Auditoria I

NA 500“EVIDENCIA DE AUDITORIA”
 GRUPO Nº 8
INTEGRANTES
1- LIZZA ARIAS
2- MIRTHA L. CANTERO
3- FRANCISCO CAREAGA
4- MÓNICA FIGUEREDO
5- SANDRA LOVERA
6- DIANA C. PEREZ
7- LAURA RODRIGUEZ
8- DANIEL VILLAMAYOR
 DESARROLLO del cuestionario
1. ¿Qué es la Evidencia de Auditoria?
La evidencia de auditoría es toda la información que usa el
auditor para llegar a las conclusiones en las que se
basa la opinión de auditoría, e incluye la información
contenida en los registros contables subyacentes a los
Estados Financieros y otra información.

Expositor :
 2. ¿Cuáles son las características de la
Evidencia de Auditoria?
La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes
características:
- Competencia o Propiedad.- Es la "medida de la
calidad de evidencia de la auditoría”. La
evidencia será más confiable cuando se base en
hechos más que en criterios.
- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de
evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio
profesional, obtiene evidencia suficiente al tener
en cuenta los factores como: posibilidad de
información errónea, importancia y costo de la
evidencia.
Expositor:
 3.¿Cuándo una Evidencia se considera
Competente y Suficiente?
Relevancia. La evidencia es relevante cuando ayuda al
auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.

Autenticidad. La evidencia es auténtica cuando es verdadera

en todas sus características.

Verificabilidad. Es el requisito de la evidencia que permite

que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutralidad. Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el

asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado
para apoyar intereses especiales.

Expositor.
 4.¿Qué factores afectan la obtención de una Evidencia
Suficiente y Competente?

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es

afectada por factores como:

 La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del

giro del negocio, situación económica y financiera de la entidad.
Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad
de evidencia necesaria.

 Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de

contabilidad y de control interno.

 Materialidad de la partida o transacción que se examina.

 Experiencia obtenida en auditorías previas.

 Fuente y confiabilidad de información disponible

Expositor:
 5. ¿Cuál es la relación entre el riesgo y la
evidencia de auditoria?

La cantidad de evidencia de auditoria que se

necesita se afecta por el riesgo de representación errónea
de importancia relativa (a mayor riesgo, es probable que se
requiera más evidencia de auditoría) y también por la
calidad de dicha evidencia (a calidad más alta, puede
requerirse menos evidencia). Consecuentemente la
suficiencia y la propiedad de la evidencia de auditoría se
interrelacionan. Sin embargo, simplemente obtener más
evidencia de auditoría no puede compensar su mala
calidad.

Expositor:
 6. ¿En cuánto a su fuente, cuándo es
más confiable una evidencia que otra?

La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente

y por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que
se obtiene. La evidencia de auditoria es mas confiable cuando:
 se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
 son efectivos los controles relacionados impuestos por la entidad.
 La evidencia de auditoría que se obtiene directamente por el auditor (por
ejemplo, observación de la aplicación de un control) es más confiable que la
evidencia de auditoría que se obtiene de manera indirecta o por indiferencia
(por ejemplo, investigación sobre aplicación de un control
 existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en
otro medio
 La evidencia de auditoría que proporciona los documentos originales es
más confiable que la obtenida en fotocopias o facsímiles

Expositor:
 7.¿Qué son las aseveraciones de la
administración?
Las aseveraciones de la Administración son manifestaciones
implícitas o explícitas que hace la Entidad respecto del
reconocimiento, valuación, presentación, y revelación de los
diversos elementos de los estados financieros y revelaciones
relacionadas.

8. ¿Para qué usa el auditor las aseveraciones

de la administración?
El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al
considerar los diferentes tipos de potenciales representaciones
erróneas que pueden ocurrir y, de ahí, diseñar procedimientos
de auditoría que respondan a los riesgos evaluados.

Expositor:
 9. ¿Dentro de qué categorías caen las
aseveraciones que usa el auditor?

Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro

de las siguientes categorías:

 Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos

por el periodo que se audita.

 Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del

ejercicio.

 Aseveraciones sobre presentación y revelación.

Expositor:
 10. Cita y explicar los tipos de la Evidencia
de Auditoria

Tipos de evidencia

a.- Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación

directa de actividades, bienes o sucesos.

b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la

contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y
documentos de la administración, relacionados con su desempeño.

c.- Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas.

d.- Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones,

razonamientos, separación de la información en sus componentes.

Expositor:
 11. ¿Para qué el auditor utiliza procedimientos
de auditoría?

El auditor utiliza evidencia de auditoría para llegar a conclusiones

razonables en las cuales basar la opinión de auditoría
mediante el desempeño de procedimientos de auditoria:

Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,

Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado

hacerlo así,

Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al

nivel de aseveraciones.
 12. ¿ Con qué objeto el auditor desempeña
procedimientos de evaluación del riesgo?

El auditor desempeña procedimientos de evaluación del riesgo

con el objeto de dar una base satisfactoria para la evaluación
de riesgos a los niveles de estado financiero y de aseveración.
 13. ¿En qué circunstancias son necesarias
las pruebas de controles?

Las pruebas de controles son necesarias en

dos circunstancias:

1. Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye

una expectativa de la efectividad operativa de los controles, se
requiere que el auditor pruebe dichos controles para soportar la
evaluación del riesgo.

2. Cuando los procedimientos sustantivos solos no dan

evidencia suficiente apropiada de auditoría, se requiere que el
auditor desempeñe pruebas de control para obtener evidencia
de auditoría sobre su efectividad operativa.

Expositor:
 14. ¿Para qué utiliza el auditor los
procedimientos sustantivos?

El auditor plantea y desempeña procedimientos sustantivos

que respondan a la evaluación relacionada de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa, que incluyen los
resultados de las pruebas de controles, si las hay. Sin embargo, la
evaluación del riesgo por el auditor es un caso de juicio, y puede no
ser de importancia relativa.

Además, hay limitaciones inherentes al control interno,

incluyendo el riesgo de que la administración lo sobrepase, la
posibilidad de error humano y el efecto de cambios en los sistemas.
 15. ¿Cuáles son los procedimientos para
obtener evidencia de Auditoría?

Los procedimientos que desempeña el auditor para obtener

evidencia de auditoría son ocho y son los siguientes:

1. Inspección de registros o documentos

2. Inspección de activos tangibles
3. Observación
4. Investigación
5. Confirmación
6. Volver a calcular
7. Volver a desarrollar
8. Procedimiento analítico
 16. ¿En qué consiste la Inspección de
Registros y Documentos?

Consiste en examinar registros o documentos, ya sea interno o

externo, en forma impresa, electrónica, o en otros medios.

La inspección de registros o documentos proporcionan evidencia de

auditoría de grados variables de confiabilidad, dependiendo de su
naturaleza y su fuente.
 17. ¿En qué consiste la Inspección de
activos tangibles?
Consiste en el examen físico de los activos. La inspección de los
activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoria
confiable respecto de su existencia, pero no necesariamente sobre
los derechos y obligaciones o la valuación de los activos.

18. ¿La Observación en qué consiste?

Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se desempeña por
otros. La observación proporciona evidencia de auditoria sobre el
desempeño de un proceso o procedimiento, pero esta limitado por el
momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de que el
acto de ser observado puede afectar la manera de desempeño.
 19. ¿En qué consiste la Investigación?
Consiste en buscar información de personas bien informadas,
tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la cantidad o
fuera de ella.

20. ¿Qué es una confirmación?

Confirmación: Es el proceso de obtener una representación de
información o de una condición existente directamente de un
tercero. Las confirmaciones frecuentemente se usan en relación
con los saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan
restringirse a estas partidas, también se usan para obtener
evidencia de auditoria sobre la ausencia de ciertas condiciones.
 21. ¿En qué consiste Volver a calcular?
Volver a calcular: Consiste en volver a verificar la
exactitud matemática de los documentos o registros.

22. ¿Qué es Volver a Desarrollar?

Volver a desarrollar: Es la ejecución independiente por el auditor
reprocedimientos o controles que originalmente se desarrollaron
como parte del control interno de entidad.

23. ¿En qué consiste el Procedimiento Analítico?

Procedimiento analítico: Consiste en evaluaciones de
información financiera hechas por un estudio de relaciones
posibles entre datos contables y no contables.
La obtención de Evidencia de Auditoría
competente y suficiente constituye un soporte
fundamental e imprescindible para el logro del
objetivo en un trabajo de auditoría.
El auditor determina los procedimientos y aplica
las pruebas necesarias para su obtención, con el
fin de formar el juicio profesional que le permita
al mismo emitir una opinión sobre los estados
financieros.