Drept financiar 2012-2013 Seminar nr. 4 Aplicaii practice I. Indicai soluia urmtoarelor spee: 1. n fapt, s-a reinut c M.S.

are calitatea de arhitect, ncepnd cu data de 1 iulie 2011. Acesta depune declaraie fiscal privind veniturile estimate (Formular 220) pentru 2011, pentru valoare de 10.000 lei la data de 18 iulie 2011. Pe baza deciziei de impunere privind pli anticipate cu titlu de impozit pe venit (Formular 260) emise de Administraia finanelor publice Bacu, pltete impozitul la data de 12.10.2010 i 12.01.2011. n martie 2012, pe baza datelor din Registrul de ncasri i pli, M.S. determin un total de venituri de 8.700 lei i un total de cheltuieli de 1.900 lei. Indicai modul de stabilire a impozitului final datorat. 2. n urma inspeciei fiscale, derulate de organul fiscal privind veniturile realizate n perioada 2008-2011, s-a stabilit c numitul M.D. a realizat venituri din cultivarea i valorificarea florilor n perioada n anul 2011. S-a mai reinut c M.D., n realizarea activitilor de cultivare, respectiv valorificare a florilor, i-a angajat pe C.P. i I.M., pe o durat de 3 luni, la data de 1 martie 2011 cu un salariu brut de 800 lei / lun, fcnd plata primului salariu la data de 15 aprilie 2011. M.D. a depus declaraii fiscale i fcut pli pentru impozitele i contribuiile reinute la surs, la data de 30 mai 2011 i la data de 24 iunie 2011. Inspectorii fiscali au stabilit n sarcina lui M.D. prin decizie de impunere nr. (...)/3.05.2012, obligaii fiscale suplimentare, n cuantum de 768 lei, reprezentnd impozit pe venitul din salarii i contribuii sociale aferente. M.D. a depus contestaie la organul fiscal, solicitnd anularea deciziei de impunere. Identificai tipurile de impozit datorate n spe; Identificai titularul impunerii, faptul juridic generator al impunerii, cuantumul impunerii, cota de impunere. Identificai numrul de declaraii fiscale i de pli legal determinate. 3. n fapt, s-a reinut n urma organizrii unui concurs de ctre S.C. Joy S.A. s-au ctigat urmtoarele premii: 20.000 lei M.B. i 5000 lei M.M., minor n vrst de 15 ani pe data de 25 aprilie 2009. Premianii i-au ridicat premiile pe data de 15 mai. Societatea pltitoare a premiului a reinut pentru fiecare impozitul aferent i anume: 5000 lei i respectiv 2000 lei. S.C. Joy S.A. pltete impozitul pe data de 25 iulie 2009. Organul fiscal emite decizie de impunere pentru obligaii fiscale accesorii: dobnzi i penaliti de ntrziere. Care este data exigibilitii impozitului? Dar data scadenei plii? Cine pltete acest impozit? Are temei reinerea unei pri din premii? Ilegalitatea intervenit? Este justificat obligarea la plata dobnzilor? 4. n registrul de ncasri i pli, al lui C.C. avocat, n luna ianuarie 2010, apar urmtoarele operaiuni:
Denumirea operaiunii Onorariu contract 1/2010 Chirie ianuarie Contribuii sociale sistem de asigurri barou Abonament Telefonie Abonament ziare Asigurri de via Document justificativ Chitana nr. 625440 Factura nr. 574890 Chitana nr. 670002 Factura nr. 007000890 Factura nr. 7890006 Chitana nr. 11700 ncasare 700 550 100 250 50 100 Plat

Determinai baza impozabil pentru luna ianuarie 2010.

Dac C.C. are i pe ntreg anul venituri din cedarea folosinei bunurilor 12.000 lei, iar pentru veniturile din avocatur sunt identice cu cele din ianuarie, care va fi impozitul anual datorat?

5. La data lichidrii ntreprinderii Familiale ERA NOU au rmas mijloacele fixe utilaj de imprimat a cror valoarea este de 9597,92 lei din care, partea rmas neamortizat este n sum de 8331,86 lei. Pe baza aspectelor constatate mai sus au fost emise deciziile de impunere pentru cei doi asociai. Reclamanii nu contest modalitatea de calcul a acestor decizii, ci faptul c bunurile care au trecut n patrimoniul asociailor, se ncadreaz n categoria veniturilor reglementate de art. 42 lit. j C.Fiscal sume primite ca donaie - respectiv aceste bunuri nu sunt impozabile. Stabilii legalitatea deciziei de impunere 6. Prima instan a reinut c urmare a controlului efectuat la sediul recurentei reclamante SC. A. SRL, organele de inspecie din cadrul intimatei DGFP Dmbovia au constatat c aceasta a ncheiat convenii civile pentru lucrri de arturi cu diferite persoane fizice. Societatea A SRL nu deinea utilajele necesare lucrrilor respective. nscrisurile depuse la dosar au evideniat c recurenta, A SRL a avut ncheiat contract de prestri servicii cu SC. E. SA pentru nchirierea de utilaje de arat. Inspectorii fiscali au concluzionat c lucrrile au fost efectuate de persoanele fizice contractate de SC. A. SRL, cu utilajele beneficiarului SC. E. SA B. Organele fiscale au procedat la calcularea suplimentar a impozitului pe venit ct i a contribuiilor sociale aferente impozitului pe venitul din salarii, conform art. 57 alin. (1) i alin. (2) C.Fiscal prin decizia de impunere nr. (...)/30.08.2009. Stabilii legalitatea deciziei de impunere