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Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: oLos presupuestos operativos oLos presupuestos para cambio productos
de
planta
Segn Burbano (2006). El presupuesto maestro es una expresin utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) ao, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace nfasis en el costo de entradas especificas .
El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la compaa en direccin deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta til en el control de los costos.
Presupuesto de Ventas. Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.
Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa.
Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto.
Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por tem + Ventas en dlares x Tasa de gastos variables (%) por item
Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.
Costo Unitario 1,50 2,10 HH (hora) 2,30 Gasto de fabricacin Se aplica sobre la base horas de MOD
P 10 unidades 8 unidades
Q 8 unidades 6 unidades
16 unidades
18 unidades
Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIV 14.000
Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales.
Detalles Volumen de ventas Valor de venta unitario Inventario final unid. Inventario inicial Materia prima Inventario inicial Inventario final A 4500 5500 P 6000 120 900 100 B 4500 500 Q 1500 150 100 50
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.
Suministros diversos Mano de obra directa Beneficios adicionales Servicio pblico (energa) Mantenimiento y reparacin Gastos de depreciacin Seguro sobre la produccin Impuesto sobre la propiedad Supervisin de la fabrica 35.000 78.000 30.000 25.000 35.000 35.000 5.800 4.600
TOTAL
273.400
25.000
El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos Cobros 1 160.000 2 180.000 3 250.000 4 310.000
Egresos
30.000
46.000
51.000
70.000
32.000
31.000
35.000
28.000
Trimestre
Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000 Salarios 6.000 50.000
Compra de maquinaria.
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas. Presupuesto de produccin. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricacin. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y prdidas proyectadas. Presupuesto financiero. Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta
Producto P Q N de unidades 6000 1500 Valor de venta 120 150 Ventas totales 770.000 225.000
Total 7500 270 945.000 El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.
TOTAL
136.700
314.410
Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.
Productos terminados
Unidades
Costo Unitario
Sub total
Total
A
B
900
100
100,60
102
90.540
10.200
100.740
Costo de venta
Materia prima Mano de obra
Monto Bs.
254.370 314.410 -----273.400 842.180 15.160
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin. Gastos de ventas
Presupuesto de Gastos de administracin Sueldos de administracin ..35.000 Suministro de oficina..1.500 Otros gatos de oficina.2.500 Total.39.000 Total gatos de ventas y administracin.80.000
Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores
10.000 22.000
Publicidad 3.500 Gastos de representacin 5.500 Total gastos de Ventas.(41.000) Utilidad Neta en ventas147.400 Gastos de Administracin Sueldos de administracin
35.000
Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administracin.(39.000) Utilidad Neta en Operacin...108.400 (-) Gastos de financiamiento.(710) Utilidad en operacin..107.690 (-) Impuesto a la renta.(18.000) Utilidad neta89.690
Presupuesto financiero
Trimestre Ingresos Saldo inicial 1 2 15.000 180.000 3 15.040 250.000 4 45.930 310.000 Total 15.640 900.000
Cobros
15.640
195.040
355.930
355.930
915.640
Total disponibles
160.000
Egresos
175.640
46.000
51.000
70.000
197.000
31.000
35.000
28.000
126.000
30.000
105.000
120.000
13.500
463.000
Salario y sueldos
32.000
50.000
6000
Pago de impuestos
103.000
182.000
206.000
283.000
50.000
6.000
15.000
15.000
15.000
842.000
Total egresos
171.000
197.000
221.000
298.000
15.000
Saldo mnimo
15.000
(1960)
44.040
57.930
857.000
58.640
Financiamiento
Prstamo al inicio
10.400
2.000
(12.400)
(12.400)
Reembolso al final
15.040
(710)
(12.400)
Gastos financieros
10.400
(13.110)
(710)
Efectos
financiacin Saldo final en caja.
de
15.040
45.930
72.930
(710)
72.930
ACTIVO Circulante Caja Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante 253.970
72.930.
Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciacin acumulada (95.000) Total Activo fijo410.000 TOTAL ACTIVO. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO.120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO.543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970
Saldo mnimo
15.000
(1960)
44.040
57.930
857.000
58.640
Financiamiento
Prstamo al inicio
10.400
2.000
(12.400)
(12.400)
Reembolso al final
15.040
(710)
(12.400)
Gastos financieros
10.400
(13.110)
(710)
Efectos financiacin
de
15.040
45.930
72.930
(710)
72.930