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Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ

Conta
3.01 3.02

3.00
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8.00 8.01 8.02 8.03

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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Descrição Venda de mercadorias Venda de serviços RECEITA BRUTA (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS (-) Custo da Mercadoria Vendida LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Comerciais (com Vendas) (+) Administrativas (+) Tributárias LUCRO OPERACIONAL Receitas/(Despesas) Financeiras Resultado Operacional Receita/(Despesa) Não Operacional Resultado Antes da CSLL

#NAME? (R$'000)

0 0 0

0 0 0 0 0

(-)Provisão para CSLL (-)Provisão para IRPJ

15.00 Resultado antes do IRPJ 17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

Informações
§ § Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de Resultado (DRE); É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para uma análise da performance da empresa; § É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético e não representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos necessário, por não ser o objetivo dessa planilha; § A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o DRE para calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ); § Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado. § Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

O que fazer?
§ Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa?

§ Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa. Para isso é preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado. como poderemos estruturar o Demonstrativo de Resultado para calcular a CSLL e IRPJ? . em especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. § O que fazer? § § § § Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa? Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o DRE? Para calcular a CSLL? Para calcular o IRPJ? Problema § Com base no Fluxo de Caixa. Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.

.

Terrenos. Lucro Bruto. Lucro Bruto: Receita Líquida das Vendas menos Custo da Mercadoria Vendida. devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE. vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM. Para efetuar esses cálculos. apurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL). Observe que temos aqui os resultados calculados. . vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.MÊS e. etc. lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas: · Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa) o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços) o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras) o (+) Receita Não Operacional (originado. Máquinas e Equipamentos. pois assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática. Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas. Para colocar os dados nessa planilha. Vamos verificar como calculamos cada um deles: Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços. Aqui. Resultado Antes da CSSL. Para calcular esses dados. Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício.Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). mais conhecidos como impostos indiretos. por exemplo. Receita Líquida das Vendas. como: Imóveis. Receita Líquida das vendas: Faturamento menos Impostos. você deve usar o sinal matemático igual (“=”).) o Entre outras · Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa) o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços) o (-) Descontos o (-) Devoluções o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos) Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado. pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa. possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).

Resultado Antes da CSSL: Lucro Bruto menos Despesas Operacionais. Vamos verificar como calculamos cada um deles: Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços. Observe que temos aqui os resultados calculados. Lucro Bruto: Receita Líquida das Vendas menos Custo da Mercadoria Vendida. . Receita Líquida das vendas: Faturamento menos Impostos.produtos) Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.

por não ser o objetivo o DRE para calcular a Renda de Pessoa Jurídica a. rsos valores do Fluxo de l para uma análise da co e não representam em io.o de Resultado (DRE). em especial no Brasil e e envolvem as operações articularidades para um es. ? .

a. em especial no Brasil e e envolvem as operações articularidades para um es. ? uturar o DRE? onstrativo de Resultado .

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Aqui. . a CSSL. soa Jurídica (IRPJ) e a mo impostos indiretos.MÊS e. Resultado antes dos. como: Imóveis. função FIM. pois ão matemática. recisa (que no caso é o Bruta de Vendas. pela venda de itens esa. dos que temo na planilha mático igual (“=”). devemos digitar as considerando os dutos e Serviços) nanceiras) plo. Produtos e Serviços) resa comercializar como calculamos cada oria Vendida.ercício (DRE).

. onais.como calculamos cada oria Vendida.

00 24.00 6.00 Resultado antes do IRPJ 17.705.059 (7.00 14. que deve de ser apurado mensalmente. o governo federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas empresas.00 16.00 12.050 (74. depois de alguns estudos o governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda. ou seja.000) 200.000 150.00 11. que terá como critério o próprio código da conta.926 (103.000 (50. Para isso devemos utilizar a função SOMASE.02 3.039 Montagem da planilha § Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ.01 8.00 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Descrição Venda de mercadorias Venda de serviços RECEITA BRUTA (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS (-) Custo da Mercadoria Vendida LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Comerciais (com Vendas) (+) Administrativas (+) Tributárias LUCRO OPERACIONAL Receitas/(Despesas) Financeiras Resultado Operacional Receita/(Despesa) Não Operacional Resultado Antes da CSLL #NAME? (R$'000) 250.Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ Conta 3.01 3.00 8. chegar à base de cálculo e depois aplicar a alíquota de cada .00 10.00 12. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os cálculos.649) 37.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 215.950) 296. § No caso do Lucro Presumido.020) (-)Provisão para CSLL (-)Provisão para IRPJ 15. § O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas.00 5.02 8. § Essas alíquotas partem da presunção do lucro.000 400. temos que ter algumas informações para imposto e contribuição. § É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não Operacionais.00 8.00 4.259 800 222.039 (15.00 13.00 221.614. Para fazer esse cálculo.074) 349. § Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo desse trabalho. § Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa as informações necessárias para apuração dos valores.330.03 9.00 LUCRO/(PREJ.401 (142) 221.00 7.

Por fim. § Quanto ao IRPJ.200. que deve de ser apurado mensalmente.800. § § § Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%. o qual será a nossa base de cálculo para apuração da CSLL. § Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os cálculos.00.00. que tem como resultado o valor de R$4.00 pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48.000. que é de R$150.500.000. R$68.devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas.000.020.00 como valor calculado para a CSLL. o governo federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas empresas. ou seja.000. o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços.00.00 e chegaremos ao valor do Imposto de Renda .00 x 12% e o resultado será de R$30.000. ou seja.000.00. Sobre a base de R$68.00.00 menos R$20.00 ao mês deverá ser aplicada a alíquota de 10% sobre o valor excedente denominado como Adicional do Imposto de Renda.000. precisamos somar os dois valores. que é referente a venda de produtos. o o o § Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ.00 mais R$4.00 anteriormente apurada devemos calcular o excedente de R$20. multiplicando depois pela a alíquota da Contribuição Social de 9%. depois de alguns estudos o governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda. que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000. que tem como resultado o valor de R$48. seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social: o O valor de R$250. é multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de R$20.000.00.00. que será utilizado para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda. ou seja.000.00 (quota limite).00. Cálculo da CSLL e o IRPJ § Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos multiplicar o valor da venda de produtos por 12%. § As empresas tributadas com base no lucro presumido podem fazer a opção da escrituração contábil ou então fazer a opção pelo Livro Caixa.000. No final teremos o valor de R$7. o calculado com a alíquota de 15% e o adicional de 10%. § No exemplo utilizaremos a forma pelo regime de caixa para facilitar a nossa compreensão e por isso iremos buscar os valores para apuração do DRE na planilha de Fluxo de Caixa. Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%. assim então teremos: R$250. ou seja.00.000.000. § Essas alíquotas partem da presunção do lucro. § Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo desse trabalho.00. § Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78.000. R$10. O resultado será de R$10.000.000. R$68.200. A legislação do Imposto de Renda diz que para todo lucro acima de R$20. § No caso do Lucro Presumido.

desde que indicada a lógica da tributação .00.00 (quota limite).00. § § Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%.00 mais R$4. ou seja.000.200.000.00. Qualquer uma das opções podem ser calculada pelo Excel. R$10.00. que tem como resultado o valor de R$48.00 anteriormente apurada devemos calcular o excedente de R$20.800.000. R$68.500.§ Sobre a base de R$68. Por fim. Lucro Presumido e Simples. o calculado com a alíquota de 15% e o adicional de 10%.00 e chegaremos ao valor do Imposto de Renda apurado para o período de R$15. Conclusão § O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a melhor metodologia a ser empregada pela empresa. principalmente quanto encontramos opções do IR como Lucro Real.00 menos R$20.000. ou seja. precisamos somar os dois valores. § Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada no Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do IR. que será utilizado para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda. que tem como resultado o valor de R$4.000.000.

azer esse cálculo. que terá de receitas e despesas como onais. alguns estudos o governo vidade deverão ter alguns se o objetivo desse trabalho. temos que aplicar a alíquota de cada uxo de Caixa as informações função SOMASE. l sobre Lucro Líquido são lmente. . os. o governo federal s empresas.

000. R$68.00 pela alíquota de u seja. alguns estudos o governo vidade deverão ter alguns se o objetivo desse trabalho.lmente. os.000. que tem como se de cálculo do Adicional do como resultado o valor de quota de 15% e o adicional de ao valor do Imposto de Renda .00 ao mês enominado como Adicional mos calcular o excedente de R$20.00. er a opção da escrituração a nossa compreensão e por luxo de Caixa.000.000. o governo federal s empresas.00 x 12% e o resultado será 150. é multiplicado pela R$150. ima de R$20. que multiplicado o qual será a nossa base de a da Contribuição Social de ra a CSLL. utos devemos multiplicar o 0.000.00. odutos.

00. il são realmente complexos e ual a melhor metodologia a ser pções do IR como Lucro Real.000. desde .mos calcular o excedente de R$20. er calculada pelo Excel. que tem como se de cálculo do Adicional do como resultado o valor de quota de 15% e o adicional de ao valor do Imposto de Renda rma aninhada no Excel para o do IR.

5% 22.02 6.02 4.00 8.01 8.00 550.965.0% TOTAL DE ENTRADAS 8.00 8.500.330.0% 0.8% 5.2% 0.00 14.9% 1.00 2.450.6% 5.00 2.600.00 8.8% 13.00 100.Escritório Mat.02 100.974.02 12.500.5% 3.00 8.00 250.02 Água Aluguel Desp.00 10.000.000.0% .500.02 6.00 2.000.000. de Embalagem Mat.02 6.1% 0.0% 0.800.00 15.00 57.9% 5.8% 0.00 1.88 630.00 16.1% 37.7% 0.380.8% 3.02 8.2% 0.00 153.00 365.7% 0.00 150.00 37.380.0% SAÍDAS TOTAL DE SAÍDAS SALDO FINAL 252.9% 0.2% 5.9% 1.000.00 8.Informática Matéria-Prima Propaganda Refeições Salário Telefone Outros 402.Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA #NAME? SALDO INICIAL ENTRADAS 3.00 12.Financeira Despesa não Operacional Encargos Trabalhistas Frete ICMS Internet IPI PIS/COFINS IRPJ CSLL ISS Luz Mat.300.01 4.03 8.00 8.0% 0.00 12.02 10.86 1.0% 14.00 9.02 8.1% 0.000.000.02 8.629.00 4.00 1.00 35.00 7.9% 2.00 295.00 14.00 15.00 4.488.00 Venda de Produtos e Mercadorias Venda de Serviços Receita não Operacional Receita Financeira % 0.86 149.00 1.00 25.453.6% 0.00 880.00 2.01 3.020.3% 9.3% 0.705.0% 0.88 62.00 7.

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