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Impresso gerada em 17/09/2012

Publicado em nosso site em 25/10/2011

INSS retido na fonte nos servios prestados - Contabilizao - Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/5013 Sumrio Introduo I - Reteno na fonte do INSS I.1 - Tomador do servio I.2 - Prestador do servio pessoa jurdica Introduo O instituto da reteno na fonte tem o objetivo aperfeioar a arrecadao tributria, elegendo um responsvel (terceiro na relao) para efetuar o recolhimento do tributo. Nesse sentido, tomando-se como exemplo um contrato de prestao de servios, temos que o prestador quando receber a remunerao pelo servio prestado recebe um valor menor que o bruto pactuado no contrato. Isto porque a empresa contratante, por determinao legal, retm o valor da contribuio previdenciria e fica com a responsabilidade de repassar o valor retido aos cofres pblicos. Neste Roteiro, trataremos dos aspectos contbeis da reteno na fonte do INSS.
Nota:
Todas as alquotas e os valores mencionados neste roteiro so hipotticos, assim, para informaes sobre os aspectos previdencirios da reteno veja o nosso Roteiro "Encargos previdencirios sobre folha de pagamento - Roteiro de Procedimentos".

I - Reteno do INSS

I.1 - Tomador do servio

Para demonstrarmos os lanamentos contbeis da reteno na fonte do INSS, partiremos das seguintes premissas. a) valor do servio: R$ 1.000,00 b) reteno (11%): R$ 110,00 Por ocasio da prestao do servio, efetuado por pessoa fsica ou jurdica: Dbito Servio prestado por pessoa jurdica (Conta de Resultado) R$ 1.000,00 Crdito INSS na fonte a recolher (Passivo Circulante) R$ 110,00 Crdito Caixa ou banco (Ativo Circulante) R$ 890,00 Pelo recolhimento do INSS retido: Dbito INSS na fonte a recolher (Passivo Circulante) R$ 110,00 Crdito Caixa ou banco (Ativo Circulante) R$ 110,00

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I.2 - Prestador do servio pessoa jurdica

No prestador do servio, sugerimos os seguintes lanamentos, considerando os mesmos dados acima apresentados: Registro do recebimento do servio prestado: Dbito Caixa ou banco (Ativo Circulante) R$ 890,00 Dbito INSS a compensar (Ativo Circulante) R$ 110,00 Crdito Receita de prestao de servios (Conta de Resultado) R$ 1.000,00 Registro da compensao do INSS retido: Dbito INSS a recolher (Passivo Circulante) R$ 110,00 Crdito INSS a compensar (Ativo Circulante) R$ 110,00

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