MODELO No.

2 - INVERSIONES EN VALORES CATEGORIAS:

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

El Banco ABC realiza inversin con las siguientes caractersticas :

Cantidad de Ttulos : Valor Nominal de Cada Ttulo : Valor Nominal de Todos los Ttulos : Valor de la Inversion al Vmnto de la Operacin : Costo de Adquisicion : Fecha de Emisin de los Ttulos : Fecha de Adquisicin : Fecha de vencimiento de la inversin : Fecha de vencimiento del ttulo : Tasa de Inters del Ttulo : Pago de Intereses : Pago de Principal : Valor de Mercado 31/12/2004 31/03/2005
FLUJOS DE PAGO : TRIMESTRE 31/12/2004 31/03/2005 30/06/2005 30/09/2005 1 2 3 4 Total Flujo C$ FLUJO DE EFECTIVO 2,250 2,250 2,250 202,250 209,000

C$ C$ C$ C$

200 1,500 300,000 200,000 190,000 01/10/2004 01/10/2004 30/09/2005 30/09/2015 3.00% Trimestral Al Vencimiento 191,500 195,000

C$ C$

C$

CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA :

TRIMESTRE Inversin
31/12/2004 31/03/2005 30/06/2005 30/09/2005

FLUJO DE EFECTIVO C$ -190,000 2,250 2,250 2,250 202,250 2.45%

1 2 3 4 Tasa de Interes Efectiva

C$

TABLA DE AMORTIZACION : VALOR PRESENTE 190,000 192,410 194,879 197,408 INTERES EFECTIVO 4,660 4,719 4,780 4,842

TRIMESTRE 1 2 3 4 VALUACION DE LA INVERSION :

SUBTOTAL 194,660 197,129 199,658 202,250

AMORTIZACION 2,250 2,250 2,250 202,250

TOTAL 192,410 194,879 197,408 0

FECHA 31/12/2004

VALOR CONTABLE 192,410

VALOR MERCADO 191,500

VALOR DE MERCADO Vs. VALOR CONTABLE

DETERMINACION DEL AJUSTE

910 Debido a que el valor de mercado es menor que el costo mas los rendimientos de la inversin, se deber registrar el ajuste correspondiente. (121) Debido a que el valor de mercado es mayor que el costo mas los rendimientos de la inversin, NO se deber registrar ningn ajuste.

31/03/2005

194,879

195,000

NOTA: En este modelo contable no se consider el deterioro que podra sufrir la inversin, ni tampoco se consideraron los ajustes monetarios correspondientes.

CATEGORIAS :

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA COMPROBANTES DE DIARIO

INSTITUCION: CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct 1 2 3 1201 O1 O1 1102 O1 O2 NOMBRE

COMPROBANTE No. DEBE

1 HABER

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. BANCOS DPTOS EN EL B.C.N Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses TOTAL CONCEPTO

190,000

190,000

190,000

190,000

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA INVERSION A SU COSTO DE ADQUISICION EN LA CATEGORIA DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

INSTITUCION: CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct 1 2 3 NOMBRE

COMPROBANTE No. DEBE

2 HABER

1203 O1 O1

RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS Ttulos Deuda Gubernamental Valores BCN TOTAL CONCEPTO

4,660

5102 O1 O1

4,660 4,660 4,660

RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS PARA EL PRIMER TRIMESTRE

CATEGORIAS :

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA COMPROBANTES DE DIARIO

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct 1 2 3 1102 O1 O2 NOMBRE DEBE 2A HABER

BANCOS DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses 2,250 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. TOTAL 2,250

1203 O1 O1

2,250 2,250

CONCEPTO RECONOCIMIENTO DEL PAGO RECIBIDO POR LOS INTERESES DEVENGADOS DE LA INVERSION PARA EL PRIMER TRIMESTRE

CATEGORIAS :

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA COMPROBANTES DE DIARIO

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct 1 2 3 6112 NOMBRE DEBE 3 HABER

O1 O1 3101

GASTOS POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. PROVISIONES PARA INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. TOTAL

910

O1 O1

910 910 910

CONCEPTO RECONOCIMIENTO DEL AJUSTE POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS PARA EL PRIMER TRIMESTRE

CATEGORIAS :

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA COMPROBANTES DE DIARIO

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTASub_Ctaub_Sub_Ct 1 2 3 1102 O1 O2 NOMBRE DEBE 4 HABER

BANCOS DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses 202,250 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N.

1201 O1 O1

190,000

1203 O1 O1

12,250

TOTAL 202,250 202,250 PARA RECONOCER LA BAJA EN CUENTAS DE LA INVERSION AL VENCIMIENTO DE LA OPERACIN

MODELO No. 2 - INVERSIONES EN VALORES CATEGORIA:

INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

El Banco ABC realiza inversin con las siguientes caractersticas :

Cantidad de Ttulos Valor Nominal de Cada Ttulo Total Costo de Adquisicion Fecha de Emisin Fecha de Adquisicin Fecha de vencimiento Tasa de Inters del Ttulo Pago de Intereses : Pago de Principal :
FLUJOS DE PAGO : TRIMESTRE 31/12/2004 31/03/2005 30/06/2005 30/09/2005 1 2 3 4 Total Flujo CALCULO DE LA TASA DE INTERES EFECTIVA : C$ FLUJO DE EFECTIVO 1,500.00 1,500.00 1,500.00 201,500.00 206,000.00

C$ C$ C$

200 1,000.00 200,000.00 190,000.00 01/10/2004 01/10/2004 30/09/2005 3.00% Trimestral Al Vencimiento

C$

TRIMESTRE Inversin
31/12/2004 31/03/2005 30/06/2005 30/09/2005

FLUJO DE EFECTIVO C$ -190,000 1,500 1,500 1,500 201,500 2.07%

1 2 3 4 Tasa de Interes Efectiva

C$

TABLA DE AMORTIZACION : NUEVO VALOR EN LIBROS 192,424 194,898 197,423 0

TRIMESTRE 1 2 3 4

VALOR PRESENTE 190,000 192,424 194,898 197,423

INTERES 3,924 3,974 4,025 4,077

SUBTOTAL 193,924 196,398 198,923 201,500

AMORTIZACION 1,500 1,500 1,500 201,500

VALUACION DE LA INVERSION : Las inversiones en ttulos mantenidas hasta el vencimiento se valuarn al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva (equivalente a la tasa interna de retorno TIR), segn se describen en la seccin de definiciones de este grupo. Costo amortizado.- Representa el importe al que fue medido inicialmente el activo menos los reembolsos del principal ms la amortizacin acumulada calculada con el mtodo de la tasa de inters efectiva- de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por deterioro del valor o incobrabilidad, reconocida mediante el uso de una cuenta complementaria de activos. NOTA: En este modelo contable no se consider el deterioro que podra sufrir la inversin, ni tampoco se consideraron los ajustes monetarios correspondientes.

CATEGORIAS : INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO COMPROBANTES DE DIARIO INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTA 1 Sub_Cta Sub_Sub_Cta 2 3 NOMBRE DEBE 1 HABER

1207 O1 O1 1102 O1 O2

INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N.

EL

190,000

BANCOS DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses TOTAL CONCEPTO 190,000

190,000

190,000

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA INVERSION A SU COSTO DE ADQUISICION EN LA CATEGORIA DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTA 1 Sub_Cta Sub_Sub_Cta 2 3 NOMBRE DEBE 2 HABER

1208 O1 O1

RENDIMIENTOS POR COBRAR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N.

EN EL

3,924

INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 5104 O1 O1 Ttulos Deuda Gubernamental Valores BCN TOTAL CONCEPTO RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO PARA EL PRIMER TRIMESTRE 3,924 3,924 3,924

CATEGORIAS : INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO COMPROBANTES DE DIARIO INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTA 1 1102 O1 O2 Sub_Cta Sub_Sub_Cta 2 3 NOMBRE DEBE 2A HABER

BANCOS DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses RENDIMIENTOS POR COBRAR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. EN EL

1,500

1208 O1 O1

1,500 1,500 1,500

TOTAL CONCEPTO

RECONOCIMIENTO DEL PAGO RECIBIDO POR LOS INTERESES DEVENGADOS DE LA INVERSION PARA EL PRIMER TRIMESTRE

CATEGORIAS : INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO COMPROBANTES DE DIARIO

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTA 1 6204 Sub_Cta Sub_Sub_Cta 2 3 NOMBRE DEBE 3 HABER

GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO O1 O1 DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. PROVISIONES POR DETERIORO INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. DE EL

XXX.XX

3203

O1 O1

XXX.XX 0 0

TOTAL

CONCEPTO RECONOCIMIENTO DEL AJUSTE POR DETERIORO DEL VALOR DE LAS INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO, EN EL CASO QUE SE DETERMINEN DETERIOROS.

INSTITUCION: COMPROBANTE No. CUENTA 1 1102 O1 O2 Sub_Cta Sub_Sub_Cta 2 3 NOMBRE DEBE 4 HABER

BANCOS DPTOS EN EL BANCO CENTRAL DE NICARAGUA Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. RENDIMIENTOS POR COBRAR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA VENCIMIENTO TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL Valores del B.C.N. EL

201,500

1207 O1 O1

190,000 EN EL

1208 O1 O1

11,500 201,500 201,500

TOTAL CONCEPTO

PARA RECONOCER LA BAJA EN CUENTAS DE LA INVERSION AL VENCIMIENTO DE LA OPERACIN

CATEGORIAS : INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO COMPROBANTES DE DIARIO