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DIFERENCIAS ENTRE RETENCIONES-PERCEPCIONES Y DETRACCIN

Rgimen de Retenciones del IGV Se Designa Agentes de Retencin. La naturaleza del porcentaje que se retiene es de deuda tributaria dado que se empoza directamente al fisco. Tiene como finalidad asegurar la cobranza del IGV de una operacin ya realizada. Rgimen de Percepciones del IGV Se designan Agentes de Percepcin. La naturaleza del porcentaje que se retiene es de deuda tributaria dado que se empoza directamente al fisco. Tiene como finalidad asegurar la cobranza de parte de un IGV que se originara recin cuando el cliente venda los productos en una operacin futura. Sistema de detracciones No existen Agentes de Detraccin No tiene naturaleza de deuda tributaria dado que se deposita en una cuenta del proveedor. Tiene la finalidad de crear fondos para el pago de tributos, multas, anticipos y pagos a cuenta por diversos tributos, incluidos sus intereses, que constituyan ingresos del tesoro pblico. Deudas originadas por ESSALUD y ONP. El sujeto obligado a efectuar< la detraccin en principio es el adquiriente, no obstante en forma excepcional puede ser el proveedor de acuerdo a la normatividad prevista. El proveedor puede utilizar el importe depositado en su cuenta del Banco de la Nacin para el pago de deuda tributaria antes indicada.

El sujeto obligado a efectuar la retencin es el cliente (comprador o usuario) designado como agente de retencin del IGV. El que sufre la retencin (vendedor de bienes o prestador de servicio) puede aplicarlo contra el IGV que le corresponda pagar en segundo orden (cuando coexiste con rgimen de percepciones). Se sustenta con el Comprobante de Retencin.

Los sujetos obligados a efectuar la percepcin, son el proveedor designado como agente de percepcin y la SUNAT (en caso de importaciones). El adquiriente o importador podr aplicarlo contra el IGV que le corresponda pagar en primer orden (cuando coexiste con rgimen de retenciones). Se sustenta con la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin y liquidaciones adicionales de existir modificaciones al valor en aduanas o a las sub-partidas nacionales (importacin), Comprobante de Percepcin (Combustibles lquidos derivados del petrleo) y Comprobante de Percepcin Venta Interna. El agente de percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, cuando se trate de la adquisicin de combustibles y en la venta interna de bienes. Tratndose de operaciones de Importacin definitiva la percepcin se realiza con anterioridad a la entrega de las mercancas, incluyendo las modificaciones efectuadas a la DUA o DSI. El Agente de Percepcin no efecta anotaciones en el registro de ventas, ni el adquiriente en el Registro de de Compras.

Se sustenta con la Constancia de Deposito.

El Agente de Retencin efectuar la retencin del IGV, en el momento que se realice el pago, ya sea parcial o total y en funcin al importe del mismo.

El sujeto Obligado a Efectuar el deposito de la detraccin en la oportunidad sealada para cada una de las operaciones sujetas al sistema, segn los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1,2 y 3 detallados en la Res. De Superintendencia N 1832004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcar: - Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retencin. - Las notas de dbito y notas de crdito que modifican dichos comprobantes de pago.

El Agente de Retencin (Cliente) abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Retenciones por Pagar. El Agente de Retencin (Cliente) llevar un Registro de Rgimen de Retenciones . dicho registro deber ser legalizado antes de su uso. El plazo mximo de atraso del registro referido es de 10 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se recepcione el documento que sustente las transacciones realizadas. El proveedor apertura una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas Para el Agente de Retencin no se condiciona el uso del crdito fiscal al cumplimiento del pago de la retencin.

El Agente de Percepcin (Proveedor) abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Percepciones por Pagar. El Agente de Percepcin llevar un Registro del Rgimen de Percepciones, salvo en el caso de SUNAT. Dicho registro deber ser legalizado antes de su uso. El plazo mximo de atraso del registro referido es de 10 das hbiles del mes siguiente a aquel al que se emita el documento que sustente las transacciones realizadas El cliente apertura una subcuenta denominada IGV percepciones por aplicar dentro de la cuenta Impuesto General de las Ventas Para el Cliente no se condiciona el uso del crdito fiscal al cumplimiento del pago de la percepcin por parte del Agente de Percepcin.

El adquiriente del bien o usuario del servicio, deber anotar en el Registro de Compras el numero y fecha de emisin de las constancias de deposito que correspondan a los comprobantes de pago registrados. Los sujetos que llevan Contabilidad Computarizada, podrn encontrarse exceptuados de dicha obligacin si el sistema de enlace permite contar con dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito. El Adquiriente o Usuario que detrae no apertura ninguna cuenta especfica. No se lleva ningn registro especial.

La deduccin del gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta para el Agente de Retencin no se encuentra condicionado al pago de la retencin. El Agente de Retencin efectuar la declaracin y pago en el PDT N 626. El incumplimiento de la retencin se encuentra sancionado segn el Cdigo Tributario. Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado por la Res. De Superintendencia N 1592004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir del 30.06.2004.

La deduccin del gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta para el Cliente no se encuentra condicionado al pago de la Percepcin. El Agente de Percepcin en el caso de hidrocarburos se presenta el PDT N 633 y en el caso de ventas internas el PDT N 697. El incumplimiento de la percepcin se encuentra sancionado segn el Cdigo Tributario Se aplica el Rgimen de Gradualidad aprobado por la Res. De Superintendencia N 159-2004/SUNAT (29.06.2004), vigente a partir del 30.06.2004.

El proveedor o prestador del servicio debera aperturar una subcuenta para identificar la cuenta aperturada en el Banco de la Nacin dentro de la cuenta 10 Caja y Bancos. En Virtud del numeral 1 de la Primera Disposicin Final del D.S. N 155-2004-EF. El Adquiriente o Usuario podr ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV. En el periodo en el que se haya anotado el comprobante de pago respectivo en registro de compras siempre que se haya efectuado el deposito dentro del plazo establecido por la SUNAT de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 7 del TUO del D. Leg. N 940 y sus normas reglamentarias. En caso contrario, se difiere el uso del crdito fiscal hasta la oportunidad en que se efecte el deposito. El gasto o costo no ser deducible tributariamente para el Adquiriente o Usuario cuando la SUNAT notifique que no se ha cumplido con efectuar el deposito de la detraccin. No hay PDT a emplear.

Se aplica el rgimen de sanciones dispuesto por el Artculo 12 del TUO (D.S. N 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004) del D. Leg. N 940. Se aplica el Rgimen de Gradualidad vinculado al SPOT, aprobado por la Res. De Superintendencia N 254-2004/SUNAT (30.10.2004) a las infracciones cometidas a partir del 01.12.2004.

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