Ano 2 - N9 setembro/dezembro 2003

AUDITORIA DE SISTEMAS
AUDITORIA DE SISTEMAS
A auditoria exerce sua ao preventiva, saneadora e moralizadora, para confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, objetivando dar uma opinio sobre a situao encontrada, confirmando tambm os prprios fins da contabilidade e, conseqentemente garantindo as demonstraes contbeis. Dentro dos diversos segmentos de auditoria existentes, um deles vem a ser o da Auditoria de Sistemas, que o ramo da auditoria que revisa e avalia os controles internos dos sistemas de informao da empresa, objetivando: I) Verificar a Eficincia - no tocante a eficincia, verifica-se a utilizao de recursos de computao alocados aos sistemas. Esses recursos dizem respeito tanto ao uso de Sistemas (Software) e de Equipamentos (Hardware), quanto ao trabalho dos profissionais envolvidos, atentando, principalmente, para gerao de resultados corretos, no tempo programado e pelo custo esperado. II) Constatar a Eficcia - a eficcia compreende a validao dos resultados gerados pelos sistemas, cujos produtos oferecidos devero ter condies de atender adequadamente as necessidades de seus usurios.

III) Atestar a Segurana Fsica e Lgica a) Segurana Fsica - referese avaliao dos recursos materiais e humanos aplicados ao ambiente de sistemas de informao, sobre os seguintes aspectos:
ambiente de processamento de dados, tais como: CPD, fitoteca, depsito de suprimentos; equipamentos de processamentos de dados, como: CPU, unidade de disco magntico, unidade de fita magntica, terminal, impressoras; suprimentos, tais como: disquetes, discos magnticos, fita magntica, formulrios contnuos; recursos humanos, como: analistas de sistemas, programadores, operadores de computador e usurios.

Principais riscos envolvidos: acesso de pessoas no autorizadas aos ambientes operacionais; manipulao indevida de recursos e informaes; computadores podem ser usados por pessoas no autorizadas; instalaes no apropriadas, sem a devida manuteno e/ou guarda inadequada de equipamentos e mdia de dados podem levar a contingncias mltiplas (indisponibilidade de ativos e perda de informaes e dados). possibilidade de acesso a informaes confidenciais ou de uso restrito, por pessoas no autorizadas, utilizando senha de pessoas autorizadas; a inadequada segregao de funes pode resultar em conflitos de interesse, bem como propiciar manipulaes indevidas, erros, irregularidades e perda de ativos; falta de monitoramento de acessos pode resultar na no deteco de possveis fraudes e/ ou irregularidades.

b) Segurana Lgica - consiste em avaliar o nvel de segurana e controle empregados com recursos tecnolgicos nos processos de um determinado sistema de informao. Tais processos cor-respondem aos programas de computador, bem como aos procedimentos mecanizados ou manuais que se compem das rotinas operacionais e dos controles do sistema de informao.

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EDITORIAL

E ditorial

SEGURANA EM AMBIENTE INFORMATIZADO

Para se obter uma maior segurana no ambiente informatizado necessria a existncia dos seguintes controles sistmicos: Gerais consiste na implantao de polticas de segurana, definio de padres de hardware e software, atribuies e responsabilidades, organograma, poltica de contratao e demisso, entre outros; Preventivos existncia de uma adequada segregao de funes/ambientes, controle de acesso fsico/lgico, firewall, logins de acesso, entre outros; Detectivos emisso de mensagens de erro, relatrio de performance de processamento, relatrio de transmisso de dados, entre outros; Corretivos plano de contingncia, plano de recuperao e reincio e procedimentos de back-up.

O ano de 2003 chega ao final acompanhado de perto e atentamente pela sociedade, muitos desafios foram vencidos e tantos outros esto por vir, com o ano que se encerra, a sensao que fica das conquistas realizadas. Em 2003, o cenrio predominante foi de mudanas em geral. Ns, do Conselho Fiscal, entendemos que mudanas geralmente trazem tambm oportunidades. E, com este pensamento, buscamos fazer melhor tanto o que j conhecamos quanto o que novo. Para isso, comeamos o ano renovando nossa equipe de auditores, incorporamos novas tcnicas e novos procedimentos na qualidade dos nossos servios, buscamos na experincia do nosso corpo tcnico tudo que poderia agregar valor nossa atuao e possibilitar ao CF ser ainda mais eficiente no seu campo de atuao. A misso primordial do CF deixar tudo sobre controle, proporcionando tranqilidade para que os objetivos da Entidade sejam alcanados pela excelncia dos resultados. com este objetivo que o CF define suas estratgias de trabalho e treinamento de seu pessoal. Em um ano como este que se encerra, onde a mudana a ordem do dia, realizamos auditorias em todas as unidades do Senac no pas, sendo que em muitos estados foram visitadas vrias cidades, entre a sede e as unidades do interior. O CF tambm realizou vrias Auditorias Especiais (revisitas). Considerando o grande volume de auditorias realizadas importante externar a total normalidade e regularidade existente no Sistema Senac em 2003. Em 2004, o Conselho Fiscal quer ser ainda melhor e estar cada vez mais presente no Senac. Vamos continuar sempre em busca da inovao a fim de melhorar nossa forma de atuao, e, assim, contribuirmos com o sucesso da Instituio. Renovamos nosso propsito de realizarmos um trabalho conjunto, na busca de resultados exatos para novos desafios, na construo de um Senac melhor.

A importncia da auditoria de sistemas no Brasil

A auditoria de sistemas no Brasil funo recente nas empresas e necessita ser considerada com a devida importncia pela administrao superior.

L egislao
DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS-DCTF
obrigatria a cada trs meses, s pessoas jurdicas e/ou equiparadas, a apresentao da DCTF, a fim de informar ao fisco os valores devidos referentes a tributos e contribuies, e os valores utilizados para quitao das seguintes obrigaes: Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) Contribuio Pis/Pasep Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); Contribuio Provisria sobre a Movimentao Financeira (CPMF) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE)

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A apresentao da DCTF dever ser exclusivamente em meio magntico, devendo ser utilizado o Programa DCTF 2.1, disponvel no endereo: www.receita.fazenda.gov.br A apresentao da DCTF com erros de preenchimento, atraso na data determinada para entrega, e a falta da apresentao devida, acarretar o pagamento de multa incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informado na DCFT. (IN SRF 255/2002, Lei 9.430/96).

NOVO CDIGO CIVIL

RESPONSABILIDADE DO CONTABILISTA O novo Cdigo Cvil aumentou a responsabilidade tcnica dos profissionais envolvidos com a Contabilidade. Sem dvida alguma, a nova Lei responsabiliza o contabilista pelos atos praticados no exerccio de suas funes, estabelecendo o seguinte: 1) so pessoalmente responsveis perante a empresa pelos atos culposos;

2) so solidariamente responsveis com a empresa perante terceiros pelos atos dolosos. importante lembrar, que verificada a falsidade no balano e/ou qualquer outro documento de contabilidade, inclusive com relao ao procedimento de escrita dos contribuintes, o contabilista responsvel mediante assinatura documental, ser declarado sem idoneidade perante a Secretaria da Receita Federal.
(arts. 1.117 e 1.118-CCivil e RIR/990)

PROGRAMA DE CONTROLE MDICO DE SADE OCUPACIONAL (PCMSO)

O empregador fica obrigado a efetuar os seguintes exames mdicos no seu empregado: (a) admissional; (b) perdico; (c) de retorno ao trabalho; (d) de mudana de funo; (e) demissional. No caso da ocorrncia da demisso do empregado, obrigatria a realizao do exame demissional, exceto quando tiver ocorrido a realizao de qualquer outro exame ocupacional h menos de 135 dias, isto para as empresas de grau de risco 1 e 2, e menos de 90 dias para as empresas com grau de risco 3 e 4. Entretanto, esses prazos podero ser alterados e mesmo vir a serem extintos, em funo de parecer tcnico conclusivo de autoridade competente sobre a matria e/ou em decorrncia de negociao coletiva. (NR 7, Portaria MTB 3.214/78, e alteraes posteriores).

C ontabilidade
BALANO GERAL
O Balano Geral ser levantado pela Contabilidade, tendo por base os saldos existentes no Razo em 31 de dezembro, abrangendo o exerccio financeiro correspondente, com o encerramento das respectivas contas de despesas e receitas. Compreender: a) Demonstrao das Variaes Patrimoniais, que evidenciar sob a forma equacional as Contas de Receita e Despesa Oramentrias e Extra-Oramentrias contabilizadas no exerccio, apurando-se o resultado que ir refletir no Patrimnio Lquido da Entidade; b) Balano Patrimonial, que evidenciar o Ativo e o Passivo demonstrando a situao financeira e patrimonial da Entidade, bem como as Contas de Compensao; c) Balano Patrimonial Comparado, que demonstrar as variaes entre os valores existente no exerccio financeiro encerrado e do anterior; d) O Balano Financeiro, que demonstrar o resultado das operaes financeiras ocorridas no exerccio, conseqente dos ingressos (receitas) e das sadas (despesas), independentemente ou no da execuo oramentria, conjugados os valores disponveis do balano anterior com os do exerccio encerrado. Pargrafo nico Acompanharo o Balano Geral, tambm, sob a forma de anexos, demonstrativos analticos das Contas. As peas do Balano Geral, alm do contabilista responsvel, sero assinadas, tambm, pelo Presidente, Diretor-Geral ou Regional, Diretor da rea Administrativa ou Financeira, mencionando os respectivos CPFs, e sero transcritas no Livro Dirio,aps todos os registros do exerccio, inclusive os de encerramento das contas. (CODECO ART. 68 e 70)
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CONTABILIZAO DOS FUNDOS ROTATIVOS

1. Receber, periodicamente, o formulrio Prestao de Contas do Fundo Rotativo, com os respectivos comprovantes dos pagamentos e o formulrio Despesas Sem Comprovante. 1.1. Os setores que possuem Fundo Rotativo so estabelecidos em Ordem de Servio, que ser expedida pela Autoridade Competente. 1.2. O prazo mximo para a prestao de contas o ltimo dia de cada ms. Obs: Atentar para que os Comprovantes de despesa sejam referentes ao ms de Competncia das mesmas. 2. Conferir: a validade dos comprovantes dos pagamentos se o material comprado compatvel com o setor adquirente a soma das parcelas nos comprovantes de pagamento se as despesas sem comprovantes esto dentro da normalidade os totais dos formulrios Prestao de Contas e Despesas sem Comprovantes. 2.1. Se encontrar algum erro, devolver todos os documentos da prestao de contas ao responsvel pelo Fundo Rotativo. 3. Aps o visto do Chefe da SCC ou Gerente Administrativo, encaminhar ao Diretor Administrativo ou Delegado Executivo todos os documentos da prestao de contas, para sua aprovao. 4. Aps o retorno, separar os comprovantes dos pagamentos por item de despesa.

ndices

INDEXADORES
INPC/IBGE NOVEMBRO/03 12,76 IGP-M/FGV NOVEMBRO/03 12,09 UFIR DEZ/00 1.0641

INSS-NOVEMBRO DE 2003
At 560,81 7,65% De 560,82 a 720,00 8,65% De 700,01 a 934,67 9% De 934,68 a 1.869,34 11%

IMPOSTO DE RENDADEZEMBRO/2003
At 1.058,00 isento Deduo De 1.058,00 a 2.115,00 15% 158,70 Acima de 2.115,00 27,5% 423,08
DEDUES PERMITIDAS a) dependentes - R$ 106,00 sem limite; b) aposentados, pensionistas e transferidos para reserva remunerada, a partir do ms que completarem 65 anos - R$ 1.058,00; c) penso alimentcia ou acordo judicial; d) contribuio para o INSS; e) Quando o pagamento efetuado por rgo pblico. Obs.: as despesas mdicas, hospitalares, com intruo e doaes, no so dedutveis no Carn-Leo ou Mensalo.

CONTABILIZAO
1. Pelo Adiantamento Dbito: 112.5.4 01 Crdito: 111.1.1 Adiantamento p/Despesa Fundo Rotativo Caixa

2. Pela Prestao de Contas Dbito: Diversos Crdito: 112.5.4 01 Classificar de acordo com o teor do documento Adiantamento p/Despesa Fundo Rotativo

SALRIO-FAMLIA MAIO/2003
At 560,81 R$13,48

EXPEDIENTE

rgo oficial de divulgao do Conselho Fiscal do Senac Conselho Fiscal do Senac Rua Dona Mariana, 48 3 andar - Botafogo Rio de Janeiro - CEP 22280-020 cfiscal@senac.br

Presidente Paulo Guilherme B. Romano Conselheiro Paulo Vieira Duque Conselheiro Carlos Augusto Simes Jnior Conselheiro Carlos Eduardo Gabas Conselheiro Rodrigo Ortiz DAvila Assuno Auditor-Chefe Claudecy da Silva

Editorao Diretoria de Marketing e Comunicao Senac Nacional Designer Grfico Fbio Paraguass Diagramao Dayana Junger Reviso Laura Figueira Tiragem: 3.000 exemplares

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