1. Qu entiende por Auditoria Operativa? Cinco (5) conceptos por diferentes autores.

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. Carina Suarez Revollar "Examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro."(Sita textual del libro de Nudman-Puyol "Manual de Auditoria Operativa). Efran Franz Villarroel Gonzales Es el examen de la gestin de un ente con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos y materiales empleados; la organizacin, la utilizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. Mara Soledad Quiroga Un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respeto de las afirmaciones concernientes a actos econmicos y eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados de los usuarios interesados. Vanessa Tuarez La auditora operativa se ocupa de los controles en todas las reas, a fin de determinar si los mismos son adecuados y efectivos, para el logro de aquellos objetivos fijados por la direccin. Domingo Hernndez Celis 2. Seale seis (6) diferencia entre auditora financiera y auditoria operativa AUDITORIA FINANCIERA Formular y expresar una opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera de una entidad a una fecha, as como el resultado de sus operaciones y cambios en la situacin financiera por el periodo que termina en la fecha. Las operaciones financieras AUDITORIA OPERATIVA Formular y expresar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales u operativos, poniendo nfasis en el grado de eficacia y eficiencia con que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, determinando asi mismo si se han alcanzado los objetivos programados. Puede alcanzar todas las operaciones en general, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operacin o actividad especifica

Hacia la situacin financiera y resultado de operaciones de la entidad desde el punto de vista retrospectivo Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Hacia las operaciones de la entidad en el presente con una proyeccin hacia el futuro

Aplicacin de los principios de administracin

No existen todava Normas Generalmente Aceptadas. El mtodo queda a criterio del auditor.

Las tcnicas de auditoria Las tcnicas de auditoria establecidas por la establecidas por la profesin del profesin del contador pblico. contador pblico

3. Cmo determinar y lograr la eficiencia y eficacia en una empresa de servicios? La eficiencia en una empresa de servicios se puede lograr reduciendo al mnimo los recursos que se utilizan para brindar un servicio de calidad a las personas que lo necesiten, a fin de alcanzar los objetivos de la empresa. La eficacia se aplicara determinando y alcanzando acertadamente los objetivos propuestos en el tiempo previamente establecido, de tal manera que al hacer una evaluacin nos demos cuenta que logramos el objetivo, es decir hemos logrado satisfacer las necesidades de las personas y por ende de la empresa. 4. La auditora en el sector pblico (Cmo explica?: La Auditoria de Eficiencia, la Auditoria de Eficacia y la Auditoria Econmica?, respectivamente. Para lograr la interrelacin de estos tres aspectos los gastos deben realizarse de manera que contribuya a alcanzar ptimamente los objetivos. Para que se nos permita formar una opinin sobre la gestin de los recursos. Proporcionando a la entidad seguridad sobre lo que realmente sucede y as tener la posibilidad de fijar mejores objetivos para apremiar la gestin. Las respuestas a estas interrogantes le permite al auditor lograr buenos resultados en las investigaciones, viabilizar el tiempo de ejecucin y exponer de forma concreta, clara y sencilla los problemas, las causas efectos con vista a qu se adopten las medidas para mejorar el grado de economa, eficiencia y eficacia existente en la unidad. En la prctica se han experimentado logros importantes con el desarrollo de estos tipos de Auditora debido a que aportan a cada entidad auditada posibilidades de desarrollo futuro, y xitos en sus venideros resultados.

5. Seale las diferencia entre la Auditoria de Regularidad y la Auditoria Operativa

DIFERENCIAS Auditoria de Regularidad Auditoria Operativa Su equipo de trabajo lo conforman Su equipo de trabajo es auditores multidisciplinario Su objetivo es certificar de la Su objetivo es la mejora razonabilidad Es analtica y narrativa Evidencia bsica es documental Las calificaciones son especfica En las conclusiones la opinin es de manera conjunta. Es puntual Es anual

6. Cules son las funciones que cumplen los Auditores?: Auditor Externo, Auditor Interno y el Auditor Operativo, respectivamente.

Auditor interno Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera, operativa y los procedimientos aplicados para identificar, medir, clasificar y difundir dicha informacin. Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las polticas, planes, procedimientos, leyes, etc. que afecten las operaciones de la organizacin. Analizar si las operaciones, determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos, verificando adems su existencia fsica.

FUNCIONES Auditor externo Deber desempear una evaluacin preliminar de la funcin de la auditora interna cuando parezca que la auditora interna es relevante para la auditora externa de los estados financieros en reas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo, el grado de cobertura de la auditoria, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para seleccin de muestras, documentacin del trabajo desarrollado y revisin de los procedimientos para reportes. El auditor externo necesitara ser informado de, y tener acceso a, informes de auditora interna relevantes y mantenrsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atencin del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. En forma similar, el auditor externo ordinariamente debera informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditora interna. El auditor externo deber registrar las conclusiones respecto del trabajo especfico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado.

Auditor operativo Ayudar tanto a la direccin operativa como a la gerencial ofrecindoles recomendaciones. Realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de proponer un cambio o criticar una operacin deben preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente suyo. Adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva de un director. Determinar si el personal de la Empresa est cumpliendo con las normas y metas preestablecidas por el ente. Aplicar medidas para determinar la relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nmina preparadas por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo.

7. Relacin entre Contabilidad y Auditora. Auditora: Garantiza y asegura que dicha informacin es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y reglamentos establecidos.

La contabilidad: Proporciona informacin financiera para los usuarios de dicha informacin (Internos o externos).

Relacin

8. Qu es la auditora operativa, seale diez (10) objetivos? Es el examen de la gestin de un ente con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos y materiales empleados; la organizacin, la utilizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. 1. Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. 2. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles. 3. Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas con operaciones en computadora. 4. Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en el cual opera. 5. Determinar si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. 6. Determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos. 7. Determinar si hay deficiencias importantes en el establecimiento de poltica, procedimientos y prcticas operativas. 8. Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 9. Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin.

10. determinar la relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nmina preparadas por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc. 9. Cules son los pasos para efectuar el proceso de la auditora operacional? 1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma general sus problemas. 2. Formular los problemas especficamente de carcter operativo y analizar el efecto que stos tienen en los resultados del ejercicio. 3. Observacin de los procesos operativos y recoger informacin sobre ellos. 4. Recurrir a conocimientos generales sobre el tema con el propsito de asociar stos con los problemas de la empresa. Recurrir a la experiencia profesional. 5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas ms adecuadas de adelantar las investigaciones que sean necesarias. 6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar las causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos en las operaciones que actualmente se estn dando. 7. Obtencin de evidencia. 8. Conclusiones que permitan la confirmacin, de negacin o reformulacin de las hiptesis. 9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados. 10. Diagnstico y recomendaciones. 10. Cules son las caractersticas comunes que existen entre Auditora Operativa o de Gestin y Auditora Financiera?
AUDITORIA FINANCIERA Agregar confiabilidad emitiendo una opinin independiente, sobre la razonabilidad de los estados financieros. Los estados financieros son el fin, se trata de determinar si las cifras han sido acumuladas de forma equitativa razonable y veraz. AUDITORIA OPERATIVA Aumentar la eficiencia por medio de Recomendaciones tendientes a: incrementar ingresos, reducir costos y simplificar operaciones. Los estados financieros son un medio usado por el autor en el anlisis cuantitativo de la empresa a la que tratara de ayudar con sus recomendaciones.

En ambas se efecta un estudio y evaluacin del control interno.

11. Qu entiende usted sobre el control como proceso administrativo? Es la funcin de administracin que cierra el proceso administrativo, es la consecuencia lgica del acto de administrar, es una funcin indelegable de todo cargo con responsabilidad de conduccin, ya que ambos conceptos estn unidos.

un sistema de informacin que permite comparar los planeado con los resultados obtenidos a travs de la gestin, adoptando las medidas correctivas pertinentes en caso de detectarse desviaciones significativas. 12. Seale (15) limitaciones y/o barreras para la aplicacin de la Auditora Operativa. 1. Definicin del alcance 2. Ausencia de normas tcnicas concretas generalmente aceptadas 3. Elaboracin de conclusiones compleja: amplitud, subjetividad 4. Exigencia formacin especfica multidisciplinar 5. Informacin no contable: evidencia limitada 6. Ausencia de experiencia homognea 7. Tratamiento de informacin no monetaria ni cuantitativa 8. Conflicto de intereses: ciudadano, cliente, gestor 9. Ausencia cultura rendicin de cuentas 10. Deformacin del auditor: Opinin por defecto 13. Seale cules son las condiciones previas para establecer los controles de eficacia, eficiencia y economa. Para establecer los controles de eficacia, eficiencia y economa, se requiere: Eficacia: La calidad en la gestin pblica debe cumplir con el principio de eficacia, entendido como la consecucin de los objetivos, metas y estndares orientados a la satisfaccin de las necesidades y expectativas del ciudadano. Eficiencia La gestin pblica debe seguir el principio de eficiencia, comprendido como la optimizacin de los resultados alcanzados por la Administracin Pblica con relacin a los recursos disponibles e invertidos en su consecucin. Economa La calidad en la gestin pblica depender de que se cumpla con el principio de economa, esto es, que el funcionamiento de la Administracin Pblica propenda a la utilizacin racional de los recursos pblicos. La asignacin de recursos a la Administracin Pblica se ajustar estrictamente a los requerimientos de su funcionamiento para el logro de las metas y objetivos previstos. 14. Qu entiende usted por?: Auditora de Eficacia o de Programas. Trata de verificar si los resultados obtenidos por el ente auditado alcanzan los objetivos previstos en sus respectivos programas de actuacin, analizando en su caso las desviaciones observadas. Auditora de Economa y Eficiencia. Trata de verificar si el organismo auditado adquiere y utiliza los recursos humanos y materiales de forma econmica y eficiente. Se entender por economa la

consecucin de los recursos con el mnimo coste y por eficiencia y productividad, la relacin entre los resultados obtenidos y los recursos empleados para ello. Auditora de Sistemas y Procedimientos. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditora que consta de objetivos de control y procedimientos de auditora que deben satisfacer esos objetivos. Adems, este proceso exige que el auditor de sistemas, evidencia evale fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditora que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. 15. Cules son los atributos de un hallazgo de Auditora?, comntelo cada uno de ellos, explquelo con un ejemplo.
Los Hallazgos de auditora incluidos en los respectivos informes de auditora deben cumplir con los atributos siguientes:

La condicin Este trmino se refiere a la descripcin de la situacin irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de desviacin debe ser demostrada. La condicin es la revelacin de "lo que es", es decir la "deficiencia" o "excepcin" (errores o irregularidades) tal como fueron encontradas durante la auditora. La redaccin incluye sealar en lo posible la cantidad de errores y si es posible su incidencia en la muestra de auditora, en forma breve pero suficiente. El criterio Son las normas transgredidas de carcter legal, operativo o de control que regula el accionar de la entidad auditada. El desarrollo del criterio en la presentacin de la observacin debe citar especficamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma. El criterio es la revelacin de "lo que debe ser" es decir la referencia a: leyes, Normas Tcnicas de Control Interno, Normas Contables, manuales de funciones y procedimiento, polticas, Planes y cualquier otro instructivo por escrito; en algunos casos el sentido comn y en otros el criterio del auditor. La causa Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, o el motivo por el que no se cumpli el criterio o norma. Su identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin. La causa es la revelacin de por qu sucedi la excepcin. El efecto Resultado adverso o potencial de la situacin encontrada; los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son: i) Importancia relativa que amerite ser comunicado;

ii) iii) iv)

Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo; Objetivo; y, Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.

EJEMPLO Condicin: La Jefatura de Abastecimientos del Gobierno Regional "XXX" ha adquirido bienes durante el periodo 2005, sin realizar una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores locales. Criterio: La Jefatura de Abastecimientos tiene la responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes que requieren los rganos de lnea del Gobierno Regional, para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor costo y en la oportunidad debida. Causa: El Gobierno Regional "XXX" no dispone de un Reglamento Interno de Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economa en su ejecucin. Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios mayores a los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en S/. 925,000 16. Enumere cinco (5) conceptos de diferentes autores por cada uno de las 5E: Eficacia, Eficiencia, Economa, Equidad y Excelencia, respectivamente. EFICACIA Capacidad de lograr los objetivos y metas programadas con los recursos disponibles en un tiempo predeterminado. Capacidad para cumplir en el lugar, tiempo, calidad y cantidad las metas y objetivos establecidos. Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera. Virtud, actividad y poder para obrar. "Resultados" en relacin con las "Metas y cumplimiento de los Objetivos organizacionales". Es el grado en que algo (procedimiento o servicio) puede lograr el mejor resultado posible EFICIENCIA La palabra eficiencia proviene del latn 'efficientia' que en espaol quiere decir: accin, fuerza, produccin. Se define como la capacidad de disponer de alguien o

de algo para conseguir un objetivo determinado con el mnimo de recursos posibles viable Uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un objetivo predeterminado; es el requisito para evitar o cancelar dispendios y errores. Capacidad de alcanzar los objetivos y metas programadas con el mnimo de recursos disponibles y tiempo, logrando su optimizacin. Virtud y facultad para lograr un efecto determinado". En Economa se le define como "el empleo de medios en tal forma que satisfagan un mximo cuantitativo o cualitativo de fines o necesidades humanas. Es tambin una adecuada relacin entre ingresos y gastos". Buen uso de los recursos. ECONOMA Los renombrados economistas, Samuelson y Nordhaus, autores del libro "Economa", definen la economa como: "El estudio de la manera en que las sociedades utilizan los recursos escasos para producir mercancas valiosas y distribuirlas entre los diferentes individuos". Para Mark Skousen, autor del libro "La Economa en Tela de Juicio", la economa es "el estudio de cmo los individuos transforman los recursos naturales en productos y servicios finales que pueden usar las personas" [2]. Simn Andrade, autor del libro "Diccionario de Economa", define la economa como: "La recta y prudente administracin de los bienes y recursos" [3]. Gregory Mankiw, autor del libro "Principios de Economa", define la economa como "el estudio del modo en que la sociedad gestiona sus recursos" [4].
Los economistas Benjamin Perles y Charles Sullivan, autores del libro "Economa Para Todos", proporcionan la siguiente definicin de economa: "Estudio de los actos humanos en los asuntos ordinarios de la vida. Explica cmo logra el hombre sus ingresos y cmo los invierte" [5].

EQUIDAD Proviene del latn aequtas, el trmino equidad hace referencia a la igualdad de nimo. La equidad representa un equilibrio entre la justicia natural y la ley positiva. Atributo de la justicia, que cumple la funcin de corregir y enmendar el derecho escrito, restringiendo unas veces la generalidad de la ley y otras extendindola para suplir sus deficiencias, con el objeto de atenuar el rigor de la misma.

 Principio fiscal que establece que un sistema impositivo es equitativo cuando las personas que se encuentran en las mismas condiciones, reciben el mismo trato, y las que se encuentran en diferentes condiciones son objeto de trato diferente. Percepcin de los trabajadores de que se les est tratando de manera justa. EXCELENCIA Procedente del vocablo en latn excellentia, la excelencia es una palabra que permite resaltar la considerable calidad que convierte a un individuo u objeto en merecedor de una estima y aprecio elevados Excelencia es un talento o cualidad de lo que es extraordinariamente bueno y tambin de lo que excede las normas ordinarias. Es tambin un objetivo para el estndar de rendimiento. La excelencia se encuentra en estrecha relacin con la perfeccin y las caractersticas sobresalientes que ostentan ese algo o alguien. Tratamiento de cortesa que se da a determinadas personas por su cargo. En el caso de los seres humanos, la excelencia hace mencin a alguna capacidad o habilidad fuera de lo comn o a un talento difcil de igualar. 17. Comente sobre la metodologa: Los indicadores, instrumento clave, teniendo en cuenta: La Formulacin, Requisitos, Planificacin, Programacin, Presupuesto, etc. Una metodologa de auditora es un conjunto de procedimientos documentados de auditora diseados para alcanzar los objetivos de auditora planeados. Es integral, la revisin debe tomar en cuenta, todos los pasos del proceso oportuno como son; la formulacin, los requisitos, la planeacin, organizacin, programacin; y no slo debe restringirse al control del departamento, seccin o institucin en su totalidad que se est examinando. La operacin se define como el conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la entidad, tales como vender, comprar, cobrar o producir. La auditora operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin. El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. La auditora operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica, efectiva, equitativa y con excelencia. Las condiciones o requisitos de los indicadores son:

 Validez: Deben reflejar y medir los efectos y resultados del programa o proyectos, y los factores externos a stos. Pertinencia: Deben guardar correspondencia con los objetivos y la naturaleza del programa o proyecto, as como con las condiciones del contexto (Medio social) en donde se gestiona. Demostrables: Deben evidenciar los cambios buscados. Relevancia: Deben servir efectivamente al usuario para la toma de decisiones. Es decir, deben captar un aspecto esencial de la realidad que buscan expresar, en trminos descriptivos y en su dimensin temporal, teniendo en cuenta que su importancia se dar segn el momento en el que brinden resultados; en otras palabras, pueden ser irrelevantes en determinado momento. Representatividad: Deben expresar efectivamente el significado que los actores le otorgan a determinada variable. Confiabilidad: Las mediciones que se realicen, por diferentes personas deben arrojar los mismos resultados. Fcticos: Deben ser objetivamente verificables. Eficiencia: Deben ser exactos al expresar el fenmeno. Suficiencia: Por s mismos, deben expresar el fenmeno, sin ser redundantes. Flexibilidad: Con la virtud de adecuarse a la realidad de lo que se pretende medir y a la disponibilidad y confiabilidad de la informacin.

18. Efectuar un comentario tcnico sobre la palabra PODER qu quiere decir?: Planificar, Organizar, Dirigir, Ejecutar y Revisar; teniendo en cuenta al Padre de la Administracin Henry Fayol, de profesin Ing. Mecnico y de otros autores que usted investigar. Argumenta Fayol, que ninguna de las cinco funciones esenciales precedentes tienen la tarea de formular el programa de accin general de la empresa, de constituir su cuerpo social, de coordinar los esfuerzos y de armonizar los actos, estas atribuciones constituyen otra funcin, designada habitualmente con el nombre de administracin. Para aclarar lo que son las funciones administrativas, Fayol define al acto de administrar como: planear, organizar, dirigir, ejecutar y revisar. Las funciones administrativas engloban los elementos de la administracin: PLANIFICAR: Visualizar el futuro y trazar el programa de accin ORGANIZAR: Construir tanto el organismo material como el social de la empresa. DIRIGIR: Guiar y orientar al personal EJECUTAR: Ligar, unir, armonizar todos los actos y todos los esfuerzos colectivos. REVISAR: Verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecida y las ordenes dadas.

19. Disear la Estructura de un Informe Administrativo como resultado de una Auditora Operativa o de Gestin en una empresa que presta servicios, llmese: Salud o Educacin.

MODELO DE LA METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA INTRODUCCION:

En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de accin y eventualmente llegar a un acuerdo con l para realizar la auditoria operativa. Este plan debe incluir, a lo menos, el objetivo del trabajo, su extensin, el tiempo estimado de duracin, el grupo que se hara cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos DESCRIPCION DEL ENTE, SERVICIO O PROGRAMA AUDITADO:

Las primeras actividades deben encaminarse a obtener informacin en relacin a aspectos tales como: Razn social, domicilio y ubicacin geogrfica de la oficina matriz y sucursales Objetivos fundamentales Giro de la empresa y productos que fabrica o servicios que brinda Naturaleza jurdica y reglamentacin orgnica Sector econmico a la que pertenece y organismo a cuya fiscalizacin est sometida. Conexin con grupos econmicos Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio y origen de su representacin. Composicin del patrimonio Posicin econmica y financiera Diversificacin de productos

Con toda esta informacin el auditor delinea el diseo general del trabajo como la duracin del examen, cantidad de personas y costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.

EVALUACION: RESULTADOS:

El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditora a aplicar, Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operacin, a travs de su estructura. Con el modelo terico del control formulado y los datos recopilados se deber proceder a definir en forma generalizada el problema, para poder en seguida definir el programa de auditora a seguir Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto. En esta fase se renen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular.

Se define el programa de auditora, este servir como gua en la evaluacin de los problemas. Adems los objetivos de este programa es la bsqueda de las fallas El alcance del programa especfico de auditora estar determinado bsicamente por: Los resultados de la evaluacin del control interno administrativo Las tendencias que seale la evaluacin del control de gestin y los propios indicadores de gestin La experiencia del equipo de auditora. CONCLUSIONES:

Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor. Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo mencin, si fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta.

RECOMENDACIONES: Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas para coadyudar a la eficiencia de la administracin. Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada. La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la auditora, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organizacin examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora, en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentacin de las Conclusiones.

ANEXOS: Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditoras administrativas cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones planteadas

20. Efectuar un comentario resumido, indicando la importancia que tiene cada uno de las normas en la aplicacin de una Auditora; siendo los siguientes: a. Ley n. 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Controlara General de la Repblica. b. NAGU: Normas de Auditora Gubernamental. c. MAGU: Manual Gubernamental. d. NIA: Normas Internacionales de Auditora.
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado, a fin de asegurar la realizacin de una auditora de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como el anlisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables (Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Controlara General de la Repblica, las NAGU, las MAGU y las NIA). Una estrategia general para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las principales actividades que ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, as como determinar las reas crticas, potenciales hallazgos y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. En el desarrollo de la auditora, la evaluacin del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias (Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Controlara General de la Repblica, las NAGU, las MAGU y las NIA), es importante debido a que los organismos, programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales, ejecutores del Presupuesto Pblico, se crean generalmente por norma expresa y sus competencias, presupuestos y limitaciones estn sujetos a disposiciones legales y reglamentarias de un modo ms especfico que las que rigen en el Sector Privado. Dicha normativa establece, entre otros aspectos, qu debe hacerse, quin debe hacerlo, las metas y objetivos por alcanzar, la poblacin que se va a beneficiar, cunto y en qu deber gastarse. Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos vigentes y aplicables para los fines de la auditora, el auditor debe planificar su labor en forma tal que tenga una razonable seguridad de que los procesos y operaciones a evaluar estn libres de hechos observables derivados de incumplimientos de normas legales y reglamentarias y que le ser posible identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que puedan influir significativamente en los resultados de la auditora. As mismo, el auditor, est obligado a tomar conocimiento de las caractersticas y clases de riesgos que puedan afectar el rea auditada, a fin de estar en capacidad de disear procedimientos de auditora que posibiliten identificar irregularidades que puedan derivar en indicios de actos ilcitos. Para ello, el auditor, debe tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las exigencias normativas que se aplican al rea o procesos auditados, as como los tipos potenciales de incumplimiento significativos que se asocian con el rea o los procesos auditados.