ENTIDAD ECONOMICA: PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPESARIALES

ALUMNOS: Dalila Noem Santoyo Mateo Georgina Martinez Reynaga Jos Bentez Camacho Liliana Albarrn Vzquez Roberto Abraham Martnez Sierra

PROFESOR: JUAN COSME BARCENAS DE LA CRUZ MATERIA: INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD ACTIVIDAD: ENTIDADES GRADO: SEGUNDO CUATRIMESTRE LICENCIATURA: GESTION Y ADMINISTRACION DE PYMES

UNIVERCIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

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ENTIDAD ECONOMICA:

PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONCEPTO: Las Personas Fsicas que tributan conforme a la Seccin I De las Personas Fsicas con actividades empresariales y servicios profesionales del Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, son aquellas que como el nombre lo indica, perciben ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales y la prestacin de servicios profesionales, conforme lo establece el Artculo 120 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Pagos provisionales mensuales De acuerdo con lo que establece el Artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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TIPO DE ENTIDAD:

Se trata de una entidad fsica con fines lucrativos ya que su objetivo es percibir un incremento econmico importante. Este tipo de entidad presta sus servicios de manera dependiente o independiente o bien, desarrolla alguna actividad empresarial, ejerce un control total de la empresa, dirige personalmente su gestin y responde de las deudas contradas frente a terceros con todos sus bienes y derechos, sin que exista diferencia entre su patrimonio mercantil y su patrimonio personal.

CARACTERISTICAS DE LA ENTIDAD:

INDUSTRIALES, que consisten en la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores AGRCOLAS, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial GANADERAS, que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial DE PESCA, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial

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SILVCOLAS, que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

COMBINACION DE RECURSOS HUMANOS ,MATERIALES Y DE CAPITAL QUE REQUIERE:

Como sabemos cada empresa es heterogenea,ya que pos diferente dotacin de recursos sobre lo que puede sustentar una ventaja competitiva. POR RECURSO se entiende que es cualquier factor de produccin que este a disposicin de la empresa es decir que esta pueda controlar de una manera estable. Siguiendo con el tema se puede decir que la combinacin que tiene la empresa con los RECURSOS FISICOS subyace a las tecnologas que posee dicha entidad (Empresa), esto incluye a sus equipamientos e instalaciones y al acceso de las materias primas. LOS RECURSOS HUMANOS incluyen a la formacin, la experiencia, la capacidad de juicio, la inteligencia y la capacidad de de comunicacin de cada uno de los directivos y colaboradores de la empresa, estos a su vez estn ligados con los RECURSOS ORGANIZATIVOS que afectan los sistemas de planificacin, control y coordinacin de la empresa. La combinacin que se tiene con los RECURSOOS MATERIALES O TANGIBLES comprende tanto a los recursos fsicos (como la escala y la organizacin de la planta, los edificios, el equipo,etc),estos necesitan ayuda de los RECURSOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD para poder ser adquiridos, arrendados o en caso de que sean propios poder venderse adems facilitan el trabajo tcnico. La empresa tambin depende de sus RECURSOS INTANGIBLES estos son los que estn basados en la informacin con la que se cuenta como las patentes, marcas, copyringht, diseos registrados, contratos, secretos comerciales, contactos, etc. La entidad va adquiriendo y perfeccionando sus recursos a lo largo del tiempo

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TIPO DE AUTORIDAD QUE CONTROLA ESTA ENTIDAD:

EL TIPO DE PERSONA QUE CONTROLA ESTA ENTIDAD TIENE: -Cualidades Intelectuales: -Dominio Terico o prctico -Cultura general -Sabidura -Amor a la verdad -Cualidades morales -Rectitud tica -Fortaleza -Espritu emprendedor Generosidad -Solidaridad -Autodominio -Sobriedad LA AUTORIDAD POR LA QUE ESTA REGIDA ES: *Ley general de organizaciones y actividades empresariales (REGIMEN GENERAL, INTERMEDIO Y DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES) REGIMEN FISCAL PARA PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES:

Primero que nada un rgimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor el ciudadano a partir de desempear una actividad especfica. Ciclo tributario del empresario en este rgimen: Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el en el Registro Federal de Contribuyentes. 2. Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos que haga relacionados con sus servicios. 3. Desde el inicio de sus operaciones es obligatorio llevar la contabilidad de los ingresos que obtiene y de los gastos, compras o inversiones que realice indispensables para para llevar a cabo sus actividades.
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4. Quienes se encuentran inscritos en este rgimen deben presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas, as como las declaraciones informativas de operaciones con terceros DIOT 5. Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales, que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye el aviso de suspensin de actividades, cuando deje de percibir ingresos por esta o cualquier otra actividad

-Quines tributan en el rgimen de Actividades empresariales

Ya sea que tengan un negocio comercial o industrial, como los que se enlistan a continuacin y sus ingresos percibidos por estas actividades durante el ao anterior fueron superiores a cuatro millones de pesos, o bien si est iniciando operaciones y considera que durante el ao rebasar dicha cantidad, le corresponde tributar o pagar sus impuestos en el rgimen de Actividades empresariales. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Farmacia. Refaccionaria. Restaurante. Escuela. Tienda de abarrotes. Fbrica. Vinatera. Otros.

Dichas Personas Fsicas se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales en forma mensual a cuenta del impuesto del ejercicio a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago, mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas. En abril, las personas fsicas que realizan actividades empresariales y profesionales deben presentar la declaracin anual de los impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa nica (IETU) y a los depsitos en efectivo (IDE), en algunos casos. Cabe recordar que las actividades empresariales y profesionales representan uno de los regmenes fiscales ms importantes, ya que una gran parte de las personas fsicas tributan en este rgimen.

ENTIDAD ECONOMICA: PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPESARIALES Rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales:
El Rgimen Intermedio es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras.

En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos:

Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto al activo (vigente hasta el ejercicio 2008) Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser sujeto del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es el impuesto que debe pagar sobre sus ganancias, es decir, sobre la diferencia de sus ingresos menos sus gastos o compras realizadas para su negocio. Por este impuesto debe presentar las siguientes declaraciones:

Pagos provisionales mensuales Declaracin anual.

PAGOS PROVISIONALES
Pagos al Servicio de Administracin Tributaria (SAT) Estos pagos se hacen cada mes dicho pago se calcula de la siguiente manera: 1. Deber sumar los ingresos obtenidos desde el primer da de actividades en el ao hasta el ltimo da del mes que va a pagar. 2. Al resultado, restar las deducciones o gastos que correspondan al mismo periodo, siempre que tenga facturas con todos los requisitos y en su caso, la prdida fiscal de aos anteriores que no haya deducido.

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3. Al resultado anterior le aplicar la tarifa del impuesto que corresponda al mes que paga; as como la tabla de subsidio. 4. Al impuesto calculado con la tarifa que corresponda, restar el subsidio calculado con la tabla. 5. Al impuesto resultante, restar los pagos provisionales efectuados con anterioridad, durante el mismo ao.

El artculo 121 del LISR, establece otros ingresos acumulables, como sigue:
Condonacin, quotas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, as como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripcin de la accin del acreedor, la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por la inflacin, el monto de la quota, condonacin remisin, al momento de su liquidacin o reestructuracin, siempre y cuando la liquidacin total sea menor al principal actualizado y se trate de quotas, condonaciones, remisiones otorgadas por el sistema financiero.

EXPEDICION DE COMPROBANTES DE INGRESOS

Los comprobantes que acrediten los ingresos debern reunir los requisitos que establecen el CFF y su reglamento. Los comprobantes que se emitan debern contener la leyenda preimpresa Efectos Fiscales al Pago. En los trminos de la fraccin XIX del artculo segundo transitorio de la LISR, se establece que los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la nueva Ley de ISR, cuenten con comprobantes que renan requisitos fiscales, podrn continuar utilizar los comprobantes preimpresos hasta agotarlos o hasta que termine la vigencia lo que suceda primero.Para ello debern agregar con letra manuscrita, con sello o a mquina la leyenda Efectos Fiscales al Pago, sin que dicha circunstancia implique la comisin de infracciones o de delitos de carcter fiscal.

COBRO EN PARCIALIDADES
Cuando el cobro de la contraprestacin se haga en parcialidades, por el cobro que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realiz el pago de la parcialidad y el nmero y fecha del documento que se hubiera expedido en los trminos del prrafo anterior.

ENTIDAD ECONOMICA: PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPESARIALES DEDUCCION DE INVERSIONES
Para determinar la deduccin de inversiones se aplicar lo dispuesto en la Seccin II del Captulo II del Ttulo II de esta Ley. La anterior referencia implica que las inversiones se deducirn en los porcientos de deduccin que se establecen en los artculos 39,40, y 41 de la LISR para personas morales, sobre el monto original de la inversin, an cuando no se hayan pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deduccin, incluso sobre intereses cuando no se puedan separar del monto original de la inversin.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

El Artculo 125 de la LISR , establece que los requisitos que se debern cumplir en las deducciones. Estos requisitos son los siguientes: I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. II. Tratndose de pagos con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Igualmente, se consideran efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una persona distinta. III. Tambin se entiende que es efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. Cuando los pagos a que se refiere el prrafo anterior se efecten con cheque, la deduccin se efectuar en el ejercicio en que ste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en la documentacin comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido ms de cuatro meses. Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito, por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garanta del pago del precio o de la contraprestacin pactada por la actividad empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entender recibido el pago cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los ttulos de crdito, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin. Tratndose de inversiones, stas debern deducirse en el ejercicio en el que se inicie su utilizacin o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversin. II. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est obligado al pago de este impuesto en los trminos de esta Seccin. III. Que cuando esta Ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los trminos del artculo 124 de esta Ley. Tratndose de contratos de arrendamiento financiero, adems debern

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cumplirse los requisitos del artculo 45 de esta Ley. IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos. V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas. VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto tratndose de las deducciones a que se refiere el artculo 124 de esta Ley. VII. Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su reevaluacin VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio, se renan los requisitos que para cada deduccin en particular establece esta Ley. Tratndose nicamente de la documentacin comprobatoria a que se refiere el primer prrafo de la fraccin III del artculo 31 de esta Ley, sta se obtenga a ms tardar el da en que el contribuyente deba presentar su declaracin. Adems, la fecha de expedicin de la documentacin comprobatoria de un gasto deducible deber corresponder al ejercicio por el que se efecta la deduccin.

GASTOS E INVESIONES NO DEDUCIBLES

Artculo 126 Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, considerarn los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del artculo 32 de esta Ley. Esta referencia tambin ser complicada para las personas fsicas que realicen actividades empresariales y de servicios profesionales, en virtud de que la misma aplican las personas morales, independientemente de sus ingresos. Se trata de 25 fracciones. De los conceptos que no sern deducibles, descartaramos los que se establecen en la fraccin I del artculo 32, Como son los pagos por ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros. Tampoco lo sern las contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondas a terceros ni los pagos que entreguen a sus trabajadores provenientes del crdito al salario calculado para todos los trabajadores sin que exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario. No sern deducibles los gastos que se realicen con las inversiones que no sean deducibles conforme al Capitulo II del Ttulo II de la Ley de ISR. En el caso de aviones y automviles, se podrn deducir en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere al artculo 42 de esta Ley, respecto del valor de

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adquisicin de los mismos. Sern deducibles los gastos por viticos o gastos de viaje que se relacionen con el hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de automviles y cumplimiento con requisitos en cuanto a distancia, montos, pagos con tarjetas de crdito, etc. Ser deducibles el 25% de los consumos en restaurantes, para lo cual se deber pagar mediante tarjeta de crdito, de dbito, de servicios o a travs de monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT.

DETERMINAR LAS PERDIDAS FISCALES

En los trminos del artculo 127 de la LISR, se establece que podrn disminuir de los ingresos acumulables del perodo del pago provisional, las deducciones autorizadas y, en su caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Al respecto, el artculo 130 de la LISR establece que la prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr diminuirse de la utilidad determinada en los trminos de esta Seccin de los diez ejercicios siguientes hasta agotarlas. Se reconoce que la actividad de honorarios s podr tener prdidas fiscales, situacin diferente hasta el 2001.

QU GASTOS PERSONALES PUEDE DEDUCIR

el paciente est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), anlisis y estudios clnicos. geogrfica(los servicios funerarios a futuro se pueden deducir en el ao en que se utilice el servicio). cuando se hayan pagado a instituciones o apersonas que residan en Mxico, y sean para usted, su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, Padres o abuelos, siempre que estas personas no hayan percibido ingresos iguales o superiores a un salario mnimo general de su rea geogrfica, elevado al ao.2 destinados su casa habitacin contratados con el sistema financiero, Fovissste e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Quienes otorguen el crdito hipotecario deben proporcionar el documento donde conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el ao que se declara. Imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante. El monto de los donativos que se deduzcan no debe exceder de 7% de los ingresos Acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2009 antes de aplicar las Deducciones personales.

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siempre que sea obligatorio o cuando se incluyen la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente. cuentas personales especiales para el ahorro, pagos deprimas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.

EJEMPLO en base a lo indagado:

ENTIDAD E.

TIPO DE ENTIDAD Y CARACTERIS TICAS

COMBINACI ON DE RECURSOS QUE REQUIERE:

TIPO DE AUTORIDAD QUE LA CONTROLA:

CON TADORA: ALEJANDRA CARDENAS MORALES

Se trata de una PERSONA fsica con fines lucrativos ya que su objetivo es percibir un incremento econmico importante al estar trabajando en un despacho contable GAMBOA Y ASOCIADOS contadores y aparte tener otro trabajo

Recursos humanos: personal que labora en la empresa, socios y accionistas , etc. Recursos Materiales: Edificios, material de computo, quipo de

Es el propietario el que ejerce un control total , dirige personalmente su gestin y responde de las deudas contradas frente a terceros con todos sus bienes y derechos, sin que exista diferencia entre su patrimonio mercantil y su patrimonio personal.

INDEP ENDEN CIA DE ESTA ENTID AD RESPE CTO A OTRAS : Esta entidad es dependi ente ya que estamo s habland o de una Person a fsica trabaja dora de una empres a.

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como asistente contable en una empacadora.

oficina etc. Capital: Desde el ao 2000 es un Despacho de Responsab ilidad Limitado de Capital Variable. Cuentan con una rgano regulador por medio de un departame nto de auditora interna.
FUENTES:

*PAGINA WEB: Servicio de Administracin Tributaria. Operaciones. Recuperado el 30 de julio de 2012

https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat. gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html

*PAGINA WEB: http://www.tuempresa.gob.mx/-/regimenes-fiscales-de-las-personas-fisicas *PAGINA WEB:

http://finanzastlax.gob.mx/index2.php?option=com_content&task=view&id=69&pop=1&page =0&Itemid=112

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*PAGINA WEB:
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos11/gactemprpf_05092011. pdf

*PAGINA WEB: http://www.consultoriofiscalunam.com.mx/secciones.php?id_sec=27 *PAGINA WEB: http://asesorcontableyfiscal.blogspot.mx/2008/09/principales-regmenesfiscales-personas.html

*PAGINA WEB: http://cursoadministracion1.blogspot.mx/2008/09/1-de-las-personas-fisicascon.html

*PAGINA WEB:
http://retchn.org/Publicaciones/Reglamentos/Reglamento%20control%20sanitario%20de%20 productos,%20servicios%20y%20establecimientos.pdf

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