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UNIRP - UNIVERSIDADE DE RIO PRETO

GABRIEL PAULO SALAMANCA MARIA CECILIA MACHADO SUE ELLEN BASSINI

DIREITO TRIBUTRIO ESPCIES DE TRIBUTOS E SUAS ESPECIFICAES.

SO JOS DO RIO PRETO 2013

SUMRIO

IMPOSTOS....................................................................................................................03 1 Federal (Unio)........................................................................................................03 2 Estadual....................................................................................................................07 3 Municipal..................................................................................................................10

TAXAS............................................................................................................................12

CONTRIBUIES.......................................................................................................13

CONTRIBUIO DE MELHORIA...........................................................................15

EMPRESTIMO COMPULSRIO..............................................................................16

BIBLIOGRAFIA...........................................................................................................17

3 IMPOSTOS

1 - FEDERAL (UNIO)

IR - Imposto de Renda Imposto de renda significa o valor anual descontado do rendimento do trabalhador ou da empresa e entregue ao governo federal, sendo que a porcentagem de desconto fixada pelo governo de cada pas onde aplicado tal imposto. O imposto retido pelos trabalhadores denominado IRPF (Imposto de Renda sobre Pessoa Fsica) e os das empresas so denominados IRPJ (Imposto de renda sobre Pessoa Jurdica). IR progressivo, ou seja, como, identificado quem de fato paga o tributo, so utilizadas alquotas diferentes que possibilitam cobrar mais de quem possui maiores rendimentos. Destinaes do recurso de Pessoas Fsicas e Jurdica so de 21,5% para o FPE; 23,5% para o FPM; e 3% para os FNO, FNE e FCO.

IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte Rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoa fsica ou jurdica e os demais rendimentos pagos por pessoa jurdica a pessoa fsica, tais como: os rendimentos de trabalho sem vnculo empregatcio, os proventos de aposentadoria, de reserva e de reforma e as penses civis e militares; os rendimentos de aluguis, royalties e arrendamento de bens e/ou direitos; as despesas ou encargos, cujo nus seja do empregado, pagos pelos empregadores em favor daquele, tais como aluguel, contribuio previdenciria, imposto de renda, seguro de vida; as multas e vantagens

4 por resciso de contrato; os rendimentos efetivamente pagos aos scios ou titular de microempresa etc. Sua destinao so 21,5% para o FPE; 23,5% para o FPM; e 3% para os FNO, FNE e FCO.

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados A sada da mercadoria do estabelecimento industrial ou a ele equiparado, quando produto nacional; o desembarao aduaneiro, quando produto de procedncia estrangeira; e a arrematao, quando for produto apreendido ou abandonado e levado a leilo. Destinao: 21,5% para o FPE; 23,5% para o FPM; 3% para os FNO, FNE e FCO; 10% para o Fundo de Compensao pela Exportao de Produtos Industrializados. Os 43% restantes constituem recursos ordinrios da Unio.

ITR - Imposto Territorial Rural ITR tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio. Considera-se imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do municpio. Destinao: 50% da arrecadao so transferidos para os municpios e 50% constituem recursos ordinrios da Unio. A Lei n 11.250/2005 regulamentou dispositivo da Constituio Federal (EC n 42/2003) que permite Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, celebrar convnio com o Distrito Federal e com os municpios, que assim optarem, para fiscalizar e cobrar o imposto. A opo no poder implicar reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.

5 IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras O IOF ocorre em qualquer tipo de operaes de crdito, cmbio, seguro e qualquer outro tipo de operaes relacionadas a ttulos e valores mobilirios. As alquotas do IOF podem ser fixas, proporcionais, variveis, progressivas ou regressivas, a base de clculo vai depender de cada operao. Destinao: IOF-ouro: 30% para os estados e 70% para os municpios; IOF outros: constitui recursos ordinrios da Unio.

II - Imposto de Importao O imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (II) incide sobre a importao de mercadorias estrangeiras e sobre a bagagem de viajante procedente do exterior. No caso de mercadorias estrangeiras, a base de clculo o valor aduaneiro e a alquota est indicada na Tarifa Externa Comum (TEC) O total da arrecadao constitui recursos ordinrios da Unio.

IE - Imposto de Exportao. Tem como fato gerador a sada de produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional. Uma de suas caractersticas a cobrana com funo fiscal e regulatria, no s na medida em que se presta a arrecadao, mas tambm de acordo com a variao de suas alquotas, disciplina do fluxo de exportao. O imposto de exportao no se sujeita ao princpio da anterioridade, podendo ser alterado no mesmo exerccio financeiro. O total da arrecadao constitui recursos ordinrios da Unio.

6 IGF - Imposto sobre Grandes Fortunas. IGF est previsto na Constituio de 1988, mas nunca foi criado.

7 2 - ESTADUAL E DISTRITO FEDERAL

ICMS Impostos sobre Circulao de Mercadorias e Servios. Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes, ainda que as operaes e as prestaes de servios se iniciem no exterior. A entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como servio prestado no exterior. Fornecimento de mercadorias com prestao de servios, no compreendidos na competncia tributria dos municpios e compreendidos na competncia tributria dos municpios e com indicao expressa, em lei complementar, de incidncia deste imposto. Fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, inclusive de servios prestados. Qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize com habitualidade, ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. ICMS regressivo, ou seja, como impossvel identificar quem de fato suporta o imposto, a mesma alquota aplicada para quaisquer contribuintes. Por exemplo, se um menino de rua junta moedas suficientes para comprar um pacote de salgadinhos e o faz num mesmo bar em que um milionrio americano, em visita ao Brasil, tivesse comprado um pacote dos mesmos salgadinhos, ambos pagariam, de ICMS, os mesmos 18% do valor da compra.

8 Para atenuar a regressividade, o ICMS seletivo, ou seja, so aplicadas alquotas diferentes para diferentes produtos conforme a sua essencialidade. Por exemplo, hortifrutigranjeiros so isentos, produtos da cesta bsica (arroz, feijo, farinha de mandioca, po, charque, sal de cozinha) pagam 7%; a maioria dos produtos paga 18% e produtos considerados suprfluos (cigarros, perfumes e cosmticos, bolas de tnis etc.) pagam 25%. Destinao: do produto da arrecadao, 75% permanecem com os Estados e 25% so repassados aos Municpios, conforme os seguintes critrios: a) at 3/4, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios; b) at 1/4, de acordo com o que dispuser a lei estadual.

IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores. O proprietrio do veculo automotor (automvel, caminho, motocicleta, aeronave, embarcao etc.), e sua ocorrncia se d no municpio onde o contribuinte seja domiciliado ou residente. Produto da arrecadao, 50% permanecem com o Estado arrecadador e 50% so repassados aos municpios nos quais os veculos tenham sido licenciados. Destinao: do produto da arrecadao, 50% permanecem com o Estado arrecadador e 50% so repassados aos municpios nos quais os veculos tenham sido licenciados. ITCMD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens e Direitos. A transmisso da propriedade de bens imveis, inclusive dos direitos a eles relativos, bens mveis, direitos, ttulos e crditos, em conseqncia de:

9 Sucesso causa mortis, inclusive instituio e substituio de fideicomisso (disposio testamentria pela qual se instituem os herdeiros), partilha decorrente de ato de ltima vontade, instituio de usufruto testamentrio sobre bens imveis e sua extino, por falecimento do usufruturio, doao e cesso, renncia ou desistncia de direitos relativos s transmisses de que tratam os itens anteriores, em favor de pessoa determinada Transmisso causa mortis do domnio til do bem. O herdeiro ou legatrio, na transmisso causa mortis; o beneficirio, na hiptese de renncia ou desistncia de herana, legado ou usufruto; o donatrio, na transmisso. O produto da arrecadao constitui integralmente receita do Estado arrecadador.

10 3 - MUNICIPAL

As receitas de alguns impostos so repartidas entre diferentes esferas da federao. No caso do ICMS, 25% do que arrecadado pelos estados transferido aos respectivos municpios e, para muitos destes, essa transferncia acaba sendo a principal fonte de recursos.

IPTU - Imposto Predial e Territorial Urbano. O proprietrio do imvel, o titular do seu domnio ou o seu possuidor a qualquer ttulo. A propriedade, o domnio til ou a posse do bem imvel, por natureza ou acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do municpio. O produto da arrecadao pertence exclusivamente ao tesouro municipal.

ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis e de Direitos a Eles Relativos Os contribuintes de tal imposto so os adquirentes ou cessionrios do bem ou direito. Constituem fatos geradores do tributo as seguintes operaes: a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, da propriedade ou domnio til de bens imveis por natureza ou cesso fsica; A transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso, de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia; e A cesso de direitos sua aquisio, por ato oneroso, relativos s transmisses referidas nos incisos anteriores.

11 O produto da arrecadao constitui receita prpria do municpio.

ISS - Imposto sobre Servios So contribuintes os prestadores dos servios, empresa ou profissional autnomo. A prestao de servios a terceiros, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo. O produto da arrecadao constitui receita prpria do municpio

12 TAXAS

As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto ao contribuinte sua disposio A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondem a imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas A taxa diferencia-se do imposto, pois quando paga-se uma taxa, em contrapartida tem-se a prestao de um servio pblico, v.g. pagar uma taxa para retirar passaporte, ou ainda, pagar taxa para estabelecer uma danceteria, restaurante, lanchonete, curtume, entre outros. Paga-se uma taxa e em contrapartida recebe-se um alvar de funcionamento. Paga-se uma taxa de coleta de lixo domiciliar e em contrapartida tem-se a prestao de um servio de coleta de lixo. O servio domiciliar de coleta de lixo financiado com a receita das taxas, pois possvel fazer a diviso do servio de coleta de lixo. Quando o servio pblico for divisvel para cada contribuinte, ser cobrado por meio de um taxa. Quando o servio pblico no for divisvel, o servio de segurana pblica, higiene, sade pblica, dever ser financiado com a receita de impostos.

13 CONTRIBUIES

Cide - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico As operaes realizadas pelos contribuintes que importarem ou comercializarem, no mercado interno, os seguintes produtos: gasolina e suas correntes; diesel e suas correntes; querosene de aviao e outros querosenes; leos combustveis (fuel-oil); gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta; e lcool etlico combustvel.

CPSS - Contribuio para o Plano de Seguridade do Servidor Pblico O pagamento mensal aos servidores pblicos. Contribuintes so os servidores civis, ativos e inativos, e os pensionistas da Unio, suas autarquias, inclusive as em regime especial e as fundaes pblicas. A Unio, autarquias e fundaes pblicas tambm contribuiro para o custeio do regime prprio de previdncia social dos seus servidores pblicos.

PIS/Pasep - Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
Auferi mento de receita pela pessoa jurdica de direito privado e Folha de salrios das entidades.

Pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda; entidades sem fins lucrativos; entidades fechadas e abertas de previdncia complementar; Unio, estados, Distrito Federal e municpios; autarquias em geral, empresas pblicas, sociedades de economia mista, fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico e entidades financeiras enquadradas como empresas pblicas.

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Cofins - Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social O faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil.

Contribuintes so as pessoas jurdicas, inclusive as a elas equiparadas pela legislao do imposto de renda, exceto as microempresas e empresas de pequeno porte que optarem pelo Simples.

Contribuio PIS/Pasep-Importao e (Cofins-Importao). O importador, assim considerada pessoa fsica ou jurdica que promova a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional; a pessoa fsica ou jurdica contratante de servios de residente ou domiciliado no exterior; e o beneficirio do servio, na hiptese em que o contratante tambm seja residente ou domiciliado no exterior.

CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido das Pessoas Jurdicas Todas as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas, e as que lhe so equiparadas pela legislao tributria. A aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica: a) de renda (o produto do capital); b) de proventos (lucro auferido pelas empresas).

15 CONTRIBUIES DE MELHORIA

o tributo cobrado pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra a valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Explicaes sobre Contribuio de Melhoria: um tributo peculiar e pouco conhecido. Esse tributo devido quando houver uma obra pblica com posterior valorizao dos imveis ao redor do empreendimento. Exemplo: 1) evidente que aps a construo de uma estao do Metr em um local carente que, haver valorizao dos imveis ao redor. Logo, poder ocorrer a cobrana desse tributo, mediante Contribuio de Melhoria, se houver lei prevendo, antes da construo. 2) servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos, instalaes de redes eltricas, telefnicas, transportes e comunicaes em geral ou de suprimento de gs, funiculares, ascensores e instalaes de comodidade pblica. 3) Construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e viadutos; 4) abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos pluviais e outros melhoramentos de praas e vias pblicas; 5) proteo contra secas, inundaes, eroso, ressacas, e de saneamento de drenagem em geral, diques, cais, desobstruo de barras, portos e canais, retificao e regularizao de cursos dgua e irrigao;

16 EMPRESTIMOS COMPULSRIO

Somente a Unio, excepcionalmente, pode instituir emprstimos compulsrios, podem ser criados diante de situaes especficas (guerra externa ou sua iminncia e calamidade pblica, ou investimento pblico de carter relevante), e a aplicao dos recursos provenientes de sua arrecadao vinculada despesas correspondente, que justificou sua instituio. Trata-se de exceo, prevista em norma de superior hierarquia (CF/88, art. 148, pargrafo nico).[5] Explicao sobre Emprstimo Compulsrio: Mais uma espcie de tributo pouco utilizado, ainda bem. Nada mais que emprstimo, em que o governo em determinadas circunstncias citadas acima o governo pode compulsoriamente, reter o dinheiro do contribuinte. Exemplo: O racionamento e energia no ano 2000 houve um emprstimo compulsrio para a reforma da infra-estrutura das redes de energia que estavam sucateadas.

17 BIBLIOGRAFIA

http://www.fazenda.sp.gov.br/ acessado em 31/03/2013 http://www.bcb.gov.br acessado em 31/03/2013 http://www.brasil.gov.br-1 acessado em 31/03/2013 http://www1.folha.uol.com.br acessado em 31/03/2013
http://www.receita.fazenda.gov.br acessado em 02/04/2013

http://www.significados.com.br/ acessado em 03/04/2013 http://www.planalto.gov.br acessado em 10/04/2013.