IV Anlisis y Dinmica de las Cuentas 14,16 y17 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I)

rea Contabilidad y Costos

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Anlisis y Dinmica de las Cuentas 14,16 y 17 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, N 198 - Primera Quincena de Enero 2010

Dinmica de la Subcuenta Cargos

x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL 3,690.00 PERS., A LOS ACCIONIST., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos 1412 Adelanto de Rem. 1413 Entr. a Rendir Cta. 10 CAJA Y BANCOS 3,690.00 104 Cuenta corriente en instituciones financieras x/x Por los prstamos, adelantos o entregas a rendir cuentas otorgados al personal de la empresa.

vienen... x 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC, DIRECTORES Y GERENTES 10,540.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Prstamos 50 CAPITAL 10,540.00 501 Capital Social x/x Por la suscripcin del capital de parte de los accionistas.

Con el propsito de seguir contribuyendo en la divulgacin de las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial, en este artculo tratamos de las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal a los Accionistas, Directores y Gerentes, 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros y la Cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas. Ha continuacin se muestra una breve definicin de su contenido a nivel de cuentas y de subcuentas para luego detallar en forma ordenada la dinmica de cada una de estas subdivisionarias, sealando los cargos y abonos que correspondan a cada tipo de operacin; asimismo, en el desarrollo de cada uno de las cuentas, se incluye un breve caso prctico. Creemos que es importante que los contadores deberan adoptar este nuevo plan de cuentas, a pesar que oficialmente ha sido diferido para ser aplicado recin a partir del 1 de enero de 2011de acuerdo a la Resolucion N 042-2009-EF/94 del 11 de noviembre del ao 2009, por tal razn continuaremos con este tema en las siguientes quincenas.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 68,500.00 104 Cuentas ctes. en instituciones financ. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 68,500.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Prstamos x/x Por la cobranza de los prstamos otorgados a los accionistas o socios de la empresa depositados en bancos. x 10 CAJA Y BANCOS 36,870.00 101 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 36,870.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionistas o socios de sus acciones suscritas o aportes pendientes de cancelacin.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 4,000.00 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL 4,000.00 PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos 1412 Adelanto de Rem. 1413 Entreg. a Rendir Cta. x/x Por la cobranza de los prstamos, devolucin de adelanto de remuneraciones o entregas a rendir cuenta otorgados al personal de la empresa depositados en bancos.

14

Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

Subcuenta 142 Accionistas (o Socios) El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos exigibles a los accionistas de la empresa, por prstamos otorgados o cuentas por cobrar por acciones an no pagadas. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 98,500.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o acc. 10 CAJA Y BANCOS 98,500.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por los prstamos otorgados a los accionistas o socios. van...

143 Subcuenta Directores El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a los Directores de la empresa, por prstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 98,700.00 143 Directores 10 CAJA Y BANCOS 98,700.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por los prstamos otorgados a los directores de la empresa.

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los crditos otorgados al personal a los accionistas (o socios) y directores, representan tambin la suscripcin de capital an no canceladas, que son diferentes de las cuentas por cobrar comerciales. Subcuenta 141 Personal El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro exigibles al personal de la empresa por prstamos, adelantos, entregas a rendir cuenta.
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Actualidad Empresarial

IV-11

IV
Abonos

Aplicacin Prctica
Abonos
DEBE HABER x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 79,540.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 79,540.00 148 Diversas x/x Por la cobranza al personal, accionistas o directores de las deudas pendientes con la empresa.

10 CAJA Y BANCOS 6,540.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 6,540.00 143 Directores x/x Por la cobranza de los prstamos otorgados a los directores de la empresa.

Caso Prctico
1. Se constituye la empresa Karisely S. A. con un capital de S/. 60,000.00 aportando los socios en efectivo el 50% de las acciones suscritas, quedando el 50% restante pendiente de cancelacin. 2. La empresa Karisely S. A. efecta un prstamo a uno de sus accionistas por el importe de S/. 10,500.00. Desarrollo 1. Por los intereses por cobrar.
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acci. 50 CAPITAL 60,000.00 Capital Social x/x Por las acciones suscritas pendientes de cancelacin. x 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o acc. x/x Por el cobro a los accionistas y depsitos en bancos.

Subcuenta 144 Gerentes El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a los Directores de la empresa, por prstamos otorgados, gastos a rendir u otros conceptos. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 6,980.00 144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 6,980.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por los prstamos otorgados a los gerentes de la empresa.

Subcuenta 149 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el saldo de las cuentas por cobrar otorgados al personal, accionistas y directores cuya recuperacin es considerada por la entidad como incierta. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 24,890.00 149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 24,890.00 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 148 Diversas x/x Por la reclasificacin de cuentas por cobrar al personal que es considerada como incierta.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 18,970.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 18,970.00 144 Gerentes x/x Por la cobranza de los prstamos otorgados a los gerentes de la empresa.

2. Prstamo efectuado a los accionistas.

x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 60,000.00 142 Accionistas (o socios) 1422 Prstamos 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras x/x Por los prstamos otorgados a los accionistas.

Abonos
x DEBE HABER 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 13,680.00 192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 13,680.00 149 Cobranza Dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directos 1494 Gerencia 1498 Diversas x/x Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad.

Subcuenta 148 Diversas El saldo de esta subcuenta muestra el importe por cobrar por cualquier otro concepto no considerado en las subcuentas anteriores. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 3,759.00 144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 3,759.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por las cuentas por cobrar al personal, accionistas o directores por diversos conceptos.

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Cuentas Por Cobrar Diversas - Terceros

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los crditos otorgados a terceros por operaciones conexas, transacciones y otros conceptos distintas a las del objeto del negocio.
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IV-12

Instituto Pacfico

rea Contabilidad y Costos

Subcuenta 161 Prstamos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por losprstamos, otorgados, que no tienen relacin con la actividad principal del negocio, as como los crditos no comerciales entregados a terceros. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 161 Prstamos 1611 Con Garanta 1612 Sin Garanta 10 CAJA Y BANCOS 60,000.00 104 Cuentas corrientes en instit. financieras x/x Por los prstamos con garanta o sin garanta otorgados a terceros.

IV
HABER

Subcuenta 163 Intereses, Regalas y Dividendos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros por concepto de intereses, regalas y dividendos por cobrar, originados por depsitos en entidades financieras en moneda nacional o extranjera.
x DEBE HABER Dinmica de la Subcuenta 16 CUENTAS POR COBRAR Cargos DIVERSAS -TERCEROS 98,709.00 163 Intereses, regalas y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalas 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 98,709.00 772 Rendimientos Ganados x/x Por los intereses, regalas, dividendos devengados a favor de la empresa.

Abonos
x DEBE 10 CAJA Y BANCOS 995,440.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 995,440.00 164 Depsitos otorgados en garanta 1641 Prstamos de Instituc. no Financ. 1642 Prstamos de Instituc. Financ. x/x Por los intereses ganados por la empresa.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 69,740.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 69,740.00 161 Prstamos a Terceros 1611 Con Garanta 1612 Sin Garanta x/x Por la cobranza de los prstamos con garanta y sin garanta otorgados a terceros.

Subcuenta 165 Venta de Activos Inmovilizados El saldo subcuenta muestra los derechos de cobro, por venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo plazo. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 666,544.00 165 Venta de Activos inmovilizados 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 666,544.00 756 Enajenacin de activos inmovilizados x/x Por la venta de activos inmovilizados.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 85,401.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 85,401.00 163 Intereses, regalas y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalas 1633 Dividendos x/x Por los inters ganados por la empresa.

Subcuenta 162 Reclamaciones a Terceros El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los derechos de cobro a terceros, por reclamos de actividades comerciales y no comerciales hechos por la empresa pendiente de resolver. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 78,050.00 162 Reclamac. a Terc. 1621 Compaas asegur. 1622 Transportadoras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 78,050.00 759 Otros ingresos de Gestin x/x Por las reclamaciones efectuadas a nuestros proveedores.

Subcuenta 164 Depsitos Otorgados en Garanta El saldo de esta subcuenta muestra el importe entregado a terceros en garanta por diversos conceptos, como el uso de muebles e inmuebles en alquiler, as como la entrega que se efectan a terceros para llevar a cabo de un determinado trabajo, depsitos por cartas fianza u otras garantas entregadas a terceros. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 36,450.00 164 Depsitos otorgados en garanta 1641Prstamos de Instituc.no Financ. 1642 Prstamos de Instituc. Financ. 10 CAJA Y BANCOS 36,450.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por la entrega de depsitos en garanta.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 48,777.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 48,777.00 165 Venta de Activos inmovilizados x/x Por la cobranza proveniente de las ventas de inmovilizados.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 987,000.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 987,000.00 162 Reclamaciones a Ter. 1621 Compaas asegur. 1622 Transportadoras x/x Por la cobranza de los prstamos otorgados a terceros.

Subcuenta 166 Activos por Instrumentos Financieros Derivados El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los derivados financieros, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 987,785.00 165 Venta de Activos inmovilizados

van...

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Primera Quincena - Enero 2010

Actualidad Empresarial

IV-13

IV

Aplicacin Prctica
Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 221,035.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 221,035.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar diversas. vienen... x 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00 161 Prstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalas y Div. 164 Dep.s otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la reclasificacin de las cuentas por cobrar diversas como cobranza udosa.

vienen... x 77 INGRESOS FINANCIEROS 987,785.00 777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable x/x Por los efectos favorables relacionados con la medicin al valor razonable de los derivados financieros.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 887,410.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 887,410.00 166 Activos no financieros derivados x/x Por la cobranza de las cuentas por cobrar relacionados con los activos financieros derivados.

Subcuenta 169 Cobranza Dudosa El saldo de esta subcuenta muestra el importe de cuentas por cobrar diversas diferentes de los del objeto del negocio que se hallan vencido y que la entidad debido al tiempo transcurrido y otras informaciones lo haya calificado como cuentas de cobranza dudosa. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x 16 DEBE HABER CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERC. 457,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691 Prstamos 1692 Reclam. a Terceros 1693 Int. regalas y divi. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras Ctas. por cobrar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 457,000.00 161 Prstamos 162 Reclamac. a terceros 163 Int., Regalas y Div. 164 Deps. otorg. en gar. 165 Vta. de Acti. Inmo. 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la reclasificacin de las cuentas por cobrar diversas como cobranza dudosa.

Abonos
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 684,000.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 684,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691Prstamos 1692 Recl. a terceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que se encontraban reclasificadas como dudosa. x 19 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBR. DUDOSA 754,000.00 194 Cuentas por Cobrar Diversas - terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 754,000.00 169 Cobranza Dudosa 1691Prstamos 1692 Recl. a terceros 1693 Int.s, Reg. y Div. 1694 Dep. otorgs. en gar. 1695 Vta. de Act. Inm. 1698 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la cobranza de las deudas que se encontraban reclasificadas como dudosa.
continuar en la siguiente edicin...

Subcuenta 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas El saldo de esta subcuenta muestra los importes de los recursos por cobrar que se obtienen por conceptos no considerados en las divisionarias anteriores, como el caso de la venta de activos fijos, entregas a rendir cuenta y otros activos no corrientes. Dinmica de la Subcuenta Cargos
x DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIV. -TERCEROS 33,440.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 33,440.00 755 Servicios en beneficios del personal x/x Por otros ingresos diversos por cobrar, como los servicios a favor de los trabajadores no subsidiados por la empresa.

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Instituto Pacfico

N 198

Primera Quincena - Enero 2010