Auditora Administrativa y de Gestin

Universidad de Guanajuato DCEA

Nunca consideres el estudio como una obligacin, sino como una oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber. Albert Einstein (1879-1955) Cientfico estadounidense de origen alemn.

Indicar el nombre de la persona que fungir como representante de grupo. Registrar su nombre y firma en la hoja que se les pasar.

POR QU ES

IMPORTANTE LA AUDITORIA?

Semana Semana 1

Tema / Subtema Concepto de Auditoria, funcin social de la auditoria, Antecedentes Histricos de la Auditoria. tica, perfil del auditor e independencia mental, requisitos e impedimentos de las diversas disposiciones para ejercer la auditoria. Clasificaciones de la Auditoria y los profesionales adecuados para realizar cada una de ellas: por su mbito, por su Tipo, por su contexto. Normas de auditora financiera, Definicin Normas personales, Normas de ejecucin del trabajo, normas de informacin.

Semana Semana 8

Tema / Subtema Auditoria Administrativa: Concepto, Metodologa de auditoria Administrativa. Objetivo,

Semana 2

Semana 9

Auditoria Administrativa: Informe y seguimiento.

Semana 3

Semana 10

Auditoria Administrativa: Indicadores. Concepto, Caractersticas, Formulacin.

Semana 4

Semana 11

Auditoria Operacional. Ciclo de Operaciones, Compras, Recepcin, Inventarios, Produccin, Mercadotecnia, Tesorera, Cuentas por cobrar, Cuentas por Pagar, Nomina, Impuestos.

Semana 5

Procedimientos y tcnicas de Auditoria: Definicin, Clasificacin Naturaleza de los procedimientos de Auditoria, Extensin o Alcance de los Procedimientos de Auditoria, oportunidad en la Aplicacin de los procedimientos de Auditoria. Pruebas de cumplimiento y sustantivas.

Semana 12

Auditoria de Metodologa

Calidad:

Concepto

Objetivo,

Semana 6

El dictamen financiero, su importancia y utilidad; tipos de opinin, limitaciones al alcance, desviacin de la norma.

Semana 13 y 14

Auditora fiscal.

Semana 7

Papeles de Trabajo. Catlogos, ndices marcas, Archivo permanente, archivo continuo.

Semana 15 y 16

Proponer la metodologa a utilizar en la Auditoria para la revisin de operaciones de comercio Exterior, tanto administrativas como fiscales.

Auditora Administrativa y de Gestin

Universidad de Guanajuato DCEA

Antecedentes histricos de la Auditora

La auditora es tan antigua como la humanidad y tiene origen en la prctica de la contabilidad; la contabilidad desde los primeros estadios de la sociedad hasta ahora se encarga de desarrollar un sistema de informacin y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe inters, con la intencin de clasificarlos en cuentas que los representen as: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de

stos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.

HISTORIA DE LA AUDITORA
Fiscal
Cuando un pueblo o ncleo social domina a otro. El pueblo avasallado tiene que pagar un tributo al que lo domina o gobierna. Hoy en da se le conoce como contribuciones. Para cerciorarse de que esto se cumpliera se crearon cuerpos revisores que se encargaban de esta "fiscalizacin.
Con la Revolucin Industrial aparecieron nuevas formas de organizacin fabril y comercial. Perfeccionaron y modernizaron los procesos de contabilidad (comercial y costos) Tibia regulacin y disposiciones gubernamentales que solicitaban que los Edos Financieros fueran revisados por C.P. independientes (revisaban como queran o podan) generaba informes a capricho y conveniencia de dueos. Lo anterior gener cadena de fraudes y engaos, provoc la quiebra del Sistema Financiero y cada de la Bolsa de Valores de N.Y. 1929. 1933 se obliga a empresas emisoras a registrar operaciones sobre bases y criterios homogneos y generalmente aceptados.

De estado Financieros.

Con la Revolucin Industrial, productores o comerciantes no podan abarcar personalmente todos los aspectos de sus procesos productivos. Tuvieron que idear mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados. Se implementan las primeras acciones de la auditoria interna.

Operacional: Anlisis constructivo con el fin de AUDITORA INTERNA

1. Verificacin detallada de registros contables, proteccin de activos, descubrimiento y prevencin de fraudes 2. Reforzar controles , mejorar sistemas contables coadyuvar a mejorar las operaciones y obtener mayor rentabilidad. Evaluando funciones como: Compras, Trfico y transportacin, desperdicios, recepcin, inmuebles, maquinaria y equipo. El auditor debe asumir que es el dueo. Evaluar como se trata a un cliente

Administrativa: Se centra en las

estructuras administrativas para percibir cambios que se dan en los negocios, la economa, poltica y disposiciones gubernamentales. Repaso de elementos bsicos de Administracin (Planeacin, Organizacin, coordinacin, direccin y control)

1941 Nace Instituto de Auditores Internos

CLASIFICACIN
Tipo Objetivo Verificar el correcto y oportuno pago de diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes. SAT, IMSS, INFONAVIT. Todos los contribuyentes estn bajo control, que el cumplimiento sea voluntario en tiempo y forma, incluyan informacin fidedigna. Pueden ser: por programas, derivadas de estudios econmicos (estimaciones, comparacin de conceptos) a consecuencia de otras auditorias o compulsas, por denuncia. P16-20 Funcin independiente de evaluacin dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus actividades. Su objetivo es apoyar a los miembros de las organizaciones para la toma de decisiones. Su alcance es examen y evaluacin de eficiencia del sistema de control interno.

Fiscal

Interna

Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al Administrativa correcto funcionamiento de las fases del procedimiento administrativo

Operacional

SU objetivo es promover eficiencia en la operacin y evaluar la calidad de la operacin

de Estados Examen total o parcial de informacin financiera, administrativa y operacional, complementaria, as como de Financieros los medios que se utilizaron para identificarla, medirla, (Financiera) clasificarla y reportarla

Interna Integral

Revisin de los aspectos administrativos, operacionales y contable-financieros de la entidad sujeta a revisin en una misma asignacin

Gubernamental Revisin de aspectos financieros, operacionales

y administrativos en las dependencias y entidades pblicas. Por su mbito: Interna, externa Por su tipo: Financiera, Operacional, administrativa, Resultado de programas, Obras, Legalidad Por su contexto: Integral, Parcial Por su aplicacin: A unidades, actividades Programas,

Integral

Un enfoque de auditoria Gubernamental. No se presentaban resultados de tipo administrativo, operativo, de gestin o desempeo en la rendicin de cuentas. Fue necesario apoyarse en otras disciplinas: Derecho, economa, administracin, ingeniera, procesamiento electrnico de datos, medicina, biologa, ecologa, etc.

Etimolgicamente proviene del latn audto - ris. En ingls el verbo to audit significa verificar, inspeccionar y tambin posee la acepcin de intervencin y ajuste de cuentas, mientras en espaol su significado se refiere a quien tiene la virtud de or.

Respecto a la explicacin del surgimiento de esta palabra, se hace relacin al hecho histrico de que los registros de hacienda pblica que brindaba la contabilidad de los gobiernos, en las formaciones sociales primitivas, eran

aprobados despus de su lectura y escucha pblica, dicha

lectura era ejecutada por parte de quien efectuara la revisin de tales registros, garantizando a quienes lo oan que

los registros se encontraban verificados y por ende eran

ciertos con lo que se llegaba a un acuerdo de general aceptacin respecto a las cifras (fe pblica).

CONTABILIDAD

Cundo?

Historia de la Contabilidad
6000 a.C. 5400 a. C. 3623 a.C. 3400 a.C. 2100 a.C. 500 a.C. 323 a.C.
Ta bl i l l a de ba rro, s e cree que di s ti ngui r Ingres os pa rti da s i mpl e. y Egres os ,

Organizacin bancaria, Babilonia Egipo, administran casa del Faraon. Registran entradas y gastos del soberano. Asirios, contabilidad por medio de contratos, recoleccin de impuestos, evidencia de pagos en tablillas de barro. Hammurabi, en su cdigo se menciona la prctica contable Grecia, se imponia a comerciantes llevar determinados libros. Se crea el Tribunal de Cuentas para juzgar a funcionarios.

El primer gran Imperio Econmico que se conoce fue el de Alejandro Magno

Romanos durante muchos aos llevaron contabilidad, dos libros Adversaria ](asietos referentes a Caja) y Codex (Nombre de la persona, causa de la operacin, monto)

305 d.C. 453-1453 d.C 1494 d. C

Auxiliares
fray Lucas de Paciolo, en su libro Summa, explica la identidad de la partida doble. Uso de libros, Mayor, Diario, borrador
Federico Gertz Manero, Origen y Evolucin de la Contabilidad

Para sustentar y estandarizar la prctica contable, muchos aos se utilizaron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, emitidos por I.M.C.P. Sin embargo, dado que la informacin generada no slo es utilizada y elaborada por contadores se tuvo que adoptar las Normas de Informacin Financiera. Aplicables

Estas Normas son emitidas por CINIF, institucin conformada por varias Instituciones, no nicamente por el I.M.C.P.

Para sustentar la prctica contable y para guiar conceptualmente la emisin de normas particulares, desechando con ello planteamientos apoyados meramente en la experiencia, uso o costumbre.

CONTABILIDAD: La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. NIF A-1,3

Interesados?

=
Usuarios?

Contabilidad Financiera' Es una Tcnica que produce sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectan las Entidades econmicas y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dichas Entidades. IMCP

Usuarios de la informacin

Accionistas: Conocer y evaluar le riesgo de su inversin.

Internos: Personas que laboran dentro de la empresa

Administradores: Planear, toma de decisiones

Instituciones de crdito. Autoridades gubernamentales clientes Externos: Se les proporciona informacin histrica.

Proveedores

Pblico en general

El conocimiento en la Auditoria Administrativa es una ventaja competitiva.

Conocimiento: Es el conjunto de creencia cognitivas y habilidades

confirmadas, experimentadas y contextualizadas

que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera eficaz.

http://www.monografias.com/trabajos51/trabajo-humano/Image3894.jpg

Auditoria Administrativa, Gestin estratgica del cambio, Enrique Benjamn Flanklin, segunda edicin

Datos

Ordenados, Clasificados Agrupados Procesados Separar Analizar Comparar

Estrategia

Informacin

Conocimiento informativo
Accin Evaluado Conocimiento productivo
Auditoria Administrativa, Gestin estratgica del cambio, Enrique Benjamn Flanklin, segunda edicin P 38

Objeto social de la auditora

Las organizaciones de diversa ndole conforman la economa a diferentes niveles: local, regional, internacional y global, mejoran la calidad de vida debido a la produccin de bienes y servicios, son las organizaciones las responsables de la dinmica de los medios de pago desarrollando la funcin de retribucin social, de este modo remunera al talento humano por su colaboracin directa, corresponde a los aportantes de fondos y factores productivos con ganancias, retribuye al Estado y a la sociedad con los impuestos, adems de demandar y ofertar bienes y servicios que dinamizan la economa.

Las organizaciones tienen como principal caracterstica dirigir

esfuerzos para lograr un fin determinado (objeto social), tales esfuerzos provienen del talento humano que haciendo uso de

los factores productivos como el capital, la tecnologa, la

maquinaria, el conocimiento, entre otros, logra distribuirlos y ordenarlos estratgicamente para interconectarlos de la manera ms ptima en cuanto a su eficiencia, eficacia y economa para que trabajen en sincrona.

El objeto social es la expresin que se refiere al

campo de accin en el que va a participar la

organizacin, apunta a la produccin de bienes y servicios plenamente identificados y a las acciones

especficas por realizar para alcanzarlos, es social

en tanto los esfuerzos van dirigidos a la sociedad que ser su consumidora y beneficiaria.

Qu es auditora?
Representa el examen de los estados financieros de una entidad con el objeto que el contador pblico emita una opinin profesional respecto a si dichos resultados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa de
.

Verificar que la informacin financiera, administrativa y operacional que genera una

entidad es confiable, veraz y oportuna. Es

revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados. Juan Ramn Santillana Gonzlez. Auditoria fundamentos

acuerdo a NIF Comisin de normas y Procedimientos Auditar, lat. audre, or

La auditora no es una actividad meramente mecnica que implique la aplicacin de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a cabo, son de carcter indudable.

La auditora requiere el ejercicio de un juicio profesional, slido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos. 1010,3

Definicin de auditora
Existe ms de una definicin de Auditora, pero en esta ocasin veremos las definiciones que nos puedan ayudar a entender y conocer en forma completa el proceso en s. Entonces entenderemos como Auditora: Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos. Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las

evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso.

Puntos importantes para saber que la Auditora es un proceso: Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda

Auditora debe existir un conjunto de procedimientos lgicos y

organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final.

Estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin.

Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de

manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una
actitud de independencia neutral frente a su trabajo. La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier elemento o dato que le permita

realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen profesional.

Los informes a los cuales hace mencin la definicin, no solo se refiere a las
actividades econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin al ser una definicin general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de inters personal.

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado de precisin que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los

informes que se han elaborado despus de haber sucedido tales hechos.

El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, tambin

debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han
sido aplicados de manera correcta en cada situacin. Lo ms comn es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema. Como ya hemos visto anteriormente la Auditora es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido.

Comenzamos!!!!

La auditoria es una ciencia?

Qu es Auditoria?

Analizar y apreciar la veracidad de informacin, hechos, etc.

Qu es ciencia?
Conocimiento sistematizado, elaborado mediante observaciones, razonamientos y pruebas metdicamente organizadas.

http://es.wikipedia.org/wiki/Ciencia#M.C3.A9todo_cient.C3.ADfico

Pasos del proceso cientfico Observacin: observacin de fenmenos bajo una muestra.

Descripcin: detallada descripcin del fenmeno.

Induccin: la extraccin del principio general implcito en los resultados observados.

Hiptesis: planteamiento de las hiptesis que expliquen dichos resultados y su relacin causa-efecto. Experimentacin: comprobacin de las hiptesis por medio de la experimentacin controlada. Demostracin o refutacin de las hiptesis. Comparacin universal: constante contrastacin de hiptesis con la realidad.

http://es.wikipedia.org/wiki/Ciencia#M.C3.A9todo_cient.C3.ADfico

Etapas de una auditoria vs pasos del mtodo cientfico

Planeacin Conocimiento del ente. [Observacin] [Descripcin] Muestreo (puede ser estadstico). [Observacin] Ejecucin Aplicacin de procedimientos. Informe Resultados del anlisis. [Demostracin o refutacin]

Determinacin de tcnicas a aplicar (Anlisis, observacin, investigacin, etc.) [Experimentacin ]

Establece un objetivo de la revisin. [hiptesis]

[Comparacin universal]

Normas y Procedimientos de Auditoria IMCP, 2010

Repaso de NAGA hasta 2012

NORMAS DE AUDITORIA

REQUISITOS MNIMOS DE CALIDAD

PERSONALIDAD

TRABAJO

INFORMACIN

Normas
Personales
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Ejecucin del Trabajo

Planeacin y supervisin

Informacin
Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin

Cuidado y diligencia profesional

Estudio y evaluacin del control interno

Bases de opinin sobre estados financieros

Independencia

Obtencin de evidencia suficiente y competente

CAMPO DE APLICACIN
SECTOR PBLICO SECTOR PRIVADO
SECTOR SOCIAL

 SECTOR PBLICO:

LA UDITORIA SE EMPLEA EN FUNCIN DE LA FIGURA JURDICA, ATRIBUCIONES, MBITO DE OPERACIN, NIVEL DE AUTORIDAD, RELACIN DE COORDINACIN, SISTEMA DE TRABAJO Y LNEAS GENERALES DE ESTRATEGA.

DEPENDENCIA DEL EJECUTIVO FEDERAL (SECRETARA DE ESTADO) ENTIDAD PARAESTATAL

PBLICO

ORGANISMOS AUTNOMOS
GOBIERNO DE LOS ESTADOS (ENTIDADES FEDERATIVAS) COMISIONES INTERSECRETARIALES

MECANISMOS ESPECIALES

SECTOR PRIVADO:
TAMAO DE LA EMPRESA
MICROEMPRESA EMPRESA PEQUEA EMPRESA MEDIANA EMPRESA GRANDE
TELECOMUNICACIONES TRASPORTES ENERGIA SERVICIOS CONSTRUCCIONES PETROQUMICA TURISMO CINEMATOGRAFA BANCA SEGUROS MAQUILADORAS ELECTRNICA AUTOMOTRIZ EDITORIAL ARTE GRFICO MANUFACTURA AUTOPARTES TEXTIL AGRCOLA PESQUERA QUMICA FORESTAL FARMACUTICA ALIMENTOS Y BEBIDAS INFORMTICA SIDERURGIA PUBLICIDAD COMERCIO

SECTOR DE

PRIVADO

ACTIVIDAD

NATURALEZA

NACIONALES

DE SUS
OPERACIONES

INTERNACIONALES MIXTAS

SECTOR SOCIAL
FUNDACIONES AGRUPACIONES ASOCIACIONES SOCIEDADES FONDOS EMPRESAS DE SOLIDARIDAD PROGRAMAS PROYECTOS COMISIONES COLEGIOS

TIPO DE ORGANIZACIN

NATURALEZA DE SU FUCIN

EDUCACIN CULTURA SALUD Y SEGURIDAD SOCIAL POLTICA EMPLEO ALIMENTACIN DERECHOS HUMANOS APOYO A MARGINADOS Y DISCAPACITADOS

AUDITOR

TEORIA

Requerimientos Profesionales
Educacin Contnua
Antes

Habilidades Conocimientos

Experiencia Prctica

Ahora

Habilidades Entorno Laboral Conocimientos Competencia

Acciones Actual Demuestra

Capacidad
Atributos Potencial Posee

Principios de tica
Consigo mismo
Honradez Imparcialidad Profesionalismo Buena fe

Diligencia Rendicin de cuentas Transparencia Confidencialidad

Equidad Trato justo

Con la empresa

Con terceros

Perfil

Contador Pblico? Especialistas

Administracin de operaciones

Cules?

Administracin de procesos Administracin de servicio al cliente

Preservar su independencia Impedimentos: Personales. Externos: Interferencias OIC,

recursos limitados presiones, etc.

Administracin por competencias Inteligencia emocional Logstica Tecnologas de la Informacin Etc

Capital humano (conocimiento)

Cuando se planea una estrategia para la auditora administrativa se debe de considerar el Capital Intelectual de la organizacin.

Capital estructural (conocimientos estructurados) Sistemas/Procesos/Tecnologas/Gesti n Capital Relacional, (Exterior, Clientes, proveedores, competidores, Org. Gubernamentales)

http://www.providehcm.es/components/com_fpslideshow/images/human.jpg

EXPERIENCIA DEL AUDITOR

Debe tener conocimiento de
reas sustantivas de la organizacin

reas adjetivas

R.H. , materiales, financieros, tecnolgicos

Esfuerzos anteriores:

a) Propia organizacin b) Otras instituciones

Casos prcticos Derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza

Funciones generales del auditor

Estudiar normatividad, misin, visin, estrategias, planes programas. Considerar variables ambientales, econmicas, todo lo que influye en la organizacin. Captar informacin necesaria Definir alcance y metodologa Analizar estructura y funcionamiento (mbito y niveles)

metodologia
Planeacin (Familiarizacin) Instrumentacin
Fuentes de informacin: Interna Externa
Recopilacin de la informacin, tcnicas, medicin

Examen Diagnstico (Informe) Seguimiento

 OBJETIVO FACTORES A REVISAR FUENTES DE ESTUDIO INVESTIGACIN

INTERNAS EXTERNAS

PLANEACIN

PRELIMINAR PREPARACIN DEL PROYECTO DE AUDITORA

PROPUESTA TCNICA PROGRAMA DE TRABAJO

ASIGNACIN DE LA RESPONSABILIDAD
CAPACITACIN

DIAGNSTICO PRELIMINAR
ACTITUD

PROCESO ADMINISTRATIVO
Etapa ORGANIZACIN Estructura organizacional Divisin y distribucin de funciones Cultura organizacional Recursos Humanos Factores a revisar Propsito

Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin

Cambio organizacional
Estudios Administrativos

PROCESO ADMINISTRATIVO
Etapa DIRECCIN Liderazgo Comunicacin Motivacin Grupos y equipos de trabajo Manejo de estrs, el conflicto y la crisis Tecnologas de Informacin Toma de decisiones Creatividad e innovacin Tomar decisiones pertinentes para regular la gestin de la organizacin Factores a revisar Propsito

PROCESO ADMINISTRATIVO
Etapa CONTROL Naturaleza Sistemas Niveles Medicin del progreso en funcin del desempeo Factores a revisar Propsito

Procesos
reas de aplicacin Herramientas Calidad

FUENTES DE INFORMACIN

INTERNAS

EXTERNAS
Normativas o Organizaciones anlogas, o del mismo sector o ramo. Organizaciones lderes en el campo de trabajo. o Organismos nacionales e internacionales que dictan lineamientos o normas regulatorias. o Redes de informacin o Proveedores o Clientes o usuarios
o

rganos de Gobierno rganos de Control Interno Socios Niveles de Organizacin Comisiones, Comits y Grupos de Trabajo Sistemas de Informacin

RECOPILACIN DE LA INFORMACIN
Tcnicas de recoleccin Investigacin Documental:
localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos de juicio a la auditoria

Observacin Directa: revisin del rea fsica donde se desarrolla el

trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones laborales y el clima de organizacin imperante.

Acceso a redes de Informacin: Intranet, extranet o query, permite

detectar informacin operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, lo que a su vez facilita electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con el entorno

Pueden ser combinadas

Entrevistas:

reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientadamente para obtener informacin. puede brindar informacin ms completa y precisa ya que al tener contacto directo con el entrevistado, adems de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.

Cuestionarios: series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y

separadas por captulos o temtica especfica.

Cdulas : se utiliza para captar informacin de acuerdo con el alcance y objeto

de la auditoria eslabn entre factores, indicadores, registros y consecuencias.

INVESTIGACIN DOCUMENTAL
1. NORMATIVA
Acta Constitutiva Ley que ordena la creacin de la organizacin Reglamento Interno Reglamentacin especfica Tratados y Convenios Decretos y Acuerdos Normas (Nacionales e Internacionales Oficios circulares
Organigramas Manuales Administrativos Sistemas de Informacin Sistemas de Normalizacin y Certificacin Cuadros de Distribucin del Trabajo Estadsticas de Trabajo Plantilla de Personal Inventarios de Mobiliario y Equipo Redes para el Anlisis Lgico de Problemas Sociogramas Unidades de Medida del Desempeo Estudios de Mejoramiento Auditorias Administrativas Previas

2. ADMINISTRATIVA

3. MERCADO
Productos y Servicios Comportamiento de la Demanda Comportamiento de la Oferta

4. UBICACIN GEOGRFICA
Recursos Financieros Para Inversin Anlisis y Proyecciones Financieras Programas de Financiamiento Evaluacin Financiera

Localizacin Ubicacin Espacial Interna Caractersticas del Terreno Distancias y Costo de Transporte Alternativas de Conexin Con Unidades Nuevas Justificacin en relacin con el Tamao y Procesos

5. ESTUDIOS FINANCIEROS

6. SITUACIN ECONMICA

7. COMPORTAMIENTO DEL CONSUMIDOR

Sistema Econmico Naturaleza y Ritmo del Desarrollo de la Economa Aspectos Sociales Variables Demogrficas Cultura Relaciones con el Exterior Estratos sociales o nivel socioeconmico Grupos de referencia y convivencia (baby boomers, generacin x generacin) Familia Ciclo de vida del consumidor Factores internos de influencia (percepcin, aprendizaje y motivacin Proceso de compra (necesidad sentida, actividad previa,

Para lograr una mayor consistencia en la instrumentacin, es necesario que los hechos se puedan evaluar relacionndolos con una estrategia de accin, la cual a su vez se relaciona con la composicin del proceso administrativo y los elementos especficos, visualizando el propsito estratgico y atributos fundamentales que los asocian, as como con los indicadores aplicables en cada caso. Indicadores Son un elemento estratgico del proceso de evaluacin de la forma de gestin organizacional, ya que permiten ordenar las acciones en relacin con los resultados que se pretenden alcanzar, convirtindose en el marco de referencia para definir la jerarqua de los aspectos a auditar

PAPELES DE TRABAJO
Es el soporte principal, incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldar el diagnstico. Apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo
Identificacin de la auditoria
ndices, cuestionarios, cdulas, resmenes de trabajo Indicacin de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditoria Anotaciones sobre informacin relevante Reporte de posibles irregularidades:

EVIDENCIA Debe de prever nivel de riesgo, incertidumbre, confiabilidad, Suficiente Competente Relevante Pertinente
calidad, Utilidad Fsica: Notas, fotografas cuadros, mapas muestras, se obtienen inspeccin u observacin directa Documental: Testimonial: Analtica:
Anlisis de documentos, cartas, contratos, actas, minutas, facturas, recibos, etc.

Se obtiene de personas que realizan declaraciones durante la aplicacin de la audito

Clculos, comparaciones razonamientos

Papeles de Trabajo
Conjunto de cdulas y documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados
OBJETIVOS 1. Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor. Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia. Proporcionar la base para la rendicin de informes. Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de auditora Ser instrumento para evaluar el entrenamiento tcnico y formacin de los auditores. Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora

Toda la documentacin que soporta el trabajo del auditor, (la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones etc.) en que se fundan opiniones y juicios de auditora.

2. 3. 4. 5. 6.

Los papeles de trabajo debern:

1. Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados. 2. Contener ndices, marcas y referencias adecuados, y todas las cdulas y resmenes que sean necesarios. 3. Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado. 4. Ser supervisados e incluir constancia de ello. 5. Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios. 6. Cumplir con los requisitos de calidad de la evidencia que en ellos se contenga.

Aplicacin Cuando?
Problema conocido Factores de ineficiencia con problemas desconocidos Respaldar la prevencin de ineficiencias Certeza del funcionamiento de las entidades

Aplicacin Cuando?
Constantemente

Aplicacin quin?
Interno Externo

Problemas especiales inherentes al ramo de la actividad econmica Infraestructura especfica establecida para hacer frente a la administracin de la operacin Antecedentes respecto a deficiencias detectadas a travs de cartas de sugerencias u otros informes emitidos en el pasado por auditores o consultores

familiarizacion

Familiarizacion Gua
ESTUDIO DEL AMBIENTE
a) Importancia de la empresa hacia las reas que se auditan y las repercusiones financieras para mejorar la eficiencia b) Indicadores (rotaciones, razones financieras) c) Estructura de la Organizacin d) Reglamentacin federal, estatal y municipal e) Informacin de cmo la competencia resuelve problemas similares