AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD: CONTABILIDAD TEMA:

RGIMEN DE LA AMAZONI Y LA SELVA

CTEDRA CATEDRTICO CICLO ALUMNOS

: TRIBUTACIN : CPC. TEODORO DUEAS SERNAQUE : IX : CESAR DE LA CRUZ, Rony CHVEZ SEDANO, Oscar DAMIN GUTIERREZ, Jorge PIELAGO CASTILLO, Helen RODRGUEZ ACHARTE, Elvis HUANCAVELICA PER 2013

A todas las personas que luchan da a da por alcanzar sus sueos.

INTRODUCCIN Con el objetivo de promover el desarrollo integral y sostenido de la Amazona, se establecen condiciones para la inversin pblica y promocin de la inversin privada en esta zona, a travs de la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, publicada el 30 de diciembre de 1998, norma orientada a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas; as como el respeto de la identidad, cultura y formas de organizacin de las comunidades campesina y nativa con el fin de mejorar la calidad de vida de la poblacin amaznica, que establecen diversos beneficios tributarios como: Exoneracin y Crdito Fiscal Especial para la determinacin del Impuesto General a las Ventas, Rebaja en la tasa aplicable al Impuesto a la Renta, Reintegro tributario, Exoneracin del Impuesto extraordinario de Solidaridad y el Impuesto Extraordinario a los activos netos. Por su parte, el Estado cumple un rol de promocin de la inversin privada, mediante la ejecucin de obras de inversin pblica y el otorgamiento al sector privado de concesiones de obras de infraestructura vial, portuaria, turstica y de energa; as como el desarrollo de las actividades forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a la legislacin vigente, respetando los derechos reales de las comunidades campesinas y nativas.

CAPTULO I
LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA

1.1 Objeto de la Ley La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la inversin privada. 1.2 Base Constitucional De conformidad con los Artculos 68o y 69o de la Constitucin Poltica del Per, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas. 1.3 Principios para la Promocin de la Inversin en la Amazona Es responsabilidad del Estado de todos los ciudadanos, promover la inversin en la Amazona, respetando los siguientes principios: a) La conservacin de la diversidad biolgica de la Amazona y de las reas naturales protegidas por el Estado. b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional de los recursos naturales, materiales, tecnolgicos y culturales. c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organizaciones de las comunidades campesinas y nativas.

1.4 Rol del Estado 1.4.1 Estado cumple un rol de promocin de la inversin privada, mediante la ejecucin de obras de inversin pblica y el otorgamiento al sector privado de concesiones de obras de infraestructura vial, portuaria, turstica y de energa; as como el desarrollo de las actividades forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a la legislacin vigente, respetando los derechos reales de las comunidades campesinas y nativas. 1.4.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promocin social, asegurando el acceso a salud, educacin, nutricin y justicia bsicas en la zona, con el fin de mejorar la calidad de vida de la poblacin amaznica. Para tal fin se promovern los programas y proyectos de desarrollo socio-econmico que revaloricen la identidad tnica y cultural de las comunidades campesinas y nativas.

1.5 MECANISMOS PARA LA ATRACCION DE LA INVERSION 1.5.1 Alcance de Actividades y Requisitos Para efectos de lo dispuesto en el Artculo 12o y el numeral 13.2 del Artculo 13o de la presente Ley se encuentran comprendidas las siguientes actividades econmicas: agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona.

1.6 RGIMEN DE LA AMAZONIA Y LA SELVA 1.7 ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los beneficios tributarios dados por la Ley N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, son las siguientes:

1.2 REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 27307, es requisito indispensable que sta se encuentre ubicada en la Amazona. Se entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los requisitos siguientes: a) Del Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal deber estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la empresa tenga su administracin y lleve su

contabilidad. Para el efecto, la SUNAT verificar fehacientemente que en ella se encuentre ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quin o quines dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la labor de direccin. El requisito en mencin no implica la residencia permanente en la Amazona de los directivos de la empresa. Se considerar que la contabilidad es llevada en el domicilio fiscal de la empresa, siempre que se constate que los Libros y Registros contables y documentos sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos se encuentre en dicho establecimiento. No aplica la residencia permanente en la Amazona del citado responsable. Asimismo, este deber encontrarse correctamente acreditado en los datos declarados en la Ficha RUC de la empresa y en las presentaciones mensuales de la Declaracin Jurada de impuestos va PDT-621 IGV-Renta as como en el PDT 601-Planilla Electrnica, en los datos registrados en la jornada laboral de los trabajadores, del establecimiento de la empresa donde laboran.

b) De la Inscripcin en Registros Pblicos: La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio domiciliario. c) De los Activos Fijos: En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% (setenta por ciento) de los activos fijos de la empresa.

Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin. El porcentaje de los activos fijos se determinar en funcin al valor de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las empresas debern llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. En este punto amerita sealar que hoy en da a travs de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios se establecen una serie de formatos del Registro de Control de Activo Fijo. En el caso de las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio se considerar cumplido este requisito en la Amazona, siempre que al ltimo da del mes de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la Amazona, incluidas las unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazona no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podr acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. Cabe precisar que, para la valorizacin de los activos fijos, se aplicarn las normas aplicables al Impuesto a la Renta.

d) De la Produccin: La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito comercializacin. Los bienes producidos en la Amazona podrn ser comercializados dentro o fuera de la Amazona, sujetos a los requisitos y condiciones establecidos para el goce de cada beneficio tributario descrito en la Ley N 27307. Tratndose de actividades extractivas, se entiende por produccin a los bienes obtenidos de la indicada actividad. Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona, segn corresponda. Tratndose de las empresas constructoras, definidas como tales, se entender por produccin la primera venta de inmuebles. Se entiende por empresas constructoras a las empresas que se dedican en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarn cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan produccin fuera de la Amazona. En caso contrario, no podrn acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes, prestacin de servicios o contrato de construccin, a ttulo oneroso. e) De las actividades econmicas comprendidas: Las empresas debern estar dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal. Para el efecto, se definen las actividades econmicas comprendidas. no es aplicable para las empresas de

1.3 DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADESECONMICAS COMPRENDIDAS PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS (Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, " Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona")

Para determinar si una empresa se dedica principalmente a alguna de las actividades sealadas en el cuadro anterior, se tomar en cuenta lo siguiente: a) Que la actividad principal a la que se dedica la empresa sea aquella en la que durante el Ejercicio gravable anterior le genere el 80% (ochenta por ciento) o ms de sus ingresos netos totales. Se considerar dentro del citado porcentaje los ingresos provenientes de la comercializacin de los bienes producidos por la empresa, realizada directamente por ella. b) Para las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio gravable se considerar como actividad principal a aquella que durante el primer mes de operaciones, le haya generado el 80% (ochenta por ciento) o ms de sus ingresos netos totales. Si en el primer mes de operaciones, los ingresos provenientes de las actividades mencionadas en el cuadro anterior no llegaran al porcentaje sealado en el prrafo anterior, el sujeto no podr acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por el resto del ejercicio. El inicio de operaciones se considerar de acuerdo a lo descrito en el numeral 5. c) En el caso de que ninguna de las actividades desarrolladas por la empresa alcanzaran por s solas el porcentaje exigido, se considerar cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que desarrolla, alcance o supere el porcentaje previsto en los literales anteriores, siempre que las mencionadas actividades se encuentren comprendidas dentro del cuadro anterior. d) Tratndose de la reorganizacin de empresas la calificacin de actividad principal ser realizada por el Sector correspondiente, en un plazo no mayor a quince (15) das contados a partir de la presentacin de la solicitud de calificacin por el contribuyente. Lo sealado anteriormente se efectuar sin perjuicio de la verificacin posterior que pueda efectuar la SUNAT. Si al final del Ejercicio se determinara que los ingresos anuales generados por la actividad principal son inferiores en ms del 10% al porcentaje exigido, el contribuyente perder los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por

dicho ejercicio. En tal situacin, el contribuyente estar obligado a rectificar y abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicacin indebida del Crdito Fiscal Especial. 1.4 PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO Las empresas podrn acogerse al beneficio tributario hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. Para el efecto, veamos el printe del PDT-621 IGV-Renta en la que se muestra dicho acogimiento en el pago a cuenta del impuesto a la renta de enero de 2011. De no acogerse dentro del plazo establecido, la empresa no se encontrar acogida a los beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable. Tratndose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento a lo sealado hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo en que se cumplan los requisitos establecidos en el numeral 5. 1.5 PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto Supremo N 103-99-EF) se dispone que los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierdan por las siguientes causales: a) Incumplimiento de los requisitos sealados en el numeral 5. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable. b) Incumplimiento del requisito de actividad principal. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal Especial del Impuesto General a las Ventas, se perdern por el resto del ejercicio gravable. c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral 26.2 del Artculo 26, "Inversiones recibidas Ley N 27037" antes de

transcurridos cuatro (4) aos desde la fecha de adquisicin del bien de capital. En este supuesto, ser de aplicacin a lo dispuesto en el inciso b) del Artculo

23 del Reglamento precitado anteriormente. Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas beneficiadas debern registrar en subcuentas especiales de las cuentas del activo que correspondan a las obras de infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento del Programa de Inversin, las que denominar Inversiones Recibidas Ley N 27037, en la que se registrarn los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley de Amazona y su Reglamento. Ante la situacin de prdida del beneficio tributario, el contribuyente deber efectuar los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del rgimen general de dicho Impuesto. El pago de regularizacin se calcular con la tasa general vigente a nivel nacional. La prdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida la causal.

CAPTULO II BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA SELVA Y AMAZONA Los beneficios tributarios para el fomento y promocin de la inversin privada en la Selva y Amazonia, se describen a continuacin: 2.1 Del Impuesto a la Renta 2.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10% Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una tasa en el orden del diez por ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona, dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal

2.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5% Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios

provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal, as como las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, una tasa en el orden del cinco por ciento (5%). 2.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a la Renta. Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco. En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio de exoneracin del Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Para las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin, podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 10% (diez por ciento) a excepcin de las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas en el segundo prrafo del presente numeral, excepto las actividades de extraccin forestal y de comercio, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversin, tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto reinvertido. Las personas jurdicas o naturales que inviertan en los sujetos indicados en el literal a) precedente y en los Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto efectivamente invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta.

Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto en los Programas de Inversin efectuados por Terceros. Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de terceros, de acuerdo a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce de los beneficios por inversin, hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta neta, por todo concepto.

2.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Al respecto, la Ley N 27063 establece que los contribuyentes ubicados en la zona de la Amazona comprendidos dentro de las actividades beneficiadas por la Ley N 27037 y que se encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y que deben realizar sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema de porcentaje, aplicarn la tasa del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto a la Renta y la tasa del 0.7 % si se encuentran afectas a la tasa del 10%. En caso dichos contribuyentes no se encontrarn afectos al sistema de porcentajes sino de coeficientes debern aplicar lo dispuesto por el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada segn Decreto Supremo N 179-2004-EF. Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona. Seguidamente la empresa identifica la ubicacin de su domicilio en Amazona. Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el presente caso se opta por el sistema b) (0.40%), asumiendo que la empresa se encuentra con la tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora.

2.2 Del Impuesto General a las Ventas En concordancia a lo dispuesto en el Artculo 13 de la LEY N 27037 sta describe beneficios tributarios para los contribuyentes ubicados en la Amazona, los cuales gozarn de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas, en las siguientes operaciones: a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma; b) Los servicios que se presten en la zona. c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona. Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones fuera del mbito descrito anteriormente, de conformidad a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF. Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las actividades descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn de un crdito fiscal especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efecten fuera de dicho mbito. El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos para Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual. Procedimientos a seguir para el goce de los beneficios descritos: a) Determinar el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes. b) Se deducir de impuesto bruto el crdito fiscal determinado conforme a la legislacin del Impuesto General a las Ventas.

c) Se deducir el crdito fiscal especial. La aplicacin de este crdito fiscal especial no generar saldos a favor del contribuyente, no podr ser arrastrado a los meses siguientes, ni dar derecho a solicitar su devolucin. d) El monto resultante constituir el impuesto a pagar. El importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la cuenta de ganancias y prdidas de las empresas. En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del Artculo 14 de la Ley N 27037 se establece que, las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos. 2.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago En las operaciones exoneradas las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA. Tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados se consignar la siguiente frase pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn corresponda. A efectos de cumplir con los prrafos precedentes, la Empresa: a.- En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.

2.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la Selva 2.3.1 Zona considerada como Selva El Reintegro Tributario aplicable en la selva est comprendido en la Regin, el mismo que se encuentra contemplado en el Artculo 45 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual establece que se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. Amerita precisar que, con la introduccin del Artculo nico de la Ley N 29647, (publicada el 01.01.2011) dicha norma prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento de Loreto, el cual seala a la letra que; Artculo nico.- Prrroga del plazo legal y restitucin de beneficios tributarios en el departamento de Loreto Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin del Impuesto General a las Ventas por la importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona, a que se refiere la tercera disposicin complementaria de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, as como el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48 del Decreto Supremo N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Asimismo, restityanse ambos beneficios tributarios en la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido. De lo expuesto, se desprende que el beneficio del Reintegro Tributario slo ser aplicable al departamento de Loreto hasta el 31 de diciembre de 2012.

2.3.2

Requisitos para el Beneficio

En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada anteriormente establece que, para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes: a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin; b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal; c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas; d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y, e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin. Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente numeral. Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento. 2.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2242004-SUNAT dispone que la inscripcin en el Registro a que se hace referencia en el inciso d) del Artculo 46 del Decreto, deber realizarse en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que

corresponda al domicilio fiscal del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El trmite de inscripcin se realizar de manera personal, por el comerciante o su representante legal, debiendo exhibir su documento de identidad original, segn corresponda. Dicho trmite tambin podr ser efectuado por una persona autorizada, la cual adicionalmente al documento antes mencionado, deber exhibir su documento de identidad original y presentar carta poder con firma legalizada notarialmente del comerciante o representante legal, que le autorice expresamente a realizar el trmite. Para efecto de la inscripcin en el Registro, el comerciante deber cumplir con los siguientes requisitos: a) Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual debe constar en el RUC. b) No tener la condicin de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de acuerdo a las normas vigentes. c) No se encuentre su nmero de RUC con baja de inscripcin o suspensin temporal de actividades. La SUNAT emitir y entregar al comerciante al momento de la inscripcin una constancia expresando su conformidad o denegando la inscripcin solicitada. La SUNAT excluir del Registro al comerciante que incurra en alguna de las siguientes situaciones: d) Solicite o se le d de baja de inscripcin del RUC. e) Renuncie al Reintegro Tributario. f) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes. La referida exclusin operar a partir de la notificacin de la comunicacin respectiva al comerciante. La publicacin a la que hace referencia el inciso d) del Artculo 46 del Decreto se efectuar en SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o en medios de difusin pblica.

2.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT. El monto mximo permitido para el reintegro tributario del IGV ser en el orden del dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo tributario que solicita la devolucin del IGV. Si resultase un exceso o remanente, este constituir un saldo por reintegro que se podr incorporar a las solicitudes siguientes hasta que ste se agote ntegramente. 2.3.5 Casos en los cuales no procede el Reintegro Tributario. En mrito a lo previsto en el Artculo 49 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada anteriormente se establece que no ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en los casos siguientes: 1. Bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin, excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma. A fin de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr en cuenta lo siguiente: a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Reglamento de la Ley del IGV. b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional. c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia. d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los

requisitos a los que se refiere el numeral 8.3.2 del presente y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir de la presentacin de la solicitud. e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a partir del da siguiente de su fecha de publicacin. Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no hubieran sido resueltas. Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente. Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales. 2.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario El Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) SUNAT, dispone en su procedimiento 20 los pasos a seguir para obtener el Reintegro Tributario para Comerciantes en la Regin Selva mediante Notas de Crdito Negociables o Cheque.

CAPTULO III OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE LA EXONERACIN DEL IGV 3.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10 del Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, se establece que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida en el Captulo XI de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los comprobantes de pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de la Selva debern consignar la siguiente frase pre impresa: "BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGIN DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dicha frase no ser necesaria. De lo descrito lneas arriba se desprende que, en el caso de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo fuera de la misma se emitirn comprobantes de pago sin la frase impresa.

A efecto de cumplir con lo dispuesto en los prrafos anteriores, se dispone lo siguiente: a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas. b) En caso de operaciones fuera de la Amazona o para su consumo fuera de ella, emitir un comprobante de pago sin la mencionada frase, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos. Se excepta de la obligacin de consignar la frase en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. 3.2 Del Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido en el Artculo 48 del reglamento de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo N 029-94-EF deber efectuar lo siguiente: a) Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar Reintegro, en una subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de la cuenta Tributos por pagar, y las dems operaciones, de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del reglamento precitado el cual est referido a los Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas. Partiendo de dicha premisa tenemos que en aplicacin al Plan Contable General Empresarial (PCGE) lo siguiente:

CONCLUSIN: Si una empresa pblica presta servicios de electricidad en el mbito geogrfico de la Amazona, pero no cuenta con domicilio fiscal en dicha zona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en la Amazona no superan el 70% del total de los mismos, se encontrar afecta al IGV por la prestacin de dichos servicio No se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la Amazona pero culmine fuera de ella.