Você está na página 1de 14

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Aula 1 (Parte II) Questes da aula 1 Na aula 1 algumas questes ficaram sem comentrios. Assim, seguem os comentrios destas questes. A aula 2 ser enviada na quarta-feira (03/11), pois o PONTO no funciona em dia de feriado. Ento, vamos nessa. 65. (ESAF/GESTOR/MG/2005) Julgue os itens a seguir e marque adiante a opo correspondente. I. A cobrana do imposto sobre a propriedade de veculo automotor (IPVA) somente pode ser considerada legtima quando o Estado custeia obras de infraestrutura rodoviria. II. A taxa a modalidade de tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico ou divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. III. A obra pblica de que resulte valorizao de imvel do particular pode ser custeada mediante a instituio e cobrana da contribuio de melhoria. Est (o) correto (s): a) os itens I, II e III. b) apenas os itens II e III. c) apenas os itens I e III. d) apenas os itens I e II. e) apenas o item II. Item I. O imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (art. 16, do CTN). Deste modo, a cobrana do IPVA independe do custeio obras de infraestrutura rodoviria pelo Estado, uma vez que o imposto um tributo novinculado a uma atividade estatal e a sua lei instituidora do IPVA leva em considerao fatos e situaes vinculadas ao contribuinte (propriedade de veculo automotor), estranhos a qualquer atuao do Estado direcionado especificadamente ao prprio contribuinte. Logo, incorreta. Item II. A taxa a modalidade de tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico ou divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio, conforme art. 145, II, da CF/88. Logo, correta.

1 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Item III. A hiptese de incidncia da contribuio de melhoria consiste em obter (auferir) valorizao imobiliria, decorrente de obra pblica. Logo, correta. Deste modo, a letra correta a b. 68. (ESAF/AFRFB/2006) Taxas, na dico do artigo 145, inciso II, da Constituio Federal, constituem a modalidade de tributo que se podem cobrar em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Sobre a taxa, errado afirmar que a) um tributo cuja base de clculo ou fato gerador h de ser diversa dos de imposto, e no pode ser calculada em funo do capital das empresas. b) competente para instituir e cobrar a taxa a pessoa poltica Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio legitimada para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo. c) os servios pblicos que ensejam sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento. d) servios pblicos especficos so aqueles destacveis em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas. e) servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios. Letra (A). A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto e nem ser calculada em funo do capital das empresas (art. 145, 2, da CF/88, c/c art. 77, par. nico, do CTN). Logo, correta. Letra (B). Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideram-se compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao com elas compatvel, competem a cada uma dessas pessoas de direito pblico (art. 80, do CTN). Logo, correta. Letra (C). Os servios pblicos que ensejam sua cobrana consideram-se utilizados pelo contribuinte, efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo (art. 79, I, a, do CTN). O enunciado confundiu servios potencialmente utilizados com servios efetivamente utilizados. Logo, incorreta.

2 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Letra (D). Os servios pblicos especficos so aqueles destacveis em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas (art. 79, II, do CTN). Logo, correta. Letra (E). Os servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios (art. 79, III, do CTN). Logo, correta. 69. (PGDF/2007.2) A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio. Em razo desse preceito constitucional e das demais regras do nosso ordenamento jurdico positivo e jurisprudencial, assinale a opo correta. a) A instituio de taxas pelo Poder Pblico no est obrigada a respeitar os princpios da anterioridade, da isonomia e da capacidade contributiva, tendo em vista que a tributao envolve prestao de servios pblicos ou exerccio de poder de polcia. b) constitucional a taxa instituda para inspeo de importao e exportao de produtos da indstria pesqueira, instituda por Portaria assinada pelo Ministro do Meio Ambiente, com cobrana autorizada pelo Instituto Brasileiro de Meio AmbienteIBAMA, haja vista tratarse de servios prestados para proteger direitos fundamentais. c) As custas judiciais e os emolumentos concernentes aos servios notariais e registrais so qualificadas como taxas remuneratrias de servios pblicos e podem ter como base de clculo o valor da condenao, desde que obedea ao princpio da razoabilidade. d) constitucional a escolha do valor do monte-mor (inventrio) como base de clculo da taxa judiciria, por no afrontar o artigo 145, 2, da CF. e) No h possibilidade de, segundo os princpios que informam o nosso ordenamento jurdico tributrio, ser alocado o produto da arrecadao de custas judiciais (taxas) ao Poder Judicirio, para cobrir despesas com treinamento de pessoal que serve Justia. Letra (A). A instituio de taxas pelo Poder Pblico est obrigada a respeitar os princpios constitucionais tributrios, inclusive os princpios da anterioridade, da isonomia e da capacidade contributiva. Logo, incorreta. Letra (B). inconstitucional a taxa instituda por Portaria, em razo do princpio da legalidade tributria (art. 150, I, da CF). Logo, incorreta. Letra (C). As custas judiciais e os emolumentos concernentes
3 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

aos servios notariais e registrais so qualificadas como taxas remuneratrias de servios pblicos e podem ter como base de clculo o valor da condenao, desde que obedea ao princpio da razoabilidade. Neste sentido, o STF admite que a taxa judiciria seja calculada em funo do valor da causa ou da condenao, desde que se obedea ao princpio da razoabilidade e que se determine um limite para este valor, pois o valor excessivo da taxa pode ferir o princpio constitucional do livre acesso jurisdio. Registra-se a smula 667 do STF: viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa. Logo, correta. Letra (D). Segundo o STF, a escolha do valor do monte-mor como base de clculo da taxa judiciria encontra bice no art. 145, 2, da CF, visto que o monte-mor que contenha bens imveis tambm base de clculo do imposto de transmisso causa mortis e inter vivos (ITCMD) (ADI 2.040-MC, DJ de 25-2-2000). Ou seja, inconstitucional, de acordo com o art. 145, 2, da CF. Logo, incorreta. Letra (E). Conforme o art. 98, 2, da CF, h possibilidade de ser alocado o produto da arrecadao de custas judiciais (taxas) ao Poder Judicirio, para cobrir despesas com treinamento de pessoal que serve Justia. Logo, incorreta. 70. (PGDF/2007.1) O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos. d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto territorial rural.

4 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Letra (A). constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989 (Smula 665 do STF), pois foi conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios. Logo, incorreta. Letra (B). Segundo a Smula 670 do STF, o servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa, em razo do no preenchimento da condio constitucional de servio pblico especfico e divisvel para servio de iluminao pblica, que s pode ser custeado pela contribuio de iluminao pblica de competncia dos Municpios e do Distrito Federal (art. 149-A). Logo, incorreta. Letra (C). Segundo entendimento consagrado no STF (ADI 1.942-MC, ADI 2.424), as atividades ou servios gerais do Estado (por exemplo, prestados por rgos de Segurana Pblica) devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas, pois no so servios pblicos especficos e divisveis. Logo, correta. Letra (D). Em face do art. 98, 2, da CF, e da interpretao do STF, constitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico. Logo, incorreta. Letra (E). Conforme smula 595 do STF, inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica a do imposto territorial rural (ITR). Isto , a base de clculo desta taxa prpria de imposto (ITR) e no de taxa por servios especficos e divisveis postos disposio do seu contribuinte. Logo, incorreta. 72. (ESAF/Agente de Fazenda/ISS/RJ/2010) As taxas, no direito tributrio, so espcies tributrias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exerccio regular do poder de polcia. Sobre estes, julgue os itens a seguir: I. entende-se por regular o poder de polcia quando desempenhado por rgo competente, nos limites da lei, observando devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de poder; II. a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no mais exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes, ou seja, a simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm caracteriza o exerccio desse poder; III. a atuao fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da coletividade e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. este,

5 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

porm, que provoca a atuao do Estado, sendo isso que justifica a imposio da taxa; IV. exercendo o poder de polcia, o Estado impe restries aos interesses individuais em favor do interesse pblico, conciliando esses interesses. Esto corretos: a) apenas os itens I e III. b) apenas os itens I, III e IV. c) todos os itens esto corretos. d) apenas os itens III e IV. e) apenas os itens II, III e IV. Item I. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder (art. 78, pargrafo nico, CTN). Logo, correta. Item II. Segundo interpretao do STF (RE 396.846, DJ 28/08/08; AI 553.880-AgR, DJE de 17-4-2009; RE 549.221ED, DJE de 20-3-2009), a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes. Neste sentido, a simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm caracteriza o exerccio do poder de polcia. Logo, correta. Item III. A atuao fiscalizadora do Estado visa realmente ao interesse da coletividade ou interesse pblico e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. Contudo, a taxa considerada um tributo vinculado, pois a obrigao tributria da taxa tem por fato gerador uma situao dependente de atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Logo, correta. Item IV. O poder de polcia estatal impe restries aos interesses individuais em favor do interesse pblico. O art. 78 do CTN cita como exemplos segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. Portanto, na defesa do interesse pblico, apesar das restries aos interesses individuais, h uma conciliao entre o interesse pblico e o interesse privado. Deste modo, a letra correta a c.

6 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Questo extra (ESAF/Fiscal de Rendas/ISS/RJ/2010) - Sobre as taxas, incorreto afirmar que: a) diferentemente dos impostos, cuja caracterstica marcante a desvinculao da receita a uma finalidade determinada, a taxa o tributo vinculado por excelncia, isto , s devido pelo contribuinte se houver contraprestao por parte do ente estatal que a houver institudo. b) preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias, e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. c) a Constituio Federal d o conceito de taxa como sendo o tributo institudo pela Unio, estados, Distrito Federal e municpios, em razo do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. d) o servio prestado ou posto disposio, que permite a instituio de uma taxa, sempre estatal, podendo, excepcionalmente, ser servio prestado por empresa privada. e) somente o poder de polcia especfico passvel de estipndio por meio de taxas; e mesmo assim exige-se que seja divisvel e mensurvel. A alternativa a correta, em face dos arts. 145, II e 167, IV da CF. A alternativa b incorreta, uma vez que no existe o princpio da anualidade tributria no atual sistema constitucional tributrio. sabido de todos que a smula 545 do STF no est de acordo com a atual Constituio Federal de 1988, pois no juridicamente necessrio que a taxa tenha sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria. Neste sentido, atualmente, afirma o Supremo Tribunal Federal (STF): No constitucionalmente indispensvel que lei tributria preceda lei oramentria (RMS-1879 RN, RDA 47/26); A lei que cria o tributo pode anteceder, ou suceder, ao oramento, sendo essencial, apenas, que venha, quando sucedendo ao oramento, em tempo hbil (RE-31619-SP, RTJ 1/228). Do mesmo modo, dispe a Smula 66 do STF: legtima a cobrana do tributo que houver sido aumentado aps o oramento, mas antes do incio do respectivo exerccio financeiro. Portanto, incorreta a alternativa b.

7 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

A alternativa c correta, de acordo com o art. art. 145, II, da CF. A alternativa d incorreta, pois o servio prestado ou posto disposio, que permite a instituio de uma taxa, sempre estatal. A alternativa e incorreta, em face da jurisprudncia predominante do STF e da ausncia de regra jurdica que exija que o poder de polcia seja especfico e divisvel. O art. 145, II, da CF, exige que as taxas remunerem servios pblicos especficos e divisveis e no poder de polcia especfico e divisvel. Seno, vejamos: A hiptese de incidncia da taxa a fiscalizao de atividades poluidoras e utilizadoras de recursos ambientais, exercida pelo IBAMA (Lei 6.938/1981, art. 17-B, com a redao da Lei 10.165/2000). Tem-se, pois, taxa que remunera o exerccio do poder de polcia do Estado. No h invocar o argumento no sentido de que a taxa decorrente do poder de polcia fica restrita aos contribuintes cujos estabelecimentos tivessem sido efetivamente visitados pela fiscalizao, por isso que, registra Sacha Calmon parecer, fl. 377 essa questo j foi resolvida, pela negativa, pelo STF, que deixou assentada em diversos julgados a suficincia da manuteno, pelo sujeito ativo, de rgo de controle em funcionamento. Andou bem a Suprema Corte brasileira em no aferrar-se ao mtodo antiquado da vistoria porta a porta, abrindo as portas do Direito s inovaes tecnolgicas que caracterizam a nossa era. Destarte, os que exercem atividades de impacto ambiental tipificadas na lei sujeitam-se fiscalizao do IBAMA, pelo que so contribuintes da taxa decorrente dessa fiscalizao, fiscalizao que consubstancia, vale repetir, o poder de polcia estatal. (RE 416.601, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em 10-8-2005, Plenrio, DJ de 30-9-2005; AI 638.092-AGR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 17-3-2009, Primeira Turma, DJE de 17-4-2009). Em face do exposto, entendo que esta questo deveria ser anulada, pois esto incorretas as letras b, d e e. Todavia, a banca considerou que se deveria marcar a letra d. 74. (AFTE/PA/2002) Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto. b) taxa. c) emprstimo compulsrio. d) contribuio social. e) contribuio de melhoria.
8 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

As contribuies de melhoria esto vinculadas a uma atuao estatal, referida ao contribuinte, que a realizao de obra pblica que motive a valorizao do imvel. Portanto, a contribuio de melhoria um tributo vinculado. Com base neste fundamento, a doutrina entende que a contribuio de melhoria observa o postulado da vedao (proibio) ao enriquecimento sem causa, uma vez que apenas determinado grupo de proprietrios so beneficiados com a valorizao imobiliria decorrente da obra pblica. Por exemplo, sem a cobrana de contribuio de melhoria, pode se observar a desobedincia ao fundamento tico-jurdico da proibio ao enriquecimento injusto ou sem causa, uma vez que determinado e limitado grupo enriquece com a valorizao imobiliria decorrente da realizao de obra pblica, que, na verdade, foi custeada por toda a sociedade. Logo, a correta a letra e. 75. (AFTE/MS 2001) Em matria tributria, correto afirmar-se que: a) Somente a Unio pode instituir impostos com fundamento no exerccio regular do poder de polcia. b) Os Estados e o Distrito Federal tm competncia para instituir emprstimo compulsrio. c) A contribuio de melhoria devida em funo da prestao de servios pblicos divisveis. d) As taxas tm que ter bases de clculo diferentes das dos impostos. e) As contribuies sociais decorrem da realizao de obras pblicas que promovam a valorizao imobiliria privada. Letra (A). No possvel instituir imposto com fundamento no exerccio regular do poder de polcia, que hiptese de incidncia da taxa. Logo, incorreta. Letra (B). Somente a Unio pode instituir compulsrio (art. 148, da CF). Logo, incorreta. emprstimo

Letra (C). A contribuio de melhoria devida em funo de realizao de obra pblica que motive a valorizao do imvel do particular (art. 81 do CTN) e no por prestao de servio pblico divisvel. Logo, incorreta. Letra (D). Em face do art. 145, 2, da CF, as taxas tm que ter bases de clculo diferentes das dos impostos. Logo, correta.

9 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Letra (E). As contribuies de melhoria e no as contribuies sociais decorrem da realizao de obras pblicas que promovam a valorizao imobiliria privada. Logo, incorreta. 76. (Analista/SUSEP/2010) Uma das espcies de tributos elencada pela Constituio Federal a Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas. Tal espcie visa a uma distribuio mais justa dos nus decorrentes de determinadas obras pblicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorizao imobiliria. Sobre o tema Contribuio de Melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas. I. Seu objetivo principal fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execuo de uma obra pblica participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente. II. O princpio da vedao do enriquecimento sem causa justificativa, para alguns doutrinadores, a instituio e a cobrana da contribuio de melhoria. III. Pode-se eleger como parmetro da cobrana da contribuio de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorizao imobiliria dela decorrente (individualmente analisada). a) Est correto apenas o item I. b) Est correto apenas o item III. c) Esto corretos apenas os itens I e III. d) Esto corretos apenas os itens II e III. e) Todos os itens esto corretos. Item I. Entende-se que executada a obra de melhoramento na sua totalidade ou em parte suficiente para beneficiar determinados imveis, pode a contribuio de melhoria ser cobrada. Deste modo, a cobrana ou a arrecadao da contribuio de melhoria deve ser feita depois da realizao da obra pblica (na sua totalidade ou em parte). Assim, a contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao. Logo, correta. Item II. A hiptese de incidncia da contribuio de melhoria o acrscimo do valor do imvel (mais valia) em consequncia da obra pblica. Por certo, o imvel do contribuinte est localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente pela obra pblica. Deste modo, parte da doutrina entende que o princpio da vedao do
10 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

enriquecimento sem causa justifica a instituio e a cobrana da contribuio de melhoria. Logo, correta. Item III. A contribuio de melhoria tem como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado, conforme disciplinado no art. 81, do CTN. Logo, correta. Deste modo, a letra correta a e. 77. (ESAF/Fiscal de Rendas/ISS/RJ/2010) Sobre os emprstimos compulsrios, incorreto afirmar que: a) o produto de sua arrecadao s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. b) sua instituio s pode ser feita por meio de lei complementar. c) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente, no se aplica o princpio da anterioridade. d) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. e) uma das hipteses que autorizam sua instituio a de calamidade pblica. Letra (A). O produto da arrecadao do emprstimo compulsrio s pode ser aplicado para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio (art. 148, pargrafo nico, CF). Logo, correta. Letra (B). Somente lei complementar da Unio pode instituir emprstimo compulsrio (art. 148, da CF). Logo, correta. Letra (C). Conforme o art. 148, II, da CF, no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, o emprstimo compulsrio deve observar o princpio da anterioridade. Logo, incorreta. Letra (D). Em face do art. 148, I, da CF, a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. Logo, correta. Letra (E). Conforme o art. 148, I, da CF, uma das hipteses que autorizam a instituio do emprstimo compulsrio a calamidade pblica. Logo, correta. 81. (ESAF/AFTE/MS/2001) Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir: a) imposto extraordinrio.
11 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

b) imposto seletivo. c) taxa especial. d) emprstimo compulsrio. e) imposto emergencial progressivo. Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir emprstimo compulsrio (art. 148, I, da CF). Deste modo, a letra correta a e.

85. (ESAF/AFTE/MS 2001) A instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, inclui-se na competncia impositiva a) dos Estados e do Distrito Federal. b) da Unio. c) da Unio, dos Estados e do Distrito Federal. d) da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. e) dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. A instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, inclui-se na competncia impositiva da unio, de acordo com art. 149, da CF. Portanto, correta a letra b. 86. (AUDITOR/TCE/GO/2007) Sobre o Sistema Constitucional Tributrio, incorreto afirmar que a) competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. b) os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para custeio do servio de iluminao pblica, sendo facultada a cobrana na fatura de consumo de energia eltrica. c) cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria tributria sobre o adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio no ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. e) a Constituio Federal permite a edio de lei complementar que defina tratamento diferenciado e favorecido para microempresas e empresas de pequeno porte. Letra (A). Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,

12 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais (art. 147, CF). Logo, correta. Letra (B). Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para custeio do servio de iluminao pblica, sendo facultada a cobrana na fatura de consumo de energia eltrica. (art. 149-A, da CF). Logo, correta. Letra (C). Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria tributria sobre o adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas (art. 146, III, c, CF). Logo, correta. Letra (D). O produto da arrecadao do emprstimo compulsrio ser vinculado despesa que tiver fundamentado a sua instituio (art. 148, pargrafo nico, CF). Logo, incorreta. Letra (E). O art. 146, III, d, da Constituio Federal permite a edio de lei complementar que defina tratamento diferenciado e favorecido para microempresas e empresas de pequeno porte. Logo, correta. 87. (ESAF/Agente de Fazenda/ISS/RJ/2010) A Constituio Federal permite aos municpios a instituio e a cobrana, na forma das respectivas leis, de tributo destinado ao custeio do servio de iluminao pblica. Sobre este, correto afirmar que: a) os municpios somente podero instituir tal tributo sob a forma de contribuio, que observar as garantias da anterioridade e da legalidade. b) sua instituio dever ser feita por meio de lei municipal, sem, contudo, a necessidade da observncia do princpio da anterioridade. c) em face de sua finalidade especfica, que o custeio do servio de iluminao pblica, sua natureza jurdica ser de taxa. d) a lei municipal que criar o referido tributo poder delegar ao Prefeito, por meio de decreto, a competncia para a fixao de critrios para o seu clculo, tais como suas alquotas e base de clculo. e) O referido tributo ser, obrigatoriamente, cobrado na fatura de consumo de energia eltrica do contribuinte. Segundo o art. 149-A, da CF/88, os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado os princpios da legalidade e da anterioridade, sendo ainda facultada a cobrana da contribuio na fatura de consumo de energia eltrica.

13 www.pontodosconcursos.com.br

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO

Portanto, correta a letra a.

14 www.pontodosconcursos.com.br