P1 Costo de Ventas

31/12/2xxx Q Q Mercaderas (inventario inicial)

Compras
Gastos sobre compras Fletes sobre compras Impuestos aduanales sobre compras Derechos arancelarios R/Liquidacin de las cuentas deudoras del Costo de Ventas. Q

Q
Q Q Q Q Q

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido abonadas.

P2

31/12/2xxx
Mercaderas (inventario final) Devoluciones y rebajas sobre compras Costo de Ventas Q Q Q

R/Liquidacin de las cuentas acreedoras del

Costo de ventas.

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la suma de todas las cuentas que han sido cargadas.

P3

31/12/2xxx Prdidas y ganancias Costo de Ventas Q Q

Depreciaciones (gasto)
Amortizaciones (gasto) Sueldos (sala de ventas y administracin) Bonificacin incentivo (sala ventas y adm) Cuentas incobrables malasPapelera y tiles consumidos Material de empaque consumido Bono 14 (sala de ventas y administracin) Aguinaldos (sala de ventas y administracin)

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Prestaciones laborales indemniz- (sv. y ad)

van Q

Q
Q

El valor de la cuenta Costo de Ventas se forma con la diferencia entre el valor de esta cuenta en la Partida 1 menos su valor en la Partida 2. El valor de la cuenta Prdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los abonos.

P3

vienen

Donativos
Regalas Impuesto sobre la renta (Rgimen General) IUSI (sala de ventas y administracin)

Q
Q Q Q

Alquileres vencidos- (sv y administracin)

Seguros vencidos- (sv y administracin) Multas y recargos Intereses gasto pagadosDescuento sobre ventas Devoluciones y rebajas sobre ventas Comisiones sobre ventas Cuotas patronales (sala de ventas y admn.) Descuentos concedidos

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

van

P3 Faltante de caja

vienen Energa elctrica (sala de ventas y admn.) Gastos varios generales- -miscelneosImpuestos y contribuciones

Q Q Q Q Q

Publicidad vencidaReparacin y mantenimiento Timbre de prensa Viticos R/ Liquidacin de las cuentas de gasto. Q

Q
Q Q Q Q

P4 Ventas

31/12/2xxx Q

Descuento sobre compras

Alquileres cobrados ganados- -devengadosIntereses producto ganados- cobrados- -devComisiones ganadas cobradas- -ganadas- -prodCrditos recuperados Descuentos recibidos Dividendos recibidos percibidos- -ganadosSobrante de caja Prdidas y ganancias

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

R/Liquidacin de las cuentas de producto.

El valor de la cuenta Prdidas y Ganancias se forma con la suma de todos los cargos.

P5

31/12/2xxx Prdida del ejercicio Prdidas y ganancias Q Q

R/ Para registrar la prdida del ejercicio.

Esta partida se realiza para registrar la Prdida del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 3 menos Partida 4. Si bien la Legislacin guatemalteca estable un 97% de deduccin de costos y gastos cuando existe prdida, esto ser tratado en un documento aparte para no desviarse del punto central de esta presentacin (las partidas de liquidacin y cierre).

P5

31/12/2xxx Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5

31/12/2xxx
Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio ISR por pagar (31% de la ganancia)* R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3. *Vase la presentacin acerca de Estados Financieros para aclarar el clculo del ISR

P5

31/12/2xxx Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio Reserva legal (5% de prdidas y ganancias) R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3.

P5

31/12/2xxx
Prdidas y ganancias Ganancia del ejercicio ISR por pagar (31% de la ganancia)* Reserva legal (5% de la ganancia ISR)* R/Por la utilidad del ejercicio. Q Q Q Q Q Q

Esta partida se realiza para registrar la Ganancia del ejercicio, formndose con la diferencia entre el total de la Partida 4 menos Partida 3. *Vase la presentacin acerca de Estados Financieros para aclarar el clculo del ISR y de la Reserva Legal.

P6

31/12/2xxx Ganancia del Ejercicio Reserva Legal (se une la anterior con la actual) Q Q

ISR por pagar

Proveedores Acreedores Cuentas por pagar Documentos por pagar (CP y LP) Prstamos bancarios (CP y LP) Hipotecas (CP y LP) IVA por pagar dbito fiscal- -acreedorIUSI por pagar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Alquileres cobrados anticipado percib no devAmortizaciones acumuladas Depreciaciones acumuladas van

Q
Q Q Q

P6 Anticipo sobre ventas clientesCapital (en cualquiera de sus variantes)

Vienen

Q Q Q

Comisiones cobradas anticipado perc no devComisiones por pagar Comitentes por mercaderas Ventas por realizar Corresponsales (acreedor) Cuotas patronales por pagar IGSS por pagar Cuotas laborales por pagar Dividendos por pagar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Documentos descontados endosadosEfectos descontados endosadosDonativos por pagar Van

Q
Q Q Q

P6 Reserva para cuentas incobrables malasEstimacin cuentas incobrables malas-

Vienen

Q Q Q

Provisin cuentas incobrables malasGanancia de capital en venta de activosImpuestos por pagar Intereses cobrados anticipado perc no devReserva para indemnizaciones Sueldos por pagar Reserva bono 14 Reserva aguinaldos ISR retenido

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Timbre de prensa retenido

Mercaderas (inventario final) Terrenos Van

Q
Q Q Q Q

P6 Inmuebles Edificios

Vienen

Q Q Q

Mobiliario y equipo
Herramientas Maquinaria Vehculos equipo de transporteEquipo de computacin Cristalera y mantelera Gastos de organizacin Gastos de instalacin Gastos de constitucin

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Derecho de llave
Marcas y patentes Crdito mercantil Van Q

Q
Q Q Q

P6 Inversiones en valores (cp y lp) Material de empaque

Vienen

Q Q Q

tiles y enseres
Papelera y tiles Corresponsales (deudor) IVA por cobrar crdito fiscal- -deudorClientes Deudores Cuentas por cobrar (cp y lp) Intereses por cobrar Comisiones por cobrar

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Documentos por cobrar (cp y lp)

Deudores empleados Anticipo sobre sueldos Van Q

Q
Q Q Q

P6 Alquileres pagados anticipado Publicidad pagada anticipado

Vienen

Q Q Q

Seguros pagados anticipado

Comisiones pagadas anticipado Caja (Moneda Nacional y Moneda Ext) Caja chica (MN y ME) Bancos (MN y ME) Mercadera recibida en consignacin Mercadera enviada en consignacin Prdida de capital en venta de activosAcciones por suscribir

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Suscriptores de acciones
Cuenta promesa Cuenta particular Van Q

Q
Q Q Q

P6 Sueldos pagados por anticipado

Vienen Anticipo a proveedores sobre compras-

Q Q Q

Combustibles y lubricantes
Construcciones en proceso Grasas y aceites ISR trimestral pagos a cuenta de ISRISR por acreditar ISO por acreditar Mercadera en aduana Mercadera en trnsito Prdidas de ejercicios anteriores

Q
Q Q Q Q Q Q Q Q

Proveedura
Renombre comercial fama del negocioValores mobiliarios (cp y lp) R/Cierre de las cuentas de Balance General. Q

Q
Q Q Q