UNIVERSIDAD CATOLICA ARGENTINA Santa Mara de los Buenos Aires ACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES !

ECONOMICAS

IM"UESTOS I
Carrera: Contador Pblico 4 ao
Profesor a cargo de la Ctedra : Profesor Titular Cr.Ale andro !oberto "artine# $illera "RO ESORES$ Cr. Ale andro !oberto "art%ne# $illera Cr. &orge Ale andro Perdo'o Cr. "arcelo (antiago )erg*

C#tedra$ L

2011

+++++++++++++ Contenidos: ,-./A/ . .-T!0/,CC.1,-./A/ .. 2 3(4,3"A /3 CA/A ."P,3(T0 ,-./A/ ... 2 50( ."P,3(T0( 3- PA!T.C,5A!: 12 .'6uesto a las 7anancias. 22 .'6uesto sobre los )ienes Personales. 82 .'6uesto a la 7anancia "%ni'a Presunta. 42 .'6uesto a la Transferencia de .n'uebles de 6ersonas f%sicas 9 sucesiones indi:isas.

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,-./A/ .; 2 .-T!0/,CC.0- : 1. 3l r*gi'en tributario argentino. 5a -aci<n. 5a Ciudad de )uenos Aires. 5as Pro:incias. 5as "unici6alidades. 2. 3ntes recaudadores: Ad'inistraci<n =ederal de .ngresos Pblicos >A.=...P.;. Ad'inistraci<n 7uberna'ental de .ngresos Pblicos. /irecciones Pro:inciales de !entas. /irecciones "unici6ales de !entas. 8. 5i?uidaci<n 9 for'as de e@tinci<n de las obligaciones tributarias: 6la#osA antici6osA retencionesA 6erce6cionesA reg%'enes es6eciales de 6ago a cuentaA 6agos en cuotasA etc. (aldos finales. Co'6ensaciones. Transferencias. Prescri6ci<n. 4. -or'as legales: Constituci<n de la -aci<n Argentina. Constituci<n de la Ciudad de )uenos Aires. C<digo =iscal 9 5e9 Tarifaria de la Ciudad de )uenos Aires. Con:enio "ultilateral >.'6uesto sobre los .ngresos )rutos;. 5e9es. /ecretos. Ad'inistraci<n =ederal de .ngresos Pblicos: !esoluciones 7enerales. /is6osiciones. -otas 3@ternas. /irecci<n 7eneral .'6ositi:a: !esoluciones 7enerales. Circulares. .nstrucciones. /ict'enes. /is6osiciones. -otas 3@ternas. =allos del Tribunal =iscal de la -aci<n. (entencias 9 =allos &udiciales. B. 5a e:asi<n fiscal 9 el dis6endio ,-./A/ ..; 2 3(4,3"A /3 CA/A ."P,3(T0 : 1. 0b eto del .'6uesto. 3l CecCo i'6onible. 2. (u etos 9 res6onsables del i'6uesto. 8. -aci'iento del CecCo i'6onible. 4. 5a base i'6onible. B. 3@enciones. D. )eneficios o 'ontos no i'6onibles. E. 3l e ercicio fiscal. F. 5as al%cuotas. G. 5i?uidaci<n 9 for'as de e@tinci<n de las obligaciones tributarias. 10. -or'as legales. ,-./A/ ...; 2 50( ."P,3(T0( 3- PA!T.C,5A! : UNIDAD III% & ' IM"UESTO A LAS GANANCIAS 1.01.: 2 0b eto del i'6uesto. 3nu'eraci<n de las ganancias a los efectos de la le9. 7anancias su etas al gra:a'en. 7anancias no alcan#adas. 7anancias e@entas. /efinici<n de ena enaci<n. 7ra:abilidad de las rentas de los residentes 9 de los no residentes. 1.02.: 2 7anancias de fuente argentina 9 de fuente e@tran era. Criterios o 'o'entos de :inculaci<n : HCriterio de la teor%a de la fuente o del ne@o territorialH o HCriterio de la nacionalidad o do'icilioH. 7anancias ?ue 6ro:ienen de bienes situadosA colocados o utili#ados econ<'ica'ente en el 6a%sI de la reali#aci<n en el territorio de la -aci<n de cual?uier acto o acti:idad susce6tible de 6roducir beneficiosA o de CecCos ocurridos dentro del l%'ite de la 'is'a. Presunciones. 1.08.: 2 7anancia neta 9 ganancia neta su eta a i'6uesto. 7astos necesarios 9 deducciones. 7astos :inculados con ganancias e@entas o no co'6rendidas en el i'6uesto. 1.04.: 2 Ao fiscal e i'6utaci<n de las ganancias 9 gastos. Ao calendario. Ao fiscal. 3 ercicio anual. 3l ?uebranto: su deter'inaci<nA co'6ensaci<nA i'6utaci<n. 4uebrantos es6ec%ficos. 1.0B.: 2 7anancias no i'6onibles 9 cargas de fa'ilia. /erecCo a deducir i'6ortes en conce6to de ganancias no i'6onibles I cargas de fa'ilia I 9 deducci<n es6ecial. !e?uisitos. Conce6to de residencia a los efectos del art%culo 28 de la 5e9. 1.0D.: 2 (u etos del i'6uesto a las ganancias: 6ersonas f%sicasA sucesiones indi:isas 9 sociedades de ca6ital. 5as sociedades infor'antes: no su etos. 5a sociedad con9ugal. (ociedades entre c<n9uges. 5as ganancias de los 'enores de edad. 7anancias de las sucesiones indi:isas. 4uebrantos del causante. /eclaratoria de Cerederos 9 Partici<n de bienes: incidencia fiscal. )ienes recibidos 6or Cerencia. 1.0E.: 2 3@enciones: ob eti:as 9 sub eti:as. -o transferencia de ingresos a fiscos e@tran eros. 1.0F.: 2 A'bito de a6licaci<n de las cuatro categor%as : 1.0F.1.: 2 7anancias de la 6ri'era categor%a: rentas del suelo. 7anancias 9 deducciones generales 9 es6eciales de esta categor%a. !*gi'en de retenci<n. 1.0F.2.: 2 7anancias de la segunda categor%a: rentas de ca6itales. 7anancias 9 deducciones generales 9 es6eciales de esta categor%a. !*gi'en de retenci<n.

3 1.0F.8.: 2 7anancias de la cuarta categor%a: rentas del traba o 6ersonal. 7anancias 9 deducciones generales 9 es6eciales de esta categor%a. !*gi'en de retenci<n. 1.0F.4.: 2 7anancias de la tercera categor%a: )eneficios de las e'6resas 9 ciertos au@iliares de co'ercio. 5as deducciones generales 9 es6eciales de esta categor%a. 3l balance anual 9 la deter'inaci<n del resultado i'6ositi:o. Con:ersi<n. Contabili#aci<n de o6eraciones en 'oneda e@tran era. 5as e@enciones del art%culo 20 6ara su etos incluidos en el art%culo 4G de la le9. 5as actuali#aciones 9 diferencias de ca'bio. 5a dis6osici<n de fondos o bienes efectuados a fa:or de terceros. Presunci<n de ganancia gra:ada. 5as 6re:isiones contra 'alos cr*ditos. !eg%'enes de retenci<n 9 6erce6ci<n. 1.0G.: 2 /educciones: gastos necesarios. Prorrateo de gastos. /educciones cuales?uiera fuese la fuente de ganancia. /educciones generales 9 es6eciales de las cuatro categor%as. /educciones no ad'itidas. (alidas no docu'entadas. A'orti#aciones de edificios 9 de's construcciones sobre in'uebles >e@ce6to bienes de ca'bio; 9 a'orti#aciones 6ara co'6ensar el desgaste de los bienes. >e@ce6to in'uebles;. 1.10.: 2 Tasas del i'6uesto. Personas f%sicas 9 sucesiones indi:isas. (ociedades de ca6ital. 1.11.: 2 Actuali#aci<n de i'6ortes: %ndicesA coeficientes. -or'as actuales. 1.12.: 2 5as sociedades de ca6ital. (u etos del art%culo DG. 3l 6ago de di:idendos en efecti:oA en es6ecieA 9 en acciones. 5os di:idendos girados al e@terior 9 los 6ercibidos del e@terior. 5as utilidades ?ue ciertas sociedades del art%culo DG distribu9en a sus socios. 3l 6ago de Conorarios a directoresA s%ndicos o 'ie'bros de conse os de :igilancia 9 las su'as acordadas a los socios ad'inistradores 6or ciertas sociedades de ca6ital. To6es '@i'os de deducci<n. 1.18.: 2 $aluaci<n de in:entarios en el balance i'6ositi:o: '*todo de :aluaci<n de las e@istencias de bienes de ca'bio >e@ce6to in'uebles;. "ercader%as de re:entaA 'aterias 6ri'as 9 'ateriales. Productos elaborados 9 6roductos en curso de elaboraci<n. 5a :aluaci<n de las e@6lotaciones agro6ecuarias: :aluaci<n de la Cacienda de cr%aI costo esti'ati:o 6or re:aluaci<n anual. $aluaci<n de la Cacienda de in:ernada: su deter'inaci<n. 5os re6roductores. 5a :aluaci<n de 6roductos agr%colas: cerealesA oleaginososA frutos 9 de's 6roductos de la tierraA e@ce6to e@6lotaciones forestales. (e'enteras. 3l trata'iento de las accionesA t%tulosA bonos 9 de's t%tulos :alores. 5os in:entarios: detalles 9 deducciones no autori#adas. 5as e@istencias de in'uebles 9 obras en construcci<n co'o bienes de ca'bio. 3l costo en 6la#a de los bienes. 7anancias 6ro:enientes de la ena enaci<n de bienes de ca'bio. 3l caso de la ena enaci<n de in'uebles ?ue tengan dicCo carcter. 5oteos. !*gi'en de la 5e9 18.B12. Precios de las transacciones >Precios de transferencia;. 3@6ortaciones. .'6ortaciones. 7anancias de fuente argentina. ,nidad econ<'ica. Partes inde6endientes. 3ntidades :inculadas. =actores de co'6arabilidad. !e?ueri'ientos de la A=.P. Pa%ses de ba a o nula tributaci<n. 1.14.: 2 7anancias 6ro:enientes de la ena enaci<n de: bienes 'uebles a'orti#ablesI in'uebles ?ue no tengan el carcter de bienes de ca'bioI otros bienes: lla:esA 'arcasA 6atentesA etc.. AccionesI cuotas o 6artici6aciones socialesI t%tulos 6blicosI bonos 9 de's t%tulos :alores. /eter'inaci<n de su resultado. (eas o antici6os a cuenta ?ue congelen 6recio. 5os bienes fuera de uso. 3l ree'6la#o de bienes 'uebles e in'uebles. 06ci<n 6ara i'6utar la ganancia. 1.1B.: 2 3l a uste 6or inflaci<n i'6ositi:o. (u etos co'6rendidos. /eter'inaci<n del a uste. /is6osiciones ?ue rigen 6ara los obligados al a uste 6or inflaci<n. 3l criterio de la /irecci<n 7eneral .'6ositi:a 9 de la A=.P. -or'as actuales. 1.1D.: 2 5as e'6resas de construcci<n. 5a deter'inaci<n del resultado bruto: '*todos a o6ci<n del contribu9ente. 5a e@6lotaci<n de 'inasA canteras 9 bos?ues: el :alor i'6ositi:o. Agota'iento. 5a deter'inaci<n del resultado. 1.1E.: 2 )eneficiarios del e@terior: tasa a6licable. Conce6to de 6ago. 7anancia neta. Presunciones legales. 06ciones. 1.1F.: 2 5a reorgani#aci<n de sociedades. 5a fusi<nA la escisi<nA las :entas 9 transferencias entre sociedades. 3l con unto econ<'ico. 5os derecCos 9 obligaciones fiscales trasladables a las e'6resas continuadoras. -or'as de la /irecci<n 7eneral .'6ositi:a 9 de la A=.P. 1.1G.: 2 5i?uidaci<n 9 6ago del i'6uesto. Pla#osA retencionesA 6erce6cionesA r*gi'en de antici6osA saldo final. 1.20.: 2 7anancia de fuente e@tran era obtenidas 6or residentes en el 6a%s. >T%tulo .J de la le9 del gra:a'en;. 1.21.: 2 Conce6to de residencia. P*rdida de la condici<n de residente. 3@ce6ci<n. /oble residencia. -o residentes ?ue estn 6resentes en el 6a%s en for'a 6er'anente. /efinici<n de ganancias de fuente e@tran era. 5a ganancia neta 9 la ganancia neta su eta a i'6uestoA de fuente e@tran era. .'6utaci<n de ganancias 9 gastos. Co'6ensaci<n de ?uebrantos con ganancias. 3@enciones. (alidas no docu'entadas. 7anancias de fuente e@tran era de las cuatro categor%as. /educciones ad'itidas 6ara deter'inar la ganancia neta de fuente e@tran era 9 las deducciones no ad'itidas. 5a deter'inaci<n del i'6uesto atribuible a la ganancia neta de fuente e@tran era. Cr*ditos 6or i'6uestos anlogos efecti:a'ente 6agados en el e@terior. UNIDAD III% ( ' IM"UESTO SOBRE LOS BIENES "ERSONALES

4 2.01.: 2 KecCo i'6onible. 2.02.: 2 (u etos del i'6uesto. 2.08.: 2 )ienes situados en el 6a%s 9 su :aluaci<n. 2.04.: 2 )ienes situados en el e@terior 9 su :aluaci<n. 2.0B.: 2 3@enciones. 2.0D.: 2 "%ni'o e@ento. 2.0E.: 2 Al%cuotas del gra:a'en. 3l 6ago a cuenta de i'6uestos si'ilares tributados en el e@terior. 2.0F.: 2 !es6onsables sustitutos. Partici6aciones (ocietarias. 2.0G.: 2 5i?uidaci<n 9 6ago del i'6uesto. !*gi'en de antici6osA saldo final. 2.10.: 2 A6licaci<n su6letoria de las dis6osiciones del .'6uesto a las 7anancias. UNIDAD III% ) ' IM"UESTO A LA GANANCIA MINIMA "RESUNTA 8.01.: 2 KecCo i'6onible. 8.02.: 2 (u etos del i'6uesto. 8.08.: 2 5os in'uebles rurales. 3l conce6to de Lestableci'iento estableM. 8.04.: 2 )ienes situados en el 6a%s 9 su :aluaci<n. 8.0B.: 2 )ienes situados en el e@terior 9 su :aluaci<n. 8.0D.: 2 3@enciones. .'6orte Casta el cual no se tributa. (ituaci<n en caso de e@cedente. 8.0E.: 2 /i:idendos 9 utilidades. 8.0F.: 2 !ubros no considerados co'o acti:os. 8.0G.: 2 )ienes no co'6utables. 8.10.: 2 $ariaciones de acti:os. 8.11.: 2 3ntidades financierasA co'6a%as de seguros 9 consignatarios de CaciendaA frutos 9 6roductos del 6a%s. 5as e'6resas de 5easing. 8.12.: 2 Al%cuota del gra:a'en. 3l i'6uesto a las 7anancias co'o 6ago a cuenta. 3l 6ago a cuenta de i'6uestos si'ilares tributados en el e@terior. 8.18.: 2 5i?uidaci<n 9 6ago del i'6uesto. !*gi'en de antici6osA saldo final. 8.14.: 2 A6licaci<n su6letoria de las dis6osiciones de la 5e9 del .'6uesto a las 7anancias. UNIDAD III% * ' IM"UESTO A LA TRANS ERENCIA DE INMUEBLES DE "ERSONAS SUCESIONES INDIVISAS 4.01.: 2 A'bito de a6licaci<n. 5e9 28.G0B 9 !esoluci<n 7eneral >A=.P; 2141N200D. 4.02.: 2 0b eto del gra:a'en. Conce6to de transferencia. 4.08.: 2 (u etos del tributo. Casos de ca'bio o 6er'uta. 4.04.: 2 $alor de transferencia. 3l 6recio de 6la#a. 4.0B.: 2 -aci'iento del CecCo i'6onible. 4.0D.: 2 Tasa del i'6uesto. 4.0E.: 2 3l caso de :enta de la nica :i:ienda 9No terrenos del contribu9ente. 06ci<n. 4.0F.: 2 Agentes de retenci<n. Casos en ?ue no corres6onde retener. 4.0G.: 2 Transferencias ?ue efecten los residentes en el e@terior. 4.10.: 2 C<digo de 0ferta de Transferencia de .n'uebles >C.0.T...; ISICAS !