia de ICMS alquota de 18% e IPI 10%. O preo de custo correspondeu a 60% do preo de venda das mercadorias. Sabendo-se que a companhia contribuinte do PIS e da COFINS na sistemtica cumulativa (alquotas de 0,65% e 3%, respectivamente), a devoluo de 10%

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 do lote pela empresa adquirente diminuiu o lucro bruto da companhia vendedora no valor, em R$, de (A) 3.670,00. (B) 3.800,00. (C) 4.330,00. (D) 4.400,00. (E) 5.670,00. 17.(FCC/TJ PI/Tcnico Contabilidade/2009) Uma companhia comercial adota o sistema do inventrio peridico. Os seguintes dados, dos quais j esto deduzidos, quando for o caso, os impostosrecuperveis, foram extrados da escriturao contbil relativa ao exerccio encerrado em 31-12-2008 (em R$):

O Custo das Mercadorias Vendidas dessa companhia no exerccio de 2008 correspondeu, em R$, a A)890.000,00. B)860.000,00. C)830.000,00. D)800.000,00. E)740.000,00. 18. (FCC/TCE PI/Auditor/2005)Uma companhia cujo objeto o comrcio de mercadorias adota o sistema do inventrio peridico para avaliao de seus estoques. So dadas as seguintes informaes, em R$, extradas de sua escriturao contbil: Compras Devolues de compras Estoque inicial de mercadorias Estoque final de mercadorias180.000,00 600.000,00 50.000,00 240.000,00

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Contabilidade Geral para o ICMS SP Teoria e exerccios comentados Profs. Gabriel Rabelo e Luciano Rosa Aula 06 O custo das mercadorias vendidas dessa companhia corresponde a A)660.000,00 B)610.000,00 C)580.000,00 D)550.000,00 E)490.000,00 19. ( FCC/TRT 3 Regio/Analista Contbil/2009) Uma empresa, contribuinte do ICMS e no-contribuinte do IPI, ao adquirir mercadorias para revenda incorreu nos seguintes gastos: valor bruto de aquisio R$ 55.000,00 (valor faturado); seguros: R$ 4.000,00, fretes: R$ 13.000,00. No entanto, ao receber as mercadorias a empresa verificou que um lote, no valor de R$ 7.000,00, estava fora das especificaes e por isso o devolveu. Considerando que o ICMS sobre compras foi R$ 9.000,00 e o IPI sobre compras foi R$ 5.000,00, o valor registrado no estoque referente s mercadorias adquiridas foi, em reais, A)34.000,00 B)43.000,00 C)48.000,00 D)55.000,00 E)56.000,00 20. (FCC/TJ-PI/Analista Contbil/2009)A Companhia Comercial Framboesa apresentou, no exerccio findo em 31-12-2008, um lucro lquido de R$ 300.000,00, que correspondeu a 20% de sua Receita Bruta de Vendas no mesmo perodo. Por hiptese, os impostos e contribuies incidentes sobre vendas montaram a 30% da receita bruta e no houve mais nenhuma despesa redutora do valor das vendas brutas. No mesmo perodo, o Custo das Mercadorias Vendidas da Sociedade representou o dobro do Lucro Bruto. Este ltimo, portanto, equivaleu, em R$, a A)300.000,00.

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B)350.000,00. C)525.000,00. D)625.000,00. E)700.000,00.

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GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS NESTA AULA

QUESTO GABARITO 1 C 2 B 3 E 4 B 5 D 6 B 7 D 8 B 9 D 10 C 11 B 12 D 13 B 14 E 15 D 16 A 17 C 18 B 19 E 20 B

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