PRESIDNCIA DA REPBLICA CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO Secretaria Federal de Controle Interno

Manual de Instrues Sobre

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

Agosto/2008

PRESIDNCIA DA REPBLICA CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO

Jorge Hage Sobrinho Ministro de Estado do Controle e da Transparncia

Luiz Navarro de Brito Filho Secretrio-Executivo

Valdir Agapito Teixeira Secretrio Federal de Controle Interno

Cludio Antnio de Almeida Py Diretor de Auditoria de Pessoal e de Tomada de Contas Especial

Equipe Tcnica: Henrique Csar Sisterolli Kamchen Coordenador-Geral de Auditoria de Tomada de Contas Especial - Substituto Tomz de Aquino Alves Duarte Chefe de Diviso da Coordenao-Geral de Auditoria de Tomada de Contas Especial Odzio Soares de Jesus Analista de Finanas e Controle Elaine Abe Rodrigues e Rocha Tcnico de Finanas e Controle

INDCE

I. INTRODUO ............................................................................................................. II. DEFINIO ................................................................................................................. III. CARACTERSTICAS ................................................................................................ IV. PRESSUPOSTOS PARA INSTAURAO DE TCE ............................................... V. DA OMISSO NO DEVER DE PRESTAR CONTAS ............................................... VI. SITUAES QUE DISPENSAM A INSTAURAO DE TCE ............................. VII.COMPETNCIA PARA INSTAURAO .............................................................. VIII. DISTINO ENTRE TCE, PAD E SINDICNCIA ............................................. IX. COMPOSIO DO PROCESSO .............................................................................. X. ELEMENTOS ESSENCIAIS DO RELATRIO DO TOMADOR DAS CONTAS XI. DA INSCRIO E EXCLUSO NO CADIN ........................................................... XII. LANAMENTO NO SIAFI ...................................................................................... XIII. DO REGISTRO DA INADIMPLNCIA ................................................................ XIV. DO ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO AO TCU ........................................ XV. DIRETRIZES PARA CLCULO DO DBITO ...................................................... XVI. DO PARCELAMENTO DO DBITO .................................................................... XVII. CONSIDERAES GERAIS ................................................................................ 1. Quando o fato ensejador da TCE for objeto de Ao Judicial .......................................... 2. Da Responsabilidade Solidria ........................................................................................ 3. Do dever de Prestar Contas ............................................................................................. 4. Dos Recursos da Contrapartida ........................................................................................ 5. Do Falecimento do Agente Responsvel .......................................................................... 6. Da Notificao ao Responsvel ....................................................................................... 7. Da Emisso de Parecer da Auditoria Interna do rgo/Entidade Instaurador da TCE ...... 8. Desenvolvimento do Processo de TCE ........................................................................... XVIII. CRITRIOS A SEREM ADOTADOS NA INDICAO DE TCE .................... XIX. DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO ............................................................ Tipos de Julgamento de Contas pelo Tribunal de Contas da Unio .................................

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 Execuo das Decises ................................................................................................... XX. GLOSSRIO DOS TERMOS UTILIZADOS EM TCE ......................................... XXI. LEGISLAO APLICVEL ................................................................................. XXII. BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................

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I - INTRODUO Este Manual tem por finalidade oferecer orientaes bsicas sobre Tomada de Contas Especial - TCE, considerando as suas caractersticas, os pressupostos para a instaurao do procedimento, a sua formalizao, o clculo do dbito e a legislao aplicvel, alm de outros elementos que possam, de algum modo, nortear as aes dos agentes pblicos que iro atuar no processo. O presente trabalho tem o propsito de oferecer algumas informaes sobre o assunto, sem a pretenso de esgot-lo, tendo em vista que, diante da diversidade de casos e aspectos em que se insere o tema, muito h que se pesquisar, especialmente na jurisprudncia formulada pelo Tribunal de Contas da Unio. Cabe registrar que esse Manual foi atualizado com as ltimas alteraes ocorridas nas legislaes em 2007 at julho de 2008. II DEFINIO
Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal e obteno do respectivo ressarcimento (art. 3, caput, da IN/TCU n. 56/2007). Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado, dotado de rito prprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano causado ao Errio, visando ao seu imediato ressarcimento (art. 63 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127/2008).

Referido processo tem como base a conduta do agente pblico que agiu em descumprimento lei ou deixou de atender ao interesse pblico. Essa conduta se d pela omisso no dever de prestar contas, pela apresentao de prestao de contas de forma irregular, ou por dano causado ao errio. Antes da abertura da Tomada de Contas Especial, condio imprescindvel que a autoridade competente do rgo ou entidade esgote todas as medidas administrativas internas objetivando a obteno do ressarcimento pretendido (art. 3, 1, da IN/TCU n. 56/2007), considerando que o processo de TCE uma medida de exceo e somente deve ser instaurado para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano, conforme o constante do art. 3 da citada IN/TCU n. 56/2007. III CARACTERSTICAS Caractersticas do Processo de Tomada de Contas Especial: a) deve ser instaurado a partir da autuao de processo especfico, em atendimento determinao da autoridade administrativa competente; b) deve conter as peas estabelecidas no art. 4 da IN/TCU n. 56/2007; c) tem por objetivo (...) apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal e obteno do respectivo ressarcimento (...) e somente dever ser instaurado quando constatado prejuzo aos cofres pblicos, uma vez que busca a recomposio do Tesouro Nacional; e
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d) constitui medida excepcional, somente devendo ser instaurado aps esgotadas todas as medidas administrativas para a reparao do dano causado ao Errio.

IV PRESSUPOSTOS PARA INSTAURAO DE TCE So os seguintes os pressupostos para a instaurao do processo de Tomada de Contas Especial: Omisso no dever de prestar contas a no apresentao das contas, por si s, independentemente de qualquer outro fator relacionado execuo do convnio ou instrumento congnere, constitui pressuposto para a instaurao do processo; No aprovao da prestao de contas; Irregularidades verificadas na aplicao dos recursos que resultem em prejuzo ao Errio; Prejuzos causados por servidor ou empregado pblico; No cumprimento do objeto conveniado; Cobrana irregular do SIA/SUS e AIH; No aplicao de recursos no mercado financeiro; No aplicao de recursos da contrapartida; Irregularidade praticada por bolsista. Alm dessas situaes, o Tribunal de Contas da Unio poder, a qualquer tempo, determinar a instaurao de Tomada de Contas Especial, independentemente das medidas administrativas, como prev o 3 do art. 3 da IN/TCU n. 56/2007. Na instaurao do processo, devem ser observados os seguintes aspectos: comprovao efetiva de dano ao errio e no apenas indcio ou suspeita de sua ocorrncia; existncia de pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo dano, no sendo admitida, igualmente, a simples suspeita quanto responsabilidade do agente; que o dano esteja quantificado, a fim de propiciar a cobrana do valor do respectivo responsvel; que fique demonstrado que o agente responsvel se omitiu no dever de prestar contas ou que no houve comprovao da boa e regular aplicao dos recursos que foram disponibilizados mediante convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere;

 a ocorrncia de prejuzo ao errio, independentemente da causa, deve ser objeto de investigao por parte das autoridades competentes. Essa verificao pode ser realizada sem rito definido, todavia deve ser devidamente documentada. Conforme o contido nos incisos I e II do 1 do art. 63 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127/2008, a Tomada de Contas Especial relacionada a convnios, contratos de repasse ou instrumentos congneres ser instaurada quando:
I - a prestao de contas do convnio ou contrato de repasse no for apresentada no prazo fixado no caput do art. 56, observado o 1 do referido artigo; e II - a prestao de contas do convnio ou contrato de repasse no for aprovada em decorrncia de: a) inexecuo total ou parcial do objeto pactuado; b) desvio de finalidade na aplicao dos recursos transferidos; c) impugnao de despesas, se realizadas em desacordo com as disposies do termo celebrado ou desta Portaria; d) no-utilizao, total ou parcial, da contrapartida pactuada, na hiptese de no haver sido recolhida na forma prevista no pargrafo nico do art. 57; e) no-utilizao, total ou parcial, dos rendimentos da aplicao financeira no objeto do Plano de Trabalho, quando no recolhidos na forma prevista no pargrafo nico do art. 57; f) no-aplicao nos termos do 1 do art. 42 ou no devoluo de rendimentos de aplicaes financeiras, no caso de sua no utilizao; g) no-devoluo de eventual saldo de recursos federais, apurado na execuo do objeto, nos termos do art. 57; e h) ausncia de documentos exigidos na prestao de contas que comprometa o julgamento da boa e regular aplicao dos recursos.

Na hiptese da ocorrncia de qualquer das situaes citadas, o procedimento de instaurao das contas dever ser precedido de providncias saneadoras por parte do Concedente e da notificao do responsvel, assinalando-se prazo de, no mximo, 30 (trinta) dias para que este apresente a prestao de contas ou recolha o valor do dbito imputado, atualizado monetariamente e acrescido de juros de mora, bem como as justificativas e alegaes de defesa julgadas necessrias, nos casos em que a prestao de contas no tenha sido aprovada (art. 56 1, da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127/2008). V DA OMISSO NO DEVER DE PRESTAR CONTAS Quando o fato norteador da instaurao do processo for omisso no dever de prestar contas de recursos repassados mediante convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, dispe o art. 4, inciso IX, da IN/TCU n. 56/2007, que alm da notificao ao responsvel, tambm deve integrar o processo a notificao entidade beneficiria. Tal procedimento se deve ao entendimento formulado pelo Tribunal de Contas da Unio, constante da Smula 230, adiante transcrita:
Compete ao prefeito sucessor apresentar as contas referentes aos recursos federais recebidos por seu antecessor, quando este no o tiver feito ou, na impossibilidade de fazlo, adotar as medidas legais visando ao resguardo do patrimnio pblico com a instaurao da competente Tomada de Contas Especial, sob pena de coresponsabilidade.

Na hiptese de apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito imputado, antes ou aps o encaminhamento da Tomada de Contas Especial ao Tribunal de
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Contas da Unio, devero ser adotados os procedimentos previstos no art. 38, 2, inciso II, da IN/STN n. 01/97, tambm discriminados nos arts. 64 e 65 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127/2008, a seguir transcrita:
Art. 64. No caso da apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito imputado, antes do encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal de Contas da Unio, dever ser retirado o registro da inadimplncia no SICONV, procedida a anlise da documentao e adotados os seguintes procedimentos: I - aprovada a prestao de contas ou comprovado o recolhimento do dbito, o concedente ou contratante dever: a) registrar a aprovao no SICONV; b) comunicar a aprovao ao rgo onde se encontre a tomada de contas especial, visando o arquivamento do processo; c) registrar a baixa da responsabilidade; e d) dar conhecimento do fato ao Tribunal de Contas da Unio, em forma de anexo, quando da tomada ou prestao de contas anual dos responsveis do rgo/entidade concedente ou contratante; II - no aprovada a prestao de contas, o concedente ou contratante dever: a) comunicar o fato ao rgo onde se encontre a Tomada de Contas Especial para que adote as providncias necessrias ao prosseguimento do feito, sob esse novo fundamento; e b) reinscrever a inadimplncia do rgo ou entidade convenente ou contratado e manter a inscrio de responsabilidade. Art. 65. No caso da apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito imputado, aps o encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal de Contas da Unio, proceder-se- a retirada do registro da inadimplncia, e: I - aprovada a prestao de contas ou comprovado o recolhimento integral do dbito imputado: a) comunicar-se- o fato respectiva unidade de controle interno que certificou as contas para adoo de providncias junto ao Tribunal de Contas da Unio; e b) manter-se- a baixa da inadimplncia, bem como a inscrio da responsabilidade apurada, que s poder ser alterada mediante determinao do Tribunal; II - no sendo aprovada a prestao de contas: a) comunicar-se- o fato unidade de controle interno que certificou as contas para adoo de providncias junto ao Tribunal de Contas da Unio; e b) reinscrever-se- a inadimplncia do rgo ou entidade convenente ou contratado e manter-se- a inscrio de responsabilidade.

VI SITUAES QUE DISPENSAM A INSTAURAO DE TCE O processo de Tomada de Contas Especial no deve ser instaurado: a) em substituio a procedimentos disciplinares destinados a apurar infraes administrativas; b) para obter o ressarcimento de valores pagos indevidamente a servidores; c) nos casos de prejuzo causado por terceiros, por descumprimento de clusula contratual legitimamente acordada, exceto quando verificado ato ilcito decorrente de ao ou omisso de agente pblico; d) aps transcorridos dez anos desde o fato gerador, sem prejuzo de apurao da responsabilidade daqueles que tiverem dado causa ao atraso, salvo por determinao em contrrio do Tribunal de Contas da Unio ( 4 art. 5 da IN/TCU n 56/2007);
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e) caso o valor do dano atualizado monetariamente seja inferior ao limite fixado pelo Tribunal para encaminhamento de tomada de contas especial; ou f) quando houver o recolhimento do dbito no mbito interno ou a apresentao e a aprovao da prestao das contas. Caso tenha sido constitudo processo nessas hipteses, a jurisprudncia do TCU tem sido no sentido de arquiv-lo por falta de pressupostos de constituio e desenvolvimento vlido e regular do feito. Ressalte-se que a situao indicada no item c no se aplica ao terceiro que tenha sido investido pelo Poder Pblico em alguma funo pblica latu sensu, como o caso de recebedores de recursos transferidos pela Unio a ttulo de convnios ou subvenes sociais, ou os administradores de hospitais particulares que atuam de forma complementar no Sistema nico de Sade. O fato gerador do prazo citado no item d deve ser contado ( 2 do art. 1 da IN/TCU n. 56/2007):
I nos casos de omisso no dever de prestar contas e da no comprovao da aplicao de recursos repassados, da data fixada para apresentao da prestao de contas; II nos demais casos, da data do evento, quando conhecida, ou da data de cincia do fato pela Administrao.

Ainda sobre o assunto, de se destacar que, tendo em vista o princpio da economia processual, est prevista no Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio, a possibilidade de dispensa de elaborao do processo de TCE nas hipteses em que ficar comprovada a ausncia de m-f e houver pronto ressarcimento do dano, conforme o disposto no 5 do art. 148, adiante transcrito:
Na ocorrncia de perda, extravio ou outra irregularidade sem que se caracterize m-f de quem lhe deu causa, se o dano for imediatamente ressarcido, a autoridade administrativa competente dever, em sua tomada ou prestao de contas anual, comunicar o fato ao Tribunal, que deliberar acerca da dispensa de instaurao da tomada de contas especial.

VII - COMPETNCIA PARA INSTAURAO Esgotadas as medidas administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido, a autoridade administrativa federal competente deve providenciar a imediata instaurao da tomada de contas especial para a apurao dos fatos, a identificao dos responsveis, a quantificao do dano e a obteno do ressarcimento do prejuzo causado ao Errio (art. 1, 3, da IN/TCU n. 56/2007). A ausncia de adoo das providncias mencionadas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado, nos casos de omisso no dever de prestar contas e da no comprovao da aplicao dos recursos repassados, da data fixada para apresentao da prestao de contas; e, nos demais casos, da data do fato gerador, quando conhecida, ou da data de cincia do fato pela administrao; caracteriza grave infrao norma legal, e sujeita a autoridade administrativa federal omissa responsabilidade solidria e s sanes cabveis (art. 1, 1 e 2, da IN/TCU n. 56/2007).

VIII DISTINO ENTRE TCE, PAD E SINDICNCIA A TCE objetiva o resguardo da integridade dos recursos pblicos; a Sindicncia e o Processo Administrativo Disciplinar so instrumentos destinados a apurar responsabilidade de servidor por infrao praticada no exerccio de suas atribuies. Outra distino importante que a TCE no julgada pela autoridade administrativa que a instaura, enquanto que o julgamento do Processo Administrativo Disciplinar feito pela autoridade instauradora ou superior, dependendo da penalidade a ser aplicada, ficando o julgamento, em quaisquer circunstncias, adstrito prpria Administrao. Quanto aos efeitos patrimoniais, no Processo Administrativo Disciplinar ou na Sindicncia, a eventual deciso de recompor o errio por prejuzos que lhe foram causados ter necessariamente que subordinar-se discusso para ter eficcia no juzo comum, inclusive quanto origem do dbito. J na TCE, a deciso que imputar dbito ou multa ter fora de ttulo executivo, nos termos do 3 do art. 71 da Constituio Federal. Apesar das diferenas, a Tomada de Contas Especial, o Processo Administrativo Disciplinar e a Sindicncia guardam correspondncias entre si, quais sejam:

pode ser instaurado apenas um desses processos, dois deles ou at os trs, em decorrncia de um mesmo fato; elementos de um ou mais processos podem subsidiar a instruo de outro; a conduo dos trabalhos pode ser exercida pelos mesmos servidores ou no; e o Judicirio pode rever todos os processos quanto observncia dos procedimentos legais, mas no pode adentrar no mrito da TCE, nem na gradao da penalidade da Sindicncia ou do Processo Administrativo Disciplinar. IX COMPOSIO DO PROCESSO

Integram o processo de Tomada de Contas Especial (art. 4 da IN/TCU n. 56/2007):

a) ficha de qualificao do responsvel, com indicao de: nome; nmero do CPF; endereos residencial, profissional e nmero de telefone; cargo, funo e matrcula, quando de tratar de servidor pblico; e perodo de gesto; cpia integral do processo de transferncia de recursos, juntamente com a prestao de contas, quando for o caso; demonstrativo financeiro do dbito, com indicao de: valor original; origem e data da ocorrncia; e parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se for o caso; relatrio do Tomador das contas, com indicao circunstanciada das providncias adotadas pela autoridade administrativa federal competente, inclusive quanto a expedientes de cobrana de dbito remetidos ao responsvel; certificado de Auditoria emitido pelo rgo de Controle Interno competente, acompanhado do respectivo Relatrio, que trar manifestao acerca dos seguintes quesitos: adequada apurao dos fatos, com indicao das normas ou regulamentos eventualmente infringidos; correta identificao do responsvel; e precisa quantificao do dano e das parcelas eventualmente recolhidas; identificao da autoridade administrativa federal responsvel pela ausncia de adoo das providncias previstas no art. 1, quando essa informao for prestada pelo tomador de contas;

b) c) d)

e)

f)

g) h) i) j) k)

Obs.: Quando se tratar de recurso relativo a convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, o Certificado e o Relatrio de Auditoria devem conter manifestao sobre: a observncia das normas legais e regulamentares pertinentes pelo concedente; a celebrao do termo, avaliao do plano de trabalho e demais documentos constantes da solicitao de recursos; fiscalizao do cumprimento do objeto; e tempestividade da instaurao da tomada de contas especial ( 1 do art. 4 da IN/TCU n. 56/2007). Pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da Autoridade de nvel hierrquico equivalente, na forma do art. 52 da Lei n. 8.443/1992; cpia do relatrio de Comisso de Sindicncia ou de inqurito, acompanhado de cpia dos documentos que caracterizam a responsabilidade apurada; cpia das notificaes de cobrana expedidas; cpia da notificao da entidade beneficiria, no caso de omisso no dever de prestar contas de recursos mediante convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere; e outros elementos que contribuam para caracterizao do dano e da responsabilidade.

X ELEMENTOS ESSENCIAIS DO RELATRIO DO TOMADOR DAS CONTAS So elementos essenciais do Relatrio do Tomador das Contas, alm de outros elementos que contemplem, com fidedignidade, o fato norteador da instaurao da Tomada de Contas Especial e identifiquem, com clareza, as questes levantadas e o responsvel pelas ocorrncias, bem como o valor efetivo do dano causado ao Errio: 1) Na Hiptese de Omisso no Dever de Prestar Contas a) comentrio sobre a culpa ou no do agente responsvel pela execuo do objeto pactuado; b) informaes sobre a atuao do sucessor do agente na soluo da pendncia, quando for o caso; c) informaes sobre os crditos repassados, com indicao das datas e documentos correspondentes; d) comentrios sobre fatos agravantes ou atenuantes relativos ao comportamento do agente, se houver; e) informaes sobre as medidas adotadas pelo Concedente para soluo da pendncia; f) informaes sobre as normas infringidas; e g) outras informaes necessrias caracterizao dos fatos. 2) No Caso de Desvio de Dinheiros e Valores a) informao sobre a forma e meios utilizados pela Administrao para a comprovao da ocorrncia do desvio; b) informao detalhada sobre o modus operandi adotado pelo agente no cometimento da irregularidade e sobre fatos agravantes ou atenuantes do seu comportamento, com a identificao do prejuzo causado ao errio;

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c) tratando-se de convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, informao sobre os crditos repassados, com as respectivas datas e comprovantes, os valores aplicados e eventual saldo disponvel e a efetivao ou no de aplicao dos recursos no mercado financeiro, com identificao do valor auferido; d) informao sobre as normas infringidas diante da irregularidade levantada; e) informaes sobre as medidas adotadas pelo Concedente para ressarcir os cofres pblicos dos prejuzos apurados; e f) outras informaes necessrias caracterizao dos fatos. 3) Na Hiptese de Dano ao Errio Decorrente de Ato Ilegal, Ilegtimo ou Antieconmico: a) identificao do agente que deu causa ao fato questionado e informao detalhada dos procedimentos utilizados que resultaram na constatao; b) informao sobre a lei infringida ou a razo da ilegitimidade; c) informaes sobre a forma como foram empregados os recursos e a relao dos crditos repassados (datas e comprovantes), quando se tratar de convnios ou instrumentos similares; d) comentrios sobre fatos agravantes ou atenuantes do comportamento do agente, se houver; e e) outras informaes necessrias perfeita caracterizao dos fatos. 4) No Caso de Extravio, Avaria ou Desaparecimento de Bens a) informao sobre as providncias adotadas pela Administrao para regularizao do fato; b) informao se o agente responsvel pela guarda do bem deu conhecimento do fato, tempestivamente, a quem de direito, com vistas a sua localizao, recuperao ou reposio; c) informao sobre outros fatos atenuantes ou agravantes do comportamento do agente na ocorrncia, se houver; d) informao sobre a realizao ou no de sindicncia para a apurao de responsabilidade pelos fatos e sobre o resultado a que chegou a comisso, bem como se foi providenciada a ocorrncia policial; e) informao sobre os critrios adotados para o levantamento extraviado, avariado ou desaparecido; e f) outras informaes necessrias perfeita caracterizao dos fatos. do valor do bem

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XI DA INSCRIO E EXCLUSO NO CADIN A inscrio no Cadastro Informativo dos Crditos no Quitados de rgos e Entidades Federais CADIN encontra-se regulada pela Lei n. 10.522, de 19/7/2002, constituindo-se num banco de dados onde se acham registrados os nomes de pessoas fsicas e jurdicas em dbito com rgos e entidades federais. O tomador de contas inscrever no CADIN o nome do agente responsabilizado na TCE, em conformidade com os ditames da Lei n 10.522/2002. De acordo com o art. 6 da referida Lei, obrigatria a consulta prvia ao CADIN pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, direta e indireta, para:
I - realizao de operaes de crdito que envolvam a utilizao de recursos pblicos; II - concesso de incentivos fiscais e financeiros; III - celebrao de convnios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam desembolso, a qualquer ttulo, de recursos pblicos, e respectivos aditamentos.

O disposto no Pargrafo nico do aludido art. 6 no se aplica s seguintes situaes:

I - concesso de auxlios a Municpios atingidos por calamidade pblica reconhecida pelo Governo Federal; II - s operaes destinadas composio e regularizao dos crditos e obrigaes objeto de registro no Cadin, sem desembolso de recursos por parte do rgo ou entidade credora; III - s operaes relativas ao crdito educativo e ao penhor civil de bens de uso pessoal ou domstico.

A inexistncia de pendncias pecunirias registradas no CADIN uma das condies exigidas para que os convenentes ou contratados possam celebrar convnios ou contratos de repasse com a administrao pblica federal, na forma do estabelecido no art. 24, inciso IV:
Art. 24. So condies para a celebrao de convnios e contratos de repasse, a serem cumpridas pelos convenentes ou contratados, conforme previsto na Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, na Lei de Diretrizes Oramentrias e na legislao federal: (...) IV - a inexistncia de pendncias pecunirias registradas no Cadin, de acordo com o art. 6, da Lei n. 10.522, de 2002.

Conforme disposto no art. 6 da Instruo Normativa TCU n. 56/2007, o nome do responsvel dever ser excludo do CADIN quando houver recolhimento do dbito, com os respectivos acrscimos legais, no mbito administrativo interno ou quando o Tribunal:
I - julgar a tomada de contas especial regular ou regular com ressalva; II - excluir a responsabilidade do agente; III - afastar o dbito, ainda que julgadas irregulares as contas do responsvel; IV - considerar iliquidveis as contas; V - der quitao ao responsvel pelo recolhimento do dbito; VI - deferir parcelamento do dbito e ficar comprovado o pagamento da primeira parcela. Pargrafo nico. No caso de excluso em razo de parcelamento de dbito, o inadimplemento de qualquer parcela enseja a reincluso do nome do responsvel pela autoridade administrativa federal competente.

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XII LANAMENTO NO SIAFI Cabe ao rgo de contabilidade instaurador da TCE registrar inicialmente no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI, em conta contbil prpria (Diversos Responsveis), o nome do(s) responsvel(eis) pelo dbito apurado. No caso de entidades que no utilizam o SIAFI, o registro dever ser efetivado em conta de ativo, para reconhecimento do crdito.

XIII DO REGISTRO DA INADIMPLNCIA No caso de processos de Tomadas de Contas Especiais relacionados a convnios, contratos de repasse ou instrumentos congneres, dever ser procedido o registro da convenente como inadimplente no SIAFI/SICONV (Pargrafo nico do art. 35 da IN/STN/MF n. 01/97 e inciso I do 3 do art. 63 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127//2008).

XIV DO ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO AO TCU A Tomada de Contas Especial dever ser instaurada e encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio quando o valor do dano, atualizado monetariamente, for igual ou superior a R$ 23.000,00 (vinte e trs mil reais), conforme disposto no art. 11 da IN TCU n. 56/2007. De acordo com o 1 do art. 5 da IN TCU n. 56/2007, fica dispensado o encaminhamento ao TCU e autorizado o correspondente arquivamento, no rgo ou entidade de origem, de tomada de contas especial j constituda nas seguintes hipteses:
I - recolhimento do dbito no mbito interno; II - apresentao e aprovao da prestao de contas; III - valor do dano, atualizado monetariamente, inferior ao limite fixado pelo Tribunal para encaminhamento de tomada de contas especial; IV - outra situao em que o dbito seja descaracterizado.

Contudo, quando o somatrio dos diversos dbitos de um mesmo responsvel perante um mesmo rgo ou entidade exceder o citado limite, a autoridade administrativa federal competente dever consolid-los em um mesmo processo de tomada de contas especial ( 3 do art. 5 da IN TCU n. 56/2007). XV DIRETRIZES PARA CLCULO DO DBITO Os juros moratrios e a atualizao monetria incidentes sobre os dbitos apurados em Tomada de Contas Especial devero ser calculados, nos termos do art. 8 da IN/TCU n. 56/2007, com observncia da legislao vigente e com incidncia a partir:
I - da data do recebimento dos recursos ou da data do crdito na respectiva conta-corrente bancria, no caso de ocorrncia relativa a convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere; II - da data do evento, quando conhecida, ou da data da cincia do fato pela administrao, nos demais casos.
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No caso de desaparecimento de bens, a base de clculo dos encargos deve ser o valor de mercado ou de aquisio do bem igual ou similar, no estado em que se encontravam, com os acrscimos legais (art. 8, pargrafo nico, da IN/TCU n. 56/2007). Considerando o que estabelecem o 1 do art. 20 da IN/STN/MF n. 01/97 e o 4 do art. 116 da Lei n. 8.666/93, os recursos transferidos, enquanto no empregados na sua finalidade, quando o convenente for Estado, Distrito Federal ou Municpio, entidade a eles vinculada ou entidade particular, devem ser aplicados em caderneta de poupana de instituio financeira oficial, se a previso para o uso do recurso for igual ou superior a um ms, ou em fundo de aplicao financeira de curto prazo ou operao de mercado aberto lastreada em ttulo da dvida pblica federal, quando sua utilizao estiver prevista para prazos menores. Para o clculo do dbito correspondente no aplicao, dever ser identificado o perodo em que os recursos ficaram paralisados em conta corrente bancria e, a partir deste dado, apurado o valor que deixou de ser auferido com a no aplicao, conforme o caso, levantando-se os ndices ocorridos no perodo, que podem ser pesquisados no stio do BACEN. XVI DO PARCELAMENTO DO DBITO Na fase interna, quando o processo ainda no foi encaminhado ao Tribunal de Contas da Unio para julgamento, o parcelamento dos dbitos de TCE dever seguir o que estabelecem o art. 10, pargrafo nico, e o art. 15, 1, a seguir transcritos, ambos da Lei n. 10.522, de 19/7/2002, e alteraes:
Art. 10. Os dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda Nacional podero ser parcelados em at sessenta parcelas mensais, a exclusivo critrio da autoridade fazendria, na forma e condies previstas nesta lei. Pargrafo nico. O Ministro de Estado da Fazenda poder delegar, com ou sem o estabelecimento de aladas de valor, a competncia para autorizar o parcelamento. (...) Art. 15. Observados os requisitos e as condies estabelecidos nesta Lei, os parcelamentos de dbitos vencidos at 31 de julho de 1998 podero ser efetuados em at: (...) 1o O disposto neste artigo aplica-se aos dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda Nacional, inscritos ou no como Dvida Ativa, mesmo em fase de execuo fiscal j ajuizada, ou que tenham sido objeto de parcelamento anterior, no integralmente quitado, ainda que cancelado por falta de pagamento.

Quando o processo encontrar-se na esfera do Tribunal de Contas da Unio, ou seja, na fase externa da TCE, os critrios para parcelamento encontram-se definidos no Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio:
Art. 217. Em qualquer fase do processo, o Tribunal poder autorizar o pagamento parcelado da importncia devida em at vinte e quatro parcelas. 1 Verificada a hiptese prevista neste artigo, incidiro sobre cada parcela, corrigida monetariamente, os correspondentes acrscimos legais. 2 A falta de pagamento de qualquer parcela importar no vencimento antecipado do saldo devedor.

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XVII CONSIDERAES GERAIS 1. Quando o Fato Ensejador da TCE for Objeto de Ao Judicial

Se o fato norteador da Tomada de Contas Especial for objeto de ao judicial, o tomador das contas dever informar, no respectivo relatrio, a fase processual em que se encontra a ao, podendo o TCU, nesses casos, ao julgar o correspondente processo, comunicar a deciso que adotou autoridade judicial competente. 2. Da Responsabilidade Solidria

A responsabilidade solidria fixada pelo TCU, conforme prev o art. 8 da Lei n. 8.443/92. Sobre o assunto, merecem destaque os entendimentos expressos nas Smulas 186, 187 e 227 do Tribunal de Contas da Unio, adiante transcritas: Smula 186
Consideram-se sob a jurisdio do Tribunal de Contas da Unio os co-autores, embora sem vnculo com o servio pblico, de peculato praticado por servidores quer sejam ou no Ordenadores de Despesas ou dirigentes de rgo da Administrao Direta ou Indireta da Unio e Fundao instituda ou mantida pelo Poder Pblico, e, ainda, pertencentes a qualquer outra entidade, que gerencie recursos pblicos, independentemente da sua natureza jurdica e do nvel quantitativo da sua participao no capital social. A juzo do Tribunal, atentas as circunstncias ou peculiaridades de cada caso, os aludidos co-autores esto sujeitos tomada de contas especial, em que se quantifiquem os dbitos e se individualizem as responsabilidades ou se defina a solidariedade, sem prejuzo da adoo, pelas autoridades ou pelos rgos competentes, das medidas administrativas, civis e penais cabveis, nas instncias prprias e distintas.

Smula 187
Sem prejuzo da adoo, pelas autoridades ou pelos rgos competentes, nas instncias, prprias e distintas, das medidas administrativas, civis e penais cabveis, dispensa-se, a juzo do Tribunal de Contas, a tomada de contas especial, quando houver dano ou prejuzo financeiro ou patrimonial causado por pessoa estranha ao servio pblico e sem conluio com servidor da Administrao Direta ou Indireta e de Fundao instituda ou mantida pelo Poder Pblico, e, ainda, de qualquer outra entidade que gerencie recursos pblicos, independentemente de sua natureza jurdica ou do nvel quantitativo de participao no capital social.

Smula 227
O recolhimento parcial do dbito por um dos devedores solidrios no o exonera da responsabilidade pela quantia restante, vez que a solidariedade imputada impede seja dada quitao, a qualquer dos responsveis solidrios, enquanto o dbito no for recolhido em sua totalidade.

Conforme previsto na IN/TCU n. 56/2007, em seu art. 2, adiante transcrito, os responsveis pelo controle interno podero ser responsabilizados solidariamente quando no adotarem as medidas de sua competncia:
Art. 2. O responsvel pelo controle interno que tomar conhecimento de irregularidade, ilegalidade ou omisso no dever de instaurar tomada de contas especial deve adotar medidas para assegurar o cumprimento da lei, sob pena de responsabilidade solidria.

3.

Do Dever de Prestar Contas

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O procedimento Tomada de Contas Especial, em essncia, decorre do dispositivo constitucional adiante transcrito:
Art. 70. (...) Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, guarde, arrecade, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.

Referida obrigao no se relaciona apenas com a constituio de um processo, nos moldes como so apresentadas anualmente ao Tribunal de Contas da Unio as contas anuais dos rgos/entidades pblicos federais. Relaciona-se tambm com a obrigao do agente pblico em demonstrar a boa e regular aplicao dos recursos que lhe foram disponibilizados, para serem aplicados em nome do governo federal, no exerccio das suas atribuies constitucionais e legais. Segundo estabelece o inciso VI do art. 11 da Lei n. 8.429/92, constitui ato de improbidade administrativa deixar de prestar contas quando a autoridade competente for obrigada a faz-lo. 4. Dos Recursos da Contrapartida

Considerando que a maioria dos repasses efetuados pela Unio envolvem Estados e Municpios, constam da Lei Oramentria Anual os percentuais a serem aplicados relativos contrapartida, que se constitui na parcela do convenente para a consecuo do objeto pactuado entre as partes. Referida parcela dever constar no Plano de Trabalho apresentado pelo interessado, estando disciplinada nos termos do 2 do art. 2 da IN/STN n. 01/97, do seguinte modo:
(...) a contrapartida dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e das entidades de direito privado, que poder ser atendida atravs de recursos financeiros, de bens ou de servios, desde que economicamente mensurveis, e estabelecida de modo compatvel com a capacidade financeira da respectiva unidade beneficiada, tendo por limites os percentuais estabelecidos na Lei de Diretrizes Oramentrias.

Como forma de assegurar a aplicao da contrapartida no objeto pactuado, o 3 do art. 2 da referida Instruo Normativa estabelece que exigir-se- comprovao de que os recursos referentes contrapartida para complementar a execuo do objeto, quando previsto, esto devidamente assegurados, salvo se o custo total do empreendimento recair sobre a entidade ou rgo descentralizador. A questo, no mbito federal, foi disciplinada com o advento da IN/STN/MF n. 01/97. A comprovao da execuo da contrapartida passou a ser exigida a partir da sua edio, em reiteradas Decises do Tribunal de Contas da Unio, cujo entendimento de que s devida a cobrana da contrapartida para os Convnios celebrados sob a gide da referida Instruo Normativa. Esse assunto tambm est tratado nos 1 a 4 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127//2008, adiante transcritos:
Art. 20. A contrapartida, quando houver, ser calculada sobre o valor total do objeto e poder ser atendida por meio de recursos financeiros e de bens ou servios, se economicamente mensurveis.

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 1 A contrapartida, quando financeira, dever ser depositada na conta bancria especfica do convnio ou contrato de repasse em conformidade com os prazos estabelecidos no cronograma de desembolso. 2 A contrapartida por meio de bens e servios, quando aceita, dever ser fundamentada pelo concedente ou contratante e ser economicamente mensurvel devendo constar do instrumento, clusula que indique a forma de aferio do valor correspondente em conformidade com os valores praticados no mercado ou, em caso de objetos padronizados, com parmetros previamente estabelecidos. 3 A contrapartida, a ser aportada pelo convenente ou contratado, ser calculada observados os percentuais e as condies estabelecidas na lei federal anual de diretrizes oramentrias. 4 O proponente dever comprovar que os recursos, bens ou servios referentes contrapartida proposta esto devidamente assegurados.

Releva salientar sobre o assunto que, na hiptese de omisso no dever de prestar contas, ou de prestao de contas integralmente rejeitadas pelo concedente, o valor a ser imputado ao responsvel, devidamente atualizado e acrescido de juros de mora, se restringir ao que foi repassado pela Unio, em razo de representar o efetivo prejuzo sofrido pelo Tesouro Nacional. Caso o objeto seja executado, mas no reste comprovada a utilizao dos recursos da contrapartida, o valor efetivamente empregado passa a representar o total do convnio, aplicando-se sobre este o percentual acordado no termo de convnio, cujo resultado corresponder quantia a ser ressarcida. Caso o objeto no tenha sido atingido na sua totalidade, mas haja serventia da parte realizada e seja conhecido o percentual que deixou de ser executado, o valor a ser restitudo ser o resultante da aplicao desse percentual sobre a parte do Concedente. 5. Do Falecimento do Agente Responsvel

Verificada a impossibilidade de se dar andamento cobrana de dbito apurado em processo de Tomada de Contas Especial, em razo do falecimento do agente responsvel, o Tribunal de Contas da Unio passa a atuar com fundamento nas seguintes premissas: a jurisdio do Tribunal de Contas da Unio abrange os sucessores dos administradores e responsveis at o limite do valor do patrimnio transferido (art. 5, inciso IX da Lei n. 8.443/92); no havendo, entretanto, transferncia de patrimnio, no se pode estender a responsabilidade pela reparao do dano aos sucessores.

O entendimento do Tribunal de Contas da Unio quando do falecimento do responsvel que no tenha deixado bens, todavia, no uniforme, sendo por ele adotados posicionamentos como os relacionados a seguir: considera o processo extinto por ausncia do plo passivo na relao jurdica processual (Acrdo n. 341/2002 1 Cmara); entende que a questo patrimonial no representa obstculo emisso de um juzo de mrito sobre a Tomada de Contas Especial;

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arquiva o processo, com base no disposto no art. 163 do seu Regimento Interno, ante ausncia de pressupostos de constituio vlido e regular do processo, por considerar inaceitvel a aplicao de qualquer espcie de pena a algum que no pode pessoalmente apresentar sua defesa (Deciso n. 77/00 2 Cmara Deciso n. 256/2000); considera as contas iliquidveis, ordenando o seu trancamento e o arquivamento do processo (Deciso n. 128/99 2 Cmara).

Quando constatado o falecimento do responsvel, estando o processo sob sua gide, o Tribunal de Contas da Unio expede ofcio ao Juiz da Comarca do seu domiclio para obter informaes sobre a existncia de inventrio, para saber se houve partilha e para confirmar dados do inventariante ou dos herdeiros, com o objetivo de proceder citao do esplio, no nome do inventariante ou herdeiros. Os sucessores no podem ser titulares de contas em substituio ao gestor falecido, uma vez que, aos sucessores, no se transferem os deveres de bem gerir a coisa pblica e de prestar contas, no se transferindo a eles, portanto, a responsabilidade pelos atos de m-gesto, e nem a eles se estendendo a inelegibilidade por contas irregulares, no se lhes aplicando, ainda, as conseqncias jurdicas de natureza sancionatria, pois se dirigem unicamente ao gestor faltoso (estudo decorrente da determinao inserida no item 8.4 da Deciso n. 261/99 - TCU 2 Cmara). Se o devedor de obrigao lquida e certa, expressa em ttulo executivo, vier a falecer, seus herdeiros respondem pelo pagamento das dvidas do falecido proporcionalmente parte que da herana lhes coube. 6. Da Notificao ao Responsvel

Na esfera do Tribunal de Contas da Unio, o procedimento de Notificao ao Responsvel, quanto forma a ser realizada, est disciplinado no seu Regimento Interno, aprovado pela Resoluo TCU n. 155/2002 , nos seguintes termos:
Art. 179. A citao, a audincia ou a notificao, bem como a comunicao de diligncia, far-se-o: I. mediante cincia da parte, efetivada por servidor designado, por meio eletrnico, facsmile, telegrama ou qualquer outra forma, desde que fique confirmada inequivocamente a entrega da comunicao ao destinatrio; II. mediante carta registrada, com aviso de recebimento que comprove a entrega no endereo do destinatrio; III. por edital publicado no Dirio Oficial da Unio, quando o seu destinatrio no for localizado (...).

Sob a tica das normas constantes da alnea a do item 5 do Manual de Distribuio dos Correios, considera-se entregue a correspondncia ao prprio destinatrio na seguinte situao:
(...) quando endereada a autoridades civis e militares da administrao pblica federal, estadual ou municipal, direta ou indireta, a autoridade diplomtica ou eclesistica ou a pessoas jurdicas e seus respectivos dirigentes, cujo acesso seja difcil ou proibido ao empregado encarregado da distribuio, o objeto para entrega ao prprio destinatrio poder ser entregue, mediante recibo e comprovada a identidade, a pessoas credenciadas para tal fim.

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7.

Da Emisso de Parecer da Auditoria Interna do rgo/Entidade Instaurador da TCE

O artigo 15 do Decreto n. 3.591, de 6/9/2000, em seu pargrafo 6, com a redao dada pelo Decreto n. 4.304, de 16/7/2002, estabelece:
6 A auditoria interna examinar e emitir parecer sobre a prestao de contas anual da entidade e tomadas de contas especiais.

8.

Desenvolvimento do Processo de TCE

O processo de TCE instaurado no mbito da entidade concedente dos recursos transferidos por meio de convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, ou onde ocorreu o dano ao Errio e, aps concludo, encaminhado ao Controle Interno para fins de certificao das contas. Recebido o processo pela rea do Controle Interno responsvel pela anlise de Tomada de Contas Especial, esta verificar: se o processo est composto das peas estabelecidas no art. 4 da IN/TCU n. 56/2007; se h pressupostos para a sua instaurao, com demonstrao da ocorrncia de dano ao Errio; e se o responsvel foi apropriadamente identificado e notificado, se o dano est corretamente quantificado e se os fatos esto adequadamente descritos. Se o processo estiver em condies de ser levado a julgamento pelo TCU, sero expedidos Relatrio, Certificado de Auditoria, Parecer do Dirigente do Controle Interno e Minuta do Pronunciamento Ministerial. Posteriormente, ser encaminhado ao Ministro de Estado supervisor para o respectivo Pronunciamento e enviado pelo Ministrio ao TCU, para julgamento, concluindo-se a fase interna da TCE. Caso o processo no esteja adequadamente formalizado, este ser devolvido origem, em diligncia, onde sero apresentadas as providncias para regularizao das inconsistncias. Com a entrada da TCE no Tribunal de Contas da Unio, inicia-se a fase externa do processo de contas, na qual o responsvel ser julgado, podendo o processo receber os seguintes tipos de julgamento: Regular; Regular com ressalvas; e Irregular. As contas podem, ainda, ser consideradas iliquidveis ou arquivadas, sem julgamento do mrito, por falta de pressupostos vlidos e regulares para sua constituio.

XVIII CRITRIOS A SEREM OBSERVADOS NA INDICAO DE TCE

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1) Como princpio fundamental, necessrio que reste comprovada a ocorrncia de prejuzo aos cofres pblicos; 2) A falta de um documento exigido para integrar a prestao de contas de um convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere somente gera uma TCE se a sua apresentao for indispensvel comprovao da regular aplicao dos recursos. Do contrrio, as contas podero ser aprovadas pelo Concedente, com ressalvas, em especial quando evidenciado o cumprimento do objeto, devendo o fato ser comunicado ao TCU por meio de Representao ou no Relatrio de Atividades do Gestor nas prximas contas anuais do Ordenador de Despesas; 3) Antes de ser recomendado o procedimento de TCE, h que se atentar, primeiramente, para que sejam esgotadas todas as medidas administrativas possveis para a reparao do dano, somente devendo a TCE ser instaurada caso no se obtenha xito em tal intento; 4) A autoridade administrativa, antes de determinar a instaurao da TCE, deve ouvir o responsvel previamente, para bem fundamentar a concluso que ser dada quanto sua responsabilidade na ocorrncia que gerou o prejuzo levantado; 5) A instaurao de TCE jamais dever ser proposta partindo-se da presuno de prejuzo, vez que este deve estar adequadamente comprovado e quantificado, e o responsvel pela autoria do fato que o ocasionou, devidamente identificado; 6) No caso de convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, a imputao do valor total repassado somente poder ocorrer quando comprovada a inexecuo total do objeto, ou quando o que foi executado no apresentar qualquer serventia; 7) No caso de instaurao de TCE por superfaturamento, o valor a ser imputado ao responsvel corresponder diferena entre o que foi pago pelo produto ou servio e o seu preo de mercado, situao essa que dever estar suficientemente comprovada nos autos; 8) No caso de prejuzo por desaparecimento de bens, somente dever ser imputada responsabilidade ao servidor que detm a sua guarda, se restar comprovado que ele agiu com negligncia no trato do bem, isso em processo administrativo especificamente aberto para tal finalidade; 9) Deve-se recomendar ao titular do rgo/entidade onde ocorreu prejuzo ao Errio que atente para a necessidade de responsabilizar nos autos, todos os agentes que, de algum modo, contriburam para o dano, devendo, nesses casos, estar devidamente configurada a participao de cada um dos envolvidos nos fatos irregulares praticados; 10) Deve-se atentar para as situaes em que, tendo o TCU tomado conhecimento de uma irregularidade que ocasionou prejuzo ao Errio, fato esse levantado em fiscalizao por ele realizada, e transformado o processo, no seu mbito, em TCE, fica dispensada a formalizao de processo da espcie pela Unidade onde se deu o dano, sendo os fatos julgados pela Corte de Contas com fundamento nos dados e informaes por ela levantados (art. 198 do Regimento Interno TCU); 11) Sendo imputado o valor integral repassado Convenente, no cabe a cobrana da contrapartida, sob pena de caracterizar enriquecimento ilcito por parte da Unio; 12) Nas recomendaes de TCE, deve-se evitar apontar o montante a ser responsabilizado quando a anlise no foi suficiente para firmar entendimento sobre o efetivo valor do prejuzo,

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deixando essa tarefa sob a responsabilidade das unidades tcnicas do rgo/entidade onde ocorreu o dano. 13) No caso de prejuzo decorrente de descumprimento de clusula contratual por parte de fornecedor ou prestador de servios, somente se aplica a TCE se comprovada a participao de servidor pblico na irregularidade. No sendo essa a situao, cabe autoridade competente adotar as medidas administrativas, cveis e penais cabveis para reparao do dano (Smula 187 do TCU); 14) Ao se verificar, em trabalho de campo, que determinada conta relativa a convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere no foi prestada no prazo assinalado, a omisso de faz-lo, por si s, constitui-se em motivo para a instaurao da TCE, devendo, nesses casos, ser determinado ao administrador que instaure o processo, na brevidade possvel, sob pena de responsabilidade solidria, aps esgotadas as medidas de cobrana das peas correspondentes ou da restituio do valor repassado; 15) A existncia de ao judicial contra ato de que resultou prejuzo ao Errio no impede a instaurao da TCE. Neste caso, tal fato dever ser informado no Relatrio do Tomador das Contas, com notcia da fase processual em que se encontra a ao. Assim, ao julgar o corresponde processo, o TCU poder dar conhecimento de sua deciso autoridade judicial competente, como subsdio ao julgamento do caso naquela esfera. XIX DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO Segundo estabelece o art. 5 da Lei n. 8.443, de 16/7/1992, a jurisdio do Tribunal abrange:
I - qualquer pessoa fsica, rgo ou entidade a que se refere o inciso I do art. 1 desta lei, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta assuma obrigaes de natureza pecuniria; II - aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao errio; III - os dirigentes ou liquidantes das empresas encampadas ou sob interveno ou que de qualquer modo venham a integrar, provisria ou permanentemente, o patrimnio da Unio ou de outra entidade pblica federal; IV - os responsveis pelas contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo; V - os responsveis por entidades dotadas de personalidade jurdica de direito privado que recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse pblico ou social; VI - todos aqueles que lhe devam prestar contas ou cujos atos estejam sujeitos sua fiscalizao por expressa disposio de lei; VII - os responsveis pela aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio, mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio; VIII - os sucessores dos administradores e responsveis a que se refere este artigo, at o limite do valor do patrimnio transferido, nos termos do inciso XLV do art. 5 da Constituio Federal; e IX - os representantes da Unio ou do Poder Pblico na assemblia geral das empresas estatais e sociedades annimas de cujo capital a Unio ou o Poder Pblico participem, solidariamente, com os membros dos conselhos fiscal e de administrao, pela prtica de atos de gesto ruinosa ou liberalidade custa das respectivas sociedades.

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1.

Tipos de Julgamento de Contas pelo TCU O Tribunal de Contas da Unio julgar as contas (art. 16 da Lei n. 8.443/92): I - regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos contbeis, bem como a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel; II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano ao errio, ou ainda quando o dbito for liquidado tempestivamente e a boa-f for reconhecida pelo Tribunal, desde que no tenham sido constatadas outras irregularidades nas contas; e III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias: a) omisso no dever de prestar contas; b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; c) dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; e d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.

Ocorrendo a prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial, ou ainda o dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico, ao julgar irregulares as contas, o Tribunal fixar a responsabilidade solidria: a) do agente pblico que praticou o ato irregular; e b) do terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de qualquer modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado. Nessa hiptese, o Tribunal providenciar a imediata remessa de cpia da documentao pertinente ao Ministrio Pblico da Unio, para ajuizamento das aes cveis e penais cabveis. Alm dessas situaes, o Tribunal de Contas da Unio poder determinar o arquivamento do processo, sem julgamento do mrito, nas seguintes hipteses: a) se, por caso fortuito ou razo de fora maior, comprovadamente estranhos vontade do responsvel, o julgamento de mrito for materialmente impossvel, sendo as contas consideradas iliquidveis (art. 20 da Lei n. 8.443/92); ou b) se for verificada a ausncia de pressupostos de constituio e desenvolvimento vlido e regular do processo (art. 163 do Regimento Interno do TCU); e c) se o valor do dbito for inferior ao valor estipulado em deciso normativa (art. 93 da Lei n. 8.443/92 c/c o art. 6, 1, da mesma lei).

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2.

Execuo das Decises

A deciso definitiva do Tribunal de Contas da Unio, publicada no Dirio Oficial da Unio, constituir (art. 214 do Regimento Interno do TCU):
I no caso de contas regulares, certificado de quitao plena do responsvel para com o Errio; II no caso de contas regulares com ressalva, certificado de quitao com determinao, se cabvel, nos termos do 2 do art. 208; e III no caso de contas irregulares: a) obrigao de o responsvel, no prazo de quinze dias, provar, perante o Tribunal, o pagamento da quantia correspondente ao dbito que lhe tiver sido imputado ou da multa cominada; b) ttulo executivo bastante para a cobrana judicial da dvida decorrente do dbito ou da multa, se no recolhida no prazo pelo responsvel (CF, art. 171, 3); e c) fundamento para que a autoridade competente proceda efetivao das sanes previstas no Regimento Interno, quais sejam: inabilitao, por um perodo de cinco a oito anos, para o exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana ou inidoneidade do licitante fraudador para participar, por at cinco anos, de licitao, ambos no mbito da administrao pblica federal.

XX GLOSSRIO DOS TERMOS UTILIZADOS EM TCE Agente Responsvel toda pessoa que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou responda por dinheiros, bens e valores pblicos da Unio ou que em seu nome assuma obrigao de natureza pecuniria, bem como o gestor de quaisquer recursos repassados pela Unio, mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal, a Municpio, a entidades pblicas e a organizaes particulares. Auxlio transferncia de capital derivada da lei oramentria que se destina a atender a nus ou encargo assumido pela Unio e somente ser concedida a entidade sem finalidade lucrativa. Concedente rgo da administrao pblica federal direta, autrquica ou fundacional, empresa pblica ou sociedade de economia mista, responsvel pela transferncia dos recursos financeiros ou pela descentralizao dos crditos oramentrios destinados execuo do objeto do convnio ou instrumento similar. Contratado rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de governo com a qual a administrao federal pactua a execuo de contrato de repasse. Contratante rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta da Unio que pactua a execuo de programa, projeto, atividade ou evento, por intermdio de instituio financeira federal (mandatria) mediante a celebrao de contrato de repasse. Contrato de repasse instrumento administrativo por meio do qual a transferncia dos recursos financeiros se processa por intermdio de instituio ou agente financeiro pblico federal, atuando como mandatrio da Unio. Contribuio transferncia corrente ou de capital concedida em virtude de lei, destinada a pessoas de direito pblico ou privado, sem finalidade lucrativa e sem exigncia de contraprestao direta em bens ou servios.

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Convenente rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de governo, bem como entidade privada sem fins lucrativos, com o qual a administrao federal pactua a execuo de programa, projeto/atividade ou evento mediante a celebrao de convnio. Convnio acordo ou ajuste que discipline a transferncia de recursos financeiros de dotaes consignadas nos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social da Unio e tenha como partcipe, de um lado, rgo ou entidade da administrao pblica federal, direta ou indireta, e, de outro lado, rgo ou entidade da administrao pblica estadual, distrital ou municipal, direta ou indireta, ou ainda, entidades privadas sem fins lucrativos, visando execuo de programa de governo, envolvendo a realizao de projeto, atividade, servio, aquisio de bens ou evento de interesse recproco, em regime de mtua cooperao. Dirigente aquele que possua vnculo com entidade privada sem fins lucrativos e detenha qualquer nvel de poder decisrio, assim entendidos os conselheiros, presidentes, diretores, superintendentes, gerentes, dentre outros. Executor rgo da administrao pblica direta, autrquica ou fundacional, empresa pblica ou sociedade de economia mista, de qualquer esfera de governo, ou organizao particular, responsvel direto pela execuo do objeto do convnio. Interveniente rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta de qualquer esfera de governo, ou entidade privada que participa do convnio para manifestar consentimento ou assumir obrigaes em nome prprio. Meta parcela quantificvel do objeto descrita no plano de trabalho. Nota de Movimentao de Crdito instrumento que registra os eventos vinculados descentralizao de crditos oramentrios. Objeto o produto final do convnio, contrato de repasse ou termo de cooperao, observados o programa de trabalho e as suas finalidades. Subveno Social transferncia que independe de lei especfica, a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa, com o objetivo de cobrir despesas de custeio. Termo Aditivo instrumento que tenha por objetivo a modificao de convnio j celebrado, formalizado durante sua vigncia, vedada a alterao da natureza do objeto aprovado.

XXI LEGISLAO APLICVEL Alm de outros entendimentos exarados pelo Tribunal de Contas da Unio, que se constituem em jurisprudncia daquela Corte de Contas, com fora de normas sobre o assunto, algumas das quais foram citadas no texto do presente Manual, a seguinte a legislao aplicvel matria Tomada de Contas Especial: Constituio Federal
Art.70 (...)

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Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. (Redao dada pela Emenda Constitucional n. 19, de 4/6/1998)

Decreto-Lei n. 200, de 25/2/1967 - Dispe sobre a organizao da Administrao Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e d outras providncias.
Art. 84. Quando se verificar que determinada conta no foi prestada, ou que ocorreu desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzos para a Fazenda Pblica, as autoridades administrativas, sob pena de co-responsabilidade e sem embargo dos procedimentos disciplinares, devero tomar imediatas providncias para assegurar o respectivo ressarcimento e instaurar a tomada de contas, fazendo-se as comunicaes a respeito ao Tribunal de Contas.

Lei n. 8.443, de 16/7/1992 - Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da Unio e d outras providncias.
Art. 8. Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta lei, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio, a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.

Lei n. 10.522, de 19/7/2002 - Dispe sobre o Cadastro Informativo dos crditos no quitados de rgos e entidades federais e d outras providncias. Decreto n. 93.872, de 23/12/1986 Dispe sobre a unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e d outras providncias.
Art. 148. Est sujeito tomada de contas especial todo aquele que deixar de prestar contas da utilizao de recursos pblicos, no prazo e forma estabelecidos, ou que cometer ou der causa a desfalque, desvio de bens ou praticar qualquer irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda Nacional.

IN/STN/MF n. 01, de 15/12/1997 Disciplina a celebrao de convnios de natureza financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou realizao de eventos e d outras providncias. IN/TCU n. 56, de 5/12/2007 - Dispe sobre a instaurao e organizao de processos de tomada de contas especial e d outras providncias. Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 127, de 29/5/2008 - Estabelece normas para execuo do disposto no Decreto n 6.170, de 25 de julho de 2007, que dispe sobre as normas relativas s transferncias de recursos da Unio mediante convnios e contratos de repasse, e d outras providncias. Resoluo n. 155, de 4/12/2002 - Aprova o Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio.

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XXII BIBLIOGRAFIA FERNANDES, Jorge Ulisses Jacoby. Tomada de Contas Especial: Processo e Procedimento nos Tribunais de Contas e na Administrao Pblica. 2. ed. Braslia, DF: Editora Braslia Jurdica, 1998. BARROS, Emlio Carlos da Cunha. Gesto de Recursos Pblicos e Gesto Administrativa. Braslia, DF: Braslia Jurdica, 2004.

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