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Operacoes Bancarias e Contabilidade de Instituicoes Financeiras p Analista Bacen Area 02 Aula 00 Cosif 2013 Area 2 Bacen Aula 0 v. 2.1 Correcao Gabarito q.7 25332

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  • I. Apresentação
  • II. Cronograma
  • III. O Plano Contábil das Instituições do SFN (COSIF)
  • III.1. Princípios Gerais
  • III.2. Escrituração
  • III.3. Exercício Social
  • III.4. Elenco de Contas
  • III.5. Classificação das Contas
  • III.6. Livros de Escrituração
  • III.7. Bancos Estrangeiros
  • III.8. Câmbio
  • III.9. Sociedades Ligadas
  • III.10. Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil
  • IV. Questões comentadas
  • V. Lista das Questões Apresentadas

AULA 0

:
normas básicas. 2. Escrituração. 3. Exercício Social.

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00

1. Plano Contábil das instituições do SFN (Cosif):

4. Elenco de Contas. Classificação de contas. Livros de Escrituração. Regimes de Competência. Critérios de Avaliação Conciliação dos e ativos análise e de registro contas. dos passivos. da de Importância

Documentação suporte para a contabilidade. 16. Princípios fundamentais de Contabilidade.

SUMÁRIO I. Apresentação ................................................................................1 II. Cronograma ................................................................................4 III. O Plano Contábil das Instituições do SFN (COSIF) ...........................6 III.1. Princípios Gerais ....................................................................7 III.2. Escrituração ........................................................................ 10 III.3. Exercício Social ................................................................... 17 III.4. Elenco de Contas ................................................................. 18 III.5. Classificação das Contas ....................................................... 21 III.6. Livros de Escrituração .......................................................... 29 III.7. Bancos Estrangeiros............................................................. 32 III.8. Câmbio............................................................................... 33 III.9. Sociedades Ligadas.............................................................. 33 III.10. Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil ........................ 33 IV. Questões comentadas ................................................................ 43 V. Lista das Questões Apresentadas.................................................. 52

I. Apresentação
Olá Pessoal! Meu nome é Felipe Lessa, sou Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, aprovado no concurso de 2009 e é com muito prazer que venho até aqui para me apresentar e falar um pouquinho da minha trajetória até chegar aqui. Em primeiro lugar, queria dizer que é um imenso prazer poder integrar a seleta equipe do Estratégia Concursos e que me empenharei ao máximo para tentar fazer parecer fácil uma matéria da qual muitos

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula fogem e têm medo: Operações Bancárias e Prof. Contabilidade de 00 Instituições Financeiras. Pois bem, minha experiência em concursos públicos começou bem cedo: aos 14 anos. Estava terminando a minha 8ª. Série no ano de 1996 e estava decidido a fazer o concurso da Escola Técnica (CEFET-RJ). Acontece que, no meio do ano, o Colégio Militar do RJ, pela primeira vez em sua história, resolveu abrir concurso para o Ensino Médio. O edital saiu no meio do ano, foram abertas 20 vagas e eu comecei a estudar. Eu lembro que, na ocasião, também foram abertas 800 vagas para a Escola Técnica (CEFET-RJ), pra onde era muito mais fácil de passar. Pois bem... fiz a primeira fase do CEFET e passei em 147º lugar. Fiz a primeira fase do Colégio Militar e... passei em 2º lugar. Até aí tudo bem.... Mas acontece que a 2ª fase das duas era no mesmo dia e na mesma hora... Aí, meu amigo concurseiro... Tive que tomar uma decisão... O CEFET oferecia 800 vagas, era aprovação quase certa... O Colégio Militar, 20 vagas... E a decisão foi tomada: Colégio Militar. E a partir deste momento, meu foco passou a ser este. E sempre que as pessoas me perguntavam quantas vagas tinham, eu respondia: “– Dezenove, pois uma já é minha!”. Dito e feito! Fiz as quatro provas do Colégio Militar e saiu o resultado: 1º LUGAR GERAL!!!!! A essa hora, você deve estar pensando: “– Ih... Cara metido... Precisava encher a boca pra dizer que foi 01 do Concurso? Só quer saber de contar vantagem”. Mas não, caro amigo! Estou dizendo isso porque a partir de agora seu pensamento tem que ser este. Estude como se uma das 400 vagas autorizadas já fosse sua e a cada um que perguntar quantas vagas tem para Analista do BACEN, responda: “– 399, porque uma já é minha!” Prosseguindo... Chegou a época do vestibular: 1999... 5º lugar em Engenharia de Produção na UFRJ, 8º Lugar na Escola Naval e 6º lugar no IME. Também fui aprovado no ITA, mas eles não divulgam a colocação. Acabei optando pelo IME e me formei em 2004 como 1º Tenente Engenheiro Militar em 3º lugar na minha turma e passei a trabalhar no Exército. Em março de 2008, resolvi que queria ser Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) e passei a me dedicar aos estudos. Foi bem difícil conciliar os estudos com o trabalho e o mestrado, mas graças ao bom Deus, tudo deu certo. Finalmente, em 1º de julho de 2010 tomei

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Aula posse na RFB. Dentro da RFB, trabalhei na fiscalização de Borges PF e – PJ e 00 também tive uma experiência como AFRFB cedido à PREVIC – Superintendência Nacional de Previdência Complementar, onde tive a oportunidade de aprender muita coisa sobre investimentos, SFN, Contabilidade e fazer alguns cursos na área de Investimentos e Mercado Financeiro. Voltando aos estudos, uma estratégia que utilizei e recomendo para aqueles que não têm muito tempo para frequentar aulas, como eu não tinha, é: fujam das aulas presenciais. Muitas vezes, o que um professor leva 3 horas explicando para uma turma de 80 alunos, você aprende em 30-40 minutos de estudo bem concentrado. Ah, mas é claro: é sempre bom ter um professor com quem você pode tirar suas dúvidas. Desta forma, você leva ao professor somente a sua dúvida e ganha tempo! Para preparar este curso de Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras, me baseei no último edital, 2009 área 2, o qual difere um pouquinho do edital da área 3. Uma diferença, por exemplo, é que o edital 2009 área 2 cobra noções sobre gestão de riscos no mercado financeiro. Por ora, as aulas seguirão previsto neste último edital. Com a divulgação do edital 2013, caso haja necessidade, ajustaremos o curso! Este nosso curso, de nome pomposo e assustador, Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras, nada mais é do que o COSIF mastigado. Mas, Professor, o que é o COSIF???? Bem, o COSIF é o Plano contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional. Funcionou mais ou menos assim: em 1987, estava uma verdadeira “zona”. Não havia uma padronização de contabilidade para os integrantes do SFN e cada instituição podia adotar o modelo de contas que bem entendesse. Com o objetivo de “botar ordem na casa”, o Banco Central editou uma Circular com o objetivo de unificar os diversos planos contábeis existentes à época e uniformizar os procedimentos de registro e elaboração de demonstrações financeiras, o que veio a facilitar o acompanhamento, análise, avaliação do desempenho e controle das instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional. Pronto, lição número 1: o nome da nossa matéria continua sendo: Operações Bancárias e Contabilidade de Instituições Financeiras mas nós, que já somos íntimos, a apelidaremos simplesmente de COSIF, porque é esse, em última análise, o objeto da disciplina. A versão mais atual do COSIF você pode obter diretamente do site do BACEN no seguinte link: http://www.bcb.gov.br/?MANUCOSIF

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Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00 Aliás fica aqui uma dica preciosa: estude com o COSIF aberto. Sempre que eu fizer referência a algum dispositivo dele, você pode lê-lo diretamente do site do BACEN. Lá na Receita, a gente trabalha com 2 monitores. Se você tiver essa oportunidade em casa, faça isso. Em um, você deixa o pdf da aula aberto e em outro o COSIF. Se você só tem um monitor, use o bom e velho ALT+TAB... E caso você seja um estudante à moda antiga imprima a aula e o COSIF !!!!!!! Outra dica: é bom você ir se familiarizando com a literalidade das normas. As bancas costumam cobrar isso. Então quanto mais você se acostumar a ler os dispositivos do COSIF diretamente da norma, mais chances você terá de se dar bem no concurso. Entender a lógica dos processos e o porquê das coisas é muito importante! Mas igualmente importante é estar familiarizado com a literalidade das normas. Por mais que você não decore tudo, você vai perceber, em uma questão de múltipla escolha, que uma assertiva está errada pelo simples fato de ela não “soar bem” aos seus ouvidos. Então fica outra dica quente, não apenas nesta matéria mas em qualquer outra: leiam a letra fria da lei e das normas e acostumem-se à “sonoridade” das mesmas... Parece brincadeira, mas é sério e funciona... rsrsrs Agora chega de enrolação e vamos ao nosso curso...

II. Cronograma
Elaborei um cronograma que, é óbvio que não está escrito na pedra, e pode ser alterado caso haja necessidade ou caso o edital seja publicado. O cronograma do curso está baseado nos itens do próprio Edital, mais ou menos na ordem em que aparecem, abrangendo todo o conteúdo cobrado nele. Pensei em fazermos assim: AULA CONTEÚDO Aula 0 1. Plano contábil das instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF): normas básicas. 2. Escrituração. 3. Exercício social. 4. Elenco de contas. Classificação de contas. Livros de escrituração. Regimes de competência. Critérios de avaliação dos ativos e de registro dos passivos. Conciliação e análise de contas: importância da documentação suporte para a contabilidade. 16. Princípios fundamentais de contabilidade. Aula 1 5. Relações interfinanceiras e interdependências. 21. Conceito, funções e registro de operações ativas: títulos e valores mobiliários, operações interfinanceiras de liquidez. 17. Avaliação de Investimentos. 20. Marcação a mercado. Aula 2 24. Derivativos: termo, futuro, opção e swap, derivativos de crédito. Funções dos derivativos hedge, arbitragem,

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Aula 3 Aula 4 Aula 5 Aula 6

Aula 7 Aula 8 Aula 9

Aula 10 Aula 11 Aula 12

Aula 13

Aula 14

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Cyonil Borges – Aula 00 especulação, captação e aplicação. 25. Operações acessórias. 21. operações de crédito:empréstimo, financiamento, desconto, repasses. 21. arrendamento mercantil 8. Ativo Permanente 22. Conceito, funções e registro de operações passivas: depósitos à vista, a prazo e de poupança, operações interfinanceiras, debêntures, captações externas, repasses. 8. Patrimônio líquido 9. Contas de compensação 18. Consolidação de balanços. 10. Demonstrações contábeis: balanço/balancete. 11. Demonstração de resultados. 12. Demonstração das origens e aplicações de recursos (DOAR). 13. Demonstrações das mutações do patrimônio líquido e de lucros ou prejuízos acumulados. 14. Notas explicativas. 15. Relatório da administração. 23. Operações de câmbio. 6. Registro do crédito tributário: decorrentes de prejuízos fiscais e diferenças temporárias. 7. Constituição de provisões. 19. Análise de demonstrações contábeis voltada para instituições financeiras: estrutura patrimonial, liquidez e resultado. 26. Gestão de riscos no mercado financeiro. 27. Risco de mercado. 28. Risco de moedas. 29. Risco de taxas de juros. 30. Risco de Preços. 31. Risco de crédito. 32. Risco de liquidez. 33. Risco operacional 34. Risco Legal. Simulado

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em uma reunião do Conselho nos idos de 1978. foi delegada competência ao BACEN para fazê-lo.III. Isto é muito importante: a competência para expedir normas de contabilidade de instituições financeiras é do CMN!!! Mas ela foi delegada ao BACEN. o nosso famoso COSIF. razão pela qual o COSIF foi instituído por uma Circular do BACEN e não por uma Resolução do CMN. Elenco de Contas. O COSIF está dividido em quatro capítulos: • • • • No capítulo 1. No capítulo 2. o BACEN editou a Circular nº 1. Mas atenção!!! Apesar da delegação de competência existente para o BACEN expedir normas gerais de contabilidade e estatística de instituições financeiras.br Página 6 de 58 . Cyonil Borges – Aula 00 A competência para expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas instituições financeiras é do Conselho Monetário Nacional (CMN) prevista no inciso XII do art. Documentos. trazia um regulamento. O Plano Contábil das Instituições do SFN (COSIF) Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. em 29/12/1987. critérios e procedimentos contábeis que devem ser utilizados por todas as instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional. Felipe Lessa www. em seu anexo. IBRACON etc) que foram recepcionadas Prof. Anexos.273 a qual. a expedição de normas para avaliação dos valores mobiliários registrados nos ativos das sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores mobiliários cabe ao BACEN e à CVM.595/1964. Normas Básicas.estrategiaconcursos. são apresentadas as contas integrantes do plano contábil e respectivas funções.com. estão consolidados os princípios. No capítulo 3. são apresentados os modelos de documentos de natureza contábil que devem ser elaborados pelas instituições integrantes do Sistema Financeiro Nacional. Por este motivo. 4º da Lei nº 4. No capítulo 4. Entretanto. são apresentadas as normas editadas por outros organismos (CPC.

Vamos ver como isso é cobrado em prova??? (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica.gov.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil instituições Borges – Aula 00 para aplicação às instituições financeiras e Prof.1 dizendo o objetivo do Plano. (fonte www. demais autorizadas a funcionar por este Banco Central do Brasil. de acordo com o item 1.estrategiaconcursos. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional.1.4 do COSIF CAPÍTULO CAPÍTULO CAPÍTULO CAPÍTULO 1: 2: 3: 4: NORMAS GERAIS = Princípios + Critérios + Procedimentos ELENCO DE CONTAS = Contas + Funções DOCUMENTOS = Modelos de Documentos ANEXOS = Normas de outros organismos recepcionadas III. prevalecem as Normas Básicas. (B) o estabelecido pelo elenco de contas.1. Ou seja.1. outro monitor ou impresso. caso haja dúvidas de interpretação entre Normas Básicas e Elenco de Contas. Felipe Lessa www.1. Gabarito: Letra C. Princípios Gerais Neste caso.bcb. (E) a decisão do conselho monetário nacional. você poderá observar em seu COSIF que está aberto em outra janela. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta. que ele começa em seu item 1. dada a importância desse dispositivo na nossa matéria: Prof.1. Cabe aqui a transcrição integral de seu teor.br Página 7 de 58 .br) Importante destacar que os capítulos do COSIF estão hierarquizados na ordem de apresentação.com. (C) o estabelecido pelas normas básicas.

é um daqueles típicos exemplos de letra fria da norma com cuja “sonoridade” você deve se acostumar até a data da prova. caro concurseiro. Vejamos: Objetivos do COSIF Uniformizar Registros Contábeis Racionalizar a utilização de contas Estabelecer regras. releia novamente este item 1. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF). expressem. a avaliação do desempenho e o controle. possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro.br Página 8 de 58 . com fidedignidade e clareza.1.com. expressem. de modo que as demonstrações financeiras elaboradas. bem como a análise. bem como a análise. Aqui. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados. a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros.. com fidedignidade e clareza. Gabarito: Letra C. releia.1. Prof. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados.1. a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros. b) racionalizar a utilização de contas.1 do Cosif.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Plano Cyonil Borges – Aula 00 As normas consubstanciadas neste Contábil têm por objetivo uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. a avaliação do desempenho e o controle.estrategiaconcursos.1 até você sabê-lo de cor. Está no item 1. e) estabelecer regras. O bom é que ele é de entendimento bem fácil. racionalizar a utilização de contas. Felipe Lessa www.1.. critérios e procedimentos Possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro . de modo que as demonstrações financeiras elaboradas. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. Leia. Essa é mole. estabelecer regras. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal.

bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF. h) as sociedades de crédito ao microempreendedor. b) sociedades corretoras de câmbio.estrategiaconcursos. r) as administradoras de consórcio. financiamento e investimento. acompanhamento ou controle. i) as sociedades de crédito imobiliário e associações de poupança e empréstimo. Fundos de Pensão. c) os bancos de desenvolvimento. Para que se possa fazer esse acompanhamento do SFN. g) as sociedades de crédito. s) as empresas em liquidação extrajudicial. Se cada uma usasse um padrão diferente.com. Administradoras de Cartão de Crédito. m) as sociedades distribuidoras de títulos e valores mobiliários. comparação. Seguradoras ou Sociedades de Capitalização. b) os bancos comerciais. q) as agências de fomento ou de desenvolvimento.. p) as companhias hipotecárias. e) os bancos de investimento. exceto: a) sociedades de crédito imobiliário. futuro Analista do BACEN. d) as caixas econômicas. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos. Mas fica aqui uma dica: saiba quais NÃO estão!!! Isso pode ajudá-lo a matar uma questão! Exemplos: Factorings ou Sociedades de Fomento Mercantil. f) os bancos de câmbio. não nos seria permitido quaisquer tipos de análise.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. são de uso obrigatório para todas as instituições que estão sob a égide do BACEN: a) os bancos múltiplos. o objetivo final é que todas utilizem aquele padrão para que as demonstrações financeiras divulgadas reflitam a realidade da instituição. É óbvio que você. Prof.. já sabe TODAS as instituições que estarão sob o seu controle rsrsrs. n) as cooperativas de crédito. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas neste Plano. j) as sociedades de arrendamento mercantil. Cyonil Borges – Aula 00 É óbvio: quando se cria um padrão contábil para todas as entidades de um sistema. outra conclusão óbvia é que as normas e procedimentos. o) os fundos de investimento.br Página 9 de 58 . l) as sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários e câmbio. são de uso obrigatório para as seguintes entidades. Felipe Lessa www.

estrategiaconcursos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. não pressupõem permissão para prática de operações ou serviços vedados por lei.br Página 10 de 58 . III. Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo. Sendo o Plano Contábil um conjunto integrado de normas. com mais de 10% (dez por cento). isso é uma pegadinha para você confundir as sociedades de fomento mercantil com as de arrendamento mercantil. Todas as entidades estão lá.. exceto a citada na letra E. existe uma vedação um tanto quanto básica e óbvia no item 1. é óbvio que as diretrizes presentes no COSIF não pressupõem permissão para sua prática.3 do COSIF.com. Prof.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional). Escrituração Todo e qualquer ato ou fato administrativo que modifique ou venha a modificar o patrimônio da instituição financeira deve ser escriturado completamente em registros permanentes. Cyonil Borges – Aula 00 c) sociedades de arrendamento mercantil. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil. d) companhias hipotecárias..2. das pessoas a que se refere o inciso anterior. regulamento ou ato administrativo. Vamos ver mais uma questão de prova.1. até o 2º grau. procedimentos e critérios de escrituração contábil de forma genérica. bem como a existência de títulos contábeis. regulamento ou ato administrativo. bem como aos respectivos cônjuges. Ora se você tem operações ou serviços vedados por lei. (CESGRANRIO . aos parentes. ou dependente de prévia autorização do Banco Central. Inclusive. Para finalizar esta seção. fiscais e semelhantes. e) sociedades de fomento mercantil. as diretrizes nele consubstanciadas. Felipe Lessa www.1.2 do COSIF. A escrituração deve ser fundamentada em comprovantes hábeis. ou dependente de prévia autorização do Banco Central. Gabarito: Letra E.1. Essa também é bem fácil! Vejam o item 1. às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital.

sempre que forem comprovadas irregularidades. incluindo convênios com outras instituições. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. à ética profissional e ao sigilo bancário. a composição patrimonial da instituição financeira. Gabarito: Letra C. Prof. seus administradores. sujeitos a penalidades cabíveis. no encerramento de cada Prof. cabendo ao Banco Central providenciar comunicação ao órgão competente.com. ou processados em desacordo com as normas consubstanciadas no COSIF. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. O profissional habilitado. atentando. colocam a instituição. gerentes. O fornecimento de informações inexatas. deve conduzir a escrituração dentro dos padrões exigidos. imediatamente ou não. com base em comprovantes hábeis e legais. sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula b) estabelecer que. deve ser completa. fiscal e semelhantes. membros do conselho de administração. A forma de classificação contábil de quaisquer bens. de forma alguma. exercício social. inclusive. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial.br Página 11 de 58 . subseqüentes ao encerramento de cada mês. a falta ou atraso de conciliações contábeis e a escrituração mantida em atraso por período superior a 15 (quinze) dias. que se regem por regulamentação própria. para que sejam aplicadas as medidas cabíveis. c) determinar que a escrituração. direitos e obrigações não altera. Felipe Lessa www. Balancetes e balanços mensais. responsável pela contabilidade. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras.estrategiaconcursos.2. nos termos da lei.3 do COSIF. as suas características para efeitos fiscais e tributários. de acordo com o item 1. e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis das instituições que a representam. fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. com observância dos princípios fundamentais de contabilidade. d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade.1. a 00 instituição deverá elaborar.

d) apurar os resultados em períodos fixos de tempo. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. de 1º de julho a 30 de setembro. receitas. Felipe Lessa www.5 d). despesas. em respeito ao regime de competência. né?!?) Prof. um ano. em respeito ao regime de competência. Cyonil Borges – Aula 00 A par das disposições legais e das exigências regulamentares específicas atinentes à escrituração.2. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo. e de 1º de julho a 31 de dezembro. pelo menos. observado o disposto no Anexo 6 do COSIF. perdas e prejuízos. relativos à escrituração. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas. de 1º de abril a 30 de junho. e) proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. de acordo com o item 1. despesas. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano Gabarito: Letra B. As demais alternativas estão corretas. observam-se. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. ganhos. d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. lucros. observando os períodos de 1º de janeiro a 30 de junho e 1º de julho a 31 de dezembro. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. conforme determinado nas seções próprias deste Plano. inclusive mora. perdas e prejuízos. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. (BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. (Parece que ele é importante. quando aplicável. os resultados devem ser apurados em 2 períodos: 1º de janeiro a 30 de junho.1. receitas.2. são cópia das demais alíneas do item 1. devendo a respectiva documentação ser arquivada por. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. inclusive mora.br Página 12 de 58 . ganhos. os princípios fundamentais de contabilidade.com. ainda. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. b) registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. c) Fazer a apropriação mensal das rendas. Observe que. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas.estrategiaconcursos.1.5. lucros. c) fazer a apropriação mensal das rendas. cabendo à instituição: a) adotar métodos e critérios uniformes no tempo. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas.

mas não deixe de ler a Resolução várias vezes para ir se familiarizando com seu texto. que vamos chamar carinhosamente de PC. Procure entender o sentido de cada princípio. Entretanto. Quando você termina de pagar as inúmeras prestações.8. a propriedade do veículo é finalmente transferida para você. transcrevi abaixo os artigos da resolução que tratam explicitamente dos PC.2.5 e 1. o carro deveria ter sido contabilizado no ativo do banco enquanto você paga as prestações para só depois ser transferido para o seu ativo. Se você compra um carro por meio de alienação fiduciária.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. este carro é de pronto registrado em seu ativo. cujo objeto é o patrimônio das entidades. Abaixo de cada PC. a Resolução CFC nº 1282/2010 alterou o seu nome para “Princípios de Contabilidade”. A maioria absoluta das questões de PC cobram o conhecimento da literalidade da Resolução CFC nº 750/93 com as alterações posteriores. Mas não é isso o que acontece porque a ESSÊNCIA da transação deve prevalecer sobre a FORMA. coloquei uma breve explicação naqueles que não estavam tão auto-explicativos.estrategiaconcursos. Reza a referida Resolução que a observância dos Princípios de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC). Um exemplo disso é quando você financia um carro novo por meio de alienação fiduciária. com o nome de “Princípios Fundamentais de Contabilidade”. enquanto você está pagando as parcelas. Felipe Lessa www. Na realidade. a contabilidade deve traduzir o efeito econômico no patrimônio. Se fôssemos levar em conta o aspecto formal. independente da forma jurídica. consoante o entendimento predominante nos universos científico e profissional de nosso País. à Contabilidade no seu sentido mais amplo de ciência social. mas Prof. pois.PC Este assunto consta do nosso Edital bem explicitamente e o COSIF faz questão de enfatizá-lo nos seus itens 1.2.br Página 13 de 58 . Cyonil Borges – Aula 00 Princípios (fundamentais?) de Contabilidade . razão pela qual me sinto na obrigação de parar um pouquinho e fazer esse quadro explicativo. ou seja. Concernem. devendo. Os Princípios de Contabilidade foram estabelecidos pela Resolução CFC nº 750/93. Os Princípios de Contabilidade representam a essência das doutrinas e teorias relativas à Ciência da Contabilidade. em sua aplicação a essência das transações prevalecer sobre seus aspectos formais.com. Por isso. o carro pertence ao banco e você pode usá-lo.

portanto. o Patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários. um conjunto de pessoas. como é o caso da entidade ter prazo de duração fixado em lei ou contrato ou entrar em falência ou liquidação. há situações em que isto não ocorre. A soma ou agregação contábil de patrimônios autônomos não resulta em nova ENTIDADE. A falta de integridade e tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância. Cyonil Borges – Aula 00 torno a repetir: FOQUE NA LITERALIDADE DA RESOLUÇÃO CFC Nº 750/93. A princípio. Felipe Lessa www.com. São Princípios de Contabilidade (PC): I) o da ENTIDADE: O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial. no caso de sociedade ou instituição. nesta acepção. Por conseqüência.br Página 14 de 58 . presume-se que a vida da entidade é contínua e que ela deverá desempenhar suas atividades indeterminadamente. de forma que seu patrimônio não se confunde com o de seus sócios ou proprietários. Este principio estabelece que toda e qualquer alteração patrimonial deve ser registrada no momento em que ocorre. por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a confiabilidade da informação. a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. A entidade é o sujeito dos direitos e obrigações que constituem o patrimônio. mas a recíproca não é verdadeira. independentemente de pertencer a uma pessoa. III) o da OPORTUNIDADE: O Princípio da Oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade. mas numa unidade de natureza econômico-contábil. O PATRIMÔNIO pertence à ENTIDADE. a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância. de maneira íntegra e tempestiva. II) o da CONTINUIDADE: O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e. O objeto da Contabilidade é o Patrimônio. com ou sem fins lucrativos.estrategiaconcursos. Este princípio afirma a autonomia patrimonial da entidade. Entretanto. Prof.

Os passivos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. É o valor pelo qual um ativo pode ser trocado. descontado do fluxo futuro de entrada líquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações da Entidade. os quais teriam de ser pagos se esses ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data ou no período das demonstrações contábeis. Uma vez integrado ao patrimônio. não descontados. Os ativos são mantidos pelo valor presente. os quais poderiam ser obtidos pela venda em uma forma ordenada. dispostas a isso.com. que se espera seriam pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações da Entidade. que seriam necessários para liquidar a obrigação na data ou no período das demonstrações contábeis. Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis mediante o ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais. em uma transação sem favorecimentos. Felipe Lessa www. os componentes patrimoniais. Cyonil Borges – Aula 00 IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: O Princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações. podem sofrer variações decorrentes dos seguintes fatores: a) Custo corrente. ao longo do tempo. expressos em moeda nacional. As seguintes bases de mensuração devem ser utilizadas em graus distintos e combinadas.br Página 15 de 58 .estrategiaconcursos. os quais serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações. entre partes conhecedoras. e e) Atualização monetária. Os ativos são registrados pelos valores pagos ou a serem pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos que são entregues para adquiri-los na data da aquisição. Os passivos são mantidos pelos valores em caixa e equivalentes de caixa. Os ativos são mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. c) Valor presente. Os ativos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. ou um passivo liquidado.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. de diferentes formas: I – Custo histórico. pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa. descontado do fluxo futuro de saída líquida de caixa que se espera seja necessário para liquidar o passivo no curso normal das operações da Entidade. b) Valor realizável. d) Valor justo. ativos e passivos. não descontados. São resultantes da adoção da atualização monetária: Prof. em algumas circunstâncias. e II – Variação do custo histórico. Os passivos são mantidos pelo valor presente. Os passivos são registrados pelos valores dos recursos que foram recebidos em troca da obrigação ou.

Basicamente. Repare que o princípio da Competência está previsto no item 1. VII) o da PRUDÊNCIA: O Princípio da PRUDÊNCIA determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO. não representa unidade constante em termos do poder aquisitivo. este valor pode sofrer variação em função de alguns parâmetros: custo corrente (valor de hoje). mediante a aplicação de indexadores ou outros elementos aptos a traduzir a variação do poder aquisitivo da moeda nacional em um dado período. o do Patrimônio Líquido. V) o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA. é necessário atualizar sua expressão formal em moeda nacional. O Princípio da Prudência pressupõe o emprego de certo grau de precaução no exercício dos julgamentos necessários às estimativas em certas condições de incerteza.5 b) do COSIF. valor realizável (valor de venda de um ativo ou de liquidação de um passivo). Cyonil de Borges – Aula 00 I – a moeda. Uma vez integrado ao patrimônio. este princípio reza que o registro dos componentes patrimoniais deve ser feito pelo seu custo histórico.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.br Página 16 de 58 . sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.estrategiaconcursos. no sentido de que ativos e receitas não sejam superestimados e que Prof. mas tão somente o ajustamento dos valores originais para determinada data. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. VI) o da COMPETÊNCIA: O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem. a fim de que permaneçam substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e.2. independentemente do recebimento ou pagamento.com. Felipe Lessa www. valor presente (descontando-se o fluxo futuro de entrada de caixa de um ativo). por consequência. (Revogado pela Resolução CFC nº. embora aceita universalmente como medida valor. 1282/10) A Atualização Monetária não é considerada mais um PC. e III – a atualização monetária não representa nova avaliação. II – para que a avaliação do patrimônio possa manter os valores das transações originais. Muita atenção com isso.1. valor justo (valor de uma transação sem favorecimentos) e atualização monetária. Agora ela é parte do Princípio do Registro pelo Valor Original.

. sendo apropriado período a período.com. Gabarito: Letra B. c) somente no momento do recebimento do empréstimo.Prof. com trânsito. atribuindo maior confiabilidade ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais. bem assim a adequação a situações específicas. Em obediência ao princípio da competência. 31 de dezembro. pela Delegacia Regional sob cuja jurisdição encontra-se a sede da instituição. Prof. obrigatoriamente firmadas pelo diretor e pelo profissional habilitado responsáveis pela contabilidade. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade.2.3.br Página 17 de 58 .estrategiaconcursos. A existência de eventuais consultas sobre a interpretação de normas regulamentares vigentes ou até mesmo sugestões para o reexame de determinado assunto não exime a instituição interessada do seu cumprimento. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. sendo apropriado período a período. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. Com base nestes princípios. b) ao longo da duração do empréstimo. as demonstrações devem ser elaboradas semestralmente.5 letra b) -> De novo. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. deve ser fixada no estatuto ou contrato social. caso o empréstimo for pago. e) somente no vencimento. Felipe Lessa www.1. devem ser dirigidas ao Banco Central/Departamento de Normas do Sistema Financeiro. Eventuais consultas quanto à interpretação de normas e procedimentos previstos no COSIF. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar ao longo da duração do empréstimo. De acordo com o item 1. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo. Apesar disso. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 passivos e despesas não sejam subestimados. Exercício Social O exercício social tem duração de um ano e a data de seu término.. III. para instrução.

. Elenco de Contas O elenco de contas previsto no COSIF nada mais é do que uma relação com todas as contas que as instituições financeiras relacionadas no item 1. vamos chegar lá. é claro. Então.2: A disposição dos títulos contábeis no Elenco de Contas observa.estrategiaconcursos. a ordem alfabética.1.1.4. prestem muita atenção: Elenco de Contas Função das Contas Sequência do Código de contas Ordem alfabética Não se esqueça: é permitida. dos títulos contábeis ali previstos. Cyonil Borges – Aula 00 III.1.. a seqüência do código de contas. Financiamento e Investimento J Sociedades de Credito ao Microempreendedor A Sociedades de Arrendamento Mercantil C Sociedades Corretoras de Títulos e Valores Mobiliários e Câmbio T Sociedades Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários S Sociedades de Crédito Imobiliário e Associações de Poupança Empréstimo Prof. na Relação de Contas. a utilização.com.br Página 18 de 58 . Nunca é demais lembrar que vocês devem saber estes objetivos hein?!? O capítulo 2 do COSIF traz uma relação enorme com TODAS as contas que existem. dessa forma. e.2 podem e devem utilizar para registrar a sua contabilidade atingindo. a cada instituição. na Função das Contas. das contas previstas no Capítulo 2. um dos objetivos do COSIF (vocês lembram? Está lá no item 1. Vejam: U Bancos Múltiplos B Bancos Comerciais e Bancos de Câmbio D Bancos de Desenvolvimento K Agências de Fomento ou de Desenvolvimento I Bancos de Investimento F Sociedades de Crédito. Atenção ao item 1. Os atributos são os códigos de identificação das instituições. Cada instituição é representada por uma letra do alfabeto latino (UBDKIFJACTSWEROLMNHPZ). o que não quer dizer que TODAS as instituições utilizem TODAS aquelas contas!!! Cada uma das instituições tem elenco de contas próprio. com o atributo próprio da instituição! Mas Professor..1:“Uniformizar os registros contábeis.1. apenas..1. Mas qual a relevância disso? Nenhuma! Mas pode ser objeto de uma questão de múltipla escolha (V ou F). retiradas. Felipe Lessa www.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. o que é atributo? Calma.4.”).

BNDES (N) e Empresas em Liquidação Extrajudicial (Z). Cabe destacar aqui uma informação importante: as associações de poupança e empréstimo devem utilizar o elenco de contas das sociedades Prof. Vide figura a seguir. CEF (M).1. Caixa Econômica Federal BNDES Administradoras de Consórcios Grupos de Consórcio Empresas em Liquidação Extrajudicial Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. a conta DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS.br Página 19 de 58 .W E R O L M N H P Z Companhias Hipotecárias Caixas Econômicas Cooperativas de Crédito Fundos de Investimento Banco do Brasil S. encontra-se uma relação de letras indicando quais instituições estão autorizadas a utilizar aquela determinada conta. ao lado da conta. Banco do Brasil (L). Fundos de Investimento (O). Por exemplo. Cyonil Borges – Aula 00 E são esses Atributos que indicam se determinada conta pode ser usada por determinada instituição.5.00-5.20. Bancos de Investimento (I). Bancos Comerciais e Bancos de Câmbio (B). só pode ser utilizada por Bancos Múltiplos (U). No elenco de contas. Felipe Lessa www.com. código 1.estrategiaconcursos.A.

2: “i) as sociedades de crédito imobiliário e associações de poupança e empréstimo.20.Contas de Resultado Devedoras. Reservas Livres (3). Aplicações em Ouro (4) e Disponibilidades em Moedas Estrangeiras (5). 2 . estão previstas na 00 mesma alínea do item 1. A codificação das contas observa a seguinte estrutura. 6 .Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula de crédito imobiliário. Prof.Contas de Resultado Credoras.1. Felipe Lessa www.1. 8 . As Disponibilidades em Moedas Estrangeiras desmembram-se em 3 títulos contábeis: Bancos – Depósitos em Moedas estrangeiras no país (10). 5 .1.Ativo: 1 . sim.Compensação. c) 3º dígito – DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS.” Mas peraí Professor. 7 .. b) 2º dígito – SUBGRUPOS. É compreensível.TÍTULOS CONTÁBEIS. d) 4º e 5º dígitos . Aquele é o Código da Conta.Passivo: 4 . No nosso exemplo.00-5 e você vai entender direitinho a sistemática: a) 1º dígito . do lado do Título da Conta. o que é aquele número azul. o que indica que estamos falando especificamente do título DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS. 3 .5. código 1. Depósitos Bancários (2). pois elasProf. 9 .Patrimônio Líquido. o 2º dígito é 1: indica que estamos falando do subgrupo DISPONIBILIDADES do Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo. o 4º e 5º dígitos são 20.Circulante e Realizável a Longo Prazo. As Disponibilidades desdobram-se em 5 subgrupos: Caixa (1).estrategiaconcursos.Circulante e Exigível a Longo Prazo. No nosso exemplo..Compensação. No nosso exemplo. o 1º dígito é 1: indica que estamos falando de uma conta do Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo. aquele Código? Ah.br Página 20 de 58 . o 3º dígito é 5. No nosso exemplo.GRUPOS I .Resultados de Exercícios Futuros.Permanente.com. Tomemos por exemplo a nossa conta DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS. II . Depósitos no exterior em moedas estrangeiras (20) e disponibilidades em moedas estrangeiras (40). o que indica que estamos falando do desdobramento DISPONIBILIDADES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS do subgrupo Disponibilidades.

o COSIF apresenta a classificação das Contas. você vai estar apto a classificá-la.CONTROLE (dígito verificador) O dígito de controle da conta é obtido segundo a regra abaixo: a) multiplica-se cada algarismo do código. as questões relativas a esse item cobram conhecimento de qual conta pertence a qual grupo. f) 8º dígito . o dígito de controle também é 0 (zero). 7 e 1. o que iremos desenvolver ao longo deste curso.R) é o dígito de controle. Não se preocupe. por mais que você nunca tenha ouvido falar em determinada conta.5 CONTROLE = 5 e) se o resto da divisão for 0 (zero). respectivamente. EstaProf. Isto é uma coisa que você vai aprendendo com o tempo. d) a diferença entre 10 (dez) e o resto (R) dessa divisão. III. por 3.00 3 1 7 31 73 3X0=0 7X0=0 1X0=0 3X2=6 7 X 5 = 35 1X1=1 3X1=3 Soma 45 : 10 = 4. Prof. Com a prática. podemos observar que os títulos não se dividem em subtítulos. neste momento.5. No nosso exemplo. título. Basicamente. c) divide-se o total obtido por 10 (dez). subtítulo ou função. b) somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes.1. uma vez que seus 6º e 7º dígitos são 00. conforme nosso exemplo abaixo: código: 1.com.SUBTÍTULOS CONTÁBEIS. resto = 5 CONTROLE(dígito verificador) = 10 . com a realização de exercícios e com o estudo de cada subgrupo individualmente.estrategiaconcursos. Classificação das Contas Neste item. Felipe Lessa www. ou seja. A instituição não pode alterar ou modificar qualquer elemento caracterizador da conta padronizada.5. é uma possibilidade dos títulos se subdividirem ainda mais. ou seja: código.20. (10 . em decorar e saber todas as contas de todos os grupos e subgrupos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 e) 6º e 7º dígitos . da direita para a esquerda.br Página 21 de 58 .

inclusive as constituídas na forma de companhia aberta.A. Ademais. ao fazer várias mudanças na contabilidade.941/2009.. como as Cooperativas de Crédito. rubricas que foram extintas com a Lei nº 11. Abaixo. ou seja: o COSIF!!!!! (Vocês se lembram que a prerrogativa para expedir normas gerais de contabilidade e estatística para instituições financeiras é do CMN por força da Lei nº 4. você vai obervar que o COSIF mantém uma classificação bem assemelhada à antiga classificação de contas da Lei nº 6.A. 25. que são Sociedades de Pessoas de Natureza Civil.941/2009. e os atos normativos dela decorrentes.404/76)!!! Pode ficar calmo e tranqüilo.br Página 22 de 58 . deve observar as disposições da Lei no 4. 61 que a escrituração de que trata o art.. exceto as cooperativas de crédito.A. Felipe Lessa www. As instituições financeiras privadas. (aquela da Lei nº 6.404. a própria Lei nº 11. Cyonil Borges – Aula 00 Se você já está familiarizado com a Contabilidade das S. uma vez que nem todas são Sociedades Anônimas. 177 da Lei no 6. Isto se justifica porque nem todas as instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central são regidas pela Lei das S.595.com. não se assuste com o que você vai ler a seguir!!!! A classificação das contas prevista no COSIF é esquematizada de forma diferente da contabilidade básica das S. devendo a totalidade de seu capital com direito a voto ser representada por ações nominativas. mantendo o Diferido e os Resultados de Exercício Futuros em seu elenco..941/2009.404/76. o Professor não está desatualizado!!!! Pois bem.595/64 mas esta foi delegada ao BACEN e aí nasceu o COSIF em 1987????).Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.estrategiaconcursos. de 15 de dezembro de 1976. pessoal. Pois bem. de 31 de dezembro de 1964. é isso. ressalvou em seu Art. Prof.595/64: Art. e as recentes mudanças inseridas com a Lei nº 11. especialmente na forma de classificação das contas. segue trecho da Lei nº 4. quando realizada por instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. constituir-se-ão unicamente sob a forma de sociedade anônima.

nos pronunciamentos do CPC e nas normas expedidas pela CVM.404. Felipe Lessa www.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Exemplo claro disso está na manutenção do ativo Diferido. haverá situações em que encontraremos tratamentos contábeis distintos dos preconizados na lei nº 6. mas é o que – está valendo.A..com.estrategiaconcursos. para fins de Contabilidade Bancária. o COSIF é o que está valendo!! Por essa razão. Em que pese a Lei das S. Segue a distribuição das rubricas contábeis do COSIF em 1º grau (GRUPOS): Agora a distribuição das rubricas contábeis do COSIF em 2º grau (SUBGRUPOS): Prof.br Página 23 de 58 . Cyonil Borges Aula 00 Não se assustem com o que vocês verão a seguir.. ter sido severamente alterada no que diz respeito à classificação das contas.

não constituam negócios usuais na exploração do objeto social. acionistas ou participantes no lucro da instituição que.operações realizadas com sociedades coligadas ou controladas. Permanente: Prof. III .aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigação a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses seguintes ao balanço. as contas dispõem-se em ordem decrescente de grau de liquidez. diretores.direitos realizáveis após o término dos doze meses subseqüentes ao balanço.estrategiaconcursos.disponibilidades.br Página 24 de 58 . se autorizadas.com. Felipe Lessa www. nos seguintes grupos: Circulante: I . III . II . Realizável a Longo Prazo: I .direitos realizáveis no curso dos doze meses seguintes ao balanço. II .aplicações de recursos no pagamento antecipado de despesas de que decorra obrigação a ser cumprida por terceiros após o término dos doze meses seguintes ao balanço. Cyonil Borges – Aula 00 Ativo: No Ativo.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. efetivamente para o aumento do resultado de mais de um exercício social e que não configurem tãosomente redução de custos ou acréscimo de eficiência operacional. Felipe Lessa www. .direitos adquiridos que tenham por objeto bens incorpóreos. III . Prof. Cyonil Borges – Aula 00 I .investimentos por incentivos fiscais. . riscos e controle desses bens.obrigações. inclusive subsidiárias no exterior. proventos. Exigível a Longo Prazo: .direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade.ações e cotas.Investimentos: . inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo Permanente. Passivo: No Passivo.br Página 25 de 58 .estrategiaconcursos. as contas classificam-se nos seguintes grupos: Circulante: . vencimentos. pensões e similares.outros investimentos de caráter permanente.participações permanentes em outras sociedades.despesas pré-operacionais e os gastos de reestruturação que contribuirão.obrigações. aposentadorias.títulos patrimoniais. quando se vencerem no curso dos doze meses seguintes ao balanço.Diferido: .capital destacado para dependências no exterior. Os bens objeto das operações de arrendamento mercantil devem ser registrados no ativo imobilizado das instituições arrendadoras conforme regulamentação específica.com.Imobilizado: . . . destinados à manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade. II . inclusive os decorrentes de operações que transfiram à entidade os benefícios. inclusive aqueles correspondentes à prestação de serviços de pagamento de salários. IV – Intangível: . quando se vencerem após o término dos doze meses subseqüentes ao balanço. . inclusive financiamentos para aquisição de direitos do Ativo Permanente. soldos.

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Gabarito: Letra A.. c) Depósitos. b) Reservas de Capital. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas.estrategiaconcursos. Depósitos. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas. Provisão para Passivos Contingentes.com.. Obrigações por Empréstimos e repasses. Como eu falei. e) Operações de Crédito. no início desse item. e) Lucros ou Prejuízos Acumulados. b) Depósitos.. Obrigações por Operações Compromissadas. é cobrado conhecimento da classificação das contas.divide-se em: a) Capital Social.. Disponibilidades. Não.br Página 26 de 58 . Outras Obrigações.. Nessa questão.. Felipe Lessa www.. Patrimônio Líquido . não se preocupe em decorar todas as contas do Ativo e todas as contas do Passivo. no início de seu estudo. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. Nesse momento. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Prof. Obrigações por Empréstimos e repasses.. quando conhecidos. Vamos dar uma olhada? (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Cyonil Borges – Aula 00 Resultados de Exercícios Futuros: representam recebimentos antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigação que lhes deu origem. diminuídas dos custos e despesas a elas correspondentes. Despesa Antecipada. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. c) Reservas de Reavaliação. d) Reservas de Lucros. Depósitos. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Obrigações por Operações Compromissadas. Fique tranquilo. Obrigações por Empréstimos e repasses. Dá uma olhada no quadrinho que eu coloquei lá atrás onde tem os grupos de contas do Ativo e Passivo. a serem apropriadas em períodos seguintes e que de modo algum sejam restituíveis. Outras Obrigações. Muita calma nessa hora. os exercícios de concursos anteriores sobre esse assunto cobram o conhecimento de que conta pertence a que grupo. Outras Obrigações...

rendas e despesas a apropriar. devemos olhar os 12 meses posteriores ao balanço para classificar em Circulante (até 12 meses) ou Longo Prazo (após 12 meses). a classificação se faz de acordo com o vencimento de cada uma das parcelas.estrategiaconcursos. pode ser realizado extracontabilmente ao final de cada trimestre civil. Os relatórios e demais comprovantes utilizados no levantamento constituem documentos de contabilidade. b) O levantamento dos valores realizáveis ou exigíveis até três meses e após esse prazo.1. devidamente autenticados.5 do COSIF traz algumas regrinhas para fins de classificação das contas do Ativo e Passivo no Circulante ou no Longo Prazo. d) as operações de prazo indeterminado. as ativas no realizável após três meses e as passivas no exigível até três meses. setembro e dezembro a classificação observa segregação de direitos realizáveis e obrigações exigíveis até três meses seguintes ao balancete dos realizáveis ou exigíveis após o término desse prazo. diz que. devem ser classificados no exigível após três meses. c) quando houver pagamentos e recebimentos parcelados. f) observada a ordem das contas. juntamente com o movimento do dia. devido a suas características de longo prazo. ressalvados. A regra básica. a grosso modo. Felipe Lessa www. os valores correspondentes ao realizável ou exigível até três meses e após três meses inscrevemse nas colunas verticais auxiliares dos modelos de balancete e balanço geral. os fundos ou programas especiais alimentados com recursos de governos ou entidades públicas e executados na forma de disposições legais ou regulamentares que. Prof.com. para posteriores averiguações. que nós vimos nos parágrafos anteriores. Cyonil Borges – Aula 00 Circulante X Realizável (ou Exigível) a Longo Prazo O item 1. classificam-se.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. variações monetária e cambial.br Página 27 de 58 . levam-se em conta o principal. e) na classificação. para efeito de segregação nos balancetes nos quais é exigida. contudo.5. Seguem as regrinhas que merecem nossa atenção: a) nos balancetes de março. junho. devendo permanecer arquivados. rendas e encargos do período.

obrigação.desdobramentos do subgrupo. decorrentes de acontecimentos futuros.com. Desdobramentos . respectivamente.para efeito de evidenciar a fonte do recurso. independentemente do prazo de vencimento. devendo. c) 3º grau .subtítulo. Contas de Compensação – utilizam-se as Contas de Compensação para registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em direito. d) 4º grau . os títulos e valores mobiliários classificados na categoria títulos para negociação devem ser apresentados no ativo circulante. Estudamos isso no Elenco de Contas.título. o direcionamento do crédito e a natureza das operações.grupo.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. b) 2º grau .5.estrategiaconcursos. desdobramento ou conta a que se refiram.5. após o grupo. Prof. é permitido à Instituição criar subtítulos de uso INTERNO. ganho. por exigência do Banco Central ou em função de suas necessidades de controle interno e gerencial. Cyonil Borges – Aula 00 g) para fins de publicação. os valores realizáveis e exigíveis até um ano e após um ano devem ser segregados. Atenção: esta norma em hipótese alguma está em desacordo com a vedação prevista no item 1. Estudaremos as contas de compensação em um capítulo à parte. o Ativo e o Passivo são desdobrados nos seguintes níveis. e) 5º grau .1. Aqui. a) 1º grau . Felipe Lessa www. previstos ou fortuitos.1. em Circulante e Longo Prazo.br Página 28 de 58 . risco ou ônus efetivos. além das demais disposições. subgrupo. ser passíveis de conversão ao sistema padronizado. h) para fins de publicação. Subtítulos de Uso Interno – a instituição pode adotar desdobramentos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial.404/76.5 do COSIF: Contas Retificadoras – As contas retificadoras figuram de forma subtrativa. mas que sejam passíveis de conversão ao sistema padronizado.subgrupo. na forma da Lei nº 6. Outras Considerações importantes do item 1. em qualquer hipótese.4.

a leitura é bem simples e direta. coerente com as informações utilizadas em outros relatórios operacionais. escritura-se o Livro Diário normalmente até a véspera e. Em tal hipótese. (Res CMN 3617 art 3º) III. Vou destacar em negrito o que julgo mais importante e plausível de cair em concurso. Circ 623 itens 1. lavra-se o termo de encerramento. devem ser mantidos até a sua efetiva baixa. uma vez deliberada pela instituição. Circ 1273) Prof. Livros de Escrituração Pessoal.c. deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas dependências. Felipe Lessa www. não há muito o que explicar não.5. Dê um maior enfoque na questão das centralizações/descentralizações de contabilidade e nos itens 19-21.1.br Página 29 de 58 . 1 . (Res 487. Cyonil Borges – Aula Ativo Diferido – A vinculação das despesas e dos gastos registrados no 00 Ativo Diferido com o aumento do resultado de mais de um exercício social deve ser baseada em estudo técnico elaborado pela entidade. Não pode ser utilizado pelas demais empresas. pode ser utilizado por todas as instituições autorizadas a funcionar pelo BACEN e pelos Fundos de Investimento.estrategiaconcursos.A instituição deve manter o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços e demais livros obrigatórios com observância das disposições previstas em leis e regulamentos.3.III.1.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. por delegação do CMN. 2 .617. ao fim desse expediente. de 30 de setembro de 2008. vou ser muito sincero com vocês: nesta seção sobre Livros de Escrituração. demonstrando.6. Aqui.com.A substituição do Livro Diário pelo livro Balancetes Diários e Balanços. b) o cálculo da estimativa do período em que serão usufruídos os benefícios decorrentes das aplicações. no mínimo: (Res CMN 3617 art 2º § único) a) as condições mencionadas no item 1. É mais um daqueles casos em que é importante ler a literalidade da norma várias vezes e ir se acostumando com sua sonoridade e entender a dinâmica da coisa. Destaco que o Livro Balancetes Diários e Balanços. criado pelo BACEN. que tenham sido registrados com base em disposições normativas anteriores. Saldos existentes no Ativo Imobilizado e no Ativo Diferido – Os saldos existentes no Ativo Imobilizado e no Ativo Diferido constituídos antes da entrada em vigor da Resolução nº 3.

os seguintes documentos. ou banco múltiplo com carteira comercial. mecânica. ou Livro Diário. discriminando em relação a cada uma delas: a) o saldo anterior. para autenticação. a movimentação diária das contas.br Página 30 de 58 . 8 . 5 .estrategiaconcursos. eletrônica ou tipograficamente. com uso de um único livro Balancetes Diários e Balanços.No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrônico na 00 escrituração. mês e ano. legalizado no órgão competente. admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme. ou Livro Diário. o balanço geral. legalizado no órgão competente. ou o livro Balancetes Diários e Balanços. c) o saldo resultante. Felipe Lessa www.A instituição deve possuir o Livro Diário.com. em 30 de junho e 31 de dezembro de cada ano. Cyonil Borges – Aula 3 .No livro Balancetes Diários e Balanços. a demonstração do resultado e a demonstração das mutações do patrimônio líquido. que possua contabilidade de execução centralizada. da dependência centralizadora. b) os débitos e os créditos do dia. com indicação dos credores e dos devedores. c) as notas explicativas e o parecer da auditoria independente. em ordem cronológica de dia. devidamente assinados por. b) a instituição os apresente aos órgãos do Departamento Nacional de Registro do Comércio . 9 .DNRC. b) o balanço geral e a demonstração de resultado da sede e de cada uma das agências. a assinatura dos termos de abertura e encerramento do livro Balancetes Prof. será permitido substituir os livros comerciais obrigatórios por formulários contínuos. no caso de banco comercial que possua a contabilidade descentralizada. 2 (dois) administradores estatutários e pelo profissional de contabilidade habilitado: a) o balancete geral.O banco comercial. no mínimo.O banco comercial. nos prazos e forma determinados por aquele Órgão. nas agências.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. 6 . folhas soltas.O livro Balancetes Diários e Balanços deve consignar. cartões ou fichas. devidamente legalizado no órgão competente deve manter.Nas agências de banco comercial. que adote contabilidade de execução descentralizada. ou banco múltiplo com carteira comercial. cópias da contabilização dos respectivos movimentos e dos balancetes diários e balanços. ou banco múltiplo com carteira comercial. e encadernados em forma de livros e com os mesmos requisitos legais destes. inscrevem-se. que mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e cada uma das agências o Livro Diário ou o livro Balancetes Diários e Balanços. 7 . desde que: a) sejam numerados seqüencialmente. 4 .

na capa. Cyonil Borges – Aula Diários e Balanços. faz-se pelo profissional de 00 contabilidade habilitado.Na instituição que adote o livro Balancetes Diários e Balanços.com.estrategiaconcursos. da composição dos saldos das contas. ou Livro Diário. 13 . Felipe Lessa www.A instituição que adote o Livro Diário deve escriturar o Livro Razão de forma que se permita a identificação. ordenadas na seqüência dos códigos das contas e numeradas com uma série para cada dia. inclusive cheques. 11 . Prof. desde que neles sejam inseridas todas as características de lançamento contábil. histórico ou código do histórico da operação e o valor expresso em moeda nacional. a qualquer tempo. 15 .Os documentos comprobatórios das operações objeto de registro devem ser arquivados seqüencialmente junto ao movimento contábil.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. data. identificação adequada das contas.A adoção do livro Balancetes Diários e Balanços obriga a manutenção de controles analíticos que permitam identificar. para todos os efeitos. 16 .Dentro de 60 (sessenta) dias do encerramento do balanço anual. podendo este ser substituído por fichas ou formulários contínuos. o livro Balancetes Diários e Balanços da dependência centralizadora do banco comercial ou do banco múltiplo com carteira comercial deve ser apresentado para o respectivo "visto" do juiz competente sob cuja jurisdição estiver a sede do estabelecimento.As fichas de lançamento devem conter: local. ou em arquivo próprio segundo sua natureza. deve incluir em cada movimento diário a respectiva tabela de codificação ou arquivo contendo memória das tabelas de codificação utilizadas. lavrando-se. Os documentos. as fichas de lançamento correspondentes ao movimento diário. a qualquer tempo. a composição dos saldos das contas. 10 . 12 . os movimentos contábeis.As fichas de lançamento devidamente autenticadas e respectivos documentos constituem registro comprobatório dos assentamentos transcritos no livro Balancetes Diários e Balanços. encadernam-se com requisitos de segurança que as tornem invioláveis.br Página 31 de 58 . observadas as demais disposições regulamentares vigentes. 14 . que será responsável pela escrituração. termo datado e assinado que mencione o número de fichas e seu valor total. podem substituir as fichas de lançamento. Quando a instituição utilizar históricos codificados. e integram.

A agência pioneira.A contabilização do Posto Avançado de Atendimento – PAA deve ficar a cargo da sede ou de agência da instituição. para registro do movimento contábil das agências de um mesmo município. o seu movimento diário se incorpora à contabilidade da sede ou agência a que estiverem subordinados. em conseqüência.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 17 . elaborados históricos elucidativos dos eventos registrados. Felipe Lessa www. quando utilizado.com.7.A instituição pode centralizar a contabilidade das agências de um mesmo município em agência da mesma praça. b) utilização de um único livro Balancetes Diários e Balanços. observado o seguinte: a) prévia comunicação ao Banco Central do Brasil. o Posto de Atendimento Transitório (PAT). ou Livro Diário. cabendo à dependência principal no Brasil as atribuições de sede. 18 . Bancos Estrangeiros Aplicam-se às agências de bancos comerciais estrangeiros instalados no País as normas deste Plano. desde que a mesma contemple a informação relativa à contrapartida.O Livro Diário ou Balancetes Diários e Balanços. o Livro Razão.br Página 32 de 58 . Prof. 19 .estrategiaconcursos. observados os dispositivos legais e regulamentares específicos que regem a matéria. devem ser Prof. III.No Livro Razão. c) manutenção dos livros escriturados em uma única agência. com indicação da conta (nome ou número-código) em que se registra a contrapartida do lançamento contábil ou com indicação do número seqüencial da respectiva ficha de lançamento no movimento diário. A incorporação do movimento na escrita da dependência a que se subordina é feita na mesma data. não se admitindo valorização de lançamentos 20 . o Posto de Atendimento Bancário (PAB). o Posto de Atendimento Bancário Eletrônico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) não têm escrita própria e. 21 . com registros independentes. que pode adotar procedimentos específicos relativamente às operações de câmbio. as fichas de lançamento e respectivos documentos e as conciliações contábeis podem ser conservados sob forma de microfilme. pertencente ao mesmo município. o Posto de Compra de Ouro (PCO). a ser indicada pela instituição.

com. são consideradas ligadas as sociedades coligadas. III. III. método das partidas dobradas e razonetes. débito/crédito. também iremos começar a “colocar a mão na massa” com relação aos lançamentos contábeis. bem como as sociedades que. Felipe Lessa www. como lançamentos. Cyonil Borges – Aula 00 Estudaremos as normas e procedimentos contábeis relativos às operações e serviços de câmbio constantes deste Plano em uma aula específica.10. vai tirar de letra. Critérios de Avaliação e Apropriação Contábil Galera.br Página 33 de 58 . Se você já estudou contabilidade básica.estrategiaconcursos. Prof. controladas ou controladoras.. Câmbio Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. mostrando os lançamentos contábeis adequados. Sociedades Ligadas Para fins do COSIF. Cabe aqui uma observação importante: utilizarei aqui alguns conceitos bem primários de contabilidade básica. Irei explicar a teoria e exemplificar com dois casos práticos. integrem o mesmo conglomerado financeiro ou econômicofinanceiro da instituição. conforme definido na Lei das Sociedades por Ações.. Para os menos experientes. darei uma breve explanação sobre alguns conceitos básicos da matéria. mediante controle comum direto ou indireto. Nesta seção.III. este item cai muito em prova!!!! É muito importante você dar uma atenção bem especial ao que nós vamos estudar aqui.8. um por um.9.

As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente.. No caso das rendas e encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da Prof. por essa razão..estrategiaconcursos. A convenção adotada é a seguinte: Natureza Devedora: Ativo e Despesas Natureza Credora: Passivo. CONTA DÉBITO CRÉDITO Operações com Taxas Prefixadas: As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente.com. a cada lançamento a débito em uma conta. Débito/Crédito: as diversas contas só podem ser de duas naturezas: devedoras ou credoras. .Partidas Dobradas: este método prevê que. Cyonil Borges – Aula 00 Uma pitada de Contabilidade Básica. Os lançamentos à esquerda são a débito e os à direita são a crédito.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Os lançamentos obedecem ao método das. Lançamentos: é através deles que as contas da entidade são sensibilizadas cada vez que ocorre um evento que afeta o patrimônio da entidade... Felipe Lessa www.. Lançamentos de mesma natureza aumentam o saldo da conta ao passo que lançamentos de natureza oposta o diminuem. de igual valor. Cada uma das contas do Livro Razão pode ser representada por seu razonete respectivo e. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. em razão da fluência de seus prazos. pode-se dizer que o razonete funciona como uma simplificação daquele Livro. Patrimônio Líquido e Receitas Razonetes: os razonetes são uma representação gráfica da conta. conforme o caso.br Página 34 de 58 . e vice-versa. ocorre um ou mais lançamentos a crédito em outras contas. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas.. registrando-se as rendas e os encargos a apropriar em subtítulo de uso interno do próprio título ou subtítulo contábil utilizado para registrar a operação.

100. Ou seja. Vamos aos lançamentos: 1) Você pegou um empréstimo de R$ R$ 1. d) pelo valor do principal corrigido.1. "pro rata temporis". De acordo com o item 1.estrategiaconcursos. c) pelo valor de face.000.000. Você vai até o banco e conversa com seu gerente que lhe concede um empréstimo de R$ 1. indicando que este numerário saiu dos cofres do Banco.00. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. Como ele é de taxa pré-fixada. Cyonil Borges – Aula 00 contratação da operação. no valor de R$ 1. estes devem ser apropriados dentro do próprio mês.100. Gabarito: Letra B.1 => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente. está precisando de grana – afinal você ainda não passou no BACEN – para comprar um computador novo e assistir suas aulas.00) a débito no ativo do Banco.00 em um subtítulo de uso interno dessa mesma conta Empréstimos (a chamaremos de Rendas a apropriar) e outro.10. Deve ser feito um lançamento a crédito no valor de R$ 100. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico.00 C – (Rendas a apropriar) – R$ 100. considerando-se o número de dias corridos.00 Prof. concurseiro. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras. na conta Reservas Livres.com. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples.00 no dia 15/04/XX com taxa pré-fixada de 10% no período e vencimento em 30/06/XX. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. b) pelo valor presente.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Exemplificando: vamos dizer que você. Felipe Lessa www.br Página 35 de 58 .00. D – Empréstimos Prefixados– R$ 1. deve ser contabilizado pelo valor presente (R$ 1.100. no dia 30/06/XX (será que até lá já temos Edital?). e) pela marcação a mercado. A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. você deve pagar ao Banco R$ 1.000. na conta Empréstimos. também a crédito. Vamos dar uma olhada em uma questão de prova: (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004.00.

Então teremos que fazer lançamentos em três momentos distintos: 30/04.90 de juros para apropriar.000. e a crédito de Empréstimos Prefixados. aumentando o dinheiro disponível no banco.0593 1. deduzimos este valor.100     1.com.40 4) Em 30/06.0189 = 1.90 C – Rendas de empréstimos – R$ 18. termos R$ 18. a crédito de Rendas de empréstimos e a débito de Rendas a apropriar D – (Rendas a apropriar) – R$ 40. você vai ao banco e paga seu empréstimo: R$ 1. fator =   1.40 de juros para apropriar.90 Em 30/04.000  15 76 = 1. os juros a apropriar são de 100.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.0593 = 1.70 5) Finalmente.40 .00 2) O próximo passo agora é calcular o quanto será apropriado mensalmente de rendas desse empréstimo para fazermos os lançamentos de acordo com o que manda o COSIF.  1. fim do prazo. 31/05 e 30/06.90 já foram apropriados e.70 C – Rendas de empréstimos – R$ 40.30 Em 31/04. Note que R$ 18.0189 1. Como não estamos falando de juros simples. por isso. “pro rata temporis” ao número de dias decorridos. Felipe Lessa www. Devemos lançar este valor a crédito de Rendas de empréstimos (Conta de Resultado – Receita) e a débito de Rendas a apropriar D – (Rendas a apropriar) – R$ 18.00 x 1.018. R$ 40. fator =  1.059.br Página 36 de 58 .000.00.40 C – Rendas de empréstimos – R$ 40. inclusive no mês da contratação. teremos R$ 59.00 x 1.90 = 40.100. Volte lá atrás e leia que as rendas devem ser apropriadas mensalmente.18.90 = 40. conforme acordado.30 – 18. Devemos lançar este valor. no dia 30/06.70 D – (Rendas a apropriar) – R$ 40.000. Ufa!!! Contabilmente.00 -40.000  46 76 = 1.estrategiaconcursos.90 3) Em 31/05: 46 dias decorridos de um total de 76. Cyonil Borges – Aula 00 C – Reservas Livres – R$ 1. utilizaremos o método exponencial. este valor entra a débito de Reservas Livres.100   30/04 – 15 dias decorridos de um total de 76. Repare nos razonetes a seguir que os R$ Prof.40.

com.00 (1) (2) 18.estrategiaconcursos. Cyonil Borges Aula 00 100. é o caso de um título que rende IPCA + 4.90 40. apesar do tratamento contábil dessas operações ser idêntico.40 (4) 40.40 40.100. 18.00 (1) Rendas de Emprést. D – Reservas Livres– R$ 1.00 (5) Reservas Livres 1. Por exemplo.00 Operações com Taxas Pós-fixadas ou Flutuantes: Em primeiro lugar. você deve ter em mente que taxas pós fixadas são diferentes de taxas flutuantes.00 C – Empréstimos Prefixados – R$ 1.100. Reparem que é diferente da taxa Prof.00 100.70 1.100.00 Rendas a Apropriar 100.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.100.00 100. Felipe Lessa www.00 Emprést.100.70 (2) (3) (4) (5) 1.00 que “sobram” nas Reservas Livres são exatamente os–que vieram das Rendas de Empréstimos.0%. amigo concurseiro.br Página 37 de 58 . o qual só saberemos o valor após decorrida a contratação. Prefixados (1) 1. Taxas pós-fixadas: seu valor depende de um indexador.000.90 (3) 40.

estes devem ser apropriados dentro do próprio mês. conforme o caso. Se a taxa é pós fixada. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente. teremos. apesar da leve diferença. a débito ou a crédito das contas que as registram. que pode ser alterada a cada 3 meses). Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados. 8%). em 31/12. A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. Cyonil Borges – Aula 00 prefixada. as operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal. no caso de operações com encargos flutuantes.a. (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção.com. Como eu disse antes. que eu sei exatamente quanto vai render no ato da contratação (no nosso exemplo anterior. o valor do principal corrigido. no balanço. Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro. No caso das rendas e encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos. É o caso da TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo. o registro do título é pelo valor do principal. ou com observância às taxas contratadas. "pro rata temporis". considerando-se o número de dias corridos. Taxas flutuantes: aqui também temos um indexador. "pro rata temporis" no caso de operações com taxas pós-fixadas.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado Gabarito: Letra D. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. Por isso. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas.br Página 38 de 58 . em razão da fluência de seus prazos. no caso de taxas flutuantes. Ou seja: o valor do principal é corrigido!!!!!!!!!!!!!! As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. acolherá. Prof.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. mas só sabemos o seu valor no início da operação.

No último. cláusula de reajuste segundo a variação da Unidade Padrão de Capital (UPC).70 (2) (3) (4) (5) 1.70 1. com base na variação da OTN. Pós fixados (1) 1. contabilizamos o empréstimo pelo valor presente e usamos um subtítulo de uso interno para retificar seu valor. Note que o procedimento para taxas pós fixadas é ligeiramente diferente daquele para pré fixadas.00 100. No primeiro.00 Prof.br Página 39 de 58 . Felipe Lessa www. contabilizamos o empréstimo pelo valor do principal e atualizamos mensalmente o valor da conta.000. atualizam-se mensalmente. os valores a serem apropriados mensalmente fossem exatamente os mesmos. Suponhamos que o exemplo de empréstimo anterior fosse realizado com taxas pós-fixadas e que.100. Os razonetes ficariam assim: Emprést.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 As operações ativas e passivas contratadas com Prof.90 (3) 40. 18. por razões didáticas.00 (2) 18.00 (1) Rendas de Emprést.00 100.00 (5) Reservas Livres 1. por sua vez.estrategiaconcursos.40 (4) 40.000.40 40.90 40. "pro rata temporis". Caso ocorram liquidações no transcorrer do trimestre.100. a instituição deve proceder aos estornos pertinentes.com.

(Circ 1273. deve ser incluído o dia do vencimento e excluído o dia da operação. as receitas e despesas incidentes sobre os saldos dos contratos contabilizam-se em períodos mensais. Cyonil Borges – Aula 00 Operações com Correção Cambial As operações ativas e passivas contratadas com cláusula de reajuste cambial contabilizam-se pelo seu contravalor em moeda nacional. inclusive o Imposto de Renda. b) aplicar o índice de atualização previsto regulamentarmente.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. em razão da fluência de seus prazos. são apropriados mensalmente. Alguns conceitos importantes Contagem de Prazo . a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. os ajustes decorrentes de variações cambiais. bem como os juros do período.estrategiaconcursos. calculados com base na taxa de compra ou de venda da moeda estrangeira. "pro rata temporis". mensalmente. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. Circ 3020 art 1º) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações fazse mediante a utilização do método exponencial. principal da operação. As rendas e os encargos dessas operações. Felipe Lessa www. cabendo: a) considerar o cálculo "pro rata" dia. de acordo com as disposições contratuais. Operações do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) Além das disposições previstas nos itens anteriores. (Circ 1273) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês.br Página 40 de 58 . Prof. conforme o caso. considerando-se o número de dias corridos. com base no vencimento mensal das parcelas.com. Essas mesmas contas acolhem. até que sejam incorporados à nova representação dos direitos e obrigações a que se referirem.no cálculo de encargos de operações ativas e passivas. para fins de balancetes e balanços. c) destacar as receitas e despesas decorrentes dessas atualizações em títulos específicos. a débito ou a crédito das contas que as registrem. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. para efeito do regime de competência.

Prof.para fins de ajuste de operações ativas e passivas contratadas com cláusula de variação monetária.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.com. Felipe Lessa www. independentemente de ser dia útil ou não. as receitas e despesas devem ser computadas até o último dia do mês ou semestre civil. entende-se como "dia do aniversário" aquele correspondente ao dia do vencimento. em qualquer mês. Nos casos em que o dia da liberação for menor ou maior do que o "dia do aniversário". complementando ou reduzindo a apropriação efetuada no primeiro mês.estrategiaconcursos. deve ser efetuado o cálculo complementar referente ao número de dias compreendido entre o "dia do aniversário" e o da liberação. Cyonil Borges – Aula 00 Dia de Aniversário . data que prevalecerá no preenchimento das demonstrações financeiras. Data-base para elaboração de balancete ou balanço .para efeito de elaboração de balancetes mensais e balanços. do título ou obrigação.br Página 41 de 58 .

Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.br Página 42 de 58 . na mesma conta do principal. principal da operação X Contabilização Contabilização das Rendas e Encargos a Apropriar Contabilização dos Juros e Ajustes decorrentes de variações: . corrigindo-o Mensal. no caso de juros simples Exponencial ou Linear. Felipe Lessa www.cambiais (correção cambial) Apropriação das Rendas Encargos da Operação e Valor Presente Subtítulo de Uso Interno Valor do Principal X X Mensal. na mesma conta do principal.do indexador (pós-fixadas) . Cyonil Borges – Aula 00 Prefixadas Pós-fixadas ou Flutuantes Correção Cambial Contravalor em moeda nacional. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Mensal. no caso de juros simples Prof. no caso de juros simples Mensal. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Apropriação das Rendas e Encargos Proporcionais da Operação Apropriação das Rendas Encargos da Operação Método e – Exponencial ou Linear. a crédito/débito de Receitas ou despesas “pro-rata temporis” Pós-fixadas: Exponencial ou Linear segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente.com.encargos contratados (flutuantes) ou . no caso de juros simples Flutuantes: Exponencial ou linear com observância às taxas contratadas.estrategiaconcursos. corrigindo-o Mensal.

Inclusive. isso é uma pegadinha para você confundir as sociedades de fomento mercantil com as de arrendamento mercantil. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. de acordo com o item 1. Todas as entidades estão lá.com. bem como a análise. e) sociedades de fomento mercantil. exceto a citada na letra E.1. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF.2 do COSIF. b) racionalizar a utilização de contas. Essa também é bem fácil! Vejam o item 1. Questões comentadas Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. c) sociedades de arrendamento mercantil. Gabarito: Letra C. e) estabelecer regras. Cyonil Borges – Aula 00 1.estrategiaconcursos. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados.1.1. Gabarito: Letra E. (C) o estabelecido pelas normas básicas. a avaliação do desempenho e o controle. Gabarito: Letra C. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. (E) a decisão do conselho monetário nacional.1. 3. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional. Felipe Lessa www. exceto: a) sociedades de crédito imobiliário.br Página 43 de 58 .1.4 do COSIF 2. b) sociedades corretoras de câmbio. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF).IV. (B) o estabelecido pelo elenco de contas. d) companhias hipotecárias. são de uso obrigatório para as seguintes entidades. Essa é mole.1. Está no item 1. Prof.1 do COSIF. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta.

exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial. das pessoas a que se refere o inciso anterior. às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil – Aula 4. no encerramento de cada exercício social. EXCETO para (A) as caixas econômicas. Felipe Lessa www. e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Prof. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional − COSIF.1. Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil. incluindo convênios com outras instituições. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. Gabarito: Letra D.estrategiaconcursos. d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade.1. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – Prof. (CESGRANRIO . até o 2º grau. (D) as administradoras de imóveis das instituições financeiras. FCC) As Borges normas e 00 procedimentos. a composição patrimonial da instituição financeira. com mais de 10% (dez por cento). aos parentes. imediatamente ou não. de acordo com o item 1.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional). (E) os bancos de investimento. deve ser completa. (C) as empresas em liquidação extrajudicial. Balancetes e balanços mensais. a instituição deverá elaborar. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras.2. fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. com base em comprovantes hábeis e legais. bem como aos respectivos cônjuges. 5. são de uso obrigatório. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. (B) as sociedades de crédito ao microempreendedor. fiscais e semelhantes. do COSIF. sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil. b) estabelecer que. c) determinar que a escrituração.com.br Página 44 de 58 .

5. são cópia das demais alíneas do item 1. lucros. caso o empréstimo for pago. Gabarito: Letra C. (BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF. As demais alternativas estão corretas. sendo apropriado período a período. b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo. Prof.br Página 45 de 58 . d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. de acordo com o item 1. Cyonil Borges – das Aula 00 Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis instituições que a representam.2.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento. Com base nestes princípios. Observe que. Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. b) ao longo da duração do empréstimo. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. né?!?) 7. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. c) Fazer a apropriação mensal das rendas. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. de 1º de abril a 30 de junho. e de 1º de julho a 31 de dezembro. de 1º de julho a 30 de setembro. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade.com.3 do COSIF 6. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. perdas e prejuízos.5 d) do COSIF. Felipe Lessa www. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. c) somente no momento do recebimento do empréstimo. ganhos.1.estrategiaconcursos. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano Gabarito: Letra B. em respeito ao regime de competência. relativos à escrituração. inclusive mora.2. despesas. de acordo com o item 1. receitas. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo.2. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas.1. e) somente no vencimento. os resultados devem ser apurados em 2 períodos: 1º de janeiro a 30 de junho.1. quando aplicável. (Parece que ele é importante.

(BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e a elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Obrigações por Empréstimos e repasses.. 9. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Depósitos.1.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. o reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depósito a prazo) deve se dar a) somente no vencimento do CDB... De acordo com o item 1. Obrigações por Operações Compromissadas. Dá uma olhada no quadrinho que eu coloquei lá atrás onde tem os grupos de contas do Ativo e Passivo.. no início de seu estudo. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. Nesse momento. Obrigações por Operações Compromissadas.br Página 46 de 58 . e) Operações de Crédito. de acordo com o nível de conservadorismo da administração do banco.. Muita calma nessa hora. Gabarito: Letra E. Disponibilidades. Fique tranquilo.. Não. Felipe Lessa www.. e) ao longo da duração do CDB. Cyonil Borges – Aula 00 Gabarito: Letra B. Despesa Antecipada. Obrigações por Empréstimos e repasses. Gabarito: Letra A. c) Depósitos.5 letra b) do COSIF -> De novo!!!!! Acho que é importante saber isso hein.. b) Depósitos.. Obrigações por Empréstimos e repasses. Provisão para Passivos Contingentes. Outras Obrigações. é cobrado conhecimento da classificação das contas.... Estas contas estão no Capítulo 2 do COSIF. Nessa questão. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas. Prof.estrategiaconcursos..2. b) somente no momento da emissão do CDB c) somente no momento do vencimento do CDB d) parte na emissão do CDB e parte no vencimento. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez.. Depósitos.2. Outras Obrigações. 8. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas.5 letra b) do COSIF -> De novo. não se preocupe em decorar todas as contas do Ativo e todas as contas do Passivo. sendo apropriado período a período. Outras Obrigações. (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF.1. Com base nestes princípios.. De acordo com o item 1.com.

..Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil de Borges – Aula 00 10. Provisão para Passivos Contingentes. Operações de Crédito. Rendas Antecipadas. e) Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Operações de Crédito. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Ao longo do curso iremos estudar os grupos de contas separadamente e você resolverá questões como essa com o pé nas costas.. Muita calma nessa hora. Depósitos. Fique tranquilo. Despesa Antecipada. b) Operações de Crédito. Lucro na Transação com Valores e Bens. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Gabarito: Letra E. são contas APENAS do ATIVO: a) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Outros Valores e Bens. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários. c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses. Mesma coisa. Despesas de Captação. d) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. 11. Rendas a Receber. Felipe Lessa www. Depósitos. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. e grupo contas apresentadas no COSIF. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos.. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. c) Outros Valores e Bens. Outros Valores e Bens. Operações de Crédito.. são contas APENAS de RESULTADO: a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Prof. Outras Contas de Compensação Ativas.com. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez.. Despesas de Captação. Obrigações por Operações Compromissadas. Mesma ideia das questões anteriores de grupo de contas. Gabarito: Letra A. Fique tranquilo.br Página 47 de 58 . Resultado de Transações de Títulos e Valores Mobiliários. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. (BACEN 2006 – FCC) Com relação a contasProf.estrategiaconcursos. (BACEN 2006 – FCC) No que concerne a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Operações de Crédito. Despesas de Captação.. Lucro na Transação com Valores e Bens. Despesas de Captação. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses.

o valor contábil deste título deveria estar registrado Prof. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. d) pelo valor do principal corrigido. considerando-se o número de dias corridos.br Página 48 de 58 . F. É a cópia fiel 13. pro rata temporis.10. a) F. 14. conforme o caso. De acordo com o item 1.V e) F. V Gabarito: Letra D. V .1 do COSIF => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. avalie o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas.com. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios avaliação e apropriação contábil nas operações com taxas prefixadas. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. Cyonil Borges para – Aula 00 12.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Felipe Lessa www.1 do COSIF.. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. V b) V. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico. b) pelo valor presente. F d) V. F. ( ) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente. a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas.1.10. Tudo verdadeiro! Deem uma olhada no item 1. c) pelo valor de face. Gabarito: Letra B. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. F c) V.estrategiaconcursos. e) pela marcação a mercado. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. V. V. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004. marque a opção correta..1. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. em razão da fluência de seus prazos. em seguida. o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses.

assinale o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Prof. considerando. considerando-se o número de dias corridos. marque a opção correta. b) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado.10. Felipe Lessa www. 16. no caso de taxas flutuantes.10. pro rata temporis. Gabarito: Letra E. de acordo com o item 1. admitindo-se a apropriação em períodos não inferiores a um mês.1. (C) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente em razão da fluência de seus prazos. c) pelo valor presente.1 do COSIF => operações com taxas pré-fixadas contabilizam-se pelo valor presente.br Página 49 de 58 . admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. Cyonil Borges – Aula 00 a) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face. a débito ou a crédito das contas que as registram. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios que devem ser observados para avaliação e apropriação contábil das operações com taxas pós-fixadas ou flutuantes. em seguida. pro rata temporis. Gabarito: Letra C. (E) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados trimestralmente. (D) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial.estrategiaconcursos. (B) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. ( ) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. A apropriação é mensal.com.1. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Relativamente às operações com taxas prefixadas. De acordo com o item 1. e) pela marcação a mercado. d) pelo valor do principal corrigido. 15. é INCORRETO afirmar: (A) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados.1 b do COSIF. em razão da fluência de seus prazos.se o número de dias corridos. admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples.

Se a taxa é pós fixada. 18. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção. (BACEN 2006 – FCC) Em Agosto de 2005. este empréstimo deveria estar registrado. d) pelo valor do principal corrigido. c) pelo custo histórico. (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a.2 do COSIF. Supondo que não houve aumento da taxa de juros básica da economia e o cliente não passou por dificuldades financeiras neste período.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. no Balanço Patrimonial de 31/12/2005. F. o valor do principal corrigido. teremos. F c) F. 17.a. a) pelo valor de face.2 do COSIF.1. Prof. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente.. no caso de operações com encargos flutuantes. V. em 31/12. V e) V. ou com observância às taxas contratadas. V.. a uma taxa pós fixada de IPCA + 5% ao ano.10. V d) F. de acordo com o item 1.estrategiaconcursos. F b) F. acolherá. Cyonil Borges – Aula 00 ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. pro rata temporis no caso de operações com taxas pós-fixadas. b) pelo valor presente.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado Gabarito: Letra D. V Gabarito: Letra E. Felipe Lessa www.10.1. Por isso. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. É a cópia fiel.br Página 50 de 58 . Tudo verdadeiro também! Deem uma olhada no item 1. a) V. no balanço. V. V.com. Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. o registro do título é pelo valor do principal.

Por isso.com. Essa mesma conta onde o valor foi registrado em setembro.10.e) pela marcação a mercado.2 do COSIF.1. teremos. Prof. acolherá. Se a taxa é pós fixada. em 31/12. os juros e ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção. no balanço.br Página 51 de 58 . de acordo com o item 1. Cyonil Borges – Aula 00 Gabarito: Letra D. Felipe Lessa www.estrategiaconcursos. o registro do título é pelo valor do principal. Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. o valor do principal corrigido.

Lista das Questões Apresentadas Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) As normas e procedimentos. critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados. (E) os bancos de investimento. e) sociedades de fomento mercantil. 3. exceto: a) uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos praticados. Felipe Lessa www. (B) o estabelecido pelo elenco de contas.com. d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro. Isso significa dizer que nas dúvidas de interpretação entre as normas básicas e o elenco de contas prevalece (A) o estabelecido em processo administrativo de consulta.V. (B) as sociedades de crédito ao microempreendedor. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no COSIF.br Página 52 de 58 . são de uso obrigatório. Prof. d) companhias hipotecárias. c) sociedades de arrendamento mercantil. b) sociedades corretoras de câmbio. e) estabelecer regras. (BACEN 2002 – ESAF) As normas e procedimentos.estrategiaconcursos. c) possibilitar a fiscalização por parte da Secretaria da Receita Federal. (BACEN 2002 – ESAF) Conforme destacado no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional (COSIF). a avaliação do desempenho e o controle. (D) a decisão do conselho de recursos do sistema financeiro nacional. (D) as administradoras de imóveis das instituições financeiras. exceto: a) sociedades de crédito imobiliário. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO 2011 – FCC) Os capítulos do COSIF são apresentados em ordem hierárquica. (C) o estabelecido pelas normas básicas. são de uso obrigatório para as seguintes entidades. bem como a análise. EXCETO para (A) as caixas econômicas. (C) as empresas em liquidação extrajudicial. 4. as normas ali consubstanciadas têm por objetivo. (E) a decisão do conselho monetário nacional. bem como as demonstrações financeiras padronizadas previstas no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional − COSIF. b) racionalizar a utilização de contas. 2. Cyonil Borges – Aula 00 1.

Assinale a opção que contém a afirmativa incorreta. exprimindo com clareza a situação do patrimônio da instituição financeira e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial. salvo autorização específica do Banco Central do Brasil. com base em comprovantes hábeis e legais. incluindo convênios com outras instituições. e de 1º de outubro a 31 de dezembro. às pessoas físicas ou jurídicas que participem de seu capital. mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar. Prof.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof.estrategiaconcursos. a composição patrimonial da instituição financeira. sendo estes expressamente autorizados pelo Banco Central do Brasil. a instituição deverá elaborar. aos parentes. Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos. visando a preservar a moeda nacional e a manter Reservas Bancárias suficientes para atender ao público investidor. fiscais e semelhantes. deve ser completa. c) determinar que a escrituração. Felipe Lessa www. (BACEN 2002 – ESAF) Abaixo são apresentadas assertivas relacionadas aos procedimentos específicos previstos no COSIF. quando aplicável. b) Apurar os resultados em períodos fixos de tempo. a) Adotar métodos e critérios uniformes no tempo. Cyonil Borges – Aula 00 5. d) impor que as instituições financeiras deverão manter registros específicos de todas as operações que alterem o patrimônio da entidade. e) recomendar que os serviços de compensação de cheques e outros papéis sofram permanente vigilância por parte do Banco Central do Brasil em virtude do risco que podem causar à saúde financeira do Sistema Financeiro Nacional e à fidedignidade dos registros contábeis das instituições que a representam. com mais de 10% (dez por cento). (CESGRANRIO . Uma das características básicas do COSIF é a de a) vedar às instituições financeiras conceder empréstimos ou adiantamentos: a seus diretores e membros dos conselhos consultivos ou administrativo. quantificando os efeitos nas demonstrações financeiras. no encerramento de cada exercício social. observando os períodos de 1º de janeiro a 31 de março. 6. de 1º de abril a 30 de junho. imediatamente ou não.br Página 53 de 58 .com. relativos à escrituração. bem como aos respectivos cônjuges. fundamentada em comprovantes hábeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos. das pessoas a que se refere o inciso anterior. Balancetes e balanços mensais. b) estabelecer que. de 1º de julho a 30 de setembro. a escrituração das seguintes demonstrações financeiras. sendo que as modificações relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas.Profissional Básico (BNDES)/Contabilidade (Ciências Contábeis)/2007) As instituições financeiras nacionais possuem um Plano de Contas Padronizado denominado COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional). até o 2º grau.

sendo apropriado período a período.br Página 54 de 58 . perdas e prejuízos. de acordo com o nível de provisão estabelecido pela administração do banco. Outras Obrigações. e) ao longo da duração do CDB. despesas. c) somente no momento do recebimento do empréstimo. o reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depósito a prazo) deve se dar a) somente no vencimento do CDB. b) somente no momento da emissão do CDB c) somente no momento do vencimento do CDB d) parte na emissão do CDB e parte no vencimento. d) Registrar as receitas e despesas no período em que elas ocorrem e não na data do efetivo ingresso ou desembolso. b) ao longo da duração do empréstimo. de acordo com o nível de conservadorismo da administração do banco. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. e) Proceder às devidas conciliações dos títulos contábeis com os respectivos controles analíticos e mantê-las atualizadas. são contas APENAS do PASSIVO: a) Obrigações por Operações Compromissadas. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade. em respeito ao regime de competência. independentemente da apuração de resultado a cada seis meses. Obrigações por Empréstimos e repasses. e) somente no vencimento. caso o empréstimo for pago. revertendo eventuais provisões de perdas que não ocorreram. inclusive mora. lucros. b) Depósitos. ganhos. Cyonil Borges – Aula 00 c) Fazer a apropriação mensal das rendas. receitas. devendo a respectiva documentação ser arquivada por pelo menos um ano 7. d) parte na liberação do empréstimo e parte no recebimento. (BACEN 2006 – FCC) A escrituração contábil e a elaboração de Demonstrativos Financeiros de Instituições Financeiras devem observar os princípios fundamentais da contabilidade.estrategiaconcursos. com os devidos lançamentos de provisão para eventuais perdas. Com base nestes princípios. Outras Obrigações. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Depósitos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. sendo apropriado período a período. Com base nestes princípios. 8. 9. Felipe Lessa www. Prof. (BACEN 2006 – FCC) No que diz respeito a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. o reconhecimento da receita de juros de empréstimos concedidos deve se dar a) somente no momento da liberação do empréstimo.com.

Provisão para Passivos Contingentes. c) Despesas Obrigações por Empréstimos e Repasses. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. c) Outros Valores e Bens. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional.com.br Página 55 de 58 . Depósitos. Obrigações Empréstimos e repasses. b) Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários. d) Obrigações por Obrigações Compromissadas. 11. Despesa Antecipada. Provisão para Passivos Contingentes. d) Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Despesa Antecipada. Resultado de Transações de Títulos e Valores Mobiliários. Outras Contas de Compensação Ativas. são contas APENAS do ATIVO: a) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. e) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Disponibilidades. Operações de Crédito. e) Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Operações de Crédito. Obrigações por Operações Compromissadas. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Obrigações por Empréstimos e repasses. Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Outros Valores e Bens. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Despesas de Captação. (BACEN 2006 – FCC) No que concerne a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. Operações de Crédito. Lucro na Transação com Valores e Bens. e) Operações de Crédito. Outros Valores e Bens. Depósitos. (BACEN 2006 – FCC) Com relação a contas e grupo de contas apresentadas no COSIF. Operações de Crédito. Despesas de Captação. Outras Obrigações. 10. Cyonil Borges – por Aula 00 c) Depósitos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Despesas de Captação.estrategiaconcursos. d) Aplicações Interfinanceiras de Liquidez. Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses. Rendas Antecipadas. Obrigações por Operações Compromissadas. Lucro na Transação com Valores e Bens. Despesas de Captação. Rendas a Receber. são contas APENAS de RESULTADO: a) Rendas com Títulos e Valores Mobiliários e Instrumentos Financeiros Derivativos. b) Operações de Crédito. Obrigações por Operações Compromissadas. Prof. plano contábil das instituições do sistema financeiro nacional. Depósitos. Felipe Lessa www.

a crédito ou a débito das contas efetivas de receitas ou despesas. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. F. F d) V. V. c) pelo valor de face. marque a opção correta.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Supondo que neste período não houve aumento da taxa básica de juros e o cliente não passou por dificuldades financeiras. d) pelo valor do principal corrigido. b) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de mercado. V . F.estrategiaconcursos. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. V 13. Prof. c) pelo valor presente. em razão da fluência de seus prazos. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. e) pela marcação a mercado. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. conforme o caso. Cyonil Borges para – Aula 00 12. considerando-se o número de dias corridos. o valor contábil deste título deveria estar registrado a) pelo menor valor entre o custo histórico e o valor de face. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. a) F. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004. V. pro rata temporis. o Banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses. d) pelo valor do principal corrigido. e) pela marcação a mercado.com. este empréstimo deveria estar registrado no Balanço Patrimonial de 31/12/2004 a) pelo custo histórico. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004. ( ) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente.br Página 56 de 58 . Felipe Lessa www. 14. V b) V. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios avaliação e apropriação contábil nas operações com taxas prefixadas. a uma taxa prefixada de 25% ao ano. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. b) pelo valor presente. em seguida.V e) F. F c) V. avalie o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. (BACEN 2006 – FCC) Em Novembro de 2004.

(D) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. V. a débito ou a crédito das contas que as registram. é INCORRETO afirmar: (A) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo valor presente. 2011 – FCC) Relativamente às operações com taxas prefixadas. pro rata temporis. assinale o acerto das afirmações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Felipe Lessa www. no caso de taxas flutuantes. (C) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados mensalmente em razão da fluência de seus prazos. V. admitindo-se a apropriação em períodos não inferiores a um mês. (E) As rendas e os encargos dessas operações são apropriados trimestralmente. em razão da fluência de seus prazos. F b) F. admitindo-se a apropriação segundo o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. considerando. F. ( ) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. a) V. V e) V.br Página 57 de 58 . pro rata temporis no caso de operações com taxas pós-fixadas. ou com observância às taxas contratadas. em seguida. Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados. (B) As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no mês da contratação da operação devem ser apropriados dentro do próprio mês. 16. marque a opção correta.estrategiaconcursos.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Cyonil Borges – Aula 00 15. ( ) As operações ativas e passivas contratadas com rendas e encargos pós-fixados ou flutuantes contabilizam-se pelo valor do principal. ( ) A apropriação das rendas e dos encargos mensais dessas operações faz-se mediante a utilização do método exponencial. F c) F. admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês. (BACEN 2002 – ESAF) Relativamente aos critérios que devem ser observados para avaliação e apropriação contábil das operações com taxas pós-fixadas ou flutuantes.se o número de dias corridos. V Prof.com. V d) F. segundo o indexador utilizado para correção do mês seguinte em relação ao mês corrente. V. no caso de operações com encargos flutuantes. pro rata temporis. admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples. (NOSSA CAIXA DESENVOLVIMENTO Prof. considerando-se o número de dias corridos. V.

1 C 10 A 2 C 11 E 3 E 12 D 4 D 13 B 5 C 14 C 6 B 15 E 7 B 16 E 8 E 17 D 9 A 18 D Prof. Supondo que não houve aumento da taxa de juros básica da economia e o cliente não passou por dificuldades financeiras neste período. c) pelo custo histórico. (BACEN 2006 – FCC) Em setembro de 2005 o banco XXX emitiu um CDB por um prazo de 6 meses a uma taxa pós fixada de IPCA + 7% a. o Banco XXX concedeu um empréstimo por um prazo de 6 meses. (BACEN 2006 – FCC) Em Agosto de 2005. Cyonil Borges – Aula 00 17. a uma taxa pós fixada de IPCA + 5% ao ano.No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 o valor contábil desse título deveria estar registrado a) pelo valor de face b) pelo valor presente c) pelo custo histórico d) pelo valor do principal corrigido e) pela marcação a mercado 18. este empréstimo deveria estar registrado.estrategiaconcursos. d) pelo valor do principal corrigido.br Página 58 de 58 . no Balanço Patrimonial de 31/12/2005.com.Operações Bancárias e Contabilidade de IF para BACEN – Área 2 Teoria e exercícios comentados Prof. Felipe Lessa www. b) pelo valor presente. a) pelo valor de face.a. e) pela marcação a mercado.

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