Guia Retencoes

GUIA PRÁTICO
MULTAS, INCIDÊNCIAS,
RETENÇÕES E PRAZOS DE GUARDA
GUIA DE RETENÇÕES
2008
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GUIA PRÁTICO
MULTAS, INCIDÊNCIAS,
RETENÇÕES E PRAZOS DE GUARDA
GUIA DE RETENÇÕES
2008

APRESENTAÇÃO
A atividade contábil sempre exigiu permanente atua- Para complementar, apresentamos ao final deste traba-
lização, prática que se intensificou significativamente lho, tabelas de guarda, manutenção de livros e docu-
com o atual cenário, marcado pelas constantes altera- mentos, ferramentas de extrema serventia para o dia-a-
ções na legislação tributária e a crescente demanda de dia do empresário.
novas exigências impostas pelo Fisco.
Nesta primeira edição, elaboramos para nossos asso-
Atualmente, além da alta carga tributária, o Fisco obri- ciados um referencial prático e eficaz de consulta des-
ga o contribuinte a efetuar a retenção de vários tributos tes temas importantes, trazendo-lhes novos subsídios
nos pagamentos efetuados: a chamada responsabilida- para seu exercício profissional.
de de terceiros.
Seguindo nossa filosofia de contribuir sempre com o
Os terceiros responsáveis estão obrigados ao recolhi- trabalho do nosso associado, esperamos que o mate-
mento integral do imposto ou da contribuição retida, rial seja de grande utilidade para nosso público.
multa e acréscimos legais, independentemente de ter
sido efetuada sua retenção na fonte. Contamos com sugestões e críticas para permanente
aprimoramento.
Sem a pretensão de esgotar o tema, esse trabalho visa
facilitar pesquisa sobre as diversas formas em que a José Maria Chapina Alcazar
legislação exige a retenção. Presidente do Sescon-SP e da Aescon-SP
DESENVOLVIMENTO
Este trabalho técnico foi desenvolvido pela Consultoria Jurídica do Sescon-SP, composta pelos advogados, Anita M.
Meinberg P. Torrres, Marcos Kazuo Yamaguchi, Renata Soares Leal Ferrarezi e Rita de Cássia L. S. Bezerra, que
foram responsáveis pela pesquisa e consolidação das informações de material normativo indicadas no corpo do
“Guia”, a partir de sugestão da Diretoria Executiva da entidade.

SUMÁRIO
1. TABELA DE RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS 07

1.1 IRRF/CSL/PIS/COFINS 08
1.2 INSS (IN MPAS /3/2005) 11
1.3 ISS DE ACORDO COM A LC 116/2003 13
2. TABELA DE RETENÇÃO SOBRE FORNECIMENTO DE BENS E SERVIÇOS A ÓRGÃOS 28

PÚBLICOS FEDERAIS, EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA
(IN SRF 539/2005)
3. TABELA DE INCIDÊNCIAS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS 32
4. TABELA DE MULTAS 39
4.1 COMPETÊNCIA FEDERAL 40
4.2 COMPETÊNCIA ESTADUAL 42
4.3 COMPETÊNCIA MUNICIPAL 45
4.4 PREVIDENCIÁRIA 47
4.5 TRABALHISTA 49
5. TABELA DE GUARDA DE DOCUMENTOS 53

5.1 PREVIDENCIÁRIA 54
5.2 TRABALHISTA 55
5.3 COMPETÊNCIA FEDERAL 57
5.4 COMPETÊNCIA ESTADUAL 59
5.5 COMPETÊNCIA MUNICIPAL 61

TABELA DE RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS
1.1 IRRF/CSL/PIS/COFINS
1.2 INSS (IN MPAS/3/2005)
1.3 ISS DE ACORDO COM A LC 116/2003
7
GUIA DE RETENÇÕES

1.1 IRRF/CSL/PIS/COFINS tabela de retenções sobre serviços prestados por pessoas jurídicas
IMPOSTO DE RENDA RETIDO

CONTRIBUIÇÕES (*)
NA FONTE
SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS A OUTRAS PESSOAS JURÍDICAS
CÓDIGOS DE
CSLL PIS COFINS ALÍQUOTAS
DARF
Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber,
1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 5944
inclusive quando o serviço for prestado por empresas de factoring
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas (Instrução Normativa SRF 34/89) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Manutenção (alcança todo e qualquer serviço de manutenção efetuado em bens móveis ou imóveis) 1,0% 0,65% 3,0% - 1708
Segurança 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Vigilância (inclusive escolta) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Locação de mão-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Transporte de valores (não compreende os serviços de transporte interestadual ou intermunicipal de cargas ou passageiros) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens) 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Análise clínica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Análises técnicas 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de
1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço)
Assistência social 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Associações Profissionais 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 3280
Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Avaliação e perícia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
8
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 1.1 IRRF/CSL/PIS/COFINS

CONTRIBUIÇÕES (*)
NA FONTE
CÓDIGOS DE
DARF
Biologia e biomedicina 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Cálculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Comissões e corretagens pela mediação de negócios - - - 1,5% 8045
Consultoria 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Contabilidade 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Cooperativas de trabalho (**) 0,65% 3,0% 1,5% 3280
Desenho técnico 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Economia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Elaboração de projetos 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas) 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Ensino e treinamento 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Estatística 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Fisioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Fonoaudiologia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Geologia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Leilão 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob
1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
orientação médica, hospital e pronto-socorro)
Nutricionismo e dietética 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
9
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 1.1 IRRF/CSL/PIS/COFINS

CONTRIBUIÇÕES (*)
NA FONTE
CÓDIGOS DE
DARF
Odontologia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Programação 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Propaganda e publicidade - - - 1,5% 8045
Prótese 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Psicologia e psicanálise 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Química 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Relações públicas 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Serviço de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Terapêutica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Tradução ou interpretação comercial 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Veterinária 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
(*) Na hipótese de pessoa jurídica contribuinte da CSLL/COFINS/PIS/PASEP, o recolhimento deve ser feito englobadamente mediante a utilização do código de receita 5952. No caso de
pessoa jurídica beneficiária de isenção de uma ou mais das contribuições, o recolhimento das contribuições deve ser feito separadamente mediante a utilização do código de receita 5987 para a
CSLL, 5960 para a COFINS e 5979 para a contribuição para PIS/PASEP.
(**) A partir de 1º de janeiro de 2005, a retenção da CSLL não é mais exigida nos pagamentos efetuados às cooperativas, em relação aos atos cooperativos.
10
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de retenções sobre serviços prestados por pessoas jurídicas 1.2 INSS (IN MPAS/3/2005)
RETENÇÃO DE
DESCRIÇÃO DO SERVIÇO 11% PARA O
INSS
Administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras NÃO
Assessoria e Consultoria em Informática NÃO
Construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares
que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou SIM
de vias públicas
Contratação de entidade beneficente de assistência social isenta de contribuições sociais NÃO
Serviços de limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação
SIM
de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
Contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de 2003 NÃO
Serviços de vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais SIM
Serviços de natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de
pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos SIM
de origem animal ou vegetal
Elaboração de projeto de construção civil vinculado a uma Anotação de Responsabilidade Técnica ( ART ) NÃO
Serviços de Digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação de teclados ou de similares; SIM
Preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura ótica SIM
Acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso SIM
Embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando à preservação ou à conservação de suas características para transporte ou guarda SIM
Locação de Caçamba NÃO
Serviços de instalação de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilação, de calefação ou de exaustão NÃO
Acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação
SIM
em palets, empilhamento, amarração, dentre outros
Cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa contratante, ainda que executados periodicamente SIM
11
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 1.2 INSS (IN MPAS / 3/2005)
RETENÇÃO DE
DESCRIÇÃO DO SERVIÇO 11% PARA O
INSS
Coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de processos
SIM
produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias
Serviço de telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos telefônicos ou tele-atendimento SIM
Copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de qualquer produto alimentício SIM
Serviços de contabilidade e Auditoria NÃO
Hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero; SIM
Corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de telecomunicações; SIM
Distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de
SIM
revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes
Treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas; SIM
Entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de energia elétrica, conta de
SIM
telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares
Ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço; SIM
Leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de água, de gás
SIM
ou de energia elétrica
Serviços de montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um mecanismo
SIM
ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
Manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da
SIM
contratante;
Operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação de
SIM
guindaste, painel eletro-eletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada
Operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, aéreo ou aquático,
SIM
de rodovia, de via pública, e que envolvam serviços prestados diretamente aos usuários
Operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo; SIM
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GUIA DE RETENÇÕES

tabela de retenções sobre serviços prestados por pessoas jurídicas 1.3 ISS DE ACORDO COM A LC 116/2003
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
1 - SERVIÇOS DE INFORMÁTICA E CONGÊNERES.
1.01 - Análise e desenvolvimento de sistemas. NÃO
1.02 - Programação. NÃO
1.03 - Processamento de dados e congêneres. NÃO
1.04 - Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos. NÃO
1.05 - Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação. NÃO
1.06 - Assessoria e consultoria em informática. NÃO
1.07 - Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados. NÃO
1.08 Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas. NÃO
2 - SERVIÇOS DE PESQUISAS E DESENVOLVIMENTO DE QUALQUER NATUREZA.
2.01 - Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. NÃO
3 - SERVIÇOS PRESTADOS MEDIANTE LOCAÇÃO, CESSÃO DE DIREITO DE USO E CONGÊNERES.
3.01 - (VETADO) NÃO
3.02 Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. NÃO
3.03 - Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands , quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões,
NÃO
canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza.
3.04 - Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. NÃO
3.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. SIM
4 - SERVIÇOS DE SAÚDE, ASSISTÊNCIA MÉDICA E CONGÊNERES.
4.01 - Medicina e biomedicina. NÃO
4.02 - Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres. NÃO
13
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 1.3 ISS DE ACORDO COM A LC 116/2003
RETENÇÃO NA
FONTE (*)
4.03 Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres. NÃO
4.04 - Instrumentação cirúrgica. NÃO
4.05 - Acupuntura. NÃO
4.06 - Enfermagem, inclusive serviços auxiliares. NÃO
4.07 - Serviços farmacêuticos. NÃO
4.08 - Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. NÃO
4.09 - Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental. NÃO
4.10 - Nutrição. NÃO
4.11 - Obstetrícia. NÃO
4.12 - Odontologia. NÃO
4.13 - Ortóptica. NÃO
4.14 - Próteses sob encomenda. NÃO
4.15 - Psicanálise. NÃO
4.16 - Psicologia. NÃO
4.17 - Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres. NÃO
4.18 - Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres. NÃO
4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres. NÃO
4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. NÃO
4.21 - Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. NÃO
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres. NÃO
14
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do rio. NÃO
5 - SERVIÇOS DE MEDICINA E ASSISTÊNCIA VETERINÁRIA E CONGÊNERES.
5.01 - Medicina veterinária e zootecnia. NÃO
5.02 - Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres, na área veterinária. NÃO
5.03 - Laboratórios de análise na área veterinária. NÃO
5.04 - Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres. NÃO
5.05 - Bancos de sangue e de órgãos e congêneres. NÃO
5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. NÃO
5.07 - Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. NÃO
5.08 - Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres. NÃO
5.09 - Planos de atendimento e assistência médico-veterinária. NÃO
6 - SERVIÇOS DE CUIDADOS PESSOAIS, ESTÉTICA, ATIVIDADES FÍSICAS E CONGÊNERES.
6.01 - Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres. NÃO
6.02 - Esteticistas, tratamento de pele, depilação e congêneres. NÃO
6.03 - Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres. NÃO
6.04 - Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas. NÃO
6.05 - Centros de emagrecimento, spa e congêneres. NÃO
7 - SERVIÇOS RELATIVOS A ENGENHARIA, ARQUITETURA, GEOLOGIA, URBANISMO, CONSTRUÇÃO CIVIL, MANUTENÇÃO, LIMPEZA, MEIO AMBIENTE, SANEAMENTO E CONGÊNERES.
7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres. NÃO
15
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de
poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias SIM
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 - Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos
NÃO
e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04 - Demolição. SIM
7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local
SIM
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 - Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo tomador do serviço. NÃO
7.07 - Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres. NÃO
7.08 - Calafetação. NÃO
7.09 - Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. SIM
7.10 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. SIM
7.11 Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores. NÃO
7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos. SIM
7.13 - Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres. NÃO
7.14 - (VETADO)
7.15 - (VETADO)
7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres. SIM
7.17 - Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres. SIM
7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres. NÃO
7.19 - Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. SIM
16
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
7.20 - Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres. NÃO
7.21 Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e explotação de petróleo,
NÃO
gás natural e de outros recursos minerais.
7.22 - Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres. NÃO
8 - SERVIÇOS DE EDUCAÇÃO, ENSINO, ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA E EDUCACIONAL, INSTRUÇÃO, TREINAMENTO E AVALIAÇÃO PESSOAL DE QUALQUER GRAU OU NATUREZA.
8.01 - Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior. NÃO
8.02 - Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza. NÃO
9 - SERVIÇOS RELATIVOS A HOSPEDAGEM, TURISMO, VIAGENS E CONGÊNERES.
9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flat , apart-hotéis, hotéis residência, residence-service , suite service , hotelaria marítima, motéis, pensões e
NÃO
congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).
9.02 - Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres. NÃO
9.03 - Guias de turismo. NÃO
10 - SERVIÇOS DE INTERMEDIAÇÃO E CONGÊNERES.
10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada. NÃO
10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores mobiliários e contratos quaisquer. NÃO
10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade industrial, artística ou literária. NÃO
10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil ( leasing ), de franquia ( franchising ) e de faturização ( factoring ). NÃO
10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de
NÃO
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 - Agenciamento marítimo. NÃO
10.07 - Agenciamento de notícias. NÃO
10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios. NÃO
17
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
10.09 - Representação de qualquer natureza, inclusive comercial. NÃO
10.10 - Distribuição de bens de terceiros. NÃO
11 - SERVIÇOS DE GUARDA, ESTACIONAMENTO, ARMAZENAMENTO, VIGILÂNCIA E CONGÊNERES.
11.01 - Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações. NÃO
11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas. SIM
11.03 - Escolta, inclusive de veículos e cargas. NÃO
11.04 - Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie. NÃO
12 - SERVIÇOS DE DIVERSÕES, LAZER, ENTRETENIMENTO E CONGÊNERES.
12.01 - Espetáculos teatrais. NÃO
12.02 - Exibições cinematográficas. NÃO
12.03 - Espetáculos circenses. NÃO
12.04 - Programas de auditório. NÃO
12.05 - Parques de diversões, centros de lazer e congêneres. NÃO
12.06 - Boates, taxi-dancing e congêneres. NÃO
12.07 -Shows , ballet , danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. NÃO
12.08 - Feiras, exposições, congressos e congêneres. NÃO
12.09 - Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não. NÃO
12.10 - Corridas e competições de animais. NÃO
12.11 Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador. NÃO
12.12 - Execução de música. NÃO
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GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
12.13 - Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows , ballet , danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. NÃO
12.14 - Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo. NÃO
12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres. NÃO
12.16 - Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows , concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres. NÃO
12.17 Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. NÃO
13 - SERVIÇOS RELATIVOS A FONOGRAFIA, FOTOGRAFIA, CINEMATOGRAFIA E REPROGRAFIA.
13.01 - (VETADO)
13.02 - Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congêneres. NÃO
13.03 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução, trucagem e congêneres. NÃO
13.04 - Reprografia, microfilmagem e digitalização. NÃO
13.05 - Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. NÃO
14 - SERVIÇOS RELATIVOS A BENS DE TERCEIROS.
14.01 - Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores,
NÃO
elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 - Assistência técnica. NÃO
14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). NÃO
14.04 - Recauchutagem ou regeneração de pneus. NÃO
14.05 - Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e
NÃO
congêneres, de objetos quaisquer.
14.06 Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele fornecido. NÃO
14.07 - Colocação de molduras e congêneres. NÃO
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GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
14.08 - Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres. NÃO
14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto aviamento. NÃO
14.10 - Tinturaria e lavanderia. NÃO
14.11 - Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral. NÃO
14.12 - Funilaria e lanternagem. NÃO
14.13 - Carpintaria e serralheria. NÃO
15 - SERVIÇOS RELACIONADOS AO SETOR BANCÁRIO OU FINANCEIRO, INCLUSIVE AQUELES PRESTADOS POR INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELA UNIÃO OU
POR QUEM DE DIREITO.
15.01 - Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres. NÃO
15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas
NÃO
contas ativas e inativas.
15.03 - Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. NÃO
15.04 - Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres. NÃO
15.05 - Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros
NÃO
bancos cadastrais.
15.06 - Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação com outra
NÃO
agência ou com a administração central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia.
15.07 - Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsímile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer NÃO
meio ou processo.
15.08 Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão, alteração
NÃO
ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins.
15.09 - Arrendamento mercantil ( leasing ) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais
NÃO
serviços relacionados ao arrendamento mercantil ( leasing ).
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RETENÇÃO NA
FONTE (*)
15.10 - Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os
efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação, NÃO
impressos e documentos em geral.
15.11 - Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados. NÃO
15.12 - Custódia em geral, inclusive de títulos e valores mobiliários. NÃO
15.13 - Serviços relacionados a operações de câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédito;
cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito de NÃO
importação, exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operações de câmbio.
15.14 - Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres. NÃO
15.15 - Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive
NÃO
em terminais eletrônicos e de atendimento.
15.16 - Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo; serviços relacionados à
NÃO
transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 - Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer, avulso ou por talão. NÃO
15.18 - Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e renegociação de contrato,
NÃO
emissão e reemissão do termo de quitação e demais serviços relacionados a crédito imobiliário.
16 - SERVIÇOS DE TRANSPORTE DE NATUREZA MUNICIPAL.
16.01 - Serviços de transporte de natureza municipal. NÃO
17 - SERVIÇOS DE APOIO TÉCNICO, ADMINISTRATIVO, JURÍDICO, CONTÁBIL, COMERCIAL E CONGÊNERES.
17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de
NÃO
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 - Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura administrativa e
NÃO
congêneres.
17.03 - Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira ou administrativa. NÃO
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RETENÇÃO NA
FONTE (*)
17.04 - Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra. NÃO
17.05 - Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. SIM
17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários. NÃO
17.07 - (VETADO)
17.08 - Franquia ( franchising ). NÃO
17.09 - Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas. NÃO
17.10 - Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres. SIM
17.11 - Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). NÃO
17.12 - Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros. NÃO
17.13 - Leilão e congêneres. NÃO
17.14 - Advocacia. NÃO
17.15 - Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica. NÃO
17.16 - Auditoria. NÃO
17.17 - Análise de Organização e Métodos. NÃO
17.18 - Atuária e cálculos técnicos de qualquer natureza. NÃO
17.19 - Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares. NÃO
17.20 - Consultoria e assessoria econômica ou financeira. NÃO
17.21 - Estatística. NÃO
17.22 - Cobrança em geral. NÃO
17.23 - Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção, gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a
NÃO
operações de faturização ( factoring ).
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GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
17.24 Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres. NÃO
18 - SERVIÇOS DE REGULAÇÃO DE SINISTROS VINCULADOS A CONTRATOS DE SEGUROS; INSPEÇÃO E AVALIAÇÃO DE RISCOS PARA COBERTURA DE CONTRATOS DE SEGUROS; PREVENÇÃO
E GERÊNCIA DE RISCOS SEGURÁVEIS E CONGÊNERES.
18.01 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis
NÃO
e congêneres.
19 - SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO E VENDA DE BILHETES E DEMAIS PRODUTOS DE LOTERIA, BINGOS, CARTÕES, PULES OU CUPONS DE APOSTAS, SORTEIOS, PRÊMIOS, INCLUSIVE OS
DECORRENTES DE TÍTULOS DE CAPITALIZAÇÃO E CONGÊNERES.
19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de
NÃO
capitalização e congêneres.
20 - SERVIÇOS PORTUÁRIOS, AEROPORTUÁRIOS, FERROPORTUÁRIOS, DE TERMINAIS RODOVIÁRIOS, FERROVIÁRIOS E METROVIÁRIOS.
20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de
praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de NÃO
armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
20.02 - Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio
NÃO
aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres.
20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres. NÃO
21 - SERVIÇOS DE REGISTROS PÚBLICOS, CARTORÁRIOS E NOTARIAIS.
21.01 - Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. NÃO
22 - SERVIÇOS DE EXPLORAÇÃO DE RODOVIA.
22.01 - Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para
adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em NÃO
normas oficiais.
23 - SERVIÇOS DE PROGRAMAÇÃO E COMUNICAÇÃO VISUAL, DESENHO INDUSTRIAL E CONGÊNERES.
23.01 - Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres. NÃO
23
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
24 - SERVIÇOS DE CHAVEIROS, CONFECÇÃO DE CARIMBOS, PLACAS, SINALIZAÇÃO VISUAL, BANNERS , ADESIVOS E CONGÊNERES.
24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners , adesivos e congêneres. NÃO
25 - SERVIÇOS FUNERÁRIOS.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembaraço de
NÃO
certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres.
25.02 - Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos. NÃO
25.03 - Planos ou convênio funerários. NÃO
25.04 - Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios. NÃO
26 - SERVIÇOS DE COLETA, REMESSA OU ENTREGA DE CORRESPONDÊNCIAS, DOCUMENTOS, OBJETOS, BENS OU VALORES, INCLUSIVE PELOS CORREIOS E SUAS AGÊNCIAS
FRANQUEADAS; COURRIER E CONGÊNERES.
26.01 - Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres. NÃO
27 - SERVIÇOS DE ASSISTÊNCIA SOCIAL.
27.01 - Serviços de assistência social. NÃO
28 - SERVIÇOS DE AVALIAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA.
28.01 - Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. NÃO
29 - SERVIÇOS DE BIBLIOTECONOMIA.
29.01 - Serviços de biblioteconomia. NÃO
30 - SERVIÇOS DE BIOLOGIA, BIOTECNOLOGIA E QUÍMICA.
30.01 - Serviços de biologia, biotecnologia e química. NÃO
31 - SERVIÇOS TÉCNICOS EM EDIFICAÇÕES, ELETRÔNICA, ELETROTÉCNICA, MECÂNICA, TELECOMUNICAÇÕES E CONGÊNERES.
31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres. NÃO
24
GUIA DE RETENÇÕES

RETENÇÃO NA
FONTE (*)
32 - SERVIÇOS DE DESENHOS TÉCNICOS.
32.01 - Serviços de desenhos técnicos. NÃO
33 - SERVIÇOS DE DESEMBARAÇO ADUANEIRO, COMISSÁRIOS, DESPACHANTES E CONGÊNERES.
33.01 Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres. NÃO
34 - SERVIÇOS DE INVESTIGAÇÕES PARTICULARES, DETETIVES E CONGÊNERES.
34.01 - Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres. NÃO
35 - SERVIÇOS DE REPORTAGEM, ASSESSORIA DE IMPRENSA, JORNALISMO E RELAÇÕES PÚBLICAS.
35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas. NÃO
36 - SERVIÇOS DE METEOROLOGIA.
36.01 - Serviços de meteorologia. NÃO
37 - SERVIÇOS DE ARTISTAS, ATLETAS, MODELOS E MANEQUINS.
37.01 - Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins. NÃO
38 - SERVIÇOS DE MUSEOLOGIA.
38.01 - Serviços de museologia. NÃO
39 - SERVIÇOS DE OURIVESARIA E LAPIDAÇÃO.
39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do serviço). NÃO
40 - SERVIÇOS RELATIVOS A OBRAS DE ARTE SOB ENCOMENDA.
40.01 - Obras de arte sob encomenda. NÃO
(*) Trata-se de tabela exemplificativa, com base legal no artigo 6º da LC 116/2003:

“Art. 6º Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.
25
GUIA DE RETENÇÕES

§ 1º. Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua
retenção na fonte.
§ 2º. Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1º deste artigo, são responsáveis:
I - o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;
II - a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17,
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.”
(*) Entretanto, para fins de retenção na fonte é necessário a consulta a Lei Municipal de cada município.
Ademais, deve ser observado o seguinte:

• A retenção do ISS será realizada nos serviços prestados em que o imposto seja devido no local de prestação do serviço, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3º LC 116/03
(relação específica), nos casos em que os serviços são prestados em local diferente (outro município) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritório).
“Art. 3º O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas
hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1º do art. 1º desta Lei Complementar;
II - da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa;
III - da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV - da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;
V - das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI - da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.09 da lista anexa;
VII - da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.10 da lista anexa;
VIII - da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
X - (VETADO)
XI - (VETADO)
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa;
XIII - da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa;
XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;
XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI - dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;
XVII - do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;
XVIII - da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;
26
GUIA DE RETENÇÕES

XX - do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI - da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa.
§ 1º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
§ 2º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja
extensão de rodovia explorada.
§ 3º. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem
20.01.”
• Deve haver previsão legal de retenção do ISS na Lei do Município em que foi prestado o serviço - caso não haja previsão não é devida a retenção.
Diante do exposto, o prestador de serviço deve conhecer a legislação específica de cada município para a emissão da Nota Fiscal com retenção ou não. Na prática, deve observar, também, se a
retenção exigida pelo município está relacionada com os serviços constantes os incisos I ao XXII, art.3º, LC 116/03, pois poderá pagar indevidamente o ISS na sede e o imposto ser devido no
local de execução do serviço.
A contratante do serviço também deve ficar atenta aos casos em que é obrigatória a retenção do ISS, bem como, conhecer a Lei Municipal em que está estabelecida, a fim de acompanhar a
legislação de seu município, pois mesmo que não faça a retenção é obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com juros e multas.
(*)Conforme dispõe o parágrafo 6º do artigo 18 da Lei Complementar nº 123/2006, as empresas optantes pelo Simples Nacional estão enquadradas em uma nova modalidade de retenção do ISS.
O ISS devido pelas ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional deve ser recolhido juntamente com os demais impostos, mediante documento único de arrecadação (DAS), que é obtido após
aplicação das alíquotas e normas previstas na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006.
É importante salientar que no caso dos serviços prestados pelas ME e EPP, o tomador do serviço deverá reter o valor do ISS de acordo com a legislação do município onde estiver localizado,
sendo este valor devidamente deduzido do montante a ser recolhido na parcela do Simples Nacional correspondente.
27
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA DE RETENÇÃO SOBRE FORNECIMENTO DE BENS E SERVIÇOS
A ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS, EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES
DE ECONOMIA MISTA (IN SRF 539/2005)
28
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA DE RETENÇÃO SOBRE FORNECIMENTO DE BENS E SERVIÇOS A ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS,
EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA (IN SRF 539/2005)
ALÍQUOTAS PERCENTUAL A SER CÓDIGO DA

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO
APLICADO RECEITA
(01) IR CSLL COFINS PIS/PASEP
(06) (07)
(02) (03) (04) (05)
• Alimentação;
• Energia elétrica;
• Serviços prestados com emprego de materiais;
• Construção Civil por empreitada com emprego de materiais; 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
• Serviços hospitalares;
• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;
• Mercadorias e bens em geral.
• Gasolina, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP) e querosene de

aviação (QAV) adquiridos de produtor ou importador;
• Demais combustíveis derivados de petróleo e gás natural, e dos demais
produtos derivados de petróleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor 0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060
ou varejista;
• Álcool etílico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do
distribuidor.
• Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel e gás liquefeito de petróleo

(GLP) e querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes
0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739
varejistas, e álcool para fins carburantes quando adquirido, exclusivamente, de
comerciante varejista.
29
GUIA DE RETENÇÕES

continuação EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA (IN SRF 539/2005)

APLICADO RECEITA
(06) (07)
(02) (03) (04) (05)
• Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais;

• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de Construção, conservação,
modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas
no REB, instituído pela Lei nº 9.432, de 08 de janeiro de 1997;
• Aquisição de livros no mercado interno;
• Medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a
que se refere o art. 1º da Lei nº 10.147, de 2000, com a redação dada pela Lei
nº 10.548, de 2002, adquiridos de atacadistas ou varejistas;
• Pneus novos de borracha e Câmaras-de-ar de borracha, classificados nas 1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767
posições 40.11 e 40.13 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas;
• Máquinas, veículos e tratores de que trata o caput do art 20 desta IN e
autopeças constantes do Anexo I e II, da Lei nº 10.485, de 3 de julho de
2002, adquiridos de atacadistas e varejistas;
• Água, refrigerante e cerveja sem álcool, classificados nos códigos 22.01 e
22.02 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas.
• Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou
alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep.
• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de

2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175
passageiros, exceto as relacionadas no código 8850.
• Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. 2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
• Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas. 0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
• Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos

de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento
e investimento, sociedades de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de
2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188
títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas
de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades abertas
de previdência complementar.
30
GUIA DE RETENÇÕES

continuação EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA (IN SRF 539/2005)

APLICADO RECEITA
(06) (07)
(02) (03) (04) (05)
• Serviços de abastecimento de água;

• Telefone;
• Correio e telégrafos;
• Vigilância;
• Limpeza.
• Locação de mão de obra; 4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190
• Intermediação de negócios;
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de
qualquer natureza;
• Factoring;
• Demais serviços.
31
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA DE INCIDÊNCIAS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS
32
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA DE INCIDÊNCIAS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS
VERBAS INSS FGTS IRRF
Abono: SIM NÃO SIM

- De qualquer natureza, salvo o de férias; Art. 28, §1º, Lei nº 8.212/91, art. 457 Art. 144 da CLT Art. 11 da IN SRF nº 15/01
da CLT
_______________________ __________________ ________________ _________________
NÃO NÃO SIM
- Pecuniário de férias até 20 dias Art. 28, § 9º da Lei nº 8.212/91 Art. 144 da CLT Art. 11 da IN SRF nº 15/01
SIM SIM
Abono ou gratificações de férias, excedentes aos limites legais SIM
* Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
(art. 144 da CLT) Art. 11 da IN SRF Nº 15/01
nº 86 nº 86
Abono do PIS - Programa de Integração Social e do PASEP – NÃO NÃO NÃO

Programa de Assistência ao Servidor Público Art. 28, § 9º, “l”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º, da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, VII, da IN SRF nº 15/01
Adicionais: insalubridade, periculosidade, noturno, por tempo de SIM SIM SIM

serviço, de transferência, horas extras Art. 28, I, da Lei nº 8.212/91 Art. 15 da Lei nº 8.036/90 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
NÃO
NÃO NÃO
Ajuda de custo (parcela única) Art. 28, § 9º, “g”, da Lei nº 8.212/91 (art.
Art. 15, § 6º, da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, III, da IN SRF nº 15/01
457, § 2º, c/c art. 470 da CLT)
NÃO NÃO NÃO

Alimentação – recebida de acordo - Lei nº 6.321/76 - PAT
Art. 28, § 9º, “c”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º, da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, III, da IN SRF nº 15/01
Auxílio-acidente – Indenização ao segurado empregado (exceto NÃO NÃO NÃO

o doméstico) Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XXI, da IN SRF nº 15/01
SIM
Auxílio-doença-acidentário – Incidência sobre a remuneração que NÃO NÃO
Art. 15, § 5º da Lei nº 8.036/90
seria devida ao empregado afastado Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 5º, XXI, da IN SRF nº 15/01
Art. 22 da Lei nº 8.213/91
SIM SIM SIM

Auxílio-doença (15 primeiros dias de afastamento) * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Art. 28 do Decreto nº 99.684/90 Art. 9º, da IN SRF nº 15/01
nº 86 Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS nº 86
NÃO NÃO NÃO

Auxílio-doença (a partir do 16º dia de afastamento)
Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XXI, da IN SRF nº 15/01
33
GUIA DE RETENÇÕES

continuação TABELA DE INCIDÊNCIAS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS
NÃO SIM NÃO

Aviso prévio indenizado
Art. 214, V, “f”, do Decreto nº 3.048/99 Subitem 15.3, Cap. I, da IN DC/INSS nº 86 Art. 5º, V, da IN SRF nº 15/01
SIM
SIM
Art. 214, V, “f”, do Decreto nº 3.048/99 SIM
Aviso prévio trabalhado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
* Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86
nº 86
Benefícios da Previdência Social, nos termos e limites legais, NÃO NÃO NÃO
salvo o salário-maternidade Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XII, da IN SRF nº 15/01
Bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente até 14 anos NÃO NÃO SIM

de idade (art. 64 da Lei nº 8.069/90) Art. 28, § 9º, “u”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 43 do RIR/99
Bolsa de complementação educacional de estagiário, quando NÃO NÃO SIM

paga nos termos da Lei nº 6.494/77 Art. 28, § 9º, “i”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 43 do RIR/99
SIM SIM SIM

Comissões
Art. 28, I da Lei 8.212/91 Art. 15 da Lei nº 8.036/90 Art. 9º, I, da IN SRF nº 15/01
Complementação ao valor do auxílio-doença para todos os NÃO NÃO SIM

empregados da empresa Art. 28, § 9º, “n”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 39, XLII, do RIR/99
NÃO SIM NÃO

13º Salário: • 1ª Parcela Art. 214, § 6º, do Decreto nº 3.048/99 Art. 15 da Lei 8.036/90 Art. 7º da IN SRF nº 15/01
____________________ _____________________ ___________________
• 2ª Parcela SIM SIM SIM
Art. 28, § 7º da Lei 8.212/91 Art. 15 da Lei 8.036/90 Art. 16, II da Lei 8.134/90
Diárias para viagem até 50% da remuneração mensal do NÃO NÃO NÃO
empregado Art. 28, § 9º, “h”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, II da IN SRF nº 15/01
SIM SIM
Diárias para viagem, acima de 50% da remuneração mensal do Art. 547, § 2º da CLT Art. 15 da Lei nº 8.036/90 SIM
empregado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
Direitos autorais – Valores recebidos em decorrência da sua NÃO NÃO SIM

cessão Art. 28, § 9º, “v”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Arts. 628 e 639 do RIR/99
34
GUIA DE RETENÇÕES

NÃO NÃO SIM

Férias indenizadas + 1/3 ou proporcionais
Art. 28, § 9º, “d”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 11 da IN SRF nº 15/01
SIM SIM
Férias normais: usufruídas na vigência do contrato de trabalho SIM
+ 1/3 Art. 11 da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
Ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do NÃO NÃO SIM

salário por força de lei Art. 28, § 9º, “e”, § 7º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 639 do RIR/99
SIM
SIM SIM
Gorjetas * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 15 da Lei nº 8.036/90 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86
SIM SIM
SIM
Gratificações * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º, VII, da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
Habitação, alimentação e transporte, fornecidos pela empresa ao

empregado contratado para trabalhar em localidade distante de
NÃO NÃO NÃO
sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da
Art. 28, § 9º, “m”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º da IN SRF nº 15/01
atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas
de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego
NÃO NÃO NÃO

Indenização Adicional (art. 9º da Lei nº 7.238/84)
Art. 28, § 9º, “e”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, V, da IN SRF nº 15/01
NÃO
Indenização do tempo de serviço do safrista, quando da expira- NÃO NÃO
Art. 39, XX do RIR/99
ção normal do contrato (art. 14 da Lei 5.889, de 08/06/73) Art. 28, § 9º, “e”, § 4º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90
Art. 5, V da IN SRF nº 15/01
Indenização por despedida sem justa causa do empregado nos NÃO NÃO NÃO
contratos por prazo determinado (art. 479 da CLT) Art. 28, § 9º, “e”, § 3º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, V da IN SRF nº 15/01
Indenização por tempo de serviço, anterior a 05/10/88, do NÃO NÃO NÃO

empregado não optante pelo FGTS Art. 28, § 9º, “e”, § 2º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, V da IN SRF nº 15/01
Indenização recebida a título de incentivo à demissão – NÃO NÃO NÃO

PDI/PDV Art. 28, § 9º, “e”, § 5º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XLVIII, da IN SRF nº 15/01
35
GUIA DE RETENÇÕES

Indenizações relativas à reintegração (art. 496 da CLT) e

NÃO NÃO NÃO
extinção da empresa com rescisão de contrato de empregado
Art. 28, § 9º, “d”da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, V da IN SRF nº 15/01
estável (art. 497 da CLT)
NÃO NÃO NÃO

Multa (art. 477, § 8º da CLT)
Art. 28, § 9º, “x” da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, VI da IN SRF nº 15/01
Participação nos lucros ou resultados da empresa NÃO NÃO SIM

(Lei 10.101/00) Art. 28, § 9º, “j” da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 9º, § 4º da IN SRF nº 15/01
SIM SIM
SIM
Prêmios contratuais ou habituais (produtividade, assiduidade) * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
Previdência complementar, aberta ou fechada – valor da

contribuição efetivamente paga pela pessoa jurídica, desde que NÃO NÃO NÃO
disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes (art. Art. 28, § 9º, “p” da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, VIII, da IN SRF nº 15/01
458, VI da CLT)
SIM SIM
SIM
Quebra de caixa * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
nº 86 nº 86
Reembolso-babá, limitado ao menor salário de contribuição

mensal e condicionado à comprovação do registro na CTPS da
NÃO
empregada, do pagamento da remuneração e do recolhimento NÃO SIM
Art. 28, § 9º, “s” da Lei nº 8.212/91
da contribuição previdenciária, pago em conformidade com a Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 639 do RIR/99
Art. 214, XXIV do Decreto nº 3.048/99
legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos
de idade da criança
Reembolso-creche pago em conformidade com a legislação

NÃO NÃO SIM
trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade da
Art. 28, § 9º, “s” da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 639 do RIR/99
criança, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas
Remuneração de diretores não empregados equiparados aos SIM

SIM SIM
trabalhadores sujeitos a regime do FGTS (art. 16 da Lei nº * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 15, § 4º da Lei nº 8.036/90 Art. 9º, VI da IN SRF nº 15/01
8.036/90) nº 86
36
GUIA DE RETENÇÕES

SIM NÃO
SIM
Remuneração paga a contribuintes individuais sem FGTS * Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º, I, da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
SIM SIM
SIM
Repouso semanal remunerado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
nº 86 nº 86
NÃO
Ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, NÃO SIM
Art. 28, § 9º, “s” da Lei nº 8.212/91
quando devidamente comprovadas Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, I, da IN SRF nº 15/01
Art. 214, XXIV do Decreto nº 3.048/99
SIM SIM SIM

Salário
* Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86 Art. 15 da Lei nº 8.036/90 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
NÃO NÃO NÃO

Salário-família
Art. 92 do Decreto nº 3.048/99 Art. 92 do Decreto nº 3.048/99 Art. 5º, XIV, da IN SRF nº 15/01
SIM SIM SIM

Salário-maternidade
Art. 28, § 2º, da Lei nº 8.212/91 Art. 28 do Decreto nº 99.684/90 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
SIM
SIM SIM
Salário in natura Art. 15 da Lei nº 8.036/90
* Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
* Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86
SIM SIM SIM

Saldo de salário
Art. 28, § 9º, “a” da Lei nº 8.212/91 * Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
NÃO NÃO NÃO

Seguro de vida e acidentes pessoais
Art. 458, VI, da CLT Art. 458, VI, da CLT Art. 39, XLIII do RIR/99
Serviço médico ou odontológico, próprio da empresa ou por ela

conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamen- NÃO
NÃO NÃO
tos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares Art. 458, § 2º, IV, da CLT
Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XV da IN SRF nº 15/01
e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade Art. 28, § 9º, “q”, da Lei nº 8.212/91
dos empregados e dirigentes de empresa
Transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, NÃO NÃO NÃO

em percurso servido ou não por transporte público Art. 458, III, da CLT Art. 458, III, da CLT Art. 39, IV do RIR/99
37
GUIA DE RETENÇÕES

NÃO NÃO NÃO

Vale-transporte recebido na forma da legislação própria
Art. 28, § 9º, “f”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º da IN SRF nº 15/01
Vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao NÃO

NÃO NÃO
empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos Art. 458, I, da CLT
Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 39, IV do RIR/99
respectivos serviços Art. 28, § 9º, “r”, da Lei nº 8.212/91
SIM SIM
Valores pagos pela Justiça do trabalho e Tribunais Eleitorais aos SIM
magistrados classistas Arts. 43 e 45 do RIR/99
nº 86 nº 86
38
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA DE MULTAS
4.1 COMPETÊNCIA FEDERAL
4.2 COMPETÊNCIA ESTADUAL
4.3 COMPETÊNCIA MUNICIPAL
4.4 PREVIDENCIÁRIA
4.5 TRABALHISTA
39
GUIA DE RETENÇÕES

4.1 COMPETÊNCIA FEDERAL tabela de multas
OBRIGAÇÃO MULTA BASE LEGAL
Não atender à forma: 0,5% da receita bruta.

Omitir ou informar incorretamente: 5% do valor das operações. Arts. 265, 266 e 980 do
Arquivo em meio magnético Atraso na apresentação à SRF: RIR/99 e art. 72 da MP nº
• R$ 115,27, ao dia (até 27/07/2001); 2.158-35/01
• 0,02% por dia de atraso (aplicável a partir de 28/07/2001).
R$ 41,43, por documento, por não fornecer comprovante. IN SRF nºs 120/00 e
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção na Fonte
300% sobre o valor indevidamente utilizado como redução, restituição ou compensação. 288/03
2% limitado a 20% do imposto informado, com valor mínimo de R$ 200,00 no caso de pessoa
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF IN RFB nº 786/07
jurídica inativa e R$ 500,00 nos demais casos.
2% limitado a 20% do imposto informado.

IN SRF nº 197/02 e IN RFB
Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF Mínimo R$ 200,00 para pessoa física, jurídica inativa e optante pelo Simples e R$ 500,00 nos
nº 784/07
demais casos.
Declaração de informações das Indústrias de Cosméticos, Perfumaria e Higiene

Falta de apresentação:R$ 31,65 IN SRF nº 47/00
Pessoal – DIPI-TIPI 33
Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR Entrega fora do prazo: 1% não inferior a R$ 50,00. IN RFB nº 857/08
Falta de entrega ou entrega fora do prazo: R$ 5.000,00.

Declaração Especial de Informações - DIF Bebidas IN SRF nº 325/03
Informação inexata omitida, ou incompleta: 5% não inferior a R$100,00.
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00.

Declaração Especial de Informações - DIF – Cigarros IN SRF nº 396/04
Informações omitidas, inexatas ou incompletas: 5% não inferior a R$ 100,00.
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00. Art. 57 da MP nº 2.158-

Declaração Especial de Informações - DIF - Papel Imune
Informações omitidas, inexatas ou incompletas: 5% não inferior a R$ 100,00. 35/01 e IN SRF nº 159/02
Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ 2% limitado a 20% do imposto informado, com valor mínimo de R$ 500,00. IN RFB nº 849/08
2% do COFINS ou do PIS/Pasep informado limitado a 20%. IN SRF nº 590/05 e IN RFB

Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais - DACON
Mínimo de R$ 500,00 para empresas em geral e R$ 200,00 para inativas. nº 708/07
Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00.

Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias - DIMOB IN SRF nº 694/06
Informações omitidas, inexatas ou incompletas: 5% não inferior a R$ 100,00.
40
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 4.1 COMPETÊNCIA FEDERAL

Falta de entrega ou entrega fora do prazo: R$ 5.000,00.
Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF IN SRF nº 445/04
Informação inexata omitida, ou incompleta: 5% não inferior a R$ 100,00.
Lei nº 9.363/96, MP
Falta de apresentação: R$ 5.000,00.
nº 2.158-35/01, Lei nº
Demonstrativo do Crédito Presumido - DCP Informação omitida, inexata ou incompleta: 5% do valor das transações comerciais ou das
11.196/05, Portarias MF
operações financeiras não inferior a R$ 100,00.
nºs 64/03 e e 93/04
Imposto sobre Operações de Crédito, câmbio e Seguro ou sobre Operações Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00. Arts. 43 e 55 do Decreto nº
relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF – informações Informações omitidas, inexatas ou incompletas: 5% não inferior a R$ 100,00. 4.494/02
Art. 44 da Lei nº
• 75% sobre o valor do débito indevidamente compensado quando for considerada não
9.430/96, art. 117 da
Declaração de Compensação de Tributos (PER/DCOMP) declarada;
Lei nº 11.196/05 e Lei nº
• 50% nos casos de evidente intuito de fraude.
11.488/07
• 1% ao mês-calendário ou fração de atraso até o máximo de 20% do Imposto de Renda

Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda (DIRPF) devido; IN RFB nº 820/08
• Mínima de R$ 165,74, inclusive na hipótese de imposto a ser restituído.
• R$ 5.000,00 por mês-calendário na hipótese de, no prazo estabelecido, deixar de apresentar

Declaração de Dedução de Parcela de Contribuição de Intervenção no Domínio
a declaração e respectivas informações solicitadas;
Econômico Incidente sobre a Importação e a Comercialização de Combustíveis Art. 4º da IN SRF nº 141/02
• 5%, não inferior a R$ 100,00, do valor da receita de comercialização no mercado interno, no
(DCIDE-Combustíveis)
caso de informação omitida, inexata ou incompleta.
• 2% por mês-calendário, incidente sobre o montante do Simples Nacional, limitado a 20%;

Declaração Anual do Simples Nacional (DASN) • R$ 100,00 para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas. Resolução CGSN nº 30/08
O valor mínimo da multa é de R$ 500,00.
41
GUIA DE RETENÇÕES

4.2 COMPETÊNCIA ESTADUAL tabela de multas

Art. 527 do RICMS e Portaria
Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços
Administradora de Cartão de Crédito ou de Débito - Arquivo Magnético. CAT nº 80/01 e Protocolo
efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento.
ECF-4/01
Declaração para o Índice de Participação dos Municípios na Arrecadação do Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços Art. 527 do RICMS e Portarias
ICMS – DIPAM efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento. CAT nºs 21/97 e 12/01
Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços Art. 527 do RICMS e Portaria
Demonstrativo de Crédito Acumulado - DCA
efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento. CAT nº 53/96
Art. 527 do RICMS e art. 25

Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços da Portaria CAT nº 14/82
Demonstrativo de Movimento de Gado - ICMS
efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento. alterada pela Portaria CAT nº
62/00
Arts. 253, 254,255, 257

Atraso ou falta de entrega: 100 UFESP’s. Inexistindo operações de saída ou prestações de e 527 do RICMS e Portarias
Guia de Informação e Apuração - GIA - Eletrônica
serviço: 100 UFESP’s cumulativamente. CAT nºs 92/98, 46/00 e
89/00
Arts. 253, 254 e 255 do

Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária – Atraso ou falta de entrega: 100 UFESP’s. Inexistindo operações de saída ou prestações de
RICMS e Portarias CAT nºs
GIA -ST serviço: 100 UFESP’s cumulativamente.
92/98, 46/00 e 89/00
Art. 527 do RICMS, Portaria

Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços
Operações com Combustível – Arquivo Magnético CAT nº 95/03 e Anexo I da
efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento.
Portaria CAT Nº 32/96
Falta de registro: equivalente a 10% do valor da operação ou prestação constante no

Art. 527 do RICMS e Portarias
Operações ou Prestações Interestaduais - Arquivo Magnético documento; atraso de registro: equivalente a 1% do valor das operações ou prestações não
CAT nºs 32/96 e 92/02
registradas.
42
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 4.2 COMPETÊNCIA ESTADUAL
Documentos Fiscais e impressos fiscais: *

• Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
• Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
• Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;
• Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
• Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6;
• Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7;
• Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8;
• Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9;
• Conhecimento Aéreo, modelo 10;
• Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11; Dos documentos fiscais: variável entre 1 a 100% do valor da operação ou prestação, ou de 6 a
• Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13; 300 UFESP’s, conforme a infração.
• Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14;
• Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15; Dos sistemas eletrônicos de processamento de dados, máquinas registradoras, PDV ou ECF:
• Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16; variável entre 0,5 a 150% do valor da operação, ou de 6 a 500 UFESP’s, conforme a infração. Arts. 124, 193 e 527 do
• Despacho de Transporte, modelo 17; RICMS
• Resumo de Movimento Diário, modelo 18; Da intervenção em ECF: variável entre 10 a 500 UFESP’s, conforme a infração.
• Ordem de Coleta de Carga, modelo 20;
• Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21; Do desenvolvimento de “software” para ECF: variável entre 300 a 500 UFESP’s, conforme a
• Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22; infração.
• Manifesto de Carga, modelo 25; e,
• Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26.
• Nota fiscal eletrônica- NF-e;
• Documento auxiliar da Nota Fiscal eletrônica – DANFE
• Nota fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário, modelo 27
* Para as empresas optantes pelo Simples Nacional a legislação determina

que as penalidades pelo descumprimento de obrigações acessórias são as
estabelecidas na legislação de cada ente federativo. (art. 15, § 2º, Resolução
CGSN n. 30/2008)
43
GUIA DE RETENÇÕES

Livros fiscais: *
• Registro de Entradas, modelo 1;
• Registro de Entradas, modelo 1-A;
• Registro de Saídas, modelo 2;
• Registro de Saídas, modelo 2-A;
• Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3;
• Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
• Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, Arts. 213, 230 e 527 do
modelo 6; Dos livros fiscais e registros magnéticos: variável de 1 a 100% do valor da operação ou RICMS c/c art. 67 da Lei nº
• Registro de Inventário, modelo 7; prestação, ou de 6 a 100 UFESP’s, conforme a infração. 6.374/89 e Decreto nº
• Registro de Apuração do IPI, modelo 8; 46.676/02
• Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
• Livro de Movimentação de Combustíveis – LMC; e,
• Livro de Movimentação de Produtos - LMP.
* Para as empresas optantes pelo Simples Nacional a legislação determina

que as penalidades pelo descumprimento de obrigações acessórias são as
estabelecidas na legislação de cada ente federativo. (art. 15, § 2º, Resolução
CGSN n. 30/2008)
Atraso ou a falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias, não inferior a 8 nem
Remessa Interestadual em Consignação Industrial – Arquivo Eletrônico Art. 527 do RICMS
superior a 50 UFESP’s, por documento.
44
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de multas 4.3 COMPETÊNCIA MUNICIPAL
Art. 126 e 130 do

Adulterarem ou fraudarem nota fiscal, nota fiscal-fatura ou outro documento 100% do valor do Imposto devido, com mínimo de R$ 1.000,00
Regulamento de ISS
§ 3º do art. 21, art. 130,

XI, § 2º do Regulamento do
Declaração Anual de Movimento Econômico – DAME R$ 400,00 ISS e Portaria SF nº 1/05
e 34/05, SUREM/PMSP nº
7/07 e 5/2008
Declaração Eletrônica de Serviços – DES
• Falta de dados referentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros, ou • R$ 50,00 por declaração
valor do Imposto
• Deixar de apresentar a declaração, ou apresentar com dados inexatos ou

incompletos referentes a imposto não recolhido dos serviços prestados ou • 50% do valor do Imposto devido, observado o valor mínimo de R$ 100,00, por declaração;
tomados de terceiros, ou o valor do Imposto
Arts. 126 e 130 do
Regulamento de ISS e
incompletos relativo a serviços não declarados dos serviços prestados ou • 20% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 50,00, por declaração;
Portaria SF nº 12/2004
tomados de terceiros

incompletos relativo a serviços não declarados dos serviços prestados ou • R$ 50,00, por declaração
tomados de terceiros em que não houver imposto a ser recolhido
• Deixar de apresentar a declaração ou apresentá-la fora do prazo, com dados

inexatos ou incompletos relativo às declarações destinada à apuração do • R$ 400,00, por declaração
imposto estimando
Deixarem de efetuar a inscrição inicial em cadastro fiscal de tributos mobiliários R$ 350,00

Arts. 126 e 130 do
Deixarem de efetuar, ou efetuarem sem causa, as alterações de dados Regulamento de ISS
cadastrais ou o encerramento de atividade, em cadastro fiscal de tributos R$ 250,00
mobiliários
45
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 4.3 COMPETÊNCIA MUNICIPAL
Deixarem de emitir, ou o fizerem com importância diversa do valor dos

serviços, extraviarem ou inutilizarem nota fiscal, nota fiscal‑fatura ou outro 50% do Imposto devido, com mínimo de R$ 750,00
documento
Emitir bilhetes de ingresso e efetuado o pagamento integral do Imposto e

20% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 150,00
deixar de chancelá-los.
Emitirem documento fiscal referente a serviços não tributáveis ou isentos 50% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 500,00
Escriturar livros não autenticados R$ 150,00
Fraude, adulteração, extravio ou inutilização de livros fiscais destinados à 100% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 1.000,00;
escrituração dos serviços prestados ou tomados de terceiros ou de qualquer R$ 500,00, por livro, se não forem livros destinados à escrituração de serviços prestados ou
outro livro que deva conter o valor do imposto ou dos serviços tomados de terceiros
Livros autenticados e não escriturados 10% do valor do Imposto devido, com mínimo de R$ 150,00
Arts. 126 e 130 do
Livros destinados à escrituração dos serviços tomados de terceiros, quando Regulamento de ISS
não houver obrigatoriedade de retenção do Imposto na fonte, não forem R$ 150,00
escriturados ou autenticados
Livros escriturados e não autenticados R$ 350,00
Livros fiscais que não estejam devidamente escriturados e autenticados 50% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 500,00
Livros sem escrituração 40% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 350,00
Livros destinados a registro de recebimentos de impressos fiscais, de ocorrências

Variável entre R$ 250,00 e R$ 500,00 conforme o caso.
e de impressão de documentos fiscais
Lote impresso sem autorização para impressão R$ 2.000,00, por lote
Lote impresso: quem imprimir, para si ou para terceiros, sem autorização para
R$ 4.000,00, por lote
impressão
Não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente
20% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 150,00
escriturados e autenticados
46
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de multas 4.4 PREVIDENCIÁRIA
Apresentar informações inexatas, incompletas ou omissas, ou dados não relacionados aos fatos geradores de contribuições 5% do mínimo (R$ 1.254,89) Portaria 421/08 do MPS e
previdenciárias por campo omisso ou incorreto Interministerial MPS-MF 77/08
Falta de informação mensal ao INSS, por intermédio da GFIP/GRFC, dos dados cadastrais, todos os fatos geradores de contribuições Portaria 421/08 do MPS e
a partir R$ 1.254,89
e outras informações de interesse do mesmo Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de preparar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados e seus serviços, de acordo com Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 1.254,89
os padrões e normas estabelecidas pelo INSS Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de se matricular no INSS, dentro de 30 dias contados da data do início de suas atividades, quando não sujeitos a inscrição no Portaria 421/08 do MPS e
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica Interministerial MPS-MF 77/08
Portaria 421/08 do MPS e

Deixar de inscrever o segurado empregado a partir de R$ 1.254,89
Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as Portaria 421/08 do MPS e
contribuições, o montante da quantia descontada, as contribuições da empresa Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de prestar ao INSS todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse do mesmo, na forma por ele Portaria 421/08 do MPS e
estabelecida, como esclarecimentos necessários à fiscalização Interministerial MPS-MF 77/08
De R$ 165,10 a R$
Deixar a empresa de encaminhar cópia da GPS ao sindicato da competência anterior
16.510,28
De R$ 165,10 a R$ Portaria 421/08 do MPS e

Deixar a empresa de afixar cópia da GPS, quando recolhida, no quadro de que trata o artigo 74 do Decreto-lei nº 5.542/43
16.510,28 Interministerial MPS-MF 77/08
De R$ 165,10 a R$ Portaria 421/08 do MPS e

Deixar de informar ao sindicato valores de contribuições recolhidas divergentes dos informados pelo INSS, na mesma competência
16.510,28 Interministerial MPS-MF 77/08
Contratada na cessão de mão-de-obra ou empreitada que sofreu retenção dos 11% que não elaborar folha de pagamento distinta e Portaria 421/08 do MPS e
o respectivo resumo geral; GFIP ou demonstrativo mensal Interministerial MPS-MF 77/08

Deixar de elaborar e manter atualizado o Perfil Profissiográfico Previdenciário – PPP a partir de R$ 1.254,89
Deixar de manter laudo técnico atualizado com referência aos agente nocivos existentes no ambiente de trabalho, ou emitir Portaria 421/08 do MPS e
documento de comprovação de exposição em desacordo com o laudo Interministerial MPS-MF 77/08
47
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 4.4 PREVIDENCIÁRIA
Entre o mínimo e o máximo do Portaria 421/08 do MPS e

Deixar de encaminhar o CAT
salário de contribuição Interministerial MPS-MF 77/08
100% do valor devido relativo

GFIP/GRFC com dados não correspondentes aos fatos geradores de todas as contribuições previdenciárias à contribuição não declarada,
respeitado o limite
5% do valor mínimo previsto

GFIP/GRFC com informações inexatas, incompletas ou omissas, nos dados não relacionados aos fatos geradores de contribuições no art. 283 do RPS (R$ Portaria 421/08 do MPS e
previdenciárias 1.254,89), por campo omisso Interministerial MPS-MF 77/08
ou incorreto
48
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de multas 4.5 TRABALHISTA
TABELA DAS MULTAS ADMINISTRATIVAS DE VALOR VARIÁVEL (EM R$)

QUANTIDADE
NATUREZA MÍNIMO MÁXIMO OBSERVAÇÕES BASE LEGAL
R$ R$
Valor máximo na reincidência, embaraço, resistência, artifício,
Segurança do Trabalho1 670,89 6.708,88 Art. 201 da CLT
simulação
Valor máximo na reincidência, embaraço, resistência, artifício,

Medicina do Trabalho 402,53 4.025,33 Art. 201 da CLT
simulação
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º. da Lei
FGTS: omitir informações sobre a conta vinculada do trabalhador
2,13 5,32 ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º. da Lei
FGTS: apresentar informações com erro/omissão 2,13 5,32
ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º., letra”b” da Lei
FGTS: deixar de computar parcela de remuneração 10,64 106,41
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º., letra”b” da Lei
FGTS: deixar de efetuar depósito após notificação 10,64 106,41
Seguro desemprego 425,64 42.564,00 Dobrado na reincidência, oposição ou desacato. Art. 24 da Lei 7998/90
Cobrado na reincidência, oposição ou desacato. Gradação conforme

RAIS: não entregar no prazo previsto, entregar com erro, omissão ou
425,64 42.564,00 Portarias MTb nºs 310, de 26.02.93 (art. 6º), e 1.127, de Art.25 da Lei 7998/90
declaração falsa
22.11.96 oposição ou desacato
1
Excetua-se o PPP, o laudo técnico dos agentes nocivo e CAT que possuem multa específica.
49
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 4.5 TRABALHISTA
TABELA DAS MULTAS ADMINISTRATIVAS DE VALOR FIXO (EM UFIR E/OU R$)
MULTA
NATUREZA BASE LEGAL OBSERVAÇÕES
UFIR / R$
Falta de anotações na CTPS CLT, art. 54 378,2847 402,53
Falta de registro de empregado CLT, art. 47 378,2847 402,53 Por empregado, dobrado na reincidência
Falta de atualização LRE/FRE CLT, art. 47, parágrafo único 189,1424 201,27 Dobrado na reincidência
Falta de autenticação LRE/FRE CLT, art. 47, parágrafo único 189,1424 201,27 Dobrado na reincidência
Extravios ou inutilizaçrão CTPS CLT, art. 52 189,1424 201,27
Retenção da CTPS CLT, art. 53 189,1424 201,27
Cobrança CTPS pelo Sindicato CLT, art. 56 1.134,8541 1.207,60
Anotação indevida na CTPS CLT, art. 435 378,2847 402,53
Contrato Individual de Trabalho CLT, art. 510 378,2847 402,53 Dobrado na reincidência
13º salário Lei nº 7.855/89, art. 3º 160,0000 170,26 Por empregado, dobrado na reincidência
Vale-transporte Lei nº 7.855/89, art. 3º 160,0000 170,26 Por empregado, dobrado na reincidência
Lei nº 4.923/65, art. 10,

Entrega do CAGED c/ atraso até 30 dias 4,2000 4,47 Por empregado
parágrafo único
Lei nº 4.923/65, art. 10,

Entrega do CAGED c/ atraso de 31 a 60 dias 6,3000 6,70 Por empregado
parágrafo único
Entrega do CAGED c/ atraso acima de 60 dias Lei nº 4.923/65, art. 10 12,6000 13,41 Por empregado
O valor final da multa administrativa variável será calculado aplicando-se 20% do valor máximo previsto na lei, acrescidos os percentuais de 8 a 40%, conforme o porte econômico do infrator e
de 40%, conforme a extensão da infração, cumulativamente, nos termos das tabelas das páginas seguintes:
50
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA EM UFIR DE GRADAÇÃO DAS MULTAS DE VALOR VARIÁVEL
CRITÉRIOS VALOR A SER ATRIBUÍDO
I - Natureza da infração; Intenção do infrator

20% do valor máximo previsto para a multa, equivalente ao conjunto dos três critérios.
de praticar a infração; e, Meios ao alcance do
Obs.: Percentual fixo aplicável a todas as infrações, conforme tabela "B" abaixo.
infrator para cumprir a lei.
II - Porte Econômico do Infrator De 8% a 40% do valor máximo previsto para a multa, conforme tabela abaixo:
a) 40% do valor máximo previsto para a multa, quando se tratar de infração a:

¨ Capítulos II e III do Título II da CLT (Duração do Trabalho e Salário Mínimo)
¨ Capítulos I e III do Título III da CLT (Disposições especiais sobre duração e condições de trabalho e do Trabalho da Mulher)
III - Extensão da Infração
¨ Capítulo I do Título VII da CLT (Fiscalização, Autuação e Imposição de Multas)
¨ Art. 23 da Lei nº 8.036/90 (Fundo de Garantia do Tempo de Serviço)
b) de 8% a 40% do valor máximo previsto para a multa aplicável às demais infrações, conforme tabela "C" abaixo.
Obs.: O valor da multa corresponderá à soma dos valores resultantes da aplicação dos percentuais relativos aos três níveis de critérios acima (I, II e III).
TABELA EM UFIR DO PERCENTUAL FIXO (20%) APLICÁVEL A TODAS AS INFRAÇÕES
BASE LEGAL
Arts. 75 e 351 Art. 120 da Art. 364 e 598 Art. 541 da Art. 630, Art. 16 da Lei nº 4.680/65 e Art. 13 do Decreto-lei nº Art. 23, §2º, alínea “a” da Art. 23, §2º, alínea “b” da
da CLT CLT da CLT CLT §6º da CLT art. 18 da Lei nº 5.889/73 972/69 Lei nº 8.036/90 Lei nº 8.036/90
805,07 322,03 1.610,13 161,01 402,53 80,51 114,04 1,06 21,28
51
GUIA DE RETENÇÕES

TABELA EM UFIR DE GRADAÇÃO DE MULTAS DE VALOR VARIÁVEL APLICÁVEL AOS CRITÉRIOS II E III, ALÍNEA “B”, DA TABELA A) ANTERIOR.
BASE LEGAL
QUANTIDADE
DE % Art. 75 e Art. 120 Artes. 364 e Art. 401 Art. 630, Art. 16, Lei nº 4.680/65 Art. 13, Art. 23, § 2º, "a", da
Art. 23, § 2º,
EMPREGADOS "b", da Lei nº
351 da CLT da CLT 598 da CLT da CLT § 6º, da CLT Art. 18, Lei nº 5.889/73 Decreto-lei nº 972/69 Lei nº 8.036/90
8.036/90
de 01 a 10 8 322,03 128,81 644,05 64,41 161,01 32,20 45,62 0,43 8,51
de 11 a 30 16 644,05 257,62 1288,10 128,81 322,03 64,41 91,23 0,85 17,03
de 31 a 60 24 966,08 386,43 1932,16 193,21 483,04 96,61 136,85 1,28 25,54
de 61 a 100 32 1288,10 515,24 2576,21 257,62 644,05 128,81 182,47 1,70 34,05
acima de 100 40 1.610,05 644,05 3220,26 322,03 805,07 161,01 228,09 2,13 42,56
52
GUIA DE RETENÇÕES

5. TABELA DE GUARDA DE DOCUMENTOS
5.1 PREVIDENCIÁRIA
5.2 TRABALHISTA
5.3 COMPETÊNCIA FEDERAL
5.4 COMPETÊNCIA ESTADUAL
5.5 COMPETÊNCIA MUNICIPAL
53
GUIA DE RETENÇÕES

5.1 PREVIDENCIÁRIA tabela de guarda de documentos
DOCUMENTO TEMPO DE GUARDA
Comunicação de Acidente do Trabalho - CAT 5 ANOS
Comprovantes do exercício da atividade remunerado dos segurados e contribuintes individuais INDETERMINADO
Comprovantes de pagamento (cópias) ou a declaração apresentada pelo contribuinte individual para fins de apresentação ao INSS *5 ANOS
Comprovante de entrega da Guia da Previdência Social – GPS ao sindicato profissional *5 ANOS
Documentos referentes a levantamento de débito pela fiscalização da Previdência Social de NFLD *5 ANOS
Comprovante de pagamento ou declaração do segurado * 5 ANOS
Comprovante de pagamento de benefícios reembolsados pelo INSS *5 ANOS
Documentos relativos a retenção dos 11% do INSS *5 ANOS
Documentos que comprovem a isenção da contribuição previdenciária. 5 ANOS
Folha de Pagamento *5 ANOS
Guia da Previdência Social - GPS *5 ANOS
Salário-Educação – documentos relacionados ao benefício 5ANOS
Salário-Família – documentos relacionados ao benefício 5 ANOS
*De acordo com o art. 45 da Lei 8212/91, o direito da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após 10 anos contados:
a) do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito poderia ter sido constituído;
b) da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, a constituição de crédito anteriormente efetuada.
Recentemente o Supremo Tribunal Federal (STF) editou, em 16/06/2008, a Súmula Vinculante nº 8, com a seguinte redação:
"São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do Decreto-lei 1569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991, que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário"
Os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991 identificam que os prazos de decadência e prescrição em relação às contribuições para a seguridade social seriam de 10 (dez) anos.
Desta forma o prazo de guarda de documentos previdenciários será de 5 (cinco anos).
54
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de guarda de documentos 5.2 TRABALHISTA
Acordo de compensação de horas (5 anos durante a vigência do contrato e até 2 anos após a rescisão) 5 ANOS
Acordo de prorrogação de horas (5 anos durante a vigência do contrato e até 2 anos após a rescisão) 5 ANOS
Adiantamento salarial (para efeitos trabalhistas ) 5 ANOS
Atestados Médicos 5 ANOS
Autorização de descontos não previstos em lei 5 ANOS
Aviso prévio - comunicado 2 ANOS
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED 3 ANOS: A CONTAR DA DATA DO ENVIO DO ARQUIVO AO MTE
Comissão Interna de Prevenção de Acidentes - CIPA - processo eleitoral 5 ANOS
Comunicação de Acidente do Trabalho - CAT 5 ANOS
Contrato de trabalho INDETERMINADO
Contribuição Financiamento da Seguridade Social - COFINS 5 ANOS
Controles de ponto 5 ANOS
Folha de Pagamento *5 ANOS
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço – FGTS – depósitos 30 ANOS
Guia de Recolhimento da Contribuição Sindical – GRCS 5 ANOS
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social – GFIP e Sistema Empresa de
30 ANOS
Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - SEFIP
Guia de Recolhimento Rescisório do FGTS e Informações à Previdência Social - GRFC 30 ANOS
Laudo Técnico de Condições Ambientais do Trabalho – LTCAT 20 ANOS
Livro “Registro de Segurança” das caldeiras e vasos de pressão INDETERMINADO
Livro de Inspeção do Trabalho INDETERMINADO
55
GUIA DE RETENÇÕES

Livros ou fichas de Registro de Empregados INDETERMINADO
Mapa Anual de Acidentes do Trabalho do SESMT 5 ANOS
Pedido de demissão 2 ANOS
Perfil Profissiográfico previdenciário – PPP 20 ANOS
Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional – PCMSO – 20 anos após o desligamento do empregado 20 ANOS
Programa de Prevenção de Riscos Ambientais - PPRA 20 ANOS
Recibo de entrega do formulário Declaração de Instalação INDETERMINADO
Recibo de entrega do vale-transporte 5 ANOS
Recibos de pagamentos de férias 5 ANOS
Recibos de pagamentos e adiantamento salarial 5 ANOS
Recibos de pagamentos do 13º salário 5 ANOS
Recibos e abonos pecuniários 5 ANOS
Relação Anual de Informações Sociais - RAIS INDETERMINADO
Registros que tratam dos dados de acidentes e doenças ocupacionais 5 ANOS
Seguro Desemprego – Comunicado de Dispensa 5 ANOS
Termo de Rescisão do Contrato de Trabalho 2 ANOS
Livro de Atas da CIPA INDETERMINADO
Salário Família - documentos 5 ANOS
Salário maternidade – documentos de benefício 5 ANOS
Documentos sujeitos à fiscalização do INSS 5 ANOS
56
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de guarda de documentos 5.3 COMPETÊNCIA FEDERAL
Arquivo em meio magnético (sistema de processamento de dados) 5 ANOS
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção na Fonte 5 ANOS
Comprovantes da Escrituração (Notas Fiscais e recibos) 5 ANOS
Contratos de seguros de bens – documentos originais 5 ANOS
Contratos de seguros de pessoas – documentos originais 20 ANOS
Contratos Previdenciários Privados 20 ANOS
Contribuição de intervenção no Domínio Econômico - CIDE 5 ANOS
Declaração de Ajuste Anual – IR Pessoa Física e comprovantes de deduções e outros valores 5 ANOS
Declaração de Compensação de Tributos (PER/DCOMP) 5 ANOS
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF 5 ANOS
Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF 5 ANOS
Declaração de informações das Indústrias de Cosméticos, Perfumaria e Higiene Pessoal – DIPI-TIPI 33 5 ANOS
Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias - DIMOB 5 ANOS
Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 5 ANOS
Declaração Especial de Informações – DIF

- DIF - Bebidas
5 ANOS
- DIF - Cigarros
- DIF - Papel Imune
Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ 5 ANOS
Declaração Simplificada das Pessoas Jurídicas das Empresas Optantes pelo Simples e Inativas 5 ANOS
Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais - DACON 5 ANOS
Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF 5 ANOS
57
GUIA DE RETENÇÕES

continuação 5.3 COMPETÊNCIA FEDERAL
Demonstrativo do Crédito Presumido - DCP 5 ANOS
Extinção das debêntures - livros 5 ANOS
Imposto de Renda – Pessoa Jurídica – livros e documentos em geral:

- Pessoa física considerada empresária
- Pessoa jurídica – lucro presumido
- Pessoa jurídica – lucro real
- Pessoa jurídica – lucro arbitrado 5 ANOS
- Imposto de Renda na Fonte (pessoa jurídica e física)
- Imunes e isentas
- Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
- Deduções do Imposto sobre a Renda
Imposto sobre a Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE - comprovantes 5 ANOS
Imposto sobre a importação de produtos Estrangeiros - II - comprovantes 5 ANOS
Imposto sobre Operações de Crédito, câmbio e Seguro ou sobre Operações relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF – comprovantes
5 ANOS
e informações
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI – comprovantes de escrituração fiscal e contábil 5 ANOS
Livros obrigatórios de escrituração fiscal e comercial

- Livro Diário 5 ANOS
- Livro Razão
Livros e documentos pertinentes a ações judiciais ou administrativas INDETERMINADO
Sociedades Anônimas S/A – Títulos ou contratos de investimento coletivo 8 ANOS
58
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de guarda de documentos 5.4 COMPETÊNCIA ESTADUAL
Administradora de Cartão de Crédito ou de Débito – arquivo magnético 5 ANOS
Declaração de informações e Apuração do Imposto – Declaração do Simples 5 ANOS
Declaração para o Índice de Participação dos Municípios na Arrecadação do ICMS – DIPAM (A, B, ME e Substitutiva) 5 ANOS
Demonstrativo de Crédito Acumulado - DCA 5 ANOS
Demonstrativo do Movimento de Gado - ICMS 5 ANOS
Documentos fiscais:
• Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
• Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
• Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;
• Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
• Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6;
• Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7;
• Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8;
• Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9;
• Conhecimento Aéreo, modelo 10;
• Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11;
• Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13;
• Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14; 5 ANOS
• Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
• Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16;
• Despacho de Transporte, modelo 17;
• Resumo de Movimento Diário, modelo 18;
• Ordem de Coleta de Carga, modelo 20;
• Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21;
• Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22;
• Manifesto de Carga, modelo 25; e,
• Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
• Nota fiscal eletrônica- NF-e;
• Documento auxiliar da Nota Fiscal eletrônica – DANFE
• Nota fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário, modelo 27.
Guia de informação e Apuração – GIA Eletrônica 5 ANOS
59
GUIA DE RETENÇÕES

Guia Nacional de informação e apuração do ICMS Substituição Tributária – GIA-ST 5 ANOS
Livros fiscais:
• Registro de Entradas, modelo 1;
• Registro de Entradas, modelo 1-A;
• Registro de Saídas, modelo 2;
• Registro de Saídas, modelo 2-A;
• Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3;
• Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;
5 ANOS
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
• Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6;
• Registro de Inventário, modelo 7;
• Registro de Apuração do IPI, modelo 8;
• Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
• Livro de Movimentação de Combustíveis – LMC; e,
• Livro de Movimentação de Produtos - LMP.
Operações com Combustível – arquivo magnético 5 ANOS
Operações ou Prestações interestaduais – arquivo magnético 5 ANOS
Regimes de Apuração Normal – GARE 5 ANOS
Relação das Entradas e Saídas de mercadorias em Estabelecimento do Produtor 5 ANOS
Remessa Interestadual em Consignação industrial – arquivo eletrônico 5 ANOS
60
GUIA DE RETENÇÕES

tabela de guarda de documentos 5.5 COMPETÊNCIA MUNICIPAL
Declaração Anual do Movimento Econômico - DAME 5 ANOS
Declaração Eletrônica de Serviços – DES 5 ANOS
Documentos fiscais:
• Nota Fiscal de Serviços - Tributados, série A;
• Nota Fiscal Simplificada de Serviços;
• Nota Fiscal de Serviços - Não-tributados ou Isentos, série C; 5 ANOS
• Nota Fiscal de Serviços - Remessa ou Devolução, série D;
• Nota Fiscal de Serviços - Estacionamento, série E; e,
• Nota Fiscal-Fatura de Serviços.
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – comprovantes de recolhimento 5 ANOS
Livros fiscais:
• Registro de Notas Fiscais de Serviços Prestados (modelo 51);
• Registro de Notas Fiscais-Faturas de Serviços Prestados a Terceiros (modelo 53);
• Registro de Movimento de Ingressos em Diversões Públicas (modelo 54); 5 ANOS
• Registro de Serviços Tomados de Terceiros (modelo 56);
• Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrências (modelo 57); e,
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais (modelo 58).
Taxa de Fiscalização de Anúncios – TFA 5 ANOS
Taxa de Fiscalização de Estabelecimento – TFE 5 ANOS
61
GUIA DE RETENÇÕES

Av. Tiradentes, 960 • Luz • São Paulo • SP • 01102-000
Fone 11 3304.4400 • Fax 11 3304.4510
sesconsp@sescon.org.br • www.sescon.org.br

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GUIA PRÁTICO

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1. TABELA DE RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS 07

2. TABELA DE RETENÇÃO SOBRE FORNECIMENTO DE BENS E SERVIÇOS A ÓRGÃOS 28

3. TABELA DE INCIDÊNCIAS SOBRE VERBAS TRABALHISTAS 32

5. TABELA DE GUARDA DE DOCUMENTOS 53

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IMPOSTO DE RENDA RETIDO

Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708

Segurança 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708

Vigilância (inclusive escolta) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708

Locação de mão-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708

Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Análise clínica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Análises técnicas 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Assistência social 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Associações Profissionais 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 3280

Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Avaliação e perícia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

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IMPOSTO DE RENDA RETIDO

Cálculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Comissões e corretagens pela mediação de negócios - - - 1,5% 8045

Consultoria 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Contabilidade 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Cooperativas de trabalho (**) 0,65% 3,0% 1,5% 3280

Desenho técnico 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Economia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Elaboração de projetos 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Ensino e treinamento 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Estatística 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Fisioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Fonoaudiologia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Geologia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Leilão 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Nutricionismo e dietética 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

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IMPOSTO DE RENDA RETIDO

Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Programação 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Propaganda e publicidade - - - 1,5% 8045

Prótese 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Psicologia e psicanálise 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Química 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Relações públicas 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Serviço de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Terapêutica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Tradução ou interpretação comercial 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

Veterinária 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708

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Assessoria e Consultoria em Informática NÃO

Contratação de entidade beneficente de assistência social isenta de contribuições sociais NÃO

Contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de 2003 NÃO

Locação de Caçamba NÃO

Serviços de instalação de antenas, de aparelhos de ar condicionado, de ventilação, de calefação ou de exaustão NÃO

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