Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Obiective
Conceptul de audit(I). Conceptul de audit financiar versus audit statutar(II). Reglementri semnficative n audit(III). Independena n audit(IV). Dosarul permanent i dosarul exerciiului(V). Riscurile de audit(VI). Pragul de semnificaie(VII). Probele de audit(VIII). Tehnicile de audit(IX).
Obiective
Faze i etape n misiunile de audit(X). Acceptarea lucrrilor(XI). mandatului i contractarea
Examinarea profesional a unei informaii n vederea exprimrii unei opinii responsabile i independente prin raportare la un criteriu de calitate (reglementri, norme, standarde). Obiectiv mbuntirea utilizrii informaiei.
Scopul examinrii informaiei exprimarea unei opinii asupra acesteia. Opinia exprimat responsabil i independent.
Conceptul de audit financiar versus audit statutar (II) -Audit financiarAnaliza, verificarea unei seciuni din contabilitate sau din situaiile financiare. Exemple:
Auditul financiar al clienilor. Auditul financiar a situaiei fiscale. Auditul financiar al cheltuielilor sociale. Etc.
Conceptul de audit financiar versus audit statutar (II) -Audit statutarAuditul situaiilor financiare anuale sau al situaiilor financiare anuale consolidate, conform legislaiei comunitar, transpus n reglementrile naionale. Examinarea efectuat de un profesionist competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei entiti n vederea exprimrii opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a poziiei financiare i a performanei acesteia.
Conceptul de audit financiar versus audit statutar (II) -Audit statutarElemente fundamentale: Profesionistul competent i independent. Obiectivul examinrii: situaiile financiare. Scopul examinrii: exprimarea unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a poziiei financiare precum i a performanei entitii. Criteriul de calitate pentru examinare i opinie: standardele de audit i normele contabile.
Reglementri semnficative n audit (III) -Reglementri(norme) contabileUniversal valabile i obligatorii pentru toate entitile care elaboreaz, controleaz i utilizeaz situaii financiare n conformitate cu legea 82/1991 completat i actualizat. Norme contabile internaionale, naionale, alte refereniale pentru elaborarea i prezentarea situaiilor financiare. IFRS, IAS, SIC, refereniale emise de IASB, SIC.
Reglementri semnficative n audit (III) -Norme de auditFundament pentru misunea de audit. Standarde Internaionale de Audit (ISA). Standarde Internaionale privind Misiunile de Aigurare (ISAE). Standarde Internaionale privind Misiunile de Revizuire (ISRE). Standarde Internaionale privind Serviciile Conexe (ISRS). Nota Internaional privind Practica de Audit (IAPN). Standardul Internaional privind Controlul Calitii (ISQC). Norme naionale emise de CAFR.
Independena n gndire/raionamentului profesional, de spirit (a) Independena n aparen/comportamental (b) Ameninri la adresa independenei (c) Modaliti de protejare a independenei (d)
Nominalizarea angajailor clientului, mputernicii pentru adoptarea deciiziilor manageriale; Stabilirea de ctre client a politicilor i procedurilor pentru raportarea financiar corect; Stabilirea de ctre client a procedurilor interne pentru asigurarea delegrii obiective a angajailor n vederea gestionrii activelor i capitalurilor entitii; Structura conducerii corporative a clientului, comitetul de audit intern.
Riscurile de audit(VI) Riscul ca auditorul s exprime o opinie de audit necorespunztoare, atunci cnd situaiile financiare sunt denaturate semnificativ. Componente: Riscul inerent Riscul legat de control Riscul de nedetectare
Riscurile de audit(VI)
Relaia dintre riscuri:
Riscul de nedetectare este invers proporional cu cumulul riscului inerent & riscul legat de control
Riscul inerent & Riscul legat de control Riscul de nedetectare Riscul inerent & Riscul legat de control Riscul de nedetectare
Pragul de semnificaie este invers proporional audit: Prag de semnificaie Risc de audit Prag de semnificaie Risc de audit
cu riscul de
Pragul de semnificaie(VII)
Nivelul unei sume peste care auditorul consider c o denaturare poate afecta fidelitatea situaiilor financiare, a poziiei financiare i a performanei financiare a entitii. Rol: mbuntirea orientrii i planificrii misiunii de audit. Evitarea lucrrilor inutile. Justificarea opiniei exprimate. Determinare: Aplicarea raionamentului profesional. nceputul misiunii domeniile i sistemele semnificative. n cursul misiunii orientarea ctre riscuri. La sfritul misiunii denaturrile constatate s fie corectate sau menionate n raport dac entitatea nu le corecteaz.
Pragul de semnificaie(VII)
Elemente de referin: Active, datorii, capitaluri proprii, venituri cheltuieli. Elemente asupra crora i concentreaz atenia utilizatorii( ex: evaluarea performanei financiare profit, venituri, active nete). Natura entitii, mediul economico-social, sectorul de activitate n care opereaz, dimensiunea, evoluia ec-financiar. Structura de proprietate a entitii i modul de finanare( ex: dac se finaneaz n exclusivitate prin ndatorare active). Relaia prag de semnificaei-risc: invers proporional: prag de semnificaie
mare risc sczut
Consecine:
Pragul de semnificaie(VII)
Etape: Planificarea profunzimii testelor: Stabilirea valorii preliminare a pragului de semnificaie. Repartizarea valorii preliminare a pragului de semnificaie. Evaluarea rezultatelor Estimarea valorii totale a prezentrilor eronate din segment. Estimarea valorii cumulate a prezentrilor eronate din segment. Compararea estimrii valorii cumulate cu valoarea preliminar/revizuit a pragului de semnificaie.
Probele de audit(VIII)
Informaiile utilizate de auditor pentru emiterea de concluzii pe care se bazeaz opinia auditorului. Includ informaii incluse n nregistrrile contabile ( iniiale & documentele justificative) pe care se fundamenteaz situaiie financiare & alte informaii. Condiii privind calitatea probelor de audit: Suficiente: cantitate Adecvate: calitate, relevan, credibilitate Sursele probelor de audit
Tehnicile(proceduri) de audit(IX)
Modaliti prin care se obin probele de audit. Inspecia examinare documente/nregistrri. Observarea Confirmarea extern Recalculareaverif.corectitudinii matematice a doc/nreg Reefectuareaexecutarea de ctre auditor a controalelor iniiale efectuate ca i componente ale controlului intern Proceduri analitice evaluarea informaiilor financiare prin intermediul unui studiu al relaiilor dintre datele financiare i nonfinanciare Interogarea cutarea de inf. fin. i nonfin. de la persoane din interiorul i exteriorul entitii(scrise i verbale) Sondajul
V MULUMESC!