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Impresso gerada em 30/10/2012

Publicado em nosso site em 17/10/2012

Simples Nacional Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/4406 Sumrio

Clculo

para

recolhimento

Regras

gerais

Roteiro

de

Introduo I - Base de Clculo I.1 - Devoluo de mercadoria em perodo posterior ao da venda I.2 - Segregao das Receitas II - Alquotas II.1 - Enquadramento nas tabelas II.1.A - Revenda de mercadorias II.1.B - Industrializao II.1.C - Locao de bens mveis II.1.D - Prestao de servios III - Clculo III.1 - Contribuio para a Seguridade Social No Includa no Simples Nacional III.2 - Imunidades IV - Exemplo IV.1 - Tabela a ser utilizada IV.2 - Alquota - Faixa de enquadramento pela receita bruta acumulada IV.3 - Clculo do Simples Nacional V - Clculo do Simples Nacional - Esquema Prtico VI - Aplicativo de Clculo VII - Recolhimento do Simples Nacional VII.1 - Prazos excepcionais VIII - Ganho de capital Introduo Diferentemente do antigo Simples Federal, o clculo do Simples Nacional envolve uma srie de variveis que dificultam sua apurao. Neste Roteiro, abordaremos as regras gerais para clculo e pagamento, havendo uma srie de Roteiros distintos para tratar de assuntos especficos, tais como, fator "r", majorao de alquota, dentre outros.
Nota:
1. Este Roteiro est baseado principalmente na Resoluo CGSN n 94/2011, que j contempla as alteraes trazidas pela Lei Complementar n 139/2011 e revogou a Resoluo CGSN n 51/2008, que trata desse assunto at 31.12.2011. 2. Alteramos o tpico II, em conformidade com a Lei Complementar n 133/2009 e a Resoluo CGSN n 70/2010, que alterou a tributao das atividades de produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas e artes visuais. 3. O Simples Nacional popularmente conhecido como "Supersimples".

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FISCOSoft Impresso I - Base de Clculo A base de clculo para a determinao do valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser a receita bruta total mensal auferida (Regime de Competncia) ou recebida (Regime de Caixa), conforme opo feita pelo contribuinte. A receita bruta auferida ou recebida ser segregada na forma do tpico I.2.
Nota:
1. Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. 2. No caso de opo pelo regime de caixa (receita efetivamente recebida), deve-se observar o disposto na Resoluo CGSN n 94/2011 (vide Roteiro especfico sobre esse assunto), sendo que a opo pelo regime de caixa irretratvel para todo o ano-calendrio.

Fundamentao: art. 16 da Resoluo CGSN n 94/2011.

I.1 - Devoluo de mercadoria em perodo posterior ao da venda

Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em perodo de apurao posterior ao da venda, dever ser observado o seguinte: a) o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms; b) caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido. Para a optante pelo Simples Nacional tributada com base no critrio de apurao de receitas pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao adquirente. Fundamentao: art. 17 da Resoluo CGSN n 94/2011.
I.2 - Segregao das Receitas

Muito embora a base de clculo seja a receita bruta total mensal, para fins do clculo do Simples Nacional preciso segregar a receita, pois para cada tipo haver uma tabela a ser aplicada. Assim, as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero considerar, destacadamente, mensalmente e por estabelecimento, para fim de pagamento, conforme o caso aplicando a alquota prevista na: a) tabela do Anexo I, sobre a receita decorrente da revenda de mercadorias: a.1) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes de exportao; a.2) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando- se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas decorrentes de exportao; a.3) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao ICMS, Cofins e PIS/Pasep;
Nota:
Consideram-se tambm receitas de exportao as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 35 da Lei Complementar n 123/2006.

b) tabela do Anexo II, sobre a receita decorrente da venda de mercadorias por elas industrializadas: b.1) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e, com relao ao ICMS, sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas com incidncia simultnea de IPI e de ISS e as decorrentes de exportao; b.2) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando-se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas com incidncia simultnea de IPI e de ISS e as decorrentes de exportao; b.3) com incidncia simultnea de IPI e de ISS, desconsiderando o percentual relativo ao ICMS e acrescida do percentual corresponde ao ISS previsto na tabela do Anexo III, exceto as receitas decorrentes de exportao; b.4) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao IPI, ICMS, Cofins e PIS/Pasep;
Nota:

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Consideram-se tambm receitas de exportao as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 35 da Lei Complementar n 123/2006.

c) tabela do Anexo III, sobre a receita decorrente: c.1) da locao de bens mveis, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS;
Nota:
A receita decorrente da locao de bens mveis to-somente aquela oriunda da explorao de atividade no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116/2003.

c.2) da prestao dos seguintes servios previstos nos incisos I a IX do 2 e 3, todos do art. 15: - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres (exceto academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais e academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes); - agncia terceirizada de correios; - agncia de viagem e turismo; - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; - agncia lotrica; - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; - transporte municipal de passageiros; - produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais; - outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa, desde que no incorra em nenhuma das hipteses de vedao; c.2.1) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; c.2.2) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio; c.2.3) com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; c.3) da prestao do servio de escritrios de servios contbeis, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; c.4) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao sem substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I; c.5) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao com substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; d) tabela do Anexo IV, sobre a receita decorrente: - da construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; - de servio de vigilncia, limpeza ou conservao; d.1) ) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; d.2) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento; d.3) com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; e) tabela do Anexo V, sobre receita decorrente da prestao dos servios previstos nos incisos XII a XXI do 2 do art. 15: - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante; - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento da optante; - empresas montadoras de estandes para feiras; - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; FISCOSoft On Line 3

FISCOSoft Impresso - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; - servios de prtese em geral; e.1) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; e.2) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; e.3) com reteno ou com substituio tributria do ISS, sem a adio dos percentuais relativos ao ISS previstos na tabela do Anexo IV. Fundamentao: art. 25 da Resoluo CGSN n 94/2011. II - Alquotas A alquota a ser aplicada corresponde ao somatrio dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos da Resoluo CGSN n 94 de 2011. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). Nesse caso, nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar essa regra at alcanar 13 (treze) meses de atividade. Na hiptese de a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao ser superior a R$ 3.600.000,00, e a receita bruta acumulada no ano-calendrio ser igual ou inferior a esse limite, devero ser adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta das tabelas (Anexos I a V). Sero adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta das tabelas dos Anexos I a V, quando, cumulativamente, a receita bruta acumulada: a) nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao for superior a R$ 3.600.000,00 (considerando limites distintos para vendas no mercado interno e exportao), observadas as regras para incio de atividade; b) no ano-calendrio em curso for igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (considerando limites distintos para vendas no mercado interno e exportao). Fundamentao: art. 20 e art. 21 da Resoluo CGSN n 94/2011.
II.1 - Enquadramento nas tabelas

Sobre cada uma das receitas segregadas na forma do tpico I.2 aplicar-se-o as alquotas previstas nas tabelas dos Anexos I a V, conforme tabelas a seguir.
Nota:
Veja os Anexos I a V da Resoluo CGSN n 94/2011.

II.1.A - Revenda de mercadorias

Tipo de receita Tabela a ser utilizada Revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, Anexo I exceto as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao.

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Revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao. Revenda de mercadorias para exportao

Anexo I, desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, conforme o caso. Anexo I, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ICMS, Cofins e PIS/Pasep.

II.1.B - Industrializao

Tipo de receita Venda de mercadorias por elas industrializadas no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e, com relao ao ICMS, sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas para as receitas com incidncia simultnea de IPI e de ISS e exportao. Venda de mercadorias por elas industrializadas sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas decorrentes da venda de mercadorias por elas industrializadas para as receitas com incidncia simultnea de IPI e de ISS e exportao. Venda de mercadorias por elas industrializadas com incidncia simultnea de IPI e de ISS

Tabela a ser utilizada

Anexo II

Anexo II, desconsiderando-se o percentual relativo aos tributos incidentes sobre a venda de mercadorias sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, conforme o caso.

Anexo II, desconsiderando o percentual relativo ao ICMS e acrescida do percentual corresponde ao ISS previsto na tabela do Anexo III, exceto as receitas para exportao Anexo II, desconsiderando-se os percentuais relativos ao Venda de mercadorias por elas industrializadas para exportao ICMS, IPI, Cofins e PIS/Pasep.
II.1.C - Locao de bens mveis

Tipo de receita Tabela a ser utilizada Locao de bens mveis Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS
II.1.D - Prestao de servios

Tipo de receita

Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio

Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Com reteno ou com substituio tributria do ISS

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Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres (exceto academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais e academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes);Agncia terceirizada de correios; Agncia de viagem e turismo; Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de Anexo III carga; Agncia lotrica; Servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; Transporte municipal de passageiros; Produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais (a partir de 1 de janeiro de 2010); Outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa. Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de Anexo IV paisagismo, bem como decorao de interiores; Servio de vigilncia, limpeza ou conservao

Anexo III

Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS

Anexo IV

Anexo IV, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS

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Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de Anexo V, adicionando-se os Anexo V, adicionando-se os Anexo V, sem a adio dos direito de uso de programas de percentuais do ISS previstos percentuais do ISS previstos percentuais relativos ao ISS computao; planejamento, no Anexo IV; no Anexo IV; previstos no Anexo IV; confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que Nota: 1. Para o Anexo V, preciso calcular o fator "r", que corresponde relao entre a folha de salrios, includos encargos nos 12 meses realizados emutilizar estabelecimento anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores. do optante; empresas 2. Sobre fator "r", vide comentrio especfico. montadoras deo estandes para 3. As atividades de produes feiras; laboratrios de anlises cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais, a partir de 1 de janeiro de 2010 so tributadas pelo Anexo III. clnicas ou deliteratura, patologia At 31 de dezembro de 2009, eram tributados pelo Anexo V (vide Lei Complementar n 133/2009). clnica; servios de tomografia, diagnsticos Tipo de receita Tabela mdicos por imagem, registros Anexo III, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS grficos e mtodos ticos, bem Escritrios de servios contbeis que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na como ressonncia magntica; forma da legislao municipal servios de prtese em geral

Tipo de receita

Sem substituio tributria de ICMS Anexo III, desconsiderando-se o Transportes intermunicipais e percentual relativo ao ISS e interestaduais de cargas e de comunicao adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I;
Nota:

Com substituio tributria de ICMS Anexo III, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS;

Excepcionalmente, para os fatos geradores ocorridos entre 1 de julho de 2007 e 31 de dezembro de 2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que exeram atividade sujeita simultaneamente incidncia do IPI e do ISS deveriam ter recolhido o ISS diretamente ao Municpio em que este imposto era devido at o ltimo dia til de fevereiro de 2009, aplicando-se, at esta data, o disposto no pargrafo nico do art. 100 da Lei n 5.172/1966 (CTN).

Fundamentao: art. 25 da Resoluo CGSN n 94/2011. III - Clculo O valor devido mensalmente pelas ME e pelas EPP optantes pelo Simples Nacional ser determinado mediante a aplicao das alquotas constantes das tabelas dos anexos, aplicadas sobre as receitas determinadas na forma disposta dos tpicos I e

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FISCOSoft Impresso I.2, observado ainda o recolhimento da Contribuio Previdenciria no includa no Simples Nacional, a majorao da alquota, o fator "r", e ainda, o valor fixo, a iseno ou a reduo de ICMS ou ISS conforme o caso.
Nota:
Sobre essas questes vide Roteiros especficos.

III.1 - Contribuio para a Seguridade Social no includa no Simples Nacional

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, no que se refere s contribuies sociais a cargo da empresa sero tributadas da seguinte forma: a) atividade enquadrada nos Anexos I a III e V da Lei Complementar n 123/2006 - as contribuies patronais incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores sero substitudas pelo regime do Simples Nacional; b) atividade enquadrada no Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006 - as contribuies patronais incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores sero recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes e responsveis (art. 22 da Lei n 8.212/1991); c) exerccio concomitante de atividades - as contribuies patronais incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores sero proporcionais parcela da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123/2006, em relao receita bruta total auferida pela empresa. Exerccio concomitante de atividades aquele realizado por trabalhador cuja mo de obra empregada de forma simultnea em atividade enquadrada no Anexo IV em conjunto com outra atividade enquadrada em um dos Anexos de I a III e V, da Lei Complementar n 123/2006.
Nota:
Para saber mais sobre contribuies previdencirias, consulte o Roteiro Trabalhista/Previdencirio sob o ttulo: Simples Nacional - Aspectos previdencirios e trabalhistas - Roteiro de Procedimentos.

Fundamentao: art. 133 da Resoluo CGSN 94/2011; Lei Complementar n 123/2006, art. 13, inciso IV.
III.2 - Imunidades

Na apurao dos valores devidos no Simples Nacional, a imunidade constitucional sobre alguns tributos no afeta a incidncia quanto aos demais, caso em que a alquota aplicvel corresponder ao somatrio dos percentuais dos tributos no alcanados pela imunidade. Ou seja, sobre a parcela das receitas sujeitas imunidade, sero desconsiderados os percentuais dos tributos sobre os quais recaia a respectiva imunidade, conforme o caso. Fundamentao: art. 30 da Resoluo CGSN n 94/2011. IV - Exemplo Empresa que iniciou suas atividades em agosto de 2011, tendo tido receitas decorrentes exclusivamente da revenda de mercadorias sem substituio tributria, e todas as vendas foram efetuadas no mercado interno (ou seja, sem exportao). Receitas auferidas: Agosto - R$ 5.000,00 Setembro - R$ 7.000,00 Outubro - R$ 8.000,00 Novembro - R$ 10.000,00 Dezembro - R$ 10.000,00 Janeiro - R$ 10.000,00 Considerando que estamos calculando o Simples Nacional de janeiro de 2012, para encontrarmos a alquota a ser aplicada sobre a base de clculo de janeiro (R$ 10.000,00), devemos considerar as receitas de agosto a dezembro = R$ 40.000,00. Assim, encontrando a mdia aritmtica, teremos 40.000/5 = 8.000. Basta ento, multiplicar essa mdia por 12: 8.000X 12 = R$ 96.000,00 Ou seja, neste exemplo, consideraremos, para fins de verificao da alquota, o valor de R$ R$ 96.000,00.

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IV.1 - Tabela a ser utilizada

Considerando o disposto no tpico II.1, veremos que as receitas de nosso exemplo (revenda de mercadorias sem substituio tributria efetuadas no mercado interno), devem ser tributadas por meio Anexo I: Anexo I Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00 De 180.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 540.000,00 De 540.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 900.000,00 De 900.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 Alquota 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61% IRPJ 0,00% 0,00% 0,27% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% CSLL 0,00% 0,00% 0,31% 0,35% 0,35% 0,38% 0,39% 0,39% 0,42% 0,43% 0,46% 0,46% 0,47% 0,47% 0,48% 0,52% 0,52% 0,53% 0,53% 0,54% COFINS 0,00% 0,86% 0,95% 1,04% 1,05% 1,15% 1,16% 1,17% 1,25% 1,26% 1,38% 1,39% 1,40% 1,42% 1,43% 1,56% 1,57% 1,58% 1,60% 1,60% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% CPP 2,75% 2,75% 2,75% 2,99% 3,02% 3,28% 3,30% 3,35% 3,57% 3,60% 3,94% 3,99% 4,01% 4,05% 4,08% 4,44% 4,49% 4,52% 4,56% 4,60% ICMS 1,25% 1,86% 2,33% 2,56% 2,58% 2,82% 2,84% 2,87% 3,07% 3,10% 3,38% 3,41% 3,45% 3,48% 3,51% 3,82% 3,85% 3,88% 3,91% 3,95%

IV.2 - Alquota - Faixa de enquadramento pela receita bruta acumulada

Uma vez encontrada a tabela, e considerando o clculo que fizemos acima, onde a receita bruta dos 12 ltimos meses equivaler a R$ 96.000,00, podemos afirmar que a alquota a ser aplicada corresponde a 4% (primeira faixa da tabela acima).
IV.3 - Clculo do Simples Nacional

Considerando nosso exemplo, teremos: 1- base de clculo - R$ 10.000,00 (receita bruta de janeiro/2012); 2- alquota - 4%. Calculando o Simples Nacional a pagar: 10.000 X 4% = R$ 400,00. V - Clculo do Simples Nacional - Esquema Prtico

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Nota:
Esse esquema prtico bsico, de forma que no considera quaisquer especificidades, tais como, fator "r", majorao de alquota, isenes, redues ou isenes de ICMS ou ISS.

VI - Aplicativo de clculo O clculo do valor devido na forma do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. As informaes prestadas no PGDAS-D: a) tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas; b) devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior. O clculo relativamente aos perodos de apurao at dezembro de 2011, dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS), tambm disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. Fundamentao: art. 37 da Resoluo CGSN n 94/2011. VII - Recolhimento do Simples Nacional Os tributos devidos pela sistemtica do Simples Nacional devero ser pagos at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta.
Nota:
Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz.

O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do imposto sobre a renda, ou seja, 0,33% de multa por dia de atraso (limitado a 20%), mais juros de mora pela taxa Selic a partir do ms subsequente ao do vencimento, mais 1% no ms do efetivo recolhimento.
Nota:
1. Quando no houver expediente bancrio no prazo estabelecido acima, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior. 2. At 28 de fevereiro de 2009 esse prazo terminava no ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele em que auferida a receita bruta.

Fundamentao: art. 38 da Resoluo CGSN n 94/2011.

VII.1 - Prazos excepcionais

O Comit Gestor estipulou alguns prazos para recolhimento excepcionais, conforme se observa a seguir: a) para os fatos geradores ocorridos em julho de 2007 - at o ltimo dia til de agosto de 2007; b) para os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2008 - at 25 de fevereiro de 2008; c) para os fatos geradores ocorridos em dezembro de 2008 - at 13 de fevereiro de 2009; d) para os fatos geradores ocorridos em janeiro de 2009 - at 13 de maro de 2009; e) para os fatos geradores ocorridos em junho de 2009 - at 24 de julho de 2009; f) para os fatos geradores ocorridos em junho de 2011 - at 29 de julho de 2011; H ainda, prazos excepcionais aplicveis somente a determinados municpios: a) para fatos geradores ocorridos nos meses de novembro e dezembro de 2008, e janeiro de 2009 - respectivamente para o ltimo dia til da primeira quinzena dos meses de junho, julho e agosto de 2009, no caso de contribuintes domiciliados em Benedito Novo, Blumenau, Brusque, Cambori, Gaspar, Ilhota, Itaja, Itapo, Luis Alves, Nova Trento, Rio dos Cedros, Rodeio, Timb, e Pomerode; b) para fatos geradores ocorridos nos meses de junho, julho e agosto de 2009 - respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro, fevereiro e maro de 2010, no caso de contribuintes domiciliados em Afonso Cunha, Alto Alegre do Maranho, Alto Alegre do Pindar, Apicum-Au, Arame, Arari, Bacabal, Bacuri, Boa Vista do Gurupi, Cajari, Cantanhede, Caxias,

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FISCOSoft Impresso Cod, Coroat, Duque Bacelar, Graja, Imperatriz, Itapecuru-Mirim, Jatob, Lago da Pedra, Lago do Junco, Lago dos Rodrigues, Lagoa Grande, Magalhes de Almeida, Maraj do Sena, Mates do Norte, Miranda do Norte, Mono, Nina Rodrigues, Pedreiras, Penalva, Peritor, Pindar-Mirim, Pio XII, Pirapemas, Presidente Vargas, Rosrio, Santa Helena, Santa Quitria do Maranho, Santo Amaro do Maranho, So Jos de Ribamar, So Lus Gonzaga, So Mateus, So Raimundo do Doca Bezerra, Satubinha, Timbiras, Trizidela do Vale, Tufilndia, Tuntum, Turilndia, Vargem Grande e Vitria do Mearim, todos no Estado do Maranho; c) para fatos geradores ocorridos nos meses de junho e julho de 2010 - respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro e fevereiro de 2011, no caso de contribuintes domiciliados nos municpios de gua Preta, Barra de Guabiraba, Barreiros, Catende, Correntes, Corts, Jaqueira, Maraial, Palmares, Primavera, So Benedito do Sul e Vitria de Santo Anto, todos no Estado de Pernambuco; d) para fatos geradores ocorridos nos meses de junho, julho e agosto de 2010 - respectivamente at o dia 20 dos meses de janeiro, fevereiro e maro de 2011, no caso de contribuintes domiciliados nos municpios de Atalaia, Branquinha, Cajueiro, Capela, Ibateguara, Jacupe, Joaquim Gomes, Jundi, Matriz de Camaragibe, Murici, Paulo Jacinto, Quebrangulo, Rio Largo, Santana do Munda, So Jos da Lage, So Luiz do Quitunde, Satuba, Unio dos Palmares e Viosa, todos no Estado de Alagoas. e) para fatos geradores ocorridos nos meses de dezembro de 2010, janeiro de 2011 e fevereiro de 2011 - respectivamente para o ltimo dia til dos meses de julho, agosto e setembro de 2011, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de Areal, Bom Jardim, Nova Friburgo, Petrpolis, So Jos do Vale do Rio Preto, Sumidouro e Terespolis, todos no Estado do Rio de Janeiro; f) para fatos geradores ocorridos em maro de 2011, at o dia 20 de maio de 2011, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municpios de Areal, Bom Jardim, Nova Friburgo, Petrpolis, So Jos do Vale do Rio Preto, Sumidouro e Terespolis, todos no Estado do Rio de Janeiro; g) para fatos geradores ocorridos nos meses de abril, maio e junho de 2011, respectivamente para o ltimo dia til dos meses de novembro e dezembro de 2011 e janeiro de 2012, devidos pelos sujeitos passivos domiciliados no municpio de So Loureno do Sul, Estado do Rio Grande do Sul; h) para vencimentos antes previstos para setembro, outubro e novembro de 2011, respectivamente para o ultimo dia til dos meses de maro, abril e maio de 2012, para os sujeitos passivos domiciliados com sede nos seguintes municpios do Estado de Santa Catarina: Agronmica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Tai. Por fim, para os fatos geradores ocorridos entre 1 de julho de 2007 e 31 de dezembro de 2008, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que exeram atividade sujeita simultaneamente incidncia do IPI e do ISS devero recolher o ISS diretamente ao Municpio em que este imposto devido at o ltimo dia til de fevereiro de 2009, aplicando-se, at esta data, o disposto no pargrafo nico do art. 100 da Lei n 5.172/1966 (CTN), que dispensa a imposio de penalidades. Fundamentao: arts. 18 e 19 da Resoluo CGSN n 51/2008. VIII - Ganho de capital As operaes derivadas de alienaes de bens ou de direitos podem gerar perdas ou ganhos. O ganho de capital auferido por pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional calculado sobre a diferena positiva entre o valor de alienao e o custo de aquisio do bem, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulada, ainda que a microempresa (ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) no mantenha escriturao contbil e tributado pelo Imposto de Renda alquota de 15%. Para o custo de aquisio valem as regras de sua determinao conforme Pareceres Normativos CST ns 58/1976 e 100/1978. O imposto assim calculado dever ser recolhido at o ltimo dia til do ms subsequente ao da percepo dos ganhos e dever ser efetuado em Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) separado, no no DAS - Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), e com a utilizao do cdigo de receita 0507 - IRPJ - Ganho de Capital - Alienao de Ativos de ME/EPP Optantes pelo Simples Nacional. Fundamentao: art 5, inciso V, letra "b" da Resoluo CGSN n 94/2011 e Ato Declaratrio Executivo Codac n 90/2007.

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