Informasi demografis dan deskriptif Pertanyaan Responses Apakah Anda sebenarnya posisi di berlandaskan Anda?

Mitra = 75 (51%) Manajer = 40 (27%) Senior = 18 (12%) Lain = 14 (10%) Berapa tahun audit pengalaman yang Anda punya? Sejauh Apakah Anda berpartisipasi dalam pengambilan keputusan tentang materialitas untuk Audit Anda? Sejauh Apakah Anda berpartisipasi dalam pengambilan keputusan tentang audit penyesuaian? Persentase waktu Anda adalah menghabiskan melakukan masing-masing berikut jenis tugas? Kira-kira berapa banyak Akuntansi profesional dalam ofce Anda? Ketika Anda telah membuat keputusan tentang materialitas dari penyesuaian audit yang diusulkan, Apa adalah utama Anda keprihatinan sehubungan dengan Laporan laba rugi dan saldo lembar? Sempatkan 100 poin antara pilihan untuk menunjukkan relatif mereka pentingnya. Nomor yang lebih tinggi poin menunjukkan bahwa pilihan lebih penting. Apakah Anda berpikir bahwa ambang materialitas adalah $22.000 tahun 2004 tepat di bawah keadaan? Jika Anda menjawab '' tidak '' Harap masukkan jumlah yang Anda telah menetapkan sebagai materialitas ambang batas. 10 atau lebih = 92 (62%) 79 tahun = 25 (17%) 4-6 tahun = 23 (16%) 03 tahun = 7 (5%) Saya sering membuat keputusan nal tentang hal-hal seperti = 90 (61%) Saya sering memberikan signicant masukan ke dalam keputusan tersebut = 52 (35% saya sering memberikan beberapa masukan ke dalam keputusan tersebut = 5 (3%) Saya biasanya memberikan tanpa masukan ke dalam keputusan tersebut = 2 (1%) Saya sering membuat keputusan nal tentang hal-hal seperti = 93 (62%) Saya sering memberikan signicant masukan ke dalam keputusan tersebut = 52 (35% saya sering memberikan beberapa masukan ke dalam keputusan tersebut = 4 (3%) Audit = 67.16 Pajak = 17,77 Konsultasi = 8,80 Lain = 6,27 Berarti = 122.99 Median = 15.00

STD. Dev. = 385.62 Dampak dari penyesuaian audit yang diusulkan pada neraca Berarti = 49.09 Median = 50,00 STD. Dev. = 24.78 Dampak dari penyesuaian audit yang diusulkan pada laporan laba rugi Berarti = 50.91 Median = 50,00 STD. Dev. = 24.78 Ya = 80 (54%) Tidak = 69 (46%) Berarti = $50,513.75 Median = $44,000.00 STD. Dev. = $24,410.35 Beberapa peserta tidak menanggapi semua pertanyaan demografis.

7
penyesuaian karena itu adalah sekitar 50 persen dari tahun sebelumnya materialitas ambang $34,000. Menyusul keputusan mereka, peserta diminta untuk memberikan satu atau dua alasan mengapa mereka melakukan atau tidak tidak memerlukan klien untuk penyesuaian. Ini fitur percobaan konsisten dengan praktek menyediakan justication dan penjelasan dalam kertas kerja audit signicant audit terkait keputusan (Ashton 1990). Dalam kondisi '' ada keterlibatan sebelumnya '', auditor digambarkan tidak Setelah terlibat dalam kontrak penugasan audit sebelumnya, dimana keputusan untuk membebaskan penyesuaian terjadi. 6 Kita sekarang beralih kepada klien tekanan manipulasi. Untuk membuat manipulasi ini bermakna Auditor, manipulasi tekanan berisi dua komponen kepentingan klien dan klien oposisi terhadap posting penyesuaian. 7 Dalam kondisi tekanan rendah, bahan-bahan eksperimental menginformasikan peserta berikut: Perusahaan adalah salah satu klien terkecil berlandaskan Anda berdasarkan jumlah ditagih jam yang dihasilkan dari audit dan pajak pelayanan. Kira-kira 2 persen dari waktu Anda akan didedikasikan untuk melayani klien ini tahun 2004 dan masa depan... CFO tidak menentang membuat $30.000 penyesuaian audit. Dalam kondisi tekanan tinggi, bahan-bahan eksperimental menginformasikan peserta berikut: Perusahaan adalah salah satu klien terbesar berlandaskan Anda berdasarkan jumlah ditagih jam yang dihasilkan dari audit dan pajak pelayanan. Sekitar 25 persen dari waktu Anda akan didedikasikan untuk melayani klien ini tahun 2004 dan masa depan... CFO sangat menentang membuat $30.000 audit penyesuaian. Catatan bahwa membangun bunga, tekanan klien, dimanipulasi dengan dua sisi. Hal ini dilakukan untuk membuat kuat aspek manipulasi dan menggunakan klien tekanan ditemukan untuk menjadi inuential di sebelumnya Sastra (misalnya, Nelson et al. 2002). Itu adalah di luar lingkup dari studi kami untuk menentukan apakah klien pentingnya preferensi atau klien drive '' klien tekanan '' kami membangun Apakah penting untuk kami studi ini adalah untuk menentukan apakah klien secara efektif dapat tekanan mereka auditor untuk mengubah mereka diusulkan penyesuaian di post-SOX era. 8 Oleh karena itu, kita tidak termasuk menengah tingkat klien tekanan yang mana klien baik kecil dengan preferensi yang kuat atau besar tanpa yang kuat preferensi sebagai kondisi ini tidak diperlukan untuk menguji H2. Materi eksperimental diberikan peserta dengan informasi tentang arus diusulkan penyesuaian audit tahun $30.000, yang melibatkan pendebetan biaya operasional dan kredit 6 7 8 Kami menerapkan dua tingkat ada keterlibatan sebelumnya dalam percobaan: Auditor tidak terlibat tapi berlandaskan /

dilakukan audit sebelumnya dan berlandaskan berbeda dilakukan audit. Kami studi ada perbedaan dalam perilaku auditor antara kedua kondisi ini. Sebagai hasilnya, kita runtuh di dua jenis ada keterlibatan terlebih dahulu di kami analisis. Untuk peserta yang mengusulkan bebas-0 mengaudit penyesuaian, kita meminta mereka untuk menunjukkan kemungkinan bahwa mereka penyesuaian akan dipesan oleh klien pada skala mulai dari 0 (penye suaian yang diusulkan akan denitely tidak akan dipesan oleh perusahaan) hingga 100 (denitely akan diusulkan penyesuaian dipesan oleh perusahaan). Dalam rendah kondisi tekanan, respon berarti itu 87,86, sementara dalam kondisi tekanan tinggi, respon berarti 72.36. Ini berarti adalah signicantly berbeda dari satu sama lain (p -nilai, 0.01), yang menunjukkan bahwa klien kami tekanan manipulasi memiliki efek yang dimaksudkan. Juga harus dicatat bahwa penggunaan beberapa segi membangun ini tidak biasa dalam penelitian perilaku. Untuk contoh, Kadous et al. (2008) dan Kadous dan Magro (2001) memanipulasi membangun berlabel '' praktek risiko '' yang memiliki beberapa segi (sejarah litigasi, Litigasi sukses dan tanggap terhadap permintaan informasi). Mereka negara bahwa mereka menggunakan beberapa aspek dari membangun agar ('' memastikan manipulasi kuat '' Kadous dan Magro 2001 462). Demikian pula, contoh dari audit penelitian telah membangun multifaset untuk hubungan klien ( Santoso et al. 2009) dan '' negosiasi gaya '' () Hateld et al., 2008). Dalam pelaksanaanya kami tekanan klien, kami meningkatkan preferensi klien dengan informasi tentang ukuran klien. Ukuran klien adalah aspek yang berpotensi penting dari klien tekanan membangun. Jika klien kecil mencoba untuk menekan mereka auditor, auditor mungkin mau memberikan dalam tuntutan klien. Menurut Nelson et al. (2002), Auditor lebih cenderung memerlukan penyesuaian ketika kecil klien berusaha untuk mengelola pendapatan daripada ketika klien besar mencoba untuk mengelola penghasilan.

8
Penyisihan untuk kredit macet. 9 Sementara jumlah ini adalah di atas ambang materialitas tahun saat ini $22.000, ini adalah penyesuaian inheren subjektif. 10 Peserta yang kemudian diberitahu bahwa CFO percaya bahwa sementara penyesuaian mungkin diperlukan, jumlah penyesuaian harus $12.000, bukan $30.000. Alasan yang diberikan oleh CFO adalah bahwa penyesuaian unbooked audit $18.000 tahun sebelumnya berguling ke tahun saat ini, menyebabkan pengeluaran tahun saat ini harus lebih tinggi daripada mereka akan dinyatakan. Oleh karena itu, CFO menunjukkan bahwa pengeluaran tahun saat ini benar-benar bersahaja oleh hanya $12.000 ($30.000 minus $18.000), yang merupakan jumlah dari penyesuaian yang CFO percaya harus dicatat. Setelah menerima informasi ini, peserta kemudian diberitahu bahwa CFO sangat menentang atau tidak menentang usulan $30.000 audit penyesuaian (ingat bahwa ini adalah bagian kedua dari manipulasi tekanan). Variabel dependen adalah penyesuaian audit yang diusulkan peserta. Semua tapi sepuluh peserta menyelesaikan tiga manipulasi cek dengan benar, dan hasil tidak terpengaruh jika peserta ini akan dihapus. HASIL Hasil utama Variabel dependen adalah penyesuaian audit yang diusulkan tahun saat ini para peserta. The variabel yang independen adalah keterlibatan (dimanipulasi sebagai sebelumnya keterlibatan dan tanpa pemberitahuan keterlibatan) dan tekanan (dimanipulasi sebagai tekanan rendah dan tekanan tinggi). Kami juga mencakup variabel kontrol dalam ANOVA (disebut sebagai MINIMUM), yang merupakan tanggapan para peserta untuk pertanyaan, '' apa adalah jumlah penyesuaian minimum audit yang diperlukan untuk menjaga nancial

pernyataan material menjadi misstated di tahun sekarang?'' Variabel ini membantu control untuk variasi dalam apa auditor lihat sebagai penyesuaian yang diperlukan untuk menjaga pernyataan nancial dari material menjadi misstated. 11 Tabel 2 menyediakan statistik deskriptif untuk variabel dependen di empat kondisi eksperimental, dan Tabel 3 menyediakan hasil ANOVA. Berarti dan setidaknya square berarti dilaporkan dalam tabel 2, meskipun tes hipotesis berdasarkan kuadrat berarti. H1 memprediksi bahwa auditor akan mengusulkan penyesuaian audit yang lebih besar saat ini tahun ketika tidak ada sebelumnya keterlibatan daripada ketika ada keterlibatan sebelumnya. Tabel 2 menunjukkan bahwa mean mengusulkan penyesuaian audit yang dalam kondisi keterlibatan sebelumnya tidak adalah $27,328, sementara audit diusulkan berarti penyesuaian dalam kondisi sebelumnya keterlibatan adalah $24,268. Arah perbedaan antara kondisi konsisten dengan H1. Kami melakukan ANOVA untuk menguji apakah perbedaannya adalah signicant (Lihat tabel 3 untuk hasil ANOVA). Dicatat bahwa keterlibatan dalam tabel 3 memiliki signicant utama efek pada penyesuaian audit yang diusulkan (Statistik-F = 6,02; p-nilai = 0,015). Hasil ini memberikan dukungan untuk H1. H2 memprediksi bahwa auditor yang menghadapi tekanan tinggi klien akan mengusulkan kecil penyesuaian audit yang daripada auditor yang menghadapi tekanan rendah klien. Tabel 2 menunjukkan bahwa rata-rata usulan penyesuaian audit klien yang tinggi dengan kondisi tekanan tinggi adalah $24,201, sementara penyesuaian audit yang diusulkan di kondisi tekanan rendah adalah $27,395. Arah dari perbedaan antara kondisi konsisten dengan H2. Sekali lagi, ANOVA hasil (Lihat tabel 3) menunjukkan bahwa perbedaan adalah signicant. Kita mengamati TEKANAN dalam tabel 3 memiliki efek utama signicant pada penyesuaian audit yang diusulkan (F -Statistik = 6.52; p-nilai = 0,012). Hasil ini menyediakan dukungan untuk H2. 9 10 11 Karena yang diperbolehkan untuk kredit macet rekening subjektif ditentukan, bahan-bahan eksperimental menginformasikan peserta yang '' tinjauan Anda pekerjaan audit yang berkaitan dengan piutang dan diskusi dengan para staf Auditor membawa Anda untuk menyimpulkan bahwa $30.000 adalah yang paling sesuai diusulkan penyesuaian, tapi itu yang sesuai penyesuaian bisa sebagai sedikit sebagai $20,000 atau sebanyak $40,000.'' Sebelum pajak pendapatan dalam bahan eksperimental dalam tahun saat ini adalah $750.000. Dengan demikian, materialitas kuantitatif ambang $22.000 adalah 2,9 persen dari pendapatan sebelum pajak. Kesimpulan dan kesimpulan dari studi ini tidak berubah dengan menyertakan atau mengecualikan MINIMUM.

10