RESOLUO N 2554 Dispe sobre a implantao e implemenao de sistema de controles internos. O BANCO CENTRAL DO BRASIL, na forma do art.

9 da Lei n 4.595, de 31.12.64, torna pblico que o CONSELHO MONETRIO NACIONAL, em sesso realizada em 24.09.98, tendo em vista o disposto no art. 4, inciso VIII, da referida Lei, nos arts. 9 e 10 da Lei n 4.728, de 14.07.65, e na Lei n 6.099, de 12.09.74, com as alteraes introduzidas pela Lei n 7.132, de 26.10.83, R E S O L V E U: Art. 1 Determinar s instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil a implantao e a implementao de controles internos voltados para as atividades por elas desenvolvidas, seus sistemas de informaes financeiras, operacionais e gerenciais e o cumprimento das normas legais e regulamentares a elas aplicveis. Pargrafo 1 Os controles internos, independentemente do porte da instituio, devem ser efetivos e consistentes com a natureza, complexidade e risco das operaes por ela realizadas. Pargrafo 2 So de responsabilidade da diretoria da instituio: I - a implantao e a implementao de uma estrutura de controles internos efetiva mediante a definio de atividades de controle para todos os nveis de negcios da instituio; II - o estabelecimento dos objetivos e procedimentos pertinentes aos mesmos; III - a verificao sistemtica da adoo e do cumprimento dos procedimentos definidos em funo do disposto no inciso II. Art. 2 Os controles internos, cujas disposies devem ser acessveis a todos os funcionrios da instituio de forma a assegurar sejam conhecidas a respectiva funo no processo e as responsabilidades atribudas aos diversos nveis da organizao, devem prever: I - A definio de responsabilidades dentro da instituio; II - A segregao das atividades atribudas aos integrantes da instituio de forma a que seja evitado o conflito de interesses, bem como meios de minimizar e monitorar adequadamente reas identificadas como de potencial conflito da espcie; III - Meios de identificar e avaliar fatores internos e externos que possam afetar adversamente a realizao dos objetivos da instituio;

Resoluo n 2554, de 24 de setembro de 1998

IV - A existncia de canais de comunicao que assegurem aos funcionrios, segundo o correspondente nvel de atuao, o acesso a confiveis, tempestivas e compreensveis informaes consideradas relevantes para suas tarefas e responsabilidades; V - A contnua avaliao dos diversos riscos associados s atividades da instituio; VI - O acompanhamento sistemtico das atividades desenvolvidas, de forma a que se possa avaliar se os objetivos da instituio esto sendo alcanados, se os limites estabelecidos e as leis e regulamentos aplicveis esto sendo cumpridos, bem como a assegurar que quaisquer desvios possam ser prontamente corrigidos; VII - A existncia de testes peridicos de segurana para os sistemas de informaes, em especial para os mantidos em meio eletrnico. Pargrafo 1 Os controles internos devem ser periodicamente revisados e atualizados, de forma a que sejam a eles incorporadas medidas relacionadas a riscos novos ou anteriormente no abordados. Pargrafo 2 A atividade de auditoria interna deve fazer parte do sistema de controles internos. Pargrafo 3 A atividade de que trata o pargrafo 2, quando no executada por unidade especfica da prpria instituio ou de instituio integrante do mesmo conglomerado financeiro, poder ser exercida: I - Por auditor independente devidamente registrado na Comisso de Valores Mobilirios (CVM), desde que no aquele responsvel pela auditoria das demonstraes financeiras; II - Pela auditoria da entidade ou associao de classe ou de rgo central a que filiada a instituio; III - Por auditoria de entidade ou associao de classe de outras instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, mediante convnio, previamente aprovado por este, firmado entre a entidade a que filiada a instituio e a entidade prestadora do servio. Pargrafo 4 No caso de a atividade de auditoria interna ser exercida por unidade prpria, dever essa estar diretamente subordinada ao conselho de administrao ou, na falta desse, diretoria da instituio. Pargrafo 5 No caso de a atividade de auditoria interna ser exercida segundo uma das faculdades estabelecidas no pargrafo 3, dever o responsvel por sua execuo reportar-se diretamente ao conselho de administrao ou, na falta desse, diretoria da instituio. Pargrafo 6 As faculdades estabelecidas no pargrafo 3, incisos II e III, somente podero ser exercidas por cooperativas de crdito e por sociedades corretoras de ttulos e valores Resoluo n 2554, de 24 de setembro de 1998

mobilirios, sociedades corretoras de cmbio e sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios no integrantes de conglomerados financeiros. Pargrafo 7 Em qualquer das situaes previstas neste artigo, a instituio deve manter disposio e garantir o acesso irrestrito do Banco Central do Brasil aos papis de trabalho, relatrios e quaisquer outros documentos elaborados pela auditoria interna da instituio. (Redao dada pela Resoluo 3.056, de 19/12/2002.) Art. 3 O acompanhamento sistemtico das atividades relacionadas com o sistema de controles internos deve ser objeto de relatrios, no mnimo semestrais, contendo: I - as concluses dos exames efetuados; II - as recomendaes a respeito de eventuais deficincias, com o estabelecimento de cronograma de saneamento das mesmas, quando for o caso; III - a manifestao dos responsveis pelas correspondentes reas a respeito das deficincias encontradas em verificaes anteriores e das medidas efetivamente adotadas para san-las. Pargrafo nico. As concluses, recomendaes e manifestao referidas nos incisos I, II e III deste artigo: I - devem ser submetidas ao conselho de administrao ou, na falta desse, diretoria, bem como auditoria externa da instituio; II - devem permanecer disposio do Banco Central do Brasil pelo prazo de 5 (cinco) anos.

Art. 4 Incumbe diretoria da instituio, alm das responsabilidades enumeradas no art. 1, pargrafo 2, a promoo de elevados padres ticos e de integridade e de uma cultura organizacional que demonstre e enfatize, a todos os funcionrios, a importncia dos controles internos e o papel de cada um no processo. Art. 5 O sistema de controles internos dever estar implementado at 31.12.99, com a observncia do seguinte cronograma: I - definio das estruturas internas que tornaro efetivos a implantao e o acompanhamento correspondentes at 31.01.99; II - definio e disponibilizao dos procedimentos pertinentes - at 30.06.99. Pargrafo nico. A auditoria externa da instituio deve fazer meno especfica, em seus pareceres, observncia do cronograma estabelecido neste artigo. Art. 6 Fica o Banco Central do Brasil autorizado a: Resoluo n 2554, de 24 de setembro de 1998

I - determinar a adoo de controles adicionais nos casos em que constatada inadequao dos controles implementados pela instituio; II - imputar limites operacionais mais restritivos instituio que deixe de observar determinao nos termos do inciso I no prazo para tanto estabelecido; III - baixar as normas e adotar as medidas julgadas necessrias execuo do disposto nesta Resoluo, incluindo a alterao do cronograma referido no art. 5. Art. 7 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 24 de setembro de 1998 Gustavo H. B. Franco Presidente Obs.: Retransmitida em funo de incorreo no pargrafo 6 do art. 2 Este texto no substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

Resoluo n 2554, de 24 de setembro de 1998