UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POST GRADO

UNIDAD DE POST GRADO DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS
IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA

LIMA-PERU
2008
 INFORMACIÓN BASICA

FACULTAD : Ciencias Contables

MAESTRIA : Política y Gestión Tributario

MENCION : Política y Sistema Tributario

TITULO : La desnaturalización del impuesto General a las

Ventas y su efecto (2008) en la liquidez de las
empresas importadoras de plástico de Lima
Metropolitana

EJECUTOR : CPC Elman Alva Chávez

ASESOR :

LUGAR DE EJECUCIÓN : Lima Metropolitana (UNMSM)

TIPO DE INVESTIGACIÓN : Básica – Longitudinal.

INICIO : Diciembre – 2008

TERMINO : Diciembre – 2009

UNIDADES DE ANÁLISIS : Empresas Importadoras de Plásticos de Lima

Metropolitana
Ley general del impuesto general a las Ventas
DL 821

2
 INTRODUCCIÓN

La Legislación Tributaria Peruana ha creado Los regímenes de pagos

adelantados del Impuesto general a las ventas, (Retenciones – Res. 037-2002-
SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917), desde que estos
impuesto adelantado se implantaron en nuestro país, la empresa se ha visto
gravemente afectada con respecto a la liquidez, de esta manera se esta
desnaturalizando los impuestos indirectos vulnerando los principios de igualdad,
reserva de ley y no confiscatoriedad, ya que estos pagos adelantados se debe
pagar de manera inmediata de forma adicional a los derechos aduaneros no
formando parte de ninguna inversión con retorno.
La empresas no cuentan con la liquidez necesaria cumplir con las obligaciones
con los proveedores, ya que muchas veces esta se ve en la obligación de tener
liquidez mediante préstamos o pagares con las entidades financieras con tasas de
intereses elevadas la que por consecuencia reflejara un gasto en la organización,

El trabajo de investigación denominado “La desnaturalización del impuesto

General a las Ventas y su efecto (2008) en la liquidez de las empresas
importadoras de plástico de Lima Metropolitana”, tiene como objetivos:
a. Estudiar las teoría científicas sobre el impuesto general a las ventas
b. Evaluar la aplicación de la ley del impuesto general a las ventas por las
empresas importadoras de plástico.
c. Precisar el efecto de la desnaturalización del impuesto general a las ventas en
la liquides de la empresas importadoras de plásticos.
d. Demostrar la desnaturalización del impuesto general a las ventas con relación
al pagos anticipado que realizan las empresas importadoras de plástico

La importancia de la investigación es que propondrá ayudar a mejorar el nivel

económico empresarial ya que tendrá un carácter práctico con la capacidad de

3
proponer estrategias que contribuyan al mejoramiento de la liquidez de las
empresas y de las normas tributarias.

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.- PROBLEMA PRINCIPAL

El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitución del

Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia sólo grava el
valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de
venta de los bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y está plagado de
formalidades irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales.
Se ha argumentado que la implementación de nuevas medidas administrativas,
(Retenciones – Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y
Detracciones D.Leg. 917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin
recaudatorio.

Esto no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas

vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se
asegura el pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las
Ventas y, además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar
al Fisco y lo consideren como una "ganancia" adicional de su negocio.

Para las empresas importadoras de plásticos, los regímenes adelantados del

Impuesto General a las Ventas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo
de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el Impuesto General a las
Ventas para poder hacer el uso del mismo como saldo a favor, el fisco
continuara exigiendo pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas
operaciones no se han realizado, generándose pagos en exceso o indebido,

4
 cuya devolución es inoperante, ya que en la legislación aún no se implementa
la devolución inmediata.

En el Perú, existe el Comité de Plásticos, que es una agrupación de 110

empresas dedicadas al trabajo de manufacturas con plásticos de los cuales el
80% se dedican a importar sus propios insumos, en cuanto a los principales
países de origen de las importaciones de productos plásticos, éstas se
encuentran concentradas en seis países, liderados por EE.UU. (23% del total)
y Corea del Sur (16%), seguidos de Chile (13.6%), Colombia (13.5%), Brasil
(9%) y Argentina (7%) Por su parte, las importaciones procedentes de Asia no
registran montos significativos, siendo lideradas por China (2.6% del total),
Taiwán (2.5%) y Malasia (2.1%).

Dentro del 80% de los importadores directos tienen, saldos a favor por pagos
adelantados del Impuesto General a las Ventas por 450 millones de soles en
conjunto y de manera individualizada a aproximadamente 5 millones de soles
por empresas que solicitan las respectivas devoluciones por pagos en
indebidos o en exceso, que es como la Administración los denomina

2.- PROBLEMAS SECUNDARIOS

¿Como se aplican los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General

a las Ventas en las empresas importadoras del sector plásticos?

¿De que manera los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a
la Ventas afecta la liquidez en las empresas importadoras del sector plástico en
Lima Metropolitana?

3.- ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIONES

5
3.1.- ALCANCES

3.1.1.- TEÓRICO: En la investigación se tomará como referencia las

teorías más significativas de sustenten la desnaturalización de
los impuestos indirectos en el Perú, explicando los conceptos
financieros, contables y tributarios de las empresas sujetas al
régimen de pagos adelantados del Impuesto general a las
Ventas, así como la revisión de la constitucionalidad de estos
impuestos y su efecto en la liquidez de las empresas.

3.1.2.- PRACTICO: Se tomará una muestra y se evaluara el

resultado común de la investigación a las unidades de
análisis, empresas importadoras de plásticos que se
encuentran afectadas en la liquidez por el régimen de pagos
adelantados del Impuesto general a las Ventas

3.1.3.- METODOLOGICO: Metodológicamente, para el análisis de la

información se incidirá en la comparación de los resultados
que se obtengan sobre la liquidez producto de la aplicación
correcta de los pagos adelantados del Impuesto General a las
Venta, se analizaran los estados financieros comparándolos
con el de otras empresas que no está sujetas al régimen de
pagos adelantados del impuesto General a las Ventas
propiciando así su desnaturalización

3.2.- LIMITACIONES

3.2.1.-LIMITACION DE TIEMPO: La investigación se realizará para el

periodo 2008 – 2009.

6
3.2.2.- LIMITACION DE ESPACIO: La investigación tendrá como
espacio a las empresas importadoras de plásticos del
departamento de Lima. Estas empresas son muchas en el
mercado, la investigación estará abocada a las empresas
importadoras de polietilenos.

3.2.3.- LIMITACION DE RECURSOS: El factor limitante para el

presente trabajo de investigación es la falta de casuística,
considerando que hasta la fecha en las empresas no se han
realizado estudios sobre los pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas y su factor determinante en la liquidez..

Otra limitación importante es el acceso a la información y a la

determinación de la muestra para el estudio.

7
 CAPITULO II

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.- OBJETIVO GENERAL

Contribuir con aplicación equitativa con los impuestos en el Perú.

2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Estudiar las teoría científicas sobre el impuesto general a las ventas
b) Evaluar la aplicación de la ley del impuesto general a las ventas por
las empresas importadoras de plástico.
c) Precisar el efecto de la desnaturalización del impuesto general a las
ventas en la liquides de la empresas importadoras de plásticos.
d) Demostrar la desnaturalización del impuesto general a las ventas con
relación al pagos anticipado que realizan las empresas importadoras
de plástico

8
 CAPITULO III

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL PROYECTO

1.- JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO

El presente trabajo de investigación se justifica por su:

a. Naturaleza: Con los pagos adelantados del Impuestos General a las

Ventas, se vulnera el principio constitucional de igualdad, no se aplica la
ley de manera equitativa aplicándose solamente a algunas empresas,
siendo la naturaleza del Impuesto General a las Ventas, un impuesto que
en esencia sólo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor
de compra y el valor de venta de los bienes y servicios.

Las obligaciones de efectuar anticipos impositivos al estado tienen

naturaleza legal, y que dichas obligaciones son independientes y
autónomas respecto de la obligación tributaria. Ahora bien, es menester
reconocer que tales obligaciones, en tanto tienen naturaleza pecuniaria y
derivan de normas tributarias, deben encontrarse fundadas en el principio
de capacidad contributiva.

b. Magnitud. El alcance del presente trabajo de investigación de manera

directa será para las empresas importadoras de plásticos que se

9
 encuentran sujetas al régimen de pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas. Al estado, alcanzando propuestas a posibles
cambios de la ley por haber creado un criterio recaudatorio que
desnaturaliza la Ley.

c. Trascendencia. Los resultados obtenidos de la ejecución del presente

proyecto de investigación servirá a empresarios, accionistas, gerentes, y
otros en general involucrados con el área financiera de la empresa a tener
una visión técnica y científica de la aplicación y consecuencias de la
desnaturalización de los impuestos indirecto en el Perú a través de los
regímenes adelantados del impuesto general a la venta. Así como a las
autoridades fiscales para el mejoramiento de la economía en el país por
medio de la rotación de la liquidez en las empresas.

d. Vulnerabilidad. Para la ejecución del proyecto de investigación el

investigador tiene la plena capacidad económica y metodológica para la
culminación del presente trabajo de investigación y poder lograr los
objetivos propuestos.

2.- IMPORTANCIA DEL PROYECTO

El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario

cargado de leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces
estas leyes producto de vulneraciones como es el caso de los pagos
adelantados del Impuesto General a las Ventas que constituyen un problema
latente para los contribuyentes del sistema tributario. La importancia se
encuentra en investigar y dar alternativas de solución las que tendrá las
siguientes repercusiones

a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a medir
el impacto positivo que tienen las recaudaciones por concepto de pagos
adelantados del impuesto general a las ventas para el cumplimiento del

10
 papel que tiene el estado en cumplir con todas las obligaciones sociales
inmediatas y que este seria contraria si es que no existieran este tipo de
recaudaciones.

b. Económica, Los resultados que se obtenga de la presente investigación

contribuirán a asumir de manera responsable la planificación económica de
la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a
causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y
por otro lodo al estado pueda mejorar los regímenes de anticipos
impositivos solo con el fin de tener garantizado el desarrollo del
presupuesto nacional.
c. Jurídico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar en
consideración al momento de plantear regimenes adelantados de
recaudación que desnaturalizan la razón de ser de los impuestos indirectos.
A su vez contar con un planteamiento riguroso para la mejor elaboración de
exposición de motivos de futuras leyes en materia de recaudación fiscal.

3.- LIMITACIONES

a. Teórica, para la elaboración y ejecución de la presente investigación se

utilizaran teorías científicas y trabajos de instituciones como son la ley del
impuesto general a las ventas Decreto Legislativo N 821 y el reglamento de
la ley aprobado por Decreto Supremo N 136-96 EF los regímenes de
pagos adelantados del impuesto general a las ventas (Retenciones – Res.
037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917) ,
La Ley general de Aduanas con respecto a las operaciones de
importaciones así como las teorías tributarias para demostrar la
desnaturalización del Impuesto General a las Ventas, también las
herramientas para determinar la liquidez en la empresas en general y las
fuentes de financiamiento de las entidades bancarias.

11
 b. Temporal, el estudio es de tipo longitudinal. Se inicio 01-11-2008 y
posiblemente terminara 31-12-2009.
c. Espacial, el trabajo será realizado en la Unidad de Post Grado de la
Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos. Las unidades de análisis corresponden a las Empresas
Importadoras del Sector Plástico de Lima Metropolitana

CAPITULO IV

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

1.- ANTEDENTES DE LA INVESTIGACION

Para obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo

de investigación sobre La desnaturalización del impuesto General a las Ventas
y su efecto (2008) en la liquidez de las empresas importadoras de plástico de
Lima Metropolitana, he consultado en la Escuela de Post Grado de Ciencias
Económicas y Contables de nuestra universidad, así como de otras facultades,
y en ninguna de ellas ha sido posible encontrar una tesis sobre el tema que se
viene investigando. No existen otras investigaciones que lo hayan tratado; así
también se consultó otras escuelas de Post-Grado de otras Universidades de
Lima Metropolitana, donde se vio que el tema antes referido no ha sido
ejecutado por otro estudiante a este nivel, por lo cual considero, que el estudio
que estoy realizando, reúne las condiciones metodológicas y temáticas
suficientes para ser considerado como una investigación inédita.

2.- BASE LEGAL

2.1.-Normas

12
 a) La Constitución Política del Perú de 1,993
b) Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
c) Ley Nº 28053 Ley que establece disposiciones con relación a
percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
d) Ley N° 29173, que regula las percepciones del Impuesto General a las
Ventas (IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre
ellas la Resolución de Superintendencia N° 058-2006-SUNAT.

2.2.- Resoluciones de Superintendencia

a) Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas aprobado

por Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT.
b) Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y, como tal, sujeto
al SPOT.
c) Texto actualizado de la Resolución de Superintendencia Nro.073-
2006/SUNAT que regula la aplicación del régimen de detracciones del
SPOT.

2.3.- Resoluciones del Tribunal Fiscal

a) Resolución del Tribunal Fiscal RTF Nº 05257-2-2004

b) Resolución del Tribunal Fiscal RFT Nº 04533-5-2005
c) Resolución de Tribunal Fiscal RTF Nº 2285-5-2005
d) Resolución de Tribunal Fiscal RTF N° 04533-5-2005
e) Resolución del Tribunal Fiscal RTF Nº 03170-1-2006

13
3.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL

La elaboración de marco teórico y conceptual de referencia se ha realizado

articulando las teorías científicas, que tratan sobre el problema objeto de
estudio y los conceptos que ha establecido el investigador al ponerse en
contacto con las unidades de análisis, cuyos argumentos son los siguientes:

3.1 CONCEPTOS BÁSICOS

La Constitución Política establece que los tributos se crean, modifican o

derogan por ley. El ejercicio de la potestad tributaria del Estado debe
respetar los principios de reserva de ley, igualdad, los derechos
fundamentales de la persona y no pueden tener efecto confiscatorio. La
reserva de ley se basa en la observancia inexcusable por el legislador
ordinario del mandato constitucional, en razón de que esta facultad
proviene de ella. La igualdad obliga al legislador evitar injustas
discriminaciones que legitiman a quienes se sienten afectados al acudir
a los tribunales en busca de un trato igualitario.

3.1.1.- PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el
Estado, por la falta de disponibilidad en su caja fiscal,
ocasionado por la evasión tributaria, provocó la preocupación
en éste, originando la creación de los “Sistema de Pagos
Adelantados del Impuesto General a las Ventas”, que: “Son
mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las
obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como dé
lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo
consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio,
sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad

14
del Estado logrando este, incrementar la Recaudación y
ampliar la Base Tributaria”.
De esta manera se desnaturaliza el Impuesto General a las
Ventas bajo el principio de hipótesis de incidencia la que
comprende cuatro aspectos: El aspecto objetivo consiste en el
hecho generador de la obligación tributaria. El aspecto
subjetivo trata sobre el autor del hecho gravado. El aspecto
espacial apunta a la dimensión territorial del hecho generador
de la obligación tributaria. El aspecto temporal se refiere a la
fecha en que se entiende ocurrido el hecho generador de la
obligación tributaria. La ley debe describir el hecho generador
de la obligación tributaria y tiene que señalar al contribuyente
es lo que sucede con los pagos adelantados de Impuesto
General a las Ventas que si esta enmarcado en la Ley, pero
vulnerando el principio de igualdad. Y por otro lado el hecho
generador, es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación.
El vínculo de obligación que corresponde al concepto de
tributo nace, por fuerza de la ley, de la ocurrencia del hecho
imponible. El Código Tributario Peruano establece que “La
obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto
en la ley, como generador de dicha obligación”
En este sentido existen dos particularidades, el primero es en
relación entre la hipótesis de incidencia y el hecho imponible,
que se cumplen en los pagos adelantados del impuesto
general a las Ventas pero que no rigen de manera equitativa
manteniendo el principio de igualdad a todas las empresas.
Al consultar la información relacionada con los regímenes de
pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria explica

15
 mediante sus alcances teóricos, algunas definiciones muy
importantes:
“El régimen pagos adelantados del Impuesto General a las
Ventas, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a
las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones
gravabas con dicho impuesto los mismos que tienes concepto
cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto
General a las Ventas siendo canalizado a través de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
fondos son destinados a contribuir al desarrollo de las
actividades propias del Ministerio de Economía y Finanzas
que serán incluidas dentro del rubro de recaudaciones fiscales
para que sean consideradas en el Presupuesto General de la
República”
Al consultar también la información sobre los adelantos de
tributos del IGV, se ha encontrado que Cámara de Comercio
de Lima, a través del Dr. Julio Zegarra Velásquez nos explica
mediante sus alcances teóricos algunas definiciones que a mi
criterio son muy importantes sobre las Percepciones a las
Importaciones y al respecto dice lo siguiente:

“Los pagos adelantados del impuesto general a las ventas

constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en
primer lugar produce falta de liquidez y en segundo lugar no
constituyen ningún costo beneficio que si contribuyen ante la
Superintendencia Nacional de Administración por mas que
posteriormente sean compensados o devueltos a través de
una solicitud por parte de los contribuyentes”.

3.1.2 LIQUIDEZ

16
Al respecto el británico Northern Rock dice: “Eso significa que
no tienen dinero para pagar”. Todo parte de una confusión
bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de
solvencia. “Una empresa no es solvente cuando sus activos
no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni
vendiendo todo lo que tiene podría pagar sus deudas. Un
problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un
problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo
sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente
a los pagos a corto plazo”.

Gurrusblog dice al respecto: “Entiendo que este no es un

factor que nos indicaría una falta de solvencia de las
entidades que solicitan está liquidez a corto a un banco. Otro
tema es si empieza a cundir el pánico entre sus clientes y
estos empiezan a retirar masivamente sus depósitos…. sin
lugar a dudas esto puede tumbar al banco más solvente”.

La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad

puede ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su
precio: “La liquidez se caracteriza por un alto nivel de
actividad comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un
activo en efectivo rápidamente. Se conoce también como
comerciabilidad”.

La teoría de la preferencia por la liquidez, por otra parte,

mantiene que los bonos a largo plazo, bajo esta condición,
reditúan más que los bonos a corto plazo por dos razones:

1) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas

generalmente preferirán mantener valores a corto plazo, ya
que son más líquidos en el sentido de que pueden ser

17
 convertidos en efectivo con menos peligro de pérdida del
principal. 2) Los prestatarios reaccionan exactamente en
forma opuesta a la de los inversionistas (los prestatarios de
los negocios generalmente prefieren las deudas a largo plazo
porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al
peligro de tener que reembolsar la deuda bajo condiciones
adversas).

CAPITULO V

HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
Replantear la hipótesis
A.- HIPÓTESIS GENERAL
Las teorías tributarias mas significativas demuestran que los pagos
adelantados del Impuesto general a las Ventas han desnaturalizado la Ley del
Impuesto General a las Ventas, creando un efecto en la liquidez de las
empresas importadoras de plásticos, lo que obliga a obtener financiamientos
en el sistema financiero.

B.- VARIABLE
Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la
operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a
continuación se mencionan:

Variable X = Teorías tributarias que demuestran la desnaturalización

del impuesto general a las ventas.
Indicadores:
Teorías Tributarias:

Hecho Imponible X1
Hipótesis de incidencia X2

18
Regímenes de Pagos Adelantados del IGV X3

Variable y = Liquidez.

Indicadores:
Liquidez:

Efectivo en caja y1
Deudas a proveedores y2
Otras obligaciones por pagar y3
Ratios Financieros de liquidez y4
Flujo de Caja Proyectado y5
Presupuesto de ingresos y gastos y6

Variable Z = Financiamientos Financieros

Indicadores:

Tipos de Financiamiento:

Prestamos z1
Pagares z2
Descuentos de Letras z3
Factoring z4

19
 CAPITULO VI

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN

5. TIPO DE INVESTIGACION

Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones

metodológicas de una investigación básica longitudinal, en razón que se
utilizan conocimientos de las ciencias administrativas, cuya fecha de Inicio es
en Diciembre 2008 y cuyo Término: Diciembre del 2009.

5. NIVEL DE INVESTIGACION

De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación, reúne por su nivel

las características de un estudio descriptivo, explicativo no experimental.

5. METODO DE INVESTIGACION

Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis

se aplicaran los métodos que a continuación se indican:

3.1. GENERALES
Los métodos generales que serán aplicados son:

a. Histórico
A través de este método se conocerá la evolución histórica que a
experimentado el problema de investigación, para el efecto se
conocerá las normas tributarias que comprueban la
desnaturalización del Impuesto General a las Ventas y como ha

20
 evolucionado con respecto la liquidez de las empresas importadoras
de plásticos.

b. Comparativo.
A través de este método, estudiaremos la aplicación de los
regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas,
para determinar que tipos de empresas se ven afectada con la
liquidez y falta de recursos para cubrir las obligaciones inmediatas.

c. Dialéctico.
Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las políticas de los
gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen
desempeño de las recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo
a intereses de algunos grupos sociales, se aplicaran leyes dialécticas
en función a la estructuras tributarias societarias.

3.2. ESPECIFICOS.
Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:
a. De Analogía.
Permitirá conocer las semejanzas y deferencias de la aplicación de
los regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las
ventas en las empresas importadoras de plásticos, cuyos resultados
se harán extensivos a empresas de otros sectores.

b. Inferenciales
Se aplicará los métodos de deducción e inducción . En la primera
necesariamente vamos a estudiar los casos correspondientes a la
muestras numérica, se analizarán los flujos de caja proyectados y los
presupuestos generales de las empresas así como la aplicación de
ratios financieros de liquidez, y en el segundo caso se precisará
como se fundamentan la desnaturalizacion del impuesto general a

21
 las ventas y los efectos que tienen en las empresas del importadoras
de plásticos.

4.- POBLACIÓN Y MUESTRA

4.1.- POBLACIÓN
Se ha tomado como universo 80 empresas importadoras de
plásticos de Lima Metropolitana, cifra que permitirá determinar la
muestra representativa de las unidades de análisis, cuyos
detalles serán sometidos a investigación.

4.2.-MUESTRA

Para determinar la muestra representativa de la población se

aplica:

4.2.1.- MUESTRA INICIAL

Se obtiene mediante la siguiente formula

Z 2
pq
=
n

E2
Donde:
n = Muestra Inicial.
p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos
y Q a los errores.
Z = Nivel de confianza, para obtener el valor de z el
investigador toma en cuenta el universo cuando es alto
el nivel de confianza de toma generalmente del 95% al
99% si se baja el campo de variabilidad.

Los valores a considerarse son:

Z = 1.96

22
 p = 0.70
q = 0.30
E = 0.05
Reemplazando valores tenemos:

(1.96)2 (0.70) (0.30)

n=
(0.05)2

3.8416 x 0.21
n=
0.025

0.806736
n=
0.025

n= 32.26944

n= 32

La muestra inicial es de 32. Este resultado será

sometido a factor de corrección finita.

4.2.2.- MUESTRA AJUSTADA

Se obtiene mediante la fórmula:

n=
0 n
1+ n - 1
N

Donde:

n = Valor de la muestra inicial

n = Muestra ajustada o corregida
0

N = Población.

23
 Reemplazando valores tenemos:

n=
0 32
1+ 32 - 1
80

n=
0 32
1+ 31
80

n=
0 32
2.5806

n = 12.40
0

n = 12
0

La muestra representativa de la población es 12

empresas importadoras de plasticos.

5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

5.1 TECNICAS DE RECOLECCION

5.1.1Fichaje: Para registrar los datos obtenidos de las diversas Empresas

Importadoras de Plasticos consultadas en los instrumentos llamados
fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la
mayor parte de la información recopilada en esta investigación.

5.1.2Análisis de Contenido: A través de las guías de observación que

sirven para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las
distintas posiciones vertidas tanto en la normas tributarias nacionales
asi como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado de
libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos
trabajos de investigación.

24
 5.1.3Encuestas: Siendo las encuestas un conjunto de preguntas
normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población,
con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la
presente investigación tiene como objetivo obtener información de la
muestra representativa de la población total de especialistas en
materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectara algunos datos
sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados
respecto a la desnaturalizacion de los impuestos indirectos lo que
permitira obtener respuestas diferentes para realizar su tratamiento
informático y su análisis estadístico.

5.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION

5.2.1Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo: Se utilizaran

para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.),
de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o
monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas
determinara su orden: alfabético, cronológico, etc.

5.2.2Guías de Observación: Se utilizaran para extraer los datos más

importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema
investigado.

5.2.3Cuestionario: A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema

investigado, se utilizaran dos cuestionarios de quince preguntas
abiertas dirigidas a los gerente financieros de las empresas materia de
investigación; y otro dirigido a contadores de las mismas empresas.

25
 CAPITULO VII
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1. ANÁLISIS

Descriptivo y dinamico

Respuestas y preguntas abiertas

2. INTERPRETACION

26
 ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS

Dedicatoria.
Agradecimiento.
Resumen
Abstract
Introducción

LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS
IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA

CAPTITULO I
1. CONCEPTOS BÁSICOS

1.1. Impuesto General a las Ventas

1.1.1 Definición
1.1.2 Nacimiento de la obligación Tributaria
1.1.3 Exoneraciones
1.1.4 Sujetos al Impuesto
1.1.5 Tasas
1.1.6 Impuesto Bruto y base imponible
1.1.7 Crédito Fiscal

27
 1.1.8 Ajustes al Impuesto Bruto y Crédito fiscal
1.1.9 Declaración y Pago
1.2. Regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas
1.1.1 Definición
1.1.2 Tipos de Regímenes
1.1.2.1 Régimen de Retenciones del Impuesto General a las
ventas
1.1.2.1.1 Definición
1.1.2.1.2 Mecanismos aplicables al régimen
1.1.2.1.3 Oportunidad de la retencion
1.1.2.1.4 Ambito de aplicación
1.1.2.1.5 Designación, exclusión y acreditación de los
agentes de retención
1.1.2.1.6 Comprobantes de retención
1.1.2.1.7 Declaración del proveedor y deducción del
monto retenido
1.1.2.1.8 Aplicación de las retenciones
1.1.2.2 Régimen de percepciones del impuesto general a
las ventas
1.1.2.2.1 Definiciones
1.1.2.2.2 Mecanismos aplicables al regimen
1.1.2.2.3 Sujetos y supuestos que pueden ser objeto
del régimen
1.1.2.2.4 Aplicación de las percepciones
1.1.2.2.5 Oportunidad de la percepción
1.1.2.2.6 Compensación permitida
1.1.2.2.7 Régimen de percepciones aplicables a las
operaciones de venta
1.1.2.2.8 Régimen de percepciones aplicable a la
adquisición de combustibles.

28
 1.1.2.2.9 Régimen de percepciones a la importación de
bienes

CAPITULO II
2. LAS IMPORTACIONES

2.1. Definición
2.2. Clases de Importación
2.2.1 Según su transacción
2.2.1.1 Importación comercial
2.2.1.2 Importación no comercial
2.2.2 Según su permanencia
2.2.2.1 Importación temporal
2.2.2.2 Importación definitiva
2.2.2.3 Según el régimen legal
2.2.2.4 Según el producto
2.3 Documentos necesarios para la importación
2.3.1 Factura comercial
2.3.2 Lista de empaque
2.3.3 Documentos de embarque
2.4 Procedimientos de Importación
2.4.1 Transmisión electrónica de la declaración única de
aduanas
2.4.2 Canales de Control Aduanero
2.4.3 Régimen de importación definitiva
2.5 El comercio exterior y los incoterms
2.5.1 Principales incoterms
2.5.2 Regímenes definitivos
2.5.3 Regímenes Temporales
2.5.4 Regímenes Suspensivos
2.5.5 Regímenes de Perfeccionamiento

29
 2.5.6 Operación Aduanera

CAPITULO III

3. DISTORSIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y LAS

TEORIAS MAS SIGNIFICATIVAS

3.1 Teorías tributarias mas significativas:

3.1.1 Hipótesis de Incidencia
3.1.2 Hecho imponible
3.1.3 Subvenciones Tributarias

3.2 Aspectos Legales de La Distorsión

3.2.1 Principio de Legalidad
3.2.2 Principio de Igualdad
3.2.3 Principio de Capacidad contributiva

3.3 Argumentos cuestionables, según la teoría :

3.3.1 Contable
3.3.2 Filosófica
3.3.3 Política.

3.4 Otros aspectos

3.4.1 Acciones Legales
3.4.2 Plazos estipulados en la ley para solicitar devolución
3.4.3 Abusos de las normas tributarias
3.4.4 Exacción Fiscal

3.5 Análisis y contrastasión de resultados.

30
 CAPITULO IV

4 LIQUIDEZ Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO

1.1. Definición de liquidez

1.2. Factores que determinan el nivel de liquidez

1.3. Aplicación de Ratios Financieros para determinar la liquides

4.3.1 Razón de Liquidez
4.3.2 Prueba defensiva
4.3.3 Otras razones financiera

4.4 Análisis Financiero

4.4.1 Balance Scor Card
4.4.2 Flujo de Caja Proyectado
4.4.3 Presupuestos
4.4.4 Estados de Flujo de Efectivo

4.5 Financiamiento
4.5.1. Definición
4.5.2 Tipos de Financiamientos

CONCLUCIONES
RECOMENDACIÓN
BIBLIOGRAFIA

31
 BIBLIOGRAFIA

GIL, Vinceiro. Gastos tributarios: breve análisis de su impacto en el sistema tributario cubano.
(s/a), Ministerio de Finanzas y Precios de Cuba, en:
http://unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents/UNECLAC/UNPA016257.pdf, (05/12/2005).

Informe de Gastos Tributarios: Ejecución 2005, proyección 2006 y 2007, Servicio de Impuestos
Internos,

Boletín de Transparencia Fiscal del MEF: Una aproximación a los gastos

tributarios en el Perú, mayo 2006, Pág. 40.

Boletín de Transparencia Fiscal del MEF. Op cit. Pág. 42.

Código Tributario. D. S Nº 135-99-EF, Norma II, Numeral (a), publicado en el Diario Oficial
el Peruano el 19/08/1999.

Rosendo Huamani Cueva, Código Tributario Comentado. Lima, Jurista Editores, 2007,
Pág. 90.

Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía – Ley 27037, publicado en el

diario oficial El Peruano el 30/12/1998

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, D. LEG. 771, publicado en el diario
Oficial El Peruano el 30/12/1993.

Ley 28575 – Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y Eliminación

de Exoneraciones e Incentivos Tributarios, publicado en el Diario Oficial el
Peruano el 06.JUL.2005.

Revista Contadores y Empresas, Tributación en la Amazonia, Lima, Gaceta

Jurídica S.A., Numero 98 Segunda Quincena Noviembre 2008.

32
 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA

MESES
Actividades
Año D E F M A M J J A S O N

1. Planteamiento del Problema

2008 x x
2. Elaboración del marco teórico y conceptual de
referencia 2009 x

3. Formulación y Operacionalización de la hipótesis 2009 x

4. Diseño muestral y estrategias del trabajo de
campo 2009 x

5. Recolección de información documental 2009 x x

6. Recolección de información empírica 2009 x x

7. Procesamiento de información 2009 x x

8. Contratación de los resultados 2009 x x

9.Redacción del trabajo
2009 x x
10 Presentación y sustentación
2009 x

33
 PRESUPUESTO

1.- MATERIALES
CANTID
DESCRIPCION PRECIO UNIT. COSTO TOTAL
AD
Diskettes de computadora 10 3 30.00
Papel Stock 1000 33 33.00
Mini grabadora 1 500 500.00
Cassetes para grabaciones 3 8 24.00
Copia fotostática (3000) 3000 0.11 330.00
Papel Bond (3000) 3000 40 120.00
Liquid Paper 2 5 10.00
Cinta para computadora 5 25 125.00
Cuadernos 3 2 6.00
Cartulinas 10 0.5 5.00
Lapiceros 3 1 3.00
Material de empaste 13 30 390.00
Cinta para impresora 2 25 50.00
Sub Total 440.00

2.- RECURSOS HUMANOS

Remuneración Tiempo
Profesionales 1 1,500.00 2 Meses 3,000.00
Secretaria 1 400.00 4 Meses 1,600.00
Sub Total 4,600.00

3.- VIATICOS
Pasajes
Responsables de la Investigación
Tarapoto $ 100.00 315.00
Iquitos $ 150.00 472.50
Pucallpa $ 120.00 378.00
Sub Total 1,165.50

4.- ALIMENTOS Y HOSPEDAJE

Responsables de la Investigación
Tarapoto 30 días a 350 c/día 1,200.00
Iquitos 60 días a 350 c/día 1,800.00
Pucallpa 15 días a 350 c/día 800.00
Sub Total 3,800.00

TOTAL GENERAL
10,005.50
s/.

34