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RICMS 7.266, de 04.02.2013.

Aprovado pelo Decreto n. 6.080 de 29.09.2012, atualizado at o Decreto n.

Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 6.080, de 28.09.2012 (Atualizado at o Decreto 7.266 de 04.02.2013)
Dispositivos legais Correlatos:
Diploma Legal Matria

Lei Complementar n. 123/2006

SIMPLES NACIONAL Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte SIMPLES NACIONAL Convnio de Cooperao tcnica celebrada entre a Unio e o Estado do Paran, objetivando o intercmbio de informaes econmico fiscais e a prestao de mtua assistncia na fiscalizao dos tributos que administram. Diferimento e crdito presumido em operaes com aves, gado bovino, bubalino e suno e pescado, e reduo na base de clculo nas operaes que especifica. (ADI 2548 / PR - PARAN) Crdito presumido em operaes com ao e produtos de informtica, reduo na base de clculo nas operaes que especifica e iseno nas operaes com software. (ADI 2548 / PR - PARAN) Crdito presumido na sada de produtos resultantes da industrializao do leite e reduo na base de clculo em operaes interestaduais com os produtos que especifica. Concede aos frigorficos de abate de gado bovino e outros, opo pelo crdito de importncia equivalente aplicao de alquota de ICMS de 12% e adota outras providncias sob o tributo. Isenta do ICMS produtos da cesta
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Legislao Federal Convnio SEFA-SRF

Lei n. 13.212/2001

Lei n. 13.214/2001

Lei n. 13.332/2001

Lei n. 14.747/2005

Lei n. 14.978/2005

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bsica, conforme especifica.

Lei n. 14.895/2005

Dispe sobre tratamento tributrio em relao ao ICMS aos estabelecimentos industriais de produtos eletroeletrnicos, de telecomunicao e de informtica, em favor de empresas localizadas em Foz do Iguau. Dispe sobre benefcio de suspenso do pagamento do ICMS devido nas operaes que especifica a estabelecimento industrial paranaense nas importaes por aeroportos e portos de Paranagu e Antonina. Concede reduo de base de clculo do ICMS nas operaes que especifica. Dispe que o tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas Reduo na base de clculo nas operaes com produtos da cesta bsica. Crdito presumido na sada dos produtos que especifica (informtica) promovida por estabelecimento industrial (art. 3). Dispe sobre a vedao ao aproveitamento do crdito, relativamente parcela do ICMS dispensada mediante benefcio concedido sem amparo em convnio celebrado no mbito do CONFAZ, bem como limita o crdito do ICMS na entrada de mercadoria por estabelecimento que se beneficie com incentivos fiscais nele indicados. Veda o pagamento de ICMS e IPVA mediante compensao com precatrios. Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno
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Lei n. 14.985/2006

Lei n. 15.182/2006

Lei n. 15.562/2007

Decreto n. 3.869/2001

Decreto n. 5.375/2002

Decreto n. 2.183/2003

Decreto n. 418/2007

Decreto n. 1.190/2007

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porte - Simples Nacional, relativamente ao ICMS Decreto n. 2.131/2008 Dispe sobre a vedao da utilizao de crdito relativo a operao com mercadoria ou bem entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita quando o imposto devido unidade federada de origem tenha sido reduzido, no todo ou em parte, pela utilizao dos benefcios concedidos sem amparo em convnio celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ Trata da Resoluo do Senado Federal n. 13, de 25 de abril de 2012. Estabelece alquotas do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior.

Decreto n. 6.890/2012

Resoluo Senado Federal n. 13/2012

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DECRETO N 6.080 de 28.09.2012


Publicado no Dirio Oficial N 8808 de 28 / 09 / 2012
O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARAN, no uso das atribuies que lhe confere o art. 87, inciso V, da Constituio Estadual e tendo em vista o disposto na Lei n 11.580, de 14 de novembro de 1996, no pargrafo nico do art. 9 da Lei Complementar n 107, de 11 de janeiro de 2005 e no art. 212 do Cdigo Tributrio Nacional, DECRETA: Art. 1 Fica aprovado o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - RICMS, anexo ao presente. Art. 2 As remisses ao Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 1.980 de 21 de dezembro de 2007, constantes em normas de procedimento fiscal ou administrativo e em regimes especiais, vigentes em 30.09.2012, entendem-se reportadas no que couber, aos dispositivos que tratam das correspondentes matrias no Regulamento do ICMS anexo ao presente. Art. 3 Fica revogado o Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 1.980, de 21 de dezembro de 2007. Art. 4 Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. Curitiba, 28 de setembro de 2012, 191 da Independncia e 124 da Repblica.

CARLOS ALBERTO RICHA, SEBASTIANI, Governador do Estado LUIZ CARLOS HAULY, Secretrio de Estado da Fazenda

LUIZ

EDUARDO

Chefe da Casa Civil

REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO - RICMS DISPOSIO PRELIMINAR
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Art. 1 O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior, de que trata a Lei n. 11.580, de 14 de novembro de 1996, ser regido pelas disposies contidas neste Regulamento.

TTULO I DAS DISPOSIES BSICAS


CAPTULO I DA INCIDNCIA

Art. 2 O imposto incide sobre (art. 2 da Lei n. 11.580/1996):


I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras unidades da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente. 1 O imposto incide tambm: I - sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio paranaense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados industrializao ou comercializao pelo destinatrio adquirente aqui localizado, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado. 2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao 5

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ou prestao que o constitua.

CAPTULO II DAS IMUNIDADES, NO-INCIDNCIAS E BENEFCIOS FISCAIS

Art. 3 11.580/1996):

O imposto no incide sobre (art. 4 da Lei n.

I - operaes com: a) livros, jornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso; b) livros, jornais e peridicos em meio eletrnico ou mdia digital; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; X - sadas de produo do estabelecimento grfico de impressos personalizados que no participem de etapa posterior de circulao promovida pelo destinatrio; XI - sadas de peas, veculos, ferramentas, equipamentos e de outros bens, no pertencentes linha normal de comercializao do contribuinte, quando utilizados como instrumentos de sua prpria atividade ou trabalho; XII - servios prestados pelo rdio e pela televiso, ainda que iniciados no exterior, exceto o Servio Especial de Televiso por Assinatura; XIII - sadas de bens do ativo permanente. XIV - transferncia de ativo permanente e de material de uso ou consumo entre estabelecimentos do mesmo titular, inclusive quanto ao diferencial de alquotas de que trata o inciso XIV do art. 5. 6

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Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II do "caput" a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial estabelecimento da mesma empresa; exportadora, inclusive "tradings" ou outro

II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

Art. 4 Os convnios concessivos de benefcios fiscais sero celebrados na forma prevista em lei complementar a que se refere a alnea "g" do inciso XII do 2 do art. 155 da Constituio Federal (art. 3 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. As operaes e as prestaes beneficiadas com iseno, reduo na base de clculo e crdito presumido esto elencadas, respectivamente, nos Anexos I, II e III deste Regulamento.

CAPTULO III DO FATO GERADOR

Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento (art. 5 da Lei n. 11.580/1996):
I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade federada do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao intermunicipal, de qualquer natureza; de servios de transporte interestadual e

VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;

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X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; XII - da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao; XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do imposto; XIV - da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente. 1 Quando a operao ou prestao for realizada mediante o pagamento de ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador no fornecimento desses instrumentos ao adquirente ou usurio. 2 Na hiptese do inciso IX do "caput", aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, ressalvada a hiptese do 7 do art. 75. 3 Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. 4 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, observado o disposto no art. 13, nos casos de venda ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo. 5 Considerar-se- ocorrida constatado (art. 51 da Lei n. 11.580/1996): operao ou prestao tributvel quando

I - o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio, quer esteja escriturado ou no; II - a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escriturados, bem como bens do ativo permanente no contabilizados; III - diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndice tcnico de produo e o valor registrado na escrita fiscal; IV - a falta de registro de documento fiscal referente entrada de mercadoria; V - a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente inexistentes; VI - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados neles constantes; VII - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo; VIII - a superavaliao do estoque inventariado. 8

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6 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.

CAPTULO IV DOS ELEMENTOS QUANTIFICADORES


SEO I DA BASE DE CLCULO
Art. 6 A base de clculo do imposto (art. 6 da Lei n. 11.580/1996):
I - nas sadas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art. 5, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II, do art. 5, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 5: a) o valor da operao, na hiptese da alnea "a"; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea "b"; V - na hiptese do inciso IX do art. 5, a soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 7; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras; VI - na hiptese do inciso X do art. 5, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - na hiptese do inciso XI do art. 5, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na hiptese do inciso XII do art. 5, o valor da operao de que decorrer a entrada;

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IX - na hiptese dos incisos XIII e XIV do art. 5, o valor da operao ou prestao sobre a qual foi cobrado o imposto na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual. 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na importao do exterior de mercadoria ou bem: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante: I - do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos; II - correspondente aos juros, multa e atualizao monetria recebidos pelo contribuinte, a ttulo de mora, por inadimplncia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sada da mercadoria ou servio, e auferidos aps a ocorrncia do fato gerador do tributo; III - do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas, para consumidor final, desde que: a) haja a indicao no documento fiscal relativo operao, dentre outros elementos, do preo a vista da mercadoria, do valor total da operao, do valor da entrada, se for o caso, do valor dos acrscimos financeiros excludos da tributao e do valor e da data do vencimento de cada prestao; b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa, que represente as praticadas pelo mercado financeiro, fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o valor do preo a vista; IV - correspondente ao pedgio, na prestao de servio de transporte rodovirio de cargas. 3 No caso do inciso IX: I - quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativo permanente do adquirente, acrescentar-se-, base de clculo, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, cobrado na operao de que decorreu a entrada, quando esta ocorrer de outro estabelecimento industrial ou a ele equiparado; II - para fins do clculo do diferencial de alquotas: a) considerar-se- como valor da operao aquele consignado no campo "Valor Total da Nota" do quadro "CLCULO DO IMPOSTO" do documento fiscal que acobertou a entrada de mercadoria destinada ao uso, consumo ou ativo permanente; b) sobre o valor de que trata a alnea "a" aplicar-se- a diferena aritmtica simples entre as alquotas interna e interestadual, independentemente do valor do imposto 10

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cobrado na origem. 4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da obrigao at a da efetiva sada da mercadoria, de acordo com a variao do Fator de Converso e Atualizao do ICMS - FCA, de que trata o 1 do art. 82. 7 No se aplica o disposto no pargrafo anterior: I - ao contribuinte que nas operaes internas debitar e pagar o imposto em Guia de Recolhimento do Estado do Paran - GR-PR, por ocasio do faturamento; II - quando a efetiva sada da mercadoria e o vencimento da obrigao comercial ocorrerem no mesmo ms. 8 Para os efeitos da alnea "e" do inciso V deste artigo, entende-se por despesas aduaneiras aquelas efetivamente pagas repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria ou bem. 9 Para fins do disposto no inciso III do 2 deste artigo: I - a parcela do acrscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicao da taxa fixada, nos termos da alnea "b" do inciso III do 2, no ser excluda da base de clculo do imposto, sendo tributada normalmente; II - os acrscimos financeiros a serem excludos sero determinados em funo do prazo mdio de pagamento, que ser definido em nmero de dias, considerados em intervalos no inferiores a quinze; III - sempre que o prazo mdio diferir de intervalos de quinze dias, o resultado dever ser arredondado para o limite mais prximo, e quando recair no ponto mdio, dever ser considerado o intervalo imediatamente posterior; IV - o valor da parcela a vista, se houver, ser includo no clculo do prazo mdio de pagamento; V - a condio a que se refere o alnea "a" do inciso III do 2 poder ser satisfeita de forma diversa, desde que previamente autorizada pela Secretaria de Estado da Fazenda, nos termos dos artigos 96 a 104; VI - a base de clculo do imposto, aps deduzidos os acrscimos financeiros, no poder ser inferior: a) ao preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pelo fabricante ou por autoridade competente; b) ao valor da venda a vista da mercadoria na operao mais recente;

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c) ao valor da aquisio mais recente, acrescido do percentual de margem de lucro bruto operacional, apurado no exerccio anterior, na hiptese de inaplicabilidade das alneas "a" e "b" deste inciso; VII - no se aplica em operao para a qual a legislao determina base de clculo reduzida, e no exime o contribuinte de outras obrigaes relativas s vendas a prestao fixadas em legislao especfica. 10. Para os fins do disposto no inciso III deste artigo, em relao s prestaes de servios de comunicao, o preo do servio compreende, tambm, os valores cobrados a ttulo de acesso, adeso, ativao, habilitao, disponibilidade, assinatura e utilizao dos servios, bem assim aqueles relativos a servios suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicao, independentemente da denominao que lhes seja dada (Convnio ICMS 69/1998).

Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior, se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo (art. 7 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.

Art. 8 Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6 , a base de clculo do imposto (art. 8 da Lei n. 11.580/1996):
I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial a vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para aplicao dos incisos II e III do "caput" deste artigo, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do "caput" deste artigo, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.

Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no local da prestao (art. 9 da Lei n.
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11.580/1996). Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria (art. 10 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinquenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.

Art. 11. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser (art. 11 da Lei n. 11.580/1996):
I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subsequentes. 1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo fixado. 2 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convnio. 3 A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II do "caput" deste artigo ser estabelecida com base nos seguintes critrios: I - levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no mercado considerado; II - informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos respectivos setores;

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III - adoo da mdia ponderada dos preos coletados. 4 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do "caput" deste artigo, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista no art. 14 sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 5 Em substituio ao disposto no inciso II do "caput" deste artigo, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 3.

Art. 12. Poder a Fazenda Pblica (art. 12 da Lei n. 11.580/1996):


I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo contribuinte, como base de clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da operao de que decorrer a sada de mercadoria, tabela de preos correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais; II - em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo: a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado; b) sempre que no ocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais; c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no refletem o valor da operao ou da prestao; d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exigveis; III - estimar ou arbitrar base de clculo em lanamento de ofcio, abrangendo: a) estabelecimentos varejistas; b) vendedores ambulantes sem conexo com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades que atuem temporariamente no comrcio. Pargrafo nico. Havendo discordncia em relao ao valor estimado ou arbitrado, nos termos do inciso II do "caput", caber avaliao contraditria administrativa, observado o disposto no art. 675, ou judicial.

Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base de clculo o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria, ou na falta deste o de trinta por cento (art. 13 da Lei n. 11.580/1996).

SEO II DA ALQUOTA
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Art. 14. As alquotas internas so, conforme o caso e de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), assim distribudas (art. 14 da Lei n. 11.580/1996, com redao dada pela Lei n. 16.016/2008):
I - alquota de sete por cento nas operaes com alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas a rgos da administrao federal, estadual ou municipal; II - alquota de doze por cento nas prestaes de servio de transporte intermunicipal e nas operaes com os seguintes bens e mercadorias: a) canetas esferogrficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas, canetas tinteiro (canetas de tinta permanente) e outras canetas, cargas com ponta, para canetas esferogrficas, lpis, minas para lpis ou lapiseiras, lousas e quadros para escrever ou desenhar, cores para pintura artstica, atividades educativas e recreao ou de desenho, colas e adesivos, borrachas de apagar (9608.1000 a 9608.9990, 9609.1000 a 9609.9000, 9610.0000, 3213.1000 a 3213.9000, 3506.1000 a 3506.9900, 4016.9200); b) animais vivos; c) hortifrutigranjeiros e agropecurios, em estado bicho-da-seda; smens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; natural; casulos do

d) gua de coco; gua mineral (2201); alimentos; sucos de frutas (2009); e) raes, farinhas, farelos, tortas e resduos destinados alimentao animal ou utilizados na sua fabricao; f) refeies industriais (2106.9090) e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como no fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art. 2, exceto no fornecimento ou na sada de bebidas; g) frmacos, medicamentos, drogas, soros e vacinas, inclusive veterinrios; cpsulas vazias para medicamentos; h) de higiene pessoal e limpeza: 1. xampus (3305.1000); 2. dentifrcios (3306.1000); 3. desodorantes corporais e antiperspirantes (3307.20); 4. papel higinico (4818.1000); 5. absorventes e tampes higinicos, fraldas para bebs e geritricas e artigos higinicos semelhantes (4818.40); 6. escovas de dentes (9603.2100); 7. protetor solar (3304); i) calados, tecidos, artefatos de tecidos, artigos de cama, mesa e banho, e artigos de vesturio, inclusive roupas ntimas e de banho, camisolas e pijamas, gravatas, meias, luvas, lenos, xales, echarpes, cachecis, mantilhas e vus; j) sacolas ecolgicas; k) de uso domstico:

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1. artigos para servio de mesa ou de cozinha, de plstico, madeira, porcelana, cermica e vidro (3924.1000, 4419.0000, 6911.10, 6912.0000 e 7013.1000 a 7013.4900); talheres (8211.1000, 8211.9100, 8211.9210 e 8215); panelas; 2. foges de cozinha de at quatro bocas; 3. refrigeradores e freezers de at 300 litros com apenas uma porta; 4. mquinas de lavar roupa (8450.1) at seis kg; 5. mquinas de costura para fins domstico (8452.1000) e ferros eltricos de passar (8516.4000); 6. chuveiros e duchas; 7. aparelhos receptores de televiso de at 29 polegadas; l) assentos (9401); mveis (9403); suportes elsticos para camas (9404.10) e colches (9404.2); m) destinados construo civil: 1. areia, argila, saibro, pedra bruta, brita graduada e pedra marroada; 2. tijolo, telha, tubo e manilha, de argila ou barro; 3. telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes, pr-lajes e pr-moldados, de cimento, de concreto, ou de pedra artificial, mesmo armadas; 4. cal (2522); calcrio (2521.00.00); e gesso (2520.20); 5. blocos e tijolos (6810.1100); 6. ladrilhos e placas de cermica (6907 e 6908); 7. pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de porcelana ou cermica (6910.1000 e 6910.9000); n) madeiras e suas obras: 1. lenha (4401.1000); 2. madeira em bruto (4403 e 4404); 3. painis de fibras ou de partculas e painis semelhantes, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos (4410 e 4411); 4. molduras de madeira (4414); caixotes, caixas, engradados, barricas e embalagens semelhantes, carretis para cabos, paletes simples, paletes-caixas e outros estrados para carga e taipais de paletes (4415); barris, cubas, balsas, dornas, selhas e outras obras de tanoeiro e respectivas partes de madeira, includas as aduelas (4416); ferramentas, armaes e cabos, de ferramentas, de escovas e de vassouras; formas, alargadeiras e esticadores, para calados (4417); obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis para soalhos e as fasquias para telhados ("shingles" e "shakes") (4418); o) plsticos e suas obras: 1. blocos de espuma (3909.5029); 2. perfis de polmeros de cloreto de vinila (3916.2000); 16

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3. tubos e seus acessrios (3917); 4. outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares (3920); 5. artigos de transporte ou de embalagem; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes (3923); p) combustveis: 1. combustveis de aviao (Lei 16.370 de 29.12.2009); 2. leo diesel (2710.1921); 3. mistura leo diesel/biodiesel (2710.1921); 4. gs liquefeito de petrleo (2711.1910); 5. gs natural (2711.1100 e 2711.2100); 6. gs de refinaria (2711.2990); 7. biodiesel (3824.9029); q) mquinas, implementos, tratores e micro tratores, agropecurios e agrcolas (8201, 8424.81, 8432, 8436, 8437, 8701, 8433.2090, 8433.5100, 8433.5990) e outras partes (8433.9090); r) mquinas e aparelhos industriais, exceto peas e partes (8417 a 8422, 8424, 8434 a 8435, 8438 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515); s) empilhadeiras (8427.1019, 8427.2010 e 8427.2090); trator de esteira (8429.1190); rolo compactador (8429.4000); motoniveladoras (8429.2090); carregadeiras (8429.519); escavadeira hidrulica (8429.5290) e retroescavadeiras (8429.5900); t) elevadores e monta-cargas (8428.10); escadas e tapetes rolantes (8428.40); partes de elevadores (8431.31); eixos, exceto de transmisso e suas partes (8708.5) e outros reboques e semirreboques, para transporte de mercadorias (8716.3); u) veculos automotores novos e peas para veculos automotores, inclusive para veculos, mquinas e equipamentos agrcolas e rodovirios, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, sem prejuzo do disposto na alnea v; v) independentemente de sujeio passiva por substituio tributria, os veculos classificados na NBM/SH, com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996: 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200; w) da indstria de automao e eletrnica: 1. mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 8442; 2. mquinas de calcular programveis pelo usurio e dotadas de aplicaes especializadas; caixa registradora eletrnica (8470.501); partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a mquinas e aparelhos da subposio 8470.2, do item 8470.501, da posio 8471, dos subitens 8472.9010, 8472.9030 e 8472.9090, e dos itens 8472.902 e 8472.905 desde que tais mquinas e aparelhos estejam relacionados nesta alnea (8473); partes e acessrios das mquinas da posio 8471 (8473.30); outros (8473.3019); 17

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3. motores de passo (8501.101); transformadores eltricos, conversores eltricos estticos (retificadores, por exemplo), bobinas de reatncia e de alta induo (8504); 4. discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores, "cartes inteligentes" ("smart cards") e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes, mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos (8523); 5. aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados em tcnica digital (8525); receptores pessoais de radiomensagens pager (8527.901); 6. aparelhos digitais de sinalizao acstica ou visual, exceto os aparelhos residenciais (8531); 7. condensadores eltricos prprios para montagem em superfcie - SMD (8532.2110, 8532.2310, 8532.2410, 8532.2510, 8532.2910 e 8532.3010); resistncias eltricas prprias para montagem em superfcie - SMD (8533); circuitos impressos multicamadas e circuitos impressos flexveis multicamadas, prprios para as mquinas, aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste item (8534.0000); interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais (8536.50); conectores para circuito impresso (8536.9040); comando numrico computadorizado (8537.101); controlador programvel (8537.1020); controlador de demanda de energia eltrica (8537.1030); 8. diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensveis semicondutores, includas as clulas fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou painis; diodos emissores de luz; cristais piezeltricos montados (8541); circuitos integrados e microconjuntos, eletrnicos (8542); mquinas e aparelhos eltricos com funes prprias, no especificados nem compreendidos em outras posies (8543); 9. fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos eltricos (includos os envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; cabos de fibras ticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo (8544); cabos de fibras ticas (8544.70); fibras ticas (9001.101); feixes e cabos de fibras ticas (9001.1020); dispositivos de cristais lquidos - LCD (9013.8010); 10. instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinria (9018); aparelhos digitais de mecanoterapia, de ozonoterapia, de oxigenoterapia, de aerossolterapia, aparelhos digitais respiratrios de reanimao e outros aparelhos digitais de terapia respiratria (9019); x) implantes dentrios em geral, de qualquer material, inclusive os de titnio, de todas as formas, dimetros e alturas, prprios para serem fixados nos ossos da mandbula, maxilar ou zigomtico, suas partes, acessrios e complementos (8108); III - alquota de vinte e cinco por cento (25%) nas operaes com: a) armas e munies, suas partes e acessrios (NCM Captulo 93); b) bales e dirigveis; planadores, asas voadoras e outros veculos areos, no concebidos para propulso com motor (8801.0000); c) embarcaes de esporte e de recreio (8903); d) energia eltrica destinada eletrificao rural; e) peleteria e suas obras e peleteria artificial (NCM Captulo 43); f) perfumes e cosmticos (3303, 3304, 3305, exceto 3305.1000, e 3307, exceto 18

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3307.20); IV - alquota de vinte e oito por cento (28%) nas operaes com: a) gasolina, exceto para aviao; b) lcool anidro para fins combustveis; V - alquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestaes de servio de comunicao e nas operaes com: a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural; b) fumo e sucedneos, manufaturados (2402.1000 a 2403.9990); c) bebidas alcolicas (2203, 2204, 2205, 2206 e 2208); VI - alquota de dezoito por cento (18%) nas operaes com os demais bens e mercadorias. 1 Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado; II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - das prestaes de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada, desde que no contribuinte do imposto. 2 A aplicao da alquota prevista na alnea "u" do inciso II do "caput", independer da sujeio ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: I - no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao, integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador; II - na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente. 3 Para efeito do disposto na parte final da inciso II do 2, eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, doze meses entrada, circunstncia que dever constar no documento fiscal emitido referente ser informada ao fisco de destino do veculo. condio que Estado, pelo da respectiva aquisio e

4 O no cumprimento da condio, tratada no 3, ensejar a cobrana, do estabelecimento adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do "caput", e aquela tratada no inciso a alnea u do inciso II do "caput", com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento. 5 O disposto nos 3 e 4 aplica-se a veculos automotores de passageiros (8703) e veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 toneladas (8704), e no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. 6 A alquota prevista no inciso II do "caput", no se aplica nas sadas promovidas por estabelecimentos beneficiados pelas Leis n. 14.895/2005 e n. 15.634/2007. 19

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7 Consideram-se, tambm, peas para veculos automotores, para efeitos do disposto na alnea u do inciso II do "caput", partes, componentes, acessrios e demais produtos relacionados no art. 97 do anexo X.

Art. 15. As alquotas para operaes e prestaes interestaduais so (art. 15 da Lei n. 11.580/1996):
I - 12% para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo, ressalvado o disposto no inciso III deste artigo; II - 7% para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal e nos demais Estados no relacionados no inciso anterior, ressalvado o disposto no inciso seguinte; III - 4% nas prestaes de servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal. Pargrafo nico. Na sada de mercadoria para empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alquota interestadual (inciso II do art. 1 da Lei n. 16.016/2008).

CAPTULO V DA SUJEIO PASSIVA


SEO I DO CONTRIBUINTE
Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (art. 16 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: I - importe do exterior mercadoria ou bem, qualquer que seja a sua finalidade; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados; IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao.

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Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo contribuinte (art. 17 da Lei n. 11.580/1996).
1 Equipara-se a estabelecimento autnomo, o veculo ou qualquer outro meio de transporte utilizado no comrcio ambulante, na captura de pescado ou na prestao de servios. 2 Para os efeitos deste Regulamento, depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias no qual no se realizam vendas.

SEO II DO RESPONSVEL OU SUBSTITUTO


Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/1996):
I - o transportador, em relao mercadoria: a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar ou com documentao fiscal inidnea; b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste Estado; c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal; d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense; II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo: a) pela sada real ou simblica de mercadoria depositada neste Estado por contribuinte de outra unidade federada; b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ou inidnea; c) pela documentao fiscal; manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de

III - o alienante de mercadoria, pela operao subsequente, quando no comprovada a condio de contribuinte do adquirente; IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes - inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado - na forma prevista neste Regulamento, em relao: a) aos seguintes produtos classificados nas abaixo citadas sees da NBM/SH: 1. animais vivos e produtos do reino animal (Seo I); 2. produtos do reino vegetal (Seo II);

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3. gorduras e leos animais ou vegetais, produtos da sua dissociao, gorduras alimentares elaboradas e ceras de origem animal ou vegetal (Seo III); 4. produtos das indstrias alimentares, bebidas, lquidos alcolicos e vinagres, fumo (tabaco) e seus sucedneos manufaturados (Seo IV); 5. produtos minerais (Seo V); 6. produtos das indstrias qumicas ou das indstrias conexas (Seo VI); 7. plsticos e suas obras e borracha e suas obras (Seo VII); 8. peles, couros, peleteria (peles com pelo) e obras destas matrias, artigos de correeiro ou de seleiro, artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes e obras de tripa (Seo VIII); 9. madeira, carvo vegetal e obras de madeira, cortia e suas obras e obras de espartaria ou de cestaria (Seo IX); 10. pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas, papel ou carto de reciclar (desperdcios e aparas) e papel e suas obras (Seo X); 11. matrias txteis e suas obras (Seo XI); 12. obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes, produtos cermicos e vidro e suas obras (Seo XIII); 13. prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos, metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras, bijuterias e moedas (Seo XIV); 14. metais comuns e suas obras (Seo XV); 15. mquinas e aparelhos, material eltrico, e suas partes, aparelhos de gravao ou de reproduo de som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e acessrios (Seo XVI); 16. material de transporte (Seo XVII); 17. instrumentos e aparelhos de tica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso, instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos, aparelhos de relojoaria, instrumentos musicais, suas partes e acessrios (Seo XVIII); 18. armas e munies, suas partes e acessrios (Seo XIX); 19. mercadorias e produtos diversos (Seo XX); b) aos servios de transporte e de comunicao; V - o contribuinte, em relao mercadoria cuja fase de diferimento ou suspenso tenha sido encerrada; VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receber em operao de sada abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio ou recebimento, sem direito a crdito; VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; VIII - o leiloeiro, sndico, comissrio ou liquidante, em relao s operaes de conta alheia; 22

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IX - a pessoa natural ou jurdica de direito privado, nas circunstncias previstas nos artigos 131 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional; X - o contratante de servio ou terceiro que participe de prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicao. 1 A adoo do regime de substituio tributria em relao s operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelas unidades federadas interessadas. 2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV do "caput", fica tambm atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Estado do Paran com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subsequentes realizadas neste Estado; II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica e ao agente comercializador, nas operaes internas e interestaduais com energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final. 3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente. 4 A CRE - Coordenao da Receita do Estado, na hiptese do inciso IV do "caput" deste artigo, pode determinar: I - a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria; II - em relao a contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas na legislao, a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria ou o pagamento do imposto na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, cujo transporte dever ser acompanhado de via do documento de arrecadao; III - a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto ao destinatrio da mercadoria, em substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio. 5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional. 6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. 7 Para os efeitos deste Regulamento, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes.

Art. 19. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando (art. 20 da Lei n. 11.580/1996):
I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio; 23

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II - da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em contrrio da legislao; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.

SEO III DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA


Art. 20. So solidariamente responsveis em relao ao imposto (art. 21 da Lei n. 11.580/1996):
I - o despachante que tenha promovido o despacho ou redespacho de mercadorias sem a documentao fiscal exigvel; II - o entreposto aduaneiro ou industrial que promovam, sem a documentao fiscal exigvel: a) sada de mercadoria para o exterior; b) sada de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercado interno; c) reintroduo de mercadoria; III - a pessoa que promova importao, exportao ou reintroduo de mercadoria ou bem no mercado interno, assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao vinculada a tais operaes. IV - o contribuinte substitudo, quando: a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido; c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente de substituio tributria no tenha sido prestada, tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo regulamentar pelo contribuinte substitudo; d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador (Lei n. 15.610, de 22 de agosto de 2007). Pargrafo nico. A responsabilidade prevista neste artigo extensiva ao imposto devido por prestao de servios vinculados a circulao de mercadoria ou bem.

CAPTULO VI DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO

Art. 21. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, (art. 22 da
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Lei n. 11.580/1996):
I - tratando-se de bem ou mercadoria: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao fiscal inidnea; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do adquirente quando no estabelecido, no caso de importao do exterior; e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; f) onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde que no destinados industrializao ou comercializao; g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial ou na operao em que perdeu tal condio; h) onde ocorrer, no territrio paranaense, o desembarque do produto da captura de peixes, crustceos e moluscos; i) o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataforma continental, mar territorial ou zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5; c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5; c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; IV - tratando-se de servios estabelecimento ou domiclio do destinatrio. prestados ou iniciados no exterior, o do

1 O disposto na alnea "c" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de unidade federada que no a do depositrio. 25

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2 Para os efeitos da alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Para os efeitos deste Regulamento, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. 4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 6 O disposto na alnea "a" do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no documento fiscal correspondente. 7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses instrumentos ao adquirente ou usurio. 8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador, observado o contido nos incisos VII e XV do art. 75.

CAPTULO VII DO REGIME DE COMPENSAO DO IMPOSTO


SEO I DAS MODALIDADES
Art. 22. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade federada, apurado por um dos seguintes critrios (art. 23 da Lei n. 11.580/1996):
I - por perodo; II - por mercadoria ou servio vista de cada operao ou prestao; III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento. 1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso I do "caput" deste artigo. 26

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2 Na hiptese do inciso III do "caput" deste artigo, observar-se- o seguinte: I - o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio; II - ao final do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes; II - o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado do cumprimento de obrigaes acessrias. 3 A forma de compensao do imposto, nos casos de pagamento desvinculado da conta-grfica a estabelecida neste Regulamento. 4 O estabelecimento prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado - CAD/ICMS, que no optar pelo crdito presumido previsto nos itens 48 e 49 do Anexo III, poder apropriar-se do crdito do imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza, bem como de mercadorias destinadas ao ativo permanente, observado o disposto no 3 do art. 23, efetivamente utilizados na prestao de servio iniciado neste Estado. 5 Para a apropriao do crdito o contribuinte dever elaborar demonstrativo, por veculo automotor, da efetiva utilizao dos produtos arrolados no pargrafo anterior em servio tributado iniciado no territrio paranaense, que permanecer disposio da fiscalizao, sendo que o imposto poder ser lanado no campo "Outros Crditos" da GIA/ICMS, ficando permitida a escriturao das notas fiscais de aquisio num nico lanamento no livro Registro de Entradas ao final de cada ms, na coluna "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto", totalizando-as segundo a sua natureza. 6 O contribuinte adotar por parmetro para apropriao do crdito a proporo do valor das prestaes iniciadas no territrio paranaense em relao ao total da receita decorrente dos servios de transporte interestadual e intermunicipal executados pela empresa. 7 Na aplicao do disposto no 4 devero ser observadas as regras contidas no art. 72. 8 Independentemente do sistema de tributao adotado, os prestadores de servio de transporte interestadual e intermunicipal podero apropriar-se do crdito do imposto de servios da mesma natureza, nas seguintes situaes, observado o disposto nas notas 1 a 4 do item 48 do Anexo III: I - na contratao de transportador autnomo para complementao do servio em meio de transporte diverso do original, nos termos do art. 187; II - no transporte por redespacho; III - no transporte intermodal; IV - na subcontratao. 9 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, o transportador contratante far a apropriao do crdito relativo ao frete lanado no conhecimento de transporte emitido pelo transportador contratado, conforme dispem as alneas "a" e "c" do inciso I do art. 233; quando se tratar da hiptese do inciso III do pargrafo anterior, o transportador que emitir o conhecimento de transporte pelo preo total do servio far a apropriao dos crditos relativos aos fretes de cada modalidade de prestao, com base nos documentos emitidos na forma do 27

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inciso II do art. 235. 10. O crdito no poder ser apropriado com base em Nota Fiscal de Venda a Consumidor, salvo mediante autorizao da repartio fiscal, por requerimento do interessado, que ser instrudo com provas inequvocas da aquisio e da utilizao da mercadoria na consecuo da atividade fim do estabelecimento. 11. Nas operaes com mercadoria sujeitas ao regime da substituio tributria, em relao s operaes concomitantes ou subsequentes, em que o destinatrio substitudo seja contribuinte e no destine a mercadoria comercializao, bem como quando a acondicionar em embalagem para revenda ou a utilizar no processo industrial, caso tenha direito ao crdito do imposto, dever observar o seguinte: I - quando a mercadoria adquirida no for destinada comercializao, ou for acondicionada em embalagem para revenda ou utilizada no processo industrial, o valor do crdito corresponder ao montante resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor que serviu de base de clculo para a reteno, sendo que, em no se conhecendo o valor do imposto, o mesmo poder ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor de aquisio da mercadoria, ressalvado o disposto no inciso II deste pargrafo; II - quando apenas parte da mercadoria no for destinada comercializao, ou for acondicionada em embalagem para revenda ou utilizada no processo industrial, poder o crdito ser apropriado, proporcionalmente a esta parcela, o qual corresponder ao valor resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor que serviu de base de clculo para a reteno, mediante nota fiscal para este fim emitida, cuja natureza da operao ser "Recuperao de Crdito", que dever ser lanada no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, sendo que, em no se conhecendo o valor do imposto, o mesmo poder ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor de aquisio da mercadoria. 12. No se considera cobrado, ainda que destacado em documento fiscal o montante do imposto que corresponder a vantagem econmica decorrente da concesso de qualquer subsdio, reduo da base de clculo, crdito presumido ou outro incentivo ou benefcio fiscal em desacordo com o disposto na alnea "g" do inciso XII do 2 do art. 155 da Constituio Federal (art. 8 da Lei Complementar n. 24/1975). 13. O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder apropriar-se do crdito do imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza. 14. Na hiptese do 13: I - para apropriao do crdito, o contribuinte dever efetuar demonstrativo mensal, por veculo automotor, da efetiva utilizao dos produtos arrolados em transporte relacionado com a atividade fim do estabelecimento, que permanecer disposio da fiscalizao; II - o imposto poder ser lanado no campo "Outros Crditos" da GIA/ICMS; c) o crdito a ser apropriado ser proporcional ao percentual de participao das operaes de sadas tributadas sobre o total das operaes de sadas efetuadas no mesmo perodo (art. 27, inc. III, da Lei n. 11.580/1996). 15. O estabelecimento industrial, ou o que tenha encomendado a industrializao, que efetuar operaes interestaduais com produtos resultantes da industrializao do leite, poder apropriar-se, na proporo dessas sadas, do crdito do imposto oriundo das aquisies de embalagens destinadas comercializao desses produtos, sem prejuzo do crdito presumido de que trata o caput do art. 2 da Lei n. 13.332, de 26 de 28

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Art. 23. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 24 da Lei n. 11.580/1996).
1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. 2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. 3 Para efeito do disposto no "caput", em relao aos crditos decorrentes de entradas de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado: I - a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento, excetuada a hiptese do estabelecimento encontrar-se ainda em fase de implantao, caso em que o crdito ser apropriado razo definida no inciso IX deste pargrafo e a apropriao da primeira frao ficar postergada para o ms de efetivo incio das atividades; II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I deste pargrafo, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III - para aplicao do disposto nos incisos I e II deste pargrafo, o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; IV - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V - na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua entrada no estabelecimento, no ser admitido, a partir da data da ocorrncia, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; VI - para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 22, e para a aplicao do disposto nos incisos I a V deste pargrafo, alm do lanamento no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, sero objeto de outro lanamento no formulrio Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, conforme o contido na Tabela I do Anexo V deste Regulamento (Ajuste SINIEF 08/1997); VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado; VIII - na hiptese de transferncia de bens do ativo permanente a estabelecimento do mesmo contribuinte, o destinatrio sub-roga-se nos direitos e obrigaes 29

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relativos ao crdito fiscal respectivo, em valor proporcional ao que faltar para completar o prazo de quatro anos. IX- na hiptese de aquisio de bens destinados ao ativo permanente de estabelecimento ainda em fase de implantao, em substituio ao fator de um quarenta e oito avos de que trata o inciso III deste pargrafo, aplicar-se- o fator obtido pela razo entre a unidade e o nmero estabelecido pela diferena entre quarenta e oito e a quantidade de meses transcorridos entre a entrada do bem no estabelecimento e o efetivo incio de suas atividades. X - para efeitos da determinao do fator de proporcionalidade de que trata o inciso III deste pargrafo, no devem ser considerados os valores das sadas que no apresentem carter definitivo, assim compreendidas as que contenham previso de retorno real ou simblico, nos termos deste Regulamento. 4 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que tratam os incisos II e III do art. 70, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 5 Sem prejuzo do estabelecido no 2, o crdito poder ser lanado extemporaneamente: I - no livro Registro de Entradas, mencionando-se no campo "Observaes" as causas determinantes do lanamento extemporneo, ou no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme for a origem do crdito; II - pela fiscalizao, nos casos de reconstituio de escrita. 6 O CIAP, para fins do disposto no 3, atendidas as notas da respectiva Tabela, ser escriturado (Ajuste SINIEF 08/1997): I - at cinco dias da entrada respectivamente, a correspondente nota fiscal; ou sada do bem do estabelecimento,

II - no ltimo dia do perodo de apurao, o valor do crdito a ser apropriado; III - at cinco dias da data em que ocorrer deteriorao, perecimento ou extravio do bem ou em que se completar o quadrinio, o cancelamento do crdito. 7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138, de 29 de dezembro de 2010) I - for objeto de operao de sada de energia eltrica; II - consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima (inciso III do art. 1 da Lei n. 16.016/2008); III - seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais. 8 O recebimento de servios de comunicao pelo estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138/2010): I - tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; II - sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais. 9 As mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento somente 30

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daro direito a crdito quando nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020 (Lei Complementar n. 138/2010). 10. Para efeitos do disposto no 9, entende-se como mercadoria destinada ao uso ou consumo do estabelecimento, a que no seja utilizada na comercializao e a que no seja empregada para integrao no produto ou para consumo no respectivo processo de industrializao ou na produo rural. 11. Entende-se por consumo no processo de industrializao ou produo rural a total destruio da mercadoria. 12. Para os fins do disposto no 6, ao contribuinte ser permitido, relativamente escriturao do CIAP: I - utilizar o sistema eletrnico de processamento de dados; II - manter os dados em meio magntico, desde que autorizado pelo fisco. 13. Os contribuintes no optantes do Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao, observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelos optantes do Simples Nacional em relao a essas aquisies, e as disposies do art. 10 do Anexo VIII (art. 23, 1, da Lei Complementar n. 123/2006). 14. O crdito, na hiptese do 13, quando de aquisies interestaduais, dever observar, como limite: I - os percentuais previstos nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da operao, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei; II - o menor percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: I - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar o percentual de que trata o art. 10 do Anexo VIII no documento fiscal; III - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita, no ms da operao, iseno: a) prevista no art. 3 do Anexo VIII deste Regulamento, no caso de aquisio de microempresa ou empresa de pequeno porte estabelecida no Paran; b) prevista na legislao de outro Estado ou do Distrito Federal; IV - a microempresa ou empresa de pequeno porte considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero determinados os valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms (regime de caixa); V - a operao for imune ao ICMS. 16. O crdito apropriado na forma dos 13 e 14 dever ser lanado no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS. 31

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17. Na hiptese de utilizao de crdito a que se referem os 13 e 14, de forma indevida ou a maior, o contribuinte no optante do Simples Nacional e destinatrio da operao estornar o crdito respectivo, sem prejuzo de eventuais sanes, nos termos da legislao.

Art. 24. O montante do ICMS a recolher, por estabelecimento, resultar da diferena positiva, no perodo considerado, do confronto dbito e crdito (art. 25 da Lei n. 11.580/1996).
1 O saldo credor transfervel para o perodo ou perodos seguintes. 2 No total do dbito, compreendidas as importncias relativas a: I - sadas e prestaes; II - outros dbitos; III - estornos de crditos. 3 No total do crdito, compreendidas as importncias relativas a: I - entradas e prestaes; II - outros crditos; III - estornos de dbitos; IV -eventual saldo credor do perodo anterior. 4 Nas situaes em que o sistema de registro de sadas no identificar as mercadorias, a forma de apurao obedecer ao critrio estabelecido pela Fazenda Pblica. 5 Quando a apropriao do crdito do imposto estiver condicionada ao recolhimento de forma desvinculada da conta-grfica este ser apropriado pelo valor nominal do "quantum" incidente na operao. em cada perodo considerado, devem estar em cada perodo considerado, devem estar

Art. 25. O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 deste Regulamento poder, em substituio ao regime normal de apurao do ICMS estabelecido no artigo anterior, calcular o imposto devido mensalmente mediante aplicao do percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida, desde que utilize equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ( 9 do art. 25 da lei n. 11.580/1996).
1 A opo pelo regime diferenciado previsto no "caput": I - deve ser comunicada repartio fiscal do seu domiclio tributrio na forma e mediante a apresentao dos documentos estabelecidos em norma de procedimento; II - implica na sua fruio a partir do primeiro dia do ms subsequente ao da comunicao mencionada no inciso anterior; III - pode deixar de ser exercida a partir do primeiro dia do ms subsequente ao da comunicao repartio fiscal do seu domiclio tributrio, da opo pelo retorno ao regime 32

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normal de tributao. 2 Para efeito do disposto no "caput" deste artigo, considera-se receita bruta auferida o valor total das sadas de mercadorias e das prestaes de servios promovidas, excludos os valores correspondentes a: I - prestaes de servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios; II - descontos incondicionais concedidos; III - devolues de mercadorias adquiridas; IV - transferncias em operaes internas; V - sadas de mercadorias com iseno, imunidade e sujeitas substituio tributria. 3 Ressalvado o disposto no pargrafo anterior, vedado efetuar qualquer outra excluso para fins de aferio da receita bruta. 4 Independentemente da opo pelo regime diferenciado tratado neste artigo, o recolhimento do imposto devido nas hipteses adiante arroladas deve ser realizado observando-se a carga tributria de cada produto e os prazos previstos no art. 75: I - nas hipteses de responsabilidade previstas na legislao do ICMS; II - na entrada decorrente da importao de bens e de mercadorias e da arrematao em leilo; III - nas aquisies de mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria em que no tenha ocorrido a reteno do ICMS e o remetente no tenha sido ou tenha deixado de ser eleito substituto tributrio; IV - nas hipteses de recolhimento no momento da ocorrncia do fato gerador. 5 Na hiptese do inciso I do 1, fica assegurado o direito de recuperao do crdito em relao s entradas de mercadorias anteriormente tributadas, existentes em estoque, ressalvadas as sujeitas ao regime de substituio tributria, cujas sadas devam ocorrer com dbito do imposto, podendo o contribuinte, na impossibilidade ou dificuldade de determinao do valor real, apropriar-se de doze por cento do valor dessas mercadorias. 6 Para os fins do disposto no pargrafo anterior, a recuperao do crdito em relao entrada de bens do ativo permanente dever observar, no que couber, o contido no 3 do art. 23. 7 A opo pelo regime diferenciado de que trata este artigo veda a utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, assim como a apropriao e transferncia de crditos relativos ao ICMS. 8 O contribuinte que no atender aos requisitos mencionados neste artigo, ou ocultar ao fisco operaes ou prestaes relacionadas com suas atividades, ser excludo deste regime diferenciado, retornando ao regime normal de apurao no ms seguinte ao da ocorrncia da irregularidade. 9 Aplicam-se aos estabelecimentos enquadrados no regime diferenciado de que trata este artigo as demais normas relativas ao ICMS. 10. Tratando-se de contribuinte que promova, alm do fornecimento de alimentao, outra espcie de operao ou prestao sujeita ao ICMS, o regime especial de tributao de que trata este artigo somente se aplica sobre a totalidade das operaes ou prestaes se o fornecimento de alimentao constituir atividade preponderante. 33

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Acrescentado o 10 ao art. 25 , pelo art.1, alterao 56 , do Decreto 6.912 de 28.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.

Art. 26. O ICMS relativo ao perodo considerado ser demonstrado mensalmente em livros e documentos fiscais prprios, aprovados em convnios (art. 26 da Lei n. 11.580/1996).
1 O pagamento do ICMS por clculo do sujeito passivo extingue o crdito sob condio resolutria da homologao. 2 Mediante convnio, celebrado na forma de lei complementar, poder ser facultada a opo pelo abatimento de uma percentagem fixa em substituio ao imposto efetivamente cobrado nas operaes anteriores. 3 O aproveitamento de crdito do ICMS fica condicionado, sempre que solicitado pelo fisco, sem prejuzo de outras exigncias da legislao, comprovao da efetividade da operao ou prestao.

Art. 27. Fica ainda garantido o direito ao crdito:


I - quando as mercadorias anteriormente oneradas pelo tributo forem objeto de: a) devoluo por consumidor final, desde que o retorno ocorra at sessenta dias contados da data do fato gerador; b) retorno por no terem sido negociadas no comrcio ambulante, ou por no ter ocorrido a tradio real; II - quando o pagamento do tributo estadual, destacado na nota fiscal emitida para documentar a entrada de bens ou mercadorias, for efetuado de forma desvinculada da conta-grfica; III - na hiptese do inciso anterior, quando o substituto tenha recolhido o imposto no momento da entrada do produto; IV - ao estabelecimento arrendatrio do bem, na operao de arrendamento mercantil, relativamente ao imposto pago quando da aquisio do referido bem pela empresa arrendadora, observando-se que (Convnio ICMS 04/1997): a) para a fruio desse benefcio, a empresa arrendadora dever possuir inscrio no CAD/ICMS, por meio da qual promover a aquisio do respectivo bem; b) na nota fiscal de aquisio do bem por parte da empresa arrendadora, dever constar a identificao do estabelecimento arrendatrio; c) o imposto creditado dever ser integralmente estornado, atualizado monetariamente, mediante dbito nos livros fiscais prprios, no mesmo perodo de apurao em que, por qualquer motivo, o arrendatrio efetuar a restituio do bem; d) para apropriao do crdito de que trata este inciso dever ser observado, alm das demais normas estabelecidas neste Regulamento, o disposto no 3 do art. 23. V - do valor do imposto indevidamente pago ou debitado at o limite de cem UPF/PR no momento da ocorrncia do evento, mediante lanamento no quadro "Crdito do Imposto - Outros crditos", do Livro Registro de Apurao do ICMS, com anotao do fato motivador do erro e a expresso "Recuperao de ICMS - art. 27, V, do RICMS", acompanhada, quando for o caso, da autorizao de que trata o 3 do art. 90, que ser conservada nos termos do pargrafo nico do art. 123. 34

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1 Para os efeitos do disposto na alnea "a" do inciso I, no se considera devoluo o retorno de mercadoria para conserto. 2 O disposto no inciso V no se aplica ao contribuinte substitudo que promover operao com mercadoria cujo ICMS foi retido, em operao interestadual destinada a contribuinte. 3 O valor o ser creditado a que se refere o inciso V obedecer ao disposto nos 2 e 3 do art. 92.

SUBSEO I DA APURAO CENTRALIZADA DO IMPOSTO

Art. 28. As empresas podero efetuar a apurao e o recolhimento centralizado do imposto relativo s operaes ou prestaes realizadas pelos estabelecimentos que optarem pela centralizao, num nico estabelecimento denominado centralizador (art. 25, 5, da Lei n. 11.580/1996).
1 O regime de que trata esta Subseo no se aplica inscrio auxiliar no CAD/ICMS do estabelecimento que atue na condio de substituto tributrio. 2 A indicao do estabelecimento centralizador ficar a critrio da empresa. 3 Os estabelecimentos que possuam prazo de recolhimento do ICMS diferenciado em virtude de projetos de incentivo industrializao s podero participar do regime de centralizao na condio de estabelecimento centralizado.

Art. 29. A empresa que queira optar pelo sistema tratado nesta Subseo dever comunicar repartio fiscal do seu domiclio tributrio, na forma e mediante a apresentao dos documentos estabelecidos em norma de procedimento, identificando os estabelecimentos centralizador e centralizados.
Pargrafo nico. Para os fins do disposto nesta Subseo, observar-se- o seguinte: I - a apurao centralizada dever iniciar-se no ms subsequente ao da comunicao; II - os novos estabelecimentos inscritos no CAD/ICMS, de empresa que possua apurao centralizada do imposto, sero automaticamente considerados como centralizados, ressalvada a expressa opo do contribuinte pela no centralizao.

Art. 30. Apurado o saldo em conta-grfica, seja ele credor ou devedor, os estabelecimentos centralizados devero adotar os seguintes procedimentos:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a ttulo de transferncia de saldo de imposto; II - escriturar a nota fiscal emitida na forma do inciso anterior, no mesmo ms de referncia da apurao do imposto, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Outros 35

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Crditos", se o saldo transferido for devedor, ou no quadro "Outros Dbitos", se o saldo transferido for credor; III - apresentar no prazo previsto neste Regulamento a Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS - Normal, devidamente preenchida, utilizando, exclusivamente, os campos de cdigos 55 para lanamento do saldo transferido, quando credor, ou 65, quando devedor. Pargrafo nico. A nota fiscal referida no inciso I do "caput" dever ser emitida na ordem cronolgica sequencial constante dos blocos, at o quinto dia subsequente ao da apurao do imposto, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - data da transferncia do saldo; II - natureza da operao: "Transferncia de Saldo"; III - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento centralizador; IV - "Transferncia do saldo (devedor ou credor) da conta-grfica, referente apurao do imposto do ms de ................."; V - valor do saldo transferido.

Art. 31. O estabelecimento seguintes procedimentos:

centralizador

dever

adotar

os

I - escriturar as notas fiscais emitidas na forma do artigo anterior, no livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro "Outros Dbitos", se o saldo recebido em transferncia for devedor, ou no quadro "Outros Crditos", se o saldo recebido em transferncia for credor; II - declarar os valores escriturados na forma acima, na Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS - Normal, utilizando os campos de cdigos 55 para os saldos devedores e 65 para os saldos credores.

Art. 32. As empresas optantes pela apurao centralizada do imposto na forma desta Subseo, que desejarem retornar ao sistema normal de apurao ou excluir alguns de seus estabelecimentos deste regime, devero comunicar o fato repartio fiscal do seu domiclio tributrio, na forma e mediante a apresentao dos documentos estabelecidos em norma de procedimento, passando a valer a nova situao a partir do ms subsequente ao da comunicao. Art. 33. No que se refere a empresas prestadoras de servio de transporte de passageiros, obrigatria a centralizao da escriturao de que trata o art. 28, devendo ser anotada no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO a indicao do estabelecimento centralizador, alm do atendimento das demais disposies deste Captulo (Convnio ICMS 84/2001, clusula terceira).

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Art. 34. O estabelecimento centralizador poder emitir nota fiscal para pagamento de imposto desvinculado da conta-grfica, ainda que devido por outro estabelecimento da mesma empresa, na forma estabelecida em norma de procedimento fiscal. SUBSEO II DO CRDITO NO SETOR AGROPECURIO

Art. 35. Os produtores rurais, no momento da sada de produtos agropecurios, podero abater do ICMS a recolher o imposto cobrado na operao de aquisio de insumos e de mercadorias, ainda que destinadas ao ativo permanente, e na prestao de servios destinados produo, na forma desta Subseo, observado, no que couber, o disposto no 3 do art. 23.
1 Para os efeitos deste artigo consideram-se insumos e servios: I - rao, sais minerais e mineralizados, concentrados, suplementos e demais alimentos para animais; II - sementes, adubos, fertilizantes, corretivos de solo, aditivos, desinfetantes, espalhantes, dessecantes e desfolhantes; III - acaricidas, estimuladores e inibidores de crescimento, inseticidas, fungicidas, formicidas, germicidas, herbicidas, nematicidas, parasiticidas, sarnicidas, vacinas, soros e medicamentos de uso veterinrio; IV - smens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; V - energia eltrica, combustveis e servio de transporte, comprovadamente utilizados na atividade agropecuria, aplicando-se, no que couber, o disposto no art. 22; VI - combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota prpria, inclusive trator, utilizada no transporte de sua produo; VII - lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno de tratores, mquinas e equipamentos, de sua propriedade, utilizados na atividade agropecuria. 2 Tambm ser admitido, ao estabelecimento agroindustrial, o crdito de que trata o inciso VI do pargrafo anterior, no deslocamento de matria-prima de origem vegetal diretamente do produtor para a indstria, desde que o transporte seja realizado por veculo da prpria indstria.

Art. 36. O produtor poder transferir o crdito das aquisies de que trata o artigo anterior ao contribuinte inscrito no CAD/ICMS nas hipteses em que este seja o responsvel pelo pagamento do imposto, na qualidade de substituto tributrio, ou nas operaes abrangidas por diferimento ou suspenso observado, no que couber, o disposto no 3 do art. 23.
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Pargrafo nico. O valor do crdito transferido no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna, prevista no art. 14, sobre o valor da operao ou prestao.

Art. 37. Para os efeitos do art. 36, o produtor dever apresentar na ARE - Agncia da Receita Estadual, do seu domiclio tributrio:
I - a 1 via dos documentos fiscais de aquisio de insumos ou servios, firmando no verso declarao que indique os fins a que os mesmos se destinam ou se destinaram; II - a nota fiscal, cuja natureza da operao seja "transferncia de crdito"; III - a 1 via da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida para documentar a entrada da mercadoria adquirida do produtor; IV - a Ficha de Autorizao e Controle de Crditos - FACC, devidamente preenchida, conforme previsto em norma de procedimento. 1 A 1 via dos documentos referidos nos incisos I e III deste artigo poder ser restituda ao produtor, desde que substituda por cpia reprogrfica e que nos originais constem os dados relativos transferncia do crdito. 2 O produtor rural, que possuir propriedades em rea subordinada a mais de uma ARE de uma mesma Regional, poder optar para que uma delas efetue o controle. 3 No que se refere nota fiscal referida no inciso II, observar-se- o que segue: I - em se tratando de produtor inscrito no CAD/ICMS, devero ser apresentadas a 1 e 4 vias da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que dever ser registrada no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS; II - em se tratando de produtor rural inscrito no Cadastro de Produtores Rurais CAD/PRO, devero ser apresentadas a 1 e 3 vias da Nota Fiscal do Produtor, nas quais devero ser apostas, respectivamente, a 1 e 2 vias da ECC.

Art. 38. A ARE, de posse dos documentos referidos nos incisos I a IV do artigo anterior, dever:
I - analisar os documentos apresentados, conferir os valores constantes da FACC, numerando suas vias com aposio de ECC; II - consignar nos documentos a expresso "Crdito Utilizado na ECC n. ...", anexando-os FACC; III - apor as vias da ECC, devidamente preenchidas, conforme especificado em norma de procedimento. Pargrafo nico. O valor do crdito transferido na forma deste artigo ser lanado no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS do destinatrio, anotando-se o nmero da ECC.

Art. 39. Em substituio ao sistema de transferncia de crdito previsto nos artigos anteriores, as cooperativas de produtores e as empresas que operem no sistema de produo integrada podero exercer o controle dos
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crditos de seus cooperados ou integrados, devendo, para tanto, apresentar requerimento para obterem autorizao junto ARE do seu domiclio tributrio.
1 Os contribuintes referidos neste artigo podero adotar o controle centralizado dos crditos. 2 A requerimento do interessado, presentes a convenincia administrativa e a segurana do controle fiscal, o Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado poder autorizar outros contribuintes a operarem o regime especial previsto neste artigo. 3 O contribuinte autorizado na forma deste artigo dever: I - confeccionar a Ficha de Controle de Crdito de Insumos Agropecurios FCCIA, que poder ser emitida por sistema de processamento de dados com numerao nica, contendo: a) a denominao "Ficha de Controle de Crdito de Insumos Agropecurios"; b) o nmero de ordem; c) a identificao do emitente; d) a identificao do produtor; e) a origem e o destino dos crditos fiscais; f) o controle dos crditos transferidos; II - proceder o registro dos documentos na FCCIA, anexando-os a esta; III - emitir nota fiscal de transferncia de crdito, observado o limite previsto no pargrafo nico do art. 36, indicando o nmero da FCCIA a que corresponder. 4 A nota fiscal referida no inciso III do pargrafo anterior ser lanada na coluna transferncia de crdito da FCCIA do produtor e no livro Registro de Apurao do ICMS, na coluna "Outros Crditos", anotando-se o seu nmero e o dispositivo deste Regulamento.

Art. 40. Esta Subseo rege-se ainda pelas seguintes disposies gerais:
I - anulao e manuteno de crditos aplica-se o disposto nos artigos 71 e 72; II - o regime previsto nos artigos anteriores: a) extensivo ao arrendatrio e ao parceiro rural, com base em declarao conjunta, observando-se a proporo estabelecida em contrato; b) aplica-se tambm s atividades de apicultura, aquicultura, avicultura, cunicultura, ranicultura e sericicultura. 1 Para os efeitos do inciso I deste artigo, o produtor dever apresentar todos os documentos pertinentes s sadas de sua produo, inclusive das operaes sem dbito. 2 Para efetuar a transferncia de crdito decorrente da aquisio de mercadoria destinada ao ativo permanente o produtor dever observar, no que couber, o disposto no 3 do art. 23 e o contido na Tabela I do Anexo V deste Regulamento, devendo o formulrio ficar disposio do fisco pelo prazo previsto no pargrafo nico do art. 123.

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SUBSEO III DA HABILITAO E DA TRANSFERNCIA DE CRDITOS ACUMULADOS

Art. 41. Ser passvel de transferncia, desde que previamente habilitado, o crdito acumulado em conta-grfica oriundo de ICMS cobrado nas operaes e prestaes anteriores, por esta ou por outra unidade federada, no compensado em decorrncia de:
I - operao e prestao destinada ao exterior, de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 3; II - operao de sada abrangida pelo diferimento do pagamento do imposto; III - operao de sada com a suspenso do imposto na hiptese prevista no inciso II do art. 105; IV - operao de sada beneficiada por reduo na base de clculo do imposto, que decorra de sada de bem de capital de fabricante estabelecido neste Estado. V - operao com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, a que se refere a Lei Complementar n. 120, de 29 de dezembro de 2005.

Art. 42. Quando o crdito for acumulado em virtude de operao e prestao destinada ao exterior, hiptese de que trata o inciso I do artigo anterior, a transferncia deste poder, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, ser efetuada:
I - para outro estabelecimento da mesma empresa; II - havendo saldo remanescente, aps efetuada a transferncia de que trata o inciso anterior, para qualquer estabelecimento de contribuinte deste Estado. III - para destinatrio com inscrio baixada no CAD/ICMS, que o utilize na liquidao de dbitos inscritos em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio; IV - para estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 48; V - para qualquer contribuinte habilitado no SISCRED, por estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 48.

Art. 43. Quando o crdito for acumulado em virtude das operaes previstas nos incisos II, III, IV e V do art. 41, a transferncia deste poder ser efetuada para:
I - estabelecimento destinatrio, at o limite do valor do imposto diferido ou suspenso na operao; II - outro estabelecimento da mesma empresa; III - estabelecimento de empresa interdependente, coligada ou controlada; 40

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IV - estabelecimento de fornecedor, a ttulo de pagamento de: a) bens, exceto veculos leves produzidos em outras unidades federadas; b) mercadorias e servios de comunicao e de transporte intermunicipal e interestadual de cargas; V - destinatrio com inscrio baixada no CAD/ICMS, que o utilize na liquidao de dbitos inscritos em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio. VI - para estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 48; VII - para qualquer contribuinte habilitado no SISCRED, por estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 48. 1 Para os fins do disposto neste artigo, considera-se empresa interdependente, coligada ou controlada, respectivamente, quando: I - uma das empresas, por si, seus scios ou acionistas e respectivo cnjuge e filhos menores, seja titular de mais de 50% do capital da outra; II - uma das empresas participe com 10% ou mais do capital da outra, sem control-la; III - a empresa controladora, diretamente ou por meio de outras controladas, seja titular de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. 2 O disposto no inciso IV do "caput" no se aplica s operaes de venda ordem ou para entrega futura.

Art. 44. Fica institudo o Sistema de Controle da Transferncia e Utilizao de Crditos Acumulados - SISCRED, para o credenciamento de contribuinte interessado em transferir ou receber em transferncia os crditos acumulados de que trata esta Subseo, para a habilitao dos crditos passveis de transferncia e para o controle das transferncias e da utilizao dos crditos acumulados.
1 O contribuinte dever solicitar, previamente, mediante requerimento prprio interposto na ARE de seu domiclio tributrio, o seu credenciamento no SISCRED. 2 Para obter o credenciamento, requerer a habilitao ou receber crditos, o contribuinte dever: I - estar cadastrado como ativo, no regime normal de apurao do imposto, e com os dados cadastrais atualizados no CAD/ICMS, sem prejuzo do disposto nos incisos III do art. 42 e V do art. 43; II - no estar na condio de estabelecimento centralizado, no caso da empresa ter optado pelo regime de apurao centralizada do imposto, para obter credencial como transferente; III - emitir nota fiscal, escriturar livros e gerar arquivos por processamento de dados, atendendo aos dispositivos do Captulo XX do Ttulo III, em relao a todos os estabelecimentos, sendo facultado ao destinatrio do crdito a utilizao do sistema apenas para escriturao de livros fiscais, autorizada ao contabilista responsvel nos termos do 5 do 41

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art. 443; IV - ter scio, diretor ou administrador cadastrado como usurio da AR.internet, com endereo eletrnico atualizado para recebimento de correspondncia; V - no possuir pendncias quanto ao cumprimento de obrigaes acessrias. 3 Fica vedada a concesso de credencial para inscrio especial de substituto tributrio e para inscrio auxiliar de estabelecimento autorizado a parcelar ICMS incremental nos Programas Paran Competitivo - ICMS, Bom Emprego e de Desenvolvimento Tecnolgico e Social do Paran - PRODEPAR. 4 O contribuinte credenciado que pretenda habilitar crditos acumulados, no SISCRED, para efeitos de transferncia, dever: I - requerer a habilitao dos crditos acumulados, de conformidade com o disposto em norma de procedimento fiscal; (NPF 001/2009) II - emitir nota fiscal no valor total do crdito a ser habilitado; III - lanar o valor, referido no inciso anterior, a dbito na conta-grfica, no ms da emisso da nota fiscal. 5 Ser criada conta-corrente no SISCRED, por inscrio no CAD/ICMS, para fins de disponibilizao e controle dos crditos habilitados, transferidos ou recebidos em transferncia. 6 Ser suspensa a credencial de que trata este artigo no caso de: I - cancelamento da inscrio no CAD/ICMS de qualquer estabelecimento da empresa; II - o estabelecimento credenciado como transferente de crdito tornar-se estabelecimento centralizado no CAD/ICMS, podendo os crditos j habilitados ou em processo de anlise ser transferidos ao centralizador, mediante requerimento; III - inobservncia de quaisquer procedimentos previstos na legislao que regula a utilizao do crdito acumulado ou utilizao de expediente fraudulento. 7 Dever ser cancelada a credencial: I - a pedido do credenciado; II - de contribuintes baixados, sem crditos habilitados em conta-corrente ou com pedidos de habilitao pendentes. 8 A competncia para deferir os pedidos de credenciamento, habilitao e transferncia de crditos acumulados, bem como os de utilizao ou apropriao em conta-grfica de crditos acumulados recebidos em transferncia ser do Diretor da CRE, que poder deleg-la. 9 A empresa que efetue apurao centralizada do imposto, na condio de centralizadora, dever considerar os dados dos estabelecimentos sob este regime para a apurao do crdito acumulado, observado o previsto em norma de procedimento fiscal. 10 Na hiptese do pargrafo anterior, o contribuinte poder optar por descentralizar o estabelecimento promotor das operaes de que decorre a acumulao do crdito, caso em que lhe ser facultada a recuperao dos crditos transferidos ao centralizador, desde que ainda remanesa saldo sem utilizao. 11 Para a efetivao do disposto no 10, o estabelecimento centralizador dever emitir nota fiscal relativamente ao estorno do crdito recebido do centralizado aps o 42

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perodo considerado no ltimo pedido de habilitao de crditos, devendo o valor ser lanado pelo estabelecimento centralizado no campo "estorno de dbito" da GIA/ICMS, e pelo centralizador, no campo "estorno de crdito" da GIA/ICMS. 12. A habilitao de crditos acumulados por contribuintes credenciados que tenham encerrado suas atividades fica condicionado : I - comprovao de no extino da pessoa jurdica; II - efetivao de auditoria para fins de baixa no CAD/ICMS, conforme Norma de Procedimento Fiscal especfica. (NPF 001/2009)

Art. 45. Para a transferncia e a utilizao de crdito acumulado dever-se- observar o que segue:
I - o valor passvel de habilitao no poder ser superior ao saldo credor da GIA/ICMS do ltimo ms do perodo de acmulo, e dever subsistir at a data do dbito da nota fiscal de que trata o inciso II do 4 do art. 44; II - para fins de apurao do valor do crdito acumulado passvel de transferncia sero deduzidos os valores dos crditos tributrios inscritos em dvida ativa, exceto os que sejam objeto de garantia administrativa ou judicial comprovada pelo interessado; III - o destinatrio do crdito acumulado recebido em transferncia de outra empresa dever observar, como limite mximo de apropriao mensal em conta-grfica, o valor que resultar da multiplicao do seu saldo devedor prprio, relativo ao mesmo ms do ano anterior ao da apropriao, pelo percentual correspondente faixa em que se enquadre tal saldo devedor na tabela a seguir:

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SALDO DEVEDOR PRPRIO DO MESMO MS DO ANO ANTERIOR AO DA APROPRIAO (diferena positiva entre os dbitos e crditos - resultado da subtrao entre a soma dos Campos 51 a 58 e a soma dos campos 62 a 68 da GIA do mesmo ms do ano anterior) PERCENTUAL At R$ 20.000,00 Acima de R$ 20.001,00 at R$ 400.000,00 Acima de R$ 400.001,00 at R$ 1.000.000,00 Acima de R$ 1.000.001,00 at R$ 5.000.000,00 Acima de R$ 5.000.001,00 at R$ 50.000.000,00 Acima de R$ 50.000.001,00 at R$ 80.000.000,00 Acima de R$ 80.000.000,00 100% 50,00% 30,00% 20,00% 10,00% 5,00% 3,00%

IV - sobrevindo desfazimento da operao, de que tratam os incisos I e IV do art. 43: a) o destinatrio do crdito dever estorn-lo na sua conta-grfica, mediante emisso de nota fiscal e comunicar ARE do seu domiclio tributrio, no ms em que ocorrer a devoluo; b) o estabelecimento que havia transferido o crdito lanar a nota fiscal de que trata a alnea anterior a crdito na sua conta-grfica; V - O destinatrio de crdito, inscrito no CAD/ICMS h doze meses ou menos, dever observar, como limite mximo de apropriao mensal em conta-grfica, vinte por cento do saldo devedor prprio da GIA/ICMS do ms anterior. Pargrafo nico. Norma de Procedimento Fiscal poder estabelecer outros procedimentos para estorno de crditos no SISCRED.

Art. 46. O uso da faculdade prevista nesta Subseo no implicar reconhecimento da legitimidade do crdito acumulado, nem homologao dos lanamentos efetuados pelo contribuinte. Art. 47. Para o credenciamento dos contribuintes, habilitao, transferncia e utilizao de crditos acumulados de que trata esta Subseo devero ser observados os procedimentos estabelecidos em norma de procedimento fiscal.

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SUBSEO III -A DA TRANSFERNCIA E UTILIZAO DE CRDITO PARA PROJETO DE INVESTIMENTO

Art. 48. As empresas com estabelecimentos industriais que realizem


investimentos em ampliao, implantao, modernizao ou reativao de empreendimento, podero transferir crditos acumulados de ICMS, habilitados no SISCRED, nos termos do art. 41, a outros contribuintes credenciados.
1 O disposto neste artigo fica condicionado a que: I - o montante total do investimento a ser efetuado seja igual ou superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais); II - a utilizao do crdito acumulado, aprovado pela Secretaria de Estado da Fazenda no limite do valor do projeto, obedea ao cronograma fsico-financeiro de execuo do projeto. 2 Considera-se tambm como investimento, para efeitos deste artigo, aquele realizado para inovao e aperfeioamento de processo ou de produto. 3 Podero se computados, para fins de determinao do valor do projeto, as aquisies ou desembolsos financeiros efetuados a partir de 1 de janeiro de 2009.

Art. 49. Para fins de utilizao do crdito acumulado do ICMS, o contribuinte dever protocolizar pedido na Secretaria de Estado da Fazenda, contendo:
I - o projeto de investimento; II - o cronograma de execuo; III - as datas provveis de seu incio e concluso; IV - o contrato ou o estatuto social consolidado do contribuinte.

Art. 50. O pedido ser avaliado pela Coordenao de Assuntos Econmicos - CAEC, da Secretaria de Estado da Fazenda, que opinar sobre o enquadramento do projeto s hipteses previstas no caput do art. 48.
Pargrafo nico. Estando enquadrado o projeto, caber ao Secretrio de Estado da Fazenda, com fundamento em parecer da CRE, decidir sobre o pedido, determinando o valor mximo do crdito acumulado a ser transferido Conta Investimento do SISCRED, vinculada ao investidor, e o cronograma de utilizao.

Art. 51. O investidor com crdito acumulado na Conta Investimento poder, observado o limite mensal estabelecido no despacho decisrio:

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I - utiliz-lo para liquidao de dbitos de que trata a Subseo IV deste Captulo; II - apropri-lo em conta-grfica ou transferi-lo para outro estabelecimento da mesma empresa, observando como limite mximo de apropriao mensal, em conta-grfica, o valor que resultar da multiplicao do seu saldo devedor prprio, relativo ao mesmo ms do ano anterior ao da apropriao, pelo percentual correspondente faixa em que se enquadre tal saldo devedor na tabela a seguir:

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SALDO DEVEDOR PRPRIO DO MESMO MS DO ANO ANTERIOR AO DA APROPRIAO (diferena positiva entre os dbitos e crditos - resultado da subtrao entre a soma dos Campos 51 a 58 e a soma dos campos 62 a 68 da GIA do mesmo ms do ano anterior) INTERVALO AT 50.000,00 50.001,00 A 200.000,00 200.001,00 A 1.000.000,00 1.000.001,00 A 5.000.000,00 5.000.001,00 A 50.000.000,00 50.000.001,00 A 100.000.000,00 ACIMA DE 100.000.000,00 100,00% 80,00% 50,00% 25,00% 12,00% 8,00% 6,00% PERCENTUAL

III - transferi-los a outros contribuintes credenciados no SISCRED, que devero observar como limite mximo de apropriao mensal, em conta-grfica, o valor que resultar da multiplicao de seu saldo devedor prprio, relativo ao mesmo ms do ano anterior ao da apropriao, pelo percentual correspondente faixa em que se enquadre tal saldo devedor na tabela de que trata o inciso II deste artigo. Pargrafo nico. O destinatrio de crdito, inscrito no CAD/ICMS h doze meses ou menos, dever observar, como limite mximo de apropriao mensal em conta-grfica, vinte por cento do saldo devedor prprio da GIA/ICMS do ms anterior.

Art. 52. O recebedor do crdito de que trata o inciso III do art. 51 poder utilizar os crditos recebidos do investidor para:
I - liquidao de dbitos de que trata a Subseo IV deste Captulo; II - apropriao em conta-grfica, observando como limite mximo de apropriao mensal o valor que resultar da multiplicao do seu saldo devedor prprio, relativo ao mesmo ms do ano anterior ao da apropriao, pelo percentual correspondente faixa em que se enquadre tal saldo devedor na tabela de que trata o inciso II do art. 51;

Art. 53. O investidor poder solicitar a reviso do cronograma de execuo se, por qualquer motivo, ficar impossibilitado de cumpri-lo. Art. 54. Caber a CRE verificar o cumprimento do cronograma estabelecido e, no caso de eventual irregularidade, suspender a transferncia e a utilizao de crdito acumulado, comunicando aos interessados (transferente e destinatrio, se for o caso) para pronunciamento destes, encaminhando o processo ao Secretrio de Estado da Fazenda para decidir sobre a manuteno desta forma de transferncia.
1 Na hiptese de excluso por irregularidades, transferente e destinatrio dos crditos estaro sujeitos s penalidades previstas no art. 55 da Lei n. 11.580/1996. 47

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2 Sanadas as irregularidades, por despacho do Secretrio de Estado da Fazenda, podero ser retomadas a transferncia e a utilizao do crdito.

Art. 55. A critrio do Governador do Estado podero ser autorizadas a apropriao, a transferncia e a utilizao dos crditos habilitados no SISCRED em valores superiores aos limites estabelecidos nessa Subseo e na Subseo III da Seo I do Captulo VII do Ttulo I deste Regulamento. Art. 56. O estabelecimento com autorizao vigente para parcelar ICMS incremental no Programa Paran Competitivo - ICMS, no Programa Bom Emprego e no Programa de Desenvolvimento Tecnolgico e Social do Paran PRODEPAR poder utilizar crdito acumulado habilitado no SISCRED, recebido em transferncia de outro contribuinte credenciado, para liquidar dbito prprio apurado na conta-grfica da inscrio principal, observados os limites mensais de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 51.
1 O disposto no caput: I - aplica-se at o momento que o valor do crdito apropriado em GIA/ICMS atingir o valor do investimento permanente realizado; II - no se aplica empresas a que se refere a Lei n. 13.971, de 26 de dezembro de 2002. 2 Poder o contribuinte de que trata o caput utilizar o crdito recebido em transferncia para o pagamento do imposto apurado na inscrio principal antes de lanar o ICMS incremental no campo 65 (quadro 10) da GIA/ICMS, observado o disposto no inciso II e no pargrafo nico do art. 51. 3 Opcionalmente ao disposto no 2, o crdito recebido poder ser utilizado para o pagamento do imposto apurado na inscrio principal aps o lanamento do ICMS incremental no campo 65 (quadro 10) da GIA/ICMS.

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SUBSEO IV DA LIQUIDAO DE DBITOS COM CRDITOS ACUMULADOS

Art. 57. O contribuinte que possuir crdito acumulado, nas hipteses de que trata o art. 41, habilitado pelo SISCRED, prprio ou recebido em transferncia, poder utiliz-lo para liquidao integral de dbito de ICMS:
I - inscrito em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio; II - devido em operaes de sadas cujo pagamento deva ser efetuado de forma desvinculada da conta-grfica; III - devido em razo da aquisio em licitao pblica de mercadorias apreendidas e abandonadas; 1 Em nenhuma hiptese os crditos habilitados no SISCRED podero ser utilizados para compensao com imposto devido em razo do regime de substituio tributria subsequente. 2 Os contribuintes que no possurem credencial no SISCRED para receber crditos e que estejam com inscrio baixada no CAD-ICMS podero utilizar crditos habilitados no SISCRED para liquidar dbito inscrito em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio.

Art. 58. O contribuinte que possuir crdito acumulado prprio, nas hipteses de que trata o art. 41, habilitado pelo SISCRED, poder utiliz-lo para liquidao integral de dbito de ICMS devido no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas do exterior por portos e aeroportos paranaenses ( 8 do art. 25 da Lei n. 11.580/1996). Art. 59. Considera-se dbito do ICMS, para efeito desta Subseo, o imposto, a correo monetria, a penalidade pecuniria e os juros. Art. 60. Relativamente ao disposto no art. 57, o pedido de liquidao do crdito tributrio, nos termos desta Subseo, implica confisso irretratvel do dbito, expressa renncia a qualquer defesa ou recurso, na esfera administrativa ou judicial, bem como a desistncia dos j interpostos. Art. 61. Tratando-se de crdito tributrio inscrito em dvida ativa, ajuizado para cobrana executiva, o pedido de liquidao dever ser instrudo com o comprovante do pagamento das custas processuais e dos honorrios advocatcios. Art. 62. Os procedimentos
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administrativos

tendentes

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operacionalizar a utilizao do crdito acumulado para liquidao de dbito, de que trata esta Subseo, sero estabelecidos em norma de procedimento fiscal da CRE. Art. 63. Fica atribuda ao Secretrio de Estado da Fazenda a competncia, que poder ser delegada, para a deciso sobre os casos omissos relacionados ao previsto nesta Subseo. SUBSEO V DA AUTORIZAO PRVIA PARA UTILIZAO DO CRDITO

Art. 64. Fica sujeita prvia autorizao pelo fisco a utilizao dos crditos fiscais do ICMS decorrentes de entradas em operaes interestaduais das mercadorias abaixo, quando houver o transporte destes crditos para ECC:
I - caf cru, em coco ou em gro, na sada de estabelecimento industrial; II - carne, em estado natural, resfriada ou congelada, de bovino; III - couro verde, salgado ou salmourado; IV - gado bovino; V - milho em gro; VI - soja em gro e farelo de soja; VII - trigo; Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica aos produtos indicados nos incisos V, VI e VII, na sada de estabelecimento industrial.

Art. 65. Para fins da autorizao de que trata o artigo anterior, o contribuinte inscrito no CAD/ICMS, aps a escriturao das notas fiscais, com lanamento do crdito do imposto, dever apresentar requerimento, na ARE de seu domiclio tributrio, anexando os seguintes documentos:
I - a 1 via da nota fiscal relativa aquisio ou recebimento da mercadoria, com a indicao do nmero do livro Registro de Entradas e da folha de lanamento; II - a guia de pagamento do imposto no Estado de origem; III - declarao do requerente quanto forma de pagamento da adquirida; IV - o CTRC - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ou guia de pagamento do imposto incidente sobre o frete relativo mercadoria adquirida; V - a nota fiscal emitida para o transporte de crdito, devidamente lanada no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a indicao do valor correspondente, do nmero do documento e da expresso "Transporte de crdito para ECC". mercadoria

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Pargrafo nico. No ser obrigatria a apresentao do documento previsto no inciso II quando o recolhimento do imposto tiver sido efetuado em conta-grfica, assim como a apresentao do documento previsto no inciso IV, no caso de exportao de mercadoria pelo Porto de Paranagu.

Art. 66. O chefe da ARE dever, ao receber o pedido de autorizao prvia para utilizao de crdito, devidamente instrudo:
I - entregar ao requerente relao autenticada dos documentos originais recebidos; II - visar a nota fiscal referida no inciso V do art. 65, a qual valer como certificado de crdito para utilizao em ECC; III - encaminhar o processo, devidamente informado, ao Delegado Regional da Receita a que estiver subordinado. Pargrafo nico. Por ocasio do procedimento previsto no inciso II, a repartio fiscal dever reter a 3 via da nota fiscal, encaminhando-a Inspetoria Regional de Fiscalizao a que estiver subordinada.

Art. 67. Os procedimentos previstos nesta Subseo aplicam-se, no que couber, aos contribuintes no inscritos no CAD/ICMS, em relao aos crditos a serem utilizados em ECC. Art. 68. A rotina para verificao, autorizao e glosa do crdito fiscal de que trata esta Subseo ser fixada em norma de procedimento.

SEO II DO CRDITO PRESUMIDO


Art. 69. Para a apropriao do crdito presumido, de que trata o Anexo III, o contribuinte, salvo disposio em contrrio, dever:
I - em sendo inscrito no CAD/ICMS: a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, fazendo constar no campo "Natureza da Operao" a expresso "Crdito Presumido" e, no quadro "Dados do Produto", o nmero, a data e o valor dos documentos relativos s operaes que geraram direito ao crdito presumido; b) lanar a nota fiscal a que se refere a alnea anterior no campo "Observaes" do livro Registro de Sadas e o valor do crdito no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS; II - em sendo produtor inscrito no CAD/PRO: a) emitir Nota Fiscal de Produtor contendo as mesmas informaes indicadas na alnea "a" do inciso I; b) lanar na GR-PR o valor do crdito presumido no campo "Informaes Complementares", acrescido da expresso "Crdito Presumido - Anexo III, item ...., do RICMS" e no campo "Nmero do Documento", o nmero da nota fiscal emitida para este fim. 51

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III - observar as seguintes condies: a) esteja em situao regular perante o fisco; b) no possua, por qualquer de seus estabelecimentos: 1. dbitos fiscais inscritos na dvida ativa deste Estado; 2. dbitos fiscais decorrentes de auto de infrao, em relao ao qual no caiba mais defesa ou recurso na esfera administrativa, no pagos no prazo previsto na legislao; c) na hiptese de no atender ao disposto na alnea "b": 1. os dbitos estejam garantidos, a juzo da Procuradoria Geral do Estado, se inscritos na dvida ativa; 2. os dbitos declarados ou apurados pelo fisco sejam objeto de pedido de parcelamento deferido, que esteja sendo regularmente cumprido; d) apresente, regularmente, suas informaes econmico-fiscais.

SEO III DA VEDAO DO CRDITO


Art. 70. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita (art. 27 da Lei n. 11.580/1996):
I - decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a bens, mercadorias, ou servios alheios atividade do estabelecimento; II - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subsequente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior; IV - quando o contribuinte tenha optado pela apurao do imposto na forma do art. 25 ou pela deduo a que se refere o 2 do art. 26; V - em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado, desaparecido ou que no seja a primeira via, ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao; VI - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou usurio do servio. 1 Salvo prova em contrrio, estabelecimento os veculos de transporte pessoal. presumem-se alheios atividade do

2 Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma da lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto. 3 O crdito lanado irregularmente fica sujeito a glosa em processo administrativo fiscal, observando-se (art. 28 da Lei n. 11.580/1996):

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I - em relao aos crditos fiscais escriturados e ainda no aproveitados pelo contribuinte, ser lavrado auto de infrao propondo a aplicao da penalidade prevista na alnea h do inciso XV do 1 do art. 55 da Lei n. 11.580/1996 e o estorno do crdito lanado em desacordo com a referida Lei; II - em relao aos crditos fiscais escriturados e utilizados indevidamente pelo contribuinte, dever ser lavrado auto de infrao com a exigncia do ICMS, a ttulo de glosa, propondo-se, ainda, a aplicao da penalidade especfica.

SEO IV DO ESTORNO DO CRDITO


Art. 71. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento (art. 29 da Lei n. 11.580/1996):
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio; II - for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - for objeto de operao ou prestao subsequente com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 1 Devem ser tambm estornados os crditos utilizados em desacordo com a legislao. 2 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos II e III do art. 70 e os incisos I, II, III e V do "caput" deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. 3 O crdito a estornar, nas hipteses indicadas neste artigo, quando no conhecido o valor exato, o valor correspondente ao custo da matria-prima, material secundrio e de acondicionamento empregados na mercadoria produzida ou ser calculado mediante a aplicao da alquota interna, vigente na data do estorno, sobre o preo de aquisio mais recente para cada tipo de mercadoria, observado, no caso do inciso V, o percentual de reduo.

SEO V DA MANUTENO DO CRDITO


Art. 72. No se exigir a anulao do crdito em relao:
I - a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior (art. 29, 2, da Lei n. 11.580/1996); II - aos itens dos Anexos I e II deste Regulamento, em que haja expressa previso de manuteno do crdito; III - a operaes que destinem, a outros Estados, petrleo, inclusive lubrificantes 53

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e combustveis lquidos e gasosos dele derivados. IV - entrada das mercadorias existentes em estoque em estabelecimento de contribuinte, que tenham sido extraviadas, perdidas, furtadas, roubadas, deterioradas ou destrudas, em decorrncia de enchente, enxurrada ou catstrofe climtica (Convnio ICMS 39/2011). 1 O disposto no inciso I aplica-se s sadas de produtos industrializados de origem nacional destinados ao consumo ou uso de embarcaes ou aeronaves de bandeira estrangeira, aportadas no pas (Convnio ICM 12/1975 e Convnios ICMS 37/1990 e 124/1993); 2 Nas hipteses deste artigo fica tambm dispensado o pagamento do imposto diferido ou suspenso relativo s operaes ou prestaes anteriormente abrangidas por diferimento ou suspenso. 3 A comprovao da ocorrncia descrita no inciso IV depender da edio de decreto declarando estado de calamidade pblica ou de emergncia e dever ser feita mediante laudo pericial fornecido pela Polcia Civil, pelo Corpo de Bombeiros ou por rgo da Defesa Civil.

CAPTULO VIII DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO


SEO I DAS MODALIDADES DE EXTINO
Art. 73. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas demais modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as garantias a serem capituladas em cada caso por ato do Poder Executivo (art. 35 da Lei n. 11.580/1996).
1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados: I - por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual; II - por dao em pagamento, de bens livres de quaisquer nus. 2 A liquidao dar-se- nas condies e garantias a serem estipuladas em cada caso. 3 O pagamento ser realizado exclusivamente nos agentes arrecadadores autorizados: 4 Quando o valor do crdito tributrio for constitudo de imposto e acrscimos, o pagamento de parte do valor total, ainda que atribudo pelo contribuinte a uma s dessas rubricas, ser imputado proporcionalmente a todas elas, ressalvado o disposto no inciso XV do art. 675. 5 O direito de a Fazenda Pblica Estadual constituir o crdito tributrio extingue-se aps cinco anos contados (art. 173 do Cdigo Tributrio Nacional): I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter 54

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sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. 6 O direito a que se refere o pargrafo anterior extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.

SEO II DO LOCAL, DA FORMA E DOS PRAZOS DE PAGAMENTO


Art. 74. Por ocasio da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda Pblica poder exigir o pagamento do crdito tributrio correspondente (art. 36 da Lei n. 11.580/1996).
1 O pagamento do imposto poder ser antecipado, nos casos de substituio tributria em relao a operaes ou prestaes subsequentes. 2 Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o de vencimento. 3 Os prazos referidos neste Regulamento s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal no local onde deva ser realizado o pagamento ou praticado o ato. 4 O pagamento ser realizado exclusivamente nos agentes arrecadadores autorizados: I - dentro do territrio paranaense, em Guia de Recolhimento do Estado do Paran - GR-PR; II - fora do territrio paranaense: a) em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, nos casos de importao, substituio tributria e das operaes realizadas mediante leilo; b) em GR-PR ou GNRE, nos demais casos, salvo determinao expressa.

Art. 75. O ICMS dever ser pago nas seguintes formas e prazos (art. 36 da Lei n. 11.580/1996):
I - por ocasio da ocorrncia do fato gerador, nas operaes realizadas por extratores ou produtores rurais inscritos no CAD/PRO, e nas operaes ou prestaes realizadas pelos demais contribuintes no inscritos no CAD/ICMS; II - por ocasio da ocorrncia do fato gerador, nas operaes com os seguintes produtos, ressalvadas as hipteses de diferimento, de suspenso ou do regime especial de que trata a Seo III do Captulo VIII do Ttulo I, e nas operaes realizadas pela Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB/PGPM: a) algodo em pluma ou em caroo; b) arroz, farinha de mandioca e milho em gro, em espiga ou em palha, exceto pipoca, em quantidade superior a seiscentos quilogramas dirios por destinatrio; c) caf cru, em coco ou em gro, inclusive palha; 55

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d) carne verde, midos e outros comestveis, em estado natural, resfriado ou congelado, de bovinos, bubalinos, ovinos, sunos e caprinos, exceto nas operaes internas, hiptese em que o imposto dever ser recolhido no prazo previsto no inciso XXII deste artigo; e) carvo vegetal em quantidade superior a duzentos quilogramas dirios por destinatrio; f) couro verde, salgado ou salmourado, produto gorduroso no comestvel de origem animal, inclusive sebo, osso, chifre e casco (Convnio ICMS 89/1999); g) fumo em folha; h) gado bovino, bubalino e suno; i) soja em gro; j) sucatas de metal, bem como lingotes e tarugos de metais no ferrosos; k) toras, lascas, lenhas e toretes; l) trigo e triticale; m) leite cru, nas operaes interestaduais; III - at o dia dez do ms subsequente ao de apurao, quando se tratar de contribuinte autorizado apurao centralizada, nos termos dos artigos 28 a 34; IV - na importao de mercadoria ou bem destinado ao ativo fixo ou para uso ou consumo: a) quando realizada por contribuinte inscrito no CAD/ICMS e com despacho aduaneiro no territrio paranaense: 1. sendo bem destinado a integrar o ativo imobilizado do estabelecimento industrial e do prestador de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, enquadrados no regime normal de pagamento, mediante lanamento do valor correspondente razo de um quarenta e oito avos por ms do imposto devido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a indicao do nmero e da data da nota fiscal emitida para documentar a entrada, real ou simblica, no estabelecimento, devendo a primeira frao ser debitada no ms em que ocorrer o fato gerador, observando-se, ainda, o disposto nos 9 e 10; 2. quando se tratar de aquisio de insumos, componentes, peas e partes, por estabelecimento industrial, enquadrado no regime normal de pagamento, que os utilize na produo de mercadorias que industrialize, mediante lanamento do valor no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, no ms da ocorrncia do fato gerador, com a indicao do nmero e da data da nota fiscal emitida para documentar a entrada; 3. nos demais casos, no momento do desembarao; b) quando realizada por contribuinte no inscrito no CAD/ICMS, e com despacho aduaneiro no territrio paranaense, no momento do desembarao; c) quando realizada por contribuinte, inscrito ou no no CAD/ICMS, e com processamento do despacho aduaneiro fora do territrio paranaense, no momento do desembarao (Convnio ICM 10/1981 e Convnio ICMS 85/2009); d) quando se tratar de petrleo, inclusive lubrificantes, e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, no momento do desembarao ou da liberao do produto pela autoridade responsvel, caso esta ocorra antes do desembarao;

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e) quando ao abrigo do Regime Especial Aduaneiro de Admisso Temporria da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, com cobrana de tributos federais, no momento do desembarao (Convnio ICMS 58/1999). V - nas operaes realizadas pela Companhia Nacional de Abastecimento CONAB/PGPM (Convnio ICMS 49/1995): a) at o dia vinte do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador (Convnio ICMS 37/1996); b) at o ltimo dia do ms subsequente, em relao aos estoques existentes no ltimo dia de cada ms, na hiptese do 2 do art. 536 (Convnios ICMS 107/1998 e 70/2005); VI - no ltimo dia til de cada ms, quando se tratar de crdito tributrio objeto de parcelamento, concedido nos termos dos artigos 86 a 89; VII - na prestao de servio de comunicao: a) at o quinto dia do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, na prestao de servio de comunicao, exceto em relao ao disposto na alnea seguinte; b) at o dia quinze do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, quando se tratar de contribuinte enquadrado nos cdigos CNAE - verso 2.0 - 6110-8/01, 6110-8/02, 6110-8/99, 6120-5/01, 6120-5/02, 6120-5/99 ou 6130-2/00, sendo que, a ttulo de antecipao, at o dia cinco do ms subsequente, dever ser recolhido o montante correspondente a 80% do valor do imposto total pago no ms anterior; VIII - pelo prestador de servio de transporte areo, exceto txi areo e congneres: a) at o dia dez do ms subsequente ao da prestao, a parcela no inferior a setenta por cento do valor devido no ms anterior; b) at o ltimo dia til do ms subsequente ao da prestao, a parcela restante do imposto apurado; IX - at o dia vinte do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, pelo prestador de servio de transporte ferrovirio, inclusive por substituio tributria (Ajuste SINIEF 19/1989); X - na substituio tributria, em relao a operaes subsequentes: a) por ocasio da entrada das mercadorias no territrio paranaense, na hiptese do art. 11, do Anexo X; b) at o dia dez do ms subsequente ao das entradas, quando tratar-se de contribuinte estabelecido no territrio paranaense, na hiptese do 5 do art. 29 do Anexo X; c) nos prazos previstos no inciso XXII, nas operaes com mercadorias destinadas a revendedores para venda porta-a-porta (Convnios ICMS 45/1999 e 6/2006); d) nas operaes com combustveis: 1. at o dia dez do ms subsequente ao das sadas, quando se tratar de contribuinte estabelecido no territrio paranaense, exceto no que se refere s hipteses de que tratam os itens 2 e 4; 2. at o dia quinze do ms subsequente ao das sadas, quando se tratar de refinaria de petrleo e suas bases estabelecidas no territrio paranaense;

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3. at o dia dez do ms subsequente ao das sadas, quando se tratar de contribuinte estabelecido em outros Estados (clusula dcima primeira do Convnio ICMS 3/1999), exceto no que se refere ao item 4; 4. a cada operao, no momento da sada do estabelecimento, em relao s operaes com lcool etlico hidratado combustvel, devendo uma via do documento de arrecadao acompanhar o transporte da mercadoria; 5. no momento do desembarao ou da liberao do produto pela autoridade responsvel, caso esta ocorra antes do desembarao, na importao de combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo; e) at o dia nove do ms subsequente ao da entrada das mercadorias no territrio paranaense, na hiptese do 1 do art. 76 do Anexo X. (Convnio ICMS 83/2000); f) at o dia nove do ms subsequente ao das sadas: 1. nas operaes com gua mineral ou potvel, gelo, refrigerante e cerveja, inclusive chope (Protocolos ICMS 11/1991 e 86/2007); 2. de sorvetes de qualquer espcie e de preparados para fabricao de sorvetes em mquina (Protocolo ICMS 20/2005); 3. nas operaes com veculos (Convnios ICMS 132/1992 e 88/1994); 4. nas operaes com pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha (Protocolo ICMS 32/1993); 5. nas operaes com cigarro e outros produtos derivados de fumo, classificados na posio 2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH (Convnio ICMS 37/1994, clusula quinta); 6. nas operaes com tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica (Convnio ICMS 74/1994); 7. nas operaes com filme fotogrfico e cinematogrfico, "slide", disco fonogrfico e fita virgem ou gravada (Protocolos ICMS 19/1985 e 38/1998); 8. nas operaes com raes tipo pet para animais domsticos (Protocolos ICMS 26/2004 e 91/2007); 9. nas operaes com colchoaria (Protocolos ICMS 190/2009 e 99/2011); 10. nas operaes com cosmticos, artigos de perfumaria, de higiene pessoal e de toucador (Protocolo ICMS 92/2007); 11. nas operaes com peas, componentes e acessrios, para veculos automotores e outros fins (Protocolo ICMS 41/2008); 12. nas operaes com produtos farmacuticos (Convnios ICMS 76/1994 e 19/1908); 13. nas operaes com lminas de barbear, aparelhos de barbear descartveis e isqueiros (Protocolos ICMS 16/1985 e 129/2008); 14. nas operaes com lmpadas eltricas (Protocolos ICMS 17/1985 e 130/2008); 15. nas operaes com pilhas e baterias eltricas (Protocolos ICMS 18/1985 e 131/2008);

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16. nas operaes com aparelhos celulares e cartes inteligentes (Smart Cards e Sim Card) - (Convnio ICMS 135/2006); 17. nas operaes com produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos (Protocolos ICMS 192/2009 e 16/2011); 18. nas operaes com materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno (Protocolos ICMS 196/2009, 69/2011 e 71/2011); 19. nas operaes com bebidas quentes (Protocolo ICMS 103/2012); Acrescentada a nota 19 alnea "f" do inciso X do art. 75 , pelo art.1, alterao 17 , do Decreto 6.790 de 19.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1.03.2013. 20. nas operaes com materiais eltricos (Protocolos ICMS 198/2009 e 84/2011); Acrescentada a nota 20 alnea "f" do inciso X do art. 75 , pelo art.1, alterao 31 , do Decreto 6.910 de 28.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1.03.2013. 21. nas operaes com mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos (Protocolo ICMS 195/2009). Acrescentada a nota 21 alnea "f" do inciso X do art. 75 , pelo art.1, alterao 36 , do Decreto 6.875 de 28.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1.03.2013. g) at o dia dez do ms subsequente ao das sadas nas operaes com lubrificantes, aditivos, anticorrosivos, desengraxantes, fluidos, graxas e leos de tmpera, protetivos e para transformadores, ainda que no derivados de petrleo, todos para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos, e aguarrs mineral classificada no cdigo NBM/SH 2710.00.92 (Convnio ICMS 3/1999); h) at o dia quinze do ms subsequente ao das sadas nas operaes com cimento (Protocolo ICMS 48/1991). XI - na venda ambulante: a) por ocasio da sada, quando se tratar de contribuinte no inscrito no CAD/ICMS, hiptese em que o demonstrativo do dbito e do crdito e as informaes relativas operao ser efetuado no campo "Informaes Complementares" da guia; b) no agente arrecadador autorizado, antes da entrada da mercadoria no territrio paranaense, hiptese em que o demonstrativo do dbito e do crdito e as informaes relativas operao sero efetuados no campo "Informaes Complementares" da guia; XII - em relao ao disposto no inciso I do art. 561, nos prazos a seguir indicados (Convnio ICMS 132/1995): a) at o dia 15, relativamente s notas fiscais emitidas durante o perodo compreendido entre os dias 1 e 10 de cada ms; b) at o dia 25, relativamente s notas fiscais emitidas durante o perodo compreendido entre os dias 11 e 20 de cada ms; c) at o dia 5, relativamente s notas fiscais emitidas durante o perodo compreendido entre os dias 21 e o ltimo do ms anterior; XIII - em GNRE, at o dia dez do ms subsequente ao das prestaes de servio de comunicao referentes recepo de som e imagem por meio de satlite, na hiptese do art. 568 (Convnio ICMS 10/1998); 59

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XIV - dentro do prazo de quinze dias, contados da data da ocorrncia do fato, nas hipteses dos incisos I e II do art. 501, na data em que for efetuada a reintroduo, na hiptese do inciso III ou na data da descaracterizao, na hiptese do inciso IV, ambos do mesmo artigo (Convnio ICMS 85/2009) XV - em GNRE, at o dia 10 do ms subsequente ao das prestaes de servios de telecomunicaes no medidos, com cobrana por perodos definidos, na hiptese de o prestador de servio estar localizado em outra unidade federada e o tomador do servio localizado neste Estado, no montante de 50% do valor do servio prestado (Convnio ICMS 47/2000); XVI - at o dia dez do ms subsequente ao das prestaes de servio de comunicao de acesso Internet, na hiptese de que trata o art. 602 (Convnio ICMS 79/2003); XVII - at o quinto dia do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, quando da entrada da energia eltrica, em relao s operaes transacionadas no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , no caso da alnea "b" do inciso II do art. 374 (Convnio ICMS 15/2007). XVIII - at o dia vinte do ms subsequente ao da aquisio, nas operaes promovidas por produtor agropecurio com destino Companhia Nacional de Abastecimento, nas operaes relacionadas com o Programa de Aquisio de Alimentos da Agricultura Familiar CONAB/PAA, nos termos do art. 540 e seguintes (Convnio ICMS 77/2005); XIX - por ocasio da ocorrncia do fato gerador, nas operaes realizadas pelos leiloeiros, disciplinadas no Captulo XLIV do Ttulo III (Convnio ICMS 08/2005); XX - at o dia cinco do ms subsequente ao das prestaes, na hiptese de que trata o art. 109 do Anexo X; XXI - dentro do prazo de quinze dias contados da data da ocorrncia do fato, nas hipteses dos incisos I e II do art. 510, e na data em que for efetuada a operao, na hiptese do inciso III do mesmo artigo; XXII - nos demais casos de pagamento, no ms seguinte ao de apurao, de acordo com o algarismo final da numerao sequencial estadual do nmero de inscrio no CAD/ICMS, observados os seguintes prazos: a) at o dia 11 - finais 1 e 2; b) at o dia 12 - finais 3 e 4; c) at o dia 13 - finais 5 e 6; d) at o dia 14 - finais 7 e 8; e) at o dia 15 - finais 9 e 0; XXIII - at o dia dez do ms subsequente ao das operaes, em GR-PR, na hiptese de estorno de crdito de que trata os 10 e 11 do art. 47 do Anexo X. 1 Na hiptese do art. 560, em GNRE, que (Convnio ICMS 59/1995): I - ser individualizada para cada destinatrio paranaense, inclusive quando o desembarao aduaneiro seja efetuado neste Estado, ficando dispensada a indicao dos dados relativos s inscries, estadual e no CNPJ, ao municpio e ao Cdigo de Endereamento Postal CEP; II - poder ser emitida por processamento de dados;

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III - no campo "Outras Informaes" conter, entre outras indicaes, a razo social e o nmero de inscrio no CNPJ da empresa de "courier" (Convnio ICMS 106/1995). 2 Na hiptese da alnea "h" do inciso II, do "caput", o produtor remetente ficar desobrigado de efetuar o recolhimento na operao interna, quando: I - o pagamento do imposto for realizado pelo destinatrio adquirente no momento da sada do estabelecimento do produtor; II - houver emisso de nota fiscal para documentar a entrada pelo adquirente possuidor do Regime Especial de Recolhimento do Imposto a que se refere o art. 76. 3 permitido o uso de crdito fiscal para abatimento total ou parcial do imposto a ser recolhido antes de iniciada a remessa, nas operaes mencionadas no inciso II por meio da Ficha de Autorizao e Controle de Crdito - FACC, e da Etiqueta de Controle de Crdito - ECC, observadas, quando for o caso, as condies previstas neste Regulamento. 4 Na hiptese de renncia ao diferimento devem ser observadas as condies previstas no art. 121. 5 O diferencial de alquotas devido por contribuinte inscrito no CAD/ICMS dever ser pago, mediante o lanamento do valor devido, no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS. 6 Nas hipteses do inciso X: I - caso o sujeito passivo por substituio no se encontre regularmente inscrito no CAD/ICMS, dever efetuar o recolhimento do imposto devido ao Estado do Paran, a cada operao, por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento, devendo ser emitida uma guia distinta para cada um dos destinatrios constando, no campo "Informaes Complementares", o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento, sendo que uma via deste documento dever acompanhar o transporte da mercadoria (Convnio ICMS 81/1993, clusula stima, 2 e 3, e Convnio ICMS 95/2001); II - dever ser utilizada Guia especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regido por normas diversas (Convnio ICMS 78/1996). 7 Quando o contribuinte, com domiclio tributrio neste Estado, promover entrada decorrente de importao de bem ou mercadoria, a no exigncia do pagamento do imposto, integral ou parcial, por ocasio da liberao, em virtude de imunidade, iseno, no incidncia, diferimento ou outro motivo, ser comprovada mediante apresentao da Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS - GLME, conforme modelo constante do Anexo nico do Convnio ICMS 85, de 25 de setembro de 2009, observando-se o seguinte (Convnios ICMS 132/1998 e 85/2009): I - o fisco paranaense apor o visto no campo prprio da GLME, sendo essa condio indispensvel, em qualquer caso, para a liberao de bem ou mercadoria importados; II - a GLME ser preenchida pelo contribuinte em trs vias, que, aps serem visadas, tero a seguinte destinao: a) 1 via: importador, devendo acompanhar o bem ou mercadoria no seu transporte; b) 2 via: fisco federal ou recinto alfandegado, retida por ocasio do desembarao aduaneiro ou entrega do bem ou mercadoria; c) 3 via: fisco paranaense, mantida em poder do importador nos termos do pargrafo nico do art. 123; 61

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III - o visto na GLME no tem efeito homologatrio, sujeitando-se o importador, o adquirente ou o responsvel solidrio ao pagamento do imposto, das penalidades e dos acrscimos legais, quando cabveis; IV - o depositrio do recinto alfandegado do local onde ocorrer o desembarao aduaneiro, aps o visto do fisco na GLME, efetuar o registro da entrega da mercadoria no campo 8 da GLME; V - em qualquer hiptese de recolhimento ou exonerao do ICMS, uma das vias do comprovante de recolhimento ou da GLME dever acompanhar a mercadoria ou bem em seu trnsito; VI - a GLME tambm ser exigida na hiptese de admisso em regime aduaneiro especial, amparado ou no pela suspenso dos tributos federais, hiptese em que o ICMS, quando devido, ser recolhido por ocasio do despacho aduaneiro de nacionalizao da mercadoria ou bem importados ou nas hipteses de extino do regime aduaneiro especial previstas na legislao federal; VII - fica dispensada a exigncia da GLME na entrada de mercadoria ou bem despachados sob o regime aduaneiro especial de trnsito aduaneiro, definido nos termos da legislao federal pertinente, hiptese em que o transporte de mercadorias, acobertado pelo Certificado de Desembarao de Trnsito Aduaneiro, ou por documento que venha a substitu-lo, dever ser apresentado ao fisco sempre que exigido; VIII - fica dispensada a exigncia da GLME na importao de bens de carter cultural, de que trata a Instruo Normativa RFB n. 874/2008, de 8 de setembro de 2008, da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, ou por outro dispositivo normativo que venha a regulamentar essas operaes, hiptese em que o transporte desses bens far-se- com cpia da Declarao Simplificada de Importao - DSI, ou da Declarao de Bagagem Acompanhada DBA, instruda com seu respectivo Termo de Responsabilidade - TR, quando cabvel, conforme disposto em legislao federal especfica; IX - a entrega da mercadoria ou bem importado pelo recinto alfandegado fica condicionada ao atendimento do disposto nos artigos 54 e 55 da Instruo Normativa RFB n. 680/2006, da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, ou ato normativo que venha a substitu-la. 8 As guias de recolhimento, a Ficha de Autorizao e Controle de Crdito FACC, e a Etiqueta de Controle de Crdito - ECC, de que trata este artigo, obedecero aos modelos e forma de preenchimento estabelecidos em norma de procedimento. 9. Para efeitos da apurao do dbito de que trata o item 1 da alnea "a" do inciso IV, o valor do imposto ser convertido em Fator de Converso e Atualizao Monetria FCA, na data da ocorrncia do fato gerador, e reconvertido em moeda corrente no ms do lanamento a dbito. 10. Na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo imobilizado, antes de decorrido o prazo de quarenta e oito meses contados da data de sua entrada no estabelecimento, o contribuinte dever efetuar o recolhimento do ICMS devido na importao, de que trata o item 1 da alnea "a" do inciso IV, relativamente s parcelas restantes, no ms em que ocorrer o fato, devidamente corrigido. 11. O disposto no item 2 da alnea "a" do inciso IV no se aplica importao de produto utilizado na produo de combustvel, ainda que por processo de mistura. 12. At 31.7.2008, a compensao entre os crditos fiscais apropriados na FACC e o imposto devido relativamente s operaes dispostas na alnea "j" do inciso II dever ser demonstrada na ECC, que ser aposta na primeira e na segunda via da nota fiscal emitida, nas quais dever ser consignada a expresso "Crdito utilizado nos termos do Convnio ICMS 62

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82/2006: R$....." (Convnio ICMS 82/2006 , 148/2007 e 53/2008). 13. No caso de quitao total do imposto devido relativamente as operaes interestaduais com a utilizao de crditos fiscais, fica dispensada a emisso da GR-PR, que ser substituda pela ECC afixada na primeira via da nota fiscal que documentar a operao (Convnio ICMS 82/2006). 14. O disposto no inciso II no se aplica s empresas enquadradas no Simples Nacional.

SEO III DO REGIME ESPECIAL DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO


Art. 76. Poder ser requerido regime especial que estabelea prazo e forma de apurao e recolhimento do imposto diversos do regime de pagamento de que trata o inciso II do art. 75.
Pargrafo nico. Na concesso do regime especial de que trata o "caput", o prazo de recolhimento do imposto relativo s operaes indicadas no art. 77 no poder ser superior quele previsto no inciso XXII do art. 75.

Art. 77. Podero ser abrangidas pelo Regime Recolhimento do Imposto de que trata esta Seo as operaes:

Especial

de

I - internas, com algodo em pluma, gado bovino ou bubalino destinados ao abate, toras, lascas, lenhas e toretes; II - internas ou interestaduais, com os seguintes produtos, em quantidade superior a seiscentos quilos dirios, por destinatrio: a) arroz; b) farinha de mandioca; c) milho em gro, em espiga ou em palha; III - interestaduais, com os seguintes produtos, em qualquer quantidade: a) algodo em pluma ou em caroo; b) carne verde, midos e outros comestveis, em estado natural, resfriado ou congelado, de bovinos, bubalinos, ovinos, sunos e caprinos; couro verde, salgado ou salmourado; sebo e outros produtos gordurosos no comestveis de origem animal, osso, chifre e casco; c) gado bovino, bubalino e suno; d) soja em gro; e) toras, lascas, lenhas e toretes; f) trigo e triticale. IV - com sucatas de metal, bem como lingotes e tarugos de metais no ferrosos.

Art. 78. Os procedimentos necessrios para a obteno do regime


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especial de que trata esta Seo sero definidos em norma de procedimento fiscal. Art. 79. Poder pleitear o regime especial o contribuinte que:
I - tenha estabelecimento cadastrado como contribuinte do ICMS com atividade h mais de doze meses; II - seja usurio de sistema de processamento de dados, nos termos do art. 441; III - esteja em situao regular perante a Fazenda Pblica. 1 Para os efeitos deste artigo, entende-se como irregularidade: I - omisso na entrega da Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS Normal, ou dos arquivos magnticos de que trata o art. 449 deste Regulamento; II - existncia de dbito declarado e no pago; III - existncia de dbito inscrito em dvida ativa, salvo se objeto de parcelamento ou garantido nos termos do art. 9 da Lei n. 6.830, de 22 de setembro de 1980, mesmo que antes do ajuizamento da ao de execuo; IV - parcelamento em atraso. 2 Deferido o regime especial, fica o contribuinte dispensado do pagamento, em GR-PR, por ocasio da sada da mercadoria, documentando-se a operao com a nota fiscal apropriada, que conter, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", a seguinte expresso "Regime Especial de Recolhimento n. .........".

Art. 80. A competncia para decidir sobre a concesso, o cancelamento e a reativao do Regime Especial de Recolhimento do Imposto, atendidas as exigncias contidas nesta Seo e em norma de procedimento, do Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado, que poder deleg-la. Art. 81. Sem prejuzo das demais implicaes legais, acarretar o cancelamento do regime especial deferido nos termos desta Seo:
Iinadimplncia do pagamento na forma e nos prazos devidos;

II - uso irregular do regime; III - irregularidade no transporte das mercadorias; IV - descumprimento de obrigaes acessrias previstas neste Regulamento;

V - omisso na entrega da Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS Normal, ou dos arquivos magnticos de que trata o art. 449 deste Regulamento; VI - declarao falsa quanto origem ou destino das mercadorias; VII - constatao de emisso de documento fiscal com valores divergentes nas respectivas vias, ou a posse ou o uso de documento fiscal paralelo ou falso. 1 Poder ser restabelecido o regime especial na hiptese de o contribuinte ter regularizado as pendncias e omisses e pago ou garantido ,por depsito ou penhora, o crdito

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tributrio exigido. 2 A concesso, o cancelamento ou a reativao de regime especial, sujeitam a autoridade competente ao cadastramento da situao do contribuinte, na forma estabelecida em norma de procedimento.

SEO IV DA ATUALIZAO MONETRIA DOS CRDITOS TRIBUTRIOS


Art. 82. Para os casos em que se exigir atualizao monetria, utilizar-se- a variao do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou de outro ndice que preserve adequadamente o valor real do tributo (art. 37 da Lei n. 11.580/1996; inciso IV do art. 1 da Lei n. 15.610/2007).
1 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. 2 Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao "pro rata" do ndice. 3 Para determinao do valor da multa a ser exigida em auto de infrao: I - os valores originais correspondentes a sua base de clculo devero ser atualizados a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto; II - quando no for possvel precisar a data da ocorrncia da infrao, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado. 4 Quando o pagamento da atualizao monetria ou dos juros for a menor, a insuficincia ser atualizada a partir da data do pagamento, observando-se o disposto no 4 do art. 73. 5 Nos casos de parcelamento, em que seja necessria a atualizao monetria do crdito tributrio, esta ser calculada at a data da celebrao do respectivo termo de acordo.

SEO V DOS JUROS DE MORA


Art. 83. O crdito tributrio no integralmente pago no vencimento, inclusive o decorrente de multas, ser acrescido de juros de mora, correspondente ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, ao ms ou frao, exceto quando garantido pelo depsito do seu montante integral, na forma da lei (art. 38 da Lei n. 11.580/1996; inciso V do art. 1 da Lei n. 15.610/2007).
1 Ser de um por cento ao ms ou frao o percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado.

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3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput". 4 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento. 5 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo, observado o disposto no 1, e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.

SEO VI DA DENNCIA ESPONTNEA


Art. 84. Os que procurarem espontaneamente a repartio fazendria para denunciar a infrao, tero excluda a imposio de penalidade (art. 39 da Lei n. 11.580/1996).
1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em relao a infrao, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao. 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo acrescido dos juros de mora devidos (inciso VI do art. 1 da Lei n. 15.610/07). 3 O sujeito passivo dever, para formalizar a denncia espontnea, comunicar a infrao tributria, descrevendo a natureza do fato, e apresentar o livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO para fins de lavratura de termo fiscal pela ARE - Agncia da Receita Estadual do seu domiclio tributrio. 4 Quando a denncia espontnea se referir a crdito fiscal escriturado indevidamente e ainda no utilizado, no comunicado de que trata o pargrafo anterior dever estar consignado o nmero da nota fiscal emitida para fins do estorno. 5 Quando houver ICMS a recolher no ato da denncia espontnea, o sujeito passivo dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da GR-PR, o nmero do protocolo da repartio fazendria e a respectiva data. 6 Fica dispensada a comunicao referida no 3, nos casos de denncia espontnea de infrao formal relativa entrega da GIA/ICMS - Normal fora do prazo.

SEO VII DA REDUO DAS MULTAS


Art. 85. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 674 ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso (art. 40 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. As demais multas previstas no 1 do art. 674, propostas em auto de infrao, sero reduzidas: I - em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subsequente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando 66

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estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento; II - em 50% (cinquenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subsequente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento.

SEO VIII DO PARCELAMENTO


Art. 86. Os crditos tributrios vencidos podero ser pagos em at 60 parcelas mensais, iguais e sucessivas, conforme o disposto nesta Seo (art. 41 da Lei n. 11.580/1996).
1 Ser admitido o parcelamento de: I - imposto declarado em GIA/ICMS ou em GIA-ST, aps decorrido o prazo para pagamento com reduo da multa a que se refere o art. 85; II - crdito tributrio originrio de auto de infrao; III - crdito tributrio inscrito em dvida ativa. 2 O crdito tributrio parcelvel ser calculado at a data do parcelamento. 3 O crdito parcelado estar sujeito: I - a partir da segunda parcela, at a data do vencimento, a juros vincendos correspondentes ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC mensal, aplicado sobre os valores do imposto e multa constantes na parcela; II - a juros de um por cento ao ms ou frao sobre o valor da parcela paga em atraso, sem prejuzo do disposto no inciso anterior; III - ocorrendo o pagamento antecipado das parcelas, os juros vincendos exigidos sero correspondentes ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC mensal, at a data do efetivo pagamento. 4 O pedido de parcelamento implica reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. 5 O crdito tributrio originrio de auto de infrao, de que trata o inciso II do 1, cuja deciso de primeira instncia tenha sido parcialmente favorvel ao sujeito passivo, somente poder ser parcelado aps deciso final e irreformvel na esfera administrativa. 6 vedado incluir em um mesmo pedido de parcelamento crditos tributrios de modalidades diferentes. 7 O imposto declarado em GIA/ICMS ou em GIA-ST poder ser parcelado sem a observncia do prazo de que trata o inciso I do 1, desde que conjuntamente com o valor integral da correspondente multa.

Art. 87. O pedido de parcelamento, onde o contribuinte se identificar devidamente, subscrito pelo seu representante legal, ser protocolizado na ARE e instrudo com cpia da ltima alterao do documento constitutivo da empresa ou requerimento de empresrio, e, se for o caso, do

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instrumento de mandato.
1 O contribuinte informar no pedido a origem do crdito tributrio, bem como o nmero de parcelas em que pretende pag-lo. 2 Quando o parcelamento se referir a crdito tributrio decorrente de auto de infrao, a repartio fiscal dever anex-lo ao parcelamento. 3 Tratando-se de crdito tributrio inscrito em dvida ativa, ajuizado para cobrana executiva, o pedido de parcelamento dever, ainda, ser instrudo com o comprovante do pagamento das custas processuais e dos honorrios advocatcios, e da prova de oferecimento de suficientes bens em garantia ou fiana para liquidao do dbito, suspendendo-se a execuo at a quitao do parcelamento. 4 Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem. 5 O pedido de parcelamento poder ser requerido na AR.internet de acordo com o estabelecido em norma de procedimento fiscal. 6 Tratando-se de contribuinte no inscrito, inclusive pessoa fsica, o pedido ser formulado mediante requerimento contendo a sua identificao e a inscrio no CPF ou, sendo o caso, no CNPJ, acompanhado de declarao da dvida para os efeitos do art. 154 do Cdigo Tributrio Nacional, sem prejuzo dos demais requisitos previstos nos pargrafos anteriores.

Art. 88. A deciso sobre o pedido de parcelamento de competncia do Diretor da CRE, que poder deleg-la.
1 O valor a parcelar no poder ser inferior a dez Unidades Padro Fiscal do Estado do Paran - UPF/PR, vigentes no ms do pedido, devendo no ato do parcelamento a autoridade administrativa fixar o nmero de parcelas, observado o valor mnimo de quatro UPF/PR para cada uma delas. 2 A assinatura do Termo de Acordo de Parcelamento - TAP, e o pagamento da parcela inicial devero ser realizadas na data da concesso do parcelamento. 3 Ocorrendo o indeferimento do pedido de parcelamento, dever ser notificado, e a repartio fiscal: I - no caso de auto de infrao, emitir o Termo de Encerramento; II - em se tratando de crdito tributrio inscrito em dvida ativa, dar prosseguimento ou iniciar a sua cobrana executiva; III - na hiptese de imposto declarado em GIA/ICMS ou em GIA-ST, inscrever o crdito em dvida ativa; 4 O no pagamento da primeira parcela no prazo determinado caracteriza renncia ao parcelamento, aplicando-se o disposto no 3. o contribuinte

Art. 89. Acarretar resciso do parcelamento aps a falta de pagamento de trs parcelas ou de valor equivalente.
1 O parcelamento tambm ser rescindido pela falta de pagamento de quaisquer das duas ltimas parcelas ou de saldo residual, aps sessenta dias da inadimplncia. 2 Rescindido o parcelamento, o saldo do crdito tributrio ser inscrito em 68

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dvida ativa ou substituda a certido, para incio ou prosseguimento da cobrana executiva. 3 Tratando-se de parcelamento com o benefcio previsto no art. 85, pargrafo nico, a diferena da multa no paga ser tambm inscrita em dvida ativa. 4 Podero ser reparcelados os crditos tributrios objeto de resciso de parcelamento, aps a inscrio do saldo em dvida ativa, desde que seja recolhido, no mnimo, o valor equivalente a duas parcelas, por ocasio da assinatura do novo TAP.

SEO IX DA RESTITUIO
Art. 90. As quantias indevidamente recolhidas ou debitadas ao Estado sero restitudas, desde que o contribuinte ou responsvel produza prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de terceiros (art. 30 da Lei n. 11.580/1996).
1 competente para autorizar a restituio do imposto o Diretor da CRE, que poder deleg-la. 2 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do ICMS sub-roga-se no direito devoluo de imposto em relao ao contribuinte ou responsvel. 3 O contribuinte ou responsvel, expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do tributo. 4 A restituio poder ser processada mediante autorizao de crdito do respectivo valor em conta-grfica, caso em que ser mencionado, nos livros e documentos fiscais, o nmero do respectivo protocolo. 5 Os processos que envolvam restituio em espcie, aps o despacho concessrio, sero encaminhados CRE, com vistas Coordenao da Administrao Financeira do Estado, para processamento da devoluo. 6 Decorridos seis meses contados do ms da protocolizao do pedido de restituio, sem que seja o contribuinte cientificado da deciso ou sem que seja efetivamente recebida a importncia a ser devolvida, poder o interessado escriturar como crdito o respectivo valor, mencionando o nmero do protocolo correspondente, ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 91.

Art. 91. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar (art. 31 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, observado o disposto no 2 do art. 95.

Art. 92. A restituio total ou parcial do ICMS d lugar devoluo de penalidade tributria, juros de mora e correo monetria pagos, atualizados a partir da data do pagamento indevido at a data do despacho concessrio
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(art. 32 da Lei n. 11.580/1996).


1 A restituio no abrange as multas de natureza formal no prejudicadas pela causa assecuratria da restituio. 2 O valor pago ser convertido em FCA da data do recolhimento indevido e reconvertido na data da autorizao do crdito, para fins de clculo da atualizao monetria. 3 O imposto debitado indevidamente, do qual no resulte pagamento efetivo, no perodo do lanamento ou em perodos posteriores, ser recuperado pelo seu valor nominal e processado mediante crdito em conta-grfica. 4 Nas hipteses do 6 do art. 90 e do pargrafo nico do art. 91 o contribuinte atualizar, at a data do lanamento no livro fiscal, nos termos do 2, o valor a ser creditado referente ao imposto efetivamente recolhido, tendo o despacho concessrio efeito meramente homologatrio, vedada a utilizao da diferena relativa correo monetria existente entre as datas da apropriao do crdito e do despacho concessrio.

Art. 93. O ICMS indevidamente pago ou debitado, ressalvado o disposto no inciso V do art. 27, ser objeto de pedido de restituio a ser protocolizado na ARE do domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel, subscrito por pessoa legalmente habilitada e instrudo com os seguintes documentos:
I - elementos que demonstrem circunstanciadamente o pagamento indevido; II - autorizao firmada por terceiro, na hiptese do 3 do art. 90; III - instrumento de mandato, sendo o caso. Pargrafo nico. O pedido de que trata este artigo dever conter a identificao, o endereo e o telefone do requerente, alm do nmero da conta-corrente e respectiva agncia bancria, quando se tratar de devoluo em espcie.

Art. 94. Recebido o pedido de restituio:


I - a ARE dever: a) verificar se o pedido encontra-se devidamente instrudo; b) atestar a exatido das alegaes do requerente, prestando a devida informao no processo; c) verificar a contabilizao da guia de recolhimento, anexando extrato obtido junto ao sistema de processamento de dados, ou, quando a repartio no possuir terminal de consulta ou o recolhimento no estiver cadastrado no sistema, encaminhar o processo Inspetoria Geral de Arrecadao para averiguar, junto ao agente arrecadador, quanto veracidade da autenticao; d) transformar o valor do pedido em FCA, para fins de clculo da atualizao monetria; e) lavrar, se for o caso, termo no livro RUDFTO, no qual constar o valor objeto do pedido e o nmero e data do protocolo; f) encaminhar o pedido Delegacia Regional da Receita a que estiver subordinada; 70

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II - a Inspetoria Regional de Tributao emitir parecer conclusivo e: a) preparar o despacho nos processos de competncia do Delegado Regional; b) encaminhar o processo Inspetoria Geral de Fiscalizao, nos casos em que os pedidos sejam relativos s operaes com combustveis derivados de petrleo, para concluso e despacho do Diretor da CRE; c) encaminhar o processo Inspetoria Geral de Tributao, nos demais casos, para concluso e despacho do Diretor da CRE. Pargrafo nico. Antes da deciso de que tratam as alneas "a" e "b" do inciso II, havendo dvida quanto matria de direito, o processo poder ser encaminhado Inspetoria Geral de Tributao para emisso de parecer.

Art. 95. Da concluso do pedido de restituio ser cientificado o requerente pela ARE, lavrando-se, quando for o caso, o respectivo termo no livro RUDFTO, anexando-se cpia deste ao processo.
1 Se a restituio for autorizada, mediante crdito em conta-grfica, o contribuinte dever lanar o valor no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS. 2 Caso o pedido de restituio seja indeferido, nas hipteses do 6 do art. 90 e pargrafo nico do art. 91, dever o contribuinte ou responsvel, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados e, quando for o caso, tambm atualizados a partir da data e na proporo em que foram efetivamente utilizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis, no ms em que receber a notificao do despacho, mediante emisso de nota fiscal, cuja natureza da operao ser "Estorno de Crdito", lanando-a no campo prprio do livro Registro de Apurao do ICMS. 3 O estorno realizado no perodo e na forma do pargrafo anterior no estar sujeito a penalidade e demais acrscimos.

CAPTULO IX DOS REGIMES ESPECIAIS


SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 96. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes principal e acessria poder-se- adotar regime especial (art. 42 da Lei 11.580/1996).
Pargrafo nico. Caracteriza regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento diferenciado da regra geral de extino do crdito tributrio, de escriturao ou de emisso de documentos fiscais.

Art. 97. Os regimes especiais sero concedidos (art. 43 da Lei n. 11.580/1996):


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I - mediante celebrao de acordo; II - com base neste Regulamento quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes ou responsveis. 1 Compete ao Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado a concesso dos regimes especiais. 2 Quando o regime especial compreender contribuinte do imposto sobre produtos industrializados, o pedido ser encaminhado, desde que favorvel a sua concesso, Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 3 Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas neste artigo. 4 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado isoladamente ou por ambas as partes. 5 O acordo celebrado na forma do inciso I deste artigo ser numerado em ordem sequencial e publicado no Dirio Oficial Executivo do Departamento de Imprensa Oficial do Estado do Paran - DIOE.

Art. 98. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria, propor, autoridade competente, a reformulao ou revogao dos regimes especiais acordados (art. 44 da Lei n. 11.580/1996).

SEO II DO PEDIDO
Art. 99. O pedido de regime especial ser formulado pelo estabelecimento matriz e apresentado na repartio fiscal a que estiver subordinado, instrudo com os seguintes elementos:
I - identificao completa da empresa e dos estabelecimentos nos quais se pretenda utilizar o regime; II - indicao dos dispositivos da legislao tributria que regulam a matria objeto do pedido; III - descrio das causas que dificultam o cumprimento de obrigao regulamentar especfica; IV - indicao dos mecanismos de controle fiscal propostos para o procedimento especial pretendido, juntando cpia dos modelos dos documentos, se for o caso; V - declarao da inexistncia de dbitos de seus estabelecimentos com a Fazenda Pblica; VI - instrumento de mandato, se for o caso; VII - e-mail e telefone do responsvel pelo pedido. 1 Na hiptese do estabelecimento matriz situar-se em outro Estado, o pedido dever ser formulado por estabelecimento situado no territrio paranaense. 72

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2 Quando se tratar de pedido de anuncia de regime especial concedido em outro Estado, dever o beneficirio anexar tambm cpia do ato concessivo. 3 A utilizao do regime especial por estabelecimento no abrangido pela concesso fica condicionada a averbao, cujo pedido dever identificar o beneficirio e o ato concessivo. 4 A averbao consistir em despacho exarado pela autoridade competente, consubstanciado em parecer da repartio fiscal. 5 Os pedidos de alterao de regime especial seguiro os mesmos trmites previstos para o pedido original.

SEO III DO EXAME, DO ENCAMINHAMENTO E DO CONTROLE


Art. 100. Recebido o pedido de regime especial:
I - a Delegacia Regional da Receita do domiclio tributrio do requerente dever: a) verificar se o contribuinte possui dbitos pendentes; b) elaborar parecer conclusivo e circunstanciado, quanto a segurana oferecida pelo sistema pretendido, bem como propor medidas de controle fiscal, se for o caso, por meio da Inspetoria Regional de Fiscalizao; c) elaborar parecer conclusivo e circunstanciado, quanto ao aspecto legal, por meio da Inspetoria Regional de Tributao; d) encaminhar o processo Inspetoria Geral de Fiscalizao; II - a Inspetoria Geral de Fiscalizao dever: a) analisar o processo, quanto a segurana fiscal oferecida pelo sistema pretendido; b) elaborar parecer definitivo sobre o pedido, e o respectivo Termo de Acordo, se for o caso; c) controlar os Termos de Acordos firmados; III - a Inspetoria Geral de Tributao, sempre que solicitado, dever elaborar parecer sobre a viabilidade legal do pedido. 1 Observar-se-, na apreciao do pedido, a conformidade com os requisitos bsicos de garantia e segurana na preservao dos interesses da administrao fazendria, bem como aos princpios de maior racionalidade, simplicidade e adequao, em face da natureza das operaes realizadas pelos estabelecimentos requerentes. 2 Ficam dispensados os pareceres de que trata o inciso I do "caput", nos casos de: I - pedido de anuncia deste Estado a regime especial concedido por outra unidade federada; II - pedido de prorrogao de regime especial; III - pedido de extenso de regime especial a estabelecimento no abrangido pela concesso original, condicionado averbao; 73

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IV - existncia de parecer tcnico expedido pela Inspetoria Geral de Fiscalizao, em virtude da natureza das operaes realizadas pelo estabelecimento requerente.

SEO IV DA CONCESSO, DO INDEFERIMENTO E DA EXTINO


Art. 101. O instrumento concessivo, em se tratando de Termo de Acordo, dever conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a identificao completa da empresa e dos estabelecimentos abrangidos pelo regime, bem como do representante ou titular que firmar o Termo de Acordo; II - a especificao dos modelos e sistemas aprovados; III - o prazo de vigncia. 1 A concesso de regime especial no dispensa o cumprimento das demais obrigaes, principal e acessrias, previstas na legislao e ter eficcia a partir da data da publicao do ato no Dirio Oficial Executivo. 2 O contribuinte dever lavrar termo, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, mencionando, no mnimo, o nmero do Termo de Acordo e a descrio sucinta do regime concedido.

Art. 102. Os regimes especiais sero concedidos por prazo determinado, que no poder exceder a cinco anos.
1 O pedido de prorrogao do regime especial dever ser protocolizado pelo interessado at noventa dias antes do termo final de sua vigncia. 2 Considerar-se- prorrogado o regime especial no caso em que o interessado observar o disposto no 1 e a autoridade competente no decidir o pedido at o termo final de vigncia.

Art. 103. Do ato que indeferir o regime especial ou sua averbao, ou determinar sua revogao ou sua alterao, caber pedido de reconsiderao, sem efeito suspensivo, no prazo de trinta dias contados da cincia do despacho. Art. 104. O beneficirio poder renunciar ao regime especial, mediante comunicado autoridade fiscal concedente.
Pargrafo nico. No poder haver renncia parcial ao termo de regime especial.

CAPTULO X DA SUSPENSO DO IMPOSTO

Art. 105. H suspenso do pagamento do imposto (art. 19 da Lei


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n. 11.580/1996):
I - nas sadas de mercadorias remetidas pelo estabelecimento do produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada neste Estado; II - nas sadas de mercadorias remetidas pelo estabelecimento de cooperativa de produtores, para estabelecimento neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte; III nas operaes com arroz, nos termos dos artigos 522 a 527;

IV - nas remessas de extrato ou leo de caf para depsito em armazns frigorficos localizados no Estado de So Paulo promovidas pelas empresas (Protocolos ICMS 05/1991 e 37/1991): a) Cia. Iguau de Caf Solvel, inscrita no CAD/ICMS sob o n. 53400815-54, com destino Cefri Armazenagem Frigorificada e Agroindstria Ltda., estabelecida na Av. Alberto Cocozza, n. 4.300, municpio de Mairinque, SP, inscries, estadual n. 432.003.124.118 e no CNPJ n. 57.046.955/0003-69 (Protocolo ICMS 28/1996); b) Cia. Cacique de Caf Solvel, inscrita no CAD/ICMS sob o n. 60102504-37, com destino Refrio - Armazns Gerais Frigorficos Ltda., estabelecida na Rod. Rgis Bittencourt, km 293,5, municpio de Itapecerica da Serra, SP, inscries, estadual n. 370.015.278.117 e no CNPJ n. 49.363.468/0002-10, Arfrio S.A. Armazns Gerais Frigorficos, estabelecida na Av. Bandeirantes, n. 612, municpio de Santos, SP, inscries, estadual n. 633.260.860.115 e no CNPJ n. 61.024.295/0002-01, Avante S. A. - Armazns Gerais Frigorficos, estabelecida na Av. Vereador Alfredo Neves, n. 295, Bairro Alemo, municpio de Santos, SP, inscries, estadual n. 633.131.689.112 e no CNPJ n. 16.822.157/0004-85, ou Localfrio S/A - Armazns Gerais Frigorficos, estabelecida na Av. do Acesso Rod. ao TECOM, s/n., Vicente de Carvalho, municpio de Guaruj, SP, inscries, estadual n. 335.052.339.116 e no CNPJ n. 58.317.751/0002-05 (Protocolos ICMS 28/1996 e 29/1997); V - nas operaes internas, em demonstrao, com mquinas, aparelhos, instrumentos mecnicos e utilidades domsticas, aparelhos e instrumentos de utilidade hospitalar, implementos agrcolas, mquinas operatrizes e de construo de estradas, nos termos dos artigos 344 a 346; VI - nas sadas de fumo em folha e de seus resduos, de produo paranaense, promovidas pelo produtor com destino a estabelecimento industrial ou seu depsito localizado no Estado; VII - nas remessas para industrializao ou para conserto, nos termos dos artigos 334 a 341; VIII - nas sadas de bens integrados ao ativo imobilizado, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampas, com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaborao de produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data da sada (Convnio ICMS 19/1991, clusula terceira); IX - na remessa de mercadoria em operaes internas com destino a armazm geral, por ordem do remetente, ou a depsito fechado do prprio contribuinte, assim como no retorno, real ou simblico, ao estabelecimento remetente; X - nas operaes realizadas por intermdio de Bolsas de Cereais e Mercadorias conveniadas com a Central de Registros S. A., desde que as mercadorias sejam objeto de emisso de Certificados de Mercadorias com Emisso Garantida/CM-G e se encontrem em armazm situado no territrio paranaense credenciado por instituio bancria garantidora de tal certificado;

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XI - nas remessas de peas, partes, componentes e acessrios para instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, de acordo com os artigos 342 e 343; XII - nas sadas internas de chassis de nibus com destino a estabelecimento encarroador, condicionado a que, na operao subsequente, o veculo seja adquirido por RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL DIRETA e suas FUNDAES e AUTARQUIAS. XIII - nas sadas de acar e lcool promovidas por estabelecimento de produtor pessoa jurdica cooperativa de que faa parte, situada neste Estado. XIV - at 31.12.2015, importao de bens e equipamentos durveis cujo valor aduaneiro unitrio seja superior a cinco mil reais, desde que sejam destinados ao uso exclusivo na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, pelas pessoas a seguir relacionadas, ainda que por intermdio de pessoa fsica ou jurdica (Convnio ICMS 142/2011 e 74/2012): Nova redao do "caput" do inciso XIV do art. 105 dada pelo art.1, alterao 1 , do Decreto 6.583 de 23.11.2012, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. (ver art. 3 do Decreto n. 6.874 de 26.12.2012 ). Redao original:
"XIV - at 31.12.2015, na importao de bens e equipamentos durveis cujo valor seja superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), desde que sejam ao uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, pelas pessoas a seguir relacionadas, ainda que por intermdio de pessoa fsica ou jurdica (Convnio ICMS 142/2011):"

a) Fdration Internationale de Football Association - FIFA - associao sua de direito privado, entidade mundial que regula o esporte de futebol de associao, e suas subsidirias, no domiciliadas no Brasil; b) Subsidiria FIFA no Brasil - pessoa jurdica de direito privado, domiciliada no Brasil, cujo capital social total pertence FIFA; c) as seguintes Confederaes FIFA: 1. Confederao Asitica de Futebol (AFC - Asian Football Confederation); 2. Confederao Africana de Futebol (CAF - Confdration Africaine de Football); 3. Confederao de Futebol da Amrica do Norte, Central e Caribe (Confederation of North, Central American and Caribbean Association Football - Concacaf); 4. Confederao Sul-Americana de Futebol (Confederacin Sudamericana de Ftbol - Conmebol); 5. Confederao de Futebol da Oceania (OFC - Oceania Football Confederation); 6. Unio das Associaes Europeias de Futebol Europennes de Football - UEFA); (Union des Associations

d) Associaes estrangeiras membros da FIFA - as associaes nacionais de futebol de origem estrangeira, oficialmente afiliadas FIFA, participantes ou no das Competies; e) Parceiros Comerciais da FIFA domiciliados no exterior - pessoa jurdica licenciada ou nomeada, com base em qualquer relao contratual, em relao s Competies, bem como os seus subcontratados, para atividades relacionadas s Competies; f) Emissora Fonte da FIFA - pessoa jurdica licenciada ou nomeada, com base em relao contratual, para produzir o sinal e o contedo audiovisual bsicos ou complementares dos Eventos, com o objetivo de distribuio no Brasil e no exterior para os detentores de direitos de mdia; 76

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g) Prestadores de Servio da FIFA domiciliados no exterior - pessoas jurdicas domiciliadas no exterior licenciadas ou nomeadas, com base em relao contratual, para prestar servios relacionados organizao e produo dos Eventos: 1. como coordenadores da FIFA na gesto de acomodaes, de servios de transporte, de programao de operadores de turismo e dos estoques de ingressos; 2. como fornecedores da FIFA de servios de hospitalidade e de solues de tecnologia da informao; 3. outros prestadores licenciados ou nomeados pela FIFA para a prestao de servios ou fornecimento de bens, admitidos em regulamento; h) pessoas fsicas ou jurdicas, contratadas para representar qualquer uma das pessoas citadas acima. XV - at 31.12.2015, nas sadas internas e interestaduais de bens durveis destinados FIFA, Subsidiria FIFA no Brasil ou Emissora Fonte da FIFA para uso na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, desde que promovidas diretamente por estabelecimento industrial ou fabricante (Convnio ICMS 142/2011 e 74/2012). Nova redao do inciso XV do art. 105 dada pelo art.1, alterao 1 , do Decreto 6.583 de 23.11.2012, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. (ver art. 3 do Decreto n. 6.874 de 26.12.2012). Redao original:
"XV - at 31.12.2015, nas sadas internas e interestaduais de bens durveis destinados FIFA, Subsidiria FIFA no Brasil ou Emissora Fonte da FIFA para uso ou consumo na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, desde que promovidas diretamente por estabelecimento industrial ou fabricante (Convnio ICMS 142/2011)."

XVI - at 31.12.2015, nas sadas internas e interestaduais de mercadorias destinadas FIFA, Subsidiria FIFA no Brasil ou Emissora Fonte da FIFA para uso ou consumo na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, desde que promovidas por pessoa jurdica indicada pela FIFA ou por Subsidiria FIFA no Brasil, habilitada nos termos do 2 do art. 17 da Lei Federal n. 12.350, de 20 de dezembro de 2010 (Convnio ICMS 142/2011 e 74/2012). Nova redao do inciso XVI do art. 105 dada pelo art.1, alterao 1 , do Decreto 6.583 de 23.11.2012, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. (ver art. 3 do Decreto n. 6.874 de 26.12.2012). Redao original:
"XVI - at 31.12.2015, nas sadas internas e interestaduais de mercadorias destinadas FIFA, Subsidiria FIFA no Brasil ou Emissora Fonte da FIFA para uso ou consumo na organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, desde que promovidas por pessoa jurdica indicada pela FIFA ou por Subsidiria FIFA no Brasil, habilitada nos termos do 2 do art. 17 da Lei n. 12.350, de 20 de dezembro de 2010, e publicada em Ato Cotepe (Convnio ICMS 142/2011)."

1 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II do "caput", ser recolhido quando da sada subsequente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto. 2 Na hiptese do inciso IV do "caput", o retorno real ou ficto dar-se- tambm ao abrigo da suspenso, desde que realizado no prazo de noventa dias, contados da data da sada; caso no ocorra a exportao, no mesmo prazo, os contribuintes paranaenses devero recolher o imposto das operaes interestaduais, com os respectivos acrscimos. 3 Na hiptese do inciso VI, do "caput", o imposto fica suspenso at a posterior sada daqueles estabelecimentos das mesmas mercadorias ou dos produtos resultantes de sua industrializao, devendo o mesmo ser pago de forma incorporada ao dbito da operao. 77

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4 No perecimento, deteriorao, furto ou roubo de mercadoria com imposto suspenso na fase anterior, considerar-se- encerrada a fase da suspenso, devendo o contribuinte, por ocasio da ocorrncia do fato, realizar o pagamento do imposto suspenso. 5 Caso a mercadoria ou o servio amparado com suspenso no seja objeto de nova operao tributvel, ou se submeta ao regime de iseno ou no-incidncia, cumpre ao promotor da operao ou prestao, recolher o imposto suspenso na etapa anterior, ressalvado o disposto no 2 do art. 72. 6 Nas operaes abrangidas pela suspenso, os documentos fiscais no contero destaque do ICMS e sero lanados nos livros fiscais sem dbito e sem crdito do imposto nas colunas "Valor Contbil" e "Outras". 7 Relativamente ao inciso X do "caput", observar-se-: I - o imposto fica suspenso at que ocorra a sada fsica das mercadorias do estabelecimento onde se encontrem, salvo se houver disposio especfica de diferimento ou nova suspenso para a operao, hiptese em que prevalecer a norma pertinente; II - encerrada a fase de suspenso o imposto ser recolhido na forma e no prazo previsto na legislao pelo transmitente, ou pelo armazm se aquele localizar-se em outro Estado; III - ocorrendo sucessivas operaes com a mesma mercadoria, o documento denominado "Aviso de Negociao" emitido pela Central de Registros S.A. ser documento hbil para acobertamento do depsito, anotando-se no documento que acobertou a entrada da mercadoria, ainda que no verso, os dados identificadores desse documento, ficando os estabelecimentos adquirente e armazenador dispensados da emisso da nota fiscal simblica exigidas pela legislao; IV - a liberao da mercadoria depositada somente poder ser efetuada pelo armazm vista do documento denominado "Ordem de Entrega" emitido pela Central de Registros S. A., e, sendo o caso, da Guia de Recolhimento do Imposto; V - aps a ltima transmisso o adquirente ter at dez dias para retirar o produto do armazm ou regularizar o depsito em seu prprio nome, emitindo para tanto os documentos previstos na legislao. 8 Mediante regime especial poder ser autorizada a suspenso do pagamento do imposto em outras hipteses, observadas, subsidiariamente, as regras estabelecidas neste Captulo. 9. A suspenso do pagamento do imposto de que trata o inciso XIV do "caput", fica condicionada a que a importao seja realizada sob amparo do Regime Aduaneiro Especial de Admisso Temporria, nos termos da legislao federal especfica, e ser convertida em iseno desde que comprovada a converso em iseno dos tributos federais sujeitos ao Regime Aduaneiro Especial de Admisso Temporria, conforme disposto no art. 5 da Lei n. 12.350/2010. 10. A suspenso do pagamento do imposto de que trata o inciso XV do "caput", fica condicionada a que a operao seja beneficiada com a suspenso da incidncia do IPI disposta no art. 14 da Lei n. 12.350/2010 e ser convertida em iseno desde que comprovada a converso em iseno do IPI, nos termos do 1 do art. 14 da n. 12.350/2010. 11. Os benefcios previstos no inciso XV do "caput", e no 10 aplicam-se tambm na hiptese de doao ou dao em pagamento, e nos casos de qualquer outra forma de pagamento, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios. 12. A suspenso do pagamento do imposto de que trata o inciso XVI do "caput", fica condicionada a que a operao seja beneficiada pela suspenso da Contribuio ao 78

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PIS/PASEP e da COFINS, disposta no art. 15 da Lei n. 12.350/2010, e ser convertida em iseno desde que comprovada a converso em iseno da Contribuio ao PIS/PASEP e da COFINS, nos termos do 1 do art. 15 da Lei n. 12.350/2010. 13. Ficam a FIFA, as Subsidirias FIFA no Brasil e a Emissora Fonte da FIFA obrigadas solidariamente a recolher, na condio de responsveis, o imposto no pago em decorrncia da suspenso de que trata o inciso XVI do "caput", com os devidos acrscimos legais calculados a partir da data da aquisio, se no utilizarem ou consumirem o bem na finalidade prevista. 14. A inobservncia ou o descumprimento de qualquer das condies estabelecidas na legislao, relativamente aos incisos XIV, XV e XVI, do "caput", implicar exigncia integral do ICMS devido, com os acrscimos legais calculados a partir da data da aquisio. 15. Nas sadas posteriores s operaes descritas nos incisos XV e XVI, com destino aos entes neles citados, a movimentao dos bens e das mercadorias dever ser acompanhada de um documento de controle e movimentao, que contenha as seguintes indicaes: I - nome, endereo completo e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, dos remetentes e dos destinatrios; II - local de entrega; III - descrio, quantidade, valor unitrio e total e respectivo cdigo NCM; IV - data de sada; V - nmero da nota fiscal original; VI - numerao sequencial do documento; VII - a seguinte expresso: Uso autorizado pelo Convnio ICMS 142/2011. Acrescentado o 15 ao art. 105 pelo art.1, alterao 1 , do Decreto 6.583 de 23.11.2012, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. (ver art. 3 do Decreto n. 6.874 de 26.12.2012). 16. Para os fins deste artigo, entende-se por organizao e realizao da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014 todos os eventos relacionados no inciso VI do artigo 2 da Lei Federal n. 12.350, de 20 de dezembro de 2010 (Convnio ICMS 74/2012). Acrescentado o 16 ao art. 105 pelo art.1, alterao 1 , do Decreto 6.583 de 23.11.2012, produzindo efeitos a partir de 1.10.2012. (ver art. 3 do Decreto n. 6.874 de 26.12.2012).

CAPTULO XI DO DIFERIMENTO DO IMPOSTO


SEO I DE MERCADORIAS EM GERAL
Art. 106. O pagamento do imposto em relao s mercadorias arroladas no art. 107, fica diferido para o momento em que ocorrer uma das
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seguintes operaes (artigos 18 e 20 da Lei n. 11.580/1996):


I - sada para consumidor final; II - sada para estabelecimento de empresa enquadrada no Simples Nacional, exceto em relao ao item 79 e ao inciso III do 1 do art. 107; III - sada para outro Estado ou para o exterior; IV - sada para vendedor ambulante, no vinculado a estabelecimento fixo; V - sada para estabelecimento de produtor agropecurio, exceto em relao aos itens 2, 13, 18, 25, 28, 35, 52, 68, 70 e 72 do art. 107; VI - sada promovida pelo estabelecimento industrializador, de produto resultante da industrializao de mercadorias cuja entrada tenha ocorrido sob a gide do diferimento. 1 Para efeitos de encerramento da fase do diferimento previsto no inciso I, consideram-se ainda como sadas para consumidor final, as que destinem mercadorias para: I - restaurantes, hotis, penses e estabelecimentos similares; II - empresas prestadoras de servios, clubes, associaes e hospitais; III - estabelecimentos que empreguem as mercadorias no fornecimento de refeies aos seus empregados; IV - empresas de construo civil, de obras hidrulicas e semelhantes. V - produtores rurais, pessoas fsicas ou jurdicas, no inscritos no CAD/PRO ou no CAD/ICMS. 2 O disposto no inciso VI do "caput", no se aplica nas remessas, em operaes internas, para depsito a qualquer ttulo, assim como no retorno ao estabelecimento remetente. 3 Para fins do disposto no inciso VI, do "caput", considera-se industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade da mercadoria, ou a aperfeioe para o consumo. 4 Mediante autorizao do Secretrio de Estado da Fazenda poder ser aplicado o diferimento do pagamento do imposto em relao a outros produtos, observadas, subsidiariamente, as regras estabelecidas neste Captulo. 5 Os estabelecimentos enquadrados em programas de incentivos fiscais para implantao, ampliao, modernizao ou reativao industrial, autorizados, mediante regime especial, a adquirir mercadorias com o diferimento do pagamento do imposto, em operaes internas, podero renunciar ao benefcio, no todo ou em parte, por operao ou por perodo, em relao a todos ou a alguns fornecedores selecionados, observando-se: I - o estabelecimento renunciante dever enviar a seu fornecedor, comunicado por escrito desta opo, da proporcionalidade do benefcio renunciado e do perodo ou da operao a que se refere; II - o documento mencionado no inciso anterior dever ser registrado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO e arquivado pelo estabelecimento renunciante e pelo seu fornecedor; III - o emitente da nota fiscal dever debitar o valor correspondente renncia do diferimento 6 A renncia de que trata o pargrafo anterior, para os estabelecimentos ali 80

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referidos, tambm se estende s operaes internas beneficiadas com o diferimento parcial do pagamento do imposto estabelecido no art. 108 deste Regulamento.

Art. 107. Sem prejuzo das disposies especficas previstas neste Regulamento, so abrangidas pelo diferimento as seguintes mercadorias:
1. abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alface, almeiro, alcachofra, alecrim, alfavaca, alfazema, aneto, anis, araruta, arruda, azedim, batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolis, brotos de vegetais, cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria, chuchu, coentro, couve, couve-flor, cogumelo, cominho, erva-cidreira, erva-doce, erva-de-santa-maria, ervilha, espinafre, escarola, espargo, endvia, funcho, gengibre, gobo, hortel, inhame, jil, losna, macaxeira, mandioca, milho verde, manjerico, manjerona, maxixe, moranga, mostarda, nabo e nabia, palmito, pepino, pimenta, pimento, quiabo, rabanete, raiz forte, repolho, repolho-chins, rcula, ruibarbo, salsa, salso, segurelha, taioba, tampala, tomate, tomilho, vagem e demais folhas usadas na alimentao humana, destinadas industrializao; 2. alfafa; 3. algodo em caroo e seus derivados (caroo de algodo e linter); 4. lcool etlico hidratado combustvel, na proporo de 33,33% (trinta e trs inteiros e trinta e trs centsimos por cento) do valor da operao, nas sadas promovidas por: 4.1. usina produtora com destino a estabelecimentos de empresa comercializadora de etanol ou de distribuidora de combustveis, observado o disposto no 5, como tal definidas e autorizadas pelo rgo federal competente; 4.2. empresa comercializadora de etanol com destino a estabelecimentos de distribuidora de combustveis, observado o disposto no 5, como tal definidas e autorizadas pelo rgo federal competente; 4.3. distribuidora de combustveis, como tal definida e autorizada pelo rgo federal competente, com destino a estabelecimento varejista de combustveis.; 5. amendoim em casca ou descascado (em gro), de produo paranaense; 6. aveia em gro; 7. babau; 8. briquetes e peletes, de origem vegetal, inclusive quando destinados para a queima em caldeiras ou fornos; 9. cana-de-acar; 10. caninha e cachaa classificadas no cdigo NBM/SH 2208.40.00, "ex" 01, acondicionadas em recipientes de capacidade superior ao limite mximo permitido para venda a varejo, com destino a estabelecimento industrial que as utilize como insumos na fabricao de bebidas; 11. canola; 12. castanhas nacionais; 13. cavalos de raa, devidamente registrados nas associaes de criadores, nas operaes realizadas no recinto de exposies ou feiras, includos os animais procedentes de outros Estados e adquiridos por produtor paranaense; 14. centeio, em casca, em cacho ou gro; 81

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15. cevada em gro ou germinada; 16. ch em folha; 17. chapas e bobinas revestidas com estanho ou cromo, classificadas na posio 7210.12.00 e 7210.50.00 da NCM. 18. coelho; 19. cogumelo acondicionado em embalagem no hermeticamente fechada, na sada promovida por estabelecimento industrial fabricante; 20. colza; 21. componentes, partes e peas, de equipamentos de telecomunicao e de informtica, na importao do exterior promovida por estabelecimento fabricante, para utilizao no respectivo processo industrial; 22. couro cru, couro cru salgado e couro cru salmourado de equino, ovino e caprino; 23. couros tipos "wet blue" e "pickel", exclusive de bovinos, bubalinos e sunos; 24. crustceos e moluscos em estado natural, frescos, resfriados ou congelados; 25. embalagens para acondicionar e transportar ovos de aves; 26. energia eltrica: 26.1. na transferncia da usina geradora para o estabelecimento consumidor; 26.2. destinada s cooperativas rurais redistribuidoras desta mercadoria; 26.3. no fornecimento da usina geradora para estabelecimentos redistribuidores; 26.4. destinada a consumo no setor agropecurio, conforme o inciso VIII do art. 113; 27. equinos para abate; 28. equinos de trabalho, nas operaes entre produtores paranaenses; 29. erva-mate bruta e cancheada; 30. amido de milho, colofnia (breu) e terebintina nas sadas destinadas a estabelecimento industrial; 31. feijo; 32. folhas de eucalipto; 33. folhas de "stvia"; 34. frutas frescas nacionais ou provenientes de pases membros da ALADI destinadas industrializao, exceto ma e pera; 35. gado bovino, bubalino, suno, ovino, caprino e aves vivas; 36. gergelim em vagem ou batido; 37. girassol em semente; 38. gro-de-bico; 82

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39. guandu em vagem ou batido; 40. juta; 41. lminas de madeira; 42. leite fresco; 43. leite pasteurizado, tipos "A", "B" e "C", ou reconstitudo, com 2% de gordura; 44. lenha, cavaco e serragem provenientes da industrializao de madeiras, ainda que no resduos resultantes da fabricao de outros produtos, inclusive nas operaes que os destinem a secagem de cereais, produo de vapor ou a estabelecimento industrial que a utilize como fonte energtica, matria-prima, produto intermedirio ou secundrio; 45. linhaa; 46. mamona em baga; 47. materiais renovveis, reciclveis ou recondicionveis; 48. matrias-primas, materiais intermedirios e insumos, na importao do exterior por estabelecimentos fabricantes de mquinas, equipamentos e implementos agrcolas e de peas e acessrios para veculos automotores, para utilizao no respectivo processo industrial; 49. matrias-primas, materiais intermedirios, secundrios e embalagens, destinados a estabelecimentos industriais que operem preponderantemente na fabricao de produtos destinados exportao; 50. mel, inclusive cooperativa de que faa parte; embalado pelo prprio produtor rural, associao ou

51. minrio concentrado de chumbo, classificado no cdigo NBM/SH 2607.00.00, na importao do exterior; 52. milho em gro ou modo, em espiga ou em palha, inclusive nas sadas destinadas alimentao de aves, sunos, caprinos, ovinos, bovinos e bubalinos em estabelecimento de produtor localizado no Paran. 53. n de pinho; 54. leo combustvel, exceto leo de xisto; 55. osso, chifre, casco e sebo e outros produtos gordurosos no comestveis de origem animal, exclusive de bovinos, bubalinos e sunos; 56. ovos destinados industrializao; 57. peixes destinados industrializao; 58. peles secas ou congeladas, patas e caudas secas de coelho; 59. petrleo bruto, na importao do exterior, por refinarias de petrleo ou suas bases; 60. pinho; 61. produtos minerais de uso na indstria, exceto ouro, petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados; 62. querosene de aviao; 83

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63. razes e folhas de canela-sassafrs e leos de sassafrs; 64. rami descorticado ou amaciado; 65. resduo asfltico - RASF. 66. resduos, de produto primrio ou no, inclusive nas operaes destinadas secagem de cereais, produo de vapor ou ao estabelecimento industrial que o utilize como fonte energtica, matria-prima, produto intermedirio ou secundrio; 67. resinas de rvores; 68. sal, exceto o de mesa ou de cozinha classificado no cdigo NBM/SH 2501.00.20; 69. sebos fundido e extrado por meio de solventes, nas sadas do estabelecimento industrial com destino a outro estabelecimento industrial, que os utilize como matria-prima; 70. soja em gro, inclusive nas sadas destinadas elaborao de rao em estabelecimento de produtor localizado no Paran; 71. soja em gro, farelo ou torta de soja e de outros produtos a granel, no suprimento para o embarque martimo - por emprstimo, em operaes internas - tanto na operao de remessa ao exportador, quanto na devoluo por este. 72. sorgo, em espiga, em cacho ou em gro; 73. soro de leite; 74. toras, lascas e toretes, resultantes do abate ou desbaste de rvores; 75. tremoo; 76. trigo e triticale, observado o contido no 4; 77. tungue em semente; 78. coque verde de petrleo, NCM 2713.11.00. 79. cal viva (NCM 2522.1000), cal apagada (NCM 2522.2200) e carbonato de clcio (NCM 2836.5000), quando destinados a indstria para utilizao no respectivo processo industrial. 80. vsceras e mucosas no comestveis de origem animal, em estado natural. 81. embalagens para envase de alimentos; 82. matrias-primas de origem vegetal e animal, inclusive derivados, para fabricao de biodiesel; 83. motores, classificados nas posies 8408.20.90, 8408.90.10 e 8408.90.90 da NCM; 84. gs natural destinado a usina eltrica. 85. insulina - NCM 3004.31.00, insulina anloga - NCM 3004.39.29, antidiabtico oral novonorm - NCM 3004.90.69, nas operaes de importao do exterior. 86. fcula e amido de mandioca, nas transferncias em operaes internas. 1 Fica igualmente diferido o pagamento do imposto nas operaes a seguir 84

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mencionadas: I - no recebimento de insumos da indstria de informtica e automao importados do exterior a serem utilizados na produo de bens de informtica e automao de que tratam o inciso VI do "caput", e o 1 do art. 3 da Lei n. 13.214, de 29 de junho de 2001, para o momento em que ocorrer a subsequente sada do estabelecimento importador, da mesma ou de outra mercadoria resultante de sua industrializao, ressalvada a hiptese prevista no inciso seguinte; II - nas sadas internas das mercadorias referidas no inciso I, com destino a estabelecimento industrial, com a finalidade de fabricao de produtos a que se referem o inciso VI do "caput", e o 1 do art. 3 da Lei n. 13.214, de 29 de junho de 2001, bem como sua utilizao na prestao de assistncia tcnica, para o momento em que ocorrer a sada da mesma mercadoria desse estabelecimento ou de outra resultante de sua industrializao; III - nas operaes internas, no retorno da mercadoria ou bem recebido para industrializao, nas condies estabelecidas no art. 334, referente parcela do valor agregado, para o momento em que ocorrer a sada ou a transmisso de propriedade do produto resultante da industrializao, promovida pelo estabelecimento do contribuinte autor da encomenda; IV - o disposto no inciso III do "caput", no se aplica nas sadas promovidas por estabelecimento industrializador, de produto resultante da industrializao de mercadorias cuja entrada tenha ocorrido sob a gide do diferimento, de que trata o inciso VI do art. 106. V - no recebimento de produtos de informtica e automao para revenda, importados do exterior por estabelecimento industrial do setor de informtica e automao, para o momento em que ocorrer a subsequente sada desse estabelecimento, opcionalmente ao crdito presumido de que trata o art. 617. 2 O diferimento previsto nos incisos I e II do pargrafo anterior aplica-se, tambm, na sada promovida pelo estabelecimento que tiver recebido a mercadoria com tal tratamento, destinada a outro estabelecimento da mesma empresa, neste Estado. 3 Aos 1 e 2 aplicam-se, subsidiariamente, as demais normas relativas ao diferimento previstas neste Regulamento. 4 O diferimento do pagamento do imposto em relao s mercadorias arroladas no item 76 no se aplica na importao com despacho aduaneiro fora do territrio paranaense. 5 Na hiptese do inciso II do art. 29 do anexo X no se aplica a regra do diferimento do pagamento do imposto em relao mercadoria arrolada no item 4. 6 Sem prejuzo das hipteses previstas no art. 106, a fase de diferimento do pagamento do imposto em relao s mercadorias arroladas nos itens 54 e 62 encerra-se quando da sada do estabelecimento distribuidor de combustvel, como tal definido e autorizado por rgo federal competente, ficando, nas sadas interestaduais, dispensado o recolhimento do imposto relativo s operaes anteriores. 7 O diferimento do pagamento do imposto previsto no item 49 no se aplica s aquisies de energia eltrica e de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e s prestaes de servio de comunicao; 8 Para os fins de determinao da preponderncia de que trata o item 49, os estabelecimentos industriais devem demonstrar que realizam sadas de produo prpria para o exterior em percentual que represente, no mnimo, 80% de sua receita bruta, observando-se o seguinte critrio: I - a receita bruta ser auferida no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro do ano civil anterior, ou proporcionalmente ao nmero de meses de efetiva atividade no exerccio 85

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civil anterior, quando:

(Art. 4 do Decreto n. 5.993 de 24.12.2009)

a) o incio das operaes ocorrer aps o ms de janeiro; b) o encerramento das atividades ocorrer antes do ms de dezembro; c) suas atividades forem suspensas por um ou mais meses do ano civil; II - a receita no ser calculada enquanto o estabelecimento exportador no estiver em atividade por, no mnimo, seis meses, hiptese em que no poder usufruir do diferimento de que trata o item 49. 9. Ao estabelecimento exportador que no atender o critrio da preponderncia e fruir do diferimento do pagamento do imposto de que trata o item 49, caber a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que deixou de ser pago na operao de aquisio, ainda que tal conduta venha a ser verificada posteriormente. 10. A limpeza, o beneficiamento e o empacotamento de feijo em estado natural no se constitui em situao de encerramento da fase de diferimento. 11. Fica diferido, opo do fornecedor, o ICMS nas operaes internas com mquinas e equipamentos adquiridos de fabricantes paranaenses e destinados integrao no ativo permanente de contribuinte inscrito no CAD/ICMS. 12. No diferimento de que trata o 11 ser observado o seguinte: I - no documento fiscal emitido para acobertar a operao, no campo "Informaes Complementares", ser consignada a seguinte expresso: "ICMS diferido - art. 107, 11, do RICMS"; II - o imposto ser pago em conta-grfica pelo estabelecimento adquirente mediante lanamento do valor correspondente razo de um quarenta e oito avos por ms do imposto devido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a indicao do nmero e da data da nota fiscal emitida para documentar a operao, devendo a primeira frao ser debitada no ms em que ocorrer a entrada do bem no estabelecimento; III - para efeitos da apurao do dbito o valor do imposto ser convertido em FCA, na data da entrada do bem no estabelecimento e reconvertido em moeda corrente no ms do lanamento a dbito. 13. O diferimento previsto no item 79 de aplicao facultativa, e a opo pelo benefcio dever estar expressa na nota fiscal emitida para documentar a operao, da seguinte forma: ICMS - DIFERIDO, item 79 do art. 107 do RICMS. 14. O diferimento previsto no item 81 opcional e se aplica exclusivamente nas operaes internas entre o estabelecimento fabricante da embalagem e o industrial usurio da mesma. 15. O diferimento previsto no item 82 se aplica apenas quando o destinatrio da operao seja estabelecimento fabricante de biodiesel. 16. O diferimento previsto no item 83 opcional e se aplica exclusivamente nas operaes internas realizadas entre os estabelecimentos fabricantes do motor com destino a indstrias montadoras de mquinas, equipamentos e tratores empregados nos setores da construo, gerao de energia, agricultura, movimentao de materiais, marinha e industrial. 17. O diferimento previsto no item 84 somente se aplica nas operaes internas entre o estabelecimento distribuidor e a usina eltrica que utiliza o gs natural na produo de energia eltrica. 18. Fica diferido o ICMS relativo ao diferencial de alquotas nas operaes de 86

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aquisio de mquinas e equipamentos destinados integrao no ativo permanente de estabelecimento fabricante de biodiesel, observado o seguinte: I - o imposto diferido ser pago em conta-grfica pelo estabelecimento adquirente, mediante lanamento do valor correspondente razo de um quarenta e oito avos por ms do imposto devido, no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a indicao do nmero e da data da nota fiscal emitida para documentar a operao, devendo a primeira frao ser debitada no ms em que ocorrer a entrada do bem no estabelecimento; II - para efeitos da apurao do dbito, o valor do imposto ser convertido em FCA na data da entrada do bem no estabelecimento e reconvertido em moeda corrente no ms do lanamento a dbito. 19 A opo pelo diferimento previsto no inciso V do 1 dever estar expressa na nota fiscal emitida para documentar a operao.

SEO II DO DIFERIMENTO PARCIAL


Art. 108. Fica, tambm, diferido o pagamento do imposto nas sadas internas entre contribuintes e nas operaes de importao, por contribuinte, de mercadorias, na proporo de:
I - 33,33% do valor do imposto, na hiptese da alquota ser 18%; II - 58,62% do valor do imposto, nas sadas de mercadorias classificadas nas posies 2204, 2205, 2206 e 2208 da NCM, de que trata a alnea "c" do inciso V do art. 14. III - 52% do valor do imposto, nas sadas de mercadorias classificadas nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307 da NCM, de que trata a alnea "f" do inciso III do art. 14, exceto em relao quelas de que tratam os itens 1, 3, e 7 da alnea h do inciso II do mesmo artigo; IV - 61,11% do valor do imposto, nas sadas de ureia classificada no cdigo NCM 3102.10.10. 1 O disposto neste artigo no se aplica s operaes: I - sujeitas ao regime de substituio tributria; II - com petrleo e combustveis. III - que destinem mercadorias a empresas de construo civil. 2 Para os fins do disposto neste artigo, no documento fiscal emitido para acobertar as operaes dever ser indicada a base de clculo do imposto, no campo especfico; a informao de que o imposto foi parcialmente diferido e o seu valor, seguido do correspondente dispositivo do Regulamento do ICMS, no campo "Informaes Complementares"; e o resultado obtido aps a excluso do valor do imposto diferido, no campo "Valor do ICMS". 3 O disposto neste artigo, salvo disposio em contrrio: I - no cumulativo, na mesma operao, com outros benefcios fiscais; II - no se aplica na existncia de tratamento tributrio especfico mais favorvel para a operao. 87

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4 No caso da importao, para o valor da operao de que trata o 2 dever ser observado o disposto no inciso V do "caput" e no 1, ambos do art. 6. 5 O disposto no inciso IV do "caput", realizadas entre estabelecimentos industriais. somente se aplica nas operaes

Art. 109. Encerra-se a fase de diferimento em relao s mercadorias de que trata o artigo anterior:
I - nas sadas para outro Estado; II - nas sadas internas para consumidor final, contribuinte ou no do imposto.

SEO III NAS PRESTAES DE SERVIOS


Art. 110. diferido o pagamento do imposto nas seguintes prestaes de servio de transporte, desde que o prestador do servio tenha optado pelo crdito presumido de que trata o item 48 do Anexo III:
I - de produtos primrios: a) diretamente do estabelecimento de produtor agropecurio at o primeiro local de comercializao, industrializao ou beneficiamento; b) entre estabelecimentos de produtores agropecurios; II - de insumos agropecurios: a) destinados diretamente a estabelecimento de produtor agropecurio; b) entre estabelecimentos de produtores agropecurios. 1 O disposto neste artigo no se aplica s sadas para outra unidade federada ou para o exterior. 2 Considera-se encerrada a fase de diferimento: I - na entrada do estabelecimento adquirente das mercadorias indicadas no inciso I do "caput", incorporado ao dbito da operao subsequente; II - na operao subsequente no mais abrangida por diferimento ou suspenso, na hiptese do inciso II do "caput", incorporado ao dbito da operao.

SEO IV NO SETOR AGROPECURIO


SUBSEO I INSUMOS DE RAO, RAO, CONCENTRADOS E SUPLEMENTOS

Art. 111. diferido o pagamento do imposto nas operaes com as


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seguintes mercadorias:
I - calcrio calctico; II - farelos e tortas de algodo, de amendoim, de babau, de cacau, de canola, de linhaa, de mamona, de milho, de germe de milho, de soja e de trigo; farelos de arroz, de girassol, de glten de milho, de casca e de semente de uva; glten de milho; polpa de frutas ctricas; III - farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de vscera; leos de aves e de peixes; IV - fosfato biclcio destinado alimentao animal; V - milho em espiga ou em gro, mesmo que modo; VI - milho degerminado, na sada de estabelecimento industrial, destinado a: a) alimentao de aves, sunos, caprinos, ovinos, bovinos e coelhos; b) estabelecimentos fabricantes de rao balanceada de uso na pecuria e na avicultura; VII - rao animal, concentrado e suplemento, de uso na pecuria e na avicultura; VIII - resduos industriais e demais ingredientes proteicos resultantes da peneirao, moagem ou de outros tratamentos de gros de cereais ou de leguminosas ou da extrao de leos ou gorduras vegetais, destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal; IX - soja, trigo e triticale; X - triguilho, palha de trigo, feno e crislida, inclusive farinha. 1 Para os efeitos deste artigo, entende-se por: I rao animal - qualquer mistura de ingredientes capaz de suprir as necessidades nutritivas para manuteno, desenvolvimento e produtividade dos animais a que se destina; II - concentrado - a mistura de ingredientes que, adicionada a um ou mais alimentos em propores adequadas e devidamente especificadas pelo seu fabricante, constitua uma rao animal; III - suplemento - o ingrediente ou a mistura de ingredientes capaz de suprir a rao ou concentrado em vitaminas, aminocidos ou minerais, permitida a incluso de aditivos. 2 O diferimento de que trata este artigo, aplicado s sadas de produtos destinados pecuria, estende-se s demais sadas para a alimentao animal, exceto quelas destinadas a animais domsticos

Art. 112. Encerra-se a fase de diferimento em relao s mercadorias arroladas no art. 111:
I - na sada para outro Estado ou para o exterior; II - na sada de produtos resultantes da sua utilizao, salvo se houver disposio especfica de diferimento ou suspenso do imposto para essa operao, hiptese em que observar-se- a regra pertinente. 89

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III - na sada para produtores rurais, pessoas fsicas ou jurdicas, no inscritos no CAD/PRO ou no CAD/ICMS.

SUBSEO II OUTROS INSUMOS AGROPECURIOS

Art. 113. diferido o pagamento do ICMS nas operaes com as seguintes mercadorias:
I - cido ntrico, cido sulfrico, cido fosfrico, fosfato natural bruto, enxofre, amnia, fosfato de amnio, nitrato de amnio ou de suas solues, nitrato de amnio e clcio, rocha fosftica, ureia e cloreto de potssio; II - adubos simples ou compostos, e fertilizantes, inclusive da espcie inoculante biolgico, de uso na agricultura e na pecuria; III - calcrio e gesso, destinados ao uso na agricultura e na pecuria, como corretivo ou recuperador do solo, nas operaes realizadas com produtor, cooperativa de produtores ou rgo estadual ou vinculado ao Estado que promovam o fomento e desenvolvimento agropecurio; IV - acaricidas, aditivos, desfolhantes, desinfetantes, dessecantes, espalhantes, estimuladores e inibidores de crescimento, formicidas, fungicidas, germicidas, herbicidas, inseticidas, inclusive biolgicos, nematicidas, parasiticidas, raticidas, vacinas, soros e medicamentos, produzidos para uso na agricultura e na pecuria; V - batata-semente; VI - ovo, bicho-da-seda e casulo de sirgo; VII - sementes certificadas ou fiscalizadas destinadas semeadura, desde que produzidas sob o controle de entidades certificadoras ou fiscalizadoras, bem como as importadas, atendidas as disposies da Lei n. 10.711, de 5 de agosto de 2003, regulamentada pelo Decreto n. 5.153, de 23 de julho de 2004, e as exigncias estabelecidas pelos rgos do Ministrio da Agricultura ou outros rgos ou entidades da Administrao Federal, que mantiverem convnio com o Ministrio da Agricultura; VIII - energia eltrica para consumo na explorao da atividade econmica no setor rural agropecurio; IX - enzimas preparadas para decomposio de matria orgnica animal, classificadas no cdigo NCM 3507.90.4; X - mudas de plantas, exceto as ornamentais; XI - DL metionina e seus anlogos, DAP (diamnio fosfato), MAP (mono amnio fosfato), nitroclcio, sulfato de amnio, polpa ctrica e esterco animal; XII - embries, smen congelado ou resfriado, ovos frteis, girinos, alevinos e pintos de um dia; XIII - tratores, aparelhos e implementos agrcolas, classificados nos cdigos NCM 8424.81.19, 8433.20.90, 8433.59.90, 8433.51.00 e 8701.90.90, e suas partes classificadas no cdigo NCM 8433.90.90, produzidos no territrio paranaense e destinados ao uso exclusivo na produo agropecuria;

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Nova redao do inciso XIII do art. 113 dada pelo Art.1, alterao 67 , do Decreto 6.873 de 26.12.2012. (ver art. 2 do Decreto 6.873 de 26.12.2012) Redao anterior em vigor no perodo de 1.10.2012 at 25.12.2012:
" XIII - tratores, aparelhos e implementos agrcolas, classificados nos cdigos NCM 8424.8119, 8433.2090, 8433.5990 e 8701.9000, e suas partes classificadas no cdigo NCM 8433.9090, produzidos no territrio paranaense e destinados ao uso exclusivo na produo agropecuria;"

XIV - equipamento de proteo individual (EPI) destinado proteo do aplicador de agrotxicos, composto de cala, camisa, bon rabe independente ou acoplado camisa, viseira, luvas e avental. 1 O diferimento de que trata o inciso I do "caput": I - aplica-se exclusivamente nas operaes com: a) estabelecimento onde sejam industrializados adubos simples ou compostos, fertilizantes e fosfato biclcio destinado alimentao animal; b) estabelecimento de cooperativa ou de produtor agropecurio; c) quaisquer estabelecimentos com fins exclusivos de armazenagem; d) outro estabelecimento da mesma empresa daquela onde tenha sido processada a industrializao; II - estende-se s sadas promovidas, entre si, pelos estabelecimentos referidos no inciso anterior, e s sadas, a ttulo de retorno, real ou simblico, da mercadoria remetida para fins de armazenagem. 2 O diferimento previsto neste artigo, outorgado s sadas de produtos destinados pecuria, estende-se s remessas com destino apicultura, aquicultura, avicultura, cunicultura, ranicultura e sericicultura. 3 Para efeitos do inciso VIII do "caput": I - a unidade de consumo de energia eltrica dever ser o estabelecimento do produtor inscrito no Cadastro de Produtores Rurais - CAD/PRO, nos termos do art. 140, se pessoa fsica; II - a unidade de consumo de energia eltrica dever ser estabelecimento do produtor inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS, nos termos do art. 125, se pessoa jurdica, na atividade econmica classificada em um dos cdigos agrupados na Seo A "Agropecuria e Pesca" da tabela CNAE-Fiscal.

Art. 114. Encerra-se a fase de diferimento em relao aos produtos arrolados no art. 113:
I - na sada para outro Estado ou para o exterior; II - na sada de produtos resultantes da sua utilizao, salvo se houver disposio especfica de diferimento ou suspenso do imposto para essa operao, hiptese em que observar-se- a regra pertinente. III - na sada para produtores rurais, pessoas fsicas ou jurdicas, no inscritos no CAD/PRO ou no CAD/ICMS.

SEO V

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DAS DISPOSIES COMUNS AO DIFERIMENTO


Art. 115. Na operao interna de remessa de produtos sujeitos ao diferimento para industrializao em outro estabelecimento e posterior retorno origem, aplicar-se-o:
I - as regras da suspenso do pagamento do imposto, previstas no inciso VII do "caput" do art. 105, quando o produto resultante da industrializao no estiver amparado pelo diferimento; II - as regras deste Captulo, quando o produto resultante da industrializao estiver, tambm, amparado pelo diferimento.

Art. 116. Na compra e venda de mercadorias, realizada entre contribuintes do ICMS, o diferimento do pagamento do imposto fica condicionado prova da efetividade da operao ou da prestao. Art. 117. Considerar-se- encerrada, automaticamente, a fase de diferimento:
I - quando, aps o recebimento de mercadoria com o imposto diferido, ocorrer a perda desta, decorrente de acontecimentos fortuitos, tais como deteriorao, perecimento, furto ou roubo; II - na constatao do transporte das mercadorias desacompanhadas da documentao fiscal regulamentar, inclusive em relao ao servio, se for o caso; III - na ausncia da prova exigida no art. 116.

Art. 118. Caso a mercadoria ou servio amparados pelo diferimento no sejam objeto de nova operao ou prestao tributvel, ou se submetam ao regime de iseno ou no-incidncia, cumpre ao promotor da operao ou prestao, recolher o imposto diferido nas etapas anteriores, ressalvado o disposto no 2 do art. 72.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo o imposto corresponder ao valor que deixou de ser pago no preo de aquisio da mercadoria em decorrncia do diferimento.

Art. 119. O imposto diferido ser pago na forma e no prazo estabelecidos nos artigos 74 e 75 e, ressalvadas as hipteses previstas nos artigos 117 e 118, incorporado ao dbito da operao. Art. 120. Nas operaes abrangidas pelo diferimento, os documentos fiscais no contero destaque do ICMS e sero lanados nos livros fiscais sem dbito e sem crdito do imposto, nas colunas "Valor Contbil" e "Outras".

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Pargrafo nico. Na importao, se o desembarao aduaneiro ocorrer fora do territrio paranaense, dever ser observado o disposto no 7 do art. 75 (Convnio ICMS 132/1998).

Art. 121. O crdito fiscal existente em conta-grfica, relativo s aquisies, em operaes interestaduais, das mercadorias relacionadas no art. 107, poder ser repassado, a critrio do contribuinte, por ocasio das sadas desses mesmos produtos, para estabelecimento exclusivamente varejista, inscrito no CAD/ICMS, caso em que o exerccio dessa opo importar renncia automtica ao diferimento, atendidos os seguintes requisitos:
I - o ICMS ser destacado na nota fiscal de sada da mercadoria; II - o crdito fiscal ser transportado da conta-grfica para a ECC, mediante a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que ter por natureza da operao "Transporte de Crdito para ECC", a qual ser escriturada no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS; III - o aproveitamento do crdito relativo ao imposto destacado na nota fiscal a que se refere o inciso I condicionado posse, pelo destinatrio, da 1 via da ECC aposta na 1 via da nota fiscal.

TTULO II DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS


CAPTULO I DISPOSIES GERAIS

Art. 122. Constitui obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao tributria do ICMS, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal (art. 45 da Lei n. 11.580/1996).
1 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito em livros, guias e documentos fiscais, de acordo com o estabelecido neste Regulamento. 2 Constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, os livros e demais elementos de contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis do ICMS. 3 Os elementos necessrios informao e apurao do tributo sero declarados na forma e prazo estabelecidos neste Regulamento. 4 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a permanncia destes em escritrio especializado de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal de seu domiclio tributrio. 5 A utilizao, por empresa no obrigada ao uso de ECF, de equipamento, eletrnico ou no, destinado ao registro de operao financeira com carto de crdito ou equivalente, conforme disposto na legislao pertinente, somente ser permitida se constar no 93

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anverso do respectivo comprovante (Convnio ECF 01/1998): I - o tipo e o nmero do documento fiscal vinculado operao ou prestao, seguido, se for o caso, do nmero sequencial do equipamento no estabelecimento, devendo o tipo do documento fiscal emitido ser indicado por: a) CF, para Cupom Fiscal; b) BP, para Bilhete de Passagem; c) NF, para Nota Fiscal; d) NC, para Nota Fiscal de Venda a Consumidor; II - a expresso "EXIJA O DOCUMENTO FISCAL DE NMERO INDICADO NESTE COMPROVANTE", impressa, em caixa alta, tipograficamente ou no momento da emisso do comprovante. 6 Fica autorizada, em substituio ao previsto nos incisos I e II do 5, a emisso e a impresso de comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito automtico em conta-corrente por equipamento POS ("Point of Sale") ou qualquer outro equipamento no integrado ao ECF, desde que conste, impresso no comprovante de pagamento emitido, o nmero de inscrio no CNPJ do estabelecimento usurio onde se encontre instalado o equipamento (Convnio ECF 1/2011).

Art. 123. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da legislao, esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas neste Regulamento (art. 46 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. Os livros e documentos fiscais devero ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes ou prestaes a que se refiram (art. 195 do Cdigo Tributrio Nacional).

Art. 124. A norma que regulamentar benefcio fiscal poder prever a obrigatoriedade da apresentao de documentos comprobatrios do direito ao benefcio ou necessrios para o seu acompanhamento e controle, ou ainda, estabelecer condies para fruio (art. 48, 5, da Lei n. 11.580/1996).

CAPTULO II DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES


SEO I DA INSCRIO
Art. 125. Devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS, antes do incio de suas atividades, aqueles que pretendam realizar operaes relativas circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (art. 33 da Lei
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11.580/1996).
1 Para os efeitos deste artigo, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte, cabendo a cada um deles um nmero de inscrio, o qual constar, obrigatoriamente, em todos os documentos fiscais e de arrecadao. 2 O nmero de inscrio a que se refere o 1 ser composto de dez algarismos, sendo que os oito primeiros correspondero numerao sequencial estadual, iniciando por "9", e os dois ltimos aos dgitos verificadores numricos. 3 Quando o contribuinte no estiver estabelecido dentro do territrio paranaense, iniciar por "099" a numerao sequencial estadual de que trata o pargrafo segundo. 4 Ficam dispensados, temporariamente, da inscrio no CAD/ICMS, os transportadores autnomos. 5 A inscrio no CAD/ICMS poder ser centralizada num estabelecimento, por opo do contribuinte, nos casos de empresas prestadoras de servios de transporte, de fornecedoras de energia eltrica, de instituies financeiras e da Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB/PGPM. 6 As empresas que optarem pela centralizao prevista no 5 devero: I - indicar, no campo "Observaes" ou no verso da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, de que trata o art. 251, os locais em que sero emitidos os documentos; II - manter controle de distribuio dos documentos citados no inciso anterior para os diversos locais de emisso; III - manter os registros e informaes fiscais relativos a todos os locais envolvidos disposio do fisco estadual; IV - manter controle das operaes ou prestaes realizadas em cada municpio, para fins de elaborao de demonstrativo do valor agregado, para formao do ndice de participao dos municpios na arrecadao do imposto; V - em se tratando de prestao de servios de transporte, emitir, nos termos dos artigos 260 e 261, o Resumo de Movimento Dirio. 7 As empresas de construo civil e CONAB/PGPM, devero observar, respectivamente, o disposto nos Captulos XI e XXVI do Ttulo III. 8 Podero obter inscrio no CAD/ICMS as empresas de transporte que prestem servios no territrio paranaense e no tenham estabelecimento fixo neste Estado e os estabelecimentos grficos localizados em outras unidades federadas que prestem servios a contribuintes paranaenses. 9 No poder ser concedida mais de uma inscrio no mesmo local, para o mesmo ramo de atividade, salvo para estabelecimentos que ofeream condies de perfeita identificao e individualizao dos estoques. 10. Os responsveis pelo pagamento do imposto na qualidade de substituto tributrio, localizados neste ou em outro Estado, ficam obrigados a possuir inscrio especial no CAD/ICMS. 11. Para fins do disposto no 7 do art. 536, ser concedida inscrio distinta no CAD/ICMS CONAB (Convnio ICMS 11/1998). 12. A inscrio no CAD/ICMS poder ser centralizada em um nico 95

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estabelecimento, por opo do contribuinte que se dedique s atividades de reflorestamento e extrao de madeira, relativamente a todos os estabelecimentos sediados no mesmo municpio. 13. As empresas que optarem pela centralizao prevista no 12 devero: I - indicar no campo "Observaes" ou no verso da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, de que trata o art. 251, todos os estabelecimentos centralizados que podero emitir os documentos fiscais autorizados; II - manter disposio do fisco, pelo prazo previsto no pargrafo nico do art. 123, controle de distribuio, entre os estabelecimentos centralizados, dos documentos citados no inciso I, e os registros e informaes fiscais referentes a todos os locais envolvidos; III - manter controle de todas as operaes ou prestaes realizadas no municpio, para fins de elaborao de demonstrativo de valor agregado visando formao do ndice de participao dos Municpios.

Art. 126. A inscrio no CAD/ICMS deve ser requerida na forma e mediante apresentao dos documentos e cumprimento de requisitos estabelecidos em norma de procedimento fiscal.
1 Para a concesso de inscrio: I - a critrio do Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado, em casos excepcionais, podero ser exigidos documentos adicionais aos estabelecidos em norma de procedimento fiscal; II - poder ser exigida a comprovao da capacidade financeira da pessoa jurdica ou de seus scios, a compatibilidade do capital social, devidamente integralizado, com o ramo de atividade, a adequao da estrutura fsica do estabelecimento com a atividade pretendida, a apresentao de qualquer outro documento ou a prestao de quaisquer outras informaes julgadas necessrias apreciao do pedido, observado o disposto em norma de procedimento; III - scios e outros estabelecimentos da empresa no podem estar em situao fiscal irregular perante o CAD/ICMS. 2 A inscrio para a atividade econmica de importao ou distribuio, inclusive transportador-revendedor-retalhista, de combustveis automotivos no ser concedida se verificado que qualquer um dos integrantes ou responsveis legais da empresa tenha sido condenado por crime contra a ordem tributria, exceto se comprovada a quitao dos dbitos que deram causa condenao, ou participe de empresa que possua dbitos inscritos em dvida ativa, sem que a exigibilidade esteja suspensa, em valor superior ao seu capital social (Lei n. 14.701/2005).

Art. 127. A competncia decisria dos pedidos de inscrio cadastral do Diretor da CRE, podendo ser delegada.

SEO II DA ALTERAO CADASTRAL


Art. 128. As alteraes que ocorrerem nos dados cadastrais do contribuinte devem ser comunicadas repartio fiscal, na data da ocorrncia do fato, nos termos estabelecidos em norma de procedimento. (art. 33, 4,
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da Lei n. 11.580/1996).
1 A comunicao de que trata o "caput" poder ser efetuada pela Junta Comercial do Estado do Paran (Convnio entre a SEFA e a SEJU/JUCEPAR, de 25.4.1994). 2 Quando se tratar de alterao cadastral decorrente de mudana de scio ou responsvel de empresa cancelada de ofcio, o procedimento s ser efetivado se: I - o registro desta alterao no rgo competente for anterior ao cancelamento mencionado; II - for comprovada a inexistncia de dbitos inscritos em dvida ativa em nome do contribuinte, relativamente a fatos geradores anteriores ao cancelamento. 3 Na hiptese deste artigo poder a Fazenda Estadual exigir garantias dos crditos pendentes (art. 34, 2, da Lei n. 11.580/1996).

Art. 129. A mudana de endereo do estabelecimento, no territrio paranaense, dever ser comunicada pelo contribuinte, antes do incio das atividades no novo endereo, repartio fiscal a que ficar subordinado, observado o contido no 5 do art. 149.
Pargrafo nico. Ocorrida a hiptese prevista no "caput" os documentos fiscais anteriormente autorizados pelo fisco podero ser utilizados pelo contribuinte desde que contenham as alteraes dos dados cadastrais, ainda que por meio de carimbo.

SEO III DA PARALISAO TEMPORRIA E DO REINCIO DE ATIVIDADE


Art. 130. O contribuinte que paralisar temporariamente suas atividades dever comunicar repartio fiscal do seu domiclio tributrio, na data da ocorrncia do fato, mediante a entrega dos documentos estabelecidos em norma de procedimento fiscal, para fins de levantamento de eventuais dbitos para com a Fazenda Pblica (art. 33, 4, da Lei n. 11.580/1996).
1 Concludo o levantamento fiscal, sero os livros e documentos fiscais devolvidos ao contribuinte, mediante termo de responsabilidade pela guarda destes. 2 O prazo mximo para a paralisao temporria ser de 180 dias. 3 Na hiptese deste artigo poder a Fazenda Estadual exigir garantias dos crditos pendentes (art. 34, 2, da Lei n. 11.580/1996).

Art. 131. Observado o prazo mximo de paralisao temporria constante do 2 do art. 130, o reincio das atividades ser comunicado, na data da ocorrncia do fato, repartio fiscal do domiclio tributrio do estabelecimento.

SEO IV DA BAIXA DA INSCRIO NO CAD/ICMS


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Art. 132. O contribuinte que cessar definitivamente suas atividades dever requerer a baixa da sua inscrio no CAD/ICMS, no prazo de trinta dias, mediante a entrega dos documentos estabelecidos em norma de procedimento fiscal (art. 33, 5, da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. A baixa da inscrio no CAD/ICMS no implicar quitao de quaisquer crditos tributrios ou exonerao de responsabilidade de natureza fiscal.

Art. 133. A inscrio no CAD/ICMS poder ser excluda, mediante ato do Diretor da Coordenao da Receita do Estado, na hiptese de ter sido cancelada de ofcio h mais de dez anos, observado o disposto no pargrafo nico do art. 132 e em NORma de procedimento.

SEO V DO CANCELAMENTO E DA REATIVAO DA INSCRIO NO CAD/ICMS


Art. 134. A inscrio no CAD/ICMS poder ser cancelada de ofcio, observado o previsto em norma de procedimento fiscal, quando (art. 34 da Lei n. 11.580/1996):
I - o contribuinte deixar de apresentar o documento de informao e apurao, bem como outros equivalentes institudos pela Secretaria de Estado da Fazenda, e ficar comprovada, por meio de procedimento fiscal, a cessao da atividade no endereo indicado (art. 55, 7, da Lei n. 11.580/1996); II - ficar comprovada: a) a prtica de operao ou prestao no autorizada pelo rgo regulador da atividade do contribuinte; b) a prestao de informaes ou a utilizao de documentos falsos para a sua obteno; III - o contribuinte deixar de apresentar a documentao exigida para concesso de inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS; IV - for anulada ou baixada a inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ; V - for desarquivado pela Junta Comercial do Estado do Paran - JUCEPAR o ato contratual da constituio da empresa; VI - houver falta de pluralidade de scios, quando se tratar de sociedade limitada por quotas de capital (inciso IV do art. 1.033 da Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de 2002); VII - o contribuinte enquadrado no Simples Nacional deixar de apresentar anualmente, Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais, e ficar comprovada, por meio de procedimento fiscal, a cessao da atividade no endereo indicado; VIII - o contribuinte no comunicar o reincio de suas atividades ou no solicitar a 98

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baixa da sua inscrio no CAD/ICMS, no prazo previsto no 2 do art. 130. Pargrafo nico. O cancelamento da inscrio no implicar quitao de quaisquer crditos tributrios ou exonerao de responsabilidade de natureza fiscal.

Art. 135. Sem prejuzo das disposies do art. 134, ser cancelada a inscrio do estabelecimento que adquirir, distribuir, transportar, estocar ou revender derivados de petrleo, gs natural e suas fraes recuperveis, lcool etlico hidratado carburante e demais combustveis lquidos carburantes, em desconformidade com as especificaes estabelecidas pelo rgo regulador competente (Lei n. 14.701/2005).
1 Acarretar, ainda, o cancelamento da inscrio no CAD/ICMS: I - o cancelamento ou a suspenso do registro ou da autorizao para o exerccio da atividade do estabelecimento pela Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis - ANP; II - a existncia de dbitos inscritos em dvida ativa, sem exigibilidade suspensa, em valor superior ao capital social; III - a certificao de rompimento do lacre fixado em bombas de combustvel ou a ocorrncia de fraude no totalizador de volumes da bomba de combustvel; IV - a apreenso de notas fiscais que estejam sendo utilizadas em local diverso do estabelecimento, sem autorizao da CRE. 2 Para os efeitos do inciso III do 1, entende-se como lacre todo o sistema de segurana que garanta a inviolabilidade dos dados registrados no totalizador de volume das bombas medidoras. 3 A desconformidade de que trata o "caput" dever ser comprovada por meio de laudo elaborado pela ANP ou por entidade por ela credenciada ou com ela conveniada.

Art. 136. O cancelamento da inscrio no CAD/ICMS, de que trata o art. 135 inabilita o estabelecimento prtica de operaes relativas circulao de mercadorias e de prestao de servios de transporte e de comunicao, e implicar (Lei n. 14.701/2005):
I - cancelamento da inscrio no CAD/ICMS dos demais estabelecimentos da empresa; II - quanto aos integrantes ou representantes legais do penalizado: a) impedimento de exercerem o mesmo ramo de atividade, ainda que como administradores; b) proibio de concesso da inscrio no CAD/ICMS para nova empresa, no mesmo ramo de atividade. 1 Para efeitos deste artigo e do 2 do art. 126, consideram-se, tambm, representantes legais da empresa o preposto ou mandatrio, ainda que temporariamente ou a qualquer ttulo, e os scios pessoas fsicas ou jurdicas, em comum ou separadamente. 2 As restries previstas neste artigo prevalecero pelo prazo de cinco anos 99 estabelecimento

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contados da data do cancelamento, nas situaes do "caput" do art. 135.

Art. 137. A inscrio no CAD/ICMS poder ser reativada, desde que o contribuinte tenha regularizado a sua situao, exceto nos casos:
I - a que se referem a alnea "b" do inciso II ou o inciso IV do "caput" do art. 134; II - em que o processamento do cancelamento tenha ocorrido a mais de trs anos contados da data do protocolado.

SEO VI DO COMPROVANTE DE INSCRIO CADASTRAL - CICAD


Art. 138. O Comprovante de Inscrio Cadastral - CICAD, documento de identificao fiscal do contribuinte, observar o disposto em norma de procedimento, devendo ser apresentado, sempre que solicitado, por rgos ou Auditores Fiscais da CRE.

SEO VII DAS DISPOSIES GERAIS SOBRE O CADASTRO


Art. 139. A CRE providenciar a publicao de edital, no Dirio Oficial Executivo, declarando terceiros no produzirem efeitos fiscais os documentos que eventualmente venham a ser emitidos em nome dos estabelecimentos nele arrolados, nos casos de:
I - cancelamento de ofcio da inscrio no CAD/ICMS; II - baixa a pedido da inscrio no CAD/ICMS; III - paralisao temporria da atividade. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso III do "caput", ocorrendo o reincio das atividades, novo edital dever ser publicado, declarando cessados os efeitos do edital anterior.

SEO VIII DO CADASTRO DE PRODUTORES RURAIS


SUBSEO I DA INSCRIO

Art. 140. Devero inscrever-se no Cadastro de Produtores Rurais CAD/PRO, antes do incio de suas atividades, as pessoas fsicas que se dediquem atividade agropecuria e que pretendam realizar operaes relativas circulao de mercadorias.
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1 Ser considerada autnoma, para os efeitos desta Seo, cada propriedade de um mesmo produtor, recebendo, cada uma delas, um nmero distinto de inscrio no CAD/PRO, o qual constar, obrigatoriamente, em todos os documentos fiscais e de arrecadao. 2 O nmero de inscrio a que se refere o 1 ser composto de dez algarismos, sendo que os oito primeiros correspondero numerao sequencial estadual, iniciando por "95", e os dois ltimos, aos dgitos verificadores numricos. 3 Podero inscrever-se no CAD/PRO as pessoas jurdicas que se dediquem atividade agropecuria e que pretendam realizar operaes relativas circulao de mercadorias, que se enquadrem nas seguintes condies: I - pessoas jurdicas de direito pblico, universidades, faculdades e instituies de ensino, nas suas reas de produo agropecuria experimentais; II - pessoas jurdicas sem fins lucrativos, reconhecidas de utilidade pblica, suas reas de produo agropecuria. III - associaes de pequenos produtores rurais familiares constitudas para praticar operaes de comercializao de produtos agropecurios exclusivamente com a CONAB, rgos e autarquias federais, estaduais e municipais, no mbito do Programa de Aquisio de Alimentos de que tratam as Leis Federais n. 10.696, de 2 de junho de 2003 e n. 11.947, de 16 de junho de 2009. 4 Os contribuintes inscritos no CAD/PRO podero centralizar os cadastros de suas propriedades rurais, situadas em um mesmo municpio, numa nica inscrio denominada centralizadora, conforme definido em NPF Norma de Procedimento Fiscal. 5 O disposto no 4 no se aplica s propriedades rurais em que o titular e os associados produo no sejam as mesmas pessoas.

Art. 141. A inscrio no CAD/PRO deve ser requerida mediante apresentao dos documentos e do cumprimento dos requisitos estabelecidos em norma de procedimento fiscal. SUBSEO II DA ALTERAO CADASTRAL

Art. 142. As alteraes nos dados cadastrais do produtor rural devem ser comunicadas na data da ocorrncia do fato, nos termos estabelecidos em norma de procedimento fiscal. SUBSEO III DA EXCLUSO DO CAD/PRO

Art. 143. O produtor rural que cessar definitivamente suas atividades dever requerer a sua excluso do CAD/PRO, no prazo de trinta dias, mediante a prestao de contas, nos termos estabelecidos em norma de
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procedimento fiscal.
Pargrafo nico. A excluso do CAD/PRO no implicar quitao de quaisquer crditos tributrios ou exonerao de responsabilidades de natureza fiscal.

SUBSEO IV DO CANCELAMENTO DA INSCRIO NO CAD/PRO

Art. 144. A inscrio no CAD/PRO poder ser cancelada de ofcio quando:


I - o produtor rural deixar de prestar contas, nos termos estabelecidos em norma de procedimento fiscal; II - constatada a cessao das atividades; III - comprovada a prestao de informaes ou a utilizao de documentos falsos para a obteno da inscrio. 1 A inscrio no CAD/PRO poder ser reativada desde que o produtor rural tenha regularizado a sua situao. 2 A competncia para reativao da inscrio cancelada ser: I - da prefeitura municipal, no caso previsto no inciso I do "caput"; II - do Auditor Fiscal, nos casos previstos nos incisos II e III do "caput" .

SUBSEO V DO COMPROVANTE DE INSCRIO - CICAD/PRO

Art. 145. O Comprovante de Inscrio Cadastral - CICAD/PRO, documento de identificao fiscal, ser emitido quando da inscrio do produtor rural no CAD/PRO.
Pargrafo nico. O documento de que trata o "caput" observar o disposto em norma de procedimento fiscal, devendo ser apresentado sempre que solicitado por rgos ou Auditores Fiscais da CRE.

SUBSEO VI DAS DISPOSIES GERAIS SOBRE O CAD/PRO

Art. 146. A CRE providenciar a publicao de edital, no Dirio Oficial do Estado, declarando a terceiros no produzirem efeitos fiscais os documentos que eventualmente venham a ser emitidos pelos produtores rurais nele arrolados:

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I - com inscrio no CAD/PRO cancelada; II - excludos, a pedido, do CAD/PRO. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do "caput", ocorrendo a reativao das atividades, dever ser publicado edital que declare cessados os efeitos do anterior.

CAPTULO III DA CLASSIFICAO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONMICAS

Art. 147. A atividade econmica do estabelecimento ser identificada por meio de cdigo atribudo em conformidade com a relao de cdigos da CNAE - verso 2.0, aprovada e divulgada pela Comisso Nacional de Classificao - CONCLA (Ajuste SINIEF 2/1999).
Pargrafo nico. Na determinao da atividade principal do estabelecimento dever ser observada a preponderncia das operaes ou prestaes relativas ao ICMS, devendo constar tambm a atividade secundria, se for o caso.

CAPTULO IV DOS DOCUMENTOS FISCAIS


SEO I DOS DOCUMENTOS EM GERAL
Art. 148. O contribuinte emitir ou utilizar, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes documentos fiscais (art. 45 da Lei n. 11.580/1996); (art. 6 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 1 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 03/1978 e 03/1994):
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; IV - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; VI - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; VII - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; VIII - Conhecimento Areo, modelo 10; IX - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; 103

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X - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; XI - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; XII - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; XIII - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16; XIV - Despacho de Transporte, modelo 17; XV - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18; XVI - Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20; XVII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; XVIII - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; XIX - Manifesto de Carga, modelo 25; XX - Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24 (Ajustes SINIEF 02/1989 e 01/1993); XXI - Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26 (Ajuste SINIEF 06/2003); XXII - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27 (Ajuste SINIEF 07/2006). XXIII - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55 (Ajuste SINIEF 07/2005); XXIV - Documento Auxiliar da NF-e - DANFE (Ajuste SINIEF 07/2005). XXV - Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, modelo 57 (Ajuste SINIEF 9/2007); XXVI - Documento Auxiliar do CT-e - DACTE (Ajuste SINIEF 9/2007); 1 Nas operaes para as quais no haja documento prprio, a repartio fiscal poder emitir Nota Fiscal Avulsa, modelo 1-A, por processamento de dados - NFAe - na forma disciplinada em Norma de Procedimento Fiscal. 2 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor, cumpridos os requisitos dos artigos 158 e 397, poder ser substituda pela Nota Fiscal Ordem de Servio ou pelo Cupom Fiscal. 3 A Nota Fiscal de Produtor e a nota fiscal emitida para documentar a operao de entrada de mercadoria, observado o disposto nos artigos 167 a 172, podero ser substitudas por: I - Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa; II - Nota Fiscal Simplificada de Entrega em Cooperativa. 4 vedada a utilizao simultnea dos modelo 1 ou 1-A do documento fiscal de que trata o inciso I do "caput", salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do inciso I do art. 227 (Ajuste SINIEF 09/1997). 5 A Norma de Procedimento Fiscal que tratar da emisso da Nota Fiscal Avulsa, modelo 1-A, por processamento de dados - NFAe, determinar quais contribuintes, ramos de atividade ou categorias especficas estaro obrigados a este procedimento. 6 A Nota Fiscal Avulsa emitida por processamento de dados - NFAe: 104

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I - ter numerao sequencial nica de 000.000.001 a 999.999.999 quando atingido esse limite;

reiniciada

II - ser emitida em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho de 29,7 cm de largura e 21 cm de altura (padro A4); III - conter chave nica de codificao digital - "hash code", impressa no campo "Dados Adicionais - Reservado ao Fisco" e obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5, de domnio pblico, para fins de sua identificao e autenticao. IV - conter impressa a seguinte expresso: "AUTENTICIDADE PODE SER CONFIRMADA NO PORTAL www.fazenda.gov.br"; V - conter, obrigatoriamente, quando acobertar sada de mercadorias, a data da sada, que no poder exceder ao terceiro dia contado da data de sua emisso. 7 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a NFAe que tiver sido emitida, ou utilizada, com dolo, fraude ou simulao, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. 8 As informaes consignadas nas NFAe so de inteira responsabilidade do emitente, o qual responder, nos termos da legislao, por qualquer infrao detectada. 9 As regras relativas ao uso dos documentos fiscais de que tratam os incisos XXIII a XXVI do "caput" esto dispostas no Anexo IX deste Regulamento.

SEO II DA NOTA FISCAL


Art. 149. O contribuinte, excetuado o produtor rural inscrito no CAD/PRO, emitir nota fiscal (Convnio SINIEF, de 15.12.1970, artigos 7, 18, 20 e 21; Ajuste SINIEF 4/1987):
I - sempre que promover a sada de bem ou mercadoria, antes do incio dessa; II - no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares; III - antes da tradio real ou simblica da mercadoria: a) no caso de transmisso de propriedade ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; b) no caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha sado sem o pagamento do imposto, em decorrncia de locao ou de remessa para armazm geral ou depsito fechado; IV - na perda ou perecimento de mercadoria que implique encerramento da fase de diferimento ou suspenso, para lanamento do imposto das etapas anteriores; V - na realizao de estorno de crdito ou de dbito do imposto. 1 No caso de ulterior transmisso de propriedade da mercadoria de que trata a alnea "b" do inciso III, a nota fiscal dever conter, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", o nmero, a srie, quando for o caso, e a data da nota fiscal emitida anteriormente. 105

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2 No caso de mercadoria de procedncia estrangeira que, sem entrar no estabelecimento do importador ou arrematante, seja por este remetida a terceiros, dever o importador ou arrematante emitir nota fiscal, com a declarao de que a mercadoria sair diretamente da repartio federal em que se processou o desembarao. 3 No caso de mercadoria cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, desde que o imposto deva incidir sobre o todo: I - ser emitida nota fiscal para o todo, sem indicao correspondente a cada pea ou parte, com o destaque do imposto, devendo nela constar que a remessa ser feita em peas ou partes; II - a cada remessa corresponder nova nota fiscal, sem destaque do imposto, mencionando-se o nmero, a srie, quando for o caso, e a data da nota fiscal a que se refere o inciso I. 4 A nota fiscal emitida para documentar transporte de mercadoria ser distinta para cada veculo transportador. 5 Na hiptese do art. 129, o transporte dos bens e mercadorias dever ser acobertado por nota fiscal, sem destaque do imposto, no qual constar como natureza da operao a expresso "Sada em Decorrncia de Mudana de Endereo", sendo lanada no campo "Observaes" do livro Registro de Sadas. 6 Fica dispensada a emisso de nota fiscal nas operaes internas com cana-de-acar, a cada sada, desde que o adquirente adote e deixe disposio do fisco demonstrativo de pesagem de cana, por carga e fornecedor, sem prejuzo dos demais controles exigidos por outros rgos. 7 O contribuinte que optar pela regra disposta no 6 dever emitir nica nota fiscal por destinatrio, relativamente ao total da cana-de-acar fornecida no dia, vista de demonstrativo de pesagem do produto que dever ser fornecido pelo adquirente. 8 O documento fiscal de que trata o 7 poder ser emitido no primeiro dia til subsequente entrega do produto. 9 Na entrada de mercadoria recebida em operao interna ou interestadual, com o fim especfico de exportao para o exterior, acompanhada de nota fiscal com destaque indevido do imposto, por se tratar de operao ao abrigo da no incidncia, dever ser emitida Nota Fiscal para o estorno e devoluo ao remetente do crdito fiscal. Acrescentado o 9 ao art. 149 , pelo Art.1, alterao 20 , do Decreto 6.877 de 26.12.2012. 10. Para fins do 9, so consideradas hipteses de mercadorias recebidas com o fim especfico de exportao para o exterior: I - quando a mercadoria for exportada no mesmo estado em que foi recebida, por estabelecimento cuja atividade se equipara s previstas no pargrafo nico do art. 3; II - mercadoria recebida de outro estabelecimento da mesma empresa, exportada no mesmo estado em que foi recebida; III - mercadoria adquirida e destinada por conta e ordem diretamente a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro; IV - outras situaes em que fique caracterizada a finalidade de exportao Acrescentado o 10 ao art. 149 , pelo Art.1, alterao 20 , do Decreto 6.877 de 26.12.2012.

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Art. 150. A nota fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos modelo 1 ou 1-A, as seguintes disposies (Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, Ajustes SINIEF 07/1971 e 03/1994):
I - no quadro "Emitente": a) o nome ou razo social; b) o endereo; c) o bairro ou distrito; d) o municpio; e) a unidade da Federao; f) o telefone e fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal; h) o nmero de inscrio no CNPJ; i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tal como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outra); j) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; l) o nmero de inscrio auxiliar no CAD/ICMS, na condio de substituto tributrio; m) o nmero de inscrio no CAD/ICMS; n) a denominao "Nota Fiscal"; o) a indicao da operao, se de entrada ou de sada; p) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso "Srie", acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos do inciso I do art. 227 (Ajuste SINIEF 09/1997); q) o nmero e a destinao da via; r) a indicao da data limite para emisso (Ajuste SINIEF 02/1987); s) a data de emisso; t) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; u) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; II - no quadro "Destinatrio/Remetente": a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; c) o endereo; d) o bairro ou distrito;

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e) o Cdigo de Endereamento Postal; f) o municpio; g) o telefone e fax; h) a unidade da Federao; i) o nmero de inscrio estadual; III - no quadro "Fatura", se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao pertinente; IV - no quadro "Dados do Produtos": a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c) o cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, nas operaes realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal, e nas operaes de comrcio exterior (Ajuste SINIEF 11/2009); d) o CST - Cdigo de Situao Tributria; e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; f) a quantidade dos produtos; g) o valor unitrio dos produtos; h) o valor total dos produtos; i) a alquota do ICMS; j) a alquota do IPI, quando for o caso; l) o valor do IPI, quando for o caso; V - no quadro "Clculo do Imposto": a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; e) o valor total dos produtos; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; i) o valor total do IPI, quando for o caso; j) o valor total da nota; VI - no quadro "Transportador/Volumes Transportados": 108

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a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF; f) o endereo do transportador; g) o municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie dos volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados; p) o peso lquido dos volumes transportados; VII - no quadro "Dados Adicionais": a) no campo "Informaes Complementares" - outros dados de interesse do emitente, tais como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda, etc.; b) no campo "Reservado ao Fisco" - indicaes estabelecidas neste Regulamento e outras no interesse do fisco; c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento de dados; VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso, e o nmero da Autorizao para a Impresso de Documentos Fiscais - AIDF; IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota fiscal, na forma de canhoto destacvel: a) a declarao de recebimento dos produtos; b) a data do recebimento dos produtos; c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos; d) a expresso "Nota Fiscal"; e) o nmero de ordem da nota fiscal. 109

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1 A nota fiscal ser de tamanho no inferior a 21,0 x 28,0 cm ou 28,0 x 21,0 cm para os modelo 1 ou 1-A, respectivamente, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal, observado o seguinte: I - os quadros tero largura mnima de 20,3 cm, exceto os quadros: a) "Destinatrio/Remetente", que ter largura mnima de 17,2 cm; b) "Dados Adicionais", no modelo 1-A; II - o campo "Reservado ao Fisco" ter tamanho mnimo de 8,0 cm x 3,0 cm, em qualquer sentido (Ajuste SINIEF 02/1995); III - os campos "CNPJ", "Inscrio Estadual Do Substituto Tributrio", "Inscrio Estadual", do quadro "Emitente", e os campos "CNPJ/CPF" e "inscrio estadual", do quadro "Destinatrio/Remetente", tero largura mnima de 4,4 cm. 2 Sero impressas tipograficamente as indicaes: I - das alneas "a" a "h", "m", "n", "p", "q" e "r" do inciso I do "caput", devendo ser impressas as indicaes das alneas "a", "h" e "m", no mnimo, em corpo "8", no condensado; II - do inciso VIII do "caput", devendo ser impressas, no mnimo, em corpo "5", no condensado; III - das alneas "d" e "e" do inciso IX do "caput". 3 Quando a nota fiscal for emitida por processamento de dados, dever ser observado o disposto no art. 464. 4 As indicaes a que se referem a alnea "l" do inciso I do "caput" e as alneas "c" e "d" do inciso V do "caput", s sero prestadas quando o emitente da nota fiscal for o substituto tributrio. 5 Nas operaes de exportao, o campo destinado ao municpio, do quadro "Destinatrio/Remetente", ser preenchido com a cidade e o pas de destino. 6 A nota fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no quadro "Fatura", caso em que a denominao prevista nas alneas "n" do inciso I e "d" do inciso IX, ambas do "caput", passa a ser Nota Fiscal Fatura. 7 Nas vendas a prazo, quando no houver emisso de Nota Fiscal Fatura ou de fatura ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a nota fiscal, alm dos requisitos exigidos neste artigo, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", indicaes sobre a operao, tal como: preo a vista, preo final, quantidade, valor e datas de vencimento das prestaes. 8 Sero dispensadas as indicaes do inciso IV do "caput", se estas constarem de romaneio, que passar a constituir parte inseparvel da nota fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo: I - o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas "a" a "e", "h", "m", "p", "q", "s" e "t" do inciso I; "a" a "d", "f", "h" e "i" do inciso II; "j" do inciso V; "a", "c" a "h" do inciso VI; e do inciso VIII, todos do "caput" (Ajuste SINIEF 02/1995); II - a nota fiscal dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do nmero e da data daquela. 9. A indicao da alnea "a" do inciso IV:

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I - dever ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o contribuinte utilizar o referido cdigo para o seu controle interno; II - poder ser dispensada, a critrio do contribuinte, hiptese em que a coluna "Cdigo Produto", no quadro "Dados do Produto", poder ser suprimida. 10. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota ou situao tributria, os dados do quadro "Dados do Produto" devero ser subtotalizados por alquota e por situao tributria. 11. Os dados relativos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza sero inseridos, quando for o caso, entre os quadros "Dados do Produto" e "Clculo do Imposto", conforme legislao municipal, observado o disposto no inciso IV do 2 do art. 218. 12. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser indicada no campo "Nome/Razo Social", do quadro "Transportador/Volumes Transportados", com a expresso "Remetente" ou "Destinatrio", dispensadas as indicaes das alneas "b" e "e" a "i" do inciso VI do "caput". 13. Na nota fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em devoluo devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original. 14. No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semirreboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo "Informaes Complementares." 15. A aposio de carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita no verso das mesmas, salvo quando forem carbonadas. 16. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no prejudique a sua clareza. 17. permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa mesma nota fiscal, hiptese em que estes sero indicados no campo "CFOP" no quadro "Emitente", e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto (Ajuste SINIEF 02/1995). 18. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 16 (Ajuste SINIEF 02/1995). 19. O fisco poder dispensar, na nota fiscal, a insero do canhoto destacvel, comprovante de entrega da mercadoria, de que trata o inciso IX do "caput", mediante indicao na AIDF (Ajuste SINIEF 04/1995). 20. No caso de emisso por processamento de dados, a nota fiscal poder ter tamanho inferior ao estatudo no 1, desde que as indicaes a serem impressas quando da sua emisso sejam grafadas em, no mximo, 17 caracteres por polegada, sem prejuzo do disposto no 2 (Ajuste SINIEF 04/1995). 21. O contribuinte que utilizar a mesma nota fiscal para documentar operaes interestaduais tributadas e no tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, dever indicar o valor do imposto retido relativo a tais operaes, separadamente, no campo "Informaes Complementares" (Ajuste SINIEF 02/1996). 22. Em se tratando dos produtos classificados nas posies NCM 30.03 e 30.04, 111

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na descrio prevista na alnea "b" do inciso IV, dever ser indicado o nmero do lote de fabricao a que a unidade pertencer, devendo a discriminao ser feita em funo dos diferentes lotes de fabricao e respectivas quantidades e valores (Ajuste SINIEF 07/2002). 23. A nota fiscal emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente sada, para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos cdigos 30.02, 30.03, 30.04 e 30.06.60 da NCM, exceto se relativa s operaes com produtos veterinrios, homeopticos ou amostras grtis, dever conter, no quadro de que trata o inciso IV do "caput" deste artigo, a indicao do valor correspondente ao preo constante da tabela sugerido pelo rgo competente para venda a consumidor e, na falta deste, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial (Ajustes SINIEF 12/2003 e 07/2004). 24. A data limite a ser considerada para fins do disposto na alnea "r" do inciso I do "caput" ser de dezoito meses, a partir da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF. 25. As notas fiscais em branco, que se encontrarem com prazo de validade vencido, devero: I - ser inutilizadas mediante corte transversal, preservando-se o nmero da nota fiscal e cabealho, lavrando-se termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, conforme disposto no art. 265; II - ser conservadas pelo perodo definido no pargrafo nico do art. 123, a contar da data do vencimento do prazo de validade. 26. O disposto na alnea "r" do inciso I no se aplica a estabelecimento de cooperativa e Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB. 27. No permitida a emisso, por processo informatizado, de documentos fiscais confeccionados em talonrios. 28. Quando o contribuinte for obrigado ao uso de NF-e, ser impressa na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo estabelecimento grfico, a seguinte expresso no campo 'Reservado ao Fisco' do quadro 'Dados Adicionais': "Contribuinte obrigado a emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e em substituio s Notas Fiscais, modelo 1 ou 1-A. Documento vlido somente para as excees previstas na legislao". 29. Nas operaes no alcanadas pelo disposto na alnea c do inciso IV do "caput" ser obrigatria somente a indicao do correspondente captulo da NCM Nomenclatura Comum do Mercosul (Ajuste SINIEF 11/2009).

Art. 151. Na sada de mercadoria, a nota fiscal ser emitida, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao (art. 45 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 03/1994):
I - a 1 via acompanhar a mercadoria no seu transporte, para ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; II - a 2 via ficar em poder do emitente para fins de controle do fisco; III - a 3 via: a) nas operaes internas, ficar em poder do emitente disposio do fisco; b) nas operaes interestaduais, acompanhar as mercadorias para fins de controle do fisco da unidade federada de destino;

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c) nas sadas para o exterior, acompanhar a mercadoria para ser entregue ao fisco estadual do local de embarque; IV - a 4 via dever acompanhar a mercadoria e poder ser retida pela fiscalizao de mercadorias em trnsito. 1 O documento fiscal de que trata este artigo poder ser confeccionado em trs vias, sendo que: I - a falta da 4 via poder ser suprida pela 3 via nas operaes internas e por cpia reprogrfica da 1 via nas operaes interestaduais ou de exportao; II - no caso de a legislao exigir via adicional, exceto quando esta objetive acobertar o trnsito da mercadoria, poder ser utilizada cpia reprogrfica da 1 via. 2 Em relao ao disposto neste artigo, dever ser observado, ainda que: I - em se tratando de operaes internas: a) destinando-se a mercadoria praa diversa da do emitente da nota fiscal e sendo o transporte feito por qualquer via, exceto a rodoviria, a 1 via acompanhar a mercadoria at o local do despacho; realizado este, ser remetida ao destinatrio pelo emitente, juntamente com o conhecimento do despacho; b) na hiptese do item anterior, a mercadoria retirada do armazm ou da estao da empresa transportadora ser acompanhada, at o local de destino, pela 1 via da nota fiscal recebida pelo destinatrio; II - em se tratando de operaes interestaduais, com transporte de mercadorias por via area, aquaviria ou ferroviria, a 4 via dever ser entregue, at o dcimo dia do ms subsequente ao da emisso, na repartio fiscal do domiclio tributrio do emitente. 3 Na hiptese da alnea "c" do inciso III do "caput" se a mercadoria for embarcada neste Estado, a repartio fiscal reter a 3 via da nota fiscal e visar a 1 via, servindo esta como autorizao de embarque. 4 Considera-se local de embarque aquele onde a mercadoria colocada no meio de transporte, qualquer que seja, que a levar ao exterior. 5 Admitir-se- o armazenamento de mercadorias em terminal de carga geral com a prpria nota fiscal da operao, desde que o estabelecimento armazenador: I - efetue o registro do documento no livro Registro de Entradas; II - possa comprovar a sada da mercadoria para embarque por intermdio de romaneio ou qualquer outro documento de controle interno.

Art. 152. Na sada de produto industrializado de origem nacional com destino aos municpios de Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, no Estado do Amazonas, e s Zonas de Livre Comrcio de Macap e Santana, no Estado do Amap, Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima, Guajaramirim, no Estado de Rondnia, Tabatinga, no Estado do Amazonas, e Cruzeiro do Sul e Brasilia, com extenso ao municpio de Epitaciolndia, no Estado do Acre, beneficiada com iseno ou reduo na base de clculo, a nota fiscal ser emitida, no mnimo, em cinco vias, que tero a seguinte destinao (art. 49 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Convnio ICM 65/1988;
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Convnios ICMS 01/1990 e 25/2008; Ajustes SINIEF 22/1989 e 02/1994):


I - a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; III - a 3 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- a fins de controle da Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas; IV - a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco paranaense; V - a 5 via acompanhar a mercadoria at o local de destino, devendo ser entregue, com uma via do conhecimento de transporte, unidade da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA. 1 Os documentos relativos ao transporte no podero ser emitidos englobadamente de forma a compreender mercadorias de distintos remetentes e devero ser conservados, assim como o documento expedido pela SUFRAMA, relacionado com o internamento das mercadorias, pelo prazo constante no pargrafo nico do art. 123 (Ajuste SINIEF 07/1997). 2 O contribuinte remetente mencionar na nota fiscal, alm das indicaes exigidas pela legislao: I - o nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA; II -o cdigo de identificao da repartio fiscal a que estiver subordinado o seu estabelecimento. 3 O ingresso da mercadoria nas reas incentivadas far-se- mediante a realizao de sua vistoria fsica pela SUFRAMA e pela SEFAZ/AM, de forma simultnea ou separadamente, sendo que a SUFRAMA disponibilizar, via internet, por meio de declarao tal constatao (Convnio ICMS 40/2000). 4 A vistoria da mercadoria ser realizada com a apresentao da 1, 3 e 5 vias da nota fiscal e do Conhecimento de Transporte, sendo que no constituir prova de ingresso da mercadoria a aposio de qualquer carimbo, autenticao, visto ou selo de controle pela SUFRAMA ou SEFAZ/AM, nas vias dos documentos apresentados para vistoria (Convnio ICMS 40/2000). 5 A SUFRAMA comunicar o ingresso da mercadoria ao fisco paranaense mediante remessa de arquivo magntico at o sexagsimo dia de sua ocorrncia, que conter, no mnimo, os seguintes dados (Convnio ICMS 17/2003): I - nome e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do remetente; II - nome e nmero de inscrio no CNPJ do destinatrio; III - nmero, valor e data de emisso da nota fiscal; IV - local e data da vistoria. 6 No sero reportadas no arquivo magntico referido no pargrafo anterior as operaes em que: I - for constatada a evidncia de manipulao fraudulenta do contedo transportado, tal como quebras de lacre apostos pela fiscalizao ou deslonamentos no autorizados; II - forem constatadas diferenas de itens de mercadoria e de quantidades em

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relao ao que estiver indicado na nota fiscal; III - a mercadoria tiver sido destruda ou se deteriorado durante o transporte; IV - a mercadoria tiver sido objeto de transformao industrial, por ordem e conta do estabelecimento destinatrio, da qual tenha resultado produto novo; V - a nota fiscal tiver sido emitida para acobertar embalagem ou vasilhame, adquiridos de estabelecimento diverso do remetente da mercadoria neles acondicionada; VI - for constatada a inexistncia de atividade ou simulao desta no local indicado como endereo do estabelecimento destinatrio, assim como a inadequao das instalaes do estabelecimento atividade declarada; VII - a nota fiscal tiver sido emitida para fins de simples faturamento, de remessa simblica ou em razo de complemento de preo. 7 Nas hipteses do pargrafo anterior, a SUFRAMA ou a SEFAZ/AM elaboraro relatrio circunstanciado do fato, de cujo contedo ser dado cincia ao fisco paranaense. 8 Excetua-se da vedao referida no inciso IV, do 6 o chassi de veculos destinados a transporte de passageiros e de carga no qual tiver sido realizado o acoplamento de carroarias e implementos rodovirios. 9 A formalizao do internamento consiste na anlise, conferncia e atendimento dos requisitos legais referentes aos documentos fiscais retidos, por ocasio da vistoria nos termos do 5, por meio dos quais foram acobertadas as remessas de mercadorias para as reas incentivadas (Convnio ICMS 40/2000). 10. Decorridos 120 (cento e vinte) dias, contados do ingresso da mercadoria, devidamente informado nos termos do 5, sem que o destinatrio tenha sanado as pendncias que impeam a concluso do processo de internamento junto SUFRAMA, a SEFAZ/AM iniciar procedimento fiscal mediante notificao exigindo, alternativamente, no prazo de trinta dias, a apresentao (Convnio ICMS 17/2003): I - da comprovao da resoluo das pendncias previstas no 11, que impeam a formalizao do internamento; II - da comprovao do recolhimento do imposto devido ao Estado do Amazonas e, se for o caso, dos acrscimos legais. 11. No ser formalizado o internamento de mercadoria: I - nas hipteses do 6; II - quando a nota fiscal no tiver sido apresentada SEFAZ/AM para fins de desembarao, nos termos da legislao tributria daquela unidade federada; III - quando a inscrio do destinatrio perante a SUFRAMA contiver alguma irregularidade formal, quando no efetuado o pagamento da TSA - Taxa de Servios Administrativos relativa a servios j prestados ou, ainda, quando existirem pendncias de qualquer natureza, no se incluindo entre estas as hipteses previstas no 6 (Convnio ICMS 40/2000). 12. Tratando-se da irregularidade referida no inciso II, do pargrafo anterior, a Certido de Internamento s ser emitida mediante a apresentao de declarao do remetente demonstrando a efetiva concesso do abatimento. 13. A SUFRAMA e a SEFAZ/AM podero formalizar, a qualquer tempo, o internamento de mercadoria no vistoriada poca de seu ingresso nas reas incentivadas, desde que o destinatrio no esteja em situao irregular, conforme previsto no inciso III, do 115

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11, para fins de fruio dos incentivos fiscais, no momento do ingresso da mercadoria ou da formalizao do seu internamento, procedimento que ser denominado "Vistoria Tcnica" para os efeitos deste artigo (Convnio ICMS 40/2000). 14. A Vistoria Tcnica tambm poder ser realizada "ex-officio" ou por solicitao do fisco paranaense, sempre que surgirem indcios de irregularidades na constatao do ingresso da mercadoria (Convnio ICMS 40/2000). 15. O Pedido de Vistoria Tcnica poder ser formulado a qualquer tempo tanto pelo remetente como pelo destinatrio da mercadoria. 16. Para que o pedido seja liminarmente admitido, dever ser instrudo, no mnimo, por: I - cpia da nota fiscal e do Conhecimento de Transporte; II - cpia do registro da operao no livro Registro de Entradas do destinatrio; III - declarao do remetente, devidamente visada pela repartio fiscal, assegurando que at a data do ingresso do pedido no foi notificado da cobrana do imposto relativo operao. 17. No ser realizada a Vistoria Tcnica se o imposto relativo operao j tiver sido reclamado do remetente pelo fisco paranaense mediante lanamento de ofcio. 18. Aps o exame da documentao, a SUFRAMA e a SEFAZ/AM emitiro parecer conjunto conclusivo e devidamente fundamentado sobre o Pedido de Vistoria Tcnica no prazo de trinta dias contados do recebimento, sendo que: I - caso seja favorvel parte interessada, cpia do parecer ser remetida ao fisco paranaense, juntamente com todos os elementos que instruram o pedido; II - na hiptese de ser comprovada a falsidade da declarao referida no inciso III, do 16, o fisco paranaense comunicar o fato SUFRAMA e SEFAZ/AM, que declararo a nulidade do parecer anteriormente exarado. 19. A Vistoria Tcnica tambm poder ser realizada "ex officio" ou por solicitao do fisco paranaense, sempre que surgirem indcios de irregularidades no processo de internamento da mercadoria. 20. Decorridos no mnimo 120 (cento e vinte) dias da remessa da mercadoria, sem que tenha sido recebida pelo fisco paranaense informao quanto ao ingresso daquela nas reas incentivadas, ser iniciado procedimento fiscal contra o remetente mediante notificao exigindo, alternativamente, no prazo de sessenta dias, a apresentao (Convnio ICMS 17/2003): I - da Certido de Internamento referida no 12; II - da comprovao do recolhimento do imposto e, se for o caso, dos acrscimos legais; III - de parecer exarado pela SUFRAMA e SEFAZ/AM em Pedido de Vistoria Tcnica. 21. Apresentado o documento referido no inciso I do pargrafo anterior, o fisco cuidar de remet-lo SUFRAMA que, no prazo de trinta dias de seu recebimento, prestar informaes relativas ao internamento da mercadoria e autenticidade do documento, sendo que na hiptese de vir a ser constatada sua contrafao, o fisco adotar as providncias preconizadas pela legislao. 22. Apresentado o documento referido no inciso II, do 20, ser de imediato 116

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arquivado o protocolo. 23. Apresentado o parecer referido no inciso III, do 20, o fisco arquivar o protocolo, fazendo juntada da cpia do parecer enviada pela SUFRAMA nos termos do inciso I do 18. 24. Esgotado o prazo previsto no 20 sem que tenha sido atendida a notificao, o crdito tributrio ser constitudo mediante lanamento de ofcio, exigindo-se imposto e multa por consignao em documento fiscal de declarao falsa quanto ao estabelecimento de destino das mercadorias. 25. Na hiptese de a mercadoria vir a ser reintroduzida no mercado interno antes de decorrido o prazo de cinco anos de sua remessa, o estabelecimento que tiver dado causa ao desinternamento recolher o imposto, com atualizao monetria, em favor do Estado do Paran. 26. Ser tida, tambm, por desinternada a mercadoria que, remetida para fins de comercializao ou industrializao, houver sido incorporada ao ativo fixo do estabelecimento destinatrio ou utilizada para uso ou consumo deste, bem como a que tiver sado das reas incentivadas para fins de emprstimo ou locao. 27. No configura hiptese de desinternamento a sada da mercadoria para fins de conserto, restaurao, reviso, limpeza ou recondicionamento, desde que o retorno ocorra em prazo nunca superior a 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da emisso da nota fiscal. 28. A SEFAZ/AM manter disposio do fisco paranaense as vias dos documentos fiscais e registros magnticos relativos s entradas e s sadas de mercadorias das reas incentivadas. 29. Para os efeitos deste artigo, nas menes Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas - SEFAZ/AM, sero tidas por referidas as Secretarias de Fazenda dos Estados onde estiverem localizadas as reas de Livre Comrcio. 30. Previamente ao seu ingresso na Zona Franca de Manaus, os dados pertinentes aos documentos fiscais de mercadoria nacional incentivada devero ser informados SUFRAMA, em meio magntico ou pela internet, pelo transportador da mercadoria, informando, inclusive, os dados dos respectivos remetentes, conforme padro conferido em "software" especfico disponibilizado pelo rgo (Convnio ICMS 17/2003). 31. Inexistindo na nota fiscal a demonstrao detalhada do abatimento a que se refere a alnea "a" do item 180 do Anexo I, a disponibilizao via internet, prevista no 3, e a incluso em arquivo magntico, prevista no 5, somente ocorrero aps sanada a irregularidade (Convnio ICMS 40/2000). 32. Para usufruir dos benefcios fiscais previstos neste artigo, os contribuintes devero informar Secretaria da Fazenda deste Estado, por meio de arquivos magnticos, conforme disposto no art. 449, os dados pertinentes aos documentos fiscais relativos s mercadorias nacionais remetidas ao destino previsto no "caput".

Art. 153. Na hiptese do contribuinte utilizar Nota Fiscal Fatura e de ser obrigatrio o uso de livro copiador, a 2 via ser substituda pela folha do referido livro (Ajuste SINIEF 3/1994; 3 do art. 45 do Convnio SINIEF s/n de 15/12/70). Art. 154. Se a nota fiscal for emitida por processamento de dados,

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o contribuinte dever observar as disposies contidas nos artigos 451 e 452, no tocante ao nmero de vias e sua destinao (Ajuste SINIEF 3/1994; Convnio ICMS 110/1994).
Pargrafo nico. Quando a quantidade de itens de mercadorias no puder ser discriminada em um nico formulrio, poder o contribuinte utilizar mais de um formulrio para uma mesma nota fiscal, observado o seguinte (Convnios ICMS 54/1996 e 96/1997): I - em cada formulrio, exceto o ltimo, dever constar, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", a expresso "Folha XX/NN - Continua", sendo NN o nmero total de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a sequncia da folha no conjunto total utilizado; II - quando no se conhecer previamente a quantidade de formulrios a serem utilizados, omitir-se-, salvo o disposto no inciso III, o nmero total de folhas utilizadas (NN); III - os campos referentes aos quadros "Clculo do Imposto" e "Transportador/Volumes Transportados" somente devero ser preenchidos no ltimo formulrio, que tambm dever conter, no referido campo "Informaes Complementares", a expresso "Folha XX/NN"; IV - nos formulrios que antecedem o ltimo, os campos referentes ao quadro "Clculo do Imposto" devero ser preenchidos com asteriscos; V - fica limitada a 990 a quantidade de itens de mercadorias por nota fiscal (Convnio ICMS 31/1999).

Art. 154-A. O estabelecimento que promover operao com benefcio fiscal, que condicione a fruio ao abatimento do valor do ICMS dispensado, observar o seguinte (Ajuste SINIEF 10/2012):
I - tratando-se de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, o valor dispensado ser informado nos campos Desconto e Valor do ICMS de cada item, preenchendo-se, ainda, o campo Motivo da Desonerao do ICMS do item com os cdigos prprios especificados no Manual de Orientao do Contribuinte ou Nota Tcnica da Nota NF-e; II - tratando-se de documento fiscal diverso do referido no inciso I, o valor da desonerao do ICMS dever ser informado em relao a cada mercadoria constante no documento fiscal, logo aps a respectiva descrio, hiptese em que o valor total da desonerao dever ser informado no campo Informaes Complementares. Acrescentado o Art. 154-A, pelo art.1, alterao 68 , do Decreto 7.261 de 04.02.2013.

SUBSEO I DA NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR

Art. 155. Na venda a vista, a consumidor, em que a mercadoria for retirada ou consumida no prprio estabelecimento pelo comprador, poder ser emitida a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, que conter as seguintes indicaes (artigos 50 e 52 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970,):
I - a denominao "Nota Fiscal de Venda a Consumidor"; 118

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II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - a discriminao da mercadoria, quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VI - os valores unitrio e total da mercadoria e o valor total da operao; VII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressas, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e VII do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser de tamanho no inferior a 7,4 x 10,5 cm. 3 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser emitida, no mnimo, em duas vias, destinando-se a 1 via ao comprador e a 2, que ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 4 A emisso da Nota Fiscal de Venda a Consumidor por contribuinte enquadrado no Simples Nacional que no utilize equipamento ECF - Emissor de Cupom Fiscal, desde que no exigida pelo consumidor, ser facultada, na operao de valor inferior a dez reais. 5 Relativamente dispensa de que trata o 4, dever ser emitida uma nica nota fiscal, ao final do dia, para fins de resumo de vendas, que consignar o valor total correspondente s operaes no documentadas.

Art. 156. Nas vendas a consumidor efetuadas por seo de venda a varejo, anexa seo fabril de estabelecimento industrial, que tenha optado pela emisso de uma nica nota fiscal, no fim do dia, nos termos da legislao do IPI, o contribuinte dever:
I - emitir, em relao a cada operao, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, de subsrie distinta, contendo os requisitos previstos no art. 155; II - emitir, ao final do dia, nota fiscal de subsrie distinta, uma para cada tipo de produto vendido, observada a legislao federal pertinente, que contenha os requisitos previstos e, especialmente: a) como natureza da operao "Venda a Consumidor"; b) como destinatrio "Resumo de Vendas Dirias"; c) a discriminao do produto e a quantidade total vendida no dia; d) a classificao fiscal do produto prevista na legislao do IPI; e) o valor total do produto e o valor total da nota; f) a alquota e o valor do ICMS e do IPI;

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g) os nmeros das Notas Fiscais de Venda a Consumidor a que se refere o inciso I do "caput". 1 O estabelecimento que proceder nos termos deste artigo fica dispensado de inscrio no CAD/ICMS especfica para o setor de varejo, assim como da escriturao distinta de livros. 2 A nota fiscal emitida de acordo com o inciso II do "caput" ser lanada normalmente no livro Registro de Sadas, anotando-se na coluna "Observaes" da mesma linha os nmeros de ordem e a srie e subsrie das Notas Fiscais de Venda a Consumidor correspondentes. 3 Os estabelecimentos industriais devero comunicar ARE - Agncia da Receita Estadual de seu domiclio tributrio a adoo do regime previsto neste artigo, ocasio em que ser lavrado termo no livro RUDFTO.

SUBSEO II DOS DOCUMENTOS FISCAIS EMITIDOS POR ECF

Art. 157. Os documentos fiscais emitidos por ECF, a serem entregues ao adquirente da mercadoria ou usurio do servio, devero observar o disposto no Captulo XIX do Ttulo III. SUBSEO III DA NOTA FISCAL ORDEM DE SERVIO

Art. 158. facultado o uso de Nota Fiscal Ordem de Servio, pelos estabelecimentos prestadores de servios de lubrificao, limpeza e reviso de mquinas, veculos, aparelhos e equipamentos; de conserto, restaurao, manuteno e conservao de mquinas, veculos, motores, elevadores ou de qualquer objeto e de recondicionamento de motores, a qual conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Nota Fiscal Ordem de Servio"; II - o nmero de ordem; III - a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - a discriminao e os valores unitrio e total da mercadoria aplicada; VI - a discriminao e o valor do servio prestado; VII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressas, a srie e subsrie, e o nmero da AIDF.

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1 As indicaes dos incisos I, II, IV e VII, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 Sero dispensadas as indicaes constantes do inciso V do "caput", se estas constarem de requisio de material empregado, que constituir parte integrante das vias do documento fiscal, hiptese em que se mencionar neste, o nmero e data da requisio e nesta o nmero, a srie e subsrie e a data daquele. 3 A Nota Fiscal Ordem de Servio conter, em linhas separadas, o valor acumulado das mercadorias sujeitas ao ICMS e dos servios gravados pelo imposto sobre servios. 4 A Nota Fiscal Ordem de Servio ser emitida, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao: I - 1 via - cliente; II - 2 via - permanecer disposio do fisco; III - 3 via - fixa ao bloco.

Art. 159. A Nota Fiscal Ordem de Servio ser escriturada no livro Registro de Sadas da seguinte forma:
I - na coluna "Valor Contbil" ser lanado o valor total da nota; II - na coluna "Base de Clculo", lanar-se- o valor das mercadorias tributadas pelo ICMS; III - na coluna "Isentas ou No Tributadas", lanar-se- o valor acumulado dos servios prestados e dos produtos no sujeitos ao ICMS.

SUBSEO IV DA EMISSO DE NOTA FISCAL NA ENTRADA DE BENS OU DE MERCADORIAS

Art. 160. O contribuinte, excetuado o produtor rural inscrito no CAD/PRO, emitir nota fiscal (Convnio SINIEF, de 15.12.1970, artigos 54 a 56; Ajustes SINIEF 5/71, 16/1989 e 3/1994):
I - no momento em simbolicamente, bens ou mercadorias: que entrarem em seu estabelecimento, real ou

a) novos ou usados, remetidos a qualquer ttulo por produtores agropecurios ou pessoas fsicas ou jurdicas no obrigados emisso de documentos fiscais; b) em retorno, quando remetidos por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para industrializao; c) em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins de exposio ao pblico; d) em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos; 121

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e) importados diretamente do exterior, bem como os arrematados em leilo ou adquiridos em concorrncia promovidos pelo Poder Pblico; f) em outras hipteses previstas neste Regulamento; g) remetidos por produtor rural inscrito no CAD/PRO, quando a Nota Fiscal de Produtor for emitida nos termos do 11 do art. 164, identificando o nmero dessa. II - no momento da aquisio da propriedade, quando os bens ou as mercadorias no devam transitar pelo estabelecimento do adquirente. III - na entrada de couro verde, quando no houver nota fiscal de origem da mercadoria. 1 Para acompanhar o trnsito das mercadorias, at o local do estabelecimento destinatrio-emitente, o documento previsto neste artigo ser emitido antes de iniciada a remessa, nas seguintes hipteses: I - quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar os bens ou as mercadorias, a qualquer ttulo, remetidos por particulares ou por produtores agropecurios, do mesmo ou de outro municpio; II - nos retornos a que se referem as alneas "b" e "c" do inciso I do "caput"; III - nos casos da alnea "e" do inciso I do "caput". 2 O campo "Hora da Sada" e o canhoto de recebimento somente sero preenchidos quando a nota fiscal acobertar o transporte de bens ou de mercadorias. 3 A nota fiscal ser tambm emitida pelos contribuintes nos casos de retorno de bens ou de mercadorias no entregues ao destinatrio, hiptese em que dever conter, no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", as indicaes do nmero, da srie, da data da emisso e do valor da operao do documento original. 4 Na hiptese da alnea "d" do inciso I do "caput", a nota fiscal conter, no campo "Informaes Complementares", ainda, as seguintes indicaes: I - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento; II - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento, em outra unidade da Federao; III - os nmeros e as sries, se for o caso, das notas fiscais emitidas por ocasio das entregas de mercadorias. 5 A emisso da nota fiscal, na hiptese do inciso I do 1, no exclui a obrigatoriedade da emisso da Nota Fiscal de Produtor, ressalvado o disposto no inciso I do 1 do art. 163. 6 Relativamente aos bens ou mercadorias importados a que se refere a alnea "e" do inciso I do "caput", observar-se-, ainda, o seguinte: I - o transporte ser acobertado apenas pelo documento de desembarao, quando os bens ou mercadorias forem transportadas de uma s vez; II - na hiptese de remessa parcelada: a) a primeira parcela ser transportada com o documento de desembarao e nota fiscal relativa totalidade dos bens ou das mercadorias, na qual constar a expresso "Primeira Remessa";

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b) cada remessa posterior ser acompanhada pelo documento de desembarao e por nota fiscal referente parcela remetida, na qual se mencionar o nmero e a data da nota fiscal a que se refere o item anterior, bem como a declarao de que o ICMS, se devido, foi recolhido; c) a nota fiscal conter, ainda, a identificao da repartio onde se processou o desembarao, bem como o nmero e a data do documento de desembarao. 7 Havendo dispensa de emisso do documento de desembarao pelo rgo federal competente, o transporte de bens ou de mercadorias far-se- somente com a nota fiscal, sendo que na hiptese do inciso I do pargrafo anterior, alm das demais exigncias, dever tal fato e a expresso "Remessa nica", constar no campo "Informaes Complementares". 8 Para os efeitos do documento previsto na alnea "e" do inciso I do caput deste artigo, em relao s mercadorias ou bens importados diretamente do exterior, com desembarao aduaneiro em territrio paranaense, permitido ao estabelecimento importador manter os talonrios destes documentos em poder de preposto ou de despachante aduaneiro, devendo ser anotada esta situao, o local onde se encontraro os documentos deslocados e os seus nmeros, bem como a qualificao do preposto ou do despachante aduaneiro e seu domiclio, na coluna "Observaes" do livro RUDFTO. 9 O preposto e o despachante aduaneiro, de que trata o 8, devero possuir domiclio no Estado do Paran. 10. Na hiptese da alnea g do inciso I do "caput", caso o destinatrio seja usurio de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e poder emitir nico documento, por CAD/PRO, por produto e por CFOP, relativamente a todas as entradas ocorridas no dia, na forma estabelecida em NORma de procedimento.

Art. 161. Na emisso de nota fiscal na entrada de bens ou de mercadorias, o contribuinte dever reservar bloco ou faixa de numerao sequencial de jogos soltos ou formulrios contnuos, registrando o fato no livro RUDFTO, exceto no caso de emisso por processamento de dados (art. 54 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 03/1994).
Pargrafo nico. O arquivamento da 2 via dos documentos emitidos dever ser efetuado separadamente das relativas s sadas.

Art. 162. A nota fiscal para documentar a entrada de bens ou de mercadorias ser emitida, no mnimo (art. 57 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajustes SINIEF 16/1989 e 03/1994):
I - em quatro vias, nas hipteses das alneas "a" e "b" do inciso I do "caput" e no inciso I do 1 do art. 160, que tero a seguinte destinao: a) a 1 e 3 vias sero entregues ou enviadas ao remetente at quinze dias da data do recebimento de bens ou de mercadorias; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; c) a 4 via ficar em poder do emitente e disposio do fisco; II - em quatro vias, nas hipteses das alneas "c", "d", "e", e "f" do inciso I do "caput" do art. 160, que tero a seguinte destinao:

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a) a 1 via ficar em poder do emitente; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; c) a 3 via acompanhar os bens ou as mercadorias e ficar em poder do emitente pelo prazo de um ano, caso no tenha sido retida pelo fisco; d) a 4 via acompanhar os bens ou mercadorias, podendo ser retida pelo fisco; 1 Para os efeitos do inciso I do "caput", quando o remetente dos bens ou mercadorias for produtor agropecurio inscrito no CAD/PRO: I - o adquirente enviar a 1 via da nota fiscal ao remetente, no prazo de quinze dias do recebimento de bens ou de mercadorias; II - a 3 via da nota fiscal ser encaminhada, pelo adquirente, no mesmo prazo do inciso anterior, ARE do seu domiclio tributrio ou ao rgo Conveniado, juntamente com a 2 via da Nota Fiscal de Produtor, quando for o caso; III - a 4 via permanecer em poder do emitente, disposio do fisco. 2 O documento fiscal de que trata este artigo poder ser confeccionado em trs vias, sendo que na hiptese do inciso II do "caput", a falta da 4 via poder ser suprida pela 3 via nas operaes internas, e por cpia reprogrfica da 1 via nas operaes interestaduais ou de importao.

SUBSEO V DA NOTA FISCAL DE PRODUTOR

Art. 163. O produtor rural inscrito no CAD/PRO emitir Nota Fiscal de Produtor (Convnio SINIEF s/n. de 15.12.1970, art. 58):
I - sempre que promover a sada de bem ou mercadoria; II - na transmisso de propriedade de mercadoria; III - nas demais hipteses previstas neste Regulamento. 1 Fica dispensada a emisso de Nota Fiscal de Produtor: I - no transporte manual e carrovel de produtos da agricultura e da criao e seus derivados, excluda a conduo de rebanho; II - na entrega em operao interna de leite de produo paranaense pelo cooperado cooperativa ou por produtor ao estabelecimento comercial ou industrial; III - na entrega em operao interna da produo dos cooperados s suas cooperativas, quando emitida a Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa; IV - nas operaes internas com cana-de-acar, desde que o adquirente adote e deixe disposio do fisco demonstrativo de pesagem de cana, por carga e fornecedor, sem prejuzo de demais controles exigidos por outros rgos; V - na transmisso de propriedade de mercadoria destinada CONAB/PGPM, nos termos do inciso VI do "caput" do art. 537. VI - nas operaes de devoluo impositiva de embalagens vazias de agrotxicos 124

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e respectivas tampas, realizadas sem nus, de que trata o item 54 do Anexo I, desde que destinadas a contribuinte que, nos termos da legislao pertinente, estiver obrigado a coletar, armazenar e remeter essas embalagens, diretamente ou por meio de terceiros, aos respectivos fabricantes ou recicladores, para disposio final ambientalmente adequada, observado o disposto no 3. VII - no momento da transmisso de propriedade de mercadoria depositada em estabelecimento de terceiros quando efetuada para o prprio depositrio, desde que esse emita NF-e para documentar a operao de aquisio. 2 A Nota Fiscal de Produtor emitida para documentar o transporte de mercadoria ser distinta para cada veculo transportador. 3 O contribuinte que efetuar a coleta, nos termos do inciso VI do 1, poder emitir uma nica nota fiscal semanal relativa s embalagens recebidas, devendo manter disposio do fisco os controles exigidos pelas autoridades sanitrias. 4 Ocorrendo a hiptese prevista no inciso VII do 1, o estabelecimento adquirente dever informar, no campo Nota Fiscal Referenciada - NF-ref da NF-e, o nmero da nota fiscal emitida anteriormente para documentar as remessas para depsito. 5 Sem prejuzo do disposto no art. 216, quando do reajuste do preo da mercadoria remetida por produtor rural inscrito no CAD/PRO sob a clusula de preo a fixar, fica o destinatrio da mercadoria autorizado a emitir NF-e para documentar a entrada, em substituio Nota Fiscal de Produtor complementar que deveria ser emitida, desde que faa constar no campo NF-ref o nmero da nota fiscal original a que se refere. 6 Na hiptese do 5, poder ser emitida NF-e para complementao de preo de mais de uma Nota Fiscal de Produtor, desde que no campo NF-ref conste os dados de todas as notas fiscais a que a se refere a NF-e complementar.

Art. 164. A Nota Fiscal de Produtor conter as seguintes indicaes (art. 58 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e Ajuste SINIEF 09/1997):
I - no quadro "Emitente": a) o nome do produtor; b) a denominao da propriedade; c) o endereo, constando, se for o caso, o bairro ou distrito; d) o municpio; e) a unidade da Federao; f) o telefone e fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal; h) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tal como: venda, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outra), retorno de exposio ou feira; e o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; j) o nmero da inscrio do produtor rural no CAD/PRO; l) a denominao "Nota Fiscal de Produtor"; 125

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m) o nmero da Nota Fiscal de Produtor; n) o nmero da via e sua destinao; o) a data limite para emisso da Nota Fiscal de Produtor, conforme determinado em norma de procedimento fiscal; p) a data de emisso; q) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; r) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; II - no quadro "Destinatrio": a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; c) o endereo, constando, se for o caso, o bairro ou distrito e o Cdigo de Endereamento Postal; d) o municpio; e) a unidade da Federao; f) o nmero de inscrio estadual; III - no quadro "Dados do Produto": a) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; b) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; c) a quantidade dos produtos; d) o valor unitrio dos produtos; e) o valor total dos produtos; f) a alquota do ICMS; IV - no quadro "Clculo do Imposto": a) o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento, quando for o caso; b) a base de clculo do ICMS; c) o valor do ICMS incidente na operao; d) o valor total dos produtos; e) o valor total da nota; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; V - no quadro "Transportador/Volumes Transportados":

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a) o nome ou a razo/denominao social do transportador; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF; f) o endereo do transportador; g) o municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie dos volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados; p) o peso lquido dos volumes transportados; VI - no quadro "Dados Adicionais", o nmero de controle do formulrio no caso de nota fiscal emitida por processamento de dados, e, no campo "Informaes Complementares", outras informaes ou dados de interesse do emitente, tal como: nmero do pedido, vendedor, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda, etc; VII - no rodap ou na lateral da Nota Fiscal de Produtor: o nmero da AIDF, a data e a quantidade de notas fiscais autorizadas, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota autorizada, e, quando impressa: a) por estabelecimento grfico, a identificao do estabelecimento impressor, com a indicao do nome, do endereo e dos nmeros do CAD/ICMS e do CNPJ; b) pela prefeitura municipal, a indicao desta, com nome e CNPJ; VIII - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da Nota Fiscal de Produtor, na forma de canhoto destacvel, dever conter: a) declarao de recebimento dos produtos; b) nome ou razo social e nmero da inscrio estadual do produtor emitente; c) nome, nmero do documento de identificao e assinatura do recebedor; d) data do recebimento da mercadoria; e) a expresso "Nota Fiscal de Produtor" e o seu nmero. 1 A Nota Fiscal de Produtor ser de tamanho no inferior a 21 x 20,3 cm, em qualquer sentido, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal.

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2 Sero impressas nas Notas Fiscais de Produtor, pela prefeitura municipal ou pelo estabelecimento grfico, as seguintes indicaes: I - das alneas "a" a "h" e "j" a "o" do inciso I do "caput", devendo as indicaes das alneas "a" a "h", "j" e "l" ser impressas, no mnimo, em corpo "8", no condensado; II - do inciso VII do "caput", devendo as indicaes ser impressas, no mnimo, em corpo "5", no condensado; III - das alneas "a", "b" e "e" do inciso VIII do "caput". 3 A Nota Fiscal de Produtor poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no campo "Informaes Complementares", caso em que a denominao prevista na alnea "l" do inciso I do "caput" e na alnea "e" do inciso VIII do "caput", passa a ser "Nota Fiscal Fatura de Produtor". 4 Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota, os dados do quadro "Dados do Produto" devero ser subtotalizados por alquota. 5 Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, essa circunstncia ser indicada no campo "Nome/Razo Social", do quadro "Transportador/Volumes Transportados", com a expresso "Remetente" ou "Destinatrio", dispensadas as indicaes das alneas "b" e "e" a "i" do inciso V do "caput". 6 No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados", dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semirreboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo "Informaes Complementares". 7 A aposio de carimbos na Nota Fiscal de Produtor, durante o trnsito da mercadoria, deve ser feita no verso da mesma, salvo quando as vias forem carbonadas. 8 Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter todas as indicaes, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no prejudique a sua clareza. 9 facultada: I - a indicao de outras informaes complementares de interesse do produtor, impressas tipograficamente no verso da Nota Fiscal de Produtor, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 7; II - a impresso de pautas no quadro "Dados do Produto" de modo a facilitar o seu preenchimento manuscrito. 10 Sero dispensadas as indicaes do inciso III do "caput" se estas constarem de romaneio, que passar a constituir parte inseparvel da Nota Fiscal de Produtor, desde que obedecidos os requisitos abaixo: I - o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas "a" a "e", "h", "j", "m", "n", "p" e "q" do inciso I; do inciso II; da alnea "e" do inciso IV; das alneas "a" a "h" do inciso V e do inciso VII, todos do "caput"; II - a Nota Fiscal de Produtor dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do nmero de ordem, da numerao sequencial e da data daquela. 11 Os dados referidos nas alneas "d" e "e" do inciso III do "caput" e "b" a "e" do inciso IV do "caput" podero ser dispensados quando as mercadorias estiverem sujeitas posterior fixao de preo, indicando-se no documento essa circunstncia. 128

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Art. 165. Para a utilizao da Nota Fiscal de Produtor, o produtor rural inscrito no CAD/PRO dever requerer a AIDF na forma estabelecida em norma de procedimento fiscal. Art. 166. A Nota Fiscal de Produtor ser emitida com a seguinte quantidade de vias (art. 60 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970 e Ajuste SINIEF 09/1997):
I - nas operaes internas, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via acompanhar a mercadoria no seu transporte e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco e apresentao prefeitura municipal, sendo devolvida ao produtor rural para arquivo, aps a prestao de contas; c) a 3 via acompanhar a mercadoria no seu transporte at o destinatrio; d) a 4 via acompanhar a mercadoria no seu transporte para entrega fiscalizao volante, quando solicitada; II - nas operaes interestaduais ou nas sadas para o exterior em que o embarque das mercadorias se processe em outra unidade federada, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via acompanhar a mercadoria no seu transporte e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco e apresentao prefeitura municipal, sendo devolvida ao produtor rural para arquivo, aps a prestao de contas; c) a 3 via acompanhar a mercadoria para fins de controle do fisco na unidade federada de destino; d) a 4 via dever acompanhar a mercadoria e poder ser retida pela fiscalizao de mercadorias em trnsito; III - nas operaes de sada para o exterior, em que o embarque se processe neste Estado, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via acompanhar a mercadoria at o local de embarque, que servir como autorizao de embarque; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco e apresentao prefeitura municipal, sendo devolvida ao produtor rural para arquivo, aps a prestao de contas; c) a 3 via acompanhar a mercadoria no seu transporte at o destinatrio; d) a 4 via acompanhar a mercadoria no seu transporte para entrega fiscalizao volante, quando solicitada. 1 O produtor agropecurio poder utilizar cpia reprogrfica da 1 via da Nota Fiscal de Produtor, no caso de a legislao exigir via adicional, exceto quando esta deva acobertar o trnsito da mercadoria. 129

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2 Considera-se local de embarque aquele onde a mercadoria colocada no meio de transporte, qualquer que seja, que a levar ao exterior. 3 Na hiptese de reteno da 3 ou 4 via da Nota Fiscal de Produtor pela fiscalizao volante, tal fato dever ser mencionado no corpo das demais vias com a data, assinatura, identificao e cargo da autoridade fiscal.

SUBSEO VI DA NOTA FISCAL DE ENTREGA EM COOPERATIVA

Art. 167. A Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa poder ser usada na remessa em operaes internas de mercadoria de produo dos cooperados as suas cooperativas, na forma desta Subseo. Art. 168. Para utilizao da Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa dever ser solicitada a AIDF, ocasio em que dever ser apresentada a relao dos estabelecimentos que iro operar com o documento fiscal, contendo o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, destes. Art. 169. A Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa ser impressa, no mnimo, em cinco vias, com numerao sequencial tipograficamente impressa, por cooperativa, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via - estabelecimento destinatrio; II - 2 via - ARE ou rgo Conveniado do municpio do remetente; III - 3 via - prefeitura municipal do domiclio do remetente; IV - 4 via - ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; V - 5 via - cooperado. 1 As 2 e 3 vias da Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa sero entregues, at o dia quinze do ms subsequente ao da emisso, ARE ou ao rgo conveniado do municpio do cooperado. 2 Caber s cooperativas fornecer as orientaes para o uso e preenchimento da nota fiscal tratada neste artigo.

Art. 170. Os talonrios de Notas Fiscais de Entrega em Cooperativa sero distribudos pela cooperativa aos seus diversos estabelecimentos, localizados no Estado, mediante comunicao de cada suprimento Delegacia Regional da Receita a que estiver jurisdicionada.
1 Os estabelecimentos das cooperativas distribuiro, por sua vez, aos cooperados devidamente inscritos no Livro de Matrcula da Cooperativa, os talonrios recebidos na forma deste artigo, mediante comunicao de cada distribuio ARE a que estiver jurisdicionado o cooperado. 130

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2 A cooperativa, em relao aos seus diversos estabelecimentos, e estes, em relao a cada cooperado, devero manter, disposio do fisco, o controle da distribuio, utilizao e devoluo dos talonrios de Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa. 3 A Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa devolvida pelo cooperado, sem utilizao, ser inutilizada pela Cooperativa mediante a aposio do termo "Inutilizada", transversalmente, em todas as vias, registrando o fato no livro RUDFTO.

Art. 171. facultado s cooperativas a utilizao da Nota Fiscal Simplificada de Entrega em Cooperativa, em substituio a Nota Fiscal de Entrega em Cooperativa.
Pargrafo nico. Aplicam-se ao documento fiscal simplificado as normas dos artigos 168 e 170.

Art. 172. A Nota Fiscal Simplificada de Entrega em Cooperativa ser emitida em cinco vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via - estabelecimento destinatrio; II - 2 via - ARE ou rgo conveniado do municpio do remetente; III - 3 via - prefeitura municipal do domiclio do remetente; IV - 4 via - cooperado; V - 5 via - ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 1 A 1, 2, 3 e 4 vias acompanharo a mercadoria at o destino, com os campos "Data de Sada", "Sada - Quantidade e Unidade de medida do produto" e "Transportador", preenchidos pelo produtor. 2 O campo "Identificao do Produtor" ser preenchido a carimbo ou datilograficamente pela cooperativa por ocasio da entrega de blocos aos cooperados. 3 A 2, 3 e 4 vias sero devolvidas ao remetente, pela destinatria, aps o recebimento da mercadoria, com os campos "Entrada - Classificao, Quantidade, Unidade de Medida, Valor Unitrio e o Valor Total", "Recibo de Entrega" e "Assinatura", devidamente preenchidos. 4 A 2 e 3 vias da Nota Fiscal Simplificada de Entrega em Cooperativa sero entregues, at o dia quinze do ms subsequente ao da emisso, ARE ou ao rgo conveniado do municpio do cooperado.

SUBSEO VII DA NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELTRICA

Art. 173. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida pela empresa distribuidora de energia eltrica, sempre que promover a sada da mercadoria, e conter as seguintes indicaes (artigos 5, 6 e 7 do Convnio SINIEF 06/1989):

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I - a denominao "Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica"; II - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, se for o caso, do destinatrio; IV - o nmero da conta; V - a data da leitura e da emisso ou apresentao; VI - a discriminao da mercadoria; VII - o valor de consumo/demanda; VIII - os acrscimos cobrados a qualquer ttulo; IX - o valor total da operao; X - a base de clculo do imposto; XI - a alquota e o valor do imposto; XII - o nmero de ordem, a srie e a subsrie; XIII - quando emitida nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, a chave de codificao digital prevista no art. 455. 1 As indicaes dos incisos I , II e XII, do "caput" sero impressas tipograficamente quando no emitidas por processamento de dados. 2 A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser de tamanho no inferior a 9 x 15 cm. 3 A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao destinatrio; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 4 A chave de codificao digital prevista no inciso XIII do "caput" dever ser impressa no sentido horizontal, de forma clara e legvel, com a formatao "XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX", prxima ao valor total da operao em campo de mensagem de rea mnima 12 cm2 identificado com a expresso "Reservado ao Fisco". 5 No caso do fornecimento de energia eltrica mediante contrato de demanda, para atendimento ao inciso VII do "caput" deste artigo, devero ser discriminados, na Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, as quantidades e valores relativos demanda contratada e demanda medida.

Art. 174. Para a impresso da Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica no se exigir a AIDF (art. 8 do Convnio SINIEF 06/1989 e Ajuste SINIEF 10/2004).

SEO III DOS DOCUMENTOS RELATIVOS A PRESTAES DE SERVIO DE


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TRANSPORTE
SUBSEO I DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE

Art. 175. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, antes do incio da prestao do servio, por agncia de viagem ou por transportador, sempre que executar, em veculo prprio ou afretado, servio de transporte interestadual ou intermunicipal, de pessoas (art. 10 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 14/1989).
1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida em relao a cada veculo e a cada viagem contratada. 2 Nos casos de excurses com contratos individuais, ser facultada a emisso de uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, por veculo, hiptese em que a 1 via ser arquivada no estabelecimento do emitente, anexando-se, quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do DER ou DNER. 3 No transporte de pessoas com caractersticas de transporte metropolitano mediante contrato, poder ser postergada a emisso de Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o final do perodo de apurao do imposto.

Art. 176. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser tambm emitida (art. 10 do Ajuste SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - pelo transportador de valores para englobar em relao a cada tomador de servio as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto; II - pelo transportador ferrovirio para englobar em relao a cada tomador de servio as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto, quando for o caso; III - pelo transportador de passageiro para englobar, no final do perodo de apurao do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies do art. 242; IV - pelo transportador que executar servios de transporte intermunicipal, interestadual ou internacional de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas, em relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico (Ajuste SINIEF 09/1999).

Art. 177. A Nota Fiscal de Servio de Transporte conter, no mnimo, as seguintes indicaes (art. 11 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 15/1989):
I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - a data da emisso; 133

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V - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; VI - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do usurio; VII - o percurso; VIII - a identificao do veculo transportador; IX - a discriminao do servio prestado de modo que permita sua perfeita identificao; X - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo; XI - o valor total da prestao; XII - a base de clculo do imposto; XIII - a alquota e o valor do imposto; XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressas, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIV, do "caput", sero impressas tipograficamente. 2 No constaro da Nota Fiscal de Servio de Transporte: I - as indicaes do inciso VI na hiptese do inciso III do "caput" do art. 176; II - as indicaes dos incisos VII e VIII nas hipteses do do "caput" do art. 176. 3 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.

Art. 178. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida (artigos 13 e 14 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; b) a 2 via acompanhar o transporte para controle da fiscalizao; c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio; b) a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle no Estado de destino; c) a 3 via dever acompanhar o transporte e poder ser retida pela fiscalizao de mercadorias em trnsito; d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 134

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Pargrafo nico. Nas hipteses do art. 176, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos I e II do "caput", em relao ao transporte ferrovirio de cargas, e permanecer em poder do emitente nos casos dos incisos II do "caput", no transporte ferrovirio de passageiros, e III do "caput"; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

SUBSEO II DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS E DA AUTORIZAO DE CARREGAMENTO E TRANSPORTE

Art. 179. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas CTRC ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador rodovirio de carga que executar servio de transporte rodovirio intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 16, 17 e 18 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 08/1989):
I - a denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do remetente e do destinatrio; VII - o local de coleta da carga e o de sua entrega; VIII - a quantidade e espcie dos volumes ou das peas; IX - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; X - a identificao do veculo transportador: placa, local e Estado; XI - a condio do frete: pago ou a pagar; XII - os valores de composio do frete, inclusive os relativos pedgio, podendo, no caso de carga fracionada, ser distribudo proporcionalmente nos Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas correspondentes, at o montante pago a esse ttulo; XIII - as informaes relativas ao redespacho e ao consignatrio, se for o caso; XIV - o valor total da prestao; XV - a base de clculo do imposto; XVI - a alquota e o valor do imposto; 135

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XVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF; 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XVII, do "caput", sero impressas tipograficamente. 2 O CTRC - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,9 x 21 cm. 3 Na impossibilidade da emisso do CTRC antes do incio da prestao, os transportadores de cargas a granel de combustveis lquidos ou gasosos e de produtos qumicos ou petroqumicos, que por ocasio da contratao do servio no conheam os dados relativos ao peso, distncia ou valor do frete, podero emitir a Autorizao de Carregamento e Transporte, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes (Ajustes SINIEF 02/1989, 13/1989 e clusula primeira do Ajuste SINIEF 01/1993): I - a denominao "Autorizao de Carregamento e Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do remetente e do destinatrio; VI - a indicao relativa ao consignatrio; VII - o nmero da nota fiscal, o valor da mercadoria e a natureza da carga; VIII - o local de coleta da carga e o de sua entrega; IX - a assinatura do emitente e do destinatrio; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 4 As indicaes dos tipograficamente. 15 x 21 cm. 6 Relativamente ao documento previsto no 3 observar-se-, ainda: I - o estabelecimento dever emitir o CTRC no momento do retorno da 1 via da Autorizao de Carregamento e Transporte, cujo prazo no poder exceder a dez dias; II - para fins de apurao e recolhimento do imposto tomar-se- em conta a data da emisso da Autorizao de Carregamento e Transporte; III - na Autorizao de Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e a srie do respectivo Conhecimento de Transporte, assim como a indicao de que a sua emisso ocorreu na forma do 3 do art. 179 deste regulamento. incisos I, II, IV, e X do pargrafo 3 sero impressas

5 A Autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a

Art. 180. O

CTRC - Conhecimento de Transporte Rodovirio de


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Cargas ser emitido (artigos 19 e 20 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em cinco vias, obedecida a destinao do inciso anterior, devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. 1 Tratando-se da Autorizao de Carregamento e Transporte esta ser emitida, no mnimo, em seis vias, que tero a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente para subsidiar a emisso do CTRC, devendo ser arquivada juntamente com a via fixa deste; II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle do fisco do Estado de origem; III - a 3 via ser entregue ao destinatrio; IV - a 4 via ser entregue ao remetente; V - a 5 via acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do fisco do Estado de destino; VI - a 6 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 2 Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com destino Zona Franca de Manaus ou outras reas de livre comrcio: I - havendo necessidade de utilizao de via adicional do CTRC, esta poder ser substituda por cpia da 1 via do documento; II -havendo necessidade de utilizao de via adicional da Autorizao de Carregamento e Transporte, esta poder ser suprida por cpia da 1 via do documento, que substituir o Conhecimento de Transporte para os efeitos do art. 152.

SUBSEO III DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AQUAVIRIO DE CARGAS

Art. 181. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador aquavirio de carga que executar servio de transporte intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 22, 23 e 24 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 04/1989 e 08/1989):
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I - a denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no emitente; VI - a identificao da embarcao; VII - o nmero da viagem; VIII - o porto de embarque, de desembarque e, de transbordo, se for o caso; IX - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do embarcador e do destinatrio; X - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do consignatrio; XI - o nmero da nota fiscal, o valor e a identificao da carga transportada: a discriminao, o cdigo, a marca e o nmero, a quantidade, a espcie, o volume e a unidade de medida em quilogramas, metros cbicos ou litros; XII - os valores dos componentes do frete; XIII - o valor total da prestao; XIV - a base de clculo do imposto; XV - a alquota e o valor do imposto; XVI - o local e a data do embarque; XVII - a condio do frete: pago ou a pagar; XVIII - a assinatura do armador ou agente; XIX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIX, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 21 x 30 cm. CNPJ, do

Art. 182. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido (artigos 25 e 26 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; 138

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Aprovado pelo Decreto n. 6.080 de 29.09.2012, atualizado at o Decreto n.

c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em cinco vias, obedecida a destinao do inciso anterior, devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. Pargrafo nico. Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com destino Zona Franca de Manaus ou outras reas de livre comrcio, havendo necessidade de utilizao de via adicional do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.

SUBSEO IV DO CONHECIMENTO AREO

Art. 183. O Conhecimento Areo ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador areo de carga que executar servio de transporte intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 30, 31 e 32 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 08/1989 e 14/1989):
I - a denominao "Conhecimento Areo"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; VI - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do remetente e do destinatrio; VII - o local de origem da carga e o de destino; VIII - a quantidade e a espcie de volumes ou das peas; IX - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; X - os valores dos componentes do frete; XI - o valor total da prestao; XII - a base de clculo do imposto; XIII - a alquota e o valor do imposto; XIV - a condio do frete: pago ou a pagar; XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 139

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1 As indicaes dos incisos I, II, V e XV, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.

Art. 184. O Conhecimento Areo ser emitido (artigos 33 e 34 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em quatro vias, obedecida a destinao do inciso anterior, devendo a 4 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. Pargrafo nico. Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal, com destino Zona Franca de Manaus ou outras reas de livre comrcio, havendo necessidade de utilizao de via adicional do Conhecimento Areo, esta poder ser substituda por cpia da 1 via do documento.

SUBSEO V DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGAS

Art. 185. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador ferrovirio de carga que executar o servio de transporte intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 37, 38 e 39 do Convnio SINIEF 06/1989; clusula segunda do Convnio ICMS 125/1989):
I - a denominao "Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do remetente e do destinatrio; VII - o local de origem da carga e o de destino; VIII - a condio do carregamento e a identificao do vago; 140 o local e a data da emisso;

V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do

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Aprovado pelo Decreto n. 6.080 de 29.09.2012, atualizado at o Decreto n.

IX - a via de encaminhamento; X - a quantidade e a espcie de volumes ou das peas; XI - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; XII - os valores dos componentes do frete; XIII - o valor total da prestao; XIV - a base de clculo do imposto; XV - a alquota e o valor do imposto; XVI - a condio do frete: pago ou a pagar; XVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XVII, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 19 x 28 cm.

Art. 186. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido (artigos 40 e 41 do Convnio SINIEF 06/1989; clusula segunda do Convnio ICMS 125/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em cinco vias, obedecida a destinao do inciso anterior, devendo a 4 e a 5 vias acompanharem o transporte, para controle do fisco de origem e destino, respectivamente.

SUBSEO VI DO DESPACHO DE TRANSPORTE

Art. 187. Em substituio ao conhecimento de transporte, poder ser emitido o Despacho de Transporte, pela empresa transportadora inscrita neste Estado que contratar transportador autnomo para concluir a execuo de servio de transporte de carga, em meio de transporte diverso do original, cujo preo tiver sido cobrado at o destino da carga (art. 60 do Convnio
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SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 14/1989). Art. 188. O Despacho de Transporte conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Despacho de Transporte"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o local de origem da carga e o de destino; VI - o nome e o endereo do remetente e do destinatrio; VII - as informaes relativas ao conhecimento original e quantidade de cargas desmembradas; VIII - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cbicos ou litros; IX - a identificao do transportador autnomo: o nome, o nmero da carteira de habilitao, o endereo completo, e os nmeros de inscrio, no CPF e no INSS; X - a placa do veculo e o respectivo Estado e o nmero do certificado de propriedade; XI - o clculo do frete pago ao transportador autnomo: o valor do frete, do INSS reembolsado, do IR-Fonte e o valor lquido pago; XII - o valor do ICMS devido pela prestao complementar; XIII - a assinatura do transportador e do emitente; XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV e XIV, do "caput" sero impressas tipograficamente.

Art. 189. O Despacho de Transporte ser emitido, antes do incio da prestao do servio, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SINIEF 07/1989):
I - a 1 e a 2 vias sero entregues ao transportador autnomo; II - a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. Pargrafo nico. Quando for contratada complementao de transporte por empresa estabelecida em Estado diverso daquele da execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser enviada empresa contratante para efeitos de apropriao do crdito do imposto relativo prestao complementar.

SUBSEO VII
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DA ORDEM DE COLETA DE CARGAS

Art. 190. A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida pelo transportador que executar servio de coleta de carga, para acobertar o transporte em territrio paranaense, desde o endereo do remetente at o seu estabelecimento, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (art. 71 do Convnio SINIEF 06/1989; clusula segunda do Ajuste SINIEF 01/1989):
I - a denominao "Ordem de Coleta de Cargas"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - o local e a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o nome e o endereo do remetente; VI - a quantidade de volumes coletados; VII - o nmero e a data do documento fiscal que estiver acompanhando a carga; VIII - a assinatura do recebedor; IX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e IX, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 A Ordem de Coleta de Cargas ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.

Art. 191. A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida, por ocasio da coleta da carga, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SINIEF 01/1989):
I - a 1 via acompanhar a carga coletada entre o endereo do remetente e do transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do respectivo conhecimento de transporte; II - a 2 via ser entregue ao remetente; III - a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. 1 Recebida a carga no estabelecimento transportador, ser emitido o conhecimento relativo ao transporte do endereo do remetente at o local de destino. 2 O nmero da Ordem de Coleta de Cargas ser indicado no conhecimento de transporte correspondente.

SUBSEO VIII

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DO MANIFESTO DE CARGA

Art. 192. O Manifesto de Carga poder ser emitido pelo transportador, antes do incio da prestao do servio, em relao a cada veculo, no caso de transporte de carga fracionada, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (art. 17 do SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 07/1989, 14/1989 e 15/1989):
I - a denominao "Manifesto de Carga"; II - o nmero de ordem; III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; IV - o local e a data da emisso; V - a identificao do veculo transportador: placa, local e unidade da Federao; VI - a identificao do condutor do veculo; VII - os nmeros de ordem, as sries e subsries dos conhecimentos de transporte; VIII - os nmeros das notas fiscais; IX - o nome do remetente e do destinatrio; X - o valor da mercadoria; XI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e o nmero da AIDF. 1 Emitido o Manifesto de Carga sero dispensadas, relativamente aos correspondentes conhecimentos de transporte: I - a identificao do veculo transportador prevista no inciso X do "caput" art. 179; II - as vias destinadas ao fisco a que alude a alnea "c" do inciso I e o inciso II, ambas do "caput" do art. 180; III - a indicao prevista no inciso I do art. 234. 2 Para os efeitos deste artigo, entende-se por carga fracionada a que corresponda a mais de um conhecimento de transporte.

Art. 193. O Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte e servir para uso do transportador; II - a 2 via acompanhar o transporte, para controle do fisco paranaense; III - a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

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SUBSEO IX DO BILHETE DE PASSAGEM RODOVIRIO

Art. 194. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador que executar servio de transporte rodovirio intermunicipal ou interestadual de passageiros, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 43, 44 e 45 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - a denominao "Bilhete de Passagem Rodovirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e a hora do embarque; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos cobrados a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local da emisso, ainda que por meio de cdigo; IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Bilhete de Passagem Rodovirio ser de tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm. 3 Havendo excesso de bagagem, ser emitido, alm do documento previsto neste artigo, o conhecimento de transporte previsto no art. 179 ou o documento de excesso de bagagem de que trata o art. 242.

Art. 195. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 46 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 01/1989): (Art. 3 do Decreto n. 2.606 de 1.09.2011)
I - a 1 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem (Ajuste SINIEF 1/2011); II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco (Ajuste SINIEF 145

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1/2011).

SUBSEO X DO BILHETE DE PASSAGEM AQUAVIRIO

Art. 196. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador que executar servio de transporte aquavirio intermunicipal ou interestadual de passageiros, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 47, 48 e 49 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 04/1989):
I - a denominao "Bilhete de Passagem Aquavirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e a hora do embarque; IV - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos cobrados a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local da emisso, ainda que por meio de cdigo; IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Bilhete de Passagem Aquavirio ser de tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm. 3 Havendo excesso de bagagem, ser emitido, alm do documento previsto neste artigo, o conhecimento de transporte previsto no art. 181 ou o documento de excesso de bagagem de que trata o art. 242.

Art. 197. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 50 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 04/1989):
I - a 1 via ficar em poder do emitente para exibio ao fisco; II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la em seu poder durante a viagem. 146

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SUBSEO XI DO BILHETE DE PASSAGEM E NOTA DE BAGAGEM

Art. 198. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador que executar servio de transporte aerovirio intermunicipal ou interestadual de passageiros, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 51, 52 e 53 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 14/1989):
I - a denominao "Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data e o local da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - a identificao do voo e da classe; VI - o local, a data e a hora do embarque e os locais de destino e, quando houver, o de retorno; VII - o nome do passageiro; VIII - o valor da tarifa; IX - os valores das taxas e de outros acrscimos; X - o valor total da prestao; XI - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; XII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV, XI e XII, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser de tamanho no inferior a 8 x 18,5 cm. 3 Havendo excesso de bagagem, ser emitido, alm do documento previsto neste artigo, o conhecimento de transporte previsto no art. 183 ou o documento de excesso de bagagem de que trata o art. 242.

Art. 199. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 54 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1989 e 14/1989):
I - a 1 via ficar em poder do emitente para exibio ao fisco;

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II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la em seu poder durante a viagem. Pargrafo nico. Podero ser acrescidas vias adicionais, quando houver mais de um destino ou retorno documentados pelo mesmo bilhete.

Art. 200. As empresas areas nacionais, estabelecidas neste Estado, podero, em substituio ao Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem de que trata esta Subseo, emitir documentos na forma disposta no Ajuste SINIEF 05/2001, desde que atendidas as demais obrigaes tributrias, principal e acessrias, contidas neste Regulamento (Ajustes SINIEF 05/2001, 07/2003, 13/2003 e 04/2004).
Pargrafo nico. As empresas devero remeter Inspetoria Geral de Fiscalizao da CRE - Coordenao da Receita do Estado, at o dia quinze do primeiro ms de cada trimestre civil, arquivo magntico contendo o registro fiscal das prestaes efetuadas no trimestre anterior, de acordo com o leiaute de que trata o Anexo IV do Ajuste SINIEF 05/2001.

SUBSEO XII DO BILHETE DE PASSAGEM FERROVIRIO

Art. 201. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido, antes do incio da prestao do servio, pelo transportador que executar servio de transporte ferrovirio intermunicipal ou interestadual de passageiros, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 55, 56 e 57 do Convnio SINIEF 06/1989; clusula primeira do Convnio ICMS 125/1989):
I - a denominao "Bilhete de Passagem Ferrovirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso, bem como a data e a hora do embarque; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o percurso; VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos cobrados a qualquer ttulo; VII - o valor total da prestao; VIII - o local da emisso, ainda que por meio de cdigo; IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em viagem"; X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF.

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1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser de tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm. 3 Havendo excesso de bagagem, ser emitido, alm do documento previsto neste artigo, o conhecimento de transporte previsto no art. 185 ou o documento de excesso de bagagem de que trata o art. 242.

Art. 202. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 57 do Convnio SINIEF 06/1989; Convnio ICMS 125/1989):
I - a 1 via ficar em poder do emitente para exibio ao fisco; II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la em seu poder durante a viagem.

Art. 203. Em substituio ao Bilhete de Passagem Ferrovirio, o transportador poder emitir documento simplificado de embarque de passageiro, desde que, ao final do perodo de apurao, emita Nota Fiscal de Servio de Transporte, segundo o CFOP e com base em controle dirio de receita auferida, por estao (clusula primeira do Convnio ICMS 125/1989). SUBSEO XIII DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE MULTIMODAL DE CARGAS - CTMC

Art. 204. O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas CTMC, modelo 26, ser utilizado pelo OTM - Operador de Transporte Multimodal, que executar servio de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem at o destino. (Lei Federal n. 9.611, de 19 de fevereiro de 1998; Ajuste SINIEF 06/2003). Art. 205. O documento de que trata o artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao: "Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas"; II - espao para cdigo de barras; III - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; IV - a natureza da prestao do servio, o CFOP e o CST; V - o local e a data da emisso; 149

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VI - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; VII - a condio do frete: se por conta do remetente ou do destinatrio; VIII - dos locais de incio e trmino da prestao multimodal, municpio e UF; IX - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; X - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; XI - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; XII - a identificao do redespacho: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF; XIII - a identificao dos modais e dos transportadores: o local de incio, de trmino e da empresa responsvel por cada modal; XIV - a mercadoria transportada: natureza da carga, espcie ou acondicionamento, quantidade, peso em quilograma, metro cbico ou litro, o nmero da nota fiscal e o valor da mercadoria; XV - a composio do frete de modo que permita a sua perfeita identificao; XVI - o valor total da prestao; XVII - o valor no tributado; XVIII - a base de clculo do ICMS; XIX - a alquota aplicvel; XX - o valor do ICMS; XXI - a identificao do veculo transportador: dever ser indicada a placa do veculo tracionado, do reboque ou semirreboque e a placa dos demais veculos ou da embarcao, quando houver; XXII - no campo "Informaes Complementares": outros dados de interesse do emitente; XXIII - no campo "Reservado ao Fisco": Regulamento e outras de interesse do fisco; indicaes estabelecidas neste

XXIV - a data, a identificao e a assinatura do expedidor; XXV - a data, a identificao e a assinatura do OTM; XXVI - a data, a identificao e a assinatura do destinatrio; XXVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, III, VI e XXVII, do "caput" deste artigo devero ser impressas.

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2 O CTMC ser de tamanho no inferior a 21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido. 3 No transporte de carga fracionada ou na unitizao da mercadoria, sero dispensadas as indicaes do inciso XXI do "caput", bem como as vias dos conhecimentos mencionadas na alnea "c" do inciso I e no inciso II, ambos do "caput" do art. 207, desde que seja emitido o Manifesto de Carga, modelo 25, de que trata o art. 192.

Art. 206. O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, sem prejuzo da emisso do conhecimento de transporte correspondente a cada modal.
Pargrafo nico. A prestao do servio dever ser acompanhada pelo CTMC e pelos conhecimentos de transporte correspondentes a cada modal.

Art. 207. O CTMC ser emitido (artigos 42 a 42-F do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 06/2003):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco; c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; d) a 4 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em cinco vias, obedecida a destinao do inciso I, devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino. 1 Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser entregue ao tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, a qual poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. 2 Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via adicional do CTMC, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento. 3 Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do CTMC, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores.

Art. 208. Quando o OTM, utilizar servio de terceiros, devero ser adotados os seguintes procedimentos:
I - o terceiro que receber a carga: a) emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, informando de que se trata de servio multimodal e a razo social e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do OTM; b) anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea 151

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anterior, 4 via do conhecimento emitido pelo OTM, as quais acompanharo a carga at o seu destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea "a" deste inciso ao OTM no prazo de cinco dias, contados da data do recebimento da carga; II - o OTM de cargas: a) anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I ; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.

SUBSEO XIV DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE FERROVIRIO

Art. 209. A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, dever ser utilizada pelos transportadores ferrovirios de cargas, em substituio Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7 (Ajuste SINIEF 07/2006). Art. 210. O documento referido no art. 209 conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio, acrescido do respectivo cdigo fiscal de operao; IV - a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, o endereo, os nmeros da inscrio estadual e no CNPJ; VI - a identificao do tomador do servio: o nome, o endereo, e os nmeros da inscrio estadual e no CNPJ ou CPF; VII - a origem e o destino; VIII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; IX - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; X - o valor total dos servios prestados; XI - a base de clculo do ICMS; XII - a alquota aplicvel; XIII - o valor do ICMS; 152

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XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor da nota fiscal, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota fiscal impressa e respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF; XV - a data limite para utilizao. 1. As indicaes dos incisos I, II, V, XIV e XV, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2. A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio ser de tamanho no inferior a 148 X 210 mm em qualquer sentido.

Art. 211. Na prestao de servio de transporte ferrovirio, a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio ser emitida, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via, que ser entregue ao tomador do servio; II - 2 via, que ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco.

SEO IV DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS A PRESTAES DE SERVIO DE COMUNICAO


SUBSEO I DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO

Art. 212. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida pelo estabelecimento que realizar a prestao de servio de comunicao, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 74, 75, 79 e 80 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a natureza da prestao do servio; IV - a data da emisso; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do tomador do servio; VII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita a sua perfeita identificao; VIII - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo;

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IX - o valor total da prestao; X - a base de clculo do imposto; XI - a alquota e o valor do imposto; XII - a data ou o perodo da prestao do servio; XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. XIV - quando emitida nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, a chave de codificao digital prevista no art. 455. 1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIII, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm. 3 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao poder servir como fatura, includos os elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota Fiscal Fatura de Servio de Comunicao". 4 Na impossibilidade de emisso de documento fiscal para cada um dos servios prestados, estes podero ser englobados num nico documento, abrangendo perodo nunca superior ao fixado para a apurao do imposto. 5 A chave de codificao digital prevista no inciso XIV do "caput" dever ser impressa no sentido horizontal, de forma clara e legvel, com a formatao "XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX", prxima ao valor total da operao em campo de mensagem de rea mnima 12 cm2 identificado com a expresso "Reservado ao Fisco".

Art. 213. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida (artigos 76 e 77 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - nas prestaes internas, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; II - nas prestaes interestaduais, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b) a 2 via destinar-se- ao controle do fisco do Estado do tomador do servio; c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

SUBSEO II DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAES

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Art. 214. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida pelo estabelecimento que prestar servio de telecomunicao, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 81, 82, 84 e 85 do Convnio SINIEF 06/1989; Convnio ICMS 58/1989; Ajuste SINIEF 10/2004):
I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a classe do usurio do servio: residencial ou no residencial; IV - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; V - o nome e o endereo do tomador do servio; VI - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; VII - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo; VIII - o valor total da prestao; IX - a base da clculo do imposto; X - a alquota e o valor do imposto; XI - a data ou o perodo da prestao do servio; XII - quando emitida nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, a chave de codificao digital prevista no art. 455. 1 As indicaes dos incisos I, II e IV, do "caput" sero impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser de tamanho no inferior a 15 x 9 cm. 3 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes poder servir como fatura, includos os elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota Fiscal Fatura de Servios de Telecomunicaes". 4 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida por servio prestado ou, quando este for medido periodicamente, no final do perodo de medio, sendo que, nesta hiptese, em razo do pequeno valor da prestao do servio, poder ser emitida englobando mais de um perodo de medio, desde que no ultrapasse a doze meses (Convnio ICMS 87/1995). 5 Para a impresso da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes no se exigir a emisso da AIDF - Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 6 Em substituio nota fiscal de que trata este artigo, a empresa no enquadrada no regime de que trata o Captulo XIII do Ttulo III poder emitir conta individual para o tomador do servio que, alm das informaes exigidas pelo poder concedente, conter: I - o nome ou a denominao social, o endereo e o CNPJ; II - a inscrio estadual, facultada a indicao de mais de um nmero nos casos 155

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em que a operadora prestar servio em reas de diferentes unidades da Federao; III - a data da emisso; IV - o destaque, em campo prprio, do valor do imposto includo no preo do servio e a respectiva alquota. 7 O Documento de Declarao de Trfego e de Prestao de Servios - DETRAF - institudo pelo Ministrio das Comunicaes, adotado como documento de controle relacionado com o ICMS devido pelas operadoras, que devero conserv-los, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123, para exibio ao fisco (Convnio ICMS 30/1999). 8 A chave de codificao digital prevista no inciso XII, do "caput" dever ser impressa no sentido horizontal, de forma clara e legvel, com a formatao "XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX", prxima ao valor total da operao em campo de mensagem de rea mnima 12 cm2 identificado com a expresso "Reservado ao Fisco".

Art. 215. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 83 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

SEO V DAS DISPOSIES COMUNS AOS DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 216. Os documentos fiscais sero tambm emitidos nos seguintes casos (art. 21 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; artigos 4 e 89 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 01/1989):
I - no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou da prestao; II - na regularizao em virtude de diferena de preo em operao ou prestao ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal original; III - para lanamento do imposto no pago na poca prpria em virtude de erro de clculo ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal original; IV - em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio pelas reparties do fisco federal para aplicao em seus produtos; V - nos acrscimos relativos a estadia e outros no previstos na data da emisso do documento originrio, integrantes do valor da prestao; VI - nas demais hipteses previstas neste Regulamento. VII - para regularizar a emisso indevida de documento fiscal eletrnico em que o emitente perdeu o prazo de cancelamento a que se refere o art. 11 do Anexo IX, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento fiscal eletrnico a ser regularizado. 156

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1 Na hiptese do inciso I do "caput", o documento fiscal ser emitido dentro de trs dias da data em que se efetivou o reajustamento. 2 Nas hipteses dos incisos II, III e VII do "caput", se a regularizao no se efetuar dentro dos prazos mencionados, o documento fiscal tambm ser emitido, sendo que as diferenas, com os acrscimos legais, sero recolhidas por ocasio de sua emisso, devendo ser indicado na via fixa, se for o caso, o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento. 3 A emisso do documento fiscal, na hiptese do inciso IV do "caput", dever ser efetuada antes de qualquer procedimento do fisco, observando-se que: I - a falta de selos caracteriza sada de produtos sem a emisso de documento fiscal e sem o pagamento do imposto; II - o excesso de selos caracteriza sada de produtos sem aplicao do selo e sem o pagamento do imposto. 4 No documento fiscal complementar dever constar o motivo determinante da emisso e, se for o caso, o nmero e a data do documento originrio, bem como o destaque da diferena do imposto, se devido.

Art. 217. Fica permitida a utilizao de carta de correo, dispensada a necessidade de visto fiscal pela repartio de origem, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF 01/2007):
I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade de mercadoria e o valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio (Ajuste SINIEF 02/2008); III - a data de emisso ou de sada. Pargrafo nico. Quando o imposto destacado no documento fiscal for maior que o devido, sem prejuzo do disposto no 2 do art. 70, a carta de correo emitida para regularizao dever, obrigatoriamente, ser visada pela repartio fiscal de origem.

Art. 218. Os documentos fiscais no podero conter emenda ou rasura e sero emitidos por decalque, a carbono ou em papel carbonado ou autocopiativo, podendo ser preenchidos mquina ou manuscrito a tinta ou, ainda, por sistema de processamento de dados ou por equipamento emissor de cupom fiscal, devendo os seus dizeres e indicaes estarem bem legveis em todas as vias (art. 7 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989, e Ajustes SINIEF 16/1989 e 03/1994).
1 Relativamente aos documentos fiscais permitido: I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e municipais, desde que atendidas as normas da legislao especfica; II - o acrscimo de indicaes de interesse do emitente, que no lhes prejudiquem a clareza; 157

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III - a supresso dos campos referentes ao controle do imposto sobre produtos industrializados, no caso de utilizao de documentos em operaes no sujeitas a esse tributo, exceto o campo "Valor Total do IPI", do quadro "Clculo do Imposto", hiptese em que nada ser anotado neste campo; IV - a alterao na disposio e no tamanho dos diversos campos, desde que no lhes prejudiquem a clareza e o objetivo. 2 O disposto nos incisos II e IV do 1 no se aplica aos documentos fiscais modelo 1 ou 1-A, exceto quanto: I - incluso do nome de fantasia, endereo telegrfico, nmero de telex e o da caixa postal, no quadro "Emitente" (Ajuste SINIEF 02/1995); II - incluso no quadro "Dados do Produto": a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes correlatas, que complementem as indicaes previstas para o referido quadro; b) de pauta grfica quando os documentos forem manuscritos; III - incluso, na parte inferior da nota fiscal, de indicaes expressas em cdigo de barras; IV - alterao no tamanho dos quadros e campos, respeitados o tamanho mnimo, estipulado neste Regulamento, e a sua disposio grfica; V - incluso de propaganda na margem esquerda dos modelo 1 ou 1-A, desde que haja separao de, no mnimo, 0,5 cm do quadro do modelo (Ajuste SINIEF 02/1995); VI - deslocao do comprovante de entrega, na forma de canhoto destacvel para a lateral direita ou para a extremidade superior do impresso (Ajuste SINIEF 02/1995); VII - utilizao de retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no excedentes aos seguintes valores da escala "europa" (Ajuste SINIEF 02/1995): a) 10% para as cores escuras; b) 20% para as cores claras; c) 30% para cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias para fundos. 3 Norma de procedimento fiscal poder determinar que contribuinte enquadrado em atividade econmica que especificar deva emitir os documentos fiscais utilizando o sistema eletrnico de processamento de dados (Ajuste SINIEF 10/2001).

Art. 219. Ser considerado no regulamentar para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do fisco, o documento fiscal que, dentre outras hipteses (art. 7 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970 e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - omitir indicaes; II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos neste Regulamento; IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou 158

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apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; V - esteja sendo utilizado em nome de estabelecimento cuja inscrio estadual tenha sido cancelada; VI - seja emitido por sistema de processamento de dados, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar no autorizado pelo fisco, ou por equipamento cujo sistema de retaguarda no tenha sido submetido a processo de credenciamento pelo fisco, conforme disposto em norma de procedimento fiscal. VII - no contenha impressa a chave de codificao digital de que trata o inciso III do 6 do art. 148 ou a do pargrafo nico do art. 455; VIII - apresente divergncia entre a chave de codificao digital nele impressa e aquela apurada pela aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5.

Art. 220. As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas funes e a sua disposio obedecer ordem sequencial que as diferencie, vedada a intercalao de vias adicionais (art. 8 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 03/1994). Art. 221. Quando a operao ou a prestao estiver beneficiada por iseno ou amparada por imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento do imposto, essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o respectivo dispositivo legal (art. 9 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989).
Pargrafo nico. Na hiptese de reduo na base de clculo, aplicar-se- tambm o disposto neste artigo, devendo ainda constar no documento fiscal o valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto.

Art. 222. Tratando-se de operao ou prestao em que seja exigido o recolhimento do imposto por ocasio da ocorrncia do fato gerador, essa circunstncia dever ser mencionada no documento fiscal, indicando-se a data e o cdigo do agente arrecadador, se for o caso, da respectiva guia. Art. 223. A discriminao do servio no documento fiscal poder ser feita por meio de cdigos, desde que no prprio documento, ainda que no verso, conste a correspondente decodificao. Art. 224. Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem crescente de 1 a 999.999 e enfeixados em blocos uniformes de vinte, no mnimo, e cinquenta, no mximo, podendo, em substituio aos blocos, tambm ser confeccionados em formulrios contnuos ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos neste Regulamento para os correspondentes documentos (art. 10 do Convnio SINIEF s/n, de
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15.12.1970, e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 02/1988 e 03/1994).


1 Atingido o nmero 999.999, a numerao dever ser reiniciada e, sendo o caso, com a mesma srie e subsrie. 2 A emisso dos documentos fiscais ser feita pela ordem de numerao, vedada a utilizao de blocos ou conjunto de formulrios sem que estejam simultaneamente em uso ou j tenham sido usados os de numerao inferior. 3 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro ter talonrio prprio, exceto nos casos de inscrio centralizada. 4 Em relao s operaes ou prestaes imunes de tributao, a emisso dos documentos poder ser dispensada mediante prvia autorizao do fisco, estadual e federal. 5 A numerao da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, mencionada no inciso I do "caput" do art. 148, ser reiniciada sempre que houver (Ajuste SINIEF 04/1995): I - adoo de sries distintas, nos termos do inciso I do "caput" do art. 227; II - troca do modelo 1 para o 1-A e vice-versa.

Art. 225. A emisso de documentos fiscais em formulrios contnuos ou jogos soltos ser feita por sistema de processamento de dados, observados os requisitos estabelecidos para os documentos correspondentes.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, as vias dos documentos fiscais destinados exibio ao fisco devero ser encadernadas em grupos de at quinhentos, obedecida sua ordem numrica sequencial.

Art. 226. Os documentos fiscais previstos nos incisos II, IV a XVIII e XX a XXII, do "caput" do art. 148, sero confeccionados e utilizados com a observncia das seguintes sries (Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 02/1988 e 09/1997):
I - Srie "B" - no fornecimento de energia eltrica e na prestao de servios a destinatrios ou usurios localizados neste Estado ou no exterior e na prestao com incio e trmino no territrio paranaense: a) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; b) Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; e) Conhecimento Areo, modelo 10; f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; g) Despacho de Transporte, modelo 17; h) Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20; i) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; 160

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j) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; l) Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24; m) Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26; n) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27; II - Srie "C" - documentos arrolados no inciso anterior - na prestao de servios a destinatrios ou usurios localizados em outros Estados; III - Srie "D" - na operao ou prestao em que o destinatrio ou usurio for consumidor: a) Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13; b) Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14; c) Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; d) Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16; IV - Srie "F" - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18. 1 Adotados os documentos referidos nos incisos I ou II do 3 do art. 148, a seriao dever ser "nica". 2 permitido o uso de: I - documentos fiscais sem distino por srie ou subsrie, englobando as operaes ou prestaes a que se refere a seriao indicada neste artigo, devendo constar a designao "Srie nica"; II - srie "B" e "C" conforme o caso, sem distino por subsrie, englobando operaes ou prestaes para as quais sejam exigidas subsries especiais, devendo constar a designao "nica", aps a letra indicativa da srie (Convnio SINIEF 06/1989 e Ajuste SINIEF 01/1995). 3 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao ou indicao, ainda que por meio de cdigos, da operao ou prestao em relao s quais so exigidas subsries distintas (Convnio SINIEF 06/1989 e Ajuste SINIEF 01/1995).

Art. 227. Em relao utilizao de sries nos documentos a que aludem os incisos I e II do art. 148, observar-se- o seguinte (art. 11 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e Ajuste SINIEF 09/1997):
I - na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A: a) ser obrigatria a utilizao de sries distintas no caso de uso concomitante com a Nota Fiscal Fatura a que se refere o 6 do art. 150 ou de uso simultneo de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, nos termos do 4 do art. 148; b) sem prejuzo do disposto na alnea anterior, podero ser utilizadas sries distintas, quando houver interesse por parte do contribuinte; c) as sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de 1, vedada a utilizao de subsrie; II - na Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2:

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a) ser adotada a srie "D"; b) poder conter subsries designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de 1, impresso aps a letra indicativa da srie; c) podero ser utilizadas simultaneamente duas ou mais subsries; d) devero ser utilizados documentos de subsrie distinta sempre que forem realizadas operaes com produtos estrangeiros de importao prpria ou operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno. Pargrafo nico. O fisco poder restringir o nmero de sries e subsries.

Art. 228. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio ou formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao nmero e data do novo documento emitido (art. 12 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
Pargrafo nico. No caso de documento copiado far-se-o os assentamentos no livro copiador, arquivando-se todos as vias do documento cancelado.

Art. 229. Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, aqueles a quem se destinarem as mercadorias e servios so obrigados a exigir tais documentos dos que devam emiti-los, contendo todos os requisitos legais (artigos 14 e 15 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e Convnio SINIEF 06/1989, art. 89).
1 Os transportadores no podero aceitar despacho ou efetuar o transporte de mercadorias que no estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios, bem como executar prestao de servios de transporte sem a documentao fiscal correspondente. 2 Fora dos casos previstos na legislao vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou uma efetiva prestao de servio (art. 44 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989).

SUBSEO I DAS DISPOSIES ESPECFICAS AOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE

Art. 230. Fica dispensada a emisso do documento fiscal a cada prestao de servio de transporte, quando houver dispensa da emisso da nota fiscal de mercadoria, a cada operao, hiptese em que o documento fiscal ser emitido at o final do perodo de apurao do imposto. Art. 231. Fica dispensada a emisso do documento fiscal de

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prestao de servio de transporte, quando o transportador autnomo ou a empresa transportadora de outra unidade da Federao, no inscrita no CAD/ICMS, efetuar o pagamento do imposto, por ocasio do incio da prestao (clusulas terceira e quarta do Convnio ICMS 25/1990).
1 O documento de arrecadao servir para acobertar o servio, e, se for o caso, para crdito do imposto, e dever conter, dentre outras, as seguintes informaes, ainda que no verso: I - o nome do transportador e da empresa transportadora contratante do servio, se houver; II - a placa do veculo e a unidade da Federao, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; III - o preo do servio, a base de clculo do imposto e a alquota aplicvel; IV - o nmero e a srie, sendo o caso, do documento fiscal que acobertar a carga, ou a identificao do bem, e o local de incio e fim da prestao do servio, nos casos em que no se exija o documento fiscal. 2 Na hiptese do "caput" deste artigo, se ao final da prestao resultar pagamento a menor do imposto, a diferena ser recolhida na forma e prazo definidos nos artigos 74 e 75. 3 O transportador estabelecido neste Estado e inscrito no CAD/ICMS, que prestar servio de transporte iniciado em outra unidade da Federao com recolhimento do imposto e dispensa de emisso do documento fiscal de prestao de servio de transporte, proceder da seguinte forma (clusula quarta do Convnio ICMS 25/1990): I - emitir o conhecimento correspondente ao servio no final da prestao, com destaque do imposto; II - escriturar o conhecimento emitido na forma do inciso anterior no livro Registro de Sadas, nas colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", anotando, nesta, que o imposto foi pago unidade federada de incio da prestao, deixando disposio do fisco o comprovante de pagamento.

Art. 232. A emisso do documento de transporte poder ser dispensada, a cada prestao, na hiptese de servio, iniciado em territrio paranaense, vinculado a contrato que envolva repetidas prestaes, quando previamente autorizado pelo fisco (art. 69 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 01/1989):
1 A dispensa de que trata este artigo ser concedida, mediante requerimento do transportador inscrito no CAD/ICMS ao Delegado Regional da Receita de seu domiclio tributrio, desde que: I - no possua irregularidade fiscal, observado o disposto no 1 do art. 79; II - instrua o pedido com a cpia do contrato de prestao do servio, contendo o prazo de vigncia, as condies de pagamento, o preo e a natureza dos servios prestados; III - possua, assim como o contratante, autorizao para emisso de documentos fiscais por processamento de dados, nos termos do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento. 2 A emisso de um nico documento, para todas as prestaes realizadas, no 163

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dispensa a informao da totalidade das notas fiscais referentes s mercadorias transportadas, as quais devero ser includas, individualmente, no "Registro tipo 71", previsto no item 19 da Tabela I do Anexo VI deste Regulamento. 3 Deferido o pedido, ser expedido "Termo de Autorizao" que conter: I - o nmero; II - o nome do transportador; III - o nome do contratante; IV - as pocas em que devero ser emitidos os documentos fiscais relativos ao transporte, no podendo este prazo ultrapassar o perodo de apurao do imposto; V - o trajeto das viagens, em se tratando de transporte de pessoas; VI - o prazo de validade, no superior a um ano. 4 O contribuinte dever lavrar termo, no livro RUDFTO, mencionando, no mnimo, o nmero do Despacho Concessrio e a descrio sucinta do regime concedido. 5 O transportador dever apresentar o "Termo de Autorizao", mesmo que por cpia autenticada, sempre que a fiscalizao exigir. 6 No documento fiscal que acobertar a mercadoria, se for o caso, dever constar a informao referente dispensa da emisso do documento de transporte, bem como o nmero e a data do "Termo de Autorizao", ainda que por meio de carimbo.

Art. 233. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho devero ser adotados os seguintes procedimentos (art. 59 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - o transportador contratado que receber a carga para redespacho: a) emitir o conhecimento de transporte, lanando o frete e, se for o caso, o imposto correspondente ao servio a executar, bem como os dados relativos ao redespacho; b) anexar a 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, 2 via do conhecimento de transporte que tiver acobertado a prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o destino; c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte emitido, na forma da alnea "a" deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de cinco dias, contados da data do recebimento da carga; II - o transportador contratante do redespacho: a) far constar na via fixa do conhecimento, referente a carga redespachada, o nome e o endereo do transportador contratado, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso do conhecimento referido na alnea "a" do inciso anterior; b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador contratado ao qual tiver remetido a carga, para comprovao do crdito do imposto, quando for o caso.

Art. 234. Tratando-se de subcontratao de servio de transporte, a prestao ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo
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transportador contratante, observado o seguinte (art. 17 do Convnio SINIEF 06/1989, Convnios ICMS 125/1989 e Ajustes SINIEF 14/1989 , 15/1989 e 03/2002):
I - no campo "Observaes" desse documento fiscal ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, dever constar a expresso: "Transporte subcontratado com ........................................, proprietrio do veculo marca ......................., placa n. ..................., UF ........"; II - no conhecimento de transporte emitido pelo subcontratado, no campo Observaes, dever constar informao de que se trata de servio de subcontratao, bem como acerca da razo social e dos nmeros de inscrio no CAD/ICMS e CNPJ do transportador contratante, ficando dispensada a sua apresentao no transporte. Nova redao do inciso II do art. 234 dada pelo Art.1, alterao 34 , do Decreto 6.872 de 26.12.2012. Redao anterior em vigor no perodo de 1.10.2012 at 25.12.2012:
"II - fica dispensada a emisso de conhecimento de transporte pelo transportador subcontratado."

Art. 235. No transporte intermodal o conhecimento de transporte ser emitido pelo preo total do servio, devendo o imposto ser recolhido unidade da Federao onde se iniciar a prestao, observado o seguinte (Convnio ICMS 90/1989):
I - o conhecimento de transporte poder ser acrescido dos elementos necessrios caracterizao do servio, includos os dados do veculo transportador e a indicao da modalidade do servio; II - no incio de cada modalidade de transporte ser emitido o conhecimento correspondente ao servio a ser executado; III - para fins de apurao do imposto, ser lanado a dbito o valor constante do conhecimento intermodal e, a crdito o valor constante do documento emitido, quando da realizao de cada modalidade da prestao.

Art. 236. O retorno da carga, por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, poder ser acobertado pelo conhecimento de transporte original, desde que conste o motivo no verso deste documento (art. 72 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 1/1989). Art. 237. O prestador de servio de transporte fica autorizado a manter, fora de seu estabelecimento, em seu poder ou de prepostos, impressos de documentos fiscais.
Pargrafo nico. O contribuinte indicar no livro RUDFTO o local onde se encontram os impressos de documentos fiscais, a sua espcie e os nmeros de ordem, inicial e final.

Art. 238. No caracteriza, para efeito de emisso de documento fiscal, incio de nova prestao de servio de transporte, o transbordo de

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cargas, de turistas ou outras pessoas ou de passageiros, realizado pela empresa transportadora, ainda que por estabelecimento situado em outro Estado, desde que sejam utilizados veculos prprios e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as condies que o ensejaram (Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 01/1989). Art. 239. Para os efeitos de prestao de servio de transporte, considera-se veculo prprio, alm do registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de locao ou qualquer outra forma (artigos 10 e 16 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989). Art. 240. No transporte de passageiros, cuja venda de bilhete ocorrer em outra unidade da Federao, o imposto ser devido ao Estado onde se iniciar o servio (clusula quinta do Convnio ICMS 25/1990).
1 Considera-se local de incio da prestao de servio de transporte de passageiros aquele em que se inicia o trecho da viagem indicado no bilhete de passagem. 2 No se aplica o disposto no pargrafo anterior s escalas e conexes no transporte areo.

Art. 241. Os estabelecimentos que prestem servios de transporte de passageiros podero (art. 66 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - utilizar bilhete de passagem, contendo impressas todas as indicaes exigidas, podendo ser emitido por marcao, mediante perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias, dos dados relativos viagem, desde que os nomes das localidades e paradas autorizadas sejam impressos, obedecendo sequncia das seces permitidas pelos rgos concedentes; II - emitir bilhete de passagem por processamento de dados ou equipamento emissor de cupom fiscal, observadas as regras especficas deste Regulamento; III - efetuar a cobrana da passagem por meio de contadores (catracas ou similar) com dispositivo de irreversibilidade, no transporte de linha com preo nico, desde que o procedimento tenha sido autorizado pela Delegacia Regional da Receita de seu domiclio tributrio, mediante pedido contendo os dados identificadores do equipamento, a forma de registro das prestaes no livro fiscal prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo).

Art. 242. No transporte de passageiros, havendo excesso de bagagem, em substituio ao conhecimento de transporte de carga prpria, poder ser emitido documento de excesso de bagagem, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes (art. 67 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; II - o nmero de ordem e o nmero da via; 166

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III - o preo do servio; IV - o local e a data da emisso; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso e o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos. 1 As indicaes dos incisos I, II e V sero impressas tipograficamente. 2 Para a impresso do documento de que trata este artigo, no se exigir a AIDF. 3 No final do perodo de apurao ser emitida Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando o total das prestaes objeto dos documentos de excesso de bagagem, na qual, alm dos demais requisitos, sero mencionados os nmeros de ordem destes.

Art. 243. O documento de excesso de bagagem ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 68 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 14/1989):
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.

Art. 244. Na hiptese de cancelamento de bilhete de passagem, antes do incio da prestao do servio, escriturado no livro fiscal prprio, poder ser estornado o dbito do imposto, desde que (art. 45 do Convnio SINIEF 06/1989, Ajuste SINIEF 15/1989):
I - tenha sido devolvido ao adquirente do bilhete o valor da prestao; II - conste no bilhete de passagem: a) a identificao, o endereo e a assinatura do seu adquirente; b) a identificao e a assinatura do responsvel pela agncia ou posto de venda; c) a justificativa da ocorrncia; III - seja elaborado demonstrativo dos bilhetes cancelados, para fins de deduo do imposto, no final do perodo de apurao.

Art. 245. O prestador de servio de transporte de passageiros dever, tambm, observar, no que couber, o disposto no Captulo XIX do Ttulo III. Art. 246. Para efeito deste Regulamento, em relao prestao de servio de transporte, considera-se (Convnio SINIEF 06/1989, Ajuste SINIEF 2/2008):
I - remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga;

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II - destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada; III - tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo pagamento do servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio ou um terceiro interveniente; IV - emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento fiscal relativo prestao do servio de transporte. 1 O remetente e o destinatrio sero consignados no documento fiscal relativo prestao do servio de transporte, conforme indicado na nota fiscal, quando exigida. 2 A subcontratao de servio de transporte ser firmada na origem da prestao do servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio. 3 Redespacho o contrato entre transportadores, em que um prestador de servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.

Art. 247. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de cargas, em virtude de erro devidamente comprovado, e desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado (Ajuste SINIEF 02/2008):
I - na hiptese de o tomador de servio ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo aquisio de servio de transporte", informando o nmero do documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e o motivo da anulao, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de servio de transporte; b) aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, citando o original emitido com erro, consignando a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)"; II - na hiptese de o tomador de servio no ser contribuinte do ICMS: a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do documento fiscal original, bem como o motivo do erro; b) aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte dever emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do documento fiscal emitido com erro e o motivo; c) o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte, citando o original emitido com erro, consignando a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)". 1 O prestador de servio de transporte e o tomador devero estornar eventual dbito ou crdito relativo ao documento fiscal emitido com erro. 2 No se aplica o disposto neste artigo nas hipteses de erro passvel de correo mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar. 168

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SUBSEO II DA IMPRESSO E EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS

Art. 248. Fica autorizado o contribuinte a realizar simultaneamente a impresso e emisso de documentos fiscais, sendo designado impressor autnomo de documentos fiscais (Convnio ICMS 58/1995 e 97/2009).
1 Para fazer uso da faculdade prevista neste artigo autnomo de documentos fiscais dever solicitar regime especial junto CRE. o impressor

2 Ser considerada sem validade a impresso e emisso simultnea de documento fiscal que no seja realizada de acordo com esta Subseo, ficando o seu emissor sujeito cassao do regime especial concedido, sem prejuzo das demais sanes cabveis.

Art. 249. A impresso de que trata o art. 248 fica condicionada utilizao do Formulrio de Segurana - Impressor Autnomo (FS-IA), definido no Captulo II do Anexo IX (Convnio ICMS 97/2009).
1 A concesso da autorizao de aquisio prevista no Captulo II do Anexo IX dever preceder a correspondente Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, a qual habilitar o contribuinte a realizar a impresso e emisso simultnea de que trata o art. 248. 2 A critrio do fisco, o Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFS) poder ser considerado como AIDF.

Art. 250. O impressor autnomo dever obedecer aos seguintes procedimentos (Convnio ICMS 97/2009):
I - emitir a 1 e a 2 via dos documentos fiscais de que trata esta Subseo utilizando o FS-IA, em ordem sequencial consecutiva de numerao, emitindo as demais vias em papel comum, vedado o uso de papel jornal; II - imprimir, utilizando cdigo de barras, os seguintes dados em todas as vias do documento fiscal, conforme leiaute constante na Tabela II do Anexo VI: a) tipo do registro; b) nmero do documento fiscal; c) inscrio no CNPJ dos estabelecimentos emitente e destinatrio; d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio; e) data da operao ou prestao; f) valor da operao ou prestao e do ICMS; g) indicao de que a operao est sujeita ao regime de substituio tributria.

SEO VI
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DA AUTORIZAO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 251. Os documentos fiscais, inclusive os aprovados em regime especial, s podero ser impressos mediante prvia autorizao da repartio competente do fisco estadual, ressalvados os casos de dispensa previstos neste Regulamento (artigos 16 e 17 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 89 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 04/1986).
1 A autorizao ser concedida por solicitao do estabelecimento grfico ARE do seu domiclio tributrio, por meio de AIDF, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao "Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais"; II - o nmero de ordem; III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento grfico; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do usurio dos documentos fiscais a serem impressos; V - a espcie do documento fiscal, a srie e subsrie, quando for o caso, os nmeros inicial e final dos documentos a serem impressos, a quantidade e o tipo; VI - a identidade pessoal do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido; VII - as assinaturas do responsvel pelo estabelecimento encomendante, pelo estabelecimento grfico e do funcionrio que autorizou a impresso, alm do carimbo da repartio; VIII - a data da entrega dos documentos impressos, os nmeros, a srie e subsrie, quando for o caso, da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico, bem como a identidade e a assinatura da pessoa quem tenha sido feita a entrega. 2 As indicaes constantes dos incisos I, II e III do pargrafo anterior sero impressas tipograficamente e a do inciso VIII constar apenas na 3 via. 3 Cada estabelecimento grfico dever possuir talonrio prprio, em jogos soltos, de AIDF. 4 O formulrio ser preenchido, no mnimo, em trs vias, que aps a concesso da autorizao, tero o seguinte destino: I - 1 via - repartio fiscal; II -2 via - estabelecimento usurio; III - 3 via - estabelecimento grfico. 5 Os contribuintes que mandarem confeccionar seus documentos fiscais fora do seu domiclio tributrio ou do Estado solicitaro essa autorizao, diretamente ARE de sua localidade, apresentando as trs vias do pedido, devidamente preenchidas. 6 Os estabelecimentos grficos, que confeccionarem documentos fiscais para contribuintes localizados em outras unidades da Federao, emitiro uma via suplementar da AIDF para entrega, pelo usurio dos documentos, repartio fiscal a que estiver subordinado.

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7 A autorizao para impresso de Notas Fiscais, modelo 1 ou 1-A, poder ser restringida em quantidade ou no concedida, dentre outras hipteses a serem estabelecidas, segundo critrios fiscais, pela CRE, quando: I - a quantidade solicitada no seja compatvel com o porte do estabelecimento; II - o contribuinte seja sistematicamente inadimplente no cumprimento de suas obrigaes tributrias; III - o contribuinte tenha demonstrado negligncia no uso e guarda dos documentos fiscais anteriormente autorizados. 8 A autorizao para impresso de documentos fiscais, de contribuintes localizados em outros Estados, s poder ser concedida mediante apresentao da autorizao do fisco da localidade em que se situar o estabelecimento encomendante. 9 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, quando a impresso dos documentos fiscais for realizada em tipografia do prprio usurio. 10. Poder ser exigida a emisso e apresentao da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, em meio magntico, conforme o disposto em norma de procedimento, observado o seguinte (Ajuste SINIEF 10/1997): I - devero constar, no mnimo, as indicaes previstas no 1, exceo feita s assinaturas a que se referem aos incisos VII e VIII; II - no caso de o estabelecimento grfico no estar estabelecido neste Estado: a) o programa de computador utilizado para emisso da AIDF dever possibilitar a impresso do referido documento; b ) as unidades federadas envolvidas, mediante protocolo, podero estabelecer procedimentos diversos para a concesso de autorizao. 11. A solicitao de autorizao para impresso de documentos fiscais poder, opcionalmente, ser efetuada via Internet no endereo http://www.fazenda.pr.gov.br, conforme o disposto em norma de procedimento fiscal.

CAPTULO V DOS LIVROS FISCAIS


SEO I DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 252. Os contribuintes e as pessoas obrigadas a inscrio no CAD/ICMS devero manter, salvo disposio em contrrio, em cada um dos estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, de conformidade com as operaes e prestaes que realizarem (artigos 63 e 66 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 87 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajuste SINIEF 01/1992):
I - Registro de Entradas, modelo 1;

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II - Registro de Entradas, modelo 1-A; III - Registro de Sadas, modelo 2; IV - Registro de Sadas, modelo 2-A; V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; VI - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; VIII - Registro de Inventrio, modelo 7; IX - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; X - Movimentao de Combustveis; XI - Movimentao de Produtos (Ajuste SINIEF 04/2001). 1 Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Sadas, modelo 2, sero utilizados pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS. 2 O livros Registros de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Sadas, modelo 2-A, sero utilizados pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS. 3 O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, ser utilizado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislao federal e pelos atacadistas, podendo, a critrio do fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores, com as adaptaes necessrias. 4 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem impressos de documentos fiscais para terceiros ou para uso prprio. 5 Os livros Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, Registro de Inventrio e Registro de Apurao do ICMS sero utilizados por todos os estabelecimentos sujeitos inscrio no CAD/ICMS. 6 Relativamente aos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder acrescentar outras indicaes de seu interesse, desde que no lhes prejudiquem a clareza. 7 Os contribuintes que optarem por inscrio centralizada devero manter no estabelecimento centralizador os livros de que trata o presente artigo, ressalvado o disposto em regimes especiais. 8 O Livro de Movimentao de Combustveis de que trata o inciso X ser o institudo pela Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis - ANP e observar o modelo fixado por este rgo (Ajuste SINIEF 01/1992). 9 O Livro de Movimentao de Produtos - LMP, de que trata o inciso XI, nos termos da legislao e modelo editados pelo rgo Federal competente, ser utilizado, pelo Transportador Revendedor Retalhista - TRR, e Transportador Revendedor Retalhista na Navegao Interior - TRRNI, para registro dirio dos estoques e das movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene, exceto o de aviao, e leos combustveis (Ajuste SINIEF 04/2001).

Art. 253. Os livros fiscais sero impressos e tero suas folhas


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numeradas tipograficamente em ordem crescente, costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua substituio (art. 64 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970). Art. 254. Os lanamentos, nos livros fiscais, sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a escriturao atrasar-se por mais de cinco dias, ressalvados lanamentos nos livros a que forem atribudos prazos especiais (art. 65 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 Os livros no podero conter emendas ou rasuras e seus lanamentos sero totalizados e encerrados no ltimo dia de cada ms, salvo disposio em contrrio. 2 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado, mediante prvia autorizao da Delegacia Regional da Receita do respectivo domiclio tributrio, observando-se que: a) devero ser utilizados formulrios constitudos de folhas ou fichas numeradas tipograficamente e em ordem sequencial; b) os lanamentos efetuados em folhas ou fichas devero ser copiados, em ordem cronolgica, em copiador especial previamente autenticado pelo fisco; c) fica dispensada a copiagem quando o contribuinte houver providenciado a prvia autenticao fiscal das folhas ou das fichas, caso em que os documentos sero enfeixados, aps a sua utilizao, em volumes de at quinhentas folhas; d) as folhas ou as fichas devero conter as indicaes bsicas previstas neste Captulo, sendo facultado o uso de cdigos para identificao de emitentes-fornecedores (para utilizao nas folhas ou fichas de registro de entradas) e de mercadorias (para uso nas folhas ou fichas de registro de controle da produo e do estoque e de inventrio); e) ser indispensvel que o contribuinte mantenha livro especial para registro e explicitao dos cdigos de emitentes-fornecedores e dos cdigos de mercadorias, previamente autenticado na ARE - Agncia da Receita Estadual a que estiver jurisdicionado; f) o requerimento para uso do processo mecanizado dever ser acompanhado dos modelos das folhas ou das fichas que substituiro os livros fiscais, bem como da descrio do sistema mecanizado escolhido.

Art. 255. Ser permitida a escriturao de livros fiscais por sistema de processamento de dados, observadas as disposies contidas nos artigos 441 a 475. Art. 256. Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a permanncia destes em escritrio de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal do domiclio tributrio do contribuinte (art. 67 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; art. 45, 5, da Lei n. 11.580/1996).
1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao fisco, quando solicitado.

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2 Os agentes do fisco arrecadaro, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora do estabelecimento e os devolvero aos contribuintes adotando-se, no ato da devoluo, as providncias fiscais cabveis.

Art. 257. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo titular do estabelecimento dever transferir, para o seu nome, por intermdio da repartio competente do fisco estadual, no prazo de trinta dias da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso, ficando o novo estabelecimento responsvel pela sua guarda, conservao e exibio ao fisco (art. 69 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
Pargrafo nico. Poder ser autorizada a adoo de livros novos em substituio aos anteriormente em uso.

SEO II DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS


Art. 258. O livro Registro de Entradas, Modelo 1 ou 1-A, destina-se escriturao da entrada de mercadoria no estabelecimento, a qualquer ttulo, ou de servio por este tomado (art. 70 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 87, 1 do Convnio SINIEF 06/1989; Ajustes SINIEF 01/1980 e 16/1989).
1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s aquisies de mercadorias que no transitarem pelo estabelecimento adquirente. 2 Os lanamentos sero feitos, operao a operao ou prestao a prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas de mercadorias no estabelecimento ou de sua aquisio ou desembarao aduaneiro, na hiptese do pargrafo anterior, ou ainda, dos servios tomados. 3 Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes e prestaes, segundo o CFOP e Cdigo de Situao Tributria, nas seguintes colunas: a) Data da Entrada: a data da entrada efetiva da mercadoria e bens no estabelecimento ou a data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro, ou ainda, a data da utilizao do servio; b) Documento Fiscal: a espcie, a srie e subsrie, quando for o caso, o nmero de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou prestao, bem como o nome do emitente ou do remetente quando se tratar de nota fiscal para documentar a entrada de bens ou de mercadorias; c) Procedncia: abreviatura da unidade da Federao da localidade do emitente, quando estabelecido fora do territrio paranaense; d) Valor Contbil: o valor total constante do documento fiscal; e) Codificao: 1. Contbil: o mesmo que o contribuinte eventualmente utilizar no plano de contas contbil; 174

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2. Fiscal: o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes previsto no art. 268; f) ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto: 1. Base de Clculo: o valor sobre o qual incide o ICMS; 2. Alquota: a alquota do ICMS que foi aplicada sobre a base de clculo indicada no item anterior; 3. Imposto Creditado: o valor do imposto creditado; g) ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto: 1. Isenta ou No Tributada: o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tenha sido beneficiada com iseno, imunidade ou no-incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; 2. Outras: o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no confira crdito do imposto ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado cuja sada ou prestao tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do imposto ou atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; h) Observaes: informaes diversas. 4 Relativamente s colunas destinadas ao IPI ser observada a legislao federal pertinente. 5 Os documentos fiscais relativos a servios de comunicao tomados podero ser totalizados segundo a natureza da prestao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de dados. 6 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, tambm, s prestaes interestaduais de servios sujeitos ao diferencial de alquotas, hiptese em que o lanamento ser totalizado segundo a alquota estabelecida para as prestaes internas. 7 Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da Guia de Informao e Apurao das Operaes e Prestaes Interestaduais, devero ser totalizadas e acumuladas as operaes e prestaes escrituradas nas colunas "Valor Contbil", "Base de Clculo", "Outras" e na coluna "Observaes", o valor do imposto pago por substituio tributria, por unidade federada de origem das mercadorias ou de incio da prestao do servio (Ajuste SINIEF 06/1995).

SEO III DO LIVRO REGISTRO DE SADAS


Art. 259. O livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao da sada de mercadoria do estabelecimento, a qualquer ttulo, ou do servio prestado (art. 71 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, e art. 87 do Convnio SINIEF 06/1989).
1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s transmisses de propriedades de mercadorias que no transitarem pelo estabelecimento. 2 Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica, segundo a data de 175

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emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes e prestaes, segundo o Cdigo Fiscal e Cdigo de Situao Tributria, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie. 3 Os lanamentos sero feitos nas seguintes colunas: a) Documento Fiscal: a espcie, a srie e subsrie, quando for o caso, os nmeros de ordem inicial e final e a data da emisso dos documentos fiscais; b) Valor Contbil: o valor total constante dos documentos fiscais; c) Codificao: 1. Contbil: o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente utilizar no plano de contas contbil; 2. Fiscal: o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes previsto no art. 268; d) ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto: 1. Base de Clculo: o valor sobre o qual incide o ICMS; 2. Alquota: a alquota do ICMS que foi aplicada sobre a base de clculo indicada no item anterior; 3. Imposto Debitado: o valor do imposto debitado; e) ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto: 1. Isenta ou No Tributada: o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tenha sido beneficiada com iseno, imunidade ou no-incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; 2. Outras: o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do imposto ou atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; f) Observaes: informaes diversas. 4 Relativamente s colunas destinadas ao IPI ser observada a legislao federal pertinente. 5 O transportador estabelecido e inscrito no Estado, cujas prestaes tenham se iniciado em outra unidade da Federao, escriturar o conhecimento emitido nas colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando nesta, que o imposto foi pago no Estado do incio da prestao, anexando os comprovantes de pagamento ao conhecimento correspondente (clusula quarta do Convnio ICMS 25/1990,). 6 O disposto na alnea "d" do 3 dever ser observado, ainda que o imposto destacado no documento fiscal tenha sido recolhido por ocasio da ocorrncia do fato gerador, hiptese em que o contribuinte realizar, tambm, o lanamento previsto no 2 do art. 267. 7 Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da Guia de Informao e Apurao das Operaes e Prestaes Interestaduais, devero ser totalizadas e acumuladas as operaes e prestaes escrituradas nas colunas "Valor Contbil", "Base de Clculo" e na coluna "Observaes", o valor do imposto cobrado por substituio tributria, por unidade federada de destino das mercadorias ou da prestao do servio, separando as destinadas a no contribuintes (Ajuste SINIEF 06/1995).

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SUBSEO NICA DO RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO

Art. 260. O Resumo de Movimento Dirio, documento auxiliar de escriturao do livro Registro de Sadas, ser emitido, em relao a cada estabelecimento, por contribuinte prestador de servio de transporte intermunicipal ou interestadual que possuir inscrio centralizada, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (artigos 61 e 62 do Convnio SINIEF 06/1989; clusula primeira do Convnio ICMS 125/1989; Ajuste SINIEF 15/1989):
I - a denominao "Resumo de Movimento Dirio"; II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento centralizador; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, quando for o caso, do emitente; VI - a espcie, srie e subsrie e os nmeros inicial e final dos documentos emitidos; VII - o valor contbil; VIII - a base de clculo, a alquota e o imposto debitado; IX - os valores das prestaes isentas, no tributadas ou no sujeitas ao pagamento do imposto; X - os totais das colunas VIII e IX; XI - o campo "Observaes"; XII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da AIDF. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XII sero impressas tipograficamente. 2 O Resumo de Movimento Dirio ser de tamanho no inferior a 21 x 29,5 cm. 3 Se o controle da quantidade de passageiros for efetuado por meio de catraca ou outro equipamento, a indicao prevista no inciso VI, ser substituda pelos nmeros indicados no equipamento, relativos primeira e ltima viagem, bem como pela quantidade de vezes que tiver sido atingida a capacidade mxima de acumulao. 4 As empresas de transporte de passageiros podero emitir, por unidade da Federao, o Resumo de Movimento Dirio, na sede da empresa, com base em demonstrativo de venda de bilhetes emitidos pelas agncias, postos ou veculos, desde que escriturado no livro Registro de Sadas, no prazo de dez dias, contados da data do encerramento do perodo de apurao a que se referir. 177

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5 O demonstrativo de vendas de bilhetes a que se refere o pargrafo anterior ser emitido em cada estabelecimento ou ponto de venda, ter numerao e seriao controladas pela empresa transportadora e dever ser conservado observado o disposto no pargrafo nico do art. 123.

Art. 261. O Resumo de Movimento Dirio ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao (art. 63 do Convnio SINIEF 06/1989):
I - a 1 via ser enviada, no prazo de trs dias contados da data da emisso, pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para escriturao no livro Registro de Sadas, e mantida disposio do fisco; II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco. Pargrafo nico. O Resumo de Movimento Dirio, para efeitos de exibio ao fisco, poder ser mantido em arquivo magntico.

SEO IV DO LIVRO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE


Art. 262. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas e s sadas, produo, bem como s quantidades referentes aos estoques de mercadorias (art. 72 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de mercadoria. 2 Os lanamentos sero feitos nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma: a) quadro "Produto": a identificao da mercadoria, como definida no pargrafo anterior; b) quadro "Unidade": a especificao da unidade, tal como quilograma, metro, litro ou dzia, de acordo com a legislao do imposto sobre produtos industrializados; c) quadro "Classificao Fiscal": a indicao da posio, subposio e item e a alquota previstos na legislao do imposto sobre produtos industrializados; d) colunas sob o ttulo "Documento": a espcie e a srie e subsrie do respectivo documento fiscal ou documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao; e) colunas sob o ttulo "Lanamento": o nmero e a folha do livro Registro de Entradas ou do livro Registro de Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva codificao contbil e fiscal, quando for o caso; f) colunas sob o ttulo "Entradas": 1. coluna "Produo - no prprio estabelecimento": a quantidade do produto industrializado no prprio estabelecimento; 178

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2. coluna "Produo - em outro estabelecimento": a quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, com mercadoria anteriormente remetida para esse fim; 3. coluna "Diversas": a quantidade de mercadoria no classificada nas alneas anteriores, inclusive a recebida de outros estabelecimentos da mesma empresa ou de terceiro para industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna "Observaes"; 4. coluna "Valor": a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, quando a entrada da mercadoria originar crdito desse tributo ou, caso contrrio, o valor total atribudo mercadoria; 5. coluna "IPI": valor do imposto creditado, quando de direito; g) colunas sob o ttulo "Sadas": 1. coluna "Produo - no prprio estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor de fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento ou, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado no prprio estabelecimento; 2. coluna "Produo - em outro estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, quando o produto industrializado deva retornar ao estabelecimento remetente ou, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimento de terceiro; 3. coluna "Diversas": a quantidade de mercadoria sada, a qualquer ttulo, no compreendida nas alneas anteriores; 4. coluna "Valor": a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados ou o valor total atribudo mercadoria, em caso de sada com iseno, imunidade ou no-incidncia; 5. coluna "IPI": o valor do imposto, quando devido; h) coluna "Estoque": a quantidade em estoque, aps cada lanamento de entrada ou de sada; i) coluna "Observaes": informaes diversas. 3 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a indicao dos valores relativos s operaes indicadas no item 1 da alnea "f" e na primeira parte do item 1 da alnea "g". 4 No ser escriturada neste livro a entrada de mercadoria a ser integrada no ativo fixo ou destinada a uso do estabelecimento. 5 O disposto na alnea "c" do 2 no se aplica a estabelecimento comercial no equiparado ao industrial. 6 O livro referido neste artigo poder, a critrio do fisco, ser substitudo por fichas, as quais devero ser: a) impressas com os mesmos elementos do livro substitudo; b) numeradas tipograficamente, em ordem crescente de 1 a 999.999;

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c) prvia e individualmente autenticadas pelo fisco. 7 Na hiptese do pargrafo anterior, dever ainda ser previamente visada pelo fisco ficha ndice, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha. 8 A escriturao do livro ou das fichas no poder atrasar-se por mais de quinze dias. 9 No ltimo dia de cada ms devero ser somadas as quantidades e valores constantes das colunas "Entradas" e "Sadas", apurando-se o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte.

Art. 263. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque poder ser escriturado com as seguintes simplificaes (Ajustes SINIEF 2/1972 e 3/1981):
I - lanamento de totais estabelecimento", sob o ttulo "Entradas"; dirios na coluna "Produo no prprio

II - lanamento de totais dirios na coluna "Produo - no prprio estabelecimento", sob o ttulo "Sadas", em se tratando de matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, na remessa do almoxarifado ao setor de fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento; III - nos casos previstos nos incisos I e II, com exceo da coluna "Data", dispensada a escriturao das colunas sob os ttulos "Documento" e "Lanamento", bem como das colunas "Valor", sob os ttulos "Entradas" e "Sadas"; IV - lanamento do saldo na coluna "Estoque" uma s vez, no final dos lanamentos do dia; V - agrupamento numa s folha de mercadorias com pequena expresso na composio do produto final, tanto em termos fsicos, quanto em valor, desde que se enquadrem no mesmo cdigo da tabela do IPI. 1 O estabelecimento atacadista no equiparado ao industrial fica dispensado da escriturao do quadro "Classificao Fiscal", das colunas "Valor", sob os ttulos "Entradas" e "Sadas", e da coluna "IPI", sob o ttulo "Sadas". 2 O estabelecimento industrial ou a ele equiparado pela legislao do IPI ou o atacadista, que possuir controles quantitativos de mercadoria que permitam perfeita apurao dos estoques permanentes, poder optar pela utilizao desses controles em substituio ao livro de que cuida este artigo, observando que: a) a opo ser comunicada, por escrito, ao rgo da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB a que estiver vinculado o estabelecimento optante, anexando-se os modelos dos formulrios adotados; b) no modelo, podero ser acrescentadas as colunas "Valor" e "IPI", tanto na entrada, quanto na sada de mercadoria, na medida em que tiverem por finalidade a obteno de dados para a declarao de informaes do IPI; c) os controles substitutivos sero exibidos ao fisco sempre que solicitados; d) dispensada a prvia autenticao dos formulrios adotados em substituio ao livro;

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e) ser mantida, sempre atualizada, ficha-ndice ou o equivalente.

SEO V DO LIVRO REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 264. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais destina-se escriturao da confeco de impressos de documentos fiscais para terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor (art. 74 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das sadas dos impressos de documentos fiscais confeccionados ou de sua elaborao, no caso de serem utilizados pelo prprio estabelecimento. 2 Os lanamentos sero feitos nas seguintes colunas: a) Autorizao de Impresso - Nmero: o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, quando exigida; b) Comprador: 1. Nmero de Inscrio: os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; 2. Nome: o nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado; 3. Endereo: o local do estabelecimento do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado; c) Impressos: 1. Espcie: a espcie do documento fiscal confeccionado; 2. Tipo: o tipo do documento fiscal confeccionado, tal como bloco, talonrio, folhas soltas ou formulrios contnuos; 3. Srie e Subsrie: a srie e subsrie correspondente ao documento fiscal confeccionado; 4. Numerao: os nmeros de ordem dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna "Observaes"; d) Entrega: 1. Data: a data da efetiva entrega dos documentos fiscais confeccionados ao contribuinte usurio; 2. Notas Fiscais: a srie e subsrie e o nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico relativa sada dos documentos fiscais confeccionados; e) Observaes: informaes diversas.

SEO VI DO LIVRO REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS

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Art. 265. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias destina-se escriturao da entrada de impressos de documentos fiscais confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio, bem como lavratura de termos de ocorrncias (art. 75 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica de aquisio ou confeco prpria, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, srie e subsrie, quando for o caso, do documento fiscal. 2 Os lanamentos sero feitos nos seguintes quadros e colunas: a) Espcie: a espcie do documento fiscal confeccionado; b) Srie e Subsrie: a srie e subsrie correspondente ao documento fiscal confeccionado; c) Tipo: o tipo do documento fiscal confeccionado, tal como bloco, talonrio, folhas soltas ou formulrios contnuos; d) Finalidade da Utilizao; e) Autorizao de Impresso: o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, quando exigida; f) Impressos - Numerao: os nmeros de ordem dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna "Observaes"; g) Fornecedor: 1. Nome: o nome do contribuinte que confeccionou os documentos fiscais; 2. impressor; h) Recebimento: Endereo: o local do estabelecimento impressor;

3. Inscrio: os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento

1. Data: a data do efetivo recebimento dos documentos fiscais confeccionados; 2. Nota Fiscal: a srie e subsrie, quando for o caso, e o nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico relativa sada dos documentos fiscais confeccionados; i) Observaes: informaes diversas, inclusive referncias a: 1. extravio, perda ou inutilizao de impressos de documentos fiscais; 2. supresso da srie ou subsrie; 3. entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio para serem inutilizados. 3 Do total de folhas do livro de que trata este artigo, cinquenta por cento, no mnimo, sero destinadas lavratura de termos de ocorrncias, as quais devidamente numeradas, devero ser impressas no final do livro.

SEO VII
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DO LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO


Art. 266. O livro Registro de Inventrio destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao, existentes no estabelecimento poca do balano (art. 76 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 No livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente: a) as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem e os produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros; b) as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao, de terceiros, em poder do estabelecimento. 2 O arrolamento, em cada grupo, dever ser feito segundo a ordenao da tabela prevista na legislao do IPI. 3 Os lanamentos sero feitos nas seguintes colunas: a) Classificao Fiscal: a indicao do cdigo do produto previsto na legislao do IPI; b) Discriminao: a especificao que permita a perfeita identificao das mercadorias, tal como espcie, marca, tipo e modelo; c) Quantidade: a quantidade em estoque data do balano; d) Unidade: a especificao da unidade, tal como quilograma, metro, litro ou dzia, de acordo com a legislao do IPI; e) Valor: 1. Unitrio: o valor de cada unidade de mercadoria pelo custo de aquisio ou de fabricao ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o critrio de valorao pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de custo; no caso de matrias-primas ou produtos em fabricao, o valor ser o de seu custo; 2. Parcial: o valor correspondente ao resultado da multiplicao da quantidade pelo valor unitrio; 3. Total: o valor correspondente ao somatrio dos valores parciais constantes do mesmo cdigo do produto referido na alnea "a"; f) Observaes: informaes diversas. 4 Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo mencionado no "caput" e no 1 e, ainda, o total geral do estoque existente. 5 O disposto no 2 e nas alneas "a" e "d" do 3 no se aplica ao estabelecimento comercial no equiparado ao industrial. 6 Se a empresa no mantiver escrita contbil, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil. 183

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7 A escriturao dever ser efetivada dentro de sessenta dias, contados da data do encerramento do balano referido no "caput" ou do ltimo dia do ano civil, na hiptese do pargrafo anterior. 8 Inexistindo estoque, o contribuinte mencionar este fato no livro de que trata este artigo.

SEO VIII DO LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS


Art. 267. O livro Registro de Apurao do ICMS destina-se a registrar, mensalmente, os totais dos valores contbeis e fiscais relativos ao imposto, das operaes de entradas e de sadas e das prestaes, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP e o Cdigo da Situao Tributria - CST, (artigos 5 e 78 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 03/1994).
1 No livro a que se refere este artigo sero registrados, tambm, os dbitos e os crditos fiscais, a apurao dos saldos e os dados relativos s guias de informao e apurao e de recolhimento do imposto. 2 Na hiptese de recolhimento do imposto por ocasio da ocorrncia do fato gerador, tendo sido efetuada a escriturao do documento fiscal na forma prevista no 6 do art. 259, o contribuinte proceder a anulao, mediante o lanamento do valor total do imposto devido constante da guia de recolhimento no campo "Outros Crditos" do livro de que trata este artigo, mencionando-se o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento. 3 Em substituio escriturao da parte relativa aos valores contbeis e fiscais, o contribuinte poder elaborar resumo mensal das operaes ou prestaes, agrupando-as segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes e o Cdigo de Situao Tributria, respectivamente, nos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas.

CAPTULO VI DO CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES E DO CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA

Art. 268. As operaes ou prestaes realizadas pelo contribuinte sero codificadas, mediante utilizao do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP e o Cdigo de Situao Tributria - CST, constantes nas Tabelas I e II do Anexo IV, respectivamente, deste Regulamento (art. 5 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajustes SINIEF 11/1989 e 07/2001).
1 As operaes e as prestaes relativas ao mesmo cdigo sero aglutinadas em grupos homogneos para efeito de lanamento nos livros fiscais e em outras hipteses previstas na legislao. 2 Fica facultado ao contribuinte acrescentar dgito precedido de ponto, que constituir desdobramento do cdigo fiscal, para identificar, dentre outras, as operaes ou 184

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prestaes tributadas, imunes, isentas, com diferimento, suspenso ou substituio tributria, bem como das aquisies de produtos primrios, desde que permanea em arquivo, pelo prazo de guarda dos demais documentos fiscais, a decodificao dos dgitos utilizados, com o respectivo perodo de vigncia.

CAPTULO VII DA DECLARAO DAS OPERAES OU PRESTAES


SEO I DA GUIA DE INFORMAO E APURAO DO ICMS - GIA/ICMS
Art. 269. O contribuinte inscrito no CAD/ICMS dever apresentar, mensalmente, em relao a cada estabelecimento, excetuada a hiptese de inscrio centralizada, as informaes das operaes ou prestaes realizadas, para fins de declarao do imposto apurado, ressalvado o disposto no art. 275, no que diz respeito ao contribuinte possuidor de inscrio especial no CAD/ICMS (art. 80 do Convnio SINIEF s/n de 15.12.1970, e Ajuste SINIEF 09/1998; art. 45, 4, da Lei n. 11.580/1996).
1 As informaes sero prestadas mediante a apresentao de: a) Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS - Normal, quando: 1. ocorrer saldo devedor; 2. ocorrer saldo credor; 3. no houver movimento; b) Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA/ICMS - Retificao, quando ocorrer retificao das informaes declaradas anteriormente em GIA/ICMS - Normal. 2 As guias referidas no pargrafo anterior devero ser apresentadas na forma disposta em norma de procedimento. 3 No caber retificao da declarao: a) quando houver recolhimento em denncia espontnea de imposto no declarado; b) em decorrncia de erro na apropriao das informaes pelo processamento de dados ou em virtude de erro na identificao do contribuinte. 4 Ficam dispensados da apresentao da GIA/ICMS: a) os estabelecimentos grficos localizados em outras unidades federadas que prestem servios a contribuintes paranaenses; b) os contribuintes que se dediquem exclusivamente ao reflorestamento e extrativismo de madeira em reas rurais.

Art. 270. O contribuinte estabelecido neste Estado dever entregar


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a GIA/ICMS - Normal, no ms subsequente ao das operaes ou prestaes, de acordo com o algarismo final da numerao sequencial estadual do nmero de inscrio no CAD/ICMS, nos seguintes prazos:
I - at o dia 11 - finais 1 e 2; II - at o dia 12 - finais 3 e 4; III - at o dia 13 - finais 5 e 6; IV - at o dia 14 - finais 7 e 8; V - at o dia 15 - com finais 9 e 0. 1 Excetuam-se dos prazos fixados neste artigo, os seguintes casos: a) o contribuinte autorizado apurao centralizada do imposto de que trata o "caput" do art. 28, que dever entregar a GIA/ICMS at o dia dez do ms subsequente ao das operaes ou prestaes; b) o contribuinte substituto tributrio relativamente s operaes com gua mineral ou potvel, gelo, cerveja, inclusive chope, refrigerante, sorvete e acessrios ou componentes, cuja declarao dever ser apresentada at o dia nove do ms subsequente ao das operaes; c) o prestador de servio de transporte ferrovirio, cuja declarao ser apresentada at o dia vinte do ms subsequente ao da prestao (Ajuste SINIEF 19/1989); d) o prestador de servio de transporte areo, exceto txi areo e congneres, cuja declarao ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da prestao; e) o estabelecimento centralizador da CONAB/PGPM, cuja declarao ser apresentada at o dia 25 do ms subsequente ao das operaes (Convnio ICMS 49/1995). 2 A GIA/ICMS e a GIA/ICMS - Retificao devero ser transmitidas, por intermdio do portal de servios da Receita Estadual - RECEITA/PR, na forma disposta em norma de procedimento.

SEO II DA DECLARAO FISCO CONTBIL


Art. 271. O contribuinte inscrito no CAD/ICMS dever apresentar, anualmente, de forma unificada, a Declarao Fisco Contbil - DFC, relativamente a cada estabelecimento, ressalvada a hiptese de inscrio centralizada, para fins de apurao do ndice de participao dos Municpios na arrecadao do ICMS, bem como para a obteno de informaes econmico-fiscais (Lei Complementar Federal 63/1990; artigos 45 e 46 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. O modelo, forma de preenchimento e prazos de apresentao da DFC sero estabelecidos em norma de procedimento.

SEO III DO INFORMATIVO ANUAL SOBRE A PRODUO MINERAL


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Art. 272. O extrator de substncias minerais dever apresentar, anualmente, juntamente com a Declarao Fisco Contbil de que trata o artigo anterior, o Informativo Anual sobre a Produo de Substncias Minerais no Paran - IAPSM, cujo modelo e forma de preenchimento sero estabelecidos em norma de procedimento (art. 45 e 46 da Lei n. 11.580/1996).

SEO IV DA GUIA DE INFORMAO DAS OPERAES E PRESTAES INTERESTADUAIS


Art. 273. O contribuinte inscrito no CAD/ICMS dever apresentar, anualmente, a Guia de Informao das Operaes e Prestaes Interestaduais GI/ICMS, destinada apurao da balana comercial interestadual que conter as seguintes indicaes (art. 81 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 01/1996):
I - denominao: Guia de Informaes das Operaes e Prestaes Interestaduais - GI/ICMS; II - identificao do contribuinte; III - inscrio estadual; IV - perodo de referncia; V - informaes relacionadas com as entradas e sadas de mercadorias, aquisies e prestaes de servios, por unidade federada. 1 A GI/ICMS compreender as operaes e prestaes realizadas no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada exerccio. 2 A GI/ICMS dever ser apresentada por meio de aplicativo em disquete disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e prazo previstos em norma de procedimento (Ajuste SINIEF 03/1996).

Art. 274. A Secretaria de Estado da Fazenda remeter Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS, resumo das informaes indicadas no artigo anterior, at 30 de setembro do exerccio subsequente (art. 82 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).

SEO V DA GUIA NACIONAL DE INFORMAO E APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA - GIA-ST


Art. 275. O contribuinte substituto tributrio estabelecido em outra unidade federada, relativamente inscrio especial no CAD/ICMS, dever

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apresentar a declarao do imposto apurado, at o dia 10 do ms subsequente ao das operaes ou prestaes realizadas, observado o disposto em norma de procedimento (Ajuste SINIEF 04/1993, 09/1998 e 08/1999).
Pargrafo nico. O prazo fixado no "caput" no se aplica ao contribuinte substituto tributrio que realizar operaes com gua mineral ou potvel, gelo, cerveja, inclusive chope, refrigerantes, sorvete e acessrios ou componentes, que dever apresentar a GIA-ST at o dia nove do ms subsequente ao das operaes.

Art. 276. Na hiptese de ocorrer retificao das informaes declaradas anteriormente em GIA-ST o contribuinte dever apresentar GIA-ST Retificao (Ajuste SINIEF 04/1993).

CAPTULO VIII DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - EFD


(Art. 2, do Decreto n. 4.955 de 24.6.2009)

Art. 277. Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital - EFD, em arquivo digital, que se constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda, bem como no registro de apurao do ICMS referente s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte (Convnio ICMS 143/2006 e Ajuste SINIEF 2/2009).
1 A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB. 2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da EFD, as informaes a que se refere o 1 sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. 3 O contribuinte dever utilizar a EFD para efetuar a escriturao do (Ajustes SINIEF 2/2009 e 5/2010): I - Livro Registro de Entradas; II - Livro Registro de Sadas; III - Livro Registro de Inventrio; IV - Livro Registro de Apurao do IPI; V - Livro Registro de Apurao do ICMS; VI - documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP.

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Art. 278. Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao dos livros e do documento mencionados no 3 do art. 277 em discordncia com o disposto neste Captulo (Ajuste SINIEF 5/2010). Art. 279. Os contribuintes obrigados ao uso da EFD sero divulgados em norma de procedimento.
Pargrafo nico. Os contribuintes no obrigados EFD podero optar pela sua utilizao, de forma irretratvel, mediante requerimento dirigido Secretaria de Estado da Fazenda, conforme disposto em norma de procedimento.

Art. 280. O arquivo da EFD dever ser enviado at o dia 25 (vinte e cinco) do ms subsequente ao do encerramento do ms da apurao. Art. 281. O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada, salvo disposio contrria deste Regulamento. Art. 282. O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte, de acordo com as especificaes do leiaute definido em Ato COTEPE, e conter a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms.
1 Para efeito do disposto no caput, considera-se totalidade das informaes: a) as relativas s entradas e sadas de mercadorias, bem como aos servios prestados e tomados, incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios; b) as relativas quantidade, descrio e valores de mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; c) qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao, no pagamento ou na cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados ou outras de interesse das administraes tributrias. 2 Qualquer situao de exceo na tributao do ICMS ou do IPI, tais como iseno, imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, tambm dever ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal. 3 As informaes devero ser prestadas sob o enfoque do declarante. 4 As tabelas de ajustes do lanamento e apurao referidas no Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD, institudo pelo Ato COTEPE de que trata o caput deste artigo, sero definidas em NORma de procedimento. 189

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Art. 283. O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD previsto neste Captulo, bem como os documentos que deram origem s informaes nele constantes, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo prazo de que trata o pargrafo nico do art. 123. Art. 284. O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte dever ser submetido validao de consistncia de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital PVA-EFD que ser disponibilizado na internet nos stios das administraes tributrias das unidades federadas e da RFB.
1 O PVA-EFD tambm dever ser utilizado para a assinatura digital e para o envio do arquivo por meio da internet. 2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo: a) a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em Ato COTEPE; b) a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas. 3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do arquivo ao ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. 4 Ficam vedadas a gerao e a entrega do arquivo digital da EFD em meio ou forma diversa da prevista neste artigo.

Art. 285. O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no 1 do art. 284, e sua recepo ser precedida no mnimo das seguintes verificaes:
I - dos dados cadastrais do declarante; II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; III - da integridade do arquivo; IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia; V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas. 1 Efetuadas as verificaes previstas no caput, ser automaticamente expedida pela administrao tributria, por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos: a) falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada; b) regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos termos do pargrafo nico do art. 288.

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2 Consideram-se escriturados os livros de que trata o 3 do art. 277 no momento em que for emitido o recibo de entrega. 3 A recepo do arquivo digital da EFD no implicar reconhecimento da veracidade e da legitimidade das informaes prestadas, nem homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte.

Art. 286. O contribuinte poder retificar a EFD mediante envio de outro arquivo para substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pelo fisco (Ajuste SINIEF 11/2012):
I - at a data fixada para envio da EFD, independentemente de autorizao do fisco; II - at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao, independentemente de autorizao do fisco, com observncia do disposto nos 5 e 6; III - aps o prazo de que trata o inciso II, mediante autorizao do fisco, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da escriturao, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-lo por meio de lanamentos corretivos. 1 A gerao e o envio do arquivo digital para retificao da EFD devero observar o disposto nos artigos 282 a 285, com indicao da finalidade do arquivo. 2 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar. 3 O disposto nos incisos II e III do caput no se aplica quando a apresentao do arquivo de retificao for decorrente de notificao do fisco. 4 A autorizao para a retificao da EFD no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas nem a homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. 5 O disposto no inciso II do caput no caracteriza dilao do prazo de entrega da EFD. 6 No produzir efeitos a retificao de EFD: I - de perodo de apurao que tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal; II - cujo dbito constante da EFD objeto da retificao tenha sido enviado para inscrio em Dvida Ativa, nos casos em que importe alterao desse dbito; III - transmitida em desacordo com o disposto neste artigo. Nova redao do Art. 286, dada pelo art.1, alterao 69 , do Decreto 7.261 de 04.02.2013. Redao original em vigor no perodo de 1.10.2012 at 03.02.2013:
"Art. 286. O contribuinte poder retificar a EFD mediante envio de outro arquivo para substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pela administrao tributria. 1 A gerao e o envio do arquivo digital para retificao da EFD devero observar o disposto nos artigos 282 a 285, com indicao da finalidade do arquivo. 2 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar."

Art. 287. Para fins do cumprimento das obrigaes a que se referem este Captulo, o contribuinte dever entregar o arquivo digital da EFD
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de cada perodo apenas uma vez, salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata o art. 286. Art. 288. A recepo e a validao dos dados relativos EFD sero realizadas no ambiente nacional do SPED, institudo pelo Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, do Governo Federal, e administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, com imediata retransmisso Secretaria de Estado da Fazenda.
Pargrafo nico. Observado o disposto no art. 285, ser gerado recibo de entrega com nmero de identificao somente aps o aceite do arquivo transmitido.

Art. 289. O contribuinte obrigado EFD dever observar, no que couber, as disposies relativas ao uso de processamento de dados para escriturao de livros fiscais, nos termos das Sees I a V do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento.

TTULO III DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS


CAPTULO I DA DEVOLUO E DO RETORNO DE MERCADORIA
SEO I DA DEVOLUO OU TROCA DE MERCADORIA EM VIRTUDE DE GARANTIA
Art. 290. Na hiptese de devoluo de mercadoria ou troca, esta entendida a substituio por uma ou mais da mesma espcie ou de espcie diversa em decorrncia de garantia, realizada por pessoa fsica ou por pessoa no obrigada a emitir documento fiscal, o estabelecimento recebedor dever:
I - emitir nota fiscal para documentar a entrada, com destaque do imposto, a qual ter por natureza da operao "Devoluo de mercadoria em garantia"; II - consignar na nota fiscal mencionada no inciso I, o nmero, a srie, a data e o valor do documento fiscal original, bem como o nmero, a data da expedio e o termo final do certificado de garantia; III - colher, nesta nota fiscal, ou em documento apartado, a assinatura da pessoa que promover a devoluo, indicando a espcie e o nmero do respectivo documento de identidade. 1 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se como garantia a obrigao 192

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legal ou a assumida pelo remetente ou fabricante, de substituir a mercadoria. 2 O prazo de garantia aquele fixado no respectivo certificado, contado da data de sua expedio ao consumidor, ou o previsto em lei. 3 O documento fiscal mencionado no "caput" dever ser lanado no livro Registro de Entradas, na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto". 4 Quando o estabelecimento recebedor tratar-se de empresa enquadrada no Simples Nacional, o documento de que trata o inciso I dever ser emitido sem destaque do imposto. 5 O produtor rural emitir Nota Fiscal de Produtor para acompanhar o transporte da mercadoria, por ocasio de sua devoluo ou troca, devendo o estabelecimento recebedor emitir nota fiscal para documentar sua entrada, com destaque do imposto, se for o caso, dispensada a exigncia prevista no inciso III.

Art. 291. Na sada da mercadoria em substituio devolvida, o estabelecimento dever emitir nota fiscal indicando como destinatrio o adquirente original da mercadoria, com destaque do imposto, quando devido. Art. 292. Na hiptese de remessa ao fabricante da mercadoria devolvida, o estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sem destaque do imposto, que ter como natureza da operao "Devoluo ou troca de mercadoria em garantia", hiptese em que dever estornar o crdito pela aquisio original.

SEO II DA SUBSTITUIO DE PARTES E PEAS EM VIRTUDE DE GARANTIA


Art. 293. O disposto nesta Seo aplica-se nas operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia realizadas por (Convnios ICMS 129/2006 e 34/2007):
I - concessionrio de veculo autopropulsado ou oficina autorizada que, com permisso do fabricante, promova a substituio de pea em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do veculo autopropulsado; II - estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada que, com permisso do fabricante, promova a substituio de pea em virtude de garantia; III - fabricante da mercadoria que receber pea defeituosa substituda em virtude de garantia e de quem ser cobrada a pea nova a ser aplicada em substituio. 1 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se garantia a obrigao legal ou a assumida pelo remetente ou fabricante, de substituir a mercadoria, suas partes e peas, se estas apresentarem defeito. 2 O prazo de garantia aquele fixado no certificado da garantia, contado da data de sua expedio ao consumidor, ou o previsto em lei. 193

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3 Na entrada da pea a ser substituda, o estabelecimento concessionrio ou a oficina credenciada ou a autorizada dever emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) a discriminao da pea defeituosa, o nmero, a srie, e, sendo o caso, a data e o valor do documento fiscal original de aquisio; b) o valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a dez por cento do preo de venda da pea nova praticado pelo estabelecimento, pela concessionria ou pela oficina credenciada ou autorizada; c) o nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal Ordem de Servio; d) o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade. 4 A nota fiscal de que trata o 3 poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando todas as entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, sendo neste caso dispensadas as indicaes mencionadas nas suas alneas, desde que: a) na Ordem de Servio ou na Nota Fiscal Ordem de Servio, conste: 1. a discriminao das peas defeituosas substitudas; 2. os nmeros, as datas de expedio dos certificados de garantia e os termos finais de suas validades; 3. se for o caso, os nmeros dos chassis dos veculos autopropulsados e outros elementos indicativos; b) a remessa ao fabricante, das peas defeituosas substitudas, seja efetuada aps o encerramento do perodo de apurao.

Art. 294. A remessa da parte ou pea defeituosa promovida pelo estabelecimento concessionrio, ou pela oficina credenciada ou autorizada, para o fabricante, ser documentada por nota fiscal que dever conter, alm dos demais requisitos, o valor atribudo pea defeituosa referido na alnea "b" do 3 do art. 293, observado o disposto no item 123 do Anexo I. Art. 295. Na sada da parte ou pea nova em substituio defeituosa, o estabelecimento concessionrio, ou oficina credenciada ou autorizada, dever emitir nota fiscal indicando, como destinatrio, o proprietrio da mercadoria ou do veculo, com destaque do imposto, quando devido, cuja base de clculo ser o preo cobrado do fabricante pela pea.

SEO III DA DEVOLUO POR PARTICULAR, SEM CLUSULA DE GARANTIA


Art. 296. Na devoluo de mercadoria, sem clusula de garantia, por particular, o estabelecimento poder creditar-se do imposto debitado por ocasio da sada da mercadoria, desde que:
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I - haja prova inequvoca da devoluo; II - o retorno se verifique dentro do prazo de sessenta dias, contados da data da sada da mercadoria. Pargrafo nico. O estabelecimento recebedor dever: a) emitir nota fiscal para documentar a entrada, mencionando o nmero, a srie, se for o caso, a data e o valor do documento fiscal original; b) colher, na nota fiscal emitida para documentar a entrada, ou em documento apartado, a assinatura da pessoa que promover a devoluo, indicando a espcie e o nmero do respectivo documento de identidade; c) lanar o documento referido na alnea "a", no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos valores na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto".

SEO IV DA DEVOLUO POR CONTRIBUINTE INSCRITO


Art. 297. O estabelecimento que devolver mercadoria emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com o destaque do imposto, se devido, mencionando-se o nmero e a data do documento fiscal originrio, o valor da operao e o motivo da devoluo.
1 assegurado ao estabelecimento que receber a mercadoria em devoluo, o crdito do imposto destacado na nota fiscal. 2 Quando se tratar de devoluo efetivada por empresa enquadrada no Simples Nacional: a) estas empresas podero, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, efetuar a devoluo por meio da Nota Fiscal Avulsa emitida por processamento de dados NFAe, nos termos da Norma de Procedimento Fiscal de que trata o 5 do art. 148; b) o estabelecimento recebedor da mercadoria poder recuperar o imposto anteriormente debitado, mediante "estorno de dbito".

SEO V DO RETORNO DA MERCADORIA NO ENTREGUE


Art. 298. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, dever:
I - emitir nota fiscal para documentar a entrada com meno dos dados identificativos do documento fiscal original, lanando-a no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos valores nas colunas "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto" ou "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto", conforme o caso; II - manter arquivada a 1 via da nota fiscal emitida por ocasio da sada, que dever conter a indicao prevista no pargrafo nico;

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III - mencionar a ocorrncia na via que ficou em poder do emitente ou em documento equivalente; IV - exibir ao fisco, quando exigido, todos os elementos, inclusive os contbeis, comprobatrios de que a importncia eventualmente debitada ao destinatrio no tenha sido recebida. Pargrafo nico. O transporte da mercadoria em retorno ser acompanhado pela prpria nota fiscal emitida pelo remetente, cuja 1 via dever conter a indicao, no verso, efetuada pelo destinatrio ou pelo transportador, do motivo de no ter sido entregue a mercadoria.

SEO VI DA DISPOSIO FINAL


Art. 299. Na operao de devoluo, total ou mercadoria ou bem, inclusive recebido em transferncia, inexistindo disposio em contrrio, a mesma base de clculo alquota constante do documento que acobertar a operao recebimento da mercadoria ou bem (Convnio ICMS 54/2000). parcial, de aplicar-se-, e a mesma anterior de

CAPTULO II DAS OPERAES COM PEAS, PARTES E COMPONENTES DE USO AERONUTICO


SEO I DAS ENTRADAS E SADAS DE PEAS, PARTES E COMPONENTES
Art. 300. O disposto nesta Seo aplica-se exclusivamente s empresas nacionais da indstria aeronutica, s da rede de comercializao, inclusive as oficinas reparadoras ou de conserto de aeronaves, e s importadoras de material aeronutico, mencionadas em ato do Comando da Aeronutica do Ministrio da Defesa e listadas em Ato COTEPE de que trata o item 1 do Anexo II (Convnio ICMS 23/2009). Art. 301. Nas sadas internas ou interestaduais promovidas por fabricante ou oficina autorizada, de partes, peas e componentes de uso aeronutico destinados aplicao, fora do estabelecimento, em servios de assistncia tcnica, manuteno e reparo de aeronaves, nacionais ou estrangeiras, o remetente, ao emitir nota fiscal de sada, dever:
I - constar como destinatrio o prprio remetente; II - consignar no campo Informaes Complementares o endereo onde se 196

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encontra a aeronave para a entrega da mercadoria; III - constar no campo Informaes Complementares a expresso Nota fiscal emitida nos termos do Convnio ICMS 23/2009. 1 O material ou o bem defeituoso, retirado da aeronave, retornar ao estabelecimento do fabricante ou oficina autorizada, acompanhado do Boletim de Servio elaborado pelo executante do servio juntamente com a 1 via da nota fiscal emitida por ocasio da sada prevista no caput. 2 Por ocasio da entrada do material ou do bem defeituoso no estabelecimento do fabricante ou oficina autorizada, dever ser emitida nota fiscal para fins de entrada fazendo constar no campo Informaes Complementares o nmero, a srie e a data da emisso da nota fiscal a que se refere o 1 com a expresso Retorno de pea defeituosa substituda nos termos do Convnio ICMS 23/2009. 3 Na hiptese de aeronave de contribuinte do ICMS, esse fica obrigado a emitir nota fiscal de remessa simblica relativamente aos materiais retirados da aeronave, destinada ao fabricante ou oficina autorizada previstos no caput, com o destaque do imposto, se devido, no prazo de dez dias aps a data do encerramento do Boletim de Servio. 4 A nota fiscal a que se refere o 3 dever ser emitida fazendo constar no campo Informaes Complementares o nmero, a srie e a data da emisso da nota fiscal prevista no 2, e a expresso Sada de pea defeituosa nos termos do Convnio ICMS 23/2009.

Art. 302. Na hiptese de a aeronave encontrar-se no estabelecimento do fabricante ou de oficina autorizada, esses devero emitir nota fiscal para fins de entrada da pea defeituosa substituda, em nome do remetente da aeronave, sem destaque do imposto.
1 Na hiptese de o remetente da aeronave ser contribuinte do ICMS, esse fica obrigado a emitir nota fiscal de remessa simblica relativamente aos materiais retirados da aeronave, com o destaque do imposto, se devido, no prazo de dez dias aps a data do encerramento do Boletim de Servio. 2 A nota fiscal de que trata o 1 dever mencionar o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida para documentar a entrada pelo fabricante ou oficina autorizada, a que se refere o caput.

Art. 303. Na sada de partes, peas e componentes aeronuticos para estoque prprio em poder de terceiros, dever o remetente emitir nota fiscal em seu prprio nome, ficando suspenso o lanamento do ICMS at o momento:
I - da entrada em devoluo ao estabelecimento do depositante; II - da sada para aplicao na aeronave do depositrio do estoque; III - em que a mercadoria vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio. 1 Na sada da mercadoria do estoque para aplicao na aeronave: I - o depositante emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos:

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a) como natureza da operao: Sada de mercadoria do estoque prprio em poder de terceiros; b) o destaque do valor do ICMS, se devido; II - a empresa area depositria do estoque registrar a nota fiscal no livro Registro de Entradas. 2 Somente podero ser depositrios do estoque prprio em poder de terceiros: I - empresas areas registradas na Agncia Nacional de Aviao Civil - ANAC; II - oficinas autorizadas reparadoras ou de conserto de aeronaves; III - rgos da administrao pblica direta ou indireta, municipal, estadual e federal. 3 Os respectivos locais de estoque prprio em poder de terceiros sero listados em Ato COTEPE. 4 O estabelecimento depositante das partes, aeronuticos dever manter o controle permanente de cada estoque. peas e componentes

SEO II DAS OPERAES COM PARTES E PEAS SUBSTITUDAS EM VIRTUDE DE GARANTIA


Art. 304. At 31.12.2013, em relao s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia, realizadas por empresa nacional da indstria aeronutica, por estabelecimento de rede de comercializao de produtos aeronuticos ou por oficinas reparadoras ou de conserto e manuteno de aeronaves, homologados pelo Comando da Aeronutica do Ministrio da Defesa e constantes na publicao do Ato COTEPE de que trata o item 1 do Anexo II, observar-se-o as disposies desta Seo (Convnio ICMS 26/2009).
1 O disposto nesta Seo somente se aplica: a) empresa nacional da indstria aeronutica que receber pea defeituosa substituda em virtude de garantia e de quem ser cobrada a pea nova aplicada em substituio; b) ao estabelecimento de rede de comercializao de produtos aeronuticos ou oficina reparadora ou de conserto e manuteno de aeronaves, homologados pelo Comando da Aeronutica do Ministrio da Defesa, que, com permisso do fabricante, promovam substituio de pea em virtude de garantia. 2 O prazo de garantia aquele fixado no respectivo certificado, ou em contrato, contado da data de sua expedio ao consumidor, ou o previsto em lei.

Art. 305. Na entrada da pea defeituosa a ser substituda, o estabelecimento que efetuar o reparo, conserto ou manuteno dever emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, se for o caso, que conter, alm dos
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demais requisitos, as seguintes indicaes:


I - a discriminao da pea defeituosa; II - o valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a oitenta por cento do preo de venda da pea nova praticado pelo fabricante; III - o nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal Ordem de Servio; IV - o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade, ou a identificao do contrato.

Art. 306. A nota fiscal de que trata o art. 305 poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando as entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, desde que, na Ordem de Servio ou na nota fiscal, conste:
I - a discriminao da pea defeituosa substituda; II - o nmero de srie da aeronave; III - o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade, ou a identificao do contrato. Pargrafo nico. A adoo na nota fiscal nos termos deste artigo dispensa as indicaes referidas nos incisos I e IV do art. 305.

Art. 307. Na sada da pea nova em substituio defeituosa, o remetente dever emitir nota fiscal indicando como destinatrio o proprietrio ou o arrendatrio da aeronave, sem destaque do imposto. Art. 308. Ficam isentas do ICMS as remessas descritas no item 4 do Anexo I deste Regulamento.

CAPTULO III DAS OPERAES DE RETORNO SIMBLICO DE VECULOS AUTOPROPULSADOS

Art. 309. Os veculos autopropulsados faturados pelo fabricante de veculos e suas filiais, que devam retornar ao estabelecimento remetente em razo de alterao de destinatrio, podem ser objeto de novo faturamento, por valor igual ou superior ao faturado no documento fiscal originrio, sem que retornem fisicamente ao estabelecimento remetente (Ajuste SINIEF 11/2011).
1 Para efeitos deste Captulo, considera-se estabelecimento remetente o estabelecimento do fabricante de veculos ou suas filiais. 2 O estabelecimento remetente deve emitir nota fiscal para documentar a entrada simblica do veculo, com meno aos dados identificadores do documento fiscal 199

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original, registrando no livro Registro de Entradas. 3 Quando ocorrer o novo faturamento do veculo, dever ser referenciado o documento fiscal da operao originria, no respectivo documento fiscal, bem como constar a seguinte expresso: Nota Fiscal de novo faturamento, objeto de retorno simblico, emitida nos termos do Ajuste SINIEF 11/2011. 4 Na hiptese da Seo XVI do Anexo X, o disposto neste Captulo se aplica somente no caso de o novo destinatrio retirar o veculo em concessionria da mesma unidade federada daquela envolvida na operao anterior.

CAPTULO IV DAS OPERAES COM DEPSITO FECHADO

Art. 310. Na sada de mercadoria, em operaes internas, com destino a depsito fechado do prprio contribuinte ser emitida nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 22 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito fechado".

Art. 311. Na sada de mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante, remetida por depsito fechado, este emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 23 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao "Outras sadas - Retorno de mercadoria depositada".

Art. 312. Na sada de mercadoria armazenada em depsito fechado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 24 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 04/1978):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o destaque do imposto, se devido; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do depsito fechado, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o depsito fechado, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do valor do 200

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imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no depsito fechado; b) a natureza da operao "Outras sadas - Retorno simblico de mercadoria depositada"; c) o nmero e a srie, se for o caso, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante; d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinar a mercadoria. 2 O depsito fechado indicar, no verso das vias da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, destinadas a acompanhar a mercadoria, a data da sua efetiva sada, o nmero, a srie, se for o caso, e a data da emisso da nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A nota fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva da mercadoria do depsito fechado. 4 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante. 5 Na hiptese do 1 poder ser emitida nota fiscal de retorno simblico, contendo resumo dirio das sadas mencionadas neste artigo, vista da via adicional de cada nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, que permanecer arquivada no depsito fechado, dispensada a obrigao prevista na alnea "d" do pargrafo mencionado.

Art. 313. Na sada de mercadoria para entrega a depsito fechado, por conta e ordem do estabelecimento destinatrio, ambos localizados neste Estado e pertencentes mesma empresa, o estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos, indicando (art. 25 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do depsito fechado. 1 O depsito fechado dever: a) registrar a nota fiscal que acompanhou a mercadoria no livro Registro de Entradas; b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria, na nota fiscal referida na alnea anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: a) registrar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no depsito fechado; b) emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no depsito fechado, na forma do art. 310, mencionando, ainda, o nmero e a data do documento fiscal emitido pelo remetente;

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c) remeter a nota fiscal aludida na alnea anterior ao depsito fechado, dentro de cinco dias, contados da respectiva emisso. 3 O depsito fechado dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, a srie, se for o caso, e a data da nota fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior. 4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante.

CAPTULO V DAS OPERAES COM ARMAZM GERAL

Art. 314. Na sada de mercadoria para depsito em armazm geral, localizado no mesmo Estado do estabelecimento remetente, este emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 26 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito". Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, se o depositante for produtor, este emitir Nota Fiscal de Produtor.

Art. 315. Na sada da mercadoria referida no artigo anterior, em retorno ao estabelecimento depositante, o armazm geral emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 27 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao "Outras sadas - Retorno de mercadoria depositada".

Art. 316. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, situado no mesmo Estado do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota fiscal em nome do destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 28 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o destaque do imposto, se devido; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, 202

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emitir nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) depositada"; c) o nmero, a srie, se for o caso, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do "caput" deste artigo; d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se destinar a mercadoria. 2 O armazm geral indicar, no verso das vias da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, destinadas a acompanhar a mercadoria, a data da sua efetiva sada, o nmero, a srie, se for o caso, e a data da emisso da nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A nota fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva da mercadoria do armazm geral. 4 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante. a natureza da operao "Outras sadas - Retorno simblico de mercadoria

Art. 317. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor, este emitir Nota Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 29 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao, conforme o caso: a) da data da guia de recolhimento e da identificao do respectivo rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; b) de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor, na forma do "caput" deste artigo; b) a natureza da operao: Outras sadas - remessa simblica por conta e ordem de terceiros (Ajuste SINIEF 14/2009); c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo, bem como o nome e o endereo do produtor; d) o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "a" do inciso III. 203

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2 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, da Nota Fiscal de Produtor referida no "caput" deste artigo e da nota fiscal mencionada no pargrafo anterior. 3 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir nota fiscal para documentar a entrada contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo; b) o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "a" do inciso III; c) o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do 1 pelo armazm geral, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.

Art. 318. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 30 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na nota fiscal emitida pelo depositante, na forma deste artigo, no ser efetuado o destaque do imposto. 2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir: a) nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da operao, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do "caput" deste artigo; 2. a natureza da operao "Outras sadas - Remessa por conta e ordem de terceiros"; 3. o nmero, a srie, se for o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; 4. o destaque do imposto, se devido, com a declarao "O recolhimento do ICMS de responsabilidade do armazm geral"; b) nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio da sua entrada no armazm geral; 2. a natureza da operao "Outras sadas - Retorno simblico de mercadoria 204

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depositada"; 3. o nmero, a srie e subsrie e a data da nota fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; 4. o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio, e o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida na alnea "a". 3 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, das notas fiscais referidas no "caput" deste artigo e na alnea "a" do pargrafo anterior. 4 A nota fiscal a que se refere a alnea "b" do 2 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva da mercadoria do armazm geral. 5 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, registrar, no livro Registro de Entradas, a nota fiscal a que se refere o "caput" deste artigo, acrescentando, na coluna "Observaes", o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal a que alude a alnea "a" do 2, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral, lanando, tambm, nas colunas prprias, quando admitido, o crdito do imposto pago pelo armazm geral.

Art. 319. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor, este emitir Nota Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 31 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a declarao de que o imposto, se devido, ser recolhido pelo armazm geral; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor, na forma do "caput" deste artigo; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa por conta e ordem de terceiros"; c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo, bem como o nome e o endereo do produtor; d) o destaque do imposto, se devido, com a declarao "O pagamento do ICMS de responsabilidade do armazm geral". 2 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, da Nota Fiscal de Produtor referida no "caput" deste artigo e da nota fiscal mencionada no pargrafo anterior. 3 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir nota fiscal para documentar a entrada contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 205

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a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo; b) o nmero, a srie e subsrie e a data da nota fiscal emitida na forma do 1 pelo armazm geral, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; c) o valor do imposto, se devido, destacado na nota fiscal emitida na forma do 1.

Art. 320. Na sada de mercadoria para entrega em armazm geral localizado no mesmo Estado do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 32 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - o valor da operao; III - a natureza da operao; IV - o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; V - o destaque do valor do imposto, se devido. 1 O armazm geral dever: a) registrar a nota fiscal que acompanhou a mercadoria no livro Registro de Entradas; b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na nota fiscal referida na alnea anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: a) registrar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral; b) emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do art. 314, fazendo constar o nmero e a data do documento fiscal emitido pelo remetente; c) remeter a nota fiscal aludida na alnea anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior. 4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante. 5 Quando o estabelecimento depositante for usurio de Nota Fiscal Eletrnica NF-e, o armazm geral registrar, em seu livro Registro de Entradas, a nota fiscal de sada simblica emitida nos termos da alnea b do 2, em substituio quela prevista na alnea 206

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a do 1.

Art. 321. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor, este dever emitir Nota Fiscal de Produtor, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 33 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - o valor da operao; III - a natureza da operao; IV - o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; V - a indicao, conforme o caso: a) da data da guia de recolhimento e a identificao do respectivo rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; b) de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio. 1 O armazm geral dever: a) registrar a Nota Fiscal de Produtor que acompanhou a mercadoria, no livro Registro de Entradas; b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria, na Nota Fiscal de Produtor referida na alnea anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: a) emitir nota fiscal para documentar a entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo; 2. o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "a" do inciso V; 3. a indicao de ter sido a mercadoria entregue no armazm mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; geral,

b) emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do art. 314, fazendo constar os nmeros e as datas da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal emitida para documentar a entrada; c) remeter a nota fiscal aludida na alnea anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior. 4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante.

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Art. 322. Na sada de mercadoria para entrega em armazm geral, localizado em Estado diverso daquele do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente (art. 34 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - emitir nota fiscal, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) o valor da operao; c) a natureza da operao; d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; e) o destaque do valor do imposto, se devido; II - emitir nota fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito por conta e ordem de terceiros"; c) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio e depositante; d) o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida no inciso anterior. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, dever emitir nota fiscal para este, relativa sada simblica, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito; c) o destaque do valor do imposto, se devido; d) a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, mencionando-se o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do inciso I, pelo estabelecimento remetente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 2 A nota fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral registrar a nota fiscal referida no 1 no livro Registro de Entradas, indicando na coluna "Observaes" o nmero, a srie, sendo o caso e a data da emisso da nota fiscal a que alude o inciso II, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento remetente.

Art. 323. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor, este dever (art. 35 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
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I especialmente:

emitir

Nota

Fiscal

de

Produtor

contendo

os

requisitos

exigidos

e,

a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) o valor da operao; c) a natureza da operao; d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm geral; e) a indicao, conforme o caso: 1. do cdigo do agente arrecadador e da data da guia de recolhimento, quando couber ao produtor recolher o imposto; 2. de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio; II - emitir Nota Fiscal de Produtor para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito por conta e ordem de terceiros"; c) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e do CNPJ, do estabelecimento destinatrio e depositante; d) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor referida no inciso anterior; e) a indicao, conforme o caso: 1. do cdigo do agente arrecadador e da data da guia de recolhimento, quando couber ao produtor recolher o imposto; 2. de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante dever: a) emitir nota fiscal para documentar a entrada contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I; 2. o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "e" do inciso I; 3. a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; b) emitir nota fiscal para o armazm geral, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no referido armazm, relativa sada simblica, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da operao; 2. a natureza da operao "Outras sadas - Remessa para depsito"; 3. o destaque do valor do imposto, se devido; 4. a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, 209

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mencionando-se o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I, bem como o nome e o endereo do produtor; c) remeter a nota fiscal aludida na alnea anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 2 O armazm geral registrar a nota fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior no livro Registro de Entradas, indicando na coluna "Observaes", o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor a que alude o inciso II, bem como o nome e o endereo do produtor remetente.

Art. 324. No caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer no armazm geral, situado no mesmo Estado do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 36 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o destaque do valor do imposto, se devido; IV - a indicao de que a mercadoria encontra-se depositada no armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio da sua entrada no armazm geral; b) a natureza da operao "Outras sadas - Retorno simblico de mercadoria depositada"; c) o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente na forma do "caput" deste artigo; d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente. 2 A nota fiscal a que alude o pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da sua emisso. 3 O estabelecimento adquirente dever registrar a nota fiscal referida no "caput" deste artigo, no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da sua emisso. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente na forma do "caput" deste artigo; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa simblica de mercadoria depositada"; 210

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c) o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 5 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado fora do territrio paranaense, na nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 6 A nota fiscal a que alude o 4 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento.

Art. 325. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante e transmitente for produtor, este dever emitir Nota Fiscal de Produtor para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 37 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao, conforme o caso: a) da data da guia de recolhimento e a identificao do respectivo rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; b) de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio; IV - a indicao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor, emitida na forma do "caput" deste artigo; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa por conta e ordem de terceiros"; c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo, bem como o nome e o endereo do produtor; d) o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "a" do inciso III. 2 O estabelecimento adquirente dever: a) emitir nota fiscal para documentar a entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo; 2. o cdigo do agente arrecadador e a data da guia de recolhimento referida na alnea "a" do inciso III; 3. a indicao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm geral, 211

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mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste; b) emitir, na mesma data nota fiscal emitida para documentar a entrada, nota fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do "caput" deste artigo; 2. a natureza da operao "Outras sadas - Remessa simblica de mercadorias depositadas"; 3. os nmeros e as datas da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal emitida para documentar a entrada, bem como o nome e o endereo do produtor. 3 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado fora do territrio paranaense, na nota fiscal a que se refere a alnea "b" do pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 4 A nota fiscal a que alude a alnea "b" do 2 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento.

Art. 326. No caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer em armazm geral situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente (art. 38 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao de que a mercadoria encontra-se depositada em armazm geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir: a) nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio da sua entrada no armazm geral; 2. a natureza da operao "Outras sadas - Retorno simblico de mercadoria depositada"; 3. o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; 4. o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento adquirente; b) nota fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: 1. o valor da operao, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; 212

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2. a natureza da operao "Outras sadas - Transmisso de propriedade de mercadoria por conta e ordem de terceiros"; 3. o destaque do valor do imposto, se devido; 4. o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 2 A nota fiscal a que alude a alnea "a" do pargrafo anterior ser enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento. 3 A nota fiscal a que alude a alnea "b" do 1 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento adquirente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento, acrescentando na coluna "Observaes" o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida no "caput" deste artigo, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento depositante e transmitente. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da operao, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo; b) a natureza da operao "Outras sadas - Remessa simblica de mercadoria depositada"; c) o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da nota fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste. 5 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado fora do territrio paranaense, na nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 6 A nota fiscal a que alude o 4 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento.

Art. 327. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante e transmitente for produtor, aplicar-se- o disposto no art. 325 (art. 39 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).

CAPTULO VI DAS OPERAES DE VENDA ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA

Art. 328. Na venda ordem ou para entrega futura, poder ser emitida nota fiscal, para simples faturamento, vedado o destaque do ICMS (art.
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40 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970; Ajustes SINIEF 01/1987 e 01/1991).


1 Na hiptese deste artigo, o ICMS ser debitado por ocasio da efetiva sada da mercadoria. 2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global parcial da mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque valor do imposto, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza operao "Remessa - Entrega Futura", bem como o nmero, a data e o valor da operao nota fiscal relativa ao simples faturamento. ou do da da

3 Na hiptese do pargrafo anterior, o imposto dever ser calculado com a observncia do disposto no 6 do art. 6. 4 No caso de venda ordem, por ocasio da entrega global ou parcial da mercadoria a terceiros, dever ser emitida nota fiscal: a) pelo adquirente original, com destaque do ICMS, quando devido, em nome do destinatrio, consignando-se, alm dos requisitos exigidos, o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a remessa da mercadoria; b) pelo vendedor remetente: 1. em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do imposto, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao, "Remessa por conta e ordem de terceiros", o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal de que trata a alnea anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente; 2. em nome do adquirente original, com destaque do valor do imposto, quando devido, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao, "Remessa simblica - Venda ordem", o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal prevista no item anterior.

CAPTULO VII DAS DISPOSIES SOBRE VENDA AMBULANTE


SEO I OPERAES REALIZADAS POR CONTRIBUINTE INSCRITO NO CAD/ICMS
Art. 329. Nas sadas internas ou interestaduais de mercadoria para realizao de operaes fora do estabelecimento, sem destinatrio certo, inclusive por meio de veculo, em conexo com estabelecimento fixo, o contribuinte emitir nota fiscal para acompanhar a mercadoria no seu transporte, a qual, alm dos requisitos exigidos, conter (art. 41 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970):
I - o destaque do imposto, calculado com a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor total da mercadoria; 214

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II - a indicao dos nmeros e das respectivas sries, sendo o caso, das notas fiscais a serem emitidas por ocasio da entrega da mercadoria; III - a natureza da operao "Remessa para venda ambulante - Nota Geral"; IV - o nmero e a data do romaneio de que trata o 8 do art. 150, quando for o caso. 1 A nota fiscal geral ser registrada no livro Registro de Sadas de acordo com as regras estabelecidas no 3 do art. 259. 2 Na hiptese de venda da mercadoria por preo superior ao que serviu de base de clculo para pagamento do imposto, sobre a diferena ser tambm debitado o imposto, mediante emisso de nota fiscal complementar. 3 O contribuinte que operar de conformidade com este artigo, por intermdio de preposto, fornecer a este documento comprobatrio de sua condio. 4 Para os efeitos do inciso I, se a alquota interna for inferior interestadual, o contribuinte dever efetuar a complementao do imposto, proporcionalmente s operaes interestaduais realizadas, por ocasio do retorno do veculo, mediante nota fiscal para esse fim emitida, observando-se quanto ao prazo de recolhimento o disposto no inciso XXII do art. 75, ressalvadas as hipteses previstas no inciso II do mesmo artigo. Fiscal

Art. 330. Por ocasio da venda da mercadoria, dever ser emitida nota fiscal, que alm dos requisitos exigidos, conter:
I - o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal geral; II - a natureza da operao "Venda Ambulante". Pargrafo nico. A nota fiscal referida neste artigo dever ser escriturada na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas, indicando-se o nmero e a srie, sendo o caso.

Art. 331. No retorno de mercadoria remetida para venda fora do estabelecimento, ser emitida nota fiscal para documentar a entrada de acordo com a alnea "d" do inciso I do art. 160 (art. 54 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970).
1 Relativamente s operaes realizadas fora do territrio paranaense, o contribuinte, desde que possa comprovar o pagamento do imposto no Estado de destino, poder creditar-se desta parcela, cujo valor no exceder diferena entre o destacado na nota fiscal geral, observado o disposto no 4 do art. 329, e o devido a este Estado, calculado alquota aplicvel s operaes interestaduais realizadas entre contribuintes. 2 O crdito de que trata o pargrafo anterior dever ocorrer no ms em que retornar o veculo mediante a emisso de nota fiscal para documentar a entrada, que conter: a) o valor total das operaes realizadas em outro Estado; b) o nmero e a srie, sendo o caso, das notas fiscais emitidas por ocasio da venda efetiva da mercadoria; c) o montante do imposto devido a outro Estado, com a aplicao da respectiva alquota vigente sobre o valor das operaes efetuadas em seu territrio; 215

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d) o montante do imposto devido a este Estado, com aplicao da alquota interestadual sobre o valor das operaes realizadas fora do territrio paranaense; e) o valor do imposto a creditar, que corresponder a diferena entre as alneas "c" e "d"; f) o nmero da respectiva guia de recolhimento relativa ao imposto pago em outro Estado, cujo documento ficar arquivado para exibio ao fisco.

SEO II OPERAES REALIZADAS POR CONTRIBUINTE DE OUTRO ESTADO


Art. 332. Na entrega a ser realizada em territrio paranaense de mercadoria proveniente de outro Estado, sem destinatrio certo, em conexo com estabelecimento fixo, o imposto ser calculado, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre o valor da mercadoria transportada, e recolhido antes da entrada da mercadoria no territrio paranaense, deduzido o valor do imposto cobrado na origem, at a importncia resultante da aplicao da alquota vigente para as operaes interestaduais realizadas entre contribuintes, sobre o valor da mercadoria indicado no documento fiscal (art. 5, 4, da Lei n. 11.580/1996).
1 A mercadoria proveniente de outro Estado, sem comprobatria de seu destino, presume-se destinada entrega neste Estado. documentao

2 Se a mercadoria no estiver acompanhada de documentao fiscal, o imposto ser exigido pelo seu valor total, sem qualquer deduo e sem prejuzo da penalidade cabvel. 3 Dever ser recolhido no agente arrecadador autorizado do local da operao, o imposto calculado sobre a diferena, na hiptese de entrega da mercadoria por preo superior ao que serviu de base de clculo para pagamento do imposto. 4 O recolhimento do imposto de que trata este artigo dever observar, quanto ao prazo de recolhimento, o disposto na alnea "b" do inciso XI do art. 75.

SEO III OPERAES REALIZADAS POR CONTRIBUINTE NO INSCRITO OU SEM CONEXO COM ESTABELECIMENTO FIXO
Art. 333. Quando o contribuinte sem conexo com estabelecimento fixo ou no inscrito no CAD/ICMS promover a sada de mercadoria para venda no comrcio ambulante, inclusive por meio de veculo, dentro do territrio paranaense, dever recolher antecipadamente o imposto calculado sobre o preo de aquisio ou o valor da mercadoria, na praa do remetente, acrescido do percentual de margem de lucro fixado neste Regulamento para os casos de substituio tributria em relao a operaes subsequentes ou de trinta por cento, nas demais hipteses.
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1 Se o valor ou preo auferido, por ocasio da venda a terceiros, no todo ou em parte, for superior ao que serviu de base de clculo para o pagamento do imposto, dever ser recolhido, no agente arrecadador autorizado do local da operao, o imposto calculado sobre a diferena. 2 O contribuinte inscrito no CAD/ICMS, que adquirir mercadoria, de acordo com o previsto neste artigo, dever emitir nota fiscal para documentar a entrada, ficando assegurado o direito ao crdito do imposto pago pelo vendedor ambulante, desde que a aquisio corresponda ao total da mercadoria discriminada na guia de recolhimento, a qual dever permanecer disposio do fisco, no estabelecimento do adquirente. 3 A guia de recolhimento a que se refere o "caput" deste artigo servir para acobertar a circulao da mercadoria e ter validade de at oito dias, contados da data da sua emisso, podendo, por motivo justificado, este prazo ser prorrogado pela repartio fiscal. 4 O recolhimento do imposto de que trata este artigo dever observar, quanto ao prazo de recolhimento, o disposto na alnea "a" do inciso XI do art. 75.

CAPTULO VIII DA REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO OU CONSERTO

Art. 334. suspenso o pagamento do imposto nas operaes internas ou interestaduais, na sada e no retorno, de bem ou mercadoria remetida para conserto ou industrializao, promovida por estabelecimento de contribuinte, sob a condio de retorno real ou simblico ao estabelecimento remetente, no prazo de at 180 dias, contados da data da sada (Convnio AE 15/1974; Convnios ICM 01/1975 e 35/1982 e Convnios ICMS 34/1990 e 151/1994).
1 O disposto no "caput" no se aplica: a) s sadas, em operaes interestaduais, de sucatas e de produto primrio de origem animal, vegetal ou mineral, salvo se a remessa e o retorno real ou simblico se fizerem nos termos de protocolo celebrado entre o Estado do Paran e outros Estados interessados; b) quando a operao interna de retorno real ou simblico da mercadoria objeto da industrializao estiver ainda sujeita s normas relativas ao diferimento, nos termos do inciso II do art. 115; c) nas sadas, em operaes internas, em que o objeto seja gado bovino, bubalino, suno, ovino e caprino ou aves; d) na sada de produto primrio para fins de beneficiamento; e) no retorno de lcool etlico combustvel anidro ou hidratado. 2 Em relao ao valor agregado na industrializao, aplica-se o diferimento previsto no inciso III, do 1 do art. 107. 3 O prazo de 180 dias poder ser prorrogado por igual perodo, admitida excepcionalmente uma segunda prorrogao, mediante despacho do Delegado Regional da Receita a ser proferido em petio justificada do interessado.

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Art. 335. Considerar-se- encerrada a fase de suspenso do pagamento do imposto, nas seguintes situaes:
I - no atendimento da condio de retorno, no prazo de 180 dias, contados da data da remessa; II - sada ou transmisso de propriedade promovida pelo estabelecimento de contribuinte, do produto industrializado recebido, em anterior operao, com suspenso do pagamento do imposto, em retorno de industrializao realizada sob sua encomenda por estabelecimento industrializador localizado no territrio deste Estado; III - aplicao no ativo fixo ou utilizao do produto para uso ou consumo pelo encomendante, situado no territrio paranaense, do produto industrializado recebido em operao anterior, de estabelecimento industrializador localizado neste Estado, com suspenso do pagamento do imposto.

Art. 336. Encerrada a fase de suspenso, responsvel pelo pagamento do imposto suspenso:
I - na hiptese do inciso I do artigo anterior, o remetente, mediante lanamento, em conta-grfica, de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para esse fim emitida, com o destaque do imposto devido e com a identificao do documento fiscal relativo remessa; II - na hiptese do inciso II do artigo anterior: a) tratando-se de operao tributada, o contribuinte que promover a respectiva sada, devendo pagar a parcela do imposto suspenso de forma incorporada ao dbito da operao; b) tratando-se de operao isenta, imune ou com reduo da base de clculo, sem expressa manuteno do crdito, o contribuinte que promover a sada correspondente, devendo debitar em conta-grfica, no ms da ocorrncia, mediante emisso de nota fiscal, sem os acrscimos legais e sem direito ao crdito fiscal, o valor do imposto suspenso que deixou de ser pago na remessa para industrializao; III - na hiptese do inciso III do artigo anterior: a) em relao ao ativo fixo, o contribuinte autor da encomenda, na forma disposta no 3 do art. 23; b) em relao ao produto utilizado para uso ou consumo, o contribuinte autor da encomenda, mediante lanamento, em conta-grfica, de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para esse fim emitida, com o destaque do imposto devido e com a identificao do documento fiscal relativo ao retorno do produto industrializado. 1 O descumprimento do disposto no inciso I e na alnea "b" do inciso II sujeitar o contribuinte ao pagamento dos acrscimos legais, desprezando-se, em qualquer caso, inclusive de denncia espontnea, o prazo de 180 dias, previsto no art. 334, para efeitos de clculos da correo monetria. 2 A nota fiscal emitida nas hipteses dos incisos I, II, "b", e III, "b", dever ser lanada no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, no ms da sua emisso.

Art. 337. Na sada da mercadoria em operaes internas em

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retorno ao estabelecimento que a tenha remetido para conserto, ser devido o imposto sobre o valor das peas ou materiais aplicados, observado o disposto no inciso IV do art. 6. Art. 338. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, em devoluo, aps o conserto ou industrializao no territrio paranaense, o imposto ser pago, por ocasio dessa devoluo, sobre o valor das peas ou dos materiais aplicados no conserto, observado o disposto no inciso IV do art. 6, ou sobre o valor agregado na industrializao.
Pargrafo nico. Se a devoluo ocorrer aps o prazo de 180 dias contados da data da remessa, computar-se- nas bases de clculo referidas neste artigo o valor dado por ocasio do recebimento, admitido, nesse caso, o crdito fiscal correspondente ao pagamento do imposto realizado pelo contribuinte remetente, em consequncia do decurso do aludido prazo.

Art. 339. Na nota fiscal emitida para documentar a sada real ou simblica da mercadoria em retorno ao estabelecimento encomendante do conserto ou da industrializao, dever ser anotado o nmero, a data e o valor da nota fiscal relativa remessa.
1 Na sada da mercadoria para estabelecimento de terceiro, diretamente do estabelecimento industrializador, o encomendante localizado no Paran dever emitir nota fiscal, com dbito do imposto, se devido, vista da nota fiscal correspondente ao retorno simblico, para documentar o trnsito do estabelecimento que realizou a industrializao ao destinatrio. 2 No retorno da mercadoria remetida para conserto, alm da nota fiscal relativa aos servios, ser emitida nota fiscal referente s peas ou aos materiais eventualmente aplicados, admitindo-se a emisso de apenas uma nota fiscal desde que nos termos dos 11 e 17 do art. 150.

Art. 340. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar mercadoria, com fornecimento de matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, adquiridos de outro, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, forem entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, observar-se- (art. 42 do Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970,):
I - o estabelecimento fornecedor dever: a) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, a qual, alm das exigncias previstas, conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do estabelecimento em que os produtos sero entregues, bem como a circunstncia de que se destinam industrializao; b) efetuar na nota fiscal referida na alnea anterior o destaque do valor do imposto, quando devido, que ser aproveitado como crdito pelo adquirente, se for o caso; c) emitir nota fiscal, sem destaque do valor do imposto, para acompanhar o transporte da mercadoria ao estabelecimento industrializador, onde, alm das exigncias previstas, constar o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida 219

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na alnea "a", o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do adquirente, por cuja conta e ordem a mercadoria ser industrializada; II - o estabelecimento industrializador dever: a) emitir nota fiscal, na sada do produto industrializado com destino ao adquirente, autor da encomenda, na qual, alm das exigncias previstas, constar o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do fornecedor e o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal referida na alnea "c" do inciso anterior, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializao, o valor das mercadorias empregadas e o total cobrado pelo industrializador do autor da encomenda, referente ao servio e peas ou materiais por este eventualmente fornecidas; b) efetuar na nota fiscal referida na alnea anterior, sendo o caso, o destaque do valor do imposto sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, que ser por este aproveitado como crdito, quando de direito.

Art. 341. Na hiptese do artigo anterior, se a mercadoria transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes da entrega ao adquirente, autor da encomenda, cada industrializador dever (Convnio SINIEF s/n, de 15.12.1970, art. 43):
I - emitir nota fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria ao industrializador seguinte, sem destaque do imposto, contendo, alm das exigncias previstas: a) a indicao de que a remessa se destina industrializao por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que ser qualificado nessa nota fiscal; b) a indicao do nmero, da srie, sendo o caso, e da data da nota fiscal, do nome, do endereo e dos nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual for recebida a mercadoria; II - emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo, alm das exigncias previstas: a) a indicao do nmero, da srie, sendo o caso, e da data da nota fiscal, do nome, do endereo e dos nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual for recebida a mercadoria; b) a indicao do nmero, da srie, sendo o caso, e da data da nota fiscal referida no inciso anterior; c) o valor da mercadoria recebida para industrializao, e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o valor da mercadoria empregada; d) o destaque do valor do imposto, sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, sendo o caso, que ser por este aproveitado como crdito, quando de direito.

CAPTULO IX DA REMESSA DE PEAS, PARTES, COMPONENTES E ACESSRIOS PARA INSTALAO E MONTAGEM DE APARELHOS, MQUINAS E EQUIPAMENTOS

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Art. 342. Na hiptese do 3 do art. 149, tratando-se de remessa de peas, partes, componentes e acessrios destinados instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, a nota fiscal de que trata a alnea "a" no conter o destaque do imposto, desde que a concluso da instalao ou montagem ocorra no prazo de 120 dias, contados da data da primeira remessa.
1 No caso de equipamentos especiais, cuja instalao ou montagem comprovadamente deva perdurar por prazo superior ao previsto neste artigo, poder o contribuinte requerer a sua prorrogao ao Delegado Regional da Receita, comprovando, por meio de elementos tcnicos, a necessidade da dilatao do prazo e do cronograma de instalao ou de montagem. 2 Na nota fiscal emitida na forma deste artigo dever constar a expresso "Destaque do ICMS dispensado, conforme art. 342 do RICMS".

Art. 343. Ao trmino da instalao ou montagem o contribuinte dever emitir nota fiscal, com destaque integral do imposto anteriormente dispensado, calculado sobre o preo do produto atualizado monetariamente, segundo indexador estabelecido no contrato.
Pargrafo nico. A nota fiscal referida neste artigo: a) dever conter a indicao dos nmeros, da srie, sendo o caso, das datas de emisso e dos valores relativos s notas fiscais de remessa; b) ser lanada no quadro "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS.

CAPTULO X DAS REMESSAS DE MERCADORIAS DESTINADAS A DEMONSTRAO E MOSTRURIO

Art. 344. suspenso o pagamento do imposto nas operaes internas de remessa e retorno de mercadoria (Ajuste SINIEF 8/2008):
I - para demonstrao, destinada a terceiro, em quantidade necessria para se conhecer o produto, desde que o retorno real ou simblico, ao estabelecimento de origem, ocorra no prazo de sessenta dias, contados da data da sada; II - de mostrurio, com valor comercial, destinada a empregado ou representante, desde que o retorno real ou simblico, ao estabelecimento de origem, ocorra no prazo de noventa dias, contados da data da sada. 1 No se considera mostrurio aquele formado por mais de uma pea com caractersticas idnticas, tais como, mesma cor, mesmo modelo, espessura, acabamento e numerao diferente. 2 Na hiptese de produto formado por mais de uma unidade, tais como, 221

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meias, calados, luvas, brincos, somente ser considerado como mostrurio se composto apenas por uma unidade das partes que o compem. 3 Na sada de mercadoria destinada a demonstrao ou mostrurio, o contribuinte dever emitir nota fiscal que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: I - natureza da operao: Remessa para Demonstrao ou Remessa de Mostrurio; II - CFOP: o cdigo 5.912 ou 6.912, na remessa para demonstrao; o cdigo 5.949 ou 6.949, na remessa de mostrurio; III - o valor do ICMS, quando devido; IV no campo Informaes Complementares, a observao: Mercadoria remetida para demonstrao ou Mercadoria enviada para compor mostrurio de venda. 4 Na hiptese de remessa de mostrurio, o valor do ICMS, quando devido, ser calculado pela alquota interna. 5 Decorridos os prazos de que trata o caput, prorrogveis por igual perodo, mediante despacho do Delegado Regional da Receita a ser proferido em petio justificada do interessado, sem que ocorra o retorno da mercadoria ou a transmisso da propriedade, dever ser emitida nota fiscal, com destaque do valor do imposto anteriormente suspenso, que ter por natureza da operao "Encerramento da fase de suspenso", indicando-se o nmero, a srie, sendo o caso, e a data da emisso da nota fiscal original. 6 A nota fiscal referida no 5 dever ser lanada no quadro "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS, no ms de sua emisso. 7 O disposto no 3, observado o prazo previsto no inciso II do caput, aplica-se, ainda, na hiptese de remessa de mercadoria a ser utilizada em treinamento sobre o uso da mesma, devendo na nota fiscal emitida constar: I - como destinatrio: o prprio remetente; II - como natureza da operao: Remessa para Treinamento; III - o valor do ICMS, quando devido, calculado pela alquota interna; IV - no campo Informaes Complementares: os locais de treinamento. 8 O trnsito de mercadoria de que trata este Captulo dever ser efetuado com a correspondente nota fiscal, desde que a mercadoria retorne nos prazos previstos no caput.

Art. 345. No retorno de mercadoria de que trata este Captulo, remetida a pessoa no obrigada a emisso de documento fiscal, o contribuinte dever:
I - emitir nota fiscal para documentar a entrada, mencionando-se o nmero e a srie, sendo o caso, a data da emisso e o valor do documento fiscal original; II - lanar a nota fiscal emitida para documentar a entrada no livro Registro de Entradas, na coluna "ICMS - Valores Fiscais - Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto". 1 O documento fiscal referido neste artigo servir para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem. 222

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2 Tendo ocorrido o recolhimento de que trata o 5 do art. 344, a nota fiscal emitida para documentar a entrada ser lanada na coluna "ICMS - Valores Fiscais Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto". 3 O disposto no inciso I no se aplica nos casos em que a remessa da mercadoria para demonstrao se destine a contribuinte do ICMS, hiptese em que este dever emitir nota fiscal com o nome do estabelecimento de origem como destinatrio.

Art. 346. Ocorrendo a transmisso da propriedade da mercadoria remetida para demonstrao, sem que tenha retornado ao estabelecimento de origem, o transmitente dever emitir nota fiscal, com destaque do imposto, se devido, em nome do estabelecimento adquirente, mencionando-se o nmero, a srie, sendo o caso e a data da emisso do documento fiscal emitido por ocasio da remessa para demonstrao.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o retorno simblico ser documentado por nota fiscal emitida para documentar a entrada, caso o destinatrio da mercadoria em demonstrao no esteja obrigado emisso de documento fiscal.

CAPTULO XI DA CONSTRUO CIVIL

Art. 347. A empresa de construo civil dever manter inscrio no CAD/ICMS, em relao a cada estabelecimento, para cumprimento das obrigaes previstas neste Regulamento.
1 Entende-se por empresa de construo civil, para os efeitos deste artigo, toda pessoa natural ou jurdica, que promova, em seu nome ou de terceiros, a circulao de mercadoria ou a prestao de servio de transporte, na execuo de obras de construo civil, tais como: a) construo, demolio, reforma ou reparao de prdios ou de outras edificaes; b) construo e reparao de estradas de ferro ou rodagem, incluindo os trabalhos concernentes s estruturas inferiores e superiores de estradas e obras de arte; c) construo e reparao de pontes, viadutos, logradouros pblicos e outras obras de urbanismo; d) construo de sistemas de abastecimento de gua e de saneamento; e) execuo de obras de terraplenagem, de pavimentao em geral, hidrulicas, eltricas, hidreltrica, martimas ou fluviais; f) execuo de obras de montagem e construo de estruturas em geral; g) servios auxiliares ou complementares necessrios execuo das obras, tais como de alvenaria, de instalao de gs, de pintura, de marcenaria, de carpintaria, de serralheria. 2 O disposto neste artigo aplica-se, 223 tambm, aos empreiteiros e

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subempreiteiros, responsveis pela execuo de obras no todo ou em parte.

Art. 348. No est sujeito inscrio no CAD/ICMS:


I - a empresa que se dedicar s atividades profissionais relacionadas com a construo civil, para prestao de servios tcnicos, tais como: elaborao de plantas, projetos, estudos, clculos, sondagens de solos e assemelhados; II - a empresa que se dedicar exclusivamente prestao de servios em obras de construo civil, mediante contrato de administrao, fiscalizao, empreitada ou subempreitada, sem fornecimento de materiais.

Art. 349. Em relao construo civil o ICMS ser devido, dentre outras hipteses:
I - na sada de materiais, inclusive sobras e resduos decorrentes da obra executada, ou de demolio, quando remetidos a terceiros; II - no fornecimento de casas e edificaes pr-fabricadas e nos demais casos de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada de construo civil, de obras hidrulicas e de outras semelhantes, inclusive servios auxiliares ou complementares, quando as mercadorias fornecidas forem produzidas pelo prprio prestador fora do local da prestao dos servios; III - na entrada de bens importados do exterior; IV - na aquisio de mercadoria ou bem destinado ao uso ou consumo ou ao ativo permanente, em operao interestadual, relativamente ao diferencial de alquotas. Pargrafo nico. O disposto no inciso IV somente se aplica na hiptese em que o estabelecimento adquirente seja contribuinte do ICMS

Art. 350. O estabelecimento inscrito sempre que promover sada de mercadoria ou transmisso de sua propriedade fica obrigado emisso de nota fiscal.
1 Na hiptese da mercadoria ser retirada diretamente do local da obra, tal fato ser consignado no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais" da nota fiscal, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, o endereo desta. 2 Tratando-se de operao no sujeita ao ICMS, a movimentao de mercadoria ou outro bem mvel, entre os estabelecimentos do mesmo titular, entre estes e a obra ou de uma para outra obra ser feita mediante a emisso de nota fiscal, com as indicaes dos locais de procedncia e destino. 3 A mercadoria adquirida de terceiros poder ser remetida diretamente para a obra, desde que no documento fiscal constem o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, da empresa de construo, bem como a indicao expressa do local onde ser entregue. 4 O contribuinte poder manter impressos de documentos fiscais no local da obra, desde que conste no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO os seus nmeros, srie, sendo o caso, bem como o local da obra a que se destinarem. 224

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Art. 351. Os livros sero escriturados nos prazos e condies previstos neste Regulamento.
Pargrafo nico. Na hiptese do 2 do art. 350, a nota fiscal emitida dever ser escriturada nos respectivos livros fiscais, nas colunas relativas a data e ao documento fiscal, fazendo constar na coluna "Observaes" a natureza da operao.

CAPTULO XII DA INSTITUIO FINANCEIRA

Art. 352. A instituio financeira quando contribuinte do imposto poder manter inscrio centralizada para cumprimento das obrigaes previstas neste Regulamento (Ajuste SINIEF 23/1989).
1 A circulao de bens do ativo e de material de uso e consumo, entre os estabelecimentos de uma mesma instituio financeira, ser documentada por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que, alm das exigncias previstas, conter a indicao do local da sada do bem ou do material. 2 Fica dispensada a escriturao nos livros fiscais do documento emitido na forma deste artigo, devendo o mesmo ser arquivado em ordem cronolgica e mantido disposio do fisco no estabelecimento centralizador, se for o caso. 3 O estabelecimento centralizador dever manter o controle de utilizao dos documentos fiscais pelos demais estabelecimentos.

CAPTULO XIII DAS EMPRESAS DE TELECOMUNICAES

Art. 353. As empresas prestadoras de servios de telecomunicao, relacionadas em Ato Cotepe, centralizaro, em um nico estabelecimento, a inscrio no CAD/ICMS, a escrita fiscal e o recolhimento do imposto correspondente s prestaes efetuadas por todos os seus estabelecimentos existentes no territrio paranaense (Convnios ICMS 126/1998, 30/1999 e 22/2008).
1 Na prestao de servios de telecomunicaes no medidos, envolvendo localidades situadas em diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido, em partes iguais, para as unidades federadas envolvidas na prestao, observado o disposto nos incisos VII e XV do art. 75 (Convnio ICMS 47/2000). 2 Os estabelecimentos das empresas referidas no "caput" que realizarem operaes com mercadorias devero inscrever-se no CAD/ICMS, sendo facultada a centralizao da apurao e do recolhimento na forma do art. 28.

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3 A fruio do regime especial previsto neste Captulo fica condicionada elaborao e apresentao, por parte da empresa prestadora de servios de telecomunicao, de livro Razo Auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e receitas auferidas, tributadas, isentas e no-tributadas, de todas as unidades da Federao onde atue, de forma discriminada e segregada por unidade federada (Convnio ICMS 41/2006). 4 As informaes contidas no livro Razo Auxiliar a que se refere o pargrafo anterior devero ser disponibilizadas, inclusive em meio eletrnico, quando solicitadas pelo fisco (Convnio ICMS 41/2006). 5 Ser exigida inscrio estadual especfica do estabelecimento responsvel pela distribuio dos sinais televisivos quando a empresa de telecomunicaes, de que trata o "caput", prestar servio de televiso por assinatura via satlite (Convnio ICMS 22/2011).

Art. 354. As empresas que realizem prestao de servio de Televiso por Assinatura, exceto via satlite, que no estejam relacionadas no Ato COTEPE/ICMS de que trata o art. 353, no optantes pelo Simples Nacional, podero centralizar, em um nico estabelecimento, a inscrio no CAD/ICMS, a escrita fiscal e o recolhimento do imposto correspondente s prestaes de servio efetuadas por todos os seus estabelecimentos no territrio paranaense.
1 Os estabelecimentos referidos no caput que realizarem prestao de servio de comunicao de outra modalidade ou operaes com mercadorias devero obter inscrio estadual especfica. 2 Ao optar pela inscrio centralizada de que trata o caput o contribuinte dever utilizar srie de nota fiscal distinta para cada municpio atendido.

Art. 355. Os prestadores de servios de comunicao, nas modalidades relacionadas no 1, devero obter inscrio no CAD/ICMS, sendo-lhes facultada (Convnio ICMS 113/2004):
I - a indicao do endereo e CNPJ de sua sede, para fins de inscrio; II - a escriturao fiscal e a manuteno de livros e documentos no estabelecimento referido no inciso anterior. 1 O disposto no "caput" aplica-se as seguintes modalidades de servios de comunicao, conforme nomenclatura definida pela Agncia Nacional de Telecomunicaes ANATEL: a) Servio Telefnico Fixo Comutado - STFC; b) Servio Mvel Pessoal - SMP; c) Servio Mvel Celular - SMC; d) Servio de Comunicao Multimdia - SCM; e) Servio Mvel Especializado - SME; f) Servio Mvel Global por Satlite - SMGS; g) Servio de Distribuio de Sinais de Televiso e de udio por Assinatura Via Satlite - DTH;

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h) Servio Limitado Especializado - SLE; i) Servio de Rede de Transporte de Telecomunicaes - SRTT; j) Servio de Conexo Internet - SCI. 2. No caso de opo pela indicao prevista no inciso I, o prestador de servio de comunicao de que trata este artigo dever indicar representante legal domiciliado em territrio paranaense.

Art. 356. Sero considerados, para a apurao do imposto referente s prestaes e operaes, os documentos fiscais emitidos durante o perodo de apurao (Convnio ICMS 126/1998). Art. 357. Fica o estabelecimento centralizador de que trata o art. 353 autorizado a emitir Nota Fiscal de Servio de Comunicao e Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, por sistema eletrnico de processamento de dados, observado o disposto no Captulo XX do Ttulo III, em uma nica via, abrangendo todas prestaes de servios realizadas por todos os seus estabelecimentos situados no territrio paranaense (Convnios ICMS 126/1998 e 115/2003).
1 Na hiptese de emisso e impresso simultnea do documento fiscal, a empresa dever observar as disposies contidas na Subseo II da Seo V do Captulo IV do Ttulo II, dispensada a exigncia da calcografia (talho doce) no papel de segurana. 2 Fica dispensada a exigncia de formulrio de segurana, desde que previamente autorizada pelo fisco, nos termos dos artigos 96 a 104. 3 As informaes constantes nos documentos fiscais referidos no "caput" devero ser gravadas, concomitantemente com a emisso da primeira via, em meio magntico ptico no regravvel, o qual ser conservado, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123, para ser disponibilizado ao fisco, inclusive em papel, quando solicitado. 4 A empresa de telecomunicao que prestar servios em mais de uma unidade federada fica autorizada a imprimir e emitir os documentos fiscais previstos neste artigo, de forma centralizada, desde que: a) sejam cumpridos todos os requisitos estabelecidos neste Captulo; b) os dados relativos ao faturamento de todas as unidades federadas de atuao da empresa prestadora de servio de telecomunicao sejam disponibilizados, de forma discriminada e segregada por unidade da Federao, inclusive em meio eletrnico (Convnio ICMS 41/2006). 5 As Notas Fiscais de Servio de Telecomunicaes, e as Notas Fiscais de Servio de Comunicao, sero numeradas de 000.000.001 a 999.999.999, respectivamente, reiniciada a numerao quando atingido este limite. 6 Na hiptese de extravio da 1 via da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, ou da Nota Fiscal de Servio de Comunicao, fica autorizada a emisso de cpia da mesma, caso em que ser aposta a seguinte expresso: "Cpia da 1 Via - No gera direito a crdito". 7 As empresas que atenderem s disposies da Seo VIII do Captulo XX do 227

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Ttulo III deste Regulamento ficam dispensadas do cumprimento das obrigaes previstas nos 1, 2 e 3 deste artigo. 8 A empresa de telecomunicao, na hiptese do 7, dever informar repartio fiscal a que estiver vinculada, as sries e as subsries das notas fiscais adotadas para cada tipo de prestao de servio, antes do incio da utilizao, da alterao, da incluso ou da excluso da srie ou da subsrie adotadas (Convnios ICMS 13/2009 e 6/2010).

Art. 358. Em relao a cada Posto de Servio, poder a empresa de telecomunicao (Convnio ICMS 126/1998):
I - emitir, ao final do dia, documento interno que conter, alm dos demais requisitos, o resumo dirio dos servios prestados, a srie e subsrie e o nmero ou cdigo de controle correspondente ao posto; II - manter impresso do documento interno de que trata o inciso anterior, para os fins ali previstos, em poder de preposto. 1 Adotando a sistemtica prevista neste artigo, alm das demais exigncias previstas neste Regulamento, dever a empresa de telecomunicao observar o que segue: a) indicar, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, os impressos dos documentos internos destinados a cada posto; b) no ltimo dia de cada ms, emitir a Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, ou a Nota Fiscal de Servio de Comunicao, de subsrie especial, abrangendo todos os documentos internos emitidos no ms, com destaque do ICMS devido (Convnio ICMS 22/2008). 2 Dever manter disposio do fisco, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123, uma via do documento interno emitido e todos os documentos que serviram de base para a sua emisso. 3 Sujeitar-se- o documento interno previsto neste artigo a todas as demais normas relativas a documentos fiscais.

Art. 359. Na prestao de servios de comunicao entre empresas de telecomunicao relacionadas no Ato COTEPE 10/2008, de 23 de abril de 2008, prestadoras de Servio Telefnico Fixo Comutado - STFC, Servio Mvel Celular - SMC ou Servio Mvel Pessoal - SMP, o imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede fica diferido para o momento da efetiva prestao de servio de comunicao, pelo cessionrio, ao usurio final, sendo devido sobre o preo do servio cobrado (Convnios ICMS 126/1998 e 117/2008).
1 Aplica-se, tambm, o disposto neste artigo s empresas prestadoras de Servio Limitado Especializado - SLE, Servio Mvel Especializado - SME e Servio de Comunicao Multimdia - SCM, que tenham como tomadoras de servio as empresas referidas no caput, desde que observado o disposto no 2 deste artigo e no 7 do art. 214. 2 O tratamento tributrio previsto neste artigo comprovao do uso do servio como meio de rede, da seguinte forma: fica condicionado

a) apresentao de demonstrativo de trfego, contrato de cesso de meios de rede ou outro documento, contendo a natureza e o detalhamento dos servios, endereos e caractersticas do local de instalao do meio;

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b) declarao expressa do tomador do servio confirmando o uso como meio de rede; c) utilizao de cdigo especfico para as prestaes de que trata este artigo, no arquivo previsto no inciso II do art. 455; d) indicao, no corpo da nota fiscal, do nmero do contrato ou do relatrio de trfego ou de identificao especfica do meio de rede que comprove a natureza dos servios e sua finalidade. 3 A empresa tomadora dos servios fica obrigada ao recolhimento do imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede, nas hipteses descritas a seguir (Convnio ICMS 128/2010): I - prestao de servio a usurio final que seja isenta, no tributada ou realizada com reduo da base de clculo; II - consumo prprio. 4 Para efeito do recolhimento previsto no 3, o montante a ser tributado ser obtido pela multiplicao do valor total da cesso dos meios de rede pelo fator obtido da razo entre o valor das prestaes de que trata aquele pargrafo e o total das prestaes do perodo (Convnio ICMS 128/2010). 5 No se aplica o disposto no caput nas seguintes hipteses (Convnio ICMS 128/2010): I - prestao a empresa de telecomunicao que no esteja devidamente inscrita no CAD/ICMS, nos termos do art. 353; II - prestao a empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional; III - servios prestados por empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional.

Art. 360. Fica concedido regime especial de ICMS s empresas prestadoras de servios de telecomunicao relacionadas em Ato Cotepe, relativamente remessa de bem, integrado ao ativo permanente, destinado a operaes de interconexo com outras operadoras (Convnios ICMS 80/2001 e 22/2008). Art. 361. Na sada do bem de que trata o artigo anterior (Convnio ICMS 80/2001):
I - as operadoras emitiro, nas operaes internas e interestaduais, nota fiscal para acobertar a operao, observado o contido no art. 23, contendo, alm dos demais requisitos exigidos, a seguinte observao: "Regime Especial - Convnio ICMS 80/2001 - bem destinado a operaes de interconexo com outras operadoras", sendo que as notas fiscais sero lanadas no livro: a) Registro de Sadas, constando, na coluna "Observaes", a indicao "Convnio ICMS 80/2001"; b) Registro de Inventrio, na forma da alnea "a" do 1 do art. 266, com a observao: "bem em poder de terceiro destinado a operaes de interconexo";

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II - a destinatria dever escriturar o bem nos livros: a) Registro de Entradas, constando, na coluna "Observaes", a indicao "Convnio ICMS 80/2001"; b) Registro de Inventrio, na forma da alnea "b" do 1 do art. 266, com a observao: "bem de terceiro destinado a operaes de interconexo"; III - as operadoras mantero disposio do fisco os contratos que estabeleceram as condies para a interconexo das suas redes, na forma do art. 158 e seus pargrafos, da Lei Federal n. 9.472, de 16 de julho de 1997.

Art. 362. O disposto nos artigos anteriores deste Captulo no implica na dispensa do cumprimento das demais obrigaes previstas neste Regulamento (Convnio ICMS 126/1998). Art. 363. As empresas de telecomunicao podero imprimir suas Notas Fiscais de Servios de Telecomunicaes, ou Notas Fiscais de Servios de Comunicao, conjuntamente com as de outras empresas de telecomunicao em um nico documento de cobrana, desde que (Convnios ICMS 6/2001 e 22/2008):
I - a emisso dos correspondentes documentos fiscais seja feita individualmente pelas empresas prestadoras do servio de telecomunicao envolvidas na impresso conjunta, por sistema eletrnico de processamento de dados, observado o disposto no art. 357 e demais disposies especficas; II - ao menos uma das empresas envolvidas esteja relacionada em Ato Cotepe, podendo uma das partes ser prestadora de Servio Mvel Especializado SME, ou Servio de Comunicao Multimdia - SCM (Convnio ICMS 22/2008); III - as Notas Fiscais de Servios de Telecomunicaes, ou as Notas Fiscais de Servios de Comunicao, refiram-se ao mesmo usurio e ao mesmo perodo de apurao; IV - as empresas envolvidas: a) requeiram, conjunta e previamente, na forma estabelecida em norma de procedimento fiscal, autorizao para adoo da sistemtica prevista neste artigo; b) adotem srie ou subsrie distinta para os documentos fiscais emitidos e impressos nos termos deste artigo; c) informem, conjunta e previamente, na forma definida em NORma de procedimento, as sries e as subsries das notas fiscais adotadas para esse tipo de prestao, indicando para cada srie e subsrie a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como qualquer tipo de alterao, de incluso ou de excluso de srie ou de subsrie adotadas (Convnios ICMS 13/2009 e 6/2010). 1 O documento impresso nos termos deste artigo ser composto pelos documentos fiscais emitidos pelas empresas envolvidas, nos termos do inciso I. 2 Na hiptese do inciso II, quando apenas uma das empresas estiver relacionada em Ato Cotepe, a emisso do documento caber a essa empresa (Convnio ICMS 22/2008). 3 A omisso de entrega dos arquivos magnticos na forma prevista no art. 459 230

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implicar no cancelamento da autorizao para a impresso conjunta de que trata este artigo. 4 Para fins do disposto na alnea "b" do inciso IV, poder ser adotada srie diversa daquela prevista no art. 226. 5 A empresa responsvel pela impresso do documento fiscal nos termos deste artigo, no prazo previsto para a apresentao do arquivo magntico descrito na Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III, dever apresentar, relativamente aos documentos por ela impressos, arquivo texto, conforme leiaute e manual de orientao descrito em Ato COTEPE, contendo, no mnimo, as seguintes informaes (Convnios ICMS 13/2009 e 6/2010): I - das empresas impressora e emitente dos documentos fiscais: a razo social, a inscrio estadual e o CNPJ; II - dos documentos impressos: perodo de referncia, modelo, srie e subsrie, os nmeros inicial e final, o valor total: dos servios, da base de clculo, do ICMS, das isentas, das outras e de outros valores que no compreendem a base de clculo; III - nome do responsvel pela apresentao das informaes, seu cargo, telefone e seu e-mail. 6 A obrigatoriedade da entrega do arquivo de que trata o 5 persiste mesmo que no tenha sido realizada prestao no perodo, situao em que os totalizadores e os dados sobre os nmeros inicial e final das Notas Fiscais de Servios de Telecomunicaes - NFST ou das Notas Fiscais de Servios de Comunicaes - NFSC, por srie de documento fiscal impresso, devero ser preenchidos com zeros.

CAPTULO XIV DAS PRESTAES PR-PAGAS DE SERVIOS DE TELEFONIA

Art. 364. O prestador de servios de telefonia, relativamente s modalidades pr-pagas de prestaes de servios de telefonia fixa, telefonia mvel celular e de telefonia com base em voz sobre Protocolo Internet - VoIP, disponibilizados por fichas, cartes ou assemelhados, mesmo que por meios eletrnicos, dever emitir Nota Fiscal de Servios de Telecomunicao, Modelo 22 - NFST, com destaque do imposto devido, calculado com base no valor tarifrio vigente, na hiptese da disponibilizao (Convnio ICMS 55/2005):
I - para utilizao exclusivamente em terminais de uso pblico em geral, por ocasio de seu fornecimento a usurio ou a terceiro intermedirio para fornecimento a usurio, cabendo o imposto unidade federada onde se der o fornecimento; II - de crditos passveis de utilizao em terminal de uso particular, por ocasio da sua disponibilizao, cabendo o imposto unidade federada onde o terminal estiver habilitado. 1 Para os fins do disposto no inciso II, a disponibilizao dos crditos ocorre no momento de seu reconhecimento ou ativao pela empresa de telecomunicao, que possibilite o seu consumo no terminal. 2 Aplica-se o disposto no inciso I quando se tratar de carto, ficha ou assemelhado, de uso mltiplo, ou seja, que possa ser utilizado em terminais de uso pblico e particular (Convnio ICMS 12/2007).

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Art. 365. Na emisso da NFST, nos termos do inciso II do art. 364, ser utilizado documento de srie distinta e conter, entre outras indicaes previstas neste Regulamento, as seguintes informaes do carto ou assemelhado, mesmo que eletrnico:
I - a modalidade de ativao; II - o momento de ativao dos crditos no terminal; III - o identificador do carto, o Personal Identification Number (PIN) ou assemelhado.

Art. 366. A impresso da segunda via do documento fiscal, nos termos do inciso II do art. 364, poder ser dispensada, desde que atendidas, cumulativamente, as seguintes condies:
I - o documento fiscal seja emitido na forma disciplinada na Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento; II - as informaes previstas no art. 365 constem no arquivo de que trata o inciso II do art. 457, conforme modelo de preenchimento constante do Manual de Orientao - Anexo VII.

Art. 367. A impresso da primeira via do documento fiscal emitido nos termos do art. 366 poder ser dispensada, desde que atendidas, cumulativamente, as seguintes condies:
I - disponibilizao na internet das informaes sobre o documento fiscal, para acesso, sem quaisquer nus, pelos usurios e pelo fisco; II - impresso e fornecimento, quando solicitado pelo usurio, da primeira via da NFST; III - fornecimento, quando solicitado, do arquivo eletrnico e do relatrio analtico financeiro, onde devem estar relacionadas as disponibilizaes de crditos, contendo, no mnimo, as seguintes informaes: a) a modalidade da ativao; b) o momento da ativao dos crditos; c) o identificador do carto, o PIN ou assemelhado; d) a identificao do terminal telefnico ou da estao mvel; e) o valor dos crditos; f) o nmero da NFST emitida; g) a identificao do canal de comercializao ou distribuio do carto, o PIN ou assemelhado, inclusive eletrnico, vinculado ao crdito disponibilizado; h) a identificao da forma de pagamento do carto, o PIN ou assemelhado, inclusive eletrnico, vinculado ao crdito disponibilizado;

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i) a identificao do agente interveniente, na hiptese de ativao eletrnica dos crditos, sendo que em se tratando de instituio financeira, dever ser informado o nmero da agncia bancria, com quatro dgitos, e o cdigo de identificao da instituio bancria, se for o caso. IV - permitir, ao fisco, quando solicitado, o acesso s informaes bancrias e financeiras relacionadas com o faturamento proveniente das ativaes de crditos.

Art. 368. A ativao de crdito para utilizao em terminal de uso particular, habilitado neste Estado, decorrente de carto ou assemelhado, mesmo que por meio eletrnico, adquirido de estabelecimentos de empresas de telecomunicao localizadas em outras unidades federadas, no dispensa a emisso do documento fiscal, na forma e no momento previsto neste Captulo, com o destaque do ICMS devido na prestao. Art. 369. A empresa de telecomunicao dever emitir Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, sem destaque do imposto, na entrega real ou simblica, a terceiro ou a estabelecimento filial da prpria empresa prestadora do servio, localizados neste Estado, para acobertar a circulao dos cartes ou assemelhados at o referido estabelecimento, em que far constar:
I - no quadro "Destinatrio", os dados do terceiro ou do estabelecimento filial; II - no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", a seguinte expresso "Simples Remessa para intermediao de cartes telefnicos - o ICMS ser recolhido pela NFST a ser emitida no momento da ativao dos crditos nos termos do inciso II do art. 364 do RICMS/PR".

Art. 370. Nas operaes interestaduais com fichas, cartes ou assemelhados, realizadas entre estabelecimentos de empresas de telecomunicao, ser emitida Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, com destaque do ICMS devido, calculado com base no valor de aquisio mais recente do meio fsico (Convnio ICMS 55/2005).

CAPTULO XV DAS EMPRESAS DE ENERGIA ELTRICA

Art. 371. A empresa concessionria de servio pblico de energia eltrica, relacionada em Ato Cotepe, poder centralizar, em um nico estabelecimento, a escrita fiscal e o recolhimento do imposto, correspondente s operaes realizadas por todos os seus estabelecimentos existentes no territrio deste Estado (Ajustes SINIEF 28/1989 , 11/2003, e 05/2008)
1 O requerimento para incluso no Ato Cotepe referido no caput conter informao do estabelecimento centralizador da escriturao fiscal e, se for o caso, a indicao 233

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do estabelecimento para o qual ser solicitada inscrio nica e dever ser encaminhado Secretaria Executiva do CONFAZ, acompanhado dos seguintes documentos: I - cpia do Dirio Oficial da Unio do ato de concesso de servio pblico de energia eltrica, indicando as respectivas reas de abrangncia; II - cpia do ato constitutivo da empresa e da ltima alterao; III - cpia da procurao, se for o caso. pedido. 3 A concessionria relacionada no Ato Cotepe referido no caput dever comunicar Secretaria Executiva do CONFAZ as alteraes ocorridas nos seus dados cadastrais, em at sessenta dias aps a data da ocorrncia, juntando os documentos comprobatrios dessas alteraes. 2 A entrega da documentao incompleta acarretar o indeferimento do

Art. 372. Para efeito de apurao do ICMS sobre o fornecimento de energia eltrica, observar-se-, na definio do perodo, as datas de emisso das faturas, compreendidas entre o primeiro e o ltimo dia do ms. Art. 373. O disposto nos artigos anteriores deste Captulo no implica na dispensa do cumprimento das demais obrigaes previstas neste Regulamento.

CAPTULO XVI DAS OPERAES COM ENERGIA ELTRICA CUJA LIQUIDAO FINANCEIRA OCORRA NO MBITO DA CMARA DE COMERCIALIZAO DE ENERGIA ELTRICA - CCEE

Art. 374. Sem prejuzo do cumprimento das obrigaes principal e acessrias previstas na legislao, o agente da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE dever observar (Convnio ICMS 15/2007):
I - quando assumir a posio de fornecedor de energia eltrica dever, relativamente a cada contrato bilateral, exceto nos termos de cesso gerados pelo Mecanismo de Compensao de Sobras e Dficits - MCSD do Ambiente de Comercializao Regulado, para cada estabelecimento destinatrio: a) emitir mensalmente nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou na hiptese de dispensa da inscrio no CAD/ICMS, requerer a emisso de Nota Fiscal Avulsa - NFAe; b) em caso de incidncia do imposto, a base de clculo da operao o preo total contratado, ao qual est integrado o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; c) em se tratando de fornecimento a consumidor livre ou a autoprodutor, o ICMS ser devido unidade federada onde ocorrer o consumo, como nas demais hipteses; II - relativamente s liquidaes no Mercado de Curto Prazo do MAE, o agente 234

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seja da categoria de produo ou de consumo, emitir nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou na hiptese de dispensa da inscrio no CAD/ICMS, dever requerer a emisso de Nota Fiscal Avulsa - NFAe, em relao s diferenas apuradas: a) pela sada de energia eltrica, em caso de posio credora no Mercado de Curto Prazo, ou de fornecedora relativa ao MCSD; b) pela entrada de energia eltrica, no caso de posio devedora no Mercado de Curto Prazo, ou de empresa distribuidora suprida pelo MCSD. 1 Em caso de contrato globalizado por submercado, o agente de que trata o inciso I dever emitir as notas fiscais mencionadas na alnea "a" do mesmo inciso, de acordo com a respectiva distribuio de cargas, ainda que no identificada no contrato, prevista para os pontos de consumo de cada estabelecimento, devendo ser considerada qualquer redistribuio promovida pelo adquirente, entre os estabelecimentos de sua titularidade. 2 O adquirente de energia eltrica objeto do contrato bilateral de que trata o inciso I dever informar ao respectivo agente fornecedor a sua real distribuio de cargas por estabelecimento, bem como suas alteraes.

Art. 375. Na hiptese do inciso II do art. 374:


I - para determinao da posio credora ou devedora, relativamente liquidao no Mercado de Curto Prazo, excluem-se as parcelas sobre as quais no incide o imposto e as que j tenham sido tributadas em liquidaes anteriores; II - o contribuinte, exceto o consumidor livre e o autoprodutor, quando estiver enquadrado na hiptese da alnea "b", dever emitir a nota fiscal sem destaque de ICMS; III - devero constar na nota fiscal: a) a expresso "Relativa liquidao no Mercado de Curto Prazo" ou "Relativa apurao e liquidao do Mecanismo de Compensao de Sobras e Dficits - MCSD", no quadro "Destinatrio/Remetente" e as inscries no CNPJ e no CAD/ICMS do emitente; b) os dados da liquidao na CCEE, no quadro "Dados Adicionais", no campo "Informaes Complementares"; IV - devero ser arquivadas todas as vias das notas fiscais.

Art. 376. Cada estabelecimento de consumidor livre ou de autoprodutor que se enquadrar no caso da alnea "b" do inciso II do art. 374, responsvel pelo pagamento do imposto e dever:
I - ao emitir a nota fiscal relativa entrada, ou solicitar a sua emisso: a) fazer constar, como base de clculo da operao, o valor da liquidao financeira contabilizada pela CCEE, considerando a regra do inciso I do art. 375, ao qual dever ser integrado o montante do prprio imposto; b) em caso de haver mais de um ponto de consumo, observar o rateio proporcional do resultado da liquidao, segundo as medies verificadas para a apurao da base de clculo; c) aplicar, base de clculo, a alquota interna da unidade federada de localizao do consumo; d) destacar o ICMS; 235

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II - efetuar o pagamento do imposto, em GR-PR, com base na nota fiscal emitida nos termos do inciso I, no prazo previsto no inciso XVII do art. 75. Pargrafo nico. O crdito do imposto, na forma e no montante admitidos, somente poder ser efetuado no ms em que o imposto tiver sido recolhido.

Art. 377. A CCEE elaborar relatrio fiscal a cada liquidao no Mercado de Curto Prazo e para cada apurao e liquidao no MCSD, que conter, no mnimo, as seguintes informaes:
I - para liquidao no Mercado de Curto Prazo: a) o Preo de Liquidao das Diferenas - PLD da CCEE, para cada submercado e patamar de carga, em relao a cada perodo; b) a identificao dos consumidores livres e dos autoprodutores, com a indicao do nmero de sua inscrio no CNPJ, o resultado financeiro da liquidao no Mercado de Curto Prazo com as parcelas que o compuserem, a localizao de cada ponto de consumo e suas respectivas quantidades medidas; c) a relao de todos os contratos bilaterais de compra e venda de energia registrados na CCEE, contendo no mnimo, a razo social e o CNPJ do comprador e do vendedor; o tipo de contrato; a data da vigncia; e a energia contratada para cada unidade federada; d) as notas explicativas de interesse para a arrecadao e a fiscalizao do ICMS. II - para apurao e liquidao do MCSD entre geradoras, comercializadoras e distribuidoras: a) o valor da energia eltrica fornecida; b) informaes das empresas fornecedoras e supridas. 1 O relatrio fiscal relativo liquidao no Mercado de Curto Prazo dever ser enviado, por meio eletrnico de dados para o fisco de cada unidade federada, no prazo de dez dias contados da liquidao ou da solicitao. 2 Respeitado o prazo mencionado no 1, a CRE - Coordenao da Receita do Estado poder, a qualquer tempo, requisitar CCEE dados constantes em sistema de contabilizao e liquidao, relativos aos agentes que especificar. 3 O relatrio correspondente apurao e liquidao no MCSD, entre empresas geradoras, comercializadoras e distribuidoras, permanecer disposio da CRE, podendo ser requisitado.

Art. 378. Sem prejuzo do cumprimento das obrigaes principal e acessrias previstas na legislao do imposto, a empresa distribuidora de energia eltrica dever emitir, mensalmente, a cada consumidor livre ou autoprodutor que estiver conectado ao seu sistema de distribuio, para recebimento de energia comercializada por meio de contratos a serem liquidados no mbito da Cmara de Comercializao de Energia, ainda que adquirida de terceiros, uma Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica - modelo 6, que dever conter (Convnio ICMS 95/2005):
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I - como base de clculo, o valor total dos encargos de uso relativos ao respectivo sistema de distribuio, ao qual deve ser integrado o montante do prprio imposto; II - a alquota interna aplicvel; III - o destaque do ICMS.

CAPTULO XVII DAS OPERAES DE TRANSMISSO E CONEXO DE ENERGIA ELTRICA NO AMBIENTE DA REDE BSICA

Art. 379. Fica atribuda ao consumidor de energia eltrica conectado rede bsica a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido pela conexo e uso dos sistemas de transmisso na entrada de energia eltrica no seu estabelecimento (Convnios ICMS 117/2004 e 135/2005).
1 Sem prejuzo do cumprimento das obrigaes principal e acessrias, o consumidor conectado rede bsica dever: a) emitir Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, ou na hiptese de dispensa da inscrio no CAD/ICMS, requerer a emisso de uma Nota Fiscal Avulsa - NFAe, at o ltimo dia til do segundo ms subsequente ao das operaes de conexo e uso do sistema de transmisso de energia eltrica, na qual conste: 1. como base de clculo, o valor total pago a todas as empresas transmissoras pela conexo e uso dos respectivos sistemas de transmisso de energia eltrica, ao qual deve ser integrado o montante do prprio imposto; 2. a alquota aplicvel s operaes com energia eltrica; 3. o destaque do ICMS; b) elaborar relatrio anexo nota fiscal mencionada na alnea anterior, em que dever constar: 1. a sua identificao com CNPJ e, se houver, nmero de inscrio no CAD/ICMS; 2. o valor pago a cada transmissora; 3. notas explicativas de interesse para a arrecadao e a fiscalizao do ICMS. 2 O imposto devido pela conexo e uso dos sistemas de transmisso na entrada de energia eltrica no estabelecimento dever ser recolhido na data da emisso da nota fiscal referida na alnea "a" do 1.

Art. 380. O agente transmissor de energia eltrica fica dispensado da emisso de nota fiscal, relativamente aos valores ou encargos (Convnio ICMS 59/2005):
I - pelo uso dos sistemas de transmisso, desde que o Operador Nacional do Sistema elabore, at o ltimo dia do ms subsequente ao das operaes, e fornea ao fisco, relatrio contendo os valores devidos pelo uso dos sistemas de transmisso, com as informaes necessrias para a apurao do imposto devido por todos os consumidores livres; 237

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II - de conexo, desde que elabore at o ltimo dia do ms subsequente ao das operaes e fornea, quando solicitado pelo fisco, relatrio contendo os valores devidos pela conexo, com as informaes necessrias para apurao do imposto devido por todos os consumidores livres.

Art. 381. Para os efeitos deste Captulo, o autoprodutor equipara-se ao consumidor sempre que retirar energia eltrica da rede bsica, devendo, em relao a essa retirada, cumprir as obrigaes previstas no art. 379 (Convnio ICMS 135/2005).

CAPTULO XVIII DO PROGRAMA DE INCENTIVO S FONTES ALTERNATIVAS DE ENERGIA ELTRICA - PROINFA

Art. 382. Os agentes integrantes do Programa de Incentivo s Fontes Alternativas de Energia Eltrica - PROINFA, nos termos da Lei Federal n. 10.438, de 26.4.2002, ajustada s diretrizes e orientaes da nova Poltica Energtica Nacional pela Lei n. 10.762, de 11.11.2003, para a emisso de documentos fiscais no mbito desse Programa, devero observar o disposto neste Captulo (Ajuste SINIEF 3/2009). Art. 383. O gerador inscrito no PROINFA emitir Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, contra a Eletrobrs, no ltimo dia de cada ms, relativamente ao faturamento da energia contratada no mbito do PROINFA.
1 O faturamento mensal corresponder ao estabelecido na metodologia prevista no Contrato de Compra e Venda de Energia - CCVE, firmado com a Eletrobrs, e demais atos expedidos pelo rgo regulador, nos termos do disposto no art. 382 (Ajuste SINIEF 6/2009). 2 O estabelecimento gerador dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, correspondente energia efetivamente entregue no ano anterior, at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente (Ajuste SINIEF 6/2009).

Art. 384. Na hiptese de ajuste, para mais ou para menos, entre a energia contratada e a entregue, esse ser efetuado no ano seguinte, conforme metodologia de clculo prevista no CCVE firmado com a Eletrobrs, cuja discriminao dever constar na nota fiscal anual de que trata o 2 do art. 383. Art. 385. A Eletrobrs dever emitir nota fiscal de faturamento contra as empresas distribuidoras e transmissoras de energia eltrica, que corresponder frao das quotas estabelecidas anualmente pela ANEEL
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referente ao PROINFA, discriminando a quantidade de energia correspondente aos consumidores cativos e aos livres (Ajuste SINIEF 6/2009). Art. 386. Nas notas fiscais mencionadas neste Captulo dever constar a seguinte expresso: Operao no mbito do PROINFA, nos termos do Ajuste SINIEF 3/2009. Art. 387. A Eletrobrs fica dispensada da emisso de nota fiscal mensal pela entrega de energia eltrica aos consumidores livres.

CAPTULO XIX DO EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL - ECF


SEO I DA UTILIZAO
Art. 388. O equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF o equipamento de automao comercial com capacidade para emitir documentos fiscais e realizar controles de natureza fiscal, referentes a operaes de circulao de mercadorias ou bens e a prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal (clusula segunda do Convnio ICMS 85/2001).
1 O ECF compreende trs tipos de equipamento: a) Emissor de Cupom Fiscal - Mquina Registradora - ECF-MR: ECF com funcionamento independente de programa aplicativo externo, de uso especfico, dotado de teclado e mostrador prprios; b) Emissor de Cupom Fiscal - Impressora Fiscal - ECF-IF: ECF implementado na forma de impressora com finalidade especfica, que recebe comandos de computador externo; c) Emissor de Cupom Fiscal - Terminal Ponto de Venda - ECF-PDV: ECF que rene em um sistema nico o equivalente a um ECF-IF e a um computador que lhe envia comandos. 2 Poder ser emitido, em substituio Nota Fiscal de Venda a Consumidor modelo 2, e aos Bilhetes de Passagem - modelos 13 a 16, documento fiscal por ECF (Ajuste SINIEF 10/1999, art. 50 do Convnio SINIEF s/n, 15 de dezembro de 1970). 3 O ECF somente poder ser utilizado para fins fiscais aps o seu registro na COTEPE/ICMS, conforme disposto em norma de procedimento fiscal (clusula segunda do Convnio ICMS 16/2003).

Art. 389. O contribuinte que utilizar ECF dever atender ao disposto neste Captulo e observar o contido em norma de procedimento fiscal. Art. 390. O estabelecimento que exera a atividade de venda ou
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revenda de mercadorias ou bens ou de prestao de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do imposto estadual est obrigado ao uso de ECF (Convnios ECF 01/1998 e 02/1998).
1 A obrigatoriedade prevista neste artigo no se aplica (Convnio ECF 06/1999): a) s operaes: 1. com veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial (Ajuste SINIEF 10/1999 e 12/2010); 2. realizadas fora do estabelecimento; 3. realizadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico relacionadas com o fornecimento de energia, o fornecimento de gs canalizado e a distribuio de gua; 4. promovidas por contribuintes com receita bruta anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); b) s prestaes de servios de transporte de carga e valores e de comunicaes (Convnio ECF 01/2000); c) aos contribuintes usurios de sistema de processamento de dados, de que trata o Captulo XX do Ttulo III, que emitam, para acobertar as operaes e prestaes que realizem, somente a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou os Bilhetes de Passagem, modelos 13 a 16. d) ao contribuinte que promover venda de mercadoria ou bem ou a prestao de servios a pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do imposto estadual, cujo montante seja inferior a dez por cento do total das vendas realizadas pelo estabelecimento. e) aos estabelecimentos que utilizam sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, para documentar todas as operaes ou prestaes que realizarem. 2 O disposto no 5 do art. 122 aplicar-se-, tambm, ao usurio de equipamento ECF-MR sem capacidade de comunicao a computador e de emisso do respectivo comprovante, at a substituio destes por ECF com essa capacidade.

Art. 391. A impresso de Comprovante de Crdito ou Dbito referente ao pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito, realizado por meio de transferncia eletrnica de dados, por contribuinte obrigado ao uso de ECF dever ocorrer obrigatoriamente nesse equipamento (clusula quarta do Convnio ECF 01/1998 e clusula octogsima stima do Convnio ICMS 85/2001).
equipamento: a) do tipo "Point of Sale" - POS, ou qualquer outro, que possua recurso que possibilite ao contribuinte usurio a no emisso do comprovante de que trata este artigo; b) para transmisso eletrnica de dados que possua circuito eletrnico para controle de mecanismo impressor ou capaz de capturar assinaturas digitalizadas que possibilite 240 1 Fica vedada a utilizao, no estabelecimento do contribuinte, de

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o armazenamento e a transmisso de cupons de venda ou comprovantes de pagamento, em formato digital, por meio de redes de comunicao de dados, sem a correspondente emisso, pelo ECF, de comprovante de que trata o "caput". 2 A operao de pagamento efetuado por meio de carto de crdito ou de dbito no poder ser concretizada sem que a impresso do comprovante tenha sido realizada no ECF.

Art. 392. Em substituio ao disposto no art. 391, fica autorizada a emisso e a impresso de comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito automtico em conta-corrente por equipamento POS Point of Sale ou qualquer outro equipamento no integrado ao ECF, desde que conste, impresso no comprovante de pagamento emitido, o nmero de inscrio no CNPJ do estabelecimento usurio onde se encontre instalado o equipamento (Convnio ECF 2/2009).
1 O disposto neste artigo fica condicionado autorizao para que a administradora de carto de crdito ou de dbito fornea ao fisco as informaes relativas s transaes de pagamento efetuado com o respectivo carto, na forma e no prazo determinados em Norma de Procedimento Fiscal (Convnio ECF 1/2010 e Protocolos ECF 4/2001 e 2/2012). 2 A opo do contribuinte: I - dever ser formalizada, uma nica vez, aps retorno de Aviso de Recebimento comprovando o recebimento por parte da Administradora, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO; II - perder, automaticamente, a eficcia: a) no caso de descumprimento da obrigao pela administradora de carto de crdito ou de dbito; b) no caso de desinteresse do contribuinte, aps integrao TEF/ECF, com aquiescncia do fisco. 3 As administradoras de carto de crdito ou dbito fornecero as informaes previstas no 1, em funo de cada operao ou prestao, por meio de arquivo eletrnico no formato e no leiaute definido no Protocolo ECF 4/2001.

Art. 393. As prerrogativas para uso de ECF, previstas nesta Seo, no eximem o usurio de emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor quando solicitada pelo adquirente da mercadoria, assim como no vedam a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em funo da natureza da operao. Art. 394. A operao de venda acobertada por Nota Fiscal de Venda a Consumidor no emitida por ECF deve ser registrada no mesmo, hiptese em que:
I - sero anotados, nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do Cupom Fiscal e do ECF, este atribudo pelo estabelecimento; II - sero indicados na coluna "Observaes", do livro Registro de Sadas, apenas o nmero e a srie do documento; 241

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III - ser o Cupom Fiscal anexado via fixa do documento emitido.

SEO II DOS DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 395. O ECF poder, sob controle do "software" bsico, emitir os documentos disciplinados neste Captulo, observadas as caractersticas e respectivo leiaute, definidos para cada um deles (clusula trigsima do Convnio ICMS 85/2001).
Pargrafo nico. Os leiautes dos documentos de que trata o "caput", exceto a Nota Fiscal de Venda a Consumidor e Bilhete de Passagem, sero definidos em Ato COTEPE/ICMS (Convnio ICMS 85/2001, clusula septuagsima).

Art. 396. Devero ser impressas em todos os documentos emitidos pelo ECF as seguintes informaes (clusula trigsima primeira do Convnio ICMS 85/2001):
I - dados de identificao do contribuinte usurio, que constituem o cabealho do documento, composto pelas seguintes informaes: a) razo social; b) nome de fantasia, opcional; c) endereo; d) nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica, representado pelo smbolo "CNPJ"; e) nmero de inscrio no cadastro estadual, representado pelo smbolo "IE"; f) nmero de inscrio no cadastro de contribuinte do municpio do domiclio fiscal do contribuinte usurio do equipamento, representado pelo smbolo "IM", se for o caso; g) opcionalmente, logomarca de identificao do contribuinte usurio, no caso de ECF com mecanismo impressor trmico (Convnio ICMS 60/2003). II - data de incio de emisso; III - hora de incio de emisso; IV - valor acumulado no Contador de Ordem de Operao, em negrito, e no caso de ECF com mecanismo impressor trmico, negrito ou sublinhado; V - dados de identificao do equipamento, que constituem o rodap do documento, exceto em cupom adicional, compostos das seguintes informaes (Convnio ICMS 15/2003): a) marca do ECF; b) modelo e tipo de ECF (Convnio ICMS 113/2001); c) nmero de fabricao do ECF, em negrito, e no caso de ECF com mecanismo impressor trmico, negrito ou sublinhado;

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d) verso do "software" bsico utilizado; e) data final de emisso; f) hora final de emisso; g) nmero de ordem sequencial do ECF; h) valor acumulado no Totalizador Geral, impresso de forma codificada; i) Logotipo Fiscal (BR), somente nos documentos fiscais; j) opcionalmente, indicao da loja e do operador. VI - informaes complementares de identificao do aplicativo externo do usurio, com 84 caracteres, impressas em at duas linhas (Convnio ICMS 15/2003). 1 O smbolo que indica a acumulao do valor no Totalizador Geral do ECF dever estar impresso direita e prximo ao valor registrado no documento. 2 A indicao de operao de cancelamento, de desconto e de acrscimo de item observar as seguintes regras: a) se o cancelamento de item for pela sua totalidade e ocorrer imediatamente aps o seu registro, ser admitida a utilizao da observao "cancelamento de item" seguida do valor cancelado; b) se o cancelamento de item for pela sua totalidade e no ocorrer imediatamente aps o seu registro, devero ser indicados todos os dados referentes ao item cancelado, dispensada a descrio do item, ou, opcionalmente, apenas o nmero do item cancelado e o seu valor total; c) se o cancelamento de item for parcial, devero ser indicados todos os dados referentes ao item cancelado com indicao da quantidade cancelada, dispensada a descrio do item, ou, opcionalmente, apenas o nmero do item cancelado, a quantidade e o seu valor total; d) a operao de desconto ou de acrscimo ser indicada por: 1. para o desconto: "desconto item", seguido do nmero do item, o percentual, se for o caso, e o valor; 2. para o acrscimo: "acrscimo item", seguido do nmero do item, o percentual, se for o caso, e o valor. 3 permitido o registro de item aps a subtotalizao das operaes registradas no documento, desde que no tenha havido registro de desconto ou acrscimo sobre o subtotal. 4 O valor do subtotal das operaes registradas no documento somente poder ser impresso se seguido de operao de desconto, acrscimo ou totalizao das operaes. 5 Quando impressos pelo ECF, os dados das alneas "d", "e" e "f" do inciso I e das alneas "a" a "d" e "i" do inciso V devero ser obtidos da Memria Fiscal, e os demais a partir dos dispositivos internos em que estejam armazenados.

Art. 397. Nos casos fortuitos ou por motivo de fora maior, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento, o que ocasiona ao contribuinte a impossibilidade de emisso do documento fiscal pelo ECF, em
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substituio a este documento pode ser emitida, por qualquer outro meio, inclusive o manual, a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e o Bilhete de Passagem, modelos 13 a 16, devendo ser anotado no livro RUDFTO, modelo 6, o motivo, a data da ocorrncia e os nmeros, inicial e final, dos documentos fiscais emitidos (Ajuste SINIEF 10/1999, Convnio ECF 01/1998 e Convnio ICMS 84/2001, clusula dcima primeira).
Pargrafo nico. Para fins de apurao do imposto, no caso previsto neste artigo, os documentos emitidos devero ser escriturados em linha especfica, diferente das utilizadas para a escriturao dos documentos fiscais emitidos por ECF (Ajuste SINIEF 10/1999).

SUBSEO I DO CUPOM FISCAL

Art. 398. O Cupom Fiscal dever conter (clusula trigsima oitava do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "CUPOM FISCAL", impressa em letras maisculas; II - o Contador de Cupom Fiscal; III - campos destinados identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao comprador das mercadorias ou tomador dos servios: a) nmero do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, ou do Cadastro de Pessoa Fsica - CPF; b) nome, com 30 caracteres; c) endereo, com 79 caracteres (Convnio ICMS 15/2003); IV - no caso de ECF que emita Registro de Venda: a) o nmero da mesa para a qual foram registrados os produtos ou os servios; b) o Contador de Ordem de Operao do ltimo documento Conferncia de Mesa emitido para o nmero da mesa indicado na alnea anterior; c) a indicao, se for o caso, de diviso de pagamento do valor total das operaes ou prestaes, com uso da expresso "CONTA DIVIDIDA", impressa em letras maisculas e em negrito; d) a indicao do nmero da conta dividida e do nmero total de divises do documento a serem emitidas, se for o caso; e) o valor a ser pago em cada documento da conta dividida, se for o caso; f) o tempo decorrido entre o registro do primeiro item para a mesa e a emisso do correspondente Cupom Fiscal; V - legenda contendo as seguintes informaes: a) nmero do item registrado, com trs caracteres (Convnio ICMS 15/2003); b) cdigo do produto ou do servio; 244

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c) descrio do produto ou do servio; d) quantidade comercializada; e) unidade de medida; f) valor unitrio do produto ou do servio; g) indicao do smbolo do totalizador parcial de situao tributria do produto ou do servio; h) valor total do produto ou do servio, que corresponde ao valor obtido da multiplicao dos valores indicados nas alneas "d" e "f"; VI - nmero e registro de item; VII - registro de operao de cancelamento, desconto ou acrscimo, se for o caso; VIII - valor da subtotalizao dos itens e das operaes registradas, se for o caso; IX - totalizao dos itens e das operaes registradas, precedida da expresso "TOTAL", impressa em letras maisculas, exceto no caso de conta dividida em ECF que emita Registro de Venda, hiptese em que dever ser informado o valor da parcela referente diviso da conta; X - meio de pagamento, observadas as regras relativas s condies de pagamento previstas no "software" bsico, conforme disposto em norma de procedimento fiscal; XI - informaes suplementares, se for o caso, impressas no mximo em oito linhas. 1 O contribuinte enquadrado no Simples Nacional dever utilizar a situao tributria "N" para cadastrar seus produtos tributados no ECF. 2 O cupom fiscal emitido por ECF poder ser utilizado na venda a prazo e para entrega de mercadoria em domiclio dentro do Estado, hiptese em que devem ser impressas, pelo prprio equipamento, no respectivo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, atendido, se for o caso, o disposto na alnea "c" do 2 do art. 6, alm de outras exigncias previstas neste Regulamento, as seguintes informaes ( 3 e 4 do art. 50 do Convnio SINIEF, de 15/12/70 e Ajuste SINIEF 10/1999): a) identificao do adquirente, por meio do nmero de inscrio no cadastro de contribuintes do Ministrio da Fazenda; b) cdigo de que trata a clusula octagsima oitava do Convnio ICMS 85/2001, de 4 de outubro de 2001, e a descrio das mercadorias objeto da operao, ainda que resumida; c) ainda que em seu verso, o nome e o endereo do adquirente, data e hora de sada, e, tratando-se de venda a prazo, as indicaes previstas no 7 do art. 150.

Art. 399. Quando do cancelamento de Cupom Fiscal durante sua emisso, dever ser impressa em letras maisculas a expresso "CUPOM FISCAL CANCELADO" seguida dos dados de rodap do documento (clusula trigsima nona do Convnio ICMS 85/2001). Art. 400. O "software" bsico dever permitir a emisso facultativa
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de um cupom adicional para o Cupom Fiscal emitido, que dever ser impresso imediatamente aps a impresso do Cupom Fiscal. (clusula quadragsima do Convnio ICMS 85/2001 e Convnio ICMS 15/2003).
Pargrafo nico. O cupom adicional dever conter somente: a) os nmeros de inscrio estadual, municipal, se for o caso, e no CNPJ; b) a denominao "CUPOM ADICIONAL", impressa em letras maisculas; c) Contador de Cupom Fiscal e Contador de Ordem de Operao do Cupom Fiscal emitido: d) nmero de fabricao do ECF; e) data final de emisso; f) hora final de emisso.

Art. 401. No caso de Cupom Fiscal para cancelamento de Cupom Fiscal anterior, o documento emitido dever conter (clusula quadragsima primeira do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "CUPOM FISCAL", impressa em letras maisculas; II - a expresso "CANCELAMENTO", impressa em letras maisculas; III - em relao ao Cupom Fiscal a ser cancelado: a) a identificao do comprador das mercadorias ou tomador dos servios, se indicado; b) o Contador de Cupom Fiscal; c) o Contador de Ordem de Operao; d) o valor total da operao; e) o valor do desconto cancelado, se for o caso; IV - a indicao da quantidade de Comprovante de Crdito ou Dbito vinculados cancelados, se for o caso.

SUBSEO II DO CUPOM FISCAL PARA REGISTRO DE PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE PASSAGEIRO

Art. 402. O Cupom Fiscal para Registro de Prestao de Servio de Transporte de Passageiro dever ser emitido na prestao de servio de transporte rodovirio, ferrovirio e aquavirio, de passageiro, e na hiptese de que trata o 2, devendo conter (clusula quadragsima segunda do Convnio ICMS 85/2001 e clusula stima do Convnio ICMS 84/2001):
I - quando o prestador do servio for diferente do emitente, os nmeros de 246

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inscrio do prestador nos cadastros estadual, municipal, se for o caso, e no CNPJ; II - a denominao "CUPOM FISCAL", impressa em letras maisculas; III - a expresso "BILHETE DE PASSAGEM", impressa em letras maisculas; IV - a denominao do tipo de transporte utilizado; V - o Contador de Cupom Fiscal; VI - campos destinados identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao tomador dos servios: a) o nmero da cdula de identidade, indicado pelo smbolo "RG", e a indicao do rgo expedidor (Convnio ICMS 15/2003); b) o nome, com 30 caracteres; c) o endereo, com 79 caracteres (Convnio ICMS 15/2003); VII - os seguintes dados referentes ao transporte: a) a categoria do transporte; b) o percurso; c) a origem, entendida como a localidade de origem da viagem, com indicao da unidade federada; d) o destino, entendido como a localidade de destino da viagem, com indicao da unidade federada; e) a data de embarque; f) a hora de embarque; g) o nmero da poltrona e, opcionalmente, a indicao da plataforma de embarque (Convnio ICMS 15/2003); h) o valor do servio prestado, indicado pela expresso "TARIFA", impressa em letras maisculas; i) a indicao do smbolo do totalizador parcial de situao tributria da tarifa e de outros valores cobrados do tomador do servio (Convnio ICMS 15/2003); j) outros valores lanados e sua denominao; VIII - a totalizao do servio, precedida da expresso "TOTAL", impressa em letras maisculas; IX - o meio de pagamento, observadas as regras relativas a condies de pagamento contidas no software bsico, conforme disposto em norma de procedimento fiscal; X - a observao: "O PASSAGEIRO MANTER EM SEU PODER ESTE CUPOM PARA FINS DE FISCALIZAO EM VIAGEM", impressa em letras maisculas; XI linhas. 1 Fica dispensada a impresso pelo ECF das informaes indicadas nas alneas "a" a "c" do inciso I do art. 396 e a observao indicada no inciso X, quando pr-impressas no verso de todas as vias da bobina de papel, opo que dever ser configurada em Modo de Interveno Tcnica (Convnio ICMS 15/2003). 247 informaes suplementares, se for o caso, impressas no mximo em oito

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2 O Cupom Fiscal emitido poder ser revalidado, pelo contribuinte, devendo ser indicado, ainda que no verso do Cupom Fiscal, a nova data e hora de embarque e o nmero da poltrona a ser utilizada pelo passageiro (Convnio ICMS 84/2001, clusula dcima segunda). 3 Havendo a necessidade de emisso de uma segunda via do documento de que trata este artigo, em funo de sua perda ou extravio pelo usurio do servio de transporte, sero observados os seguintes procedimentos (Convnios ICMS 88/2011 e 102/2012): I - o Cupom Fiscal original extraviado, obrigatoriamente, dever conter, impresso pelo ECF, os dados de identificao do usurio do servio; II - a segunda via desse documento ser gerada pelo PAF-ECF e impresso em Relatrio Gerencial pelo ECF, com base nas informaes extradas do registro R04 do arquivo gerado pela funo estabelecida no item 9 do requisito VII do Anexo I do Ato COTEPE/ICMS 6/2008, utilizando como parmetros de identificao do documento a data de emisso e o CPF do adquirente no documento original extraviado; III - uma vez gerada a segunda via na forma do inciso II, o arquivo eletrnico resultante dessa gerao dever ser mantido disposio do fisco pelo prazo decadencial; IV - a segunda via impressa dever conter tambm declarao expressa e assinada pelo usurio do servio de transporte com o seguinte teor: Eu, (identificao do consumidor), declaro, sob as penas da lei (art. 299 do Cdigo Penal), que o original deste documento foi extraviado. Acrescentado o 3 ao art. 402 , pelo Art.1, alterao 46 , do Decreto 6.909 de 28.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1.12.2012. 4 O Cupom Fiscal, uma vez emitido com a devida identificao do passageiro, poder ser substitudo para efeito de embarque pelo documento Cupom de Embarque previsto na alnea c do item 1 do requisito XLII do Anexo I do Ato COTEPE/ICMS 6/2008. Acrescentado o 4 ao art. 402 , pelo Art.1, alterao 46 , do Decreto 6.909 de 28.12.2012, produzindo efeitos a partir de 1.12.2012.

Art. 403. O "software" bsico dever permitir a emisso facultativa de um cupom adicional para o Cupom Fiscal emitido, que dever ser impresso imediatamente aps a impresso do Cupom Fiscal (clusula quadragsima terceira do Convnio ICMS 85/2001 e Convnio ICMS 15/2003).
Pargrafo nico. O cupom adicional dever conter somente: a) os nmeros de inscrio do emitente nos cadastros estadual, municipal, se for o caso, e no CNPJ; b) a denominao "CUPOM ADICIONAL", impressa em letras maisculas; c) Contador de Cupom Fiscal e Contador de Ordem de Operao em relao ao Cupom Fiscal emitido; d) nmero de fabricao do ECF; e) data final de emisso; f) hora final de emisso.

Art. 404. No caso de cancelamento de Cupom Fiscal antes do incio da prestao do servio, exceto os cancelados no prprio ECF, poder ser
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estornado o dbito do imposto, desde que (clusula dcima do Convnio ICMS 84/2001):
I - tenha sido devolvido o valor da prestao; II - constem no Cupom Fiscal: a) a identificao, o endereo e a assinatura do passageiro, ainda que indicados de forma manual; b) a identificao e a assinatura do responsvel pela agncia ou posto de venda; c) a justificativa da ocorrncia; III - seja elaborado um demonstrativo dos Cupons Fiscais cancelados, para fins de deduo do imposto, no final do ms; IV - manter o Cupom Fiscal cancelado anexo ao demonstrativo elaborado.

SUBSEO III DA NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR

Art. 405. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, quando emitida em ECF, somente poder ser impressa em ECF-IF com Memria de Fita-detalhe, devendo conter (clusula quadragsima quarta do Convnio ICMS 85/2001):
I - as informaes previstas no art. 51 do Convnio s/n., de 15 de dezembro de 1970; II - o Contador de Nota Fiscal de Venda a Consumidor; III - campos destinados a identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao comprador das mercadorias: a) o nmero do CNPJ ou do CPF; b) o nome, com 30 caracteres; c) o endereo, com 80 caracteres; IV - a indicao da situao tributria da mercadoria comercializada; V - as informaes suplementares, se for o caso, impressas no mximo em oito linhas; VI - a expresso "EMITIDO POR ECF", impressa em letras maisculas. 1 No devero ser impressos os dados de cabealho. 2 Devero ser observadas ainda, as disposies contidas no Captulo XX do Ttulo III. 3 Os formulrios destinados a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor observaro as normas contidas na Subseo I da Seo II do Captulo IV do Ttulo II.

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Art. 406. Quando do cancelamento de Nota Fiscal de Venda a Consumidor durante sua emisso, dever ser impressa em letras maisculas a expresso "NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR CANCELADA" seguida dos dados de rodap do documento (Convnio ICMS 85/2001, clusula quadragsima quinta). Art. 407. No caso de emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor para cancelamento de Nota Fiscal de Venda a Consumidor anterior, o documento dever ser emitido em jogo de formulrio em branco e dever conter as seguintes informaes (Convnio ICMS 85/2001, clusula quadragsima sexta):
I - denominao "NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR", impressa em letras maisculas; II - expresso "CANCELAMENTO", impressa em letras maisculas; III - relativas Nota Fiscal de Venda a Consumidor a ser cancelada: a) a identificao do comprador das mercadorias, se indicado; b) o Contador de Nota Fiscal de Venda a Consumidor; c) o Contador de Ordem de Operao; d) o valor total da operao; e) o valor do desconto cancelado, se for o caso; IV - indicao da quantidade de Comprovante de Crdito ou Dbito vinculados cancelados, se for o caso; V - a expresso "EMITIDO POR ECF", impressa em letras maisculas.

SUBSEO IV DO MAPA RESUMO DE VIAGEM

Art. 408. O Mapa Resumo de Viagem, de implementao opcional em ECF que emita Cupom Fiscal para registro de prestao de servio de transporte de passageiro, dever conter (Convnios ICMS 85/2001, clusula quadragsima stima e Convnio ICMS 113/2001, clusula primeira):
I - o Contador Geral de Operao No-Fiscal; II - o Contador de Mapa Resumo de Viagem; III - a denominao: "MAPA RESUMO DE VIAGEM", impressa em letras maisculas; IV - a indicao das quantidades dos seguintes documentos, emitidos entre a 250

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origem e o destino final do percurso: a) Leitura X; b) Reduo Z; c) Cupom Fiscal; d) Comprovante No-Fiscal; e) Comprovante de Crdito ou Dbito; V - o Contador de Cupom Fiscal Cancelado; VI - a indicao de todos os documentos emitidos entre a origem e o destino final do percurso, relacionados em ordem cronolgica de emisso, contendo: a) para o Cupom Fiscal: 1. o Contador de Cupom Fiscal; 2. a data inicial de emisso; 3. a hora final de emisso; 4. a indicao da situao tributria da prestao de servio e seu valor; 5. a origem da viagem, com indicao da unidade federada; 6. o destino da viagem, com indicao da unidade federada; 7. identificao de outros valores cobrados do usurio do servio de transporte, sua situao tributria e respectivo valor; 8. o valor total da prestao; 9. a expresso "CANCELAMENTO", impressa junto ao Contador de Cupom Fiscal, no caso de Cupom Fiscal emitido para cancelamento de outro Cupom Fiscal; b) para a Leitura X, a data e a hora de emisso; c) para o Comprovante No-Fiscal: 1. o Contador Geral de Operao No-Fiscal; 2. a data e a hora de emisso; d) para a Reduo Z: 1. o Contador de Reduo Z; 2. a data e a hora de emisso; e) para o Mapa Resumo de Viagem: 1. o Contador de Mapa Resumo de Viagem; 2. a data e a hora de emisso.

SUBSEO V DOS BILHETES DE PASSAGEM RODOVIRIO, AQUAVIRIO E

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FERROVIRIO

Art. 409. Os Bilhetes de Passagem, modelos 13, 14 e 16, quando emitidos em ECF, somente podero ser impressos em ECF-IF com Memria de Fita-detalhe (clusula quinquagsima do Convnio ICMS 85/2001). Art. 410. Os Bilhetes de Passagem, modelos 13, 14 e 16, devem conter (clusula quinquagsima primeira do Convnio ICMS 85/2001):
I - as indicaes previstas no art. 194, no caso de Bilhete de Passagem Rodovirio; II - as indicaes previstas no art. 196, no caso de Bilhete de Passagem Aquavirio; III - as indicaes previstas no art. 201, no caso de Bilhete de Passagem Ferrovirio; IV - o Contador de Bilhete de Passagem; V - campos destinados a identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao tomador dos servios: a) o nmero da cdula de identidade, indicado pela smbolo "RG"; b) o nome, com 30 caracteres; c) o endereo, com 80 caracteres; VI - a indicao da situao tributria do servio prestado; VII - informaes suplementares, se for o caso, impressas no mximo em oito linhas; VIII - a expresso "EMITIDO POR ECF", impressa em letras maisculas. Pargrafo nico. No devero ser impressos os dados de cabealho.

Art. 411. A emisso de Bilhetes de Passagem em ECF dever observar as disposies contidas no Captulo XX do Ttulo III (clusula quinquagsima segunda do Convnio ICMS 85/2001). Art. 412. Os formulrios destinados emisso de Bilhete de Passagem observaro as normas contidas na Seo III do Captulo IV do Ttulo II (clusula quinquagsima terceira do Convnio ICMS 85/2001). Art. 413. Quando do cancelamento de Bilhete de Passagem durante sua emisso, dever ser impressa, em letras maisculas, a expresso "BILHETE DE PASSAGEM CANCELADO" seguida dos dados de rodap do documento (clusula quinquagsima quarta do Convnio ICMS 85/2001).
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Art. 414. No caso de emisso de Bilhete de Passagem para cancelamento de Bilhete de Passagem anterior, o documento dever ser emitido em jogo de formulrio em branco e dever conter as seguintes informaes (clusula quinquagsima quinta do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "BILHETE DE PASSAGEM", impressa em letras maisculas; II - a expresso "CANCELAMENTO", impressa em letras maisculas; III - a denominao do tipo de transporte utilizado; IV - relativas ao Bilhete de Passagem a ser cancelado: a) a identificao do tomador dos servios, se indicada; b) o Contador de Bilhete de Passagem; c) o Contador de Ordem de Operao; d) o valor total da prestao; e) o valor do desconto cancelado, se for o caso; V - a indicao da quantidade de Comprovante de Crdito ou Dbito vinculados cancelados, se for o caso; VI - a expresso "EMITIDO POR ECF", impressa em letras maisculas.

SUBSEO VI DA LEITURA DA MEMRIA FISCAL

Art. 415. A Leitura da Memria Fiscal, de implementao obrigatria, dever conter (clusula trigsima segunda do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "LEITURA MEMRIA FISCAL", impressa em letras maisculas; II - os valores acumulados nos contadores: a) Geral de Operao No-Fiscal; b) de Reduo Z; c) de Reincio de Operao; d) de Fita-detalhe, no caso de ECF com Memria de Fita-detalhe; III - os nmeros de srie de cada Memria de Fita-detalhe iniciada no ECF; IV - os seguintes dados referentes a cada incremento do Contador de Reincio de Operao: a) valor do Contador de Reincio de Operao; b) data e hora de gravao do incremento do Contador de Reincio de Operao; 253

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V - os seguintes dados referentes a cada impresso de Fita-detalhe, no caso de ECF com Memria de Fita-detalhe: a) data e hora de impresso; b) Contador de Ordem de Operao do primeiro e do ltimo impresso; c) o nmero de inscrio no CNPJ do usurio (Convnio ICMS 15/2003); VI - os seguintes dados referentes a cada contribuinte usurio gravado na Memria Fiscal; a) nmero sequencial do contribuinte usurio; b) Contador de Reincio de Operao referente interveno tcnica para gravao dos dados do contribuinte usurio; c) data e hora de gravao do Contador de Reincio de Operao de que trata a alnea anterior; d) nmero de inscrio no CNPJ; e) nmero de inscrio estadual; f) nmero de inscrio municipal, se for o caso; g) valor acumulado no Totalizador Geral; VII - os seguintes dados referentes a cada prestador de servio gravado na Memria Fiscal, no caso de ECF que emita Bilhete de Passagem ou Cupom Fiscal para registro de prestao de servio de transporte de passageiro: a) nmero sequencial do prestador do servio; b) nmero de inscrio no CNPJ; c) nmero de inscrio estadual; d) nmero de inscrio municipal, se for o caso; e) somatrio dos valores gravados na Memria Fiscal a ttulo de Venda Bruta Diria para o prestador do servio; f) data e hora de gravao dos dados das alneas "b" a "d"; VIII - os seguintes dados referentes a cada Reduo Z gravada na Memria Fiscal, impressos em ordem decrescente para o Contador de Reduo Z (Convnio ICMS 15/2003): a) Contador de Reduo Z; b) Contador de Reincio de Operao; c) Contador de Ordem de Operao referente Reduo Z emitida; d)os valores significativos acumulados nos seguintes totalizadores: 1. de Venda Bruta Diria; 2. de desconto de ICMS; 3. de desconto de ISS, se for o caso; documento

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4. de cancelamento de ICMS; 5. de cancelamento de ISS; 6. parciais tributados pelo ICMS; 7. parciais tributados pelo ISS; 8. parciais de substituio tributria de ICMS e de ISS; 9. parciais de isento de ICMS e de ISS; 10. parciais de no-incidncia de ICMS e de ISS; 11. somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de operaes no-fiscais (Convnio ICMS 15/2003); e) data e hora de gravao dos dados da alnea anterior; IX - os somatrios mensais e para o perodo total da leitura impressa, dos valores gravados nos seguintes totalizadores: a) de Venda Bruta Diria; b) de desconto de ICMS; c) de desconto de ISS, se for o caso; d) de cancelamento de ICMS; e) de cancelamento de ISS; f) parciais tributados pelo ICMS; g) parciais tributados pelo ISS; h) parciais de substituio tributria de ICMS e de ISS; i) parciais de isento de ICMS e de ISS; j) parciais de no-incidncia de ICMS e de ISS; l) o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de operaes no-fiscais (Convnio ICMS 15/2003); X - a indicao da capacidade remanescente para gravao de dados na Memria Fiscal referente Reduo Z, expressa em quantidade de redues, devendo ser impressa tambm a expresso "MEMRIA EM ESGOTAMENTO - INFORMAR AO CREDENCIADO" quando essa capacidade for inferior a sessenta; XI - a primeira verso do "software" bsico executada no ECF, com respectivas data e hora da primeira execuo; XII - as demais verses do "software" bsico executadas no ECF, com respectivas data e hora da primeira execuo; XIII - smbolos referentes a decodificao para o valor acumulado no Totalizador Geral do ECF, com respectiva data e hora de programao. Pargrafo nico. Os somatrios de que tratam as alneas "f" e "g" do inciso IX, podero estar limitado ao mximo de trinta totalizadores para o perodo, devendo a seleo ocorrer primeiramente pelos de maior valor acumulado, seguido dos de maior carga tributria vinculada. 255

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Art. 416. A impresso da Leitura da Memria Fiscal dever ser efetuada das seguintes formas (clusula trigsima terceira do Convnio ICMS 85/2001):
I - leitura completa, assim compreendida a impresso de todos os dados previstos no artigo anterior, devendo ser comandada por um dos seguintes critrios (Convnio ICMS 15/2003): a) leitura por intervalo de data, assim compreendida a impresso dos dados referentes a todas as Redues Z gravadas para o intervalo de datas indicado; b) leitura por intervalo de Contador de Reduo Z, assim compreendida a impresso dos dados referentes a todas as Redues Z gravadas para o intervalo de nmeros de contador indicado; II - leitura simplificada, indicada pela expresso "SIMPLIFICADA", impressa em letras maisculas, compreendendo a Leitura da Memria Fiscal sem impresso dos dados previstos no inciso VIII do artigo anterior, devendo sua impresso ser comandada por um dos seguintes critrios: a) por intervalo de data, assim compreendida a impresso dos valores indicados no inciso IX do artigo anterior, acumulados para o intervalo de datas indicado; b) por intervalo de Contador de Reduo Z, assim compreendida a impresso dos valores indicados no inciso IX do artigo anterior, acumulados para o intervalo de nmeros de contador indicado. Pargrafo nico. O "software" bsico dever possibilitar a emisso da Leitura da Memria Fiscal comandada por aplicativo e pelo dispositivo de "hardware" previsto em norma de procedimento fiscal.

SUBSEO VII DA REDUO Z

Art. 417. A Reduo Z, de implementao obrigatria, dever conter (Convnio ICMS 85/2001, clusula trigsima quarta):
I - a denominao "REDUO Z", impressa em letras maisculas (Convnio ICMS 85/2001, clusula trigsima segunda); II - a data do respectivo movimento, assim entendida a data do primeiro Cupom Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Bilhete de Passagem ou Comprovante No-Fiscal emitido aps a ltima Reduo Z, ou a data de emisso da Reduo Z, no caso de no ter havido emisso de nenhum daqueles documentos aps a ltima Reduo Z, indicada pela expresso "MOVIMENTO DO DIA:"; III - o valor acumulado nos seguintes contadores, quando existentes: a) Geral de Operao No-Fiscal; b) de Reincio de Operao; c) de Redues Z;

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d) de Comprovante de Crdito ou Dbito; e) de Operao No-Fiscal Cancelada; f) Geral de Relatrio Gerencial; g) de Cupom Fiscal; h) de Cupom Fiscal Cancelado; i) de Nota Fiscal de Venda a Consumidor; j) de Nota Fiscal de Venda a Consumidor Cancelada; l) de Fita-detalhe; m) de Bilhete de Passagem; n) de Bilhete de Passagem Cancelado; IV - o valor acumulado nos seguintes totalizadores: a) Totalizador Geral; b) de Venda Bruta Diria; c) parcial de Cancelamento de ICMS; d) parcial de Cancelamento de ISS; e) parcial de desconto de ICMS; f) parcial de desconto de ISS, se for o caso; g) parcial de acrscimo de ICMS; h) parcial de acrscimo de ISS; i) parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; j) parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada; l) parciais de substituio tributria; m) parciais de isento; n) parciais de no-incidncia; o) parciais de operaes no-fiscais; p) parciais de meios de pagamento e de troco; V - o valor da venda lquida, assim compreendido o valor acumulado no totalizador de Venda Bruta Diria deduzido dos valores: a) acumulados nos totalizadores parciais de: 1. cancelamento de ICMS; 2. cancelamento de ISS; 3. desconto de ICMS;

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4. desconto de ISS, se for o caso; b) total de ISS, assim compreendido o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS; VI - o valor do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS e de prestaes tributadas pelo ISS, assim compreendido o valor resultante da multiplicao do valor acumulado em cada totalizador parcial pelo percentual da respectiva carga tributria vinculada; VII - o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; VIII - o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada; IX - o somatrio dos valores do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; X - o somatrio dos valores do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada; XI - a denominao de cada operao no-fiscal cadastrada na Memria de Trabalho, seguida do respectivo Contador Especfico de Operao No-Fiscal; XII - no caso de ECF que emita Registro de Venda: a) o cdigo dos produtos comercializados ou servios prestados, no dia; b) a descrio dos produtos ou servios prestados, referentes aos cdigos indicados na alnea anterior; c) o smbolo do totalizador parcial de operao tributada pelo ICMS ou de prestao tributada pelo ISS, para cada produto comercializado ou servio prestado indicado na alnea anterior; d) a quantidade total de cada produto comercializado ou servio prestado no dia; e) a quantidade pendente de cada produto comercializado ou servio prestado no dia, assim compreendida a quantidade total de cada produto comercializado ou servio prestado que no foram registrados em Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor; f) os valores pendentes para os totalizadores de cancelamento de ICMS, cancelamento de ISS, desconto de ICMS, desconto de ISS, acrscimo de ICMS e acrscimo de ISS, com a indicao do smbolo do respectivo totalizador parcial e da carga tributria vinculada, assim compreendido o valor total das respectivas operaes de cancelamento, desconto e acrscimo registradas em Registro de Venda e Conferncia de Mesa e que ainda no foram registradas em Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor; g) indicao das mesas pendentes de emisso de Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor; XIII - o Nmero de Comprovantes de Crdito ou Dbito No Emitidos; XIV - o Tempo Emitindo Documento Fiscal; XV - o Tempo Operacional; XVI - no caso de ECF com Memria de Fita-detalhe, as informaes impressas que permitam a recuperao de dados referentes a todos os documentos emitidos aps a Reduo Z 258

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anterior e o nmero de srie da Memria de Fita-detalhe em uso; XVII - a indicao da capacidade remanescente para gravao de dados na Memria Fiscal referente Reduo Z, expressa em quantidade de redues, devendo ser impressa tambm a expresso "MEMRIA EM ESGOTAMENTO - INFORMAR AO CREDENCIADO" quando essa capacidade for inferior a sessenta; XVIII - a denominao de cada relatrio gerencial cadastrado na Memria de Trabalho, seguido da indicao do Contador Especfico de Relatrio Gerencial. XIX - a expresso "SEM MOVIMENTO FISCAL", impressa em negrito na linha imediatamente posterior de impresso da data de que trata o inciso II, no caso de no haver valor significativo a ser impresso para o totalizador de Venda Bruta Diria para o respectivo dia de movimento. 1 Os valores referentes aos acumuladores indicados na Leitura da Memria de Trabalho devem ser sinalizados pelo smbolo "*", impresso logo aps a identificao do acumulador. 2 As informaes constantes nas alneas "a" a "f" do inciso XII ficam dispensados para ECF com Memria de Fita-detalhe (Convnio ICMS 15/2003). 3 Na hiptese do inciso XIX, no havendo valor significativo a ser impresso, dever ser indicado o smbolo "*" em cada dgito da capacidade prevista para o respectivo totalizador.

Art. 418. A Reduo Z deve representar os valores dos acumuladores armazenados na Memria de Trabalho no momento de sua emisso, devendo ser possvel sua emisso ainda que no haja valor acumulado no totalizador de Venda Bruta Diria (clusula trigsima quinta do Convnio ICMS 85/2001).
1 A emisso da Reduo Z est condicionada gravao dos dados pertinentes no dispositivo de armazenamento da Memria Fiscal antes de sua emisso. 2 No caso de ECF que possibilite registro de prestaes de transporte de passageiro, quando o servio for prestado por empresa ou estabelecimento diverso do contribuinte usurio emitente do documento, aps a emisso da Reduo Z para o contribuinte usurio do equipamento, dever ser emitida, independentemente de comando externo, uma Reduo Z para cada prestador do servio gravado na Memria Fiscal, conforme inciso VI do art. 415. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, a Reduo Z emitida para cada prestador do servio gravado na Memria Fiscal dever conter: a) o mesmo valor para o Contador de Reduo Z; b) os valores dos totalizadores de venda bruta diria, totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS e ISS, totalizadores parciais de isento, de substituio tributria e de no incidncia, e, se for o caso, totalizadores parciais de descontos e totalizadores parciais de acrscimos, relacionados com o prestador do servio (Convnio ICMS 15/2003); c) a expresso "VIA:" seguida da sigla da unidade federada do respectivo prestador do servio. d) os nmeros de inscrio no CNPJ, de inscrio estadual e, se for o caso, de inscrio municipal do prestador de servio (Convnio ICMS 15/2003). 259

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SUBSEO VIII DA LEITURA X

Art. 419. A Leitura X, de implementao obrigatria, dever conter (clusula trigsima sexta do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "LEITURA X", impressa em letras maisculas; II - o valor acumulado nos seguintes contadores, quando existentes: a) Geral de Operao No-Fiscal; b) de Reincio de Operao; c) de Redues Z; d) de Comprovante de Crdito ou Dbito; e) de Operao No-Fiscal Cancelada; f) Geral de Relatrio Gerencial; g) de Cupom Fiscal; h) de Cupom Fiscal Cancelado; i) de Nota Fiscal de Venda a Consumidor; j) de Nota Fiscal de Venda a Consumidor Cancelada; l) de Fita-detalhe; m) de Bilhete de Passagem; n) de Bilhete de Passagem Cancelado; III - o valor acumulado nos seguintes totalizadores: a) Totalizador Geral; b) de Venda Bruta Diria; c) parcial de Cancelamento de ICMS; d) parcial de Cancelamento de ISS; e) parcial de desconto de ICMS; f) parcial de desconto de ISS, se for o caso; g) parcial de acrscimo de ICMS; h) parcial de acrscimo de ISS; i) parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; j) parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada;

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l) parciais de substituio tributria; m) parciais de isento; n) parciais de no-incidncia; o) parciais de operaes no-fiscais; p) parciais de meios de pagamento e de troco; IV - o valor da venda lquida, assim compreendido o valor acumulado no totalizador de Venda Bruta Diria deduzido dos valores: a) acumulados nos totalizadores parciais de: 1. cancelamento de ICMS; 2. cancelamento de ISS; 3. desconto de ICMS; 4. desconto de ISS, se for o caso; b) total de ISS, assim compreendido o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS; V - o valor do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS e de prestaes tributadas pelo ISS, assim compreendido o valor resultante da multiplicao do valor acumulado em cada totalizador parcial pelo percentual da respectiva carga tributria vinculada; VI - o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; VII - o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada; VIII - o somatrio dos valores do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de operaes e prestaes tributadas pelo ICMS, com carga tributria vinculada; IX - o somatrio dos valores do imposto devido sobre cada valor acumulado nos totalizadores parciais de prestaes tributadas pelo ISS, com carga tributria vinculada; X - a denominao de cada operao no-fiscal cadastrada na Memria de Trabalho, seguida do respectivo Contador Especfico de Operao No-Fiscal; XI - no caso de ECF que emita Registro de Venda: a) o cdigo dos produtos comercializados ou servios prestados no dia; b) a descrio dos produtos ou servios prestados, referentes aos cdigos indicados na alnea anterior; c) o smbolo do totalizador parcial de operao tributada pelo ICMS ou de prestao tributada pelo ISS, para cada produto comercializado ou servio prestado indicado na alnea anterior; d) a quantidade total de cada produto comercializado ou servio prestado no dia; e) a quantidade pendente de cada produto comercializado ou servio prestado no dia, assim compreendida a quantidade total de cada produto comercializado ou servio prestado 261

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que no foram registrados em Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor; f) os valores pendentes para os totalizadores de cancelamento de ICMS, cancelamento de ISS, desconto de ICMS, desconto de ISS, acrscimo de ICMS e acrscimo de ISS, com indicao do smbolo do respectivo totalizador parcial e da carga tributria vinculada, assim compreendido o valor total das respectivas operaes de cancelamento, desconto e acrscimo registradas em Registro de Venda e Conferncia de Mesa e que ainda no foram registradas em Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor; g) indicao das mesas pendentes de emisso de cupom fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Convnio ICMS 15/2003); XII - o Nmero de Comprovantes de Crdito ou Dbito No Emitidos; XIII - o Tempo Emitindo Documento Fiscal; XIV - o Tempo Operacional; XV - a indicao da capacidade remanescente para gravao de dados na Memria Fiscal referente a Reduo Z, expressa em quantidade de redues, devendo ser impressa tambm a expresso "MEMRIA EM ESGOTAMENTO - INFORMAR AO CREDENCIADO" quando essa capacidade for inferior a sessenta; XVI - a denominao de cada relatrio gerencial cadastrado na Memria de Trabalho, seguido da indicao do Contador Especfico de Relatrio Gerencial. 1 Os valores referentes aos acumuladores indicados na Leitura da Memria de Trabalho devem ser sinalizados pelo smbolo "*", impresso logo aps a identificao do acumulador. 2 A impresso das informaes previstas nas alneas "a" a "d" do inciso XI dever ser opcional em cada Leitura X.

Art. 420. A Leitura X deve representar os valores dos acumuladores armazenados na Memria de Trabalho no momento de sua emisso (clusula trigsima stima do Convnio ICMS 85/2001,).
Pargrafo nico. O "software" bsico dever possibilitar a emisso da Leitura X comandada por aplicativo e pelo dispositivo de "hardware" previsto em norma de procedimento.

SUBSEO IX DO REGISTRO DE VENDA

Art. 421. O Registro de Venda, de implementao obrigatria em ECF que emita Conferncia de Mesa, somente poder existir em ECF com Memria de Fita-detalhe e dever conter (clusula quadragsima oitava do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "REGISTRO DE VENDA", impressa em letras maisculas; II - legenda contendo as seguintes informaes: a) o nmero da mesa; b) o cdigo do produto ou do servio; 262

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c) a descrio do produto ou do servio; d) a quantidade comercializada; e) a unidade de medida; f) o valor unitrio do produto ou do servio; g) a indicao do smbolo do totalizador parcial de situao tributria do produto ou do servio; h) o valor total do produto ou do servio, que corresponde ao valor obtido da multiplicao dos valores indicados nas alneas "d" e "f"; III - o registro de item, com indicao do nmero da respectiva mesa; IV - o registro de operao de cancelamento, de desconto ou de acrscimo, se for o caso; V - a indicao de transferncia de produtos ou servios entre mesas, com indicao dos nmeros das mesas de origem e de destino, com uso da observao "Transferncia de Mesa: nnn para mmm". 1 A indicao da operao de cancelamento, de desconto ou de acrscimo deve ser precedida da observao "marcado para". 2 A opo de impresso do Registro de Venda dever ser configurada em Modo de Interveno Tcnica.

SUBSEO X DO CONFERNCIA DE MESA

Art. 422. O Conferncia de Mesa, de implementao obrigatria em ECF que emita Registro de Venda, somente poder existir em ECF com Memria de Fita-detalhe, e dever conter (clusula quadragsima nona do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "CONFERNCIA DE MESA", impressa em letras maisculas; II - o nmero da mesa; III - legenda contendo as seguintes informaes: a) o nmero do item e o cdigo do produto ou do servio; b) a descrio do produto ou do servio; c) a quantidade comercializada; d) a unidade de medida; e) o valor unitrio do produto ou do servio; f) a indicao do smbolo do totalizador parcial de situao tributria do produto ou do servio; g) o valor total do produto ou do servio, que corresponde ao valor obtido da 263

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multiplicao dos valores indicados nas alneas "c" e "e"; IV - o nmero e os itens referentes mesa, registrados no Registro de Venda, contendo todos os dados que compem o registro de item; V - o nmero e o novo registro de item, se for o caso; VI - o registro de operao de cancelamento, de desconto ou de acrscimo, se for o caso; VII - o valor da subtotalizao dos itens e das operaes ou prestaes registradas, se for o caso; VIII - a totalizao dos itens e das operaes registradas, precedido da expresso "TOTAL", impressa em letras maisculas; IX - o tempo decorrido entre o registro do primeiro item para a mesa e a emisso do Conferncia de Mesa; X - a observao "AGUARDE O CUPOM FISCAL", impressa em letras maisculas. 1 A indicao da operao de cancelamento, de desconto ou de acrscimo deve ser precedida da observao "marcado para". 2 A opo de novo registro de item no Conferncia de Mesa dever ser configurada em Modo de Interveno Tcnica.

SEO III DOS DEMAIS DOCUMENTOS


SUBSEO I DO COMPROVANTE NO-FISCAL

Art. 423. O Comprovante No-Fiscal dever conter (clusula sexagsima do Convnio ICMS 85/2001,):
I - Contador Geral de Operao No-Fiscal; II - os campos destinados identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao consumidor ou tomador dos servios: a) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; b) o nome, com trinta caracteres; c) o endereo, com 79 caracteres (Convnio ICMS 15/2003); III - a expresso "NO DOCUMENTO FISCAL", impressa em letras maisculas antes da informao do inciso seguinte; IV maisculas; V - o registro de operao de desconto, de acrscimo ou de cancelamento, se for o caso; VI - o Contador Especfico de Operao No-Fiscal da respectiva operao; 264 a denominao "COMPROVANTE NO-FISCAL", impressa em letras

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VII - o valor da operao no-fiscal registrada; VIII - o valor da subtotalizao dos itens e das operaes ou prestaes registradas, se for o caso; IX - a totalizao dos itens e das operaes ou prestaes registradas, precedida da expresso "TOTAL", impressa em letras maisculas; X - o meio de pagamento, observadas as regras sobre condio de pagamento que devero estar contidas no "software" bsico constantes em norma de procedimento fiscal; XI - informaes suplementares, se for o caso, impressas no mximo em oito linhas. Pargrafo nico. Na hiptese de a operao no fiscal se referir retirada ou suprimento de numerrio, o comprovante emitido no deve conter as indicaes dos incisos II, IX e XI (Convnio ICMS 15/2003).

Art. 424. Quando do cancelamento de Comprovante No-Fiscal durante sua emisso, dever ser impressa em letras maisculas a expresso "COMPROVANTE NO-FISCAL CANCELADO" seguida dos dados de rodap do documento (clusula sexagsima primeira do Convnio ICMS 85/2001). Art. 425. O Comprovante No-Fiscal emitido para estorno de meio de pagamento dever conter (clusula sexagsima segunda do Convnio ICMS 85/2001):
I - o Contador Geral de Operao No-Fiscal; II - a expresso "NO DOCUMENTO FISCAL", impressa em letras maisculas antes da informao do inciso seguinte; III maisculas; IV - a expresso "ESTORNO MEIO DE PAGAMENTO", impressa em letras maisculas; V - a denominao do meio de pagamento a ser estornado, seguido do respectivo valor; VI - a denominao do novo meio de pagamento, seguido do respectivo valor; VII - o Contador de Ordem de Operao do documento que contenha o meio de pagamento a ser estornado. Pargrafo nico. O Comprovante No-Fiscal previsto neste artigo somente poder ser emitido para estorno do meio de pagamento registrado no ltimo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, ou Bilhete de Passagem ou Comprovante No-Fiscal emitido. a denominao "COMPROVANTE NO-FISCAL", impressa em letras

SUBSEO II DO COMPROVANTE NO-FISCAL CANCELAMENTO

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Art. 426. O Comprovante No-Fiscal Cancelamento dever conter (clusula sexagsima terceira do Convnio ICMS 85/2001):
I - a denominao "COMPROVANTE NO-FISCAL CANCELAMENTO", impressa em letras maisculas; II - em relao ao Comprovante No-Fiscal a ser cancelado: a) - o Contador Geral de Operao No-Fiscal; b) o Contador de Ordem de Operao; c) o valor total da operao ou prestaes; d) o valor do desconto cancelado, se for o caso; III - a indicao da quantidade de Comprovante de Crdito ou Dbito vinculados cancelados, se for o caso.

SUBSEO III COMPROVANTE DE CRDITO OU DBITO

Art. 427. O Comprovante de Crdito ou Dbito, de implementao obrigatria, o documento destinado formalizao de pagamento relativo aquisio de mercadorias ou servios por meio de carto de crdito ou de dbito em conta, e dever conter (clusula quinquagsima sexta do Convnio ICMS 85/2001):
I - o Contador de Comprovante de Crdito ou Dbito; II - o Contador Geral de Operao No-Fiscal; III - os campos destinados a identificao facultativa dos seguintes dados referentes ao consumidor ou tomador dos servios: a) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; b) o nome, com trinta caracteres; c) o endereo, com 79 caracteres; IV - a expresso "NO DOCUMENTO FISCAL", impressa em letras maisculas antes da informao do inciso seguinte; V - a denominao "COMPROVANTE CRDITO OU DBITO", impressa em letras maisculas; VI - a denominao do meio de pagamento, conforme cadastrado na Memria de Trabalho; VII - o nmero da via do documento; VIII - o Contador de Ordem de Operao do documento vinculado; IX - o valor total da operao ou prestao do documento vinculado, indicado 266

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como "Valor da compra"; X - o valor do meio de pagamento para o respectivo dbito ou crdito; XI - o nmero de parcelas, no caso de pagamento parcelado; XII - o texto da administradora de carto de crdito ou de dbito em conta.

SUBSEO IV DA FITA-DETALHE

Art. 428. A Fita-detalhe a via impressa, destinada ao fisco, representativa do conjunto de documentos emitidos num determinado perodo, em ordem cronolgica, em um ECF especfico (clusula nonagsima segunda do Convnio ICMS 85/2001). Art. 429. A bobina que contm a Fita-detalhe deve ser armazenada inteira, sem seccionamento, por equipamento e mantida em ordem cronolgica, em relao a cada ECF, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123 (clusula nonagsima terceira do Convnio ICMS 85/2001).
Pargrafo nico. No caso de interveno tcnica que implique necessidade de seccionamento da bobina da Fita-detalhe, devero ser apostos nas extremidades do local seccionado o nmero do atestado de interveno correspondente e a assinatura do tcnico interventor.

Art. 430. O contribuinte usurio de ECF com Memria de Fita-detalhe, com relao a Fita-detalhe impressa a partir dos dados gravados naquele dispositivo, dever observar o disposto no pargrafo nico do art. 123 (clusula nonagsima quarta do Convnio ICMS 85/2001). SUBSEO V DO RELATRIO GERENCIAL

Art. 431. O Relatrio Gerencial dever conter (clusula sexagsima quarta do Convnio ICMS 85/2001):
I - o Contador Geral de Operao No-Fiscal; II - o Contador Geral de Relatrio Gerencial; III - o Contador Especfico de Relatrio Gerencial; IV - a denominao "RELATRIO GERENCIAL", impressa em letras maisculas; V - a expresso "NO DOCUMENTO FISCAL", impressa antes da denominao indicada no inciso anterior, a cada dez linhas a partir da primeira impresso e at a impresso 267

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da Leitura da Memria de Trabalho de que trata o inciso VII; VI - a denominao do tipo de relatrio emitido, conforme cadastrada na Memria de Trabalho; VII - Leitura da Memria de Trabalho, na linha imediatamente anterior de impresso dos dados de rodap; VIII - o texto do relatrio gerencial.

Art. 432. O tempo total de emisso do Relatrio Gerencial ser de no mximo dois minutos contados a partir do incio de sua impresso, devendo encerrar-se automaticamente aps decorrido esse tempo (clusula sexagsima quinta do Convnio ICMS 85/2001). SUBSEO VI DA FITA-DETALHE EM ECF COM MEMRIA DE FITA-DETALHE

Art. 433. A Fita-detalhe emitida a partir de dados armazenados na Memria de Fita-detalhe, dever conter em todos os documentos impressos (clusula sexagsima sexta do Convnio ICMS 85/2001):
I - a data e a hora de sua emisso; II - o Contador de Ordem de Operao do primeiro documento impresso, indicado por "COOi"; III - o Contador de Ordem de Operao do ltimo documento impresso, indicado por "COOf"; IV - a expresso "FITA-DETALHE", impressa em letras maisculas. 1 No caso da impresso da Leitura da Memria Fiscal na Fita-detalhe, admite-se a impresso apenas do valor do Contador de Ordem de Operao, da denominao e da data e hora de emisso (Convnio ICMS 15/2003). 2 Os dados indicados neste artigo devero ser impressos imediatamente aps a impresso do CNPJ, do CAD/ICMS e da inscrio municipal (Convnio ICMS 15/2003).

SEO IV DA ESCRITURAO FISCAL


SUBSEO I DO MAPA RESUMO ECF

Art. 434. Com base nas Redues Z emitidas pelo ECF, as operaes ou prestaes devero ser registradas, diariamente, em Mapa Resumo ECF, conforme modelo constante em norma de procedimento fiscal,
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que dever conter (clusula septuagsima stima do Convnio ICMS 85/2001):


I - a denominao "MAPA RESUMO ECF"; II - a data (dia, ms e ano); III - a numerao, em ordem sequencial, de 000.001 a 999.999, reiniciada quando atingido este limite; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio federal, estadual e municipal, se for o caso, do estabelecimento; V - as colunas a seguir: a) "Documento Fiscal", subdividida em: 1. "Srie (ECF)": para registro do nmero de ordem sequencial do equipamento; 2. "Nmero (CRZ)": para registro do nmero do Contador de Reduo Z; b) "Valor Contbil": importncia acumulada no totalizador parcial de venda lquida diria; c) "Valores Fiscais", subdividida em: 1. "Operaes com Dbito do Imposto": para indicao da base de clculo por carga tributria, subdividida em tantas colunas quantas forem necessrias para a indicao das cargas tributrias cadastradas e utilizadas no ECF; 2. "Operaes sem Dbito do Imposto", subdividida em "Isentas", "No-Tributadas" e "Outras", para registro, respectivamente, da soma dos totalizadores de Isentos de ICMS, No-Tributadas de ICMS e Substituio Tributria de ICMS; d) "Observaes"; VI - linha "Totais do Dia": soma de cada uma das colunas previstas nas alneas "b" e "c" do inciso anterior; VII - "Responsvel pelo estabelecimento": nome, funo e assinatura. 1 O Mapa Resumo ECF deve ser conservado, em ordem cronolgica, observado o prazo previsto no pargrafo nico do art. 123, juntamente com as respectivas Redues Z, sendo que, no ltimo mapa do perodo de apurao, juntar-se-, tambm, a Leitura da Memria Fiscal referente ao mesmo perodo. 2 Fica facultado o uso do Mapa Resumo ECF para estabelecimento que possua at trs ECF e no utilize os procedimentos relativos s operaes de cancelamento e desconto permitidos pelo "software" bsico de acordo com o disposto em norma de procedimento fiscal, bem como os contidos no art. 423. 3 Relativamente ao Mapa Resumo ECF, ser permitido: a) a supresso das colunas no utilizveis pelo estabelecimento; b) desde que no prejudiquem a clareza, o acrscimo de indicaes de interesse do usurio; c) o dimensionamento das colunas de acordo com as necessidades do estabelecimento; d) a indicao de eventuais observaes em seguida ao registro a que se referirem ou ao final do perodo dirio, com as remisses adequadas. 269

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4 Na impossibilidade de emisso de "Cupom de Leitura X", quando da interveno tcnica efetuada de acordo com o disposto em norma de procedimento fiscal, dever o usurio lanar os valores apurados na soma da fita detalhe no campo "Observaes" do Mapa Resumo ECF, acrescendo os mesmos aos valores das respectivas situaes tributrias do dia.

SUBSEO II DO REGISTRO DE SADAS

Art. 435. O livro Registro de Sadas deve ser escriturado da forma a seguir (clusula septuagsima oitava do Convnio ICMS 85/2001,):
I - na coluna sob o ttulo "Documento Fiscal": a) como espcie: a sigla "CF"; b) como srie e subsrie: a sigla "ECF"; c) como nmeros inicial e final do documento fiscal: o nmero do Mapa Resumo ECF emitido no dia; d) como data: aquela indicada no respectivo Mapa Resumo ECF; e) na coluna "Observaes": outras informaes; II - os totais apurados na forma do inciso VI do artigo anterior, a partir da coluna "Valor Contbil" do Mapa Resumo ECF, sero escriturados nas colunas prprias do livro Registro de Sadas. Pargrafo nico. Nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado" de "Operaes com Dbito do Imposto" sero escrituradas as informaes em tantas linhas quantas forem as cargas tributrias das operaes e prestaes e na coluna "Isentas ou No Tributadas" de "Operaes sem Dbito do Imposto" sero escrituradas as informaes em tantas linhas quantas forem as situaes tributrias.

Art. 436. O estabelecimento que for dispensado da emisso do Mapa Resumo ECF deve escriturar o livro Registro de Sadas, da seguinte forma (clusula septuagsima nona do Convnio ICMS 85/2001):
I - na coluna "Documento Fiscal": a) como espcie: a sigla "CF"; b) como srie e subsrie: o Nmero de Ordem Sequencial do ECF atribudo pelo contribuinte usurio; c) como nmeros inicial e final do documento: os nmeros do Contador de Ordem de Operao do primeiro e do ltimo documento emitidos no dia; II - na coluna "Valor Contbil" o valor da venda lquida diria, que representa a diferena entre o valor indicado no totalizador de venda bruta diria e o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores de cancelamento, desconto e ISS; III - nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado" de "Operaes com Dbito do Imposto" sero escrituradas as informaes em tantas linhas 270

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quantas forem as cargas tributrias das operaes e prestaes; IV - na coluna "Isentas ou No Tributadas" de "Operaes sem Dbito do Imposto" sero escrituradas as informaes relativas ao somatrio dos valores acumulados nos respectivos totalizadores de isentos ou no-incidncia, em linhas distintas; V - na coluna "Outras" de "Operaes sem Dbito do Imposto" sero escrituradas as informaes relativas ao somatrio dos valores acumulados nos totalizadores de substituio tributria; VI - na coluna "Observaes": o nmero do Contador de Reduo Z e, quando for o caso, a base de clculo do ISS.

SUBSEO III DO RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO

Art. 437. A empresa prestadora de servio de transporte de passageiro que possuir mais de um estabelecimento dever fazer sua escriturao centralizada com base no documento Resumo de Movimento Dirio (clusula oitava do Convnio ICMS 84/2001). Art. 438. O Resumo de Movimento Dirio dever ser emitido pelo estabelecimento centralizador, sendo que:
I - nele sero escrituradas todas as Redues Z emitidas pelos ECF autorizados para o estabelecimento, e, se for o caso, os Bilhetes de Passagens emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados (clusula nona do Convnio ICMS 84/2001); II - o documento ser emitido diariamente, em duas vias, no mnimo, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via, para escriturao do livro Registro de Sadas, modelo 2-A; b) a 2 via, para exibio ao fisco. 1 A escriturao, no Resumo de Movimento Dirio, da Reduo Z, bem como, a via da Reduo Z emitida no ECF utilizado para emitir cupom fiscal cujo incio da prestao ocorra em outra unidade federada que no a do estabelecimento usurio, ser feita da seguinte forma: a) no campo "DOCUMENTOS EMITIDOS": 1. na coluna "TIPO", a expresso "ECF"; 2. na coluna "SRIE", nmero de fabricao do equipamento; 3. na coluna "NMEROS", o valor do Contador de Reduo Z; b) na coluna "VALOR CONTBIL", o valor acumulado no totalizador de Venda Lquida; c) no campo "VALOR COM DBITO DO IMPOSTO": 1. na coluna "BASE DE CLCULO", o valor acumulado em cada totalizador parcial tributado pelo ICMS, devendo ser lanado um valor por linha; 271

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2. na coluna "ALQUOTA", o valor da carga tributria cadastrada para o respectivo totalizador parcial tributado pelo ICMS; 3. na coluna "ICMS", o valor resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo; d) no campo "VALOR SEM DBITO": 1. na coluna "ISENTAS E NO TRIBUTADAS", os valores acumulados nos totalizadores de isentos e de no-tributados, escriturados um em cada linha; 2. na coluna "OUTROS", o valor acumulado no totalizador de substituio tributria. 2 O contribuinte dever: a) manter o controle da distribuio dos ECF e dos Bilhetes de Passagem para os diversos locais de emisso; b) centralizar os registros e as informaes fiscais, devendo manter disposio do fisco os documentos relativos a todos os locais envolvidos. 3 A via da Reduo Z, emitida no ECF utilizado para emitir cupom fiscal cujo incio da prestao ocorra em outra unidade federada que no a do estabelecimento usurio, dever ser remetida ao respectivo prestador de servio de transporte de passageiro no prazo mximo de um dia aps sua emisso, conservando-se cpia no estabelecimento.

SEO V DAS DISPOSIES FINAIS


Art. 439. So responsveis solidrios, sempre que contriburem para o uso indevido de ECF (clusula centsima segunda do Convnio ICMS 85/2001):
I - o fabricante ou importador do ECF, a empresa credenciada a intervir em ECF e aquele que desenvolver ou fornecer o programa aplicativo, em relao ao contribuinte usurio do equipamento; II - o fabricante ou importador do ECF, em relao a empresa para a qual tenha fornecido "Atestado de Responsabilidade e de Capacitao Tcnica".

Art. 440. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou a prestaes de servios somente ser admitida quando integrar o ECF, de acordo com autorizao concedida pela repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento (Convnio ECF 01/1998).
Pargrafo nico. O equipamento em uso, sem a autorizao a que se refere o "caput" ou que no satisfaa os requisitos desta, poder ser apreendido pelo fisco e utilizado como prova de infrao legislao tributria.

CAPTULO XX DA EMISSO DE DOCUMENTOS E DA ESCRITURAO DE


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LIVROS FISCAIS POR SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS


SEO I DA UTILIZAO
Art. 441. A emisso e a escriturao por sistema de processamento de dados de documentos e livros fiscais far-se-o de acordo com as disposies deste Captulo (Convnio ICMS 57/1995).
1 No que se refere aos livros fiscais, podero ser escriturados pelo sistema de que trata este artigo, os seguintes: a) Livro Registro de Entradas; b) Livro Registro de Sadas; c) Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque; d) Livro Registro de Inventrio; e) Livro Registro de Apurao do ICMS; f) livro Movimentao de Combustveis (Convnio ICMS 55/1997). 2 Fica obrigado s disposies deste Captulo, exceto o Microempreendedor Individual - MEI, o contribuinte que (Convnios ICMS 66/1998 e 104/2010): a) emitir documentos fiscais ou escriturar livros fiscais em equipamento que utilize ou tenha condies de utilizar arquivo magntico ou equivalente; b) utilizar ECF que tenha condies de gerar arquivo magntico, por si ou quando conectado a outro computador, em relao s obrigaes previstas no art. 448; c) no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade. 3 A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor por processamento de dados fica condicionada ao uso de equipamento de impresso que atenda aos requisitos previstos neste Regulamento relativos ao ECF. 4 Entende-se por equipamento, para os fins do disposto na alnea "a" do 2, a utilizao de, no mnimo, computador e impressora para preenchimento de documento fiscal ou escriturao de livros fiscais (Convnio ICMS 31/1999). 5 Os sistemas informatizados para a emisso de documentos, a escriturao e a gesto fiscal devero ser submetidos a processo de credenciamento pela CRE - Coordenao da Receita do Estado, de acordo com o disposto em NORma de procedimento. 6 O sistema de processamento de dados para preenchimento e escriturao de documentos e livros fiscais, o sistema de retaguarda de ECF e a totalidade dos seus respectivos dados e arquivos devero ser armazenados e mantidos: a) na sede do estabelecimento autorizado para o uso desses sistemas, sendo permitida a replicao dos dados para local diverso;

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b) no estabelecimento do contabilista autorizado, no caso de autorizao de uso de processamento de dados para escriturao fiscal concedida ao contabilista. 7 Em caso de uso de sistema integrado e interligado em tempo real, onde a armazenagem e a manuteno a que se refere o pargrafo anterior forem centralizadas remotamente em um nico estabelecimento do contribuinte ou do prestador de servios referido no art. 444, o contribuinte dever disponibilizar ao fisco o acesso imediato aos sistemas de processamento de dados, por meio de chave de acesso que possibilite a realizao de consultas em tela, a impresso de relatrios e a extrao da totalidade dos dados fiscais e contbeis dos sistemas de processamento de dados autorizados, a partir de estabelecimento localizado no territrio paranaense. 8 Os contribuintes que atendam as disposies da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento ficam dispensados das exigncias previstas nos 6 e 7 deste artigo. 9 A exigncia da disponibilizao do acesso imediato aos sistemas de processamento de dados, de que trata o 7, no se aplica s hipteses de que tratam o 8 do art. 125 e o art. 237. 10. O contribuinte usurio de processamento de dados dever fornecer ao fisco, quando notificado, no prazo de quinze dias, arquivos eletrnicos em formato texto (padro ASCII), contendo, no mnimo, as seguintes informaes: a) livros fiscais e contbeis emitidos; b) documentos fiscais de entrada e sada classificados conforme disposto no art. 448; c) registros dos pagamentos e recebimentos de ttulos relativos aos documentos ficais recebidos ou emitidos; d) movimentao de estoque discriminado por produto; e) Mapa Resumo de ECF, leitura de memria fiscal e registros do sistema de retaguarda de ECF. 11. Na prestao de servios de terceiros, nos termos do art. 444, para o provimento do sistema de natureza fiscal, bem como para a centralizao de servidor de dados e outros servios essenciais para a sua disponibilizao, o prestador ser considerado responsvel pela utilizao dos programas aplicativos em conformidade com a legislao tributria vigente e pela observao e cumprimento das obrigaes fiscais acessrias previstas neste Captulo. 12. O estabelecimento do prestador de servios referido no pargrafo anterior ser considerado, para efeitos de atendimento fiscalizao, como uma extenso do estabelecimento do contribuinte. 13. A utilizao de terminal porttil ou equipamento similar, para a emisso de documento fiscal fora do estabelecimento, sem prejuzo do pedido de uso determinado no art. 443, poder ser autorizada, mediante regime especial, o qual ser dispensado nos casos de emisso de documento fiscal eletrnico. 14. A totalidade dos dados e dos arquivos dos sistemas de processamento de dados autorizados para emisso de documentos e livros fiscais e dos sistemas de interligao a equipamento ECF devero ser conservados e mantidos pelo perodo disposto no pargrafo nico do art. 123. 15. No caso de descumprimento do disposto nos 11 e 14 ser aplicada a penalidade prevista na alnea "n" do inciso XIV do 1 do art. 55 da Lei n. 11.580, de 14 de 274

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novembro de 1996.

Art. 442. Os contribuintes do ICMS, exceto os enquadrados no Simples Nacional e os obrigados EFD - Escriturao Fiscal Digital, devero escriturar o livro Registro de Entradas, o livro Registro de Sadas e o livro Registro de Apurao do ICMS, por sistema de processamento de dados, nos termos deste Captulo.

SEO II DO PEDIDO DE USO


Art. 443. A utilizao do sistema de processamento de dados dever ser requerida por meio do servio disponibilizado no endereo eletrnico da Secretaria de Estado da Fazenda, na pgina da internet, www.fazenda.pr.gov.br.
1 Para os fins previstos neste artigo, o contribuinte dever apresentar, na ARE - Agncia da Receita Estadual de sua circunscrio, o Pedido de Autorizao de Uso de Sistema de Processamento de Dados e Termo de Responsabilidade emitido nos termos do "caput", por sistema a ser utilizado, conforme a finalidade de uso do contribuinte, o qual conter as seguintes indicaes (Convnio ICMS 75/2003): I - os dados do sistema; II - a identificao do usurio; III - os documentos e os livros objetos do requerimento; IV - os ambientes operacionais da estao, do servidor de rede, do servidor de banco de dados, do repositrio e a respectiva localizao dos equipamentos; V - as especificaes tcnicas do sistema de "backup"; VI - a forma de acesso e os endereos do usurio na internet; VII - a identificao e a assinatura do responsvel. 2 Cumpridos os requisitos exigidos, o fisco dever conferir e confirmar o recebimento dos documentos no prazo de at trinta dias. 3 A solicitao de alterao ou a cessao do uso do sistema de processamento de dados obedecer ao disposto neste artigo, e deve ser apresentada ao fisco com antecedncia mnima de trinta dias da ocorrncia. 4 O requerimento de que trata o 1 dever estar acompanhado dos documentos exigidos em NORma de procedimento. 5 O pedido de uso para escriturao fiscal por processamento de dados poder ser requerido pelo contabilista responsvel, devendo ser elaborado um nico pedido para todos os contribuintes por ele atendidos. 6 O pedido de cessao de uso de processamento de dados, ou a substituio de sistema de natureza fiscal, no exime o contribuinte de atender ao disposto no 14 do art. 441. 275

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7 O pedido de uso para EFD e para a emisso de documentos fiscais somente poder ser efetuado pelos responsveis pela empresa.

Art. 444. O contribuinte que utilizar servio de terceiros prestar, no pedido de que trata o art. 443, as informaes nele enumeradas, relativamente ao prestador, apresentando Termo de Responsabilidade especfico que estabelecer a responsabilidade do prestador pela conformidade dos programas aplicativos legislao vigente e pela entrega das informaes mencionadas no art. 447.

SEO III DO CREDENCIAMENTO PARA FORNECIMENTO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS DE NATUREZA FISCAL


Art. 445. Sero credenciados pela CRE, visando disciplinar o uso e garantir o cumprimento do disposto neste Regulamento, o fornecedor de sistema de processamento de dados para emisso de documentos e escriturao fiscal e o fornecedor de sistema de retaguarda de ECF, sendo seus respectivos sistemas submetidos, tambm, anlise do fisco, de acordo com o contido em norma de procedimento fiscal.
1 Ser responsabilidade do fornecedor credenciado assegurar que os sistemas a que se refere o "caput" estejam plenamente de acordo com a legislao tributria vigente. 2 O fornecedor dever manter cpia dos sistemas disposio do fisco pelo prazo de que trata o pargrafo nico do art. 123, bem como prestar todas as informaes tcnicas relativas ao funcionamento do "software", quando lhe forem solicitadas.

Art. 446. Poder o fisco indeferir o pedido de credenciamento, ou, a qualquer tempo, cancelar o credenciamento concedido quando, respectivamente, no forem atendidas as exigncias a que se referem os 1 e 2 do art. 445 ou quando for constatada qualquer irregularidade no sistema submetido anlise no processo de credenciamento.

SEO IV DA DOCUMENTAO TCNICA


Art. 447. O usurio do sistema de processamento de dados dever fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio, gabarito de registro (leiaute) dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no perodo a que se refere o art. 473.

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SEO V DAS CONDIES ESPECFICAS


Art. 448. O contribuinte de que trata o 2 do art. 441 estar obrigado a manter, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123, as informaes atinentes ao registro fiscal dos documentos recebidos ou emitidos por qualquer meio, referente totalidade das operaes de entradas e de sadas e das aquisies e prestaes realizadas no exerccio de apurao (Convnio ICMS 75/1996 e 39/2000):
I - por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal), quando se tratar de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55 (Convnio ICMS 12/2006); II - por totais de documento fiscal, quando se tratar de (Convnio ICMS 69/2002): a) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; b) Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; e) Conhecimento Areo, modelo 10; f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; g) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; h) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; i) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27 (Ajuste SINIEF 07/2006). j) Conhecimento de Transporte Eletrnico, modelo 57 (Convnio ICMS 42/2009). III - por total dirio, por equipamento, quando se tratar de documento emitido por ECF; IV - por total mensal por item de mercadoria e servios contidos nos cupons fiscais emitidos por ECF (Convnio ICMS 69/2002); V - por item contido no registro de inventrio (Convnio ICMS 69/2002); VI - por total dirio, por espcie de documento fiscal, nos demais casos (Convnio ICMS 69/2002). 1 O disposto neste artigo tambm se aplica aos documentos fiscais nele mencionados, ainda que no emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados. 2 O registro fiscal por item de mercadoria de que tratam os incisos I, IV e V fica dispensado quando o estabelecimento utilizar sistema eletrnico de processamento de dados somente para a escriturao de livro fiscal (Convnio ICMS 66/1998). 3 O contribuinte dever fornecer, nos casos previstos neste Captulo, arquivo 277

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magntico contendo as informaes previstas neste artigo, atendendo s especificaes tcnicas descritas no Manual de Orientao, de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento, vigente na data de entrega do arquivo (Convnio ICMS 39/2000).

Art. 449. O contribuinte de que trata este Captulo dever remeter s Secretarias de Fazenda, Finanas ou Tributao das unidades federadas, at o dia quinze de cada ms, arquivo com registro fiscal das operaes e prestaes efetuadas no ms anterior (Convnio ICMS 69/2002).
1 Quando a operao for informada em arquivo e no ocorrer a circulao fsica da mercadoria, far-se- gerao de arquivo com o cdigo de finalidade "5" - item 9.1.3 do Manual de Orientao de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento, que ser remetido juntamente com o relativo ao ms em que se verificar a ocorrncia. 2 O arquivo remetido a cada unidade federada restringir-se- s operaes e prestaes com contribuintes nela localizados, sendo que, o contribuinte paranaense dever incluir no arquivo a ser remetido a este Estado todas as operaes e prestaes que realizar. 3 O arquivo dever ser submetido, previamente, para verificao da sua consistncia, ao programa validador fornecido pelo fisco, que ficar disponvel na pgina da internet - http://www.fazenda.pr.gov.br. 4 No devero constar do arquivo os conhecimentos de transporte emitidos em funo de redespacho ou subcontratao. 5 O contribuinte paranaense que remeter ao fisco deste Estado arquivo contendo todas as operaes e prestaes realizadas no perodo, fica dispensado da remessa deste s demais unidades federadas. 6 considerado irregular, dentre outras hipteses, o arquivo magntico que, aps submetido ao programa validador fornecido pelo fisco, for transmitido: a) com valores incompatveis com aqueles informados em GIA/ICMS; b) sem os registros obrigatrios para o estabelecimento; c) sem apresentar movimento, quando constatada a realizao de alguma operao no perodo.

SEO VI DA NOTA FISCAL


Art. 450. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por sistema de processamento de dados, alm das exigncias previstas neste Regulamento, dever conter as indicaes do art. 150.
Pargrafo nico. As indicaes referentes ao transportador, s caractersticas dos volumes e data da efetiva sada das mercadorias do estabelecimento emitente, podero ser feitas mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel.

Art. 451. A nota fiscal referida no artigo anterior ser emitida, no mnimo, em quatro vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar as mercadorias e ser entregue, pelo transportador, ao 278

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destinatrio; II - a 2 via ficar em poder do emitente para fins de controle e exibio ao fisco; III - a 3 via: a) nas operaes internas, ficar em poder do emitente disposio do fisco; b) nas operaes interestaduais, acompanhar as mercadorias para fins de controle do fisco na unidade federada de destino; c) nas sadas para o exterior, acompanhar a mercadoria para ser entregue ao fisco estadual do local de embarque; IV - a 4 via dever acompanhar a mercadoria e poder ser retida pela fiscalizao de mercadorias em trnsito;

Art. 452. Fica facultada ao contribuinte a emisso de nota fiscal em trs vias, hiptese em que a falta da 4 via ser suprida pela 3 via nas operaes internas, e por cpia reprogrfica da 1 via nas operaes interestaduais, nas importaes e nas exportaes (Convnio SINIEF s/n., de 15.12.1970; Ajuste SINIEF 03/1994).
Pargrafo nico. A cpia reprogrfica da 1 via da nota fiscal poder tambm ser utilizada quando a legislao exigir via adicional, exceto quando esta deva acobertar o trnsito de mercadoria.

SEO VII DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO, AQUAVIRIO E AREO


Art. 453. Na hiptese de emisso por sistema eletrnico de processamento de dados de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas e Conhecimento Areo, fica dispensada a via adicional para controle do fisco de destino prevista no Convnio SINIEF 06/1989, de 21 de fevereiro de 1989 (Convnio ICMS 69/2002).

SEO VIII DOS DOCUMENTOS FISCAIS EMITIDOS EM VIA NICA POR SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS POR CONTRIBUINTES PRESTADORES DE SERVIOS DE COMUNICAO E FORNECEDORES DE ENERGIA ELTRICA
Art. 454. A emisso, escriturao, manuteno e prestao das informaes relativas aos documentos fiscais a seguir enumerados, emitidos em uma nica via por sistema eletrnico de processamento de dados, obedecero ao disposto nesta Seo (Convnio ICMS 115/2003):
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I - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6; II - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21; III - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22; IV - qualquer outro documento fiscal relativo prestao de servio de comunicao ou ao fornecimento de energia eltrica. 1 Os documentos referidos nos incisos II e III do caput deste artigo somente podero ser emitidos em via nica pelas empresas optantes que exeram as modalidades de servio de comunicao relacionadas nas alneas a a i do 1 do art. 355. 2 O contribuinte que atender as condies estabelecidas neste artigo e que pretenda emitir os documentos fiscais em via nica dever, antes do incio da emisso em novo formato, protocolizar na ARE de seu domiclio tributrio os seguintes documentos: I - pedido para emisso de documento em via nica, nos termos deste artigo, informando o modelo, a srie e o perodo inicial da emisso; II - cpia do modelo do documento fiscal que se pretende emitir em via nica; III - cpia do ato de concesso ou autorizao emitido pela Agncia Nacional de Telecomunicaes - ANATEL que autoriza a requerente a explorar o servio de comunicao. 3 O pedido de que trata o 2 ser deferido aps manifestao favorvel da Inspetoria Geral de Fiscalizao.

Art. 455. Para a emisso dos documentos fiscais enumerados no artigo anterior, alm dos demais requisitos, devero ser observadas as seguintes disposies:
I - fica dispensada a obteno de AIDF; II - em substituio segunda via do documento fiscal, cuja impresso dispensada, as informaes constantes da primeira via do documento fiscal devero ser gravadas at o quinto dia do ms subsequente do perodo de apurao em meio eletrnico no regravvel; III - os documentos fiscais devero ser numerados em ordem crescente e consecutiva, de 1 a 999.999.999, reiniciada a numerao a cada novo perodo de apurao; IV - ser realizado clculo de chave digital gerada por programa de informtica desenvolvido especificadamente para a autenticao de dados informatizados. V - no ser permitida a emisso em outro formato de Nota Fiscal de Servios de Comunicao - NFSC, modelo 21, e de Nota Fiscal de Servios de Telecomunicaes - NFST, modelo 22, quando da emisso em via nica, devendo esses documentos fiscais abranger todas as prestaes de servio (Convnio ICMS 58/2011). Pargrafo nico. A chave de codificao digital referida no inciso IV do "caput" deste artigo ser: I - gerada com base nos seguintes dados constantes do documento fiscal: a) CNPJ ou CPF do destinatrio ou do tomador do servio; b) nmero do documento fiscal;

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c) valor total da nota; d) base de clculo do ICMS; e) valor do ICMS; II - obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5, de domnio pblico; III - impressa na primeira via do documento fiscal, conforme instrues contidas no Manual de Orientao de que trata a Tabela III do Anexo VI deste Regulamento.

Art. 456. A integridade das informaes do documento fiscal gravado em meio eletrnico ser garantida por meio de:
I - gravao das informaes do documento fiscal em uma das seguintes mdias (disco ptico no regravvel): a) CD-R - "Compact Disc Recordable" - com capacidade de 650 MB ("megabytes"), para contribuintes com volume de emisso mensal de at um milho de documentos fiscais; b) DVD-R - "Digital Versatile Disc" - com capacidade de 4,7 GB ("gigabytes"), para contribuintes com volume de emisso mensal superior a um milho de documentos fiscais; II - vinculao do documento fiscal com as informaes gravadas em meio eletrnico por meio das seguintes chaves de codificao digital: a) chave de codificao digital do documento fiscal definida no inciso IV do art. 455; b) chave de codificao digital calculada com base em todas as informaes do documento fiscal gravadas em meio eletrnico. Pargrafo nico. A via do documento fiscal, representada pelo registro fiscal com os dados constantes do documento fiscal gravados em meio ptico no regravvel e com chaves de codificao digital vinculadas, se equipara via impressa do documento fiscal para todos os fins legais.

Art. 457. A manuteno, em meio ptico, das informaes constantes nos documentos fiscais emitidos em via nica ser realizada por meio dos seguintes arquivos:
I - "Mestre de Documento Fiscal" - com informaes bsicas do documento fiscal; II - "Item de Documento Fiscal" - com detalhamento das mercadorias ou servios prestados; III - "Dados Cadastrais do Destinatrio do Documento Fiscal" - com as informaes cadastrais do destinatrio do documento fiscal; IV - "Identificao e Controle" - com a identificao do contribuinte, resumo das quantidades de registros e somatrio dos valores constantes dos arquivos de que tratam os incisos I a III do "caput" deste artigo. 1 Os arquivos referidos no "caput" devero ser organizados e agrupados conforme os gabaritos e definies constantes no Manual de Orientao, de que trata a Tabela

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III do Anexo VI deste Regulamento, devendo ser mantidos na sede do estabelecimento emitente e conservados pelo prazo previsto no pargrafo nico do art. 123. 2 Os arquivos sero gerados com a mesma periodicidade de apurao do ICMS do contribuinte, devendo conter a totalidade dos documentos fiscais do perodo de apurao. 3 Ser gerado um conjunto de arquivos, descritos no "caput", distinto para cada modelo e srie de documento fiscal emitido em via nica. 4 O conjunto de arquivos ser dividido em volumes sempre que a quantidade de documentos fiscais alcanar: I - cem mil documentos fiscais, para os contribuintes com volume mensal de emisso de at um milho de documentos fiscais; II - um milho de documentos fiscais, para os contribuintes com volume mensal de emisso superior a um milho de documentos fiscais. 5 A integridade dos arquivos ser garantida pela vinculao de chaves de codificao digital, calculadas com base em todas as informaes contidas em cada arquivo, e que constaro do arquivo de controle e identificao, bem como do recibo de entrega do volume.

Art. 458. Os documentos fiscais referidos no art. 454 devero ser escriturados de forma resumida no livro Registro de Sadas, registrando-se a soma dos valores contidos no arquivo "Mestre de Documento Fiscal", e agrupados de acordo com o previsto no 4 do art. 457, nas colunas prprias, conforme segue:
I - nas colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": o modelo, a srie, os nmeros de ordem inicial e final, e a data da emisso inicial e final, dos documentos fiscais; II - na coluna "Valor Contbil": a soma do valor total dos documentos fiscais contidos no volume de arquivo "Mestre de Documento Fiscal"; III - nas colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com Dbito do Imposto": a) na coluna "Base de Clculo": a soma do valor sobre o qual incidir o imposto destacado nos documentos fiscais contidos no volume de arquivo "Mestre de Documento Fiscal"; b) na coluna "Imposto Debitado": a soma do valor do imposto destacado nos documentos fiscais contidos no volume de arquivo "Mestre de Documento Fiscal"; IV - nas colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto": a) na coluna "Isenta ou No Tributada": a soma do valor das operaes ou prestaes relativas aos documentos fiscais contidos no volume do arquivo "Mestre de Documento Fiscal", deduzida a parcela de outros tributos federais ou municipais, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por no-incidncia, bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo; b) na coluna "Outras": a soma dos outros valores relativos aos documentos fiscais contidos no volume do arquivo "Mestre de Documento Fiscal" deduzida a parcela de outros tributos federais ou municipais, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de 282

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mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento; V - na coluna "Observaes" (Convnio ICMS 133/2005): a) o nome do volume do arquivo "Mestre de Documento Fiscal" e a respectiva chave de codificao digital calculada com base em todas as informaes dos documentos fiscais contidos no volume; b) um resumo com os somatrios dos valores negativos agrupados por espcie, de natureza meramente financeira, que reduzam o valor contbil da prestao ou da operao e no tenham nenhuma repercusso tributria; c) um resumo, por unidade federada, com o somatrio dos valores de base de clculo do ICMS e dos valores de ICMS retidos antecipadamente por substituio tributria. Pargrafo nico. A validao das informaes escrituradas no livro Registro de Sadas ser realizada: I - pela validao da chave de codificao digital vinculada ao volume de arquivo "Mestre de Documento Fiscal" onde esto contidos os documentos fiscais; II - pela comparao dos somatrios escriturados com os somatrios obtidos no volume do arquivo "Mestre de Documento Fiscal" onde esto contidos os documentos fiscais.

Art. 459. A entrega dos arquivos mantidos em meio ptico nos termos do art. 457 ser realizada:
I - mensalmente, at o dia quinze, com registro fiscal das operaes e prestaes efetuadas no ms anterior; II - mediante transmisso eletrnica de dados por meio dos programas ValidaNotaFiscal, GeraTEDeNF e TED, disponveis na internet no endereo www.fazenda.pr.gov.br, e que devero ser assinados mediante certificao digital no padro Infraestrutura de Chaves Pblicas - ICP-Brasil. 1 O certificado digital utilizado para a assinatura de que trata o inciso II do caput dever ser do padro X509.v3, emitido por Autoridade Certificadora credenciada pela ICP-Brasil, em nome do contribuinte com a identificao de seu CNPJ (e-CNPJ). 2 O controle de integridade dos arquivos recebidos pelo fisco ser realizado por meio da verificao da chave de codificao digital dos volumes dos arquivos transmitidos, da validao e conferncia da assinatura digital utilizada e da validao do contedo dos arquivos transmitidos por ocasio do momento da carga dos dados. 3 O comprovante de transmisso de arquivo emitido pelo aplicativo TED no ter carter de comprovao de cumprimento da obrigao fiscal acessria de que trata o caput deste artigo, hiptese na qual o contribuinte dever acessar a internet no endereo www.fazenda.pr.gov.br para consultar se os arquivos transmitidos foram devidamente recebidos e validados pelo fisco. 4 Caso os arquivos transmitidos no tenham sido recebidos corretamente ou no tenham sido validados, a obrigao fiscal acessria de que trata o caput deste artigo ser considerada no atendida, devendo o contribuinte transmitir os arquivos at que sejam validados. 5 O cumprimento do disposto neste artigo no dispensa o atendimento do previsto no 1 do art. 457. 6 O arquivo eletrnico validado pelo fisco presume a sua autoria, autenticidade 283

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e integridade, permitindo a sua utilizao como meio de prova para todos os fins. 7 A falta de envio dos arquivos ao fisco sujeitar o contribuinte s penalidades previstas na legislao.

Art. 460. A criao de arquivos para substituio ou retificao de qualquer arquivo ptico j escriturado no livro Registro de Sadas obedecer aos procedimentos descritos nesta Seo, devendo ser registrada no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, modelo 6, mediante lavratura de termo circunstanciado contendo as seguintes informaes:
I - data da ocorrncia da substituio ou retificao; II - os motivos da substituio ou retificao do arquivo ptico; III - o nome do arquivo substituto e a sua chave de codificao digital vinculada; IV - o nome do arquivo substitudo e a sua chave de codificao digital vinculada. Pargrafo nico. Os arquivos substitudos devero ser conservados pelo prazo do pargrafo nico do art. 123.

Art. 461 Fica dispensada a gerao dos registros tipo 76 e 77, previstos nos itens 20A e 20B do Manual de Orientao, de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento, para os documentos fiscais emitidos em via nica, nos termos desta Seo.

SEO IX DAS DISPOSIES COMUNS AOS DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 462. No caso de impossibilidade tcnica para a emisso dos documentos por processamento de dados, em carter excepcional, poder o documento ser preenchido de outra forma, hiptese em que os dados do mesmo devero ser includos no sistema eletrnico de processamento de dados (Convnio ICMS 31/1999). Art. 463. As vias dos documentos fiscais, que devam ficar em poder do estabelecimento emitente, sero encadernadas em grupos de at quinhentas, obedecida a ordem numrica sequencial (Convnio ICMS 31/1999).

SEO X DAS DISPOSIES COMUNS AOS FORMULRIOS DESTINADOS EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 464. Os formulrios destinados emisso dos documentos
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fiscais a que se refere o art. 441 devero (Convnio ICMS 57/1995):


I - ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a 999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite; II - ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema de processamento de dados da srie e subsrie, se for o caso, e no que se refere identificao do emitente: a) do endereo do estabelecimento; b) do nmero de inscrio no CNPJ; c) do nmero de inscrio estadual; III - ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema de processamento de dados, em ordem numrica sequencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da numerao tipogrfica do formulrio; IV - conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do primeiro e do ltimo formulrio impressos e o nmero da AIDF; V - quando inutilizados, antes de se transformarem em documentos fiscais, ser enfeixados em grupos uniformes de at duzentos jogos, em ordem numrica sequencial, permanecendo em poder do estabelecimento emitente, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123; VI - na hiptese de uso de impressora matricial poder ser deixado espao em branco de at 5,0 cm na margem superior (Ajuste SINIEF 02/1995). Pargrafo nico. A emisso de documentos fiscais em formulrios contnuos ou jogos soltos dever ser realizada exclusivamente por sistema de processamento de dados autorizado nos termos do art. 443, com AIDF especfica para este tipo de documento, sendo vedada a sua emisso manuscrita, datilogrfica, mecanizada ou similar, salvo o disposto no art. 462.

Art. 465. permitido, empresa que possua mais de um estabelecimento neste Estado, o uso do formulrio, com numerao tipogrfica nica, desde que destinado emisso de documentos fiscais do mesmo modelo.
1 O controle de utilizao encomendante e dos usurios do formulrio. ser exercido nos estabelecimentos do

2 O uso de formulrio, com numerao tipogrfica nica, poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que aprovado previamente pela repartio fiscal a que estiver vinculado.

SEO XI DA AUTORIZAO PARA CONFECO DE FORMULRIO DESTINADO EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS


Art. 466 Na hiptese do artigo anterior, ser solicitada autorizao nica, indicando-se nela a quantidade total de formulrios a serem impressos e utilizados em comum e os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios.
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1 Relativamente s impresses subsequentes, a respectiva autorizao somente ser concedida mediante a apresentao da anterior, oportunidade em que a repartio fiscal anotar nesta, a circunstncia de que foi autorizada a impresso de documentos fiscais, em continuao, bem como os nmeros correspondentes. 2 Para a autorizao de impresso dos formulrios, observar-se-, no que couber, o disposto no art. 251.

SEO XII DO REGISTRO FISCAL


Art. 467. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico, referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais.
1 O arquivo magntico de registros fiscais conter as seguintes informaes: a) tipo do registro; b) a data de lanamento; c) a unidade da Federao e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente, do remetente e do destinatrio; d) a identificao do documento fiscal: modelo, srie, subsrie e nmero de ordem; e) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; f) os valores a serem consignados nos livros Registro de Entradas ou Registro de Sadas; g) o Cdigo da Situao Tributria da operao ou da prestao. 2 Nas operaes e prestaes internas, relacionadas ao ativo imobilizado e material de uso e consumo, as informaes podero ser agrupadas pelo total mensal, segundo a natureza da operao ou da prestao. 3 A captao e consistncia dos dados referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais, para o meio magntico, a fim de compor o registro fiscal, no podero atrasar-se por mais de cinco dias teis, contados da data da operao ou da prestao a que se referir. 4 Ficam os contribuintes autorizados a retirar do estabelecimento os documentos fiscais para o registro fiscal de que trata este artigo, desde que retornem no prazo de dez dias teis, contados do encerramento do perodo de apurao.

SEO XIII DA ESCRITURAO FISCAL


Art. 468. Os livros fiscais, indicados no 1 do art. 441, obedecero aos modelos constantes na Tabela I do Anexo VI deste Regulamento, exceto o livro Movimentao de Combustveis, que atender ao modelo institudo pela Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e

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Biocombustveis - ANP (Convnio ICMS 55/1997).


1 permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os ttulos previstos nos modelos sejam impressos por sistema de processamento de dados. 2 Obedecida a independncia de cada livro, os formulrios sero numerados por sistema de processamento de dados, em ordem numrica consecutiva de 1 a 999.999, reiniciada a numerao, quando atingido este limite. 3 Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero ser encadernados, por exerccio de apurao, em grupos de at quinhentas folhas (Convnios ICMS 57/1995 e 75/1996). 4 Em relao aos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Controle da Produo e do Estoque, Registro de Inventrio, Registro de Apurao do ICMS e de Movimentao de Combustveis, fica facultado encadernar (Convnio ICMS 74/1997): a) os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao, mensal ou anualmente; b) dois ou mais livros fiscais diferentes de um mesmo exerccio num nico volume de, no mximo, quinhentas folhas, desde que sejam separados por contracapas com identificao do tipo de livro fiscal e expressamente nominados na capa da encadernao. 5 Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados sero encadernados em at 120 dias, contados da data do ltimo lanamento (Convnios ICMS 57/1995 e 31/1999). 6 No caso do livro Registro de Inventrio, o prazo de que trata o pargrafo anterior ser contado a partir da data do balano ou, se a empresa no mantiver escrita contbil, do ltimo dia do ano civil.

Art. 469. facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de apurao, englobadamente, em emisso nica.
1 Para os efeitos deste artigo, havendo desigualdade entre os perodos de apurao do IPI e do ICMS, tomar-se- por base o menor. 2 Os livros fiscais escriturados por sistema de processamento de dados devero estar disponveis no estabelecimento do contribuinte, decorridos dez dias teis, contados do encerramento do perodo de apurao.

Art. 470. Os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Controle da Produo e do Estoque podero ser feitos de forma contnua, dispensada a utilizao de formulrio autnomo para cada espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
Pargrafo nico. O exerccio da faculdade prevista neste artigo no excluir a possibilidade de o fisco exigir, em emisso especfica de formulrio autnomo, a apurao dos estoques, bem como as entradas e as sadas de qualquer espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.

Art. 471. facultada a utilizao de cdigos:


I - de emitentes - para os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Entradas, elaborando-se Lista de Cdigos de Emitentes, que dever ser mantida em 287

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todos os estabelecimentos usurios do sistema; II - de mercadorias - para os lanamentos nos formulrios constitutivos dos livros Registro de Inventrio e Registro de Controle da Produo e do Estoque, elaborando-se Tabela de Cdigos de Mercadorias, que dever ser mantida em todos os estabelecimentos usurios do sistema. Pargrafo nico. A Lista de Cdigos de Emitentes e a Tabela de Cdigos de Mercadorias devero ser encadernadas por exerccio, juntamente com cada livro fiscal, contendo apenas os cdigos nele utilizados, com observaes relativas s alteraes, se houver, e respectivas datas de ocorrncia (Convnio ICMS 31/1999).

SEO XIV DA FISCALIZAO


Art. 472. O contribuinte fornecer ao fisco, quando exigido:
I - no prazo de cinco dias, contados da data da exigncia, os documentos e arquivo magntico de que trata este Captulo, sem prejuzo do acesso imediato s instalaes, equipamentos e informaes em meios magnticos; II - no prazo de dez dias, contados da data da exigncia, por meio de emisso especfica de formulrio autnomo, os registros ainda no impressos. 1 Por acesso imediato entende-se, inclusive, o fornecimento dos recursos e informaes necessrias para verificao e extrao de quaisquer dados, tais como, senhas, manuais de aplicativos e sistemas operacionais e formas de desbloqueio de reas de disco (Convnio ICMS 96/1997). 2 O arquivo magntico dever ser submetido, previamente, ao programa validador, fornecido pelo fisco, para verificao da sua consistncia (Convnio ICMS 31/1999).

SEO XV DAS DISPOSIES FINAIS


Art. 473 Para os efeitos deste Captulo, entende-se como exerccio de apurao o perodo compreendido entre 1 de janeiro e 31 de dezembro. Art. 474. O fisco poder impor restries, impedir a utilizao ou cassar autorizao de uso do sistema de processamento de dados para emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais (Convnio ICMS 57/1995). Art. 475. O usurio do sistema de que trata este Captulo dever observar, ainda, as instrues operacionais complementares contidas no Manual de Orientao constante das Tabelas I e III do Anexo VI deste Regulamento.

CAPTULO XXI DOS REGIMES ESPECIAIS NA PRESTAO DE SERVIO DE

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TRANSPORTE
SEO I DO REGIME ESPECIAL NA PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE AREO
Art. 476. Fica concedido regime especial de apurao do imposto, nos termos desta Seo, s empresas, nacionais e regionais, concessionrias de servio pblico de transporte areo regular de passageiros e de cargas, que optarem pelo crdito presumido previsto no item 49 do Anexo III (Ajustes SINIEF 10/1989 e 5/1990 e Convnio ICMS 120/1996) . Art. 477. A inscrio no CAD/ICMS poder ser centralizada num estabelecimento, com escriturao prpria, a qual poder ser executada no estabelecimento que efetuar a contabilidade da concessionria.
1 As concessionrias de amplitude nacional mantero um estabelecimento, situado e inscrito neste Estado, onde recolhero o imposto e arquivaro uma via do Relatrio de Emisso de Conhecimento Areo e do Demonstrativo de Apurao do ICMS, juntamente com a guia de recolhimento do imposto. 2 As concessionrias de amplitude regional devero inscrever-se no CAD/ICMS, mesmo que no possuam estabelecimento fixo, se no territrio paranaense iniciarem a prestao do servio, sendo que os documentos citados no pargrafo anterior ficaro arquivados na sede da empresa e, quando solicitados pelo fisco, devero ser apresentados no prazo de cinco dias.

Art. 478. As concessionrias emitiro, no momento da prestao do servio, o Relatrio de Embarque de Passageiros, que no expressar valores e destinar-se- ao registro dos bilhetes de passagem e das notas fiscais de servio de transporte, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Relatrio de Embarque de Passageiros"; II - o nmero de ordem em relao a cada unidade da Federao; III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; IV - os nmeros dos bilhetes e das notas fiscais; V - o nmero do voo; VI - o cdigo de classe ocupada ("F" - primeira; "S" - executiva; "K" econmica); VII - o tipo do passageiro ("DAT" - adulto; "CHD" - meia passagem; "INF" - colo); VIII - a data, o local e horrio do embarque;

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IX - o destino. 1 O Relatrio de Embarque de Passageiros, de tamanho no inferior a 28 x 21,5 cm, ser arquivado na sede do estabelecimento que realizar a escriturao. 2 O Relatrio de Embarque de Passageiros poder ser emitido pelo estabelecimento que realizar a escriturao, aps o incio da prestao do servio, sempre no perodo de apurao do imposto, desde que tenha, como suporte para sua elaborao, o documento, emitido antes da prestao do servio, denominado Manifesto Estatstico de Peso e Balanceamento ("load sheet").

Art. 479. Ao final do perodo de apurao, os bilhetes de passagem sero quantificados mediante o rateio de suas utilizaes, por fato gerador, e seus totais, pelo nmero do voo, sero escriturados, em conjunto com os dados constantes do Relatrio de Embarque de Passageiros (data, nmero do voo, nmero do relatrio e espcie de servio), no Demonstrativo de Apurao do ICMS.
Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de passageiros estrangeiros, domiciliados no exterior, pela modalidade Passe Areo Brasil ("Brazil air pass"), cuja tarifa fixada pela Agncia Nacional de Aviao Civil - ANAC, as concessionrias apresentaro CRE - Coordenao da Receita do Estado, no prazo de at trinta dias, sempre que alterada a tarifa, clculo demonstrativo estatstico do novo ndice de pr-rateio, atualmente definido em 44,946%, que proporcional ao preo da tarifa domstica publicada em dlar americano.

Art. 480. O Demonstrativo de Apurao do ICMS ser emitido at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - o nome e o nmero de inscrio estadual, do emitente; o nmero de ordem; o ms de apurao; a numerao inicial e final das pginas; o nome, o cargo e a assinatura do titular ou do procurador responsvel pela concessionria; II - a discriminao, por linha: do dia da prestao do servio, do nmero do voo, da especificao e do preo do servio, da base de clculo, da alquota e do valor do imposto devido; III - a apurao do imposto. 1 Dever tambm ser elaborado o demonstrativo das entradas do perodo de apurao do imposto, discriminadas ou totalizadas, segundo o cdigo fiscal de operaes e prestaes, inclusive daquelas em que houver a incidncia do diferencial de alquotas. 2 Poder ser elaborado um Demonstrativo de Apurao do ICMS para cada espcie de servio prestado (passageiro, carga com Conhecimento Areo valorizado, Rede Postal Noturna e Mala Postal). 3 O documento de que trata este artigo ser emitido, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao: a) em se tratando de concessionria de amplitude nacional, a 1 via ficar no estabelecimento inscrito no territrio paranaense e a 2 via, no estabelecimento sede da escriturao;

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b) em se tratando de concessionria de amplitude regional, as duas vias ficaro no estabelecimento sede da escriturao.

Art. 481. As prestaes de servios de transporte de cargas areas sero classificadas em trs modalidades:
I - cargas areas com Conhecimento Areo valorizado; II - Rede Postal Noturna (RPN); III - Mala Postal.

Art. 482. Os Conhecimentos Areos sero registrados por agncia, posto ou loja autorizados, em Relatrio de Emisso de Conhecimento Areo, em prazo no superior ao de apurao do imposto, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Relatrio de Emisso de Conhecimento Areo"; II - o nome do transportador e a identificao, ainda que por meio de cdigos, da loja, agncia ou posto emitente; III - o perodo de apurao; IV - a numerao sequencial atribuda pela concessionria; V - o registro dos Conhecimentos Areos emitidos: a numerao, inicial e final, englobados por cdigo fiscal de operao e prestao, a data da emisso e o valor da prestao. 1 Os Relatrios de Emisso de Conhecimento Areo sero registrados, um a um, por seus totais, no Demonstrativo de Apurao do ICMS. 2 No campo destinado s indicaes relativas ao dia, voo e espcie do servio do Demonstrativo de Apurao do ICMS, ser mencionado o nmero dos Relatrios de Emisso de Conhecimento Areo. 3 Os Relatrios de Emisso de Conhecimento Areo, de tamanho no inferior a 25 x 21 cm, podero ser elaborados em folhas soltas, por agncia, loja ou posto emitente, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao: a) em se tratando de concessionria de amplitude nacional, a 1 via ficar no estabelecimento inscrito no territrio paranaense e a 2 via, no estabelecimento sede da escriturao; b) em se tratando de concessionria de amplitude regional, as duas vias ficaro no estabelecimento sede da escriturao.

Art. 483. Nos servios de transporte de carga prestados Empresa de Correios e Telgrafos - ECT, de que trata os incisos II e III do art. 481 fica dispensada a emisso do Conhecimento Areo, a cada prestao.
1 No final do perodo de apurao, com base na documentao fornecida pela ECT, as concessionrias emitiro um nico Conhecimento Areo, englobando as prestaes do perodo.

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2 O documento emitido, na forma do pargrafo anterior, ser registrado diretamente no Demonstrativo de Apurao do ICMS.

Art. 484. O Conhecimento Areo poder ser impresso centralizadamente, mediante autorizao do fisco da localidade onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao sequencial nica para todo o pas.
1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte que englobar documentos de excesso de bagagem poder ser impressa centralizadamente, mediante autorizao do fisco da localidade onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao sequencial por unidade da Federao. 2 Os documentos previstos nesta Seo sero registrados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, pelos estabelecimentos remetente e destinatrio, com a indicao da respectiva numerao, em funo do estabelecimento usurio.

Art. 485. O preenchimento e a guarda dos documentos de que trata esta Seo, dispensam as concessionrias da escriturao dos livros fiscais, com exceo do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.

SEO II DO REGIME ESPECIAL NA PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE FERROVIRIO


Art. 486. Fica concedido regime especial de apurao e escriturao do ICMS, na prestao de servio de transporte ferrovirio, nos termos desta Seo, s concessionrias de servio pblico de transporte ferrovirio relacionadas em Ato COTEPE, aqui denominadas Ferrovias (Ajustes SINIEF 19/1989 e 11/2007). Art. 487. Para o cumprimento das obrigaes, principal e acessrias, as Ferrovias podero manter inscrio nica e centralizar, em um nico estabelecimento, a escriturao fiscal e a apurao do imposto. Art. 488. Na prestao de servio de transporte ferrovirio com trfego entre as Ferrovias, na condio "frete a pagar no destino" ou "conta-corrente a pagar no destino", a empresa arrecadadora do valor do servio emitir a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, e recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o ICMS devido unidade federada de origem (Ajuste SINIEF 05/2006) .
Pargrafo nico. Para o cumprimento da obrigao prevista neste artigo, as 292

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empresas devero obter inscrio auxiliar no CAD/ICMS.

Art. 489. Para acobertar o transporte intermunicipal ou interestadual de mercadoria, desde a origem at o destino, independente do nmero de Ferrovias coparticipantes, a Ferrovia por onde se iniciar o transporte emitir um nico Despacho de Cargas, sem destaque do ICMS, quer para trfego prprio, quer para trfego mtuo, que servir como documento auxiliar de fiscalizao.
1 O Despacho de Cargas em Lotao, de tamanho no inferior a 19 x 30 cm, ser emitido, no mnimo, em cinco vias, que tero a seguinte destinao: a) 1 via - ferrovia de destino; b) 2 via - ferrovia emitente; c) 3 via - tomador do servio; d) 4 via - ferrovia coparticipante, quando for o caso; e) 5 via - estao emitente. 2 O Despacho de Cargas, modelo simplificado, de tamanho no inferior a 12 x 18 cm, ser emitido, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao: a) 1 via - ferrovia de destino; b) 2 via - ferrovia emitente; c) 3 via - tomador do servio; d) 4 via - estao emitente. 3 O Despacho de Cargas em Lotao e o Despacho de Cargas, modelo simplificado, devero conter, no mnimo, as seguintes indicaes: a) a denominao do documento; b) o nome da ferrovia emitente; c) o nmero de ordem; d) as datas da emisso e do recebimento; e) a denominao da estao ou agncia de procedncia e do local de embarque, quando este for efetuado fora do recinto daquela estao ou agncia; f) o nome e o endereo do remetente; g) o nome e o endereo do destinatrio; h) a denominao da estao ou da agncia de destino e do local de desembarque; i) o nome do consignatrio ou uma das expresses " ordem" ou "ao portador", podendo o remetente designar-se como consignatrio, ou ficar em branco o espao a este reservado, caso em que considerar-se- "ao portador"; j) a indicao, quando necessria, da via de encaminhamento;

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l) a espcie e o peso bruto do volume; m) a quantidade de volume, marca e acondicionamento; n) a espcie e o nmero de animais despachados, se for o caso; o) as condies do frete, se pago na origem ou a pagar no destino, ou em conta-corrente; p) a declarao do provvel valor do servio; q) a assinatura do agente responsvel autorizado a emitir o despacho. r) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor do documento, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais (Ajuste SINIEF 04/2005).

Art. 490. A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, ser emitida pelas Ferrovias que procederem cobrana do servio prestado de transporte ferrovirio intermunicipal e interestadual, ao fim da prestao do servio, com base nos Despachos de Cargas (Ajuste SINIEF 05/2006).
1 Havendo, no mesmo perodo de apurao, mais de um Despacho de Carga para o mesmo tomador do servio, estes podero ser englobados na Relao de Despachos, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: a) a denominao "Relao de Despachos"; b) o nmero de ordem e a srie, sendo o caso, da nota fiscal a que se vincula; c) a data da emisso, que coincidir com a da nota fiscal; d) o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; e) a razo social do tomador do servio; f) o nmero e a data do despacho; g) a procedncia, o destino, o peso e a importncia, por despacho; h) o total dos valores. 2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, s poder englobar mais de um despacho, por tomador de servio, quando acompanhada da Relao de Despachos de Cargas prevista no 1. 3 No servio de transporte de carga prestado a no contribuinte do imposto, as Ferrovias podero emitir uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, em relao a todos os tomadores do servio, englobando os Despachos de Cargas correspondentes ao perodo de apurao. 4 No caso de trfego mtuo, na nota fiscal emitida pela Ferrovia, devero constar, alm das exigncias previstas, informaes referentes aos Estados, a Ferrovia do incio da prestao e a indicao de que o imposto ser recolhido na qualidade de contribuinte substituto, nos termos do art. 488.

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5 O contribuinte que emitir, por processamento de dados, a Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, englobando mais de um Despacho de Cargas por tomador, e informar as operaes realizadas nos "Registros Tipo 70 e 71" previstos nos itens 18 e 19 da Tabela I do Anexo VI, fica dispensado da apresentao da Relao de Despachos de que tratam os 1 e 2.

Art. 491. As Ferrovias devero elaborar, por estabelecimento centralizador, dentro de quinze dias subsequentes ao ms da emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, o Demonstrativo de Contribuinte Substituto do ICMS - DSICMS, relativo s prestaes de servio cujo recolhimento do imposto devido seja efetuado por outra Ferrovia, que no a de origem do servio, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do contribuinte substituto; II - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do contribuinte substitudo; III - o ms de referncia; IV - a unidade da Federao e o municpio de origem do servio; V - o nmero e a data do despacho; VI - o nmero, a data e a srie e subsrie da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, emitida pelo contribuinte substituto; VII - o valor do servio; VIII - a alquota; IX - o valor do imposto a recolher. 1 O demonstrativo ser emitido pela Ferrovia que proceder a cobrana do valor do servio, devendo remeter, at o dia 25 do ms seguinte ao da emisso, uma via para a Ferrovia do incio da prestao do servio, juntamente com a cpia do documento de recolhimento do imposto, que ficar disposio da fiscalizao. 2 Alm do demonstrativo previsto neste artigo, a Ferrovia dever elaborar demonstrativo das demais entradas do perodo, discriminadas ou totalizadas segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP.

SEO III DO REGIME ESPECIAL NA PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE VALORES


Art. 492. As empresas que realizarem transporte de valores, nas condies previstas na Lei n. 7.102, de 20 de junho de 1983 e no Decreto Federal n. 89.056, de 24 de novembro de 1983, inscritas no CAD/ICMS, podero emitir uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, englobando as prestaes realizadas no perodo de apurao (Ajuste SINIEF 20/1989).
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Art. 493. As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao fisco, Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - o nmero da Nota Fiscal de Servio de Transporte qual se refere; II - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente; III - o local e a data da emisso; IV - o nome do tomador do servio; V - o nmero da guia de transporte de valores; VI - o local de coleta e entrega de cada valor transportado; VII - o valor transportado em cada prestao; VIII - a data da prestao do servio; IX - o valor total transportado no perodo; X - o valor total cobrado pelos servios.

Art. 494. O transporte de valores deve ser acompanhado da Guia de Transporte de Valores - GTV, a que se refere o inciso V do artigo anterior, conforme modelo constante no Anexo nico do Ajuste SINIEF 20/1989, que servir como suporte de dados para a emisso do Extrato de Faturamento, a qual dever conter, no mnimo, as seguintes indicaes (Ajuste SINIEF 04/2003):
I - a denominao: "Guia de Transporte de Valores - GTV"; II - o nmero de ordem, a srie, a subsrie, o nmero da via e o seu destino; III - o local e a data de emisso; IV - a identificao do emitente: CAD/ICMS e no CNPJ; nome, endereo e nmeros de inscrio no nome, endereo e nmeros de

V - a identificao do tomador do servio: inscrio no CAD/ICMS, no CNPJ ou no CPF, se for o caso;

VI - a identificao do remetente e do destinatrio: nomes e endereos; VII - a discriminao da carga: quantidade de volumes/malotes, espcie do valor (numerrio, cheques, moeda, outros) e valor declarado de cada espcie; VIII - placa, municpio e unidade federada de registro do veculo; IX - no campo "Informaes Complementares": outros dados de interesse do emitente; X - nome, endereo e nmeros de inscrio no CAD/ICMS e no CNPJ do impressor 296

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do documento, data e quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e X sero impressas tipograficamente. 2 A GTV ser de tamanho no inferior a 11x26 cm e a ela se aplicam as demais normas da legislao do ICMS referentes impresso, uso e conservao de impressos e de documentos fiscais. 3 Podero ser acrescentados, na GTV, dados de acordo com as peculiaridades de cada prestador de servio, desde que no prejudiquem a clareza do documento. 4 A GTV, cuja escriturao nos livros fiscais fica dispensada, ser emitida antes da prestao do servio, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SINIEF 02/2004): a) a 1 via ficar em poder do remetente dos valores; b) a 2 via ficar presa ao bloco para exibio ao fisco; c) a 3 via juntamente com os valores; acompanhar o transporte e ser entregue ao destinatrio,

5 Para atender a roteiro de coletas a ser cumprido por veculo, impressos da Guia de Transporte de Valores - GTV, indicados no livro RUDFTO, modelo 6, podero ser mantidos no veculo e no estabelecimento do tomador do servio, para emisso no local do incio da remessa dos valores, sendo que os dados disponveis, antes do incio do roteiro, podero ser indicados nos impressos por qualquer meio grfico indelvel, ainda que diverso daquele utilizado para sua emisso (Ajuste SINIEF 14/2003).

SEO IV DO REGIME ESPECIAL NA PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE AQUAVIRIO


Art. 495. concedido regime especial, nos termos desta Seo, s empresas de transporte aquavirio que no possuam sede ou filial no territrio paranaense, que devero (Convnios ICMS 88/1990 e 106/1996):
I - optar pelo crdito presumido previsto no item 48 do Anexo III; II - manter inscrio no CAD/ICMS e identificar os Agentes dos Armadores junto ao fisco; III - declarar a numerao dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Cargas que ser utilizado no servio de cabotagem no Estado; IV - preencher a GIA-ST, consignando, no campo "Informaes Complementares", a numerao dos conhecimentos de transporte emitidos no perodo, observado o disposto no art. 275; V - manter o livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias; VI - manter arquivada uma via dos conhecimentos emitidos. 1 A inscrio referida neste artigo processar-se-, no local do estabelecimento do Agente, mediante a apresentao do Documento nico de Cadastro e dos comprovantes de 297

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inscrio do estabelecimento sede no CNPJ e no cadastro de contribuintes do Estado em que esteja localizado. 2 O Estado em que a empresa possuir sede autorizar a impresso do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, que ser numerado tipograficamente e, dever, obrigatoriamente, conter espao para o nmero da inscrio estadual, CNPJ e declarao do local onde tiver incio a prestao do servio. 3 No caso de servio prestado fora da sede, dever constar do conhecimento o nome e o endereo do Agente. 4 No livro referido no inciso V, do estabelecimento sede, ser indicada a destinao dos impressos de Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, por porto e Agente paranaense do armador.

Art. 496. A adoo da sistemtica estabelecida nesta Seo dispensa o cumprimento das demais obrigaes acessrias, exceto o disposto nos artigos 271 e 449.

CAPTULO XXII DAS OPERAES E PRESTAES DE EXPORTAO


SEO I DAS OPERAES E PRESTAES REALIZADAS COM O FIM ESPECFICO DE EXPORTAO
Art. 497. Nas sadas de mercadorias com o fim especfico de exportao, de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 3, promovidas por contribuintes localizados neste Estado, para empresa comercial exportadora (trading company) ou outro estabelecimento da mesma empresa, o estabelecimento remetente dever emitir nota fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao, no campo Informaes Complementares, a expresso remessa com o fim especfico de exportao (Convnio ICMS 113/1996 e 84/2009)
1 Ao final de cada perodo de apurao, o remetente encaminhar repartio fiscal do seu domiclio tributrio as informaes contidas na nota fiscal, em meio magntico, observado o disposto no Manual de Orientao do Sistema de Processamento de Dados contido na Tabela I do Anexo VI deste Regulamento. 2 Para os fins deste artigo, entende-se como empresa comercial exportadora (trading company) a empresa comercial que realize operaes mercantis de exportao, inscrita no Cadastro de Exportadores e Importadores da Secretaria de Comrcio Exterior SECEX, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior; 3 Fica o produtor rural dispensado da obrigao prevista no 1.

Art. 498. O estabelecimento destinatrio, ao emitir nota fiscal com


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a qual a mercadoria, total ou parcialmente, ser remetida para o exterior, far constar, nos campos relativos s informaes complementares (Convnio ICMS 84/2009):
I - o CNPJ ou o CPF do remetente; II - o nmero, a srie e a data de cada nota fiscal emitida pelo estabelecimento remetente; III - a classificao tarifria NCM, a unidade de medida e o somatrio das quantidades das mercadorias por NCM, relativas s notas fiscais emitidas pelo estabelecimento remetente. Pargrafo nico. As unidades de medida das mercadorias constantes nas notas fiscais do destinatrio devero ser as mesmas das constantes nas notas fiscais de remessa com o fim especfico de exportao dos remetentes.

Art. 499. Relativamente s operaes de que trata esta Seo, o estabelecimento destinatrio, alm das demais obrigaes previstas neste Regulamento, dever emitir o documento denominado "Memorando-Exportao", de acordo com o modelo constante do Anexo nico do Convnio ICMS 84, de 25 de setembro de 2009, em duas vias, contendo, no mnimo, as seguintes indicaes (Convnios ICMS 107/2001 e 84/2009):
I - denominao "Memorando-Exportao"; II - nmero de ordem e nmero da via; III - data da emisso; IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento emitente; V - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do remetente da mercadoria; VI - srie, nmero e data da nota fiscal de remessa com o fim especfico de exportao; VII - srie, nmero e data da nota fiscal de exportao; VIII - nmeros da Declarao de Exportao e do Registro de Exportao por Estado produtor/fabricante; IX - identificao do transportador; X - nmero do Conhecimento de Embarque e data do respectivo embarque; XI - a classificao tarifria NCM e a quantidade da mercadoria exportada por CNPJ/CPF do remetente; XII - pas de destino da mercadoria; XIII - data e assinatura do emitente ou seu representante legal; XIV - identificao individualizada do Estado produtor/fabricante no Registro de Exportao.

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1 At o ltimo dia do ms subsequente ao do embarque da mercadoria para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhar ao estabelecimento remetente a 1 via do Memorando-Exportao, que ser acompanhada: a) da cpia do Conhecimento de Embarque; b) do comprovante de exportao; c) do extrato completo do Registro de Exportao, com todos os seus campos; d) da Declarao de Exportao. 2 A 2 via do memorando de que trata este artigo ser anexada 1 via da nota fiscal do remetente ou sua cpia reprogrfica, ficando tais documentos no estabelecimento exportador para exibio ao fisco. 3 At o ltimo dia do ms subsequente ao do embarque da mercadoria para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhar ao fisco, quando solicitado, a cpia reprogrfica da 1 via da nota fiscal da efetiva exportao. 4 O estabelecimento destinatrio exportador, localizado neste Estado, dever entregar as informaes contidas nos registros Tipos 85 e 86, conforme Tabela I do Manual de Orientao descrito no Anexo VI. 5 Para fins fiscais, somente ser considerada exportada a mercadoria cujo despacho de exportao esteja averbado.

Art. 500. Na sada para feira ou exposio no exterior, bem como nas exportaes em consignao, o memorando previsto no artigo anterior ser emitido somente aps a efetiva contratao cambial.
Pargrafo nico. At o ltimo dia do ms subsequente ao da contratao cambial, o estabelecimento que promover a exportao emitir o memorando, conservando os comprovantes da venda, observado o disposto no pargrafo nico do art. 123.

Art. 501. O estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do imposto devido, inclusive o relativo prestao de servio de transporte quando for o caso, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, em qualquer dos seguintes casos em que no se efetivar a exportao, observado o disposto no inciso XIV do art. 75 (Convnio ICMS 84/2009):
I - no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da sada da mercadoria do seu estabelecimento; II - em razo de perda, furto, roubo, incndio, calamidade, perecimento, sinistro da mercadoria, ou qualquer outra causa; III - em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno; IV - em razo de descaracterizao beneficiamento, rebeneficiamento ou industrializao. da mercadoria remetida, seja por

1 Em relao a produtos primrios e semielaborados, o prazo de que trata o inciso I ser de noventa dias, exceto quanto aos produtos classificados no cdigo 2401 da NCM para os quais o prazo ser de 180 (cento e oitenta) dias.

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2 Os prazos estabelecidos no inciso I e no pargrafo anterior podero ser prorrogados, uma nica vez, por igual perodo, mediante autorizao em requerimento formulado pelo remetente Delegacia Regional da Receita do seu domiclio tributrio. 3 O recolhimento do imposto no ser exigido na devoluo da mercadoria, nos prazos fixados neste artigo, ao estabelecimento remetente. 4 A devoluo da mercadoria de que trata o 3 deve ser comprovada pelo extrato do contrato de cmbio cancelado, pela fatura comercial cancelada e pela comprovao do efetivo trnsito de retorno da mercadoria. 5 As alteraes dos registros de exportao, aps a data da averbao do embarque, somente sero admitidas aps anuncia formal de um dos gestores do SISCOMEX, mediante formalizao em processo administrativo especfico, independentemente de alteraes eletrnicas automticas.

Art. 502. A comercial exportadora (trading company) ou outro estabelecimento da mesma empresa dever registrar no SISCOMEX, por ocasio da operao de exportao, para fins de comprovao ao fisco, as seguintes informaes, cumulativamente (Convnio ICMS 84/2009):
I - Declarao de Exportao (DE); II - Registro de Exportao (RE), com as respectivas telas Consulta de RE Especfico do SISCOMEX, consignando as seguintes informaes: a) no campo 10: NCM - o cdigo da NCM da mercadoria, que dever ser o mesmo da nota fiscal de remessa; b) no campo 11: descrio da mercadoria - a descrio da mercadoria, que dever ser a mesma existente na nota fiscal de remessa; c) no campo 13: Estado produtor/fabricante - a identificao da sigla da unidade federada do estabelecimento remetente; d) no campo 22: o exportador o fabricante - N (no); e) no campo 23: observao do exportador - S (sim); f) no campo 24: dados do produtor/fabricante - o CNPJ ou CPF do remetente da mercadoria com o fim especfico de exportao, a sigla da unidade federada do remetente da mercadoria (UF), o cdigo da mercadoria (NCM), a unidade de medida e a quantidade da mercadoria exportada; g) no campo 25: observao/exportador - o CNPJ ou o CPF do remetente e o nmero da nota fiscal do remetente da mercadoria com o fim especfico de exportao. Pargrafo nico. O Registro de Exportao dever ser individualizado para cada unidade federada do produtor/fabricante da mercadoria.

Art. 503. O armazm alfandegado e o entreposto aduaneiro, se for o caso, exigiro, para liberao das mercadorias, sempre que ocorrerem as hipteses previstas no "caput" do art. 501, o comprovante de recolhimento do imposto.

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Art. 504. O estabelecimento remetente ficar exonerado do cumprimento da obrigao prevista no art. 501, se o pagamento do dbito fiscal tiver sido efetuado pelo adquirente ao Estado do Paran. Art. 505. Aplicar-se- o disposto no art. 501 s operaes que destinem mercadorias a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. Art. 506. Para efeito dos procedimentos disciplinados nesta Seo, quando o estabelecimento exportador situar-se em outra unidade federada poder o fisco instituir regime especial (Convnio ICMS 84/2009). Art. 507. Secretaria de Estado da Fazenda prestar assistncia s outras unidades federadas para a fiscalizao das operaes de que trata este Captulo, podendo, mediante acordo prvio, designar funcionrios para exercerem atividades de interesse do Estado do Paran junto s reparties das outras.

SEO II DAS REMESSAS PARA FORMAO DE LOTES EM RECINTOS ALFANDEGADOS


Art. 508. Por ocasio da remessa para formao de lotes em recintos alfandegados para posterior exportao, o estabelecimento remetente dever emitir nota fiscal em seu prprio nome, sem destaque do valor do imposto, indicando como natureza da operao "Remessa para Formao de Lote para Posterior Exportao" (Convnio ICMS 83/2006).
1 Alm dos demais requisitos exigidos, a nota fiscal de que trata o "caput" dever conter: a) a indicao de no-incidncia do imposto, por se tratar de sada de mercadoria com destino ao exterior; b) a identificao e o endereo do recinto alfandegado onde sero formados os lotes para posterior exportao.

Art. 509. Por ocasio estabelecimento remetente dever:

da

exportao

da

mercadoria,

I - emitir nota fiscal relativa entrada em seu prprio nome, sem destaque do valor do imposto, indicando como natureza da operao "Retorno Simblico de Mercadoria Remetida para Formao de Lote e Posterior Exportao"; II - emitir nota fiscal de sada para o exterior, contendo, alm dos requisitos previstos na legislao: 302

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a) a indicao de no-incidncia do imposto, por se tratar de sada de mercadoria com destino ao exterior; b) a indicao do local de onde sairo fisicamente as mercadorias; c) os nmeros das notas fiscais referidas no "caput" do art. 508, correspondentes s sadas para formao do lote, no campo "Informaes Complementares". Pargrafo nico. Na hiptese de ser insuficiente o campo a que se refere a alnea "c" do inciso II deste artigo, os nmeros das notas fiscais podero ser indicados em relao anexa ao respectivo documento fiscal.

Art. 510. O estabelecimento remetente ficar sujeito ao recolhimento do imposto devido, com os acrscimos previstos na legislao, inclusive multa, no caso de no efetivar a exportao das mercadorias remetidas para formao de lote, observado o disposto no inciso XXI do art. 75:
I - no prazo de noventa dias contados da data da primeira nota fiscal de remessa para formao de lote; II - em razo de perda, extravio, perecimento, sinistro, furto da mercadoria ou qualquer evento que d causa a dano ou avaria; III - em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno. Pargrafo nico. O prazo previsto no inciso I poder ser prorrogado, uma nica vez, por igual perodo, mediante autorizao em requerimento formulado pelo remetente ao Delegado Regional da Receita do seu domiclio tributrio.

SEO III DAS REMESSAS DE MERCADORIA PARA EXPORTAO DIRETA, POR CONTA E ORDEM DE TERCEIRO SITUADO NO EXTERIOR
Art. 511. Na exportao direta em que o adquirente da mercadoria, situado no exterior, determinar que esta seja destinada diretamente a outra empresa localizada em pas diverso, o estabelecimento exportador dever, por ocasio da exportao, emitir a nota fiscal que documentar a remessa para o exterior em nome do adquirente, na qual dever constar, alm dos demais requisitos (Convnio ICMS 59/2007):
I - no campo "Natureza da Operao", a expresso "Operao de exportao direta"; II - no campo "CFOP", o cdigo 7.101 ou 7.102, conforme o caso; III - no campo "Informaes Complementares", o nmero do Registro de Exportao do Siscomex.

Art. 512. O estabelecimento exportador dever, por ocasio do transporte, emitir nota fiscal de sada de remessa para exportao, em nome do destinatrio situado em pas diverso daquele do adquirente, na qual dever
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constar, alm dos demais requisitos:


I - no campo "Natureza da Operao", a expresso "Remessa por conta e ordem"; II - no campo "CFOP", o cdigo 7.949; III - no campo "Informaes Complementares", o nmero do Registro de Exportao do Siscomex, bem como o nmero, a srie e a data da nota fiscal de que trata o art. 511. Pargrafo nico. O transporte da mercadoria at a fronteira do territrio nacional dever ser acompanhado por uma cpia reprogrfica da nota fiscal de que trata o art. 511.

SEO IV DO REGIME SIMPLIFICADO DE EXPORTAO


Art. 513. O Regime Simplificado de Exportao poder ser concedido a contribuinte devidamente credenciado perante a Secretaria de Estado da Fazenda e habilitado em regime aduaneiro especial, administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, que adquirir matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem para serem integrados no processo de fabricao de mercadoria destinada exportao.
1 O regime a que se refere o "caput" se aplica a contribuinte habilitado em um dos seguintes regimes aduaneiros especiais administrados pela RFB, que preveem a suspenso do pagamento de tributos federais: I - Regime Informatizado - RECOF; Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle

II - Regime Especial de Entreposto Aduaneiro na Importao e na Exportao, na modalidade de regime comum, restrito s operaes de industrializao. 2 O Regime Simplificado de Exportao est condicionado a que: I - a matria-prima, o produto intermedirio e o material de embalagem adquiridos com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto sejam integrados na fabricao de mercadoria a ser exportada pelo estabelecimento industrializador; II - a Secretaria de Estado da Fazenda tenha livre e permanente acesso a sistema informatizado de controle exigido pela RFB; III - sejam regularmente cumpridos todos os procedimentos de controle estabelecidos pela Secretaria de Estado da Fazenda.

Art. 514. O lanamento do imposto incidente na sada interna de matria-prima, de produto intermedirio e de material de embalagem, com destino a contribuinte beneficirio do Regime Simplificado de Exportao para fabricao de mercadoria a ser exportada, fica diferido para o momento em que ocorrer a entrada no estabelecimento do contribuinte beneficirio.
Pargrafo nico. O diferimento se aplica, tambm, sada interna a ttulo de devoluo de matria-prima, de produto intermedirio e de material de embalagem ao 304

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remetente, no mesmo estado em que foram adquiridos.

Art. 515. O lanamento do imposto incidente no desembarao aduaneiro de matria-prima, de produto intermedirio e de material de embalagem empregados na fabricao de mercadoria destinada exportao, quando a importao seja promovida por contribuinte beneficirio do Regime Simplificado de Exportao, fica suspenso por perodo idntico ao previsto no regime aduaneiro especial administrado pela RFB, no qual o contribuinte esteja habilitado.
Pargrafo nico. A suspenso prevista neste artigo est condicionada a que o desembarque e o desembarao da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem importados do exterior sejam realizados neste Estado.

Art. 516. O lanamento do imposto dever ser efetuado pelo estabelecimento quando ocorrerem as seguintes hipteses:
I - exportao: a) da mercadoria resultante do processo de fabricao no qual tenham sido integrados a matria-prima, o produto intermedirio e o material de embalagem adquiridos sob amparo do regime previsto nesta seo; b) da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem no mesmo estado em que foram importados ou adquiridos no mercado interno; c) de resduo ou subproduto do processo industrial; II - sada interna ou interestadual: a) da mercadoria resultante do processo de fabricao no qual tenham sido integrados a matria-prima, o produto intermedirio e o material de embalagem adquiridos sob amparo do regime previsto nesta seo; b) da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem no estado em que foram importados; c) de resduo ou subproduto do processo industrial; III - perecimento, deteriorao, roubo, furto ou extravio da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem adquiridos sob amparo do regime de que trata esta seo ou da mercadoria resultante do processo de fabricao no qual tenham sido integrados a matria-prima, o produto intermedirio e o material de embalagem; IV - decurso do prazo previsto no regime aduaneiro especial administrado pela RFB, caso o contribuinte beneficirio do regime no promova a sada da mercadoria fabricada ou da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem no mesmo estado em que foram adquiridos; V - desabilitao do contribuinte do regime aduaneiro especial administrado pela RFB; VI - descredenciamento do contribuinte do Regime Simplificado de Exportao pela Secretaria de Estado da Fazenda. Pargrafo nico. O imposto considerar-se- devido na data da ocorrncia das 305

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hipteses previstas nos incisos II a VI e dever ser recolhido em GR-PR, acrescido de multa e demais acrscimos legais calculados desde a data do desembarao aduaneiro.

Art. 517. Os resduos ou subprodutos do processo industrial que se prestarem utilizao econmica, inclusive refugos, perdas inerentes ao processo, sobras e aparas, conforme definio da RFB, devero ser:
I - exportados; II - despachados para consumo no mercado interno; III - destrudos, s expensas do beneficirio do regime e sob acompanhamento da fiscalizao. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II, a base de clculo do imposto devido ser determinada em laudo expedido por entidade ou tcnico credenciado pela RFB.

Art. 518. Ser descredenciado do Regime Simplificado de Exportao, nos termos de norma de procedimento fiscal, a partir da data da ocorrncia das hipteses a seguir indicadas, o contribuinte que:
I - for desabilitado do regime aduaneiro especial administrado pela RFB ou deixar de atender s condies previstas no 2 do art. 513; II - no efetuar a entrega de declaraes e informaes econmico-fiscais ou deixar de cumprir qualquer outro controle estabelecido pela Secretaria de Estado da Fazenda; III - deixar de observar o disposto nesta seo e em norma de procedimento fiscal; IV - deixar de cumprir a obrigao principal. Pargrafo nico. O contribuinte descredenciado poder voltar a ser beneficirio do regime, decorrido o prazo de um ano da data do ato de descredenciamento, desde que: I - tenha cumprido todas as obrigaes principal e acessrias relativas s operaes realizadas durante o perodo de descredenciamento; II - atenda s condies previstas no 2 do art. 513.

Art. 519. A nota fiscal que documentar a entrada da mercadoria importada beneficiada com a suspenso do pagamento do imposto dever ser emitida sem destaque do ICMS e conter, alm dos requisitos previstos na legislao, a referncia ao nmero do ato concessivo do regime e a expresso Importao amparada pelo Regime Simplificado de Exportao, no campo Informaes Complementares. Art. 520. A nota fiscal relativa sada de mercadoria destinada a contribuinte beneficirio do regime, sob amparo do diferimento, dever ser emitida sem destaque do imposto e conter, alm dos requisitos previstos na legislao, os seguintes dados no campo "Informaes Complementares":

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I - o nmero do ato concessivo do regime de que titular o destinatrio da mercadoria; II - a expresso "Operao sujeita ao diferimento do ICMS com amparo no Regime Especial Simplificado de Exportao - art. 514 do RICMS".

Art. 521. A nota fiscal relativa sada da mercadoria para o exterior dever conter, no campo "Informaes Complementares", a expresso "Operao amparada pelo Regime Simplificado de Exportao" e o nmero do ato concessivo.

CAPTULO XXIII DAS OPERAES COM ARROZ


SEO I DA SUSPENSO
Art. 522. Sem prejuzo do disposto nos incisos I e II do art. 105, suspenso o pagamento do imposto nas sadas de arroz em operaes internas promovidas pelo produtor rural inscrito no CAD/PRO para (art. 19 da Lei n. 11.580/1996):
I - estabelecimento comercial ou industrial, exceto os de empresa enquadrada no Simples Nacional; II - estabelecimento de produtor inscrito no CAD/ICMS; III - estabelecimento de cooperativa de consumo ou ainda de sociedade cooperativa da qual o produtor remetente no faa parte.

Art. 523. A fase de suspenso de que trata o art. 522 encerrar-se- na operao subsequente, incorporando-se o valor do imposto ao dbito desta.

SEO II DA UTILIZAO DO CRDITO FISCAL


Art. 524. O crdito fiscal do imposto pago relativamente operao interestadual que destine arroz a este Estado poder ser utilizado como crdito anterior, em ECC, em decorrncia de nova operao de circulao do produto.
1 Para utilizao do crdito fiscal, o contribuinte dever apresentar na ARE 307

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Agncia da Receita Estadual: a) a 1 via da nota fiscal que documentou a operao interestadual; b) a guia de pagamento do imposto em outro Estado, quando desvinculado do sistema de dbito em conta-grfica; c) a nota fiscal de transporte de crdito de conta-grfica, que ser emitida no valor correspondente. 2 Aps a emisso da ECC, a ARE devolver ao contribuinte apenas o documento referido na alnea "a" do pargrafo anterior, com o visto e aposio do carimbo da repartio, alm da expresso "Crdito Fiscal Utilizado na ECC n. ............".

Art. 525. No pagamento do imposto por ocasio da ocorrncia do fato gerador em GR-PR, poder ser utilizado como crdito fiscal no campo "Crdito" da ECC a ser expedida, em decorrncia de nova etapa de circulao, o valor constante como dbito na ECC relativa operao anterior.
1 Para os fins previstos neste artigo, o contribuinte dever apresentar na ARE, a FACC, devidamente preenchida, em quatro vias, a primeira via da nota fiscal da operao que originou o crdito, e a nota fiscal de transporte de crdito da conta-grfica, no valor equivalente. 2 A ARE que autorizar a utilizao do crdito dever reter e inutilizar o documento de origem do crdito, por meio de visto e carimbo com a expresso: "Crdito Fiscal Utilizado na ECC n. ...".

Art. 526. Quando resultar saldo credor na ECC, em decorrncia da utilizao de crdito fiscal anterior, esse saldo poder ser utilizado pelo mesmo contribuinte, em nova ECC, relativa a operao seguinte de circulao, mediante a entrega na ARE da terceira via da etiqueta. Art. 527. Nas hipteses dos artigos 524 e 525, sero admitidos para fins de compensao com o imposto devido em operaes com arroz, os crditos fiscais relativos a:
I - operao tributada com arroz, atendidos os requisitos previstos nesta Seo quanto utilizao; II - aquisio de energia eltrica, servios de comunicao e transporte e outros insumos relacionados com a atividade do estabelecimento, respeitadas as hipteses de creditamento previstas neste Regulamento. Pargrafo nico. O crdito ser apropriado pelo valor pago na operao ou prestao anterior.

CAPTULO XXIV DAS OPERAES COM CAF


SEO I
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DO DIFERIMENTO
Art. 528. O pagamento do imposto devido nas operaes relativas circulao de caf cru, em coco ou em gro, diferido at que ocorra uma das seguintes hipteses, ocasio em que se considera encerrada a fase do diferimento:
I - sada para o exterior; II - sada para outro Estado; III - sada de caf torrado ou modo, de caf solvel, de caf descafeinado, de leo, de extrato e de outros produtos originrios da industrializao do caf, de estabelecimento industrial que o tenha recebido como matria-prima; IV - sada para consumidor final; V - sada para estabelecimento de empresa enquadrada no Simples Nacional; VI - sada para vendedor ambulante no vinculado a estabelecimento fixo. Pargrafo nico. O diferimento previsto neste artigo aplica-se tambm s operaes com palha de caf.

SEO II DA BASE DE CLCULO


Art. 529. Na operao interestadual com caf em gro cru a base de clculo do ICMS a ser adotada para as sadas que ocorrerem de segunda-feira a domingo de cada semana ser o valor resultante da mdia ponderada das exportaes efetuadas do primeiro ao ltimo dia til da segunda semana imediatamente anterior, pelos portos de Santos, do Rio de Janeiro, de Vitria, de Varginha e de Paranagu, relativamente aos cafs arbica e conillon (Convnios ICMS 15/1990 e 78/1990).
1 A converso em moeda nacional do valor apurado com base neste artigo ser efetuada mediante a utilizao da taxa cambial, para compra do dlar dos Estados Unidos, do segundo dia imediatamente anterior, divulgada pelo Banco Central do Brasil no fechamento do cmbio livre. 2 Em se tratando de caf em coco, a base de clculo ser o valor previsto neste artigo proporo de trs sacas de quarenta quilos de caf em coco para uma saca de sessenta quilos de caf em gro cru da melhor qualidade. 3 Os valores previstos neste artigo entendem-se exatos e lquidos, vedado qualquer acrscimo, desconto ou reduo.

Art. 530. A CRE - Coordenao da Receita do Estado divulgar em norma de procedimento os valores da base de clculo de que trata o artigo anterior.
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Art. 531. Na operao que destine caf cru diretamente indstria de torrefao e moagem e de caf solvel, localizada neste ou em outro Estado, a base de clculo do imposto ser o valor da operao, observado quando for o caso o disposto no art. 8 (Convnios ICMS 15/1990 e 75/1993).
1 Nas operaes interestaduais, se ao caf for dado destino diverso do indicado neste artigo, ser devida a complementao do ICMS, calculado sobre a base de clculo prevista no artigo anterior. 2 Relativamente operao prevista neste artigo, o remetente da mercadoria indicar no documento fiscal que o caf destinar-se- industrializao.

Art. 532. Nas demais operaes de sadas de caf torrado ou modo, de caf solvel, de caf descafeinado, de leo, de extrato, e de outros produtos originrios da industrializao do caf, de estabelecimento industrial fabricante, a base de clculo do ICMS ser a prevista no inciso I do art. 6 ou art. 8.

SEO III DA ESCRITURAO FISCAL


Art. 533. No recebimento de caf cru, em coco ou em gro, de outro Estado, com crdito fiscal, lanar-se- o valor da operao na coluna "Valor Contbil" e na coluna "Outras" do quadro "ICMS - Valores Fiscais Operaes ou Prestaes Sem Crdito do Imposto", do livro Registro de Entradas, anotando-se, no espao reservado a observaes, que o crdito utilizvel em ECC.
Pargrafo nico. Quando em operaes interestaduais, o caf cru, em coco ou em gro, destinar-se diretamente a estabelecimento industrial localizado neste Estado, que utilize o produto em processo de industrializao, o crdito fiscal poder ser escriturado em conta-grfica, observado o disposto no art. 64, sendo o caso.

SEO IV DO APROVEITAMENTO DE CRDITO FISCAL


Art. 534. A utilizao do crdito fiscal do imposto pago em outro Estado, em relao operao com caf cru, em coco ou em gro, ressalvadas as hipteses previstas no art. 41 e no pargrafo nico do art. 533, far-se- em ECC, para pagamento do imposto neste Estado, vista da guia de recolhimento do imposto na origem.
1 A apresentao da guia de recolhimento poder ser dispensada, quando se tratar de operaes promovidas por produtor com destino a cooperativas a que esteja filiado ou a armazm geral, para depsito em seu nome, se assim dispuser a legislao do Estado de 310

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origem, devendo esta circunstncia estar declarada na nota fiscal. 2 A documentao relativa ao imposto pago no Estado de origem ser inutilizada pela repartio que processar a ECC, mediante a expresso "Crdito Fiscal Utilizado na ECC n. ..............". 3 A utilizao do crdito do imposto pago em outro Estado ter por limite o valor resultante da aplicao da alquota interestadual vigente sobre o valor aceito como base de clculo na remessa para este Estado, na data da respectiva operao interestadual. 4 Sero admitidos para fins de compensao com o imposto devido em operaes com caf cru, em coco ou em gro, os crditos fiscais relativos a: a) operao tributada com caf cru, em coco ou em gro, atendidos os requisitos previstos neste Captulo quanto utilizao; b) aquisio de energia eltrica, servios de comunicao e transporte e outros insumos relacionados com a atividade do estabelecimento, respeitadas as hipteses de creditamento previstas neste Regulamento. 5 O crdito ser apropriado pelo valor pago na operao ou prestao anterior, observado o limite posto no 3.

CAPTULO XXV DAS OPERAES COM GADO EQUINO

Art. 535. O imposto devido na circulao de equino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade superior a trs anos, ser pago uma nica vez em um dos seguintes momentos, o que ocorrer primeiro (Convnio ICMS 136/1993):
I - no recebimento, pelo importador, de equino importado do exterior; II - no ato da arrematao em leilo do animal; III - no registro da primeira transferncia da propriedade no "Stud Book" da raa; IV - na sada para outra unidade da Federao; V - na sada para o exterior. 1 A base de clculo do imposto o valor da operao ou, na falta deste, o preo do dia praticado no mercado atacadista da praa do remetente. 2 Na hiptese do inciso II o imposto ser arrecadado e pago pelo leiloeiro. 3 O imposto ser recolhido em GR-PR, da qual constaro todos os elementos necessrios identificao do animal, abatendo-se do montante a recolher o valor que eventualmente tenha sido pago em operao anterior. 4 O animal em seu transporte dever estar sempre acompanhado da guia de recolhimento do imposto e do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, permitida fotocpia autenticada por cartrio, admitida a substituio do certificado pelo Carto ou Passaporte de Identificao fornecido pelo "Stud Book" da raa que dever conter o nome, a idade, a filiao e demais caractersticas do animal, alm do nmero de registro no "Stud Book".

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5 O animal com mais de trs anos de idade, cujo imposto ainda no tenha sido pago por no ter ocorrido nenhum dos momentos previstos nos incisos deste artigo, poder circular acompanhado apenas do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo "Stud Book" da raa, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena identificao do animal, admitida fotocpia autenticada por cartrio, vlida por seis meses. 6 Na sada do animal para outra unidade da Federao, para cobertura ou participao em provas ou treinamento, se o imposto ainda no tiver sido recolhido, o mesmo ficar suspenso, desde que emitida a nota fiscal respectiva e o retorno do animal ocorra dentro do prazo de sessenta dias, prorrogvel uma nica vez por igual perodo, a critrio da repartio fiscal a que estiver vinculado o remetente. 7 O equino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade de at trs anos poder circular, nas operaes internas, acompanhado apenas do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo "Stud Book" da raa, admitida fotocpia autenticada, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena identificao do animal. 8 As operaes interestaduais com o animal a que se refere o pargrafo anterior ficam sujeitas ao regime normal de pagamento do ICMS. 9 O proprietrio ou possuidor do equino registrado que observar o disposto nesta Seo fica dispensado da emisso de nota fiscal para acompanhar o animal em trnsito. 10. Fica dispensada a emisso de nota fiscal na remessa e retorno de equino para concurso hpico, desde que acompanhado do Passaporte de Identificao, fornecido pela Confederao Brasileira de Hipismo, contendo as seguintes indicaes (Ajustes SINIEF 05/1987 e 05/1998): a) nome, data de nascimento, raa, pelagem, sexo e resenha grfica do animal; b) nmero de registro na Confederao Brasileira de Hipismo; c) nome, identidade, endereo e assinatura do proprietrio. 11. Para fins de transporte do animal, a guia de recolhimento do imposto, referida no 4, poder ser substituda por termo lavrado pelo fisco da unidade federada em que ocorreu o recolhimento ou daquela em que o animal est registrado, no Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio ou no Carto ou Passaporte de Identificao fornecido pelo "Stud Book", em que constem os dados relativos guia de recolhimento (Convnio ICMS 80/2003).

CAPTULO XXVI DAS OPERAES REALIZADAS PELA CONAB/PGPM


SEO I DO DIFERIMENTO
Art. 536. Nas sadas internas promovidas por produtor agropecurio ou cooperativa de produtores com destino Companhia Nacional de Abastecimento-CONAB, nas operaes vinculadas Poltica de Garantia de Preos Mnimos - CONAB/PGPM, o recolhimento do imposto fica diferido para o
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momento em que ocorrer a sada subsequente da mercadoria, esteja essa tributada ou no (Convnio ICMS 49/1995).
1 Aplica-se, tambm, o diferimento nas transferncias internas de mercadorias entre estabelecimentos da CONAB/PGPM. 2 At o ltimo dia de cada ms dever ser apurado o estoque de mercadorias cujo imposto tenha sido diferido e ainda no recolhido, devendo este ser pago no prazo da alnea "b" do inciso V do art. 75 (Convnio ICMS 70/2005). 3 Encerra, tambm, a fase do diferimento a inexistncia, por qualquer motivo, de operao posterior. 4 Na hiptese dos 2 e 3, o imposto ser calculado sobre o preo mnimo fixado pelo Governo Federal, vigente na data da ocorrncia, e recolhido, na forma e prazos previstos nos artigos 74 e 75, ou compensado com o saldo credor existente em conta-grfica (Convnio ICMS 56/2006). 5 O valor do imposto efetivamente recolhido, referente ao estoque de que trata o 2, acrescido do valor eventualmente compensado com o saldo credor existente em conta-grfica, ser lanado como crdito no livro fiscal prprio, no dispensando o dbito do imposto por ocasio da efetiva sada da mercadoria (Convnio ICMS 56/2006). 6 Instaurado qualquer procedimento pela CONAB/PGPM, que envolva desaparecimento ou deteriorao de mercadorias depositadas, dever o fato ser comunicado imediatamente ao fisco. 7 O disposto neste Captulo aplica-se s operaes de compra e venda de produtos agrcolas promovidas pelo Governo Federal e amparadas por contratos de opes denominados "Mercado de Opes do Estoque Estratgico", previstos em legislao especfica, observado o disposto no 11 do art. 125 (Convnio ICMS 26/1996 e 11/1998). 8 O disposto neste Captulo estende-se tambm s operaes de compra e venda de produtos agrcolas, promovidas pelo Governo Federal, por intermdio da CONAB, resultantes de Emprstimos do Governo Federal com Opo de Venda - EGF-COV, bem como a atos decorrentes da securitizao prevista na Lei Federal n. 9.138, de 29 de novembro de 1995, sendo que dever constar na nota fiscal a informao de que se trata dessas operaes, e ser utilizada a mesma inscrio estadual concedida para abranger as operaes de que trata o pargrafo anterior (Convnios ICMS 63/1998 e 124/1998).

SEO II DO REGIME ESPECIAL


Art. 537. Fica concedido CONAB regime especial para cumprimento das obrigaes relacionadas com o ICMS, nos seguintes termos (Convnio ICMS 49/1995):
I - o regime especial aplica-se exclusivamente aos estabelecimentos da CONAB, assim entendidos seus ncleos, superintendncias regionais e agentes financeiros, que realizarem operaes vinculadas Poltica de Garantia de Preos Mnimos - PGPM, prevista em legislao especfica, ficando os demais sujeitos ao regime normal estabelecido neste Regulamento; II - os estabelecimentos abrangidos por este regime especial passam a ser denominados CONAB/PGPM;

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III - CONAB/PGPM conceder-se- inscrio no CAD/ICMS, centralizada em um nico estabelecimento, onde dever ser realizada a escriturao dos livros fiscais e o recolhimento do imposto correspondente s operaes que praticar nos diversos Municpios deste Estado, observando o seguinte: a) os estabelecimentos da CONAB/PGPM preenchero mensalmente o documento denominado Demonstrativo de Estoques - DES, por estabelecimento, registrando em seu verso, ou em separado, hiptese em que passar a integrar o demonstrativo, segundo a natureza da operao, o somatrio das entradas e das sadas a ttulo de valores contbeis, os cdigos fiscais da operao ou prestao, a base de clculo, o valor do ICMS, as operaes e prestaes isentas e outras, anexando a ele via dos documentos relativos s entradas e a 2 via das notas fiscais correspondentes s sadas, remetendo-o ao estabelecimento centralizador (Convnios ICMS 92/2000 e 56/2006); b) o estabelecimento centralizador escriturar os seus livros fiscais at o dia nove do ms subsequente ao da realizao das operaes, com base no Demonstrativo de Estoque DES ou, opcionalmente, com base nas notas fiscais de entrada e de sada; c) o estabelecimento centralizador adotar os seguintes livros fiscais: 1. Registro de Entradas, modelo 1-A; 2. Registro de Sadas, modelo 2-A; 3. Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; 4. Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; d) os livros Registro de Controle de Produo e do Estoque e Registro de Inventrio sero substitudos pelo DES, emitido mensalmente, por estabelecimento, para todos os produtos movimentados no perodo, devendo sua emisso ocorrer ainda que no tenha havido movimento de entradas ou sadas, caso em que ser aposta a expresso "sem movimento" (Convnio ICMS 56/2006); e) a CONAB manter, em meio digital, para apresentao ao fisco quando solicitados, os dados lanados no DES, com posio do ltimo dia de cada ms (Convnio ICMS 56/2006); IV - a CONAB/PGPM emitir a nota fiscal com numerao sequencial nica neste Estado, em cinco vias, com a seguinte destinao (Convnios ICMS 62/1998 e 70/2005): a) 1 via - destinatrio; b) 2 via - CONAB/contabilizao (via fixa); c) 3 via - fisco da unidade federada do emitente; d) 4 via - fisco da unidade federada de destino; e) 5 via - armazm depositrio. V - o estabelecimento centralizador manter demonstrativo atualizado da destinao dos impressos de notas fiscais; VI - fica dispensada a emisso de Nota Fiscal de Produtor nos casos de transmisso de propriedade da mercadoria CONAB/PGPM; VII - nos casos de mercadorias depositadas em armazm: a) ser anotado pelo armazm, na Nota Fiscal de Produtor que acobertou a 314

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entrada do produto, a expresso "mercadoria transferida para a CONAB/PGPM conforme Nota Fiscal n. ......... de ... /.../...."; b) a 5 via da nota fiscal ser o documento hbil para efeitos de registro no armazm (Convnio ICMS 62/1998); c) nos casos de devoluo simblica de mercadoria, a reteno da 5 via da nota fiscal pelo armazm dispensa a emisso de nota fiscal nas hipteses previstas nos seguintes dispositivos (Convnio ICMS 62/1998): 1. 1 do art. 316; 2. alnea "b" do 2 do art. 318; 3. 1 do art. 324; 4. alnea "a" do 1 do art. 326; d) nos casos de remessa simblica da mercadoria, a reteno da 5 via da nota fiscal pelo armazm de destino implica dispensa da emisso da nota fiscal nas hipteses previstas nos seguintes dispositivos deste Regulamento (Convnio ICMS 107/1998): 1. alnea "b" do 2 do art. 320; 2. 1 do art. 322; 3. 4 do art. 324; 4. 4 do art. 326; e) na operao de remoo de mercadorias, assim entendida a transferncia de estoques entre os armazns cadastrados pela CONAB, sem que ocorra a mudana de titularidade, poder ser emitida manualmente nota fiscal de srie distinta, que ser posteriormente inserida no sistema, para efeito de escriturao dos livros fiscais (Convnio ICMS 107/1998); VIII - fica a CONAB, relativamente s operaes previstas neste Captulo, autorizada a emitir documentos fiscais, bem como a efetuar a sua escriturao pelo sistema eletrnico de processamento de dados, independentemente da formalizao do pedido de que trata os artigos 443 e 444, devendo comunicar esta opo repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento (Convnio ICMS 87/1996). IX - nas operaes denominadas vendas em balco, assim entendida a venda direta em pequenas quantidades a pequenos criadores, produtores rurais, beneficiadores e agroindstrias de pequeno porte, poder ser emitida manualmente nota fiscal de srie distinta, que ser posteriormente inserida no sistema, para efeito de escriturao fiscal (Convnio ICMS 94/2006).

Art. 538. Nas transferncias interestaduais a base de clculo o preo mnimo da mercadoria fixado pelo Governo Federal vigente na data da ocorrncia do fato gerador, acrescido dos valores do frete, do seguro e demais despesas acessrias.

SEO III DO PROGRAMA FOME ZERO


Art. 539. Nas operaes internas
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realizadas

pela

CONAB,

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exclusivamente relacionadas com o Programa Fome Zero, fica permitido (Ajuste SINIEF 10/2003):
I - que, nas aquisies de mercadoria efetuadas pela CONAB com a finalidade especifica de doao relacionada com o citado Programa, por sua conta e ordem, poder o fornecedor efetuar a entrega diretamente s entidades intervenientes de que trata o item 82 do Anexo I, com o documento fiscal relativo venda efetuada, observado o que segue: a) sem prejuzo das demais exigncias, no citado documento, no campo "Informaes Complementares", devero ser indicados o local de entrega da mercadoria e o fato de que ela est sendo efetuada nos termos do Ajuste SINIEF 10/2003; b) a entidade recebedora da mercadoria dever guardar para exibio ao fisco uma via do documento fiscal por meio do qual foi entregue a mercadoria, admitida cpia reprogrfica, remetendo as demais vias CONAB, no prazo de trs dias; II - a CONAB, relativamente doao efetuada, dever emitir a correspondente nota fiscal para envio entidade interveniente no prazo de trs dias, anotando, no campo "Informaes Complementares", a identificao detalhada do documento fiscal de venda, por meio do qual foi entregue a mercadoria. Pargrafo nico. Em substituio nota fiscal indicada no inciso II, poder a CONAB emitir, no ltimo dia do ms, uma nica nota fiscal, em relao a cada entidade destinatria, englobando todas as doaes efetuadas, observado o que segue: a) em substituio discriminao das mercadorias, sero indicados os dados identificativos dos documentos fiscais relativos s aquisies a que se refere o inciso I; b) a nota fiscal prevista neste pargrafo: 1. conter a seguinte anotao, no campo "Informaes Complementares": "Emisso nos termos do Ajuste SINIEF 10/2003"; 2. ser remetida entidade interveniente destinatria da mercadoria no prazo de trs dias; 3. ter uma via destinada exibio ao fisco guardada juntamente com cpia de todos os documentos fiscais nela discriminados.

SEO IV DAS OPERAES RELACIONADAS COM O PROGRAMA DE AQUISIO DE ALIMENTOS DA AGRICULTURA FAMILIAR - PAA
Art. 540. Fica concedido aos estabelecimentos da CONAB, assim entendidos seus Ncleos, Superintendncias Regionais e Polos de Compras, que realizarem operaes vinculadas ao Programa de Aquisio de Alimentos da Agricultura Familiar - PAA, regime especial para o cumprimento de suas obrigaes tributrias, nos termos desta Seo (Convnio ICMS 77/2005).
Pargrafo nico. Os estabelecimentos abrangidos por esta Seo passam a ser denominados CONAB/PAA.

Art. 541. A CONAB/PAA dever inscrever-se no CAD/ICMS, sendo concedida uma inscrio nica, onde ser centralizada a escriturao fiscal e o
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recolhimento do imposto de todas as operaes realizadas no Estado.


Pargrafo nico. A escriturao fiscal mencionada no "caput" dever ser efetuada pelo sistema eletrnico de processamento de dados, independentemente da formalizao do pedido de que tratam os artigos 443 e 444.

Art. 542. A CONAB/PAA emitir a nota fiscal com numerao sequencial nica neste Estado, em cinco vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via - destinatrio/produtor rural; II - 2 via - CONAB/contabilizao; III - 3 via - fisco da unidade federada do emitente; IV - 4 via - fisco da unidade federada de destino; V - 5 via - armazm de depsito.

Art. 543. Fica dispensada a emisso de Nota Fiscal de Produtor nas sadas destinadas negociao de mercadorias com a CONAB/PAA.
1 Para documentar as entradas mencionadas no "caput", nos Polos de Compras, a CONAB/PAA emitir uma nota fiscal, no momento do recebimento destas, que poder ser emitida manualmente, em srie distinta, hiptese em que ser, posteriormente, inserida no sistema, para efeito de escriturao dos livros fiscais. 2 O transporte das mercadorias dos Polos de Compras at o armazm de depsito poder ser realizado com a nota fiscal prevista no pargrafo anterior. 3 Ser admitido o prazo mximo de vinte dias entre a emisso da nota fiscal mencionada no 1 e a sada da mercadoria adquirida pelo Plo de Compras (Convnio ICMS 136/2006).

Art. 544. Os armazns depositrios das mercadorias enviadas pela CONAB/PAA devero utilizar a 5 via da nota fiscal para efeito de registro.
1 Na remessa ou devoluo simblica de mercadoria depositada, a reteno da 5 via da nota fiscal, pelo armazm, dispensa a emisso de nota fiscal, nas seguintes hipteses: a) 1 do art. 316; b) alnea "b" do 2 do art. 318; c) 1 do art. 324; d) alnea "a" do 1 do art. 326. 2 Poder ser emitida manualmente nota fiscal de srie distinta, que ser posteriormente inserida no sistema, para efeito de escriturao dos livros fiscais (Convnio ICMS 136/2006): a) na remoo de mercadorias, assim entendida a transferncia de estoques entre os armazns cadastrados pela CONAB/PAA, sem que ocorra a mudana de titularidade; b) nas operaes denominadas de venda em balco, assim entendida a venda direta em pequenas quantidades a pequenos criadores, produtores rurais, beneficiadores e 317

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agroindstrias de pequeno porte.

Art. 545. O imposto devido relativamente s sadas internas promovidas por produtor agropecurio com destino CONAB/PAA ser recolhido pela CONAB, por substituio tributria, tendo como base de clculo o preo pago ao produtor rural.
Pargrafo nico. O montante recolhido nos termos do "caput" ser lanado como crdito no livro fiscal prprio, no dispensando eventual dbito do imposto, por ocasio da efetiva sada da mercadoria.

CAPTULO XXVII DAS OPERAES COM SUCATA


SEO I DO DIFERIMENTO
Art. 546. diferido o pagamento do ICMS nas sucessivas sadas de sucatas de metais, bem como de lingotes e tarugos de metais no ferrosos, at que ocorra:
I - a sada do produto acabado de estabelecimento industrial, localizado neste Estado, que utilize as citadas mercadorias em processo de transformao industrial, hiptese em que o imposto dever ser debitado em conta-grfica; II - a sada em operao interestadual, hiptese em que o imposto dever ser recolhido na forma e no prazo estabelecidos no inciso II do art. 75; III - a sada para o exterior; IV - a sada para consumidor final ou para estabelecimento de empresa enquadrada no Simples Nacional, hiptese em que o imposto dever ser debitado em conta-grfica. 1 O disposto neste artigo aplica-se aos metais no ferrosos classificados na sub-posio 7403.1 e nas posies 7401, 7402, 7501, 7601, 7801, 7901 e 8001 da NBM/SH. 2 O estabelecimento que produzir os metais de que trata o 1, a partir do minrio, poder solicitar regime especial para a no aplicao do disposto no inciso II nas operaes interestaduais que realizar, caso em que o imposto dever ser debitado em conta-grfica. 3 O disposto neste artigo no se aplica s sadas de partes e de peas usadas, de mquinas, aparelhos e veculos, recuperadas ou no.

SEO II DA EMISSO DE NOTA FISCAL NA ENTRADA


Art. 547. O estabelecimento que adquirir em operaes internas
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mercadorias arroladas no artigo anterior, de pessoas no inscritas no CAD/ICMS, dever emitir nota fiscal, relativamente a cada aquisio.
Pargrafo nico. Na entrada de mercadoria com peso inferior a duzentos quilos poder ser emitida uma nica nota fiscal, englobando as aquisies do dia, desde que o contribuinte mantenha controle individualizado das entradas.

CAPTULO XXVIII DAS OPERAES E PRESTAES INTERESTADUAIS RELACIONADAS COM FUMO EM FOLHA
SEO I DAS OPERAES INTERESTADUAIS
Art. 548. A sada de fumo em folha em operao interestadual promovida por produtor rural inscrito no CAD/PRO, quando a classificao e a pesagem devam ocorrer no estabelecimento destinatrio, ser documentada por Nota Fiscal de Produtor, observado o disposto no art. 552, hiptese em que na nota fiscal emitida podero constar o peso e o valor estimado da mercadoria, dispensando-se o destaque do imposto.
I - a Nota Fiscal de Produtor dever ser visada pela repartio fiscal paranaense mais prxima (ARE - Agncia da Receita Estadual), vista da mercadoria, por ocasio da sada; II - na Nota Fiscal de Produtor poder constar o peso e o valor estimado da mercadoria, dispensando-se o destaque do imposto; III - a repartio fiscal dever reter a 3 via da Nota Fiscal de Produtor, para fins de controle e conferncia, encaminhando, mensalmente, ARE de origem da mercadoria, por meio da Delegacia Regional da Receita. 1 O disposto neste artigo aplica-se tambm empresa que mantenha estabelecimento neste Estado em relao s operaes em que a mercadoria por ele no transitar. 2 Na Nota Fiscal de Produtor de que trata este artigo, dever ser consignado, ainda que por meio de carimbo, o nmero do ato ou do despacho concessrio referido no art. 552, e a ARE centralizadora.

SEO II DO SERVIO DE TRANSPORTE


Art. 549. Na prestao interestadual de servio de transporte, relativamente s operaes de que trata o art. 548, a responsabilidade pelo pagamento do imposto atribuda ao estabelecimento destinatrio, observado o disposto no art. 552.
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Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas poder ser emitido aps conhecidos o peso e o valor exato da prestao, no podendo ultrapassar o perodo de apurao, devendo constar, dentre outras exigncias, a expresso "O ICMS ser pago pelo destinatrio", seguida do nmero deste artigo.

SEO III DO PAGAMENTO DO IMPOSTO POR RESPONSABILIDADE


Art. 550. A empresa destinatria dever recolher o imposto relativo s operaes e prestaes interestaduais de que tratam os artigos 548 e 549, por responsabilidade, at o dia doze do ms subsequente.
1 Por ocasio do recolhimento do imposto, devero ser apresentados na ARE a que se refere o inciso I do art. 552, cpia da guia de recolhimento e demonstrativo impresso e em meio eletrnico, por municpio de origem da mercadoria, contendo: a) a identificao do produtor (CAD/PRO), indicando tratar-se de proprietrio ou outro (meeiro, arrendatrio, parceiro, etc.); b) os nmeros das Notas Fiscais de Produtor e das notas fiscais emitidas para documentar as entradas; c) o peso e o somatrio dos valores da mercadorias, o valor da operao e do imposto devido; d) a identificao do prestador de servio de transporte (CNPJ ou CPF) e a UF de sua origem. 2 No demonstrativo de que trata o pargrafo anterior, devero ser informados, separadamente, os valores das prestaes realizadas por contribuintes inscritos no CAD/ICMS e por no inscritos. 3 Na falta do valor da operao, aplicar-se-, como base de clculo, o estabelecido em pauta fiscal especfica. 4 O prazo para recolhimento do imposto de que trata este artigo fica antecipado para o primeiro dia aps o perodo de apurao, salvo se o contribuinte promover, nesta data, a converso do saldo do imposto apurado em FCA, que ser reconvertido em moeda corrente na data do recolhimento.

Art. 551. A ARE dever:


I - reter uma via do demonstrativo de que trata o 1 do art. 550 para fins de apurao do ndice de participao dos Municpios no produto da arrecadao do imposto; II - encaminhar cpia do demonstrativo de que trata o 1 do art. 550 e dos documentos apresentados, bem como cpia do arquivo eletrnico, por meio de protocolo ou por correio eletrnico, para as ARE dos Municpios de origem das mercadorias; III - na falta de pagamento do imposto no prazo e forma estabelecidos no art. 550, adotar as medidas fiscais cabveis e comunicar a Inspetoria Geral de Fiscalizao.

SEO IV
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DA AUTORIZAO DO REGIME ESPECIAL


Art. 552. Para adoo do regime previsto neste Captulo, o interessado dever apresentar requerimento ao Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado, instruindo o pedido com a Certido Negativa de Dbitos Tributrios e de Dvida Ativa Estadual e indicando:
I - a ARE em que ser centralizada a apresentao dos documentos previstos no 1 do art. 550; II - os estabelecimentos destinatrios das mercadorias; Pargrafo nico. A eficcia da autorizao concedida na forma deste artigo depender da anuncia do fisco do Estado do interessado.

Art. 553. O descumprimento das obrigaes previstas neste Captulo implicar cancelamento imediato do regime.
Pargrafo nico. O retorno ao regime fica condicionado regularizao da situao e a novo pedido.

CAPTULO XXIX DAS OPERAES DE CONSIGNAO MERCANTIL

Art. 554. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil o consignante emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte (Ajuste SINIEF 02/1993):
I - a natureza da operao: Remessa em consignao; II - o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos. 1 Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao mercantil, o consignante emitir nota fiscal complementar contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) a natureza da operao: Reajuste de preo de mercadoria em consignao; b) a base de clculo: o valor do reajuste; c) o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos; d) a expresso "Reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF n. .... de ..../..../.... .". 2 Na hiptese deste artigo, o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido. 3 O disposto neste artigo no se aplica a mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em relao a operaes subsequentes.

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Art. 555. Na venda da mercadoria remetida a ttulo de consignao mercantil:


I - o consignatrio dever: a) emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da operao, a expresso "Venda de mercadoria recebida em consignao"; b) emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos (Ajuste SINIEF 9/2008): 1. como natureza da operao, a expresso Devoluo simblica de mercadoria recebida em consignao; 2. no campo Informaes Complementares, a expresso Nota fiscal emitida em funo de venda de mercadoria recebida em consignao pela NF n. ..., de .../.../...; c) registrar a nota fiscal de que trata o inciso II, no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Compra em consignao - NF n. ..., de .../.../... (Ajuste SINIEF 9/2008). II - o consignante emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte: a) a natureza da operao: Venda; b) o valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo; c) a expresso "Simples faturamento de mercadoria em consignao - NF n. .... de ..../..../.... e, se for o caso, reajuste de preo - NF n. .... de ..../..../....". Pargrafo nico. O consignante lanar a nota fiscal a que se refere o inciso II, no livro Registro de Sadas, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando nesta a expresso "Venda em consignao - NF n. .... de ..../..../....".

Art. 556. Na devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil, o consignatrio emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o seguinte:
I - a natureza da operao: Devoluo de mercadoria recebida em consignao; II - a base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto; III - o destaque do ICMS e a indicao do IPI nos valores debitados por ocasio da remessa em consignao; IV - a expresso "Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria em consignao - NF n. .... de ..../..../....". Pargrafo nico. O consignante lanar a nota fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor o imposto.

CAPTULO XXX DAS OPERAES REALIZADAS EM BOLSA DE MERCADORIAS


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OU DE CEREAIS COM A INTERMEDIAO DO BANCO DO BRASIL

Art. 557. Nas vendas de mercadorias efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais, por produtor agropecurio, com a intermediao do Banco do Brasil S. A., sero observadas as seguintes disposies (Convnio ICMS 46/1994):
I - o recolhimento do ICMS devido na operao ser efetuado pelo Banco do Brasil S. A., em nome do sujeito passivo, na forma e no prazo previstos nos artigos 74 e 75; II - na falta ou insuficincia do recolhimento do imposto, o valor pertinente ser exigido do Banco do Brasil S. A., na qualidade de responsvel solidrio; III - em substituio Nota Fiscal de Produtor, o Banco do Brasil S. A. emitir, relativamente s operaes previstas neste Captulo, nota fiscal prpria, no mnimo, em cinco vias, que tero a seguinte destinao: a) a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio pelo transportador; b) a 2 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco de destino; c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco; d) a 4 via ser entregue ao produtor vendedor; e) a 5 via destinar-se- ao armazm depositrio; IV - em relao nota fiscal prevista no inciso anterior sero observadas as demais normas contidas neste Regulamento, devendo nela constar, dentre outros elementos, o local onde ser retirada a mercadoria e os dados identificativos do armazm depositrio; V - at o dia quinze de cada ms o Banco do Brasil S. A. remeter, unidade federada, onde estava depositada a mercadoria, listagem relativa s operaes realizadas no ms anterior, contendo: a) o nome, o endereo, o CEP e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ dos estabelecimentos remetente e destinatrio; b) o nmero e a data da emisso da nota fiscal; c) a mercadoria e sua quantidade; d) o valor da operao; e) o valor do ICMS relativo operao; f) a identificao do banco e da agncia em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero do respectivo documento de arrecadao; VI - em substituio listagem prevista no inciso anterior, desde que autorizado pelo fisco, as informaes podero ser prestadas em meio magntico, na forma contida no Manual de Orientao de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento ou por remessa de uma via suplementar da respectiva nota fiscal (Convnio ICMS 77/1996);

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VII - o Banco do Brasil S. A. fica obrigado a manter inscrio no CAD/ICMS, sem prejuzo do disposto no 5 do art. 125, bem como a cumprir as demais disposies previstas neste Regulamento.

CAPTULO XXXI DAS OPERAES DE EXPORTAO DE CHASSI DE NIBUS E DE CAMINHO, COM TRNSITO PELA INDSTRIA DE CARROCERIA

Art. 558. Na exportao de chassi de nibus e micro-nibus, fica o respectivo fabricante, estabelecido neste Estado, autorizado a remet-lo, em trnsito, por conta e ordem do importador, diretamente indstria de carroceria localizada nos territrios deste e dos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo, para fins de montagem e acoplamento, desde que os estabelecimentos envolvidos na operao (Protocolo ICMS 2/2006):
I - obtenham credenciamento, em regime especial, mediante requerimento dirigido ao Diretor da CRE - Coordenao da Receita do Estado, onde sero fixadas as regras relativas a sua operacionalizao; II - atendam s exigncias estabelecidas no Protocolo ICMS 2/2006.

Art. 559. Na exportao de chassi de caminho, fica o respectivo estabelecimento fabricante autorizado a remet-lo, em trnsito, por conta e ordem do importador, diretamente indstria de carroceria localizada no territrio deste e dos Estados de Gois, do Rio de Janeiro, do Rio Grande do Sul e de So Paulo, para fins de montagem e acoplamento, desde que (Protocolos ICMS 19/1996, 11/1997 e 42/2002):
I - o fabricante de chassi estabelecido neste Estado e a indstria de carroceria estabelecida neste e nos Estados de Gois, do Rio de Janeiro, do Rio Grande do Sul e de So Paulo obtenham credenciamento, em regime especial, mediante requerimento dirigido ao Diretor da CRE., onde sero fixadas as regras relativas a sua operacionalizao (Protocolos ICMS 19/1996, 11/1997 e 42/2002; II - atendam s exigncias estabelecidas no Protocolo ICMS 19/1996.

CAPTULO XXXII DOS BENS OU MERCADORIAS CONTIDOS EM ENCOMENDAS AREAS INTERNACIONAIS

Art. 560. Os bens ou mercadorias contidos em encomendas areas


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internacionais transportados por empresas de "courier" ou a elas equiparadas sero acompanhados, em todo o territrio nacional, at sua entrega no domiclio do destinatrio, pelo Conhecimento de Transporte Areo Internacional (AWB), fatura comercial e, quando devido o ICMS, pelo comprovante do seu pagamento, observadas as seguintes disposies (Convnio ICMS 59/1995):
I - nas importaes de valor superior a US$ 50.00 (cinquenta dlares dos Estados Unidos da Amrica) ou o seu equivalente em outra moeda, quando no devido o imposto, o transporte tambm ser acompanhado da "Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS", observado o disposto no 7 do art. 75, que poder ser providenciada pela empresa de "courier" (Convnio ICMS 132/1998); II - o transporte dos bens ou mercadorias s poder ser iniciado aps o recolhimento do ICMS incidente na operao, em favor da unidade federada do domiclio do destinatrio, ressalvada a autorizao em regime especial, na forma dos Anexos III e IV do Convnio ICMS 59/1995, hiptese em que o recolhimento do ICMS poder ser efetuado at o dia nove de cada ms, em um nico documento de arrecadao, relativamente s operaes realizadas no ms anterior (Convnio ICMS 38/1996); III - o recolhimento do ICMS ser efetuado na forma prevista no 1 do art. 75; IV - caso o incio da prestao ocorra em final de semana ou feriado, em que no seja possvel o recolhimento do ICMS incidente sobre os bens ou mercadorias, o seu transporte poder ser realizado com dispensa de acompanhamento do comprovante de pagamento do imposto, desde que: a) a empresa de "courier" assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento; b) a referida dispensa seja concedida empresa de "courier", devidamente inscrita no cadastro do ICMS, por meio de regime especial; c) o imposto seja recolhido no primeiro dia til subsequente; V - o regime especial a que alude a alnea "b" do inciso anterior ser requerido Secretaria da Fazenda, Economia ou Finanas a que estiver vinculada a empresa de "courier", observando-se que passar a produzir efeitos imediatamente aps a concesso e, no prazo de 48 horas, ser remetida cpia do ato concessivo do regime especial Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS.

CAPTULO XXXIII DAS OPERAES DE VENDAS DE CAF EM GRO LEILOADO EM BOLSA, EFETUADAS PELO GOVERNO FEDERAL

Art. 561. Nas vendas de caf cru em gro efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais pelo Ministrio da Agricultura e do Abastecimento, com a intermediao do Banco do Brasil S. A., sero observadas as seguintes disposies (Convnios ICMS 132/1995 e 64/1999):
I - o recolhimento do ICMS devido na operao ser efetuado pelo Banco do Brasil S. A., em nome do Ministrio da Agricultura e do Abastecimento, na forma e no prazo previstos no inciso XII do art. 75 (Convnio ICMS 64/1999);

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II - na falta ou insuficincia do recolhimento do imposto, o valor pertinente ser exigido do Banco do Brasil S.A., na qualidade de agente financeiro credenciado; III - fica o Banco do Brasil S.A. autorizado a emitir nota fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados, conforme modelo previsto no inciso III do art. 557, que tero a seguinte destinao: a) 1 via - acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio pelo transportador; b) 2 via - acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco na unidade da Federao do destinatrio; c) 3 via - para ser exibida ao fisco; d) 4 via - para fins de controle do fisco paranaense; e) 5 via - para ser entregue ao Ministrio da Agricultura e do Abastecimento (Convnio ICMS 64/1999); IV - poder o Banco do Brasil S. A., em substituio s vias previstas nas alneas "d" e "e" do inciso anterior, fornecer, at o dia dez de cada ms, listagem emitida por sistema eletrnico de processamento de dados ou, se autorizado pelo destinatrio da via, por meio magntico, com todos os dados da nota fiscal, na forma estabelecida no Manual de Orientao de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento (Convnio ICMS 76/1996); V - na hiptese de estar o caf depositado em armazm de terceiro, a nota fiscal ter uma via adicional, que poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via, destinada a controle do armazm depositrio; VI - na nota fiscal, ser indicado no campo "G", o local onde ser retirada a mercadoria e os dados identificativos do armazm depositrio; VII - ser emitida uma nota fiscal em relao carga de cada veculo que transportar a mercadoria; VIII - em relao nota fiscal prevista no inciso III, sero observadas as demais disposies neste Regulamento; IX - poder o Banco do Brasil S. A., por sua Agncia Central, no Distrito Federal, solicitar, apenas Secretaria da Fazenda do Distrito Federal, a autorizao para a confeco dos formulrios contnuos para a emisso da nota fiscal a que alude o inciso III, em numerao nica a ser utilizada por todas as suas agncias no Pas, que tenham participao nas operaes previstas neste Captulo, sendo que, para a distribuio dos formulrios contnuos agncia que deles ir fazer uso, a Agncia Central dever: a) efetuar comunicao, em funo de cada agncia destinatria dos impressos, em quatro vias, repartio fiscal que concedeu a autorizao para a sua confeco, a qual reter a 1 via, para efeito de controle, devolvendo as 2, 3 e 4 vias, devidamente visadas, ao Banco do Brasil S. A.; b) entregar a 2 via da comunicao prevista na alnea anterior Secretaria de Estado da Fazenda do Paran, quando a agncia recebedora dos impressos da nota fiscal estiver localizada neste Estado; c) manter a 3 via da comunicao na agncia recebedora dos impressos e a 4 via na agncia central do Distrito Federal, para efeito de controle; d) vedada a retransferncia dos formulrios contnuos entre dependncias que possuam inscries diferentes; 326

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X - ser concedida inscrio nica ao Banco do Brasil S. A., relativamente s dependncias localizadas no Estado do Paran. XI - at o dia quinze de cada ms, o Banco do Brasil S. A. remeter Secretaria de Estado da Fazenda do Paran, listagem relativa s operaes realizadas no ms anterior, contendo: a) nome, endereo, CEP e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ dos estabelecimentos remetente e destinatrio; b) nmero e data de emisso da nota fiscal; c) mercadoria e sua quantidade; d) valor da operao; e) valor do ICMS relativo operao; f) identificao do banco e da agncia em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero do respectivo documento de arrecadao; XII - em substituio listagem prevista no inciso anterior, as informaes podero ser prestadas em meio magntico, na forma estabelecida no Manual de Orientao de que trata a Tabela I do Anexo VI deste Regulamento (Convnio ICMS 76/1996).

Art. 562. Aplica-se o disposto neste Captulo, no que couber, s remessas de caf cru em gro pelo Ministrio da Agricultura e do Abastecimento a estabelecimento industrial de caf solvel abrangidas pelo Programa de Exportaes de Caf Solvel (Convnio ICMS 04/2000).
Pargrafo nico. Na nota fiscal emitida pelo Banco do Brasil S.A. ser aposta a expresso "Remessa para Indstria de Caf Solvel - Convnio ICMS 04/2000".

Art. 563. O Banco do Brasil S. A. fica sujeito legislao tributria aplicvel s obrigaes institudas neste Captulo. Art. 564. A observncia do disposto neste Captulo dispensa o Banco do Brasil S.A. e o Ministrio da Agricultura e do Abastecimento de escriturar os livros fiscais relativamente s operaes nele descritas (Convnio ICMS 64/1999).

CAPTULO XXXIV DAS OPERAES RELACIONADAS COM A DESTROCA DE BOTIJES VAZIOS DESTINADOS AO ACONDICIONAMENTO DE GLP, REALIZADAS COM OS CENTROS DE DESTROCA

Art. 565. Em relao s operaes com botijes vazios destinados ao acondicionamento de gs liquefeito de petrleo - GLP, realizadas com os
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Centros de Destroca, sero observadas as normas previstas neste Captulo (Convnio ICMS 99/1996).
1 So Centros de Destroca os estabelecimentos que realizam exclusivamente servios de destroca de botijes destinados ao acondicionamento de GLP. 2 As operaes com os Centros de Destroca somente sero realizadas com as distribuidoras de GLP, como tais definidas pela legislao federal especfica, e os seus revendedores credenciados, nos termos do art. 8 da Portaria n. 843, de 31 de outubro de 1990, do Ministrio da Infraestrutura. 3 vedada a operao de compra e venda de botijes por parte dos Centros de Destroca.

Art. 566. Os Centros de Destroca devero inscrever-se no CAD/ICMS e ficam dispensados da emisso de documentos fiscais e da escriturao de livros fiscais, com exceo do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, devendo, em substituio, emitir os formulrios a seguir indicados:
I - Autorizao para Movimentao de Vasilhames - AMV; II - Controle Dirio do Saldo de Vasilhames por Marca - SVM; III - Consolidao Semanal da Movimentao de Vasilhames - CSM; IV - Consolidao Mensal da Movimentao de Vasilhames - CVM; V - Controle Mensal de Movimentao de Vasilhames por Marca - MVM. 1 A impresso da AMV depender de prvia autorizao da ARE - Agncia da Receita Estadual do domiclio tributrio do Centro de Destroca. 2 Os formulrios previstos nos tipograficamente, em ordem crescente, de 1 a 999.999. incisos II a V sero numerados

3 Os formulrios de CVM, sero anualmente encadernados, lavrando-se os termos de abertura e de encerramento, e levados repartio fiscal a que estiver vinculado o Centro de Destroca para autenticao. 4 O formulrio de que trata o inciso V ser emitido, no mnimo, em duas vias, devendo a 1 via ser enviada distribuidora, at cinco dias contados da data da sua emisso.

Art. 567. As operaes de que trata este Captulo sujeitam-se observncia das demais disposies previstas no Convnio ICMS 99/1996.

CAPTULO XXXV DAS PRESTAES DE SERVIO DE COMUNICAO POR MEIO DE SATLITE

Art. 568. Nas prestaes de servio de comunicao referentes


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recepo de som e imagem por meio de satlite, quando o tomador estiver localizado neste Estado e o prestador do servio em outra unidade federada, o recolhimento do ICMS dever ser efetuado na forma e prazo previstos no inciso XIII do art. 75 (Convnio ICMS 10/1998).
Pargrafo nico. Na hiptese de o prestador do servio de comunicao no ser optante pela reduo na base de clculo de que trata o item 32 do Anexo II deste Regulamento, o recolhimento do imposto dever ser feito proporcionalmente ao nmero de tomadores do servio de cada unidade federada, com base no saldo devedor apurado pelo prestador do servio.

Art. 569. Quando ocorrer a devoluo dos equipamentos de recepo de sinais via satlite por parte do usurio do servio de que trata este Captulo, o prestador do servio fornecedor dos equipamentos poder creditar-se do valor do imposto destacado na nota fiscal de remessa para o respectivo usurio. Art. 570. O prestador do servio de que trata este Captulo dever enviar, mensalmente, Inspetoria Geral de Fiscalizao da CRE - Coordenao da Receita do Estado, relao contendo o nome e o endereo dos tomadores do servio e valores das prestaes realizadas e do correspondente imposto.

CAPTULO XXXVI DAS PRESTAES DE SERVIOS DE TELEVISO POR ASSINATURA VIA SATLITE

Art. 571. Na prestao de servios no medidos de televiso por assinatura, via satlite, cujo preo do servio seja cobrado por perodos definidos, efetuada por prestador localizado em outra unidade federada, com destino a tomador localizado no Estado do Paran, a base de clculo do ICMS devido a cada Estado corresponde a cinquenta por cento do preo cobrado do assinante (Protocolos ICMS 25/2003 e Convnio ICMS 52/2005).
1 Servio de televiso por assinatura via satlite aquele em que os sinais televisivos so distribudos ao assinante sem passarem por equipamento terrestre de recepo e distribuio. 2 O disposto no "caput" no prejudica a outorga de benefcio fiscal concedido para esta prestao de servio, em substituio ao aproveitamento de quaisquer crditos. 3 Sobre a base de clculo mencionada no "caput" aplica-se a alquota prevista para a tributao do servio, em cada Estado. 4 O valor do crdito a ser compensado na prestao ser rateado na mesma proporo da base de clculo prevista no "caput", sendo que qualquer benefcio fiscal concedido no Estado da localizao do prestador, nos termos da Lei Complementar n. 24, de 7 de janeiro 329

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de 1975, no produz qualquer efeito em relao ao imposto devido ao Estado do Paran. 5 O disposto neste Captulo no se aplica aos prestadores localizados nos Estados do Amazonas, Cear, Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pernambuco, Rio Grande do Sul, Roraima e ao Distrito Federal (Protocolo ICMS 19/2007).

Art. 572. Na prestao de servio de comunicao de que trata o art. 571, o estabelecimento prestador dever inscrever-se no CAD/ICMS, observado o disposto no art. 355 (Convnio ICMS 04/2006)
1 A emisso dos documentos fiscais e a escriturao dos livros fiscais sero efetuadas no Estado onde estiver localizado o contribuinte. 2 Relativamente escriturao fiscal, o prestador dever: a) no livro Registro de Entradas, proceder ao estorno da parcela do crdito a ser compensado com o imposto devido ao Estado do Paran; b) escriturar a Nota Fiscal de Servio de Comunicao no livro Registro de Sadas, registrando nas colunas adequadas os dados relativos prestao, na forma prevista na legislao, e consignando na coluna "Observaes" a sigla do Estado do Paran; c) no livro Registro de Apurao do ICMS, apurar o imposto devido em folha subsequente da apurao referente ao Estado de sua localizao, utilizando os quadros "Dbito do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos", apropriando o crdito correspondente sob o ttulo de "Outros Crditos". d) caso esteja obrigado EFD - Escriturao Fiscal Digital, informar (Convnio ICMS 14/2011): 1. os registros de consolidao da prestao de servios - notas de servio de comunicao e de servio de telecomunicao, quando esses forem apresentados unidade federada de sua localizao, no se aplicando o disposto nas alneas "a", "b" e "c" e no 3; 2. os valores da base de clculo e do imposto para a unidade federada de sua localizao e para este Estado, utilizando registro especfico para prestao de informaes de outras unidades federadas, relativamente aos servios no medidos de televiso por assinatura via satlite. 3 O prestador de servio mencionado no artigo anterior que emita documento fiscal em via nica, nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, em substituio ao disposto na alnea "b" do 2 deste artigo, dever escriturar no livro Registro de Sadas (Convnio ICMS 04/2006): a) os valores agrupados das Notas Fiscais de Servio de Comunicao nos termos do art. 458; b) discriminar, na folha seguinte, resumo com os valores totais por unidade federada do tomador do servio, contendo as seguintes informaes: 1. unidade da Federao; 2. quantidade de usurios; 3. bases de clculo e montante do ICMS devido s unidades federadas de localizao do prestador e do tomador.

Art. 573. O prestador de servios de que trata este Captulo dever


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enviar, mensalmente, Inspetoria Geral de Fiscalizao da CRE - Coordenao da Receita do Estado, at o vigsimo dia do ms subsequente ao da prestao, uma relao, contendo o nmero de usurios e dados do faturamento, a base de clculo e o ICMS devido, na forma da planilha constante no Anexo nico do Convnio ICMS 52/2005.
1. Em substituio ao disposto no "caput" deste artigo, o prestador do servio que emita documento fiscal em via nica, nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, dever (Convnio ICMS 04/2006): a) proceder a extrao de arquivo eletrnico, para cada unidade federada de localizao dos tomadores do servio, a partir dos arquivos eletrnicos mencionados no art. 457, apresentados e validados pela unidade da Federao de sua localizao; b) enviar os arquivos eletrnicos extrados, acompanhados de: 1. cpia do recibo de entrega do arquivo eletrnico apresentado na unidade federada de sua localizao; 2. duas vias do comprovante de entrega gerado pelo programa extrator; 3. cpia das folhas dos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS onde constem os registros a que se refere o 2 do art. 572. 2 O prestador de servios de que trata este Captulo, quando obrigado EFD, dever apresent-la, relativamente inscrio no CAD/ICMS de que trata o "caput" do art. 572, ficando dispensado das obrigaes dispostas nos itens 1 e 3 da alnea "b" do 1 (Convnio ICMS 14/2011).

Art. 574. Aplicam-se, aos prestadores de servio referidos neste Captulo, as disposies previstas no "caput" do art. 568 e no art. 569.

CAPTULO XXXVII DAS PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO POR MEIO DE VEICULAO DE MENSAGENS DE PUBLICIDADE E PROPAGANDA NA TELEVISO POR ASSINATURA

Art. 575. Na hiptese das prestaes de servio de comunicao por meio de veiculao de mensagens de publicidade e propaganda na televiso por assinatura em rede nacional ou interestadual, adotar-se- a proporcionalidade em relao quantidade de assinantes de cada unidade federada, para fins de rateio do imposto devido entre aquelas em cujo territrio ocorrer a prestao de servio, considerando-se a base de clculo original da prestao de servio (Convnio ICMS 9/2008).
1 Para o clculo do imposto devido, sobre a base de clculo original deve ser aplicado o percentual de reduo previsto no item 26 do Anexo II. 2 O imposto devido relativamente s prestaes de servio ocorridas neste 331

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Estado, calculado na forma do 1, ser recolhido pelo estabelecimento prestador do servio de comunicao: a) na forma e no prazo previstos no inciso VII do art. 75, quando o prestador do servio estiver localizado neste Estado; b) na forma e no prazo previstos no inciso XIII do art. 75, quando o prestador do servio estiver localizado em outra unidade federada.

Art. 576. O prestador do servio de que trata este Captulo dever:


I - discriminar no livro Registro de Apurao do ICMS o valor recolhido em favor de cada unidade federada; II - remeter Inspetoria Geral de Fiscalizao da Coordenao da Receita do Estado, at o dia 30 do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, listagem ou arquivo magntico contendo: a) o nmero, a data de emisso e a identificao completa dos destinatrios das notas fiscais pertinentes; b) o valor da prestao e do ICMS total incidente, bem como o seu rateio s unidades federadas.

CAPTULO XXXVIII DAS OPERAES COM PALETES E CONTENTORES

Art. 577. Fica autorizado o trnsito de paletes e contentores de propriedade de empresa relacionada em Ato Cotepe, por mais de um estabelecimento, ainda que de terceira empresa, antes da sua remessa a estabelecimento da empresa proprietria (Convnios ICMS 4/1999 e 6/2008).
1 Para os fins deste artigo considera-se como: a) palete, o estrado de madeira, plstico ou metal destinado a facilitar a movimentao, armazenagem e transporte de mercadorias ou bens; b) contentor, o recipiente de madeira, plstico ou metal destinado ao acondicionamento de mercadorias ou bens, para efeito de armazenagem e transporte, que se apresenta nas formas a seguir: 1. caixa plstica ou metlica, desmontvel ou no, de vrios tamanhos, para os setores automotivo, de produtos qumicos, alimentcio e outros; 2. caixa plstica ou metlica, desmontvel ou no, de vrios tamanhos, especfica para o setor hortifrutigranjeiro; 3. caixa "bin" de madeira, com ou sem palete base, especfica para frutas, hortalias, legumes e outros. 2 Os paletes e contentores devero conter a marca distintiva da empresa a qual pertencem e ter a cor escolhida pela mesma, total ou parcialmente, que ser indicada em Ato Cotepe, excetuando-se, quanto exigncia da cor, os contentores utilizados no setor hortifrutigranjeiro.

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3 O disposto neste artigo somente se aplica: a) s operaes amparadas pela iseno concedida pelos itens 19 e 176 do Anexo I deste Regulamento; b) movimentao relacionada com a locao dos paletes e contentores, inclusive o seu retorno ao local de origem ou a outro estabelecimento da empresa proprietria.

Art. 578. A nota fiscal emitida para documentar a movimentao dos paletes e contentores dever conter, alm dos requisitos exigidos, as expresses (Convnio ICMS 04/1999):
I - "Regime Especial - Convnio ICMS 04/1999"; II - "PALETES/CONTENTORES DE PROPRIEDADE DA EMPRESA ...".

Art. 579. As notas fiscais emitidas para a movimentao dos paletes e contentores sero lanadas nos livros prprios de entrada e de sada de mercadorias, com utilizao, apenas, das colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando-se nesta a expresso referida no inciso II do art. 578 (Convnio ICMS 04/1999). Art. 580. A empresa proprietria manter controle da movimentao dos paletes e contentores com indicao mnima da quantidade, tipo e do documento fiscal correspondente, bem como do estoque existente em seus estabelecimentos e de terceiros (Convnio ICMS 04/1999).
Pargrafo nico. A empresa proprietria fornecer ao fisco, quando solicitado, o demonstrativo de controle previsto neste artigo, em meio magntico.

CAPTULO XXXIX DO REGIME ESPECIAL PARA EMISSO DE NOTA FISCAL NAS OPERAES COM PETRLEO, GS NATURAL, BIOCOMBUSTVEIS, E SEUS DERIVADOS, E OUTROS PRODUTOS COMERCIALIZVEIS A GRANEL, POR MEIO DE NAVEGAO DE CABOTAGEM, FLUVIAL OU LACUSTRE

Art. 581. A empresa PETRLEO BRASILEIRO S.A. - PETROBRAS, nas operaes de transferncia e nas destinadas a comercializao, inclusive naquelas sem destinatrio certo, com petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, biocombustveis e seus derivados, e outros produtos comercializveis a granel, no transporte efetuado por meio de navegao de cabotagem, fluvial ou lacustre, dever observar as disposies deste Captulo (Convnio ICMS 5/2009).
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Art. 582. Nas operaes a que se refere o art. 581, a PETROBRAS ter o prazo de at 24 (vinte e quatro) horas, contadas a partir da sada do navio, para emisso da nota fiscal correspondente ao carregamento.
1 O transporte inicial do produto ser acompanhado pelo documento Manifesto de Carga, conforme modelo previsto no Anexo nico de que trata o Convnio ICMS 5/2009. 2 No campo Informaes Complementares da nota fiscal emitida na forma do caput dever constar o nmero do Manifesto de Carga a que se refere o 1.

Art. 583. Nas operaes de transferncias e nas destinadas a comercializao sem destinatrio certo, a PETROBRAS emitir nota fiscal correspondente ao carregamento efetuado, que ser retida no estabelecimento de origem, sem destaque do ICMS, cujo destinatrio ser o prprio estabelecimento remetente, tendo como natureza da operao: Outras Sadas.
1 Aps o trmino do descarregamento em cada porto de destino, o estabelecimento remetente emitir a nota fiscal definitiva, com srie distinta da prevista no art. 582, para os destinatrios, em at 48 (quarenta e oito) horas teis aps o descarregamento do produto, devendo constar no campo Informaes Complementares o nmero da nota fiscal que acompanhou o transporte. 2 Na nota fiscal a que se refere o 1 dever constar o destaque do ICMS prprio e do retido por substituio tributria, se devidos.

Art. 584. No caso de emisso do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE) em contingncia, a via original desse documento dever estar disponibilizada para os respectivos destinatrios em at 48 (quarenta e oito) horas teis aps sua emisso. Art. 585. Caso haja retorno do produto, dever ser emitida nota fiscal para documentar a entrada. Art. 586. Em caso de sinistro, perda ou deteriorao dever ser observado o disposto no art. 75. Art. 587. Os prazos para emisso de notas fiscais previstos neste Captulo no afetam a data estabelecida na legislao para pagamento do imposto, devendo ser considerado para o perodo de apurao e recolhimento do ICMS o dia da efetiva sada, para a unidade federada remetente, e o da efetiva chegada, para a unidade federada destinatria do produto. Art. 588. Os documentos emitidos com base neste Captulo
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contero a expresso REGIME ESPECIAL - CONVNIO ICMS 5/2009. Art. 589. O disposto neste Captulo no se aplica s operaes que envolvam estabelecimentos localizados nos Estados do Amazonas e do Rio de Janeiro.

CAPTULO XL DA FBRICA DO AGRICULTOR

Art. 590. A pequena unidade agroindustrial de pessoa fsica ou com personalidade jurdica, relativamente ao ICMS, ter tratamento tributrio diferenciado, denominado "Programa de Agroindstria Familiar Fbrica do Agricultor", regendo-se pelos termos, limites e condies deste Captulo. Art. 591. Para os fins do disposto neste Captulo, considera-se "Fbrica do Agricultor" a atividade agroindustrial desenvolvida por produtor agropecurio, pessoa fsica ou jurdica, que realize operaes, por ano, de at o valor equivalente a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais), desde que o produtor:
I - explore a terra na condio de proprietrio, assentado, posseiro, arrendatrio ou parceiro; II - utilize o trabalho familiar, podendo ter, em carter complementar, at dois empregados permanentes e contar com auxlio de terceiros, quando a natureza sazonal da atividade o exigir; III - tenha sessenta por cento da sua renda bruta anual proveniente da explorao agropecuria, pesqueira ou extrativista; IV - resida ou esteja estabelecido na propriedade ou em aglomerado rural; V - no detenha, a qualquer ttulo, rea superior a quatro mdulos fiscais, quantificados na legislao especfica em vigor; VI - esteja organizado em cooperativa agroindustrial da agricultura familiar especialmente criada para os fins deste Captulo, cujo quadro social ativo dever ser constitudo exclusivamente por agroindstrias familiares, ou atue como produtor rural familiar agroindustrial cadastrado na SEAB/EMATER; VII - realize processos de industrializao, na rea rural, utilizando, no mnimo, cinquenta por cento de matria-prima proveniente de sua prpria produo agropecuria, percentual esse que pode ser reduzido a vinte por cento em relao s agroindstrias com atividade de panificao, inclusive de produo de biscoitos, bolachas, bolos e massas alimentcias. 1 O produtor rural inscrito no CAD/PRO dever emitir Nota Fiscal de Produtor para acobertar as sadas para a cooperativa de que faa parte ou as sadas para comercializao.

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2 A cooperativa de que trata o inciso VI dever obter inscrio no CAD/ICMS, observado o disposto nos artigos 126 e 127, apresentando, ainda, certificado expedido pela Secretaria de Estado da Agricultura e do Abastecimento, segundo critrios por ela fixados, devendo constar no Cadastro de Contribuintes que tal cooperativa est vinculada ao "Programa de Agroindstria Familiar Fbrica do Agricultor". 3 Fica dispensado o imposto nas operaes internas com os produtos resultantes do processo de que trata o inciso VII, devidamente identificados com rtulo da cooperativa ou dos produtores, de que trata o inciso VI, e com selo que demonstre a participao no "Programa de Agroindstria Familiar Fbrica do Agricultor". 4 Dever constar, nas notas fiscais que acobertarem as operaes, a expresso: "Fbrica do Agricultor - artigos 590 e 591 do RICMS". 5 Para efeitos do disposto no inciso VI, em relao ao produtor com personalidade jurdica somente se aplica a obrigao de cadastro na SEAB/EMATER. 6 O produtor com personalidade jurdica, j inscrito ou que venha a se inscrever no CAD/ICMS, dever apresentar certificado expedido pela Secretaria de Estado da Agricultura e do Abastecimento, segundo critrios por ela fixados, devendo constar no Cadastro de Contribuintes que est vinculado ao "Programa de Agroindstria Familiar Fbrica do Agricultor".

Art. 592. A cooperativa dever manter arquivadas, para apresentao ao fisco, as declaraes subscritas pelos produtores que dela faam parte, de que optam pelos termos deste Captulo e de que atendem aos requisitos previstos no art. 591.
Pargrafo nico. A obrigao da manuteno em arquivo referida no "caput" estende-se aos casos de desistncia da opo, que dever ser tambm formalizada pelo produtor por meio de declarao.

Art. 593. O produtor ser excludo das disposies deste Captulo quando constatada a:
I - incluso com base em informaes irreais; II - ocultao ao fisco de operaes relacionadas com suas atividades; III - desistncia da opo de que trata o art. 592, no caso de pessoa fsica.

Art. 594. Os produtores e a cooperativa enquadrados nos termos deste Captulo, caso descumpram as normas estabelecidas, sujeitam-se ao pagamento do imposto e s penalidades previstas na legislao.

CAPTULO XLI DAS OPERAES DE COLETA, ARMAZENAGEM E REMESSA DE PILHAS E BATERIAS USADAS

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Art. 595. Fica dispensada a emisso de nota fiscal para documentar a coleta, a remessa para armazenagem e a remessa de baterias usadas de telefone celular, consideradas como lixo txico e sem valor comercial, dos lojistas at os destinatrios finais, fabricantes e importadores, quando promovida por intermdio da Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental - SPVS, sediada no municpio de Curitiba, com base em seu "Programa de Recolhimento de Baterias Usadas de Celular", mediante a utilizao de envelope encomenda-resposta, fornecido pela SPVS, com porte pago, que atenda os padres da Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos EBCT - e da Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT NBR 7504 (Ajuste SINIEF 12/2004).
1. O envelope de que trata o "caput" conter a expresso: "Procedimento Autorizado - Ajuste SINIEF 12/2004"; 2. A SPVS dever manter, disposio do fisco, pelo prazo de cinco anos, relao de controle e movimentao de materiais coletados, de forma a demonstrar os contribuintes, participantes do programa, atuantes na condio de coletores de baterias usadas de telefone celular e a quantidade coletada e encaminhada aos destinatrios.

CAPTULO XLII DA REMESSA DE MERCADORIAS EM CONSIGNAO INDUSTRIAL

Art. 596. O estabelecimento que promover a sada de mercadorias, exceto as sujeitas ao regime de substituio tributria, a ttulo de "consignao industrial", com destino a estabelecimentos industriais localizados neste Estado e nos Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Minas Gerais, Paraba, Pernambuco, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Santa Catarina, So Paulo e Sergipe, dever observar o disposto neste Captulo (Protocolos ICMS 52/2000, 08/2001, 25/2001, 34/2001, 12/2002, 17/2002, 27/2003, 12/2004 e 21/2005).
Pargrafo nico. Para efeito deste Captulo, entende-se por consignao industrial a operao na qual ocorra a remessa, com preo fixado, de mercadoria com a finalidade de integrao ou consumo em processo industrial, em que o faturamento dar-se- quando da utilizao dessa mercadoria pelo destinatrio.

Art. 597. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao industrial, observados, no que couber, os demais dispositivos constantes na legislao:
I - o consignante emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos, o seguinte: a) natureza da operao: "Remessa em Consignao Industrial"; 337

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b) o destaque do ICMS, quando devido; c) a informao, no campo "Informaes Complementares", de que ser emitida uma nota fiscal para efeito de faturamento, englobando todas as remessas de mercadorias em consignao e que foram utilizadas durante o perodo de apurao; II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido.

Art. 598. Havendo reajuste de preo contratado aps a remessa em consignao de que trata este Captulo:
I - o consignante emitir nota fiscal complementar, contendo, alm dos demais requisitos, o seguinte: a) natureza da operao: Reajuste de Preo em Consignao Industrial; b) base de clculo: o valor do reajuste; c) o destaque do ICMS, quando devido; d) a indicao da nota fiscal prevista no artigo anterior com a expresso "Reajuste de Preo de Mercadoria em Consignao - NF n. ..., de ..../..../...."; II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido, indicando os seus dados na coluna "Observaes" da linha onde foi lanada a nota fiscal prevista no artigo anterior.

Art. 599. No ltimo dia de cada ms:


I - o consignatrio dever: a) emitir nota fiscal globalizada com os mesmos valores atribudos por ocasio do recebimento das mercadorias efetivamente utilizadas ou consumidas no seu processo produtivo, sem destaque do valor do ICMS, contendo, alm dos demais requisitos, como natureza da operao, a expresso "Devoluo Simblica - Mercadorias em Consignao Industrial"; b) registrar a nota fiscal de que trata o inciso seguinte, no livro Registro de Entradas apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", apondo nesta a expresso "Compra em Consignao - NF n. ... de ..../..../...."; II - o consignante emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS, contendo, alm dos demais requisitos, o seguinte: a) natureza da operao: Venda; b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo; c) no campo ""Informaes Complementares", a expresso "Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao Industrial - NF n. ..., de .../.../... (e, se for o caso) reajuste de preo - NF n. ..., de .../.../...". 1 O consignante lanar a nota fiscal a que se refere o inciso II, no livro Registro de Sadas, apenas nas colunas "Documento Fiscal", "Observaes", apondo nesta a expresso, "Venda em consignao - NF n. ..., de .../.../...". 2 As notas fiscais previstas neste artigo podero ser emitidas em momento

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anterior ao previsto no "caput", inclusive diariamente (Protocolo ICMS 14/2001).

Art. 600. Na devoluo de mercadoria remetida em consignao industrial:


I - o consignatrio emitir nota fiscal, contendo, alm dos demais requisitos, o seguinte: a) natureza da operao: "Devoluo de Mercadoria em Consignao Industrial"; b) valor: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto; c) destaque do ICMS - o mesmo valor debitado, por ocasio da remessa em consignao; d) no campo ""Informaes Complementares", a expresso "Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de Mercadoria em Consignao - NF n. ...., de ..../..../...."; II - o consignante lanar a nota fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto.

Art. 601. O consignante dever entregar, repartio fiscal a que estiver vinculado, at o dia 10 do ms subsequente ao da realizao das operaes, arquivo contendo as informaes relativas s remessas efetuadas em consignao e s correspondentes devolues, com a identificao das mercadorias, atendendo as especificaes tcnicas descritas no Manual de Orientao de que trata a Tabela I do Anexo VI.

CAPTULO XLIII DAS PRESTAES DE SERVIO DE COMUNICAO DE ACESSO INTERNET

Art. 602. Na prestao de servios no medidos de provimento de acesso internet, cujo preo do servio seja cobrado por perodos definidos, efetuada por prestador localizado em outra unidade federada, com destino a tomador localizado no Estado do Paran, a base de clculo do imposto devido a cada Estado corresponde a cinquenta por cento do preo cobrado do tomador (Convnio ICMS 53/2005).
1 O disposto no "caput" no prejudica a outorga de benefcio fiscal concedido para esta prestao de servio em substituio ao aproveitamento de quaisquer crditos. 2 Sobre a base de clculo mencionada no "caput", aplica-se a alquota prevista para a tributao do servio, em cada Estado. 3 O valor do crdito a ser compensado na prestao ser rateado na mesma proporo que a base de clculo prevista no "caput", sendo que qualquer benefcio fiscal concedido pela unidade federada da localizao do prestador do servio, nos termos da Lei 339

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Complementar n. 24, de 7 de janeiro de 1975, no produz efeito em relao ao imposto devido ao Estado do Paran. 4 O disposto neste Captulo no se aplica aos prestadores localizados nos Estados de Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Tocantins e no Distrito Federal (Convnio ICMS 29/2010).

Art. 603. O prestador de servio mencionado no artigo anterior dever inscrever-se no CAD/ICMS, observado o disposto no art. 355 (Convnio ICMS 05/2006).
1 A emisso e escriturao dos documentos fiscais para todas as unidades federadas sero efetuadas de forma centralizada na unidade federada de localizao do contribuinte. 2 Relativamente escriturao fiscal, o prestador dever: a) no livro Registro de Entradas, proceder ao estorno da parcela do crdito a ser compensado com o imposto devido ao Estado do Paran; b) escriturar a Nota Fiscal de Servio de Comunicao no livro Registro de Sadas, registrando, nas colunas adequadas, os dados relativos prestao, na forma prevista na legislao, consignando, na coluna "Observaes", a sigla do Estado do Paran; c) no livro Registro de Apurao do ICMS, apurar o imposto devido em folha subsequente da apurao referente ao Estado de sua localizao, utilizando os quadros "Dbito do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos", apropriando o crdito correspondente sob o ttulo de "Outros Crditos". 3. O prestador de servio mencionado no art. 602 que emita documento fiscal em via nica, nos termos da Seo VIII do Captulo XX do Ttulo III deste Regulamento, em substituio ao disposto na alnea "b" do 2 deste artigo, dever escriturar no livro Registro de Sadas (Convnio ICMS 05/2006): a) os valores agrupados das Notas Fiscais de Servio de Comunicao nos termos do art. 458; b) discriminar, na folha seguinte, resumo com os valores totais por unidade federada do tomador do servio, contendo as seguintes informaes: 1. unidade da Federao; 2. quantidade de usurios; 3. bases de clculo e montante do ICMS devido s unidades federadas de localizao do prestador e do tomador.

Art. 604. A prestadora de servios de que trata este Captulo dever enviar, mensalmente, Inspetoria Geral de Fiscalizao da CRE Coordenao da Receita do Estado, at o vigsimo dia do ms subsequente ao da prestao, uma relao contendo o nmero de usurios e dados do faturamento, a base de clculo e o ICMS devido, na forma da planilha constante no Anexo nico do Convnio ICMS 53/2005.
Pargrafo nico. Em substituio ao disposto no "caput" deste artigo, o prestador de servio que emita documento fiscal em via nica, nos termos da Seo VIII do Captulo XX 340

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do Ttulo III deste Regulamento, dever (Convnio ICMS 05/2006): a) proceder a extrao de arquivo eletrnico, para cada unidade federada de localizao dos tomadores do servio, a partir dos arquivos eletrnicos mencionados no art. 457, apresentados e validados pela unidade da Federao de sua localizao; b) enviar os arquivos eletrnicos extrados, acompanhados de: 1. cpia do recibo de entrega do arquivo eletrnico apresentado na unidade federada de sua localizao; 2. duas vias do comprovante de entrega gerado pelo programa extrator; 3. cpia das folhas dos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS, onde constem os registros a que se refere o 2 do art. 572.

Art. 605. O recolhimento do imposto devido nas operaes mencionadas neste Captulo dever ser efetuado na forma e prazo previstos no inciso XVI do art. 75.

CAPTULO XLIV DAS OPERAES REALIZADAS MEDIANTE LEILO

Art. 606. O disposto neste Captulo no se aplica s operaes de venda mediante leilo (Convnio ICMS 08/2005):
I - de energia eltrica; II - realizado pela INTERNET; III - de bens de pessoa jurdica de direito pblico, exceto na hiptese do 3 do art. 155 da Constituio Federal; IV - de bens de pessoa jurdica de direito privado no contribuinte do imposto, exceto quando houver habitualidade ou volume que caracterize intuito comercial; V - de bens de pessoas fsicas, exceto produtor rural ou quando houver habitualidade ou volume que caracterize intuito comercial.

Art. 607. Fica atribuda ao leiloeiro, domiciliado ou no em territrio paranaense, a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido relativamente s vendas promovidas em leilo, quando a mercadoria comercializada no pertencer a contribuinte inscrito no CAD/ICMS (Lei n. 11.580/1996, art. 18, inciso VIII). Art. 608. Para efeitos do disposto neste Captulo, os leiloeiros devem:
I - emitir a Nota de Venda em Leilo (art. 32, inciso III, do Regulamento aprovado pelo Decreto Federal n. 21.981/32 e Resoluo Junta Comercial do Paran 01/2006);

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II - manter e escriturar os seguintes livros da profisso, conforme os modelos constantes nos Anexos do Convnio ICMS 08/2005, os quais passam a ter efeitos fiscais: a) Dirio de Entrada; b) Dirio de Sada; c) Contas Correntes; d) Protocolo; e) Dirio de Leiles; III - comunicar, ARE - Agncia da Receita Estadual de seu domiclio tributrio, mediante protocolo, com antecedncia de cinco dias teis, a data e o local de realizao do leilo; IV - entregar, na ARE de seu domiclio tributrio, mediante protocolo, em at trinta dias da realizao do leilo, relao dos bens arrematados, com os respectivos valores de arrematao, identificando os arrematantes (nome, CPF, endereo e telefone). Pargrafo nico. A Nota de Venda em Leilo passa, tambm, a ter efeitos fiscais, para fins do disposto neste Captulo.

Art. 609. A remessa da mercadoria ou do bem para venda em leilo dever ser acobertada por:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, quando promovida por contribuinte inscrito no CAD/ICMS; II - Nota Fiscal Avulsa, nos demais casos. 1 Sem prejuzo dos demais requisitos previstos na legislao, as notas fiscais de que trata este artigo devem conter: a) no quadro Emitente, campo Natureza da Operao, a indicao de que se trata de remessa para venda em leilo; b) no campo Inform