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U.C. 61002 Auditoria Financeira Nome: Alexandre Miguel Lima Vareia N.

aluno: 1100086 Turma: 03 Data: 31 / 03 /2013 Classificao:_________________________ Assinatura do Professor/Tutor:____________________________________________

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II Desenvolva a problemtica das asseres em auditoria, e defina em que medida a mesma afeta a organizao de um trabalho de auditoria
Como refere no captulo 1.3 do manual do adoptado, Baptista da Costa (2010), uma assero uma afirmao que se adianta como verdadeira, que por sua vez caber ao auditor validar por cada rubrica ou por classe de transacces. Todavia, relativamente ao reconhecimento, mensurao, apresentao e divulgao das demonstraes financeiras da inteira responsabilidade do rgo de gesto da empresa, de apresentar de uma forma asseverada ao auditor Esta diviso de responsabilidade entre o rgo de gesto e as dos auditores, encontra-se definido por um lado, na norma, ISA 200 Objectivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo de uma Auditoria de Acordo com as Normas Internacionais de Auditoria em que refere que a responsabilidade da gesto, ou, responsveis da gesto: a) a preparao de demonstraes financeiras de acordo com a estrutura conceptual do relato financeiro aplicvel, incluindo, quando relevante, a sua apresentao apropriada; b) o controlo interno que os mesmos determinem que necessrio para permitir a preparao de DFs que estejam isentas de distores materiais, quer devido a fraude ou erro; 1 E neste sentido, o reconhecimento, mensurao, apresentao e divulgao dos vrios elementos das DFs do rgo de gesto, so consideradas asseres implcitas ou explcitas, conforme alude no manual adoptado, Baptista da Costa (2010). O que representa um determinado risco, que quanto mais baixo for, mais possibilidades tem um relatrio de auditoria, ter um grau de segurana elevado, conforme demonstra a fig.1 abaixo:

Figura 1: Risco de Auditoria


Alto

Materialidade

Baixo

Risco de Auditoria

Alto

Fonte: In Principles of Auditing Introduction to Internacional Standards on Auditing, 2 edio, Hayes et al., Pearson Eduction Limited, 2005.

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Por outro lado, a norma ISQC 1 - Norma Internacional de Controle de Qualidade define parmetros de responsabilidade para as firmas de auditores, nomeadamente pelo seu sistema de qualidade de auditorias (audits) e exames simplificados (reviews) de DF`s e outros trabalhos de garantia de fiabilidade/assegurao (assurance) e de servios relacionados. De modo a proporcionar, com segurana razovel que as firmas de Auditoria e o seu pessoal cumprem com as normas profissionais com a exigncia legais que sejam aplicveis, e que os relatrios emitidos so apropriados nas circunstncias. 2 Contudo, um relatrio de Auditoria em termos prticos dificilmente poder corresponder a uma segurana absoluta, uma vez que as recolhas j mencionadas anteriormente, baseiam-se em documentao e opinio emitida, que poder ter complicaes de vrias ordens, designadamente: - A possibilidade de comear um trabalho com premissas erradas prior, levando por um lado a concluses desfasadas com a realidade, e por outro lado a riscos de inobservncia de erros; - De haver muita informao desnecessria de uma forma propositada, de maneira a encobrir fraudes, o que poder implicar um trabalho amplo e demoroso. - Ocultao de informao relevante e determinante, que supostamente deveria ter sido disponibilizado ao Auditor durante a prossecuo dos trabalhos. Face aos riscos mencionados, necessrio que o Auditor atravs da norma ISA 315 Identificar e Avaliar os Riscos de Distoro Material atravs da Entidade e do seu Meio envolvente, testar as asseres que esto includas nas demonstraes financeiras apresentadas pelo rgo de gesto, pelo que a prova de auditoria a obter deve possibilitar saber se so ou no confiveis. Por sua vez, as asseres esto dividas em trs categorias conforme demonstra o quadro abaixo:
Ocorrncia; Plenitude, integralidade ou totalidade; Exactido; Corte; Classificao. Existncia; Direitos e obrigaes; Plenitude, integralidade ou totalidade; Valorizao e imputao. Ocorrncia e direitos e obrigaes; Plenitude, integralidade ou totalidade; Classificao e compreensibilidade; Exactido e valorizao.

Asseres relativas a classes de transaces e acontecimentos durante o periodo de auditoria

Asseres relativas a saldos de contas no final do perodo

Asseres relativas apresentao e divulgao

Fonte: manual do adoptado Baptista da Costa (2010)pp.45 a 46.

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Segunda a norma Estrutura Conceptual Internacional para trabalhos de Assegurao, existem dois tipos de trabalhos de assegurao: a) Trabalhos de assegurao razovel (aceitvel na terminologia da OROC), sobre informao financeira histrica tm como objectivo uma reduo no risco de trabalho do trabalho de assegurao a um nvel baixo aceitvel nas circunstncias do trabalho como base para uma forma positiva de expresso e concluso profissional. Estes trabalhos dominam-se por audits (auditorias) e em Portugal por reviso legal de contas. Quanto aos procedimentos relacionados com a obteno de prova de modo a atestar concluses, inclui a compreenso e a avaliao dos sistemas contabilsticos, de relato financeiro, controlo interno, a avaliao dos riscos e a reavaliao de diversos procedimentos de auditoria 3; b) Trabalhos de assegurao limitada (moderada na terminologia da OROC), sobre informao financeira histrica tm como objectivo uma reduo no risco do trabalho de assegurao a um nvel que seja aceitvel nas circunstncias do trabalho, mas onde tal risco seja maior que para um trabalho de assegurao razovel, como base para a forma negativa de expresso da concluso. Estes trabalhos dominam-se por reviews (revises) e em Portugal por exame simplificado (terminologia da OROC) ou reviso limitada (terminologia da CVM). Quanto aos procedimentos relacionados com a obteno de prova de modo a atestar concluses, mais limitada uma vez que os Auditores realizam apenas procedimentos analticos e inquiries 4. Porm, qualquer um dos trabalhos de assero mencionados, tm como finalidade aumentar o grau de confiana dos utilizadores, que no sejam a parte responsvel, acerca do resultado da avaliao ou mensurao de um assunto contra critrio, 5 conforme estabelece a norma ISA 200 Objectivos Globais do Auditor Independente e a Execuo de uma Auditoria de Acordo com as Normas Internacionais de Auditoria: a) obter uma segurana razovel sobre se as demonstraes financeiras como um todo esto isentas de distores materiais, seja devido a fraude ou a erro, permitindo-lhe portanto expressar uma opinio sobre as DFs esto preparadas em todos os aspectos materiais, de acordo com uma estrutura conceptual do relato financeiro; e b) relatar sobre as DFs, e comunicar conforme o exigido pelas ISA, de acordo com as suas constataes 6. Em suma, e cintando o autor Manuel Soto Serrano (2000), a auditoria o exame das demonstraes financeiras de uma empresa ou entidade, realizado em conformidade com determinadas normas por um profissional qualificado e independente, com o fim de expressar a sua opinio sobre a razoabilidade com que essas demonstraes (asseres) apresentam a informao nelas contidas de acordo com certas regras e princpios.

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Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 174-175. Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 177. Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 47. Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 48. Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 51. Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio, pp. 51.

Referncias Bibliogrficas
Baptista da Costa, C. (2010). Auditoria Financeira; Editora Rei dos Livros 9 Edio Tese de Doutoramento de Carlos Pedro Ramos dos Santos Pinho A Utilizao de Procedimentos Analticos de Auditoria: O Caso Portugus, 2009, https://repositorioaberto.uab.pt/handle/10400.2/1577.

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