Universidade Anhanguera UNIDERP

Centro de Educao a Distncia

ADMINISTRAO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

JACARE / SP
2012
1

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Trabalho Desafio de Aprendizagem entregue

ao professor tutor distncia Universidade
Anhanguera

UNIDERP,

como

requisito

favorecer a aprendizagem.
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Jacare
2012
2

Sumrio
Sumrio.......................................................................................................... 3
Etapa 1 .......................................................................................................... 4
Etapa 2........................................................................................................... 6
Passo 2 ......................................................................................................... 6
Regime de caixa...................................................................................... 6
Regime de competncia .........................................................................7
Etapa 3......................................................................................................... 10
Passo 1 ..................................................................................................... 10
Passo 2...................................................................................................... 10
Passo 4...................................................................................................... 11
Etapa 4......................................................................................................... 13
Passo 1...................................................................................................... 13
Insalubridade......................................................................................... 13
Periculosidade........................................................................................ 13
Passo 2...................................................................................................... 14
Horas Extras........................................................................................... 14
Adicional Noturno................................................................................... 14
Vale Transporte...................................................................................... 14
Salrio Famlia........................................................................................ 14
Passo 3...................................................................................................... 15
Previdncia Social.................................................................................. 15
Imposto de Renda.................................................................................. 15
FGTS....................................................................................................... 16
Contribuio Confederativa....................................................................16
Contribuio Sindical............................................................................. 16
Faltas..................................................................................................... 16
Penso Alimentcia................................................................................. 16
Referncias Bibliogrficas........................................................................... 17
3

Etapa 1
Passo 2
Balancete de Verificao da Companhia Beta

Contas
Receita de Servios
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
Fornecedores (Curto Prazo)
Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
Veculos
Proviso para Crdito de Liquidao
Duvidosa
Despesas com Vendas
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo)
Emprstimos (Longo Prazo)

Lanamentos
Dbito
Crdito
R$ 477.000,00
R$ 57.000,00
R$ 90.000,00
R$ 180.000,00
R$ 45.000,00
R$ 33.000,00
R$ 27.000,00
R$ 54.000,00
R$ 45.000,00

Saldo Atual
R$ 477.000,00
R$ 57.000,00
R$ 90.000,00
R$ 180.000,00
R$ 45.000,00
R$ 33.000,00
R$ 27.000,00
R$ 54.000,00
R$ 45.000,00
4

Reserva de Lucros
Despesas de Depreciao
Despesas com Salrios
Despesas com Impostos
Capital Social
Dividendos a Pagar (Curto Prazo)
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Disponvel
Total

R$ 60.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00
R$ 294.000,00
R$ 6.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 30.000,00
R$ 1.116.000,00

R$ 1.116.000,00

R$ 60.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00
R$ 294.000,00
R$ 6.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 30.000,00
R$ 2.232.000,00

Passo 3
Demonstrativo de Resultado do Exerccio (D.R.E)
Contas
Receita de Servios
Despesas com Vendas
Despesas de
Depreciao
Despesas com
Salrios
Despesas com
Impostos

Dbito

Crdito
R$ 477.000,00

R$ 27.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00

Total
R$ 306.000,00
R$ 477.000,00
Lucro Obtido = R$ 171.000,00

Passo 4
Lucro Apurado da Companhia Beta
Tabela 1 Companhia Beta
Contas
Receita de Servios
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
Fornecedores (Curto Prazo)
Duplicatas a Receber (Curto Prazo)
Veculos
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
Despesas com Vendas
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo)
Emprstimos (Longo Prazo)

Saldo em Reais
R$ 477.000,00
R$ 57.000,00
R$ 90.000,00
R$ 180.000,00
R$ 45.000,00
R$ 33.000,00
R$ 27.000,00
R$ 54.000,00
R$ 45.000,00
5

Reserva de Lucros
Despesas de Depreciao
Despesas com Salrios
Despesas com Impostos
Capital Social
Dividendos a Pagar (Curto Prazo)
Mveis e Utenslios
Equipamentos
Disponvel
Total

R$ 60.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 52.500,00
R$ 294.000,00
R$ 6.000,00
R$ 285.000,00
R$ 270.000,00
R$ 30.000,00
R$ 2.232.000,00

ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Duplicatas a Receber
(Curto Prazo)

Valor
R$ 30.000,00
R$ 180.000,00

Duplicatas
-R$ 57.000,00
Descontadas (Curto
Prazo)
Proviso para Crdito -R$ 33.000,00
de Liquidao
Duvidosa
Total

R$ 120.000,00

Etapa 2
Passo 2
Regime de caixa
Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos so reconhecidos
unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.
Este mtodo frequentemente usado para a preparao de demonstraes
financeiras de entidades pblicas.
Alguns aspectos da legislao fiscal permitem a utilizao do regime de caixa,
para fins tributrios. Porm, de modo algum o regime de competncia pode ser
substitudo pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um
princpio contbil.
6

Se a legislao fiscal permite que determinadas operaes sejam tributadas pelo

regime de caixa, isto no significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir
seus parmetros.
O que no se pode nem se deve submeter a contabilidade a uma distoro,
apenas para cumprir a necessidade de informao de um nico organismo, como o
caso do fisco.

Regime de competncia
O reconhecimento da receitas um dos itens bsicos da contabilidade que deve
ser utilizado para permitir que as informaes financeiras sejam avaliadas corretamente.
O regime de competncia um princpio contbil, que deve ser considerado em
qualquer alterao patrimonial.
Considerando o regime de competncia, os efeitos financeiros das transaes
devem ser reconhecidos nos perodos em que acontecem, independente de terem sido
recebidos ou pagos.
Este mtodo permite que as transaes sejam registradas nos livros contbeis e
sejam apresentadas nas demonstraes financeiras do perodo no qual os bens (ou
servios) foram entregues ou executados (ou recebidos).
As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia
permitem uma viso mais ampla aos usurios, informando no somente a respeito das
transaes passadas, mas tambm das obrigaes

a serem pagas no futuro e dos

recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.

Portanto, garantem que as informaes sobre transaes passadas e outros
eventos, auxiliem os usurios na tomada de decises econmicas.
Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime
de competncia como nico parmetro vlido, portanto, de utilizao compulsria no
meio empresarial.

Exemplos de eventos os quais mostram que a sobra do dinheiro

do caixa no sinnimo de lucro.
1 venda a vista de itens comprados a prazo.
7

2 entrada de dinheiro originada em outras fontes que no a venda.

3 - recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para
pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas).

Passo 3

1) De acordo com o Regime de Competncia a Companhia Beta dever ter

lanado sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio finda em
31/12/2010, o total de R$ 3.750.
Segue clculo para lanamento das despesas:
Dados do seguro = R$ 27.000,00 com vigncia 3 anos (36 meses)
Valor a ser lanado mensalmente como despesa com seguro = R$
27.000,00 ( 36 = R$ 750,00)
Lanamentos efetuados at 31/12/2010:
31/08/2010 Conta: Despesas Com Seguro
Saldo Anterior

Lanament
o

Saldo Atual

-------

R$ 750,00

R$ 750,00

30/09/2010 Conta: Despesas Com Seguro

Saldo Anterior

Lanament
o

Saldo Atual

R$ 750,00

R$ 750,00

R$ 1.500,00

31/10/2010 Conta: Despesas Com Seguro

Saldo Anterior

Lanament
o

Saldo Atual

R$ 1.500,00

R$ 750,00

R$ 2.250,00

30/11/2010 Conta: Despesas Com Seguro

Saldo Anterior

Lanament
o

Saldo Atual

R$ 2.250,00

R$ 750,00

RS 3.000,00

30/12/2010 Conta: Despesas Com Seguro

Saldo Anterior

Lanament
o

Saldo Atual

RS 3.000,00

R$ 750,00

R$ 3.750,00

2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)
Conta

Dbito

Crdito

Seguros a vencer RS 27.000,00

Seguros a pagar

RS 27.000,00

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)

Conta

Dbito

Crdito

Seguros a pagar R$ 9.000,00

Bancos

R$ 9.000,00

c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)

Conta

Dbito

Crdito

Despesas com seguros R$ 750,00

9

Seguros a
vencer

R$
750,00

Etapa 3
Passo 1
Resposta: Contas retificadoras do passivo so contas que possuem um saldo contrrio
ao saldo do grupo a qual pertence, ou seja, no caso do passivo devedor (-), elas
reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos seguir as
principais delas:
- Desgio a Amortizar (Emisso de debntures abaixo do par).
- Juros a vencer.
- Encargos financeiros a transcorrer.
- Custo de exerccios futuros.

Passo 2
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010.
No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de
minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto):
Material .............................................. R$ 122.500,00
Mo de obra ...................................... R$ 1.190.000,00
Diversos ............................................. R$ 269.640,00
Os dados referentes ao Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$
210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas) ............................
R$ 1.050.000,00.
Resposta: R$ 1.050,00 R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
10

R$ 840.000,00 / 5 = R$ 168.000,00
Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida til estimada:
6 anos) ....................................................................................................... R$ 168.000,00.
Resposta: R$ 21.000,00 R$ 168.000,00 =
1 ano =

R$ 24.500,00

2 anos = R$ 49.000,00
3 anos = R$ 73.500,00
4 anos = R$ 98.000,00
5 anos = R$ 122.500,00
6 anos = R$ 147.000,00

Benfeitorias (sem valor residual; vida til estimada: 15

anos) ........................ R$ 92.400,00.

Resposta: 100 / 15 = 6,66
92.400,00 x 6,66 % = 6.153,84
6.153,84 x 15 = R$ 92.307,60

Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais

300 toneladas foram vendidas.

Resposta: 400 X 168.000,00 = 67.000,00
8% da tonelada = R$ 67.000,00.

Passo 4
Utilizar os dados do Quadro 1 a seguir e desenvolver a contabilizao no LivroRazo:
Classe de devedor A receber PCLD Lquido % de PCLD
Classe A

110.000

550

109.450

0,50%

Classe B

93.000

930

92.070

1,00%
11

Classe C

145.000

4.350

140.650

3.00%

Classe D

80.000

8.000

72.000

10%

Total

428.000

13.83
0

414.170

3.34%

a)

Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que

deviam.
D = contas a receber 109.450
C = Valor Lquido 109.450
Prejuzo PCLD 550
b)

Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido,

sem perda com a PCLD.

D = Contas a Pagar 93.000
C = Valor Liquido 93.000
Sem perdas de PCLD
c)

Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi

insuficiente.
D = Contas a Pagar 130.000
C = Valor Liquido 130.000
Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350
d)

O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto,

no h expectativa de recebimento do valor de R$ 80.000.

Prejuzo Integral do Valor a Receber;

12

Etapa 4
Passo 1
Insalubridade
"Art. 189. Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que,
por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a
agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e
da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos.
O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em
funo da atividade exercida:
Art. 192. O exerccio de trabalho em condies insalubres, acima dos limites de
tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional
respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por
cento) do salrio mnimo da regio, segundo se classifiquem nos graus mximo, mdio
e mnimo.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo
Art. 7 So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem
melhoria de sua condio social:
XXIII - adicional de remunerao para as atividades penosas, insalubres ou
perigosas, na forma da lei;

Periculosidade
So periculosidades as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus
mtodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamveis ou explosivos,
em condio de risco acentuado.
A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o
salrio bsico.
13

Passo 2
Horas Extras
So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do
empregado.
Art. 7, inciso. XVI - remunerao do servio extraordinrio superior, no
mnimo, em cinqenta por cento do normal.

Adicional Noturno
So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h.
Art.33, o adicional noturno remunerado por meio de um acrscimo de 20%
sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se
52 minutos e 30 segundos.

Vale Transporte
um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa
necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6%
sobre o salrio.

Salrio Famlia
De acordo com a Portaria Interministerial MPS/MF n333, o salrio famlia
um beneficio pago aos segurados empregados, com salrio mensal de at R$810, 18,
para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos de qualquer
idade.
Art. 7, inciso XII - salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador
de baixa renda nos termos da lei;
De acordo com a Portaria Interministerial n 407, de 14 de julho de 2011, o valor
do salrio-famlia ser de R$ 29,43, por filho de at 14 anos incompletos ou invlido,
para quem ganhar at R$573,91.
Para o trabalhador que receber de R$ 573,92 at R$ 862,60, o valor do salriofamlia por filho de at 14 anos de idade ou invlido de qualquer idade ser de R$
20,74.
14

Passo 3
Previdncia Social
Todo e qualquer trabalhador obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de
Seguro Social (INSS). E para calcular o INSS devemos ter como base a tabela de
contribuio dos segurados:
SALRIO-DECONTRIBUIO (R$)

ALQUOTA PARA FINS DE

RECOLHIMENTO AO INSS

at 1.107,52

8,00%

de 1.107,53 at 1.845,87

9,00%

de 1.845,88 at 3.691,74

11,00%

Imposto de Renda
O IRRF um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre
os salrios e deve ser descontado da folha de pagamento.
E os clculos do IRRF so necessrios a tabela:
TABELA PROGRESSIVA PARA CLCULO MENSAL DO IMPOSTO DE
RENDA DE PESSOA FSICA
Base de clculo mensal em R$

Alquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

At 1.566,61

---

---

De 1.566,62 at 2.347,85

7,5

117,49

De 2.347,86 at 3.130,51

15

293,58

De 3.130,52 at 3.911,63

22,5

528,37

Acima de 3.911,63

27,5

723,95

*Deduo por dependente: R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta sete centavos).

15

FGTS
O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8%
sobre o valor bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos
empregados. Funciona como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so
feitos mensalmente e para os quais aplicada uma dada correo monetria dos valores
recolhidos.

Contribuio Confederativa
A Contribuio Confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema
confederativo, poder ser fixada em assemblia geral do sindicato, conforme prev o
artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.

Contribuio Sindical
A Contribuio Sindical dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada
em folha de pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder
remunerao de um dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a
contribuio sindical, concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais
prevem tal contribuio a todos que participem das categorias econmicas ou
profissionais ou das profisses liberais.

Faltas
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido
integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas
justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949.

Penso Alimentcia
Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de
alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o
desconto em conformidade com o percentual estabelecido no Ofcio a ela endereado
pelo Juiz da ao.

16

Referncias Bibliogrficas

FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira.

Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312.

Princpio da Competncia. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br>.

Acesso em: 22 agosto 2012.

Conceitos que definem o Regime de Caixa e o Regime de Competncia.

Disponvel em <https://docs.google.com/viewer?
a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0
Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=en_US>. Acesso em: 16
setembro 2012.

Critrios de classificao das operaes de crdito e regras para

constituio de Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa PCLD, disponvel

em: <https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?
N=099294427&method=detalharNormativo>, acesso em: 1 setembro 2012.

Previdncia Social. Disponvel em:

<http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25>. Acesso em:

13 agosto 2012.

Receita Federal. Disponvel em:

<http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm>. Acesso em: 13

agosto 2012.

Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Disponvel em:

<http://www.planalto.gov.br/ccivil/decreto-lei/del5452.htm>. Acesso em: 13 agosto

2012.

Constituio Federal. Disponvel em:

<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%C3%A7ao.htm>.
Acesso em: 13 agosto 2012.
17

18