7 Caixa

CICLO DE ACTIVIDADES DA EMPRESA
Disponibilidades Compras, aquisies e pagamentos
Aplicaes de tesouraria Processo Vendas
Dvidas a pagar
Dvidas a receber
Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha
ASPECTOS CONTABILSTICOS
Critrios de valorimetria
Caixa e Depsitos Bancrios (em moeda estrangeira) Valorimetria final: Preo de mercado Tratamento das diferenas de cmbio negativas: custo do exerccio (c/68.5) positivas: proveito do exerccio (c/78.5) Ttulos negociveis e outras aplicaes Valorimetria final: Custo de aquisio ou preo de mercado, dos dois o mais baixo. A reduo do custo de aquisio faz-se atravs da constituio ou reforo da proviso para aplicaes de tesouraria. Mtodos de custeio das sadas: critrios definidos para as existncias.
No devem fazer parte do saldo de caixa:
vales de empregados, de membros dos rgos sociais ou de scios, relacionados com adiantamentos ou com outras situaes; cheques pr-datados e cheques sacados por terceiros e que tenham sido devolvidos pelos bancos por qualquer motivo; senhas de almoo e de combustvel; selos fiscais e postais; documentos justificativos de despesas efectuadas.
Contas da Classe:
11 Caixa 12 Depsitos Ordem - apenas saldos devedores 13 Depsitos a prazo 14 Outros Depsitos bancrios 15 Ttulos Negociveis - sem juros vincendos 18 Outras Aplicaes de Tesouraria 19 Provises para Aplicaes de Tesouraria - constituio ou reforo atravs duma conta de resultados financeiros e reduo atravs duma conta de resultados extraordinrios.
MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

Segregao de funes entre as pessoas encarregadas do manuseamento dos valores e as que tm a seu cargo os registos contabilsticos desses mesmos valores. Os pagamentos em dinheiro so feitos apenas para despesas midas e, para tal, deve ser constitudo um fundo fixo de caixa o qual deve ser reposto periodicamente. Para a movimentao do fundo fixo deve-se verificar a autenticidade do documento que origina o pagamento, aps o que o registar na folha de caixa pequena, depois de lhe ter aposto um carimbo de PAGO. No momento da reposio do fundo dever-se- emitir um cheque nominativo ordem do responsvel nico do fundo.

Vantagens de uma caixa pequena em sistema de fundo fixo: limita a um valor determinado o mximo do numerrio existente em caixa facilita as contagens de surpresa caixa uma vez que, em qualquer momento, o somatrio do numerrio existente com os documentos pagos e no resgatados ter de ser igual ao limite estabelecido. Podero existir mais de uma caixa pequena dentro de uma mesma empresa.

As empresas devem efectuar os seus pagamentos normais a terceiros atravs dos Bancos, utilizando uma das seguintes formas: cheques, transferncias bancrias ou ordens permanentes de pagamento. Os cheques devem ser emitidos por um empregado responsvel o qual dever ficar com uma cpia de cada cheque emitido. Todos os cheques devero ser emitidos nominativamente e cruzados ou barrados. Cada cheque dever ser assinado por duas pessoas, cujas funes sejam independentes.

Os cheques s devem ser assinados na presena dos respectivos documentos de suporte, previamente conferidos, devendo a primeira pessoa que assina verificar, rubricando, a concordncia do valor e do beneficirio e a segunda pessoa proceder aposio de um carimbo de PAGO em tais documentos para evitar que esses documentos possam ser apresentados, com outro cheque, a outras pessoas com poderes de assinatura. Os cheques em branco devem estar guarda de um empregado responsvel e em local seguro. Quando se anula um cheque j emitido, o mesmo deve ser arquivado depois de se lhe destrurem as assinaturas.

Nunca devem ser assinados cheques em branco. A alternativa ser alargar o nmero de pessoas com poderes de assinatura. Quando isto for impossvel, a forma de minimizar o perigo de sacar um cheque em branco ser a de o cruzar e escrever o nome do respectivo beneficirio. As transferncias bancrias tm vantagens operacionais relativamente emisso de cheques, mas o Banco normalmente exige uma certa antecedncia para processar as transferncias nas datas requeridas. Para as ordens permanentes de pagamento aconselhvel existir uma conta bancria especfica devido a ser usual mediar um lapso de tempo aprecivel entre a data de dbito na conta por parte do Banco e a data de recepo do respectivo recibo.

Todas as quantias recebidas devem ser diria e integralmente depositadas nos Bancos. Alis, no se devem fazer pagamentos com as quantias recebidas. A correspondncia deve ser aberta por um empregado que no tenha quaisquer funes nas seces de Contabilidade e Tesouraria. Alm do registo no livro da correspondncia recebida deve ser emitida diariamente uma lista dos valores recebidos. No caso de os valores recebidos serem cheques, dever-se- de imediato proceder ao seu cruzamento ou apor-lhe um carimbo de VLIDO S PARA DEPSITO ou PARA LEVAR EM CONTA.

A lista dos valores recebidos deve ser emitida com trs exemplares: original, para a Tesouraria, com os respectivos valores duplicado, que acompanha o original e que se destina a ser devolvido Secretria ou Recepcionista, devidamente rubricado, depois de terem sido conferidos os valores enviados triplicado para o director financeiro (ou auditor interno, se existir), a fim de o mesmo poder posteriormente verificar se os valores foram integralmente depositados no respectivo dia.

Aps a conferncia dos valores preencher-se- o respectivo talo de depsito bancrio, cuja autenticao deve ser posteriormente verificada. Com base no original da lista dos valores recebidos, devem ser emitidos os respectivos recibos, com trs exemplares: original, para o cliente, a enviar pelo correio duplicado, para a contabilidade creditar a conta corrente do cliente e para posteriormente ser apenso ao respectivo talo de depsito triplicado, para ser arquivado por ordem sequencial. Todos os recibos por utilizar devem estar guardados em lugar seguro (por exemplo, no cofre).

Quando a empresa tem cobradores ao seu servio haver que, diariamente, elaborar uma folha de cobrana da qual devem constar os elementos indicados em cada um dos recibos cujos originais sero entregues aos cobradores, para estes, por sua vez, os entregarem aos clientes aps o recebimento. No final de cada dia, o cobrador dever prestar contas das suas cobranas, fazendo entrega na Tesouraria da empresa dos valores recebidos os quais, aps conferncia, devero ser depositados no Banco. Os recibos no cobrados devero ser includos na folha de cobrana correspondente ao novo dia marcado.

No caso em que os clientes vo efectuar directamente os seus pagamentos Tesouraria da empresa, o duplicado do recibo servir para suportar os valores recebidos os quais, aps conferncia, devero ser depositados no Banco. No caso em que o cliente compra directamente ao balco e a pronto emite-se um documento (recibo), em duplicado, muitas vezes denominado V.D. - Venda a Dinheiro. O original entregue ao cliente e o duplicado fica a suportar os valores recebidos. Noutros casos recorre-se a mquinas registadoras. No final do dia o totalizador indicar o somatrio dos valores recebidos permitindo portanto a respectiva conferncia.

Se, nas vendas a balco, forem aceites cheques, dever-se- identificar o portador, confrontando a assinatura do cheque com a que consta do bilhete de identidade. No caso da utilizao de cartes de crdito h que solicitar ao cliente que assine o documento justificativo da despesa, confrontando tambm a assinatura com a que consta no prprio carto.

As reconciliaes bancrias sero elaboradas mensalmente por um empregado que no pertena seco de Tesouraria e que na seco de Contabilidade no tenha acesso s contas correntes. Para tal dever-lhe-o ser remetidos, directamente do Sector de Correio ou da Secretria-Recepcionista, os respectivos extractos bancrios. Tais reconciliaes devero ser feitas previamente com a posio diria dos Bancos, devido ao atraso, muito usual, da escriturao das contas correntes. As reconciliaes bancrias devem ser feitas de maneira normalizada e devem ser visadas pelo Chefe da Contabilidade ou pelo Director Financeiro.

Os itens de reconciliao que apaream dois meses consecutivos na reconciliao devero ser adequadamente investigados. No caso de se tratar de dbitos e/ou crditos do Banco que no tenham sido contabilizados na Empresa haver que detectar a razo do sucedido e, se no existirem ou tiverem sido extraviados os respectivos documentos de suporte, solicitar ao Banco as respectivas segundas vias. No caso de cheques que h vrios meses permaneam pendentes de levantamento haver que contactar por escrito o beneficirio, e se tal no resultar, dever-se- proceder ao seu estorno e instruir o Banco no sentido de no proceder ao seu pagamento. Ser emitido um novo cheque se o beneficirio reclamar.
OBJECTIVOS DE AUDITORIA
Aps ter terminado o trabalho de auditoria na rea das Disponibilidades o auditor deve estar em condies de poder concluir se: 1. O saldo da conta Caixa apresentado no Balano representa apenas numerrio ou meios lquidos de pagamento equivalentes, de propriedade da empresa; 2. Os saldos das contas de depsitos ( ordem, a prazo e outros) apresentados no Balano representam efectivamente meios de pagamento existentes nas instituies de crdito em nome da empresa e esto adequadamente classificados no Balano;
OBJECTIVOS DE AUDITORIA
Aps ter terminado o trabalho de auditoria na rea das Disponibilidades o auditor deve estar em condies de poder concluir se: 3. Os saldos das contas de Ttulos negociveis e outras aplicaes de tesouraria esto devidamente valorizados e classificados no Balano e se os respectivos resultados esto devidamente registados; 4. Esto adequadamente divulgadas no Anexo todas as informaes pertinentes.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Inspeco ou contagem da Caixa: Deve ser efectuada de surpresa, aos valores existentes em caixa, na presena dos respectivos responsveis. Se o fundo fixo de caixa estiver implementado o auditor pode incluir este procedimento no seu trabalho preliminar uma vez que os valores envolvidos no so materialmente relevantes. Se existirem vrios fundos fixos, devem ser verificados todos no mesmo dia. Tambm importante verificar se foi efectuada a reposio de todos os fundos no final do ms, a fim de que todos os documentos de despesa sejam contabilizados no ms a que respeitam.
Inspeco ou contagem da Caixa: Se no existir fundo fixo a inspeco deve ser feita no final do dia a que respeitam as demonstraes financeiras ou no princpio do dia seguinte. O numerrio dever ser exaustivamente discriminado. Em relao outra documentao existente em caixa, deve-se verificar a sua autenticidade (p. ex.: aprovao dos vales) e sugerir que sejam efectuados os necessrios ajustamentos e reclassificaes para as respectivas contas de activo ou de custos. No caso de tal no ser efectuado, o auditor ter de concluir se tal facto influir ou no no tipo de parecer a emitir. A anlise das folhas de caixa efectuada aquando do teste de conformidade s compras e s dvidas dos fornecedores.
Confirmao de saldos das contas de depsitos bancrios e ttulos negociveis Deve ser feito um pedido de informaes, junto de todos os bancos, relacionado com todas as reas de auditoria, com a data de referncia das demonstraes financeiras. As cartas devem ser assinadas por quem tiver poderes para obrigar a empresa (ou autorizadas, no caso de serem feitas em papel timbrado dos auditores). De posse das respostas que vo obtendo, os auditores devem proceder referncia cruzada de todas as informaes nelas contidas com os seus diversos mapas de trabalho.
Confirmao de saldos das contas de depsitos bancrios e ttulos negociveis Em relao conta de depsitos ordem, o auditor deve obter do Chefe da Contabilidade uma fotocpia de todas as reconciliaes. Em seguida, deve verificar se esto aritmeticamente correctas e se os valores segundo o extracto bancrio e segundo o razo esto de facto de acordo com os saldos referidos, respectivamente, na carta recebida e nas contas de razo. Dentro de cada reconciliao, o auditor deve fazer a anlise dos cheques em trnsito ou pendentes de levantamento, dos depsitos em trnsito e de outras operaes.
Confirmao de saldos das contas de depsitos bancrios e ttulos negociveis Nas anlises a efectuar dentro de cada reconciliao, o auditor pode utilizar tcnicas de amostragem. Essas anlises so feitas com o objectivo de verificar se houve uma correcta contabilizao. Ao analisar os extractos bancrios, o auditor deve tambm verificar se no perodo posterior data do balano existem quaisquer dbitos efectuados pelo Banco e relativos a encargos que possam dizer respeito ao exerccio anterior. De referir que o mapa de trabalho relativo s aplicaes de tesouraria permite determinar os valores dos proveitos e ganhos imputveis ao exerccio.
Anlises das transferncias entre bancos As transferncias entre bancos podem ter o fim de empolar os meios monetrios da empresa e portanto distorcer as suas disponibilidades e alguns rcios de tipo financeiro. Esta operao consiste em explorar o perodo que leva um cheque a ser levantado pelo beneficirio no banco sacado, apresentando o mesmo valor em depsito simultaneamente em dois Bancos. A correcta elaborao de um mapa de trabalho possibilita a deteco destas situaes, que podemos denominar de fraudulentas.
LIGAES ENTRE EMPRESAS CLASSIFICAO CONTABILSTICA

Empresas interligadas Empresas do grupo (empresa-me versus empresas filiais) Em relao de domnio: Participaes > 50% ou mais de 50% dos votos ou possibilidade de designar mais de 50% dos membros da Administrao ou do rgo de fiscalizao. Em relao de domnio total: Participaes 90% Contratos de grupo: Paritrio De subordinao Empresas associadas Participaes 20% e 50% Outras empresas Participaes < 20% Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

7 Caixa

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

7 Caixa

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CICLO DE ACTIVIDADES DA EMPRESA

Disponibilidades Compras, aquisies e pagamentos

Aplicaes de tesouraria Processo Vendas

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

Elaborado por: Prof. Dr. Francisco Banha

LIGAES ENTRE EMPRESAS CLASSIFICAO CONTABILSTICA

Você também pode gostar