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Jornadas Jurdicas

AULA 2 DIREITO TRIBUTRIO


Prof. FERNANDO F. CASTELLANI

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Jornadas Jurdicas

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS

INTRODUO

Delimitao poder de tributar


Limitaes: princpios e imunidades Conceito de princpio
Norma de grande carga axiolgica
Vetor de interpretao

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PRINCPIOS EM ESPCIE Princpios legal Art. 5, II, e art. 150, I, da CF Exigncia essenciais de LEI para elementos da legalidade ou reserva

Tipicidade tributria

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Espcie normativa Art. 59 da CF Regra geral: lei ordinria Lei do ente competente Espcies normativas/ funes

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Excees Natureza jurdica da exceo Elementos essenciais def. em instrumento infralegal Previso expressa na CF Hipteses II, IE, IPI, IOF (art. 153, 1)

ICMS operaes com lubrificantes e combustveis (art. 155, 4, IV)


CIDE combustveis (art. 177, 4, I, b)

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Anterioridade
Segurana jurdica Princpio da no-surpresa Hipteses de aplicao Criao de tributo Majorao de tributo Revogao de iseno

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Art. 150, III, b, da CF

Anterioridade do exerccio financeiro


Art. 150, III, c, da CF

90 dias
Aplicao cumulativa

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Excees Natureza jurdica Previso constitucional expressa Art. 150, 1, da CF

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Vigncia
IMEDIATA IMEDIATA

Art 150, II, b


148, I 153, I

Art 150, III, c


148, I 153, I

153, II
153, IV 153, V 154, II 195, 6 155, 4, IV, c

153, II
153, III 153, V 154, II

IMEDIATA
90 DIAS EXERC FINANC IMEDIATA IMEDIATA 90 DIAS 90 DIAS

177, 4, I , b
155, III (BC) 156, I (BC)

90 DIAS
EXERC FINANC EXERC FINANC

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Irretroatividade
Art. 150, III, a, da CF

Fato gerador posterior a lei


Excees

Art. 106 do CTN

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Isonomia
Arts. 5 e 150, II, da CF

Contedo jurdico

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Capacidade contributiva
Art. 145, 1, da CF

Tributao deve variar conforme capacidade econmica do contribuinte

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Progressividade
Regra de implementao da capacidade contributiva

Variao da alquota
Previso expressa na CF IR (art. 153, 2, I) IPTU (art. 156, 2, I) ITR (art. 153, 4, I)

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Seletividade
Diferenciao Critrio: essencialidade do produto

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Uniformidade geogrfica
Art. 151 da CF Tributos federais Aplicao homognea em todo o terri-

trio nacional

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No-discriminao
Art. 152 da CF Tributos estaduais e municipais Vedao pela diferenciao tendo em

vista origem e destino de bens

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No-confisco
Art. 150, IV, da CF Respeito propriedade privada Limitao ao valor do tributo

Refere a tributo e penalidade (entendimento STF)

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IMUNIDADES TRIBUTRIAS

INTRODUO

Conceito
Regra de no incidncia constitucional-

mente qualificada
Regra de competncia negativa (PBC)
Natureza constitucional

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Imunidades genricas
Art. 150, VI, da CF Aplicao apenas a impostos

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Imunidades recprocas
Art. 150, VI, a, da CF Principio federativo Isonomia entre os entes tributantes

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Extenso da imunidade Art. 150, 2, da CF Autarquias e fundaes pblicas

Excluso da imunidade
Art. 150, 3, da CF Atividades de natureza privada desenvolvidas pelo ente

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Imunidade de templos Art. 150, VI, b, da CF Princpio Laico da liberdade religiosa. Estado

Entidade mantenedora do culto religioso Qualquer culto Atividades acessrias

Art. 150, 4, da CF
Vinculao a atividade principal Smula 724 STF

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Imunidade de templos Art. 150, VI, b, da CF Princpio Laico da liberdade religiosa. Estado

Entidade mantenedora do culto religioso Qualquer culto Atividades acessrias

Art. 150, 4, da CF
Vinculao a atividade principal Smula 724 STF

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Partidos polticos e outros


Art .150, VI, c, da CF Entidades beneficiadas Partidos polticos e fundaes Entidades sindicais de trabalhadores Entidades de assistncia social e de educao, sem finalidade lucrativa

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Livros,

jornais,

peridicos

papel

destinado a sua impresso Art. 150, VI, d, da CF Princpio do livre acesso a cultura e a informao

Insumos
Imunidade objetiva