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ICMS Teoria e Prática

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ICMS – Teoria e Prática

ICMS – TEORIA E PRÁTICA
SUMÁRIO

ORIGEM DO ICMS.............................................................................................................................1 ASPECTOS CONSTITUCIONAIS.....................................................................................................2 NÃO CUMULATIVIDADE................................................................................................................2 ISENÇÃO OU NÃO INCID NCIA – VEDAÇÃO DE CR!DITO....................................................2 SELETIVIDADE................................................................................................................................." AL#$UOTAS M#NIMAS E M%&IMAS............................................................................................." AL#$UOTAS INTERNAS ' PISO......................................................................................................" DI(ERENCIAL DE AL#$UOTAS......................................................................................................" INCID NCIA SO)RE IMPORTAÇÃO E SERVIÇOS NÃO ALCANÇADOS PELO ISS.............." IPI – NÃO INCLUSÃO NA )ASE DE C%LCULO...........................................................................* REGULAMENTAÇÃO COMPLEMENTAR.....................................................................................* INCID NCIAS.....................................................................................................................................+ NÃO INCID NCIAS..........................................................................................................................., E$UIPARAÇÃO A E&PORTAÇ-ES................................................................................................, CONTRI)UINTE................................................................................................................................., (ATO GERADOR................................................................................................................................ )ASE DE C%LCULO........................................................................................................................... SU)STITUIÇÃO TRI)UT%RIA......................................................................................................../ ESP!CIES DE SU)STITUIÇÃO TRI)UT%RIA NO ICMS.............................................................0 RESPONS%VEL................................................................................................................................11 ENVIO DE IN(ORMAÇ-ES............................................................................................................1* LOCAL DA OPERAÇÃO OU DA PRESTAÇÃO............................................................................1+ SERVIÇOS DE TRANSPORTE........................................................................................................1+ NÃO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO.....................................................................................1, VEDAÇÃO DE CR!DITO................................................................................................................1, C2DIGO (ISCAL DE OPERAÇ-ES E PRESTAÇ-ES 3C(OP4 A PARTIR DE 11.11.211".......++ A5USTE SINIE( 1.62111..................................................................................................................++ DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E )ENS E DA A$UISIÇÃO DE SERVIÇOS...............++ DAS SA#DAS DE MERCADORIAS E )ENS E DA A$UISIÇÃO DE SERVIÇOS......................,/ SIGLAS UTILI7ADAS...................................................................................................................../1
ORIGEM DO ICMS
IVC – Imposto sobre Vendas e Consignaç es Da Co89tit:i;<o =e 10"* 9:r>i: o IVC – I?@o9to 9oAre Ve8=a9 e Co89i>8a;Be9. O IVC @o99:Ca 8at:reDa ?erca8tiEF o8=e ca=a Ge8=a era ti=a co?o :? Hato >era=or =i9ti8toF i8ci=i8=o e? to=a9 a9 Ha9e9 =e circ:Ea;<oF =o @ro=:tor atI o co89:?i=or. EraF @orta8to :? i?@o9to co? i8ci=J8cia Ke? ca9cataL. Se8=o a99i?F e? ca=a :?a =a9 9:ce99iGa9 Ge8=a9 =e :?a ?e9?a ?erca=oriaF a co?e;ar =o @ro=:tor atI o co89:?i=or Hi8aEF o IVC era eMi>i=oF re@eti=a?e8te 9oAre a )a9e =e CáEc:Eo i8te>raE 3@re;o =a ?erca=oria4. ICM – Imposto sobre Cir!"#aç$o de Mer!adorias PeEa E?e8=a Co89tit:cio8aE 1/F =e 11 =e =eDe?Aro =e 10,+F 9:r>e o ICM – I?@o9to 9oAre Circ:Ea;<o =e Merca=oria9F 9:A9tit:i8=o o IVC. A i8oGa;<o =o ICM a=GI? =e N:eF =iHere8te?e8te =o IVCF 8<o a@re9e8ta a9 caracterC9tica9 =e c:?:EatiGi=a=eF @rO@ria9 =o9 i?@o9to9 e? Ke? ca9cataL. O @a>a?e8to =o ICM era Heito 9oAre o GaEor a>re>a=oF i9to IF a =iHere8;a ?aior e8tre o GaEor =a o@era;<o triA:ta=a e o =a o@era;<o a8terior. S"rgimento do ICMS AtraGI9 =a Co89tit:i;<o (e=eraE =e 10//F o at:aE 9i9te?a triA:tário 8acio8aE e8tro: e? Gi>or e? 1P =e ?ar;o =e 10/0F eMti8>:i8=o o9 i?@o9to9 e9@eciai9F =e i8ci=J8cia Q8icaF =e co?@etJ8cia He=eraE.

Desenvolvido por Josedilson Amorim

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ICMS – Teoria e Prática
O9 trJ9 i?@o9to9 Q8ico9 He=erai9 9oAreR 14 co?A:9tCGei9 e E:AriHica8te9 ECN:i=o9 e >a9o9o9S 24 e8er>ia eEItricaS e "4 ?i8erai9 =o PaC9F

=e9a@arecera? ao i?@acto =a Co89tit:i;<o (e=eraE =e 10//. To:Ge a i8cor@ora;<o =o9 aE:=i=o9 @ro=:to9 ao ca?@o =e i8ci=J8cia =o ICMSF :?a GeD N:e tai9 Ae89 9<o ?erca=oria9 9:9cetCGei9 =e circ:Ea;<o. 5á o art. 1++F IF AF =a C.(.6// 38a re=a;<o =a EC 8P "60"4F ao e9taAeEecer o ca?@o =e i8ci=J8cia =o ICMSF 8eEe i8cE:i: a9 @re9ta;Be9 =e 9erGi;o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aE e =e co?:8ica;<o. TaE Hato 9e =e: e? Girt:=e =a retira=a =a e9Hera =e co?@etJ8cia triA:tária =a U8i<oF =o9 i?@o9to9 9oAre 9erGi;o9 =e tra89@orte9 e =e co?:8ica;<oF @eEa A99e?AEIia Nacio8aE Co89tit:i8te.

ASPECTOS CO%STITUCIO%AIS
CONSTITUIÇÃO – A NORMA TRI)UT%RIA M%&IMA De acor=o co? o arti>o +F i8ci9o IIF =a Co89tit:i;<o (e=eraEF 8i8>:I? @o=e 9er oAri>a=o a HaDer o: a =eiMar =e HaDer aE>:?a coi9aF 9e8<o e? Girt:=e =a Eei. Do @o8to =e Gi9ta triA:tárioF a 8o99a Carta Ma>8a e9taAeEeceF 8o i8ci9o 1 =o arti>o 1+1F N:e 8e8U:? triA:to 9erá eMi>i=o o: a:?e8ta=o 9e? N:e a Eei o e9taAeEe;a. A EeiF co?o :? @roce99o Ee>i9EatiGoF =eGe 9er co?@ree8=i=a 8o 9e: 9e8ti=o a?@EoF o: 9eVaF e8GoEGe8=o =e9=e a Co89tit:i;<o (e=eraEF e?e8=a9 co89tit:cio8ai9F Eei9 co?@Ee?e8tare9F Eei9 or=i8ária9F Eei9 =eEe>a=a9F ?e=i=a9 @roGi9Oria9F =ecreto9 Ee>i9EatiGo9 atI a9 re9oE:;Be9. A Co89tit:i;<o (e=eraE I a Ho8te @ri?eira =o Direito TriA:tárioF 9:A?ete8=o to=a9 a9 =e?ai9 8or?a9 V:rC=ica9. A Co89tit:i;<o (e=eraE atriA:i a co?@etJ8cia triA:táriaF i?@o8=o Ei?ita;Be9 ao @o=er =e triA:tar. A9 E?e8=a9 Co89tit:cio8ai9 9<o ato9 N:e 9e i8cor@ora? W @rO@ria Co89tit:i;<o (e=eraEF e? raD<o =e i8tro=:Dire? ?o=iHica;Be9 e? 9e: teMto. ICMS NA CONSTITUIÇÃO (EDERAL O ICMS 3i?@o9to 9oAre o@era;Be9 reEatiGa9 W circ:Ea;<o =e ?erca=oria9 e 9oAre @re9ta;Be9 =e 9erGi;o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aEF i8ter?:8ici@aE e =e co?:8ica;<o4 I =e co?@etJ8cia =o9 E9ta=o9 e =o Di9trito (e=eraE. S:a Aa9e co89tit:cio8aE I o arti>o 1++F a 9e>:ir re@ro=:Di=oR Artigo 155 - Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I-........................................................................ II - operações relativas à ir ulaç!o de mer adorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermuni ipal e de omuni aç!o" ainda #ue as operações e as prestações se ini iem no e$terior% &'edaç!o dada pela Emenda Constitu ional n( )*+) , D-. de 1/.0).1++).1 A Co89tit:i;<o (e=eraE =eter?i8aF ai8=aF 8o arti>o 1++F X 2PF a9 =iGer9a9 caracterC9tica9 =o ICMSF 8e? 9e?@re re9@eita=a9 @eEo9 e8te9 He=era=o9F ?a9 N:e @a99a?o9 a a@re9e8tar a 9e>:ir.

%&O CUMU'ATIVIDADE
O ICMS 9erá 8<o'c:?:EatiGoF co?@e89a8=o'9e o N:e Hor =eGi=o e? ca=a o@era;<o reEatiGa W circ:Ea;<o =e ?erca=oria9 o: @re9ta;<o =e 9erGi;o9 co? o ?o8ta8te coAra=o 8a9 a8teriore9 @eEo ?e9?o o: o:tro E9ta=o o: @eEo Di9trito (e=eraE. E9te 9i9te?a I co8Ueci=o co?o K=IAito M crI=itoLF o8=e aAate'9e =o ?o8ta8te =eGi=o @eEo co8triA:i8te o GaEor @a>o @or e9te e? eta@a9 a8teriore9F e? 9:a9 co?@ra9 =e Ae89 o: 9erGi;o9 Vá triA:ta=o9 @eEo i?@o9to. Para ?aiore9 =etaEUe9F GeVa o tO@ico KN<o C:?:EatiGi=a=e =o I?@o9toL.

ISE%(&O OU %&O I%CID)%CIA – VEDA(&O DE CR*DITO
A i9e8;<o o: 8<o'i8ci=J8ciaF 9aEGo =eter?i8a;<o e? co8trário =a Ee>i9Ea;<oR a4 8<o i?@Eicará crI=ito @ara co?@e89a;<o co? o ?o8ta8te =eGi=o 8a9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 9e>:i8te9S A4 acarretará a a8:Ea;<o =o crI=ito reEatiGo W9 o@era;Be9 a8teriore9. E9te e o:tro9 @ri8cC@io9 co89tit:cio8ai9 Gi9a? =ar coerJ8cia ao trato triA:tário =o ICMS e8tre =iHere8te9 E9ta=o9F 8e? 9e?@re re9@eita=o9 @eEo9 e8te9 He=eratiGo9F =aC 9:r>i8=o a9 Ha?o9a9 K>:erra9 Hi9cai9L.

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ICMS – Teoria e Prática
SE'ETIVIDADE
O ICMS @o=erá 9er 9eEetiGoF e? H:8;<o =a e99e8ciaEi=a=e =a9 ?erca=oria9 e =o9 9erGi;o9. E9ta 9eEetiGi=a=e I a@Eica=a triA:ta8=o'9e co? aECN:ota9 =iHere8te9 ?erca=oria9 =iHere8te9. De@e8=e8=o =o E9ta=oF AeAi=a9F H:?o9F iate9F e8er>ia eEItrica e co?:8ica;Be9 9<o o8era=a9 @eEo ICMS co? aECN:ota 9:@erior W a@EicáGeE W9 =e?ai9 ?erca=oria9 e 9erGi;o9 3e8tre 2+Y a ""Y @ara a9 ?erca=oria9 e 9erGi;o9 cita=o9F e 1.Y a 1/Y @ara o:tra9 ?erca=oria9 e 9erGi;o94. O E9ta=o =e S<o Pa:EoF @or eMe?@EoF o8era o co89:?o =e e8er>ia eEItrica co? aECN:ota9 GariáGei9 =e acor=o co? o ti@o =e co89:?i=or 3re9i=e8ciaEF a>ric:Etor etc. ' seletivamente4F e ta?AI? =e acor=o co? a N:a8ti=a=e =e e8er>ia eEItrica co89:?i=a 312Y atI 211 Z[US 2+Y @ara co89:?o 9:@erior a 211 Z[U ' progressivamente1.

A'+,UOTAS M+%IMAS E MÁ-IMAS
Re9oE:;<o =o Se8a=o (e=eraEF =e i8iciatiGa =o Pre9i=e8te =a Re@QAEica o: =e :? ter;o =o9 Se8a=ore9F a@roGa=a @eEa ?aioria aA9oE:ta =e 9e:9 ?e?Aro9F e9taAeEecerá a9 aECN:ota9 a@EicáGei9 W9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9F i8tere9ta=:ai9 e =e eM@orta;<o. ! Hac:Eta=o ao Se8a=o (e=eraER a4 e9taAeEecer aECN:ota9 ?C8i?a9 8a9 o@era;Be9 i8ter8a9F ?e=ia8te re9oE:;<o =e i8iciatiGa =e :? ter;o e a@roGa=a @eEa ?aioria aA9oE:ta =e 9e:9 ?e?Aro9S A4 HiMar aECN:ota9 ?áMi?a9 8a9 ?e9?a9 o@era;Be9 @ara re9oEGer co8HEito e9@ecCHico N:e e8GoEGa i8tere99e =e E9ta=o9F ?e=ia8te re9oE:;<o =e i8iciatiGa =a ?aioria aA9oE:ta e a@roGa=a @or =oi9 ter;o9 =e 9e:9 ?e?Aro9. Para ?aiore9 =etaEUe9 9oAre a HiMa;<o =e aECN:ota9F GeVa o tO@ico AECN:ota9.

A'+,UOTAS I%TER%AS . PISO
SaEGo =eEiAera;<o e? co8trário =o9 E9ta=o9 e =o Di9trito (e=eraE 8o9 ter?o9 =o =i9@o9to 8o i8ci9o &IIF \>\F art. 1++ =a C( 3N:e trata =a 8ece99i=a=e =e Lei Co?@Ee?e8tar @ara re>:Ear a Hor?a co?oF ?e=ia8te =eEiAera;<o =o9 E9ta=o9 e =o Di9trito (e=eraEF i9e8;Be9F i8ce8tiGo9 e Ae8eHCcio9 Hi9cai9 9er<o co8ce=i=o9 e reGo>a=o94 a9 aECN:ota9 i8ter8a9 =o ICMS 8<o @o=er<o 9er i8Heriore9 W9 @reGi9ta9 @ara a9 o@era;Be9 i8tere9ta=:ai9. AL#$UOTAS – CONSUMIDOR E? reEa;<o W9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 N:e =e9ti8e? Ae89 e 9erGi;o9 a co89:?i=or Hi8aE EocaEiDa=o e? o:tro E9ta=oF a=otar'9e'áR a4 a aECN:ota i8tere9ta=:aEF N:a8=o o =e9ti8atário Hor co8triA:i8te =o i?@o9toS A4 a aECN:ota i8ter8aF N:a8=o o =e9ti8atário 8<o Hor co8triA:i8te =eEe.

DI/ERE%CIA' DE A'+,UOTAS
Na Ui@Ote9e =e a@Eica;<o =a aECN:ota i8tere9ta=:aEF N:a8=o o =e9ti8atário Hor co8triA:i8te =o i?@o9toF caAerá ao E9ta=o =a EocaEiDa;<o =o =e9ti8atário o i?@o9to corre9@o8=e8te W =iHere8;a e8tre a aECN:ota i8ter8a e i8tere9ta=:aE. A99i?F N:a8=o =a aN:i9i;<oF @or @arte =e co8triA:i8te9 =o i?@o9toF =e ?erca=oria9 @ara co89:?o @rO@rioF =eGerá e9te recoEUerF N:a8=o =a e8tra=a =a ?erca=oria 8o E9ta=o =e =e9ti8oF o ICMS @eEa =iHere8;a e8tre a aECN:ota i8ter8a =o E9ta=o =e =e9ti8o e a aECN:ota i8tere9ta=:aE =o E9ta=o =e ori>e?F cUa?a8=o'9e e9ta =iHere8;aF 8e9te ca9oF co?o K=iHere8ciaE =e aECN:ota9L. E0emp#o1 Deter?i8a=o co8triA:i8te KAL =o ICMS receAe: ?erca=oria9 @ara co89:?oF ori:8=o9 =e o:tro e9ta=o =a He=era;<oF 8o GaEor =e R] 1.111F11 – 9e8=o o ICMS =e9taca=o e? 8ota Hi9caE =e R] 121F11. A aECN:ota i8ter8a =o ICMS 8o e9ta=o N:e 9e EocaEiDa o co8triA:i8te KAL I =e 1.Y. Porta8toF tere?o9 o9 9e>:i8te9 cáEc:Eo9 reEatiGa?e8te ao =iHere8ciaE =o ICMSR

1. 2. ".

VaEor =o ICMS 8a o@era;<o i8tere9ta=:aER R] 121F11 VaEor =o ICMS @eEa aECN:ota i8ter8a 8o E9ta=o =e EocaEiDa;<o =o co8triA:i8te KALR R] 1.111F11 M 1.Y ^ R] 1.1F11 DiHere8ciaE =e ICMS 32 – 14 ^ R] 1.1F11 ?e8o9 R] 121F11 ^ R] +1F11.

I%CID)%CIA SO2RE IMPORTA(&O E SERVI(OS %&O A'CA%(ADOS PE'O ISS
O ICMS i8ci=irá ta?AI?R a4 9oAre a e8tra=a =e Ae? o: ?erca=oria i?@orta=o9 =o eMterior @or @e99oa HC9ica o: V:rC=icaF ai8=a N:e 8<o 9eVa co8triA:i8te UaAit:aE =o i?@o9toF N:aEN:er N:e 9eVa a 9:a Hi8aEi=a=eF a99i? co?o 9oAre o 9erGi;o @re9ta=o 8o eMteriorF caAe8=o o i?@o9to ao E9ta=o o8=e e9tiGer 9it:a=o o =o?icCEio o: o e9taAeEeci?e8to =o =e9ti8atário =a ?erca=oriaF Ae? o: 9erGi;oS Desenvolvido por Josedilson Amorim
)

ICMS – Teoria e Prática
A4 9oAre o GaEor totaE =a o@era;<oF N:a8=o ?erca=oria9 Hore? Hor8eci=a9 co? 9erGi;o9 8<o co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9. AE>:89 co8HEito9 9:r>ira? 9oAre a a@Eica;<o =o9 =i9@o9itiGo9 co89tit:cio8ai9F te8=o o ST5 eM@e=i=o a9 9e>:i8te9 9Q?:Ea9 reEatiGa?e8te ao ICMS ' I?@orta;<o e =o co8HEito triA:tário co? o ISSR SQ?:Ea 1++ ST5 – O ICMS i8ci=e 8a i?@orta;<o =e aero8aGeF @or @e99oa HC9icaF @ara :9o @rO@rio.

SQ?:Ea 1+, ST5 – A @re9ta;<o =e 9erGi;o =e co?@o9i;<o >ráHicaF @er9o8aEiDa=a e 9oA e8co?e8=aF ai8=a N:e e8GoEGa Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9F e9tá 9:VeitaF a@e8a9F ao ISS. SQ?:Ea 1," ST5 – O Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 co? a 9i?:Et_8ea @re9ta;<o =e 9erGi;o9 e? Aare9F re9ta:ra8te9 e e9taAeEeci?e8to9 9i?iEare9 co89tit:i Hato >era=or =o ICMS a i8ci=ir 9oAre o GaEor totaE =a o@era;<o. NÃO INCID NCIA – E&PORTAÇÃO O ICMS 8<o i8ci=irá 9oAre o@era;Be9 N:e =e9ti8e? ?erca=oria9 @ara o eMteriorF 8e? 9oAre 9erGi;o9 @re9ta=o9 a =e9ti8atário9 8o eMteriorF a99e>:ra=a a ?a8:te8;<o e o a@roGeita?e8to =o ?o8ta8te =o i?@o9to coAra=o 8a9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 a8teriore9. NÃO INCID NCIA – PETR2LEOF ENERGIA EL!TRICAF OURO E RADIODI(USÃO Ta?AI? 8<o i8ci=e ICMS 9oAreR 1. o@era;Be9 N:e =e9ti8e? a o:tro9 E9ta=o9 @etrOEeoF i8cE:9iGe E:AriHica8te9F co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eEe =eriGa=o9F e e8er>ia eEItricaS 2. 9oAre o o:roF 8a9 Ui@Ote9e9 =eHi8i=a9 8o art. 1+"F X +P =a C( 3N:a8=o =eHi8i=o e? Eei co?o atiGo Hi8a8ceiro o: i89tr:?e8to ca?AiaE4S ". 8a9 @re9ta;Be9 =e 9erGi;o =e co?:8ica;<o 8a9 ?o=aEi=a=e9 =e ra=io=iH:9<o 9o8ora e =e 9o89 e i?a>e89 =e rece@;<o EiGre e >rat:ita.

IPI – %&O I%C'US&O %A 2ASE DE CÁ'CU'O
N<o co?@ree8=eráF 8a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMSF o ?o8ta8te =o i?@o9to 9oAre @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9F N:a8=o a o@era;<oF reaEiDa=a entre ontribuintes e reEatiGa a @ro=:to =e9ti8a=o W i8=:9triaEiDa;<o o: W co?erciaEiDa;<oF co8Hi>:re Hato >era=or =o9 =oi9 i?@o9to9.

REGU'AME%TA(&O COMP'EME%TAR SU2ORDI%A(&O 3 CO%STITUI(&O
A Lei Co?@Ee?e8tar I i?@o9ta @eEa C(F te8=o @or Hi8aEi=a=eF =e8tre o:tra9 3Art. 1*,F C(4R I ` =i9@or 9oAre co8HEito9 =e co?@etJ8ciaF e? ?atIria triA:tária e8tre a U8i<oF o9 E9ta=o9F o Di9trito (e=eraE e o9 M:8icC@io9S II ` re>:Ear a9 Ei?ita;Be9 co89tit:cio8ai9 ao @o=er =e triA:tarS III ` e9taAeEecer 8or?a9 >erai9 e? ?atIria =e Ee>i9Ea;<o triA:táriaF e9@eciaE?e8te 9oAreR a4 =eHi8i;<o =e triA:to9 e =e 9:a9 e9@Icie9F Ae? co?oF e? reEa;<o ao9 i?@o9to9 =i9cri?i8a=o9 8e9ta Co89tit:i;<oF a =o9 re9@ectiGo9 Hato9 >era=ore9F Aa9e9 =e cáEc:Eo e co8triA:i8te9S A4 oAri>a;<oF Ea8;a?e8toF crI=itoF @re9cri;<o e =eca=J8cia triA:tário9S c4 a=eN:a=o trata?e8to triA:tário ao ato coo@eratiGo @ratica=o @eEa9 9ocie=a=e9 coo@eratiGa9. Co?o o @rO@rio 8o?e =iDF co?@ete W Eei co?@Ee?e8tar a atriA:i;<o =eF t<o'9o?e8teF co?@Ee?e8tar o9 =i9@o9itiGo9 e @ri8cC@io9 co8ti=o9 8o teMto co89tit:cio8aEF 9e? aEterá'Eo9F ?a9 a@e8a9 eM@Eicita8=o'o9 e6o: 8or?atiDa8=o'o9. Te? a@Eica;<o e? _?Aito 8acio8aE. Na Ger=a=eF a Eei co?@Ee?e8tar I :?a 8or?a =e i8te>ra;<o e8tre o9 @ri8cC@io9 >erai9 =a Co89tit:i;<o (e=eraE e o9 co?a8=o9 =e a@Eica;<o =a Ee>i9Ea;<o or=i8ária 3i8Hra'co89tit:cio8aE4. TierarN:ica?e8teF a Eei co?@Ee?e8tar e9tá aci?a =a Eei or=i8ária e aAaiMo =a Co89tit:i;<o 3Lei Maior4. A @rO@ria C(F e? 9e: arti>o 1++F i8ci9o &IIF =eter?i8o: a 8ece99i=a=e =e re>:Ea?e8ta;<o =o ICMSF 8e9te9 ter?o9R 3II - abe à lei omplementar: a1 de4inir seus ontribuintes% b1 dispor sobre substituiç!o tribut5ria% 1 dis iplinar o regime de ompensaç!o do imposto% d1 4i$ar" para e4eito de sua obrança e de4iniç!o do estabele imento respons5vel" o lo al das operações relativas à ir ulaç!o de mer adorias e das prestações de serviços% Desenvolvido por Josedilson Amorim
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. 1++F @ará>raHo 2P i8ci9o &IIF Eetra \>\.a Gi9a8=o eEi=ir o @a>a?e8to =e i?@o9to 9oAre :?a o@era.Be9 @o9teriore9. AEiá9F I :8_8i?e a =o:tri8a e? =iDer N:e o9 co8GJ8io9 9<o :?a Ha9e @ec:Eiar =o @roce99o Ee>i9EatiGoF e? ?atIria =e i9e8. A ?i8i9tra EEia8a CaE?o8F reEatora =o @roce99oF oA9erGo: N:e o @o=er =e i9e8tar I =a ?e9?a cate>oria =o @o=er =e triA:tarF 9oHre8=o a?Ao9 =e Ei?ita.<o =e Hato >era=or N:e 8<o e9t<o @reGi9ta9 8a9 Lei9 Co?@Ee?e8tare9. O >oGer8a=or =aN:eEe E9ta=o co8ce=e: i9e8. E? @roce99o Re9@ ++. CO%/'ITO 'EIS COMP'E%TARES .<o =o ICMS W COSERNF ?e=ia8te 9i?@Ee9 Decreto =o EMec:tiGo. O9 e8te9 He=eratiGo9 =eGe? ater'9e W9 re9tri.ICMS – Teoria e Prática e1 e$ luir da in id7n ia do imposto" nas e$portações para o e$terior" serviços e outros produtos al8m dos men ionados no in iso 3" 9a9% 41 prever asos de manutenç!o de r8dito" relativamente à remessa para outro Estado e e$portaç!o para o e$terior" de serviços e de mer adorias% g1 regular a 4orma omo" mediante deliberaç!o dos Estados e do Distrito Federal" isenções" in entivos e bene4: ios 4is ais ser!o on edidos e revogados. O co8triA:i8teF ao 9e =e@arar co? tai9 iEe>aEi=a=e9F =eGe @roc:rar aGaEiar 9e:9 eHeito9 Hi8a8ceiro9 3?aior c:9to triA:tário4 9oAre 9i @rO@rioF e a=otar a ?e=i=a Ee>aE N:e V:E>ar @erti8e8teF co?oF @or eMe?@EoF ?a8=ato =e 9e>:ra8. A@O9 a e=i.<o triA:ta=a @eEa 8or?a e9ta=:aE N:a8=o a LC 8<o aEca8.<o co89tit:cio8aE =o ICMS e9tá @reGi9ta 8a Lei Co?@Ee?e8tar /.Be9 HiMa=a9 @eEa Lei Co?@Ee?e8tar 2*6. Para a ?i8i9traF 8<o te? re9@aE=o Ee>aE o ar>:?e8to =o E9ta=o =e N:eF 9e o co8GJ8io @o=e a:toriDar a co8ce99<o =e HaGore9 Hi9cai9 @eEo9 E9ta=o9'?e?Aro9F @o=e o =ecreto =o >oGer8a=or co8Herir o ?e9?o Ae8eHCcio. E9ta LC Hoi aEtera=a @o9terior?e8te @or Gária9 o:tra9 Lei9 Co?@Ee?e8tare9F co?o a 0260. Para =etaEUa?e8to9 9oAre Co8GJ8io9.<o =e :? e8te He=era=o co8HEitar co? a @rO@ria 8or?a He=eratiGa N:e EUe I 9:@erior. Te?o9F 8a9 re>:Ea?e8ta.6100. =o CTNF o N:aE e9taAeEeceF 8o i8ci9o VIF N:e 9O W Eei I =a=o e9taAeEecer a Ui@Ote9e =e eMcE:9<o =o crI=ito triA:tário. De8tro =e99e e8HoN:eF 8<o 9e Uá =e co?@arar =ecreto =o >oGer8a=orF co? co8GJ8io a@roGa=o @or =ecreto Ee>i9EatiGo\F co8cE:i: a reEatora.a 3ST54 9e8te8cio: co8tra o E9ta=o =o Rio Gra8=e =o NorteF @orN:e e9te 8<o 9e ateGe W 8or?a Ee>aE @ara criar re?i99<o =e ICMS.2/.Be9 =e crI=ito9 e atriA:i. 3a cUa?a=a KLei aa8=irL4.Be9 =o ICMS 9eVa? co8ce=i=a9 o: reGo>a=a9 8o9 ter?o9 =e co8GJ8io9 ceEeAra=o9 e ratiHica=o9 @eEo9 E9ta=o9 e @eEo Di9trito (e=eraE.6100.<o =o ICMS.<o (e=eraE =e 10// ' art. e 9:a9 aEtera.+ I cEara ao eMi>ir N:e a9 i9e8..F a Se>:8=a T:r?a =o S:@erior TriA:8aE =e 5:9ti.a a ?e9?a.+F rece@cio8a=a @eEa Co89tit:i.Be9 e9ta=:ai9 =o ICMSF Gário9 co8HEito9 Ee>ai9 e8tre tai9 re>:Ea?e8ta. \Ocorre N:e o co8GJ8io 8<o I ca@aD =e co8ce=er o: retirar HaGor =e 8i8>:I?F @orN:e o ato N:e =eter?i8a eHetiGa?e8te a o:tor>a I o =ecreto Ee>i9EatiGo @eEa N:aE I a@roGa=o o co8GJ8io.Be9 c:Va9 raCDe9 e9t<o 8a Co89tit:i. A LC 2*6. INCID NCIAS O ICMS i8ci=e 9oAreR Desenvolvido por Josedilson Amorim 5 . $:aEN:er 8or?a N:e e9tiGer e? co8HEito co? tai9 Lei9 Co?@Ee?e8tare9 I iEe>aEF @oi9 8<o @o=e :?a re>:Ea?e8ta.F 00600F 11262111F 11*62112F 1216211+ e 1226211. 'EI 4A%DIR A at:aE re>:Ea?e8ta. Ato =e >oGer8a=or =e E9ta=o N:eF ?e=ia8te =ecretoF co8ce=e Ae8eHCcio triA:tário I @a99CGeE =e 8:Ei=a=e.<oF 9e8=o a @ri?eira =eEa9 o @ri8cC@io =a Ee>aEi=a=eF @rocEa?a=o =e Hor?a eM@re99a 8o arti>o 0.REGU'AME%TA(&O ESTADUA' DO ICMS TierarN:ica?e8teF to=a9 a9 8or?a9 e9ta=:ai9 39eVa? Eei9F =ecreto9 o: ato9 8or?atiGo94F =eGe? 9:Aor=i8ar'9e W LC /.<o =o Co8GJ8ioF e9te =eGe 9er a@roGa=o @eEa A99e?AEIia Le>i9EatiGa =o re9@ectiGo E9ta=oF a8te9 =e e8trar e? Gi>or 8o ?e9?o. ISENÇÃO OU )ENE(#CIO – CONDICIONADA A CONV NIO E EDIÇÃO DE LEI ESTADUAL No aH< =e @ro@orcio8ar Ae8e99e9 a co8triA:i8te9F aE>:89 E9ta=o9 eMtra@oEa? o9 Ei?ite9 Ee>ai9 e co8ce=e? i9e8.Be9 e a9 8or?a9 9:@eriore9F co?oF @or eMe?@EoF Ge=a.Be9 o: Ae8eHCcio9 Hi9cai9F 8a área =o ICMS.

<oF @or N:aEN:er ?eioF i8cE:9iGe a >era.o9F =e co?@etJ8cia =o9 M:8icC@io9F N:a8=o a Eei co?@Ee?e8tar a@EicáGeE eM@re99a?e8te o 9:Veitar W i8ci=J8cia =o i?@o9to e9ta=:aE.Be9 9e i8icie? 8o eMterior.Be9 e a9 @re9ta.<oS IV – o@era. CONTRIBUINTE Co8triA:i8te I N:aEN:er @e99oaF HC9ica o: V:rC=icaF N:e reaEiDeF co? UaAit:aEi=a=e o: e? GoE:?e N:e caracteriDe i8t:ito co?erciaEF o@era.Be9 =e N:aEN:er 8at:reDa =e N:e =ecorra a tra89HerJ8cia =e Ae89 ?OGei9 9aEGa=o9 =e 9i8i9tro @ara co?@a8Uia9 9e>:ra=ora9.<o =e 9erGi.<o =e ?erca=oria9F i8cE:9iGe o Hor8eci?e8to =e aEi?e8ta.o @re9ta=o 8o eMterior o: c:Va @re9ta.Be9 =ecorre8te9 =e aEie8a.<o 9e te8Ua i8icia=o 8o eMteriorS VIII – 9oAre a e8tra=aF 8o territOrio =o E9ta=o =e9ti8atárioF =e @etrOEeoF i8cE:9iGe E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eEe =eriGa=o9F e =e e8er>ia eEItricaF N:a8=o 8<o =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa.<o =e ?erca=oria o: @re9ta.Be9 co? EiGro9F Vor8ai9F @eriO=ico9 e o @a@eE =e9ti8a=o a 9:a i?@re99<oS II – o@era.<o eHet:a=a @eEo cre=or e? =ecorrJ8cia =o i8a=i?@Ee?e8to =o =eGe=orS VIII – o@era.<oF ai8=a N:e a9 o@era.Be9 reEatiGa9 a ?erca=oria9 N:e te8Ua? 9i=o o: N:e 9e =e9ti8e? a 9er :tiEiDa=a9 8a @re9ta.ICMS – Teoria e Prática I – o@era.<oF a tra89?i99<oF a retra89?i99<oF a re@eti. .o9S III – o@era.<o o: W co?erciaEiDa.Be9 i8tere9ta=:ai9 reEatiGa9 a e8er>ia eEItrica e @etrOEeoF i8cE:9iGe E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eEe =eriGa=o9F N:a8=o =e9ti8a=o9 W i8=:9triaEiDa.o9F =e co?@etJ8cia =o9 M:8icC@io9F re99aEGa=a9 a9 Ui@Ote9e9 @reGi9ta9 8a ?e9?a Eei co?@Ee?e8tarS VI – o@era.Be9 N:e =e9ti8e? ao eMterior ?erca=oria9F i8cE:9iGe @ro=:to9 @ri?ário9 e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 9e?i' eEaAora=o9F o: 9erGi.o9 =e co?:8ica.<o @ara o eMteriorF =e9ti8a=a aR a4 e?@re9a co?erciaE eM@orta=oraF i8cE:9iGe tra=i8>9 o: o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aS A4 ar?aDI? aEHa8=e>a=o o: e8tre@o9to a=:a8eiro.<o e AeAi=a9 e? Aare9F re9ta:ra8te9 e e9taAeEeci?e8to9 9i?iEare9S II – @re9ta.Be9 co? o:roF N:a8=o =eHi8i=o e? Eei co?o atiGo Hi8a8ceiro o: i89tr:?e8to ca?AiaES V – o@era.Be9 e @re9ta.<o =e 9erGi. ! ta?AI? co8triA:i8te a @e99oa HC9ica o: V:rC=ica N:eF ?e9?o 9e? UaAit:aEi=a=e o: i8t:ito co?erciaER I – i?@orte ?erca=oria9 o: Ae89 =o eMteriorF N:aEN:er N:e 9eVa a 9:a Hi8aEi=a=eS II – 9eVa =e9ti8atária =e 9erGi.o =e N:aEN:er 8at:reDa =eHi8i=o e? Eei co?@Ee?e8tar co?o 9:Veito ao i?@o9to 9oAre 9erGi.o9 8<o co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9S V – Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 co? @re9ta.<o o: W i8=:9triaEiDa.Be9F @ara Hi89 =e 8<o i8ci=J8ciaF a 9aC=a =e ?erca=oria reaEiDa=a co? o Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.Be9 =e N:aEN:er 8at:reDa =e N:e =ecorra a tra89HerJ8cia =e @ro@rie=a=e =e e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEF co?erciaE o: =e o:tra e9@IcieS VII – o@era. EQUIPARAÇÃO A EXPORTAÇÕES EN:i@ara'9e W9 eM@orta.Be9 =e circ:Ea.Be9 reEatiGa9 W circ:Ea. NÃO INCID NCIAS O i?@o9to 8<o i8ci=e 9oAreR I – o@era.Be9 i8tere9ta=:ai9F caAe8=o o i?@o9to ao E9ta=o o8=e e9tiGer EocaEiDa=o o a=N:ire8te.o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aE e =e co?:8ica.<o e a a?@Eia.<o.Be9 =e 9erGi. VI – 9oAre a e8tra=a =e ?erca=oria o: Ae? i?@orta=o9 =o eMteriorF @or @e99oa HC9ica o: V:rC=icaF ai8=a N:e 8<o 9eVa co8triA:i8te UaAit:aE =o i?@o9toF N:aEN:er N:e 9eVa a 9:a Hi8aEi=a=eS VII – 9oAre o 9erGi.o @re9ta=o 8o eMterior o: c:Va @re9ta.o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aEF @or N:aEN:er GiaF =e @e99oa9F Ae89F ?erca=oria9 o: GaEore9S III – @re9ta.<oF @eEo @rO@rio a:tor =a 9aC=aF =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.<o =e N:aEN:er 8at:reDaS IV – Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 co? @re9ta.Be9 o8ero9a9 =e 9erGi. Desenvolvido por Josedilson Amorim .<o Hi=:ciária e? >ara8tiaF i8cE:9iGe a o@era.<oF =ecorre8te9 =e o@era.<o o: W i8=:9triaEiDa.<oF a e?i99<oF a rece@.o9 9:Veito9 ao i?@o9to 9oAre 9erGi.<o ?erca=oria9 o: Ae89 a@ree8=i=o9 o: aAa8=o8a=o9S IV – a=N:ira E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eriGa=o9 =e @etrOEeo e e8er>ia eEItrica ori:8=o9 =e o:tro E9ta=oF N:a8=o 8<o =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa.<o =e co?:8ica.<o 9e te8Ua i8icia=o 8o eMteriorF III – a=N:ira e? Eicita.Be9 =e arre8=a?e8to ?erca8tiEF 8<o co?@ree8=i=a a Ge8=a =o Ae? arre8=a=o ao arre8=atárioS I& – o@era.

o9 =e co?:8ica.<o =e 9erGi.Be9 o8ero9a9 =e 9erGi.<o e a a?@Eia.<o =e 9erGi.<oF @or co8triA:i8teF =e 9erGi.<o o: @re9ta.<o =e 9erGi.<o =e Ae89 o: ?erca=oria9F a 9o?a =a9 9e>:i8te9 @arceEa9R a4 o GaEor =a ?erca=oria o: Ae? co89ta8te =o9 =oc:?e8to9 =e i?@orta.<oS A4 i?@o9to =e i?@orta. & ' =o receAi?e8toF @eEo =e9ti8atárioF =e 9erGi.<oF Heita @or N:aEN:er ?eioF i8cE:9iGe a >era.o @re9ta=o 8o eMteriorS &I – =a aN:i9i.o9R a4 8<o co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9S A4 co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9 e co? i8=ica.o c:Va @re9ta.Be9 =e c_?AioS Desenvolvido por Josedilson Amorim @ . VIII ' =o Hor8eci?e8to =e ?erca=oria co? @re9ta.<oF o preço do ser5içoS * ' 8o =o Hor8eci?e8to =e ?erca=oria co? @re9ta.<o 9:A9eNbe8te. <a =ip>tese de entrega de mer adoria ou bem importados do e$terior antes do desembaraço aduaneiro" onsidera-se o orrido o 4ato gerador neste momento" devendo a autoridade respons5vel" salvo disposiç!o em ontr5rio" e$igir a omprovaç!o do pagamento do imposto.<o e? Eicita.<oS &III ' =a :tiEiDa. 2.<oS c4 i?@o9to 9oAre @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9S =4 i?@o9to 9oAre o@era.<oF a tra89?i99<oF a retra89?i99<oF a re@eti.o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aEF =e N:aEN:er 8at:reDaS VI ' =o ato Hi8aE =o tra89@orte i8icia=o 8o eMteriorS VII ' =a9 @re9ta.o =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aE e =e co?:8ica.o a=:a8eiro =e ?erca=oria9 o: Ae89 i?@orta=o9 =o eMteriorS <otas: 1. Ap>s o desembaraço aduaneiro" a entrega" pelo deposit5rio" de mer adoria ou bem importados do e$terior dever5 ser autori?ada pelo >rg!o respons5vel pelo seu desembaraço" #ue somente se 4ar5 mediante a e$ibiç!o do omprovante de pagamento do imposto in idente no ato do despa =o aduaneiro" salvo disposiç!o em ontr5rio.o9S a4 o 5a#or da operaç$oF 8a Ui@Ote9e =e 9erGi.<o @QAEica =e ?erca=oria9 o: Ae89 i?@orta=o9 =o eMterior e a@ree8=i=o9 o: aAa8=o8a=o9S &II – =a e8tra=a 8o territOrio =o E9ta=o =e E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eriGa=o9 =e @etrOEeo e e8er>ia eEItrica ori:8=o9 =e o:tro E9ta=oF N:a8=o 8<o =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa.o9 8<o co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9S A4 o preço !orrente da mer!adoria 7orne!ida o" empregada F 8a Ui@Ote9e =e 9erGi.<oF a e?i99<oF a rece@.<oF AeAi=a9 e o:tra9 ?erca=oria9 @or N:aEN:er e9taAeEeci?e8toS III ' =a tra89?i99<o a terceiro =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? ar?aDI? >eraE o: e? =e@O9ito HecUa=oF 8o E9ta=o =o tra89?ite8teS IV ' =a tra89?i99<o =e @ro@rie=a=e =e ?erca=oriaF o: =e tCt:Eo N:e a re@re9e8teF N:a8=o a ?erca=oria 8<o tiGer tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to tra89?ite8teS V ' =o i8Ccio =a @re9ta.<o =e 9erGi.ICMS – Teoria e Prática FATO GERADOR Co89i=era'9e ocorri=o o Hato >era=or =o ICMS 8o ?o?e8toR I ' =a 9aC=a =e ?erca=oria =e e9taAeEeci?e8to =e co8triA:i8teF ai8=a N:e @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =o ?e9?o tit:EarS II ' =o Hor8eci?e8to =e aEi?e8ta.o9 co?@ree8=i=o9 8a co?@etJ8cia triA:tária =o9 M:8icC@io9 e co? i8=ica. BASE DE CÁLCULO A Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMS IR 1 ' 8a 9aC=a =e ?erca=oria @reGi9ta 8o9 ite89 IF III e IV a8teriore9F o 5a#or da operaç$oS 2 ' 8a Ui@Ote9e =o ite? II a8teriorF o 5a#or da operaç$o6 !ompreendendo mer!adoria e ser5içoS " ' 8a @re9ta.<o =e N:aEN:er 8at:reDaS <ota: #uando o serviço 4or prestado mediante pagamento em 4i =a" art!o ou assemel=ados" onsidera-se o orrido o 4ato gerador do imposto #uando do 4orne imento desses instrumentos ao usu5rio.<o eM@re99a =e i8ci=J8cia =o i?@o9to =e co?@etJ8cia e9ta=:aEF co?o =eHi8i=o 8a Eei co?@Ee?e8tar a@EicáGeES I& – =o =e9e?Aara.<o o: W i8=:9triaEiDa.<o 9e te8Ua i8icia=o e? o:tro E9ta=o e 8<o e9teVa Gi8c:Ea=a a o@era.<o =e co?:8ica.<o eM@re99a =e i8ci=J8cia =o i?@o9to =e co?@etJ8cia e9ta=:aEF co?o =eHi8i=o 8a Eei co?@Ee?e8tar a@EicáGeES + ' 8a Ui@Ote9e =e i?@orta.

ICMS – Teoria e Prática
e4 N:ai9N:er o:tro9 i?@o9to9F taMa9F co8triA:i;Be9 e =e9@e9a9 a=:a8eira9S Notas: 1. - preço de importaç!o e$presso em moeda estrangeira ser5 onvertido em moeda na ional pela mesma ta$a de Ambio utili?ada no 5l ulo do imposto de importaç!o" sem #ual#uer a r8s imo ou devoluç!o posterior se =ouver variaç!o da ta$a de Ambio at8 o pagamento e4etivo do preço. 2. - valor 4i$ado pela autoridade aduaneira para base de 5l ulo do imposto de importaç!o" nos termos da lei apli 5vel" substituir5 o preço de larado. , ' 8a Ui@Ote9e =e 9erGi;o @re9ta=o 8o eMteriorF o GaEor =a @re9ta;<o =o 9erGi;oF acre9ci=oF 9e Hor o ca9oF =e to=o9 o9 e8car>o9 reEacio8a=o9 co? a 9:a :tiEiDa;<oS . ' 8o ca9o =a aN:i9i;<o e? Eicita;<o @QAEica =e ?erca=oria9 o: Ae89 i?@orta=o9 =o eMterior e a@ree8=i=o9 o: aAa8=o8a=o9F o GaEor =a o@era;<o acre9ci=o =o GaEor =o9 i?@o9to9 =e i?@orta;<o e 9oAre @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 e =e to=a9 a9 =e9@e9a9 coAra=a9 o: =eAita=a9 ao a=N:ire8teS / ' 8a Ui@Ote9e =a e8tra=a 8o territOrio =o E9ta=o =e E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9 e >a9o9o9 =eriGa=o9 =e @etrOEeo e e8er>ia eEItrica ori:8=o9 =e o:tro E9ta=oF N:a8=o 8<o =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa;<o o: W i8=:9triaEiDa;<oF o GaEor =a o@era;<o =e N:e =ecorrer a e8tra=aS 0 ' 8a Ui@Ote9e =a :tiEiDa;<oF @or co8triA:i8teF =e 9erGi;o c:Va @re9ta;<o 9e te8Ua i8icia=o e? o:tro E9ta=o e 8<o e9teVa Gi8c:Ea=a a o@era;<o o: @re9ta;<o 9:A9eNbe8teF o GaEor =a @re9ta;<o 8o E9ta=o =e ori>e?. SEGUROSF (RETES E OUTRAS DESPESAS ACESS2RIAS I8te>ra a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMSF i8cE:9iGe 8a Ui@Ote9e =e i?@orta;<oR I ' o montante do pr8prio impostoF co89tit:i8=o o re9@ectiGo =e9taN:e ?era i8=ica;<o @ara Hi89 =e co8troEeS II ' o GaEor corre9@o8=e8te aR a4 9e>:ro9F V:ro9 e =e?ai9 i?@ort_8cia9 @a>a9F receAi=a9 o: =eAita=a9F Ae? co?o =e9co8to9 co8ce=i=o9 9oA co8=i;<oS A4 HreteF ca9o o tra89@orte 9eVa eHet:a=o @eEo @rO@rio re?ete8te o: @or 9:a co8ta e or=e? e 9eVa coAra=o e? 9e@ara=o.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Lei e9ta=:aE @o=erá atriA:ir a co8triA:i8te =o i?@o9to o: a =e@o9itário a N:aEN:er tCt:Eo a re9@o89aAiEi=a=e @eEo 9e: @a>a?e8toF Ui@Ote9e e? N:e a99:?irá a co8=i;<o =e 9:A9tit:to triA:tário. A99i? te?o9 8a Ee>i9Ea;<o 2 ?o=aEi=a=e9 =e co8triA:i8te9R 14 Co8triA:i8te S:A9tit:toR I aN:eEe eEeito @ara eHet:ar a rete8;<o e6o: recoEUi?e8to =o ICMSS 24 Co8triA:i8te S:A9tit:C=oR I aN:eEe N:eF 8a9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 a8tece=e8te9 o: co8co?ita8te9 I Ae8eHicia=o @eEo =iHeri?e8to =o i?@o9to e 8a9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 9:A9eNbe8te9 9oHre a rete8;<o. A re9@o89aAiEi=a=e @o=erá 9er atriA:C=a e? reEa;<o ao i?@o9to i8ci=e8te 9oAre :?a o: ?ai9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9F 9eVa? a8tece=e8te9F co8co?ita8te9 o: 9:A9eNbe8te9F i8cE:9iGe ao GaEor =ecorre8te =a =iHere8;a e8tre aECN:ota9 i8ter8a e i8tere9ta=:aE 8a9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 N:e =e9ti8e? Ae89 e 9erGi;o9 a co89:?i=or Hi8aE EocaEiDa=o e? o:tro E9ta=oF N:e 9eVa co8triA:i8te =o i?@o9to. A atriA:i;<o =e re9@o89aAiEi=a=e =ar'9e'W e? reEa;<o a ?erca=oria9F Ae89 o: 9erGi;o9 @reGi9to9 e? Eei =e ca=a E9ta=o. Depend9n!ia de Con59nio e Ap#i!aç$o A a=o;<o =o re>i?e =e 9:A9tit:i;<o triA:tária e? o@era;Be9 i8tere9ta=:ai9 =e@e8=erá =e acor=o e9@ecCHico ceEeAra=o @eEo9 E9ta=o9 i8tere99a=o9. O co8triA:i8te 9:A9tit:to @ara cáEc:Eo e recoEUi?e8to =o ICMS =a 9:A9tit:i;<o triA:tária oA9erGará a9 8or?a9 =a Ee>i9Ea;<o =a :8i=a=e =a (e=era;<o =e =e9ti8o =a ?erca=oria. E0emp#o1 E?@re9a 9it:a=a 8o e9ta=o =o PRF re?ete8=o ?erca=oria9 9:Veita9 W 9:A9tit:i;<o triA:tária @ara )AF =eGerá oA9erGar W9 =i9@o9i;Be9 =a Ee>i9Ea;<o =o E9ta=o =a )aUiaF 8o N:e 9e reHere W aECN:otaF Aa9e =e cáEc:EoF ?ar>e? =e GaEor a>re>a=o e =e?ai9 8or?a9 a@EicáGei9 ao recoEUi?e8to =o ICMS =a 9:A9tit:i;<o triA:tária. 2ase de C:#!"#o A Aa9e =e cáEc:EoF @ara Hi89 =e 9:A9tit:i;<o triA:táriaF 9eráR I ' e? reEa;<o W9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 a8tece=e8te9 o: co8co?ita8te9F o 5a#or da operaç$o o" prestaç$o prati!ado pe#o !ontrib"inte s"bstit";doS II ' e? reEa;<o W9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 9:A9eNbe8te9F oAti=a @eEo 9o?atOrio =a9 @arceEa9 9e>:i8te9R a4 o 5a#or da operaç$o o" prestaç$o pr8pria reaEiDa=a @eEo 9:A9tit:to triA:tário o: @eEo 9:A9tit:C=o i8ter?e=iárioS

Desenvolvido por Josedilson Amorim

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ICMS – Teoria e Prática
A4 o montante dos 5a#ores de seg"ro6 de 7rete e de o"tros en!argos coAra=o9 o: tra89HerCGei9 ao9 a=N:ire8te9 o: to?a=ore9 =e 9erGi;oS c4 a margem de 5a#or agregado6 in!#"si5e #"!roF reEatiGa W9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 9:A9eNbe8te9. Tratando.se de mer!adoria o" ser5iço !"<o preço 7ina# a !ons"midor6 =ni!o o" m:0imo6 se<a 7i0ado por 8rg$o p=b#i!o !ompetenteF a base de !:#!"#o do imposto6 para 7ins de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 > o re7erido preço por e#e estabe#e!ido . E0istindo preço 7ina# a !ons"midor s"gerido pe#o 7abri!ante o" importador6 poder: a #ei estabe#e!er !omo base de !:#!"#o este preço.

Va#or do ICMS S"bstit"to O i?@o9to a 9er @a>o @or 9:A9tit:i;<o triA:tária corre9@o8=erá W =iHere8;a e8tre o GaEor re9:Eta8te =a a@Eica;<o =a aECN:ota @reGi9ta @ara a9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 i8ter8a9 =o E9ta=o =e =e9ti8o 9oAre a re9@ectiGa Aa9e =e cáEc:Eo e o GaEor =o i?@o9to =eGi=o @eEa o@era;<o o: @re9ta;<o @rO@ria =o 9:A9tit:to. E9te GaEor 9erá 9o?a=o 8a Hat:ra6=:@Eicata. Porta8toF trata'9e =e :? GaEor a 9er coAra=o =o a=N:ire8teF V:8to co? o GaEor =a9 ?erca=oria9 o: 9erGi;o9 Hat:ra=o9. E0emp#o1 VaEor =a9 ?erca=oria9R R] 1.111F11 VaEor =o ICMS 9:A9tit:toR R] 2*1F11'c VaEor totaE =a Hat:raR R] 1.2*1F11 Trib"taç$o ?ni!a E? reEa;<o W9 o@era;Be9 9:A9eNbe8te9F e? raD<o =a 9i9te?ática 9:A9tit:tiGa =o ICMSF a9 @o9teriore9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 i8ter8a9 reaEiDa=a9 @eEo9 co8triA:i8te9 9:A9tit:C=o9 8<o ?ai9 ter<o recoEUi?e8to =o ICMSF e8cerra8=o'9e o cicEo =e triA:ta;<o. Ta?AI? 8<o caAe re9tit:i;<o o: coAra8;a co?@Ee?e8tar =o i?@o9to N:a8=o a o@era;<o o: a @re9ta;<o 9:A9eNbe8te W coAra8;a =o ICMS 9e reaEiDar co? GaEor i8Herior o: 9:@erior WN:eEe e9taAeEeci=o – =e9=e N:e a o@era;<o 9eVa reaEiDa=o =e8tro =o @rO@rio e9ta=o =o co8triA:i8te 9:A9tit:C=o. OA9erGe N:eF 9e a ?erca=oria Hor oAVeto =e 8oGa 9aC=a i8tere9ta=:aEF UaGerá 8ece99i=a=e =e caEc:Ear 8oGa?e8te o ICMS 9:A9tit:i;<o ' =e9=e N:e o E9ta=o =e9ti8atário =a9 ?erca=oria9 eMiVa taE @roce=i?e8to.

ESPÉCIES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS
@ – Sobre Mer!adorias @A@ – Operaç es anteriores Ne9ta Ui@Ote9e =e 9:A9tit:i;<o triA:táriaF a Ee>i9Ea;<o atriA:i a =eter?i8a=o co8triA:i8te a re9@o89aAiEi=a=e @eEo @a>a?e8to =o ICMS e? reEa;<o W9 o@era;Be9 a8teriore9. Ne9ta e9@Icie 9e e8co8tra o di7erimento =o Ea8;a?e8to =o i?@o9to. @AB – Operaç es s"bseCDentes A 9:A9tit:i;<o triA:tária e? reEa;<o W9 o@era;Be9 9:A9eNbe8te9 caracteriDa'9e @eEa atriA:i;<o a =eter?i8a=o co8triA:i8te 38or?aE?e8te o @ri?eiro 8a ca=eia =e co?erciaEiDa;<oF o HaArica8te o: i?@orta=or4 @eEo @a>a?e8to =o GaEor =o ICMS i8ci=e8te 8a9 9:A9eNbe8te9 o@era;Be9 co? a ?erca=oriaF atI 9:a 9aC=a =e9ti8a=a a co89:?i=or o: :9:ário Hi8aE 3art. ,PF @ará>raHo 1PF =a Lei Co?@Ee?e8tar /.6100,4. @AE – Operaç es !on!omitantes E9ta e9@Icie =e S:A9tit:i;<o TriA:tária caracteriDa'9e @eEa atriA:i;<o =a re9@o89aAiEi=a=e @eEo @a>a?e8to =o i?@o9to a o:tro co8triA:i8teF e 8<o WN:eEe N:e e9teVa reaEiDa8=o a o@era;<o o: @re9ta;<o =e 9erGi;oF co8co?ita8te?e8te W ocorrJ8cia =o Hato >era=or. Ne9ta e9@Icie 9e e8co8tra a S:A9tit:i;<o TriA:tária =o9 9erGi;o9 =e tra89@orte9 =e car>a9. B – Sobre ser5iço de transportes O ICMS 9oAre o 9erGi;o =e tra89@orte I =eGi=o ao EocaE =o i8Ccio =a @re9ta;<o. Co89i=era8=o e9te HatoF a9 U8i=a=e9 =a (e=era;<oF @or i8ter?I=io =o Con59nio ICMS nF BGHIJF e9taAeEecera? N:eF @or oca9i<o =a @re9ta;<o =e 9erGi;o =e tra89@orte =e car>a @or tra89@orta=or a:td8o?o o: @or e?@re9a tra89@orta=ora =e o:tra U8i=a=e =a (e=era;<o 8<o i89crita 8o ca=a9tro =e co8triA:i8te9 =o E9ta=o =e i8Ccio =a @re9ta;<oF a re9@o89aAiEi=a=e @eEo @a>a?e8to =o ICMS =eGi=o @o=erá 9er atriA:C=aR a4 A4 – ao aEie8a8te o: re?ete8te =a ?erca=oriaF eMceto 9e @ro=:tor r:raE o: ?icroe?@re9aF N:a8=o co8triA:i8te =o ICMSS – ao =e9ti8atário =a ?erca=oriaF eMceto 9e @ro=:tor r:raE o: ?icroe?@re9aF N:a8=o co8triA:i8te =o ICMSF 8a @re9ta;<o i8ter8aS Desenvolvido por Josedilson Amorim
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ICMS – Teoria e Prática
c4 – ao =e@o9itário =a ?erca=oria a N:aEN:er tCt:EoF 8a 9aC=a =a ?erca=oria o: Ae? =e@o9ita=o @or @e99oa HC9ica o: V:rC=ica.

CONTRI)UINTES Contrib"inte S"bstit"to ! o re9@o89áGeE @eEa rete8;<o e recoEUi?e8to =o i?@o9to i8ci=e8te e? o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 a8tece=e8te9F co8co?ita8te9 o: 9:A9eNbe8te9F i8cE:9iGe =o GaEor =ecorre8te =a =iHere8;a e8tre a9 aECN:ota9 i8ter8a e i8tere9ta=:aE 8a9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 =e =e9ti8e? ?erca=oria9 e 9erGi;o9 a co89:?i=or Hi8aE. Em regra gera# ser: o 7abri!ante o" importador no C"e se re7ere Ks operaç es s"bseCDentes. Contrib"inte S"bstit";do ! aN:eEe N:e te? o i?@o9to =eGi=o reEatiGo W9 o@era;Be9 e @re9ta;Be9 =e 9erGi;o9 @a>o @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:to. RESPONS%VEL O !ontrib"inte C"e re!eber6 de dentro o" de 7ora do Estado6 mer!adoria s"<eita K s"bstit"iç$o trib"t:ria6 sem C"e tenLa sido 7eita a retenç$o tota# na operaç$o anterior6 7i!a so#idariamente respons:5e# pe#o re!o#Limento do imposto C"e de5eria ter sido retidoA Na Ui@Ote9e =e re9@o89aAiEi=a=e triA:tária e? reEa;<o W9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 a8tece=e8te9F o i?@o9to =eGi=o @eEa9 reHeri=a9 o@era;Be9 o: @re9ta;Be9 9erá @a>o @eEo re9@o89áGeE N:a8=oR a4 A4 c4 – =a e8tra=a o: receAi?e8to =a ?erca=oria o: 9erGi;oS – =a 9aC=a 9:A9eN:e8te @or eEe @ro?oGi=aF ai8=a N:e i9e8ta o: 8<o'triA:ta=aS – ocorrer N:aEN:er 9aC=a o: eGe8to N:e i?@o99iAiEite a ocorrJ8cia =o Hato =eter?i8a8te =o @a>a?e8to =o i?@o9to. NOTA (ISCAL A 8ota Hi9caE e?iti=a @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:to co8teráF aEI? =a9 i8=ica;Be9 eMi>i=a9 @eEa Ee>i9Ea;<oF o GaEor N:e 9erGi: =e Aa9e =e cáEc:Eo @ara a rete8;<o e o GaEor =o i?@o9to reti=o. A HaEta =e99a9 i8Hor?a;Be9 i?@Eica eMi>J8cia =o i?@o9to 8o9 ter?o9 N:e =i9@:9er a Ee>i9Ea;<o =a U8i=a=e (e=era=a =e =e9ti8o. Restit"iç$o ! a99e>:ra=o ao co8triA:i8te 9:A9tit:C=o o =ireito W re9tit:i;<o =o GaEor =o i?@o9to @a>o @or Hor;a =a 9:A9tit:i;<o triA:táriaF corre9@o8=e8te ao Hato >era=or @re9:?i=o N:e 8<o 9e reaEiDar. (or?:Ea=o o @e=i=o =e re9tit:i;<o e 8<o UaGe8=o =eEiAera;<o 8o @raDo =e 8oGe8ta =ia9F o co8triA:i8te 9:A9tit:C=o @o=erá 9e cre=itarF e? 9:a e9crita Hi9caEF =o GaEor oAVeto =o @e=i=oF =eGi=a?e8te at:aEiDa=o 9e>:8=o o9 ?e9?o9 critIrio9 a@EicáGei9 ao triA:to. TaGe8=o =eci9<o co8trária irrecorrCGeEF o co8triA:i8te 9:A9tit:C=oF 8o @raDo =e N:i8De =ia9 =a re9@ectiGa 8otiHica;<oF @roce=erá ao e9tor8o =o9 crI=ito9 Ea8;a=o9F ta?AI? =eGi=a?e8te at:aEiDa=o9F co? o @a>a?e8to =o9 acrI9ci?o9 Ee>ai9 caACGei9.

E0emp#o de C:#!"#o @1
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E0emp#o de C:#!"#o B1
O @re;o =e Ge8=aF HiMa=o a GareVoF @ara o Eote =a9 ?erca=oria9F I =e R] 2.111F11. A Lei e9ta=:aE =a :8i=a=e =e He=era;<o =e =e9ti8o =a9 ?erca=oria9 8<o HiMa a Aa9e =e cáEc:Eo co?o o @re;o Hi8aEF 9e8=o :tiEiDa=o 8e9te ca9o o MVA =e "1Y. A aECN:ota i8tere9ta=:aE I =e 12Y. A aECN:ota i8ter8a =o e9ta=o =e9ti8atário =a9 ?erca=oria9 I 1.Y. Tere?o9 e8t<oR +. )a9e =e cáEc:Eo =a 9:A9tit:i;<o triA:táriaR R] 1.111F11 & "1Y ^ R] 1."11F11

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ICMS – Teoria e Prática
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2ase 'ega#1 arti>o9 , a 11 =a LC /.6100,. 2ase de C:#!"#o para /ins de Ante!ipaç$o o" S"bstit"iç$o Trib"t:ria MArtA N@O A Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMS @ara Hi89 =e rete8;<o =o i?@o9to @eEo re9@o89áGeE @or 9:A9tit:i;<oF 8a9 o@era;Be9 i8ter8a9F reEatiGa?e8te W9 o@era;Be9 9:A9eNbe8te9F Ae? co?o @ara Hi89 =e a8teci@a;<o =o @a>a?e8to 8a e8tra=a =e ?erca=oria 8o e9taAeEeci?e8to e 8a9 =e?ai9 Ui@Ote9e9 re>:Ea?e8tare9F IR ' o @re;o Q8ico o: ?áMi?o =e Ge8=a a=ota=o @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:C=o o: a=N:ire8teF HiMa=o o: 9:>eri=o @eEo HaArica8te o: @eEo i?@orta=or o: HiMa=o @eEa a:tori=a=e co?@ete8teS ' 8a HaEta =a HiMa;<o =e @re;o reHeri=a 8o i8ci9o a8teriorF o GaEor =a o@era;<o @rO@ria reaEiDa=a @eEo re?ete8te o: Hor8ece=orF acre9ci=o =o9 GaEore9 corre9@o8=e8te9 a 9e>:ro9F Hrete9F carreto9F IPI e o:tro9 e8car>o9 coAra=o9 o: tra89HerCGei9 ao a=N:ire8teF a=icio8a8=o'9e ao ?o8ta8te a ?ar>e? =e GaEor a=icio8a=o 3MVA4 reEatiGa W9 o@era;Be9 9:A9eNbe8te9F =e acor=o co? o @erce8t:aE @reGi9toR a4 8o A8eMo //F a 9er =eter?i8a=o e? H:8;<o =e 9er i8=:9triaEF ataca=i9ta o: i?@orta=or o e9taAeEeci?e8to Hor8ece=or o: re?ete8teF trata8=o'9e =a9 ?erca=oria9 =e N:e c:i=a? o art. "+" =o RICMS6)AS A4 8o A8eMo /0F e? 9e trata8=o =e N:ai9N:er o:tra9 ?erca=oria9 8<o co8te?@Ea=a9 8o A8eMo //R 1 ' 9e8=o o a=N:ire8te @e99oa 8<o i89crita 8o ca=a9tro e9ta=:aES 2 ' 8o9 =e?ai9 ca9o9 N:e a Ee>i9Ea;<o @reGeVa o @a>a?e8to =o i?@o9to @or a8teci@a;<o. Emiss$o de Do!"mentos /is!ais pe#o S"<eito Passi5o por S"bstit"iç$o MArtA EGPO O 9:Veito @a99iGo @or 9:A9tit:i;<oF 9e?@re N:e reaEiDar o@era;Be9 9:Veita9 W rete8;<o =o i?@o9toF e?itirá Nota (i9caE N:eF aEI? =o9 =e?ai9 reN:i9ito9F =eGerá co8ter a9 9e>:i8te9 i8=ica;Be9 3AV:9te SINIE( *60"4R ' a Aa9e =e cáEc:Eo =o i?@o9to reti=oS ' o GaEor =o i?@o9to reti=oF coAráGeE =o =e9ti8atário. Nat:reDa =a O@era;<oR C(OP +.*11 – Ve8=a =e Pro=:;<o =o E9taAeEeci?e8to S:Veito ao Re>i?e =e S:A9t. TriA:tária. CSTR 111 – TriA:ta=a co? ICMS @or S:A9tit:i;<o TriA:tária. MVAR "+Y ' CaEca=o9 – Art. "+"F II – A8eMo //. VaEor @ro=:toR R] 11.111F11. IPI 8a O@era;<oR 11Y ' 1.111F11. ICMS O@era;<o PrO@riaR 11.111F11 M 1.Y ^ 1..11F11. )C ICMS S:A9t. TriA:táriaR 11.111F11 e 1.111F11 ^ 11.111 M 1F"+Y ^ 1*./+1F11. ICMS S:A9t. TriA:táriaR 1*./+1F11 M 1.Y ^ 2.+2*F+1 – 1..11F11 ^ /2*F+1.

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<o =o ICMSF 9e@ara8=o'9e a9 o@era. Es!rit"raç$o /is!a# pe#o Contrib"inte S"bstit".a?e8to =a o@era.o (O)F co? i8cE:9<o =o @erce8t:aE =a ?ar>e? =e GaEor a=icio8a=o 3MVA4 a@EicáGeEF Ge=a=a a :tiEiDa.<o TriA:tária\S ' 9e o co8triA:i8te :tiEiDar 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9F o9 GaEore9 reEatiGo9 ao i?@o9to reti=o e W re9@ectiGa Aa9e =e cáEc:Eo 9er<o Ea8.<o =e e8tra=a o: =e 9aC=a.ará o9 GaEore9 =o i?@o9to reti=o e =a re9@ectiGa Aa9e =e cáEc:EoF 9oA o tCt:Eo co?:? \S:A9tit:i.Be9 i8ter8a9S ' a9 o@era.Be9 caACGei9 8a coE:8a \OA9erGa.ará o9 =a=o9 reEatiGo9 W o@era.a=o9 3AV:9te SINIE( *60"4R ' o totaE =o i?@o9to 8o ca?@o \Por SaC=a9 co? DIAito =o I?@o9to\S ' o totaE =o i?@o9to 8o ca?@o \Por E8tra=a9 co? CrI=ito =o I?@o9to\.Be9\F =o GaEor =o i?@o9to reti=o o: a8teci@a=oF o:F 9e Hor o ca9oF 8a Ei8Ua aAaiMo =o Ea8. O9 GaEore9 co89ta8te9 8a9 coE:8a9 reEatiGa9 ao i?@o9to reti=o e W 9:a Aa9e =e cáEc:Eo 9er<o totaEiDa=o9 8o QEti?o =ia =o @erCo=o =e a@:ra.<o 8o9 N:a=ro9 \E8tra=a9\ e \SaC=a9\F 8a9 coE:8a9 \)a9e =e CáEc:Eo\ 3@ara Aa9e =e cáEc:Eo =o i?@o9to reti=o4F \I?@o9to Cre=ita=o\ e \I?@o9to DeAita=o\ 3@ara i?@o9to reti=oF i=e8tiHica8=o a :8i=a=e =a (e=era.<o =i9ti8to =o reEatiGo ao i?@o9to a 9er @a>o e? H:8.<o ao @roce=i?e8to a8teriorF :tiEiDar co?o crI=ito9 Hi9cai9 a?Aa9 a9 @arceEa9 =o i?@o9toF o 8or?aE e o a8teci@a=oF totaE o: @ro@orcio8aE?e8teF co8Hor?e ca9oF =e9=e N:e ?a8te8Ua W =i9@o9i.<o reHere8te W9 9:a9 @rO@ria9 o@era.<o @rO@ria.a=o9 8a Ei8Ua aAaiMo =o Ea8.<oF 8a coE:8a \OA9erGa.Be9 i8ter8a9F o recoEUi?e8to 9erá Heito ?e=ia8te o Doc:?e8to =e Arreca=a.<o =o ICMSS A4 e? 9:A9tit:i.<o i8tere9ta=:aE co? ?erca=oria9 triA:ta=a9 e 8<o triA:ta=a9F e? N:e tiGer UaGi=o a rete8.a?e8to 9erá Heito =i9cri?i8a8=oF 9e@ara=a?e8teR ' a9 o@era.<o =o i?@o9to 9oAre a9 reHeri=a9 @arceEa9F 8a9 aN:i9i.a=oF 9e@ara=a?e8teF 8a coE:8a KOA9erGa.Be9 o: Pre9ta.Be9\F 8a ?e9?a Ei8Ua =o Ea8.<o 8a coE:8a \VaEore9 Co8táAei9\4.<o =o Hi9co cO@ia =a Nota (i9caE e =o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orteF reEatiGo9 W 9aC=a i8tere9ta=:aEF Gi9a=o9 @eEo Hi9co =a U8i=a=e (e=era=a =e ori>e? e =e =e9ti8oS Es!rit"raç$o /is!a# pe#o S"<eito Passi5o por S"bstit"iç$o Art. ".a?e8to =a o@era.Be9L 3AV:9te9 SINIE( 1160.Be9 9e? DIAito =o I?@o9to\F co8Hor?e 9e trate =e o@era. O 9:Veito @a99iGo @or 9:A9tit:i.<oF 8o Re>i9tro =e E8tra=a9F =e Nota (i9caE N:e Uo:Ger acoAerta=o o@era.<o @rO@riaF 8a Hor?a re>:Ea?e8tarS ' 8a coE:8a \OA9erGa. Re!o#Limento do Imposto Retido o" a Ser Ante!ipado e da /orma MArtA ENNO O i?@o9to reti=oF 9erá recoEUi=o e? =oc:?e8to =e arreca=a.<o =o ICMSF e? HoEUa 9:A9eNbe8te W =e9ti8a=a W a@:ra.Be9F HaDe8=o co89tar a eM@re99<o \S:A9tit:i.<o triA:táriaF o GaEor =o i?@o9to reti=o reEatiGo a taE o@era. Na e9crit:ra.Be9 9e? CrI=ito =o I?@o9to\ e =e \O@era.Be9\ =o Re>i9tro =e E8tra=a9F @ara @a>a?e8to =a co?@Ee?e8ta.<o TriA:tária\F e :tiEiDa8=oF 8o N:e co:AerF o9 N:a=ro9 \DIAito =o I?@o9to\F \CrI=ito =o I?@o9to\ e \A@:ra.<o =o9 SaE=o9\F o8=e 9er<o Ea8.1.<o =a9 o@era.<o 8o ?o?e8to =a e?i99<o =o =oc:?e8to Hi9caEF o =e9ti8atário Hará a9 a8ota. ! Hac:Eta=a a i8=ica.ICMS – Teoria e Prática a ?e9?a e9@Icie =e ?erca=oriaF @o=erá o co8triA:i8teR a4 e9tor8ar o =IAito Hi9caE corre9@o8=e8teF reEatiGo W 9aC=aF =e9taca=o 8o =oc:?e8to Hi9caEF 8o N:a=ro KCrI=ito =o I?@o9to – E9tor8o9 =e DIAito9L =o Re>i9tro =e A@:ra.Be9 i8tere9ta=:ai9F e9ta9 e? HoEUa 9:A9eNbe8te W =a9 o@era.<o =o i?@o9to @or 9:A9tit:i.<o =o i?@o9toF oA9erGará o 9e>:i8te 3AV:9te SINIE( *60"4R ' 8a9 coE:8a9 a=eN:a=a9F Ea8.Be9 a @re.do MArtA ENQO O co8triA:i8te 9:A9tit:C=oF reEatiGa?e8te W9 o@era.<o E9ta=:aE 3DAE4F A8eMo /*S Desenvolvido por Josedilson Amorim 1) .a?e8to =e N:e trata o i8ci9o a8teriorF Ea8.<o TriA:tária\ o: o cO=i>o \ST\.4.<o @rO@riaF 9oA o tCt:Eo co?:? \S:A9tit:i.Be9 co? ?erca=oria9 receAi=a9 co? i?@o9to reti=o o: a8teci@a=oF e9crit:rará o Re>i9tro =e E8tra=a9 e o Re>i9tro =e SaC=a9 8a Hor?a re>:Ea?e8tarF :tiEiDa8=o a coE:8a \O:tra9\F re9@ectiGa?e8teF =e \O@era. e 1260.Be9 i8ter8a9 e a9 i8tere9ta=:ai9.<o a@:rará o9 GaEore9 reEatiGo9 ao i?@o9to reti=oF 8o QEti?o =ia =o re9@ectiGo @erCo=oF 8o Re>i9tro =e A@:ra.<o =o i?@o9to tiGer 9i=o Heita 9e? a i8cE:9<oF 8a Aa9e =e cáEc:EoF =o9 GaEore9 reHere8te9 a Hrete o: 9e>:roF @or 8<o 9ere? e99e9 GaEore9 co8Ueci=o9 @eEo 9:Veito @a99iGo @or 9:A9tit:i.<oF @ara Ea8. O Ea8.a?e8to 8o Re>i9tro =e A@:ra. O 9:Veito @a99iGo @or 9:A9tit:i.<oF ao e9crit:rar 8o Re>i9tro =e SaC=a9 o =oc:?e8to Hi9caE reEatiGo a ?erca=oria9 9aC=a9 co? rete8.Be9 i8ter8a9F @eEo9 GaEore9 totai9F =etaEUa8=o o9 GaEore9 reEatiGo9 a ca=a :8i=a=e =a (e=era.<o =o crI=ito Hi9caE reEatiGa?e8te ao GaEor @or eEe @a>o. No9 ca9o9 e? N:e a rete8.Be9 @rO@ria9 =o re9@o89áGeEF 9e8=o N:eR ' 8a9 o@era.<o 9erá Ea8.Be9 o: Pre9ta.

o9 =e tra89@orte =e N:e c:i=a e9te arti>oF e?itirá Nota (i9caEF 8a N:aE co89tar<oF e9@eciaE?e8teF a Aa9e =e cáEc:EoF o i?@o9to reti=o e a eM@re99<o KS:A9tit:i.<o triA:tária ' 9erGi. $:a8to W re9@o89aAiEi=a=e 8a9 @re9ta.Be9R ' o to?a=or =o 9erGi.60+F atI o =ia 1+ 3N:i8De4 =o ?J9 9:A9eNbe8te ao =a reaEiDa.<o =e re?ete8te co?o =e =e9ti8atárioF N:a8=o i89crito 8e9te E9ta=o co?o co8triA:i8te 8or?aEF a99:?irá a re9@o89aAiEi=a=e @eEo i?@o9to =eGi=o @eEo @re9ta=orF 8a co8=i.<o ao co89ta8te e? @a:ta Hi9caEF 9e? @reV:CDo =a =e=:.o9 =e tra89@orte N:e e8GoEGa? re@eti=a9 @re9ta. )a9e9 Ee>ai9R C(F art.Be9 9:ce99iGa9 =e 9erGi.<oF =eGe8=o oA9erGar o 9e>:i8teR a4 Hará co89tarF 8a9 Nota9 (i9cai9 N:e aco?@a8Ue? a car>aR 1 ' =ecEara.<o )ra9iEeira =o9 )a8co9 Co?erciai9 E9ta=:ai9 ' AS)ACEF EocaEiDa=a 8a @ra. A4 trata8=o'9e =e tra89@orte =e @e99oa9F I =i9@e89a=a a e?i99<o =e N:aEN:er =oc:?e8to Hi9caE a ca=a @re9ta.a=a9 @eEo re>i?e =e 9:A9tit:i.<o @eEo re9@o89áGeEF I o GaEor eHetiGa?e8te co8trata=oF co89i>8a=o 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:e @reGaEecerá i8cE:9iGe e? reEa.Be9 i8tere9ta=:ai9 eHet:a=a9 8o ?J9 a8teriorF o: co? 9e:9 re>i9tro9 totaEiDa=ore9 Dera=o9F 8o ca9o =e 8<o tere? 9i=o eHet:a=a9 o@era.<o =a :8i=a=e =a (e=era. Prestaç es de Ser5iços de Transporte S"<eitas a S"bstit"iç$o Trib"t:ria por Ante!ipaç$o e dos S"<eitos Passi5os por S"bstit"iç$o MartAEPJHEPBO S<o re9@o89áGei9 @eEo Ea8.o9 =e tra89@orte to?a=o9LS Desenvolvido por Josedilson Amorim 16 . O arN:iGo ?a>8Itico aci?a 9:A9tit:i o eMi>i=o @eEa cEá:9:Ea oitaGa =o Co8GJ8io ICMS +.<oF 9e8=o Aa9ta8te N:e o tra89@orte 9eVa Heito aco?@a8Ua=o =e cO@ia a:te8tica=a =o ato co8ce99iGo =a a:toriDa.Be9 =e 9erGi.Be9 i8ter8a9 o: i8tere9ta=:ai9F co8Hor?e o ca9o.a =o e9taAeEeci?e8to re?ete8teF e? co8ta e9@eciaEF a crI=ito =o GoGer8o e? c:Vo territOrio 9e e8co8tra e9taAeEeci=o o a=N:ire8te =a9 ?erca=oria9F o:F ai8=aF 8a HaEta =e9teF e? a>J8cia =e Aa8co cre=e8cia=o @eEa U8i=a=e (e=era=a i8tere99a=a.PF LC /.<o =e N:e o i?@o9to reEatiGo ao Hrete I =e 9:a re9@o89aAiEi=a=eS " ' 8o Hi8aE =o ?J9F @ara =oc:?e8tar o i?@o9to =e 9:a re9@o89aAiEi=a=e reEatiGo ao9 9erGi.<o =e =e9ti8oF ?e89aE?e8teR a4 arN:iGo ?a>8Itico co? re>i9tro Hi9caE =a9 o@era.Be9 =e 9erGi.Be9 cita=a9F ?e9?o N:e 8<o reaEiDa=a9 9oA o re>i?e =e 9:A9tit:i. O co8triA:i8te 9:A9tit:to @ara cáEc:Eo e recoEUi?e8to =o ICMS =a 9:A9tit:i.<o a:toriDa=a 8o9 ter?o9 =o i8ci9o II =o art. 1+1F X . A Aa9e =e cáEc:Eo =o i?@o9to =eGi=o @eEo tra89@orta=orF @ara eHeito9 =e rete8.<o co?o 9e>:eR c4 e? 9:a e9crita Hi9caER 1' Ea8.60+F =e9=e N:e i8cE:a to=a9 a9 o@era.Be9S A4 G:ia Nacio8aE =e I8Hor?a.<o @rO@riaS 2 ' 8a coE:8a KOA9erGa.ICMS – Teoria e Prática ' 8a9 o@era.<o =e N:e o ICMS 9oAre o 9erGi.<o =a9 o@era.<o =o i?@o9to re?eterá W Secretaria =e (aDe8=aF (i8a8. DeGerá 9er :tiEiDa=a GNRE e9@eciHica @ara ca=a Co8GJ8io o: ProtocoEoF 9e?@re N:e o co8triA:i8te 9:A9tit:to o@erar co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.F Co8GJ8io ICMS /16100".o9 i8tere9ta=:ai9 e i8ter?:8ici@ai9 =e tra89@orteR ' o to?a=or =o 9erGi.a?e8to e recoEUi?e8to =o ICMSF 8a co8=i.Be9 8o @erCo=oF i8cE:9iGe =aN:eEa9 8<o aEca8.<o =o crI=ito @re9:?i=oF N:a8=o @reGi9ta e a aECN:ota I a corre9@o8=e8te W9 @re9ta.<o TriA:tária 3GIA'ST4F e? co8Hor?i=a=e co? o @ará>raHo Q8ico =a cEá:9:Ea oitaGa e cEá:9:Ea =Ici?a =o AV:9te SINIE( 1*60".Be9LF 8a ?e9?a Ei8Ua =o =oc:?e8to =e N:e trata o ite? a8teriorF co89i>8ará i8Hor?a.o =e tra89@orteF N:a8=o i89crito 8a co8=i. O i?@o9to reti=o 9erá recoEUi=o atI o =ia 1+ =o ?J9 9:A9eNbe8te ao =a9 @re9ta. O i?@o9to reti=o @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:to =eGerá 9er recoEUi=o @or ?eio =a G:ia Nacio8aE =e RecoEUi?e8to =e TriA:to9 E9ta=:ai9 ' GNREF e? a>J8cia =o Aa8co oHiciaE =a U8i=a=e (e=era=a =e9ti8atáriaF o: 8a 9:a HaEtaF e? a>J8cia =e N:aEN:er Aa8co oHiciaE 9i>8atário =o Co8GJ8io @atroci8a=o @eEa A99ocia.ará o =oc:?e8to 8o Re>i9tro =e E8tra=a9 o: 8o Re>i9tro =e SaC=a9F co8Hor?e o ca9oF reEatiGa?e8te ao9 =a=o9 corre9@o8=e8te9 W o@era.Be9 i8tere9ta=:ai9F o recoEUi?e8to 9erá Heito atraGI9 =a G:ia Nacio8aE =e RecoEUi?e8to =e TriA:to9 E9ta=:ai9 3GNRE4F A8eMo /+.<o o: @re9ta.<o triA:tária re>i=o @or 8or?a9 =iGer9a9.Be9.<o e A@:ra.<o =e 9:Veito @a99iGo @or 9:A9tit:i.<o triA:táriaF e? co8Hor?i=a=e co? a cEá:9:Ea oitaGa =o Co8GJ8io ICMS +.<o triA:tária.<oF =eGe8=o eHet:ar a rete8.o =e tra89@orteF ta8to 8a co8=i.<o =a9 :8i=a=e9 =a (e=era.o =e tra89@orte I =e re9@o89aAiEi=a=e =o to?a=orS 2 ' a eM@re99<oR KDi9@e89a =e e?i99<o =e co8Ueci?e8to =e tra89@orte a ca=a @re9ta.6100.<o =e =e9ti8o =a ?erca=oria. ENVIO DE INFORMAÇÕES O e9taAeEeci?e8to N:e eHet:ar rete8.<o =e 9:Veito9 @a99iGo9 @or 9:A9tit:i.o9 =e tra89@orte.<o =o ICMS ' S:A9tit:i.<o =o i?@o9to reEatiGo W9 @re9ta. "/2 =o RICMS.a9 o: TriA:ta.<o =e co8triA:i8te 8or?aEF 8a9 @re9ta.<o triA:tária oA9erGará a9 8or?a9 =a Ee>i9Ea.

o =e N:e trata e9te arti>oF =e9=e N:e o tra89@orta=or Ha.<o =o 9erGi.<o 9e te8Ua i8icia=o e? o:tro E9ta=o e 8<o e9teVa Gi8c:Ea=a a o@era.oF 8a Ui@Ote9e =a :tiEiDa.<o Hi9caE o: N:a8=o aco?@a8Ua=a =e =oc:?e8ta.<oF e?i99<oF tra89?i99<o e retra89?i99<oF re@eti.o =e co?:8ica. Trata8=o'9e =e @re9ta.a =o i?@o9to e =eHi8i.o =e tra89@orteF o EocaE =a @re9ta.<oF 8o ca9o =e arre?ata. Te?o9 e8t<oF @ara o9 eHeito9 =a coAra8.<o =o i?@o9to corre9@o8=e8te W9 @rO@ria9 o@era.<o i8i=d8eaF co?o =i9@:9er a Ee>i9Ea.<o irre>:Ear @eEa HaEta =e =oc:?e8ta.o I @a>oS o =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário =o 9erGi.<o 9eráR • • • o8=e te8Ua i8Ccio a @re9ta.<o triA:táriaS o =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário =o 9erGi.<oR KS:A9tit:i.o =e ra=io=iH:9<o 9o8ora e =e 9o? e i?a>e?F a99i? e8te8=i=o o =a >era.<o 9:A9eNbe8te.<oF o EocaE =e @re9ta.<o i8i=d8eaF co?o =i9@:9er a Ee>i9Ea.<oS o =o e9taAeEeci?e8to =a co8ce99io8ária o: =a @er?i99io8ária N:e Hor8e.<o =e 9erGi.<o o: @re9ta.<o =e ?erca=oria o: Ae? i?@orta=o9 =o eMterior e a@ree8=i=o9 o: aAa8=o8a=o9S o =o E9ta=o o8=e e9tiGer EocaEiDa=o o a=N:ire8teF i8cE:9iGe co89:?i=or Hi8aEF 8a9 o@era.<o o8ero9a =e 9erGi.o c:Va @re9ta.<o =o e9taAeEeci?e8to re9@o89áGeEF a atriA:i.<o =o9 SaE=o9LS + ' 9i?:Eta8ea?e8te co? o Ea8.<o =o i?@o9to reHere8te W9 o@era.<o triA:táriaS o =o e9taAeEeci?e8to N:e tra89Hira a @ro@rie=a=eF o: o tCt:Eo N:e a re@re9e8teF =e ?erca=oria @or eEe a=N:iri=a 8o PaC9 e N:e @or eEe 8<o te8Ua tra89ita=oS i?@orta=o =o eMteriorF a =o e9taAeEeci?e8to o8=e ocorrer a e8tra=a HC9icaS i?@orta=o =o eMteriorF o =o =o?icCEio =o a=N:ire8teF N:a8=o 8<o e9taAeEeci=oS aN:eEe o8=e 9eVa reaEiDa=a a Eicita.<o o: @re9ta.a?e8toF e9te 8a ?e9?a @á>i8a =a a@:ra.Be9 o: @re9ta.<o 9:A9eNbe8teS o =o e9taAeEeci?e8to o: =o?icCEio =o to?a=or =o 9erGi.Be9F @ara Hi89 =e a@ro@ria.<oS o8=e 9e e8co8tre o tra89@orta=orF N:a8=o e? 9it:a. LOCAL DA OPERAÇÃO OU DA PRESTAÇÃO ! i?@re9ci8=CGeE N:e o EocaE =a o@era.Be9 @rO@ria9F Hará o:tro Ea8.Be9 i8tere9ta=:ai9 co? e8er>ia eEItrica e @etrOEeoF E:AriHica8te9 e co?A:9tCGei9 =eEe =eriGa=o9F N:a8=o 8<o =e9ti8a=o9 W i8=:9triaEiDa.<oS o =o E9ta=o =e o8=e o o:ro te8Ua 9i=o eMtraC=oF N:a8=o 8<o co89i=era=o co?o atiGo Hi8a8ceiro o: i89tr:?e8to ca?AiaES o =e =e9e?AarN:e =o @ro=:toF 8a Ui@Ote9e =e ca@t:ra =e @eiMe9F cr:9táceo9 e ?oE:9co9.<o =o i?@o9to reHere8te W9 9:a9 @rO@ria9 o@era.Be9 o: @re9ta.<o TriA:táriaLF e :tiEiDa8=oF 8o N:e co:AerF o9 N:a=ro9 KDIAito =o I?@o9toLF KCrI=ito =o I?@o9toL e KA@:ra.<o =o 9erGi.o c:Va @re9ta. • • SERVIÇOS DE TRANSPORTE Trata8=o'9e =e @re9ta.oF N:a8=o @re9ta=o @or ?eio =e 9atIEiteS Desenvolvido por Josedilson Amorim 15 .<o =o EocaE =a 9e>:i8te Hor?aR MERCADORIAS OU )ENS Trata8=o'9e =e ?erca=oria o: Ae? o EocaE =a o@era.<oF a?@Eia.ICMS – Teoria e Prática * ' o GaEor totaE =o i?@o9to reti=o 9erá Ea8.<o 9eráR • • • • o =a @re9ta.<o =o ICMSF e? HoEUa 9:A9eNbe8te W =e9ti8a=a W a@:ra.<o o: W co?erciaEiDa.Be9F HaDe8=o co89tar a eM@re99<o KS:A9tit:i.a?e8to @reGi9to 8o ite? a8teriorF e9te e? HoEUa 9:A9eNbe8te W =e9ti8a=a W a@:ra.<o 9eráR • • • • • • • o =o e9taAeEeci?e8to o8=e 9e e8co8treF 8o ?o?e8to =a ocorrJ8cia =o Hato >era=orS o8=e 9e e8co8treF N:a8=o e? 9it:a.<o 9e te8Ua i8icia=o e? o:tro E9ta=o e 8<o e9teVa Gi8c:Ea=a a o@era.Be9 o: @re9ta.a=o 8o Re>i9tro =e A@:ra.<o o: =a @re9ta.<oF @or co8triA:i8teF =e 9erGi.<o triA:tária ' 9erGi.<o e9teVa? correta?e8te =eter?i8a=o9F @ara N:e o i?@o9to 9eVa atriA:C=o ao E9ta=o o8=e taE EocaE ocorra.<o e rece@.a HicUaF cart<oF o: a99e?eEUa=o9 co? N:e o 9erGi.<o =o crI=ito Hi9caEF N:a8=o caACGeEF 8o ca?@o KO:tro9 CrI=ito9L =o reHeri=o EiGroF HaDe8=o a 9e>:i8te oA9erGa.oF 8a Ui@Ote9e =a :tiEiDa.<o Hi9caE o: N:a8=o aco?@a8Ua=o =e =oc:?e8ta.<oF @or co8triA:i8teF =e 9erGi.<o irre>:Ear @eEa HaEta =e =oc:?e8ta.o9 =e tra89@orte to?a=o9LS =4 9erá EeGa=o e? co8taF @ara Hi89 =e aAati?e8to =o i?@o9to a 9er reti=oF eGe8t:aE =ireito a crI=ito @re9:?i=o reEatiGo W @re9ta.a V:9 a taE Ae8eHCcio.

o 8<o triA:ta=a o: i9e8taF 9e8=o e9ta circ:89t_8cia i?@reGi9CGeE 8a =ata =a e8tra=a =a ?erca=oria o: =a :tiEiDa.12. ESTOR%O DE CR*DITO O 9:Veito @a99iGo =eGerá eHet:ar o e9tor8o =o i?@o9to =e N:e 9e tiGer cre=ita=o 9e?@re N:e o 9erGi. ! Ge=a=o o crI=ito reEatiGo W ?erca=oria e8tra=a 8o e9taAeEeci?e8to o: a @re9ta. PRESCRIÇÃO DO CR!DITO O =ireito =e :tiEiDar o crI=ito eMti8>:e'9e =e@oi9 =e =ecorri=o9 ci8co a8o9 co8ta=o9 =a =ata =e e?i99<o =o =oc:?e8to 3@ará>raHo Q8ico =o art.<o 3art. ! a99e>:ra=o ao 9:Veito @a99iGo o =ireito =e cre=itar'9e =o i?@o9to a8terior?e8te coAra=o e? o@era.Be9 =e N:e te8Ua re9:Eta=o a e8tra=a =e ?erca=oriaF reaE o: 9i?AOEicaF 8o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe a =e9ti8a=a ao 9e: :9o o: co89:?o o: ao atiGo @er?a8e8teF o: o receAi?e8to =e 9erGi. NÃO APLICAÇÃO DE ESTORNO AtI "1.o9 N:e Ge8Ua? a 9er oAVeto =e o@era.60.oF 8o9 =e?ai9 ca9o9. 21 =a Lei Co?@Ee?e8tar /.11.o9 @re9ta=o9 o: i8icia=o9 8o eMteriorF o EocaE =a @re9ta.111F11 VaEor =o i?@o9to a8terior?e8te coAra=oF =ecorre8te9 =e e8tra=a9 =e ?erca=oria9 R] 11.<o =e 9erGi.F @or Hor.oS II – Hor i8te>ra=a o: co89:?i=a e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.Be9 ao9 CrI=ito9.<o reEatiGa W circ:Ea. VaEor =o ICMS a @a>arR R] +1.Be9 i9e8ta9 o: 8<o triA:ta=a9F o: N:e 9e reHira? a ?erca=oria9 o: 9erGi.Be9 =e9ti8a=a9 ao eMterior o: =e o@era. EF a @artir =e 11. E0emp#o1 TotaE =o ICMS =eGi=o @eEo 9:Veito @a99iGoR R] +1.<o co? o ?o8ta8te coAra=o 8a9 a8teriore9 @eEo ?e9?o o: @or o:tro E9ta=o 3art.111F11 ^ R] *1.4. SERVIÇOS PRESTADOS OU INICIADOS NO E&TERIOR Trata8=o'9e =e 9erGi.211.<o =o 9erGi..111F11 – R] 11.<oF N:a8=o a 9aC=a =o @ro=:to re9:Eta8te 8<o Hor triA:ta=a o: e9tiGer i9e8ta =o i?@o9toS III – Gier a 9er :tiEiDa=a e? Hi? aEUeio W atiGi=a=e =o e9taAeEeci?e8toS IV – Gier a @erecerF =eteriorar'9e o: eMtraGiar'9e.60.Be9 co? o @a@eE =e9ti8a=o W i?@re99<o =e EiGro9F Vor8ai9 e @eriO=ico9.111F11 VEDAÇÃO DE CRÉDITO N<o =<o =ireito a crI=ito a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 o: :tiEiDa. 2" =a LC /.o to?a=o o: a ?erca=oria e8tra=a 8o e9taAeEeci?e8toR I – Hor oAVeto =e 9aC=a o: @re9ta.<o =e 9erGi.ICMS – Teoria e Prática • o8=e 9eVa coAra=o o 9erGi.o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aE e =e co?:8ica.<o o: co89:?o e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa. .<o o: @re9ta. VeVa ta?AI? o tO@ico ICMS – Re9tri.211+F 8<o 9e e9tor8a? crI=ito9 reHere8te9 a ?erca=oria9 e 9erGi. SaEGo @roGa e? co8trárioF @re9:?e?' 9e aEUeio9 W atiGi=a=e =o e9taAeEeci?e8to o9 GeCc:Eo9 =e tra89@orte @e99oaE.<o =a9 ?erca=oria9 Hoi e?iti=a e? 1.60. Desenvolvido por Josedilson Amorim 1.2111.oF N:a8=o a 9aC=a o: a @re9ta. 10 =a Lei Co?@Ee?e8tar /.o9 N:e Ge8Ua? a 9er oAVeto =e o@era.o9 =e tra89@orte i8tere9ta=:aE e i8ter?:8ici@aE o: =e co?:8ica.<o r:raEF N:a8=o a 9aC=a =o @ro=:to re9:Eta8te 8<o Hor triA:ta=a o: e9tiGer i9e8ta =o i?@o9toF eMceto 9e tratar'9e =e 9aC=a @ara o eMteriorS II – @ara co?erciaEiDa.o9 aEUeio9 W atiGi=a=e =o e9taAeEeci?e8to.111F11.Be9 =e9ti8a=a9 ao eMterior.11.Be9 o: @re9ta.<o =e 9erGi.<o I o =o e9taAeEeci?e8to o: =o =o?icCEio =o =e9ti8atário. 3art.a =a LC 1216211+F 8<o 9e e9tor8a? crI=ito9 reHere8te9 a ?erca=oria9 e 9erGi.4.4. Na oca9i<oF @or :? Ea@9o =a e9crita Hi9caE =o a=N:ire8teF a ?e9?a 8<o Hoi Ea8.a=a 8o re>i9tro =e e8tra=a9F e @or co89e>:i8teF 8<o Hoi cre=ita=o o ICMS re9@ectiGo.4.<o =e ?erca=oria9 o: @re9ta. 21 X "P =a Lei Co?@Ee?e8tar /.<o o: @ro=:.Be9 o: @re9ta.<o 9:A9eNbe8te 8<o Hore? triA:ta=a9 o: e9tiGere? i9e8ta9 =o i?@o9toF eMceto a9 =e9ti8a=a9 ao eMterior.<o =e 9erGi.Be9 o: @re9ta.<o =e 9erGi.o9 re9:Eta8te9 =e o@era. E0emp#o1 A 8ota Hi9caE =e aN:i9i.60.o9 a eEe HeitaR I – @ara i8te>ra. NÃO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO O i?@o9to I 8<o'c:?:EatiGoF co?@e89a8=o'9e o N:e Hor =eGi=o e? ca=a o@era.

<o =ecorre8te9 =a =e9o8era.111F11 =e crI=ito9. 2+F X 1P =a LC /.<o =a9 eM@orta..<o =e co8GJ8io9F @ara eHeito =e co8ce99<o o: reGo>a.<o =a9 eM@orta. Desenvolvido por Josedilson Amorim 1@ . Ti8Ua :? 9aE=o cre=or ac:?:Ea=oF =o @erCo=o a8teriorF =e R] 11.211. 'I.<o SaE=o Cre=or =o PerCo=o A8terior CrI=ito9 =o PerCo=o =e A@:ra. La?e8táGeEF e? to=o9 o9 a9@ecto9F a atit:=e =o9 >oGer8o9 e8GoEGi=o9.>oG. A EiN:i=a. CON(A7 ! =e re9@o89aAiEi=a=e =o CON(A7 ' Co89eEUo Nacio8aE =e PoECtica (aDe8=ária ' @ro?oGer a ceEeAra. E8treta8toF te?o9 co8Ueci?e8to N:e Gário9 e9ta=o9 e9t<o a@Eica8=o Ei?ite9 W9 tra89HerJ8cia9.111F11.211+ Hoi @:AEica=o 8o DOU o ProtocoEo CON(A7 *16211+F reGo>a8=o a re9tri.111F11.<o ocorrerá 8o GaEor =eR DIAito TotaE 8o PerCo=o =e A@:ra.Be9 @ara o eMterior @o=e? 9erF 8a @ro@or.11. CONV NIOS INTERNOS No9 ter?o9 =o arti>o 111F i8ci9o IVF =o CTNF o9 co8GJ8io9 N:e e8tre 9i ceEeAre? a U8i<oF o9 E9ta=o9F o Di9trito (e=eraE e o9 M:8icC@io9F 9<o 8or?a9 co?@Ee?e8tare9 =a9 Eei9F =o9 trata=o9 e =a9 co8Ge8.<o =e i9e8.Be9 i8ter8acio8ai9 e =o9 =ecreto9. R] 111. O9 >oGer8o9 GoEtara? W 9e89ateDF e e? 2".111F11 R] +1. De?o89tra a HaEta =e 9e89iAiEi=a=e 8a >e9t<o @QAEica @ara o =e9e8GoEGi?e8to e cre9ci?e8to =e 8o99a eco8o?ia eM@orta=oraF N:e ta8to9 e?@re>o9 >era? e traD ta8ta9 =iGi9a9 @ara o @aC9.a 9erá tra89@orta=a @ara o @erCo=o 9e>:i8te. O Co89eEUo I co89tit:C=o @or re@re9e8ta8te =e ca=a E9ta=o e Di9trito (e=eraE e :? re@re9e8ta8te =o GoGer8o (e=eraE.<o. U?a GeD Hir?a=o :? Co8GJ8io e8tre 2 o: ?ai9 E9ta=o9 o: D(F o ?e9?o =eGerá 9erF ratiHica=o 3o: 8<o4 @eEa9 re9@ectiGa9 A99e?AEIia9 E9ta=:ai9.. SO a@O9 a@roGa=o9 Ee>i9EatiGa?e8teF o9 co8GJ8io9 @a99a? a ter eHicáciaF @oi9 I o Po=er Le>i9EatiGo =e ca=a E9ta=o e =o Di9trito (e=eraE N:eF ratiHica8=o o Co8GJ8ioF o e9taAeEece? co?o GáEi=o 8aN:eEe E9ta=o o: D(.12.<o =e Co8GJ8io9F =ireta?e8te 8o 9ite =o CON(A7 – Co89eEUo Nacio8aE =e PoECtica (aDe8=ária ' Utt@R66fff.a?e8to =e crI=ito eMte?@or_8eoF o re9@ectiGo =ireito =eiMará =e eMi9tir.Be9F i8ce8tiGo9 e Ae8eHCcio9 Hi9cai9.a o crI=ito. 2+F X 1P =a LC /. No @erCo=o =e a@:ra.Be9 co89i=era?'9e EiN:i=a=a9 @or co?@e89a. E0emp#o1 Co8triA:i8te a@:ro: =IAito totaE =e ICMS 8o @erCo=o =e R] 111. Ao9 co8triA:i8te9 Ee9a=o9 9O re9ta a aEter8atiGa =e recorrer ao V:=iciárioF A:9ca8=o re9>:ar=ar 9e:9 =ireito9 ECN:i=o9 e certo9F @reGi9to9 8o art.<o SaE=o =o ICMS Se o ?o8ta8te =o9 crI=ito9 9:@erar o9 =o9 =IAito9F a =iHere8.111F11 R] *1.. VEDAÇÃO DE TRANS(ER NCIAS E? =ecorrJ8cia =a Ari>a e8tre GoGer8o (e=eraE e GoGer8o9 E9ta=:ai9F @eEo re@a99e =a9 @er=a9 =e arreca=a. Po=e'9e aco?@a8Uar a e=i.<oF teGe R] +1.Be9F a @artir =e 2.11.<o =o ?aEHa=a=o ProtocoEo ICMS "16211+.111F11 SA'DOS CREDORES ACUMU'ADOS SaE=o9 cre=ore9 ac:?:Ea=o9 @or e9taAeEeci?e8to9 N:e reaEiDe? o@era.Ar6co8HaD.<o N:e e9ta9 9aC=a9 re@re9e8te? =o totaE =a9 9aC=a9 reaEiDa=a9 @eEo e9taAeEeci?e8toR I ' i?@:ta=o9 @eEo 9:Veito @a99iGo a N:aEN:er e9taAeEeci?e8to 9e: 8o E9ta=oS II ' UaGe8=o 9aE=o re?a8e9ce8teF tra89Heri=o9 @eEo 9:Veito @a99iGo a o:tro9 co8triA:i8te9 =o ?e9?o E9ta=oF ?e=ia8te a e?i99<o @eEa a:tori=a=e co?@ete8te =e =oc:?e8to N:e reco8Ue..111F11 R] 11.211+F ?e=ia8te a @:AEica.Be9F i8ce8tiGo9 e Ae8eHCcio9 Hi9cai9 =o i?@o9to. )a9eR art.<o @ara co8ce99<o e reGo>a.6100.<o atI o ?o8ta8te =o9 crI=ito9 e9crit:ra=o9 8o ?e9?o @erCo=o ?ai9 o 9aE=o cre=or =e @erCo=o9 o: @erCo=o9 a8teriore9F 9e Hor o ca9o.HaDe8=a.UIDA(&O DAS O2RIGA(RES A9 oAri>a. O Co89eEUo @o=eF e? a99:8to tIc8icoF =eEe>arF eM@re99a?e8teF co?@etJ8cia W Co?i99<o TIc8ica Per?a8e8te =o ICMS ' COTEPE6ICMS @ara =eci=irF eMceto 9oAre =eEiAera.ICMS – Teoria e Prática SeF atI 1.Be9F o9 QEti?o9 re9oEGera? 8<o a:toriDar 8oGa9 tra89HerJ8cia9 =e crI=ito9 =e ICMS ac:?:Ea=o9 e? =ecorrJ8cia =a =e9o8era.Be9 =e eM@orta.<o =e i9e8.Be9 e @re9ta. 3+ a8o9 @a99a=o9 =a e?i99<o =a 8ota Hi9caE4 o a=N:ire8te 8<o eHet:ar o Ea8.6100.

<o e a@:ra.<o =e Merca=oria9 e 9oAre Pre9ta.Be9S IV ' :8iHica.<o =a9 8or?a9 @reGi9ta9 8o Si9te?a Nacio8aE I8te>ra=o =e I8Hor?a.1 3D.Be9 ReEatiGa9 W Circ:Ea.14.Be9 @or @arte =o9 co8triA:i8te9.Be9 =e SerGi.<o e @er?:ta =e i8Hor?a.10.Be9 triA:tária9F o@era.ICMS – Teoria e Prática COTEPE A Co?i99<o TIc8ica Per?a8e8te =o I?@o9to 9oAre O@era.12.Be9 Eco8d?ico'(i9cai9 ' SINIE(S III ' a99e99orar o Mi8i9tro =e E9ta=o =a (aDe8=a e o9 Secretário9 =e (aDe8=aF (i8a8.<o =a >:ia =e i8Hor?a. CADASTRO DE CONTRI)UINTES Desenvolvido por Josedilson Amorim 1/ .oa?e8to =o Si9te?a TriA:tário Nacio8aE co?o ?eca8i9?o =e =e9e8GoEGi?e8to eco8d?ico e 9ociaEF 8o9 a9@ecto9 =e i8ter'reEa.Be9 e @re9ta.<o =o c:?@ri?e8to =a9 oAri>a.<o =o ICMSF Gi9a8=o ao e9taAeEeci?e8to =e ?e=i=a9 :8iHor?e9 e Uar?d8ica9 8o trata?e8to =o reHeri=o i?@o9to e? to=o o territOrio 8acio8aEF Ae? co?o =e9i8c:?Air'9e =e o:tro9 e8car>o9 atriA:C=o9 @eEo Co89eEUo Nacio8aE =e PoECtica (aDe8=ária ' CON(A7. Co?@ete W COTEPE6ICMSR I ' o@i8ar 9oAre N:e9tBe9 triA:tária9 reEacio8a=a9 co? o ICMSS II ' o@i8ar 9oAre N:e9tBe9 reEacio8a=a9 co? a a@Eica.a9 o: TriA:ta.<o @ara :9o =e eN:i@a?e8to9 e?i99ore9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9S &V ' criar e eMti8>:ir Gr:@o9 e S:A>r:@o9 =e TraAaEUoS &VI ' eMec:tar o:tro9 e8car>o9 atriA:C=o9 @eEo CON(A7.<o He=eraE e =a e9ta=:aES VI ' @ro@or ?e=i=a9 Gi9a8=o W :8iHor?iDa.o9 =e Tra89@orte I8tere9ta=:aE e I8ter?:8ici@aE e =e Co?:8ica.<o ' COTEPE6ICMSF co? 9e=e 8o Di9trito (e=eraEF te? @or Hi8aEi=a=e reaEiDar o9 traAaEUo9 reEacio8a=o9 co? a @oECtica e a a=?i8i9tra. O SINIE( te? co?o oAVetiGo9R 1 ' a oAte8.Be9 =e 8at:reDa eco8d?ico'Hi9caE e8tre a9 :8i=a=e9 He=era=a9S I& ' @ro@or ?e=i=a9 N:e Gi9e? W 9i?@EiHica.<o =e @roce=i?e8to9 8a a=?i8i9tra.<o =e reEa.<o =o9 E9ta=o9 e =o Di9trito (e=eraE 8a a@Eica.<o =o9 =a=o9 Aá9ico9 =o9 re9@ectiGo9 Ca=a9tro9 =e Co8triA:i8te9S II ' i89tit:i.<o =o cO=i>o =e cEa99iHica.O.<o =o9 E9ta=o9 e =o Di9trito (e=eraE e? a99:8to9 e =iretriDe9 Aá9ica9 9oAre a @oECtica =o ICMSS IV ' orie8tar a9 Secretaria9 =e (aDe8=aF (i8a8. SINIE( SISTEMA NACIONAL INTEGRADO DE IN(ORMAÇ-ES ECONgMICO'(ISCAIS – O SINIE( Hoi cria=o atraGI9 =o Co8GJ8io CON(A7 S6NP =e 1+.<o =o9 =oc:?e8to9 e EiGro9 Hi9cai9S V ' i89tit:i.<o =o CO=i>o Nacio8aE =e AtiGi=a=e9 Eco8d?ica9S III ' i89tit:i.<o =a triA:ta.<o e 9i?@EiHica.Be9 =e Co8GJ8io9F AV:9te9 SINIE( e o:tro9 ato9 a 9ere? 9:A?eti=o9 ao CON(A7S &II ' eMec:tar o9 9erGi. UNI(ORMI7AÇÃO Para i?@Ea8ta.<o =e ?e=i=a9 @reGi9ta9 e? Co8GJ8io9F ProtocoEo9 e AV:9te9 SINIE(S V ' @ro?oGer e9t:=o9 co? Gi9ta9 ao a@erHei.<o =o i?@o9toS VI ' i89tit:i.<o reHere8te W9 9aC=a9 =e ?erca=oria9.a9 o: TriA:ta.Be9 @or @arte =o9 co8triA:i8te9S & ' aco?@a8Uar o =e9e8GoEGi?e8to =a @oECtica =o ICMS V:8to ao9 E9ta=o9 e Di9trito (e=eraES &I ' a@reciar a9 @ro@o9i.<o =o c:?@ri?e8to =a9 oAri>a.<o =o 9i9te?a SINIE(F 9er<o a=ota=a9 a9 9e>:i8te9 ?e=i=a9R I ' =eHi8i.10.U.<o =e @roce99a?e8to =a9 i8Hor?a.<o =o ICMSS VII ' @ro@or ?e=i=a9 =e @a=ro8iDa.R 1/.Be9 =e 8at:reDa eco8d?ica e Hi9caE e8tre o9 9i>8atário9S 2 ' a 9i?@EiHica.<o =a9 9it:a.Be9 reEatiGa9 ao ICMSS VIII ' @ro?oGer @er?:ta =e i8Hor?a.12.o9 =e a@oio tIc8ico ao CON(A7S &III ' a@reciarF Hor?aE?e8teF o9 ProtocoEo9 Hir?a=o9 e8tre o9 E9ta=o9 e o Di9trito (e=eraEF @erti8e8te9 o: reEacio8a=o9 ao ICMSS &IV ' a@reciar e =eEiAerar 9oAre @arecere9 reEacio8a=o9 co? Uo?oEo>a.

C(OP ' C2DIGO (ISCAL DE OPERAÇ-ES E PRESTAÇ-ES E O CO=i>o (i9caE =e O@era.Ar.Be9L o: 8o Ger9o =a AID( 9eVa? i8=ica=o9 o9 Eocai9F ?e9?o N:e atraGI9 =e cO=i>o9F e? N:e 9er<o e?iti=o9 o9 )iEUete9 =e Pa99a>e? Ro=oGiárioS II ' o e9taAeEeci?e8to ?a8te8Ua co8troEe =e =i9triA:i.<o @eEo ICMSF co? Aa9e 8a TaAeEa ).o =e tra89@orte ro=oGiário i8ter?:8ici@aEF i8tere9ta=:aE e i8ter8acio8aEF =e @a99a>eiro9F @o=er<oF a critIrio =o (i9co e9ta=:aEF ?a8ter :?a Q8ica i89cri.c8ae. TA)ELA C(OP VeVaF 8o tO@ico cO=i>o9 C(OP e re9@ectiGa9 a@Eica.<o Nacio8aE =e AtiGi=a=e9 Eco8d?ica9 ' CNAEF a@roGa=a @or re9oE:.Be9 ' C(OP e o CO=i>o =e Sit:a.<oF =e9=e N:eR I ' 8o ca?@o KoA9erGa.<o e e? to=a9 a9 a8áEi9e9 =e =a=o9F a9 o@era.<oS V ' CO=i>o =e AtiGi=a=e9 Eco8d?ica9.oF co?@o9toF 8o ?C8i?oF =eR a4 R:a e 8Q?eroS A4 Di9trito o: 9:A=i9tritoS c4 M:8icC@ioS =4 U8i=a=e =a (e=era.<o =o9 =oc:?e8to9 cita=o9 8o i8ci9o a8terior @ara o9 =iGer9o9 Eocai9 =e e?i99<oS III ' o e9taAeEeci?e8to i89crito ce8traEiDe o9 re>i9tro9 e a9 i8Hor?a.>oG.Be9 Hi9cai9 e ?a8te8Ua W =i9@o9i.ICMS – Teoria e Prática A9 :8i=a=e9 =a (e=era.Be9 e Pre9ta.<o TriA:tária I co?@o9to =e trJ9 =C>ito9 8a Hor?a A))F o8=e o 1P =C>ito =eGe i8=icar a ori>e? =a ?erca=oriaF co? Aa9e 8a TaAeEa A e o9 2P e "P =C>ito9 a triA:ta.<o TriA:tária ' CST Gi9a? a>E:ti8ar e? >r:@o9 Uo?o>J8eo9 8o9 =oc:?e8to9 e EiGro9 Hi9cai9F 8a9 >:ia9 =e i8Hor?a. CST ' C2DIGO DE SITUAÇÃO TRI)UT%RIA TA)ELA CST O CO=i>o =e Sit:a.<o Nacio8aE =e AtiGi=a=e9 Eco8d?ica9 ' (i9caE ' CNAE ' (i9caEF co89tit:C=a @eEa CEa99iHica.<o ?a8ter<o ca=a9tro =e co8triA:i8te9 N:e co8teráF 8o ?C8i?oF o9 9e>:i8te9 eEe?e8to9 Aá9ico9R I ' 8Q?ero =e i89cri.o I Utt@R66fff.Be9 e @re9ta. 2ase1 arti>o . CNAE'(i9caE – CLASSI(ICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONgMICAS (ISCAL A9 :8i=a=e9 He=era=a9 a=otar<o o9 cO=i>o9 =e atiGi=a=e9 eco8d?ica9 N:e co?@Be? a CEa99iHica. Para co89:Eta =o CNAE'(i9caEF 8a i8ter8etF o e8=ere. Tabe#a A . INSCRIÇÃO CENTRALI7ADA A9 e?@re9a9 @re9ta=ora9 =e 9erGi.iA>e.<o e9ta=:aES II ' 8Q?ero =e i89cri.<o =ireta Desenvolvido por Josedilson Amorim 1+ .<o 8o Ca=a9tro Nacio8aE =e Pe99oa9 5:rC=ica9 3CNP54S III ' Hir?a o: raD<o 9ociaES IV ' e8=ere.<o e? ca=a :8i=a=e =a (e=era.+ =o Co8GJ8io SINIE( . Origem da Mer!adoria 1 ' Nacio8aE 1 ' E9tra8>eira ' I?@orta.<o =o I89tit:to )ra9iEeiro =e Geo>raHia e E9tatC9tica ' I)GE e =a Co?i99<o Nacio8aE =e CEa99iHica.Be9 reaEiDa=a9 @eEo9 co8triA:i8te9 =o IPI e ICMS.<o =o (i9co e9ta=:aEF o9 =oc:?e8to9 reEatiGo9 a to=o9 o9 Eocai9 e8GoEGi=o9.610/0.<o ' CONCLA.Be9.

<o =e Aa9e =e cáEc:Eo "1 ' I9e8ta o: 8<o triA:ta=a e co? coAra8. a 9:@re99<o =o9 ca?@o9 reHere8te9 ao co8troEe =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9F 8o ca9o =e :tiEiDa. o?itir i8=ica. DOCUMENTOS (ISCAIS De acor=o co? o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<oS ". o acrI9ci?o =e i8=ica. I%DICA(RES DE ISE%(&O6 IMU%IDADE6 %&O I%CID)%CIA6 DI/ERIME%TO OU SUSPE%S&O Desenvolvido por Josedilson Amorim 20 .Be9S 2. II ' Nota (i9caE =e Ve8=a a Co89:?i=orF ?o=eEo 2S III ' C:@o? (i9caE e?iti=o @or eN:i@a?e8to E?i99or =e C:@o? (i9caE 3EC(4S IV ' Nota (i9caE =e Pro=:torF ?o=eEo *.Be9 8ece99ária9 ao co8troEe =e o:tro9 triA:to9 He=erai9 e ?:8ici@ai9F =e9=e N:e ate8=i=a9 a9 8or?a9 =a Ee>i9Ea.<o =e ca=a triA:toS 2. o acrI9ci?o =e i8=ica.Be9 N:e reaEiDare?F o9 9e>:i8te9 =oc:?e8to9 Hi9cai9R I ' Nota (i9caEF ?o=eEo9 1 o: 1'AS <ota: B vedada a utili?aç!o simultAnea dos modelos 1 e 1-A" salvo #uando adotadas s8ries distintas.12.<o e 8o ta?a8Uo =o9 =iGer9o9 ca?@o9F =e9=e N:e 8<o EUe9 @reV:=iN:e? a cEareDa e o oAVetiGo.1F co? aEtera.Be9 8<o 9:Veita9 a e99e triA:toF eMceto o ca?@o \VALOR TOTAL DO IPI\F =o N:a=ro \C%LCULO DO IMPOSTO\F Ui@Ote9e e? N:e 8a=a 9erá a8ota=o 8e9te ca?@o.Be9 e9tar Ae? Ee>CGei9F e? to=a9 a9 Gia9.1 ' ICMS coAra=o a8terior?e8te @or 9:A9tit:i. PERMISSRES ReEatiGa?e8te ao9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 I @er?iti=oR 1. 8<o >:ar=e a9 eMi>J8cia9 o: reN:i9ito9 @reGi9to9 8e9te Co8GJ8ioS *.Be9 i8eMata9F e9teVa @ree8cUi=o =e Hor?a iEe>CGeE o: a@re9e8te e?e8=a9 o: ra9:ra9 N:e EUe @reV:=iN:e? a cEareDa.ICMS – Teoria e Prática 2 ' E9tra8>eira ' A=N:iri=a 8o ?erca=o i8ter8o Tabe#a 2 .<o 8a =i9@o9i.611 e 1"60*.Be9 @o9teriore9F o9 co8triA:i8te9 =o IPI e6o: ICMS e?itir<oF co8Hor?e a9 o@era.a =o ICMS @or 9:A9tit:i.<o =e =oc:?e8to9 e? o@era. 8<o 9eVa o Ee>aE?e8te eMi>i=o @ara a re9@ectiGa o@era.<o triA:tária 21 ' Co? re=:. *.10. a aEtera.<o =e Aa9e =e cáEc:Eo e coAra8.a =o ICMS @or 9:A9tit:i.1 ' Co? re=:.<o triA:tária *1 ' I9e8ta *1 ' N<o triA:ta=a +1 ' S:9@e89<o +1 ' DiHeri?e8to . co8te8Ua =ecEara. Trib"taç$o pe#o ICMS 11 ' TriA:ta=a i8te>raE?e8te 11 ' TriA:ta=a e co? coAra8.<o triA:tária 01 – O:tra9 )a9e9R AV:9te SINIE( 8P 1. DOCUME%TO I%IDS%EO ! co89i=era=o i8i=d8eo @ara to=o9 o9 eHeito9 Hi9cai9F HaDe8=o @roGa a@e8a9 e? HaGor =o (i9coF o =oc:?e8to N:eR 1.Be9 =e i8tere99e =o e?ite8teF N:e 8<o EUe9 @reV:=iN:e? a cEareDaS ".<o triA:tária . CARACTER+STICAS DOS DOCUME%TOS /ISCAIS O9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 reHeri=o9 =eGer<o 9er eMtraC=o9 @or =ecaEN:e a carAo8o o: e? @a@eE carAo8a=oF =eGe8=o 9er @ree8cUi=o9 a ?áN:i8a o: ?a8:9crito9 a ti8ta o: a Eá@i9'ti8taF =eGe8=o ai8=a o9 9e:9 =iDere9 e i8=ica.a =o ICMS @or 9:A9tit:i.

Ca=a e9taAeEeci?e8toF 9eVa ?atriDF HiEiaEF 9:c:r9aEF a>J8ciaF =e@O9ito o: N:aEN:er o:troF terá taEo8ário @rO@rio.<o triA:tária =a :8i=a=e He=era=a a N:aE e9tiGer V:ri9=icio8a=oF ai8=a N:e 8<o ate8=a ao =i9@o9to 8o Co8GJ8io ICMS +. Espe!i7i!aç es A N('e =eGerá co8ter a9 9e>:i8te9 Hor?aEi=a=e9R I – o arN:iGo =i>itaE =a N('e =eGerá 9er eEaAora=o 8o @a=r<o &ML 3EMte8=e= MarZ:@ La8>:a>e4S II – a 8:?era.<o e9teVa Ae8eHicia=a @or i9e8.<o =e 9Irie e 9:A9Irie. A9 9Irie9 9er<o =e9i>8a=a9 @or aE>ari9?o9 aráAico9F e? or=e? cre9ce8teF a @artir =e 1F Ge=a=a a :tiEiDa. Vedaç$o ! Ge=a=o o cre=e8cia?e8to @ara a e?i99<o =e N('e =e co8triA:i8te N:e 8<o :tiEiDe 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 8o9 ter?o9 =o9 Co8GJ8io9 ICMS +.<o triA:tária. Ne8U:? AEoco 9erá :tiEiDa=o 9e? N:e e9teVa? 9i?:Eta8ea?e8te e? :9oF o: Vá te8Ua? 9i=o :9a=o9F o9 =e 8:?era.<o =o9 Hi9co9 e9ta=:aE e He=eraE.eO O AV:9te SINIE( . E? reEa.60+. Transmiss$o Desenvolvido por Josedilson Amorim 21 .<o =a N('e 9erá 9eNbe8ciaE =e 1 a 000.000.Be9F c:Va GaEi=a=e V:rC=ica I >ara8ti=a @eEa a99i8at:ra =i>itaE =o e?ite8te e a:toriDa.<o =a N('eF a N:aE 9erá HiMa=a @or i8ter?I=io =e ProtocoEo ICMSF o N:aE 9erá =i9@e89a=o 8a Ui@Ote9e =e co8triA:i8te i89crito 8o ca=a9tro =o ICMS =e :?a Q8ica :8i=a=e He=era=a.a=a co? a ?e9?a =e9i>8a. Registro Pr>5io Para e?i99<o =a N('eF o co8triA:i8te =eGerá 9oEicitarF @reGia?e8teF 9e: cre=e8cia?e8to 8a :8i=a=e He=era=a e? c:Vo ca=a9tro =e co8triA:i8te =o ICMS e9tiGer i89crito. (ica? a9 :8i=a=e9 He=era=a9 a:toriDa=a9 a e9taAeEecer a oAri>atorie=a=e =a :tiEiDa.<o a Nota (i9caE ?o=eEo 1 o: 1'AF @eEo9 co8triA:i8te9 =o IPI e6o: ICMS.<o triA:táriaF N:e co?@orá a KcUaGe =e ace99oL =e i=e8tiHica. 'eia"te A N('e =eGerá 9er e?iti=a co? Aa9e e? Eeia:te e9taAeEeci=o e? Ato COTEPEF @or ?eio =e 9oHtfare =e9e8GoEGi=o o: a=N:iri=o @eEo co8triA:i8te o: =i9@o8iAiEiDa=o @eEa a=?i8i9tra. Ati8>i=o o 8Q?ero 000.<o =eGerá 9er reco?e.6211+F aEtera=o @eEo AV:9te SINIE( /6211+F i89tit:i: a Nota (i9caE EEetrd8ica e o Doc:?e8to A:MiEiar =a Nota (i9caE EEetrd8ica.<o =o9 =oc:?e8to9. Co89i=era'9e Nota (i9caE EEetrd8ica – N('e o =oc:?e8to e?iti=o e ar?aDe8a=o eEetro8ica?e8teF =e eMi9tJ8cia a@e8a9 =i>itaEF co? o i8t:ito =e =oc:?e8tar o@era.<o ao9 @ro=:to9 i?:8e9 =e triA:ta.<oF a e?i99<o =o9 =oc:?e8to9 @o=erá 9er =i9@e89a=aF ?e=ia8te @rIGia a:toriDa.<o =e 9:A9Irie. A Nota (i9caE EEetrd8ica – N('e @o=erá 9er :tiEiDa=a e? 9:A9tit:i. %UMERA(&O E UTI'ITA(&O DOS DOCUME%TOS /ISCAIS O9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 9er<o 8:?era=o9 e? to=a9 a9 Gia9F @or e9@IcieF e? or=e? cre9ce8te =e 1 a 000. %OTA /ISCA' E'ETRS%ICA M%/.<o triA:tária =a :8i=a=e He=era=a =o co8triA:i8teF a8te9 =a ocorrJ8cia =o Hato >era=or.<o e9@ecCHica @ara a e?i99<o =o9 corre9@o8=e8te9 =oc:?e8to9. O co8triA:i8te N:e Hor oAri>a=o W e?i99<o =e N('eF 9erá cre=e8cia=o @eEa a=?i8i9tra. S>ries Distintas O co8triA:i8te @o=erá a=otar 9Irie9 @ara a e?i99<o =a N('eF ?e=ia8te @rIGia a:toriDa.ICMS – Teoria e Prática $:a8=o a o@era.<o triA:tária.<o =e :9o @eEa a=?i8i9tra.60+ e +/60+.000F a 8:?era.<o =a N('eF V:8ta?e8te co? o CNP5 =o e?ite8teF 8Q?ero e 9Irie =a N('eS IV – a N('e =eGerá 9er a99i8a=a @eEo e?ite8te co? a99i8at:ra =i>itaEF certiHica=a @or e8ti=a=e cre=e8cia=a @eEa I8Hra'e9tr:t:ra =e CUaGe9 PQAEica9 )ra9iEeira – ICP')ra9iEF co8te8=o o CNP5 =o e?ite8teF a Hi? =e >ara8tir a a:toria =o =oc:?e8to =i>itaE.<o i8Herior. O9 AEoco9 9er<o :9a=o9 @eEa or=e? =e 8:?era.000 e e8HeiMa=o9 e? AEoco9 :8iHor?e9 =e 21 3Gi8te4F 8o ?C8i?oF e +1 3ci8Nbe8ta4F 8o ?áMi?oF @o=e8=oF e? 9:A9tit:i.<o ao9 AEoco9F ta?AI? 9er co8Heccio8a=o9 e? Hor?:Eário9 co8tC8:o9 o: Vo>o9 9oEto9F oA9erGa=o9 o9 reN:i9ito9 e9taAeEeci=o9 @eEa Ee>i9Ea. O9 e9taAeEeci?e8to9 N:e e?ita? =oc:?e8to9 Hi9cai9 @or @roce99o ?eca8iDa=o o: =atiEo>ráHicoF e? eN:i@a?e8to N:e 8<o :tiEiDe arN:iGo ?a>8Itico o: eN:iGaEe8teF @o=er<o :9ar Hor?:Eário9F co8tC8:o9 o: e? Vo>o9 9oEto9F 8:?era=o9 ti@o>raHica?e8te. Para ?aiore9 =etaEUe9F ace99e o tO@ico KE?i99<o =e Doc:?e8to9 @or Proce99a?e8to =e Da=o9L.Be9 e @re9ta.000F @or e9taAeEeci?e8to e @or 9IrieF =eGe8=o 9er rei8icia=a N:a8=o ati8>i=o e99e Ei?iteS III – a N('e =eGerá co8ter :? KcO=i>o 8:?IricoLF oAti=o @or ?eio =e aE>orit?o Hor8eci=o @eEa a=?i8i9tra.<o =a a=?i8i9tra.<o o: a?@ara=a @or i?:8i=a=eF 8<o'i8ci=J8ciaF =iHeri?e8to o: 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o ICMSF e99a circ:89t_8cia 9erá ?e8cio8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF i8=ica8=o'9e o =i9@o9itiGo Ee>aE re9@ectiGo.

. Desenvolvido por Josedilson Amorim 22 . !igarros e distrib"iç$o de !omb"st..<o W Nota (i9caE ?o=eEo 1 o: 1'AF i8cE:9iGe @ara Hi89 =e e9crit:ra... O9 co8triA:i8te9 =o ICMS e IPI cre=e8cia=o9 co?o e?i99ore9 =e N('e =eGer<o oA9erGar o =i9@o9to 8e9te ?a8:aE a @artir =e 1P =e o:t:Aro =e 211. A a=?i8i9tra.!"#o Pr8prio .oF e?itirá Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9F HaDe8=o co89tar 8o ca?@o KOA9erGa..<o Hi9caE.o e? GeCc:Eo @rO@rio... O DAN(E =eGerá 9er i?@re99o e? @a@eEF eMceto @a@eE Vor8aEF 8o ta?a8Uo A* 3211 M 20.<o =e co?A:9tCGei9 ECN:i=o9. CO%UECIME%TO DE TRA%SPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS .aF Hor?:Eário co8tC8:o o: Hor?:Eário @rI'i?@re99o..<o =e 9oHtfare =e9e8GoEGi=o o: a=N:iri=o @eEo co8triA:i8te o: =i9@o8iAiEiDa=o @eEa a=?i8i9tra.F U(... A co89:Eta W N('e 9erá =i9@o8iAiEiDa=aF e? K9iteL 8a i8ter8et @eEo @raDo ?C8i?o =e 01 38oGe8ta4 =ia9. Cons"#ta pe#a Internet A@O9 a co8ce99<o =e A:toriDa. Do!"mento A"0i#iar da %/.<o triA:tária @ara a >:ar=a =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9F =eGe8=o 9er a@re9e8ta=a9 W a=?i8i9tra.C"idos O ProtocoEo ICMS 116211. Man"a# da %/.<o W e9crit:ra.<o =a Nota (i9caE EEetrd8ica 3N('e4 @ara o9 9etore9 =e HaArica. O co8triA:i8te =e9ti8atário =eGerá co89erGar o DAN(E co? o re9@ectiGo 8Q?ero =a A:toriDa.oF @or o@.<oF @ara eHeito =a Ee>i9Ea...<o =a N('e. a@roGa o Ma8:aE =e I8te>ra. Con!eito Co89i=era'9e GeCc:Eo @rO@rioF aEI? =o N:e 9e acUar re>i9tra=o e? 8o?e =a @e99oaF aN:eEe @or eEa o@era=o e? re>i?e =e Eoca. e9taAeEece oAri>atorie=a=e =a :tiEiDa.. Obrigatoriedade ...o =e tra89@orte ro=oGiário I8ter?:8ici@aEF i8tere9ta=:aE e i8ter8acio8aEF =e car>a9F e? GeCc:Eo9 @rO@rio9 o: aHreta=o9.7i!as A9 =e?ai9 caracterC9tica9 e eMi>J8cia9 =a N('e DAN(E e9t<o e9@eciHica=a9 8o AV:9te SINIE( ..<o triA:tária @ara a >:ar=a =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9F =eGe8=o 9er a@re9e8ta=a9 W a=?i8i9tra. $:a8=o a Ee>i9Ea. No ca9o =e =e9ti8atário 8<o cre=e8cia=o @ara e?itir N('eF o DAN(E =eGerá 9er e9crit:ra=o 8o EiGro Re>i9tro =e E8tra=a e? 9:A9tit:i. ArC"i5amento e S"bstit"iç$o da %/ O re?ete8te e o =e9ti8atário =a9 ?erca=oria9 =eGer<o ?a8ter e? arN:iGo a9 N('eh9 @eEo @raDo e9taAeEeci=o 8a Ee>i9Ea... O DAN(E 9o?e8te @o=erá 9er :tiEiDa=o @ara tra89itar co? a9 ?erca=oria9 a@O9 a co8ce99<o =a A:toriDa.F @ro@rietário =o GeCc:Eo ?arca .<o =o tra89@orta=or e? 8<o reaEiDar o 9erGi.<o triA:tária eMi>ir a :tiEiDa.<o triA:táriaF N:a8=o 9oEicita=o.<o =a re>:Eari=a=e 8a e?i99<o =o DAN(E.ICMS – Teoria e Prática A tra89?i99<o =o arN:iGo =i>itaE =a N('e =eGerá 9er eHet:a=a Gia I8ter8etF @or ?eio =e @rotocoEo =e 9e>:ra8.. S"b!ontrataç$o O tra89@orta=or N:e 9:Aco8tratar o:tro tra89@orta=or @ara =ar i8Ccio W eMec:.6211+F co? a9 aEtera.<o triA:tária.<o =e U9o =a N('eF @eEo @raDo e9taAeEeci=o 8a Ee>i9Ea.Be9L =e9te o:F 9e Hor o ca9oF =o Ma8iHe9to =e Car>aF a eM@re99<oR KTra89@orte 9:Aco8trata=o co? .<o =e U9o =a N('e.<o triA:táriaF N:a8=o 9oEicita=o.<o triA:tária =o e?ite8te =a N('e =eGerá =i9@o8iAiEiDar co89:Eta @QAEica N:e @o99iAiEite a GeriHica.e O Ato Cote@e6Co8HaD 1*6211.5eis #.F @Eaca 8P..<o =e U9o =a N('eF a a=?i8i9tra..<o =o ICMSF aN:eEa Hir?a=a 8a ori>e? =a @re9ta. ??4F @o=e8=o 9er :tiEiDa=a9 HoEUa9 9oEta9F Hor?:Eário =e 9e>:ra8. Cara!ter. CTRC O Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9F ?o=eEo /F 9erá :tiEiDa=o @or N:ai9N:er tra89@orta=ore9 ro=oGiário9 =e car>a9 N:e eMec:tare? 9erGi..<o o: N:aEN:er o:tra Hor?a.<o =a Nota (i9caE EEetrd8ica ' N('e.Be9 @ro?oGi=a9 @eEo AV:9te SINIE( /6211+.sti!as Espe!.<o =o 9erGi.<o =e ci>arro9 e =i9triA:i.a o: cri@to>raHiaF co? :tiEiDa.<o triA:tária =a :8i=a=e He=era=a =o e?ite8te =i9@o8iAiEiDará co89:Eta @QAEica reEatiGa W N('e.<o =o 9erGi. E8te8=e'9e @or 9:Aco8trata.<o e9@ecCHica =e Gia9 a=icio8ai9 @ara a9 8ota9 Hi9cai9F o co8triA:i8te N:e :tiEiDar N('e =eGerá i?@ri?ir o DAN(E co? o 8Q?ero =e cO@ia9 8ece99ária9 @ara c:?@rir a re9@ectiGa 8or?a.e – DA%/E O Doc:?e8to A:MiEiar =a N('e – DAN(EF co8Hor?e Eeia:te e9taAeEeci=o e? Ato COTEPEF =e9ti8a'9e @ara :9o 8o tr_89ito =a9 ?erca=oria9 o: @ara HaciEitar a co89:Eta =a N('e.. Ve.. O DAN(E e?iti=o e? :8i=a=e He=era=a N:e te8Ua i?@Ea8ta=o o 9i9te?a =e N('eF 9erá aceito @eEo co8triA:i8te =e9ti8atárioF e? 9:A9tit:i.

610/0 e aEtera.<o =e Gia a=icio8aE =e Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9F e9ta @o=erá 9er 9:A9tit:C=a @or cO@ia re@ro>ráHica =a 1i Gia =o =oc:?e8to.Be9LF a i8Hor?a.2 =o Co8GJ8io SINIE( .<o =e N:e 9e trata =e 9erGi.<o =o =oc:?e8to ori>i8aE.Be9 =e 9erGi.ICMS – Teoria e Prática A e?@re9a 9:Aco8trata=a =eGerá e?itir o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte i8=ica8=oF 8o ca?@o KOA9erGa.<o ao @QAEicoS IV ' e? retor8o =e re?e99a9 Heita9 @ara Ge8=a Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9S V ' i?@orta=o9 =ireta?e8te =o eMteriorF Ae? co?o a9 arre?ata=o9 e? EeiE<o o: a=N:iri=o9 e? co8corrJ8cia @ro?oGi=o9 @eEo Po=er PQAEicoS VI ' e? o:tra9 Ui@Ote9e9 @reGi9ta9 8a Ee>i9Ea.<o =e 9erGi. 8o9 retor8o9 a N:e 9e reHere? o9 ite89 II e III a8teriore9S ". N:a8=o o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário a99:?ir o e8car>o =e retirar o: =e tra89@ortar a9 ?erca=oria9F a N:aEN:er tCt:EoF re?eti=a9 @or @artic:Eare9 o: @or @ro=:tore9 a>ro@ec:ário9F =o ?e9?o o: =e o:tro M:8icC@ioS 2.<o =o E9ta=o =o e?ite8teS IV ' a *i Gia Hicará HiMa ao AEoco @ara eMiAi. )a9eR arti>o . a 21 =o Co8GJ8io SINIE( .<o.<o =e 9erGi. Na @re9ta. )a9e9R arti>o9 1. A 8ota Hi9caE 9erá ta?AI? e?iti=a @eEo9 co8triA:i8te9 8o9 ca9o9 =e retor8o =e ?erca=oria9 8<o e8tre>:e9 ao =e9ti8atárioF Ui@Ote9e e? N:e co8terá a9 i8=ica.Be9 i8ter8acio8ai9 @o=er<o 9er eMi>i=a9 ta8ta9 Gia9 =o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9F N:a8ta9 Hore? 8ece99ária9 @ara o co8troEe =o9 =e?ai9 Or><o9 Hi9caEiDa=ore9.o =e tra89@orte ro=oGiário =e car>a9 @ara =e9ti8atário EocaEiDa=o e? o:tro E9ta=oF o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9 9erá e?iti=o co? :?a Gia a=icio8aE 3+i Gia4F N:e aco?@a8Uará o tra89@orte @ara Hi89 =e co8troEe =o Hi9co =o =e9ti8o. Na @re9ta.Be9 9:A9eNbe8te9.oS II ' a 2i Gia aco?@a8Uará o tra89@orte atI o =e9ti8oF @o=e8=o 9erGir =e co?@roGa8te =e e8tre>aS III ' a "i Gia terá o =e9ti8o @reGi9to 8a Ee>i9Ea. O ca?@o \TORA DA SA#DA\ e o ca8Uoto =e receAi?e8to 9o?e8te 9er<o @ree8cUi=o9 N:a8=o a 8ota Hi9caE acoAertar o tra89@orte =e ?erca=oria9. Emiss$o O Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9 9erá e?iti=o a8te9 =o i8Ccio =a @re9ta.o 9er acoAerta=a 9o?e8te @eEo co8Ueci?e8to. RETOR%O DE MERCADORIA %&O E%TREGUE No retor8o =e ?erca=oria o: Ae?F @or N:aEN:er ?otiGo 8<o e8tre>:e ao =e9ti8atárioF o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte ori>i8aE 9erGirá @ara acoAertar a @re9ta. 8o9 ca9o9 =o ite? V a8terior.<o ao Hi9co.<oR I ' a 1i Gia 9erá e8tre>:e ao to?a=or =o 9erGi.<oS III ' e? retor8o =e eM@o9i.<oF Ae? co?o a raD<o 9ociaE e o9 8Q?ero9 =e i89cri.610/0 e aEtera.o =e tra89@orte =e ?erca=oria9 aAra8>i=a9 @or Ae8eHCcio9 Hi9cai9F co? =e9ti8o W 7o8a (ra8ca =e Ma8a:9F UaGe8=o 8ece99i=a=e =e :tiEiDa.<o =e retor8o ao re?ete8teF =e9=e N:e oA9erGa=o o ?otiGo 8o 9e: Ger9o.Be9 o: Heira9F @ara a9 N:ai9 te8Ua? 9i=o re?eti=o9 eMcE:9iGa?e8te @ara Hi89 =e eM@o9i.Be9 =o 8Q?eroF =a 9IrieF =a =ata =a e?i99<o e =o GaEor =a o@era. Momento de Emiss$o Desenvolvido por Josedilson Amorim 2) . %OTA /ISCA' – EMISS&O PE'A E%TRADA O co8triA:i8teF eMcet:a=o o @ro=:tor a>ro@ec:árioF e?itirá 8ota Hi9caE 9e?@re N:e e? 9e: e9taAeEeci?e8to e8trare? Ae89 o: ?erca=oria9F reaE o: 9i?AoEica?e8teR I ' 8oGo9 o: :9a=o9F re?eti=a9 a N:aEN:er tCt:Eo @or @artic:Eare9F @ro=:tore9 a>ro@ec:ário9 o: @e99oa9 HC9ica9 o: V:rC=ica9 8<o oAri>a=o9 W e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9S II ' e? retor8oF N:a8=o re?eti=o9 @or @roHi99io8ai9 a:td8o?o9 o: aG:E9o9F ao9 N:ai9 te8Ua? 9i=o e8Gia=o9 @ara i8=:9triaEiDa.<o =o 9erGi. Na9 @re9ta.o =e 9:Aco8trata.o. A!obertamento do TrVnsito das Mer!adorias O =oc:?e8to 9erGirá @ara aco?@a8Uar o tr_89ito =a9 ?erca=oria9F atI o EocaE =o e9taAeEeci?e8to e?ite8teF 8a9 9e>:i8te9 Ui@Ote9e9R 1.<o 8a :8i=a=e He=era=a e 8o CNP5 =o tra89@orta=or co8trata8teF @o=e8=oF a critIrio =o Hi9coF a @re9ta.<o =o 9erGi.Be9 9:A9eNbe8te9. O Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9 9erá =e ta?a8Uo 8<o i8Herior a 0F0 M 21F1 c?F e? N:aEN:er 9e8ti=o. Na9 @re9ta.o =e tra89@orte ro=oGiário =e car>a9 @ara =e9ti8atário EocaEiDa=o 8o ?e9?o E9ta=oF o Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9 9erá e?iti=oF 8o ?C8i?oF e? * 3N:atro4 Gia9F N:e ter<o a 9e>:i8te =e9ti8a.

1/ =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. 1.1. O9 tra89@orta=ore9 8<o @o=er<o aceitar =e9@acUo o: eHet:ar o tra89@orte =e ?erca=oria9 N:e 8<o e9teVa? aco?@a8Ua=a9 =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 @rO@rio9.1. =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o =e i?@re99o9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 3AV:9te SINIE( 8P 1"60*4.12. O2RIGATORIEDADE DE EMISS&O DA %OTA /ISCA' O9 e9taAeEeci?e8to9F eMcet:a=o9 o9 =e @ro=:tore9 a>ro@ec:ário9F e?itir<o Nota (i9caER I ' 9e?@re N:e @ro?oGere? a 9aC=a =e ?erca=oria9S II ' 8a tra89?i99<o =a @ro@rie=a=e =a9 ?erca=oria9F N:a8=o e9ta9 8<o =eGa? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to tra89?ite8te.<oS ' e? retor8o =e eM@o9i. 1" e 1* =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.1.10. )a9e9R AV:9te SINIE( 8P 1"60* e arti>o9 +* a +.<o =o9 ?otiGo9 N:e =eter?i8ara? o ca8ceEa?e8to e reHerJ8ciaF 9e Hor o ca9oF ao 8oGo =oc:?e8to e?iti=o.1.12.10. b1 )a9eR art.ICMS – Teoria e Prática A 8ota Hi9caE =e e8tra=a 9erá e?iti=aF co8Hor?e o ca9oR I ' 8o ?o?e8to e? N:e o9 Ae89 o: a9 ?erca=oria9 e8trare? 8o e9taAeEeci?e8toS II ' 8o ?o?e8to =a aN:i9i. MOME%TO DE EMISS&O DA %OTA /ISCA' Desenvolvido por Josedilson Amorim 26 .12. /I-A(&O DE PRATO DE USO A9 :8i=a=e9 =a (e=era.10. )a9eR art. Damb8m servir5 no a ompan=amento do retorno e transporte dos bens importados*arrematados ou ad#uiridos em on orr7n ia. III ' 9e?@re N:e e? 9e: e9taAeEeci?e8to e8trare? Ae89 o: ?erca=oria9F reaE o: 9i?AoEica?e8teR ' 8oGo9 o: :9a=o9F re?eti=a9 a N:aEN:er tCt:Eo @or @artic:Eare9F @ro=:tore9 a>ro@ec:ário9 o: @e99oa9 HC9ica9 o: V:rC=ica9 8<o oAri>a=o9 W e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9S ' e? retor8oF N:a8=o re?eti=o9 @or @roHi99io8ai9 a:td8o?o9 o: aG:E9o9F ao9 N:ai9 te8Ua? 9i=o e8Gia=o9 @ara i8=:9triaEiDa.<o @o=er<oF i>:aE?e8teF HiMar o9 @raDo9 @ara a :tiEiDa.<o =a @ro@rie=a=eF N:a8=o a9 ?erca=oria9 8<o =eGa? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8teS III ' a8te9 =e i8icia=a a re?e99a. <otas: a1 A nota 4is al emitida servir5 para a ompan=ar o trAnsito das mer adorias" at8 o lo al do estabele imento emitente" #uando o estabele imento destinat5rio assumir o en argo de retirar ou de transportar as mer adorias" a #ual#uer t:tulo" remetidas por parti ulares ou por produtores agrope u5rios" do mesmo ou de outro Cuni :pio. A nota 4is al ser5 tamb8m emitida pelos ontribuintes nos asos de retorno de mer adorias n!o entregues ao destinat5rio" =ip>tese em #ue onter5 as indi ações do nEmero" da s8rie" da data da emiss!o e do valor da operaç!o do do umento original. AUTORITA(&O DE IMPRESS&O DE DOCUME%TOS /ISCAIS A9 :8i=a=e9 =a (e=era.UIRE%TE E TRA%SPORTADORES Se?@re N:e Hor oAri>atOria a e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9F aN:eEe9 a N:e? 9e =e9ti8are? a9 ?erca=oria9 9<o oAri>a=o9 a eMi>ir tai9 =oc:?e8to9 =o9 N:e =eGa? e?iti'Eo9F co8te8=o to=o9 o9 reN:i9ito9 Ee>ai9. E-IG)%CIA PE'O AD.14.<o =i9@or<o =e Hor?a N:e o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 o9 =oc:?e8to9 a@roGa=o9 @or Re>i?e E9@eciaE 9O @o99a? 9er i?@re99o9 ?e=ia8te @rIGia a:toriDa. )a9eR art. 12 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.10. CA%CE'AME%TO DO DOCUME%TO /ISCA' $:a8=o o =oc:?e8to Hi9caE Hor ca8ceEa=oF co89erGar'9e'<o 8o taEo8ário o: Hor?:Eário co8tC8:o to=a9 a9 9:a9 Gia9F co? =ecEara.Be9 o: Heira9F @ara a9 N:ai9 te8Ua? 9i=o re?eti=o9 eMcE:9iGa?e8te @ara Hi89 =e eM@o9i.10.12.<o ao @QAEicoS ' e? retor8o =e re?e99a9 Heita9 @ara Ge8=a Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9S ' i?@orta=o9 =ireta?e8te =o eMteriorF Ae? co?o a9 arre?ata=o9 e? EeiE<o o: a=N:iri=o9 e? co8corrJ8cia @ro?oGi=o9 @eEo Po=er PQAEicoS ' e? o:tra9 Ui@Ote9e9 @reGi9ta9 8a Ee>i9Ea.<o =a re@arti. =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o co?@ete8te =o (i9co e9ta=:aE 3art.12.<o.

a =e @re. VI ' 8o reaV:9ta?e8to =e @re. VII ' 8a re>:EariDa. V ' 8o ca9o =e ?erca=oria9 c:Va :8i=a=e 8<o @o99a 9er tra89@orta=a =e :?a 9O GeDF =e9=e N:e o ICMS =eGa i8ci=ir 9oAre o to=oS <otas: 1.<o ocorrer 8o @erCo=o =e a@:ra.1.o e? Girt:=e =e co8trato e9crito =e N:e =ecorra acrI9ci?o =o GaEor =a9 ?erca=oria9S <ota: a <ota Fis al ser5 emitida dentro de ) &tr7s1 dias da data em #ue se e4etivou o reaGustamento do preço. A emiss!o da <ota Fis al somente ser5 e4etuada antes de #ual#uer pro edimento do Fis o. IV ' reEatiGa?e8te W e8tra=a =e Ae89 o: ?erca=oria9F 8o9 9e>:i8te9 ?o?e8to9R • • • e? N:e o9 Ae89 o: a9 ?erca=oria9 e8trare? 8o e9taAeEeci?e8toS 8o ?o?e8to =a aN:i9i.<o He=eraE e? N:e 9e @roce99o: o =e9e?Aara. o e$ esso de selos ara teri?a sa:da de produtos sem apli aç!o do selo e sem pagamento do Imposto sobre Frodutos Industriali?ados e do Imposto de Cir ulaç!o de Cer adorias.<o =e N:e a9 ?erca=oria9 9air<o =ireta?e8te =a re@arti. a ada remessa orresponder5 nova <ota Fis al" sem lançamento do Imposto sobre Frodutos Industriali?ados e desta#ue do Imposto de Cir ulaç!o de Cer adorias" men ionando-se o nEmero" a s8rie e subs8rie e a data da <ota Fis al ini ial.<o =o9 re9@ectiGo9 i?@o9to9 e? N:e te8Ua 9i=o e?iti=a a Nota (i9caE ori>i8áriaS I& ' 8o ca9o =e =iHere8.<oR Desenvolvido por Josedilson Amorim 25 .<o e? Girt:=e =e =iHere8. 2.<o =o9 re9@ectiGo9 i?@o9to9 e? N:e te8Ua 9i=o e?iti=a a Nota (i9caE ori>i8áriaS VIII ' @ara Ea8. a 4alta de selos ara teri?a sa:da de produtos sem a emiss!o de <ota Fis al e sem pagamento do Imposto sobre Frodutos Industriali?ados e do Imposto de Cir ulaç!o de Cer adorias% 2. )a9e9R arti>o9 21F 21 e ** =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o e? 9e:9 @ro=:to9. No ca9o =e ?erca=oria9 =e @roce=J8cia e9tra8>eira N:eF 9e? e8trar e? e9taAeEeci?e8to =o i?@orta=or o: arre?ata8teF 9eVa? @or e9te re?eti=a9 a terceiro9F =eGer<o o i?@orta=or o: arre?ata8te e?itir Nota (i9caEF co? a =ecEara.ICMS – Teoria e Prática A Nota (i9caE 9erá e?iti=aR I ' a8te9 =e i8icia=a a 9aC=a =a9 ?erca=oria9S II ' 8o ?o?e8to =o Hor8eci?e8to =e aEi?e8ta. NjMERO DE VIAS A 8ota Hi9caE 9erá eMtraC=aF 8o ?C8i?oF e? N:atro Gia9F N:e ter<o a 9e>:i8te =e9ti8a. Vedaç$o (ora =o9 ca9o9 @reGi9to9 8a9 Ee>i9Ea.<o o: =e re?e99a9 @ara ar?aDI89 >erai9 o: =e@O9ito9 HecUa=o9. <ota: <a <ota Fis al emitida no aso de posterior transmiss!o de propriedade de mer adorias" dever!o ser men ionados o nEmero" a s8rie e subs8rie e a data da <ota Fis al emitida anteriormente por o asi!o da sa:da das mer adorias.Be9 =o IPI e =o ICMS I Ge=a=a a e?i99<o =e Nota (i9caE N:e 8<o corre9@o8=a a :?a eHetiGa 9aC=a =e ?erca=oria9.<o =a @ro@rie=a=eF N:a8=o a9 ?erca=oria9 8<o =eGa? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8teS a8te9 =e i8icia=a a re?e99aF 8o9 ca9o9 e? N:e a 8ota Hi9caE Hor e?iti=a @ara aco?@a8Uar a9 ?erca=oria9.<oF AeAi=a9 e o:tra9 ?erca=oria9F e? re9ta:ra8te9F Aare9F caHI9 e e9taAeEeci?e8to9 9i?iEare9S III ' a8te9 =a tra=i.Be9 =o (i9co He=eraEF @ara a@Eica. <otas: 1.o.a?e8to =o ICMSF 8<o @a>o9 8a9 I@oca9 @rO@ria9F e? Girt:=e =e erro =e cáEc:Eo o: =e cEa99iHica. ).10.<o Hi9caEF N:a8=o a re>:EariDa.o o: =e N:a8ti=a=e =a9 ?erca=oria9F N:a8=o eHet:a=a 8o @erCo=o =e a@:ra. a <ota Fis al ini ial ser5 emitida se o preço de venda se estender para o todo sem indi aç!o orrespondente a ada peça ou parte% a <ota Fis al espe i4i ar5 o todo" om o lançamento do Imposto sobre Frodutos Industriali?ados e desta#ue do Imposto de Cir ulaç!o de Cer adorias" devendo onstar #ue a remessa ser5 4eita em peças ou partes.a a@:ra=a 8o e9toN:e =e 9eEo9 e9@eciai9 =e co8troEe Hor8eci=o9 ao :9:árioF @eEa9 re@arti.<o reaE o: 9i?AOEica =a9 ?erca=oria9R • • 8o9 ca9o9 =e tra89?i99<o =e @ro@rie=a=e =e ?erca=oria9 o: =e tCt:Eo9 N:e a9 re@re9e8teF N:a8=o e9ta9 8<o tra89itare? @eEo e9taAeEeci?e8to =o tra89?ite8teS 8o9 ca9o9 =e @o9terior tra89?i99<o =e @ro@rie=a=e e =e ?erca=oria9F N:e te8=o tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to tra89?ite8teF =e9te te8Ua? 9aC=o 9e? o @a>a?e8to =o ICMSF e? =ecorrJ8cia =e Eoca.12.

Be9 i8ter8a9F a =e9ti8a.<o =o e?ite8teS A4 8a9 o@era.<o =a :8i=a=e =a (e=era.<oR \Re?e99a @ara =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ – C(OP +. )a9eR art. GaEor =a9 ?erca=oria9F N:e corre9@o8=erá WN:eEe atriA:C=o @or oca9i<o =e 9:a e8tra=a 8o =e@O9ito HecUa=oS 2.o e 8Q?ero9 =e i89cri.o e 8Q?ero9 =e i89cri. Po=erá 9er e?iti=a Nota (i9caE =e retor8o 9i?AOEicoF co8te8=o re9:?o =iário =a9 9aC=a9F W Gi9ta =a Gia a=icio8aE =e ca=a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF N:e @er?a8ecerá arN:iGa=a 8o De@O9ito (ecUa=oF =i9@e89a=a a oAri>a. 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teS *.Be9 i8tere9ta=:ai9F aco?@a8Uará a9 ?erca=oria9 @ara Hi89 =e co8troEe =o (i9co 8a :8i=a=e He=era=a =e =e9ti8oS c4 8a9 9aC=a9 @ara o eMterior e? N:e o e?AarN:e 9e @roce99e e? o:tra :8i=a=e He=era=aF aco?@a8Uará a9 ?erca=oria9 @ara 9er e8tre>:e ao Hi9co e9ta=:aE =o EocaE =e e?AarN:eS a *i Gia terá o =e9ti8o @reGi9to 8a Ee>i9Ea.<oF 9erá e?iti=a Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a9 ?erca=oria9S II ' 8at:reDa =a o@era.<o =o e?ite8teS a "i GiaR a4 8a9 o@era.12.1.10. O =e@O9ito HecUa=o i8=icará 8o Ger9o =a9 Gia9 =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF N:e =eGer<o aco?@a8Uar a9 ?erca=oria9F a =ata =e 9:a eHetiGa 9aC=aF o 8Q?eroF a 9Irie e 9:A9Irie e a =ata =a Nota (i9caE =e retor8o 9i?AOEico =e ?erca=oria. SA+DA DE DEPWSITO /ECUADO Na 9aC=a =e ?erca=oria9 ar?aDe8a=a9 e? =e@O9ito HecUa=oF co? =e9ti8o a o:tro e9taAeEeci?e8to ai8=a N:e =a ?e9?a e?@re9aF o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te e?itirá Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a o@era.S III ' =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? a 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o IPI e a 8<o'i8ci=J8cia =o ICMS.S ".12.<o @reGi9ta 8a Ee>i9Ea.01. Retorno ao Estabe#e!imento Depositante Na 9aC=a =e ?erca=oria9 e? retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF re?eti=a9 @or =e@O9ito HecUa=oF e9te e?itirá Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a9 ?erca=oria9S II ' 8at:reDa =a o@era.<oS III ' Ea8. 8at:reDa =a o@era.<oS II ' 8at:reDa =a o@era.1.10. 22 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.10.<oR \Retor8o =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ – C(OP +.01.<oR \Retor8o 9i?AOEico =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ – C(OP +. Desenvolvido por Josedilson Amorim 2.<o =a :8i=a=e =a (e=era. . O =e@O9ito HecUa=oF 8o ato =a 9aC=a =a9 ?erca=oria9F e?itirá Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF 9e? Ea8.01+S III ' =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? a 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o IPI e a 8<o'i8ci=J8cia =o ICMS.ICMS – Teoria e Prática a 1i Gia aco?@a8Uará a9 ?erca=oria9 e 9erá e8tre>:eF @eEo tra89@orta=orF ao =e9ti8atárioS a 2i Gia Hicará @re9a ao AEocoF @ara Hi89 =e co8troEe =o (i9co =a :8i=a=e =a (e=era.. *+ =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. A9 ?erca=oria9 9er<o aco?@a8Ua=a9 8o 9e: tra89@orte @eEa Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te. A Nota (i9caE 9erá e8Gia=a ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te N:e =eGerá re>i9trá'EaF 8a coE:8a @rO@ria =o Re>i9tro =e E8tra=a9F =e8tro =e 11 3=eD4 =ia9F co8ta=o9 =a 9aC=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9 =o =e@O9ito HecUa=o. )a9eR art.1.<o @reGi9ta 8o ite? * ?e8cio8a=o aci?a.a?e8to =o ICMSF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR 1.01.a?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9F 9e =eGi=oS IV ' =e9taN:e =o ICMSF 9e =eGi=oS V ' circ:89t_8cia e? N:e a9 ?erca=oria 9er<o retira=a9 =o =e@O9ito HecUa=oF ?e8cio8a8=o'9e e8=ere.12.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9te.<o =o e?ite8te. SA+DA A DEPWSITO /ECUADO DO PRWPRIO CO%TRI2UI%TE Na 9aC=a =e ?erca=oria9 co? =e9ti8o a =e@O9ito HecUa=o =o @rO@rio co8triA:i8teF EocaEiDa=o 8a ?e9?a :8i=a=e =a (e=era. )a9e9R arti>o9 22 e 2" =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. o: . 8o?eF e8=ere.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to a N:e 9e =e9ti8are? a9 ?erca=oria9.

<oS III ' Ea8. )a9eR art.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o =e@O9ito HecUa=o.01.10. re>i9trar a Nota (i9caE 8a coE:8a @rO@ria =o Re>i9tro =e E8tra=a9F =e8tro =e 11 3=eD4 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =a e8tra=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9 8o =e@O9ito HecUa=oS 2. e 2. 2+ =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.12.1.<oS II ' 8at:reDa =a o@era. SA+DA A DEPWSITO /ECUADO PERTE%CE%TE 3 MESMA EMPRESA Na 9aC=a =e ?erca=oria9 @ara e8tre>a a =e@O9ito HecUa=oF EocaEiDa=o 8a ?e9?a :8i=a=e =a (e=era. re>i9trar a Nota (i9caE N:e aco?@a8Uo: a9 ?erca=oria9F 8a coE:8a @rO@ria =o Re>i9tro =e E8tra=a9S 2.o e 8Q?ero9 =e i89cri. 2. Retorno ao Estabe#e!imento Depositante Na9 9aC=a9 =a9 ?erca=oria9 e? retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF o ar?aDI? >eraE e?itirá Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a9 ?erca=oria9S II ' 8at:reDa =a o@era. e?itir Nota (i9caE reEatiGa W 9aC=a 9i?AOEicaF =e8tro =e 11 3=eD4 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =a e8tra=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9 8o =e@O9ito HecUa=oF 8a Hor?a =o eM@o9to 8o tO@ico SaC=a a De@O9ito (ecUa=o =o PrO@rio Co8triA:i8teF ?e8cio8a8=oF ai8=aF 8Q?ero e =ata =o =oc:?e8to Hi9caE e?iti=o @eEo re?ete8teS ".1.01+S III ' =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? a 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 e a 8<o'i8ci=J8cia =o ICMS.12.1 e AV:9te SINIE( 8P 1*6.S III ' =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? a 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 e a 8<o'i8ci=J8cia =o ICMS.Be9\ =o Re>i9tro =e E8tra=a9F o 8Q?eroF a 9Irie e 9:A9Irie e a =ata =a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? 2 a8terior.12.<oR \Retor8o =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ – C(OP +.<oR \Re?e99a @ara =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ – C(OP +. SA#DA PARA DEP2SITO EM ARMA7!M GERAL – MESMO ESTADO Na 9aC=a =e ?erca=oria9 @ara =e@O9ito e? ar?aDI? >eraE EocaEiDa=o 8a ?e9?a :8i=a=e =a (e=era.ICMS – Teoria e Prática )a9e9R arti>o 2* =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. O =e@O9ito HecUa=o =eGerá acre9ce8tar 8a coE:8a \OA9erGa. O e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te =eGeráR 1./.<o =o e9taAeEeci?e8to re?ete8teF e9te e?itirá Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a9 ?erca=oria9S II ' 8at:reDa =a o@era. O =e@O9ito HecUa=o =eGeráR 1. )a9eR art. a@or 8a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? a8terior a =ata =a e8tra=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9F re?ete8=o'a ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te. re?eter a Nota (i9caE aE:=i=a 8o ite? a8terior ao =e@O9ito HecUa=oF =e8tro =e + 3ci8co4 =ia9F co8ta=o9 =a re9@ectiGa e?i99<o.a?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9F 9e =eGi=oS IV ' =e9taN:e =o ICMSF 9e =eGi=oS V ' circ:89t_8cia e? N:e a9 ?erca=oria 9er<o retira=a9 =o ar?aDI? >eraEF ?e8cio8a8=o'9e e8=ere.<o =o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF co? =e9ti8o a o:tro e9taAeEeci?e8to ai8=a N:e =a ?e9?a e?@re9aF o =e@o9ita8te e?itirá Nota (i9caE e? 8o?e =o =e9ti8atárioF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a o@era. To=o e N:aEN:er crI=ito =o IPI e6o: =o ICMSF N:a8=o caACGeEF 9erá co8Heri=o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.<o =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF a?Ao9 @erte8ce8te9 W ?e9?a e?@re9aF o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário 9erá co89i=era=o =e@o9ita8teF =eGe8=o o re?ete8te e?itir Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F i8=ica8=oR I ' co?o =e9ti8atárioF o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teS II ' 8o cor@o =a Nota (i9caE o EocaE =a e8tre>aF e8=ere.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9te. Se o =e@o9ita8te Hor @ro=:tor a>ro@ec:árioF e?itirá Nota (i9caE =e Pro=:tor. SA+DA DE MERCADORIAS DEPOSITADAS EM ARMAT*M GERA' %O MESMO ESTADO Na 9aC=a =e ?erca=oria9 =e@o9ita=a9 e? ar?aDI? >eraEF 9it:a=o 8a ?e9?a :8i=a=e =a (e=era.10.o e 8Q?ero9 =e i89cri.10. Desenvolvido por Josedilson Amorim 2@ .

O ar?aDI? >eraEF 8o ato =a 9aC=a =a9 ?erca=oria9F e?itirá Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR 1.<oS III ' i8=ica. 8at:reDa =a o@era.o e 8Q?ero9 =e i89cri.o e 8Q?ero9 =e i89cri.<oR \Retor8o 9i?AOEico =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE \ – C(OP +.Be9F N:a8=o ocorrere? :?a =a9 Ui@Ote9e9 aAaiMoR a4 =o9 =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? a i?:8i=a=eF 8<o'i8ci=J8cia o: i9e8.1.<o =e N:e o ICMS 9erá recoEUi=o @eEo e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioS IV ' circ:89t_8cia e? N:e a9 ?erca=oria9 9er<o retira=a9 =o ar?aDI? >eraEF ?e8cio8a8=o'9e e8=ere.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to a N:e 9e =e9ti8are? a9 ?erca=oria9. A9 ?erca=oria9 9er<o aco?@a8Ua=a9 8o 9e: tra89@orte @eEa Nota (i9caE =e Pro=:tor e @eEa Nota (i9caE =o ar?aDI? >eraE.01. 8Q?ero e =ata =a >:ia =e recoEUi?e8to =o ICMSF N:a8=o caACGeE o i?@o9toF e i=e8tiHica. o: .<oS II ' 8at:reDa =a o@era. 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF 8a Hor?a =o ca@:t =e9te arti>oS *.S ".<o =o re9@ectiGo Or><o arreca=a=orF N:a8=o Hor o ca9o.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9te..10.12.<oS ".<o =o re9@ectiGo Or><o arreca=a=orF N:a8=o o @ro=:tor =eGa recoEUer o ICMSS c4 =o9 =i9@o9itiGo9 Ee>ai9 N:e @reGJe? o =iHeri?e8to o: a 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o ICMSS =4 =a =ecEara.<o =iGer9a =o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF co? =e9ti8o a o:tro e9taAeEeci?e8toF ai8=a N:e =a ?e9?a e?@re9aF o =e@o9ita8te e?itirá Nota (i9caE co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a o@era. GaEor =a9 ?erca=oria9F N:e corre9@o8=erá WN:eEe atriA:C=o @or oca9i<o =e 9:a e8tra=a 8o ar?aDI? >eraES 2.o e 8Q?ero =e i89cri.ICMS – Teoria e Prática O ar?aDI? >eraEF 8o ato =a 9aC=a =a9 ?erca=oria9F e?itirá Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF 9e? Ea8. Depositante Prod"tor Agrope!":rio Se o =e@o9ita8te Hor @ro=:tor a>ro@ec:árioF e?itirá Nota (i9caE =e Pro=:torF e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR I ' GaEor =a o@era. 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo ar?aDI? >eraEF Ae? co?o 8o?eF e8=ere. )a9e9R arti>o9 2/ e 20 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. 8Q?ero e =ata =a Nota (i9caE =e Pro=:tor e?iti=a @eEo @ro=:tor a>ro@ec:árioF Ae? co?o 8o?eF e8=ere.o e 8Q?ero9 =e i89cri.<oF N:e corre9@o8=erá ao =o =oc:?e8to Hi9caE e?iti=o @eEo @ro=:tor a>ro@ec:árioS 2. SA+DA DE MERCADORIAS DEPOSITADAS EM ARMAT*M GERA' – OUTRO ESTADO Na 9aC=a =e ?erca=oria9 =e@o9ita=a9 e? ar?aDI? >eraEF 9it:a=o e? :8i=a=e =a (e=era. Estabe#e!imento Destinat:rio O e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF ao receAer a9 ?erca=oria9F e?itirá a Nota (i9caE =e E8tra=a co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR 1.<oS Desenvolvido por Josedilson Amorim 2/ . A Nota (i9caE 9erá e8Gia=a ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te N:e =eGerá re>i9trá'EaF 8a coE:8a @rO@ria =o Re>i9tro =e E8tra=a9F =e8tro =e 11 3=eD4 =ia9F co8ta=o9 =a 9aC=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9 =o ar?aDI? >eraE.<o e9ta=:aE =e9teS *.01. 8Q?ero e =ata =a Nota (i9caE =e Pro=:tor e?iti=a @eEo @ro=:tor a>ro@ec:árioS 2. 8Q?ero e =ata =a >:ia =e recoEUi?e8to =o I?@o9to =e Circ:Ea.<oS II ' 8at:reDa =a o@era. O ar?aDI? >eraE i8=icará 8o Ger9o =a9 Gia9 =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF N:e =eGer<o aco?@a8Uar a9 ?erca=oria9F a =ata =e 9:a eHetiGa 9aC=aF o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e a =ata =a Nota (i9caE.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9te. A9 ?erca=oria9 9er<o aco?@a8Ua=a9 8o 9e: tra89@orte @eEa Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.<o =e Merca=oria9F N:a8=o Hor o ca9oS ". 8at:reDa =a o@era.a?e8to =o IPI e 9e? =e9taN:e =o ICMSF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR 1. 8o?eF e8=ere. GaEor =a o@era.<o =o ICMSS A4 =o 8Q?ero e =a =ata =a >:ia =e recoEUi?e8to e i=e8tiHica.

12. "1 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<oR \O recoEUi?e8to =o IPI e =o ICMS I =e re9@o89aAiEi=a=e =o ar?aDI? >eraE\S 2.o e 8Q?ero9 =e i89cri. No ca9o =e Ge8=a W or=e?F @or oca9i<o =a e8tre>a >EoAaE o: @arciaE =a9 ?erca=oria9 a terceiro9F =eGerá 9er e?iti=a Nota (i9caER 1.02"F 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE =e N:e trata o ite? a8teriorF Ae? co?o o 8o?eF e8=ere. Na Nota (i9caE e?iti=a @eEo =e@o9ita8teF 8<o 9erá eHet:a=o o Ea8. @eEo Ge8=e=or re?ete8teR a4 e? 8o?e =o =e9ti8atárioF @ara aco?@a8Uar o tra89@orte =a9 ?erca=oria9F 9e? =e9taN:e =o GaEor =o ICMSF 8a N:aEF aEI? =o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F co89tar<o co?o 8at:reDa =a o@era. )a9eR art.1.o e 8Q?ero9 =e i89cri. Desenvolvido por Josedilson Amorim 2+ .<oF YRe?e99a =e ?erca=oria @or co8ta e or=e? =e terceiro9F e? Ge8=a W or=e?\ – C(OP +.a?e8to =o IPI e 8e? o =e9taN:e =o ICMS.<oF N:e corre9@o8=erá ao =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teS A4 8at:reDa =a o@era.<oF \La8.<oR \Retor8o 9i?AOEico =e ?erca=oria =e@o9ita=a e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE\ ' C(OP .. No ca9o =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raF @or oca9i<o =a eHetiGa 9aC=a >EoAaE o: @arciaEF =a9 ?erca=oria9F o Ge8=e=or e?itirá Nota (i9caE e? 8o?e =o a=N:ire8teF co? =e9taN:e =o ICMSF N:a8=o =eGi=oF i8=ica8=o'9eF aEI? =o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F co?o 8at:reDa =a o@era.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9teS =4 Ea8.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o 9e: e?ite8teS A4 e? 8o?e =o a=N:ire8te ori>i8árioF co? =e9taN:e =o ICMSF N:a8=o =eGi=oF 8a N:aEF aEI? =o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie =a Nota (i9caE cita=a 8o ite? KaL a8terior.o e 8Q?ero9 =e i89cri. A9 ?erca=oria9 9er<o aco?@a8Ua=a9 8o 9e: tra89@orte @eEa9 Nota9 (i9cai9 =o =e@o9ita8te e =o ar?aDI? >eraE e?iti=a co8tra o =e9ti8atário 3ite? 1 a8terior4. VE%DAS Á ORDEM OU PARA E%TREGA /UTURA Na9 Ge8=a9 W or=e? o: @ara e8tre>a H:t:raF @o=erá 9er e?iti=a Nota (i9caEF @ara 9i?@Ee9 Hat:ra?e8toF co? Ea8.1.<o =a 8ota reEatiGa ao 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to.10.022 o: . 8ota Hi9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF 9e? Ea8.01.ICMS – Teoria e Prática III ' circ:89t_8cia =e N:e a9 ?erca=oria9 9er<o retira=a9 =o ar?aDI? >eraEF ?e8cio8a8=o'9e e8=ere. A Nota (i9caE =o ar?aDI? >eraE e?iti=a co8tra o =e@o9ita8te 3ite? 2 a8terior4 9erá e8Gia=a ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te N:e =eGerá re>i9trá'Ea 8a coE:8a @rO@ria =o Re>i9tro =e E8tra=a9F =e8tro =e 11 3=eD4 =ia9F co8ta=o9 =a 9aC=a eHetiGa =a9 ?erca=oria9 =o ar?aDI? >eraE.a8=o 8a9 coE:8a9 @rO@ria9F N:a8=o Hor o ca9oF o9 crI=ito9 =o9 i?@o9to9 @a>o9 @eEo ar?aDI? >eraE.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to N:e irá @ro?oGer a re?e99a =a9 ?erca=oria9S 2. O e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF ao receAer a9 ?erca=oria9F re>i9trará 8o Re>i9tro =e E8tra=a9 a Nota (i9caE =o =e@o9ita8teF acre9ce8ta8=o 8a coE:8a \OA9erGa.10.S c4 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF Ae? co?o 8o?eF e8=ere.12. )a9eR art..<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário e 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? 1.Be9\ o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE a N:e aE:=e o ite? 1 a8terior 38ota Hi9caE =o ar?aDI? >eraE4F Ae? co?o 8o?eF e8=ere.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:ra\ – C(OP +.o e 8Q?ero9 =e i89cri. @eEo a=N:ire8te ori>i8árioR co? =e9taN:e =o ICMSF N:a8=o =eGi=oF e? 8o?e =o =e9ti8atário =a9 ?erca=oria9F co89i>8a8=o'9eF aEI? =o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F 8o?e =o tit:EarF e8=ere. *1 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.a?e8to =o IPI e 9e? =e9taN:e =o ICMSF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR a4 GaEor =a9 ?erca=oria9F N:e corre9@o8=erá WN:eEe atriA:C=o @or oca9i<o =e 9:a e8tra=a 8o ar?aDI? >eraES A4 8at:reDa =a o@era. O armaX>m gera#6 no ato da sa.022F Ae? co?o 8Q?eroF =ata e GaEor =a o@era.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5 =o ar?aDI? >eraE e Ea8.o e 8Q?ero9 =e i89cri. Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to =e9ti8atárioF co8te8=o o9 reN:i9ito9 eMi>i=o9 eF e9@eciaE?e8teR a4 GaEor =a o@era.<oS c4 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8teF Ae? co?o 8o?eF e8=ere.a?e8to =o IPIF Ge=a=o o =e9taN:e =o ICMS.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9te.o e 8Q?ero9 =e i89cri. O IPI 9erá =e9taca=o a8teci@a=a?e8te @eEo Ge8=e=or @or oca9i<o =a Ge8=a e o ICMS 9erá recoEUi=o @or oca9i<o =a eHetiGa 9aC=a =a ?erca=oria.o e 8Q?ero9 =e i89cri.da das mer!adorias6 emitir:1 1.<o e9ta=:aE e 8o CNP5F =e9teS =4 8o?eF e8=ere.a?e8to =o IPI e =e9taN:e =o ICMSF 9e =eGi=o9F co? a =ecEara..02" o: .

<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o 9e: e?ite8teF @eEa N:aE Hora? a9 ?erca=oria9 receAi=a9 e? 9e: e9taAeEeci?e8toS II ' e?itir Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to a=N:ire8teF a:tor =a e8co?e8=aF co8te8=oR a4 a i8=ica.o =e tra89@orte =e car>a Hor eHet:a=o @or re=e9@acUoF =eGer<o 9er a=ota=o9 o9 9e>:i8te9 @roce=i?e8to9R I ' o tra89@orta=or N:e receAer a car>a @ara re=e9@acUoR a4 e?itirá o co?@ete8te co8Ueci?e8to =e tra89@orteF Ea8. e?itir Nota (i9caEF 8a 9aC=a =o @ro=:to i8=:9triaEiDa=o co? =e9ti8o ao a=N:ire8teF a:tor =a e8co?e8=aF =a N:aEF aEI? =a9 eMi>J8cia9 @reGi9ta9F co89tar<o o 8o?eF e8=ere. e?itir Nota (i9caEF 9e? =e9taN:e =e i?@o9to9F @ara aco?@a8Uar o tra89@orte =a9 ?erca=oria9 ao e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF ?e8cio8a8=oF aEI? =a9 eMi>J8cia9 @reGi9ta9F 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? 1 e 8o?eF e8=ere.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o a=N:ire8teF @or c:Va co8ta e or=e? a ?erca=oria 9erá i8=:9triaEiDa=a.o =e N:e? aceito: o re=e9@acUoF Ae? co?o o 8Q?eroF a 9Irie e 9:A9Irie e a =ata =o co8Ueci?e8to e?iti=o @eEo re=e9@acUa8teS Desenvolvido por Josedilson Amorim )0 . TrVnsito por mais de "m Estabe#e!imento Ind"stria#iXador Se a9 ?erca=oria9 tiGere? N:e tra89itar @or ?ai9 =e :? e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF a8te9 =e 9ere? e8tre>:e9 ao a=N:ire8teF a:tor =a e8co?e8=aF ca=a i8=:9triaEiDa=or =eGeráR I ' e?itir Nota (i9caE @ara aco?@a8Uar o tra89@orte =a9 ?erca=oria9 ao i8=:9triaEiDa=or 9e>:i8teF 9e? Ea8.o e 8Q?ero9 =e i89cri.Be9 e? N:e :? e9taAeEeci?e8to ?a8=ar i8=:9triaEiDar ?erca=oria9F co? Hor8eci?e8to =e ?atIria9'@ri?a9F @ro=:to9 i8ter?e=iário9 e ?ateriai9 =e e?AaEa>e89F a=N:iri=o9 =e o:troF o9 N:ai9F 9e? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to a=N:ire8teF Hore? e8tre>:e9 @eEo Hor8ece=or =ireta?e8te ao i8=:9triaEiDa=orF o e9taAeEeci?e8to Hor8ece=or =eGeráR 1.<o e o GaEor totaE coAra=o =o a:tor =a e8co?e8=aF =e9taca8=o =e9te9F o GaEor =a9 ?erca=oria9 e?@re>a=a9S 2.o e 8Q?ero9 =e i89cri.a?e8toF 9oAre o GaEor totaE coAra=o =o a:tor =a e8co?e8=aF =o IPI e o =e9taN:e =o ICMSF 9e eMi>i=o9F N:e 9er<o a@roGeita=o9 co?o crI=itoF @eEo a:tor =a e8co?e8=aF 9e Hor o ca9o.ICMS – Teoria e Prática I%DUSTRIA'ITA(&O POR E%COME%DA Na9 o@era. eHet:ar 8a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? a8teriorF 9oAre o GaEor totaE coAra=o =o a:tor =a e8co?e8=aF o Ea8.<oF e o GaEor totaE coAra=o =o a:tor =a e8co?e8=aF =e9taca8=o =e9te o GaEor =a9 ?erca=oria9 e?@re>a=a9S =4 o Ea8.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to e? N:e o9 @ro=:to9 9er<o e8tre>:e9F Ae? co?o a circ:89t_8cia =e N:e 9e =e9ti8a? W i8=:9triaEiDa.a?e8to =o IPI e 9e? =e9taN:e =o ICMSF co8te8=oF ta?AI?F aEI? =a9 eMi>J8cia9 @reGi9ta9 @ara a 8ota Hi9caER a4 a i8=ica.<o @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF a:tor =a e8co?e8=aF N:e 9erá N:aEiHica=o 8e99a 8otaS A4 a i8=ica. *2 e *" =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o =e N:e a re?e99a 9e =e9ti8a a i8=:9triaEiDa.<o =o 9erGi.<oS 2.<o =o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? a8teriorS c4 o GaEor =a9 ?erca=oria9 receAi=a9 @ara i8=:9triaEiDa.<o =o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e 8o?eF e8=ere.1.10. )a9eR art.a8=o o Hrete e o i?@o9to corre9@o8=e8te ao 9erGi.<o =o 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE e 8o?eF e8=ere. REDESPACUO DE CARGAS $:a8=o o 9erGi.a?e8to =o IPI e o =e9taN:e =o ICMSF 9e eMi>i=o9F N:e 9er<o a@roGeita=o9 co?o crI=ito @eEo a:tor =a e8co?e8=aF 9e Hor o ca9o.o N:e EUe co:Aer eMec:tarF Ae? co?o o9 =a=o9 reEatiGo9 ao re=e9@acUoS A4 a8eMará a 2i Gia =o co8Ueci?e8to =e tra89@orte e?iti=o 8a Hor?a =o ite? a8teriorF W 2i Gia =o co8Ueci?e8to =e tra89@orte N:e acoAerto: a @re9ta. eHet:ar 8a Nota (i9caE reHeri=a 8o ite? a8terior o Ea8.a?e8to =o IPI e o =e9taN:e =o ICMSF N:a8=o =eGi=o9F N:e 9er<o a@roGeita=o9 co?o CrI=ito @eEo a=N:ire8teF 9e Hor o ca9oS ".o e 8Q?ero9 =e i89cri. e?itir Nota (i9caE e? 8o?e =o e9taAeEeci?e8to a=N:ire8teF =a N:aEF aEI? =a9 eMi>J8cia9 @reGi9ta9F co89tar<o ta?AI? 8o?eF e8=ere.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o 9e: e?ite8teF @eEa N:aE Hora? a9 ?erca=oria9 receAi=a9 e? 9e: e9taAeEeci?e8toS A4 a i8=ica.o e 8Q?ero9 =e i89cri.12.o atI o 9e: e9taAeEeci?e8toF a9 N:ai9 aco?@a8Uar<o a car>a atI o 9e: =e9ti8oS c4 e8tre>ará o: re?eterá a 1i 3@ri?eira4 Gia =o co8Ueci?e8to =e tra89@orteF e?iti=o 8a Hor?a =o ite? KaL a8teriorF ao tra89@orta=or co8trata8te =o re=e9@acUoF =e8tro =e + 3ci8co4 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =o receAi?e8to =a car>aS II ' o tra89@orta=or co8trata8te =o re=e9@acUoR a4 a8otará 8a Gia =o co8Ueci?e8to N:e Hica e? 9e: @o=er 3e?ite8te4F reHere8te W car>a re=e9@acUa=aF o 8o?eF o e8=ere. Estabe#e!imento Ind"stria#iXador O e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=or =eGeráR 1.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o Hor8ece=or e 8Q?eroF 9Irie e 9:A9Irie e =ata =a Nota (i9caE @or e9te e?iti=aF Ae? co?o o GaEor =a ?erca=oria receAi=a @ara i8=:9triaEiDa.o e 8Q?ero9 =e i89cri.

<o =e 9erGi.o9 =e tra89@orte i8ter?:8ici@aEF i8tere9ta=:aE e i8ter8acio8aEF N:e @o99:Cre? i89cri.<o eHet:a=a @eEo e9taAeEeci?e8to ce8traEiDa=orF re>i9tra=o 8o EiGro Re>i9tro =e UtiEiDa.610/0 e aEtera.1 =o Co8GJ8io SINIE( .<oF o Re9:?o =e MoGi?e8to DiárioF 8a 9e=e =a e?@re9aF co? Aa9e e? =e?o89tratiGo =e Ge8=a =e AiEUete9 e?iti=o9 @or N:ai9N:er @o9to9 =e Ge8=a9F e9taAeEece8=o o9 E9ta=o9 @raDo 8<o i8Herior ao 11P 3=Ici?o4 =ia =o ?J9 9e>:i8te @ara 9:a e9crit:ra.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9F o 8Q?ero i8iciaE e Hi8aE =o9 AiEUete9 e o EocaE o8=e 9er<o e?iti=o9F i8cE:9iGe =o Re9:?o =e MoGi?e8to DiárioF N:e a@O9 e?iti=o9 @eEo e9taAeEeci?e8to EocaEiDa=o 8o o:tro E9ta=oF =eGer<o retor8ar ao e9taAeEeci?e8to =e ori>e? @ara 9ere? e9crit:ra=o9 8o EiGro Re>i9tro =e SaC=a9F 8o @raDo =e + 3ci8co4 =ia9 co8ta=o9 =a =ata =a 9:a e?i99<o.oF e? ?eio =e tra89@orte =iGer9o =o ori>i8aEF c:Vo @re. )a9eR arti>o . O De9@acUo Ro=oGiário 9erá e?iti=o a8te9 =o i8Ccio =a @re9ta.Be9 i8tere9ta=:ai9F 9e a e?@re9a co8trata8te @o99:ir e9taAeEeci?e8to i89crito 8o E9ta=o =e i8Ccio =a co?@Ee?e8ta.Be9 9:A9eNbe8te9.1 a .<oF 8o EiGro Re>i9tro =e SaC=a9F =o9 =oc:?e8to9 e?iti=o9 @eEa9 a>J8cia9F @o9to9F HiEiai9 o: GeCc:Eo9F =eGer<o a=otar o KRe9:?o =e MoGi?e8to DiárioLF ?o=eEo 1/. RESUMO DE MOVIME%TO DIÁRIO O9 e9taAeEeci?e8to9 N:e eMec:tare? 9erGi.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia9F ?o=eEo .<oR I ' a 1i Gia e8Gia=a @eEo e?ite8te ao e9taAeEeci?e8to ce8traEiDa=orF @ara re>i9tro 8o EiGro Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo 2'AF N:e =eGerá ?a8tJ'Eo W =i9@o9i.610/0 e aEtera.<o =o 9erGi. $:a8=o Hor co8trata=a co?@Ee?e8ta.610/0 e aEtera.<o =o9 re9:?o9 =e MoGi?e8to DiárioF ter<o 8:?era.o =e tra89@orteF o9 ca9o9 =e tra89Aor=o =e car>a9F =e t:ri9ta9 o: o:tra9 @e99oa9 o: =e @a99a>eiro9F reaEiDa=o9 @eEa e?@re9a tra89@orta=oraF ai8=a N:e atraGI9 =e e9taAeEeci?e8to9 9it:a=o9 8o ?e9?o o: e? o:tro E9ta=o e =e9=e N:e 9eVa? :tiEiDa=o9 GeCc:Eo9 @rO@rio9 e N:e 8o =oc:?e8to Hi9caE re9@ectiGo 9eVa? ?e8cio8a=o9 o EocaE =e tra89Aor=o e a9 co8=i. Transportador de Passageiros $:a8=o o tra89@orta=or =e @a99a>eiro9F EocaEiDa=o 8o E9ta=oF re?eter AEoco9 =e AiEUete9 =e @a99a>e? @ara 9ere? Ge8=i=o9 e? o:tro E9ta=oF o e9taAeEeci?e8to re?ete8te =eGerá a8otar 8o EiGro =e Re>i9tro9 =e UtiEiDa. Ca=a e9taAeEeci?e8toF 9eVa ?atriDF HiEiaEF a>J8cia o: @o9toF e?itirá o Re9:?o =e MoGi?e8to DiárioF =e acor=o co? a =i9triA:i. )a9eR arti>o +0 =o Co8GJ8io SINIE( .Be9 9:A9eNbe8te9.o e i8=iGi=:aEiDa=o @ara ca=a GeCc:Eo.<o =e tra89@orte @or e?@re9a e9taAeEeci=a e? E9ta=o =iGer9o =a eMec:. )a9eR arti>o .<o =o (i9co e9ta=:aE.<o =o 9erGi.Be9 9:A9eNbe8te9..<o ao co8Ueci?e8to a@ro@ria=oF o KDe9@acUo =e Tra89@orteLF ?o=eEo 1." =o Co8GJ8io SINIE( .oF a 1i Gia =o =oc:?e8toF a@O9 o tra89@orteF 9erá e8Gia=a W e?@re9a co8trata8teF @ara eHeito9 =e a@ro@ria. II ' a 2i Gia Hicará e? @o=er =o e?ite8teF @ara eMiAi.o.<o =o 9erGi.<o =o 9erGi.<o ao (i9co. Emiss$o O Re9:?o =e MoGi?e8to Diário =eGerá 9er e?iti=o =iaria?e8teF 8o ?C8i?oF e? 23=:a94 Gia9F N:e ter<o a 9e>:i8te =e9ti8a. A9 e?@re9a9 =e tra89@orte =e @a99a>eiro9 @o=er<o e?itirF @or :8i=a=e =a (e=era. TRA%S2ORDO N<o caracteriDaF @ara eHeito =e e?i99<o =e =oc:?e8to Hi9caEF o i8Ccio =e 8oGa @re9ta. O9 =e?o89tratiGo9 =e Ge8=a9 =e AiEUete9F :tiEiDa=o9 co?o 9:@orte @ara eEaAora. DESPACUO DE TRA%SPORTE No ca9o =e tra89@orte =e car>a9F a e?@re9a tra89@orta=ora N:e co8tratar tra89@orta=or a:td8o?o @ara co?@Ee?e8tar a eMec:.<o =e crI=ito =o ICMSF N:a8=o Hor o ca9o.<o ao (i9co.<oR I ' a 1i e 2i Gia9 9er<o e8tre>:e9 ao tra89@orta=orS II ' a "i Gia Hicará HiMa ao AEoco @ara eMiAi.<o.<o =o crI=ito =o i?@o9to reti=o.ICMS – Teoria e Prática A4 arN:iGará e? @a9ta @rO@ria o9 co8Ueci?e8to9 receAi=o9 =o tra89@orta=or @ara o N:aE re=e9@acUo: a car>aF @ara eHeito =e co?@roGa.Be9 N:e o e89eVara?. O De9@acUo Ro=oGiário 9erá e?iti=oF 8o ?C8i?oF e? " 3trJ94 Gia9F co? a 9e>:i8te =e9ti8a.* =o Co8GJ8io SINIE( .<o =o =oc:?e8to =e De9@acUo =e Tra89@orteF e? @re9ta. )a9eR arti>o9 .<o co8troEa=a9 @eEa e?@re9a e =eGer<o 9er co89erGa=o9 @or @erCo=o 8<o i8Herior a + 3ci8co4 eMercCcio9 co?@Eeto9.Be9 9:A9eNbe8te9.o te8Ua 9i=o coAra=o atI o =e9ti8o =a car>aF @o=erá e?itir e? 9:A9tit:i.<o ce8traEiDa=aF @ara Hi89 =e e9crit:ra.. Desenvolvido por Josedilson Amorim )1 .<o e 9eria.610/0 e aEtera. So?e8te 9erá @er?iti=a a a=o. Remessa ao Estabe#e!imento Centra#iXador O Re9:?o =e MoGi?e8to Diário =eGerá 9er e8Gia=o @eEo e9taAeEeci?e8to e?ite8te @ara o e9taAeEeci?e8to ce8traEiDa=orF 8o @raDo =e " 3trJ94 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =a 9:a e?i99<o.

<o 3RE4 =o Si9co?eM 3Si9te?a I8te>ra=o =o Co?Ircio EMterior4F Ae? co?o o 8Q?eroF a 9Irie e a =ata =a 8ota Hi9caE cita=a 8o ite? 1S A4 =e?ai9 oAri>a.Be9 Co?@Ee?e8tare9\.<o =e Eote9 e? reci8to9 aEHa8=e>a=o9 @ara @o9terior eM@orta.. Na Ui@Ote9e =e 9er i89:Hicie8te o ca?@o a N:e 9e reHere a aEC8ea \c\ =o ite? 2 a8teriorF @o=er<o o9 8Q?ero9 =e 8ota9 Hi9cai9 9ere? i8=ica=o9 e? reEa.<o =a ?erca=oria 8o ?erca=o i8ter8o.Be9 =a9 re9@ectiGa9 :8i=a=e9 He=era=a9.<o =a Hro8teira =o territOrio 8acio8aE. Por oca9i<o =a eM@orta.<o \Re?e99a @ara (or?a.<o =a ?erca=oria o e9taAeEeci?e8to eM@orta=or =eGerá e?itir 8ota Hi9caE =e eM@orta.Be9 =eHi8i=a9 8a9 Ee>i9Ea. E-PORTA(&O DIRETA COM E%TREGA EM PA+S DIVERSO Na9 o@era.<oR KRe?e99a @or co8ta e or=e?LS II – 8o ca?@o =o C(OPR o cO=i>o .o =o reci8to aEHa8=e>a=o o8=e 9er<o Hor?a=o9 o9 Eote9 @ara @o9terior eM@orta.<o e o e8=ere.<o =e 8<o'i8ci=J8cia =o i?@o9toF @or 9e tratar =e 9aC=a =e ?erca=oria co? =e9ti8o ao eMteriorS II ' a i=e8tiHica. Desenvolvido por Josedilson Amorim )2 ..Be9 Co?@Ee?e8tare9R a4 o 8Q?ero =o Re>i9tro =e EM@orta.<o\S 2 ' e?itir 8ota Hi9caE =e 9aC=a @ara o eMteriorF co8te8=oF aEI? =o9 reN:i9ito9 @reGi9to9 8a Ee>i9Ea.<o 3RE4 =o Si9co?eM 3Si9te?a I8te>ra=o =o Co?Ircio EMterior4S A4 =e?ai9 oAri>a. 24 Por oca9i<o =o tra89@orteF o e9taAeEeci?e8to eM@orta=or =eGerá e?itir 8ota Hi9caE =e 9aC=a =e re?e99a =e eM@orta.<o \Retor8o Si?AOEico =e Merca=oria Re?eti=a @ara (or?a.Be9 Co?@Ee?e8tare9R a4 o 8Q?ero =o Re>i9tro =e EM@orta.<o =e Lote @ara Po9terior EM@orta.<o =e EoteS II ' e? raD<o =e @er=aF eMtraGioF @ereci?e8toF 9i8i9troF H:rto =a ?erca=oriaF o: N:aEN:er eGe8to N:e =J ca:9a a =a8o o: aGariaS III ' e? Girt:=e =e rei8tro=:... )a9eR Co8GJ8io ICMS /"6211. O @raDo e9taAeEeci=o 8o ite? I @o=erá 9er @rorro>a=oF :?a Q8ica GeDF @or i>:aE @erCo=oF a critIrio =o Hi9co =o E9ta=o =o e9taAeEeci?e8to re?ete8te.<oR KO@era.<o =iretaLS II ' 8o ca?@o =o C(OPR o cO=i>o .Be9 =e eM@orta.<o a8eMa ao re9@ectiGo =oc:?e8to Hi9caE.<o =e Lote e Po9terior EM@orta.ICMS – Teoria e Prática REMESSA PARA /ORMA(&O DE 'OTES EM RECI%TOS A'/A%DEGADOS PARA POSTERIOR E-PORTA(&O A @artir =e 1P =e 8oGe?Aro =e 211.<oF o e9taAeEeci?e8to re?ete8te =eGerá e?itir 8ota Hi9caE e? 9e: @rO@rio 8o?eF 9e? =e9taN:e =o GaEor =o i?@o9toF i8=ica8=o co?o 8at:reDa =a o@era.Be9 =eHi8i=a9 8a9 Ee>i9Ea.Be9 =a9 re9@ectiGa9 :8i=a=e9 He=era=a9.<o =a9 ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara Hor?a.<o =e ca=a U8i=a=e (e=era=aR a4 a i8=ica.111 o: .112F co8Hor?e o ca9oS III – 8o ca?@o I8Hor?a.<o =ireta e? N:e o a=N:ire8te =a ?erca=oriaF 9it:a=o 8o eMteriorF =eter?i8ar N:e e99a ?erca=oria 9eVa =e9ti8a=a =ireta?e8te W o:tra e?@re9aF 9it:a=a e? @aC9 =iGer9oF =eGerá oA9erGa=o o 9e>:i8teR 14 Por oca9i<o =a eM@orta.<o e? 8o?e =o a=N:ire8teF 9it:a=o 8o eMteriorF 8a N:aE co89taráR I ' 8o ca?@o 8at:reDa =a o@era.<o =e EoteR I ' a@O9 =ecorri=o o @raDo =e 01 38oGe8ta4 =ia9 co8ta=o9 =a =ata =a @ri?eira Nota (i9caE =e re?e99a @ara Hor?a.<o =e 8<o'i8ci=J8cia =o i?@o9toF @or 9e tratar =e 9aC=a =e ?erca=oria co? =e9ti8o ao eMteriorS A4 a i8=ica.<o =o EoteF 8o ca?@o \I8Hor?a. O e9taAeEeci?e8to re?ete8te Hicará oAri>a=o ao recoEUi?e8to =o i?@o9to =eGi=oF ?o8etaria?e8te at:aEiDa=oF 9:Veita8=o'9e ao9 acrI9ci?o9 Ee>ai9F i8cE:9iGe ?:EtaF 9e>:8=o a re9@ectiGa Ee>i9Ea.<o =a ?erca=oria o e9taAeEeci?e8to re?ete8te =eGeráR 1 ' e?itir 8ota Hi9caE reEatiGa a e8tra=a e? 9e: @rO@rio 8o?eF 9e? =e9taN:e =o GaEor =o i?@o9toF i8=ica8=o co?o 8at:reDa =a o@era.<o =e eM@orta.<o e9ta=:aEF 8o9 ca9o9 e? N:e 8<o 9e eHetiGar a eM@orta. AEI? =o9 =e?ai9 reN:i9ito9 eMi>i=o9F a 8ota Hi9caE =eGerá co8terR I ' a i8=ica.0*0 3O:tra9 9aC=a9 =e ?erca=oria9 8<o e9@eciHica=a94S III – 8o ca?@o I8Hor?a.<o. U?a cO@ia =a 8ota Hi9caE @reGi9ta 8o ite? 1 =eGerá aco?@a8Uar o tr_89ito atI a tra89@o9i.<o e? 8o?e =o =e9ti8atário 9it:a=o e? @aC9 =iGer9o =aN:eEe =o a=N:ire8teF 8a N:aE co89taráR I – 8o ca?@o 8at:reDa =a o@era.<o =o EocaE =e o8=e 9air<o Hi9ica?e8te a9 ?erca=oria9S c4 o9 8Q?ero9 =a9 8ota9 Hi9cai9 reHeri=a9 8a cEá:9:Ea @ri?eiraF corre9@o8=e8te9 W9 9aC=a9 @ara Hor?a.F @or oca9i<o =a re?e99a @ara Hor?a.<o\.

a =eHeit:o9a 9:A9tit:C=aS o 8Q?eroF a =ata =a eM@e=i.a =eHeit:o9a 3ite? II a8terior4. Na re?e99a =a @e.a =eHeit:o9a a 9er 9:A9tit:C=aF o e9taAeEeci?e8to o: a oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=a =eGerá e?itir 8ota Hi9caEF 9e? =e9taN:e =o i?@o9to. NOTA (ISCAL – INDICAÇ-ES A 8ota Hi9caE co8teráF aEI? =o9 =e?ai9 reN:i9ito9F a9 9e>:i8te9 i8=ica.<o =e carta =e corre.<oS II ' a corre.<o =o e9taAeEeci?e8to o: =a oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=a.a =eHeit:o9aS II ' o GaEor atriA:C=o W @e.Be9 co? @arte9 e @e.a9 =eHeit:o9a9 9:A9tit:C=a9F 9eVa eHet:a=a a@O9 o e8cerra?e8to =o @erCo=o =e a@:ra.a9 =eHeit:o9a9 ocorri=a9 8o @erCo=oF =e9=e N:eR 1 ' 8a or=e? =e 9erGi.<o W9 o@era. PARTES E PE(AS SU2STITU+DAS EM VIRTUDE DE GARA%TIA E? reEa.<o =a @e.a 8oGa a@Eica=a e? 9:A9tit:i.o o: 8a 8ota Hi9caEF co89teR a4 A4 a =i9cri?i8a.a 8oGa e? 9:A9tit:i.a =eHeit:o9a 9:A9tit:C=a e? Girt:=e =e >ara8tia e =e N:e? 9erá coAra=a a @e.a 8oGa @ratica=o @eEo e9taAeEeci?e8to o: @eEa oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=aS III ' o 8Q?ero =a or=e? =e 9erGi.<o W =eHeit:o9aF o e9taAeEeci?e8to o: a oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=a =eGerá e?itir 8ota Hi9caE i8=ica8=o co?o =e9ti8atário o @ro@rietário =a ?erca=oriaF co? =e9taN:e =o i?@o9toF N:a8=o =eGi=oF c:Va Aa9e =e cáEc:Eo 9erá o @re.<oF @ara re>:EariDa.<o.<o =o certiHica=o =e >ara8tia e o ter?o Hi8aE =e 9:a GaEi=a=eS 2 ' a re?e99aF ao HaArica8teF =a9 @e.a =e @re.<o =e erro ocorri=o 8a e?i99<o =e =oc:?e8to Hi9caEF =e9=e N:e o erro 8<o e9teVa reEacio8a=o co?R I ' a9 GariáGei9 N:e =eter?i8a? o GaEor =o i?@o9to tai9 co?oR Aa9e =e cáEc:EoF aECN:otaF =iHere8.6211. O9 @roce=i?e8to9 a 9e>:ir Ei9ta=o9 9<o GáEi=o9 @ara o@era.o o: =a 8ota Hi9caE ' or=e? =e 9erGi.Be9R I ' a =i9cri?i8a.Be9 reaEiDa=a9 a @artir =e 1161+6211.<o o: =a @re9ta. REMESSA DA PEÇA NOVA Na 9aC=a =a @e.ICMS – Teoria e Prática )a9eR Co8GJ8io ICMS +06211.<o =a @e.o =e Ge8=a =a @e.<o =o certiHica=o =e >ara8tia e o ter?o Hi8aE =e 9:a GaEi=a=e. APLICA)ILIDADE O9 @roce=i?e8to9 a@Eica?'9eR I ' ao e9taAeEeci?e8to o: W oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=a N:eF co? @er?i99<o =o HaArica8teF @ro?oGe 9:A9tit:i.a =eHeit:o9a @ara o HaArica8teF o e9taAeEeci?e8to o: a oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=a =eGerá e?itir 8ota Hi9caEF N:e co8teráF aEI? =o9 =e?ai9 reN:i9ito9F o GaEor atriA:C=o W @e..a =eHeit:o9aF N:e 9erá eN:iGaEe8te a 11Y 3=eD @or ce8to4 =o @re.<oF e8>EoAa8=o a9 e8tra=a9 =e @e. )a9eR Co8GJ8io ICMS6CON(A7 2. NOTA (ISCAL ENGLO)ADORA A 8ota Hi9caE @o=erá 9er e?iti=a 8o QEti?o =ia =o @erCo=o =e a@:ra. REMESSA PARA O (A)RICANTE (ica i9e8ta =o ICMS a re?e99a =a @e.a =eHeit:o9a @ara o HaArica8te @ro?oGi=a @eEo e9taAeEeci?e8to o: @eEa oHici8a cre=e8cia=a o: a:toriDa=aF =e9=e N:e a re?e99a ocorra atI tri8ta =ia9 =e@oi9 =o @raDo =e Ge8ci?e8to =a >ara8tia. CARTA DE CORRE(&O ! @er?iti=a a :tiEiDa.a e? Girt:=e =e >ara8tiaS II ' ao e9taAeEeci?e8to HaArica8te =a ?erca=oria N:e receAer @e.Be9 i8ter8a9 =a :8i=a=e He=era=a =e EocaEiDa.a e a aECN:ota 9erá a a@EicáGeE W9 o@era.<o.a9 9:A9tit:C=a9 e? Girt:=e =e >ara8tia @or HaArica8te9 o: @or oHici8a9 cre=e8cia=a9 o: a:toriDa=a9F 8a e8tra=a =a @e.Be9 reHeri=a9 8o9 ite89 I e IV a8terior 8a 8ota Hi9caE e8>EoAa=ora.<o =e @e. (ica? =i9@e89a=a9 a9 i8=ica.Be9 co? @arte9 e @e.oS IV ' o 8Q?eroF a =ata =a eM@e=i.a =o re?ete8te o: =o =e9ti8atárioS Desenvolvido por Josedilson Amorim )) ..oF N:a8ti=a=eF GaEor =a o@era.a9 9:A9tit:C=a9 e? Girt:=e =e >ara8tiaF @or HaArica8te9 =e GeCc:Eo9 a:to@ro@:E9a=o9F 9e:9 co8ce99io8ário9 o: oHici8a9 a:toriDa=a9.<o =e =a=o9 ca=a9trai9 N:e i?@EiN:e ?:=a8. O =i9@o9to 8<o 9e a@Eica W9 o@era.o coAra=o =o HaArica8te @eEa @e..

.A al:#uota do imposto de #ue trata o art.<oR RESOLUÇÃO SENADO FEDERAL Nº 22. Henado Federal" em 1+ de maio de 1.a partir de 1++0" sete por %ento &)'( . DE !"! Artigo 1( .Esta 'esoluç!o entra em vigor em 1( de Gun=o de 1.+/+.UOTAS A Re9oE:. Artigo )( .A al:#uota do Imposto sobre -perações 'elativas à Cir ulaç!o de Cer adorias e sobre Frestaç!o de Herviços de Dransporte Interestadual e Intermuni ipal e de Comuni aç!o" nas operações e prestações interestaduais" ser# de do$e por %ento & 2'(. Artigo 2( . Ei9 a C8te>ra =a re9@ectiGa re9oE:. A'+.Be9 i8tere9ta=:ai9.Be9 e @re9ta.em 1+/+" oito por ento% II .0/0F 3DOU 2261+610/04F e9taAeEece aECN:ota9 =o ICMSF 8a9 o@era. )a9eR AV:9te SINIE(6Co8HaD 16211.<o =o Se8a=o (e=eraE 8P 22F =e 10 =e ?aio =e 1.+/+.<as operações e prestações reali?adas nas regiões Hul e Hudeste" destinadas às regiões <orte" <ordeste e Centro--este e ao Estado do Esp:rito Hanto" as al:#uotas ser!o: I . TA)ELA RESUMO DE AL#$UOTAS INTERESTADUAIS DO ICMS D * S T ! N O O AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA M AC AL 1% AM 1% 1% AP 1% 1% 1% BA 1% 1% 1% 1% CE 1% 1% 1% 1% 1% DF 1% 1% 1% 1% 1% 1% O ES 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% ) GO 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% ! MA 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% MS MG PA PB P! PE P" !# !S !$ !O !! SC SP SE 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 7 7 7 1% 7 7 7 1% 1% 7 7 1% 1% 7 7 3 M * MS 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% " MG 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 PA 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% PB 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% P! 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1% 7 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 7 7 7 7 1% 1% 7 7 1% 1% 7 7 Desenvolvido por Josedilson Amorim )6 .ICMS – Teoria e Prática III ' a =ata =e e?i99<o o: =e 9aC=a. 1(" nas operações de e$portaç!o para o e$terior" ser5 de tre?e por ento. Far5gra4o Ini o .

Be9 e @re9ta. FI3A AJMN.O.<o Se8a=o (e=eraE NP 0+F =e 1" =e DeDe?Aro =e 100.FEDE'AJ <( +5" DE 1++. PRESTAÇÃO DE TRANSPORTE A!REO INTERESTADUAL DE PASSAGEIROF CARGA E MALA POSTAL A Re9oE:.<o =e tra89@orte aIreo i8tere9ta=:aE =e @a99a>eiroF car>a e ?aEa @o9taER 'EH-J. +14 ArtA G@ AAAAAAAAAAAA I .C"otas do ICMS s$o as seg"intes1 I .KL. . =o Se8a=o (e=eraE4. Artigo 2( . Z[ nas operaç es !om MCesta 2:si!aO1 Desenvolvido por Josedilson Amorim )5 . @B[F 8a9 o@era.C"otas Espe!iais MArt.ota de -' &#uatro por ento1 na prestaç!o de transporte a8reo interestadual de passageiro" arga e mala postal.HE<AD.HE<AD.-DA FA'A C-O'A<KA D.U. Das A#.<o a co8triA:i8te9 =o i?@o9toS III .o9 =e tra89@orte o: =e co?:8ica. 3D.C"otas Com"ns Ap#i!:5eis Ks Operaç es e Prestaç es MArt. .Esta 'esoluç!o entra em vigor na data de sua publi aç!o.-DA FA'A C-O'A<KA D.ICCH. @ara a9 @re9ta.ICMS – Teoria e Prática PE 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% P" 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 7 7 1% 1% 7 7 7 7 1% 1% 1% 1% 7 7 7 7 !# 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% !S !$ 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1% 1% 7 7 7 7 1% 1% 7 7 7 7 !O 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% !! 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% SC SP 7 7 7 7 7 7 7 7 7 4 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1% 1% 7 7 7 7 1% 1% 7 7 7 7 7 7 1% 1% 1% 1% 7 7 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 7 7 1% 1% 7 7 7 7 1% SE 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% O 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% AL#$UOTA . Artigo 2( .o =e tra89@orte aIreoR Q[F 8a9 @re9ta.Henado Federal resolve: Artigo 1( .4F a=ia8te tra89critaF HiMo: e? *Y a aECN:ota =a @re9ta. Das A#. +14 As a#.Be9 =e 9erGi.ota de -' &#uatro por ento1 na prestaç!o de transporte a8reo interestadual de passageiro" arga e mala postal.Be9 i8tere9ta=:ai9 N:e =e9ti8e? ?erca=oria9F Ae89 o: 9erGi.<o 8P 0+60. FI3A AJMN.ICCH.KL.FEDE'AJ <( +5" DE 1++.6126100. 'EH-J.B estabele ida" #uanto ao imposto de #ue trata o in iso II do 9 aput9 do artigo 155 da Constituiç!o Federal" a al*+.Esta 'esoluç!o entra em vigor na data de sua publi aç!o.Henado Federal resolve: Artigo 1( .B estabele ida" #uanto ao imposto de #ue trata o in iso II do 9 aput9 do artigo 155 da Constituiç!o Federal" a al*+. @Z[F eMceto 8a9 Ui@Ote9e9 =e N:e c:i=a o arti>o 9:A9eNbe8teR II . ' 1.Be9 i8tere9ta=:ai9 =e tra89@orte aIreo =e @a99a>eiroF car>a e ?aEa @o9taEF N:a8=o to?a=a9 @or co8triA:i8te9 o: a e9te9 =e9ti8a=a9F a @artir =e 1161160. 3Re9oE:.

BG[ nas operaç es e prestaç es re#ati5as a MS"p>r7#"asO aO H:?o 3taAaco4 e 9e:9 =eriGa=o9 ?a8:Hat:ra=o9S bO AeAi=a9 aEcoOEica9 3eMceto cerGeVa9F cUo@e9F a>:ar=e8te9 =e ca8a o: =e ?eEa.a9S dO e?Aarca.o9 a 9e>:ir i8=ica=o9F 9er<o acre9ci=a9 =e =oi9 @o8to9 @erce8t:ai9F @a99a8=o a 9erR I .. @B[ MdoXe por !entoO1 a4 8a9 o@era. *1Y 3N:are8ta @or ce8to4 8a9 o@era.Be9 =e e9@orte e recreioF e arti>o9 o: eN:i@a?e8to9 aN:ático9 @ara =iGerti?e8to o: e9@orteS eO OEeo =ie9eEF >a9oEi8a a:to?otiGa 3NCM 2.<o ?i8eraE o: 8a co89tr:.o e9@eciaE =e teEeGi9<o @or a99i8at:ra.Be9R Desenvolvido por Josedilson Amorim ).!ias Ci5i# e Mi#itar e Ks /orças ArmadasA /"ndo da PobreXa 3Art. ICMS – )ASE DE C%LCULO – INCLUSÃO DO IPI A Co89tit:i. EP[ Mtrinta e oito por !entoO nas operaç es !om armas e m"niç es6 e0!eto as destinadas Ks Po#.Be9F i8cE:9iGe 9erGi.Be9 co? GeCc:Eo9 8oGo9 ?otoriDa=o9 cEa99iHica=o9 8a @o9i. +1'A4 D:ra8te o @erCo=o =e 1P =e Va8eiro =e 2112 a "1 =e =eDe?Aro =e 2111F a9 aECN:ota9 i8ci=e8te9 8a9 o@era.<o triA:tária 3art.60.ICMS – Teoria e Prática aO arroDF HeiV<oF ?iEUoF ?acarr<oF 9aE =e coDi8UaF Hari8Ua e H:Aá =e ?iEUo e Hari8Ua =e ?a8=iocaS AAAAAAAAAA !O ?erca=oria9 9aC=a9 =e N:ai9N:er e9taAeEeci?e8to9 i8=:9triai9 9it:a=o9 8e9te E9ta=o c:Vo i?@o9to 9eVa caEc:Ea=o @eEo re>i?e 8or?aE =e a@:ra.Be9 i8=ica=a9 8o i8ci9o I =o art. IV .Be9 e @re9ta.<oF Ho>:ete9 e cart:cUo9 co8tra >ra8iDo e 9e?eEUa8te9F Ho>o9 =e artiHCcio e HO9Horo94S #O 9erGi.o e o:tra9 a>:ar=e8te9 9i?@Ee94S !O :EtraEeGe9 e 9:a9 @arte9 e @e.<o ciGiEF Ho>:ete9 =e 9i8aEiDa. +1 =o RICMS6)AF co? a9 ?erca=oria9 e 9erGi.Be9 co? GeCc:Eo9 8oGo9 3a:to?OGei9 =e @a99a>eiro9F Vi@e9F a?A:E_8cia9F ca?io8eta9F H:r>Be9F \@icZ':@9\ e o:tro9 GeCc:Eo94 c4 8a9 o@era.Be9 co? ca?i8UBe9'tratore9 co?:89 A4 8a9 o@era.o9 =e ra=io=iH:9<o 9o8ora e =e 9o? e i?a>e?F teEeHo8iaF teEeMF HaM e o:tro9 9erGi. "+"F II e IV4 e =e ?erca=oria9 co89i=era=a9 9:@IrHE:a9 3aEC8ea9 \a\ a \V\ =o i8ci9o II =o @re9e8te arti>o4S II .1. .+04 e áEcooE etCEico a8i=ro co?A:9tCGeE 3AEAC4S gO VOia9 3eMceto arti>o9 =e AiV:teria o: K?icUeEi8L4S LO @erH:?e9 3eMtrato94 e á>:a9'=e'coEd8iaF i8cE:9iGe coEd8ia e =eocoEd8iaS iO e8er>ia eEItrica − NCM 2.11 =a N)M6ST.11. 1"F @ará>raHo 2 =a Lei Co?@Ee?e8tar /.<oF co8Hi>:re Hato >era=or =o9 =oi9 i?@o9to9 3ICMS e IPI4.<oF =e9ti8a=a9 a ?icroe?@re9a9F e?@re9a9 =e @eN:e8o @orte e a?A:Ea8te9F N:a8=o i89crita9 co?o tai9 8o ca=a9tro e9ta=:aEF eMceto e? 9e trata8=o =e ?erca=oria9 eHetiGa?e8te e8N:a=ra=a9 8o re>i?e =e 9:A9tit:i.<o /.<o =a PoAreDaF 8a Hor?a @reGi9ta e? ato =o Secretário =a (aDe8=a. III .Be9 co? o9 @ro=:to9 e 9erGi. I=e? art. 2. III .o9 reEacio8a=o9 8o i8ci9o II =o arti>o +1 =o RICMS6)A 39:@IrHE:a94.!ias Ci5i# e Mi#itar e Ks /orças ArmadasA %OTA1 O recoEUi?e8to =o i?@o9to corre9@o8=e8te ao9 =oi9 @o8to9 @erce8t:ai9 a=icio8ai9 a N:e 9e reHere e9te arti>o 9erá eHet:a=o e? co8ta corre8te e9@ecCHica Gi8c:Ea=a ao (:8=o E9ta=:aE =e Co?Aate e Erra=ica.Be9 co? áEcooE etCEico Ui=rata=o co?A:9tCGeE 3AETC4F cerGeVa e cUo@eS II .<o (e=eraEF e? 9e: arti>o 1++F &IF =i9@Be N:e 8<o co?@ree8=eráF 8a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMSF o ?o8ta8te =o IPIF N:a8=o a o@era.<o o: W co?erciaEiDa.Y 3Gi8te e 9ete @or ce8to4 8a9 o@era.11.<oF reaEiDa=a e8tre co8triA:i8te9 e reEatiGa a @ro=:to =e9ti8a=o W i8=:9triaEiDa. 10Y 3=eDe8oGe @or ce8to4F 8a9 o@era.o9 =e teEeco?:8ica.S <O @OEGora9F eM@Eo9iGo9F arti>o9 =e @irotec8ia e o:tro9 ?ateriai9 i8HEa?áGei9 3eMceto =i8a?ite e eM@Eo9iGo9 @ara e?@re>o 8a eMtra.Be9 co? armas e m"niç es6 e0!eto as destinadas Ks Po#.Be9 e @re9ta. O IPIR 3a4 8<o i8te>ra a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMS 9o?e8te N:a8=o co8correre? a9 9e>:i8te9 co8=i.

Be9 =e 9aC=a9 e @re9ta.][ ICMSH@JJ 0 M@ ^ [ IPIH@JJO_ E0emp#o1 O@era.1"*F*/ E – VaEor totaE 3C e D4 ^ R] 11.o =o @ro=:to co? o ICMS e?A:ti=o ^ 1F".Be9 =e 9aC=a9 o: @re9ta.Be9 =e 9aC=a9 o: @re9ta.Be9 eHet:a=a9 8o ?e9?o @erCo=o.211.".2+ CoeHicie8te ^ 1F".211.<o 8<o co8Hi>:rar Hato >era=or =e a?Ao9 o9 i?@o9to9.111.<o W @ro@or.Be9 =e 9aC=a9 e @re9ta.<o co8Hi>:rar Hato >era=or =e a?Ao9 o9 i?@o9to9. E0emp#o1 AN:i9i. C%LCULO ' (2RMULA Para =eter?i8ar o GaEor =a o@era. ICMS ' CR!DITO DO ATIVO PERMANENTE A PARTIR DE 11.<o a i8cE:9<o =o IPI 8a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMSF tere?o9 N:e a@Eicar a eN:a.<o =a9 o@era.Be9 =e 9aC=a9 totaER R] 1.F @or Hor.<o 8<o Hor reaEiDa=a e8tre co8triA:i8te9S 324 o oAVeto =a o@era.<oS e 3"4 a o@era.12..<o o: W co?erciaEiDa./**F/2F N:e I eMata?e8te o N:e =eGe 9er =e9taca=o 8o =oc:?e8to Hi9caE a tit:Eo =e ICMS.111F11 VaEor =a9 o@era.<o Hor reaEiDa=a e8tre co8triA:i8te9S 324 o oAVeto =a o@era.<o c:Va9 aECN:ota9 =o ICMS e IPI 9eVa? 2+Y e 11YF re9@ectiGa?e8teF tere?o9 o 9e>:i8te coeHicie8teR CoeHicie8te ^ 161'k1F2+ M 31 e 1F114l CoeHicie8te ^ 16 1F.111F11 M 16*/ M 1.0F"1 ( – VaEor =o ICMS 32+Y M R] 11.2111F =eGerá 9er oA9erGa=oR I ' a a@ro@ria.111.Be9R 314 a o@era.11.+11F11 ) – CoeHicie8te @ara =eter?i8a.<o 9er a@ro@ria=a 8o ?J9 e? N:e ocorrer a e8tra=a 8o e9taAeEeci?e8toS II ' e? ca=a @erCo=o =e a@:ra. A @artir =e 11.<o =o i?@o9toF 8<o 9erá a=?iti=o o cre=ita?e8to =e N:e trata o ite?F e? reEa. Coe7i!iente \ @H@.0F"14 ^ R] 2.0"1 ProGa reaER A – Pre.111F11. 3A4 i8te>ra a Aa9e =e cáEc:Eo =o ICMS 9e ocorrer N:aEN:er =a9 9e>:i8te9 co8=i.Be9 co? =e9ti8o ao eMterior o: a9 9aC=a9 =e @a@eE =e9ti8a=o W i?@re99<o =e EiGro9F Vor8ai9 e @eriO=ico9.111F11 R] */.<o Hor @ro=:to 8<o =e9ti8a=o W i8=:9triaEiDa.Be9 triA:ta=a96totaE =a9 o@era.o =o @ro=:to co? o ICMS e?A:ti=o 31F".+11F114 ^ R] 11.o ECN:i=o =o @ro=:to Gi9a8=o 8o9 @ro@orcio8ar :? coeHicie8te co8Hor?e a9 aECN:ota9 =e ICMS e IPI a@Eica=a9 e? ca=a o@era.<o =e :?a ?áN:i8aF co? :? ICMS totaE =e R] */.Be9 i9e8ta9 o: 8<o triA:ta=a9 9oAre o totaE =a9 o@era.211. E$UIPARAÇÃO A OPERAÇ-ES TRI)UTADAS AtI "1.<o Hor @ro=:to =e9ti8a=o W i8=:9triaEiDa.<oF EeGa8=o'9e e? co89i=era.11.o =o @ro=:to 9e? o ICMS e?A:ti=o 3ECN:i=o4R R] .0"1 M R] .<o o: W co?erciaEiDa.a =a LC 1216211+F eN:i@ara?'9e W9 triA:ta=a9F a9 9aC=a9 e @re9ta.Be9 =e 9aC=a9 triA:ta=a9 e eN:i@ara=a9R R] 1.11.Be9.<o. O ?o8ta8te =o crI=ito a 9er a@ro@ria=o 9erá o oAti=o @eEa 9e>:i8te HOr?:EaR VaEor totaE =o crI=ito M 16*/ M GaEor =a9 o@era..ICMS – Teoria e Prática 314 a o@era.0"1 C – Pre./**F/2 S:Atrai8=o'9e C =e AF e8co8tra?o9 o GaEor =e R] 2. VaEor =a9 o@era.2111 ReEatiGa?e8te ao9 crI=ito9 =ecorre8te9 =e e8tra=a =e ?erca=oria9 8o e9taAeEeci?e8to =e9ti8a=a9 ao atiGo @er?a8e8teF ocorri=a9 a @artir =e 11.".<o =o @re.<o aAaiMo 9oAre o @re.Be9 co? =e9ti8o ao eMterior.111 R 1.<o 9erá Heita W raD<o =e 16*/ 3:? N:are8ta e oito aGo94 @or ?J9F =eGe8=o a @ri?eira Hra.<oS e 3"4 a o@era."**F/2 D – IPI 311Y4 ^ R] 1.111 ^ R] /""F"" Desenvolvido por Josedilson Amorim )@ .211+F eN:i@ara?'9e W9 triA:ta=a9F @ara Hi89 =e9te cáEc:EoF a9 9aC=a9 e @re9ta.

coE:8a DATA ' a =ata =a ocorrJ8cia =e N:aEN:er ?oGi?e8ta. coE:8a SA#DAF )AI&A OU PERDA ' o GaEor corre9@o8=e8te ao i?@o9toF @a99CGeE =e a@ro@ria. ReHeri=o co8troEe Hoi i89tit:C=o @eEo AV:9te SINIE( 1/60.<o =o 8Q?ero o: cO=i>o ao Ae?F a critIrio =o co8triA:i8teF co89oa8te a or=e? 9eNbe8ciaE =e e8tra=aF 9e>:i=o =e =oi9 aE>ari9?o9 i8=ica8=o o eMercCcioF Hi8=o o N:aE 9er rei8icia=a a 8:?era.<o =o Ae?F =e Hor?a 9:ci8taS A4 coE:8a9 9oA o tCt:Eo VALOR DO ICMSR 1.<o =e ca=a :8i=a=e He=era=aS III ' a 9:A9tit:i.<oF acre9ci=oF N:a8=o Hor o ca9oF =o ICMS corre9@o8=e8te ao 9erGi.<o 8o9 EiGro9 @rO@rio9F 9eráF ta?AI?F e9crit:ra=o 8o CIAP. O =oc:?e8to Hi9caE reEatiGo a Ae? =o atiGo @er?a8e8teF aEI? =e 9:a e9crit:ra..<oF reEatiGo W aN:i9i. coE:8a NjMERO OU C2DIGO ' atriA:i.<o N:e corre9@o8=eria ao re9ta8te =o N:a=riJ8io. A e9crit:ra.<oS "F coE:8a NOTA (ISCAL ' o 8Q?ero =o =oc:?e8to Hi9caE reEatiGo W aN:i9i. CIAP – MODE'O C No CIAP ?o=eEo C o co8troEe =o9 crI=ito9 =e ICMS =o9 Ae89 =o atiGo @er?a8e8te 9erá eHet:a=o e8>EoAa=a?e8teF =eGe8=o a 9:a e9crit:ra. A a=o.a?e8to9 =a9 @arceEa9 corre9@o8=e8te9F co8Hor?e o ca9oF ao e9tor8o o: ao crI=ito =o i?@o9toF 8<o @o=e8=o atra9ar'9e @or ?ai9 =e 1+ 3ci8co4 =ia9.Be9 @o9teriore9 @eEo AV:9te SINIE( 8P 1"611.<o =o Ae?S 2.<o =o 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9S II ' a ?a8:te8.<o =o Ae?F a8terior?e8te e9crit:ra=o 8a coE:8a ENTRADA 3CR!DITO PASS#VEL DE APROPRIAÇÃO4F N:a8=o ocorrer a Desenvolvido por Josedilson Amorim )/ .<oF 8<o 9erá a=?iti=oF a @artir =a =ata =a aEie8a.<o =e ca=a :8i=a=e He=era=a Po=erá o co8triA:i8te o@tar @eEo ?o=eEo a=ota=o @eEa :8i=a=e He=era=a e? N:e e9tiGer EocaEiDa=a a 9:a ?atriD.<oF co? reEa. CONTROLE DE CR!DITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE – CIAP O co8triA:i8te N:e a=N:irir Ae? @ara co?@or o atiGo @er?a8e8te =eGe :tiEiDar o CIAP @ara Hi89 =e co8troEe =e crI=ito =o ICMS =o AtiGo Per?a8e8te.F co? aEtera. Será @er?iti=aF reEatiGa?e8te W e9crit:ra. O 9aE=o a cre=itar =o ICMS 3R] +.<o =o9 Ae89 =o atiGo @er?a8e8teF a8te9 =e =ecorri=o o @raDo =e N:atro a8o9 co8ta=o =a =ata =e 9:a aN:i9i.<o =o Ae?F tai9 co?oF aN:i9i.<o a@O9 o tIr?i8o =o ?e9?oS III ' N:a=ro 1 ' IDENTI(ICAÇÃO DO CONTRI)UINTER o 8o?eF e8=ere.<o =o Ae?S II ' 8o QEti?o =ia =o @erCo=o =e a@:ra.+1F11F 8<o @o=erá ?ai9 9er :tiEiDa=o co?o crI=ito.<o ao9 Ea8.<o =e :?a Herra?e8taF e? Va8eiro6211*F co? ICMS =e R] +. E0emp#o1 AN:i9i.<oF reEatiGo W aN:i9i.oF e i89cri.<oF tra89HerJ8ciaF AaiMa @eEo =ec:r9o =o @raDo =e * 3N:atro4 a8o9 =e :tiEiDa. E? Va8eiro6211+F e9ta Herra?e8ta Hoi Ge8=i=a.<o =o CIAP =eGerá 9er HeitaR I ' atI o =ia 9e>:i8te ao =aR a4 e8tra=a =o Ae?S A4 e?i99<o =a 8ota Hi9caE reHere8te W 9aC=a =o Ae?S c4 ocorrJ8cia =o @ereci?e8toF eMtraGio o: =eteriora.111F11.111F11 R */ M ".<oS II ' Ei8Ua NjMEROR o 8Q?ero atriA:C=o ao =oc:?e8toF N:e 9erá 9eNbe8ciaE @or eMercCcioF =eGe8=o 9er rei8icia=a a 8:?era.<o e9ta=:aE =o e9taAeEeci?e8toS IV ' N:a=ro 2 ' DEMONSTRATIVO DA )ASE DO CR!DITO A SER APROPRIADOR a4 coE:8a9 9oA o tCt:Eo IDENTI(ICAÇÃO DO )EMR 1.ICMS – Teoria e Prática Na Ui@Ote9e =e aEie8a. coE:8a DESCRIÇÃO RESUMIDA ' a i=e8tiHica. @arceEa9 a cre=itar4 ^ R] ".<oS 2. coE:8a ENTRADA 3CR!DITO PASS#VEL DE APROPRIAÇÃO4 ' o GaEor =o i?@o9toF @a99CGeE =e a@ro@ria.<o =o9 =a=o9 e? ?eio ?a>8IticoF co8Hor?e =i9@:9er a Ee>i9Ea.<o 9er Heita 8a9 Ei8Ua9F 8o9 N:a=ro9 e 8a9 coE:8a9 @rO@ria9F =a 9e>:i8te Hor?aR I ' Ei8Ua ANOR o eMercCcio oAVeto =e e9crit:ra.<o =o CIAPR I ' a :tiEiDa.<o o: e8tra ocorrJ8ciaS *.<o =o9 ?o=eEo9 =o CIAP 9erá Heita =e acor=o co? o =i9@o9to 8a Ee>i9Ea.<oF o cre=ita?e8to =a Hra.<oF a critIrio =e ca=a :8i=a=e He=era=aF @or EiGro o: 9i?iEar N:e co8te8UaF 8o ?C8i?oF o9 =a=o9 =o =oc:?e8to.o =e tra89@orte e ao =iHere8ciaE =e aECN:ota9F Gi8c:Ea=o9 W aN:i9i.

<oF tra89HerJ8ciaF @ereci?e8toF eMtraGio =eteriora.<o =a a@ro@ria=o ?e89aE =o crI=itoF 9o?e8te 9e aEtera=o co? 8oGa aN:i9i.<o =o CIAP ?o=eEo C =eGer<o 9er oA9erGa=a9F ai8=aF a9 9e>:i8te9 =i9@o9i.<oF a tra89HerJ8ciaF o @ereci?e8toF o eMtraGio o: a =eteriora.<o =o reHeri=o Ae?F o:F ai8=aF N:a8=o Uo:Ger co?@Eeto o N:a=riJ8io =e 9:a :tiEiDa.<oF AaiMa o: o:tra ?oGi?e8ta.<o. coE:8a SALDO ACUMULADO 3)ASE DO CR!DITO A SER APROPRIADO4 ' o 9o?atOrio =a coE:8a ENTRADAF 9:Atrai8=o'9e =e99e o 9o?atOrio =a coE:8a SA#DAF )AI&A OU PERDAF c:Vo re9:Eta=oF 8o Hi8aE =o @erCo=o =e a@:ra.<oS ".<oF 9erGe =e Aa9e @ara o cáEc:Eo =o crI=ito a 9er a@ro@ria=oS V ' N:a=ro " ' DEMONSTRATIVO DA APURAÇÃO DO CR!DITO A SER E(ETIVAMENTE APROPRIADOR a4 coE:8a M S ' o ?J9 oAVeto =e e9crit:ra.Be9 8ece99ária9 8a9 coE:8a9 M S e (RAÇÃO MENSAL =o N:a=ro "S III ' 8a :tiEiDa.<o =o i?@o9to Hor =iHere8te =o ?e89aEF o N:ocie8te =e 16*/ 3:? N:are8ta e oito aGo94 =eGerá 9er aV:9ta=oF eHet:a8=o'9e a9 a=a@ta.Be9 =e 9aC=a9 e9crit:ra=a9 @eEo co8triA:i8te 8o ?J9S c4 coE:8a " ' COE(ICIENTE DE CREDITAMENTO ' o C8=ice =e @artici@a. ' CR!DITO A SER APROPRIADO ' o GaEor =o crI=ito a 9er a@ro@ria=o I e8co8tra=o ?e=ia8te a ?:Eti@Eica.<o =e ca=a :8i=a=e =a (e=era.Be9 3ite? 2 =a aEC8ea a8terior4F co89i=era8=o'9eF 8o ?C8i?oF * 3N:atro4 ca9a9 =eci?ai9S =4 coE:8a * ' SALDO ACUMULADO 3)ASE DO CR!DITO A SER APROPRIADO4 ' GaEor Aa9e =o crI=ito a 9er a@ro@ria=o ?e89aE?e8teF tra89crito =a coE:8a co? o ?e9?o 8o?e =o N:a=ro DEMONSTRATIVO DO CR!DITO A SER APROPRIADOS e4 coE:8a + ' (RAÇÃO MENSAL ' o N:ocie8te =e 16*/ 3:? N:are8ta e oito aGo94 ca9o o @erCo=o =e a@:ra.<o 8o totaE =a9 9aC=a9 e @re9ta. CIAP MODE'O C Desenvolvido por Josedilson Amorim )+ .Be94 triA:ta=a9 e =e eM@orta.<o =o 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9F o N:a=ro " ' DEMONSTRATIVO DA APURAÇÃO DO CR!DITO A SER E(ETIVAMENTE APROPRIADO @o=erá 9er a@re9e8ta=o a@e8a9 8a QEti?a HoEUa =o CIAP =o @erCo=o =e a@:ra.<o ?e89aE 3aEC8ea \e\ =e9te i8ci9o4F c:Vo re9:Eta=o =eGe 9er e9crit:ra=o 8a Hor?a @reGi9ta 8a Ee>i9Ea.<o =a :8i=a=e He=era=a @er?itir a ?a8:te8.<o o: 8a ocorrJ8cia =e aEie8a.<o e? H:8.Be9 e @re9ta.<oF ca9o o @erCo=o =e a@:ra.<o =o9 =a=o9 e? ?eio ?a>8Itico.<o 9eVa ?e89aES A4 coE:8a9 9oA o tCt:Eo OPERAÇ-ES E PRESTAÇ-ES 3SA#DAS4R 1.Be9 e @re9ta.<o =e Ae?S II ' N:a8=o o @erCo=o =e a@:ra.Be9R I ' o 9aE=o ac:?:Ea=o 8<o 9oHrerá re=:. A9 HoEUa9 =o CIAP ?o=eEo C reEatiGa9 a ca=a eMercCcio 9er<o e8HeiMa=a9F e8ca=er8a=a9 e a:te8tica=a9 atI o QEti?o =ia =o ?J9 =e HeGereiro =o a8o 9:A9eNbe8teF 9aEGo N:a8=o a Ee>i9Ea.Be9 e9crit:ra=a9 8o ?J9F e8co8tra=o ?e=ia8te a =iGi9<o =o GaEor =a9 9aC=a9 e @re9ta.ICMS – Teoria e Prática aEie8a.<o 9eVa ?e89aES H4 coE:8a .<o =a9 9aC=a9 e @re9ta. coE:8a 1 ' TRI)UTADAS E E&PORTAÇÃO ' o GaEor =a9 9aC=a9 3o@era. coE:8a 2 ' TOTAL DAS SA#DAS ' o GaEor totaE =a9 o@era. Na e9crit:ra.Be9 triA:ta=a9 e =e eM@orta.<o.<o e9crit:ra=a9 8o ?J9S 2.Be9 triA:ta=a9 e =e eM@orta.<o =o coeHicie8te =e cre=ita?e8to 3aEC8ea \c\ =e9te i8ci9o4F @eEo 9aE=o ac:?:Ea=o 3aEC8ea \=\ =e9te i8ci9o4 e @eEa Hra.<o 3ite? 1 =a aEC8ea a8terior4 @eEo GaEor totaE =a9 9aC=a9 e @re9ta.

&HDF AI 6//)@6 Ag' * HF .Be9R ICCH: C'EDIDACE<D-. Fre edentes.Be9 =e :9o =e crI=ito9 =o ICMSF aEI? =a9 co89tit:cio8ai9R MATERIAIS DE USO E CONSUMO So?e8te =ar<o =ireito =e crI=ito a9 ?erca=oria9 =e9ti8a=a9 ao :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8toF 8eEe e8tra=a9 a @artir =e 1P =e 5a8eiro =e 2111 3Lei Co?@Ee?e8tar 1226211. Desenvolvido por Josedilson Amorim 60 .*2006 . Mai9 9:r@ree8=e8te ai8=a I N:e o V:=iciárioF N:a8=o cUa?a=o a re9>:ar=ar a 8or?a co89tit:cio8aEF ter'9e Ger>a=o a e9ta Hra:=e Ee>i9EatiGaF @o9icio8a8=o'9e @eEa Ee>iti?i=a=e =e tai9 re9tri.<o =e 9aC=a =e e8er>ia eEItricaS A4 N:a8=o co89:?i=a 8o @roce99o =e i8=:9triaEiDa.Qulgamento: 15*0.J.<oS c4 N:a8=o 9e: co89:?o re9:Etar e? o@era.<o @ara o eMteriorF 8a @ro@or.'elator&a1: Cin.4.HL.ICMS – Teoria e Prática DO CR!DITO A@e9ar =e a Co89tit:i.FA.4.Rrg!o Qulgador: Frimeira Durma . Firme o entendimento do Hupremo Dribunal no sentido de n!o re on=e er o direito de reditamento do valor ICCH" #uando pago em ra?!o de operações de onsumo de energia el8tri a" ou de utili?aç!o de serviço de omuni aç!o ou" ainda" de a#uisiç!o de bens destinados ao uso e*ou à integraç!o" no ativo 4i$o" do seu pr>prio estabele imento.. ENERGIA EL!TRICA A @artir =e 11.<o (e=eraE a99e>:rar o @ri8cC@io =a 8<o c:?:EatiGi=a=eF o Ee>i9Ea=or co?@Ee?e8tar e8te8=e: re9tri8>ir =eter?i8a=o9 crI=ito9F 8:?a aHro8ta =ireta W Carta Ma>8a.2111cF 9o?e8te =ará =ireito a crI=ito a e8tra=a =e e8er>ia eEItrica 8o e9taAeEeci?e8to 3LC 112621114R a4 N:a8=o Hor oAVeto =e o@era.DQ DADA-25-0. Porta8toF at:aE?e8te Gi>ora? a9 9e>:i8te9 re9tri.<o =e9ta9 9oAre a9 9aC=a9 o: @re9ta.Be9 totai9S e =4 a @artir =e 1P =e Va8eiro =e 2111F 8a9 =e?ai9 Ui@Ote9e9 3Lei Co?@Ee?e8tar 1226211.-20061. HEFIJPEDA FE'DE<CE .11.<o =e 9aC=a o: @re9ta.

6211"F o9 9erGi.2111cF 9o?e8te =ará =ireito a crI=ito o receAi?e8to =e 9erGi.12 – EMec:.<o =o I?@o9to =e Re8=a 3X "P =o art.o9 8eEa ?e8cio8a=o9 n$o Hica? 9:Veito9 ao ICMSF ai8=a N:e 9:a @re9ta.<o :tiEiDa=o9 @eEo e9taAeEeci?e8to 3LC 112621114R a4 ao N:aE te8Ua? 9i=o @re9ta=o9 8a eMec:.o9 8<o e9@eciHica=o9 8a Ei9ta a8eMa W Lei Co?@Ee?e8tar 11.Be9 totai9S e c4 a @artir =e 1P =e Va8eiro =e 2111F 8a9 =e?ai9 Ui@Ote9e9 3Lei Co?@Ee?e8tar 1226211.<oF terra@Ea8a>e?F @aGi?e8ta.<o =o9 9erGi.<oF co89erGa. A tCt:Eo =e e9cEareci?e8to ao =e9ti8atário o: to?a=orF co8Hor?e o ca9oF a Hi9caEiDa.<o =e9ta 9oAre a9 9aC=a9 o: @re9ta.<o re9:Etar e? o@era.<o e reHor?a =e e=iHCcio9F e9tra=a9F @o8te9F @orto9 e co8>J8ere9 3eMceto o Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 @ro=:Di=a9 @eEo @re9ta=or =o9 9erGi.<oF e?@reita=a o: 9:Ae?@reita=aF =e oAra9 =e co89tr:.<o co8ti8:a? GáEi=a9F @oi9 9:a ori>e? I a Lei Co?@Ee?e8tar 2*610. ICMS e IPI RECUPER%VEIS ' CONTA)ILI7AÇÃO De acor=o co? a Ee>i9Ea.<oF =re8a>e? e irri>a.<o e8GoEGa Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9.<o @ara o eMteriorF 8a @ro@or.<o =e ori>e?.Be9 @reGi9ta9F N:a8=o e8t<o 9e triA:tará @eEo ICMS o GaEor =a9 ?erca=oria9 Hor8eci=a9R . IPI E ICMS NA IMPORTAÇÃO A 9e>re>a.<o o: @re9ta.1*. Desenvolvido por Josedilson Amorim 61 .<o @o=erá i8Hor?ar 8o =oc:?e8to Hi9caE N:e acoAertar a o@era.<o =e ?erca=oria9 =e9ti8a=a9 W reGe8=a o: ?atIria9'@ri?a9 e o:tro9 ?ateriai9 =e9ti8a=o9 W i8=:9triaEiDa..%ionalidade 252678.1+ – Re@ara.<o a@Eica'9e i8cE:9iGe ao9 i?@o9to9 rec:@eráGei9 3IPI6ICMS4 @a>o9 8a i?@orta.<oF a Ge=a.<o (e=eraE =e 10// ' art. E8treta8toF a9 Aa9e9 =a re9tri. A HaEta =a i8Hor?a.<o.<o =a a@ro@ria.<oF co8creta>e? e a i89taEa.<o e ?o8ta>e? =e @ro=:to9F @e.211*.o e? e9taAeEeci?e8to EocaEiDa=o 8e99e9 e9ta=o9F re?eti=aF a N:aEN:er tCt:EoF o: @re9ta=a @or co8triA:i8te N:e 9e Ae8eHicie =e i8ce8tiGo9 co8ce=i=o9 8a9 atiGi=a=e9 co?erciai9 e =e @re9ta.Be9 eM@re99a9 8a Ei9ta a8eMa W Lei Co?@Ee?e8tar 11. ReHeri=o ProtocoEo Hoi tor8a=o 9e? eHeito @eEo De9@acUo 126211* =o CON(A7.4. .<o 8o =oc:?e8to =a o@era. 201 =o RIR6004F o IPI e o ICMS @a>o9 8a aN:i9i..intes: RESTRIÇÃO DE CR!DITOS DE ESTADOS $UE CONCEDEM INCENTIVOS (ISCAIS O9 E9ta=o9 =o CearáF Mi8a9 Gerai9F Para8áF Rio =e 5a8eiroF Rio Gra8=e =o S:EF Sa8ta Catari8a e S<o Pa:EoF re@re9e8ta=o9 @eEo9 9e:9 re9@ectiGo9 Secretário9 =a (aDe8=aF (i8a8. 1++F @ará>raHo 2P i8ci9o &IIF Eetra \>\.6211" 7i!a s"<eito ao ICMS.o9F e9caGa.Be9 i8tere9ta=:ai9F =e ?erca=oria9 c:Vo9 re?ete8te9 e9teVa? Ae8eHicia=o9 co? i8ce8tiGo9 Hi9cai9 co8ce=i=o9 e? =e9acor=o co? a Ee>i9Ea.o9F Hora =o EocaE =a @re9ta.e vi0ora por 1or2a da liminar em A23o Direta de 4n%onstit. O ProtocoEo e9taAeEece N:e o crI=ito =o ICMS corre9@o8=e8te W e8tra=a =e ?erca=oria o: receAi?e8to =e 9erGi.o9 =e co?:8ica.+F 9o?e8te 9erá a=?iti=o atI o ?o8ta8te e? N:e o i?@o9to te8Ua 9i=o eHetiGa?e8te coAra=o @eEa :8i=a=e =a He=era.<oF ceEeArara? o ProtocoEo ICMS 106211* @:AEica=o e? 12.<o =e 9erGi.<o =o c:9to =e aN:i9i.o9 Hora =o EocaE =a @re9ta.<o =e crI=ito =o ICMS 8a9 e8tra=a9 =ecorre8te9 =e o@era.<o =e ?erca=oria9 @ara reGe8=a e =e i89:?o9 =a @ro=:.a9F Receita o: TriA:ta.<o ao cre=ita?e8to =o i?@o9to reEatiGo W o@era.<o ciGiEF Ui=rá:Eica o: eEItrica e =e o:tra9 oAra9 9e?eEUa8te9F i8cE:9iGe 9o8=a>e?F @erH:ra. Se>:e?F e8t<oF a9 eMce.<oF e8treta8toF 8<o a:toriDa o =e9ti8atário a 9e cre=itar =o ICMS =e9taca=o e? =e9acor=o co? o9 @receito9 =o ProtocoEo.o9 e? =e9acor=o co? a Lei Co?@Ee?e8tar 2*610.+F rece@cio8a=a @eEa Co89tit:i.<o i8=:9triaE 3?atIria9'@ri?a9F ?ateriai9 i8ter?e=iário9 e e?AaEa>e894 8<o =eGe? i8te>rar o re9@ectiGo c:9toF N:a8=o Hore? rec:@eráGei9 ?e=ia8te crI=ito 8o9 LiGro9 Hi9cai9 @erti8e8te9.<o e6o: a @arceEa N:e e9te e9tá a:toriDa=o a 9e cre=itar o: a =e=:Dir. .o9F N:e Hica 9:Veito ao ICMS4. /ra$o +.<o =e 9erGi.<o =e @o. (ORNECIMENTO DE MATERIAIS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS COM (ORNECIMENTO DE MERCADORIA Re99aEGa=a9 a9 eMce.<o =e 9erGi.<o =o9 9erGi.o9 =a ?e9?a 8at:reDaS A4 N:a8=o 9:a :tiEiDa.<o =e 9aC=a o: @re9ta. %om e1eitos para todos os %ontri9.o9F N:e Hica 9:Veito ao ICMS4.<o =e re>J8cia =o i?@o9to.11. (ORNECIMENTO DE MERCADORIAS COM PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NÃO ESPECI(ICADOS NA LISTA O Hor8eci?e8to =e ?erca=oria co? @re9ta.<o o: a @re9ta.ICMS – Teoria e Prática SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO A @artir =e 11.<oF @or a=?i8i9tra.<o o: @re9ta. 2/0 e i8ci9o I =o art.a9 e eN:i@a?e8to9 3eMceto o Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 @ro=:Di=a9 @eEo @re9ta=or =e 9erGi. ReHeri=o i89tr:?e8to =i9@Be 9oAre a Ge=a.

Be9 o: @re9ta.10.o =e tra89@orte :? crI=ito =e 21Y 3Gi8te @or ce8to4 =o GaEor =o ICMS =eGi=o 8a @re9ta. ALCANCE A o@.<o ca=a9traE o: W e9crit:ra. +1F Co8GJ8io SINIE( 968P =e 1+.<o He=eraEF e @or ataca=i9taF @o=e8=oF a critIrio =o (i9coF 9er eMi>i=o =e e9taAeEeci?e8to =e co8triA:i8te =e o:tro 9etorF co? a9 a=a@ta.<oF N:e 9erá a=ota=oF o@cio8aE?e8teF @eEo co8triA:i8teF e? 9:A9tit:i.111F11 – R] 211F11 ^ R] /11F11 VEDAÇÃO DE OUTROS CR!DITOS O co8triA:i8te N:e o@tar @eEo Ae8eHCcio @reGi9to 8<o @o=erá a@roGeitar N:ai9N:er o:tro9 crI=ito9. O EiGro Re>i9tro =e UtiEiDa. O9 EiGro9 Re>i9tro =e E8tra=a9F ?o=eEo 1'AF e Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo 2'AF 9er<o :tiEiDa=o9 @or co8triA:i8te 9:Veito a@e8a9 W Ee>i9Ea.<o =o ICMSF ?o=eEo 0S & ' MoGi?e8ta.<o =o ICMS.ar to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 =o co8triA:i8te EocaEiDa=o9 8o territOrio 8acio8aE e 9erá co89i>8a=a 8o EiGro Re>i9tro =e UtiEiDa.ICMS – Teoria e Prática CR!DITO PRESUMIDO – TRANSPORTES O Co8GJ8io ICMS 11.<o ao 9i9te?a =e triA:ta.S VIII ' Re>i9tro =e I8Ge8tárioF ?o=eEo .<o.<o =e Co?A:9tCGei9 ' LMC.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia9F ?o=eEo .S I& ' Re>i9tro =e A@:ra.6100.1F art. . O EiGro Re>i9tro =e A@:ra.12. INAPLICA)ILIDADE O Ae8eHCcio 8<o 9e a@Eica W9 e?@re9a9 @re9ta=ora9 =e 9erGi.<o @eEo crI=ito @re9:?i=o =eGerá aEca8. O @re9ta=or =e 9erGi.6/0F art. Desenvolvido por Josedilson Amorim 62 .<o Hi9caE a@ro@riar'9e'á =o crI=ito @reGi9to 8e9ta cEá:9:Ea 8o @rO@rio =oc:?e8to =e arreca=a.<o e9@eciaEF o co8triA:i8te =o ICMS =eGerá ?a8terF e? ca=a e9taAeEeci?e8toF co8Hor?e a9 o@era.o 8<o oAri>a=o W i89cri. ! Hac:Eta=o ao co8triA:i8te acre9ce8tarF 8o9 EiGro9 Hi9cai9F i8=ica. E0emp#o1 ICMS DeGi=o @eEo tra89@orta=orR R] 1.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia9 =e ca=a e9taAeEeci?e8to.Be9 =e 9e: i8tere99eF =e9=e N:e 8<o EUe9 @reV:=iN:e? a cEareDa.o9 =e tra89@orte aIreo.<o =o ICMS 9erá :tiEiDa=o @or to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 i89crito9F co?o co8triA:i8te9 =o re9@ectiGo i?@o9to. A9 =i9@o9i.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia9F ?o=eEo .<o e =o E9toN:eF ?o=eEo "F 9erá :tiEiDa=o @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE o: a eEe eN:i@ara=o @eEa Ee>i9Ea.Be9 8a Hor?a e9taAeEeci=a @eEa Secretaria =e (aDe8=a E9ta=:aE. LIVROS (ISCAIS SaEGo Ee>i9Ea.111F11 ^ R] 211F11 ICMS LCN:i=oR R] 1. O EiGro Re>i9tro =e I8Ge8tário 9erá :tiEiDa=o @or to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 N:e ?a8te8Ua? ?erca=oria9 e? e9toN:e. @er?ite ao9 e9taAeEeci?e8to9 @re9ta=ore9 =e 9erGi.Be9 8ece99ária9."F e Co8GJ8io SINIE( . O EiGro Re>i9tro =e I?@re99<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9F ?o=eEo +F 9erá :tiEiDa=o @or e9taAeEeci?e8to N:e co8Heccio8ar i?@re99o9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 @ara terceiro o: @ara :9o @rO@rio.<o @reGi9to 8a Ee>i9Ea.<o =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 e =o ICMS. /.4R I ' Re>i9tro =e E8tra=a9F ?o=eEo 1S II ' Re>i9tro =e E8tra=a9F ?o=eEo 1'AS III ' Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo 2S IV ' Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo 2'AS V ' Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.<o e =o E9toN:eF ?o=eEo "S VI ' Re>i9tro =e I?@re99<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9F ?o=eEo +S VII ' Re>i9tro =e UtiEiDa.111F11 ICMS CrI=ito Pre9:?i=oR 21Y M R] 1. O9 EiGro9 Re>i9tro =e E8tra=a9F ?o=eEo 1F e Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo 2F 9er<o :tiEiDa=o9 @or co8triA:i8te 9:VeitoF 9i?:Eta8ea?e8teF W Ee>i9Ea.Be9 aci?a 8<o 9e a@Eica? a @ro=:tor 8<o eN:i@ara=o a co?ercia8te o: i8=:9triaEF N:e =eGerá re>i9trar a9 o@era.<o e9ta=:aE. 9erá :tiEiDa=o @or to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9.Be9 N:e reaEiDarF o9 9e>:i8te9 EiGro9 Hi9cai9 3art. O EiGro Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.

<o =a atiGi=a=e @ara c:Vo eMercCcio e9tiGere? i89crito9F o9 EiGro9 Hi9cai9F a Hi? =e 9ere? EaGra=o9 o9 ter?o9 =e e8cerra?e8to. /"s$o6 In!orporaç$o6 Trans7ormaç$o o" AC"isiç$o No9 ca9o9 =e H:9<oF i8cor@ora.<o o: aN:i9i.<o @or @roce99o ?eca8iDa=oF ?e=ia8te @rIGia a:toriDa.<o =o ICMS @o=eráF a critIrio =o (i9coF 9er =i9@e89a=oR 1. Desenvolvido por Josedilson Amorim 6) .<o =o ICMSS 2.<o =o ?oGi?e8to =e e8tra=a9 =e ?erca=oria9F a N:aEN:er tCt:Eo 8o e9taAeEeci?e8to.<o co?@ete8te =o (i9co e9ta=:aEF =e8tro =e "1 3tri8ta4 =ia9 co8ta=o9 =a =ata =a ce99a.<o ao9 a8terior?e8te e? :9o.<oF tra89Hor?a.1F AV:9te SINIE( 8P 11602F AV:9te SINIE( 8P 1"6/+ e o9 reHere8cia=o9 8o teMto.<o e? EiGro9 Hi9cai9 =i9ti8to9F Ge=a=a a 9:a ce8traEiDa.Be9 =e ?erca=oria9 N:e 8<o tra89itare? @eEo e9taAeEeci?e8to a=N:ire8te. Pre9:?e'9e retira=o =o e9taAeEeci?e8to o EiGro N:e 8<o Hor eMiAi=o ao (i9coF N:a8=o 9oEicita=o.<o =o (i9co e9ta=:aE.a?e8to9 8o9 EiGro9 Hi9cai9 9er<o Heito9 a ti8taF co? cEareDaF 8<o @o=e8=o a e9crit:ra.<o co?@ete8te =o (i9co e9ta=:aE @o=erá a:toriDar a a=o.ICMS – Teoria e Prática Dispensa O EiGro Re>i9tro =e A@:ra.<o co?@ete8te =o (i9co e9ta=:aEF 8o @raDo =e "1 3tri8ta4 =ia9 =a =ata =a ocorrJ8ciaF o9 EiGro9 Hi9cai9 e? :9oF a99:?i8=o a re9@o89aAiEi=a=e @eEa 9:a >:ar=aF co89erGa.a?e8to9 9er<o 9o?a=o9 8o9 @raDo9 e9ti@:Ea=o9. REGISTRO DE ENTRADAS O EiGro Re>i9tro =e E8tra=a9F ?o=eEo9 1 o: 1'AF =e9ti8a'9e W e9crit:ra.<o. O9 EiGro9 8<o @o=er<o co8ter e?e8=a9 o: ra9:ra9 e 9e:9 Ea8.<o e eMiAi. "1.<o e A@:ra.<o atra9ar'9e @or ?ai9 =e + 3ci8co4 =ia9F re99aEGa=o9 o9 EiGro9 a N:e Hore? atriA:C=o9 @raDo9 e9@eciai9. Mais de Um Estabe#e!imento O9 co8triA:i8te9 N:e ?a8tiGere? ?ai9 =e :? e9taAeEeci?e8toF 9eVa HiEiaEF 9:c:r9aEF a>J8ciaF =e@O9itoF HáArica o: o:tro N:aEN:erF ?a8ter<o e? ca=a e9taAeEeci?e8to e9crit:ra.<o =o (i9co e9ta=:aEF o9 EiGro9 Hi9cai9 8<o @o=er<o 9er retira=o9 =o e9taAeEeci?e8to 9oA @reteMto aE>:?F 9aEGo @ara 9ere? EeGa=o9 W re@arti.<oF o 8oGo tit:Ear =o e9taAeEeci?e8to =eGerá tra89HerirF @ara o 9e: 8o?eF @or i8ter?I=io =a re@arti.<o =e EiGro9 8oGo9 e? 9:A9tit:i. O Gi9to N:e trata o i8ci9o V 9erá =i9@e89a=o N:a8=o o9 EiGro9 tiGere? 9i=o Gi9a=o9 @eEa 5:8ta Co?erciaE =o E9ta=o =a )aUia. Ser<o ta?AI? e9crit:ra=o9 o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 reEatiGo9 W9 aN:i9i. 9e o e9taAeEeci?e8to recoEUer o ICMS co? Aa9e 8o re>i?e =e e9ti?atiGa. A re@arti.<o e e8cerra?e8to =e EiGro9 Hi9cai9R I ' o9 EiGro9 Hi9cai9 9er<o :tiEiDa=o9 a@O9 a EaGrat:ra =o Ter?o =e AAert:ra 3a8eMo */4S II ' o co8triA:i8te EaGrará Ter?o =e E8cerra?e8to 3a8eMo *04 a@O9 o e9>ota?e8to =o EiGro Hi9caE o: o e8cerra?e8to =a9 atiGi=a=e9S III ' o :9o =e o:tro EiGro =e ?e9?o ti@o 9o?e8te @o=erá 9er eHet:a=o a@O9 o e8cerra?e8to =o EiGro a8teriorS IV ' o co8triA:i8te EaGrará ter?o acerca =o i8Ccio o: =o e8cerra?e8to =e :9o =o EiGroF 8o EiGro Re>i9tro =e UtiEiDa.0 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. Do Visto /is!a# e dos Termos de Abert"ra e de En!erramento de 'i5ros /is!ais Ser<o oA9erGa=a9 a9 9e>:i8te9 Hor?aEi=a=e9 reEatiGa9 W aAert:raF a:te8tica. Para ?aiore9 =etaEUe9F GeVa o tO@ico KE?i99<o =e Doc:?e8to9 e LiGro9 @or Si9te?a EEetrd8icoL. Pará>raHo Q8ico. )a9e Le>aER Art.<oF a9 @roGi=J8cia9 Hi9cai9 caACGei9. 9e Hor a=ota=a a G:ia =e I8Hor?a. )a9e9R arti>o9 ." a .<o ao (i9co.<o Hi9caE. $:a8=o 8<o Uo:Ger @erCo=o eM@re99a?e8te @reGi9toF o9 EiGro9 Hi9cai9 9er<o 9o?a=o9 8o QEti?o =ia =e ca=a ?J9.12.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9F ?o=eEo . Cessaç$o da Ati5idade O9 co8triA:i8te9 Hica? oAri>a=o9 a a@re9e8tar W re@arti. =o RICMS6)A Es!rit"raç$o O9 Ea8.10. Retirada dos 'i5ros /is!ais Se? @rIGia a:toriDa.S V ' o 9erGi=or N:e reaEiDar atiGi=a=e =e Hi9caEiDa.<o e? e9taAeEeci?e8to =e co8triA:i8te =eGerá a@or Gi9to 8o9 EiGro9 ai8=a 8<o Gi9a=o9F 8a @á>i8a e? N:e Hoi EaGra=o o Ter?o =e AAert:ra o: o Ter?o =e E8cerra?e8toF e GeriHicar 9e Uo:Ge EaGrat:ra =o ter?o reHeri=o 8o i8ci9o a8terior. O9 a>e8te9 =o (i9co arreca=ar<o ?e=ia8te ter?o to=o9 o9 EiGro9 Hi9cai9 e8co8tra=o9 Hora =o e9taAeEeci?e8to e o9 =eGoEGer<o ao9 co8triA:i8te9F a=ota8=o'9eF 8o ato =a =eGoE:. Será @er?iti=a a e9crit:ra.<o o: =e 9:A9C=io W Hi9caEiDa.

<o a o@era.<o e A@:ra.Be9 e @re9ta. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \IPI ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era.<o =a Aa9e =e cáEc:EoF N:a8=o Hor o ca9oS A4 coE:8a \O:tra9\R GaEor =a o@era.o9 =e tra89@orte @o=er<o 9er Ea8.<o =o EiGro =eGerá 9er e8cerra=a 8o QEti?o =ia =e ca=a ?J9..<o o: =o =e9e?Aara. coE:8a \Data =a E8tra=a\R =ata =a e8tra=a eHetiGa =a ?erca=oria 8o e9taAeEeci?e8to o: =ata =a 9:a aN:i9i.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPI 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 N:e 8<o co8Hira ao e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário crI=ito =o ICMSF o: N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to re?ete8te te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? =iHeri?e8to o: 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o ICMSS /. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \IPI ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era.<o =e ?erca=oria9F totaEiDa8=o'o9F 9e>:8=o a 8at:reDa =a o@era.<oF @ara Hi89 =e eEaAora.<oF e? or=e? cro8oEO>icaF =a9 e8tra=a9 eHetiGa9 8o e9taAeEeci?e8to o: W =ata =a aN:i9i. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \Co=iHica.<oF Ae? co?o o 8o?e =o e?ite8te e 9e:9 8Q?ero9 =e i89cri.<oF @ara eHeito =e Ea8.<o\R a4 coE:8a \CO=i>o Co8táAiE\R o ?e9?o N:e o co8triA:i8te eGe8t:aE?e8te :tiEiDa 8o 9e: @Ea8o =e co8ta9 co8táAiES A4 coE:8a \CO=i>o (i9caEL – corre9@o8=e8te ao C(OPS .Be9\R a8ota.<o =a triA:ta.a?e8to9 9er<o Heito9 o@era.Be9 co? CrI=ito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \)a9e =e CáEc:Eo\R GaEor 9oAre o N:aE i8ci=e o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9S A4 coE:8a \I?@o9to Cre=ita=o\R ?o8ta8te =o i?@o9to cre=ita=oS 0. coE:8a 9oA o tCt:Eo \DOCUMENTO (ISCAL\R e9@IcieF 9Irie e 9:A9IrieF 8Q?ero e =ata =o =oc:?e8to Hi9caE corre9@o8=e8te W o@era.<o.<oF 9e Hor o ca9oF o8=e 9e EocaEiDa o e9taAeEeci?e8to e?ite8teS *. A e9crit:ra.. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \ICMS ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era. S"bstit"iç$o Trib"t:ria Ao Hi8aE =o @erCo=o =e a@:ra.<o =a G:ia =e I8Hor?a.a?e8to >EoAaE 8o QEti?o =ia =o @erCo=o =e a@:ra. Ser5iços de Transporte O9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 reEatiGo9 W :tiEiDa.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPI 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to re?ete8te te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? i9e8.<o co8=icio8a=a ao 8<o a@roGeita?e8to =e crI=ito9 Hi9cai9F @o=er<o e9crit:rar o9 =oc:?e8to9 corre9@o8=e8te9 W aN:i9i.<o =o ICMS o: e9teVa a?@ara=a @or i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8ciaF Ae? co?o o GaEor =a @arceEa corre9@o8=e8te W re=:.Be9 9e? CrI=ito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \I9e8ta o: 8<o TriA:ta=a\R GaEor =a o@era.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPIF 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 N:e 8<o co8Hira ao e9taAeEeci?e8to =e9ti8atário crI=ito =o IPIF o: N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to re?ete8te te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9S 11.Be9 e Pre9ta.Be9 I8tere9ta=:ai9F =eGer<o 9er totaEiDa=a9 e ac:?:Ea=a9 a9 o@era. ".<o =a Aa9e =e cáEc:EoF N:a8=o Hor o ca9oS A4 coE:8a \O:tra9\R GaEor =a o@era.<o o: =o =e9e?Aara.Be9 e9crit:ra=a9 8a9 coE:8a9 \GaEor co8táAiE\F \Aa9e =e Desenvolvido por Josedilson Amorim 66 .Be9 co? CrI=ito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \)a9e =e CáEc:Eo\R GaEor 9oAre o N:aE i8ci=e o I?@o9to =e Circ:Ea.o a=:a8eiroS 2. coE:8a \OA9erGa.<o e a aECN:ota a@Eica=aF @ara eHeito =e Ea8.<o =a9 =:a9 QEti?a9 coE:8a9 reHeri=a9 8e9te ite?.<o =a9 O@era.Be9 9e? CrI=ito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \I9e8ta o: 8<o TriA:ta=a\R GaEor =a o@era.Be9 =iGer9a9.o9 =e tra89@orteF N:e o@tare? @or re=:.<oF =i9@e89ar a e9crit:ra.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F Hac:Eta=oF W9 :8i=a=e9 =a (e=era.<o =e Merca=oria9S A4 coE:8a \AECN:ota\R aECN:ota =o ICMS N:e Hoi a@Eica=a 9oAre a Aa9e =e cáEc:Eo i8=ica=a 8o ite? KaL a8teriorS c4 coE:8a \I?@o9to Cre=ita=o\R ?o8ta8te =o i?@o9to cre=ita=oS .a?e8to >EoAaEF 8o QEti?o =ia =o @erCo=o =e a@:ra. O9 e9taAeEeci?e8to9 @re9ta=ore9 =e 9erGi.<o.Be9F 9e>:8=o o CO=i>o (i9caE a8eMoF 8a9 coE:8a9 @rO@ria9F =a 9e>:i8te Hor?aR 1.a=o9 e8>EoAa=a?e8teF @eEo totaE ?e89aE. Entradas de Materiais de Cons"mo O9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 reEatiGo9 W9 e8tra=a9 =e ?ateriai9 =e co89:?o @o=er<o 9er totaEiDa=o9F 9e>:8=o a 8at:reDa =a o@era.<o =e 9erGi.o a=:a8eiro 8a Ui@Ote9e =o @ará>raHo a8terior. coE:8a \VaEor Co8táAiE\R GaEor totaE co89ta8te =o =oc:?e8to Hi9caES +.<o =o IPI o: e9teVa a?@ara=a @or i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8ciaF Ae? co?o GaEor =a @arceEa corre9@o8=e8te W re=:.<oF N:a8=o 9e tratar =e e8tra=a =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to re?ete8te te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? i9e8. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \ICMS ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era. coE:8a \Proce=J8cia\R aAreGiat:ra =e o:tra :8i=a=e =a (e=era.ICMS – Teoria e Prática O9 Ea8.a?e8to9 9er<o Heito9F =oc:?e8to @or =oc:?e8toF =e9=oAra=o9 e? ta8ta9 Ei8Ua9 N:a8ta9 Hore? a9 8at:reDa9 =a9 o@era. O9 Ea8.

<oF Ae? co?o W9 N:a8ti=a=e9 reHere8te9 ao9 e9toN:e9 =e ?erca=oria9. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \Co=iHica.<o\R a4 coE:8a \CO=i>o Co8táAiE\R o ?e9?o N:e o co8triA:i8te eGe8t:aE?e8te :tiEiDar 8o 9e: @Ea8o =e co8ta9 co8táAiES A4 coE:8a \CO=i>o (i9caEL – o cO=i>o C(OPS *.<o =a G:ia =e I8Hor?a. O9 Ea8.a?e8to9 9er<o Heito9F 8a9 coE:8a9 @rO@ria9F =a 9e>:i8te Hor?aR 1. coE:8a \VaEor Co8táAiE\R GaEor totaE co89ta8te =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9S ". O9 Ea8. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \IPI ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era.<o =o IPI o: e9teVa a?@ara=a @or i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8ciaF Ae? co?o GaEor =a @arceEa corre9@o8=e8te W re=:.<o =o ?oGi?e8to =e 9aC=a9 =e ?erca=oria9F a N:aEN:er tCt:EoF =o e9taAeEeci?e8to. En!erramento da Es!rit"raç$o A e9crit:ra.<o =a Aa9e =e cáEc:EoF N:a8=o Hor o ca9oS A4 coE:8a \O:tra9\R GaEor =a o@era.<oF N:a8=o 9e tratar =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? i9e8.Be9\F o GaEor =o i?@o9to @a>o @or 9:A9tit:i.1 e AV:9te SINIE( 8P 1. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \ICMS ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era.12.10. REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTO$UE O EiGro Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.60+.Be9 =iGer9a9.Be9\F o GaEor =o i?@o9to coAra=o @or 9:A9tit:i.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPIF 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? =iHeri?e8to o: 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o ICMSS .o.Be9 9e? DIAito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \I9e8ta o: N<o TriA:ta=a\R GaEor =a o@era.60+.Be9 e9crit:ra=a9 8a9 coE:8a9 \GaEor co8táAiE\F \Aa9e =e cáEc:Eo\ e 8a coE:8a \oA9erGa.a?e8to9 9er<o Heito9 e? or=e? cro8oEO>icaF 9e>:8=o a =ata =e e?i99<o =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9F @eEo9 totai9 =iário9 =a9 o@era. Desenvolvido por Josedilson Amorim 65 . )a9e9R arti>o .12.1F AV:9te9 SINIE( 8P 116/1F 116/2F 1. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \IPI ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPIF 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? i9e8. REGISTRO DE SA#DAS O EiGro Re>i9tro =e SaC=a9F ?o=eEo9 2 o: 2'AF =e9ti8a'9e W e9crit:ra. Ser<o ta?AI? e9crit:ra=o9 o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 reEatiGo9 W9 tra89?i99Be9 =e @ro@rie=a=e =a9 ?erca=oria9 N:e 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to.Be9\R a8ota. )a9e9R arti>o .Be9 e Pre9ta.Be9 I8tere9ta=:ai9F =eGer<o 9er totaEiDa=a9 e ac:?:Ea=a9 a9 o@era.<o =o EiGro =eGerá 9er e8cerra=a 8o QEti?o =ia =e ca=a ?J9.<o triA:táriaF @or :8i=a=e He=era=a =e =e9ti8o =a9 ?erca=oria9 o: =a @re9ta.<o =a Aa9e =e cáEc:EoF N:a8=o Hor o ca9oR A4 coE:8a \O:tra9\R GaEor =a o@era.1 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o triA:táriaF @or :8i=a=e He=era=a =e ori>e? =a9 ?erca=oria9 o: =e i8Ccio =a @re9ta.<o e =o E9toN:eF ?o=eEo "F =e9ti8a'9e W e9crit:ra.Be9 co? DIAito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \)a9e =e CáEc:Eo\R GaEor 9oAre o N:aE i8ci=e o ICMSS A4 coE:8a \AECN:ota\R aECN:ota =o ICMS N:e Hoi a@Eica=a 9oAre a Aa9e =e cáEc:Eo i8=ica=a 8a aEC8ea a8teriorS c4 coE:8a \I?@o9to DeAita=o\R ?o8ta8te =o i?@o9to =eAita=oS +.<o e A@:ra. S"bstit"iç$o Trib"t:ria Ao Hi8aE =o @erCo=o =e a@:ra.Be9 e @re9ta.10.<o =o ICMS o: e9teVa a?@ara=a @or i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8ciaF Ae? co?o GaEor =a @arceEa corre9@o8=e8te W re=:.1 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.<o =o 9erGi.<o 9e>:i=aF e?iti=o9 e? taEBe9 =a ?e9?a 9Irie e 9:A9Irie. coE:8a9 9oA o9 tCt:Eo9 \ICM ' VaEore9 (i9cai9\ e \O@era..oF 9e@ara8=o a9 =e9ti8a=a9 a 8<o co8triA:i8te9.<o =a9 O@era.Be9 9e? DIAito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \I9e8ta o: N<o TriA:ta=a\R GaEor =a o@era..Be9 co? DIAito =o I?@o9to\R a4 coE:8a \)a9e =e CáEc:Eo\R GaEor 9oAre o N:aE i8ci=e o IPIS A4 coE:8a \I?@o9to DeAita=o\R ?o8ta8te =o i?@o9to =eAita=oS . coE:8a9 9oA o tCt:Eo \Doc:?e8to (i9caE\R e9@Icie9F 9Irie e 9:A9IrieF 8Q?ero9 i8iciaE e Hi8aE e =ata =o =oc:?e8to Hi9caE e?iti=oS 2.<o =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 e =o9 =oc:?e8to9 =e :9o i8ter8o =o e9taAeEeci?e8toF corre9@o8=e8te9 W9 e8tra=a9 e W9 9aC=a9F W @ro=:.Be9 =a ?e9?a 8at:reDaF =e acor=o co? o C(OPF 9e8=o @er?iti=o o re>i9tro co8V:8to =o9 =oc:?e8to9F =e 8:?era. coE:8a \OA9erGa.<o =o 9erGi.<oF @ara Hi89 =e eEaAora.6/0 1"60* e 1.<oF =e=:Di=a a @arceEa =o IPI 9e co89i>8a=a 8o =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =e ?erca=oria9 c:Va 9aC=a =o e9taAeEeci?e8to te8Ua 9i=o Ae8eHicia=a co? 9:9@e89<o =o recoEUi?e8to =o IPIS /.ICMS – Teoria e Prática cáEc:EoF \o:tra9\ e 8a coE:8a \oA9erGa.

Se a e8tra=a 8<o >erar crI=ito o: N:a8=o 9e tratar =e i9e8.<o =o IPIS ".<oF i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8ciaF 9erá re>i9tra=o o GaEor totaE atriA:C=o W9 ?erca=oria9S e4 coE:8a \IPI\R GaEor =o i?@o9toF N:a8=o =eGi=oS /.<o =o9 GaEore9 reEatiGa?e8te W9 o@era.Be9 i8=ica=a9 8a9 aEC8ea9 \a\ =o ite? . A4 coE:8a \Pro=:.<o ' E? o:tro E9taAeEeci?e8to\R N:a8ti=a=e =o @ro=:to i8=:9triaEiDa=o e? o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a o: =e terceiro9F co? ?erca=oria9 a8terior?e8te re?eti=a9 @ara e99e Hi?S c4 coE:8a \DiGer9a9\R N:a8ti=a=e =e ?erca=oria9 8<o cEa99iHica=a9 8a9 aEC8ea9 a8teriore9F i8cE:9iGe a9 receAi=a9 =e o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9a o: =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.<o =a @o9i.<o (i9caE\R i8=ica. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \SaC=a9\R a4 coE:8a \Pro=:.Be9\S =4 coE:8a \VaEor\R Aa9e =e cáEc:Eo =o IPIF N:a8=o a e8tra=a =a9 ?erca=oria9 ori>i8ar crI=ito =e99e triA:to.<o e @o9terior retor8oF co89i>8a8=o'9e o HatoF 8e9ta QEti?a Ui@Ote9eF 8a coE:8a \OA9erGa.<o 8o @rO@rio e9taAeEeci?e8toS e? 9e trata8=o =e @ro=:to acaAa=oF a N:a8ti=a=e 9aC=aF a N:aEN:er tCt:EoF =e @ro=:to i8=:9triaEiDa=o 8o @rO@rio e9taAeEeci?e8toS <ota: 8 4a ultado o lançamento de totais di5rios" #uando remetidos do almo$ari4ado para o setor de 4abri aç!o para industriali?aç!o no pr>prio estabele imento.Be9\R a8ota.<oF i8ci9o e 9:Ai8ci9o e aECN:ota @reGi9to9 @eEa Ee>i9Ea. Fi a igualmente dispensada a es rituraç!o das olunas sob o t:tulo 9Do umento9 e 9Jançamento9 e$ eç!o 4eita à oluna 9Data9 A4 coE:8a \Pro=:. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \Doc:?e8to\R e9@IcieF 9Irie e 9:A9Irie =o re9@ectiGo =oc:?e8to Hi9caE e6o: =oc:?e8to =e :9o i8ter8o =o e9taAeEeci?e8toF corre9@o8=e8te a ca=a o@era. N<o 9er<o e9crit:ra=a9 8e9te EiGro a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 a 9ere? i8te>ra=a9 8o atiGo HiMo o: =e9ti8a=a9 a :9o =o e9taAeEeci?e8to.a?e8to9 9er<o Heito9 8o9 N:a=ro9 e 8a9 coE:8a9 @rO@rio9F =a 9e>:i8te Hor?aR 1.<o e? o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a o: =e terceiro9F N:a8=o o @ro=:to i8=:9triaEiDa=o =eGa retor8ar ao e9taAeEeci?e8to re?ete8teS e? 9e trata8=o =e @ro=:to9 acaAa=oF a N:a8ti=a=e 9aC=aF a N:aEN:er tCt:EoF =e @ro=:to i8=:9triaEiDa=o e? e9taAeEeci?e8to =e terceiro9S c4 coE:8a \DiGer9a9\R N:a8ti=a=e =e ?erca=oria9 9aC=a9F a N:aEN:er tCt:EoF 8<o co?@ree8=i=a9 8a9 aEC8ea9 a8teriore9S =4 coE:8a \VaEor\R Aa9e =e cáEc:Eo =o IPI. N:a=ro \CEa99iHica.Be9 =iGer9a9..<o ' E? o:tro E9taAeEeci?e8to\R e? 9e trata8=o =e ?atIria'@ri?aF @ro=:to i8ter?e=iário e ?ateriaE =e e?AaEa>e?F a N:a8ti=a=e 9aC=a @ara i8=:9triaEiDa.<o ' No @rO@rio E9taAeEeci?e8to\R N:a8ti=a=e =o @ro=:to i8=:9triaEiDa=o 8o @rO@rio e9taAeEeci?e8toS <ota: 8 4a ultado o lançamento de totais di5rios. Se a 9aC=a e9tiGer a?@ara=a @or i9e8.a?e8to9 9er<o Heito9 o@era.<o a o@era. N:a=ro \U8i=a=e\R e9@eciHica.a?e8to\R 8Q?ero e HoEUa =o EiGro Re>i9tro =e E8tra=a9 o: =o Re>i9tro =e SaC=a9 e? N:e o =oc:?e8to Hi9caE te8Ua 9i=o Ea8.<oF @ara i8=:9triaEiDa. coE:8a \OA9erGa.<o 8o @rO@rio e9taAeEeci?e8toF 9erá =i9@e89a=a a i8=ica. Fi a igualmente dispensada a es rituraç!o das olunas sob o t:tulo 9Do umento9 e 9Jançamento9 e$ eç!o 4eita à oluna 9Data9. *. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \La8.<o =o IPIS <ota: . N:a=ro \Pro=:to\R i=e8tiHica.ICMS – Teoria e Prática O9 Ea8. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \E8tra=a9\R a4 coE:8a \Pro=:.. e 8a @ri?eira @arte =a aEC8ea \a\ =o ite? .a=oF Ae? co?o a re9@ectiGa co=iHica. O9 Ea8. $:a8=o 9e tratar =e i8=:9triaEiDa.a?e8to =e e8tra=a o: =e 9aC=aS <ota: 8 4a ultado o lançamento di5rio" ao inv8s de ap>s ada lançamento de entrada ou sa:da" na oluna 9Esto#ue9.disposto n!o se apli a aos estabele imentos omer iais n!o e#uiparados aos industriais.<o ' No @rO@rio E9taAeEeci?e8to\R e? 9e trata8=o =e ?atIria'@ri?aF @ro=:to i8ter?e=iário e ?ateriaE =e e?AaEa>e?F a N:a8ti=a=e re?eti=a =o aE?oMariHa=o @ara o 9etor =e HaArica. A Secretaria =a Receita (e=eraEF N:a8=o 9e tratar =e @ro=:to9 =a ?e9?a @o9i.<oF =eGe8=o 9er :tiEiDa=a :?a HoEUa @ara ca=a e9@IcieF ?arcaF ti@o e ?o=eEo =e ?erca=oria9.<o co8táAiE e Hi9caEF N:a8=o Hor o ca9oS . .. 0.<oS +.<o =a ?erca=oriaS 2.<oF i?:8i=a=e o: 8<o'i8ci=J8cia =o ?e8cio8a=o triA:toF 9erá re>i9tra=o o GaEor totaE atriA:C=o W9 ?erca=oria9S e4 coE:8a \IPI\R GaEor =o i?@o9to cre=ita=oF N:a8=o =e =ireitoS . Estabe#e!imentos Ata!adistas Desenvolvido por Josedilson Amorim 6.<o =a TaAeEa a8eMa ao Re>:Ea?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9F @o=erá a:toriDar o i8=:9triaEF o: a eEe eN:i@ara=oF a a>r:@á'Eo9 8:?a ?e9?a HoEUa.<o =a :8i=a=e 3N:iEo>ra?a9F ?etro9F Eitro9F =QDia9 etc4F =e acor=o co? a Ee>i9Ea. coE:8a \E9toN:e\R N:a8ti=a=e e? e9toN:eF a@O9 ca=a Ea8.

<o ti@o>ráHica 9oA re>i?e e9@eciaEF taE circ:89t_8cia =eGerá co89tar =a coE:8a \OA9erGa. N:a=ro \E9@Icie\R e9@Icie =o =oc:?e8to Hi9caE co8Heccio8a=oR Nota Hi9caEF Nota (i9caE =e Ve8=a a Co89:?i=orF Nota (i9caE =e E8tra=aS 2. O9 Ea8.F =e9ti8a'9e W e9crit:ra.<o =e I?@re99<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9\F N:a8=o eMi>i=a @eEo (i9coF @ara @o9terior co8Hec.<o =o9 e9toN:e9 @er?a8e8te9F @o=er<o i8=e@e8=e8te?e8te =e a:toriDa.<o =eGerá co?:8icar e99a o@.<o =a9 coE:8a9 \VaEor\ e \IPImmF ?a8ti=a9 a9 o:tra9 9i?@EiHica.2 e art. N:a=ro \SIrie e S:A9Irie\R 9Irie e 9:A9Irie corre9@o8=e8te ao =oc:?e8to Hi9caE co8Heccio8a=oS ". )a9e9R AV:9te SINIE( 8P 126. REGISTRO DE UTILI7AÇÃO DE DOCUMENTOS (ISCAIS E TERMOS DE OCORR NCIAS O EiGro Re>i9tro =e UtiEiDa. Desenvolvido por Josedilson Amorim 6@ .1.<o =e I?@re99<o\R 8Q?ero =a \A:toriDa.Be9.<o =eGer<o ?a8ter 9e?@re at:aEiDa=a :?a HicUa'C8=ice o: eN:iGaEe8te. N:a=ro \(i8aEi=a=e =a UtiEiDa. Possibi#idade de Uti#iXaç$o de Contro#es .<o =o IPI e o9 ataca=i9ta9F N:e @o99:Cre? co8troEe9 N:a8titatiGo9 =e ?erca=oria9 N:e @er?ita? @erHeita a@:ra. O9 Ea8.Be9\R a8ota.<o =o EocaE =o e9taAeEeci?e8to i?@re99orS c4 coE:8a \I89cri.a?e8to9 9er<o Heito9 o@era.<o 8o CNP5F =o e9taAeEeci?e8to i?@re99orS /.<o a o@era.<o ao EiGro ?o=eEo "S H4 o9 e9taAeEeci?e8to9 N:e o@tare? @eEa 9:A9tit:i.. Do totaE =e HoEUa9 =e9te EiGroF +1Y 3ci8Nbe8ta @or ce8to4F 8o ?C8i?oF 9er<o =e9ti8a=a9 @ara EaGrat:raF @eEo Hi9coF =e ter?o9 =e ocorrJ8ciaF a9 N:ai9 =eGi=a?e8te 8:?era=a9F =eGer<o 9er i8cE:C=a9 8o Hi8aE =o EiGro.Be9 =iGer9a9F i8cE:9iGeR a4 eMtraGioF @er=a o: i8:tiEiDa.<o\R Hi89 a N:e 9e =e9ti8a o =oc:?e8to Hi9caER Ge8=a9 a co8triA:i8te9F Ge8=a9 a 8<o co8triA:i8te9F Ge8=a9 a co8triA:i8te9 =e o:tra9 :8i=a=e9 =a (e=era.<o =e AEoco9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 o: co8V:8to =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 e? Hor?:Eário9 co8tC8:o9S A4 9:@re99<o =a 9Irie e 9:A9IrieS c4 e8tre>a =e AEoco9 o: Hor?:Eário9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 W re@arti.<o @rO@ria =o =oc:?e8to Hi9caEF =eGe8=o 9er :tiEiDa=a :?a HoEUa @ara ca=a e9@IcieF 9Irie e 9:A9Irie =e =oc:?e8to Hi9caE.12.<o a9 HicUa9 a=ota=a9 e? 9:A9tit:i.<o ao EiGro ?o=eEo "F =e9=e N:e ate8=a? ao 9e>:i8teR a4 o e9taAeEeci?e8to N:e o@tar @eEa 9:A9tit:i..<o e9ta=:aE e 8Q?ero =a i89cri.<o =eGerá 9er Heita atraGI9 =o Or><o EocaE =a Secretaria =a Receita (e=eraEF N:e V:ri9=icio8ar o e9taAeEeci?e8to o@ta8teS c4 o9 e9taAeEeci?e8to9 N:e o@tare? @eEo9 co8troEe9 Hica? oAri>a=o9 a a@re9e8tarF N:a8=o 9oEicita=o9F ao9 Hi9co9 He=eraE e e9ta=:aEF o9 co8troEe9 N:a8titatiGo9 =e ?erca=oria9 9:A9tit:tiGo9S =4 @ara a oAte8.10.<o\R o9 8Q?ero9 =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 co8Heccio8a=o9S 8o ca9o =e i?@re99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 9e? 8:?era.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia9F ?o=eEo ."antitati5os de Mer!adorias O9 e9taAeEeci?e8to9 i8=:9triai9 o: a eEe9 eN:i@ara=o9 @eEa Ee>i9Ea. coE:8a \OA9erGa.<o etcS +.<o e =o E9toN:e ?o=eEo "F Hica? =i9@e89a=o9 =a e9crit:ra.<oF e? or=e? cro8oEO>ica =a re9@ectiGa aN:i9i.a?e8to9 9er<o Heito9F 8o9 N:a=ro9 e coE:8a9 @rO@rio9F =a 9e>:i8te Hor?aR 1.<o =a9 e8tra=a9 =e =oc:?e8to9 Hi9cai9F co8Heccio8a=o9 @or e9taAeEeci?e8to9 >ráHico9 o: @eEo @rO@rio co8triA:i8te :9:ário =o =oc:?e8to Hi9caE re9@ectiGoF Ae? co?o a EaGrat:raF @eEo Hi9coF =e ter?o9 =e ocorrJ8cia9.<o =o LiGro Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.o\R a i=e8tiHica.<o =e =a=o9 =e9ti8a=o9 ao @ree8cUi?e8to =e i8Hor?a. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \ReceAi?e8to\R a4 coE:8a \Data\R =iaF ?J9 e a8o =o eHetiGo receAi?e8to =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 co8Heccio8a=o9S A4 coE:8a \Nota (i9caE\R 9Irie e 9:A9Irie e 8Q?ero =a Nota (i9caE e?iti=a @eEo e9taAeEeci?e8to i?@re99or @or oca9i<o =a 9aC=a =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 co8Heccio8a=o9S 0.<o o: co8Hec. coE:8a9 9oA o tCt:Eo \(or8ece=or\R a4 coE:8a \No?e\R 8o?e =o co8triA:i8te N:e co8Heccio8o: o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9S A4 coE:8a \E8=ere.<o =o =oc:?e8to Hi9caES .<o @ara 9ere? i8:tiEiDa=o9.ICMS – Teoria e Prática O9 e9taAeEeci?e8to9 ataca=i9ta9 8<o eN:i@ara=o9 a @ro=:tore9 i8=:9triai9 e oAri>a=o9 W a=o.Be9 =o IPIF o9 e9taAeEeci?e8to9 i8=:9triai9 o: a eEe9 eN:i@ara=o9 @o=er<o a=a@tar ao9 9e:9 ?o=eEo9F coE:8a9 @ara i8=ica.<o =o \VaEor\ e =o \IPI\F ta8to 8a9 e8tra=a9 N:a8to 8a9 9aC=a9 =e ?erca=oria9S e4 Hica? =i9@e89a=o9 =a oAri>atorie=a=e =e @rIGia a:te8tica.<oF e W Secretaria =e (aDe8=a =o E9ta=oF a8eMa8=o ?o=eEo =o9 Hor?:Eário9 a=ota=o9S A4 a co?:8ica.Be9\S .<oF @or e9critoF W S:@eri8te8=J8cia Re>io8aE =a Receita (e=eraE =e 9:a V:ri9=i.<o @rIGiaF :tiEiDar e9te9 co8troEe9 e? 9:A9tit:i. .2 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. coE:8a \I?@re99o9 ' N:?era.<o\R 8Q?ero =a i89cri. coE:8a \A:toriDa. N:a=ro \Ti@o\R ti@o =o =oc:?e8to Hi9caE co8Heccio8a=oR taEo8árioF HoEUa9 9oEta9F Hor?:Eário9 co8tC8:o9 etcS *.

=o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+.Be9\R a8ota.<oF eMi9te8te9 8o e9taAeEeci?e8to W I@oca =o AaEa8. O arroEa?e8to e? ca=a >r:@o =eGerá 9er Heito 9e>:8=o a or=e8a. <ota: o disposto n!o se apli a aos estabele imentos omer iais n!o e#uiparados aos industriais.o corre8te 8o ?erca=o o: AoE9aF @reGaEece8=o o critIrio =a e9ti?a.<o =e terceiro9F e? @o=er =o e9taAeEeci?e8to.<o o: =e HaArica. O9 Ea8.10.<o =eGerá 9er eHetiGa=a =e8tro =e .<o =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9S +. )a9eR arti>o . a9 ?erca=oria9F a9 ?atIria9'@ri?a9F o9 @ro=:to9 i8ter?e=iário9F o9 ?ateriai9 =e e?AaEa>e?F o9 @ro=:to9 ?a8:Hat:ra=o9 e o9 @ro=:to9 e? HaArica. No EiGro 9er<o re>i9tra=o9F ta?AI?F o9 =IAito9 e o9 crI=ito9 Hi9cai9 =o ICMSF a a@:ra.<o =a TaAeEa @reGi9ta 8a Ee>i9Ea.<oF o GaEor 9erá o =e 9e: @re. a9 ?erca=oria9F a9 ?atIria9'@ri?a9F o9 @ro=:to9 i8ter?e=iário9F o9 ?ateriai9 =e e?AaEa>e? e o9 @ro=:to9 ?a8:Hat:ra=o9 @erte8ce8te9 ao e9taAeEeci?e8toF e? @o=er =e terceiro9S 2. PraXo de Es!rit"raç$o A e9crit:ra.<oF i8ci9o e 9:Ai8ci9o e? N:e a9 ?erca=oria9 e9teVa? cEa99iHica=a9 8a TaAeEa a8eMa ao Re>:Ea?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 3TIPI4S <ota: o disposto n!o se apli a aos estabele imentos omer iais n!o e#uiparados aos industriais. (ISCALI7AÇÃO DE LIVROS E DOCUMENTOS (ISCAIS Desenvolvido por Josedilson Amorim 6/ .ICMS – Teoria e Prática Ser<o co89i>8a=o9 ta?AI? o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 e? :9o 8o e9taAeEeci?e8to W =ata e? N:e 9e tor8ar oAri>atOria a e9crit:ra.<o o: @eEo @re.o =e c:9toS A4 coE:8a \ParciaE\R GaEor corre9@o8=e8te ao re9:Eta=o =a ?:Eti@Eica.<oF i8ci9o e 9:Ai8ci9o reHeri=o9 8o ite? 1S .<o =o9 9aE=o9 e o9 =a=o9 reEatiGo9 W9 >:ia9 =e i8Hor?a. coE:8a \OA9erGa.o corre8teF N:a8=o e9te Hor i8Herior ao @re.<o =o ICMF ?o=eEo 0F =e9ti8a'9e a re>i9trar o9 totai9 =o9 GaEore9 co8táAei9 e =o9 GaEore9 Hi9cai9 reEatiGo9 ao ICMSF =a9 o@era.10. coE:8a \Di9cri?i8a.Be9 =e e8tra=a9 e 9aC=a9F eMtraC=o9 =o9 EiGro9 @rO@rio9 e a>r:@a=o9 9e>:8=o o C(OP.<o =a :8i=a=e 3N:iEo>ra?a9F ?etro9F Eitro9F =QDia9 etc4F =e acor=o co? a Ee>i9Ea.oS *. coE:8a \$:a8ti=a=e\R N:a8ti=a=e e? e9toN:e W =ata =o AaEa8. Data de Es!rit"raç$o O i8Ge8tário 9erá EeGa8ta=o e? ca=a e9taAeEeci?e8to 8o QEti?o =ia =o a8o ciGiEF o: 8a9 Ui@Ote9e9 e9@eciai9 =eter?i8a=a9 @eEa Ee>i9Ea.<o =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9.Be9 =iGer9a9.<o @o=er<o =i9@or N:e o EiGro 9eVa e9crit:ra=o @or @erCo=o9 i8Heriore9 a :? ?J9F e? H:8. REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS O EiGro Re>i9tro =e A@:ra.12.<o.<o N:e @er?ita a @erHeita i=e8tiHica.o..<o =a @erio=ici=a=e =a9 a@:ra.Be9 =o ICMS.<o.<o @eEo @re.<oF a9 ?erca=oria9F a9 ?atIria9'@ri?a9F o9 @ro=:to9 i8ter?e=iário9F o9 ?ateriai9 =e e?AaEa>e?F o9 @ro=:to9 ?a8:Hat:ra=o9 e o9 @ro=:to9 e? HaArica.<o =o EiGro. )a9eR arti>o .F =e9ti8a'9e a arroEarF @eEo9 9e:9 GaEore9 e co? e9@eciHica. coE:8a 9oA o tCt:Eo \VaEor\R a4 coE:8a \U8itário\R GaEor =e ca=a :8i=a=e =a9 ?erca=oria9 @eEo c:9to =e aN:i9i.12.1.<o \N:a8ti=a=e\ @eEo \GaEor :8itário\S c4 coE:8a \TotaE\R GaEor corre9@o8=e8te ao 9o?atOrio =o9 \GaEore9 @arciai9\ co89ta8te9 =a ?e9?a @o9i. coE:8a \U8i=a=e\R e9@eciHica..a?e8to9 9er<o Heito9F 8a9 coE:8a9 @rO@ria9F =a 9e>:i8te Hor?aR 1. A9 :8i=a=e9 =a (e=era.Be9 N:e @er?ita? 9:a @erHeita i=e8tiHica.1 39e99e8ta4 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =o QEti?o =ia =o a8o ciGiE o: =a =ata =eter?i8a=a @eEa Ee>i9Ea. REGISTRO DE INVENT%RIO O EiGro Re>i9tro =e I8Ge8tárioF ?o=eEo .<o =o ICMS e =e recoEUi?e8to. coE:8a \CEa99iHica.<o e a@:ra.<o\R e9@eciHica.1. No EiGro 9er<o ta?AI? arroEa=o9F 9e@ara=a?e8teR 1. 2.<o (i9caE\R @o9i.o =e c:9toS 8o ca9o =e ?atIria9'@ri?a9 e6o: @ro=:to9 e? HaArica.<o =a9 ?erca=oria9F tai9 co?oR e9@IcieF ?arcaF ti@o e ?o=eEoS "./ =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. A@O9 o arroEa?e8toF =eGerá 9er co89i>8a=o o GaEor totaE =e ca=a >r:@o eF ai8=aF o totaE >eraE =o e9toN:e eMi9te8te.

<o =a :8i=a=e He=era=a a N:e e9tiGer Gi8c:Ea=oF a9 i8Hor?a. AMPLITUDE (ica oAri>a=o W9 =i9@o9i.Be9 9:A9eNbe8te9 =i9@Be? 9oAre a e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 e a e9crit:ra.Be9 ocorri=a9 8o @erCo=o.F 8a9 e8tra=a9S Desenvolvido por Josedilson Amorim 6+ .6100+ e aEtera.registro 4is al por item de mer adoria 4i a dispensado #uando o estabele imento utili?ar sistema eletrSni o de pro essamento de dados somente para a es rituraç!o de livro 4is al.<o W Ee>i9Ea.o9 =e tra89@orte HerroGiário =e car>aS A4 Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9F ?o=eEo /S c4 Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte AN:aGiário =e Car>a9F ?o=eEo 0S =4 Co8Ueci?e8to AIreoF ?o=eEo 11S e4 Nota (i9caE6Co8ta =e E8er>ia EEItricaF ?o=eEo .o9 =e Tra89@orteF ?o=eEo . II – @or totai9 =e =oc:?e8to Hi9caEF N:a8=o 9e tratar =eR a4 Nota (i9caE =e SerGi.<o Hi9caE4F N:a8=o 9e tratar =e Nota (i9caEF ?o=eEo9 1 e 1'A.Be9 =e9te Co8GJ8io o co8triA:i8te N:eR 1. A critIrio =e ca=a :8i=a=e =a (e=era.<o a N:e e9tiGer Gi8c:Ea=o o e9taAeEeci?e8to i8tere99a=oF e? reN:eri?e8to @ree8cUi=o e? Hor?:Eário @rO@rio. EMISSÃO DE DOCUMENTOS E LIVROS POR SISTEMA ELETRgNICO O Co8GJ8io ICMS +.1F N:e i89tit:i: o Si9te?a Nacio8aE I8te>ra=o =e I8Hor?a.Be9 =e >erar arN:iGo ?a>8IticoF @or 9i o: N:a8=o co8ecta=o a o:tro co?@:ta=orS ". I – @or totai9 =e =oc:?e8to Hi9caE e @or ite? =e ?erca=oria 3cEa99iHica.<o =o9 EiGro9 Hi9cai9F a 9e>:ir e8:?era=o9F Har'9e'<o =e acor=o co? a9 =i9@o9i.Be9 e @re9ta. A e?i99<o @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 @reGi9to9 8o Co8GJ8io S6NPF =e 1+ =e =eDe?Aro =e 10.<o =e Co?A:9tCGei9 – LMC.o9 =e terceiro9 co? e99a Hi8aEi=a=e.<o =e :9o =o 9i9te?a @o=erá 9er eMi>i=o @or e?@re9aF aAra8>e8=o to=o9 o9 9e:9 e9taAeEeci?e8to9 EocaEiDa=o9 e? 9e: territOrio.10.610/0F =e 21 =e HeGereiro =e 10/0F Ae? co?o a e9crit:ra.<oF o @e=i=o6co?:8ica.12.<o =e EiGro9 Hi9cai9F 9er<o a:toriDa=o9 @eEo (i9co =a :8i=a=e =a (e=era. AUTORI7AÇÃO O :9oF aEtera. 8<o @o99:i8=o 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 @rO@rioF :tiEiDe 9erGi.Be9 =e9te Co8GJ8ioR I – Re>i9tro =e E8tra=a9S II – Re>i9tro =e SaC=a9S III – Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.F N:a8=o e?iti=a @or @re9ta=or =e 9erGi.Be9 =e :tiEiDar arN:iGo ?a>8Itico o: eN:iGaEe8teS 2.<o =o :9o o: =e9i9tJ8cia =o :9o =o 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 @ara e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 e6o: e9crit:ra.<o =o ICMS.Be9 =e e8tra=a e =e 9aC=a e =a9 aN:i9i. O9 EiGro9 e =oc:?e8to9 Hi9cai9F Ae? co?o o:tro9 @a@Ii9F N:e co89tit:a? @roGa9 =e i8Hra.Be9 reaEiDa=a9 8o eMercCcio =e a@:ra. VI – LiGro =e MoGi?e8ta. e?itir =oc:?e8to Hi9caE e6o: e9crit:rar EiGro Hi9caE e? eN:i@a?e8to N:e :tiEiDe o: te8Ua co8=i.<oF >aAarito =e re>i9tro 3Ean'o:t4 =o9 arN:iGo9F Ei9ta>e? =o9 @ro>ra?a9 e a9 aEtera.<o triA:táriaF @o=er<o 9er a@ree8=i=o9 @eEa9 a:tori=a=e9 Hi9cai9 e9ta=:ai9 e He=erai9.<o =e EiGro9 Hi9cai9 @or co8triA:i8te :9:ário =e 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9. :tiEiDar eN:i@a?e8to E?i99or =e C:@o? (i9caE 3EC(4F N:e te8Ua co8=i. CONDIÇ-ES O co8triA:i8te :9:ário =e 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 =eGerá Hor8ecerF N:a8=o 9oEicita=oF =oc:?e8ta.<o. )a9eR arti>o9 // e /0 =o Co8GJ8io CON(A7 968P =e 1+. <ota: .<oF e? 2 3=:a94 Gia9F :?a =a9 N:ai9 9erá e8tre>:e ao co8triA:i8te o: 9e: @re@o9to.Be9 ati8e8te9 ao re>i9tro Hi9caE =o9 =oc:?e8to9 receAi=o9 o: e?iti=o9 @or N:aEN:er ?eioF reHere8te9 W totaEi=a=e =a9 o@era.ICMS – Teoria e Prática O9 EiGro9 e =oc:?e8to9 Hi9cai9F Ae? co?o o:tro9 @a@Ii9 reEacio8a=o9 co? o ICMS @o=er<o 9er retira=o9 =o e9taAeEeci?e8to @eEa9 a:tori=a=e9 Hi9cai9 e9ta=:ai9 e He=erai9.<o e =o E9toN:eS IV – Re>i9tro =e I8Ge8tárioS e V – Re>i9tro =e A@:ra. O co8triA:i8te e9tará oAri>a=o a ?a8terF @eEo @raDo @reGi9to 8a Ee>i9Ea.<o ?i8:cio9aF co?@Eeta e at:aEiDa=a =o 9i9te?aF co8te8=o =e9cri. Será EaGra=o ter?o =e arreca=a.1.Be9 Eco8d?ico'(i9cai9 – SINIE(F e 8o Co8GJ8io SINIE( 1.

ICMS – Teoria e Prática H4 Nota (i9caE =e SerGi.Be9 Co?@Ee?e8tare9\F a eM@re99<o \(oEUa &&6NN\S *. e? ca=a Hor?:EárioF eMceto o QEti?oF =eGerá co89tarF 8o ca?@o I8Hor?a.<o Gi>e8te9 8a =ata =e e8tre>a =o arN:iGo. 8o9 Hor?:Eário9 N:e a8tece=e? o QEti?oF o9 ca?@o9 reHere8te9 ao N:a=ro \CáEc:Eo =o I?@o9to\ =eGer<o 9er @ree8cUi=o9 co? a9teri9co9 3c4. O arN:iGo re?eti=o a ca=a :8i=a=e =a (e=era.<o re9tri8>ir'9e'á ao9 =e9ti8atário9 8eEa EocaEiDa=o9. A :8i=a=e =a (e=era.<o Hi9caE4F co8Hor?e =i9@:9er a Ee>i9Ea.Be9 i8tere9ta=:ai9 eHet:a=a9 8o tri?e9tre a8terior.<o =e9ti8atária9 =a9 ?erca=oria9F atI o =ia N:i8De 31+4 =o @ri?eiro ?J9 =e ca=a tri?e9tre ciGiEF arN:iGo ?a>8IticoF co? re>i9tro Hi9caEF =a9 o@era. AR$UIVO MAGN!TICO O co8triA:i8te =eGerá Hor8ecerF 8o9 ca9o9 e9taAeEeci=o9 8e9te Co8GJ8ioF arN:iGo ?a>8Itico co8te8=o a9 i8Hor?a.1.Be9 tIc8ica9 =e9crita9 8o Ma8:aE =e Orie8ta. AR$UIVO MAGN!TICO DAS OPERAÇ-ES INTERESTADUAIS O co8triA:i8te re?eterá W9 Secretaria9 =e (aDe8=aF (i8a8. CONTRI)UINTE DO IPI O co8triA:i8te =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 – IPI =eGerá ?a8ter arN:iGa=a9F e? ?eio ?a>8IticoF a9 i8Hor?a. +. III – @or totaE =iárioF @or eN:i@a?e8toF N:a8=o 9e tratar =e C:@o? (i9caE EC(F PDV e =e MáN:i8a Re>i9tra=oraF 8a9 9aC=a9.o =e TeEeco?:8ica.<o e9@ecCHica =e9te i?@o9to.Be9F ?o=eEo 22F 8a9 aN:i9i. (ORMUL%RIOS O9 Hor?:Eário9 =e9ti8a=o9 W e?i99<o =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e =a=o9 =eGer<oR I – 9er 8:?era=o9 ti@o>raHica?e8teF @or ?o=eEoF e? or=e? co89ec:tiGa =e 111. N:a8=o 8<o 9e co8Uecer @reGia?e8te a N:a8ti=a=e =e Hor?:Eário9 a 9ere? :tiEiDa=o9F o?itir'9e'áF 9aEGo o =i9@o9to 8o ite? " aAaiMoF o 8Q?ero totaE =e HoEUa9 :tiEiDa=a9 3NN4S ". $:a8=o a N:a8ti=a=e =e ite89 =e ?erca=oria9 8<o @:=er 9er =i9cri?i8a=a e? :? Q8ico Hor?:EárioF @o=erá o co8triA:i8te :tiEiDar ?ai9 =e :? Hor?:Eário @ara :?a ?e9?a 8ota Hi9caEF oAe=eci=o o 9e>:i8teR 1.Be9 Co?@Ee?e8tare9 =o N:a=ro Da=o9 A=icio8ai9F a eM@re99<o \(oEUa &&6NN – Co8ti8:a\F 9e8=o NN o 8Q?ero totaE =e HoEUa9 :tiEiDa=a9 e && o 8Q?ero N:e re@re9e8ta a 9eNbJ8cia =a HoEUa 8o co8V:8to totaE :tiEiDa=oS 2. o9 ca?@o9 reHere8te9 ao9 N:a=ro9 \CáEc:Eo =o I?@o9to e Tra89@orta=or6VoE:?e9 Tra89@orta=o9\ 9O =eGer<o 9er @ree8cUi=o9 8o QEti?o Hor?:EárioF N:e ta?AI? =eGerá co8terF 8o reHeri=o ca?@o \I8Hor?a. IV – @or totaE =iárioF @or e9@Icie =e =oc:?e8to Hi9caEF 8o9 =e?ai9 ca9o9.<o N:a8=o ati8>i=o e9te Ei?iteS II – 9er i?@re99o9 ti@o>raHica?e8teF Hac:Eta=a a i?@re99<o @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 =a 9Irie e 9:A9Irie eF 8o N:e 9e reHere W i=e8tiHica.<o o: @re9ta.a9 o: TriA:ta.<oF Hac:Eta=o W9 :8i=a=e9 =a (e=era. LOCAL DE EMISSÃO O9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 =eGe? 9er e?iti=o9 8o e9taAeEeci?e8to N:e @ro?oGer a o@era.<o =a9 U8i=a=e9 =a (e=era. IMPOSSI)ILIDADE T!CNICA DE EMISSÃO POR PROCESSAMENTO DE DADOS No ca9o =e i?@o99iAiEi=a=e tIc8ica @ara a e?i99<o =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 a N:e 9e reHere a cEá:9:Ea @ri?eiraF @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9F e? caráter eMce@cio8aEF @o=erá o =oc:?e8to 9er @ree8cUi=o =atiEo>raHica?e8teF Ui@Ote9e e? N:e =eGerá 9er i8cE:C=o 8o 9i9te?a.Be9 @reGi9ta9 8e9ta cEá:9:EaF ate8=e8=o W9 e9@eciHica. (ica Ei?ita=a e? 0/ a N:a8ti=a=e =e ite89 =e ?erca=oria @or 8ota Hi9caE e?iti=a.Be9.Be9 a 8CGeE =e ite? 3cEa99iHica. VIAS DE DOCUMENTO (ISCAL A9 Gia9 =o9 =oc:?e8to9 Hi9cai9F N:e =eGe? Hicar e? @o=er =o e9taAeEeci?e8to e?ite8teF 9er<o e8HeiMa=a9 e? >r:@o9 =e atI N:i8Ue8ta9 3+114F oAe=eci=a 9:a or=e? 8:?Irica 9eNbe8ciaE.000F rei8icia=a a 8:?era.<o @reGi9to9 8o Co8GJ8io S6NPF =e 1+ =e =eDe?Aro =e 10.<o @o=erá eMi>ir N:e o arN:iGo ?a>8Itico 9eVa @reGia?e8te co89i9ti=o @or @ro>ra?a GaEi=a=or @or eEa Hor8eci=o.<o a:toriDar a e?i99<o e? EocaE =i9ti8to.111 a 000. NOTA (ISCAL A Nota (i9caEF ?o=eEo 1 e 1'AF 9erá e?iti=aF 8o ?C8i?oF co? o 8Q?ero =e Gia9 e =e9ti8a.<o =o e?ite8teR Desenvolvido por Josedilson Amorim 50 .

<o @or ?eio =e e?i99<o Q8ica.<o =a9 o@era.<o =e Hor?:Eário9 e? Ara8coF =e9=e N:eF e? ca=a :? =eEe9F o9 tCt:Eo9 @reGi9to9 8o9 ?o=eEo9 9eVa? i?@re99o9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9.<o =o9 e9toN:e9F Ae? co?o a9 e8tra=a9 e a9 9aC=a9 =e N:aEN:er e9@IcieF ?arcaF ti@o o: ?o=eEo =e ?erca=oria. III – ter o 8Q?ero =o =oc:?e8to Hi9caE i?@re99o @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9F e? or=e? 8:?Irica 9eNbe8ciaE co89ec:tiGaF @or e9taAeEeci?e8toF i8=e@e8=e8te?e8te =a 8:?era.<o @rIGia @eEa re@arti.<o =o ICMS e EiGro =e MoGi?e8ta. OAe=eci=a a i8=e@e8=J8cia =e ca=a EiGroF o9 Hor?:Eário9 9er<o 8:?era=o9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9F e? or=e? 8:?Irica co89ec:tiGa =e 111.<o.<o e9ta=:aE.Be9 o: @re9ta.<o =a re@arti. =oi9 o: ?ai9 EiGro9 Hi9cai9 =iHere8te9 =e :? ?e9?o eMercCcio 8:? Q8ico GoE:?e =eF 8o ?áMi?oF +11 3N:i8Ue8ta94 HoEUa9F =e9=e N:e 9eVa? 9e@ara=o9 @or co8traca@a9 co? i=e8tiHica.<o 8o CNP5S c4 =o 8Q?ero =e i89cri.a?e8to9 8o9 Hor?:Eário9 co89tit:tiGo9 =o EiGro Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.<o e =o E9toN:eF Re>i9tro =e I8Ge8tárioF Re>i9tro =e A@:ra. ESCRITURAÇÃO MENSAL OU PER#ODOS IN(ERIORES ! Hac:Eta=a a e9crit:ra. ESCRITURAÇÃO (ISCAL O9 EiGro9 Hi9cai9 e9crit:ra=o9 eEetro8ica?e8te 9er<o a=ota=o9 co? Aa9e 8o9 ?o=eEo9 e9@eciHica=o9 @eEo Co8GJ8io +.a?e8toF a critIrio =e ca=a :8i=a=e =a (e=era.<oF ?e89aE o: a8:aE?e8teS 2. REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTO$UE O9 Ea8.<o ti@o>ráHica Q8ica @o=erá 9er e9te8=i=o a e9taAeEeci?e8to 8<o reEacio8a=o 8a corre9@o8=e8te a:toriDa.<o Hi9caE a N:e e9tiGer Gi8c:Ea=o.o e o9 8Q?ero9 =e i89cri.<o =e Co?A:9tCGei9 N:e ate8=erá o ?o=eEo i89tit:C=o @eEo De@arta?e8to Nacio8aE =e Co?A:9tCGei9 – DNC.ICMS – Teoria e Prática a4 =o e8=ere. AUTENTICAÇÃO O9 EiGro9 Hi9cai9 e9crit:ra=o9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to9 =e =a=o9F 9er<o e8HeiMa=o9 o: e8ca=er8a=o9 e a:te8tica=o9 e? atI 121 3ce8to e Gi8te4 =ia9F co8ta=o9 =a =ata =o QEti?o Ea8.111 a 000.<o co?@ete8te =o9 (i9co9 =a9 :8i=a=e9 =a (e=era.<o =o ti@o =e EiGro Hi9caE e eM@re99a?e8te 8o?i8a=o9 8a ca@a =a e8ca=er8a.Be9 =e to=o o @erCo=o =e a@:ra. O9 EiGro9 Hi9cai9 e9crit:ra=o9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 =eGer<o e9tar =i9@o8CGei9 8o e9taAeEeci?e8to =o co8triA:i8teF =ecorri=o9 =eD 3114 =ia9 Qtei9 co8ta=o9 =o e8cerra?e8to =o @erCo=o =e a@:ra.<o =e Hor?:Eário a:td8o?o @ara ca=a e9@IcieF ?arcaF ti@o o: ?o=eEo =e ?erca=oria.<o. O co8troEe =e :tiEiDa.<o ti@o>ráHica Q8icaF =e9=e N:e =e9ti8a=o W e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9 =o ?e9?o ?o=eEo.<o a N:e e9tiGere? Gi8c:Ea=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 :9:ário9F 8o9 ter?o9 @reGi9to9 8o Co8GJ8io S6NPF =e 1+ =e =eDe?Aro =e 10.<o N:a8=o ati8>i=o e9te Ei?ite.<oF =e9=e N:e UaVa a@roGa.<o @ara I?@re99<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 – AID(S V – N:a8=o i8:tiEiDa=o9F a8te9 =e 9e tra89Hor?are? e? =oc:?e8to9 Hi9cai9F 9er e8HeiMa=o9 e? >r:@o9 :8iHor?e9 =e atI =:De8to9 32114 Vo>o9F e? or=e? 8:?Irica 9eNbe8ciaEF @er?a8ece8=o e? @o=er =o e9taAeEeci?e8to e?ite8teF @eEo @raDo =e ci8co 3+4 a8o9F co8ta=o =o e8cerra?e8to =o eMercCcio =e a@:ra.<oF e? >r:@o =e atI +11 3N:i8Ue8ta94 HoEUa9. o9 Hor?:Eário9 ?e89aE?e8te e rei8iciar a 8:?era.<o =o LiGro =e MoGi?e8ta.<oF I @er?iti=o o :9o =o Hor?:Eário co? 8:?era. ! @er?iti=a a :tiEiDa.<o =o IPI e =o ICMSF to?ar'9e'á @or Aa9e o ?e8or.<oF e9ta=:aE e 8o CNP5F =o i?@re99or =o Hor?:EárioF a =ata e a N:a8ti=a=e =a i?@re99<oF o9 8Q?ero9 =e or=e? =o @ri?eiro e =o QEti?o Hor?:Eário i?@re99o9F o 8Q?ero =a A:toriDa. O :9o =e Hor?:Eário9 co? 8:?era.<o ti@o>ráHica =o Hor?:EárioS IV – co8ter o 8o?eF o e8=ere.<o =e ca=a :8i=a=e He=era=aF 9er e8HeiMa=o9 o: e8ca=er8a=o9 @or eMercCcio =e a@:ra. O9 Hor?:Eário9 reHere8te9 a ca=a EiGro Hi9caE =eGer<oF 9e>:8=o a Ee>i9Ea.000F rei8icia=a a 8:?era. ReEatiGa?e8te ao9 EiGro9 Re>i9tro =e E8tra=a9F Re>i9tro =e SaC=a9F Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:.<o e =o E9toN:e @o=e? 9er Heito9 =e Hor?a co8tC8:aF =i9@e89a=a a :tiEiDa.<o e? N:e ocorre: o Hato.o =o e9taAeEeci?e8toS A4 =o 8Q?ero =e i89cri.6100+F co? eMce.<o 9erá eMerci=o 8o9 e9taAeEeci?e8to9 =o e8co?e8=a8te e =o9 :9:ário9 =o Hor?:Eário. AUTORI7AÇÃO PARA IMPRESSÃO O9 e9taAeEeci?e8to9 >ráHico9 9o?e8te @o=er<o co8Heccio8ar Hor?:Eário9 =e9ti8a=o9 W e?i99<o =e =oc:?e8to9 Hi9cai9F ?e=ia8te @rIGia a:toriDa. O eMercCcio =a Hac:E=a=e @reGi9ta 8<o eMcE:irá a @o99iAiEi=a=e =e o (i9co eMi>irF e? e?i99<o e9@ecCHica =e Hor?:Eário a:td8o?oF a a@:ra. TaGe8=o =e9i>:aE=a=e e8tre o9 @erCo=o9 =e a@:ra.<o.1. Desenvolvido por Josedilson Amorim 51 .<o =e Co?A:9tCGei9F Hica Hac:Eta=o e8HeiMar o: e8ca=er8arR 1. MAIS DE UM ESTA)ELECIMENTO NO ESTADO o e?@re9a N:e @o99:a ?ai9 =e :? e9taAeEeci?e8to 8a ?e9?a :8i=a=e =a (e=era.

<o =e Ge8=a =e @ro=:. (ISCALI7AÇÃO O co8triA:i8te Hor8ecerá ao (i9coF N:a8=o eMi>i=oF o9 =oc:?e8to9 e arN:iGo ?a>8Itico =e N:e trata e9te Co8GJ8ioF 8o @raDo =e ci8co 3+4 =ia9 Qtei9 co8ta=o9 =a =ata =a eMi>J8ciaF 9e? @reV:CDo =o ace99o i?e=iato W9 i89taEa.F 8o GaEor =e R] 1.ICMS – Teoria e Prática UTILI7AÇÃO DE C2DIGOS ! Hac:Eta=a a :tiEiDa. Porta8toF a i8iciatiGa =a =e8Q8cia =eGe 9er a8tece=e8te a N:aEN:er ato =o Hi9co.<oF reEacio8a=o9 co? a i8Hra.000. Ate8cio9a?e8teF SaEGa=orF 1+ =e HeGereiro =e 211/F Desenvolvido por Josedilson Amorim 52 .Be9F 9e Uo:GerF e re9@ectiGa9 =ata9 =e ocorrJ8cia.000'00F Ge?F re9@eito9a?e8teF W @re9e8.a?e8to9 8o9 Hor?:Eário9 co89tit:tiGo9 =o EiGro Re>i9tro =e E8tra=a9F eEaAora8=o'9e Li9ta =e CO=i>o9 E?ite8te9F N:e =eGerá 9er ?a8ti=a e? to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 :9:ário9 =o 9i9te?aS II – =e ?erca=oria9 – @ara o9 Ea8.111F11F =eiMa8=oF @orta8toF =e recoEUer R] 1.Be9 reEatiGa9 W9 aEtera.Be9 e? ?eio9 ?a>8Itico9. OAGia?e8te N:e tai9 =i9@o9i. DENjNCIA ESPONTqNEA De acor=o co? o arti>o 1"/ =o CTNF a re9@o89aAiEi=a=e @or i8Hra. EMISSÃO DE REGISTROS O co8triA:i8te N:e e9crit:rar EiGro9 Hi9cai9 @or 9i9te?a eEetrd8ico =e @roce99a?e8to =e =a=o9 Hor8ecerá ao (i9coF N:a8=o eMi>i=oF @or ?eio =e e?i99<o e9@ecCHica =e Hor?:Eário a:td8o?oF o9 re>i9tro9 ai8=a 8<o i?@re99o9. Se>:e a=ia8te :? ?o=eEo =e =e8Q8cia e9@o8t_8eaF a@re9e8ta=o a Hi9co e9ta=:aER Ilustr ss!"# S$%&#r D$l$'()# )( R$*$!t( Est()u(l Se8Uor DeEe>a=o CiaA %ada De5e SHAF @e99oa V:rC=ica =e =ireito @riGa=oF co8triA:i8te =o ICMSF i89crita 8o CNP5 9oA 8P 00.Be9 GaEe? @ara to=o9 o9 triA:to9F i8cE:i8=o'9e aC o ICMS. A Li9ta =e CO=i>o9 =e E?ite8te9 e a TaAeEa =e CO=i>o9 =e Merca=oria9 =eGer<o 9er e8HeiMa=a9 @or eMercCcioF V:8ta?e8te co? ca=a EiGro Hi9caEF co8te8=o a@e8a9 o9 cO=i>o9 8eEe9 :tiEiDa=o9F co? oA9erGa.<o.a?e8to9 8o9 Hor?:Eário9 co89tit:tiGo9 =o9 EiGro9 Re>i9tro =e I8Ge8tário e Re>i9tro =e Co8troEe =a Pro=:. E&ERC#CIO DE APURAÇÃO E8te8=e'9e co?o eMercCcio =e a@:ra.<o =o e9taAeEeci?e8to ao Lar O Se8Uor I o Me: Pa9torF co? i9e8.Be9 8ece99ária9 @ara GeriHica.<o ?o8etária e V:ro9.<o.00061111' 11 e 8o Ca=a9tro E9ta=:aE =e Co8triA:i8te9 9oA 8P 00.<o reEatiGo W ?e8cio8a=a i8Hra.<o e6o: eMtra. N<o 9e co89i=era e9@o8t_8ea a =e8Q8cia a@re9e8ta=a a@O9 o i8Ccio =e N:aEN:er @roce=i?e8to a=?i8i9tratiGo o: ?e=i=a =e Hi9caEiDa.<o. O:tro99i?F =ecEara N:e 8<o eMi9te co8tra 9i 8e8U:? ato i8icia8te =e Proce99o A=?i8i9tratiGo (i9caE – PA( 8e? N:aEN:er o:tro ato =e Hi9caEiDa.Be9 triA:tária9 I eMcE:C=a @eEa =e8Q8cia e9@o8t_8ea =a i8Hra.<o =e ICMSF @or e8te8=er eN:iGoca=a?e8te N:e a Ge8=a @ara e99e ti@o =e =e9ti8atário Hr:Ca =e i9e8. (ri9e'9e N:e a 9i?@Ee9 8otiHica.<o.<o e =o E9toN:eF eEaAora8=o'9e TaAeEa =e CO=i>o =e Merca=oria9F N:e =eGerá 9er ?a8ti=a e? to=o9 o9 e9taAeEeci?e8to9 :9:ário9 =o 9i9te?a.1F11F o N:e HaD 8e9ta =ataF co? a re9@ectiGa corre.<o =e N:ai9N:er =a=o9F tai9 co?oF 9e8Ua9F ?a8:ai9 =e a@EicatiGo9 e 9i9te?a9 o@eracio8ai9 e Hor?a9 =e =e9AEoN:eio =e área9 =e =i9co.a =e Vo99a Se8Uoria co? H:8=a?e8to 8o arti>o 1"/ =o CO=i>o TriA:tário Nacio8aEF =e8:8ciar e9@o8ta8ea?e8te N:e reaEiDo: o@era.<o =e cO=i>o9R I – =e e?ite8te9 – @ara o9 Ea8.Be9F eN:i@a?e8to9 e i8Hor?a.000.<o o @erCo=o co?@ree8=i=o e8tre 1p =e Va8eiro e "1 =e =eDe?Aro.<o @or @arte =a (aDe8=a E9ta=:aE tira o caráter e9@o8t_8eo. Por ace99o i?e=iato e8te8=e'9e i8cE:9iGe o Hor8eci?e8to =o9 rec:r9o9 e i8Hor?a.<oF aco?@a8Ua=aF 9e Hor o ca9oF =o @a>a?e8to =o triA:to =eGi=o e =o9 V:ro9 =e ?oraF o: =o =e@O9ito =a i?@ort_8cia arAitra=a @eEa a:tori=a=e a=?i8i9tratiGaF N:a8=o o ?o8ta8te =o triA:to =e@e8=a =e a@:ra. De9te ?o=oF 8<o =e9taco: o i?@o9to 8a Nota (i9caE 8P 000F =e 1+ =e =eDe?Aro =e 211.

<o =e 9erGi.6100.a =o ICMS @or oca9i<o =o =e9e?Aara. ST` S=m"#a nF @NE O Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 co? 9i?:Et_8ea @re9ta.<o =o @ro=:to e 8<o ao e9tocar a ?atIria'@ri?a.<o =e eMe?@Eare9 =e oAra9 ci8e?ato>ráHica9F >raGa=o9 e? Hita9 =e Gi=eoca99ete.<o.o a=:a8eiro.ICMS – Teoria e Prática &<ome e Assinatura do Administrador1 SjMULAS DO ST5 E ST( Se>:e? aE>:?a9 SQ?:Ea9 =o ST5 e ST(F N:e ora HaGorece? o co8triA:i8teF ora EUe Ae8eHicia?F 8o trato =o co8HEito co89tit:cio8aE =o ICMS e? reEa. ST` S=m"#a nF @GN A @re9ta.o9 e? Aare9F re9ta:ra8te9 e e9taAeEeci?e8to9 9i?iEare9 co89tit:i Hato >era=or =o ICMS a i8ci=ir 9oAre o GaEor totaE =a o@era.<o >ráHicaF @er9o8aEiDa=a e 9oA e8co?e8=aF ai8=a N:e e8GoEGa Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9F e9tá 9:VeitaF a@e8a9F ao ISS. ST` S=m"#a nF PJ A taMa =e ?eEUora?e8to =o9 @orto9 8<o 9e i8cE:i 8a Aa9e =e caEc:Eo =o ICMS.<o e =i9triA:i. ST` S=m"#a nF @NE O Hor8eci?e8to =e ?erca=oria9 co? a 9i?:Et_8ea @re9ta. ST` S=m"#a nF @NN N<o co89tit:i Hato >era=or =o ICMS o 9i?@Ee9 =e9Eoca?e8to =e ?erca=oria =e :? @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =o ?e9?o co8triA:i8te.<o.<o =e 9erGi.o =e co?@o9i.<o =e HiE?e9 e Gi=eotei@e9.<o W9 8or?a9 i8Heriore9 3i8cE:9iGe =a @rO@ria LC /.<o =e Ae89 @or @e99oa HC9ica o: V:rC=ica N:e 8<o 9eVa co8triA:i8te =o i?@o9to. ST` S=m"#a nF @IP Na i?@orta.1. S=m"#a nF NN@ . ST` S=m"#a nF @EG O ICMS 8<o i8ci=e 8a >raGa.o9 e? Aare9F re9ta:ra8te9 e e9taAeEeci?e8to9 9i?iEare9 co89tit:i Hato >era=or =o ICMS a i8ci=ir 9oAre o GaEor totaE =a o@era. ST` S=m"#a nF @BI O eM@orta=or a=N:ire o =ireito =e tra89HerJ8cia =e cre=ito =o ICMS N:a8=o reaEiDa a eM@orta. S?MU'AS DO ST/ S=m"#a nF NNB .<o =e aero8aGeF @or @e99oa HC9icaF @ara :9o @rO@rio.<o D5 "161"6211. ST/ ' 2*6106211" – co8Hor?e re@:AEica.F @.<o =o ICMS.<o =e GeCc:Eo @or @e99oa HC9icaF =e9ti8a=o a :9o @rO@rioF i8ci=e o ICMS. ST` S=m"#a nF IG A re=:.<o =a aECN:ota =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 o: =o I?@o9to =e I?@orta.<o 8<o i?@Eica re=:. ST` S=m"#a nF @GG O ICMS i8ci=e 8a i?@orta. ST` S=m"#a nF BEZ Na9 o@era.Be9 co? cart<o =e crI=itoF o9 e8car>o9 reEatiGo9 ao Hi8a8cia?e8to 8<o 9<o co89i=era=o9 8o cáEc:Eo =o ICMS. ST/ ' 2*6106211" ! Ee>Cti?a a i8ci=J8cia =o ICMS 8a co?erciaEiDa. S=m"#a nF NNJ . Desenvolvido por Josedilson Amorim 5) .<o =e 9erGi. ST/ ' 2*6106211" Na e8tra=a =e ?erca=oria i?@orta=a =o eMteriorF I Ee>Cti?a a coAra8.4R S?MU'AS DO ST` ST` S=m"#a nF @GB Na Ge8=a @eEo 9e>:ra=orF =e Ae89 9aEGa=o9 =e 9i8i9tro9F i8ci=e o ICMS. N<o i8ci=e ICMS 8a i?@orta.

II – Ca?@o 1 – CO=i>o =a :8i=a=e He=era=a HaGoreci=aS III – Ca?@o 2 – CO=i>o =a ReceitaR 9erá @ree8cUi=o @eEo co8triA:i8teF co8Hor?e e9@eciHica=o e? taAeEa i?@re99a 8o Ger9o =a GNRES IV – Ca?@o " – CNP56CP( =o co8triA:i8teR 9erá i=e8tiHica=o o 8Q?ero =o CNP56M( o: CP(6M(F co8Hor?e o ca9oS V – Ca?@o * – NP =o Doc:?e8to =e ori>e?R 9erá i=e8tiHica=o 9o?e8te o 8Q?ero =o a:to =e i8Hra. – I89cri. – 1 ' Ceará 1.<o =a i?@orta.a?e8to Po9taE =o co8triA:i8teS &&III – Ca?@o 22 – DDD6TeEeHo8eR 9erá i8=ica=o o 8Q?ero =o teEeHo8e =o co8triA:i8teS &&IV – Ca?@o 2" – I8Hor?a.<oR e9@a.<o triA:tária o: N:e 9e Ha.<o co?o =CGi=a atiGa o: =a =ecEara.<o e9ta=:aE 8a :8i=a=e =a (e=era.ICMS – Teoria e Prática GUIA NACIONAL DE RECOLTIMENTO DE TRI)UTOS ESTADUAIS – GNRE O Co8GJ8io SINIE( 1.<oF =o @arceEa?e8toF =a i89cri. C8digos de "nidades da /ederaç$o 11 – 0 ' Acre 12 – .<o Mo8etáriaR 9erá i8=ica=o o GaEor =a at:aEiDa.Be9 eMi>i=a9 @eEa Ee>i9Ea.<oF co8Hor?e o ca9oF ate8=e8=o a9 8ece99i=a=e9 =e ca=a U(S VI – Ca?@o + – PerCo=o =e ReHerJ8cia o: NP ParceEaR 9erá i8=ica=o o ?J9 e a8o 38o Hor?ato MM6AAAA4 reHere8te W ocorrJ8cia =o Hato >era=or =o triA:to o: o 8Q?ero =a @arceEaF N:a8=o 9e tratar =e @arceEa?e8toS VII – Ca?@o . ' E9@Crito Sa8to Desenvolvido por Josedilson Amorim 56 .o Co?@EetoR 9erá i8=ica=o o Eo>ra=o:roF o 8Q?ero e co?@Ee?e8to =o e8=ere.a? 8ece99ária9S &&V – Ca?@o 2* – A:te8tica. ' AEa>oa9 1" – + ' A?a@á 1* – " ' A?aDo8a9 1+ – 1 ' )aUia 1.o =o co8triA:i8teS && – Ca?@o 10 – M:8icC@ioR 9erá i8=ica=o o M:8icC@io =o co8triA:i8teS &&I – Ca?@o 21 – U(R 9erá i8=ica=a a 9i>Ea =a :8i=a=e =a (e=era.<o =o co8triA:i8teS &&II – Ca?@o 21 – CEPR 9erá i8=ica=o o CO=i>o =e e8=ere.o re9erGa=o @ara i?@re99<o =o CO=i>o =e )arra9. – No?eF (ir?a o: RaD<o SociaER 9erá i8=ica=o o 8o?eF a Hir?a o: a raD<o 9ociaEF =o co8triA:i8teS &VIII – Ca?@o 1. A GNRE =eGerá co8ter o9 9e>:i8te9 =a=o9R I – De8o?i8a.<o ?o8etária i8ci=e8te 9oAre o GaEor @ri8ci@aES I& – Ca?@o / – 5:ro9R 9erá i8=ica=o o GaEor =o9 V:ro9 =e ?oraS & – Ca?@o 0 – M:EtaR 9erá i8=ica=o o GaEor =a ?:Eta =e ?ora o: =a ?:Eta a@Eica=a e? =ecorrJ8cia =a i8Hra.<o triA:tária e e9@eciHica=a a ?erca=oria corre9@o8=e8te ao @a>a?e8to =o triA:toS &VII – Ca?@o 1.o @ara a@o9i.Be9 Co?@Ee?e8tare9R re9erGa=o a o:tra9 i8Hor?a.<o \G:ia Nacio8aE =e RecoEUi?e8to =e TriA:to9 E9ta=:ai9 – GNRE\.<o HaGoreci=aS &V – Ca?@o 1* – Data =e Ve8ci?e8toR i8=icar o =iaF ?J9 e a8o 38o Hor?ato DD6MM6AAAA4 e? N:e o triA:to =eGerá 9er recoEUi=oS &VI – Ca?@o 1+ – NQ?ero =e Co8GJ8io o: ProtocoEo6E9@eciHica.<o =a cUa8ceEa i8=icatiGa =o recoEUi?e8to =a receita @eEo a>e8te arreca=a=orS &&VI – Ca?@o 2+ – CO=i>o =e )arra9R e9@a.<o E9ta=:aE 8a U( (aGoreci=aR o co8triA:i8te i8=icará o 8Q?ero =e 9:a i89cri.<o HaGoreci=aS I& – Ca?@o 1/ – E8=ere. a 0S &II – Ca?@o 11 – Re9erGa=oR @ara :9o =a U(9S &III – Ca?@o 12 – MicroHiE?eS &IV – Ca?@o 1" – U( (aGoreci=aR 9erá i8=ica=o o 8o?e e a 9i>Ea =a :8i=a=e =a (e=era. – VaEor @ri8ci@aER 9erá i8=ica=o o GaEor 8o?i8aE Ui9tOrico =o triA:toS VIII – Ca?@o . – / ' Di9trito (e=eraE 1/ – .<oS &I – Ca?@o 11 – TotaE a RecoEUerR 9erá i8=ica=o o GaEor =o 9o?atOrio =o9 ca?@o9 . – At:aEiDa.6/0 i89tit:i: a GNREF N:e 9erá :tiEiDa=a @ara recoEUi?e8to =e triA:to9 =eGi=o9 a :8i=a=e He=era=a =iGer9a =a =o =o?icCEio =o co8triA:i8teF i8cE:i8=o o ICMS.<o =a Merca=oriaR 9erá i8=ica=o o 8Q?ero =o Co8GJ8io o: ProtocoEo N:e crio: a oAri>a.

11. – + ' Para8á 1/ – " ' Per8a?A:co 10 – 1 ' Pia:C 21 – + ' Rio Gra8=e =o Norte 21 – " ' Rio Gra8=e =o S:E 22 – 1 ' Rio =e 5a8eiro 2" – 1 ' Ro8=d8ia 2* – / ' Rorai?a 2+ – .<o W oAri>a.Be9 @o9teriore9.<o TriA:tária @or O@era. – .S ICMS A:t:a.UISI(&O DE SERVI(OS C(OP9 DESCRI(&O DA OPERA(&O OU PRESTA(&O Gr:@o 1 Gr:@o 2 Gr:@o " Desenvolvido por Josedilson Amorim 55 .211" A5USTE SINIE( 1.S ICMS recoEUi?e8to9 e9@eciai9 ' CO=i>o 1111/'1.<o ' CO=i>o 1111*'/S ICMS I?@orta. // =o Co8GJ8io SINIE( .1111'.610/0 e aEtera.<o ' CO=i>o 1111+'.<o ' CO=i>o 11110'0 )a9eR art.<o (i9caE ' CO=i>o 1111. – * ' S<o Pa:Eo 2.<o TriA:tária @or A@:ra. ' ParaCAa 1. C2DIGO (ISCAL DE OPERAÇ-ES E PRESTAÇ-ES 3C(OP4 A PARTIR DE 11.62111 DAS E%TRADAS DE MERCADORIAS E 2E%S E DA A. ?4 ICMS S:A9tit:i. ' Sa8ta Catari8a 2.<o ace99Oria ' CO=i>o +1111'1S TaMa ' CO=i>o .<o c4 =4 e4 H4 >4 U4 i4 V4 Z4 E4 ' CO=i>o 11111'"S ICMS E8er>ia EEItrica ' CO=i>o 11112'"S ICMS Tra89@orte ' CO=i>o 1111"'1S ICMS S:A9tit:i.'2S ICMS DCGi=a AtiGa ' CO=i>o 1+111'1S M:Eta @6i8Hra.ICMS – Teoria e Prática 11 – / ' Goiá9 12 – * ' Mara8U<o 1" – 2 ' Mato Gro99o 1* – 1 ' Mi8a9 Gerai9 1+ – 0 ' Pará 1.'*S ICMS ParceEa?e8to ' CO=i>o 1111. – 2 ' Ser>i@e 2/ – 1 ' Mato Gro99o =o S:E 20 – 0 ' Toca8ti89 Espe!i7i!aç es H C8digos de Re!eita1 a4 ICMS Co?:8ica.

a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e co?@ra @ara receAi?e8to H:t:roL.<o o: @ro=:.11. Compra para !omer!ia#iXaç$o originada de en!omenda para re!ebimento 7"t"ro CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? co?erciaEiDa=a9F N:a8=o =a e8tra=a reaE =a ?erca=oriaF c:Va aN:i9i.<o =e Ge8=a W or=e?F c:Va Ge8=a 9eVa cEa99iHica=aF @eEo a=N:ire8te ori>i8árioF 8o cO=i>o K+.<oF e? Ge8=a9 W or=e?F Vá receAi=a9 =o Ge8=e=or re?ete8teF @or or=e? =o a=N:ire8te ori>i8ário.111 2.111 Compra para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.11/ Compra de mer!adoria para !omer!ia#iXaç$o pe#o adC"irente origin:rio6 entreg"e pe#o 5endedor remetente ao destinat:rio6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 Vá co?erciaEiDa=a9F N:eF 9e? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te ori>i8árioF 9eVa? e8tre>:e9 @eEo Ge8=e=or re?ete8te =ireta?e8te ao =e9ti8atárioF e? o@era. 1. 2.<o i8=:9triaE.<o te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e co?@ra @ara receAi?e8to H:t:ro\.022 – La8.111 Compra para ind"stria#iXaç$o6 de mer!adoria re!ebida anteriormente em !onsignaç$o ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 eHetiGa9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.ICMS – Teoria e Prática 1. .11" 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 e? e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa receAi=a9 =e 9e:9 coo@era=o9 o: =e e9taAeEeci?e8to =e o:tra coo@eratiGa.022 – La8.111 ".112 ".111 2.<o te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o \1.<oF receAi=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.11" Compra para !omer!ia#iXaç$o6 de mer!adoria re!ebida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 eHetiGa9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.111 2.111 ".121 Compra para ind"stria#iXaç$o6 em 5enda K ordem6 <: re!ebida do 5endedor remetente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.111 COMPRA PARA I%DUSTRIA'ITA(&O6 PRODU(&O RURA'6 COMERCIA'ITA(&O OU PRESTA(&O DE SERVI(OS 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.<o.121 – Ve8=a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9 e8tre>:e ao =e9ti8atário @eEo Ge8=e=or re?ete8teF e? Ge8=a W or=e?L. 1. 1. 2. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1. 1.11. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 e? e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE o: @ro=:tor r:raE =e coo@eratiGa receAi=a9 =e 9e:9 coo@era=o9 o: =e e9taAeEeci?e8to =e o:tra coo@eratiGa.<o o: @ro=:.11.11.<o r:raE.112 Compra para !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? co?erciaEiDa=a9.<o ?erca8tiE.<o r:raEF N:a8=o =a e8tra=a reaE =a ?erca=oriaF c:Va aN:i9i. Compra para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# originada de en!omenda para re!ebimento 7"t"ro 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.121 2.11/ 2. Desenvolvido por Josedilson Amorim 5.112 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 e? e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa receAi=a9 =e 9e:9 coo@era=o9 o: =e e9taAeEeci?e8to =e o:tra coo@eratiGa. 1. 1.

1+" Trans7er9n!ia de energia e#>tri!a para distrib"iç$o Desenvolvido por Josedilson Amorim 5@ . 1. $:a8=o a i8=:9triaEiDa. – Co?@ra =e ?ateriaE @ara :9o o: co89:?oL. 2.ICMS – Teoria e Prática 1. 1.++1 – Co?@ra =e Ae? @ara o atiGo i?oAiEiDa=oL o: K1.++1 – Co?@ra =e Ae? @ara o atiGo i?oAiEiDa=oL o: K1.<o r:raE.o9.1+1 Trans7er9n!ia para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.1+" 2. ". $:a8=o a i8=:9triaEiDa.. – Ve8=a =e @ro=:.o9 @re9ta=o9 e o9 =a9 ?erca=oria9 =e @ro@rie=a=e =o i8=:9triaEiDa=or e?@re>a=a9 8o @roce99o i8=:9triaE. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.1+2 2.12* Ind"stria#iXaç$o e7et"ada por o"tra empresa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 i8=:9triaEiDa=a9 @or terceiro9F co?@ree8=e8=o o9 GaEore9 reHere8te9 ao9 9erGi. – Co?@ra =e ?ateriaE @ara :9o o: co89:?oL.12+ 2. 1.<o 8<o tra89itara? @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te =a9 ?erca=oria9F co?@ree8=e8=o o9 GaEore9 reHere8te9 ao9 9erGi.1+1 2.1+1 2. 1. 1. Compra para ind"stria#iXaç$o sob o regime de adrabba!ca CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.122 2.12.12.12+ Ind"stria#iXaç$o e7et"ada por o"tra empresa C"ando a mer!adoria remetida para "ti#iXaç$o no pro!esso de ind"stria#iXaç$o n$o transito" pe#o estabe#e!imento adC"irente da mer!adoria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 i8=:9triaEiDa=a9 @or o:tra9 e?@re9a9F e? N:e a9 ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara :tiEiDa.122 Compra para ind"stria#iXaç$o em C"e a mer!adoria 7oi remetida pe#o 7orne!edor ao ind"stria#iXador sem transitar pe#o estabe#e!imento adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.++.1+1 TRA%S/ER)%CIAS PARA I%DUSTRIA'ITA(&O6 PRODU(&O RURA'6 COMERCIA'ITA(&O OU PRESTA(&O DE SERVI(OS 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.12.12.12* 2.<o eHet:a=a 9e reHerir a Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o o: =e ?erca=oria9 @ara :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8to e8co?e8=a8teF a e8tra=a =eGerá 9er cEa99iHica=a 8o9 cO=i>o9 K1.<oF re?eti=a9 @eEo Hor8ece=or @ara o i8=:9triaEiDa=or 9e? N:e a ?erca=oria te8Ua tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te.121 Compra para !omer!ia#iXaç$o6 em 5enda K ordem6 <: re!ebida do 5endedor remetente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? co?erciaEiDa=a9F e? Ge8=a9 W or=e?F Vá receAi=a9 =o Ge8=e=or re?ete8te @or or=e? =o a=N:ire8te ori>i8ário.<o =o @ro=:to re9:Eta8teF c:Va9 Ge8=a9 9er<o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K. Compra para "ti#iXaç$o na prestaç$o de ser5iço CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 8a9 @re9ta.12.<o =o e9taAeEeci?e8to 9oA o re>i?e =e K=rafAacZLL.<o eHet:a=a 9e reHerir a Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o o: =e ?erca=oria9 @ara :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8to e8co?e8=a8teF a e8tra=a =eGerá 9er cEa99iHica=a 8o9 cO=i>o9 K1.121 2.o9 @re9ta=o9 e o9 =a9 ?erca=oria9 =e @ro@rie=a=e =o i8=:9triaEiDa=or e?@re>a=a9 8o @roce99o i8=:9triaE. ".<o e @o9terior eM@orta.++.Be9 =e 9erGi.<o 8o @roce99o =e i8=:9triaEiDa.<o o: @ro=:.1+2 Trans7er9n!ia para !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? co?erciaEiDa=a9. 1.

1+* 2. 1. An"#aç$o de 5a#or re#ati5o K prestaç$o de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea. 1.1+* Trans7er9n!ia para "ti#iXaç$o na prestaç$o de ser5iço CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? :tiEiDa=a9 8a9 @re9ta. 1.21* 2.Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.<o.110 – Ve8=a =e @ro=:.211 De5o#"ç$o de 5enda de prod"ç$o do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:. 1.21.212 ".21* De5o#"ç$o de 5enda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 destinada K Tona /ran!a de Mana"s o" Áreas de 'i5re Com>r!io CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.21.Be9 =e Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e i8=:9triaEiDa.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e e8er>ia eEItrica receAi=a e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara =i9triA:i.21+ 2.211 2.21/ De5o#"ç$o de prod"ç$o do estabe#e!imento6 remetida em trans7er9n!ia Desenvolvido por Josedilson Amorim 5/ .<o 8o e9taAeEeci?e8toF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KVe8=a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9L.21/ 2.21.<o.111 – Ve8=a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9F =e9ti8a=a W 7o8a (ra8ca =e Ma8a:9 o: %rea9 =e LiGre Co?IrcioL.Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =e @re9ta.Be9 =e Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF c:Va9 9aC=a9 Hora? cEa99iHica=a9 8o cO=i>o \+.212 2.21" 2. 1.Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =e @re9ta. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.21.211 ". 2.212 De5o#"ç$o de 5enda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.211 ".Be9 =e 9erGi. An"#aç$o de 5a#or re#ati5o K 5enda de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea.Be9 =e Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F c:Va9 9aC=a9 Hora? cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K+.o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte.21. 1.211 DEVO'U(RES DE VE%DAS DE PRODU(&O PRWPRIA6 DE TERCEIROS OU A%U'A(RES DE VA'ORES 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.o9.21" De5o#"ç$o de 5enda de prod"ç$o do estabe#e!imento6 destinada K Tona /ran!a de Mana"s o" Áreas de 'i5re Com>r!io CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.21. ".211 2.Be9 =e Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o \Ve8=a =e @ro=:.<o =o e9taAeEeci?e8toF =e9ti8a=a W 7o8a (ra8ca =e Ma8a:9 o: %rea9 =e LiGre Co?Ircio\. ".Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =e Ge8=a =e e8er>ia eEItrica.<o =o e9taAeEeci?e8to\. 1. 2.21+ ".21+ An"#aç$o de 5a#or re#ati5o K prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea.

". Compra de energia e#>tri!a para !ons"mo por demanda !ontratada CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or =e?a8=a co8trata=aF N:e @reGaEecerá 9oAre o9 =e?ai9 cO=i>o9 =e9te 9:A>r:@o.<o. 1. 1.Be9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF tra89Heri=o9 @ara o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9a. 1.2+1 Compra de energia e#>tri!a para distrib"iç$o o" !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a e? 9i9te?a =e =i9triA:i. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa.<o.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.o9 =e tra89@orte.<o ao9 9e:9 coo@era=o9.o9 =e co?:8ica.<o o: co?erciaEiDa.2++ Compra de energia e#>tri!a por estabe#e!imento prestador de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi.2+.2+. 1.210 De5o#"ç$o de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 remetida em trans7er9n!ia CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.2+* 2.210 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa.2+.2+* Compra de energia e#>tri!a por estabe#e!imento prestador de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi.2+2 Compra de energia e#>tri!a por estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a 8o @roce99o =e i8=:9triaEiDa.2+1 ".2+. 1."11 A.2+1 COMPRAS DE E%ERGIA E'*TRICA 1. Compra de energia e#>tri!a por estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE.211 De5o#"ç$o de 5enda de prod"ç$o do estabe#e!imento sob o regime de adrabba!ca CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:. 2.2+" Compra de energia e#>tri!a por estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica :tiEiDa=a @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE.2+" 2.2++ 2.2+1 2.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F tra89Heri=a9 @ara o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9a.2+2 2.Be9 =e Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 @eEo e9taAeEeci?e8to 9oA o re>i?e =e K=rafAacZL. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.2+1 2. 1."11 ".UISI(RES DE SERVI(OS DE COMU%ICA(&O Desenvolvido por Josedilson Amorim 5+ .2+1 ". 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e e8er>ia eEItrica @or coo@eratiGa9 @ara =i9triA:i. 1."11 2. 1.<o.

Be9 =e 9erGi.0 . Desenvolvido por Josedilson Amorim .UISI(RES DE SERVI(OS DE TRA%SPORTE 1."11 2.o9 =a ?e9?a 8at:reDa.o9 =a ?e9?a 8at:reDa."1.Be9 =e 9erGi. AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o por estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.o9 =e co?:8ica.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE.Be9 =e 9erGi."12 2."11 AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o para e0e!"ç$o de ser5iço da mesma nat"reXa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa.o9 =e co?:8ica. 1."1* 2.o9 =e co?:8ica.<o.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa.o9 =e co?:8ica."+2 ".o9 =e co?:8ica.o =e tra89@orte.o9 =e co?:8ica.Be9 =e 9erGi."1+ 2. 2."1" AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o por estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.Be9 =e 9erGi.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi.Be9 =e 9erGi. 1.Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi."+1 ". Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.Be9 =e 9erGi.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE.Be9 =e 9erGi."+2 2.Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa.Be9 =e 9erGi."+* AC"isiç$o de ser5iço de transporte por estabe#e!imento de prestador de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.ICMS – Teoria e Prática 1."+1 2. 1.o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE. 1. 1.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi.o9 =e co?:8ica."+" AC"isiç$o de ser5iço de transporte por estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i."+1 "."+1 A."+* 2."1" 2.Be9 =e 9erGi."1* AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o por estabe#e!imento de prestador de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i. 1. 1."1.Be9 =e 9erGi."+" 2."+1 AC"isiç$o de ser5iço de transporte para e0e!"ç$o de ser5iço da mesma nat"reXa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa. 1."+" "."+1 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i."11 "."+2 AC"isiç$o de ser5iço de transporte por estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i."+* "."12 AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o por estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.<o :tiEiDa=o9 8a9 @re9ta. 1.<o :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to =e >era=ora o: =e =i9triA:i=ora =e e8er>ia eEItrica.o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 8a9 @re9ta."1+ AC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o por estabe#e!imento de geradora o" de distrib"idora de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.

Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.<o triA:tária.<o triA:tária.<o r:raE 8o e9taAeEeci?e8toF e? o@era. 1. 1. Compra de bem para o ati5o imobi#iXado !"<a mer!adoria est: s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e Ae89 =e9ti8a=o9 ao atiGo i?oAiEiDa=o =o e9taAeEeci?e8toF e? o@era. 2.<o o: @ro=:.*10 Trans7er9n!ia para !omer!ia#iXaç$o em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? co?erciaEiDa=a9F =ecorre8te9 =e o@era.<o triA:tária."+."++ ".*10 2.<o triA:tária e? e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa.*1. 1.<o triA:tária. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1."+.Be9 =e 9erGi.*1" Compra para !omer!ia#iXaç$o em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? co?erciaEiDa=a9F =ecorre8te9 =e o@era."++ 2.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.1 .Be9 =e 9erGi.*11 2.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i."+.ICMS – Teoria e Prática 1.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE.<o r:raEF =ecorre8te9 =e o@era.*11 E%TRADAS DE MERCADORIAS SU`EITAS AO REGIME DE SU2STITUI(&O TRI2UTÁRIA 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.o9 =e tra89@orte :tiEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to =e >era=ora o: =e =i9triA:i=ora =e e8er>ia eEItrica.*1."++ AC"isiç$o de ser5iço de transporte por estabe#e!imento de geradora o" de distrib"idora de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.*11 2. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE o: @ro=:tor r:raE =e coo@eratiGa =e ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. Compra de mer!adoria para "so o" !ons"mo !"<a mer!adoria est: s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 =e9ti8a=a9 ao :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8toF e? o@era.*11 Compra para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 a 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa. 1. 2.*1/ 2.*11 2.*11 De5o#"ç$o de 5enda de prod"ç$o do estabe#e!imento em operaç$o !om prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. 1.<o triA:tária.*1. 2.Be9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? Desenvolvido por Josedilson Amorim .Be9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.*1/ Trans7er9n!ia para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? i8=:9triaEiDa=a9 o: co89:?i=a9 8a @ro=:.*1.*1" 2. AC"isiç$o de ser5iço de transporte por estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.<o triA:tária. ". 1.<o triA:tária.

&Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.+1" Entrada de!orrente de de5o#"ç$o de prod"to remetido !om 7im espe!.*+2 Retorno de ins"mo n$o "ti#iXado na prod"ç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o retor8o =e i89:?o9 8<o :tiEiDa=o9 @eEo @ro=:tor 8a cria.Be9 co? @ro=:to9 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. 1.*1+ 2.<o triA:táriaF e 8<o co?erciaEiDa=a9.<oF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o \+. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 ".+11 2. 1.<o triA:táriaL. 1.*11 De5o#"ç$o de 5enda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.7i!o de e0portaç$o6 de prod"ç$o do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o co? ?erca=oria 9:Veita ao re>i?e =e 9:A9tit:i.<o =o e9taAeEeci?e8to e? o@era. 1. 1.ICMS – Teoria e Prática 9i=o cEa99iHica=a9 co?o \Ve8=a =e @ro=:.*1* 2.7i!o de e0portaç$o Desenvolvido por Josedilson Amorim .+11 – Re?e99a =e @ro=:.<o triA:táriaF e 8<o co?erciaEiDa=a9.Be9 =e Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KVe8=a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9 e? o@era.<o triA:tária\.+11 2.*11 2.7i!o de e0portaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 e? e9taAeEeci?e8to =e tra=i8> co?@a8nF e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8teF co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.2 .*1* Retorno de prod"ç$o do estabe#e!imento6 remetida para 5enda 7ora do estabe#e!imento em operaç$o !om prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9F e? retor8oF =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF re?eti=o9 @ara Ge8=a9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9F e? o@era.*1+ Retorno de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 remetida para 5enda 7ora do estabe#e!imento em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9F e? retor8oF =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 re?eti=a9 @ara Ge8=a9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9F e? o@era.<o\.+1" 2.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.<o =o e9taAeEeci?e8toF co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.+11 ". &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.Be9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF re?eti=o9 a tra=i8> co?@a8nF a e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: a o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8teF co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.<o co? @ro=:to 9:Veito ao re>i?e =e 9:A9tit:i.*+1 Retorno de anima# do estabe#e!imento prod"tor CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 reHere8te9 ao retor8o =e a8i?ai9 cria=o9 @eEo @ro=:tor 8o 9i9te?a i8te>ra=o.<o.+1" De5o#"ç$o de mer!adoria e0portada C"e tenLa sido re!ebida !om 7im espe!.*+1 SISTEMAS DE I%TEGRA(&O 1.<o =e a8i?ai9 @eEo 9i9te?a i8te>ra=o.+11 E%TRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM /IM ESPEC+/ICO DE E-PORTA(&O E EVE%TUAIS DEVO'U(RES 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 1.+11 Entrada de mer!adoria re!ebida !om 7im espe!.

++1 2.<o =e Eote =e eM@orta. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0+*20051 1. 1. Compra de materia# para "so o" !ons"mo Desenvolvido por Josedilson Amorim .<oF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o \+.++* 2.<oF =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to\.7i!o de e0portaç$o6 adC"irida o" re!ebida de ter!eiros CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o\.++2 2.Be9 9i?AOEica9 =e ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara Hor?a.<oL.Be9 9i?AOEica9 =e ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara Hor?a. 2.++" ".++1 ".+11 – EM@orta. 2.<o triA:tária =e ca=a U8i=a=e (e=era=aF eHet:a=a9 @eEo e9taAeEeci?e8to =e@o9itárioF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o \+.+1+ 2. 1.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 re?eti=a9 a tra=i8> co?@a8nF a e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: a o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8teF co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.++1 ".++" De5o#"ç$o de 5enda de bem do ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<oF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K.) . 1.++1 OPERA(RES COM 2E%S DE ATIVO IMO2I'ITADO E MATERIAIS PARA USO OU CO%SUMO 1. 1.++* Retorno de bem do ati5o imobi#iXado remetido para "so 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 @or retor8o =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o re?eti=o9 @ara :9o Hora =o e9taAeEeci?e8toF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K+.+++ Entrada de bem do ati5o imobi#iXado de ter!eiro6 remetido para "so no estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o =e terceiro9F re?eti=o9 @ara :9o 8o e9taAeEeci?e8to.<o =e Eote =e eM@orta. 1.++1 2.+1* Entrada de!orrente de de5o#"ç$o de mer!adoria remetida !om 7im espe!.+1.++.<o =e ?erca=oria9 receAi=a9 co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.+++ 2.++.++2 Trans7er9n!ia de bem do ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e Ae89 =e9ti8a=o9 ao atiGo i?oAiEiDa=o receAi=o9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a. 1.<oL.++" 2..+1+ ' Re?e99a =e ?erca=oria9F a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F @ara Hor?a. 1.++1 Compra de bem para o ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e Ae89 =e9ti8a=o9 ao atiGo i?oAiEiDa=o =o e9taAeEeci?e8to. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0+*20051 1.+1+ Entrada de!orrente de de5o#"ç$o simb8#i!a de mer!adorias remetidas para 7ormaç$o de #ote de e0portaç$o6 de prod"tos ind"stria#iXados o" prod"Xidos pe#o pr8prio estabe#e!imentoA CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o e? ar?aDI89 aEHa8=e>a=o9F e8tre@o9to9 a=:a8eiro9 o: o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 N:e Ge8Ua? a 9er re>:Ea?e8ta=o9 @eEa Ee>i9Ea.<o =e Eote =e eM@orta.+1* ' Re?e99a =e ?erca=oria9 @ara Hor?a.Be9 =e Ge8=a9 =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=oF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K+.++.++* – Re?e99a =e Ae? =o atiGo i?oAiEiDa=o @ara :9o Hora =o e9taAeEeci?e8toL.+1.++1 – Ve8=a =e Ae? =o atiGo i?oAiEiDa=oL. ".Be9 =e ?erca=oria9 eM@orta=a9 @or tra=i8> co?@a8nF e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8teF receAi=a9 co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta. Entrada de!orrente de de5o#"ç$o simb8#i!a de mer!adorias6 adC"iridas o" re!ebidas de ter!eiros6 remetidas para 7ormaç$o de #ote de e0portaç$oA CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.+12 – Re?e99a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9F co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.+1* 2.<o =e Eote =e eM@orta.<oF c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K+.

1..<o ce8traEiDa=a =o i?@o9to. 2.<o ce8traEiDa=a =o i?@o9to.11 2.01. &redaç!o dada pelo AGuste HI<IEF 0+*200)1 1.1" Ressar!imento de ICMS retido por s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =e re99arci?e8to =e ICMS reti=o @or 9:A9tit:i.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a tra89HerJ8cia =e 9aE=o9 cre=ore9 =e ICMS receAi=o9 =e o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9aF =e9ti8a=o9 W co?@e89a.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a tra89HerJ8cia =e 9aE=o =eGe=or =e ICMS receAi=o =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara eHetiGa.12 Re!ebimento6 por trans7er9n!ia6 de sa#do !redor de ICMS de o"tro estabe#e!imento da mesma empresa6 para !ompensaç$o de sa#do de5edor de ICMS CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.1" 2.. NotaR e9te C(OP 8<o 9erá a=ota=o e? SP 3Co?:8ica=o CAT 1161"4 1.<o =e crI=ito =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o.6 . 1.<o =o @rO@rio @ro=:to..<o =a a@:ra. Trans7er9n!ia de materia# para "so o" !ons"mo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?ateriai9 @ara :9o o: co89:?o receAi=o9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a..a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =e crI=ito9 =e ICMSF receAi=o9 @or tra89HerJ8cia =e o:tra9 e?@re9a9.<o a@EicáGeE.5e# o" #"bri7i!ante para ind"stria#iXaç$o s"bseCDente @ANG@ BANG@ EANG@ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a 9ere? :tiEiDa=o9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.++.1+ Re!ebimento6 por trans7er9n!ia6 de sa#do de5edor de ICMS de o"tro estabe#e!imento da mesma empresaA &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01..11 Re!ebimento6 por trans7er9n!ia6 de !r>dito de ICMS CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.5e# o" #"bri7i!ante por !ons"midor o" "s":rio 7ina# Desenvolvido por Josedilson Amorim . 'ançamento do !r>dito re#ati5o K !ompra de bem para o ati5o imobi#iXado &a res entado p* AGuste Hine4 05*20021 1.20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8..11 CR*DITOS E RESSARCIME%TOS DE ICMS 1. 1.<o =o 9aE=o =eGe=or =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe 8o ca9o =e a@:ra.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e ?erca=oria9 =e9ti8a=a9 ao :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8to.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a a@ro@ria. @ANGE BANGE EANGE Compra de !omb"st.1* CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8..<o triA:tária a co8triA:i8te 9:A9tit:C=oF eHet:a=o @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:toF o:F ai8=aF N:a8=o o re99arci?e8to Hor a@ro@ria=o @eEo @rO@rio co8triA:i8te 9:A9tit:C=oF 8a9 Ui@Ote9e9 @reGi9ta9 8a Ee>i9Ea.++. @ANGB BANGB EANGB Compra de !omb"st.. @ANGJ BANGJ EANGJ E%TRADAS DE COM2UST+VEIS6 DERIVADOS OU %&O DE PETRW'EO E 'U2RI/ICA%TES & >digos in lu:dos pelo AGuste HI<IEF 0+*200)1 Compra de !omb"st.5e# o" #"bri7i!ante para !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a 9ere? co?erciaEiDa=o9.

<o =e o:tro9 @ro=:to9F 8a @ro=:.<o =e 9erGi.Be9 =e Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KVe8=a =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 @ara co?erciaEiDa. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 Trans7er9n!ia de !omb"st.01" 2.5 .5e# o" #"bri7i!ante para armaXenagem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 @ara ar?aDe8a>e?. 1. Trans7er9n!ia de !omb"st.5e# o" #"bri7i!ante destinado K !omer!ia#iXaç$o @ANN@ BANN@ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.011 ".o9 o: @or :9:ário Hi8aE.011 Entrada para ind"stria#iXaç$o por en!omenda CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e i89:?o9 receAi=o9 @ara i8=:9triaEiDa. Desenvolvido por Josedilson Amorim .Be9 =e Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KVe8=a =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 @or co89:?i=or o: :9:ário Hi8aEL.5e# e #"bri7i!ante para !omer!ia#iXaç$o @ANGI BANGI CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e co?A:9tCGei9 e E:AriHica8te9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a @ara 9ere? co?erciaEiDa=o9. @ANNE BANNE Entrada de !omb"st.<o @or e8co?e8=a =e o:tra e?@re9a o: =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.<o =o @rO@rio @ro=:to.<o @or e8co?e8=aF i8cor@ora=o9 ao @ro=:to Hi8aE @eEo e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=or.<o =e i89:?o9 re?eti=o9 @ara i8=:9triaEiDa.<oL.5e# o" #"bri7i!ante destinado a !ons"midor o" "s":rio 7ina# @ANNB BANNB CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:. 1.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a 9ere? co89:?i=o9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa. De5o#"ç$o de 5enda de !omb"st.<o r:raEF 8a @re9ta.5e# e #"bri7i!ante para ind"stria#iXaç$o @ANGP BANGP CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e co?A:9tCGei9 e E:AriHica8te9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a @ara 9ere? :tiEiDa=o9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa. @ANNQ BANNQ Retorno de !omb"st.011 2. 1.5e# o" #"bri7i!ante destinado K ind"stria#iXaç$o s"bseCDente @ANNJ BANNJ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o e 8<o a@Eica=o9 8o reHeri=o @roce99o.<o 9:A9eNbe8teL.01* Retorno de remessa para 5enda 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara Ge8=a Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9F e 8<o co?erciaEiDa=a9.011 2.Be9 =e Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F c:Va9 9aC=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KVe8=a =e co?A:9tCGeE o: E:AriHica8te =e9ti8a=o W i8=:9triaEiDa.01" Entrada de mer!adoria remetida para ind"stria#iXaç$o e n$o ap#i!ada no re7erido pro!esso CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? =eGoE:.011 OUTRAS E%TRADAS DE MERCADORIAS OU A. De5o#"ç$o de 5enda de !omb"st.01* 2. De5o#"ç$o de 5enda de !omb"st. 1.UISI(RES DE SERVI(OS 1.012 Retorno de mer!adoria remetida para ind"stria#iXaç$o por en!omenda CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o retor8o =o9 i89:?o9 re?eti=o9 @ara i8=:9triaEiDa.012 2.5e# o" #"bri7i!ante remetido para armaXenagem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9F ai8=a N:e 9i?AOEica9F @or retor8o =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F re?eti=o9 @ara ar?aDe8a>e?.

01+ Entrada de mer!adoria re!ebida para dep8sito em dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 @ara =e@O9ito e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE.01" 2. 1. 1.01+ Entrada de mer!adoria o" bem re!ebido para !onserto o" reparo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 o: Ae89 receAi=o9 @ara co89erto o: re@aro. 1.01/ 2.<o a@O9 c:?@ri=o o co8trato =e co?o=ato. Desenvolvido por Josedilson Amorim . . 1.01.011 2. 2.011 Entrada de boni7i!aç$o6 doaç$o o" brinde CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 a tCt:Eo =e Ao8iHica.01.01/ Entrada de bem por !onta de !ontrato de !omodato CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e Ae89 receAi=o9 e? c:?@ri?e8to =e co8trato =e co?o=ato.010 2.<o. 2..01" Retorno de mer!adoria o" bem remetido para demonstraç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e ?erca=oria9 o: Ae89 re?eti=o9 @ara =e?o89tra.01* 2.<o.010 Retorno de bem remetido por !onta de !ontrato de !omodato CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e Ae89 receAi=o9 e? =eGoE:. Retorno de mer!adoria remetida para dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara =e@O9ito e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE. 1.012 2. 1.011 Entrada de amostra gr:tis CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 a tCt:Eo =e a?o9tra >ráti9. Retorno simb8#i!o de mer!adoria remetida para dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o 9i?AOEico =e ?erca=oria9 re?eti=a9 @ara =e@O9ito e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraEF N:a8=o a9 ?erca=oria9 =e@o9ita=a9 te8Ua? 9i=o oAVeto =e 9aC=a a N:aEN:er tCt:Eo e N:e 8<o te8Ua? retor8a=o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te. 1.01* Retorno de mer!adoria o" bem remetido para e0posiç$o o" 7eira CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e ?erca=oria9 o: Ae89 re?eti=o9 @ara eM@o9i.012 Entrada de mer!adoria o" bem re!ebido para demonstraç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 o: Ae89 receAi=o9 @ara =e?o89tra. 1.01.<o o: Heira.01+ 2.01.<oF =oa. 1. 1.01+ 2.ICMS – Teoria e Prática 1.011 2.<o o: Ari8=e.

<oF e? Ge8=a W or=e?F Vá receAi=a =o Ge8=e=or re?ete8teL o: K1.021 Entrada de 5asi#Lame o" sa!aria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e Ga9iEUa?e o: 9acaria.010 2.<o =e ?erca=oria9 re?eti=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a. 1.121 – Co?@ra @ara i8=:9triaEiDa. 1.02* 2.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE.022 'ançamento e7et"ado a t.01.@ .022 2.<o e i8cor@ora=o9 ao @ro=:to Hi8aE @eEo e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF 8a9 Ui@Ote9e9 e? N:e o9 i89:?o9 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te.01/ De5o#"ç$o de mer!adoria remetida em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 @or =eGoE:.01. 1.121 – Co?@ra @ara co?erciaEiDa.t"#o de simp#es 7at"ramento de!orrente de !ompra para re!ebimento 7"t"ro CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e co?@ra @ara receAi?e8to H:t:ro.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE.01.02" Entrada de mer!adoria re!ebida do 5endedor remetente6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 =o Ge8=e=or re?ete8teF e? Ge8=a9 W or=e?F c:Va co?@ra =o a=N:ire8te ori>i8árioF Hoi cEa99iHica=a 8o9 cO=i>o9 K1. 1. 1.02+ 2. Entrada de mer!adoria re!ebida em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 a tCt:Eo =e co89i>8a.021 2.01/ 2.01. 1.021 2.010 De5o#"ç$o simb8#i!a de mer!adoria 5endida o" "ti#iXada em pro!esso ind"stria#6 remetida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 @or =eGoE:.02* Entrada para ind"stria#iXaç$o por !onta e ordem do adC"irente da mer!adoria6 C"ando esta n$o transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 =e i89:?o9 receAi=o9 @ara 9ere? i8=:9triaEiDa=o9 @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF 8a9 Ui@Ote9e9 e? N:e o9 i89:?o9 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te =o9 ?e9?o9.02+ Retorno de mer!adoria remetida para ind"stria#iXaç$o por !onta e ordem do adC"irente da mer!adoria6 C"ando esta n$o transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o retor8o =o9 i89:?o9 re?eti=o9 @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF @ara i8=:9triaEiDa. 1.<o 9i?AOEica =e ?erca=oria9 Ge8=i=a9 o: :tiEiDa=a9 e? @roce99o i8=:9triaEF re?eti=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a. 1. Desenvolvido por Josedilson Amorim .ICMS – Teoria e Prática 1.02" 2.<oF e? Ge8=a W or=e?F Vá receAi=a =o Ge8=e=or re?ete8teL.021 Retorno de 5asi#Lame o" sa!aria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e Ga9iEUa?e o: 9acaria.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE. 1. 2. Retorno de mer!adoria o" bem remetido para !onserto o" reparo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 e8tra=a9 e? retor8o =e ?erca=oria9 o: Ae89 re?eti=o9 @ara co89erto o: re@aro. 2.

&Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE o: @ro=:tor r:raE =e coo@eratiGa =e9ti8a=a9 a 9e:9 coo@era=o9 o: a e9taAeEeci?e8to =e o:tra coo@eratiGa.0"2 AC"isiç$o de ser5iço de transporte ini!iado em "nidade da /ederaç$o di5ersa daC"e#a onde ins!rito o prestadorA &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01.01.t"#o de re!#assi7i!aç$o de mer!adoria de!orrente de 7ormaç$o de cit o" de s"a desagregaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e recEa99iHica. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa =e9ti8a=a9 a 9e:9 coo@era=o9 o: e9taAeEeci?e8to =e o:tra coo@eratiGa.0"1 2.. 1.%A &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01. AC"isiç$o de ser5iço trib"tado pe#o ISS.11" ..<o o: co?erciaEiDa.0"1 'ançamento e7et"ado a t.20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.o =e tra89@orte reaEiDa=o @or tra89@orta=or a:td8o?o o: @or tra89@orta=or 8<o i89crito 8a :8i=a=e =a (e=era.111 +.111 .t"#o de entrada de bem sob amparo de regime espe!ia# ad"aneiro de admiss$o tempor:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.LS &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0.20051 1.<oF N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8to.0*0 O"tra entrada de mer!adoria o" prestaç$o de ser5iço n$o espe!i7i!ada CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 o:tra9 e8tra=a9 =e ?erca=oria9 o: @re9ta.0*0 ".112 Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.11" Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento6 e7et"ada 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHet:a=a9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:EoF =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to.oF N:a8=o a re9@o89aAiEi=a=e @eEa rete8. 1..111 Gr"po N .<oF o8=e i8icia=o o 9erGi.0"" 2.0"2 2.a?e8to9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e e8tra=a =e Ae89 a?@ara=a @or re>i?e e9@eciaE a=:a8eiro =e a=?i99<o te?@orária. DAS SA+DAS DE MERCADORIAS E 2E%S E DA A.01.a?e8to9 eHet:a=o9 @eEo to?a=or =o 9erGi.01.o9 N:e 8<o te8Ua? 9i=o e9@eciHica=a9 8o9 cO=i>o9 a8teriore9.<o =o i?@o9to Hor atriA:C=a ao re?ete8te o: aEie8a8te =a ?erca=oria. 'ançamento e7et"ado a t.<o.<o =iGer9a =aN:eEa o8=e o @re9ta=or e9tá i89crito co?o co8triA:i8te.112 .<o =ecorre8te =e Hor?a. ".Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.o9 =e tra89@orte N:e te8Ua? 9i=o i8icia=o9 e? :8i=a=e =a (e=era.0"" KCEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 aN:i9i.UISI(&O DE SERVI(OS C/OPs Gr"po G +.112 .Be9 =e 9erGi.*20051 1.. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 Desenvolvido por Josedilson Amorim ..111 DESCRI(&O DA OPERA(&O OU PRESTA(&O VE%DAS DE PRODU(&O PRWPRIA OU DE TERCEIROS Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to.111 .<o =e Zit =e ?erca=oria9 o: =e 9:a =e9a>re>a.0"1 'ançamento e7et"ado pe#o tomador do ser5iço de transporte C"ando a responsabi#idade de retenç$o do imposto 7or atrib".02.0*0 2.111 Gr"po Z .da ao remetente o" a#ienante da mer!adoria6 pe#o ser5iço de transporte rea#iXado por transportador a"tdnomo o" por transportador n$o ins!rito na "nidade da /ederaç$o onde ini!iado o ser5içoA &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01.20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o eMcE:9iGa?e8te o9 Ea8.. +.ICMS – Teoria e Prática 1./ ..o9F =e co?@etJ8cia ?:8ici@aEF =e9=e N:e i8Hor?a=o9 e? Nota (i9caE ?o=eEo 1 o: 1'A.

11..11.11* ..Be9 =e Ge8=a =e9ti8a=a9 a 8<o co8triA:i8te9 =eGer<o 9er cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.<oF N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF =e9ti8a=a9 a 8<o co8triA:i8te9.... +. +.. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 .110 .112 Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros remetida anteriormente em !onsignaç$o ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHetiGa9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF re?eti=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.11/ Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 destinada a n$o !ontrib"inte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa. Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento6 destinada a n$o !ontrib"inte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @or e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raEF =e9ti8a=a9 a 8<o co8triA:i8te9. +.111 Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento remetida anteriormente em !onsignaç$o ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHetiGa9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to re?eti=o9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a. +. $:ai9N:er o@era.ICMS – Teoria e Prática +.<o o: co?erciaEiDa. .11+ Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento6 C"e n$o de5a por e#e transitar CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8toF ar?aDe8a=o9 e? =e@O9ito HecUa=oF ar?aDI? >eraE o: o:tro 9e? N:e UaVa retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.+ .112 .o a=:a8eiroF co? =e9ti8o ao e9taAeEeci?e8to =o co?@ra=orF 9e? tra89itar @eEo e9taAeEeci?e8to =o i?@orta=or. +. $:ai9N:er o@era.<o o: co?erciaEiDa. +.. .11* Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros remetida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHetiGa9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF re?eti=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.<o i8=:9triaE..<o i8=:9triaE.<oF ar?aDe8a=a9 e? =e@O9ito HecUa=oF ar?aDI? >eraE o: o:troF N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8to 9e? N:e UaVa retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.. Desenvolvido por Josedilson Amorim .11+ .11+ . . +.11* Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 e7et"ada 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHet:a=a9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:EoF =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.<o ?erca8tiE.<o o: co?erciaEiDa.<o ?erca8tiE.Be9 =e Ge8=a =e9ti8a=a9 a 8<o co8triA:i8te9 =eGer<o 9er cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o.11" ..<oF N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8to. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 i?@orta=a9F c:Va 9aC=a ocorra =o reci8to aEHa8=e>a=o o: =a re@arti.11" Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento remetida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 eHetiGa9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to re?eti=o9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.111 .11..11.111 Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 destinada K Tona /ran!a de Mana"s o" Áreas de 'i5re Com>r!io CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF =e9ti8a=a9 W 7o8a (ra8ca =e Ma8a:9 o: %rea9 =e LiGre Co?Ircio.11* .. Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 C"e n$o de5a por e#e transitar CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.<o aEHa8=e>ária o8=e 9e @roce99o: o =e9e?Aara.110 Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento6 destinada K Tona /ran!a de Mana"s o" Áreas de 'i5re Com>r!io CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF =e9ti8a=o9 W 7o8a (ra8ca =e Ma8a:9 o: %rea9 =e LiGre Co?Ircio..111 .

11/ . Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento sob o regime de adrabba!ca Desenvolvido por Josedilson Amorim @0 .022 – La8. +.110 Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros entreg"e ao destinat:rio por !onta e ordem do adC"irente origin:rio6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 W or=e? =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF e8tre>:e9 ao =e9ti8atário @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8te ori>i8ário. Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento originada de en!omenda para entrega 7"t"ra CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF N:a8=o =a 9aC=a reaE =o @ro=:toF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o \+... Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 originada de en!omenda para entrega 7"t"ra CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF N:a8=o =a 9aC=a reaE =a ?erca=oriaF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o K+.. +.o9 @re9ta=o9 e o9 =a9 ?erca=oria9 =e @ro@rie=a=e =o i8=:9triaEiDa=or e?@re>a=a9 8o @roce99o i8=:9triaE.11/ – Co?@ra =e ?erca=oria @eEo a=N:ire8te ori>i8árioF e8tre>:e @eEo Ge8=e=or re?ete8te ao =e9ti8atárioF e? Ge8=a W or=e?L.. +..11/ Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento entreg"e ao destinat:rio por !onta e ordem do adC"irente origin:rio6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 W or=e? =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 @eEo e9taAeEeci?e8toF e8tre>:e9 ao =e9ti8atário @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8te ori>i8ário..12" .12* .a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL..122 Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento remetida para ind"stria#iXaç$o6 por !onta e ordem do adC"irente6 sem transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8toF re?eti=o9 @ara 9ere? i8=:9triaEiDa=o9 e? o:tro e9taAeEeci?e8toF @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF 9e? N:e o9 @ro=:to9 te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te.o9 @re9ta=o9 e o9 =a9 ?erca=oria9 =e @ro@rie=a=e =o i8=:9triaEiDa=or e?@re>a=a9 8o @roce99o i8=:9triaE.122 .12" Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros remetida para ind"stria#iXaç$o6 por !onta e ordem do adC"irente6 sem transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF re?eti=a9 @ara 9ere? i8=:9triaEiDa=a9 e? o:tro e9taAeEeci?e8toF @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF 9e? N:e a9 ?erca=oria9 te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te. .11+ Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 re!ebida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F receAi=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.11+ .11.121 Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros entreg"e ao destinat:rio pe#o 5endedor remetente6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 W or=e? =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF e8tre>:e9 @eEo Ge8=e=or re?ete8te ao =e9ti8atárioF c:Va co?@ra 9eVa cEa99iHica=aF @eEo a=N:ire8te ori>i8árioF 8o cO=i>o K1..121 .12.12+ . +..11.12+ Ind"stria#iXaç$o e7et"ada para o"tra empresa C"ando a mer!adoria re!ebida para "ti#iXaç$o no pro!esso de ind"stria#iXaç$o n$o transitar pe#o estabe#e!imento adC"irente da mer!adoria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 =e ?erca=oria9 i8=:9triaEiDa=a9 @ara o:tra9 e?@re9a9F e? N:e a9 ?erca=oria9 receAi=a9 @ara :tiEiDa. +.<o 8o @roce99o =e i8=:9triaEiDa.<o 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te =a9 ?erca=oria9F co?@ree8=e8=o o9 GaEore9 reHere8te9 ao9 9erGi.11.12* Ind"stria#iXaç$o e7et"ada para o"tra empresa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 =e ?erca=oria9 i8=:9triaEiDa=a9 @ara terceiro9F co?@ree8=e8=o o9 GaEore9 reHere8te9 ao9 9erGi.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:ra\. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.. +.11. . +.ICMS – Teoria e Prática +. +.110 .022 – La8.<o ?erca8tiE.. .

.<o o: @ro=:. .HDE HI<IEF 5*200)1 +.Be9 =e 9erGi.<o r:raEF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o \1.1+1 .21.<oF co?erciaEiDa.1+.1+1 TRA%S/ER)%CIAS DE PRODU(&O PRWPRIA OU DE TERCEIROS Trans7er9n!ia de prod"ç$o do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo e9taAeEeci?e8to e? tra89HerJ8cia @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.211 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 Trans7er9n!ia de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros +.<o.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara 9ere? co?erciaEiDa=a9F c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KCo?@ra @ara co?erciaEiDa.<o 9oA o re>i?e =e K=rafAacZLL.21.<o o: @ara :tiEiDa.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to 9oA o re>i?e =e K=rafAacZLF c:Va9 co?@ra9 Hora? cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K". +.21...21.211 DEVO'U(RES DE COMPRAS PARA I%DUSTRIA'ITA(&O6 PRODU(&O RURA'6 COMERCIA'ITA(&O OU A%U'A(RES DE VA'ORES 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 De5o#"ç$o de !ompra para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +. +.<o o: @ro=:..<o r:raE\. An"#aç$o de 5a#or re#ati5o K !ompra de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea. .Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa..1+2 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.<o 8a @re9ta.211 . +. &redaç!o dada pelo AQ....1+2 . An"#aç$o de 5a#or re#ati5o a aC"isiç$o de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea.1++ .. .12.1+" .Be9 =e 9erGi.21..<oL.211 .. +.. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.111 ' Co?@ra @ara i8=:9triaEiDa..212 De5o#"ç$o de !ompra para !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =a9 aN:i9i. +.1+.212 . . Desenvolvido por Josedilson Amorim @1 .<o =e 9erGi...o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte. +.<o.212 ..21.o9 e N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF tra89Heri=a9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.211 .21+ An"#aç$o de 5a#or re#ati5o a aC"isiç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 a8:Ea.21+ .1+1 .1++ Trans7er9n!ia de prod"ç$o do estabe#e!imento6 C"e n$o de5a por e#e transitar CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to N:e te8Ua? 9i=o re?eti=o9 @ara ar?aDI? >eraEF =e@O9ito HecUa=o o: o:troF 9e? N:e UaVa retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te. – Co?@ra @ara i8=:9triaEiDa.1+1 +.Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =a co?@ra =e e8er>ia eEItrica..211 .Be9 corre9@o8=e8te9 a GaEore9 Hat:ra=o9 i8=eGi=a?e8teF =ecorre8te9 =a9 aN:i9i.21+ . +.. .1+" Trans7er9n!ia de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 =e e8er>ia eEItrica @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara =i9triA:i.<oF N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaEF re?eti=a9 @ara ar?aDI? >eraEF =e@O9ito HecUa=o o: o:troF 9e? N:e UaVa retor8o ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.<o o: co?erciaEiDa. Trans7er9n!ia de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 C"e n$o de5a por e#e transitar CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara i8=:9triaEiDa.

<o =e 9erGi.2+1 .2+/ Venda de energia e#>tri!a a n$o !ontrib"inte Desenvolvido por Josedilson Amorim @2 .. – Co?@ra @ara :tiEiDa.Be9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? co?erciaEiDa=a9. +.oL.2+1 .12.ICMS – Teoria e Prática +.. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.210 . +. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica =e9ti8a=a a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa. .. +.2+1 VE%DAS DE E%ERGIA E'*TRICA Venda de energia e#>tri!a para distrib"iç$o o" !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica =e9ti8a=a W =i9triA:i.2+* Venda de energia e#>tri!a para estabe#e!imento prestador de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or e9taAeEeci?e8to =e @re9ta=or =e 9erGi. +.<o o: co?erciaEiDa. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica =e9ti8a=a a e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa.210 De5o#"ç$o de mer!adoria re!ebida em trans7er9n!ia para !omer!ia#iXaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:..2+.o9F c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K1. +.<o 9oA o re>i?e =e K=rafAacZLL.21/ De5o#"ç$o de mer!adoria re!ebida em trans7er9n!ia para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.2+" .2+* .2+2 .2++ . Venda de energia e#>tri!a para !ons"mo por demanda !ontratada CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or =e?a8=a co8trata=aF N:e @reGaEecerá 9oAre o9 =e?ai9 cO=i>o9 =e9te 9:A>r:@o.o9 =e co?:8ica... +.<o. – Co?@ra @ara i8=:9triaEiDa...2++ Venda de energia e#>tri!a para estabe#e!imento prestador de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or e9taAeEeci?e8to =e @re9ta=or =e 9erGi.. +.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.2+.<o o: @ro=:.211 .. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica =e9ti8a=a a coo@eratiGa9 @ara =i9triA:i.<o 8a @re9ta.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara :tiEiDa. +.2+" Venda de energia e#>tri!a para estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or e9taAeEeci?e8to co?erciaE.2+/ . . Venda de energia e#>tri!a para estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE.2+1 .2+...211 De5o#"ç$o de !ompras para ind"stria#iXaç$o sob o regime de adrabba!ca CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.2+2 Venda de energia e#>tri!a para estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica @ara co89:?o @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE.2+1 +..Be9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 e? tra89HerJ8cia =e o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9aF @ara 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.2+. +..2+1 .12..<o ao9 9e:9 coo@era=o9.<o 8a @re9ta.<o =e 9erGi.o9 =e tra89@orte.211 .211 De5o#"ç$o de !ompra para "ti#iXaç$o na prestaç$o de ser5iço CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o 9oA o re>i?e =e K=rafAacZL e 8<o :tiEiDa=a9 8o reHeri=o @roce99oF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K".21/ ..<o r:raE. .<o.

"+" .."+1 ."12 .<o.o9 =e co?:8ica."+1 PRESTA(RES DE SERVI(OS DE TRA%SPORTE Prestaç$o de ser5iço de transporte para e0e!"ç$o de ser5iço da mesma nat"reXa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta.o =e tra89@orte. +. +."12 Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta.Be9 =e 9erGi.."11 PRESTA(RES DE SERVI(OS DE COMU%ICA(&O Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o para e0e!"ç$o de ser5iço da mesma nat"reXa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."11 .<o a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE."1...."11 .o9 =e co?:8ica.o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE..o9 =e co?:8ica.Be9 =e 9erGi.Be9 =e 9erGi.o9 =e tra89@orte @re9ta=o9 a e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa."1* Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a estabe#e!imento de prestador de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta... Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."+2 Prestaç$o de ser5iço de transporte a estabe#e!imento ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta.<o a e9taAeEeci?e8to =e >era=ora o: =e =i9triA:i=ora =e e8er>ia eEItrica.o9 =e tra89@orte =e9ti8a=o9 W9 @re9ta.o9 =e tra89@orte a e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi."11 +. Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a n$o !ontrib"inte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta.Be9 =e 9erGi.<o @re9ta=o9 a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa.<o a @e99oa9 HC9ica9 o: a @e99oa9 V:rC=ica9 8<o i8=ica=a9 8o9 cO=i>o9 a8teriore9. +.Be9 =e 9erGi."+" Prestaç$o de ser5iço de transporte a estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=o9 8e9te cO=i>o o9 9erGi. +. +."1. .o9 =e co?:8ica."1+ .Be9 =e 9erGi.o9 =e co?:8ica..ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e e8er>ia eEItrica a @e99oa9 HC9ica9 o: a @e99oa9 V:rC=ica9 8<o i8=ica=a9 8o9 cO=i>o9 a8teriore9.Be9 =e 9erGi. Desenvolvido por Josedilson Amorim @) . +.."1.. +."11 . ..Be9 =e 9erGi."+1 .o9 =e co?:8ica.<o a e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE. +. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=o9 8e9te cO=i>o o9 9erGi."+* Prestaç$o de ser5iço de transporte a estabe#e!imento de prestador de ser5iço de !om"ni!aç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."+* ."1.o9 =a ?e9?a 8at:reDa..Be9 =e 9erGi..Be9 =e 9erGi."1+ Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a estabe#e!imento de geradora o" de distrib"idora de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."1" . +.o9 =e tra89@orte @re9ta=o9 a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE =e coo@eratiGa.. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=o9 8e9te cO=i>o o9 9erGi.<o @re9ta=o9 a e9taAeEeci?e8to co?erciaE =e coo@eratiGa.<o a e9taAeEeci?e8to co?erciaE.Be9 =e 9erGi.o9 =e co?:8ica."11 .o9 =e co?:8ica.<o =e9ti8a=o9 W9 @re9ta.o9 =e co?:8ica.o9 =e tra89@orte a e9taAeEeci?e8to co?erciaE. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=o9 8e9te cO=i>o o9 9erGi.<o a e9taAeEeci?e8to @re9ta=or =e 9erGi.o9 =a ?e9?a 8at:reDa."1* .Be9 =e 9erGi. +."1" Prestaç$o de ser5iço de !om"ni!aç$o a estabe#e!imento !omer!ia# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."+1 . +."+1 +..Be9 =e 9erGi."+2 .

Be9 =e 9erGi.<o =e co8triA:i8te 9:A9tit:to.o9 =e tra89@orte a @e99oa9 HC9ica9 o: a @e99oa9 V:rC=ica9 8<o i8=ica=a9 8o9 cO=i>o9 a8teriore9.Be9 co? @ro=:to9 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i..do CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 e? o@era.*1+ Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 na !ondiç$o de !ontrib"inte s"bstit".."+. +.*11 SA+DAS DE MERCADORIAS SU`EITAS AO REGIME DE SU2STITUI(&O TRI2UTÁRIA Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento em operaç$o !om prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 na !ondiç$o de !ontrib"inte s"bstit"to CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to e? o@era.<o triA:tária.o9 =e tra89@orte a e9taAeEeci?e8to =e @ro=:tor r:raE.*12 Venda de prod"ç$o do estabe#e!imento de prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 em operaç$o entre !ontrib"intes s"bstit"tos do mesmo prod"to CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i..."++ Prestaç$o de ser5iço de transporte a estabe#e!imento de geradora o" de distrib"idora de energia e#>tri!a CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."+.Be9 =e 9erGi.<o triA:táriaF 8a co8=i."+0 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta..<o triA:táriaF 8a co8=i.<o Ee>aE =e e?i99<o =e 8ota Hi9caE @ara a ?erca=oria tra89@orta=a.o9 =e tra89@orte =e9ti8a=o a e9taAeEeci?e8to 8o eMterior. +. +.*1/ . Prestaç$o de ser5iço de transporte a !ontrib"inte o" a n$o !ontrib"inte C"ando a mer!adoria transportada est: dispensada de emiss$o de nota 7is!a#A &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01.<o =e 9:A9tit:to triA:tárioF eMcE:9iGa?e8te 8a9 Ui@Ote9e9 e? N:e o i?@o9to Vá te8Ua 9i=o reti=o a8terior?e8te.*1/ Trans7er9n!ia de prod"ç$o do estabe#e!imento em operaç$o !om prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 8o @rO@rio e9taAeEeci?e8to e? tra89HerJ8cia @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a =e @ro=:to9 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. Prestaç$o de ser5iço de transporte a estabe#e!imento de prod"tor r"ra# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta."++ .Be9 e8tre co8triA:i8te9 9:A9tit:to9 =o ?e9?o @ro=:to.<o triA:tária. ..*11 .*11 +.*12 .<o triA:táriaF 8a co8=i."+0 ."+.<o =e co8triA:i8te 9:A9tit:to.<o triA:táriaF 8a co8=i.*11 .<o =e co8triA:i8te 9:A9tit:C=o.20051 +. +.*1* .Be9 =e 9erGi.*1* Venda de mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 !"<o imposto <: tenLa sido retido anteriormente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.. +.*1" Venda de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria6 na !ondiç$o de !ontrib"inte s"bstit"to CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F 8a co8=i.o9 =e tra89@orte a co8triA:i8te9 o: a 8<o co8triA:i8te9F eMcE:9iGa?e8te N:a8=o 8<o eMi9te a oAri>a."+. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +. Prestaç$o de ser5iço de transporte a n$o !ontrib"inte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta. +."+/ Prestaç$o de ser5iço de transporte CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 Desenvolvido por Josedilson Amorim @6 .<o co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.01.<o =e co8triA:i8te 9:A9tit:toF e? o@era..Be9 =e 9erGi. .*1" .o9 =e tra89@orte a e9taAeEeci?e8to =e >era=ora o: =e =i9triA:i=ora =e e8er>ia eEItrica. +.ICMS – Teoria e Prática +..<o triA:tária i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8toF e? o@era.Be9 =e 9erGi. Ta?AI? 9er<o cEa99iHica=a9 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 @or e9taAeEeci?e8to i8=:9triaE o: @ro=:tor r:raE =e coo@eratiGa 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i..<o co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. ..

.*1+ Remessa de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros para 5enda 7ora do estabe#e!imento6 em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 @ara 9ere? Ge8=i=a9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9F e? o@era.*1.+11 +.<o triA:tária\.<o a tra=i8> co?@a8nF e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8te..Be9 e ?e=ica?e8to9. – Co?@ra =e ?erca=oria @ara :9o o: co89:?o c:Va ?erca=oria e9tá 9:Veita ao re>i?e =e 9:A9tit:i.*10 Trans7er9n!ia de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9 N:e 8<o te8Ua? 9i=o oAVeto =e N:aEN:er @roce99o i8=:9triaE 8o e9taAeEeci?e8toF e? o@era.<o e? o@era.*12 .<o triA:táriaL.*1.*11 De5o#"ç$o de !ompra para ind"stria#iXaç$o o" prod"ç$o r"ra# em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria 3D:tulo on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.*1" De5o#"ç$o de mer!adoria destinada ao "so o" !ons"mo6 em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.ICMS – Teoria e Prática +. Desenvolvido por Josedilson Amorim @5 .. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.<o r:raE e? o@era.<o triA:tária...*1" .<o triA:táriaL.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8toF c:Va e8tra=a te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1..<o r:raE c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o \Co?@ra @ara i8=:9triaEiDa.*10 .<o triA:táriaL.*12 De5o#"ç$o de bem do ati5o imobi#iXado6 em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.*+1 +. – Co?@ra =e Ae? @ara o atiGo i?oAiEiDa=o c:Va ?erca=oria e9tá 9:Veita ao re>i?e =e 9:A9tit:i. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.<o o: @ro=:..Be9 co? @ro=:to9 9:Veito9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i.+12 .*11 De5o#"ç$o de !ompra para !omer!ia#iXaç$o em operaç$o !om mer!adoria s"<eita ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.7i!o de e0portaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8toF re?eti=o9 co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 05*20051 +.<o co? ?erca=oria 9:Veita ao re>i?e =e 9:A9tit:i.+12 Remessa de mer!adoria adC"irida o" re!ebida de ter!eiros6 !om 7im espe!.+11 ..<o o: @ro=:.. +.*1* .*11 . +.<o triA:tária.<o a tra=i8> co?@a8nF e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: o:tro e9taAeEeci?e8to =o re?ete8te. +.<o triA:tária.*1+ .*1* Remessa de prod"ç$o do estabe#e!imento para 5enda 7ora do estabe#e!imento em operaç$o !om prod"to s"<eito ao regime de s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to @ara 9ere? Ge8=i=o9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9F e? o@era.+11 REMESSAS COM /IM ESPEC+/ICO DE E-PORTA(&O E EVE%TUAIS DEVO'U(RES Remessa de prod"ç$o do estabe#e!imento6 !om 7im espe!..Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara 9ere? :tiEiDa=a9 e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.<o co? ?erca=oria 9:Veita ao re>i?e =e 9:A9tit:i.<o =e a8i?ai9 8o 9i9te?a i8te>ra=oF tai9 co?oR @i8to9F EeitBe9F ra.Be9 co? ?erca=oria9 9:Veita9 ao re>i?e =e 9:A9tit:i. +.Be9 =e Ae89 a=N:iri=o9 @ara i8te>rar o atiGo i?oAiEiDa=o =o e9taAeEeci?e8toF c:Va e8tra=a te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1.7i!o de e0portaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F re?eti=a9 co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.*+1 SISTEMAS DE I%TEGRA(&O Remessa de anima# e de ins"mo para estabe#e!imento prod"tor CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 reHere8te9 W re?e99a =e a8i?ai9 e =e i89:?o9 @ara cria. +.+11 . +.Be9 =e ?erca=oria9 a=N:iri=a9 @ara 9ere? co?erciaEiDa=a9F c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KCo?@ra @ara co?erciaEiDa.*11 .

..++...++1 – Co?@ra =e Ae? @ara o atiGo i?oAiEiDa=oL..<o =e Eote =e eM@orta. +. +.+1" . &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0+*20051 +..++..++2 Trans7er9n!ia de bem do ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o tra89Heri=o9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.7i!o de e0portaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.+1* ..+11 – E8tra=a =e ?erca=oria receAi=a co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.+++ De5o#"ç$o de bem do ati5o imobi#iXado de ter!eiro6 re!ebido para "so no estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 e? =eGoE:.++.+11 E-PORTA(&O DE MERCADORIAS RECE2IDAS COM /IM ESPEC+/ICO DE E-PORTA(&O E0portaç$o de mer!adorias re!ebidas !om 7im espe!.++.. +.+1+ . . +.. +.+++ .++. .++.<oF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o cO=i>o K1.++1 .Be9 =a9 ?erca=oria9 receAi=a9 a8terior?e8te co? Hi8aEi=a=e e9@ecCHica =e eM@orta.<oF =e @ro=:to9 i8=:9triaEiDa=o9 o: @ro=:Di=o9 @eEo @rO@rio e9taAeEeci?e8to.+1" De5o#"ç$o de mer!adoria re!ebida !om 7im espe!..++1 OPERA(RES COM 2E%S DE ATIVO IMO2I'ITADO E MATERIAIS PARA USO OU CO%SUMO Venda de bem do ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e Ae89 i8te>ra8te9 =o atiGo i?oAiEiDa=o =o e9taAeEeci?e8to.<o =e Eote =e eM@orta. +...Be9 =e Ae89 a=N:iri=o9 @ara i8te>rar o atiGo i?oAiEiDa=o =o e9taAeEeci?e8toF c:Va e8tra=a Hoi cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1..++1 +. .Be9 =e ?erca=oria9 =e9ti8a=a9 ao :9o o: co89:?o =o e9taAeEeci?e8toF c:Va e8tra=a te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1. Trans7er9n!ia de materia# de "so o" !ons"mo Desenvolvido por Josedilson Amorim @.++" ...+11 – E8tra=a =e ?erca=oria receAi=a co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.7i!o de e0portaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 eM@orta.<oF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 8o9 cO=i>o9 K1.<oL..+++ – E8tra=a =e Ae? =o atiGo i?oAiEiDa=o =e terceiroF re?eti=o @ara :9o 8o e9taAeEeci?e8toL.ICMS – Teoria e Prática +.Be9 eHet:a=a9 @or tra=i8> co?@a8nF e?@re9a co?erciaE eM@orta=ora o: o:tro e9taAeEeci?e8to =o =e9ti8atárioF =e ?erca=oria9 receAi=a9 co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta.+1* Remessa de mer!adorias para 7ormaç$o de #ote de e0portaç$o6 de prod"tos ind"stria#iXados o" prod"Xidos pe#o pr8prio estabe#e!imentoA CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 @ara Hor?a.++" .+11 – E8tra=a =e ?erca=oria receAi=a co? Hi? e9@ecCHico =e eM@orta. &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0+*20051 .++" De5o#"ç$o de !ompra de bem para o ati5o imobi#iXado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.++* Remessa de bem do ati5o imobi#iXado para "so 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o @ara :9o Hora =o e9taAeEeci?e8to.++2 .++1 . +.<oF =e Ae89 =o atiGo i?oAiEiDa=o =e terceiro9F receAi=o9 @ara :9o 8o e9taAeEeci?e8toF c:Va e8tra=a te8Ua 9i=o cEa99iHica=a 8o cO=i>o K1.+11 . – Co?@ra =e ?ateriaE @ara :9o o: co89:?oL.<oL o: K2. CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9F a=N:iri=a9 o: receAi=a9 =e terceiro9F @ara Hor?a..<oL. De5o#"ç$o de !ompra de materia# de "so o" !ons"mo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.++1 .+1+ Remessa de mer!adorias6 adC"iridas o" re!ebidas de ter!eiros6 para 7ormaç$o de #ote de e0portaç$o.++* . +.++1 .<o.

11 +..1" .0226. Venda de !omb"st.5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiros destinado K ind"stria#iXaç$o s"bseCDente GANGE NANGE GANGQ NANGQ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9 =e9ti8a=o9 W i8=:9triaEiDa. +.<o a@EicáGeE.. Venda de !omb"st.022 – KLa8.0226.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a tra89HerJ8cia =e 9aE=o9 cre=ore9 =e ICMS @ara o:tro9 e9taAeEeci?e8to9 =a ?e9?a e?@re9aF =e9ti8a=o9 W co?@e89a...a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL.0226.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =e re99arci?e8to =e ICMS reti=o @or 9:A9tit:i.<o =o @rO@rio @ro=:toF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +. Desenvolvido por Josedilson Amorim @@ . &vig7n ia a partir de 01. Trans7er9n!ia de sa#do de5edor de ICMS de o"tro estabe#e!imento da mesma empresaA &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01.022 – KLa8.1" Ressar!imento de ICMS retido por s"bstit"iç$o trib"t:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.<o @or co?@e89a.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =e :tiEiDa.022 – KLa8. +.<o =e =IAito9 Hi9cai9 =e9Gi8c:Ea=o9 =e co8ta >ráHica.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL..0226. Venda de !omb"st.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL. +. CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8. AGuste HI<IEF 2*20051 GANGJ NANGJ ZANGJ SA+DAS DE COM2UST+VEIS6 DERIVADOS OU %&O DE PETRW'EO E 'U2RI/ICA%TES & >digos in lu:dos pelo AGuste HI<IEF 0+*200)1 Venda de !omb"st.11 . Venda de !omb"st.5e# o" #"bri7i!ante de prod"ç$o do estabe#e!imento destinado K ind"stria#iXaç$o s"bseCDente GANG@ NANG@ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to =e9ti8a=o9 W i8=:9triaEiDa.5e# o" #"bri7i!ante de prod"ç$o do estabe#e!imento destinado K !omer!ia#iXaç$o GANGB NANGB CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa.<o =e o:tro9 @ro=:to9F W @re9ta.<o ce8traEiDa=a =o i?@o9to. &redaç!o dada pelo AGuste HI<IEF 0+*200)1 +...11 CR*DITOS E RESSARCIME%TOS DE ICMS Trans7er9n!ia de !r>dito de ICMS a!"m"#ado CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.<o =e 9erGi..<o =e 9aE=o cre=or =e ICMS e? co8ta >ráHica @ara eMti8.<oF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +.022 – KLa8.<o =o 9aE=o =eGe=or =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe 8o ca9o =e a@:ra.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 ?ateriai9 @ara :9o o: co89:?o tra89Heri=o9 @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a tra89HerJ8cia =e crI=ito9 =e ICMS @ara o:tra9 e?@re9a9.12 Trans7er9n!ia de sa#do !redor de ICMS para o"tro estabe#e!imento da mesma empresa6 destinado K !ompensaç$o de sa#do de5edor de ICMS CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.01.5e# o" #"bri7i!ante de prod"ç$o do estabe#e!imento destinado a !ons"midor o" "s":rio 7ina# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to =e9ti8a=o9 a co89:?o e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.o9 o: a :9:ário Hi8aEF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +. Venda de !omb"st.1..5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiros ZANGQ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9 =e9ti8a=o9 ao eMterior.200..a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL.01.<o =a a@:ra.<o ce8traEiDa=a =o i?@o9to.5e# o" #"bri7i!ante de prod"ç$o do estabe#e!imento ZANG@ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8to =e9ti8a=o9 ao eMterior.<o =o @rO@rio @ro=:toF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +..20051 +....1+ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.<o triA:tária a co8triA:i8te 9:A9tit:C=oF eHet:a=o @eEo co8triA:i8te 9:A9tit:toF 8a9 Ui@Ote9e9 @reGi9ta9 8a Ee>i9Ea." 4e.a?e8to9 =e9ti8a=o9 ao re>i9tro =a tra89HerJ8cia =e 9aE=o =eGe=or =e ICMS @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9aF @ara eHetiGa.

5e# o" #"bri7i!ante adC"irido por !ons"midor o" "s":rio 7ina# GANNB NANNB CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiros destinado a !ons"midor o" "s":rio 7ina# GANGN NANGN CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9 =e9ti8a=o9 a co89:?o e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.o9 o: a :9:ário Hi8aEF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +.<o =e 9erGi. Remessa por !onta e ordem de ter!eiros de !omb"st.012 Retorno de mer!adoria "ti#iXada na ind"stria#iXaç$o por en!omenda CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9F @eEo e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF =o9 i89:?o9 receAi=o9 @ara i8=:9triaEiDa.011 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e i89:?o9 re?eti=o9 @ara i8=:9triaEiDa.<oL.ICMS – Teoria e Prática Venda de !omb"st.<o =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F receAi=o9 @ara ar?aDe8a>e?..5e# o" #"bri7i!ante adC"irido para !omer!ia#iXaç$o GANN@ NANN@ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:. Remessa para armaXenagem de !omb"st.011 OUTRAS SA+DAS DE MERCADORIAS OU PRESTA(RES DE SERVI(OS Remessa para ind"stria#iXaç$o por en!omenda GANGZ NANGZ GANGP NANGP GANGI NANGI GANNE NANNE GANNQ NANNQ GANNG NANNG GANNN NANNN +.a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL.<o @or e8co?e8=aF a 9er reaEiDa=a e? o:tra e?@re9a o: e? o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiros para 5enda 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8teF a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9 @ara 9ere? Ge8=i=o9 Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9. +..<o =e 9erGi.5e# o" #"bri7i!ante de prod"ç$o do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F i8=:9triaEiDa=o9 8o e9taAeEeci?e8toF @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.022 – KLa8.o9 o: @or :9:ário Hi8aEF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KCo?@ra =e co?A:9tCGeE o: E:AriHica8te @or co89:?i=or o: :9:ário Hi8aEL.5e# o" #"bri7i!ante re!ebido para armaXenagem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 @or co8ta e or=e? =e terceiro9F =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F receAi=o9 a8terior?e8te @ara ar?aDe8a>e?.5e# o" #"bri7i!ante re!ebido para armaXenagem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 e? =eGoE:..011 +.011 ..<o =e o:tro9 @ro=:to9F 8a @re9ta.Be9 =e co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 @ara co89:?o e? @roce99o =e i8=:9triaEiDa.5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiros destinado K !omer!ia#iXaç$o GANGG NANGG CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 Ge8=a9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9 =e9ti8a=o9 W co?erciaEiDa.<o.022 – KLa8.01" Retorno de mer!adoria re!ebida para ind"stria#iXaç$o e n$o ap#i!ada no re7erido pro!esso Desenvolvido por Josedilson Amorim @/ . Trans7er9n!ia de !omb"st.<o 9:A9eNbe8teL.<oF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KCo?@ra =e co?A:9tCGeE o: E:AriHica8te @ara co?erciaEiDa.01" .a?e8to eHet:a=o a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:raL.<o e i8cor@ora=o9 ao @ro=:to Hi8aEF @or e8co?e8=a =e o:tra e?@re9a o: =e o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a. De5o#"ç$o de !ompra de !omb"st.0226.5e# o" #"bri7i!ante CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 @ara ar?aDe8a>e? =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9. O GaEor =o9 i89:?o9 8e9ta o@era.011 . .<o =o @rO@rio @ro=:toF c:Va9 e8tra=a9 te8Ua? 9i=o cEa99iHica=a9 co?o KCo?@ra =e co?A:9tCGeE o: E:AriHica8te @ara i8=:9triaEiDa. Retorno simb8#i!o de !omb"st. +.5e# o" #"bri7i!ante adC"irido o" re!ebido de ter!eiro CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 tra89HerJ8cia9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9F a=N:iri=o9 o: receAi=o9 =e terceiro9F @ara o:tro e9taAeEeci?e8to =a ?e9?a e?@re9a.Be9 =e co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 @ara i8=:9triaEiDa..5e# o" #"bri7i!ante adC"irido para ind"stria#iXaç$o s"bseCDente GANNJ NANNJ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o =e o:tro9 @ro=:to9F W @re9ta. Remessa de !omb"st. Venda de !omb"st. De5o#"ç$o de !ompra de !omb"st.. De5o#"ç$o de !ompra de !omb"st.5e# o" #"bri7i!ante re!ebido para armaXenagem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 retor8o9 9i?AOEico9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 receAi=o9 @ara ar?aDe8a>e?F N:a8=o a9 ?erca=oria9 ar?aDe8a=a9 te8Ua? 9i=o oAVeto =e 9aC=a a N:aEN:er tCt:Eo e 8<o =eGa? retor8ar ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te. Retorno de !omb"st.<oF i8cE:9iGe aN:eEa9 =ecorre8te9 =e e8co?e8=a @ara e8tre>a H:t:raF c:Vo Hat:ra?e8to te8Ua 9i=o cEa99iHica=o 8o cO=i>o +. Trans7er9n!ia de !omb"st.<o =eGerá 9er i>:aE ao GaEor =o9 i89:?o9 receAi=o9 @ara i8=:9triaEiDa.0226.012 .Be9 =e co?@ra9 =e co?A:9tCGei9 o: E:AriHica8te9 a=N:iri=o9 @ara co?erciaEiDa..

01* Remessa de mer!adoria o" bem para e0posiç$o o" 7eira CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 o: Ae89 @ara eM@o9i.<o =e ?erca=oria9 o: Ae89 receAi=o9 @ara =e?o89tra..01+ +.011 . Retorno de mer!adoria depositada em dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 retor8o9 =e ?erca=oria9 =e@o9ita=a9 e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te.012 Remessa de mer!adoria o" bem para demonstraç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 o: Ae89 @ara =e?o89tra..01* .01. . +... +. +.<o o: Ari8=e.01.<o =e ?erca=oria9 o: Ae89 receAi=o9 @ara co89erto o: re@aro.011 . . .010 . +.<o o: Heira..<o.. +.012 .<oF =oa..01+ Remessa para dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 @ara =e@O9ito e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraE. Retorno de mer!adoria o" bem re!ebido para !onserto o" reparo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 e? =eGoE:.<o a@O9 c:?@ri=o o co8trato =e co?o=ato. +...01+ Remessa de mer!adoria o" bem para !onserto o" reparo CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 o: Ae89 @ara co89erto o: re@aro.010 Retorno de bem re!ebido por !onta de !ontrato de !omodato CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e Ae89 e? =eGoE:.ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 e? =eGoE:. +. +. Retorno simb8#i!o de mer!adoria depositada em dep8sito 7e!Lado o" armaX>m gera# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 retor8o9 9i?AOEico9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 @ara =e@O9ito e? =e@O9ito HecUa=o o: ar?aDI? >eraEF N:a8=o a9 ?erca=oria9 =e@o9ita=a9 te8Ua? 9i=o oAVeto =e 9aC=a a N:aEN:er tCt:Eo e N:e 8<o =eGa? retor8ar ao e9taAeEeci?e8to =e@o9ita8te..01.01.01/ .01" . . +.<o =e i89:?o9 receAi=o9 @ara i8=:9triaEiDa. +.<o. +.01" Retorno de mer!adoria o" bem re!ebido para demonstraç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 e? =eGoE:. +.01.011 Remessa em boni7i!aç$o6 doaç$o o" brinde CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 a tCt:Eo =e Ao8iHica.011 Remessa de amostra gr:tis CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 a tCt:Eo =e a?o9tra >ráti9.01+ .01/ Remessa de bem por !onta de !ontrato de !omodato CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e Ae89 @ara o c:?@ri?e8to =e co8trato =e co?o=ato.01* Remessa para 5enda 7ora do estabe#e!imento CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 @ara Ge8=a Hora =o e9taAeEeci?e8toF i8cE:9iGe @or ?eio =e GeCc:Eo9.. Remessa de mer!adoria em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# Desenvolvido por Josedilson Amorim @+ .01* ..01.<o e 8<o a@Eica=o9 8o reHeri=o @roce99o.01. +. +.01..

02* .<o.022 .. +. +.02* Remessa para ind"stria#iXaç$o por !onta e ordem do adC"irente da mer!adoria6 C"ando esta n$o transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 =e i89:?o9 co? =e9ti8o a e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF @ara 9ere? i8=:9triaEiDa=o9 @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF 8a9 Ui@Ote9e9 e? N:e o9 i89:?o9 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te =o9 ?e9?o9.... +. 'ançamento e7et"ado a t.020 'ançamento e7et"ado em de!orr9n!ia de emiss$o de do!"mento 7is!a# re#ati5o a operaç$o o" prestaç$o tamb>m registrada em eC"ipamento Emissor de C"pom /is!a# – EC/ CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 reEatiGo9 ao9 =oc:?e8to9 Hi9cai9 e?iti=o9 e? o@era..<o =ecorre8te =e Hor?a.02+ Retorno de mer!adoria re!ebida para ind"stria#iXaç$o por !onta e ordem do adC"irente da mer!adoria6 C"ando aC"e#a n$o transitar pe#o estabe#e!imento do adC"irente CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9F @eEo e9taAeEeci?e8to i8=:9triaEiDa=orF =o9 i89:?o9 receAi=o9F @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8teF @ara i8=:9triaEiDa.Be9 =e ?erca=oria9 receAi=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.021 Remessa de 5asi#Lame o" sa!aria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e Ga9iEUa?e o: 9acaria.t"#o de bai0a de estoC"e de!orrente do en!erramento da ati5idade da empresa CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e AaiMa =e e9toN:e =ecorre8te =o e8cerra?e8to =a9 atiGi=a=e9 =a e?@re9a.<o =e Zit =e ?erca=oria9 o: =e 9:a =e9a>re>a. +.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE.010 De5o#"ç$o simb8#i!a de mer!adoria 5endida o" "ti#iXada em pro!esso ind"stria#6 re!ebida anteriormente em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE.01/ De5o#"ç$o de mer!adoria re!ebida em !onsignaç$o mer!anti# o" ind"stria# CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 =eGoE:.02" .. +. 'ançamento e7et"ado a t.<o e i8cor@ora=o9 ao @ro=:to Hi8aEF 8a9 Ui@Ote9e9 e? N:e o9 i89:?o9 8<o te8Ua? tra89ita=o @eEo e9taAeEeci?e8to =o a=N:ire8te.02. +.<o.020 . O GaEor =o9 i89:?o9 8e9ta o@era.021 .t"#o de simp#es 7at"ramento de!orrente de 5enda para entrega 7"t"ra CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e 9i?@Ee9 Hat:ra?e8to =ecorre8te =e Ge8=a @ara e8tre>a H:t:ra.021 .<o =a9 ?erca=oria9.t"#o de bai0a de estoC"e de!orrente de perda6 ro"bo o" deterioraç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e AaiMa =e e9toN:e =ecorre8te =e @er=aF ro:Ao: o: =eteriora.<o =e Ga9iEUa?e o: 9acaria.. +.02. +.<o =o e9taAeEeci?e8to e8tre>:e ao =e9ti8atário @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8te ori>i8árioF e? Ge8=a W or=e?L o: K+.Be9 o: @re9ta. +.021 De5o#"ç$o de 5asi#Lame o" sa!aria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 @or =eGoE:.<o ?erca8tiE o: i8=:9triaE. +.02+ . +.022 'ançamento e7et"ado a t.11/ – Ve8=a =e @ro=:.02/ 'ançamento e7et"ado a t.010 .Be9 9i?AOEica9 =e ?erca=oria9 Ge8=i=a9 o: :tiEiDa=a9 e? @roce99o i8=:9triaEF N:e te8Ua? 9i=o receAi=a9 a8terior?e8te a tCt:Eo =e co89i>8a.110 – Ve8=a =e ?erca=oria a=N:iri=a o: receAi=a =e terceiro9 e8tre>:e ao =e9ti8atário @or co8ta e or=e? =o a=N:ire8te ori>i8árioF e? Ge8=a W or=e?L.Be9 N:e ta?AI? te8Ua? 9i=o Desenvolvido por Josedilson Amorim /0 .ICMS – Teoria e Prática CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 re?e99a9 =e ?erca=oria9 a tCt:Eo =e co89i>8a..<o =eGerá 9er i>:aE ao GaEor =o9 i89:?o9 receAi=o9 @ara i8=:9triaEiDa. +.01/ ..02" Remessa de mer!adoria por !onta e ordem de ter!eiros6 em 5enda K ordem CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 9aC=a9 corre9@o8=e8te9 W e8tre>a =e ?erca=oria9 @or co8ta e or=e? =e terceiro9F e? Ge8=a9 W or=e?F c:Va Ge8=a ao a=N:ire8te ori>i8árioF Hoi cEa99iHica=a 8o9 cO=i>o9 K+.t"#o de re!#assi7i!aç$o de mer!adoria de!orrente de 7ormaç$o de cit o" de s"a desagregaç$o CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 re>i9tro9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e recEa99iHica.

4 CTRCR Co8Ueci?e8to =e Tra89@orte Ro=oGiário =e Car>a9 DAN(ER Doc:?e8to A:MiEiar =a N('e D(R Di9trito (e=eraE DOUR Diário OHiciaE =a U8i<o ECR E?e8=a Co89tit:cio8aE ICMR I?@o9to 9oAre Circ:Ea. 'ançamento e7et"ado em de!orr9n!ia da responsabi#idade de retenç$o do imposto por s"bstit"iç$o trib"t:ria6 atrib"...0"2 Prestaç$o de ser5iço de transporte ini!iada em "nidade da /ederaç$o di5ersa daC"e#a onde ins!rito o prestador CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta./0610//4 CTNR CO=i>o TriA:tário Nacio8aE 3Lei +.Be9 =e 9erGi. Prestaç$o de ser5iço trib"tado pe#o ISS.<o =e SerGi. SIG'AS UTI'ITADAS ADINR A.0"" .<o o8=e i8icia=o o 9erGi.o9 3Lei Co?@Ee?e8tar /.<o =e Ae89 c:Va e8tra=a te8Ua ocorri=o 9oA a?@aro =e re>i?e e9@eciaE a=:a8eiro =e a=?i99<o te?@orária.0"" KCEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 @re9ta.0*0 O"tra sa. +.<o =iGer9a =aN:eEa o8=e o @re9ta=or e9tá i89crito co?o co8triA:i8te.0*0 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o a9 o:tra9 9aC=a9 =e ?erca=oria9 o: @re9ta.a?e8to9 eHet:a=o9 a tCt:Eo =e 9aC=a e? =eGoE:.01.0"2 .1610014 CON(A7R Co89eEUo Nacio8aE =e PoECtica (aDe8=ária COTEPER Co?i99<o TIc8ica Per?a8e8te =o ICMS CPM(R Co8triA:i.<o (i8a8ceira 3Lei 0.o9F =e co?@etJ8cia ?:8ici@aEF =e9=e N:e i8Hor?a=o9 e? Nota (i9caE ?o=eEo 1 o: 1' A.. ."116100.0"1 'ançamento e7et"ado a t.da de mer!adoria o" prestaç$o de ser5iço n$o espe!i7i!ado +.o.2610.%A &a res entado p* AGuste HI<IEF )*2006" om vig7n ia a partir de 01.a?e8to9 eHet:a=o9 @eEo re?ete8te o: aEie8a8te =a ?erca=oria N:a8=o EUe Hor atriA:C=a a re9@o89aAiEi=a=e @eEo recoEUi?e8to =o i?@o9to =eGi=o @eEo 9erGi.20051 +.<o SociaE @ara o (i8a8cia?e8to =a Se>:ri=a=e SociaE 3Lei Co?@Ee?e8tar .Be9 =e 9erGi.*20051 .t"#o de de5o#"ç$o de bem !"<a entrada tenLa o!orrido sob amparo de regime espe!ia# ad"aneiro de admiss$o tempor:ria CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o o9 Ea8.LS &Des riç!o on4orme AGuste HI<IEF 0.<o ProGi9Oria 9oAre MoGi?e8ta..o =e tra89@orte reaEiDa=o @or tra89@orta=or a:td8o?o o: @or tra89@orta=or 8<o i89crito 8a :8i=a=e =a (e=era..4 CSL o: CSLLR Co8triA:i.0"1 CEa99iHica?'9e 8e9te cO=i>o eMcE:9iGa?e8te o9 Ea8.ICMS – Teoria e Prática re>i9tra=a9 e? eN:i@a?e8to E?i99or =e C:@o? (i9caE – EC(.4 Desenvolvido por Josedilson Amorim /1 ..<o =e Merca=oria9 e Pre9ta..6100.da ao remetente o" a#ienante da mer!adoria6 pe#o ser5iço de transporte rea#iXado por transportador a"tdnomo o" por transportador n$o ins!rito na "nidade da /ederaç$o onde ini!iado o ser5iço +.o =e tra89@orte N:e te8Ua? 9i=o i8icia=a9 e? :8i=a=e =a (e=era..0"1 .0*0 .Be9 =e 9erGi.1..o9 N:e 8<o te8Ua? 9i=o e9@eciHica=o9 8o9 cO=i>o9 a8teriore9.<o Direta =e I8co89tit:cio8aEi=a=e CCICMSR Ca=a9tro =e Co8triA:i8te9 =o ICMS C(R Co89tit:i.<o =e Merca=oria9F a8tece99or =o ICMS ICMSR I?@o9to 9oAre Circ:Ea.<o (e=eraE =o )ra9iE =e 10// CIAPR Co8troEe =e CrI=ito =e ICMS =o AtiGo Per?a8e8te CNP5R Ca=a9tro Nacio8aE =e Pe99oa 5:rC=ica CO(INSR Co8triA:i.<o SociaE 9oAre o L:cro LCN:i=o 3Lei .

14 RIPIR Re>:Ea?e8to =o I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 3Decreto *.6.Be9 Eco8d?ico'(i9cai9 SR(R Secretaria =a Receita (e=eraE ST(R S:@re?o TriA:8aE (e=eraE ST5R S:@erior TriA:8aE =e 5:9ti.1*/610004 RUD(TOR Re>i9tro =e UtiEiDa.+**621124 RIR600R Re>:Ea?e8to =o I?@o9to =e Re8=a 3Decreto ".<o SociaE 3Lei Co?@Ee?e8tar .6211"4 LCR Lei Co?@Ee?e8tar MDICR Mi8i9tIrio =o De9e8GoEGi?e8toF I8=Q9tria e Co?Ircio EMterior N(R Nota (i9caE N('eR Nota (i9caE EEetrd8ica PISR Pro>ra?a =e I8te>ra.<o Nor?atiGa INSSR I89tit:to Nacio8aE =e Se>:ri=a=e SociaE IPIR I?@o9to 9oAre Pro=:to9 I8=:9triaEiDa=o9 IRR I?@o9to =e Re8=a IR(R I?@o9to =e Re8=a 8a (o8te IRP(R I?@o9to =e Re8=a – Pe99oa (C9ica IRP5R I?@o9to =e Re8=a – Pe99oa 5:rC=ica ISSR I?@o9to 9oAre SerGi.a T5LPR TaMa =e 5:ro9 a Lo8>o PraDo Desenvolvido por Josedilson Amorim /2 .111610004 RPSR Re>:Ea?e8to =a PreGi=J8cia SociaE 3Decreto ".o9 3Lei Co?@Ee?e8tar 11.<o =e Doc:?e8to9 (i9cai9 e Ter?o9 =e OcorrJ8cia SINIE(R Si9te?a Nacio8aE I8te>ra=o =e I8Hor?a.ICMS – Teoria e Prática GPSR G:ia =a PreGi=J8cia SociaE INR I89tr:.

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