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TRABALHO DE CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

IV Semestre de Administrao

Disciplina: CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Prof. Tutor Presencial Srgio Mlega. Prof.Tutor a Distncia Simone Maria Menezes Dias.

Q 1 2 3 4 5 6

ALUNO (a) ELIEL JOS DA SILVA EVALDO ALUIZIO ALKMIN SALIS ALVES MIRANDA MARIA EDNALVA DA SILVA KARINA LOPES DE FIGUEIREDO BARBOSA GISLAYNE NIEZER ANICETO DOS SANTOS

RA 2305422314 3344566390 4393814873 2327422347 5312953480 4336810759

Introduo O presente trabalho foi desenvolvido com o objetivo de apresentar e aprimorar os conhecimentos sobre apurao dos resultados econmicos da atividade, proporcionando mais clareza e transparncia aos resultados obtidos no fim do exerccio, contemplando temas importantes para o nosso aprendizado e para compreenso da necessidade e o uso das contas nas empresas, afinal s mesmas corrigem o valor histrico, ajustando-o para expressar o provvel valor de realizao e ajudando nas decises que interferem num bom desenvolvimento da entidade.

ETAPA 1 Balancete de Verificao da Companhia Beta Contas ATIVO Ativo Circulante Disponvel Duplicatas a Receber Duplicatas Descontadas No Circulante Mveis e Utenslios Equipamentos Veiculo Total 285.000 270.000 45.000 597.000 30.000 180.000 57.000 Saldo Devedor Saldo Credor

PASSIVO Circulante Fornecedores Duplicatas a Pagar 90.000 54.000

Dividendos a Pagar Proviso Para Credito L. Duvidosa No Circulante Emprstimos Patrimnio Liquido Capital Social Reserva de Lucros Receitas Operacionais Receita de Servios Dedues da Receita Bruta Despesas com Impostos Despesas Operacionais Despesas Com Vendas Despesas Com Salrios Despesas Com Depreciaes Total: 27.000 189.000 37.50 1.116.000 52.000 33.000

6.000

45.000

294.000 60.000

477.000

1.116.000

Apurao do Resultado Do Exerccio Despesas Despesas Com Impostos Despesas Com Viagens Despesas Com Salrios Despesas Com Depreciaes Total: Valor 52.000 27.000 189.000 37.500 306.000 477.000 171.000 Receitas Receitas de Vendas Valor 477.000

Lucro apurado antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social

Total do Ativo Circulante em 31/12/2010 Ativo Valor

Ativo Circulante Disponvel Duplicatas a Receber Duplicatas Descontadas Total: 30.000 180.000 ( 57.000) 153.0000

ETAPA 2 Regime de Caixa Na apurao do resultado do Exerccio devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exerccio, independentemente da data da ocorrncia de seus fatos geradores. Em outras palavras, por esse regime somente entraro na apurao do resultado as despesas e as receitas que passaram pelo Caixa. O Regime de Caixa somente admissvel em entidades sem fins lucrativos, em que os conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e pagamento. Regime de Competncia Desse regime decorre o Principio da Competncia de Exerccios, e por ele sero consideradas, na apurao do /resultado do Exerccio, as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exerccio, tenham ou no sido pagas, ou recebidas. De acordo com esse regime, no importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa (pagas ou recebidas); o que vale a data da ocorrncia dos respectivos fatos geradores. Nas entidades com fins lucrativos empresas -, so fundamentais os conceitos de custo e de receita, que envolvem o regime de competncia, pois a elas no importa o que foi pago ou recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apurao do resultado do exerccio. Exemplos de eventos os quais mostram que sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de lucro. . Venda avista de itens comprados aprazo

. Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos, quando o prazo para pagamento de compra superior aos recebimentos das vendas. . Recebimentos de clientes em atraso

Contabilizao do Seguro Companhia Beta contrato, em 01/08/2010 um seguro contra incndio para sua fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata, o premio foi de R$27.000,00, pagos em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga 01/11/2010. A despesa com seguros escriturada no exerccio finda em 31/12/2010 ser R$ 3.750,00.O valor total do seguro para trs anos, ou seja, 36 meses e de R$ 27 000,00. Se dividirmos este valor pelo numero de meses teremos o resultado de R$ 750,00 que devera ser apropriado mensalmente como despesa. Deste modo teremos o seguinte prospecto :

01/08/2010 31/12/2010 = 5 meses 01/01/2011 31/12/2011 = 12 meses 01/01/2012 31/07/2013 = 7 meses Sendo assim o REGIME DE COMPETNCIA refere-se ao calendrio a que se refere conta, no caso acima o fechamento do exerccio foi contabilizado apenas cinco meses totalizando 5 x R$ 750,00 e igual a R$ 3 750,00 Elaborando os lanamentos das seguintes operaes: Pelos registros do seguro 01/08/2010 D - Despesa antecipada com premio e seguro (Curto prazo) R$ 12 750,00 D - Despesa antecipada com premio e seguro (Longo prazo) R$ 14 250,00 C Premio de seguro a pagar - R$ 27000,00

Pagamento da primeira parcela 01/09/2010 D Seguros a pagar_____________R$ 9 000,00 C Caixa_____________________R$ 9 000,00 Apropriao como despesa da primeira parcela 31/08/2010 D Despesas com seguros _________R$ 750,00 C Premio de seguros a vencer_____R$ 750,00

ETAPA 3 Passo 1 Contas retificadoras do passivo so contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, ou seja, no caso do passivo devedor (-), elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos a seguir as principais delas:

* Desgio a Amortizar (Emisso de debntures abaixo do par). * Juros a vencer. * Encargos financeiros a transcorrer. Custo de exerccios futuros.

Passo 2

Calculo e Contabilizao da exausto Faa o clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no final de 2010(com base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo: A Minerao do Brasil iniciou suas atividades e explorao em janeiro de 2010.No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto): Material___________________________________________________R$ 122.500,00 Mo de - obra._____________________________________________R$1.190.000,00 Diversos___________________________________________________R$ 269.640,00 Os dados referentes no Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes: . Custo de aquisio da mina (valor residual da mina estimado em____ R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas_______________R$ 1.050.000,00 . Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada: 6 anos)______________________________________________________R$ 168.000,00 . Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)_ R$ 92.400,00 . Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas. RESPOSTA: Valor da Mina= Material+MO+Diversos+Capacidade da Jazida-Valor Residual: VM= R$ 122.500,00+R$ 1.190.000,00+R$ 269.640,00+R$ 1.050.000,00-R$ 210.000,00= R$ 2.422,140,00 Valor da Tonelada = R$ 2.422.140,00/ 5.000 = R$ 484,43/ton Ano de 2010: 400x484,43= R$ 193.772,00 (retiradas); 300x484,43= R$ 145.329,00. Exausto Anual em 2010: R$ 2.422,140,00-R$ 193.772,00= R$ 2.228,368,00

D Custo de Produo C Exausto Acumulada..................193.772,00 Depreciao de Equipamento: Vida til = 6 anos; Valor Equipamento: R$ 168.000,00 ; Valor Residual: R$ 21.000,00 100% - Valor residual= cota anual Tempo de vida til D=R$ 168.000,00- R$ 21.000,00= R$ 147.000,00/6; D= R$ 24.500,00 a.a ou depreciao de 16,666% ao ano. Amortizao de Benfeitorias: Vida til = 15 anos; Valor das Benfeitorias: R$ 92.400,00 ; R$ 92.400,00/ 15 = R$ 6.160,00 a.a ou 6,666% a.a Passo 4 Proviso para credito de liquidao duvidosa Quadro1-Carteira de Contas a Receber

Classe de devedor Classe A Classe B Clase C Clase D Total

A receber 110.000 93.000 145.000 80.000 428.000

PCLD 550 930 4.350 8.000 13.830

Liquido 109.450 92.070 140.650 72.000 414.170

% de PCLD 0,50% 1,00% 3,00% 10% 14,50%

Lanamentos no Livro Razo A-) Clientes Classe A D = contas a receber 109.450 C = Valor Liquido 109.450 Prejuzo PCLD 550

B-) Clientes Classe B D = Contas a Pagar 93.000 C = Valor Liquido 93.000 Sem perdas de PCLD C-) Clientes Classe C D = Contas a Pagar 130.000 C = Valor Liquido 130.000 Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350 D-) Clientes Classe D Prejuzo Integral do Valor a Receber;

ETAPA 4 * Insalubridade: "Art. 189. Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos. O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em funo da atividade exercida: Art. 192. O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salrio mnimo da regio, segundo se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo. * 10% - Grau Mnimo * 20% - Grau Mdio

* 40% - Grau Mximo Art. 7 So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua condio social: XXIII - adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na forma da lei; * Periculosidade: So periculiosas as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico. * Horas Extras: So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do empregado. Art. 7, inciso. XVI - remunerao do servio extraordinrio superior, no mnimo, em cinqenta por cento do normal.

* Adicional Noturno: So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h. Art.33, o adicional noturno remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.

* Vale Transporte: um desconto deduzidos dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salrio.

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* Salrio Famlia: Benefcio pago aos segurados empregados, exceto os domsticos, e aos trabalhadores avulsos com salrio mensal de at R$ 915,05, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer idade. (Observao: So equiparados aos filhos os enteados e os tutelados, estes desde que no possuam bens suficientes para o prprio sustento, devendo a dependncia econmica de ambos serem comprovada). Para a concesso do salrio-famlia, a Previdncia Social no exige tempo mnimo de contribuio. De acordo com a Portaria Interministerial n 02, de 06 de janeiro de 2012, o valor do salriofamlia ser de R$ 31,22, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar at R$ 608,80. Para o trabalhador que receber de R$ 608,81 at R$ 915,05, o valor do salrio-famlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$ 22,00.

* Previdncia Social: Todo e qualquer trabalhador obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de Seguro Social (INSS). Para calcular o INSS devemos ter como base tabela de contribuio dos segurados: SALRIO-DE-CONTRIBUIO (R$) ALQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INNS Segurados empregados, inclusive domsticos e trabalhadores avulsos. 1. Segurados empregados, inclusive domsticos e trabalhadores avulsos TABELA trabalhador avulso, para pagamento de VIGENTE remunerao

Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e 1 de Janeiro de 2012 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota recolhimento para fins de

11

ao INSS (%) at 1.174,86 de 1.174,87 at 1.958,10 de 1.958,11 at 3.916,20 8,00 9,00 11,00

Portaria n 02, de 06 de janeiro de 2012

2. Contribuinte individual e facultativo TABELA e facultativo Alquota Salrio-de-contribuio (R$) recolhimento ao INSS (%) 622,00 622,00 622,00 at 3.916,20 5,00* 11,00** 20,00 para fins de VIGENTE

Tabela de contribuio dos segurados contribuintes individual

* Alquota exclusiva do microempreendedor individual e do segurada (o) facultativo que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia. (Leia mais) Lei n 12.470, de 31 de agosto de 2011 DOU de 1/09/2011 ** Plano Simplificado Lei Complementar 123, de 14/12/2006

Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico remunerao a partir de 1 de julho de 2011 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota recolhimento para fins de e trabalhador avulso, para pagamento de

12

ao INSS (%) at R$ 1.107,52 de 1.107,53 at 1.845,87 de 1.845,88 at 3.691,74 8,00 9,00 11,00

Portaria n 407, de 14 de julho de 2011

* Imposto de Renda: O IRRF um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre os salrios e deve ser descontado da folha de pagamento. E os clculos do IRRF so necessrios a tabela: Tabelas Progressivas para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o exerccio de 2012, ano-calendrio de 2011. a) nos meses de janeiro a maro: Base de clculo mensal em R$ At 1.499,15 De 1.499,16 at 2.246,75 De 2.246,76 at 2.995,70 De 2.995,71 at 3.743,19 Acima de 3.743,19 Alquota % 7,5 15,0 22,5 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 112,43 280,94 505,62 692,78

b) nos meses de abril a dezembro: Base de clculo mensal em R$ At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Alquota % 7,5 15,0 22,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 117,49 293,58 528,37

13

Acima de 3.911,63

27,5

723,95

Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012. Base de clculo mensal em R$ At 1.637,11 De 1.637,12 at 2.453,50 De 2.453,51 at 3.271,38 De 3.271,39 at 4.087,65 Acima de 4.087,65 Alquota % 7,5 15,0 22,5 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 122,78 306,80 552,15 756,53

Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013. Base de clculo mensal em R$ At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 De 2.563,92 at 3.418,59 De 3.418,60 at 4.271,59 Acima de 4.271,59 Alquota % 7,5 15,0 22,5 27,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 128,31 320,60 577,00 790,58

Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica a partir do exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014. Base de clculo mensal em R$ At 1.787,77 De 1.787,78 at 2.679,29 Alquota % 7,5 Parcela a deduzir do imposto em R$ 134,08

14

De 2.679,30 at 3.572,43 De 3.572,44 at 4.463,81 Acima de 4.463,81

15,0 22,5 27,5

335,03 602,96 826,15

Tabela de deduo por dependente na determinao da Base de Clculo do IRPF Clculo Mensal Ano-calendrio Quantia a deduzir, por dependente, em R$ 2007 2008 2009 2010 2011 132,05 137,99 144,20 150,69 R$ 150,69, nos meses de janeiro a maro, e R$ 157,47, nos meses de abril a dezembro 2012 2013 2014 164,56 171,97 179,71

Clculo Anual Ano-calendrio 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Quantia a deduzir, por dependente, em R$ 1.584,60 1.655,88 1.730,40 1.808,28 1.889,64 1.974,72 2.063,64

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2014

2.156,52

* FGTS: O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados.Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos.

* Contribuio Confederativa: A Contribuio Confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema confederativo, poder ser fixada em assemblia geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal. * Contribuio Sindical: A Contribuio Sindical dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais prevem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.

* Faltas: O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949.

* Penso Alimentcia:

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Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Ofcio a ela endereado pelo Juiz da ao. Passo 4 A empresa precisa preparar a folha de pagamento de seus empregados, pois um documento obrigatrio para efeito de fiscalizao trabalhista e previdenciria. Na folha de pagamento, alm dos salrios dos funcionrios, constam tambm outros valores, tais como: frias, 13 salrio, INSS e IRRF descontados dos salrios, aviso prvio, valor do desconto relativo ao vale transporte e s refeies e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salrios. Podem, ainda, constar da folha de pagamento de salrios, as verbas pagas aos funcionrios por ocasio da resciso de contrato trabalhista. Exemplo:

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CONSIDERAES FINAIS Com este trabalho podemos concluir que as atividade propostas so importantes para reforar os conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados. Praticando assim folha de pagamento e praticar os clculos trabalhistas. E para aplicar o que aprendemos nas aulas temas em nosso cotidiano, como colaboradores, podendo tambm esclarecer algumas duvidas que tnhamos, como, a elaborao do balancete de verificao e a organizao e ordens das contas contbeis, apurao do resultado, podendo identificar as contas de despesas e receitas, o lucro ou prejuzo apurado no exerccio, o regime correto a ser usado em empresas e entidades sem fins lucrativos.

Bibliografia Contabilidade Financeira 312 - Alessandra Cristina Fahl e Jos Carlos Marion 21/08/2012

http://www.cfc.org.br - Acessado em 21/08/2012 http://www.portaldecontabilidade.com.br - Acessado em 21/08/2012 http://www.centraljuridica.com/jurisprudencia/t/529/periculosidade_na. 21/08/2012 http://meusalario.uol.com.br/main/renda/veja-quais-informacoes-devem-. 22/08/2012 http://www.previdenciasocial.gov.br. Acessado em 21/08/2012 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%C3%A7ao.htm. 23/08/2012 Acessado em Acessado em Acessado em

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